AUDITORA DE RECURSOS HUMANOS

Mauricio Valenzuela

EVALUACIONES
TRES PRUEBAS PARCIALES UNA PRUEBA ESPECIAL

Status Calificacin Conocimiento 1

Reprobado 2 3 4
Mnimo requerido

Aprobado 5
Bsico

6
Esperado

7
Ms de lo esperado

Unidad 1
IDENTIFICAR Y ANALIZAR LOS FACTORES RELEVANTES DE LOS ENFOQUES CONTINGENTES QUE CONFORMAN EL MBITO DE LA AUDITORIA Y GESTIN DE RECURSOS HUMANOS

Unidad 1: OBJETIVOS
1. 2. 3. 4. Introduccin a la Auditoria Planificacin de una Auditoria. Ejecucin del proceso Auditoria. Informe e introduccin a la ARH

Clase 1
qu es la Auditoria? Objetivos de la Auditoria

Qu es?
Auditar (Del ingl. to audit, y este der. del lat. audre 'or'). 1. tr. Examinar la gestin econmica de una entidad a fin de comprobar si se ajusta a lo establecido por ley o costumbre.
CONCEPTO DE AUDITORA Una auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

Trabajo prctico
LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN RESPONSABILIDAD Cielos! Gene Morse estaba impresionado. En su cubculo, miraba fijamente la pantalla de la computadora, y no poda creer q ue haba encontrado una entrada sin soporte por $500 millones en adquisiciones de cmputo. De inmediato, llev su descubrimiento a su supervisor, Cynthia Cooper, vicepresidente de auditora interna de WorldCom. Contina, le indic. Su equipo de auditores in ternos continu investigando. Esa noche trabajaron hasta muy tarde para evitar que los detectaran, preocupados porque los podran despedir si los superiores descubran lo que estaban haciendo. Grabaron la informacin en discos compactos porque teman que los datos se destruyeran. Con frecuencia, los fraudes importantes se inician en lo alto, y ste era el caso en WorldCom. Bernie Ebbers, fundador y CEO1 de la empresa, le haba dicho a Cooper que no utilizara el trmino controles internos pues, afirmaba, no lo entenda. Sin embargo , Cooper luch por el respeto y ms recursos para el departamento de auditora interna. Le dijo a Ebbers que su divisin podra ahorrar millones de dlares en operaciones poco rentables con controles internos. En los aos que siguieron, Cooper coment: compensamos el c osto de nuestro departamento muchas veces. A medida que Cooper segua el rastro del fraude, a cada momento encontraba un obstculo. A finales de mayo de 2002, el equipo de Cooper descubri un hueco enorme en los libros. La compaa haba registrado miles de millones de dlares de honorarios regulares pagados a compaas telefnicas locales como activos de capital. Este truco contable le permiti convertir una prdida de $662 millones en ganancias de $2.4 mil millones en 2001. El CFO2, de la compaa, Scott Sullivan, la llam y le pregunt que estaban haciendo. Despus le pidi que pospusiera su investigacin hasta el siguiente trimestre, pero ella se neg. En junio de 2002, la compaa anunci que haba inflado activos por $3.8 mil millones, el fraude fiscal ms grande en la historia. Cuando la investigacin estaba completa, la cantidad total del fraude haba aumentado a la impactante cantidad de $11 mil millones. Fuentes: Adaptado de 1. Amanda Ripley, The Night Detective, Time (30 de diciembre de 2002); 2. Susan Pulliam y Deborah Solomon, Uncooking the Books: How Three Unlikely Sleuths Discovered Fraud at WorldCom, The Wall Street Journal (30 de octubre de 2002), p. A1. Cada vieta de apertura de captulo ilustra los ms importantes principios de la auditora basados en situaciones reales. Algunas se basan en informacin pblica sobre auditoras de compaas reales, mientras que otras son ficticias. Cualquier similitud de ellas con firmas reales, compaas o individuos no es intencionada, esto, es mera coincidencia.

Objetivos de la Auditoria Adm

Por sus caractersticas, la auditora administrativa constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qu reas se requiere de un estudio ms profundo, qu acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, cmo superar obstculos, cmo imprimir mayor cohesin al funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar un anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas. En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos congruentes cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados especficos. :

Criterios a considerar
a. De control Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditora y evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. b. De productividad Encauzan las acciones de la auditora para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin. c. De organizacin Determinan que el curso de la auditora apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo eficaz de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. d. De servicio Representan la manera en que la auditora puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. e. De calidad Disponen que la auditora tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. .

Criterios a considerar
f. De cambio Transforman la auditora en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. g. De aprendizaje Permiten que la auditora se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. h. De toma de decisiones Traducen la puesta en prctica y los resultados de la auditora en un slido instrumento de soporte del proceso de gestin de la organizacin. i. De interaccin Posibilitan el manejo inteligente de la auditora en funcin de la estrategia para relacionar a la organizacin con los competidores reales y potenciales, as como con los proveedores y clientes.

j. De vinculacin Facilitan que la auditora se constituya en un vnculo entre la organizacin y un contexto globalizado.

AUDITORA DE RECURSOS HUMANOS Clase 2

UNIDAD 1 IDENTIFICAR Y ANALIZAR LOS FACTORES RELEVANTES DE LOS ENFOQUES CONTINGENTES QUE CONFORMAN EL MBITO DE LA AUDITORIA Y GESTIN DE RECURSOS HUMANOS

Clase 2:
Criterios de la Auditoria.
Trabajo Prctico: lea el articulo y a la luz del mismo piense en base a lo que usted conoce. cuales son las reas de una organizacin posibles de ser auditadas?, Cuales Las que presentan mayor facilidad en el proceso y las que presentan mayor dificultad?.

REDUCCIN DE LOS COSTOS DEL CAPITAL De acuerdo con un artculo en Accounting Today, las corporaciones de Estados Unidos estn pagando demasiado por capital nuevo, y los auditores independientes son parte de la solucin. Robert Elliott, uno de los socios principales de KPMG, cree que el costo del capital puede reducirse de manera importante como resultado de los avances de la tecnologa, reglamentos ms eficientes y cobertura de auditora ms amplia. Elliott utiliza un ejemplo hipottico para ilustrar su prediccin. Suponiendo un costo de capital de 13%, estima que este promedio est compuesto de lo siguiente: 5.5% tasa de inters libre de riesgo. 3.5% prima de riesgo econmico (riesgo de negocio). 4% costo de informacin (riesgo de informacin). De acuerdo con el ejemplo de Elliott, el riesgo de informacin comprende aproximadamente 30% del costo de capital. Por ello, cree que los siguientes factores pueden reducir de manera drstica este riesgo: Los avances tecnolgicos pueden reducir de forma drstica el costo de proporcionar informacin relevante y oportuna a los inversionistas. A medida que ms compaas se exhiban en lnea, se reduce el riesgo de que los inversionistas obtengan informacin caduca. Las nuevas normas de contabilidad y auditora ya requieren mejores revelaciones sobre las operaciones de segmentos, riesgos e incertidumbres. Las nuevas reglas pueden requerir datos sobre el desempeo no financiero e informacin a futuro. Los auditores descubrirn formas ms eficientes de auditar, como la auditora continua de sistemas de control computarizado, que pueden proporcionar nuevos niveles de seguridad. Elliott predice que si se Materializan todos los factores anteriores, en su ejemplo hipottico el costo del capital se puede reduce de 13 a 11.5%. La reduccin total sera el resultado del riesgo de informacin reducido. Fuente: Adaptado de Accounting Today (11 de diciembre de 1995), p. 16.

Informacin y Auditoria
Para realizar una auditora debe existir informacin verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la informacin puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de manera rutinaria auditoras de informacin cuantificable, entre la cual se incluyen
los estados financieros de la compaa y las declaraciones individuales de ingresos para impuestos. Los auditores tambin realizan auditoras de informacin ms subjetiva, como la que se refiere a la eficacia de los sistemas de cmputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura.

Recopilacin y evaluacin de evidencia

La evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si la informacin que est auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio establecido. La evidencia asume varias formas diferentes, entre ellas:
Testimonio oral del auditado (cliente). Comunicacin por escrito con las partes externas. Observaciones por parte del auditor. Datos electrnicos sobre las transacciones.