CASO PRCTICO CONTABILIDAD AGRCOLA, CULTIVO DE MANGO. La Empresa El Mango Feliz, S.A.

situada en Escuintla, se dedica al cultivo de Mangos y su Balance de Saldos al 01 de Enero del 2005, es el siguiente: Cuenta Finca (Casa Patronal, Q.50,000.00) Depreciacin acumu lada Plantaciones en Proceso Equipo Po zo de Agua Depreciacin acumu lada Maquinaria Agrco la Depreciacin acumu lada Mobiliario y Equ ipo de Oficina Depreciacin acumu lada Plantaciones de Mango Depreciacin acumu lada Inventario de Fertilizante y Qu micos Animales de Trabajo (dos bueyes) Depreciacin acumu lada Caja y Bancos IVA por Cobrar Anticipo sobre cosechas del ao Proveedores Capital Valor 150,000.00 12,500.00 100,000.00 80,000.00 32,000.00 30,000.00 12,000.00 10,000.00 4,000.00 250,000.00 75,000.00 380,000.00 4,000.00 1,600.00 850,000.00 45,000.00 100,000.00 50,000.00 1,611,900.00

MOVIMIENTOS DEL EJ ERCICIO GA STOS, COMPRAS Y CONSUMOS. 1. Co mpra de 400 galones de pesticida a Q87.81 c/u IVA inclu ido, se cons umieron 100 galones en las plantaciones en Produccin y otros 100 en Proceso. 2. Consumo de fertilizantes por Q.100,000.00. 50% para p lantaciones y 50% para p lantaciones en proceso. 3. Se realizan Construcciones para guardar la cosecha temporalmente mientras se transporta, la construccin se termin el 30 de Junio del 2,005 su valor es de Q.84,000.00 4. Energ a Elctrica y Agua distribuida de la siguiente forma: Q.25,088.00 para cultivo en Produccin, Q.50,176.00 para cultivo en Proceso y Q. 7,526.40 para Ad ministracin. 5. Se pagan arbitrios por unidad producida (caja) Q. 3.50 por cada caja. 6. Pago de Honorarios Anuales del Agrnomo, por Q.75,264.00 distribuidos 50% entre cultivo en Produccin y en Proceso. Se hace retencin del I.S.R. 7. Co mpra de Empaques por Q.11,480.00 se consumieron totalmente. 8. Se co mpra el 1 de Julio del 2,005 un seguro agrcola por Q.45,158.40 que cubre la cosecha del ejercicio. 9. Co mpra de una Clasificadora de mango por Q.31,360.00 el 01/07/05. 10. Los Sueldos pagados durante el ao son: Jornaleros: Q.80,000.00 y Bonificacin de Jornaleros: Q.32,000.00; distribuidos equitativamente entre cultivos en Produccin y en Proceso. Ad min istrador de la Finca: Q.48,000.00 y Bonificacin del Ad min istrador: Q.4,800.00; distribuidos de la siguiente forma: 75% cultivo en Produccin, 12.5% cultivo en Proceso, 12.5% Ad ministracin. Se reconoce el 35% de Prestaciones.

INGRESOS DEL EJERCICIO. Venta de la Produccin de Mango en Q.784,000.00 equivalente a 6,000 cajas de Mango. OTRA INFORMACIN. El Agrnomo informa que la plantacin en proceso, estar lista para producir a partir del prximo ao. Los bueyes son de uso de la casa patronal, comprados el 31/12/04. Se paga el 10% de inters anual sobre el anticipo de la cosecha, el anticipo se paga al cosechar. La depreciacin del Equipo pozo de Agua se reparte as: 30% cultivo en produccin, 30% cultivo en proceso, 40% administracin. Depreciacin Equipo Agrcola, equitativamente entre cultivos en produccin y en proceso. Se cancelan todas las cuentas que estn pendientes de pagar. SE PIDE. Elaboracin de Hoja Tcnica para determinar el costo de produccin total y por caja de mango. Estado de Resultados. Balance General. Jornalizacin Completa.

1/1/2005

JORNALIZACION "EMPRESA EL MANGO FELIZ" S.A. PERIODO DEL 01/01/05 AL 31/12/05 CIFRAS EN QUETZALES PARTIDA No. 1 PARCIAL Finca Plantaciones en Proceso Equipo Pozo de Agua Maquinaria Agrcola Mobiliario y Equipo de Oficina Plantaciones de Mango Inventario Fertilizantes, Qumicos Animales de Trabajo Caja y Bancos Iva por Cobrar A: Anticipo sobre cosecha del ao Depreciacion Acumulada Casa Patronal Depreciacion Acumulada Equipo Pozo de Agua Depreciacion Acumulada Maquinaria Agricola Depreciacion Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciacion Acumulada Plantaciones de Mango Depreciacion Acumulada Animales de Trabajo Proveedores Capital Partida de Apertura

DEBE 150,000.00 100,000.00 80,000.00 30,000.00 10,000.00 250,000.00 380,000.00 4,000.00 850,000.00 45,000.00

HABER

1,899,000.00 PARCIAL 7,840.00 7,840.00 7,840.00 15,680.00 3,763.20 35,123.20 DEBE 7,840.00

100,000.00 12,500.00 32,000.00 12,000.00 4,000.00 75,000.00 1,600.00 50,000.00 1,611,900.00 1,899,000.00 HABER

12/31/2005

PARTIDA No. 2 Costo de Produccin Mango Pesticida Plantaciones en Proceso Pesticida Inventario fertilizantes, qumicos Iva por cobrar A: Caja y Cancos Por compra de Pesticida, quedando una parte en inv.

35,123.20 35,123.20

12/31/2005

PARTIDA No. 3 Costo de Produccin Mango Fertilizantes Plantaciones en Proceso Fertilizantes A: Inventario fertilizantes, qumicos Por uso de fertilizantes PARTIDA No. 4 Construcciones (Para guardar cosecha) A. Caja y Bancos Por construcciones para almancernar la cosecha PARTIDA No. 5 Costo de Produccin Mango Energia electrica y agua Plantaciones en Proceso Energia electrica y agua Gastos de Administracin Energia electrica y agua Iva por cobrar A: Caja y Bancos Por gastos de Energa Elctrica y Agua PARTIDA No. 6 Costo de Produccin Mango Arbitrios A: Caja y Bancos Por pago de arbtrios 6000 cajas a Q.3.50 C/U

PARCIAL 50,000.00

DEBE 50,000.00 50,000.00

HABER

50,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00

12/31/2005

84,000.00 84,000.00 PARCIAL 22,400.00 44,800.00 44,800.00 6,720.00 6,720.00 8,870.40 82,790.40 PARCIAL 21,000.00 21,000.00 21,000.00 21,000.00 DEBE 21,000.00 82,790.40 82,790.40 HABER DEBE 22,400.00 84,000.00 84,000.00 HABER

12/31/2005

12/31/2005

31/12/205

PARTIDA No. 7 Costo de Produccin Mango Honorarios Plantaciones en Proceso Honorarios Iva por Cobrar A: Caja y Bancos I.S.R. Por Pagar Por pago de honorarios al Agrnomo PARTIDA No. 8 Costo de Produccin Mango Material Empaque Iva por cobrar A: Caja y Bancos Por compra y consumo de empaques PARTIDA No. 9 Costo de Produccin Mango Seguros Iva por cobrar A: Caja y Bancos Registro del seguro sobre la cosecha el ejercicio PARTIDA No. 10. Clasificadora de Mango Iva por cobrar A: Caja y Bancos Compra de una clasificadora de mango PARTIDA No. 11 Costo de Produccin Mango Sueldos Jornaleros Bonificacion Jornaleros Cuota Patronal Prestaciones Plantaciones en Proceso Sueldos Jornaleros Bonificacion Jornaleros Cuota Patronal Prestaciones A: Caja y Bancos Cuota patronal por pagar Prestaciones laborales por pagar IGSS laboral por pagar Pago de Jornaleros durante el ao

PARCIAL 33,600.00

DEBE 33,600.00 33,600.00

HABER

33,600.00 8,064.00 71,904.00 3,360.00 75,264.00 HABER

75,264.00 PARCIAL DEBE 10,250.00 1,230.00 11,480.00 PARCIAL 40,320.00 4,838.40 45,158.40 DEBE 40,320.00

12/31/2005

11,480.00 11,480.00 HABER

12/31/2005

45,158.40 45,158.40

12/31/2005

28,000.00 3,360.00 31,360.00 PARCIAL 40,000.00 16,000.00 5,068.00 14,000.00 75,068.00 40,000.00 16,000.00 5,068.00 14,000.00 108,136.00 10,136.00 28,000.00 3,864.00 150,136.00 DEBE 75,068.00 31,360.00 31,360.00 HABER

12/31/2005

150,136.00

12/31/2005

PARTIDA No. 12 Costo de Produccin Mango Sueldos Admon. Bonificacion Admon. Cuota Patronal Admon. Prestaciones Admon. Plantaciones en Proceso Sueldos Admon. Bonificacion Admon. Cuota Patronal Admon. Prestaciones Admon. Gastos de Administracin Sueldos Admon. Bonificacion Admon. Cuota Patronal Admon. Prestaciones Admon. A: Caja y Bancos Cuota patronal por pagar Prestaciones laborales por pagar IGSS laboral por pagar Pago del Administrador, durante el ao PARTIDA No. 13 Gastos de Administracion Intereses Gasto A: Intereses por pagar Intereses por pagar del anticipo sobre cosecha PARTIDA No. 14 Costo de Produccin Mango Depreciaciones Plantaciones en Proceso Depreciaciones Gastos de Administracin Depreciaciones A: Depreciacin Acumulada, Construcciones Depreciacin Acumulada, Clasificadora de mango Depreciacin Acumulada, Finca Depreciacin Acumulada, Equipo pozo de agua Depreciacin Acumulada, Maquinaria agrcola Depreciacin Acumulada, Mob. Y Equipo Oficina Depreciacin Acumulada, Plantaciones de Mango Depreciacin Acumulada, Animales de trabajo Registro de las depreciaciones del ejercicio PARTIDA No. 15 Inventario de Mangos Costo de Produccion Mangos Registro inventario de Mangos

PARCIAL 36,000.00 3,600.00 4,561.20 12,600.00

DEBE 56,761.20

HABER

9,460.20 6,000.00 600.00 760.20 2,100.00 9,460.20 6,000.00 600.00 760.20 2,100.00 50,481.60 6,081.60 16,800.00 2,318.40 75,681.60 HABER

75,681.60 PARCIAL 10,000.00 10,000.00 PARCIAL 50,200.00 7,800.00 7,800.00 11,700.00 11,700.00 DEBE 50,200.00 DEBE 10,000.00

12/31/2005

10,000.00 10,000.00 HABER

12/31/2005

69,700.00 PARCIAL DEBE 367,439.20 367,439.20

2,100.00 2,800.00 2,500.00 16,000.00 6,000.00 2,000.00 37,500.00 800.00 69,700.00 HABER 367,439.20 367,439.20

12/31/2005

12/31/2005

PARTIDA No. 16 Caja y Bancos A: Ventas Iva por pagar Registro de las ventas de mango (6000 cajas) PARTIDA No. 17 Costo de Ventas Inventario de Mangos Registro Costo de Ventas

PARCIAL

DEBE 784,000.00

HABER 700,000.00 84,000.00 784,000.00 HABER 367,439.20 367,439.20

784,000.00 PARCIAL DEBE 367,439.20 367,439.20

12/31/2005

12/31/2005

PARTIDA No. 18 Anticipo sobre cosecha Intereses por pagar A: Caja y Bancos Cancelacin de anticipo e intereses sobre cosecha PARTIDA No. 19 Iva por pagar A: Iva por cobrar Regularizacion de las cuentas del iva PARTIDA No. 20 Iva por pagar ISR por pagar Cuota Patronal por pagar Prestaciones laborales por pagar IGSS laboral por pagar A: Caja y Bancos Cancelacion de cuentas por pagar PARTIDA No. 21 Plantaciones de mango A: Plantaciones en proceso Plantaciones en proceso 2005 Por traslado de la plantacion en proceso nes de mango PARTIDA No. 22 Ventas A: Costo de Ventas Mango Prdidas y Ganancias Partida de cierre PARTIDA No. 23 Prdidas y Ganancias A: Gastos de Administracin Partida de Cierre PARTIDA No. 24 Prdidas y Ganancias A: ISR por pagar Reserva Legal Utilidad Neta Partida de Cierre

PARCIAL

DEBE 100,000.00 10,000.00 110,000.00

HABER

110,000.00 110,000.00 HABER 75,126.00 75,126.00 HABER

12/31/2005

PARCIAL

DEBE 75,126.00 75,126.00

12/31/2005

PARCIAL

DEBE 8,874.00 3,360.00 16,217.60 44,800.00 6,182.40 79,434.00

79,434.00 79,434.00 HABER 100,000.00 228,568.20

12/31/2006

PARCIAL

DEBE 328,568.20

a Plantacio 328,568.20 PARCIAL DEBE 700,000.00 328,568.20 HABER 377,439.20 322,560.80 700,000.00 HABER 27,880.20 27,880.20 HABER 91,350.99 10,166.48 193,163.13 294,680.60

12/31/2005

700,000.00 PARCIAL DEBE 27,880.20 27,880.20 PARCIAL DEBE 294,680.60

12/31/2005

12/31/2005

294,680.60

EMPRESA EL MANGO FELIZ S.A. HOJA TECNICA DEL COSTO DE PRODCCION PERIODO DEL 01/01/05 AL 31/12/05 CIFRAS EN QUETZALES COSTO DE PROD. 2005 7,840.00 50,000.00 57,840.00 PLANTACION EN PROCESO 7,840.00 50,000.00 57,840.00

ELEMENTOS Insumos Pesticidas Festilizante Sub-Total Mano de Obra Jornaleros Bonificacin Cuota Patronal Prestaciones Laborales Administrador Bonificacin Cuota Patronal Prestaciones Laborales Sub-Total

ADMON.

TOTAL 15,680.00 100,000.00

40,000.00 16,000.00 5,068.00 14,000.00 36,000.00 3,600.00 4,561.20 12,600.00 131,829.20 COSTO DE

40,000.00 16,000.00 5,068.00 14,000.00 6,000.00 600.00 760.20 2,100.00 84,528.20 PLANTACION

6,000.00 600.00 760.20 2,100.00 9,460.20

80,000.00 32,000.00 10,136.00 28,000.00 48,000.00 4,800.00 6,081.60 16,800.00

ELEMENTOS Gastos de Fabricacin Dep. Construcciones para guardar cosecha Energa Elctrica y Agua Arbitrios Honorarios Empaques Seguros Dep. Clasificadora de mango Dep. Finca Dep. Equipo Pozo de Agua Dep. Maquinaria Agricola Dep Mob y Equipo de Oficina Dep. Plantaciones de Mango Dep. Animales de Trabajo Intereses Sub-Total

PROD. 2005

EN PROCESO

ADMON.

TOTAL

2,100.00 22,400.00 21,000.00 33,600.00 10,250.00 40,320.00 2,800.00 4,800.00 3,000.00 37,500.00 800.00 178,570.00

44,800.00 33,600.00

6,720.00

4,800.00 3,000.00

2,500.00 6,400.00 2,000.00

86,200.00

10,000.00 27,620.00

2,100.00 73,920.00 21,000.00 67,200.00 10,250.00 40,320.00 2,800.00 2,500.00 16,000.00 6,000.00 2,000.00 37,500.00 800.00 10,000.00

ELEMENTOS COSTO DE PRODUCCION TOTAL NUMERO DE CAJAS COSTO DE PRODUCCION POR CAJA

COSTO DE PLANTACION PROD. 2005 EN PROCESO 368,239.20 228,568.20 6,000.00 61.37

ADMON. 37,080.20

TOTAL

EMPRESA EL MANGO FELIZ ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

PERIODO DEL 01/01/2005 AL 31/12/2005 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES COSTOS DIRECTOS INSUMOS Pesticidas Festilizante MANO DE OBRA Jornaleros Bonificacin Cuota Patronal Prestaciones Laborales Administrador Bonificacin Cuota Patronal Prestaciones Laborales COSTOS INDIRECTOS Dep. Construcciones Energa Elctrica y Agua Arbitrios Honorarios Empaques Seguros Dep. Clasificadora de mango Dep. Equipo Pozo de Agua Dep. Maquinaria Agricola Dep. animales de Trabajo Dep. Plantaciones de Mango COSTO DE PRODUCCION Q Q Q 7,840.00 50,000.00 Q Q Q Q Q Q Q Q Q 40,000.00 16,000.00 5,068.00 14,000.00 36,000.00 3,600.00 4,561.20 12,600.00 Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q 2,100.00 22,400.00 21,000.00 33,600.00 10,250.00 40,320.00 2,800.00 4,800.00 3,000.00 800.00 37,500.00 Q 368,239.20 178,570.00 131,829.20 57,840.00 Q 189,669.20

45

EMPRESA EL MANGO FELIZ, S.A. ESTADO DE RESULTADOS PERIODO DEL 01/01/2005 AL 31/12/2005 EXPRESADO EN QUETZALES VENTAS Ventas de 6000 cajas de mango (-) Costo de Produccin Mango Margen Bruto Gastos de Administracin Administrador Bonificacin Cuota Patronal Prestaciones Laborales Energa Elctrica y Agua Dep. Finca Dep. Equipo Pozo de Agua Dep Mob y Equipo de Oficina Ganancia en Operacin Otros Gastos y Productos Oros Gastos Intereses Gasto Ganancia Antes del ISR I. S. R. Ganancia despus del ISR Reserva Legal Ganancia Neta

700,000.00 368,239.20 331,760.80 27,080.20 6,000.00 600.00 760.20 2,100.00 6,720.00 2,500.00 6,400.00 2,000.00 304,680.60

10,000.00 294,680.60 91,350.99 203,329.61 10,166.48 193,163.13

EMPRESA EL MANGO FELIZ, S.A. ESTADO DE SITUACION GENERAL AL 31/12/2005 EXPRESADO EN QUETZALES ACTIVO NO CORRIENTE Finca (casa patronal Q50,000.00) Depreciacin Acumulada Activos Biologicos para Producir (Plantaciones de mango) Depreciacin Acumulada Equipo pozo de Agua Depreciacin Acumulada Maquinaria Agrcola Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciacin Acumulada Animales de Trabajo (dos bueyes) Depreciacin Acumulada Clasificadora de Mango Depreciacin Acumulada Construcciones (para guardar cosecha) Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE Inventario Fertilizantes, Qumicos Caja y Bancos TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO

150,000.00 (15,000.00) 578,568.20 (112,500.00) 80,000.00 (48,000.00) 30,000.00 (18,000.00) 10,000.00 (6,000.00) 4,000.00 (2,400.00) 28,000.00 (2,800.00) 84,000.00 (2,100.00)

135,000.00 466,068.20 32,000.00 12,000.00 4,000.00 1,600.00 25,200.00 81,900.00 757,768.20 757,768.20

295,680.00 903,132.40 1,198,812.40 1,956,580.60

PATRIMONIO Y PASIVO PATRIMONIO (CAPITAL Y RESERVAS) Capital Reserva Legal Utilidad del Ejercicio PASIVO CORRIENTE I. S. R. Por pagar Proveedores SUMA DEL PATRIMONIO Y PASIVO IGUAL AL ACTIVO

1,611,900.00 10,166.48 193,163.13

1,815,229.61

91,350.99 50,000.00

141,350.99

1,956,580.60