TEMA 3.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

CASOS PRACTICOS.

CASO PRACTICO N 1
Un contribuyente es titular de los siguientes inmuebles y ha percibido rendimientos de alguno de ellos:

1. Tiene su residencia habitual en una vivienda situada en Madrid que fue adquirida por 150.000 hace 7 aos. Ha satisfecho el Impuesto de Bienes Inmuebles por importe de 1.000,00 , y ha pagado por su prstamo hipotecario 800,00 en este ao.

2. Tiene una vivienda situada en vila que ha arrendado durante este ao a una persona de 40 aos, percibiendo 750,00 mensuales. Su precio de adquisicin ascendi a 230.000,00 . Tiene un valor catastral de 170.000,00 , correspondiendo 110.000,00 a la edificacin y 60.000,00 al suelo en el que se asienta.

La vivienda conlleva unos gastos de comunidad de 300,00 mensuales y tiene contratado un seguro de hogar cuya prima anual asciende a 150,00 . Todos estos gastos los satisface el arrendador.

3. Tiene un chalet en la sierra de Madrid adquirido hace 5 aos por un precio de 200.000,00 y que utiliza durante los fines de semana y vacaciones, sin que en las pocas en las que se encuentra vaco haya recibido ofertas para alquilarlo.

4. El da 1 de julio alquil otro inmueble de su propiedad percibiendo una renta

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CASOS PRACTICOS.

mensual de 800,00 ; sabemos que el inquilino tiene 22 aos y percibe unos rendimientos netos del trabajo superiores al IPREM. Este piso lo adquiri por 100.000,00 hace 10 aos, sabiendo que el valor del suelo satisfecho en la adquisicin representaba un 25% del total del inmueble. Este contribuyente satisface el Impuesto de Bienes Inmuebles que asciende a 1.100,00 y tambin los gastos de comunidad que han supuesto en todo el ao la cantidad de 800,00 .

Determinar el rendimiento del capital inmobiliario de cada uno de los inmuebles que aparecen en el enunciado.

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CASOS PRACTICOS.

SOLUCIN 1. Vivienda habitual: Al no estar arrendada a un tercero no genera rendimientos del capital inmobiliario. Siguiendo este criterio no podr deducir ningn gasto ocasionado por esta vivienda, sin perjuicio de que las cuotas satisfechas por el prstamo hipotecario le permitan practicar una deduccin sobre la cuota ntegra por inversin en la adquisicin de la vivienda habitual.

2. Vivienda situada en vila:

Rendimiento ntegro del capital inmobiliario: .. 9.000,00 (750 x 12 meses = 9.000 )

Gastos deducibles: 8.214,30 Amortizacin: .. 4.464,30 Clculo del porcentaje correspondiente a la edificacin: Tomamos como referencia el porcentaje de la edificacin segn el valor catastral: 110.000 sobre 170.000: es decir, el 64,70% del valor total corresponde a la edificacin Cuota de amortizacin:
Precio de adquisicin Porcentaje de edificacin Tipo de amortizacin

230.000

64,70 % x

3%

4.464,30

Comunidad: 300 x 12 = 3.600 Seguro de hogar: ... 150

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CASOS PRACTICOS.

RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL INMOBILIARIO: .. 785,70 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO: .. 392,85 (785,70 x 50% = 392,85 ) 3. Chalet en la sierra: Este inmueble no se ha arrendado en el ao que nos ocupa por lo que no genera rendimientos del capital inmobiliario, sino una imputacin de renta inmobiliaria que se estudiar en el Tema correspondiente. En cualquier caso, los gastos de este chalet tampoco se podrn deducir.

4. Piso en alquiler: Rendimiento ntegro del capital inmobiliario: . 4.800,00 (800 x 6 meses = 4.800 ) Gastos deducibles: .. 2.075,00 Amortizacin: . 1.125
Precio de adquisicin Porcentaje de edificacin Tipo de amortizacin Meses imputables

100.000

75%

3%

x 6/12 meses = 1.125

IBI: . 550 (1.100 x 6/12 meses = 550 ) Comunidad: . (800 x 6/12 meses = 400 ) 400

RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL INMOBILIARIO: .. 2.725,00 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO: . 0,00 (2.725,00 x 100% = 2725,00 ) Cumple los requisitos de edad y salario establecido por la ley para la reduccin del 100%.

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CASO PRCTICO N 2
Un contribuyente ha realizado las siguientes operaciones con trascendencia tributaria a lo largo del ltimo ao:

1. El 1 de enero adquiri 600 acciones de una sociedad que cotiza en Bolsa por un precio de 3.000 y procedi a su venta el da 30 de noviembre por un precio de 3.120 . 2. Las acciones anteriores le proporcionaron en este ao unos dividendos de 3 brutos por accin. La entidad que gestiona su cartera de valores le ha girado unos gastos de administracin y custodia de 18 . 3. Una cuenta corriente en una entidad financiera en la que mantiene un saldo de 100.000 le ha producido unos intereses de 3.000 . 4. Tambin realiz el da 2 de febrero una imposicin a plazo fijo durante 6 meses. El rendimiento obtenido ascendi a 1.800 . 5. En la misma fecha adquiri una Letra del Tesoro de valor nominal 1.000 satisfaciendo en su compra 922 . Este valor lo vendi en el mercado secundario el 11 de noviembre por un precio de 935 . 6. El da 28 de junio adquiri 100 bonos de caja con un valor nominal cada uno de ellos de 1.000 ; estos bonos incorporan un inters anual del 7% que se abona trimestralmente.

Calcular el rendimiento del capital mobiliario que proporciona cada una de estas operaciones.

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CASOS PRACTICOS.

SOLUCIN

1. Transmisin de acciones: La transmisin de acciones no genera rendimientos del capital mobiliario, sino que la renta obtenida se declara en el epgrafe denominado Ganancias y Prdidas Patrimoniales, que se estudia en el Tema correspondiente.

2. Dividendos: Ingreso ntegro del capital mobiliario: .. 300 600 acc. x 3 = 1.800 - 1500 (importe exento segn la Ley) = 300

Gastos deducibles: .

18

RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO: ... 282,00 Recordamos que podr practicar una deduccin por doble imposicin de dividendos sobre la cuota ntegra.

3. Cuenta Corriente: Ingreso ntegro del capital mobiliario: . 3.000 Gastos deducibles: . 0

RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO: ..... 3.000

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CASOS PRACTICOS.

4. Imposicin Plazo Fijo: Ingreso ntegro del capital mobiliario: . 1.800 Gastos deducibles: 0

RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO: .. 1.800

5. Letra del Tesoro: La transmisin de de letras del Tesoro en un mercado secundario no genera rendimientos del capital mobiliario, sino que la renta obtenida se declara en el epgrafe denominado Ganancias y Prdidas Patrimoniales, que se estudia en el Tema correspondiente.

6. Bonos de Caja: Ingreso ntegro del capital mobiliario: . 3.500 100 bonos x 1.000 v. nominal = 100.000 Ingreso: 100.000 x 7% x 6/12 = 3.500 Gastos deducibles: . 0

RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO: ....

3.500

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CASOS PRACTICOS.

CASO PRCTICO N 3
Un contribuyente es propietario de una vivienda desde el 1 de enero que tiene arrendada por 1000 euros al mes. A 31 de diciembre tiene impagados los ltimos 7 meses. El 31 de diciembre el inquilino le ha pagado 1.000 euros en concepto de desperfectos en la vivienda hasta la fecha. Los gastos de comunidad ascienden a 600 euros anuales El valor de adquisicin del piso es de 150.000 euros. Su valor catastral es de 60.000 euros de los que 10.000 corresponden al suelo Calcular el rendimiento del capital inmobiliario en los siguientes supuestos: 1.- Sabiendo que el inquilino tiene 27 aos y sus rendimientos netos del trabajo alcanzan los 12.000 euros. 2.- Sabiendo que adems el propietario incurri en ese ao en unos gastos por reparaciones por importe de 20.000 euros

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CASOS PRACTICOS.

SOLUCIN 1. Sabiendo que el inquilino tiene 27 aos y sus rendimientos netos del trabajo alcanzan los 12.000 euros Rendimiento integro: 13.000,00
Renta anual: 12.000,00 Indemnizacin (generada en ms de 1 ao): 1.000,00

Gastos deducibles: -5.350,00

Amortizaciones (3%): Gastos de comunidad: Deuda de ms de 6 meses: 3.750,00 600,00 1.000,00

Rendimiento neto: 7.650,00 Reducciones: . -7.650,00

Reduccin por ser destinada a vivienda y el inquilino tener una edad entre 18 y 35 aos con unos rendimientos netos del trabajo superiores al IPREM (100% rendimientos netos).

2. Sabiendo que adems el propietario incurri en ese ao en unos gastos por reparaciones por importe de 20.000 euros. Rendimiento integro: 13.000,00
Renta anual: 12.000,00 Indemnizacin (generada en ms de 1 ao): 1.000,00

Gastos deducibles: -18.350,00

Amortizaciones (3%): Gastos de comunidad: Deuda de ms de 6 meses: 3.750,00 600,00 1.000,00

Reparaciones (estos gastos no pueden superar en este ejercicio el rendimiento ntegro): 13.000 Los 7.000 euros de gastos no deducidos (20.000 -13.000) se podrn deducir en los siguientes 4 aos.

Rendimiento neto: . -5.350,00 Reducciones: ......... 0,00

Al ser los rendimientos netos negativos no procede practicar reduccin y el rendimiento al ser

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negativo reduce la base imponible general.

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