INSS na atividade de Construo Civil

Johnatan Abreu
Agosto de 2013

DEFINIES

Johnatan

- O que atividade de Construo Civil do ponto de vista previdencirio?

1 Construo; 2 Ampliao; 3 Reforma *; 4 Demolio.

Benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo

1 Construo: Obra nova em terreno geminado ou obras de infraestrutura

2 Ampliao: a obra realizada em edificao preexistente, j regularizada na RFB, que acarrete

aumento da rea construda, conforme projeto aprovado;

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

3 Reforma: a modificao de uma edificao ou a substituio de materiais nela empregados, sem

acrscimo de rea

3.1 Reforma de pequeno valor: aquela de responsabilidade de pessoa jurdica, que possui
escriturao contbil regular, em que no h alterao de rea construda, cujo custo estimado total, incluindo material e mo-de-obra, no ultrapasse o valor de 20 (vinte) vezes o limite mximo do salriode-contribuio vigente na data de incio da obra;
4 Demolio: a destruio total ou parcial de edificao, salvo a decorrente da ao de fenmenos naturais;

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Sujeitos da Atividade de Construo

1 Construtora; 2 Incorporadora e 3 SPE 1 Construtora: A pessoa jurdica legalmente constituda, cujo objeto social seja a indstria de construo civil, com registro no Crea, na forma do art. 59 da Lei n 5.194, de 24 de dezembro de 1966;;

2 Incorporadora: A pessoa fsica ou jurdica, que, embora no executando a obra, compromisse ou

efetive a venda de fraes ideais de terreno, objetivando a vinculao de tais fraes a unidades autnomas, em edificaes a serem construdas ou em construo sob regime condominial, ou que meramente aceite propostas para efetivao de tais transaes, coordenando e levando a termo a incorporao e responsabilizando-se, conforme o caso, pela entrega da obra concluda, com prazo, preo e determinadas condies previamente acertadas.

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Sujeitos da Atividade de Construo

2.1 Incorporao Imobiliria: a atividade exercida com o intuito de promover e realizar a
construo de edificaes ou de conjunto de edificaes, compostas de unidades autnomas, para alienao total ou parcial, conforme Lei n 4.591, de 1964;

3 SPE: uma sociedade empresria cuja atividade bastante restrita, podendo em alguns casos ter
prazo de existncia determinado, normalmente utilizada para isolar o risco financeiro da atividade desenvolvida.

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES
- Contratos de Construo
Aquele celebrado entre o proprietrio do imvel, o incorporador, o dono da obra ou o condmino e uma empresa, para a execuo de obra ou servio de construo civil, no todo ou em parte. Podendo ser:

Johnatan

1 Empreitada Total ou Obra Total; 2 Empreitada Parcial ou Obra Parcial 3 Obra Prpria Empresas Construtoras e Empresas No Construtoras

X Construtora ; Y Incorporadora; Z Subempreitada S Supermercado (Dono da Obra)

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Empreitada Total
Quando celebrado exclusivamente com empresa construtora, que assume a responsabilidade direta pela execuo de todos os servios necessrios realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de material; Exemplo:

Incorporadora

Contrato de Empreitada Total

obra

Contrutora

Na Construo Civil, tudo gira em funo da Obra

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Empreitada Parcial
Quando celebrado com empresa construtora ou prestadora de servios na rea de construo civil, para execuo de parte da obra, com ou sem fornecimento de material;

Exemplo: Contrato de Empreitada Total

Construtora

Contrato de Empreitada Parcial

obra

Construtora e subempreiteira

Na Construo Civil, tudo gira em funo da Obra

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Obra Prpria ou nas SPE.

Quando a execuo da obra realizada pela prpria empresa dona da Obra, quando se Incorporadora e Construtora.

Exemplo: Obra prpria

Incorporadora e Construtora

Contrato de Empreitada Parcial

obra

Construtora e subempreiteira

Na Construo Civil, tudo gira em funo da Obra

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Obra de Empresa que no Construtora

Ocorre quando uma empresa no possui atividade de construo e pretende executar uma obra, nesse caso teremos 2 cenrios.

Exemplo4:

Supermercado/Dono da Obra

Contrato de Empreitada TOTAL

obra

Construtora

Na Construo Civil, tudo gira em funo da Obra

IN 971/2009 ART. 322

DEFINIES

Johnatan

- Situao 2
Exemplo5:

Supermercado/Dono da Obra

Obra prpria Contratao de um Engenheiro Responsvel

obra

Na Construo Civil, tudo gira em funo da Obra

IN 971/2009 ART. 322

CEI
- Identificao da Obra Abertura do CEI
CEI Cadastro Especfico do INSS para equiparados empresa desobrigados da inscrio no CNPJ, obra de construo civil... 1 - A matrcula de obra de construo civil dever ser efetuada por projeto, devendo incluir todas as obras nele previstas.

Johnatan

2 Todo CEI deve ter um responsvel pelo seu identificador, esse responsvel poder ser uma pessoa fsica ou jurdica.
3 Para a Construo Civil temos os casos:

IN 971/2009 ART. 17 ao 31

CEI
Empreitada Total Empresa contratada ser a responsvel pelo CEI da obra. (Exemplo 1) Empreitada Parcial A dona da obra ou a empreiteira responsvel quem ir abrir o CEI (Exemplo 2)

Johnatan

Exemplo 1

Y
a

Incorporadora

Exemplo 2

X
a

Construtora

Consrutora

Consrutora/Subempre teira

CEI

CEI

IN 971/2009 ART. 17 ao 31

CEI
Obra Prpria ou Dono da Obra Empresa proprietria da obra ir abrir o CEI. (Exemplo 3) Consrcios Todas as Empresas inclusive o CNPJ sero responsveis pelo CEI. A nica forma de criar o CEI diretamente em uma agncia da Receita Federal e ser realizada pela empresa lder.

Johnatan

Incorporadora ou Dono da Obra

Lider

Exemplo 3

Y ou S
a

Exemplo 4

Consrutora

a
CEI
IN 971/2009 ART. 17 ao 31

CEI

CEI
- Criar o CEI

Johnatan

Verbalmente, pelo sujeito passivo, no Centro de Atendimento ao Contribuinte (CAC) ou na Agncia da Receita Federal do Brasil (ARF), independente da jurisdio. no stio da RFB na Internet, no endereo http://www2.dataprev.gov.br/ceiweb/login.view;jsessionid=482941a82ba15f62a3ab15c57ec0e8f99f256545d6f 7838ca726e90efe241ea2.e3mNbNuMb34Ke3qMb40; De ofcio, por servidor da RFB.

IN 971/2009 ART. 17 ao 31

CEI
- Dispensa da abertura do CEI
1 - os servios de construo civil, empreitada parcial, independentemente da forma de contratao; 2 - a construo sem mo-de-obra remunerada, nas seguintes condies: a) residencial e unifamiliar; b) com rea total no superior a 70m2 (setenta metros quadrados); c) destinada a uso prprio e d) do tipo econmico ou popular 3 - a reforma de pequeno valor, aquela que no ultrapasse 20 x Teto mximo do Salrio de Contribuio. OBS: O responsvel por obra de construo civil fica dispensado de efetuar a matrcula no CEI, caso tenha recebido comunicao da RFB informando o cadastramento automtico de sua obra de construo civil, a partir das informaes enviadas pelo rgo competente do Municpio de sua jurisdio.

Johnatan

IN 971/2009 ART. 17 ao 31

Contribuio Previdenciria
- Composio da GPS
1 Segurados (+) 2 CPRB (Cota Patronal Previdenciria) (Objeto da Desonerao) (+) 3 RAT Ajustado = (RAT x FAP) (+) 4 Adicionais de Apos. Especial (15 anos, 20 anos e 25 anos) (- ) 5 Dedues (SF+SM+RET+COMP) (+) 6 - TERCEIROS

Johnatan

Valor Devido a Previdncia

= GPS

Lei 8212/1991, MP 844 e Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
- Regras da Desonerao (Lei 12546/2011 e 12.844/2013)
as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; Pela abertura do CEI nas seguintes condies

Johnatan

Abertura do CEI
Antes de 01/04/2013 01/04/2013 a 03/06/2013 04/06/2013 a 31/10/2013 A partir de 01/11/2013

Aliquota de Contribuio
20% x Folha de pagamento 2% x Receita Total 20% x Folha de pagamento ou 2% x receita 2% x receita

Lei 8212/1991, MP 844 e Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
- Regras da Desonerao (Lei 12546/2011 e 12.844/2013)
- Calculo da Contribuio de Obras parcial Construtora Atividade exclusiva de Construo

Johnatan

adm

a
CEI <01/04

b
CEI >01/04

C
CEI >01/04

Obra Receita a 100 b 120 c 200 adm 50 TOTAL 470

Folha de pagamento elaborada para cada Obra e adm. - GPS consolidada No CNPJ de X. Vejamos:

Lei 8212/1991, MP 844 e Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
S - (segurados) CPP - (Cota patronal previdenciria) CPRB - (Cota patronal sobre receita bruta) R - (RAT Ajustado) D - (Dedues) T - (Terceiros)

Johnatan

+ + + +
Lei 12844/2013

GPS = 2100 S(a+ b+ c+ Adm) CPP(a) R(a+ b+ c+ Adm) D(a+ b+ c+ Adm) T(a+ b+ c+ Adm)

CPRB RT(b+ c+ adm) x 2% Darf = 2985

- Informar no bloco P do EFD Contribuies

Contribuio Previdenciria
- Regras da Desonerao (Lei 12546/2011 e 12.844/2013)
- Calculo da Contribuio de Empreitadas Totais Construtora Atividade exclusiva de Construo

Johnatan

adm

a
CEI <01/04

b
CEI >01/04

C
CEI >01/04

Obra Receita a 100 b 120 c 200 adm 50 TOTAL 470

Folha de pagamento elaborada para cada Obra e adm. - GPS Emitida para cada CEI e separada para administrao, vejamos:

Lei 8212/1991, MP 844 e Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
S - (segurados) CPP - (Cota patronal previdenciria) CPRB - (Cota patronal sobre receita bruta) R - (RAT Ajustado) D - (Dedues) T - (Terceiros)

Johnatan

CPRB RT(b+ c+ adm) x 2% Darf = 2985

GPS = 2208 (c) S(c) CPP(--) R(c) D(c) T(c) GPS = 2100 (adm) S(adm) CPP(--) R(adm) D(adm) T(adm)

+ + + +

GPS = 2208 (a) S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a)

+ + + +

GPS = 2208 (b) S(b) CPP(--) R(b) D(b) T(b)

+ + + +

+ + + +

Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
- Regras da Desonerao (Lei 12546/2011 e 12.844/2013)
- Calculo da Contribuio de Empreitadas Totais e Parcial Construtora, atividade de Construo e Incorporao

Johnatan

adm
b e c (parciais)

Prpria/Incorpora o

a
CEI >01/04

b
CEI >01/04

C
CEI >01/04

Folha de pagamento elaborada para cada Obra e adm. - GPS Emitida para cada CEI e separada para administrao, vejamos:

Lei 8212/1991, MP 844 e Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
S - (segurados) CPP - (Cota patronal previdenciria) CPRB - (Cota patronal sobre receita bruta) R - (RAT Ajustado) D - (Dedues) T - (Terceiros)

Johnatan

Cenrio 1 Receita( C) b+ c= 200 R( C) > RI

R(C) > RI, empresa inteira desonerada

Cenrio 2 Receita(I) a = 100 Receita( C) b+ c = 200 R( C) < RI

R(C) < RI, empresa inteira no ser desonerada.

Receita(I) a = 250

Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria

Johnatan

Cenrio 1 Receita( C) b+ c= 200 R( C) > RI

+ + + + GPS = 2208 (a) S(a) CPP(---) R(a) D(a) T(a) + + + +

Receita(I) a = 100

CPRB RT(a+ b+ c+ adm) x 2% Darf = 2985

GPS = 2100 (adm+ b+ c) S(adm+ b+ c) CPP(--) R(adm+ b+ c) D(adm+ b+ c) T(adm+ b+ c)

Lei 12844/2013

Contribuio Previdenciria
Cenrio 2 Receita( C) b+ c = 200 R( C) < RI
+ + + + GPS = 2208 (a) S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a) + + + +

Johnatan

Receita(I) a = 250

GPS = 2100 (adm+ b+ c) S(adm+ b+ c) CPP(b+ c+ adm) R(adm+ b+ c) D(adm+ b+ c) T(adm+ b+ c)

Lei 12844/2013

GFIP
- Informaes da GFIP
- Empreitada Parcial ou Obras Parciais Cod de Recolhimento =150

Johnatan

adm

a
CEI <01/04

b
CEI >01/04

C
CEI >01/04

A GFIP tem que coincidir com o pagamento da GPS, no caso da desonerao temos que excluir o valor da CPP da seguinte forma. Vejamos:

Manual da GFIP e Ato CODEC 93/2012

GFIP
GFIP(+ ) S(adm+ b+ c) CPP(a+ b+ c+ adm) R(adm+ b+ c) D(adm+ b+ c) T(adm+ b+ c) GPS S(adm+ b+ c) CPP(a) R(adm+ b+ c) D(adm+ b+ c) T(adm+ b+ c) COMPENSAO (-) -----------------------------------CPP(b+ c+ adm) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Johnatan

Manual da GFIP 8.4 e ato CODEC 93/2012

GFIP
- Informaes da GFIP
- Obras Totais, Obras prprias ou Empreitada Total Cod. Recolh. =155

Johnatan

adm

Obras Prprias (Receita de Incorporao) No abrangida pela desonerao, independente da abertura do CEI

a
CEI <01/04

b
CEI >01/04

C
CEI >01/04

A GFIP deve ser elaborada obrigatoriamente com o cdigo de recolhimento 155 e deve ser informado o CEI para cada tomador de servio.

Manual da GIP 8.4 e ato CODEC 93/2012

GFIP
GFIP(+ ) S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a) GPS S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a) COMP (-) ------------------------------------------------------------GFIP(+ ) S(b) CPP(b) R(b) D(b) T(b) GPS S(b) CPP(b) R(b) D(b) T(b) COMP (-) ------------------------------------------------------------GFIP(+ ) S(c) CPP(c) R(c) D(c) T(c) GPS S(c) CPP(c) R(c) D(c) T(c)

Johnatan

COMP (-) -------------------------------------------------------------

GFIP(+ ) GPS COMP (-) S(adm) S(adm) ------------CPP(adm) CPP(adm) ------------R(adm) R(adm) ------------D(adm) D(adm) ------------T(adm) T(adm) -------------

Manual da GFIP 8.4 e ato CODEC 93/2012

GFIP
- Informaes da GFIP
- Empreitas Totais e Parciais (cdigos de recolhimento 155 e 150 respectivamente) Construtora, atividade de Construo e Incorporao

Johnatan

adm
b e c (parciais)

Prpria/Incorpora o

a
CEI >01/04

b
CEI >01/04

C
CEI >01/04

Teremos que elaborar 2 GFIPS, uma para as obras parciais e outra para obras totais, observando os cenrios 1 e 2, vejamos:

Manual da GFIP, Ato CODEC 93/2013

GFIP
Cenrio 1 Receita( C) b+ c = 320 R( C) > RI
GFIP com cdigo 155 GFIP com cdigo 150

Johnatan

Receita(I) a = 100

GFIP(+ ) S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a)

GPS S(a) ------------R(a) D(a) T(a)

COMP (-) ------------CPP(a) -------------------------------------

GFIP(+ ) S(b+ c+ adm) CPP(b+ c+ adm) R(b+ c+ adm) D(b+ c+ adm) T(b+ c+ adm)

GPS S(b+ c+ adm) ------------R(b+ c+ adm) D(b+ c+ adm) T(b+ c+ adm)

COMP (-) ------------CPP(b+ c+ adm) -------------------------------------

Manual da GFIP 8.4 e ato CODEC 93/2012

GFIP
Cenrio 2 Receita( C) b+ c = 200 R( C) < RI
GFIP com cdigo 155 GFIP com cdigo 150

Johnatan

Receita(I) a = 250

GFIP(+ ) S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a)

GPS S(a) CPP(a) R(a) D(a) T(a)

COMP (-) -------------------------------------------------------------

GFIP(+ ) S(b+ c+ adm) CPP(b+ c+ adm) R(b+ c+ adm) D(b+ c+ adm) T(b+ c+ adm)

GPS S(b+ c+ adm) CPP(b+ c+ adm) R(b+ c+ adm) D(b+ c+ adm) T(b+ c+ adm)

COMP (-) -------------------------------------------------------------

Manual da GFIP 8.4 e ato CODEC 93/2012

Reteno de NF
- Retenes de NF
Da Obrigao Principal da Reteno Da Cesso de Mo-de-Obra e da Empreitada Dos Servios Sujeitos Reteno Da Dispensa da Reteno Da Apurao da Base de Clculo da Reteno Das Dedues da Base de Clculo Do Destaque da Reteno Do Recolhimento do Valor Retido Das Obrigaes da Empresa Contratada Das Obrigaes da Empresa Contratante Da Reteno na Construo Civil Subempreitadas Da Reteno na Prestao de Servios em Condies Especiais

Johnatan

IN 971/2009

Regularizao de OBRA
- Por Contabilidade e Por Aferio Indireta
Por contabilidade e por aferio - DISO

Johnatan

- ANEXO VI DA DISO
- PROJETO APROVADO OU ALVAR OU ORDEM DE SERVIO - CERTIDAO DO ISS OU HABITE-SE OU TERMO DE ENTREGA DA OBRA

- CONTRATO SOCIAL E ULTIMO ADITIVO

- XEROX AUTENTICADA DO CPF E IDENTIDADE - NO APRESENTAR DIVERGENCIAS DE GPS X GFIP S Por contabilidade - Declarao de escriturao contbil regular - ltimo balano da empresa, respeitando o lapso de 90 dias * No pode apresentar divergncias entre GFIP x GPS no CEI da Obra a Regularizar
IN 971/2009

Regularizao de OBRA
- DISO

Johnatan

IN 971/2009

Regularizao de OBRA
- ANEXO VI

Johnatan

IN 971/2009

Regularizao de OBRA
EXEMPLO DE REGULARIZAO DE OBRA POR AFERIO INDIRETA CONSTRUO DE 20 CASAS DE 300 M COM 4 BANHEIROS TOTALIZANDO REA CONSTRUIDA = 7200M Definicao do Conceito CUB = CUSTO UNITARIO BSICO DA CONSTRUCAO PROJETO = R8 - PADRO ALTO 1M = 1.166,39 CGT (CUSTO GLOBAL TOTAL) 8.398.008,00 REA CONSTRUIDA X CUB MAO-DE-OBRA VALOR DEVIDO 20% 1.679.601,60 36,80% 618.093,39

Johnatan

Conceito utilizado pela previdencia REA TOTAL UTILI REA NORMAL REA C/ RED 50% UTILIZADO 25% REALINHAMENTO 7.200 5.400 REA NORMAL 400 800 250 1000

6.050

Calculo da Mo-de-obra m valor do m2 % MO valor MO 100 1.166,39 4% 4.665,56 100 1.166,39 8% 9.331,12 100 1.166,39 14% 16.329,46 5.750 1.166,39 20% 1.341.348,50 TOTAL DE MAO DE OBRA 1.371.674,64 DEDUO DA GFIP MO PRPRIA(155) 800.000,00 SELIC + 1% J ATUALIZADO MO TERC (150) 400.000,00 SELIC +1% J ATUALIZADO ARGA. MASS, CONC 200.000,00 10.000,00 UTILIZAR 5% VALOR FINAL MAO-DE-OBRA 161.674,64 VR DEVIDO A PREV 36,80%

59.496,27 ARO

IN 971/2009

INSS na Construo Civil

Johnatan

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