LABORATORIO CONTABLE

TRABAJO DE INVESTIGACION: I. Definir y explicar cada uno de los libros y registros contables del cuadro de clasificaciones. 1) LIBRO CAJA Y BANCOS Es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrara exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. 2) LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS El Sistema de Emisin Electrnica - SEE le brinda la herramienta necesaria para que usted pueda generar su Libro de Ingresos y Gastos de manera electrnica. Para tal efecto, el sistema ordenar automtica y cronolgicamente la informacin ingresada. Asimismo, deber registrar mensualmente seleccionando la opcin Registro de Pagos, todas las rentas de cuarta categora percibidas, detallando lo siguiente: Fecha de percepcin, El medio de pago utilizado (efectivo, cheque, etc.), El monto cobrado.

3) LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCE El inventario es una relacin detallada y valorada de los activos y pasivos que componen el patrimonio de una empresa. El partir de un adecuado inventario es fundamental para una correcta puesta en marcha de la contabilidad. En el Libro de Balances se copian los Inventarios y Balances que se vayan realizando en distintas pocas, es de foliacin sencilla, es decir un folio en cada pgina.

4) LIBROS DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente, con indicacin de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. El Libro de Retenciones sustenta la deduccin de estos gastos para efectos del Impuesto a la Renta, en la medida que los generadores de este tipo de rentas no tienen la obligacin de emitir comprobantes de pago. Los incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta establecen que para efectos de este impuesto, adems de las retribuciones por el trabajo prestado en forma dependiente (remuneraciones), tambin califican como rentas de quinta categora: Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (inciso e)). Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia (inciso f)). 5) LIBRO DIARIO Es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Se trata de transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socioeconmico, necesarios al FUNCIONAMIENTO de todo Emprendimiento. Tambin de DINEROS recibidos y entregados, para o por tales transacciones. Ms que hechos econmicos (ECONOMA), son hechos contabilizables propios de cada Empresa. En este libro deber incluir los siguientes asientos: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

6) LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Registro cronolgico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. Tambin es conocido como "libro de primera anotacin". En l se asienta por primera partida el resultado del inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus operaciones. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor. El libro Diario Simplificado no se trata propiamente de un Libro Contable sino ms bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una denominacin contable y con la finalidad que se anote en "forma simplificada" las operaciones realizadas por una empresa u organizacin utilizando el Plan de Cuentas vigente. Se deber incluir los asientos de: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin Fecha o mes de la operacin Glosa o descripcin de la operacin Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente Totales

7) LIBRO MAYOR Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

a. Fecha de la operacin. b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente: Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado. Denominacin de la cuenta contable.

d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. e. Saldos y movimientos de la cuenta: f. Totales. Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso.

8) REGISTRO DE ACITVOS FIJOS El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. 2. OBLIGADOS A LLEVARLO Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos. 3. FORMALIDADES a) Datos de Cabecera El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Toda esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del Registro de Activos Fijos 9) REGISTRO DE COMPRAS En este libro van los registros de las compras realizadas a los proveedores, Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios, de

acuerdo con el giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administracin tributaria. En caso de ser una compra a un proveedor se le conocer como compra corriente, si es pago de luz agua o telfono se le conocer como pago a servicios; a estos valores les tenemos que incorporar el pago del IGV para poder obtener el precio de compra, los montos agregados tambin tienen que estar registrados en el libro . Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera 10) REGISTRO DE CONSIGNACIONES Justificacin Conforme a la modificacin dispuesta por el art. 10 del D.S. 130-2005-EF, el Registro de Consignacin debe llevarse como un "registro permanente en unidades", habindose establecidos nuevos requisitos (columnas) con que este libro debe llevarse. El llevado con el nuevo formato es exigible a partir del 1 de noviembre del 2005. Marco tributario en la venta por consignacin a) La obligacin tributaria de quien entrega bienes en consignacin (consignador) nace en la fecha en quequien recibi los bienes en consignacin (consignatario) los vende.(D. S. N 136-96-EF, Art. 3.2.a) b) El consignador puede emitir el comprobante de pago por la venta al consignatario dentro de los nueve(9) das hbiles siguientes a la fecha en que el consignatario efectu la

venta, sin que se configure la infraccin por no emitir comprobantes de pago (Art. 174.1 Cdigo Tributario).(Rgto de Comprobantes de Pago, Art. 5.1) Comentario: Aunque se exima al consignador de la multa por no emitir comprobante de pago, ello no menoscaba el hecho de que la obligacin sustancial del IGV respecto del consignador nace el da en que el consignatario vende la mercadera entregada en consignacin.

11) REGISTRO DE COSTOS 1. Definicin El Registro de Costos es un registro auxiliar tributario destinado al control de los costos incurridos en el proceso productivo. Para estos efectos, este registro debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionadas con el proceso productivo del perodo y que determinan al costo de produccin respectivo. 2. Obligados a llevarlo Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente al anterior hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso. 3. FORMALIDADES a) Datos de cabecera El Registro de Costos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin

12) REGISTRO DE HUESPEDES 1. El Registro de Huspedes es un registro auxiliar de carcter administrativo - tributario, en el que se considera la informacin relacionada a los huspedes alojados en algn establecimiento de hospedaje. 2. OBLIGADOS A LLEVARLO De acuerdo a lo que seala el inciso p) del artculo 3 del Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, los titulares de establecimientos de hospedaje estn obligados a llevar un Registro de Huspedes, el mismo que deber estar firmado por el husped no domiciliado, y estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera. 3. QUINES CALIFICAN COMO ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE? Un Establecimiento de Hospedaje es un lugar destinado a prestar habitualmente servicio de alojamiento no

permanente, para que sus huspedes pernocten en el local, con la posibilidad de incluir otros servicios complementarios, a condicin del pago de una contraprestacin previamente establecida en las tarifas del establecimiento. 13) REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTES EN UNIDADES FISICAS 1. Definicin El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas. 2. Obligados a llevarlo La obligacin de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas est regulada por el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Segn esta norma, estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso. Exceptuados: Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado1, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. 14) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 1. Definicin El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado. 2. Obligados a llevarlo Estn obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del ejercicio en curso. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Importante: Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. 15) REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 1. Definicin El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

2. Obligados a llevarlo Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto. 16) REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV 1. Definicin El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado porla Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general porla Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante que determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones: Resoluciones de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de combustibles. Resoluciones de Superintendencia N 057-2006/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de bienes. Resoluciones de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la Importacin de bienes. De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin deban efectuar a sus clientes, una percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones de venta futuras.

17) REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES 1. Definicin El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV. Como se observa de lo anterior, para controlar las retenciones realizadas, la resolucin antes citada obliga a que los Agentes de Retencin deban llevar un Registro del Rgimen de Retenciones, en el cual deben controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar de cada proveedor.

18) REGISTRO IVAP Es un registro para propietarios del molino y/o que presta servicios de pilado. Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/ o de terceros deben llevar un registro denominado Registro IVAP. Para los Molinos, adems es obligatorio registrar cronolgicamente en el Registro IVAP el ingreso del arroz en cscara y/o cualquier otro bien afecto al IVAP, as como la salida de los bienes procesados. 19) LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, ser la establecida por los artculos 40 y 51 de la Ley de la EIRL. 20) LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, ser la establecida por los artculos 134, 135 y 136 de la Ley General de Sociedades. 21) LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser la establecida por el artculo 170 de la Ley General de Sociedades. 22) LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones ser la establecida por el artculo 92 de la Ley General de Sociedades. 23) LIBRO DE PLANILLAS Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 5 de esta gua, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneracin, el nmero de das y horas trabajadas, as como cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. El deudor tributario cumplir, respecto del libro de Planillas y en el caso que corresponda, con lo dispuesto en el Decreto Supremo N 015-2005-TR y norma modificatoria, que dicta disposiciones sobre el Registro de Trabajadores, Pensionistas y Prestadores de Servicios - RTPS cuya recepcin se encargar a la SUNAT, desde la fecha en que el referido Decreto entre en vigencia.

II.

SEALE LOS DISPOSITIVOS VIGENTES RELACIONADOS CON LOS LIBROS DE REGISTRO CONTABLES. Mediante Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica. Dicha normativa est vigente desde el 01 de julio de 2010. Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT pone a disposicin el Sistema de Libros Electrnicos, el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, tambin se logra mejorar la competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio ambiente al no usar papel. Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrnica estn referidas a: El procedimiento para el llevado. El sistema de llevado. El Programa de Libros Electrnicos PLE. Afiliacin al Sistema y sus efectos. La forma en la cual debern ser llevados. Los plazos mximos de atraso. La conservacin, prdida o destruccin de los libros. El cierre. Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y modificatorias. Para usar el PLE, y llevar sus libros electrnicos, primero debe afiliarse al sistema a travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL.