rea: AUDITORA

Contenido:

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INFORME ESPECIAL Cdulas de control iniciales en una Auditora Financiera ........................................................................................... IX-1

Cdulas de control iniciales en una Auditora Financiera

Armando Villacorta Cavero CIA, MG & CPC / Presidente del Instituto de Auditores Internos del Per

Per Chemestry S.A. Resumen de Cdulas Matrices

Descripcin Ref P/ts A B C D E F Saldo B/C 31.12.06 S/.000 5,000 33,969 15,430 6,105 30,174 5,010 95,687 21,630 100,029 2,749 220,094 ===== 135,227 84,867 220,094 ===== 9,211 ===== Ajustes y/o Reclasif. DR S/.000 4,736 ===== 7,231 3,945 11,175 ===== ===== CR S/.000 2,306 3,899 ===== 9,707 9,707 ===== ===== Saldo al 31.12.06 S/.000 2,694 33,969 20,166 6,105 30,174 1,112 94,219 21,630 100,029 2,749 218,625 ===== 137,704 80,922 218,626 ===== 9,211 =====

1. Introduccin Al iniciar el ao 2007, queremos en esta seccin, colaborar con muchos auditores, quienes en estos das estarn iniciando las visitas finales o de cierre, para lo cual iremos desarrollando un resumen de las principales actividades que un auditor debe realizar durante esta visita. Las Normas Internacionales de Auditora (NIA 230) mencionar que el auditor deber documentar los asuntos que son importantes para respaldar la opinin de auditora y como evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con la NIAs. En este orden de ideas, la documentacin est constituida por el material preparado u obtenido y conservados por el auditor en relacin con el trabajo de auditora. En tal sentido, una de las primeras acciones que un auditor debe realizar para poder documentar adecuadamente su evaluacin inicial de los saldos contables es la preparacin de las cdulas matrices, sumarias y divisionarias. A continuacin, definimos cada una de ellas. 2. Cdulas matrices o sumarias Podemos definirlas como los documentos que muestran la informacin financiera sujeta a revisin. En el caso de las auditoras externas, las principales cuentas de los estados financieros. Las cdulas de grupo, tambin identificadas como cdulas, matrices, sumarias o principales, sintetizan la informacin de los papeles de trabajo respecto a un tipo especfico de partida, tal como efectivo, cuentas por cobrar, etc. A continuacin, les mostramos un ejemplo del resumen de las Cdulas Matrices que debe prepararse para el caso de una empresa industrial.
Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar vinculadas Cuentas por cobrar diversas Existencias Gastos pagados por anticipado Total activo corriente Inversiones en valores Inmueble, Maquinaria y Equipo Intangibles Total activos Pasivo Patrimonio Total pasivo y Patrimonio Resultado del Perodo
B/C : Balance de comprobacin

I N F O R M E E S P E C I A L

G H I

AA BB R

p/t: papeles de trabajo

Adems, como ejemplo les mostramos una de las cdulas matrices del resumen anterior.
Per Chemestry S.A. Caja y Bancos
C/C Descripcin Ref P/ts Saldo B/C 31.12.06 S/.000 24 2,659 2,306 8 3 5,000 ===== Ajustes y/o Reclasif. DR S/.000 ===== CR S/.000 2,306 2,306 ===== Saldo al 31.12.06 S/.000 24 2,659 8 3 2,694 =====

102 104 109 106 103

Fondos fijos Ctas Ctes bancarias Depsitos pendientes en caja Depsitos a plazo Depsitos en trnsito

A10

C/C: Codigo contable

B/C : Balance de comprobacin

p/t: papeles de trabajo

3. Cdula divisionaria Son aquellos papeles de trabajo donde se plasma el desarrollo de la labor de campo, en un divisionaria especfica de una cuenta referenciada en una cdula matriz. Proporcionan el detalle de determinados conceptos incluidos en la suma-

ria, as como, las pruebas y comprobaciones sobre la informacin de la sumaria y otra divisionaria. Siguiendo la lgica de los ejemplos presentados, se muestra el detalle de los componentes del rubro conciliaciones bancarias de la cdula matriz de caja y bancos.

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PRIMER A QUINCENA - ENERO 2007

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INFORME ESPECIAL
Per Chemestry S.A. Conciliaciones bancarias
Bancos Moneda Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Soles Total Soles C/C 104111 104112 104113 104114 104115 104116 104117 104118 104119 104120 104121 104122 104123 104124 104125 104126 104127 Ref P/ts A11 A14 A18 A20 A27 A24 A22 A13 A3 A8 Respt. S/. 30,199 784 22,145 2,235 51,154 1,768 1,186 10,313 21,832 177 Saldo Cta. Banc. S/. 30,199 1,289 64,393 3,391 22,145 2,235 51,154 1,768 1,364 410 1,186 168 10,313 21,832 177 (311) 396 212,104 ======= US$ 218,231 15,763 2,505 14,298 4,850 81,912 3,885 1,965 102 81,301 37,909 2,762 151,711 622 23 54,428 546 471 231,043 101,621 1,005,942 ======= Partidas Conciliac. S/. (6,089) (55,000) (28,496) (68,112) (57,509) (86,711) (301,916) ======= US$ (32,537) (86) (1,465) (86,852) (6,354) (301,106) (428,399) ======= (a) (a) (a) (a) (b) (a) (b) (a) (a) (a) (a) (a) (a) (b) (a) (b) (a) Saldo Libros S/. 24,110 1,289 9,393 3,391 ( 6,351) 2,235 (16,959) 1,768 1,364 (57,100) 1,186 168 10,313 ( 64,880) 177 (311) 396 (89,812) ======= US$ 185,694 15,677 2,505 14,298 3,385 81,912 (82,967) 1,965 102 81,301 37,909 (3,592) (149,395) 622 23 54,428 546 471 231,043 101,621 577,544 ======= (a) (a) (a) (a) (a) (a) (b) (a) (a) (a) (a) (b) (b) (a) (a) (a) (a) (a) (a) (a)

Crdito Crdito Continental Scotiabank Interbank Citibank Sudamericano Financiero Scotianbank Comercio Standard Chartered Nacin Nacin Interamericano Continental Standard Chartered Continental

US$ Crdito Crdito Continental Scotiabank Interbank Citibank Sudamericano Financiero Comercio Sant. Central Standard Chartered Interamericano Crdito Interbank Standard Chartered Interbank Sudamericano BNP PARIBAS - Andes Citibank NY Continental US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ Total US$
Tipo de cambio: S/. 3.20 (a) Total de cuentas corrientes (b) Sobregiros bancarios

104201 104202 104203 104204 104205 104206 104207 104209 104210 104211 104212 104213 104214 104215 104216 104217 104218 104219 104220 104221

A31 A33 A34 A41 A37 A44 A40 A32 A43 A38 A39 A41

218,231 15,763 4,850 101,912 3,885 1,965 1,876 37,909 2,762 622 546 471 -

S/. 2,658,980 S/. 900,652

4. Principales situaciones a considerar en el desarrollo de las matrices a. Debe utilizarse una versin oficial del balance de comprobacin de la empresa auditada, y cruzarla al final con los datos consignados en el libro mayor. b. Debe verificarse la exactitud matemtica de la cdula. c. Debe obtenerse un anlisis de todos los componentes aperturados en las cdulas matrices. d. Debe emitirse una conclusin de la razonabilidad de cada saldo por cada cdula aperturada. e. Al finalizar el examen, debe cruzarse cada saldo con el borrador de informe preparado.
INSTITUTO PACFICO

5. Comentarios finales Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, existe, en el transcurso del trabajo de auditora papeles claves, cuyo contenido esta ms o menos definido en la prctica de auditora. En tal sentido, la nomenclatura presentada en el presente artculo podr variar en funcin del enfoque que una firma auditora maneje y su terminologa inherente, pero la esencia de los papeles de trabajo presentados seguir siendo la misma. Asimismo, vale la pena precisar que en una auditora financiera, los papeles de trabajo son propiedad de la firma Auditora, dado que el auditor que forma parte de su staff los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es

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irrestricta, ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, y por lo tanto, el auditor est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin financiera o no financiera que contienen. Es decir, los papeles de trabajo son propiedad de la firma auditora, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados), y salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la Contralora General de la Repblica (en el caso de empresas pblicas), Superintendencia de Banca y Seguros (entidades financieras, compaas de seguros o AFPs), o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por tales entidades.

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