SUMRIO INTRODUO ..................................................................................................

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IMPOSTOS.......................................................................................................... 2,3

IMPOSTOS FEDERAIS ...............................................................................4

IR ........................................................................................................................ 4,5,6 IOF .................................................................................................................. 6,7,8,9

IMPOSTOS ESTADUAIS ........................................................................ 10

ICMS ................................................................................................................. 10,11 IPVA ........................................................................................................................ 12

IMPOSTOS MUNICIPAIS........................................................................ 13
IPTU
.................................................................................................... 13,14,15,16

ITBI .................................................................................................................... 17,18 ISS ..................................................................................................................... 18,19

CONCLUSO ................................................................................................. 20
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 21

INTRODUO
Os impostos cumprem uma importante funo na sociedade. Com os recursos arrecadados via tributao, o governo Federal, Estadual e Municipal consegue financiar-se e prover bens pblicos populao. Educao, sade e segurana pblica so alguns exemplos de bens que o governo fornece gratuitamente sociedade em troca do recebimento de impostos. Quanto maior for populao, maior a necessidade de se arrecadar recursos junto sociedade. Quanto mais ineficiente for o setor pblico, tanto mais custoso ser ao trabalhador manter a estrutura estatal. Do ponto de vista econmico o crescimento gera a necessidade do aumento da carga tributria (total de contribuies obrigatrias e impostos arrecadados divididos pelo PIB). Contudo, o aumento da carga tributria torna o recebimento dos bens pblicos mais onerosos para os trabalhadores. Isto , so obrigados h trabalharem mais horas para pagarem seus impostos.

IMPOSTOS
De acordo com o CTN, Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independentemente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. As duas caractersticas fundamentais do imposto esto implcitas nessa definio, quais sejam, a de cobrana geral e a de no ser contraprestacional. O imposto que a viga mestra da arrecadao tributria um levantamento pecunirio junto aos particulares, baseado apenas em uma medida geral de capacidade econmica ou contributiva e em virtude da competncia tributria. O contribuinte do imposto devedor independente do fato e da medida em que a administrao pblica lhe tenha aproveitado. usual distinguirem-se os impostos em impostos pessoais e impostos reais, conforme sua incidncia se refira a uma pessoa ou coisa. Essa diviso, entretanto, no se baseia em critrio jurdico. O crdito de imposto se funda sempre numa obrigao pessoal, pois a lei, ao tributar, sempre obriga um determinado sujeito vinculado ao fato gerador, que se chama contribuinte ou responsvel. A pessoa do contribuinte pode ser designada diretamente (exemplo no imposto de renda), mas o que tributado o rendimento; ou de uma maneira indireta quando a lei tributa a prtica de atos pelas pessoas (exemplo no ICMS), ou ainda se refira ao indivduo por ele ser o proprietrio ou possuidor de determinados bens (impostos predial e territorial). Outra distino usual a de imposto direto e imposto indireto e esta distino tem relevncia dentro do sistema tributrio. O imposto direto tem a virtude de poder graduar diretamente a soma devida por um contribuinte, de conformidade com sua capacidade contributiva. Exemplo tpico de imposto direito o imposto sobre a renda pessoal. O imposto indireto, diferentemente, liga o nus tributrio a um evento jurdico ou material e no
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dispe de um parmetro direto para apurar a capacidade econmica do contribuinte. Somente de modo terico e genrico poder graduar a tributao por meio do sistema ad valorem e em razo de ndices de capacidade econmica. J a personalizao ou adequao pessoal da carga tributria em cada caso especfico no se pode obter por meio do imposto indireto. Apresentam-se alguns exemplos para facilitar a compreenso: so impostos indiretos, entre outros, o IPI e o ICMS, o imposto de importao, etc. Se um indivduo comprar uma mercadoria, seja abastado ou pobre, pagar o mesmo quantum. Todavia, mediante certas categorias da tcnica de tributao, o legislador procura corrigir esses aspectos por meio de no incidncias, isenes, imunidades ou graduao das alquotas de incidncias, em razo da natureza e destinao dos produtos ou mercadorias. Portanto, tratando-se de imposto, o Estado no precisa criar nenhum servio nem dispor de qualquer atividade especial para oferecer ao contribuinte em troca do que este ir pagar, pois no h, no imposto, a contrapartida que vamos encontrar na taxa. Basta que a pessoa jurdica de direito pblico tenha competncia, crie o imposto por lei, naturalmente escolhendo, em boa tcnica, as situaes que revelem, direta ou indiretamente, capacidade contributiva. Os impostos devem ser arrecadados com um fim destinado, mas os recursos provenientes deles no podem ser vinculados diretamente a uma causa especfica, indo direto para o Tesouro Nacional.

IMPOSTOS FEDERAIS:
IR IMPOSTO DE RENDA LUCRO DE PESSOAS JURDICAS OU

TRIBUTADAS ARBITRADO.

PELO

REAL,

PRESUMIDO

So contribuintes e, portanto, esto sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jurdicas e as pessoas fsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pas. Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou arbitrado. A alquota do IRPJ de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 / ms.

FATO GERADOR:
O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: I. De renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II. De proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. 1. A incidncia do imposto depende da denominao da receita ou do rendimento da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. 2. Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo. (CTN, art. 43).

ALQUOTAS DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOAS JURDICAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL, PRESUMIDO OU ARBITRADO.
As alquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendrio 1996 so as seguintes: a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurdicas em geral, seja comercial ou civil o seu objeto; b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionrio acumulado at 31 de dezembro de 1987, das empresas concessionrias de servios pblicos de energia eltrica e telecomunicaes, das empresas de saneamento bsico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros, concedida ou autorizada pelo poder pblico e com tarifa por ele fixada, realizado no perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;

ADICIONAL
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao se sujeita incidncia do adicional, alquota de 10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional parcela da base de clculo estimada mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao do imposto de renda sobre o lucro real anual, presumido ou arbitrado, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais). Em relao s pessoas jurdicas que optarem pela apurao do lucro presumido ou arbitrado, o adicional incide sobre a parcela que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao. A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.

O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.

IOF- IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGUROS.

o Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros (IOF, que incide sobre operaes de crdito, de cmbio e seguro e operaes relativas a ttulos e valores mobilirios) um imposto brasileiro. um imposto federal, ou seja, somente a Unio tem competncia para institu-lo (Art.153, V, da Constituio Federal). So contribuintes do IOF as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas que efetuarem operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. A cobrana e o recolhimento do imposto so efetuados pelo responsvel tributrio: a pessoa jurdica que conceder o crdito; as instituies autorizadas a operar em cmbio; as seguradoras ou as instituies financeiras a quem estas encarregarem da cobrana do prmio de seguro; as instituies autorizadas a operar na compra e venda de ttulos ou valores mobilirios.

FATO GERADOR:
O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem como fato gerador: I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este;
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III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel.

ALQUOTAS DO IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGUROS OU RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO
Alquota: mxima de 1,5% ao dia sobre o valor das operaes de crdito. Alquota reduzida vigente: Incidente sobre operaes contratadas por Pessoas Jurdicas: a. 0,00137% ao dia para Pessoas Jurdicas optantes pelo Simples Nacional, em operaes iguais ou inferiores a R$ 30.000,00 ; b. 0,0041% ao dia para os demais casos; Incidente sobre operaes contratadas por Pessoas Fsicas: 0,0041% ao dia; Alquota adicional vigente: Incide 0,38% sobre as operaes de crdito, independentemente do prazo da operao contratadas por, pessoas fsicas ou jurdicas; H casos com incidncia de alquota zero. Vide art. 8 do Dec. n 6.306, de 14 de dezembro de 2007.

IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CMBIO

Alquota mxima: 25%. A alquota foi reduzida a 0,38%, excetuadas as hipteses previstas nos incisos do Art. 15- A do Dec. n 6.306, de 2007. Exemplificando: 1) - Nas liquidaes de operaes de cmbio, para ingresso de recursos no Pas, inclusive por meio de operaes simultneas, referente a emprstimo externo, sujeito a registro no Banco Central do Brasil, contratado de forma direta ou mediante emisso de ttulos no mercado internacional com prazo mdio mnimo de at trezentos e sessenta dias: seis por cento. 2) - Nas operaes de cmbio destinadas ao cumprimento de obrigaes de administradoras de carto de crdito ou de bancos comerciais ou mltiplos na qualidade de emissores de carto de crdito decorrentes de aquisio de bens e servios do exterior efetuada por seus usurios: 6,38%; 3) - Nas operaes de cmbio relativas ao pagamento de importao de servios: 0,38%;

IMPOSTO SOBRE OPERAES DE SEGURO

Alquota: 25% Alquotas reduzidas vigentes: Nas operaes de resseguro, de seguro obrigatrio vinculado a financiamento de imvel habitacional, realizado por agente do Sistema Financeiro de Habitao, de seguro de crdito exportao e de transporte internacional de mercadorias, de seguro aeronutico e de seguro de responsabilidade civil pagos por transportador areo e nas operaes em que o valor dos prmios seja destinado ao custeio dos planos de seguro de vida com cobertura por sobrevivncia: zero;

Nas operaes de seguro de vida e congneres, de acidentes pessoais e do trabalho, includos os seguros obrigatrios de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres e por embarcaes, ou por sua carga, a pessoas transportadas ou no: 0,38%; Nas operaes de seguros privados de assistncia sade: 2,38%; Nas demais operaes: 7,38%;

IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS

Alquota: mxima de 1,5% ao dia. Nas aplicaes feitas por investidores estrangeiros em quotas de Fundo Mtuo de Investimento em Empresas Emergentes e em quotas de Fundo de Investimento Imobilirio, alquota de 1,5% ao dia, limitada a 5% para fundos regulares e at um ano da data do registro das quotas na CVM e limitada a 10% para os fundos sem funcionamento regular. No resgate, cesso ou repactuao de operaes com ttulos ou valores mobilirios: alquota de 1% ao dia, limitado ao rendimento da operao, em funo do prazo, de acordo com Tabela anexa ao Decreto n. 6.306, de 2007. Nos resgates realizados depois de 30 dias a alquota fica reduzida a zero. No resgate de quotas de fundos de investimento antes de completado o prazo de carncia para crdito de rendimentos: alquota de 0,5% ao dia. Na cesso de aes que sejam admitidas negociao em bolsa de valores localizada no Brasil, com o fim especfico de lastrear a emisso de depositary receipts negociados no exterior a alquota de 1,5%. Imposto Sobre Operaes com Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial 1%.

IMPOSTOS ESTADUAIS
ICMS IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS

CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAO SERVIOS

O ICMS vem genericamente previsto no art.155, II, da Constituio Federal, que estatui: Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: operaes relativas circulao de mercadorias sobre prestaes de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. importante salientar que o ICMS um imposto de competncia estadual e distrital, no entanto, a Unio tambm est credenciada a criar o imposto, por fora do que estabelecem os art. 147 e 154, II ambos da Constituio Federal. De fato, esta pessoa poltica que poder fazer nascer, (no plano legislativo), o ICMS, seja nos Territrios (se voltarem a ser criados, j que, no momento, inexistem), seja em todo o territrio nacional, na iminncia ou no caso de guerra externa. So duas hipteses excepcionalssimas. ICMS a sigla que identifica o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. um imposto que cada um dos Estados e o Distrito Federal podem instituir como determina a Constituio Federal de 1988. Para atuar em um ramo de atividade alcanado pelo imposto, a pessoa, fsica ou jurdica, deve se inscrever no Cadastro de Contribuintes do ICMS. Tambm deve pagar o imposto a pessoa no inscrita quando importa mercadorias de outro pas, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial. Esse imposto pode ser seletivo. Na maior parte dos casos o ICMS, que embutido no preo, corresponde ao percentual de 18%. Entretanto, para certos alimentos bsicos, como arroz e feijo, o ICMS cobrado de 7%. J no caso

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de produtos considerados suprfluos, como, por exemplo, cigarros, cosmticos e perfumes, cobram-se o percentual de 25%. O ICMS um imposto no cumulativo, compensando-se o valor devido em cada operao ou prestao com o montante cobrado anteriormente. Em cada etapa da circulao de mercadorias e em toda prestao de servio sujeita ao ICMS deve haver emisso da nota fiscal ou cupom fiscal. Esses documentos sero escriturados nos livros fiscais para que o imposto possa ser calculado pelo contribuinte e arrecadado pelo Estado Considera-se mercadoria (Art.1 do RICMS):

Qualquer bem mvel novo ou usado, inclusive semovente; A energia eltrica; O bem importado, destinado a consumo ou ativo fixo;

FATO GERADOR

A sada de mercadoria de estabelecimento do contribuinte; O desembarao aduaneiro de mercadorias importadas; O incio da execuo do servio de transporte intermunicipal e interestadual;

A entrada no estabelecimento de mercadorias ou servios, oriundos de outras UF que no estejam vinculadas operao subsequente. (Para clculo do diferencial de alquota).

ALQUOTAS
Para cada tipo de mercadoria ou servio usado uma tabela para as alquotas do ICMS.

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IPVA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES

o imposto estadual sobre a Propriedade de Veculos Automotores, devido anualmente por todos os proprietrios de veculos automotores. O valor do IPVA arrecadado destinado 50% para o Estado e 50% para o Municpio onde o veculo encontra-se licenciado e destina-se ao financiamento dos servios bsicos da populao: sade, educao, segurana, transportes, etc.

FATO GERADOR:
Incide sobre a propriedade de veculos automotores, estendido como qualquer veculo com propulso por meio de motor, com a fabricao e circulao autorizada e destinada ao transporte de mercadorias, pessoas ou bens.

ALQUOTAS
Sobre a base de clculo, aplica-se a seguinte alquota:

1% (um por cento) para: a) nibus, micro-nibus, caminhes e quaisquer outros veculos automotores registrados na categoria aluguel ou espcie carga, conforme classificao do Conselho Nacional de Trnsito; b) veculos automotores destinados locao, de propriedade de empresas locadoras ou cuja posse estas detenham em decorrncia de contrato de arrendamento mercantil; c) veculos automotores que utilizem o Gs Natural Veicular (GNV).

2,5% (dois e meio por cento) para: Para os demais veculos automotores.

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IMPOSTOS MUNICIPAIS
IPTUIMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E

TERRITORIAL URBANA
O artigo 156 da Constituio Federal, que trata dos impostos municipais, foi alterado em 13 de setembro de 2000 pela Emenda Constitucional n 29. A emenda criou a possibilidade da cobrana do IPTU PROGRESSIVO em razo do VALOR dos imveis. Segue o texto da emenda 29: "O pargrafo 1 do artigo 156 da Constituio Federal passa a vigorar com a seguinte redao: Pargrafo 1 - Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art.182, pargrafo 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel." o Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) um imposto brasileiro institudo pela Constituio Federal cuja incidncia se d sobre a propriedade urbana. Ou seja, o IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de propriedade imvel localizada em zona urbana ou extenso urbana. Em caso de reas rurais, o imposto sobre a propriedade do imvel o ITR. Os contribuintes do imposto so as pessoas fsicas ou jurdicas que mantm a posse do imvel, por justo ttulo. A funo do IPTU tipicamente fiscal, embora tambm possua funo social. Sua finalidade principal a obteno de recursos financeiros para os municpios, embora ele tambm possa ser utilizado como instrumento urbanstico de controle do preo da terra.

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FATO GERADOR:
O IPTU, de competncia dos municpios, incide sobre a propriedade predial e territorial urbana e tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, localizado na zona urbana do municpio. A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora da zona considerada urbana. O IPTU poder, segundo a lei estadual, ser progressivo, de forma a assegurar a funo social da propriedade. Conforme a Constituio Federal, compete aos Municpios instituir impostos sobre propriedade predial e territorial urbana.(CF, art. 156 inc.I)

ALQUOTA:
Imveis residenciais

At R$ R$ 34.288,00 alquota de 0,20% De R$ 34.288,01 a R$ 42.931,00 alquota de 0,25% De R$ 42.931,01 a R$ 60.076,00 alquota de 0,35% De R$ 60.076,01 a R$ 77.223,00 alquota de 0,55% De R$ 77.223,01 a R$ 111.514,00 alquota de 0,75% De R$ 111.514,01 a R$ 162.951,00 alquota de 0,85% De R$ 162.951,01 a R$ 214.387,00 alquota de 0,95% De R$ 214.387,01 a R$ 265.824,00 alquota de 1,00% Acima de R$ 265.824,00 alquota de 1,10%

Imveis no residenciais

At R$ 42.933,00 alquota de 0,35% De R$ 42.933,01 a R$ 60.076,00 alquota de 0,55%

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De R$ 60.076,01 a R$ 77.223,00 alquota de 0,85% De R$ 77.223,01 a R$ 94.368,00 alquota de 1,60% Acima de R$ 94.368,00 alquota de 1,80%

Imveis territoriais

At R$ 17.142,00 alquota de 1,00% De R$ 17.142,01 a R$ 34.288,00 alquota de 1,50% De R$ 34.288,01 a R$ 51.434,00 alquota de 2,00% De R$ 51.434,01 a R$ 85.725,00 alquota de 2,50% Acima de R$ 85.725,00 alquota de 3,00%

A tabela de alquotas progressiva em razo do valor do imvel. Imveis Residenciais de at R$ 34.288,00 pagam alquota de 0,20%. Todos os imveis acima desse valor tambm comeam com a alquota de 0,20% sobre os primeiros R$ 34.288,00. O que exceder esse valor at segundo teto de R$ 42.931,00, ou seja, R$ 8.643,00 ser tributado em 0,25%. O que exceder os R$ 42.931,00, at terceiro teto de R$ 60.076,00 ser tributado em 0,35% e assim sucessivamente. Por exemplo, um imvel residencial de R$ 75.000,00 ter os seguintes clculos: Primeiro, a diviso das faixas:

R$ 34.288,00 (1a. faixa, de at$ 34.288,00) R$ 8.643,00 (saldo que ficou para a 2a. faixa, de R$ 34.288,01 a R$ 42.931,00)

R$ 17.145,00 (saldo que ficou para a 3a. faixa, de R$ 42.931,01 a R$ 60.076,00)

R$ 14.924,00 (saldo que ficou para a 4a. faixa, de R$ 60.076,01 a R$ 75.000,00)

Em seguida, a multiplicao pelas alquotas:

R$ 34.288,00 x 0,20% = R$ 68,57

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R$ 8.643,00 x 0,25% = R$ 21,60 R$ 17.145,00 x 0,35% = R$ 60,00 R$ 14.924,00 x 0,55% = R$ 82,08

TOTAL DO IPTU = R$ 232,25 (no inclui a taxa de coleta de lixo) Valor da taxa da coleta de lixo: R$ 207,00 Residencial e R$ 355,00 Comercial. Para os imveis de natureza no residencial ou territorial, o clculo idntico, bastando considerar as faixas de valores e alquotas para os mesmos. O IPTU CURITIBANO era cobrado segundo uma escala de alquotas baseadas na rea construda dos imveis. * O critrio do valor venal mais justo do que o da rea construda, e por isso foi escolhido pelo Congresso Nacional como ideal para a progressividade. Levar em conta apenas a rea construda do imvel na hora de definir a alquota do IPTU ignorar as diferenas de valorizao imobiliria das diferentes regies da cidade. * O critrio da rea construda fixava a mesma alquota para uma casa de 70 m no Umbar e para um apartamento de 70 m no Batel. * Com o novo critrio, o valor venal passa a ser o fator determinante da alquota do imposto. mais justo porque os imveis mais valorizados vo pagar mais. Tambm justo porque imveis com valor igual vo pagar exatamente o mesmo imposto, no importando qual sua rea construda ou em que bairro da cidade eles estejam. * Com as mudanas no IPTU, a tabela de alquotas ser progressiva em razo do valor do imvel. * As alquotas no sero aplicadas diretamente sobre o valor do imvel, mas numa escala parecida com a do Imposto de Renda. Outras Leis e Decretos podero ser obtidos acessando a opo Legislao Tributria

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ITBI- IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO DE BENS IMVEIS POR ATOS INTER VIVOS

O Imposto de Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a Eles Relativos por Ato Oneroso Inter Vivos - ITBI o imposto incidente sobre a transferncia de imveis por ato oneroso, excludos assim a doao e a herana, os quais so atos gratuitos. Para que se faa um registro de imvel obrigatrio efetuar o recolhimento do ITBI

So exemplos de transaes onerosas: a compra e venda a cesso de direitos imobilirios, cesso de direitos hereditrios imobilirios, dentre outros. importante dizer que o ITBI somente incide sobre a propriedade e no sobre a posse. Assim, se o imvel no estiver registrado no Cartrio de Registro de Imveis, no haver a incidncia do ITBI.

FATO GERADOR:
Conforme a Constituio Federal compete aos Municpios instituir impostos sobre, transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. (CF, art. 156 inc.II) O ITBI, que aproveita a sigla do antigo imposto estadual, no incide sobre a incorporao de bens imveis ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre as transmisses de bens ou direitos decorrentes de fuso, ciso, incorporao ou extino de pessoa jurdica. Haver incidncia, porm, se a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda de bens imveis ou de direitos a eles relativos, locao ou arrendamento mercantil.

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ALQUOTA
A alquota de 2,4% sobre o valor do imvel* e o imposto pago pelo comprador. Em Curitiba, o ITBI pode ser pago em at seis parcelas, pelo mesmo valor do recolhimento vista. O recolhimento do ITBI exigncia legal para a averbao junto ao Cartrio de Registro de Imveis. O ato de averbao, por sua vez, torna o comprador efetivo proprietrio do imvel.

ISS IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA

Conforme a Constituio Federal, compete aos Municpios instituir impostos sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155 II, definidos em lei complementar.(CF, art. 156 inc.III) So imunes os servios prestados pela Unio, pelos Estados, pelos Municpios, pelo Distrito Federal, por templos de qualquer culto, por partidos polticos e pelas instituies de educao ou de assistncia social, desde que cumpram o estabelecido no art. 14 do CTN. A iseno em relao ao ISS concedida atravs de lei ordinria emanada da Cmara dos Vereadores. Gozam de iseno os profissionais ambulantes e jornaleiros, bem como os profissionais localizados em feiras livres, os sindicatos que prestam servio aos empregados de determinadas empresas, quando prestados gratuitamente, as promoes de concertos, recitais, exposies e outros eventos similares, cujas receitas sejam destinadas a fins assistenciais, os servios tpicos das empresas, da indstria cinematogrfica, dos laboratrios e dos estdios, inclusive, dos distribuidores exclusivos a filmes brasileiros, naturais ou de enredo, com vigncia at 31.12.2000, assim como os servios de exibio de filmes cinematogrficos em salas ocupadas por entidades brasileiras sem fins lucrativos.

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O local da prestao do servio do estabelecimento ou domiclio do prestador ou, no caso de construo civil, o lugar onde se efetuar a prestao.

FATO GERADOR:
O imposto tem como fato gerador a prestao por empresas ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servios includos na lista estabelecida na Lei Complementar n. 53/87. Os servios enumerados na referida lista ficam sujeitos apenas ao ISS, ainda que a prestao envolva fornecimento de mercadorias. Tal fornecimento, com prestao de servios no especificados na lista, fica sujeito ao ICMS.

ALQUOTAS:
Em Curitiba, a alquota do ISS varia de 2% a 5%, de acordo com o tipo de servio prestado. (Consulte o Art.4o. da LC no. 40/2001, disponvel no item legislao, nesta mesma pgina). A alquota a ser utilizada para recolhimento do imposto retido na fonte de 5% (cinco por cento), conforme previsto no Art.6o. Dec.no. 67/81e dever ser aplicada sobre o total do servio tomado no ms anterior. As alquotas a serem utilizadas para o recolhimento do ISS retido nas hipteses previstas no inciso XI do artigo 8. Da LC no. 40/2001, variam de 2% a 5%, de acordo com o tipo do servio tomado. A alquota para recolhimento do ISS por reteno/substituio sobre servios executados por contribuintes enquadrados no Simples Nacional, dever ser informada na nota fiscal de servios pelo prestador dos servios, bem como, o valor do ISS retido, por se tratar de alquota que varia mensalmente de acordo com a receita bruta do prestador.

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CONCLUSO
As mudanas na legislao tributria nos ltimos anos colaboraram para aprofundar a crise no federalismo brasileiro, ou seja, criou um sistema falho no que diz respeito aos repasses de tributos por intermdio da Unio, tanto a Municpios quanto a Estados. No que se diz respeito eficcia e falhas no sistema tributrio, algumas consideraes so feitas atualmente. O imposto de renda uma tributao direta muito eficaz. Segundo dados histricos, o IRPF tem apresentado caractersticas de progressividade ao longo do tempo. Infelizmente o IRPJ no tem alcanado muito sucesso. Alm de inibir a produo ele pode causar perda de competitividade do produto nacional frente ao produto importado, pelo o que se observa. Os impostos sobre o patrimnio, como o IPTU e o IPVA, so de fcil cobrana e controle e tendem a penalizar os indivduos com maior poder aquisitivo. Entretanto, o IPTU, por exemplo, falho no momento em que o inquilino de um imvel paga o imposto ou um estabelecimento comercial encarece seus produtos, embutindo tal imposto nos preos. O imposto sobre as vendas, embora muito utilizado, no o mais indicado por questes de progressividade. Alm disso, um bem com maior nmero de etapas de produo mais penalizado do que os demais.

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BIBLIOGRAFIA
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