THEME 3 LES AUDITS DOUANIERS

INTRODUCTION Deux interlocuteurs : ! Entreprises Concurrence, rentabilit, service aux clients imposent aux entreprises de sadapter, gage de prennit et de croissance ! Citer exemples ! Douane Facilitation, fluidification des procdures, fiscalit, promotion des investissements, assistance aux entreprises, appui au dveloppement des entreprises ! Citer exemples Tout ceci implique pour la douane, de faire une offre de services, par la simplification et la personnalisation des procdures : - adaptation de nos mthodes de travail, sans obrer nos prrogatives de contrles contrles : proportionns, efficaces et dissuasifs DOU, LES AUDITS DOUANIERS I_ PREPARATION DE LAUDIT Exercice faire : Rechercher dans le Code des Douanes, les dispositions selon lesquelles les oprateurs peuvent solliciter de la douane le bnfice de procdures simplifies, sous rserve de prsenter toutes les garanties. Audit : ! concilie deux actions /missions, apparemment contradictoires : action conomique et lutte contre la fraude ! gnralement utilis dans le cadre de procdures simplifies

I.1_ ACTION ECONOMIQUE ! proposer aux entreprises des procdures adaptes leur activit et leur organisation ! objectifs de laction conomique : amliorer la rapidit du traitement des oprations douanires accrotre la fluidit au passage des plate-formes douanires offrir aux entreprises une meilleure fiabilit et scurit face des rglementations de plus en plus complexes ! Audit : permet dinstituer un vritable partenariat douanes/entreprises, et de mettre en uvre des procdures personnalises, sres, adaptes et efficaces

I.2_ LUTTE CONTRE LA FRAUDE La lutte contre la fraude, qui est lun des pilliers des contrles douaniers, a pour finalit de sassurer de la rgularit des changes commerciaux.

! Audit : peut tre la fois

! un contrle priori (audit agrment) ! un contrle documentaire interne (effectu en douane sur les documents dposs par les oprateurs) ! un contrle documentaire externe (audit de suivi) I.3_ TERMINOLOGIE

! Audit agrment Permet de sassurer de la fiabilit dune entreprise pralablement loctroi dune procdure simplifie ou la signature dun protocole daccord.
! Vise connatre lentreprise et proposer une procdure approprie prservant les prrogatives de contrle des autorits administratives.

! Audit de suivi
Permet de contrler que les oprations douanires effectues par une entreprise sous protocole se droulent conformment aux principes fixs lors de laudit agrment.

Distinguo faire :

! Audit :

- concerne les entreprises sous contrle - caractre prventif

! Enqute : - concerne lensemble des oprateurs - vocation rpressive dans limmdiat

I.4_ OBJECTIFS DES AUDITS

! Audit agrment
! acqurir une bonne connaissance de lentreprise (fonctionnement et organisation) ! sassurer de la moralit douanire et fiscale de lentreprise et degr moindre, de sa fiabilit financire et conomique ! examiner la fonction logistique et transport pour une correcte utilisation future des ventuels rgimes suspensifs ! proposer une procdure approprie en lexplicitant ! sassurer du respect des prrogatives de contrle du service (qui pourraient tre inopins, proportionns et dissuasifs), en vrifiant que les conditions matrielles et fonctionnelles de contrle seront remplies ! valuer la frquence et la nature des interventions de contrle ncessaires

! Audit agrment
! sassurer du bon fonctionnement de la procdure ! vrifier que lentreprise continue de satisfaire aux conditions prvues pour loctroi de la procdure fixes par laudit dagrment ! reconsidrer lintrt rel de la procdure et les garanties offertes par loprateur ! faire procder aux modifications ventuelles du protocole (avenant) ou, de suggrer une volution du mode opratoire interne de lentreprise.

II_ METHODOLOGIE DE LAUDIT Un audit a 3 phases : ! la connaissance gnrale de lentreprise (analyse externe) ! lanalyse des systmes internes de lentreprise ! la mise en uvre de la procdure II.1_ LA CONNAISSANCE GENERALE DE LENTREPRISE Elle permet : ! de mieux cerner lentreprise dans sa globalit ! dapprcier la fiabilit de lentreprise au regard de sa moralit fiscale et douanire ! dorienter les travaux daudit raliser au sein de lentreprise

! Le travail ici consiste rassembler toutes les informations utiles puis de les analyser. Ce sont des informations prsentant un caractre juridique, conomique, financier ou douanier. Lon est en mesure ds lors deffectuer une premire analyse de risque, afin de dfinir les objectifs de laudit.

PREMIERE PHASE

Analyse externe : Connaissance gnrale de lentreprise *Prise de connaissance de la documentation externe lentreprise *Analyse de la rglementation douanire * Elments de comparaison inter-entes

1. Travaux prliminaires

2. Premiers contacts avec lentreprise

* Entretien avec les responsables * Visite des locaux * Prise de connaissance de la documentation communique par lentreprise * Mise en forme du dossier permanent *Analyse des risques, dfinition des objectifs daudit (grille danalyse externe)

3. Orientation, planification et lancement des travaux

II.2_ ANALYSE DES SYSTMES INTERNES DE LENTREPRISE Elle porte sur le fonctionnement interne et est ralise au sein de lentit. ! Vise identifier les diffrents services en charge des oprations dimportation ou dexportation ! consiste tudier les modes opratoires, recenser les documents produits, examiner les circuits documentaires et les locaux

! ceci permet destimer/ identifier les points forts /faibles du ou des systmes mis en uvre par lentreprise.
Si cette analyse a lieu dans un audit dagrment, le service pourra inviter lentit modifier son mode de fonctionnement ou refuser loctroi de la procdure.

Si cest un audit de suivi, le service constate la modification des modes opratoires survenue entre n et n+1

! le service peut affiner la rdaction du protocole au niveau des droits et obligations des parties. ! la mthodologie mettre en uvre comporte 5 squences successives :
! ! ! ! ! Squence 1 : la saisie des procdures Squence 2 : les tests de conformit Squence 3 : lvaluation prliminaire du contrle interne Squence 4 : les tests de permanence Squence 5 : lvaluation dfinitive du contrle interne DEUXIEME PHASE
Analyse interne : connaissance du fonctionnement de lentreprise

! Squence 1 : la saisie des procdures

*Identification des modes opratoires : utilisation des diagrammes de circulation des dclarations

! Squence 2 : les tests de conformit ! Squence 3 : lvaluation prliminaire du contrle interne

* Suivi de quelques oprations pour sassurer de la comprhension et de la ralit du systme *Points forts du systme *Points faibles du systme

! Squence 4 : les tests de permanence

*Test pour sassurer que les points forts sont appliqus

! Squence 5 : lvaluation dfinitive du contrle interne

*Points forts du systme

*Faiblesse de conception

*Documents de synthse 6

! Squence 1 : la saisie des procdures Lauditeur douanier doit sassurer dans lensemble, de la fiabilit de lentreprise au regard des procdures douanires. Il peut adopter deux mthodes diffrentes: - la mthode descriptive, qui consiste compulser lensemble des notes et documents de service en rapport avec le traitement dune opration dimportation/exportation - la mthode des diagrammes de circulation de linformation( Flow charts) au sein de lentreprise Ces deux mthodes permettent une identification prcise des interlocuteurs et des documents utiliss et permettent de dgager une forme de job description de lentreprise. ! Squence 2 : les tests de conformit Leur rle : sassurer que les mode opratoires dcrits sont appliqus permettre didentifier les procdures non formalises

! Squence 3 : lvaluation prliminaire du contrle interne Permet de ressortir les points forts/faibles de lentreprise. Les points forts sont ceux qui assurent un fonctionnement efficace de lentreprise, alors que les points faibles font natre le risque que les oprations soient mal effectues. Ici, il peut tre fait usage des grilles danalyse, qui sont des outils daide la dcision (check lists). ! Squence 4 : les tests de permanence Il faut ici sassurer du caractre prenne des points forts. Au terme de cette squence, il faut savoir : si les procdures et modes opratoires sont rellement respects si les modes opratoires jugs satisfaisant en thorie sont efficients en pratique

identifier les pratiques non formalises dengendrer des erreurs par la suite

susceptibles

! Squence 5 : lvaluation dfinitive du contrle interne Cest le rapport daudit final, qui reprend entre autres: la date de laudit le nom de lentreprise la nature du trafic les aspects rglementaires les services viss le nom des interlocuteurs du service un expos rsum des constatations lidentification des risques etc..

Cest un dossier cde synthse, constitu de pices jointes, qui sera tabli.

TROISIEME PHASE
Mise en uvre de la procdure

Cest partir des lments recueillis lors de laudit, que lon rdige le protocole ou convention.

Mise en uvre de la procdure

POINTS FORTS

POINTS FAIBLES

Organisation du Service
Personnel Moyens matriels mettre en uvre Scurit

Programme minimum de contrle

Renforcement des contrles -suivi de lvolution du trafic - contrle de la prise en charge contrle des dclarations simplifies ou de la comptabilit matire - contrle des dclarations de rgularisation

Dfinition dune stratgie de contrle