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N
No 01/2012
02/2011
BN DES
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QUESTES DISCURSIVAS
Questo no 1
Em 2 de maio de 2012, foi constituda a Companhia LA, com a emisso de 400.000 aes ordinrias, cujo valor nominal
de R$ 5,00, mediante subscrio de todas as aes emitidas por 2 subscritores fundadores, em parte iguais.
No dia 5 de maio de 2012, foi feita uma integralizao do capital subscrito como segue abaixo.
Subscritor Jos:
- parte em dinheiro: R$100.000,00
- parte em equipamentos devidamente avaliados por 3 peritos, nomeados pela assembleia dos subscritores, nos termos
da Lei das Sociedades por Aes, que, no laudo conjunto fundamentado, apresentaram a seguinte concluso da avaliao
feita:
Equipamento Alfa, avaliado em R$ 70.000,00
Equipamento Beta, avaliado em R$ 40.000,00
O subscritor Jos, que havia atribudo o valor de R$ 60.000,00 ao equipamento Alfa, por escrito, aprovou a avaliao do
laudo que j havia sido anteriormente aprovada pela assembleia, nos termos da Lei das Sociedades por Aes, sendo os
bens transferidos para a propriedade da Companhia.
Subscritor Joo:
- realizou a sua parte, em dinheiro, atendendo s imposies da Lei Societria quanto realizao mnima do capital,
uma vez que para o tipo de sociedade constituda no se aplica nenhuma outra realizao maior que a mnima
estabelecida na Lei no 6.404/1976.
Considerando exclusivamente as determinaes da Lei no 6.404/1976, aplicveis ao caso em estudo, apresente os
lanamentos decorrentes da integralizao realizada, com todos os elementos cabveis nessa situao, fundamentando
cada um deles.
(valor: 10,0 pontos)
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Questo no 2
Uma sociedade annima de capital fechado, no enquadrada como sociedade de grande porte, ao final de um exerccio
social, apresentou, em reais, as seguintes demonstraes contbeis:
BALANO PATRIMONIAL
31/dez./2010
31/dez./2011
10.700,00
13.550,00
6.700,00
7.300,00
Clientes
1.500,00
2.500,00
Mercadorias
2.500,00
3.750,00
8.750,00
14.700,00
6.250,00
10.750,00
Mquinas e Equipamentos
3.000,00
4.750,00
() Dep. Acumulada
(500,00)
(800,00)
19.450,00
28.250,00
Ativo Circulante
Ativo no Circulante
Investimentos
Coligadas
Imobilizado
Passivo Circulante
Fornecedores
Dividendos a Pagar
3.950,00
6.080,00
3.000,00
3.550,00
950,00
1.330,00
1.200,00
Passivo no Circulante
2.000,00
Financiamentos Bancrios
Patrimnio Lquido
Capital
5.700,00
2.000,00
5.700,00
13.500,00
16.470,00
11.250,00
15.000,00
2.250,00
140,00
Reserva Legal
Reteno de Lucros
1.330,00
19.450,00
28.250,00
20.000,00
(11.000,00)
9.000,00
() Despesas Operacionais
De vendas
(2.500,00)
Administrativas
(2.200,00)
Depreciao
(300,00)
4.000,00
(1.200,00)
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Questo no 2 (Continuao)
DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO
Capital
Social
Saldo em 31/dez/2009
Aumento de Capital
11.250,00
Reserva
Legal
Reteno
de Lucros
2.200,00
0,00
Lucro
Prejuzo
Acumulado
0,00
0,00
13.450,00
0,00
Resultado do exerccio
1.000,00
Destinao do Resultado
1.000,00
0,00
Reserva Legal
50,00
Dividendos a distribuir
Saldo em 31/dez/2010
Total
11.250,00
2.250,00
0,00
(50,00)
0,00
(950,00)
(950,00)
0,00
13.500,00
0,00
Aumento de capital
0,00
Incorporao de Reservas
2.250,00
Subscrio realizada
1.500,00
(2.250,00)
0,00
1.500,00
2.800,00
0,00
Reserva Legal
140,00
Reteno de Lucros
1.330,00
Dividendos a distribuir
Saldo em 31/dez/2011
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15.000,00
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(140,00)
0,00
(1.330,00)
0,00
(1.330,00)
(1.330,00)
0,00
16.470,00
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Questo no 2 (Continuao)
Considerando nica e exclusivamente as peas contbeis recebidas, a boa tcnica contbil e as normas vigentes, elabore
a Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Direto.
(valor: 10,0 pontos)
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Questo no 3
O Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999) e legislao complementar, estabelece o tratamento a ser dispensado
s despesas com relao ao seu impacto na apurao do valor do Imposto de Renda devido pelas empresas tributadas
pelo lucro real.
Nos termos da legislao fiscal vigente, algumas dessas despesas so consideradas dedutveis da base de clculo do
Imposto de Renda, enquanto outras, no.
Sob esse enfoque tributrio, analise o caso descrito abaixo.
Uma sociedade annima de mdio porte, tributada pelo lucro real, est em fase de estudo e desenvolvimento da anlise
tcnica das alternativas existentes para implantar na companhia um servio de assistncia mdica e odontolgica. Esse
estudo visa a esclarecer a relao custo/benefcio desse servio, principalmente quanto aos aspectos tributrios de
enquadramento das despesas a serem incorridas com o referido servio.
Nesse estudo, a empresa quer que sejam consideradas as probabilidades de atendimento diferenciado, em termos mdicos
e odontolgicos, para seus principais executivos cobertos pelo plano, e de ocorrncia de despesas com tratamentos
especiais, eventuais, ou de exceo.
Na condio de um consultor contbil-fiscal, apresente, de modo fundamentado, as condies em que as despesas com
convnios de assistncia mdica e odontolgica sero dedutveis da base de clculo do Imposto de Renda da empresa,
assim como o atendimento diferenciado e as despesas com tratamentos especiais ou de exceo.
(valor: 10,0 pontos)
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Questo no 4
Solvncia Geral indica a capacidade de cobertura que os ativos tm para cobrir todos os passivos, sendo apurada pela
seguinte frmula:
SG =
Onde:
SG = Solvncia Geral
ATO = Ativo Total
CTER = Capital de Terceiros
ATO
CTER
Analisando os balanos de uma companhia de capital aberto, publicados em janeiro de 2012, referentes aos exerccios
findos em 31 de dezembro de 2010 e 31 de dezembro de 2011, um analista apurou os seguintes ndices de solvncia geral:
Indicador
31/dezembro/2010
31/dezembro/2011
2,000
4,000
Considerando exclusivamente os indicadores recebidos e a boa tcnica de anlise de balano, apresente e explique a
variao ocorrida na estrutura de capitais de 2011, em relao a 2010.
(valor: 10,0 pontos)
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Questo no 5
A Lei no 11.941/2009 estabelece em seu art. 37, a nova redao dada ao art. 177 da Lei no 6.404/1976:
2o A companhia observar exclusivamente em livros ou registros auxiliares, sem qualquer modificao da escriturao
mercantil e das demonstraes reguladas nesta Lei, as disposies da lei tributria, ou de legislao especial sobre
a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam, conduzam ou incentivem a utilizao de mtodos ou critrios
contbeis diferentes ou determinem registros, lanamentos ou ajustes ou a elaborao de outras demonstraes
financeiras.
A companhia aberta Rio Sustentabilidade S.A., tributada pelo Lucro Real, encerrou em 31 de dezembro de 2011 as suas
demonstraes financeiras, conforme abaixo, e aguarda o parecer da auditoria independente.
Rio Sustentabilidade S.A.
Demonstrao do Resultado do Exerccio - 2011
Contas
Exerccio 2011
R$ 1.260.000,00
() Dedues da Receita
R$ 267.120,00
R$ 992.880,00
R$ 378.000,00
R$ 614.880,00
() Despesas Operacionais
Despesas com vendas
R$ 126.000,00
Despesas Administrativas
R$ 66.780,00
R$ 100.800,00
R$ 20.160,00
R$ 341.460,00
() Outros resultados
R$ 155.120,00
R$ 186.340,00
R$ 27.951,00
() Participaes
R$ 0,00
R$ 158.389,00
Essa companhia foi beneficiada com iseno temporria da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
Sabendo-se que a empresa:
contabilizou em sua DRE multas de trnsito, proviso para perdas provveis em investimento e proviso para contingncias no valor total de R$ 42.000,00 e que essas so consideradas indedutveis,
apresente um relatrio quanto aplicabilidade do art. 37 da Lei no 11.941/2009 na Demonstrao do Resultado do Exerccio
da empresa Rio Sustentabilidade S.A, incluindo a anlise crtica da proviso para o Imposto de Renda apresentado na
Demonstrao do Resultado do Exerccio - 2011, acima.
(valor: 10,0 pontos)
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Questo no 5 (Continuao)
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