La actividad impositiva de un monotributista es bastante tranquila ya que, por lo general, sus obligaciones se reducen al pago de una cuota mensual

que variar de acuerdo con su categora. Esa es la razn por la cual la mayora de los pequeos contribuyentes quieren conservar esta situacin fiscal y, si pudieran elegir, permaneceran as indefinidamente. Bsicamente, porque saben que quin se encuentra en el "temido" rgimen general tiene un nmero de responsabilidades mayor que ellos y, probablemente, afronta una mayor carga tributaria. Sin embargo, ante la falta de actualizacin de los parmetros aplicables al Monotributo, es cada vez mayor la cantidad de pequeos contribuyentes que se enfrentan a la obligacin de abandonar el rgimen y, si no lo hicieren, la misma Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) terminar eliminndolos de oficio del padrn. En este contexto, para que el cambio no se transforme en una "pesadilla", los expertos consultados por iProfesional.com, indicaron cules son las pautas que tienen que tener en cuenta los monotributistas para que el ingreso al rgimen general (por el cual van a tener que pagar Ganancias, el Impuesto al Valor Agregado y Autnomos) no venga con mayores sobresaltos. En este sentido, los especialistas develaron interrogantes que frecuentemente se plantean en estos casos, tales como: En qu impuestos hay que inscribirse?, cules son los plazos vigentes para hacer el cambio de rgimen?, qu sucede con las facturas? y cmo se presenta el aspecto financiero bajo el nuevo marco normativo?, entre otras cuestiones. Una carga impositiva distinta? Si bien, en principio, se dice que con el Monotributo los pequeos contribuyentes hacen frente a los mismos impuestos que quienes estn en el rgimen general, lo cierto es que hay una diferencia y radica en la forma de afrontar esa carga fiscal. En este escenario, Gastn Vidal Quera, consultor tributario, resalt que abandonar el Monotributo "tiene como efecto directo que la persona deber inscribirse en el Rgimen de Trabajadores Autnomos, en IVA y en Ganancias". Con respecto de los cambios en materia de Seguridad Social, Sebastin Nicolau, gerente de impuestos del estudio San Martn, Surez & Asociados, destac que "debern ingresar mensualmente la cuota de Autnomos". Adicionalmente, el experto explic que "se pasar de pagar una cuota fija todos los meses, a tener que determinar la posicin de IVA mensualmente, a travs de la declaracin jurada". "Tambin se debe presentar anualmente la declaracin jurada de Ganancias, donde en funcin a los ingresos obtenidos en el ao se determina el impuesto. Las alcuotas del tributo son progresivas y van desde el 9% al 35% dependiendo del nivel de ingresos obtenidos", sostuvo Nicolau. En tanto, Vidal Quera seal, adems, que existe una cuestin que hay que tener muy en cuenta y es que el nuevo contribuyente "pasar a ser un sujeto que sufrir retenciones en los impuestos nacionales". Procedimiento de inscripcin y el alta de oficio A la hora de hablar de los tiempos en los que los pequeos contribuyentes deben inscribirse en los mencionados impuestos, los expertos destacaron que la situacin variar dependiendo de la forma en la que el monotributista qued fuera del rgimen (Ver el apartado "Causas que pueden derivar en el rgimen general"). El consultor tributario Ivn Sasovsky destac que, en caso de que se trate de exclusin automtica, "el suceso producir efectos desde la hora cero del da en que se verifique la misma" y resalt que "a partir del citado hecho se disparan una serie de obligaciones para el contribuyente". Entre ellas, puntualiz:

Deber informar en forma inmediata la circunstancia a la AFIP solicitado la baja por

exclusin desde "Clave Fiscal" por la pgina web del fisco. Tendr que pedir el alta en los mencionados impuestos y en el rgimen de seguridad social, de acuerdo con la actividad desarrollada. A fin de pedir las mismas en los impuestos y/o regmenes, se deber ingresar mediante la "Clave Fiscal" al servicio "Sistema Registral", en la opcin "F420/T Alta de Impuestos/Regimenes"/ "Alta de Impuestos", disponible en la pgina web de AFIP www.afip.gov.ar. All se debe tramitar el alta en el IVA, el Impuesto a las Ganancias y el Rgimen de Autnomos. En caso de que el pequeo contribuyente renuncie al Monotributo, Vidal Quera explic que la baja "produce efectos a partir del primer da del mes siguiente de realizada y no se puede optar por regresar al Rgimen Simplificado hasta despus de que transcurran tres aos posteriores a la renuncia". Por ltimo, el especialista remarc que si es la AFIP quin excluye a los contribuyentes, el organismo podr labrar "un acta de constatacin comunicando la exclusin de pleno derecho y, en ese caso, pueden ser dados de alta de oficio directamente en los tributos correspondientes". Claves en materia de facturacin Otro de los cambios importantes a los que debern atenerse los pequeos contribuyentes gira en torno a la facturacin. Al respecto, Nicolau indic que "debern cambiar los comprobantes que utilizan y, en lugar de emitir facturas `C, el ahora Responsable Inscripto, debe generar las siguientes: Facturas A, discriminando el IVA, en el caso que le facture a otro Responsable Inscripto.

Facturas B, en el caso que le facture a Consumidores Finales o a otros monotributistas".

En tanto, Sasosvky explic que "el cambio implica tener que demostrar patrimonialmente ante el fisco la solvencia suficiente para el otorgamiento de la autorizacin necesaria para emitir los citados comprobantes o, en su defecto, la informacin de una CBU de una cuenta bancaria para que de sta forma se autorice a emitir lo que se conoce como factura A con CBU Informada". Adicionalmente, explic que "en caso de que no se pueda presentar alguno de los elementos antes enunciados, el fisco slo autorizar a emitir por un tiempo comprobantes de tipo `M que disparan la obligacin para que quienes la reciban acten como agentes de retencinsobre los importes abonados". Cuestiones financieras Un aspecto que no puede dejarse de lado es el impacto financiero que puede provocar el traspaso al rgimen general. En este contexto, Nicolau seal que "los clientes comenzarn a retenerle Ganancias, en los pagos que le efecten, lo que servir de pago a cuenta al momento de presentar la declaracin jurada anual". Asimismo, explic que el contribuyente "tambin tendr que estar atento al momento de efectuar los pagos a sus proveedores, si corresponde o no practicarle retenciones de ese impuesto". Por su parte, Sasovsky, explic otro detalle que tiene que ser considerado al momento del cambio: el cmputo del crdito fiscal. Al respecto, el especialista destac que "dicho cmputo resulta improcedente respecto del impuesto que le hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anterioresa la fecha en que produzca efectos el cambio. Esto es as ya que los mismos carecen de los requisitos para su consideracin en la liquidacin de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA". En cuanto a Ganancias, el experto resalt que "si el contribuyente realiza la modificacin de su situacin tributaria una vez comenzado el ejercicio fiscal podr computar la totalidad de las deducciones personales previstas en el inciso b) del artculo 23 de la ley del impuesto".

Causas que pueden llevar al contribuyente al rgimen general En trminos generales, los expertos consultados explicaron que los pequeos contribuyentes pueden quedar fuera del Monotributo debido a tres razones: renuncia, exclusin de oficio (o de pleno derecho) o automtica. "Un sujeto inscripto como monotributista puede renunciar al rgimen en cualquier momento y esta renuncia implica que debe inscribirse en el rgimen general y cumplir con sus obligaciones impositivas y de la seguridad social", indic Vidal Quera. Y agreg: "Tambin la AFIP, en uso de sus facultades de verificacin y fiscalizacin, puede considerar que un sujeto encuadra en alguna causal de exclusin". Los expertos explicaron que los contribuyentes abandonarn el rgimen si superan los parmetros mximos establecidos. Adicionalmente, el experto de Lisicki, Litvin & Asociados, indic otras causas por las que los pequeos contribuyentes, tambin pueden quedar fuera del Monotributo cuando: Adquieran bienes o realicen gastos de ndole personal por un valor incompatible con los ingresos declarados y, en tanto, los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente. Los depsitos bancarios debidamente depurados -en los trminos previstos por el inciso g) del artculo 18 de la Ley 11.683 (de Procedimientos Tributarios)-, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorizacin. Realicen ms de tres actividades simultneas o posean ms de tres unidades de explotacin.

Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios se hubieran categorizado como si efectuaran

ventas de cosas muebles. Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios. El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los ltimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos mximos fijados en el artculo 8 para la Categora I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo prrafo del citado artculo. Qu pasa con el rgimen simplificado de Ingresos Brutos Mario Buedo, socio del estudio Montero & Asociados, explic qu ocurre con el rgimen simplificado de Ingresos Brutos de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. "Con la ltima reforma del Monotributo se perdi la asimetra entre las categoras de ste y las del Rgimen Simplificado de Ingresos Brutos en la Ciudad de Buenos respecto de las actividades definidas como locaciones o prestaciones de servicio, a raz de la incorporacin en ste ltimo de una categora cuyos ingresos oscilen entre los $144.000 y los $200.000", resalt. De esta forma, indic que "los contribuyentes del Rgimen Simplificado de Ingresos Brutos en la Ciudad de Buenos Aires van a quedar necesariamente excluidos del rgimen, an cuando puedan permanecer todava en el Monotributo". Esto es as, ya que los ingresos mximos establecidos para los pequeos contribuyentes porteos son de $144.000, mientras que, para el rgimen de AFIP, los mximos son de $200.000 en el caso de los servicios. Por otra parte, el especialista puntualiz que "la exclusin del Rgimen Simplificado de Ingresos Brutos porteo resulta menos complicada a efectos de cumplir con las obligaciones del rgimen general previsto para

liquidar Ingresos Brutos en el mbito de la Ciudad de Buenos Aires. Esto es as porque siempre estamos hablando de un mismo impuesto, es decir, Ingresos Brutos". "La exclusin en el mencionado rgimen porteo slo implica un cambio en la modalidad de liquidacin ya que, amn de tener que ingresar ms datos, el sistema de liquidacin previsto para la determinacin del anticipo mensual no ofrece demasiadas complicaciones", seal Buedo. Y concluy: "Slo se le agrega como nueva obligacin la confeccin de una declaracin jurada anual que tampoco ofrece demasiadas complicaciones en su confeccin".

(2013)

2009

Ventajas y desventajas de ser Monotributista o Responsable Inscripto

duda que surge cuando se est por desarrollar un nuevo emprendimiento, ya sea una sociedad o un desarrollo unipersonal. Para aclarar esta pregunta, primero se debe saber a qu nos enfrentamos con cada modo de inscripcin. El Rgimen Simplificado (o Monotributo), es un sistema de recaudacin desarrollado por la Administracin para pequeos contribuyentes, que consiste en un pago fijo mensual dividido por categoras, que van desde los $92,44 a los $564.44 mensuales, dependiendo de la actividad desarrollada por el contribuyente (actividades de servicios o comerciales-industriales). Las categoras se rigen por diversas variables, como la cantidad de metros cuadrados (m2) ocupados en la atencin al pblico, los ingresos mensuales y los kilowats (kw) de energa elctrica absorbidos. Si se supera alguno de los lmites establecidos, se debe cambiar la categora. De la misma forma, si dichas variables disminuyen, debemos encuadrarnos en una categora inferior. Este sistema de pago incluye tres partes: una impositiva, en la que pagamos el Impuesto a las Ganancias y el IVA, otra de Seguridad Social, donde realizamos el Aporte Jubilatorio, y la tercera, que es una porcin de la cuota destinada al sistema de Obras Sociales. Cuales superemos Se Se Se realiza puede el tiene el tener son lmite acceso aporte al hasta a Sistema tres las ventajas del anual una de puntos de Obra Seguridad de Monotributo? $144000. Social. Social. ventas.

- Se paga una cuota mensual, independientemente de los ingresos que se obtengan, siempre y cuando no

- No se necesita la presentacin de Declaraciones Juradas Mensuales o Anuales ante la AFIP. Cuales No se Es puede ms tomar el son crdito el de impuesto, acceso las desventajas del cuando al compramos mercaderas o Monotributo? materias primas.

- Las sociedades regulares no tienen acceso a este rgimen (solo pueden optar por l, las sociedades de hecho). dificultoso crdito, mediante entidades bancarias. - Se est limitado a tres puntos de ventas. El Rgimen General (o Responsable Inscripto), en cambio, es aquel que obliga a inscribirse en los diversos impuestos a los caules se est obligado a tributar. Lo mas comn, es el Impuesto a las Ganancias y el I.V.A.; es decir, que se debe realizar la inscripcin ante la AFIP por cada impuesto, y adems inscribirse como trabajadores autnomos, para realizar los aportes a la Seguridad Social. Por lo tanto, cada vez que estemos obligados a tributar un nuevo impuesto, debemos hacer la inscripcin correspondiente. Esto no quiere decir que se tenga que pagar ms

que en el Rgimen Simplificado, debido a que el Dbito Fiscal generado por el I.V.A.(Ventas * 21%), se puede compensar con el Crdito que nos cobran al comprar (Compras * 21%), y el Impuesto a las Ganancias no siempre arroja saldo a pagar. Cules Se puede No Es son tomar mas el tiene las ventajas del Crdito Fiscal poder del lmites sencillo de Rgimen I.V.A., acceder cuando ni a se General compran espacio lneas fsico, de (Responsable mercaderas ni crdito o energa para Inscripto): Materias Primas. PYMES. consumida.

sucursales,

- Todas las Sociedades y los responsables unipersonales tienen acceso a este rgimen. Cules En son forma Anualmente las desventajas del mensual, se debemos debe Rgimen declarar calcular y el General abonar, de Impuesto (Responsable corresponder, a las Inscripto): el I.V.A. Ganancias.

- Se recibe un mayor control por parte de la Administracin Pblica. CONCLUSIONES Depende mucho de la actividad de la empresa o del comercio, para tomar una desicin acerca de esta opcin. Si tenemos gran volumen de compras y ventas, nos conviene estar dentro del Rgimen General. El Contador, se encargar de utilizar la ley, de la forma correcta y ms beneficiosa para el contribuyente, y as tributar lo menos posible, o en algunos casos, lograr un quebranto impositivo, que llevara a ser nula la tributacin. Pero si el volumen de compras y ventas est dentro de los lmites del Monotributo, se aconsejar siempre optar por este rgimen, para que resulte menos costoso para el contribuyente. Siempre que se est frente a un pequeo emprendimiento, se aconseja iniciarse como Monotributista, e ir observando mensualmente la evolucin de la empresa y si conviene la inscripcin en el Rgimen General. Es una desicin personal, pero requiere asesoramiento

Martillero Pblico
Libros de uso en la profesin . El Dr. Marques Dos Santos, martillero y corredor pblico, adjunta a la presente nmina y objeto de los libros que segn las leyes nacionales 20.266 texto segn ley 25.028 y ley provincial 10.973 (PCIA. Bs As.), debe llevar el Martillero y Corredor Pblico.
El llevarlos adecuadamente no solo constituye una obligacin profesional, sino que adems importa un registro documental de crucial importancia para el desenvolvimiento profesional. Cabe destacar especialmente que el artculo 979 del Cdigo Civil establece: "Son instrumentos pblicos respecto de los actos jurdicos: Inc. 3) Los asientos en los libros de los corredores, en los casos y en la forma que determine el Cdigo de Comercio". La profusin normativa y la complejidad de sus prescripciones, generan la necesidad de que los organos rectores de la profesin dicten circulares ilustrativas y aclaratorias. Tambin se hace necesario la interpretacin acabada del artculo 35 de la ley 20.266 (t.o. segn ley 25.028) que consagra la facultad innegable de los Colegios de efectuar la Rbrica de los Libros Profesionales. Con la intencin de una mejor comprensin de esta obligacin y derecho, se difunde el siguiente trabajo preparado como aporte.Libros Profesionales: Obligaciones de Martilleros y Corredores CORREDORES: Obligatoriedad (art. 52 inc. a) 1 y(Art.. 35 y Art. 36 inc. 1 Ley 20.266 t/s ley 25.028) a. LIBRO MANUAL b. LIBRO DE REGISTRO Formalidades que deben guardar:

Libros encuadernados y foliados Rubricados. (La ley solo lo exige para el de Registro) Forma de Llevarlos: Se prohibe: Alterar en los registros el orden progresivo de las fechas y operaciones con que deben hacerse. Dejar blancos o huecos de forma tal que quede lugar para hacer intercalaciones o adiciones. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas. Toda equivocacin u omisin que se cometan se han de salvar por medio de un nuevo registro hecho en la fecha en que se advierta la omisin o el error. Tachar registro alguno. Mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o alterar la encuadernacin y foliacin Contenido de los mismos : En dichos libros se asentarn las operaciones que se realicen. Esta norma se complementa con el Cdigo de Comercio, en donde se establece que los Corredores pblicos deben llevar un registro exacto y metdico de todas las operaciones en que intervienen, tomando nota de cada una de ellas, inmediatamente despus de incluida. 1. De los contratantes: Nombre y Apellido y domicilio. 2. Del objeto de la operacin: Bienes inmuebles: ubicacin , Bienes muebles : Especificacin, cantidad, calidad y precios. 3. Monto de la Operacin 4. Del Pago: Plazo y condiciones de pago. 5.. Todas las circunstancias ocurrentes que puedan contribuir al mayor esclarecimiento del negocio. Cabe destacar que en la prctica es imprescindible llevar el Libro Registro, puesto que es el que se debe rubricar, el exigido de exhibir en juicio a instancia de parte interesada, y aun por orden de los Jueces y Tribunales. MARTILLEROS : Obligatoriedad art. 9 inc. a) Ley 20.266 y art.52 inc. b.) 1. Ley 10.973) Los libros que determina la ley de Martilleros (art. 17 ley 20.266) a. DIARIO DE ENTRADAS b. DIARIO DE SALIDAS c. CUENTA DE GESTION Obligacion de exhibir los libros (ar.52 inc b - remite a art.52 inc a) 22. Formalidades que deben guardar y formas de llevarlos Lo indicado para los libros de los Corredores es aplicable tambin para estos libros. Contenido de los mismos. Libro Diario de entradas: En ste libro se registran los bienes que se reciben para su remate, con las siguientes indicaciones : 1. Toda especificacin necesaria para su debida identificacin. 2. Nombre y Apellido de quien confiere el encargo. 3. Por cuenta de quien han de ser vendidas. 4. Condiciones de enajenacin Libro Diario de Salidas: En ste libro se registran da por da las ventas, con las consiguientes indicaciones: 1. Por cuenta de quien se han efectuado las ventas. 2. Nombre y Apellido o Razn social de quien ha resultado comprador. 3. Precio. 4. Condiciones de Pago. 5. Dems especificaciones que considere necesarias. Libro de Cuentas de gestin: En ste libro se registrarn las cuentas que reflejen la gestin entre el martillero y cada uno de sus comitentes. No es ni ms ni menos que un libro de cuentas corrientes. Libros exigidos por disposiciones impositivas Recordamos que la DGI exige llevar un Registro de Comprobantes emitidos y recibidos, aun en el caso de responsables no Inscriptos en el IVA O MONOTRIBUTISTAS, que el uso y costumbre denomina "IVA VENTAS" e "IVA COMPRAS". Se debe tener en cuenta que si la informacin que requiere este organismo, se incluye tanto en el libro Registro o en el libro Diario de Salidas, el uso del "IVA VENTAS" no sera obligatorio. Rbrica de Libros de Registro: En virtud de las prescripciones del articulo 35 de la ley 20.266 (t.o ley 25.028), el Colegio de Martilleros y Corredores Pblicos, del Departamento Judicial de La Plata , Rubricara el LIBRO DE REGISTRO, de los Corredores Pblicos activos , mediante firma del Presidente y Secretario, dejando constancia en Legajo Profesional y Registro respectivo, que al efecto debe crearse en cada colegio.Facultades Colegiales

Es obligacion de los Colegios Fiscalizar el correcto ejercicio de la Profesiones de Martilleros y/o Corredores Publicos , a cuyo efecto se les confiere poder disciplinario( art. 16 - ley 10.973). Son Causas de Sancion ( art. 17 Ley 10.973 ) Inc k) No llevar libros en la forma prevista por el Codigo de Comercio, esta ley y su Reglamento Al Consejo Directivo corresponde: (art. 34 ley 10.973) Inc. n.) Controlar si los Martilleros y Corredores llevan sus libros de legal forma Inc. m) Requerir en caso de muerte o cancelacion de la Inscripcion en el Registro de Matriculas de Corredores Pblicos y Martilleros los libros que por ley corresponde llevar a estos. La Plata, Marzo de 2005 CARLOS MARQUES DOS SANTOS Martillero y Corredor Col.5213 DJLP
marquesprop@hotmail.com

ReporteInmobiliario.com, 2003-2005 ReporteInmobiliario.com, Marzo 2005.

Tratamiento impositivo de los alquileres

En cuanto a la obligacin de emitir facturas por parte de una persona que alquila un inmueble, la Resolucin General (AFIP) 1415, establece en el inciso o) del Anexo A, que se encuentran exceptuados de la obligacin de emisin de comprobantes las personas de existencia visible, por la locacin de un nico inmueble, slo cuando el importe de la misma no supere la suma mensual de un mil quinientos pesos. En caso que el locador sea una sociedad, no aplicara la excepcin mencionada. En relacin con la obligacin de inscribirse por parte del locador, cabe aclarar que en tanto se verifiquen a su respecto los hechos imponibles de las distintas leyes tributarias, correspondera su inscripcin. Por ejemplo, en caso que resulte ser una persona fsica, el hecho imponible se verificara en el impuesto a las ganancias, siempre que exista periodicidad de la renta, la permanencia de la fuente y su habilitacin. En el caso que el locador sea una sociedad, la locacin estara alcanzada, por la teora del incremento patrimonial, correspondiendo la inscripcin. En el impuesto al valor agregado la locacin del inmueble constituye una prestacin gravada y resulta procedente la inscripcin. El propietario tiene dos opciones para inscribirse en cuanto al Impuesto al Valor Agregado y al Impuesto a las Ganancias: 1) Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado e inscripto en el impuesto a las ganancias. En tal caso, si el alquiler mensual supera los $ 1.500, deber emitir factura "A" ms el I.V.A. discriminado. 2) Inscribirse en el monotributo si tiene hasta 3 propiedades para alquilar. En tal caso debe emitir factura tipo "C" y el alquiler mensual no lleva I.V.A. Para inscribirse en el monotributo, el monto de los alquileres anuales no debe superar los $ 72.000. En cuanto a si corresponde efectuar retenciones por los pagos de Alquileres originados en el contrato de locacin, si el propietario est inscripto en el impuesto a las ganancias hay que retener el 2 % sobre el excedente de $ 1.200 y si no est inscripto en el impuesto a las ganancias, hay que retener el 28 % sobre el total del alquiler. Si el propietario est inscripto en el monotributo, no hay que practicar retencin del impuesto a las ganancias. En definitiva, la opcin mas conveniente es que el propietario se Inscriba en el monotributo, ya que el alquiler no lleva IVA y no hay que practicar retencin del impuesto a las ganancias. Tambin hay que tener en cuenta que ante una inspeccin de la AFIP, el gasto de alquileres se justifica con la factura emitida por el propietario y con el contrato de locacin, que debe estar sellado ante Rentas de la Provincia de Bs As. Recordar que el sellado es del 5 % por tratarse de locaciones de inmuebles en zonas de turismo, cuando el plazo de locacin no exceda los 20 das. Si excede los 120 das, el sellado es del 1 %.

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