INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLOGICO DE EJIDO DPTO.

CIENCIAS SOCIALES AREA DE CONTABILIDAD

PRACTICAS DE CONTABILIDAD II

PROF. MGS.MARIELA MENDOZA. AUX. DOCENTE. OLGA CONTRERAS.

PRACTICA UNIDAD I Ejercicio 1 La empresa Asovolque C.A., el 30-10-99 decidi establecer un fondo de caja chica por Bs. 50.000 para pagos menores. Por dicho monto, se extendi un cheque a favor de Elsy Duran, quien ser la responsable del fondo fijo de caja chica. Con fecha 22-11-99 la encargada del manejo del fondo solicito la reposicin del mismo de acuerdo a la siguiente relacin: Comprobantes por pago de fletes en compras Comprobantes por pago de gastos de transporte Comprobantes por pago de artculos de oficina Comprobantes por pago de luz, agua y aseo Efectivo Total Para reponer dicho fondo se emiti un cheque. 12.000 7.500 10.500 9.500 10.500 50.000

Se Pide:1) Registrar en el diario principal la creacin del fondo fijo el 30-10-99. 2) Registrar en el diario principal la reposicin para el 22-11-99. Ejercicio 2 La empresa Heycoandes C.A. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar los desembolsos en forma eficiente. El 15-4-99 el encargado del manejo de dicho fondo solicito que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidi aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000. El 29-4-99 el encargado del manejo del fondo solicito la reposicin del mismo de acuerdo a la siguiente relacin: Comprobantes por pago de fletes en compras Comprobantes por pago de traslado de personal Comprobantes por pago de gastos varios Comprobantes por compra de timbres fiscales Comprobantes por compra de estampillas Comprobantes por compra de artculos de oficina Efectivo Total Monto a reponer Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 8.700 1.270 2.400 2.500 3.500 1.150 480 20.000 19.520

A los efectos de reponer el fondo se emiti un cheque por Bs. 19.250. Se Pide: Registrar en el diario principal el aumento y la reposicin de caja chica. Ejercicio 3 La empresa Abastos Ejido S.R.L. tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la realizacin de pagos menores. El administrador de la firma decidi el 137-99 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes por pago de aseo Comprobantes por compra de artculos de oficina Comprobantes por pago de gastos de traslado personal Efectivo y comprobantes Faltante Total fondo fijo Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 750 3.100 830 7.020 300 12.000

Para la reposicin del fondo, se considero el faltante como una cuenta por cobrar al custodio.. Se Pide: Registrar la reposicin de caja chica. Ejercicio 4 Para el 9-5-99, el gerente de la empresa Electrnica Ejido S.R.L., decidi realizar un arqueo de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se presenta a la oficina del encargado del fondo y le solicito que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposicin. Este arqueo mostr lo siguiente: Recibos por pago de agua Recibo por pago de luz Pago de taxis (usar gastos de traslado) Efectivo Total en comprobantes y efectivo Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 612,50 1.250.15 1.150,00 7.187,35 10.200,00

En vista de que se encontr un sobrante, el gerente procedi a reponer la caja chica mediante la emisin del correspondiente cheque y a registrar dicho sobrante como un ingreso extraordinario (sobrante de caja chica). A su vez, se le advirti al encargado del

manejo de caja chica que si se repeta esta situacin, se vera en la obligacin de quitarle la custodia y manejo del fondo. Se Pide: Registrar en el diario la reposicin de la caja chica. Ejercicio 5 La empresa Rosanca C.A. posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeas por las cuales no se justifica la realizacin de un cheque. El 17-8-99 el encargado del manejo de dicho fondo, planteo a la gerencia que el monto con el cual se haba abierto la caja chica era muy alto, lo que traa como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de esto, se decidi rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000; dicha disminucin se efectuara al momento de que se fuera a realizar una reposicin. El 17-11-99 el encargado del manejo del fondo, solicito la reposicin, para lo cual entrego la siguiente relacin: Recibos por compra de suministros de oficina Recibos por pago de fletes sobre compras Recibos por anticipos a empleados Recibos por compra de estampillas Recibos por envo de correspondencia Efectivo Total Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 5.600 4.130 7.230 4.100 3.600 340 25.000

En vista de lo aprobado, se emiti un cheque para la reposicin de tal manera que caja chica quedara constituida por Bs. 7.000. Se Pide: Registrar la reposicin de caja chica con su correspondiente disminucin.

PRACTICA UNIDAD II Ejercicio 1 Registrar los asientos de diario necesarios para las operaciones siguientes de la Empresa Comercial Caroni, C.A. 01-02-98. Endosa un giro que tiene un valor de Bs. 50.000,00 para cancelar a un proveedor una factura por ese mismo monto. Dicho giro vence el 15-02-98. 05-02-98. Emite letra de cambio a cargo de la Comercial Arapuey por una factura de Bs. 80.000,00 pendiente de cobro. Dicha letra vence el 05-03-98. 13-02-98. Descuenta en el Banco Continental la letra de la operacin anterior, el Banco le cobra un inters de descuento del 45% anual. 15-02-98. Endosa un giro que tiene un valor de Bs. 50.500,00 al proveedor A. Duran, para cancelarle una factura por ese mismo monto. Dicho giro vence el 15-03-98. 18-02-98. El proveedor al cual se refiere la operacin del da 01-02-, aviso haber cobrado el giro a su deudor. 08-03-98. El Banco Continental notifica que el giro descontado el 13-02- fue cancelado por su deudor. 19-03-98. La empresa cancela a A. Duran el giro endosado a su favor mas Bs. 500,00 por gestin de cobro. Este pago se hace en virtud de que el deudor de dicho documento no lo cancelo. Registrar: Los asientos necesarios en el supuesto de que con el giro descontado en el ejercicio anterior sucedi lo siguiente: 08-03-98. El Banco Continental notifica que el giro descontado el 13-02- no fue pagado por su deudor y por lo tanto procedi a cargarle a la cuenta corriente de la empresa el monto del giro mas Bs. 700,00 por gestin de cobro. 11-03-98. La empresa cancela Bs. 8.400,00 por gastos de protesto del referido giro. 31-03-98. La empresa recibe Bs. 95.300,00 como consecuencia del protesto del giro.

Ejercicio 2 La Empresa Fundiciones Anaco C.R.L. posee para el 01-12-98 efectos por cobrar por un monto de Bs. 800.000,00 con una parte de esos giros realiza las siguientes operaciones: 08-12-98. Enva al Banco Caucagua en gestin de cobro giros por un valor de Bs. 150.000,00. 13-12-98.- Descuenta en el Banco Oriente giros por un valor de Bs. 120.000,00 siendo los intereses de descuento de Bs. 10.290,00. 12-01-99. El Banco Caucagua notifica que de los giros recibidos para su cobro fueron cobrados a su vencimiento giros por un valor de Bs. 90.000,00 siendo la comisin de cobranza Bs. 1.800,00. El resto de los giros aun no estn vencidos. 15-01-99. El Banco Oriente notifica que de los giros descontados fueron cancelados por sus deudores Bs. 80.000,00 y la diferencia no fueron pagados por lo tanto procedi a cargarle a la cuenta corriente de la empresa el monto de dichos documentos mas Bs. 3.600,00 por gestin de cobranza. 17-01-99. Se pago Bs. 10.750,00 por gastos de protesto de los giros descontados no pagados por sus deudores. 25-01-99. El Banco Caucagua remiti a la empresa giros por Bs. 60.000,00 que tenia en gestin de cobro ya que sus deudores no los cancelaron a su vencimiento. El Banco cobro Bs. 600,00 por gestin de cobranza. 28-02-99. Del protesto efectuado la empresa solo recibi el monto de los giros (Bs. 40.000,00). Nota: La empresa tiene como norma llevar a efectos por cobrar no pagados los giros vencidos no cubiertos por sus deudores. Ejercicio 3 En un papel corriente, habr la cuentas del mayor en forma de T y pase los saldos que se indican a continuacin: a) b) Efectos por cobrar Bs. 2.440.230,00 Efectos por cobrar descontados Bs. 1.500.000,00

c) d)

Banco cuenta giros al cobro Bs. 850.000,00 Giros al cobro en Bancos Bs. 850.000,00

Realice en el diario los asientos a que dieran lugar las operaciones siguientes y pase los asientos al mayor teniendo presente los saldos anteriores: 1.- El Banco nos comunico que de los giros descontados cobro Bs. 450.000,00. 2.- Un cliente del interior que nos debe un giro de Bs. 50.000,00 viene a nuestra oficina a cancelarnos el mismo. El citado giro no se encuentra en nuestro poder pues ha sido enviado al cobro por medio de nuestro banco. Comunicamos al cliente que debe pagar el giro al Banco cuando este se lo presente al cobro, no obstante insiste en dejarnos el importe del giro. Con la aprobacin del Gerente, se le aceptan los Bs. 50.000,00 y se le da un recibo por dicha cantidad, con la condicin de solicitar del Banco que nos devuelva el giro y una vez en nuestro poder se lo enviaremos cancelado al cliente. (El Banco nos devolvi el giro y nos cargo por gastos Bs. 5.000,00 que corrern por cuenta de la empresa). 3.- El da 15-03-98 se realizaron ventas de mercancas; los clientes aceptaron giros en la forma siguiente: Sr. Ramn Gonzlez a 60 das giro de Bs. 90.500,00 Sr. Angel Fernndez a 90 das giro de Bs. 30.850,00 Sr. Evaristo Garca a 60 das giro de Bs. 80.300,00 Sr. Mximo Hernandez a 120 das giro de Bs. 300.200,00 4.- Con fecha 10-04-98 enviamos al descuento los giros anteriores. El Banco acepto la operacin y nos abono en cuenta el neto (intereses 48 % anual; gastos de cobranza Bs. 5.300,00). (El Banco cobro los intereses a partir del da 11-04-98 inclusive. Mes comercial de 30 das. 5.- El Banco nos comunico que de los giros que estaban al cobro Bs. 350.000,00. Gastos de cobranza Bs. 9.000,00. El neto de la operacin ha sido abonado a nuestra cuenta corriente. 6.- El Sr., Ramn Gonzlez viene a nuestra oficinas a pagarnos el giro que nos debe, pero, como este ha sido descontado, no lo tenemos en nuestro poder. No obstante se le admite el valor del mismo, con la promesa de que nosotros solicitamos el giro al banco y se entregamos al Sr. Ramn Gonzlez cancelado. (Solicitamos el giro al banco y este nos cobra por gastos de devolucin Bs. 8.000,00 que corrern por cuenta de la empresa). 7.- Enviamos al cobro giros por Bs. 50.000,00. Ejercicio 4

Registrar los asientos de diario necesarios de la empresa Comercial Unin C.R.L. por las siguientes operaciones: 05-03-99. Endosa un giro a la Comercial Arancasa que tiene un valor de Bs. 50.000,00 para cancelarle una factura por ese mismo monto pendiente de pago. Dicho giro vence el 10-04-99. 06-03-99. Descuenta en el Banco Oriente un giro por valor de Bs. 90.000,00, este vence el 18-04-99. El Banco le cobra un inters de descuento a una tasa del 48 % anual. 09-03-99. Endosa una giro a la Comercial Rivas por Bs. 70.000,00 para cancelarle una factura pendiente de pago por ese mismo monto. El giro vence el 22-04-99. 12-03-99. Enva al Banco Nor-Oriental Bs. 120.000,00 en giros para que le gestione el cobro de los mismos. 25-03-99. Descuenta en el Banco Comercio un giro por valor de Bs. 60.500,00, el mismo vence el 25-04-99. El Banco le cobra un inters de descuento del 48 % anual. 11-04-99. El proveedor Comercial Arancasa notifico que el giro que recibi por endoso fue cancelado por su deudor. 20-04-99. El Banco Oriente notifico que el giro descontado el 06-03-99 no fue pagado por su deudor, por lo tanto procedi a cargarle en la cuenta corriente de la empresa el monto del giro mas Bs. 900,00 por gestin de cobranza. 22-04-99. El Banco Nor-Oriental aviso haber cobrado giros por un valor de Bs. 80.000,00, por lo tanto le abono en su cuenta corriente Bs. 70.940,00 la diferencia corresponde a gastos de cobranza. 23-04-99. La Comercial Rivas aviso no haber cobrado el giro que recibi por endoso el 09-03-99. Por lo tanto la empresa le cancela el valor del giro mas Bs. 800,00 por gestin de cobro. 24-04-99. Incurre en gastos de protesto por Bs. 10.200,00 por el giro de la operacin anterior. 26-04-99. El Banco Comercio notifico que el giro descontado el 25-03-99 fue cancelado por su deudor. 30-05-99. Del protesto efectuado la empresa recibe el valor del giro ( Bs. 70.000,00 )

Nota: La empresa tiene como norma llevar a la cuenta de efectos por cobrar no pagados los giros no cubiertos por sus deudores. Ejercicio 5 La empresa Alarcon y Rivera SNC, posee para el 01-11-98 efectos por cobrar por un monto de Bs. 600.000,00, con una parte de esos giros realiza las siguientes operaciones: 02-11-98. Descuenta en el Banco Oriente giros por un valor de Bs. 100.000,00 siendo los intereses de descuento Bs. 10.300,00. 06-11-98. Enva al Banco Occidente giros por un valor de Bs. 70.000,00 para que se gestione su cobro. 10-11-98. Endosa a la Comercial Sucre un giro de Bs. 80.000,00 para cancelarle una factura pendiente de pago por ese mismo monto. Dicho giro vence el 12-12-98. 13-11-98. Un giro por 40.000,00 no cobrado a su vencimiento fue protestado incurriendo en gastos de protesto por Bs. 9.000,00. 28-11-98. El Banco Oriente aviso que de los giros descontados el 02-11 98, fueron pagados a su vencimiento Bs. 70.000,00. El resto aun no estn vencidos. 13-12-98. La Comercial Sucre aviso que el giro recibido por endoso el 10-11-98,.no fue cancelado por su deudor. La empresa pago el valor del giro ( Bs. 80.000,00 ). 14-12-98. El Banco Occidente aviso haber cobrado Bs. 40.000,00 de los giros en gestin de cobro; la diferencia no fueron cancelados. El Banco cobro una comisin por cobranza de Bs. 500,00. 28-12-98. Del protesto efectuado la empresa recibi Bs. 50.600,00. Se Pide: Registrar los asientos necesarios que ameritan las operaciones descritas anteriormente. Ejercicio 6 La empresa Comercial La Taberna C.A., considera al 31-10-94 (fecha de cierre de su ejercicio econmico) que la provisin para cuentas incobrables debe aumentar en Bs. 34.500. Realice el asiento de ajuste necesario para registrar dicho aumento.

Ejercicio 7 Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio econmico, las cuentas por cobrar de la empresa Los Fortines SRL, presentaba un saldo de Bs. 1.345.780. Luego de un cuidadoso anlisis de las cuentas, se estimo que de ese monto se podran cobrar en el siguiente ejercicio econmico Bs. 1.258.300. Realice el asiento de diario necesario para registrar dicha estimacin. Ejercicio 8 La empresa Comercial Los Roques con motivo del cierre de su ejercicio econmico 3112-94, estimo como perdidas por cuentas incobrables el 2 % de sus ventas que para ese ejercicio fueron de Bs. 2.800.000. Durante el ao 95 (el 31-07-95) se cancelaron por incobrables cuentas del ao 94 por Bs. 25.200. Si se aplica el mismo criterio del ao anterior y considerando que las ventas del ao 1995 fueron de Bs. 3.080.000, se pide 1.- El asiento para registrar la provisin del ao 94. 2.- El asiento para cancelar las cuentas incobrables (31-07-95). 3.- El asiento para registrar la provisin del ao 95 (31-12-95). Ejercicio 9 La empresa Comercial Los Cortijos SRL realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con sus cuentas por cobrar: 1.- En el transcurso del ao 94, el 31-07, se cancelaron por incobrables cuentas del ao 93 por Bs. 12.000 y cuentas originadas en el ao 94 por un valor de Bs. 8.000. (no esta creada la provisin) 2.- El 15-09-94 se recuperaron Bs. 4.000 de las cuentas canceladas en el ao 1993, mas Bs. 2.130 por concepto de intereses de mora. (La empresa inicio sus operaciones mercantiles el 1-1-93). 3.- Las cuentas por cobrar abiertas al 31-12-94 eran de Bs. 480.000 de las cuales se estimo se perderan Bs. 28.800. Se Pide: 1.- Registrar la cancelacin de las cuentas por incobrables el 31-07-94 (La empresa no creo la provisin al 31-12-93). 2.- Registrar la recuperacin de las cuentas canceladas el 31-07-94, el 15-09-94. 3.- Registrar la provisin para el 31-12-94.

Ejercicio 10 La empresa Ferretera La Maestra C.A. realizo las siguientes operaciones durante su primer ejercicio econmico, el cual se inicio el 1-1-94: El 15-04-94: Cancelo cuentas por cobrar por Bs. 40.000 por considerarlas incobrables. El 20-09-94: Cancelo cuentas por cobrar por considerarlas incobrables por Bs. 32.000. El 10-12-94: Recupero las cuentas canceladas el 15-05-94 por Bs. 40.000, recibiendo en efectivo Bs. 20.000 y un giro a 60 das por Bs. 22.400. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento. El 31-12-94: Para la fecha de cierre los registros contables mostraron la siguiente informacin: Ventas Descuentos en ventas Devoluciones en ventas Bs. Bs. Bs. 4.400.000 123.800 206.100

La empresa decidi estimar su provisin para cuentas incobrables basndose en uno de los mtodos del estado de resultados, para lo cual realiza dicha estimacin sobre la base de un 1.5 % de las ventas netas totales. Durante el segundo ejercicio econmico realizo, entre otras, las siguientes operaciones: El 22-06-95: Cancelo cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 68.000 por considerarlas incobrables. El 28-10-95: Recupero Bs. 21.000 de las cuentas canceladas el 22-06-95. El 31-12-95: Para la fecha de cierre de su segundo periodo econmico los registros contables mostraron lo siguiente: Ventas Descuentos en ventas Rebajas sobre ventas Devoluciones en ventas Bs. Bs. Bs. Bs. 5.300.000 167.900 98.150 307.600

La empresa decidi estimar la provisin sobre la misma base del ejercicio anterior. Se Pide: Realizar los asientos de diario correspondientes a las operaciones descritas.

Ejercicio 11 La siguiente es la informacin que presenta Alajuela C.A. en relacin con los ejercicios anteriores: Ejercicios Econmicos 1-1 al 31-12-90 1-1 al 31-12-91 1-1 al 31-12-92 Cuentas por Cobrar al cierre 4.208.000 4.931.000 5.656.000 Perdidas reales por cuentas incobrables 227.232 241.619 265.832

Al 31-12-93 las cuentas por cobrar totalizaban Bs. 5.985.000 y la cuenta provisin para cuentas incobrables tenia un saldo de Bs. 32.600 (dr). La empresa decidi estimar la provisin de acuerdo con el mtodo de % sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre y tomando como base su propia experiencia. Durante 1994 realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con sus cuentas por cobrar: El 12-03-94 cancelo por incobrables cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 356.500. El 23-06-94 cancelo cuentas originadas en el presente ejercicio por Bs. 212.600. El 02-07-94 cancelo cuentas del ejercicio anterior por Bs. 105.000. El 22-09-94 recupero Bs. 41.400 de las cuentas canceladas el 23-06-94 mas Bs. 17.388 por concepto de intereses de mora. El 15-10-94 recupero de las cuentas canceladas el 12-03-94 Bs. 162.250 mas Bs. 110.330 por concepto de intereses de mora. Al 31-12-94, fecha de cierre del ejercicio econmico, las cuentas por cobrar suman Bs. 6.900.000. La empresa decidi calcular la provisin basndose en la experiencia de los ltimos cuatro aos (90,91,92 y 93). Durante 1995 realizo, entre otras, las siguientes operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar: El 12-04-95 cancelo cuentas por cobrar del ejercicio anterior por Bs. 367.000 por considerarlas incobrables. El 18-05-95 recupero Bs. 13.500 de las cuentas canceladas el 23-06-94; adems cobro Bs. 9.180 por concepto de intereses de mora. El 14-07-95 cancelo cuentas originadas en el presente ejercicio econmico por Bs. 76.400.

El 20-08-965 se recuperaron Bs. 22.000 de las cuentas canceladas el 12-04-95 mas Bs. 10.560 por concepto de intereses de mora. Al efecto el cliente entrego en efectivo Bs. 22.000 y por los intereses de mora firmo un giro a 30 das. Al 31-12-95 las cuentas por cobrar totalizaban Bs. 8.500.000 a las cuales se les estimo una provisin basada en la experiencia de los ltimos 4 aos (91,92,93 y 94). Tomando en cuenta la informacin anterior, prepare los asientos necesarios desde el 3112-93 hasta el 31-12-95 (fecha de cierre del ejercicio econmico).

PRACTICA UNIDAD III Ejercicio 1 A continuacin se sealan las operaciones relacionadas con la compra y venta de mercancas realizadas por la empresa Comercial Rivas C.A., durante el mes de mayo de 1.999: 5-5-99 Vende mercancas al contado por Bs. 30.000. 6-5-99 Cancela facturas a acreedores por Bs. 45.000 aprovechando el descuento del 2%. 6-5-99 De la venta del da 5-5-99 le devuelven a la empresa mercancas por un valor de Bs. 8.000. La empresa considera la devolucin como un anticipo de clientes. 7-5-99 Compra mercancas a Omar Pea por Bs. 100.000, entregando Bs. 40.000 con cheque No 2 y el saldo segn factura No 6578, condiciones 3/10, 2/15, n/30. 7-5-99 Cancela fletes por mercancas compradas por Bs. 10.000 con cheque No 3. 8-5-99 Vende mercancas a Pedro Rodrguez por Bs. 150.000, recibiendo el 30% en efectivo y por el saldo le aceptan a la empresa un giro a 60 das. 8-5-99 Omar Pea le otorga a la empresa una rebaja por Bs. 13.500 a la factura No 6578, segn nota de crdito No 491.

8-5-99 Vende mercancas a Jos Zambrano por Bs. 67.000 segn factura No 0001, condiciones 2/10, n/30. 9-5-99 El cliente Pedro Rodrguez devuelve mercancas de las vendidas el 8-5-99 por Bs. 12.000. En vista que el cliente haba aceptado un giro por esa venta, se procedi a cancelar el giro viejo y aceptar uno nuevo a 60 das por el saldo de la venta luego de deducida la devolucin. 11-5-99 Jos Zambrano devuelve mercancas a la factura No 0002 por Bs. 8.600, segn nota de dbito No 0033. 13-5-99 Compra mercancas a Nerio Herrera por Bs. 115.000 segn factura No 803, condiciones 3/15, n/45. 17-5-99 Compra mercancas al contado por Bs. 180.000, obteniendo un descuento del 10%. Dicha compra se cancelo mediante cheque No 6. 18-5-99 Jos zambrano cancela el saldo de la factura No 0002. 19-5-99 Contrata una pliza de seguro para las mercancas por Bs. 72.000, al contado. 20-5-99 Vende mercancas a Yaquelino Vergara por Bs. 89.000 segn factura No 0003, condiciones 3/15, n/45. 21-5-99 Se le devuelven mercancas a la factura No 803 de Nerio Herrera por Bs. 5.600, segn nota de dbito No 21. 22-5-99 Se le cancela a Omar Pea el saldo de la factura No 6578 mediante cheque No 7. 23-5-99 Se le otorga una rebaja a la factura No 0003 de Yaquelino Vergara por Bs. 10.100, segn nota de crdito No. 0013. 26-5-99 Se le acepta un giro a 60 das a Nerio Herrera para cancelar el saldo de la factura No 803. Dicho giro incluye Bs. 13.128 por concepto de intereses por financiamiento. 29-5-99 Yaquelino Vergara acepta un giro a 60 das para cancelar el saldo de la factura No 0003. El giro incluye Bs. 9.468 por concepto de intereses por el financiamiento. Se Pide:

1.- Registrar las operaciones utilizando el procedimiento de inventario peridico. 2.- Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de inventario continuo y el costo de ventas es el 80% del precio de venta. Ejercicio 2 A continuacin se sealan algunas de las operaciones realizadas por la empresa Atico C.A. durante el mes de julio de 1.999: 02-7 Vende mercancas al contado por Bs. 9.000, otorgando un descuento del 4%. 03-7 Compra mercancas a Distribuidora El Sol por Bs. 150.000 s/f No 20, condiciones 3/10, 2/15, n/45. 03-7 Cancela fletes por la mercanca comprada por Bs. 15.000. 05-7 Se le devuelven mercancas al proveedor Distribuidora El Sol a la factura No 20 por Bs. 15.000, segn nota de dbito No 001. 07-7 Vende mercancas a Oscar Ramrez por Bs. 120.000 s/f No 4, condiciones 3/10, n/45. 08-7 Compra mercancas por un monto de Bs. 120.000 as: a Comercial Rojas por Bs. 80.000 s/f no 22, condiciones 3/10, 2/15, n/45 y a Comercial Rangel por Bs. 40.000 al contado s/f 23, obteniendo un descuento del 10%. 09-7 Vende mercancas a Manuel Suarez por Bs. 75.000 s/f No 5, recibiendo Bs. 25.000 en efectivo y por el saldo una letra de cambio a 30 das que incluye Bs. 3.000 por concepto de intereses. 10-7 Devuelve mercancas a Comercial Rojas a la factura No 22 por Bs. 3.400 segn nota de dbito No 45. 12-7 Cancela a Distribuidora El Sol el saldo de la factura No 20. 12-7 Vende mercancas a Nicolas Rondon por Bs. 25.000 s/f No 06, condiciones 2/10, n./30. 12-7 El cliente Oscar Ramrez devuelve mercancas por 20.000 a la factura No 4, segn nota de dbito No 345.

13-7 Comercial Rojas nos otorga una rebaja del 10% a la factura No 22, debido a que parte de la mercanca recibida se estropeo. 16-7 Vende mercancas al contado por Bs. 130.000, otorgando un descuento del 8%. 17-7 Nicolas Rondon devuelve mercancas a la factura No 06 por Bs. 5.200. 17-7 El cliente Oscar Ramrez cancela el 50% de su deuda y acepta un giro a 60 das por la diferencia. 20-7 Nicolas Rondon cancela el saldo de la factura No 06. 22-7 Cancela a Comercial Rojas el saldo de la factura No 22. Se Pide: 1.- Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de inventario peridico. 2.- Registrar las operaciones descritas considerando que la empresa utiliza el sistema de inventario continuo y el costo de ventas es el 75% del precio de venta. Ejercicio 3 A continuacin se presenta el movimiento de mercancas de una empresa comercial, durante el mes de Octubre de 1.999. Inventario de mercancas al 1-10-99 Bs. 1.500.000. 03-10-99 Compra mercancas a crdito por Bs. 270.720 s/f 3520 de Distribuidora Los Llanos S.A. 05-10-99 Cancela fletes por las compras del da 03, Bs. 10.280. 05-10-99 Vende mercancas a crdito por Bs. 240.000 (costo de ventas Bs. 140.400) a comercial Alvarez. 08-10-99 El cliente Comercial Alvarez devuelve mercancas facturadas en Bs. 40.800 (costo Bs. 20.880).

12-10-99 Compra mercancas de contado por Bs. 110.800 s/f 1345 de Almacenadora Mrida C.A. 14-10-99 Vende mercancas a crdito al cliente Almacn Granados por Bs. 190.200 (costo 130.440). 16-10-99 Por recibir mercancas averiadas le concede rebaja al cliente Almacn Granados por Bs. 10.600. 20-10-99 Compra mercancas a crdito a Almacenadora Caracas S.R.L. por Bs. 300.400. 23-10-99 Devuelve mercancas a Almacenadora Caracas, facturadas en Bs. 80.400. 25-10-99 Vende mercancas de contado en Bs. 270.200 (costo Bs. 200.400). 31-10-99 El inventario fsico de mercancas arrojo existencias por Bs. 1.670.440. Se Pide: 1.- Registrar las operaciones utilizando el mtodo de inventario continuo y peridico. Ejercicio 4 Sept. 01 Existencias de mercancas Bs. 1.450.500. Sept. 02 Venta de mercancas a crdito al cliente Almacn la Torre, por Bs. 190.600 s/f 1500. (costo de la mercanca Bs. 110.760). Sept. 06 Compra de mercanca acredito por Bs. 150.500 s/f 2119 de Distribuciones S.A., condiciones 3/10, n/30. Sept. 07 Devolucin de mercancas por el cliente Almacn La Torre, facturadas en Bs. 40.500 (costo Bs. 20.700). Sept. 10 Compra de mercancas a crdito a Comercial El Globo por Bs. 230.100 s/f 1921, condic. 3/10, n/30. Sept. 10 Cancelacin a Transporte Daz, flete de mercancas comprada a Comercial El Globo Bs. 20.310. Sept. 15 Cancelacin factura 2119 de Distribuidora S.A. de Bs. 150.500 con descuento del 3%.

Sept. 15 Devolucin de mercancas de la factura 1921 de Comercial El Globo, Bs. 50.000. Sept. 20 Ventas de mercancas de contado en Bs. 110.400 s/f 1502 (costo Bs. 70.980). Sept. 25 Venta de mercancas a crdito a l. Rivera por Bs. 140.300 s/f 1503, cond. 3/30, n/60. (costo Bs. 80.580). Sept. 26 Rebaja concedida al cliente L. Rivera de Bs. 10.430 segn N.C. No 101. Sept. 30 Inventario fsico indica existencia de mercancas valoradas en Bs. 1.430.830. Se Pide: Registrar en asientos de diario general las operaciones descritas. Ejercicio 5 A continuacin se presenta el movimiento del producto ZZZ nico producto del inventario de la empresa Los Girasoles S.R.L. Cantidad 88.000,00 120.000,00 140.000,00 142.000,00 100.000,00 110.000,00 60.000,00 200.000,00 135.000,00 180.000,00 115.000,00 263.700,00 Costo Unitario 9,00 9,15 ? 9,30 9,10 ? ? 9,55 ? 10,15 ? ? Costo Total 792.000,00 1.098.000,00 ? 1.320.600,00 910.000,00 ? ? 1.910.000,00 ? 1.827.000,00 ? ?

Inventario al 31-12-99 Ejercicio 1999 Enero 23 Compras Febrero 20 Ventas Abril 13 Compras Mayo 02 Compras Junio 13 Ventas Julio 10 Ventas Agosto 08 Compras Septiembre 15 Ventas Noviembre 11 Compras Diciembre 12 Ventas Diciembre 31 Inventario

Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS, UEPS y Promedio Mvil.

2.- Considerando que el articulo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los mtodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio finalizado el 31-12-99, por cada uno de los mtodos.

Ejercicio 6 A continuacin se presentan los datos relativos al articulo Y del inventario de la compaa Los Potocos C.A. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-98 20.000,00 0,25 5.000,00 Compras durante 1.999 Enero 3.000,00 0,32 960,00 Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00 Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00 Abril 4.000,00 0,35 1.400,00 Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00 Junio 8.000,00 0,29 2.320,00 Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00 Septiembre 3.000,00 0,33 990,00 Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00 Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00 Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00 Inventario al 31 de Dic. De 1.999 Se Pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-99 por los mtodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el mtodo de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, Cual ser el valor de las mercancas que aparecer como inventario final en los estados 25.000,00 ? ?

financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el mtodo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el mtodo de promedio simple ?

Ejercicio 7 Inventario al 31-12-99 Ejercicio 1999 Enero 25 Compras Marzo 16 Ventas Mayo 30 Compras Mayo 31 Ventas Junio 12 Ventas Octubre 7 Compras Diciembre 31 Inventario Cantidad 10.000,00 28.000,00 8.000,00 13.000,00 28.000,00 7.000,00 15.000,00 22.800,00 Costo Unitario 2,00 2,10 ? 2,05 ? ? 2,15 ? Costo Total 20.000,00 58.800,00 ? 26.650,00 ? ? 32.250,00 ?

Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS, UEPS y Promedio Mvil.

Ejercicio 8 A continuacin se presenta el movimiento de un determinado articulo, en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-99 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31 : venta de 25.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10 : compra de 40.000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Febrero 27 : venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,30 c/u.)

Marzo 12 : compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16 : venta de 33.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29 : venta de 30.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Abril 10 : compra 50.000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25 : venta de 60.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,55 c/u.) Mayo 12 : compra de 20.000 unidades a Bs. 1,30 c/u. Mayo 18 : compra de 15.000 unidades a Bs. 1,40 c/u. Mayo 31 : venta de 30.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u.) Junio 15 : compra de 40.000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22 : venta de 20.000 unidades (precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u.) Junio 30 : Inventario de 43.600 unidades. Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del articulo mencionado utilizando los mtodos UEPS, PEPS y Promedio Mvil. 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los mtodos indicados en el punto 1. 3.- Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los mtodos. 4.- Registre el faltante de mercancas de acuerdo al inventario tomado al 30-06-99. Ejercicio 9 A continuacin se especifican las operaciones de compra y venta de mercancas efectuadas por la empresa Los Llanos S.A., durante el ejercicio econmico de 1.998. Enero, se compra 8.000 kgs. del producto A a Bs. 8 el kg. Bs. 64.000. Febrero, se vende 500 kgs. del producto B a Bs. 12 el kgs. (costo Bs. 5.000) Bs. 6.000. Abril, Se vende 5.000 kgs. del producto A a Bs. 10 el kgs. (costo Bs. 36.400) Bs. 50.000. Mayo, Se pierden por deterioro 200 kgs. del producto A Bs. 1.600. Junio, Se pierden por deterioro 50 kgs. del producto B Bs. 500. Julio, Se compra 4.000 kgs. del producto B a Bs. 9 el kgs. Bs. 36.000. Septiembre, Se compra 3000 kgs. del producto A a Bs. 8.50 el kg. Bs. 25.500. Octubre, Se vende 1.000 kgs. del producto B a Bs. 12 el kg. (costo Bs. 10.000) Bs. 12.000. Noviembre, Se vende 4.500 kgs. del producto A a Bs. 10 el kgs. (costo 36.250) Bs. 45.000. Diciembre, Se vende 500 kgs. del producto B a Bs. 11 el kgs. (costo Bs. 4.950) Bs. 5.500.

Nota: El inventario para el 1-1-98 es el siguiente: Producto A 1.200 kgs. a Bs. 5 c/kgs. Bs. 6.000 Producto B 2.000 kgs. a Bs. 10 c/kgs. Bs. 20.000 Se Pide: 1- Registrar las operaciones de compra y venta de mercancas: a.- Utilizando el procedimiento de inventario continuo. b.- Utilizando el procedimiento de inventario peridico. 2.- Valorar el inventario final de acuerdo a los siguientes mtodos: a.- Promedio simple b.- Promedio ponderado c.- Promedio mvil d.- PEPS e.- UEPS f.- Ultimos costos Nota: Existencias finales de mercancas al 31-12-98: Del producto A 2.500 unidades. Del producto B 3.950 unidades.

PRACTICA UNIDAD IV Ejercicio 1 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-99 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u., con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalacin y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-99.

Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio 2 La empresa Industrias El Pao S.A. adquiri el 1-8-99 una maquina para su proceso de fabricacin a un precio de Bs. 4.180.000 y adems incurri en gastos de traslado, derechos de aduana e instalacin y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida til de 10 aos. Adems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida til. Se Pide: a) Calcular la depreciacin anual de dicho activo por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los nmeros dgitos. b) Calcular la depreciacin anual por el mtodo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer ao la maquina trabaja Para el segundo ao la maquina trabaja Para el tercer ao la maquina trabaja Para el cuarto ao la maquina trabaja Para el quinto ao la maquina trabaja Para el sexto ao la maquina trabaja Para el sptimo ao la maquina trabaja Para el octavo ao la maquina trabaja Para el noveno ao la maquina trabaja Para el dcimo ao la maquina trabaja c) 3.800 horas 4.032 horas 4.220 horas 3.960 horas 4.520 horas 4.010 horas 4.135 horas 4.184 horas 3.950 horas 4.030 horas

Preparar las tablas de depreciacin por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los nmeros dgitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-07 de cada ao. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao, calcular la depreciacin para el 31-12-99 y 31-12-2.000 por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los dgitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciacin fraccionaria. Ejercicio 3

El 15-8-97 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehculo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000 entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno pagaderos mensualmente. El vehculo es puesto en funcionamiento el 1-9-97, se decidi depreciarlo por el mtodo de lnea recta, con una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 400.000. El 1-10-99 se invirtieron Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traa el vehculo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendi al contado en Bs. 280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehculo podr trabajar en condiciones normales por 5 aos con el mismo valor residual de Bs. 400.000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada ao. Con la informacin anterior prepare: a) Asiento para registrar la compra del vehculo el 15-8-97. b) Registrar la depreciacin del vehculo al 31-12-97 y 31-12-98. c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-99. d) Asiento para registrar la depreciacin al 31-12-99 y 31-12-2000 Ejercicio 4 La empresa Repartos La Serie C.A. adquiri el 1-11-95 un camin para el reparto de mercancas por Bs. 6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la operacin tenia un valor segn libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida til de 8 aos y se utiliza el mtodo de lnea recta para calcular su depreciacin. Se Pide: 1) Registrar la adquisicin del camin al 1-11-95. 2) Registrar la depreciacin al 31-3-96 y 31-3-97 (fecha de cierre de su ejercicio econmico). 3) Registrar lo siguiente: 3.1) El descarte del camin en el supuesto de que este incendio el 1-8-99, tornndose inservible. La empresa de seguros pago a la compaa el 85% del valor segn libros del camin a la fecha del siniestro. 3.2) La venta del camin en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-8-2005. Ejercicio 5

Para la fecha de cierre el 31-12-98, la empresa Industrias simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta Patente de Fabrica con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las siguientes caractersticas: Patente (A): Fue adquirida el 15-2-98 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10 aos; la empresa considera que podr utilizar esta patente por cuatro aos. Patente (B): Fue adquirida el 15-10-98 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10 aos y la empresa piensa explotarla durante 8 aos. Se Pide: Calcular y registrar la amortizacin de las patentes al 31-12-98 y 31-12-99. (fecha de cierre es el 31-12 de cada ao). Ejercicio 6 La empresa Industrias Maderera Pia C.A. adquiri el 12-8-98 un bosque maderero por Bs. 8.000.000. Posteriormente invirti para su preparacin Bs. 500.000. Los tcnicos de la empresa estimaron que de dicho bosque se podra extraer madera durante 20 aos, para una produccin total de 40.000 M3. As mismo, se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrn ser vendidos al final de la explotacin en Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-98 y el 15-2-99 (fecha de cierre del ejercicio econmico) se extrajeron del bosque 1.600 M3 de madera. Con la informacin anterior prepare los clculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-99. Ejercicio 7 La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000, menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La instalacin y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de produccin le estima a la maquinaria una vida til de 6 aos, estimacin esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total. As mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales, un total de 22.000 horas para una produccin de 2.200.000 unidades. Las horas trabajadas y el numero de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes: Ejercicio Horas-Trabajadas Unid. Produc.

1-1-94 al 31-12-94 1-1-95 al 31-12-95 1-1-96 al 31-12-96 1-1-97 al 31-12-97 1-1-98 al 31-12-98 1-1-99 al 31-12-99

3.300 4.400 4.300 4.200 4.100 4.000 --------24.300 =====

350.000 420.000 450.000 430.000 440.000 410.000 ------------2.500.000 =======

Se Pide: 1.- Preparar la tabla de depreciacin por los mtodos siguientes: lnea recta, horas trabajadas, unidades producidas y suma de los nmeros dgitos. 2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. (usar mtodo lnea recta ). 3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los das 30 de septiembre calcular la depreciacin para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar mtodo lnea recta ). Ejercicio 8 La empresa Industria Vinlicas Tabay presenta en el mayor los siguientes saldos de las partidas de Propiedad Planta y Equipo para el 31-12-99. Edificio Deprec. Acum. Edificio Maquinaria Deprec. Acum. Maquinaria Bs. Bs. Bs. Bs. 14.000.000 5.700.000 2.000.000 1.200.000

La cuenta maquinaria incluye un equipo con un costo de Bs. 300.000 que ha sido totalmente depreciada. La empresa aplica las siguientes tasas para la depreciacin anual: edificio un 5%, maquinaria un 20% ( no se estimaron valores residuales ). Se Pide: 1.- Registrar la depreciacin anual al 31-12-99, de las partidas de Propiedad Planta y Equipo. 2.-Registrar la cancelacin de la cuenta nominal. Ejercicio 9

La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crdito ( Precio de contado Bs. 450.000 ). El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisicin de dicho activo segn especificacin: Derechos aduanales Fletes Instalacin y Prueba Bs. 15.000 35.000 25.000

La puesta en marcha de dicho equipo fue el da 01-04-98 ; se le estimo una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 25.000. Nota: El cierre del ejercicio econmico son los das 31 de Diciembre. Se Pide: 1.- Registrar la adquisicin de dicho Activo. 2.- Calcular la depreciacin al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Registrar la depreciacin del da 31-12-98. 4.- Registrar el cierre de la cuentas nominales al 31-12-98. Ejercicio 10 La empresa Bienes Bsicos C.A., compro el 1-04-97, una maquinaria industrial, entregando a cambio una maquina similar que tenia un costo de Bs. 1.002.000 y un valor s/libros de Bs. 270.000, las condiciones de compra consistan en una bonificacin de Bs. 180.000 por la vieja maquina, y exigiendo un pago en efectivo de Bs. 1.260.000 o 12 giros pagos mensuales ( giros ) de Bs. 120.000 c/u., la empresa se decidi por la segunda alternativa. A la nueva maquina se le estimo una vida til de 5 aos, y un valor de salvamento de Bs. 24.000 para depreciar por el mtodo de lnea recta. El 1-7-99 la maquinaria es totalmente reparada a un costo de Bs. 100.500, considerndosele a partir de esa fecha una duracin de 3 aos y el mismo valor residual. Se Pide:

1.- Registrar la compra de la nueva maquina. 2.- Registrar la depreciacin de los ejercicios econmicos, finalizados el 31-12-97 y 3112-98 cancelando las cuentas nominales. 3.- Registrar la reparacin del da 1-01-99 ( previamente actualizar la depreciacin ). 4.- Registrar la depreciacion ( nuevo calculo ) al 31-12-99 cancelando las cuentas nominales. 5.- Registrar el descarte del Activo Fijo al 31-03-2002, considerando que en ese momento la maquinaria es destruida por un incendio ( Actualizar la depreciacion ). Ejercicio 11 La firma Oriental, que cierra sus ejercicios econmicos anuales el 31 de diciembre, retiro de la produccin una maquina que tenia un costo de Bs. 1.200.000 y una depreciacion acumulada hasta la fecha del descarte ( 1-11-98 ) de Bs. 1.040.000. La empresa estimo un valor de salvamento de Bs. 60.000. El 15-5-99, la maquina retirada de la produccin fue vendida en Bs. 60.000 de contado. Se Pide: 1.- Registrar el retiro del activo ( usar la cuenta equipo retirados de la produccin ). 2.- Presentar en el Balance General del 31-12-98 el Activo Retirado. 3.- Registrar la venta del equipo retirado. Ejercicio 12 La empresa Almacn Snchez S.R.L., que cierra sus ejercicios econmicos el 31 de diciembre de cada ao, amortiza una patente de un proceso productivo en base al mtodo de linea recta; la patente fue adquirida el 1-07-98 a un costo de Bs. 20.000.000 para ser usada en 10 aos. Se Pide: 1.- Registrar la amortizacin de la patente del ejercicio 1.998. 2.- Presentar en el Balance General del 31-12-98 el valor neto de la patente. Ejercicio 13 Desde el 1-1-95 la Empresa Maderas los Llanos ha invertido en un bosque maderero Bs. 8.000.000, la explotacin de dicho bosque se inicia el 1-10-97, siendo estimado un volumen de produccin de 15.000.000 mts3 de madera. Se espera a la terminacin de la tala, vender el terreno en Bs. 500.000, para el cierre 31-12-97 se talo 470.000 mts3 de madera.

Se Pide: 1.- Calculo del agotamiento unitario. 2.- Registro del agotamiento para el 31-12-97. 3.- Presentar en el Balance General del 31-12-97 el valor neto del bosque maderero. Ejercicio 14 La empresa Creaciones El Dorado S.A., compro el 01-07-94 una maquina industrial por Bs. 3.800.000 bajo las condiciones siguientes: Entrega en efectivo Bs. 1.000.000 y una maquina usada que es recibida en Bs. 280.000 cuyo costo es de Bs. 2.400.000 con una depreciacion acumulada de Bs. 2.000.000 y el saldo firma un pagare de Bs. 2.820.000. El 31-07-94, se cancelaron gastos relacionados con la adquisicin de la nueva maquina: fletes Bs. 60.000, derechos aduanales Bs. 10.000, instalaciones 130.000, el equipo se puso en marcha el 01-08-94. A dicho activo se le estima una vida til de 5 aos y un valor de salvamento del 10% de su costo, as mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales 100.000 horas para una produccin de 1.000.000 de unidades. La Ca, cierra su ejercicio econmico el 15 de Octubre de cada ao. A continuacin se indican las horas trabajadas y las unidades producidas en los periodos 94 al 99 Periodos H. Trabajadas Unid. Producidas 93/94 94/95 95/96 96/97 97/98 98/99 Se Pide: a.- Registrar el asiento del cambio del activo y el registro de su costo. b.- Determinar la depreciacion de los periodos 94 al 99 por los mtodos: Linea recta, horas trabajadas, unidades producidas. c.- Registrar la depreciacion y el asiento de cierre del 1er periodo utilizando el mtodo de linea recta. 6.200 13.600 14.000 25.000 25.200 26.000 70.000 172.000 180.000 208.000 230.000 240.000

d.- Registrar el ajuste de la depreciacion al cierre del ejercicio 98/99 en el supuesto de que dicho activo puede seguir operando, estimndosele 50.000 horas y 500.000 unidades mas de lo estimado originalmente. Ejercicio 15 La firma El Portal C.A., presenta en el mayor al 31-05-98 cierre de su ejercicio econmico las siguientes cuentas y saldos: Equipo de transporte Deprec. Acum. Equipo de transporte Bs. 1.008.000 Bs. 360.000

La cuenta equipo de transporte esta formada por 2 vehculos que fueron adquiridos as: Vehculo 1 Vehculo 2 1-6-95 costo 408.000 vida til 4 aos 1-6-96 costo 600.000 vida til 5 aos

Nota: A ninguno de los vehculos se le estima valor residual y se deprecian por el mtodo de linea recta. En el transcurso del ejercicio siguiente ocurri los siguientes hechos: 02-01-99 Se adquiere una nueva unidad ( No 3 ) por Bs. 600.000 entregando en efectivo Bs. 340.000 y el resto firma giro por 18 meses Bs. 400.000, al vehculo se le estima una vida til de 5 aos sin valor residual. 01-04-99 El vehculo 1 es destruido por un accidente considerndose inservible; ( existe una Ca. de seguro que reconoce el 50% del Valor s/libros ). 31-05-99 Se realiza el cierre del ejercicio econmico. 31-12-99 Al vehculo 2 se le hace una reparacin extraordinaria por Bs. 110.000 a partir de ese momento se le estima una vida til de 4 aos. 31-05-2000 Se realiza el cierre del ejercicio econmico. Se Pide: a.- Registrar los hechos de 02-01-99 y 01-04-99. b.- Registrar la depreciacion y cierre al 31-05-99. c.- Registrar la reparacin efectuada el 31-12-99. d.- Calcular la nueva cuota de depreciacion anual y registrar la depreciacion y cierre para el 31-05-2000.

Ejercicio 16 La empresa Mueblera El Cedro C.A., ubicada en el Viga, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los gastos de instalacin pagados a tcnicos S.A. Bs. 120.000. Se Pide: 1.- Determinar el costo a capitalizar. 2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 1506-99, se cancela a Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 2806-99 se paga a tcnicos S.A. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99. Ejercicio 17 La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. 12.000.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de instalacin y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99. Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo. Ejercicio 18 La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpn industrial por Bs. 25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la compra del galpn fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se le estimo un valor de Bs. 7.500.000. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificacin. Ejercicio 19 Con los datos del ejercicio 16, preparar las tablas de amortizacin por cada uno de los siguientes mtodos:

1.- Lnea recta, vida til 6 aos, valor residual Bs. 60.000. 2.- Suma de los dgitos. 3.- Unidades producidas, siendo la vida til estimada de 360.000 unidades y la produccin en los seis aos distribuida as: AO 1 2 3 4 5 6 Total UNIDADES PRODUCIDAS 45.000 70.000 60.000 5.000 75.000 45.000 360.000

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD V HOJA DE TRABAJO

EJIDO, FEBRERO 2007

Ejercicio 1 La empresa Industrias Orinoco C.A. adquiri el 01-05-05 un prstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de inters del 30% anual, los intereses fueron descontados del prstamo. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada ao.

Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisicin del prstamo hasta la cancelacin del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S.R.L. adquiri el 28-01-05 artculos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artculos de oficina por Bs. 70.200. Se Pide: 1.- Registrar la compra de artculos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. 2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes segn su registro inicial del gasto pagado. Ejercicio 3 La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razn de Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia. La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada ao. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando: 1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado. Ejercicio 4 La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio econmico el 30-06-05 ( da jueves ). Se Pide: 1.- Registrar los salarios acumulados. 2.- Registrar la cancelacin de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05. Ejercicio 5 La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio econmico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha. Se Pide: 1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha.

2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variacin) fecha 03-07-05. Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler ser cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio econmico el 31-05-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. 2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05. Ejercicio 7 La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados. 2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una pliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un ao contado a partir de la fecha en que se adquiri . La referida pliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque. 2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente. La empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la adquisicin del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerndose: 1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado. Ejercicio 9 A continuacin se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gmez, para el 306-05, fecha de cierre anual: Caja chica Banco Mrida cta. cte. Cuentas por cobrar 50.000 360.400 2.660.800 J. Gmez, Capital Ventas Devoluciones en ventas 2.603.560 9.730.700 190.870

Efectos por cobrar Efectos x cobrar descontados Provisin cuentas incobrables Inventario mercancas (I) Seguros pag. por anticipado Equipo de reparto Mobiliario Dep. Acum. equipo reparto Dep. Acum. mobiliario Mejoras local alquilado Cuentas por pagar Efectos por pagar ISLR por pagar J. Gmez, Personal (Dr.) Informacin adicional:

650.900 250.900 20.650 3.860.800 150.000 1.200.000 500.000 900.000 250.000 600.000 3.460.500 750.800 160.400 200.000

Perdidas por cuentas malas Compras Devoluciones sobre compras Fletes sobre compras Sueldos y salarios Alquileres gastos Aporte INCE Gatos equipo de reparto Gastos artculos oficina Gastos luz, agua y aseo Gastos por intereses Gastos varios Prestaciones sociales p/pagar

30.000 6.420.930 350.900 220.750 840.000 400.000 10.200 130.660 60.400 70.950 30.760 10.890 170.900

1.- Un conteo de los artculos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820. 2.- La provisin para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehculo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehculo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas). 4.- Los activos fijos se deprecian as: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). 5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos plizas con vigencia de un ao y fueron pagadas as: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehculo por Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05. 6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro. 7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, estn pendiente de pago y registro. 8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000. 9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600. 10.- El inventario de mercancas para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259. Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-05.

2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificacin de Bs. 46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley). Ejercicio 10 A continuacin se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretera Caldern para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio econmico: Caja chica Gastos de importacin Aporte S.S.O. Aporte ahorro habitacional Cuentas por cobrar Banco Los Andes Existencia artculos de oficina Efectos por cobrar Gastos agua, luz y telfono Gastos de reorganizacin Prestaciones sociales acumuladas por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte INCE Ventas Rebajas en compras Cuentas por pagar Compras Mercancas (I) Gasto de seguro Sueldos y salarios Rebajas en ventas Gastos de alquileres Equipo de reparto Gastos por intereses Depreciacin acumulada equipo de reparto Efectos por pagar Terreno Ingreso por intereses Ingreso por alquileres Patente municipal Gastos de equipo de reparto Caldern, cuenta capital Informacin adicional: 1.- El arqueo de caja chica mostr los siguientes resultados: Comprobantes por compra de artculos de oficina Comprobantes por pago de fletes sobre compras Efectivo TOTAL 8.500 8.000 5.000 21.500 20.000 230.000 50.300 17.100 2.750.000 728.000 363.000 1.700.000 80.000 1.500.000 680.000 260.000 14.500 9.800.000 350.000 1.500.000 5.420.000 3.900.000 180.000 980.000 200.000 400.000 1.900.000 38.000 250.000 1.050.000 500.000 95.500 480.000 25.000 20.000 6.550.400

Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emiti el correspondiente cheque. 2.- Se estimo una provisin para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 3.- El equipo de reparto esta formado por un vehculo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el mtodo de la suma de los nmeros dgitos con una vida til de 5 aos y un valor residual de Bs. 400.000. 4.- El gasto de seguro corresponde a una pliza para el vehculo con vigencia de un ao.(del 1-7-05 al 30-6-2006). 5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas. 6.- Una vez realizada la conciliacin bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. 50.000.

b) c) d) e)

Una nota de dbito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510. Una nota de crdito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65.000. Una nota de dbito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto. Una nota de dbito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.

f) Una nota de dbito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.

g) Un cheque en transito por Bs. 15.000. 7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 das ( la nomina semanal importa Bs. 17.500). 8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). As mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la poltica de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500. 10.- El inventario de artculos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200. 11.- Los gastos de reorganizacin los incurri la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidi amortizarlos en 5 aos. 12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un inters del 68% anual que ser pagado junto con el giro a su vencimiento.

13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un inters del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento. 14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), estn pendientes de registro y pago. 15.- El inventario de mercancas al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado al 31-12-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio econmico o una bonificacin de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversin necesarios al 1-1-2006. Ejercicio 11 La empresa Comercial Marin presenta la siguiente informacin al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio econmico: Gastos de organizacin Terreno Viticos a vendedores Comisiones ganadas Depreciacin acumulada edificio Gastos de seguro Contribucin al INCE Gastos de alquileres Existencia artculos de oficina Depsitos p/servicios pblicos Gastos agua, luz y telfono Cuentas por cobrar Edificio Sueldos y salarios Equipo de reparto Dep. acumulada equipo de reparto Comisiones a vendedores Equipo de reparto en desuso Ingreso por intereses Depsitos a plazo fijo Banco Los Alpes, cuenta giros Sobregiro bancario M. Marin, cuenta capital Giros enviados al cobro Retencin ISLR Contribucin al I.V.S.S. 200.000 800.000 170.000 150.000 300.000 36.000 7.865 300.000 18.000 20.000 37.000 860.000 2.600.000 420.000 250.000 94.000 368.000 66.000 28.000 800.000 65.000 70.000 5.045.470 65.000 28.000 20.800

M. Marin cuenta personal (acr) Ganancia en venta de activo Cuentas por pagar Gasto por intereses Intereses cobrados por anticipado Hipoteca por pagar Perdida en accidente de vehculo Retencin S.S.O. Efectos por pagar Banco Mrida Ventas Caja chica Anticipo a proveedores Rebajas sobre ventas Renombre Comercial Bonificaciones en ventas Contribucin ahorro habitacional Mejoras al local arrendado Mercancas Certificados de ahorro Costo de ventas Efectos por cobrar endosados Provisin para cuentas incobrables Efectos por cobrar Informacin adicional: 1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados: Comprobantes por pago de fletes sobre compras Comprobantes por pago de luz y agua Comprobantes por compra de artculos de oficina Comprobantes por gastos varios Efectivo Nota: Para reponer el fondo se emiti un cheque.

150.000 60.000 600.000 12.000 3.060 2.060.000 110.000 7.000 260.000 200.000 4.000.000 10.000 130.000 25.000 270.000 37.000 7.865 240.000 800.000 120.000 3.503.000 80.000 3.000 500.000

1.200 1.400 2.350 320 4.730

2.- Una vez realizada la conciliacin bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.

a) b)

N.D cheque devuelto por Bs. 8.900. N.D. por Bs. 1.200 por la comisin cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se haban enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisin de cobranza y devuelve los giros. N.D. correspondiente al impuesto al dbito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al banco para su cobro.

c)

d) e)

N.D. de Bs. 100 por la emisin del estado de cuenta. N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.

f) Depsitos en transito por Bs. 123.000.

g) Cheques en transito por Bs. 204.800. 3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65% anual que sern pagado junto con el giro a su vencimiento. 4.- El inventario de artculos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500. 5.- La fecha de cierre cayo un da martes y la empresa cancela la nomina semanal los das sbados (semana de domingo a sbado). La nomina semanal importa Bs. 10.500. 6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 das por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado). 7.- La pliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un ao. 8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrn cobrar Bs. 808.400. 9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente). 10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual. 11.- La empresa tiene como poltica amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual. 12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales). 13.- El inventario de mercancas a la fecha fue valorado por el mtodo PEPS en Bs. 793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado al 31-10-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio econmico o una bonificacin de Bs. 16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversin necesarios al 1-11-05.

Ejercicio 12 La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio econmico, 31-12-05 las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor: Caja chica Banco Unido Efectos por pagar Cuentas por cobrar comerciales Equipo de reparto Gastos por intereses Alquileres pagados por anticipado Gasto artculos de oficina Edificio Depreciacin acumulada equipo de reparto Caja Efectos por cobrar descontados Cuentas por cobrar empleados Certificados de ahorro Provisin para cuentas incobrables Ventas Fletes sobre compras Descuentos sobre ventas Compras Plusvala Bello, Personal Rebajas sobre compras Devoluciones sobre ventas Efectos por cobrar endosados Prstamo bancario por pagar Gastos de importacin Inventario de mercancas (I) Rebajas sobre ventas Depreciacin acumulada edificio Gastos de seguro sobre compra Sueldos y salarios Gastos luz,. Agua y aseo Aporte ley de poltica habitacional Comisiones a vendedores Patente municipal Bello, Capital Utilidad en descarte de activo fijo Prestaciones sociales por pagar Retencin S.S.O. Aporte INCE Devoluciones sobre compras S.S.O. por pagar Honorarios profesionales por pagar Efectos por cobrar 5.000,00 2.500.000,00 1.320.000,00 230.000,00 1.200.000,00 200.250,00 120.000,00 28.000,00 2.500.000,00 240.000,00 25.000,00 58.000,00 28.000,00 385.000,00 5.000,00 3.500.000,00 14.500,00 13.000,00 250.000,00 830.000,00 95.000,00 15.800,00 18.900,00 95.000,00 890.000,00 18.900,00 229.750,00 28.000,00 250.000,00 22.800,00 340.000,00 85.000,00 56.000,00 180.000,00 5.000,00 12.900.000,00 275.000,00 295.000,00 12.500,00 8.300,00 10.000,00 18.300,00 35.300,00 850.000,00

Edificio dado en alquiler Hipoteca por cobrar Cuentas por pagar Efectos por cobrar no pagados Descuentos sobre compras Depsitos en garanta Gastos de organizacin Equipo de computacin Anticipo de clientes Equipo de oficina Depreciacin acumulada vehculo Ingreso por intereses Publicidad diferida Depreciacin acumulada equipo de oficina Honorarios profesionales Depsitos a plazos en bancos Depreciacin acumulada equipo de computacin Vehculos Mobiliario Anticipo a proveedores Terreno Cuentas por cobrar saldo acreedor Mejoras al local alquilado Terreno para futuro desarrollo Retencin Ley de Poltica Habitacional Bonificaciones sobre ventas Sobregiro bancario Aporte seguro social obligatorio Gastos de edificio Hipoteca por pagar Efectos por pagar a largo plazo Efectos por cobrar no comerciales

1.350.000,00 380.000,00 318.000,00 15.800,00 12.300,00 25.000,00 900.000,00 180.000,00 40.500,00 250.000,00 180.000,00 30.000,00 250.000,00 75.000,00 40.000,00 580.000,00 36.000,00 1.800.000,00 3.500.000,00 34.000,00 1.000.000,00 80.000,00 380.000,00 1.200.000,00 28.000,00 20.500,00 15.000,00 23.000,00 50.000,00 1.350.000,00 340.000,00 180.000,00

Revisados los comprobantes de la empresa, se encontr lo siguiente: 1.- El da 15-8-05, la empresa obtuvo un prstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del prstamo. 2.- Un conteo de los artculos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500. 3.- El da 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un ao a razn de Bs. 10.000 mensual. 4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepcin del mobiliario que se depreciar en Bs. 22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%. 5.- Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000. 6.- Se estima una provisin para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre.

7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo trimestre esta pendiente de registro y pago. 8.- El da 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razn de Bs. 1.2000 mensual. A la fecha no se ha recibido ningn cobro por este concepto, ni se ha realizado ningn registro en libros. 9.- El inventario final de mercancas arrojo existencias de Bs. 185.000,00. 10.- El da 15-11-05 la empresa otorgo un prstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro meses y con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo. Se Pide: 1.- Prepara la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).

CONTABILIDAD II UNIDAD I EFECTIVO

Es la primera partida que aparece en el estado de situacin financiera y representa uno de los renglones ms importantes de los rubros del activo para una entidad. El efectivo est representado por el dinero disponible en los bancos, el segregado para fines especficos, como por ejemplo, un fondo fijo para gastos menores, u otras partidas que se puedan considerar equivalentes de efectivo. PARTIDAS QUE COMPONEN EL EFECTIVO Caja Fondos fijos Bancos Depsitos a plazo fijo Otros conceptos equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE CAJA CHICA

CONCILIACIN BANCARIA Es la confrontacin que hace la empresa con el saldo de las cuentas del libro mayor y el estado de cuenta que mensualmente presenta el banco a la empresa, por el movimiento de su cuenta corriente. Diferencias ms comunes en la conciliacin: Cheques pendientes Depsitos de ltima hora Errores numricos Cheques fantasmas Cheques devueltos Cargos del banco Abonos del banco

METODOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS 1. Mtodo de Cuatro Columnas:

Se elabora en una hoja de cuatro columnas, dos de ellas para la cuenta libros de la empresa, con debe y haber; y las otras dos, para la cuenta libro del banco. En la parte izquierda de esta hoja de trabajo irn las explicaciones. 2. Mtodo por Saldos Correcto: Conciliacin de dos etapas: Una para llevar el saldo del estado de cuenta del banco a la situacin correcta de las operaciones pendientes de registro por el banco. La otra consiste en llevar el saldo de los libros de la empresa a su justo valor de las operaciones que todava la empresa no tena noticias. 2. Mtodo de Saldos Encontrados: Consiste en ajustar el saldo del estado de cuenta que presenta el banco, hasta llegar el saldo que muestra la cuenta del banco en el mayor de la empresa. UNIDAD II EXIGIBLE

PARTIDAS QUE COMPONEN EL EXIGIBLE Comerciales Compaas relacionadas o afiliadas Funcionarios y empleados Otras PROCEDIMIENTO DE VALUACIN DEL EXIGIBLE Las cuentas por cobra producto de las ventas a crdito, conllevan a riesgos y hace que el total de las cuentas no puedan considerarse exigibles; por esto, hay que deducirles ciertas cantidades y as asignarles un valor justo a dichas cuentas por cobrar. Dentro de algunas valuaciones tenemos: La provisin para cuentas incobrables. Efectos por cobrar descontados y endosados

INVERSIONES TEMPORALES Son aquellas sobre las cuales se tiene la intencin de obtener rendimiento financiero especulativo en el corto plazo para convertirlas en efectivo en un periodo no mayor de un ao. Las inversiones temporales son activos corrientes. TIPOS DE INVERSIONES TEMPORALES Las mesas de dinero Certificados y depsitos a plazo fijo (90 das) Fondos de activos lquidos Participaciones

UNIDAD III INVENTARIOS El inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para venta a los clientes. Los inventarios representan las partidas del activo que son generadoras de ingresos para varios tipos de empresas, entre las cuales se encuentran las que tienen una actividad de transformacin y las que se dedican a la compra y venta o comercializacin. Dentro de estos tenemos: Inventarios de mercancas Inventario de materia prima Inventario de productos en proceso Inventario de productos terminados Inventario de suministros

SISTEMAS DE INVENTARIO Inventario Peridico: Consiste en la toma fsica o conteo de las unidades de inventario que se tengan al final de un periodo. Se caracteriza porque cuando se compra mercanca se maneja la cuenta compras y cuando se vende mercancas se maneja la cuenta ventas, adems cuando devolvemos mercancas se maneja devoluciones en compras y cuando nos devuelven, manejamos devoluciones en ventas.

Sistema de Inventario Perpetuo, Permanente o Continuo: Se define como un sistema que valora permanentemente dos cuentas: inventarios y costo de ventas. METODOS DE VALUACIN Mtodo Peps: Lo primero que entra es lo primero que sale. A este mtodo se le conoce con el nombre de costos actuales. Mtodo Ueps: Lo ltimo que entra es lo primero que sale. A este mtodo se le conoce con el nombre de los primeros costos. Conocido como un mtodo sub-valuado. Mtodo del costo promedio mvil: Expresa el valor de los artculos en existencia, de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas, o sea las compras y las venta; de acuerdo con las cuales se van obteniendo promedios sucesivos. Mtodo promedio ponderado: Se aplica dividiendo el costo total del inventario inicial ms las compras entre el total de unidades. Mtodo promedio aritmtico: Para este mtodo, se saca la media aritmtica de los precios y se multiplica por la cantidad en existencia. Mtodo de utilidad bruta: Permite estimar el valor del inventario en un momento dado basndose en el supuesto de que el porcentaje de utilidad bruta en venta, a travs de los ejercicios econmicos es ms o menos uniforme.

UNIDAD III PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Pueden definirse como todo bien tangible de naturaleza relativamente permanente, que son usados o se usarn en la explotacin del negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene la intencin de venderlos. CLASIFICACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TANGIBLE

No sujetos a depreciacin Sujetos a depreciacin o Amortizacin

Terrenos Edificaciones Instalaciones Vehculos Maquinarias Mobiliario Equipos

Sujetos a agotamiento

Bosques madereros Pozos Minas

COSTO CAPITALIZABLE CONCEPTO DE DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Depreciacin: Constituye la distribucin del costo depreciable de un activo fijo a lo largo de su vida til estimada. Amortizacin: Trminos relativos a la depreciacin:

Costo histrico: Esta constituido por todos los desembolsos relacionados con la adquisicin y puesta en funcionamiento del activo. Valor residual: Es aquella parte del costo histrico que se asigna como el valor simblico del activo al final de su vida til, que con frecuencia es poco significativa. Valor depreciable: Es la diferencia entre el costo histrico y el valor residual, este monto ser el que ir depreciando durante la vida til de un activo. Vida til: Es el tiempo asignado para un activo en el cual se espera que el activo est operativo y en uso para la generacin de la utilidades o beneficios. METODOS DE DEPRECIACIN Lnea Recta: Consiste en distribuir linealmente el valor depreciable de un activo a lo largo de su vida til. Horas Trabajadas: Consiste en determinar el tiempo que una maquina estar en uso a lo largo de su vida til y usar esta base para distribuir el costo depreciable. Unidades Producidas: Es similar al explicado anteriormente, la variante se refiere a la base de prorrateo del costo depreciable que en lugar de referirse a unidades de tiempo se relaciona con unidades del proyecto o de produccin. Suma de los Nmeros Dgitos:

Kilmetros Recorridos: Doble Saldo Decreciente: UNIDAD V METODOS DE CONTABILIDAD Contabilidad en base de efectivo: Consiste en registrar las operaciones en los libros, en el momento que ingresa o se desembolsa efectivo. Contabilidad en base de acumulaciones: Establece que las operaciones son registradas en el momento en el cual los ingresos son ganados o realizados y los costos o gastos cuando se han consumido bienes o recibido servicios y no cuando se recibe efectivo o se desembolsa segn sea el caso de un ingreso o egreso. NECESIDAD DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE Los ajustes son registros contables que surgen como consecuencia de errores u omisiones en los registros diarios realizados en los libros de una entidad. Estos errores u omisiones pueden ser: Deficiencias a nivel de los sistemas contables. Ausencia de polticas contables. Falta de revisin de registros. Omisin de niveles de autorizacin. Personal no capacitado.

Tambin los ajustes se originan por la necesidad de reflejar todos los ingresos, costos y gastos que corresponden a un ejercicio econmico. Entre estos, se encuentran: Aplicacin de reglas de valuacin a las partidas de los estados financieros. Distribucin de costos. Aplicacin de polticas contables. Tratamientos particulares a partidas especificas.

Clasificacin de los ajustes

-Efectivo -Efectos por cobrar -Cuentas por cobrar -Inversiones temporales -Inventarios -Prepagados -Propiedad planta y equipo -Cargos diferidos Estado de Situacin Financiera Estados Financieros - Prestamos bancarios -Efectos por pagar -Cuentas por pagar -Gastos acumulados por pagar -Apartado por prestaciones sociales -Ingresos cobrados por anticipado -Ingresos -Costos -Gastos de operaciones -Otros ingresos y egresos -Partidas extraordinarias

De activo

De pasivo

Estado de Resultados

CIERRE DE LIBROS Consiste en transferir el resultado neto de un periodo por medio de las cuentas nominales, a la cuenta de utilidades no distribuidas y que incluyen los siguientes registros: Cierre de las cuentas que conforman un incremento al costo de ventas. Registro del inventario final y cierre de las cuentas que disminuyen el costo de ventas.

Cierre de la cuenta del costo de ventas. Cierre de las cuentas relacionadas con los ingresos. Cierre de las cuentas de gastos. Creacin del pasivo por impuesto. Registro de la reserva legal. Transferencia de la utilidad o prdida del ejercicio a las utilidades no distribuidas.

31/12/X2------------------------- X ---------------------------

Db

Cr xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Costo de ventas xxxxxxx Inventario inicial (01/01/X2) Compras Gastos sobre compras Para cerrar las cuentas correspondientes a incrementos del costo de ventas y el inventario inicial. 31/12/X2------------------------- X --------------------------Ganancias y prdidas Costo de ventas Para cerrar la cuenta del costo de ventas del ejercicio. 31/12/X2------------------------- X --------------------------Ventas Devoluciones y rebajas sobre ventas Ganancias y perdidas Para cerrar las cuentas relacionadas con los ingresos de la empresa 31/12/X2------------------------- X --------------------------Ganancias y prdidas Sueldos y salarios Db xxxxxxx

Cr xxxxxxx

Db xxxxxxx

Cr xxxxxxx xxxxxxx

Db xxxxxxx

Cr xxxxxxx

Gastos de publicidad Gastos varios Para cerrar las cuentas de gastos correspondientes al ejercicio econmico. 31/12/X2------------------------- X --------------------------Db

xxxxxxx xxxxxxx

Cr

Ganancias y prdidas xxxxxxx Impuesto por pagar xxxxxxx Para cerrar el pasivo por impuesto sobre la renta a pagar del ejercicio. 31/12/X2------------------------- X --------------------------Ganancias y prdidas Reserva legal Para cerrar el registro inicial de la reserva legal. 31/12/X2------------------------- X --------------------------Db xxxxxxx xxxxxxx Db Cr xxxxxxx Cr

Ganancias y prdidas xxxxxxx Utilidades no distribuidas Para transferir la utilidad del ejercicio a las utilidades no distribuidas acumuladas.