H.E.

HASSAINATE. Med. saber

COMPTABILITE GENERALE II EME ANNNEE

H.E.C

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CAS CORRIGE
Soit lextrait de la balance aprs inventaire de lentreprise BITOUMARCHE au 31/12/04.

Comptes

SD
35064 1800 900000 90000 2957243 150000 17000000 142982,93 81067 650000 150000 128000 108735,98 200000 12000 13340,47 12000

SC

6121 achats de matires premires 6124 variation de stocks de mat,premires 6133 entretien et rparation 6134 prime d'assurance rmunration du personnel extrieur de 6135 l'entreprise 6142 transport 6143 dplacement,mission et rceptions 6147 service bancaire 6161 impts et taxes directs 6171 rmunration du personnel 6174 charges sociales 6193 D.E.A. des immo.corp. 6195 D.E.P. pour risques et charges 6311 intrt des emprunts et dettes 6513 V.N.A. des immo.corp.cdes 6583 pnalit et amendes fiscales 6591 D.A.E des immo.corp. 7125 ventes de service prodiuts l'tranger 7134 variation des stocks de service encours revenus des immeubles non affects 7182 l'exploitation 7195 reprise sur provisions pour risque et charge 7513 produit de cession des immo.corp.

25898374 240000 200000 35000 8400

Dtermination du rsultat dexploitation :

2

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8100 6121 6124 6133 6134 6135 6142 6143 6147 6161 6171 6174 6193 6195

31/12/2004 rsultat d'exploitation achats de matires premires variation de stocks de mat.prem. entretien et rparation prime d'assurance rmunration du personnel ext.de l'ent. transport dplacement,mission et rceptions service bancaire impts et taxes directs rmunration du personnel charges sociales D.E.A. des immo.corp. D.E.P. pour risques et charges d

22394892,91 35064 1800 900000 90000 2957243 150000 17000000 142982,93 81067 650000 150000 128000 108735,98

7125 7134 7182 7195 8100

ventes de service prodiuts l'tranger variation des stocks de service encours revenus des immeubles non affects l'exploitation reprise sur provisions pour risque et charge rsultat d'exploitation

25898374 240000 200000 35000 26373374

Le rsultat dexploitation est de : 26373374 - 22394892,91= 3978481,09

Dtermination du rsultat financier :

31/12/2004 8300 6311 rsultat financier intrt des emprunt et dettes 200000 200000

Le rsultat financier est de : -200000 dh.

Dtermination du rsultat courant :

3

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8100 8400

31/12/2004 rsultat d'exploitation rsultat courant d

3978481,91 3978481,91

8400 8300

rsultat courant rsultat financier

200000 200000

Le rsultat courant est de : 3978481,91- 200000= 3778481.91

Dtermination du rsultat non courant :

31/12/2004 8500 6513 6583 6591 7513 8500 rsultat non courant V.N.A. des immo.corp.cdes pnalit et amendes fiscales D.A.E des immo.corp. d produit de cession des immo.corp. rsultat non courant 8400 8400 37340,47 12000 13340,47 12000

Le rsultat non courant est de : 8400 - 37340,47 = - 28940,47

Dtermination du rsultat avant impts :

31/12/2004 8400 8500 8600 rsultat courant rsultat non courant rsultat avant impts 3778481,09 28940,47 3749540,62

Le rsultat avant impts est de : 3749540.62 4

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8800 6701

31/12/2004 rsultat aprs impts impt sur les bnfices d

689697 689697

8600 8500

rsultat avant impts rsultat aprs impts

3749540,62 3749540,62

Le rsultat aprs impts est de : 3749540,62- 689697=3059843.62

CAS PRATIQUE
Dans lentreprise ABC et compagnie , la balance aprs inventaire de lexercice comptable 2002, mais sans prise en considration des variations de stocks, prsente les soldes suivants : 3111 Stocks de marchandises 3121 Stocks de matires premires 3122 Stocks de matires et fournitures consommables 6111 Achats de marchandises 6119 R.R.R / achats de marchandises 6121 Achats de matires premires 6122 Achats de matires et de fournitures consommables 6123 Achats demballages perdus 61251 Achats de fournitures non stockables 6129 R.R.R / achats consomms de matires et de fournitures (SC) 6131 Location et charges locatives 6133 Entretiens et rparations 6134 Primes dassurances 6135 Rmunrations de personnel extrieur 6142 Transports 6144 Publicit, publications et relations publiques 6145 Frais postaux et frais de tlcommunications 6147 Cotisations et dons 6161 Impts et taxes directs 399.000 207.000 102.000 660.000 65.000 1.300.000 1.560.000 35.000 36.000 65.000 80.000 136.000 84.000 169.000 120.000 320.000 115.000 35.000 105.000

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6171Charges de personnel 6182 Pertes sur crances irrcouvrables 6191 Dotations dexploitation des immobilisations en non valeur 6193 Dotations dexploitation des immobilisations corporelles 6194 Dotations aux provisions pour dprciation 6311 Charges dintrts 6331 Pertes de change 6386 Escomptes accords 6513 VNA des immobilisations corporelles cdes 6583 Pnalits et amendes fiscales 6701 Impts sur les bnfices 7111 Ventes de marchandises 7119 R.R.R / ventes de marchandises 7121 Ventes de produits finis 7127 Ventes de produits accessoires 7129 R.R.R / ventes de produits finis 7141 Immobilisations corporelles produites 7182 Revenus des immeubles non affects lexploitation 7194 Reprises sur provisions 7197 Transferts de charges dexploitation 7331 Gains de changes 7384 Revenus des titres et valeurs de placement 7386 escomptes obtenus 7397 Transferts de charges financires 7513 PC des immobilisations corporelles 7561 Subventions dquilibre reues

382.000 56.000 250.000 750.000 95.000 85.000 58.000 15.000 78.000 30.000 135.000 1.170.000 65.000 4.110.000 95.000 65.000 320.000 190.000 75.000 36.000 17.000 130.000 78.000 53.000 113.000 300.000

TAF : prsenter dans le livre journal les comptes optionnels et les comptes de rsultat sachant que :les stocks de fin dexercice sont comme suit :
3111 Stocks de marchandises 3121 Stocks de matires premires 3122 Stocks de matires et fournitures consommables 99.000 272.000 29.000