MANUAL LEY DE DONACIONES CULTURALES

Edicin: Unidad de Comunicaciones,Secretara Tcnica de Ley de Donaciones Culturales y Programa Gestin Cultural. Consejo Nacional de la Cultura y las Artes. Ministra Presidenta del Consejo Nacional de la Cultura y las Artes: Paulina Urrutia Fernndez. Direccin: Plaza Sotomayor 233, tercer piso, Valparaso. Santiago, octubre 2006.

Este documento se encuentra disponible en Internet Portal www.consejodelacultura.cl

EN QU CONSISTE?

La Ley de Donaciones Culturales es un mecanismo legal que estimula la intervencin privada de empresas o personas en el financiamiento de proyectos artsticos y culturales. Este mecanismo consagrado en el artculo 8 de la Ley 18.985 de Reforma Tributaria, promulgada en junio de 1990, establece un nuevo modo de financiamiento, en el cual el Estado y el sector privado (empresas o personas naturales) contribuyen en el financiamiento de proyectos que se acogen al beneficio tributario. Las operaciones realizadas al amparo de esta ley estn reguladas por un reglamento publicado en el Diario Oficial el 12 de febrero de 1991. Adems, el Servicio de Impuestos Internos (SII) ha elaborado una serie de Circulares para establecer procedimientos de uso debidamente actualizados. http://www.sii.cl/documentos/circulares/2006/indcir2006.htm El artculo 8, que en s mismo constituye una ley, tiene como fin asegurar un acceso regulado y equitativo a las donaciones, para beneficiar a la ms amplia gama de disciplinas, actividades, bienes y proyectos artstico-culturales. 2 QU DISPOSICIONES LA RIGEN?

La normativa, de junio de 1990, fue ampliada a travs de la ley N 19.721, del ao 2001 y por la ley 19.885, del ao 2003, que norma el buen uso de donaciones de personas jurdicas que dan origen a beneficios tributarios y las extiende a otros fines sociales y pblicos. Las modificaciones introducidas el ao 2001 crean nuevos beneficiarios, tales como las organizaciones comunitarias funcionales, organizadas como centros culturales y creadas en virtud de las disposiciones de la Ley de Junta de Vecinos. Tambin bibliotecas abiertas al pblico; museos estatales o privados abiertos al pblico, que no persigan fines de lucro, y el Consejo de Monumentos Nacionales. Adems, las reformas a la Ley autorizan la realizacin de espectculos y exposiciones pagadas siempre que se presente igual nmero de presentaciones gratuitas; permiten que parte de las donaciones de contribuyentes de Primera categora que no puedan deducirse como crdito se descuenten como gasto necesario para producir la renta; eximen de impuestos a las asignaciones y donaciones testamentarias, y autorizan las donaciones en especies. Hasta antes de esta modificacin slo podan beneficiarse corporaciones, fundaciones culturales, universidades, institutos profesionales reconocidos por el Estado y bibliotecas pblicas. Las operaciones realizadas al amparo de esta ley estn reguladas por la Circular N 24, del Servicio de Impuestos Internos (SII) de 1993. Luego de la reforma del ao 2001, la circular N 57 del mismo ao, actualiz las instrucciones del SII en relacin con las modificaciones introducidas y, posteriormente, las circulares N55 y N59 de esta institucin (ao 2003) explicitaron las normas contenidas en la Ley N19.885. 3 QUIENES PUEDEN SER DONANTES? En Chile el Impuesto a la Renta se ordena en dos categoras: La Primera Categora, que se refiere a las rentas del capital y por lo tanto a las empresas, y el Impuesto Global Complementario al cual estn afectas las personas naturales, entre las cuales figuran los profesionales. En Primera Categora slo pueden ser donantes quienes tributan sobre rentas efectivas, es

decir aquellos que llevan contabilidad completa. Esto deja fuera: a los agricultores, a los pequeos mineros, a los artesanos y a todos los que cancelan un impuesto nico sobre la base de una renta presunta. Tambin estn impedidas de realizar donaciones a travs de la Ley 18.985 las empresas del Estado o aquellas en las que el Estado tenga una participacin superior al 50 por ciento. Sin embargo, quienes pagan el Impuesto Global Complementario, como contribuyentes de Segunda Categora, no necesitan llevar contabilidad completa para acogerse a los beneficios de la Ley de Donaciones Culturales, porque esta obligacin slo es exigible a quienes se acogen al Impuesto de Primera Categora. 4 CMO FUNCIONA?

Las operaciones que se realizan mediante esta ley estn reguladas por el reglamento publicado en el Diario Oficial el 12 de febrero de 1991, que establece el procedimiento que acredita la donacin para efectos tributarios. La Ley de Donaciones Culturales autoriza a empresas y a personas a descontar del pago de su Impuesto a la Renta (Primera Categora o Global Complementario), el 50 por ciento del monto de las donaciones que hayan realizado para fines culturales. Adems, a los contribuyentes de primera categora se les permite deducir el 50 por ciento restante como gasto necesario para producir la renta. La exencin de la donacin como crdito tiene un tope anual de 14 mil UTM (Unidades Tributarias Mensuales) por contribuyente y es deducible slo en el momento en que el donante efecte su declaracin anual de impuestos en el mes de abril de cada ao. Para el caso de las empresas, las donaciones incluyendo el crdito y el gasto aceptado no pueden exceder en un ao del 4,5 % de la Renta Lquida Imponible. En cambio, para las personas naturales afectas al Impuesto Global Complementario, el 2 por ciento de crdito se calcula sobre la Renta Neta Global. Si un contribuyente desea realizar una donacin por un monto superior a 14 mil U.T.M. puede hacerlo, pero slo est habilitado para invocar en este caso los beneficios de la Ley de Donaciones Culturales hasta la el lmite de las 14 mil U.T.M. Para el excedente de esta suma, la donacin no dar derecho a los beneficios tributarios establecidos. 5 QUIENES PUEDEN SOLICITAR UNA DONACION? Segn la ley, pueden presentar proyectos para su calificacin: Universidades e institutos profesionales, estatales o particulares, reconocidos por el Estado. Corporaciones y fundaciones sin fines de lucro, cuyo objeto sea la investigacin, desarrollo y difusin de la cultura y el arte. Organizaciones comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la ley N 19.418, que establece normas sobre Juntas de Vecinos y dems Organizaciones Comunitarias, cuyo objeto sea la investigacin, desarrollo y difusin de la cultura y el arte. Museos estatales nacionales y municipales y museos privados que estn abiertos al pblico y siempre que sean de propiedad y estn administrados por entidades o personas jurdicas que no persigan fines de lucro.

Consejo de Monumentos Nacionales respecto de los proyectos que estn destinados nicamente a la conservacin, mantencin, reparacin, restauracin y reconstruccin de monumentos histricos, monumentos arqueolgicos, monumentos pblicos, zonas tpicas, ya sean en bienes nacionales de uso pblico, bienes de propiedad fiscal o pblica Bibliotecas municipales, como asimismo bibliotecas de establecimientos educacionales dependientes de municipalidades y bibliotecas abiertas al pblico en general. 6 CMO PUEDEN PARTICIPAR LOS MUNICIPIOS?

De acuerdo con la legislacin vigente, una o ms municipalidades pueden constituir o participar en la formacin de corporaciones o fundaciones de derecho privado sin fines de lucro, destinadas a la promocin y difusin del arte y la cultura. Por lo tanto, dichas entidades (las corporaciones y fundaciones como tales) pueden presentar proyectos al Comit, para su calificacin. 7 QU PASOS DEBEN SEGUIR LOS INTERESADOS?

Quienes buscan financiamiento para un proyecto cultural deben ceirse a algunas reglas bsicas: a) Presentar un proyecto al Comit Calificador de Donaciones Culturales especificando el nombre del beneficiario, los objetivos de la organizacin y una resea de sus actividades. b) Incluir una descripcin de las tareas que desarrollarn como parte del proyecto y tambin de las investigaciones, cursos, talleres, seminarios, exposiciones u otras actividades que comprenda. c) Detallar el tiempo que abarcar la ejecucin del proyecto, lapso que no podr exceder en dos aos de la fecha de aprobacin del mismo por parte del Comit Calificador. d) Precisar en pesos, y con una proyeccin de inflacin estimada de acuerdo a la duracin del proyecto, la cantidad de dinero necesaria para su ejecucin y el uso que darn a los fondos. e) El documento debe contener una estimacin del significado o trascendencia del proyecto para la investigacin, desarrollo o difusin de la cultura y el arte. La iniciativa ser aprobada o rechazada por el Comit en el plazo de 60 das. Si es objetado, el interesado puede apelar entregando nuevos antecedentes y al cabo de otros 60 das se le entregar la respuesta definitiva. 8 QUIENES CALIFICAN LOS PROYECTOS?

Las donaciones slo pueden orientarse hacia proyectos aprobados previamente por el Comit Calificador de Donaciones Culturales Privadas, con domicilio en el Consejo Nacional de la Cultura y las Artes. Este organismo est presidido por un representante del Ministro de Educacin e integrado adems por un representante del Senado, un representante de la Cmara de Diputados, un representante de la Confederacin Nacional de la Produccin y del Comercio y un representante del Consejo de Rectores. El Comit, que sesiona por regla general una vez al mes, es la primera instancia a la que

deben acudir los interesados en recibir una donacin. Para ello, deben presentar su proyecto en la Secretara Ejecutiva del organismo, ubicada en las oficinas del Consejo Nacional de la Cultura y las Artes, en Fray Camilo Henrquez 262, sexto piso, Santiago. 9 CMO SE USAN LOS RECURSOS?

Las donaciones deben destinarse a la adquisicin de los bienes necesarios para llevar a cabo el proyecto, a su funcionamiento general o para actividades especficas relacionadas con esta iniciativa. Tambin pueden efectuarse donaciones en especie. Cuando el donante es contribuyente de Impuesto de Primera Categora (empresa) el valor de las especies ser el que est determinado por su valor contable sobre la base de contabilidad completa y su transferencia debe registrarse y documentarse de acuerdo a la forma que determine el Servicio de Impuestos Internos (Circular N 57, del ao 2001). Si el donante es contribuyente del Impuesto Global Complementario (Segunda Categora) el valor de las especies ser determinado por el Comit Calificador de Donaciones Culturales, que podr considerar como referencia un informe de peritos independientes, cuyos honorarios eventuales no formarn parte de la donacin. El Comit podr aprobar proyectos en los que se autorice la presentacin de espectculos y exposiciones cuyo ingreso sea pagado, siempre que el proyecto considere la presentacin de igual nmero de veces del mismo espectculo con un ingreso rebajado o gratuito, con el mismo contenido y en el mismo lugar. Si el proyecto se refiere al montaje de exposiciones, funciones o festivales de cine, teatro, danza o ballet, conciertos u otros espectculos culturales pblicos, el beneficiario debe dejar constancia de qu funciones sern gratuitas y abiertas al pblico. 10 SE PUEDEN DONAR ASIGNACIONES HEREDITARIAS?

Se pueden donar las asignaciones hereditarias en dinero pagadas de una vez o en cuotaso en especie, que se cedan a favor de alguna de las entidades beneficiarias. La disposicin que autoriza este aporte est en el N 7 del Artculo 18 de la Ley N 16.221, sobre impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones. 11 QU REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS DONANTES?

Las empresas o personas que quieran apoyar proyectos culturales a travs del mecanismo de la donacin, deben seguir tambin algunas pautas: a) Primero, deben exigir al Beneficiario un certificado que lleve impresa la leyenda "Certificado que acredita la donacin artculo 8 Ley N.18.985" (lo emite la institucin beneficiaria, y es timbrado por el SII), as como los datos del beneficiario, con su domicilio y RUT, adems de la identificacin de su representante legal (ver anexo). b) Segundo, debe quedar individualizado el donante, con su RUT, domicilio, giro comercial que desarrolla y representante legal. c) Tercero, en el certificado se debe indicar el monto de la erogacin -en nmeros y letras, la fecha en que sta se efectu y el destino que se dar al dinero recibido o la especie donada (debidamente valorizada). Este documento se extender en cuadruplicado: uno de los ejemplares se entregar al donante, otro deber conservarlo el beneficiario, un tercero deber guardarlo el mismo beneficiario para entregarlo al SII cuando ste lo requiera

y el cuarto se remitir a la Secretara Ejecutiva del Comit, dentro del plazo de 30 das contados, desde la fecha de emisin. d) Cuarto, debe aparecer tambin el nmero y fecha de la resolucin mediante la cual el Comit Calificador de Donaciones Culturales aprob el proyecto y el ttulo de este. 12 QU OTROS DEBERES TIENE LOS BENEFICIARIOS?

Los beneficiarios debern preparar anualmente un estado de las fuentes o uso detallado de los recursos recibidos en cada proyecto, los que debern resumirse en un estado general. Para estos efectos, es recomendable llevar un Libro de Donaciones de la Ley de Donaciones con Fines Culturales, el cual se regir por todas las normas pertinentes de carcter tributario obligatorio para los libros de contabilidad. Por cada donacin, en dicho registro se anotar el nombre del donante, el nmero del certificado emitido, el monto total de la donacin y, separadamente por cada adquisicin o uso de la erogacin que se programe, las cantidades asignadas y las efectivamente utilizadas. Dentro de los tres primeros meses de cada ao, los beneficiarios remitirn a la Direccin Regional del SII correspondiente a su domicilio, un listado de quienes efectuaron donaciones afectas a la Ley 18.985, con indicacin de su RUT, domicilio, fechas, monto de la donacin y nmero de certificado de cada una de ellas. En todo libro, publicacin, folleto, escrito o publicidad de cualquier naturaleza, en que se haga mencin a los donantes que han patrocinado la investigacin, taller, exposicin, seminario, representacin u otra actividad, deber especificarse que las donaciones respectivas se encuentran acogidas a los beneficios tributarios establecidos por la Ley de Donaciones Culturales. Tratndose de proyectos de investigacin, sus resultados debern estar a disposicin del pblico. Adems, antes del 15 de marzo de cada ao, los beneficiarios debern presentar al SII una declaracin jurada sealando que no han efectuado ningn tipo de contraprestaciones (Resolucin Exenta SII, N 110, diciembre de 2004, formulario 1832). Para mayores datos al respecto, ver circulares SII nmero 55 y 59, del ao 2003. 13 QU AREAS Y MATERIAS CULTURALES SE HAN APOYADO?

Infraestructura: habilitacin de inmuebles o de salas dentro de inmuebles, para el funcionamiento de instituciones de arte y cultura. Administracin: una amplia gama de financiamiento, desde reuniones hasta gastos de personal. Eventos: funciones artsticas, exposiciones, seminarios, talleres y cursos. Creacin y produccin de obras: artes de la representacin (teatro, danza), artes visuales (pintura, escultura, dibujo, fotografa), msica, etc. Creacin y funcionamiento de Orquestas Juveniles e Infantiles Creacin e implementacin de Bibliotecas El Comit de Donaciones Culturales Privadas tiene la disposicin de aprobar proyectos en todas las reas artsticas, sin exclusiones, con la sola condicin que sean un aporte que contribuya

a mejorar la calidad de la cultura nacional, guardando con especial celo la propiedad intelectual de los proyectos que sean sometidos a su consideracin. 14 CMO PUEDE OCUPAR ESTA LEY UN ARTISTA O PRODUCTOR CULTURAL?

Puede usarla acercndose a una corporacin o fundacin para que esta patrocine y gestione su proyecto institucionalmente o asociarse con otros y formar su propia entidad (corporaciones, fundaciones, centros culturales, bibliotecas etc). 15 QU OTROS ASPECTOS HAY QUE TOMAR EN CUENTA?

Es conveniente que las instituciones interesadas en obtener fondos va Ley de Donaciones Culturales exploren previamente a eventuales donantes. Aunque el Comit Calificador apruebe el proyecto y establezca un plazo perentorio, de dos aos para realizarlo, ello no garantiza que el proyecto se materialice, porque esto depende que haya una persona o empresa que est dispuesta a financiarlo. Las instituciones que operen con este mecanismo para obtener donaciones deberan, en lo posible, contar con personal capacitado para entregar a los eventuales donantes informacin calificada sobre la exencin. Las empresas, por lo general, cuentan con especialistas en materias tributarias que pueden atender estos casos. Los interesados en recibir donaciones deben programar tambin con anterioridad sus actividades si pretenden obtener recursos de las grandes empresas, porque estas trabajan sus presupuestos anuales, vinculados a responsabilidades sociales, con mucha anticipacin. Es conveniente reiterar que no todas las empresas pueden usar esta garanta tributaria. Slo pueden hacerlo aquellas que obtengan utilidades en su ejercicio financiero. De esta manera quedan excluidas las que, a pesar de generar excedentes, no obtengan utilidades contables. 16 CMO OPERA EL MECENAZGO CULTURAL EN OTROS PAISES?

La aplicacin de frmulas parecidas a la Ley de Donaciones Culturales, en conjunto con otras medidas, ha significado impulsar un desarrollo cultural sostenido en Estados Unidos y en algunos pases de Europa. En muchas naciones, una cantidad importante de finaciamiento de la cultura es asumido por empresas y particulares en colaboracin con el Estado. Esto ha permitido acceder y movilizar un cuantioso volumen de recursos, cuyo efecto dinamizador se ha traducido en la proliferacin de fundaciones, agencias y redes de financiamiento permanentes para toda suerte de manifestaciones creativas. Tambin se han institucionalizado prcticas que, como el mecenazgo y el patrocinio, son tiles frmulas para la expansin de la creacin, produccin y circulacin de bienes culturales.

ANEXO Certificado tipo que acredita la donacin.