Exerccio 1

Cia Reviso
Balano em 31/12/X0
Adiantamento de Salrios

200,00

Aluguis a Pagar

250,00

Caixa
Capital Social
Clientes
Contas a Pagar

1.050,00
12.000,00
3.200,00
350,00

Depsitos Judiciais (LP)

4.000,00

Emprstimos no Exterior

1.600,00

Estoques

7.800,00

Fornecedores

700,00

ICMS a Pagar

900,00

IR a Pagar

600,00

IR Diferido (ativo)

750,00

PCLD

500,00

Proviso Trabalhista

2.000,00

Seguros Antecipados

1.900,00

Durante o perodo de X1, a empresa realizou as seguintes operaes:

1. Venda de mercadorias vista - $12.000 (incluso ICMS de 18%);
2. Compra de mercadorias a prazo por $4.000 (incluso ICMS de 18%);
3. Venda de mercadorias a prazo por $20.000 (incluso ICMS de 18%);
4. Estoque final - $3.400;
5. Os emprstimos no exterior foram contratados em dlares. Em 11/09/X1, a empresa quitou 25% do emprstimo
contratado e o restante foi renegociado para ser pago em X2. Durante o ano de X1, a instituio financeira cobrou juros
de US$ 50, que foram pagos pela Cia. Reviso em 31/12/X1;
6. Durante o ano, a Cia. Reviso recebeu$7.000 de seus clientes;
7. Em 01/10/X1, a Cia. Reviso efetuou um desconto de duplicatas que vencem em 01/03/X2. O total das duplicatas foi
de $5.000 e a instituio financeira cobrou 3% ao ms (considerar juros simples), alm de tarifa bancria de $140;
8. Durante X1, houve utilizao da PCLD por conta de clientes considerados incobrveis: $400;
9. Em 31/12/X1, a PCLD foi complementada em $1.200;
10. O saldo de seguros antecipados se refere a um seguro contratado em 01/11/X0 com vigncia para um ano. Em
01/11/X1, a empresa contratou novos seguros, no valor de $4.320, com vigncia para dois anos;
11. Os salrios mensais, no valor de $300, so pagos ao final de cada ms. O salrio do ms de janeiro havia sido
parcialmente adiantado em dezembro de X0;
12. Os depsitos judiciais so atualizados taxa de 10% ao ano;
13. Os alugues mensais, no valor de $250, so pagos no incio de cada ms subseqente;
14. A empresa incorreu, durante o ano, em despesas gerais, no valor de $1.400, das quais pagou apenas 80%. O
restante ser pago em X2;
15. As contas a pagar relativas a X0 foram integralmente pagas em X1;
16. A proviso trabalhista refere-se a processos os quais a empresa avalia que tem probabilidade possvel de perda.
Durante o ano, a empresa reviu suas estimativas e complementou a proviso em $800;
17. A empresa pagou multas fiscais durante o ano, no montante de $320;
18 O saldo de ICMS a pagar de X0 foi pago no incio X1. O saldo de ICMS de X1 ser pago apenas em X2.
19. A empresa efetuou o pagamento de fornecedores, no valor de $3.200;
20. O IR e CS relativos a X0 foram quitados em X1;
Observaes
- Alquota: IR e CS (30%)
- O saldo inicial de IR diferido refere-se constituio da PCLD e da Proviso Trabalhista do perodo anterior.
Considerar, no perodo de X1, que a utilizao da PCLD dedutvel para fins fiscais e a constituio da nova PCLD
indedutvel para fins fiscais.
- Taxas de cmbio do dlar: 31/12/X0 2,00; 11/09/X1 2,25; 31/12/X1 2,40.
- Do lucro lquido foi constituda Reserva Legal, e conforme acerto entre acionistas, 50% do valor foi utilizado para
aumentar o capital social. O restante foi distribudo na forma de dividendos.

Pede-se
Elaborar o Balano Patrimonial a DRE e DMPL do perodo de X1.

RESOLUO:
1/ DIRIO
1- Venda de mercadorias a vista
D- Caixa
C- Receita de vendas

12.000,00

D- ICMS s/ vendas
C- ICMS a recolher

2.160,00

2- Compra de mercadorias a prazo

D- Estoques

3.280,00

D- ICMS a recuperar

720,00

C- Fornecedores

4.000,00

3- Venda de mercadorias a prazo

D- Clientes
C- Receita de vendas

20.000,00

D- ICMS s/ vendas
C- ICMS a recolher

3.600,00

4- Apurao do CMV
CMV = EI + COMPRAS - EF
CMV = 7.800 + 3280 - 3400
CMV = 7.680
D- CMV
C- Estoques

7.680,00

5- Pagamento de 25% do emprstimo contratado

D- Emprstimos Exterior
C- Caixa

450,00

Clculo da variao cambial:

R$ 1600 / 2,00 x 2,25 = R$ 1800
R$ 1800 * 25% = 450
D- Despesa com Variao Cambial
C- Emprstimos Exterior

200,00

D- Despesa de Juros
C- Caixa

120,00

6- Recebimento de Clientes
D- Caixa
C- Clientes

7.000,00

7- Desconto de Duplicatas
D- Caixa

4.110,00

D- Despesa de Juros do perodo

450,00

D- Despesa de Juros antecipada

300,00

D- Tarifa Bancria

140,00

C- Duplicatas Descontadas

5.000,00

8- Baixa de PCLD
D- PCLD
C- Clientes

400,00

9- Nova Proviso para PCLD

D- Despesas com PCLD
C- PCLD

1.200,00

D- Seguros AntecipadosLP

2.160,00

D- Seguros AntecipadosCP

2.160,00

C- Caixa

4.320,00

D- Despesas Seguros no Perodo

C- Seguros Antecipados

2.260,00

D- Seguros AntecipadosCP
C- Seguros AntecipadosLP

360,00

11- Pagamento de Salrios

D- Despesas de Salrios

300,00

C- Caixa

100,00

C- Adiantamento de Salrios

200,00

12- Atualizao do saldo de depstitos judiciais

D- Depsitos Judiciais
C- Receitas Financeiras
13- Pagamento e proviso de Aluguel

400,00

D- Despesa de Aluguel
C- Aluguel a pagar

250,00

D- Aluguel a pagar
C- Caixa

250,00

14- Despesas
D- Despesas Gerais

1.400,00

C- Caixa

1.120,00

C- Contas a pagar

280,00

15- Pagamento das contas a pagar de X0

D- Contas a Pagar
C- Caixa

350,00

16- Complemento da proviso trabalhista

D- Despesas com proviso trabalhista
C- Proviso trabalhista

800,00

17- Pagamento de multas

D- Despesas com Multas
C- Caixa

320,00

18- Pagamento ICMS

D- ICMS a pagar
C- Caixa

900,00

19- Pagamento fornecedores

D- Fornecedores
C- Caixa

3.200,00

20- Pagamento IR
D- IR a pagar
C- Caixa

600,00

21- Diferimento, Proviso IR e CSL a pagar

D- IR Diferido

600,00

D- Despesas I R

3.525,00

C- IR a pagar

4.125,00

22- Tranferncia dos lucros

D- ARE
C- Lucro no Perodo

7.785,00

23- Destinao dos lucros

D- Lucro no Perodo

7.785,00

C- Reserva Legal

389,25

C- Capital Social

3.892,50

C- Dividendos a pagar

3.503,25

24- LALUR
LALUR
LAIR

11.430,00

(+) ADIES DEFINITIVAS

320,00

(+) ADIES TRANSITRIAS

800,00

(+) ADIES TRANSITRIAS

1.200,00

Total

13.750,00

IR/CSL a pagar

4.125,00

Diferimentos
Prov. Desp. Trab.
PCLD
Total

800,00
1.200,00
2.000,00

IR/CSL

600,00

Reveso Diferimentos
PCLD baixada

400,00

Total

400,00

IR/CSL
Reverso Diferimentos
D: Despesas IR
C: IR Diferido

120,00

120,00

2/ RAZES
Caixa
1.050,00
12.000,00

(1)
450,00
120,00

7.000,00
4.110,00

1.120,00 (14)

24.160,00
12.430,00

23.200,00 7.400,00
15.800,00

Duplicatas
Descontadas

(15)
(17)
(18)

3.200,00 (19)

(3)

7.000,00
(6)
400,00 (8)

(5)
(5)

(6)
(7)
4.320,00 (10)
100,00 (11)
250,00 (13)

350,00
320,00
900,00

Clientes
3.200,00
20.000,00

5.000,00

600,00 (20)
11.730,00

(7)

5.000,00
5.000,00

Emprstimos Exterior
450,00

1.600,00
200,00 (5)
90,00 (5)

450,00

1.890,00
1.440,00

Juros Antecipados
300,00
300,00
300,00

(7)

Seguros
AntecipadosCP
1.900,00
2.160,00
360,00
4.420,00
2.160,00

1.900,00 (10)
(10)
360,00 (10)
(10)
2.260,00

Alugueis a Pagar
250,00
250,00
(13)
250,00 (13)
250,00
500,00
250,00
Seguros
AntecipadosLP
2.160,00
(10)
360,00 (10)
2.160,00
1.800,00

360,00

PCLD

Estoques

500,00
400,00

400,00
1.300,00

7.800,00
(8)

1.200,00

(2)

11.080,00

7.680,00 (4)
7.680,00

3.400,00

4.000,00

750,00
(12)

4.400,00

200,00 (11)

200,00

200,00

Contas a Pagar

120,00

350,00

600,00
1.350,00

4.400,00

200,00

IR Diferido

Depsitos Judiciais

120,00

350,00

280,00 (14)
(15)

350,00

630,00

1.230,00

Fornecedores

4.000,00
3.200,00

900,00

900,00 (18)

(2)

2.160,00 (1)

(19)

3.600,00 (3)

4.700,00

900,00

1.500,00
Proviso
Trabalhista

ICMS a Recuperar
720,00

6.660,00

720,00

5.760,00

720,00

Capital Social

2.000,00
800,00

280,00

ICMS a Pagar

700,00

3.200,00

3.280,00

(9)

1.700,00

400,00

Adiantamento de Salrios

3.892,50

IR a Pagar

12.000,00
(16)

(2)

600,00
600,00

(20)
4.125,00

2.800,00

2.800,00
Reserva Legal

15.892,50
Dividendos a Pagar

389,25

389,25
389,25

15.892,50

3.503,25

3.503,25
3.503,25

600,00

4.725,00
4.125,00

CONTAS DE RESULTADO
ARE

Receita de Vendas

ICMS s/ Vendas

2.160,00

12.000,00

12.000,00

12.000,00 (1)

2.160,00

2.160,00 (1)

3.600,00

20.000,00

20.000,00

20.000,00 (3)

3.600,00

3.600,00 (3)

7.680,00
290,00
1.200,00
2.260,00
570,00

400,00

32.000,00

32.000,00
-

5.760,00
-

5.760,00

Despesas PCLD

1.400,00
800,00

1.200,00 1.200,00

320,00
300,00
140,00
250,00

1.200,00 1.200,00
-

20.970,00

32.400,00

Despesas Gerais

11.430,00

1.400,00 1.400,00

7.785,00

1.400,00 1.400,00
-

Despesas Seguros
(9)

1.900,00
360,00

1.900,00 (10)
360,00 (10)

2.260,00
-

2.260,00

Despesas Prov.
Trab.
(14)

800,00

800,00 (16)

800,00
-

800,00

3.525,00
120,00

IR CSL
3.525,00
120,00
3.765,00
3.765,00
CMV
7.680,00
7.680,00 (4)
7.680,00
-

7.680,00

Despesas
Financeiras
120,00
120,00 (5)
450,00
450,00 (7)
570,00
570,00
-

Despesas Multas
320,00
320,00 (17)
320,00
-

320,00

Tarifas Bancrias
140,00
140,00 (7)
140,00
140,00
Variaes Cambiais
Passivas
200,00
200,00
90,00
90,00
290,00
290,00
Receitas Financeiras
400,00
400,00
400,00
-

250,00
(5)
(5)

(12)

400,00

Despesas Salrios
300,00
300,00
300,00
-

Despesas Aluguel
250,00
250,00 (13)

300,00

(11)

250,00

3/ DRE
Exerccio I
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Cia Reviso
Perodo: X1
Vendas Brutas

32.000,00

(-) ICMS Faturado

(=) Vendas Lquidas

(5.760,00)
26.240,00

(-) Custos das Meradorias Vendidas

(=) Lucro Bruto
Despesas/Receitas Operacionais
Despesas de Vendas

(7.680,00)
18.560,00

Despesas PCLD
Administrativas

(1.200,00) (1.200,00)
17.360,00

Despesas Seguros

(2.260,00)

Despesas Salrios

(300,00)

Despesas Aluguis

(250,00)

Despesas Gerais

(1.400,00)

Despesas Prov. Trabalhistas

(800,00)

Despesas Multas
Financeiras

(320,00)

Despesas Juros

(570,00)

Despesas Variao Cambial

(290,00)

Despesas Bancrias
Rec. Juros
(=) L.A.I.R/C.S
(-) IR/CS
(=) Lucro Lquido

12.030,00

(140,00)
400,00
11.430,00
(3.645,00)
7.785,00

4/ BP

Ativo
31/12/X0
ATIVO CIRCULANTE
Caixa
1.050
Clientes
3.200
(-) PCLD
-500
(-) Duplicatas Descontadas
Estoques
7.800
Seguros Antecipados
1.900
Juros Antecipados
Adiantamento de Salrios
200
ICMS a Recuperar
IR Diferido
750
Total
14.400

Exerccio I
Balano Patrimonial
Cia Reviso
Em 31/12/X0 e 31/12/X1
31/12/X1
Passivo + PL
PASSIVO CIRCULANTE
12.430 Emprstimos Exterior
15.800 Fornecedores
-1.300 ICMS a Pagar
-5.000 Aluguis a Pagar
3.400 Contas a Pagar
2.160 IR/CS a Pagar
300 Dividendos a Pagar
720
1.230
29.740 Total
PASSIVO NO
CIRCULANTE
Prov. Trabalhista
Total

ATIVO NO
CIRCULANTE
Depsitos Judiciais
Seguros Antecipados
Total
TOTAL ATIVO

4.000
4.000
18.400

4.400
1.800
6.200
35.940

PATRIMNIO LQUIDO
Capital
Reserva Legal
Total
TOTAL PASSIVO

31/12/X0 31/12/X1
1.600
700
900
250
350
600

1.440
1.500
5.760
250
280
4.125
3.503

4.400

16.858

2.000
2.000

2.800
2.800

12.000

15.893
389
16.282
35.940

12.000
18.400

5/ DMPL
Exerccio I
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
Cia Reviso
Perodo: X1

Histrico
Saldos iniciais
Ajustes de Exerccios Anteriores:
- efeitos de mudana de critrios
contbeis
- retificao de erros de exerccios
anteriores
Aumento de Capital:
- com lucros e reservas
- por subscrio realizada
Reverses de Reservas:
- de contingncias
- de lucros a realizar
Lucro Lquido do Exerccio:
Proposta da Administrao de
Destinao do Lucro:

Capital
Social

Reserva de
capital

Reserva de
lucros

Lucros
Acumul.

12.000
-

12.000

389

3.893

- Dividendos a distribuir (R$ por

ao)
Saldo em 31.12.X1

7.785
-

- Reserva legal
- Reserva estatutria
- Reserva de lucros para expanso
- Aumento de Capital
- Reserva de lucros a realizar

7.785

Total

15.893

389

(389)

(3.893)

(3.503)

(3.503)
-

16.282