Tributário Exercícios Aula 00

Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof.
George Firmino Aula 00 Nessa linha, o nosso objetivo aqui conhecer a forma como a Fundao Carlos Chagas, a famosa FCC, costuma exigir a matria de Direito Tributrio. E no h maneira melhor de conhec-la do que pela resoluo de questes de concursos anteriores. Resolveremos aqui centenas de questes, de tal forma que voc chegar prova com bastante segurana. Antes de iniciar os comentrios sobre o nosso curso, gostaria de fazer uma breve apresentao pessoal. Atualmente exero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil. Atuei inicialmente como parecerista em processos de restituio e compensao tributria, bem como na orientao aos contribuintes em questes que envolviam a interpretao da legislao tributria. Aps 2 anos como parecerista, passei a exercer minhas atividades na malha fiscal e na fiscalizao do Imposto de Renda Pessoa Fsica, onde acumulo a Chefia da Equipe de Fiscalizao (pessoa fsica e jurdica). Porm, antes de tomar posse no meu atual cargo, passei por uma verdadeira jornada como concurseiro. Iniciei minha experincia em concursos no ano de 2000, quando fui aprovado na Caixa Econmica Federal, onde trabalhei por 8 anos. Ainda trabalhando na CEF, iniciei meus estudos rumo ao sonho de ser AFRF, perodo em que participei de alguns concursos. Nesse intervalo, obtive aprovao nos seguintes certames: Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil 2009, classificado na 68 posio e obtendo a 5 maior nota nacional na prova discursiva; Agente Fiscal de Rendas da SEFAZ/SP (ICMS/SP)
2009; 2009;
Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil (ATRF) Auditor Fiscal de Ipojuca/PE

2009; 2008
Auditor Fiscal de Abreu e Lima/PE
(1 lugar);
2009; 2009.
Gestor da Secretaria de Administrao/PE
Assistente Tcnico Administrativo do Ministrio da Fazenda
Espero dividir com voc, amigo concurseiro, a experincia adquirida ao longo da minha preparao, pois sei exatamente o que se passa do outro lado: as expectativas, as dificuldades, os sonhos. Bom, feitas as apresentaes iniciais, vamos proposta do nosso curso.
Prof. George Firmino
www.estrategiaconcursos.com.br
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Hoje em dia, foi criado o que se costuma chamar de jurisprudncia da banca. Ou seja, cada banca tem uma forma peculiar de abordar um assunto e firmar seu posicionamento sobre determinado tema. Por isso, considero de grande importncia estudar as questes de cada assunto separadamente, a fim de facilitar o entendimento e permitir o conhecimento mais aprofundado da banca. No entanto, a prova no vir separada por assuntos, no ? No dia decisivo, voc dever estar afiado em todos eles. Nesse sentido, as duas ltimas aulas do nosso curso sero compostas de simulados, abrangendo todo o contedo programtico, para que voc possa aperfeioar sua preparao. No primeiro constaro as questes da FCC aplicadas no ano de 2012. J na ltima aula comentaremos a prova do ICMS/SP, aplicada h poucos meses. 2. Mtodo de resoluo das questes Sugiro que durante o nosso curso voc adote a seguinte metodologia: as questes sero apresentadas em sequncia, sem gabarito ou comentrios, por isso, recomendo que voc imprima a lista com as questes e as resolva, procedendo, posteriormente, correo e reviso atravs dos comentrios. 3. Abordagem No obstante se tratar de um curso voltado para resoluo de questes da FCC, ao abordar determinados temas, apresentarei algumas questes de outras bancas, notadamente da ESAF, CESPE e FGV. Isso servir para ilustrar algum posicionamento que, mesmo no tendo sido adotado pela FCC, se mostre como uma tendncia das bancas e, assim, poder ser objeto de questes futuras da prpria Fundao Carlos Chagas. As questes foram ordenadas da forma mais didtica possvel, o que torna possvel o estudo de modo sequenciado. Voc perceber que nas questes que introduzem determinado assunto, os comentrios sero mais prolongados, a fim de abordar da maneira mais completa o tema. Isso ajuda aqueles que costumam estudar a matria atravs de questes, mas tambm permite uma reviso completa para aqueles que utilizam as questes para firmar o conhecimento.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 4. Legislao aplicvel Como base do nosso estudo, utilizaremos frequentemente a Constituio Federal e o Cdigo Tributrio Nacional (CTN Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966). Por isso, recomendado que voc os tenha sempre que for acompanhar as aulas, de preferncia impressos, pois podem ser feitas anotaes e destaques para consultas posteriores. Voc pode acess-los e imprimi-los nos seguintes links: Constituio Federal de 1988 www.planalto.gov.br/ccivil 03/constituicao/constituicao.htm Cdigo Tributrio Nacional http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm 5. Suporte Por fim, prezado aluno, informo que nosso estudo no se limita apresentao das aulas ao longo do curso. mais do que natural que voc tenha dvidas, mas elas no podem permanecer at o dia da prova, no mesmo? Ento, estarei sempre disposio para responder aos seus questionamentos atravs do frum de cada aula. Todos tm dvidas. Errar comum, quando se est tentando aprender. O que no pode acontecer voc guardar sua dvida ao invs de expor a sua dificuldade. Conte comigo! Nada ser mais gratificante para mim do que receber um e-mail trazendo a notcia da sua aprovao.
Concludas as nossas consideraes iniciais, passemos ao que interessa!
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LISTA DE QUESTES
Aula 00: Conceito e classificao dos tributos
Questo 01 (FCC) So Paulo - Inspetor Fiscal/98 O Direito Tributrio tem por objeto do seu conhecimento o captulo: a) das receitas derivadas b) das receitas originrias c) Dos emprstimos pblicos d) Da previso oramentria e) Dos crditos pblicos Questo 02 (FCC) Auditor Fiscal Tributrio Municipal SP/2007 Para que uma prestao pecuniria compulsria possa ser conceituada como tributo, preciso que, alm de ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, tenha como objeto a) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. b) unicamente moeda corrente, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. c) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. d) unicamente moeda corrente, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. e) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda na legislao tributria. Questo 03 (FCC) Procurador do Estado PGE-SE/2005 Sobre o conceito de tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo a) pode constituir sano de ato ilcito. b) est submetido reserva legal. c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. e) toda prestao pecuniria facultativa. Questo 04 (FCC) Procurador Recife-PE/2003 Sobre o conceito de tributo, definido no artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo a) pode constituir sano de ilcito. b) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) est submetido reserva legal. e) toda prestao pecuniria facultativa.
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Questo 05 (FCC) Subprocurador TCE-SE/2002 Sobre o conceito de tributo, definido no artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o a) fato jurdico legalmente definido, com contedo econmico, para a exigncia de tributo, pode ser qualificado como sano de ato ilcito. b) tributo deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. c) tributo pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) tributo est submetido reserva legal. e) tributo toda prestao pecuniria facultativa. Questo 06 (FCC) Auditor TCE-AL/2008 Sobre o conceito legal de tributo, descrito no art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar: a) Pode ser considerado sano por ato ilcito, como na hiptese de exigncia de imposto de importao em razo de crime de contrabando. b) Na hiptese de lanamento por homologao, como o caso do imposto sobre propriedade territorial urbana, no a autoridade administrativa plenamente vinculada quem realiza o lanamento tributrio. c) Admite como forma de pagamento a entrega de coisa, como, por exemplo, parte da produo de uma indstria para pagamento de imposto sobre produto industrializado. d) Via de regra institudo mediante lei, mas a Constituio Federal prev excees. e) prestao pecuniria voluntria prestada pelo contribuinte, nas hipteses de tributos com lanamento por homologao. Questo 07 (FCC) Procurador - Teresina/2010 A partir do conceito legal de tributo, possvel afirmar que a multa NO espcie de tributo porque o tributo a) tem que ser institudo mediante lei, ao passo que a multa no se reveste desta obrigatoriedade. b) cobrado mediante atividade administrativa vinculada, enquanto a multa pode ser aplicada de forma discricionria pelo poder pblico. c) no sano por ato ilcito e a multa sano pecuniria por prtica de ato ilcito. d) prestao pecuniria compulsria, ao passo que a aplicao da multa no compulsria, dependendo de condenao administrativa. e) pode ser objeto de compensao, anistia e remisso, ao contrrio da multa, que s pode ser objeto de anistia. Questo 08 (FCC) SEFAZ-DF/2001 As multas fiscais so distintas dos tributos, entre outras razes, porque: a) no so passveis de inscrio como dvida ativa. b) obedecem ao princpio da legalidade. c) constituem sanes por atos ilcitos. d) observam o princpio da anterioridade. e) so aplicadas pelos agentes da fiscalizao.
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Questo 09 (FCC) Procurador Prefeitura de Santos/2002 Considere: I. Tributos que resultam de uma imposio estatal visando restrio ou ao desenvolvimento de determinadas atividades ou setores especficos, de acordo com determinada linha poltica de ao, a exemplo de uma tributao maior sobre bens suprfluos e menor para bens necessrios. II. Tributos que decorrem da atribuio, pela lei, da capacidade de serem sujeito ativo desses tributos - que arrecadam em benefcio de suas prprias finalidades pessoas diversas da Unio, Estados e Municpios. Esses tributos so conhecidos, respectivamente, como a) contribuies e extrafiscais. b) parafiscais e especiais. c) extrafiscais e parafiscais. d) especiais e extraordinrios. e) fiscais e emprstimos compulsrios. Questo 10 (ESAF) ATRF/2009 A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI para geladeiras, foges, mquinas de lavar e tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no prximo dia 31, foi prorrogada por mais trs meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma nova tabela cujas alquotas passam a ser estabelecidas com base na eficincia energtica dos produtos, de acordo com a classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem, coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de 10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009). Na notcia acima, identificamos um importante aspecto do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem, aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que a notcia mencionada destacou. a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade. b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as diversas categorias de geladeiras existentes no mercado. c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer as suas alquotas. d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base econmica. e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
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Questo 11 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006 So tributos vinculados: a) a taxa, o imposto e a contribuio de melhoria. b) a taxa e os impostos diretos. c) os impostos diretos e os indiretos. d) a contribuio de melhoria e os impostos indiretos. e) a taxa e a contribuio de melhoria. Questo 12 (FCC) Procurador TCE CE/2006 So caractersticas comuns aos impostos, taxas e contribuies de melhoria: a) todos tm competncia comum. b) todos so vinculados a uma prvia atividade estatal. c) todos tm sempre relao com servio pblico. d) todos so compulsrios. e) todos se submetem ao princpio da anterioridade nonagesimal, sem exceo. Questo 13 (FGV) Fiscal de Rendas RJ/2007 O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os tributos se dividem em: a) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. b) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria. c) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. d) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. e) impostos, taxas e contribuies de melhoria. Questo 14 (FCC) Auditor Fiscal - SEFAZ RO/2010 Para se identificar a natureza jurdica especfica de um tributo considerase, em regra, a) a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes. b) os efeitos dos atos jurdicos efetivamente ocorridos. c) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. d) o fato gerador da respectiva obrigao tributria. e) a destinao legal do produto de sua arrecadao. Questo 15 (FCC) Procurador do Estado SE/2005 A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo a) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei b) relevante para qualific-la apenas a destinao legal do produto da arrecadao c) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao d) relevante para qualific-la apenas a correta destinao do valor arrecadado e) irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao
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Questo 16 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006 luz da Constituio Federal vigente, a destinao do produto da arrecadao do tributo : a) irrelevante em qualquer hiptese b) relevante, em se tratando de taxa de segurana pblica c) relevante, em se tratando de emprstimo compulsrio d) relevante, em se tratando de imposto e) irrelevante, em se tratando de contribuio confederativa Questo 17 (CESPE) Analista - SEBRAE/2010 Julgue a assertiva. Para se distinguir um imposto de uma taxa ou de uma contribuio, fundamental examinar o fato gerador do tributo, bem como a destinao legal do produto da sua arrecadao. Questo 18 (FCC) Agente Legislativo (Direito) - SP/2010 Existem inmeras classificaes para os tributos. Duas podem ser citadas como muito usuais. A primeira considera o tributo como vinculado e no vinculado. A outra considera o tributo quanto destinao especfica do produto da arrecadao. Recebe a classificao como no vinculado e sem destinao especfica do produto da arrecadao a) o imposto. b) a taxa. c) a contribuio de melhoria. d) o emprstimo compulsrio. e) as contribuies especiais. Questo 19 (ESAF) APOF SEFAZ SP/2009 O princpio da capacidade contributiva: a) aplica-se somente s contribuies b) no se aplica s penalidades tributrias c) aplica-se somente aos impostos d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias e) atendido pela progressividade dos impostos reais Questo 20 (ESAF) AFRF/2009 Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto: a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana da taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder
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Questo 21 (FCC) Analista de Regulao - CE/2006 Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a taxa pode ter como fato gerador a) a prestao de servio pblico divisvel ou indivisvel, prestado efetivamente ao contribuinte ou posto sua disposio. b) o exerccio regular do poder de polcia, desde que especfico e divisvel, prestado efetivamente ao contribuinte ou posto sua disposio. c) a realizao de obra pblica, como por exemplo, pavimentao asfltica, desde que gere valorizao imobiliria ao proprietrio do imvel adjacente obra. d) a prestao de servio pblico indivisvel, ainda que s colocado disposio do contribuinte. e) a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Questo 22 - FCC Procurador do Estado PGE/PE (2004) adaptada I. Um Estado recm-criado pode instituir taxa destinada a custear a implantao ou a melhoria do servio estatal de segurana pblica. II. Considerando a diretriz constitucional, possvel concluir que, para definir corretamente a espcie tributria, necessrio no s analisar o fato gerador, como tambm a base de clculo de um determinado tributo. III. correto afirmar que os impostos so tributos no-vinculados, visto que possuem como fato gerador uma situao que independe de atuao estatal especfica em benefcio do contribuinte, razo pela qual no pode ser considerada causa para o seu inadimplemento qualquer falha no servio pblico estatal. IV. Desde que prevista em lei, pode ser cobrada taxa pela prestao do servio de coleta de lixo posto disposio do contribuinte, ainda que ele resolva levar o lixo diretamente ao aterro sanitrio, por julgar que o valor cobrado muito elevado. a) todos itens esto corretos b) esto corretos apenas os itens I e III c) esto corretos apenas os itens II e IV d) esto corretos apenas os itens II e III e) esto corretos os itens II, III e IV Questo 23 (FCC) Analista de Controle Externo TCE GO/2009 Os tributos classificam-se em vinculados e no-vinculados. exemplo de tributo vinculado, de forma direta, com finalidade de remunerar servio pblico: a) o imposto. b) a taxa. c) a contribuio de melhoria. d) a contribuio social. e) o emprstimo compulsrio.
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Questo 24 (ESAF) Procurador DF/2007 O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios. b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser sempre remunerado mediante taxa. c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos. d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico. e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem que tem como base de clculo a adotada para o imposto territorial rural.
Questo 25 (FCC) Agente Legislativo (Direito) - SP/2010 Segundo Geraldo Ataliba, "No h possibilidade jurdica de confuso entre taxa e preo. Nem h, como muitos supem, liberdade do legislador em converter uma na outra e vice-versa. Juridicamente, so coisas reciprocamente repelentes e excludentes". Partindo deste pressuposto, trao distintivo entre taxa e preo pblico o fato da taxa a) remunerar obra pblica e o preo remunerar servio pblico prestado pelo Poder Pblico sem exclusividade. b) ser fixada contratualmente e o preo ser fixado por decreto. c) ser receita originria de natureza tributria e o preo ser receita derivada de natureza no tributria. d) remunerar servio pblico prestado pelo Poder Pblico e o preo remunerar servio pblico delegado a particular. e) remunerar poder de polcia e o preo remunerar servio pblico indivisvel.
Questo 26 (FCC) Juiz Substituto TJ AP/2009 Ser remunerada por taxa a prestao a) efetiva ou compulsria do servio de coleta de lixo domiciliar. b) efetiva do servio de calamento de logradouros. c) compulsria do servio de iluminao pblica. d) compulsria do servio de limpeza das vias e logradouros pblicos. e) efetiva de uso de bem pblico.
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Questo 27 (FCC) Procurador SP/2008 Determinado Municpio institui taxa de piscina cujo aspecto material da hiptese de incidncia ter piscina em imvel localizado dentro do Municpio. A base de clculo desta taxa a dimenso em metros quadrados da piscina e a alquota de R$ 1,00 por metro quadrado de piscina. O contribuinte o proprietrio do imvel que possui piscina. Esta taxa a) ser devida, por se tratar de uma taxa de polcia, decorrente da fiscalizao que o Poder Pblico tem que realizar na construo de piscinas. b) ser devida, por se tratar de uma taxa de servio, decorrente da prestao efetiva do servio de gua tratada fornecida para manter a piscina. c) no ser devida, por no ser admitida taxa com alquota em espcie. d) no ser devida, porque no decorre de exerccio regular de poder de polcia ou de prestao de servio pblico, sendo fato gerador de imposto. e) no ser devida, porque a competncia para instituio desta taxa da Unio e no do Municpio. Questo 28 (FCC) Analista Judicirio TRF 2/2007 No que diz respeito s taxas certo que, a) facultativa e tambm leva em conta a realizao de obra ou servio pblico, de que decorra valorizao imobiliria. b) seu fato gerador poder ser uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica. c) podem, em certos casos, ter base de clculos idntica a dos impostos, e ser calculadas em funo do capital das empresas. d) tem como fato gerador, alm de outros elementos, o exerccio regular do Poder de Polcia. e) sua hiptese de incidncia no vinculada, salvo quando criada no caso de investimento pblico urgente e de relevante interesse estatal. Questo 29 (FCC) Defensor Pblico SP/2006 Considere as afirmaes: I. O tributo encontra fundamento de validade na competncia tributria da pessoa poltica, no havendo necessidade, para que ele seja institudo e cobrado, de que o Poder Pblico desenvolva, em relao ao contribuinte, qualquer atividade especfica. II. A Constituio Federal estabelece que, nos servios pblicos especficos e divisveis, a cobrana da taxa deve ser baseada na utilizao, efetiva ou potencial dos servios pelo contribuinte. III. A Constituio Federal traz expressa no seu texto a previso de contribuio, que por certo tem natureza tributria, obedece ao regime jurdico tributrio e possui uma nica modalidade que a contribuio social. SOMENTE est correto o que se afirma em a) I e II. b) I e III. c) II e III. d) II. e) III.
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Questo 30 (FCC) Analista de Regulao CE/2006 Taxa e preo pblico so institutos distintos. A taxa a) um tributo decorrente de atividade prestada de forma direta pelo Poder Pblico; enquanto o preo pblico ou tarifa remunera o concessionrio de servio pblico. b) classificada como receita originria; enquanto o preo pblico como receita derivada. c) a taxa e o preo pblico podem ser cobrados por pessoas jurdicas de direito privado mesmo quando estas no sejam delegadas de servio pblico. d) remunera exerccio de servio outorgado a particular; enquanto o preo pblico decorre de exerccio de atividade prestada exclusivamente pelo Poder Pblico. e) no depende de lei para ser instituda ou majorada, ao contrrio do preo pblico, que se submete ao princpio da legalidade. Questo 31 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SP/2006 Em relao s taxas, o nosso ordenamento jurdico, expressamente, dispe: a) As taxas podero ter base de clculo prpria de impostos. b) A Unio, os Municpios e o Distrito Federal podero instituir taxa para o custeio do servio de iluminao pblica. c) Os crditos tributrios relativos a impostos incidentes sobre a propriedade e a taxas pela prestao de servios referentes a tal propriedade sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes. d) As taxas tm como fato gerador a utilizao efetiva ou potencial do poder de polcia ou o exerccio regular do servio pblico especfico e indivisvel. e) Ao se referir imunidade recproca, a Constituio Federal veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir taxas e impostos uns dos outros. Questo 32 (FCC) Juiz Substituto TJPE/2011 A importncia paga pelos usurios de nossas rodovias a ttulo de pedgio qualifica-se como a) preo pblico. b) tributo. c) taxa de servio pblico. d) contribuio de melhoria. e) preo compulsrio. Questo 33 (FCC) TJ AP/2011 O tributo que tem por fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, como, por exemplo, a fiscalizao dos servios notariais e registrais, denominado a) imposto. b) taxa. c) contribuio de melhoria. d) emolumento. e) contribuio de interesse de categoria profissional ou econmica.
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Questo 34 (FCC) Procurador Judicial - Recife/2008 NO se inclui entre as caractersticas do tributo contribuio de melhoria: a) ter competncia comum para instituio. b) ser vinculada a uma atividade estatal. c) ter por fato gerador a obra pblica de que decorre valorizao imobiliria. d) ser instituda para fazer frente obra pblica a ser iniciada aps sua arrecadao. e) ter por base de clculo o quantum da valorizao dos imveis adjacentes obra. Questo 35 (FCC) Auditor TCE AL/2007 Um dos atributos que diferenciam as taxas das contribuies de melhoria o fato de que as taxas a) so facultativas, enquanto que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ainda que somente postos disposio do usurio. b) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade. c) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e divisveis. d) so cobradas pela prestao de servios pblicos, ainda que somente postos disposio do usurio, ao passo que o pagamento das contribuies de melhoria facultativo. e) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a valorizao imobiliria em decorrncia da realizao de obras pblicas. Questo 36 (FCC) Procurador do Estado PGE SE/2005 Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies de melhoria o fato de que as taxas a) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e divisveis. b) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade. c) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a realizao de obras pblicas e a conseqente valorizao imobiliria. d) so cobradas pela prestao de servios pblicos, ainda que apenas postos disposio do usurio, ao passo que o pagamento das contribuies de melhoria facultativo. e) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida apenas a valorizao imobiliria. Questo 37 (ESAF) AFTE PA/2002 Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto. a) imposto b) taxa c) emprstimo compulsrio d) contribuio social e) contribuio de melhoria
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Questo 38 (FCC) Auditor TCE SP/2008 Os emprstimos compulsrios a) so tributos institudos pela Unio, pelos Estados e pelo Distrito Federal. b) podem ser criados por lei complementar com a finalidade de enxugamento da moeda em circulao na economia, desde que sejam restitudos no prazo de dois anos. c) so institudos por Decreto, para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica ou guerra externa ou sua iminncia. d) podem ser cobrados no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os houver institudo em casos de despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica ou guerra externa. e) so tributos institudos pela Unio, por meio de lei ordinria, observando-se o princpio da anterioridade.
Questo 39 (FCC) Auditor de Tributos Estaduais RO/2010 Sobre as caractersticas das espcies de tributos, correto afirmar que a) imposto o tributo cuja obrigao tributria tem por fato gerador uma atividade estatal. b) taxa o tributo cuja obrigao tributria tem por fato gerador uma obra pblica. c) contribuio de melhoria uma espcie de tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, qual seja, obra pblica. d) o emprstimo compulsrio um tributo de competncia comum e pode ser institudo por medida provisria em caso de investimento urgente. e) a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica de competncia exclusiva dos Estados e Distrito Federal.
Questo 40 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 Os Emprstimos Compulsrios a) podero ser institudos para atender s despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia, no sendo necessria, nesses casos, a observncia ao princpio da anterioridade. b) podero ser institudos no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, no sendo necessria, nesse caso, a observncia ao princpio da anterioridade. c) so de competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observando-se a competncia material de cada um desses entes polticos. d) tm sua cobrana suprimida, gradativamente, quando cessadas as causas de sua criao. e) tm, em decorrncia das razes de urgncia e de relevncia para sua instituio, a aplicao dos recursos provenientes do Emprstimo Compulsrio desvinculada da despesa que fundamentou sua instituio.
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Questo 41 (ESAF) Advogado IRB/2006 A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja, aptido para criar tributos, aos diversos entes da Federao. Sobre essa afirmativa, podemos dizer que a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas, poder ser cobrada pelo ente executor da obra da qual os contribuintes tenham-se beneficiado, ou, no caso de omisso deste, pela Unio. b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ou postos disposio do contribuinte. c) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimos compulsrios ser preferencialmente vinculada despesa que fundamentou sua instituio. d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base de clculo diversa das taxas. e) todos os tributos devero respeitar a capacidade econmica dos contribuintes. Questo 42 (FCC) Juiz Federal TRF 5/2001 As contribuies sociais, em nosso sistema tributrio, a) no tm natureza tributria. b) somente podem ser institudas pela Unio. c) podem ser institudas pelos Estados e Municpios, para custeio do sistema de previdncia de seus servidores. d) previdencirias aumentadas num exerccio, s podem ser cobradas no primeiro dia do exerccio seguinte. e) no precisam observar os princpios da legalidade e da anterioridade. Questo 43 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2006 Sobre as contribuies relacionadas na Constituio Federal, correto afirmar que a) as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. b) os recursos arrecadados com a contribuio de interveno no domnio econmico sero destinados, exclusivamente, para aes e servios pblicos de sade e para a manuteno e desenvolvimento do ensino. c) a Unio tem competncia privativa para instituir contribuio previdenciria dos servidores dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. d) s contribuies sociais aplicam-se os princpios constitucionais da anterioridade (ano-calendrio) e da anterioridade nonagesimal (noventena), cumulativamente. e) todas as contribuies relacionadas na Constituio Federal so denominadas "contribuies parafiscais", porque ocorre o fenmeno denominado "parafiscalidade". Questo 44 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A respeito das contribuies sobre o domnio econmico, correto afirmar que a) a sua hiptese de incidncia vinculada atuao estatal, devendo atingir o particular de modo especfico e divisvel. b) incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. c) incidiro sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. d) deve ser instituda por lei complementar, em razo de sua natureza excepcional. e) a lei que a institui dever indicar prazos e condies em que os valores sero restitudos.
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Questo 45 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 A contribuio confederativa sindical no tem carter compulsrio para os trabalhadores no-filiados ao sindicato e no deve obedincia ao princpio constitucional tributrio da legalidade.
Questo 46 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 Por terem natureza tributria, as contribuies devidas OAB devem ser cobradas dos advogados inadimplentes mediante ao de execuo fiscal.
Questo 47 (FCC) Procurador Salvador/2006 Na forma das respectivas leis, podero instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica: a) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal. b) a Unio e os Estados, observado o disposto no artigo 150, III, "b" e "c", da Constituio Federal. c) os Estados e o Distrito Federal, observado o disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal. d) o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal. e) a Unio e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, III, "b", da Constituio Federal.
Questo 48 (FCC) Procurador TCE PR/2005 A Contribuio para o Custeio da Iluminao Pblica, recm introduzida em nosso sistema tributrio, a) tem natureza extrafiscal. b) uma contribuio sui generis que pode ser instituda pelos Municpios ou Distrito Federal. c) uma contribuio que somente pode ser instituda pelos Municpios. d) uma contribuio que pode ser instituda por quaisquer dos entes polticos. e) equipara-se s taxas.
Questo 49 (FCC) Procurador PGE MA/2003 Em nosso sistema tributrio, as contribuies interventivas no domnio econmico a) podem ser institudas pela Unio, Estados ou Municpios. b) podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados. c) podero incidir sobre operaes que destinem petrleo ao exterior. d) no observam o princpio da legalidade. e) no observam o princpio da anterioridade.
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QUESTES COMENTADAS
Aula 00: Conceito e classificao dos tributos
Questo 01 (FCC) So Paulo - Inspetor Fiscal/98 O Direito Tributrio tem por objeto do seu conhecimento o captulo: a) das receitas derivadas b) das receitas originrias c) Dos emprstimos pblicos d) Da previso oramentria e) Dos crditos pblicos
Comentrios Para responder a esta questo, vamos relembrar algo que aprendemos no estudo do Direito Administrativo: os regimes jurdicos da Administrao Pblica. O Estado existe para o atendimento do interesse pblico (interesse primrio). No entanto, como garantir o atingimento desse objetivo quando os interesses particulares divergem do interesse pblico? justamente para conferir Administrao a garantia de atuar em prol do interesse coletivo que o ordenamento jurdico lhe atribui uma srie de prerrogativas (privilgios). Trata-se do regime jurdicoadministrativo, regido pelas normas de Direito Pblico, onde o Estado ocupa posio de superioridade em relao ao particular. Podemos entender melhor com o seguinte exemplo: em uma das principais avenidas do Recife h a necessidade da construo de um viaduto no local onde existem vrios imveis. Os moradores e empresrios locais tm o direito propriedade, mas em decorrncia do princpio da supremacia do interesse pblico sobre o privado, o Estado reveste-se de poderes que tornam possvel o atendimento do fim comum, qual seja: a construo do viaduto. Para isso, pode desapropriar tais imveis a fim de promover a construo e atender ao interesse de toda a coletividade. Por outro lado, o Estado tambm pratica atos em que no se reveste de tais poderes, pois no atua em nome do interesse pblico, mas no interesse da prpria Administrao (interesses secundrios). Imagine que a Prefeitura de Teresina pretenda alugar um imvel para o funcionamento de um de seus rgos. Nesse caso, a Prefeitura no atua em posio de superioridade em relao ao proprietrio do imvel, eis que o ato no visa ao atendimento do interesse pblico
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Questo 02 (FCC) Auditor Fiscal Tributrio Municipal SP/2007 Para que uma prestao pecuniria compulsria possa ser conceituada como tributo, preciso que, alm de ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, tenha como objeto a) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. b) unicamente moeda corrente, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. c) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. d) unicamente moeda corrente, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. e) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda na legislao tributria.
Comentrios A definio de tributo est expressa no Cdigo Tributrio Nacional. Da, verificamos que a definio de tributo legal, ou seja, expressa em lei. Ento vamos nossa primeira consulta ao CTN. Em seu art. 3, o CTN assim define tributo:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Observamos na definio legal de tributo um conjunto de termos que precisam ser analisados individualmente para que possamos entender o seu conceito. Dessa forma, vamos separar as expresses e estud-las de modo particular. Ento, assim ficar o nosso art. 3 do CTN:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria / compulsria,/ em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,/ que no constitua sano de ato ilcito,/ instituda em lei / e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
prestao pecuniria A expresso prestao pecuniria significa que o tributo algo pago em dinheiro. Basta imaginarmos o que pagamos como contribuintes. Alguma vez voc j pagou o ICMS das suas compras no supermercado com parte das mercadorias? Imagine s no momento
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 do pagamento o operador do caixa, ao registrar 1kg de feijo, lhe informar que 170 gramas ficaro retidos para pagar o ICMS... Seria invivel no mesmo? Por isso, a prpria definio de tributo prev sua quitao em dinheiro. compulsria Temos aqui que a imposio do tributo no resulta da vontade do contribuinte, mas, como visto, do poder de imprio do Estado. A Administrao Pblica precisa arrecadar para custear suas despesas e, para isso, institui os tributos, obrigando aqueles previstos em lei (os contribuintes) ao pagamento. Voc j foi questionado alguma vez se queria pagar o imposto de renda? Ou j chegou alguma correspondncia da sua Prefeitura lhe pedindo, por favor, que ajude com alguma doao para o IPTU? No, meu amigo! Isso porque o Estado no precisa pedir, por favor, para voc contribuir, pois uma vez institudo o tributo, que pela prpria definio legal uma prestao compulsria e independente da vontade do contribuinte, este tem o dever de pagar. em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir O incio desta expresso apresenta certa repetio. Vimos na primeira parte da definio que tributo uma prestao pecuniria, portanto, em moeda. Com o advento da Lei Complementar 104/2001, uma controvrsia foi levantada. Ocorre que esta LC acrescentou o inciso XI ao art. 156 do CTN, permitindo a dao em pagamentos em bens imveis como forma de extino do crdito tributrio (veremos esse assunto em mais detalhes quando abordarmos o tema crdito tributrio). A grande discusso girou em torno do conflito entre esta nova forma de quitao do tributo (atravs de bens imveis) e a previso do art. 3 do CTN de que o tributo pago em moeda. No entanto, a segunda parte da expresso permite o uso de algo que possa ter seu valor expresso em moeda, desde que previstos no prprio CTN, como veremos mais adiante, sendo, portanto vlida. Essa segunda parte da expresso (cujo valor nela se possa exprimir) revela algo interessante. Voc pode se questionar: Mas h algo hoje que no possa ser expresso em moeda?. Faz sentido o seu questionamento. Realmente, a grande maioria das coisas pode ter seu valor expresso em moeda, mas no foi esse o sentido que o CTN quis dar ao conceito de tributo. Caso contrrio, teramos o pagamento de tributos
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 das mais variadas formas, atravs da entrega de bens ou prestao de servios, o que no possvel. A interpretao deste item aponta para possibilidade de se adotar indexadores para quantificar os tributos. Vamos analisar o que ocorreu em nosso pas h algum tempo e j fixaremos o entendimento. No final da dcada de 80 at meados da dcada de 90, a inflao atingia nveis altssimos. Assim, C$500,00 um dia j no valiam a mesma coisa no dia seguinte. Imagine agora um tributo lanado em um determinado dia com vencimento para 15 dias. O valor do tributo, na data do pagamento, seria apenas uma sombra do que realmente era devido na data do lanamento. Com isso, o governo teria uma grande perda na arrecadao, o que geraria um verdadeiro rombo nos cofres pblicos. A fim de amenizar os efeitos dos altos ndices inflacionrios, foram criados alguns indexadores. A UFIR, por exemplo, que foi criada pela Lei 8.383/91, com o seguinte enunciado:
Art. 1. Fica instituda a Unidade Fiscal de Referncia-UFIR, como medida de valor e parmetro de atualizao monetria de tributos e de valores expressos em cruzeiros na legislao tributria federal, bem como os relativos a multas e penalidades de qualquer natureza.
Assim, o tributo era calculado em UFIR e pago convertendo o valor para a moeda. Como a UFIR era atualizada diariamente ou mensalmente, dependendo do perodo, o valor do tributo no sofria com o impacto inflacionrio. Depreende-se da, o sentido da expresso cujo valor nela se possa exprimir, a saber: a utilizao de ndices ou indexadores a fim de quantificar o tributo, j que sua converso em moeda instantnea, sendo necessria uma simples operao aritmtica. que no constitua sano de ato ilcito Na ocorrncia de alguma infrao legislao, h diversas hipteses de o Estado penalizar o infrator, tais como multas, perdimento de bens, entre outras. Essa expresso do art. 3 de fundamental importncia para entender que tributo e multa no se confundem. So dois institutos distintos. O tributo (como veremos mais adiante com a devida profundidade) surge com a ocorrncia de uma situao prevista em lei (fato gerador) e no por ter o contribuinte cometido alguma infrao. Tributo no punio.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Veremos tambm, mais adiante, que ocorre a tributao dos rendimentos mesmo que estes sejam oriundos de atividades ilcitas, como o trfico de drogas, por exemplo. Isto porque no se est punindo o infrator com o tributo. A punio pela atividade ilcita vir na esfera correspondente (penal). O tributo surge pela ocorrncia do fato gerador (obter rendimentos). Esse tema ser bem detalhado mais frente. Por ora, guardem que o tributo no punio. Ao contrrio, as multas (inclusive as tributrias) surgem em virtude do descumprimento da legislao, o que as caracteriza como sano (punio) ao ato ilcito (descumprimento da lei). A fim de ilustrar a diferenciao entre tributo e multa, trago um trecho de deciso do Supremo Tribunal Federal, no julgamento do RE 94.001/SP. Eis o voto do relator, Ministro Moreira Alves:
O art. 3 do CTN no admite que se tenha como tributo prestao pecuniria compulsria que constitua sano de ato ilcito. O que implica dizer que no permitido, em nosso sistema tributrio, que se utilize de um tributo com a finalidade extrafiscal de se penalizar a ilicitude. Tributo no multa, nem pode ser usado como se o fosse. Se o municpio quer agravar a punio de quem constri irregularmente, cometendo ilcito administrativo, que crie ou agrave multas com essa finalidade. O que no pode por ser contrrio ao art. 3 do CTN, e, conseqentemente, por no se incluir no poder de tributar que a Constituio Federal lhe confere criar adicional de tributo para fazer as vezes de sano pecuniria de ato ilcito.
instituda em lei O art. 5, II, da Constituio Federal determina que ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude lei. o conhecido princpio da legalidade. Verificamos anteriormente que o tributo uma prestao compulsria e, portanto, obriga o contribuinte ao pagamento. Dessa forma, em obedincia CF/88, h que se observar a sua previso em lei. necessria, portanto, uma lei para instituir o tributo. Tal previso pode ser estabelecida em lei ordinria ou lei complementar, a depender do tributo, ou, ainda, ato normativo com fora de lei, que o caso das medidas provisrias, conforme disposio no art. 62, da CF, caput e 2. Dessa forma, vedada a instituio de tributos por atos infralegais, aqueles que se encontram hierarquicamente abaixo das leis, como caso dos decretos.
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Questo 03 (FCC) Procurador do Estado PGE-SE/2005 Sobre o conceito de tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo a) pode constituir sano de ato ilcito. b) est submetido reserva legal. c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. e) toda prestao pecuniria facultativa.
Comentrios Alternativa A Errada. A obrigao tributria surge com a ocorrncia do fato gerador e no para punir o contribuinte. Essa exatamente uma das caractersticas do tributo: ele no punio por ato ilcito. Alternativa B Correta. Na definio do CTN, o tributo uma prestao instituda em lei. importante observar que lei, aqui, corresponde a ato normativo com fora de lei (lei ordinria, complementar ou medida provisria em alguns casos). No possvel em nosso ordenamento jurdico a exigncia de um tributo que no esteja previsto em lei, mas em um ato infralegal, como um decreto, por exemplo. Alternativa C Errada. Como vimos na questo anterior, o tributo no pode ser pago em servios, eis que representa prestao paga em moeda ou, excepcionalmente, em algo que possa ter seu valor expresso e que esteja previsto no CTN. Atualmente, a nica possibilidade a dao em pagamento em bens imveis. Alternativa D Errada. A cobrana do tributo vinculada, conforme determinao do CTN. Ou seja, no resta qualquer margem de deciso para a autoridade que ir efetuar o lanamento do tributo. Todos os aspectos do tributo (fato gerador, alquota, base de clculo, contribuintes) so definidos na legislao e cabe autoridade que efetuar o lanamento obedecer lei. No pode o servidor, na atividade de cobrana do tributo, decidir qual o valor vai cobrar e de quem vai cobrar. Ele est estritamente vinculado determinao legal. Alternativa E Errada. O CTN define tributo como prestao compulsria. Ou seja, independente da vontade do contribuinte. Ningum paga tributo porque quer, mas pela imposio legal. Gabarito: B.
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Questo 04 (FCC) Procurador Recife-PE/2003 Sobre o conceito de tributo, definido no artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo a) pode constituir sano de ilcito. b) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) est submetido reserva legal. e) toda prestao pecuniria facultativa.
Comentrios Voc percebeu que esta questo praticamente idntica anterior? J podemos observar que a FCC costuma repetir questes. Da a importncia de resolv-las de forma exaustiva, de modo a ganhar pontos de maneira mais rpida nas provas. Valem aqui os mesmo comentrios efetuados na questo anterior. Alternativa A Errada. Tributo no punio por ato ilcito, dada a vedao expressa no art. 3 do CTN. Alternativa B Errada. A cobrana do tributo realizada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, e no discricionria. Alternativa C Errada. O tributo no pode ser pago em servios, eis que representa prestao pecuniria, paga em moeda ou, excepcionalmente, em algo que nela possa ter seu valor expresso e que esteja previsto no CTN. Alternativa D Correta. Afirmar que o tributo se submete reserva legal significa dizer que o tributo necessita de lei para ser institudo. Essa definio se enquadra nos requisitos do art. 3 do CTN, que acabamos de estudar. Alternativa E Errada. O tributo prestao obrigatria. Independe da vontade do contribuinte. Logo, no facultativa. Gabarito: D.
Questo 05 (FCC) Subprocurador TCE-SE/2002 Sobre o conceito de tributo, definido no artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o a) fato jurdico legalmente definido, com contedo econmico, para a exigncia de tributo, pode ser qualificado como sano de ato ilcito. b) tributo deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria.
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c) tributo pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) tributo est submetido reserva legal. e) tributo toda prestao pecuniria facultativa.
Comentrios Mais uma vez a FCC adota a mesma questo. Observe que foi aplicada em 2002, 2003 e 2005. De vez em quando aparecem questes que j foram cobradas em outros concursos. Logo, o candidato que resolveu mais questes sair na frente. A FCC utiliza muito essa expresso: tributo est submetido reserva legal. Guarde-a para a prova. Na verdade, seria mais correto dizer que a instituio de tributos est sujeita reserva legal, eis que nem todos os aspectos relativos aos tributos dependem de lei em sentido estrito. Veremos ao longo do curso que algumas disposies podem ser veiculadas em ato infralegal. Como exemplo, temos o estabelecimento do prazo para recolhimento do tributo, que pode ser definido via ato infralegal. Gabarito: D.
Questo 06 (FCC) Auditor TCE-AL/2008 Sobre o conceito legal de tributo, descrito no art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar: a) Pode ser considerado sano por ato ilcito, como na hiptese de exigncia de imposto de importao em razo de crime de contrabando. b) Na hiptese de lanamento por homologao, como o caso do imposto sobre propriedade territorial urbana, no a autoridade administrativa plenamente vinculada quem realiza o lanamento tributrio. c) Admite como forma de pagamento a entrega de coisa, como, por exemplo, parte da produo de uma indstria para pagamento de imposto sobre produto industrializado. d) Via de regra institudo mediante lei, mas a Constituio Federal prev excees. e) prestao pecuniria voluntria prestada pelo contribuinte, nas hipteses de tributos com lanamento por homologao.
Comentrios Alternativa A Errada. Tributo no sano por ato ilcito. Essa afirmao decorre do prprio conceito definido no art. 3 do CTN. Pode ocorrer a tributao mesmo quando o contribuinte praticar atividade criminosa. A punio pela prtica da infrao vir na esfera
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 correspondente (penal). O fato gerador da obrigao tributria no o mesmo fato da conduta criminal. Por exemplo, auferir rendimentos oriundos do contrabando no se confunde com contrabandear. O contrabando atividade criminosa, mas os rendimentos obtidos com esta prtica esto sujeitos incidncia do imposto de renda, j que auferir renda no atividade ilcita. No exemplo dado na alternativa, no haver incidncia do imposto de importao como forma de punir o criminoso, mas sim aplicada a pena de perdimento das mercadorias, alm da responsabilizao pela prtica do crime na esfera penal. Tal entendimento tem sede legal e est previsto no art. 118 do CTN. Alternativa B Errada. Esse assunto ser estudado mais frente, quando tratarmos do lanamento. A alternativa apresenta dois erros: primeiro que o IPTU tributo sujeito a lanamento de ofcio e no por homologao; em segundo lugar, nos termos do art. 142 do CTN, o lanamento ato privativo da autoridade administrativa. Alternativa C Errada. O art. 3 do CTN dispe que o tributo prestao em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. Ocorre que a grande maioria das coisas pode ter seu valor expresso em moeda. A interpretao deste item no aponta para a possibilidade de se pagar os tributos com mercadorias ou servios, mas a de adotar indexadores para quantific-los. Usamos exatamente este exemplo na questo 02, que seria invivel pagar o ICMS com parte das mercadorias. Alternativa D Correta. Na verdade, apesar de considerada correta pela FCC, esta alternativa comporta uma ressalva. Ela trata do princpio da legalidade, que veremos na prxima aula. Versa o princpio que os entes tributantes no podem exigir ou majorar tributos sem lei que os estabelea. Todo e qualquer tributo requer a edio de lei para a sua instituio. Excepcionalmente, podem ser institudos por medida provisria. H que se observar que, apesar de ser ato expedido pelo Poder Executivo, a medida provisria tem fora de lei. Sendo assim, a instituio de tributos requer a edio de ato com fora de lei, vale dizer, capaz de inovar no ordenamento jurdico. O motivo que levou a FCC a considerar correta, ao chamar a medida provisria de exceo, foi justamente a participao do Poder Legislativo na sua elaborao. Assim, considerou lei como ato elaborado pelo Legislativo. Alternativa E Errada. Independente da modalidade de lanamento a que se sujeita o tributo, o CTN o define como prestao
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 compulsria. A modalidade de lanamento, seja ela qual for, no tem o condo de afastar as exigncias do art. 3 do CTN. Gabarito: D.
Questo 07 (FCC) Procurador - Teresina/2010 A partir do conceito legal de tributo, possvel afirmar que a multa NO espcie de tributo porque o tributo a) tem que ser institudo mediante lei, ao passo que a multa no se reveste desta obrigatoriedade. b) cobrado mediante atividade administrativa vinculada, enquanto a multa pode ser aplicada de forma discricionria pelo poder pblico. c) no sano por ato ilcito e a multa sano pecuniria por prtica de ato ilcito. d) prestao pecuniria compulsria, ao passo que a aplicao da multa no compulsria, dependendo de condenao administrativa. e) pode ser objeto de compensao, anistia e remisso, ao contrrio da multa, que s pode ser objeto de anistia.
Comentrios O elemento diferenciador entre tributo e multa a sano por ato ilcito, nos termos do art. 3 do CTN. A multa exatamente aquilo o que o tributo est proibido de ser: sano por ato ilcito. No entanto, os dois institutos se assemelham em outro aspecto previsto no mesmo art. 3 do CTN: prestao pecuniria. Alternativa A Errada. A Constituio Federal determina que ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude lei. Nessa linha, qualquer imposio deve ser veiculada mediante ato capaz de inovar no ordenamento, vale dizer, capaz de criar direitos e obrigaes. Dessa forma, tanto tributo quanto multa exigem a edio de lei. Alternativa B Errada. A cobrana, seja ela do tributo ou da multa, representa atividade vinculada. No pode a autoridade fiscal alterar o valor devido com base nas normas legais por convenincia e oportunidade. Alternativa C Correta. Esse o elemento diferenciador entre tributo e multa: a sano por ato ilcito. O tributo no pode ter essa caracterstica. Por outro lado, a multa surge exatamente para se revestir desse elemento. Alternativa D Errada. Ambos os institutos so prestao obrigatria. A assertiva tenta levar o candidato ao erro pela noo de que geralmente se recorre das multas, como por exemplo, as multas de trnsito, o que levaria a uma deciso administrativa sobre a
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Questo 09 (FCC) Procurador Prefeitura de Santos/2002 Considere: I. Tributos que resultam de uma imposio estatal visando restrio ou ao desenvolvimento de determinadas atividades ou setores especficos, de acordo com determinada linha poltica de ao, a exemplo de uma tributao maior sobre bens suprfluos e menor para bens necessrios. II. Tributos que decorrem da atribuio, pela lei, da capacidade de serem sujeito ativo desses tributos - que arrecadam em benefcio de suas prprias finalidades - pessoas diversas da Unio, Estados e Municpios. Esses tributos so conhecidos, respectivamente, como a) contribuies e extrafiscais. b) parafiscais e especiais. c) extrafiscais e parafiscais. d) especiais e extraordinrios. e) fiscais e emprstimos compulsrios.
Comentrios Apesar de o CTN apresentar uma classificao para os impostos, a separao dos tributos de maneira geral em funo de alguns aspectos tem origem na doutrina, tanto do prprio Direito Tributrio como de outros ramos do Direito, como o Direito Financeiro, por exemplo, que estuda, dentre outros temas, as receitas pblicas. Essa questo requer o conhecimento especfico da classificao doutrinria dos tributos em funo do objetivo da sua instituio. Quanto a esse aspecto, os tributos podem ser fiscais, extrafiscais ou parafiscais. FISCAIS: os tributos so considerados fiscais quando seu principal objetivo arrecadar, ou seja, gerar renda para que o Estado possa abastecer os cofres pblicos a fim de cobrir seus gastos. Como exemplos podemos destacar o ICMS e o Imposto de Renda. EXTRAFISCAIS: podem ser classificados nesta categoria os tributos cuja finalidade principal no arrecadar, mas regular algum setor econmico ou social, ou, ainda, estimular certo comportamento entre os consumidores. o caso do Imposto de Importao que, muitas vezes, serve para proteger a indstria nacional. Ressaltamos que o carter fiscal ou extrafiscal de um determinado tributo define sua finalidade principal, mas no caracteriza a sua plenitude. o que ensina Paulo de Barros Carvalho:
No existe, porm, entidade tributria que se possa dizer pura, no sentido de realizar to s a fiscalidade, ou, unicamente, a extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem harmnicos, na mesma figura impositiva, sendo lcito apenas verificar que um predomina sobre o outro. (CARVALHO, Paulo
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de Barros. Curso de Direito Tributrio. 21 edio. Saraiva, 2009, p.256)
PARAFISCAIS: ocorre a parafiscalidade quando o ente que detm a competncia para instituir determinado tributo delega a outra entidade a capacidade para fiscalizar e cobrar, alm de destinar a esta entidade os recursos arrecadados para o desempenho das suas atividades institucionais. o caso dos rgos de fiscalizao dos conselhos de classe: CREA, CRC, CRM, etc. Podemos verificar que o item I se refere extrafiscalidade. J o item II, diz respeito parafiscalidade. Gabarito: C.
Questo 10 (ESAF) ATRF/2009 A reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI para geladeiras, foges, mquinas de lavar e tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no prximo dia 31, foi prorrogada por mais trs meses. A partir de 10 de novembro entra em vigor uma nova tabela cujas alquotas passam a ser estabelecidas com base na eficincia energtica dos produtos, de acordo com a classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem, coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quintafeira pelo ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de 10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009). Na notcia acima, identificamos um importante aspecto do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem, aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que a notcia mencionada destacou. a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade. b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as diversas categorias de geladeiras existentes no mercado. c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer as suas alquotas. d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base econmica.
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e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
Comentrios Questo onde o examinador busca verificar o conhecimento das caractersticas inerentes ao IPI. No caso em questo, podemos observar que as alteraes ocorridas no imposto (reduo das alquotas) no visam ao aumento da arrecadao, mas ao estmulo do consumo de determinados bens, aqueles que consomem menos energia eltrica. Trata-se, portanto, do carter extrafiscal do tributo. Nesse aspecto o tributo utilizado como forma de regular algum setor econmico ou social. Gabarito: E.
Questo 11 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006 So tributos vinculados: a) a taxa, o imposto e a contribuio de melhoria. b) a taxa e os impostos diretos. c) os impostos diretos e os indiretos. d) a contribuio de melhoria e os impostos indiretos. e) a taxa e a contribuio de melhoria.
Comentrios Acabamos de estudar a classificao dos tributos quanto ao objetivo. H diversas classificaes doutrinrias para os tributos, levando em considerao vrios aspectos. Veremos cada uma na ocasio mais adequada. Nesta questo, especificamente, foi cobrada uma classificao que leva em considerao o fato gerador do tributo, mais precisamente a atuao estatal na situao que d origem ao surgimento do tributo. Assim, temos: VINCULADOS: so os tributos em que o fato gerador ocorre em funo de alguma ao estatal relativa ao contribuinte. o caso das taxas pela prestao de algum servio pblico, como taxa de coleta de lixo, por exemplo. Note, prezado aluno, que houve uma ao do Estado para fazer surgir o tributo, sendo, portanto, classificado como vinculado. Grande parcela da doutrina costuma chamar os tributos vinculados de contraprestacionais, em virtude da contraprestao estatal que
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 gera a sua cobrana. Classificam-se nesta categoria as taxas e as contribuies de melhoria. NO-VINCULADOS: so os tributos que surgem devido a alguma ao do prprio contribuinte, independente de qualquer ao do Estado. o caso dos impostos. Tomemos como exemplo o imposto de renda. Voc recebe o seu suado salrio j com o desconto do imposto retido na fonte. Mas o que o Estado fez em troca para que surgisse para voc a obrigao de pagar o imposto? Absolutamente, nada! Perceba que os impostos, tributos no-vinculados, so citados em quatro alternativas. Podemos, ento, assinalar como resposta a alternativa E. ATENO!!!!!!! No podemos confundir a classificao dos tributos em vinculados e no-vinculados com a que define os tributos de arrecadao vinculada e no-vinculada. A classificao dos tributos leva em considerao influncia ou no do Estado no fato que deu origem cobrana do tributo. A outra classificao define o destino da receita arrecadada. No se trata mais de tributo, pois o destino da arrecadao objeto do Direito Financeiro e no Tributrio. A classificao quanto ao destino da receita estabelece os tributos de arrecadao vinculada e arrecadao no-vinculada. TRIBUTOS DE ARRECADAO VINCULADA: so aqueles cujos recursos arrecadados tm uma destinao especfica e no podem ser utilizados livremente pelo ente tributante. Temos como exemplo os emprstimos compulsrios. TRIBUTOS DE ARRECADAO NO-VINCULADA: so aqueles em que o ente tributante livre para aplicar os recursos arrecadados da forma que melhor entender. o caso dos impostos.
Questo 12 (FCC) Procurador TCE CE/2006 So caractersticas comuns aos impostos, taxas e contribuies de melhoria: a) todos tm competncia comum. b) todos so vinculados a uma prvia atividade estatal. c) todos tm sempre relao com servio pblico. d) todos so compulsrios. e) todos se submetem ao princpio da anterioridade nonagesimal, sem exceo.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Ns estudamos que, para ser considerada tributo, a prestao deve atender a todos os requisitos previstos no art. 3 do CTN. Nessa linha, a prpria Constituio Federal estabelece em seu art. 145:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I impostos; II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Da mesma forma, o CTN, em seu art. 5, estabelece que os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. O Cdigo adotou a classificao tradicional, existente poca da sua edio. Isso j suficiente para respondermos a questo. Sendo tributos, impostos, taxas e contribuio de melhoria tm em comum as caractersticas traadas no art. 3 do CTN. Assim, temos por correta a alternativa D. Porm, cabe aqui um estudo mais detalhado sobre o tema. A definio no caput do art. 145 da CF/88 e o disposto no art. 5 do CTN levou uma parcela da doutrina a aceitar que as espcies tributrias so apenas trs: impostos, taxas e contribuies de melhoria. o que se costuma chamar de teoria tripartite ou tripartida. Contudo, h outra corrente que defende que as espcies tributrias no so apenas trs, mas cinco. Essa parcela da doutrina argumenta que, alm das trs espcies citadas no art. 145, h a previso para a instituio de duas outras espcies: o emprstimo compulsrio e as contribuies sociais, definidos nos art. 148 e 149 da CF, respectivamente. Da surge a teoria pentapartida. A segunda corrente tornou-se dominante em nosso ordenamento aps decises do STF defendendo a pentapartio das espcies tributrias. Vejamos o entendimento da Corte Suprema no julgamento do RE 146.733-9/SP, no voto condutor do Min. Moreira Alves:
De efeito, a par das trs modalidades de tributos (os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria) a que se refere o art. 145 para declarar que so competentes para institu-los a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
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Municpios, os artigos 148 e 149 aludem a duas outras modalidades tributrias, para cuja instituio s a Unio competente: o emprstimo compulsrio e as contribuies sociais, inclusive as de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas.
Assim, a segunda corrente ganhou fora e tem sido a adotada atualmente, sendo amplamente cobrada em provas de concurso pblico. A FCC adota esta corrente. No entanto, tambm pode ser cobrada a teoria tripartite, situao em que, geralmente, se exige apenas o conhecimento da teoria.
Questo 13 (FGV) Fiscal de Rendas RJ/2007
O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os tributos se dividem em: a) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. b) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria. c) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. d) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. e) impostos, taxas e contribuies de melhoria. Comentrios Questo que requer bastante ateno do candidato. Apesar da aparncia simples do enunciado, precisamos identificar o que se pede. Devemos, ento, ficar atentos para visualizar se cobrada a literalidade da lei, entendimento doutrinrio ou jurisprudncia. a partir da que podemos responder ao que se pede. Nessa questo, o enunciado bem taxativo: O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina. Observe que o enunciado pede a definio do CTN. Pedindo dessa forma, temos que nos desprender do que diz a doutrina ou a jurisprudncia. Devemos, ento, seguir risca o que diz a lei. Numa primeira anlise, um candidato que conhece as teorias tripartite e pentapartida e sabe que hoje predomina esta ltima, poderia marcar de forma precipitada a alternativa C.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 No entanto, a questo pede a letra da lei e, segundo o art. 5 do CTN, as espcies tributrias so apenas os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria. Gabarito: E.
Questo 14 (FCC) Auditor Fiscal - SEFAZ RO/2010 Para se identificar a natureza jurdica especfica de um tributo considera-se, em regra, a) a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes. b) os efeitos dos atos jurdicos efetivamente ocorridos. c) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. d) o fato gerador da respectiva obrigao tributria. e) a destinao legal do produto de sua arrecadao.
Comentrios Acabamos de estudar que so cinco as espcies tributrias, de acordo com a teoria pentapartida. Mas como identificar em que espcie se enquadra um determinado tributo? verdade que a prpria lei que institui o tributo j lhe d um nome: imposto sobre servios de qualquer natureza, taxa de coleta de lixo, etc. Entretanto, embora a lei d um nome ao tributo, no podemos garantir que o que a lei chamou de taxa, por exemplo, realmente uma taxa. Isso porque o CTN estabelece em seu art. 4:
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. II a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Observamos, portanto, que, embora a lei d um nome de taxa a um tributo que est sendo criado, pelo fato gerador que o identificamos. Fato gerador o evento previsto na lei instituidora do tributo que, uma vez ocorrendo no caso em concreto, gera para o contribuinte o dever de pagar. Tomemos como exemplo uma lei que institui uma taxa de vigilncia sanitria. Na lei est previsto que o fato gerador a fiscalizao da equipe de vigilncia sanitria, aps o requerimento do contribuinte, solicitando uma vistoria, visando emisso do alvar de funcionamento da empresa. Acontecendo no mundo real a vistoria no estabelecimento do contribuinte, teremos ento por ocorrido o fato gerador do tributo.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Conforme exposto acima, o CTN define que pelo fato gerador que se determina a natureza jurdica do tributo, no importando o nome que a lei lhe conferiu, nem a destinao do produto da arrecadao deste tributo. Assim, o que a lei chamou de taxa pode ser, na verdade, um imposto disfarado, caso seu fato gerador seja tpico de imposto. ATENO!!!!!!! Essa a regra geral, definida no art. 4 do CTN, que vale, sem ressalvas, para os impostos, as taxas e contribuies de melhoria. Esses tributos tm fatos geradores bem caractersticos, como veremos na anlise de cada um deles, mais adiante. No obstante, parcela da doutrina defende que as contribuies especiais e os emprstimos compulsrios podem apresentar fatos geradores que, muitas vezes, se assemelham aos de impostos. Por conseguinte, ficaria difcil determin-los apenas pela anlise do fato gerador. Por isso, a prpria CF/88 elegeu a destinao legal do produto da arrecadao destas espcies como elemento diferenciador. Resumindo: para os impostos, taxas e contribuies de melhoria, vale todo o art. 4 do CTN. J para as contribuies sociais e os emprstimos compulsrios, deve haver uma anlise, tambm, da destinao da arrecadao. A partir desses preceitos, algumas bancas evoluram e passaram a cobrar essa interpretao em questes de prova. Em provas de concursos pblicos, esse tema pode ser abordado de trs formas: Exigindo a literalidade do art. 4 do CTN. Essa tem sido a forma cobrada pela FCC na maioria das suas provas, onde a resposta : a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador, no importando a denominao, as formalidades ou o destino da arrecadao. Em outras questes, exige-se que o candidato analise a situao e conclua que a natureza jurdica do tributo determinada mediante um confronto entre o fato gerador e a base de clculo. Isso se deve ao fato de a base de clculo representar o aspecto que dimensiona o fato gerador, ou seja, o quantifica, o representa em termos numricos e, por isso, deve guardar relao com este. Numa ltima hiptese, pode ser cobrada a interpretao de que para as contribuies sociais e os emprstimos compulsrios, faz-se necessria, tambm, a verificao da destinao legal da arrecadao como elemento diferenciador.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 De volta analise da questo, verificamos que no mencionada nenhuma espcie tributria. Ou seja, a FCC est cobrando a literalidade do art. 4 do CTN. Gabarito: D.
Questo 15 (FCC) Procurador do Estado SE/2005 A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo a) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei b) relevante para qualific-la apenas a destinao legal do produto da arrecadao c) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao d) relevante para qualific-la apenas a correta destinao do valor arrecadado e) irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da arrecadao
Comentrios Sempre que nos depararmos com questes que abordam esse assunto, devemos analisar, alm do enunciado, as alternativas. O objetivo verificar se est sendo cobrada a literalidade do art. 4 do CTN ou interpretao diversa. Nessa questo, observamos que o enunciado no faz meno a nenhuma espcie de tributo, sendo transcrio do caput do art. 4 do CTN. Ademais, nas alternativas, a banca utilizou os incisos do mesmo artigo, fazendo certo trocadilho com as palavras. Resultado da anlise: a banca exige o conhecimento da literalidade do art. 4 do CTN. Por isso, devemos marcar que a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador, sendo irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei, bem como a destinao legal do produto da sua arrecadao. Gabarito: E.
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Questo 16 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006 luz da Constituio Federal vigente, a destinao do produto da arrecadao do tributo : a) irrelevante em qualquer hiptese b) relevante, em se tratando de taxa de segurana pblica c) relevante, em se tratando de emprstimo compulsrio d) relevante, em se tratando de imposto e) irrelevante, em se tratando de contribuio confederativa
Comentrios Selecionei estas questes em sequncia para consolidar o que tratamos acima: quando nos depararmos com questo que aborde esse assunto (natureza jurdica do tributo), faz-se necessria a anlise do enunciado e das alternativas. Observe que as questes foram elaboradas pela mesma banca (FCC) e com apenas um ano de intervalo entre elas. No entanto, apresentou posicionamentos distintos. Logo, no podemos definir que tal banca apresenta determinado posicionamento sobre este tema como verdade universal. Devemos, sim, analisar o enunciado e as alternativas. Vejamos: Analisando o enunciado, constatamos que ele no faz referncia ao CTN, e sim CF/88, questionando apenas sobre o destino da arrecadao. Indo para as alternativas, podemos ver que elas citam vrias espcies de tributos, sem citar todos os elementos contidos no art. 4 do CTN (denominao e demais caractersticas formais). Isso leva concluso de que, pelo regramento constitucional, os emprstimos compulsrios e contribuies sociais diferenciam dos impostos e das taxas no apenas pelo fato gerador, mas pelo destino da arrecadao. Gabarito: C. Vale lembrar, caro aluno, que devemos estar atentos. No podemos nos precipitar em questes desse assunto. As bancas tm evoludo e adotado entendimentos diversos. Uma questo que ilustra de forma perfeita esta interpretao que vem sendo adotada foi elaborada pelo CESPE, no concurso para Juiz Federal- TRF/5, em 2006: Consoante o CTN, a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes, para qualific-la, tanto a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei quanto a destinao legal do produto da arrecadao. Todavia, com o advento da Constituio de 1988, os emprstimos compulsrios e as contribuies sociais assumiram o status de espcies tributrias. Algumas dessas exaes,
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 todavia, tm fato gerador idntico ao dos impostos, o que torna inaplicvel a citada regra do CTN. ITEM CORRETO
Questo 17 (CESPE) Analista - SEBRAE/2010 Julgue a assertiva. Para se distinguir um imposto de uma taxa ou de uma contribuio, fundamental examinar o fato gerador do tributo, bem como a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Comentrios Questo interessantssima do CESPE. Vimos que as bancas tm se direcionado para o entendimento de que os emprstimos compulsrios e contribuies sociais diferenciam dos impostos e das taxas no apenas pelo fato gerador, mas pelo destino da arrecadao. No entanto, para diferenciar impostos, taxas e contribuies de melhoria, vale a regra geral do art. 4 do CTN, ou seja, examinar o fato gerador. O erro da assertiva est em definir que para diferenciar impostos de taxas deve-se examinar o destino da arrecadao.
Questo 18 (FCC) Agente Legislativo (Direito) - SP/2010 Existem inmeras classificaes para os tributos. Duas podem ser citadas como muito usuais. A primeira considera o tributo como vinculado e no vinculado. A outra considera o tributo quanto destinao especfica do produto da arrecadao. Recebe a classificao como no vinculado e sem destinao especfica do produto da arrecadao a) o imposto. b) a taxa. c) a contribuio de melhoria. d) o emprstimo compulsrio. e) as contribuies especiais.
Comentrios Reza o art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional:

Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
A prpria definio de imposto, expressa no CTN, coincide com o conceito de tributo no-vinculado, que vimos na questo 10. Ou
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 seja, o imposto surge no pela atuao estatal em relao ao contribuinte, mas por uma manifestao do prprio contribuinte. Alis, na prpria questo 10 fizemos a diferenciao entre tributo vinculado e no-vinculado e tributo de arrecadao vinculada e novinculada. Constata-se, pela anlise das vrias formas de incidncia dos impostos, que em nenhum deles est presente a atividade estatal relativa ao contribuinte. Em todas elas, o fato gerador sempre algo relacionado ao ou ao patrimnio do contribuinte. No que diz respeito ao destino da arrecadao, o imposto tributo de arrecadao no-vinculada, eis que o ente tributante pode aplicar o valor arrecadado onde achar mais conveniente e oportuno, por fora do disposto no art. 167, IV, da CF/88, que veda a vinculao da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa. Gabarito: A.
Questo 19 (ESAF) APOF SEFAZ SP/2009 O princpio da capacidade contributiva: a) aplica-se somente s contribuies b) no se aplica s penalidades tributrias c) aplica-se somente aos impostos d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias e) atendido pela progressividade dos impostos reais
Comentrios Questo bastante interessante. A ESAF exigiu muito alm da literalidade da Constituio Federal, cobrando aspectos doutrinrios e jurisprudenciais. Vejamos: O art. 16 do CTN, ao definir imposto, est em plena consonncia com o art. 145, 1, da CF:
Art. 145. 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado Administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
Temos aqui o famoso princpio da capacidade contributiva. Com base nesse preceito constitucional, os impostos, sempre que possvel, devem levar em considerao o nvel de manifestao da riqueza que est sendo tributada, apresentando carter pessoal. No imposto
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 de renda, por exemplo, vrios aspectos pessoais so levados em considerao. No entanto, como o prprio texto constitucional estabelece, nem sempre isso ser possvel. Isso porque na ocorrncia do fato gerador de alguns impostos no ser razovel levar em considerao aspectos pessoais dos contribuintes. Vale observar, ento, uma importante classificao dos impostos em IMPOSTOS PESSOAIS e IMPOSTOS REAIS. Os IMPOSTOS PESSOAIS so aqueles em que, de acordo com os preceitos constitucionais, devem ser levados em considerao os aspectos pessoais do contribuinte, mais especificamente o patrimnio, os rendimentos e a atividade econmica. o caso do imposto de renda, que considera, por exemplo, a quantidade de dependentes, as despesas com educao e sade, entre outros aspectos. Dessa forma, duas pessoas que obtenham a mesma renda (fato gerador do imposto de renda) podem ser tributadas de formas diferentes, j que sero levados em considerao os aspectos pessoais de cada contribuinte. Como a prpria CF/88 define, nem sempre possvel adotar critrios pessoais na cobrana do imposto. Vamos imaginar uma colega concurseira que se preparou tanto para aquele concurso de fiscal, saiu o resultado e l est o nome dela na lista. Que felicidade! Com a nomeao e aps o primeiro salrio (no necessariamente), a nossa amiga vai ao shopping comemorar e gasta, nada menos, que 80% do seu primeiro salrio com roupas, sapatos, perfumes, etc. Presente mais do que merecido aps meses de estudo. Agora imaginemos se, no momento de pagar as compras, a vendedora iria fazer uma srie de perguntas nossa colega, do tipo: Voc tem dependentes?; Gasta quanto com plano de sade?; Paga faculdade?. No mesmo!!! Conclumos ento que, ao pagar o ICMS das compras, nenhum aspecto pessoal foi levado em considerao. O ICMS pago naquele sapato o mesmo para um rico empresrio e para um trabalhador que juntou anos aquele valor para dar um presente esposa. Estamos diante de um IMPOSTO REAL, pois incide sobre bens e no leva em considerao aspectos pessoais do contribuinte. Nos impostos sobre a renda e rendimentos (impostos pessoais), deve ser aplicado o princpio da capacidade contributiva; nos impostos sobre a produo e o consumo (impostos reais), o princpio da seletividade, de acordo com a essencialidade de cada bem produzido ou comercializado. Nessa linha, temos que o princpio da capacidade contributiva e o princpio da seletividade so subprincpios do princpio da igualdade e sero aplicados de acordo com o tipo de
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 imposto.
(FERREIRA, Abel Henrique. O Princpio da Capacidade Contributiva frente aos Tributos Vinculados e aos Impostos Reais e Indiretos. RFDT 06/71. dez/03)
No que diz respeito aplicao do princpio s espcies tributrias, trago colao deciso do STF, no voto do Min. Ricardo Lewandowski, ao julgar o RE 573.675, em maro de 2009:
A despeito do art. 145, 1 da CF, que alude capacidade contributiva, fazer referncia apenas aos impostos, no h negar que ele consubstancia uma limitao ao poder de imposio fiscal que informa todo o sistema tributrio. certo, contudo, que o princpio da capacidade contributiva no aplicvel, em sua inteireza, a todos os tributos. [...] Como se sabe, existe certa dificuldade em aplic-lo, por exemplo, s taxas, que pressupem uma contraprestao direta em relao ao sujeito passivo da obrigao. Na hiptese das contribuies, todavia, o princpio em tela, como regra, encontra guarida, como ocorre no caso das contribuies sociais previstas no art. 195, I, b e c, devidas pelo empregador.
Alternativa A O texto constitucional faz aluso aos impostos. Logo, no h que se falar em aplicao do princpio apenas s contribuies. Alternativa ERRADA. Alternativa B Entendeu a ESAF que o princpio no se aplica s multas. As penalidades surgem pelo descumprimento de alguma obrigao. A infrao cometida no diferenciada pelo contribuinte, ou seja, qualquer um pode cometer infraes, revelando capacidade contributiva ou no. Nessa linha, a banca considerou que no seria justo graduar uma penalidade na medida da manifestao de riqueza de cada um. Vimos, anteriormente, que tributo e multa no se confundem. Alternativa CORRETA. Alternativa C Apesar de a CF/88 fazer referncia apenas aos impostos, em seu art. 145, 1, a doutrina e a jurisprudncia dos tribunais superiores tm admitido a aplicao do princpio s demais espcies tributrias, como deciso do STF acima exposta. Alternativa ERRADA. Alternativa D Para comentar esta alternativa, permita-me trazer a lio de Jos Mauricio Conti: ... o princpio da capacidade contributiva aplicvel a todas as espcies tributrias. No tocante aos impostos, o princpio aplicvel em toda a sua extenso e efetividade. J no caso dos tributos vinculados, aplicvel restritivamente, devendo ser respeitados apenas os limites que lhe do os contornos inferior e superior, vedando a tributao do mnimo vital e a imposio tributria que tenha efeitos confiscatrios. (CONTI,
Jos Mauricio. Princpios da Capacidade Contributiva e da Progressividade, Dialtica, 1996, p.65).
Alternativa ERRADA.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa E - Este foi o item mais interessante da questo. Segundo parcela da doutrina, o princpio da seletividade subprincpio da capacidade contributiva. Por isso considera que a capacidade contributiva dos impostos incidentes sobre produtos e mercadorias (impostos reais) manifesta-se na variao da alquota em virtude do grau de essencialidade do produto (seletividade). No imposto sobre a renda, revela-se na aplicao de alquotas mais elevadas s maiores bases de clculo (progressividade). Fao apenas uma ressalva para a possibilidade de se adotar a progressividade nos impostos reais. Para que isso ocorra, faz-se necessria a previso no prprio texto constitucional. o caso do IPTU, que pode ser progressivo no tempo em funo da utilizao do imvel (art. 182, 4, II), revelando carter extrafiscal e, a partir da EC 29/2000, a progressividade em funo da base de clculo (art. 156, 1, I). No havendo previso constitucional, no se aplica a progressividade a esses impostos. Esse foi o entendimento que a ESAF adotou para considerar o item errado. No entanto, fique atento, pois poderia ser cobrado o fato de se adotar a seletividade nos impostos reais, e no a progressividade. Isso pode ser cobrado em provas futuras. Alternativa ERRADA. Gabarito: B.
Questo 20 (ESAF) AFRF/2009 Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto: a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana da taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder
Comentrios As questes que versam sobre taxa, apesar de bem diretas, costumam cobrar todas as peculiaridades desta espcie tributria. Geralmente, em cada assertiva h uma caracterstica diferente das
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 taxas, previstas na CF/88 ou no CTN. Nesse sentido, torna-se necessrio estar afiado nos arts. 145, II da CF; e 77 a 79, do CTN.
CF. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: (...) II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; (...)
O CTN, transcrevendo o dispositivo constitucional, prev em seu art. 77:

Art. 77. As taxas, cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Em seu art. 79, nos ajuda a conceituar cada item previsto no art. 77. Vejamos:
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o art. 77 consideram-se: I utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em pleno funcionamento; II especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
Em seu art. 78, o CTN explica de forma bastante clara o que se considera poder de polcia:
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
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Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
Analisemos as alternativas. Alternativa A Perfeito. A taxa surge em funo de uma atividade estatal relativa ao contribuinte. Nesse sentido, revela-se como um fato do Estado e no do contribuinte (que o caso dos impostos). Guarde bem essa definio, pois pode ser objeto de cobrana em prova. TAXAS = fato do Estado IMPOSTOS = fato do contribuinte Alternativa B De acordo com o art. 145, II, da CF, a taxa tem por fatos geradores a prestao de servios pblicos ou o exerccio regular do poder de polcia. Alternativa correta. Alternativa C certo que o fato gerador da taxa a prestao de servios pblicos. Entretanto, h que se observar alguns requisitos. O servio deve ser especfico E divisvel. Alternativa errada. Alternativa D Ateno a esta assertiva. Aqui no est se dizendo que o fato gerador dos impostos so as atividades gerais do Estado. O que a assertiva diz que, por ser atividade geral, no pode ser financiada pelas taxas, j que esta se destina a custear servios pblicos especficos e divisveis. Para custear tais atividades, o Estado se vale da arrecadao com os impostos, cuja receita novinculada. Alternativa correta. Alternativa E Literalidade do pargrafo nico do art. 78 do CTN. Alternativa correta. Gabarito: C.
Questo 21 (FCC) Analista de Regulao - CE/2006 Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a taxa pode ter como fato gerador a) a prestao de servio pblico divisvel ou indivisvel, prestado efetivamente ao contribuinte ou posto sua disposio. b) o exerccio regular do poder de polcia, desde que especfico e divisvel, prestado efetivamente ao contribuinte ou posto sua disposio. c) a realizao de obra pblica, como por exemplo, pavimentao asfltica, desde que gere valorizao imobiliria ao proprietrio do imvel adjacente obra.
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d) a prestao de servio pblico indivisvel, ainda que s colocado disposio do contribuinte. e) a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Comentrios Essa questo requer bastante ateno. Antes de analisarmos cada uma das alternativas, devemos saber separar as duas possibilidades que ensejam a instituio das taxas: - Prestao de servios pblicos especficos e divisveis, cuja utilizao poder ser efetiva ou potencial. - Exerccio regular do poder de polcia. Alternativa A Errada. O servio tem que ser divisvel. No h que se falar em cobrana de taxa para servios prestados de forma genrica sociedade, sem que haja possibilidade de mensurao individual. Alternativa B Errada. Essa foi a grande pegadinha da questo. Os candidatos mais desatentos tendem a marc-la. O exerccio do poder de polcia que enseja a cobrana da taxa requer a utilizao efetiva por parte do usurio. A utilizao potencial (bastando que o servio seja posto disposio) aplicvel apenas para os servios pblicos e apenas queles de utilizao compulsria, nos termos do art. 79, I, b, do CTN. Alternativa C Errada. A realizao de obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria fato gerador da contribuio de melhoria e no de taxa. Ademais, h que se observar outro erro na assertiva. A jurisprudncia tem se firmado no sentido de que o recapeamento de via pblica no implica valorizao imobiliria, razo pela qual no d ensejo cobrana de contribuio de melhoria. Vejamos:
O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao imobiliria provocada pela realizao de uma obra pblica. O recapeamento de via pblica j asfaltada no acarreta valorizao imobiliria, impossibilitando a cobrana da contribuio de melhoria. (TAPR, 8 Cm., AC 73.884-9, Juiz
Lopes Noronha, out/95).
Alternativa D Errada. Como vimos, o servio pblico deve ser especfico e divisvel. Alternativa E Correta. Este um dos fatos geradores da taxa, previsto no art. 145, II, da CF/88.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Questo bastante interessante da FCC, onde so abordados alguns temas que comentamos no nosso estudo das espcies tributrias. Assertiva I Errada. Vimos que a taxa de servio pode ser instituda apenas se atender a todos os requisitos previstos na CF, quais sejam: utilizao efetiva ou potencial, servios especficos e divisveis, prestados ao contribuinte os postos sua disposio. A atividade de segurana pblica prestada a toda sociedade de forma geral, no se trata de um servio divisvel, pois no possvel mensurar o quanto cada um utilizou do servio. Voc seria capaz de quantificar o quanto voc j utilizou da segurana pblica? Impossvel, no ? Logo, no sendo divisvel, o servio no pode ser remunerado mediante taxa. Nesse sentido, o STF j decidiu que tal atividade deve ser custeada pela arrecadao dos impostos. Note que o servio de segurana pblica no o fato gerador do imposto. Apenas o produto da arrecadao dos impostos j existentes ser destinado, alm de outras aplicaes, para custear este servio. Assertiva II Correta. Essa uma das formas de se cobrar a natureza jurdica especfica do tributo. Chamamos a ateno para este tipo de interpretao. Como a base de clculo corresponde ao aspecto dimensvel do fato gerador ( ela que o quantifica), deve com este guardar relao. Nesse caso, no estava sendo cobrada a literalidade do art. 4 do CTN. Assertiva III Correta. Com efeito, o STJ j decidiu que um contribuinte no poderia cobrar do Municpio a realizao de determinadas obras ou servios, pelo simples fato de ter pago o IPTU:
Os impostos, diversamente das taxas, tm como nota caracterstica sua desvinculao a qualquer atividade estatal especfica em benefcio do contribuinte. Consectariamente, o Estado no pode ser coagido realizao de servios pblicos, como contraprestao ao pagamento de impostos, quer em virtude da natureza desta espcie tributria, quer em funo da autonomia municipal, constitucionalmente outorgada, no que se refere destinao das verbas pblicas. (STJ, 1T., REsp 478.958/PR, Rel. Min. Luiz Fux).
Assertiva IV Conforme previso nos arts. 77 e 79 do CTN, se o servio for de utilizao compulsria, basta que ele exista e esteja disposio do contribuinte para ensejar a cobrana da taxa, independentemente de o contribuinte utilizar efetivamente ou no. Assertiva correta. Gabarito: E.
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Questo 23 (FCC) Analista de Controle Externo TCE GO/2009 Os tributos classificam-se em vinculados e no-vinculados. exemplo de tributo vinculado, de forma direta, com finalidade de remunerar servio pblico: a) o imposto. b) a taxa. c) a contribuio de melhoria. d) a contribuio social. e) o emprstimo compulsrio.
Comentrios Diferentemente dos impostos, que constituem tributos no vinculados, as taxas requerem uma ao estatal voltada para o contribuinte. Sendo assim, representam tributos vinculados. As contribuies de melhoria tambm constituem tributos vinculados, porm no remuneram servios pblicos, eis que decorrem de obra pblica. Gabarito: B.
Questo 24 (ESAF) Procurador DF/2007 O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios. b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser sempre remunerado mediante taxa. c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos. d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico. e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem que tem como base de clculo a adotada para o imposto territorial rural.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Comentrios Esta questo exigiu do candidato, alm do entendimento geral da matria, o conhecimento da jurisprudncia do STF. Vejamos: Alternativa A Errada. A base de clculo constitui o aspecto quantitativo do tributo. Assim, juntamente com a alquota aplicvel, quem vai definir o valor a pagar, ou seja, mensurar o valor que ser exigido. Por isso, a base de clculo deve guardar relao com a situao que constitui o fato gerador da obrigao tributria. Sabemos que os impostos so exigidos no em funo de alguma atividade especfica do Estado, mas por uma manifestao de riqueza do contribuinte. Nessa linha, a base de clculo deve corresponder a essa manifestao de riqueza. No caso das taxas, a base de clculo deve guardar relao com o custo que o Estado arcou para a prestao do servio ou para o desempenho da atividade de polcia. Por estas razes, a Constituio Federal estabelece em seu art. 145, 2, que as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. A alternativa versa sobre um caso especfico que foi levado apreciao do STF: a taxa de fiscalizao da CVM. Esta taxa cobrada das pessoas jurdicas que operam no mercado de renda varivel (bolsa de valores), pelo exerccio do poder de polcia (fiscalizao da CVM). Ocorre que a base de clculo dessa taxa representada por uma tabela que determina um valor fixo de taxa para cada faixa de patrimnio lquido das empresas. Isso suscitou o questionamento da inconstitucionalidade da instituio por ofensa ao art. 145, 2. O STF, apreciando o tema, decidiu que:
A taxa de fiscalizao da CVM, instituda pela Lei n 7.940/89, qualifica-se como espcie tributria cujo fato gerador reside no exerccio do poder de polcia legalmente atribudo Comisso de Valores Mobilirios. A base de clculo desta tpica taxa de polcia no se identifica com o patrimnio lquido das empresas, incorrendo, em consequncia, qualquer situao de ofensa clusula vedatria inscrita no art. 145, 2, da Constituio da Repblica. O critrio adotado pelo legislador para a cobrana dessa taxa de polcia busca realizar o princpio da capacidade contributiva, tambm aplicvel a essa modalidade de tributo, notadamente quando a taxa tem, como fato gerador o
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exerccio do poder de polcia. (STF, 2 T., ARegREx 176.382 5/CE,
Min. Celso de Mello, mai/00)
Em 2003, o Supremo Tribunal Federal sumulou este entendimento:

Smula n 665 constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei 7.940/1989.
Alternativa B Errado. Segundo o STF, o servio de iluminao pblica no constitui servio especfico e divisvel, no podendo, por conseguinte, ser remunerado mediante taxa:
Tributo de exao invivel, posto ter por fato gerador servio inespecfico, no mensurvel, indivisvel e insuscetvel de ser referido a determinado contribuinte, a ser custeado por meio do produto da arrecadao dos impostos gerais. Recurso no conhecido, com declarao de inconstitucionalidade dos dispositivos sob epgrafe, que instituram a taxa no municpio. (STF, RE 233.332 RJ, Min. Ilmar
Galvo, mar/99).
Esse entendimento resultou na Smula n 670 do STF:

Smula n 670 O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.
importante, porm, observar que a Emenda Constitucional n 32/02 conferiu aos municpios a possibilidade de instituio de contribuio especfica para este fim (art. 149-A da CF/88). Alternativa C Correta. Por se tratar de atividade geral, os servios de segurana pblica no podem ser financiados por taxas, j que estas se destinam a custear servios pblicos especficos e divisveis. Para custear tais atividades, o Estado se vale da arrecadao com os impostos, cuja receita no-vinculada. Assim decidiu o STF:
Em face do art. 144, caput, V e pargrafo 5, da Constituio, sendo a segurana pblica, dever do Estado e direito de todos, exercida para a preservao da ordem pblica e da incolumidade das pessoas e do patrimnio, atravs, entre outras, da polcia militar, essa atividade do Estado s pode ser sustentada pelos impostos, e no por taxa, se for solicitada por particular para a sua segurana ou para a de terceiros, a ttulo preventivo, ainda quando essa necessidade decorra de evento aberto ao pblico. (ADI
1.942-MC, Rel. Min. Moreira Alves, julgamento em 5 5 1999, Plenrio, DJ de 22 10 1999).
Alternativa D Item bastante especfico que exige do candidato conhecimento da interpretao do art. 236, 1, da CF, adotada pelo STF, no julgamento da ADI 3.151:
constitucional a destinao do produto da arrecadao da taxa de fiscalizao da atividade notarial e de registro a
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rgo pblico e ao prprio Poder Judicirio". (ADI 3.151, Rel.
Min. Ayres Britto, julgamento em 8 6 2005, Plenrio, DJ de 28 4 2006.)
Alternativa E Errado. O item vai de encontro ao enunciado da Smula n 596 do STF.

Smula n 596 inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas e rodagem cuja base de clculo seja idntica do imposto territorial rural.
Vale perceber, contudo, que a vedao prevista no art. 145, 2, da Constituio, no apenas no sentido no permitir a criao de taxas com bases de clculos dos impostos j existentes. Trata-se de proibio para a adoo de qualquer base de clculo que seja tpica de imposto, seja ele existente ou no. Dessa forma, a taxa no pode mensurar a manifestao de riqueza do contribuinte, mas o custo do servio. Gabarito: C.
Questo 25 (FCC) Agente Legislativo (Direito) - SP/2010 Segundo Geraldo Ataliba, "No h possibilidade jurdica de confuso entre taxa e preo. Nem h, como muitos supem, liberdade do legislador em converter uma na outra e vice-versa. Juridicamente, so coisas reciprocamente repelentes e excludentes". Partindo deste pressuposto, trao distintivo entre taxa e preo pblico o fato da taxa a) remunerar obra pblica e o preo remunerar servio pblico prestado pelo Poder Pblico sem exclusividade. b) ser fixada contratualmente e o preo ser fixado por decreto. c) ser receita originria de natureza tributria e o preo ser receita derivada de natureza no tributria. d) remunerar servio pblico prestado pelo Poder Pblico e o preo remunerar servio pblico delegado a particular. e) remunerar poder de polcia e o preo remunerar servio pblico indivisvel.
Comentrios Primeiramente, cumpre-nos diferenciar as modalidades de servios pblicos. H os servios pblicos tipicamente estatais, prestados diretamente pelo Poder Pblico e os servios pblicos que no so tipicamente estatais, os quais so delegados pelo Poder Pblico e prestados por concessionrias. Os primeiros so remunerados mediante taxa. J os ltimos, devem ser remunerados por meio de tarifa ou preo pblico.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Uma lio que faz uma diferenciao perfeita entre taxa e preo pblico apresentada por Leandro Paulsen:
Deve-se ter bem presente a diferena entre taxa e preo pblico. Aquela tributo, sendo cobrada compulsoriamente por fora da prestao de servio pblico de utilizao compulsria ou do qual, de qualquer maneira, o indivduo no possa abrir mo. O preo pblico, por sua vez, no tributo, constituindo, sim, receita originria decorrente da contraprestao por um bem, utilidade ou servio numa relao de cunho negocial em que est presente a voluntariedade (no h obrigatoriedade do consumo). A obrigao de prestar, pois, em se tratando de taxa, decorre direta e exclusivamente da lei, enquanto, em se tratando de preo pblico, decorre da vontade do contratante. Por ter suporte no poder de tributar do Estado, submetendo os contribuintes de forma cogente, a exigncia das taxas est sujeita s limitaes constitucionais ao poder de tributar (art. 150 da CF: legalidade, isonomia, irretroatividade, anterioridade, vedao ao confisco). A fixao de preo pblico, de outro lado, independe de lei; no sendo tributo, no est sujeito s limitaes do poder de tributar. (PAULSEN,
Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010, p. 23) (grifos acrescidos)
Podemos, ento, esquematizar essas diferenas:

TAXA - tributo - Decorre de lei - compulsrio - Sujeita s limitaes constitucionais ao poder de tributar PREO PBLICO - No tributo - Decorre de contrato - Depende da vontade - No se sujeita s limitaes constitucionais ao poder de tributar
Vejamos cada uma das alternativas. Alternativa A Errada. A taxa no remunera obra pblica. Alternativa B Errada. A taxa decorre de lei e no de contrato. Alternativa C Errada. A taxa tributo, portanto, receita derivada e no originria, que o caso do preo pblico. Alternativa D Correta. Essa uma das diferenciaes entre taxa e preo pblico. A taxa somente pode ser instituda quando o servio for prestado pelo Estado. Alternativa E Errada. A taxa pode remunerar o custo do exerccio do poder de polcia, mas no a nica hiptese. Alm disso, o preo
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 pblico remunera servio divisvel, porm no prestado pelo Estado, mas por particular delegado. Gabarito: D.
Questo 26 (FCC) Juiz Substituto TJ AP/2009 Ser remunerada por taxa a prestao a) efetiva ou compulsria do servio de coleta de lixo domiciliar. b) efetiva do servio de calamento de logradouros. c) compulsria do servio de iluminao pblica. d) compulsria do servio de limpeza das vias e logradouros pblicos. e) efetiva de uso de bem pblico.
Comentrios Conforme estudamos, a taxa poder ter como fatos geradores a utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Cumpre observar que, nos termos do art. 79 do CTN, a utilizao potencial ocorre quando o servio de utilizao compulsria e posto disposio do contribuinte. Assim, ainda que o contribuinte se recuse a utilizar este tipo de servio, dever pagar a taxa correspondente, pois se considera que houve a utilizao potencial. o que ocorre com o servio de coleta domiciliar de lixo. Mas, professor! E seu eu mesmo fizer a coleta seletiva do meu lixo e levar diretamente para uma associao de reciclagem??? Ainda assim terei que pagar a taxa??? Sim, meu amigo! O servio de coleta de lixo de utilizao compulsria. Caso contrrio, se voc, que est trancado em casa s estudando para o concurso, esqueceu do mundo, mas continua gerando lixo, no utilizar o servio e deixar o lixo acumular at o dia da prova, estar convidando uma srie de insetos a participar dos seus estudos, no acha? Isso no seria agradvel para os seus vizinhos. Por isso, este servio de utilizao compulsria. Alternativa A Correta. Alternativa B Errada. O servio de calamento prestado a toda sociedade de forma indivisvel. No h como mensurar o valor do que foi prestado a cada pessoa isoladamente. Logo, no est sujeito remunerao por meio de taxa.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa C Errada. Segundo o STF, o servio de iluminao pblica no constitui servio especfico e divisvel, no podendo, por conseguinte, ser remunerado mediante taxa, vide Smula n 670. Alternativa D Errada. Bastante ateno a este item. Acabamos de ver que o servio de coleta domiciliar de lixo, por ser de utilizao compulsria, remunerado por taxa, mesmo no sendo utilizado pelo contribuinte. Porm, sobre o servio de limpeza e conservao de vias pblicas, o STF j decidiu:
Tratando-se de taxa vinculada no somente coleta domiciliar de lixo, mas tambm, limpeza de logradouros pblicos, que servio de carter universal e indivisvel, de se reconhecer a inviabilidade de sua cobrana. (STF, Plenrio,
EDivED 256.588, Min. Ellen Grace, mar/03).
Alternativa E Errada. O uso de bem pblico no representa prestao de servio nem exerccio do poder de polcia. Assim, no h que se falar em instituio de taxa. Gabarito: A.
Questo 27 (FCC) Procurador SP/2008 Determinado Municpio institui taxa de piscina cujo aspecto material da hiptese de incidncia ter piscina em imvel localizado dentro do Municpio. A base de clculo desta taxa a dimenso em metros quadrados da piscina e a alquota de R$ 1,00 por metro quadrado de piscina. O contribuinte o proprietrio do imvel que possui piscina. Esta taxa a) ser devida, por se tratar de uma taxa de polcia, decorrente da fiscalizao que o Poder Pblico tem que realizar na construo de piscinas. b) ser devida, por se tratar de uma taxa de servio, decorrente da prestao efetiva do servio de gua tratada fornecida para manter a piscina. c) no ser devida, por no ser admitida taxa com alquota em espcie. d) no ser devida, porque no decorre de exerccio regular de poder de polcia ou de prestao de servio pblico, sendo fato gerador de imposto. e) no ser devida, porque a competncia para instituio desta taxa da Unio e no do Municpio.
Comentrios Vamos analisar a situao proposta. Foi instituda uma taxa cujo fato gerador ter piscina. Esse fato gerador no est previsto como uma das situaes que ensejam a instituio da taxa, quais sejam, a prestao de servios pblicos e o exerccio do poder de polcia. Estamos diante, portanto, de um fato
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 do contribuinte (manifestao de riqueza) e no do Estado (contraprestao). Logo, h que ser remunerada por impostos e no por meio de taxa. Alm disso, a sua base de clculo a rea da piscina. Essa exao ofende o disposto no art. 145, 2, da Constituio Federal, eis que a rea da piscina guarda relao com o patrimnio do contribuinte, com sua manifestao de riqueza, base de clculo tpica de imposto. Gabarito: D.
Questo 28 (FCC) Analista Judicirio TRF 2/2007 No que diz respeito s taxas certo que, a) facultativa e tambm leva em conta a realizao de obra ou servio pblico, de que decorra valorizao imobiliria. b) seu fato gerador poder ser uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica. c) podem, em certos casos, ter base de clculos idntica a dos impostos, e ser calculadas em funo do capital das empresas. d) tem como fato gerador, alm de outros elementos, o exerccio regular do Poder de Polcia. e) sua hiptese de incidncia no vinculada, salvo quando criada no caso de investimento pblico urgente e de relevante interesse estatal.
Comentrios Alternativa A Errada. A taxa, sendo espcie de tributo, compulsria e no facultativa. Alm disso, no decorre de obra pblica. Este fato gerador diz respeito contribuio de melhoria. Alternativa B Errada. O fato gerador da taxa uma ao do Estado voltada para o contribuinte. Representa, portanto, um tributo contraprestacional. O que a alternativa apresenta o conceito de imposto. Alternativa C Errada. O art. 145, 2, da Constituio Federal estabelece que as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. A alternativa contraria ainda o disposto no pargrafo nico do art. 77 do CTN, segundo o qual, a taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. Alternativa D Correta. As situaes que podem ensejar a cobrana da taxa so o exerccio regular do poder de polcia e a utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis, prestados aos contribuintes ou postos sua disposio, conforme art. 145, II, da CF/88.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa E Errada. A hiptese de incidncia da taxa vinculada, ou seja, o fato gerador representa uma ao do Estado em favor ou no interesse do contribuinte. Alm disso, o tributo criado no caso de investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional (e no estatal) o emprstimo compulsrio e no a taxa. Gabarito: D.
Questo 29 (FCC) Defensor Pblico SP/2006 Considere as afirmaes: I. O tributo encontra fundamento de validade na competncia tributria da pessoa poltica, no havendo necessidade, para que ele seja institudo e cobrado, de que o Poder Pblico desenvolva, em relao ao contribuinte, qualquer atividade especfica. II. A Constituio Federal estabelece que, nos servios pblicos especficos e divisveis, a cobrana da taxa deve ser baseada na utilizao, efetiva ou potencial dos servios pelo contribuinte. III. A Constituio Federal traz expressa no seu texto a previso de contribuio, que por certo tem natureza tributria, obedece ao regime jurdico tributrio e possui uma nica modalidade que a contribuio social. SOMENTE est correto o que se afirma em a) I e II. b) I e III. c) II e III. d) II. e) III.
Comentrios Item I Errado. A assertiva diz que todos os tributos so novinculados, ou seja, que todas as espcies independem de atividade especfica do Estado. Isso no correto, eis que esta caracterstica marcante dos impostos e no de todos os tributos. Item II Correto. Essa a previso do art. 145, II, da Constituio Federal. Item III Errado. Alm das contribuies sociais, a Constituio prev a instituio de outras contribuies: de interveno, corporativas e de iluminao pblica. Gabarito: D.
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Questo 30 (FCC) Analista de Regulao CE/2006 Taxa e preo pblico so institutos distintos. A taxa a) um tributo decorrente de atividade prestada de forma direta pelo Poder Pblico; enquanto o preo pblico ou tarifa remunera o concessionrio de servio pblico. b) classificada como receita originria; enquanto o preo pblico como receita derivada. c) a taxa e o preo pblico podem ser cobrados por pessoas jurdicas de direito privado mesmo quando estas no sejam delegadas de servio pblico. d) remunera exerccio de servio outorgado a particular; enquanto o preo pblico decorre de exerccio de atividade prestada exclusivamente pelo Poder Pblico. e) no depende de lei para ser instituda ou majorada, ao contrrio do preo pblico, que se submete ao princpio da legalidade.
Comentrios Alternativa A Correta. A taxa tributo e somente pode ser exigida quando o servio for prestado pelo Poder Pblico, de forma direta. J o preo pblico remunera o servio prestado por concessionrias. Alternativa B Errada. Sendo tributo, a taxa representa receita derivada. Por outro lado, o preo pblico constitui receita originria, eis que decorre de vontade do usurio. Alternativa C Errada. A taxa tributo. Em decorrncia, deve ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada e no por pessoas jurdicas de direito privado. Alm disso, os preos pblicos somente so exigidos por empresas delegadas de servios pblicos, caso contrrio, estaramos diante de prestao comum de servios. Alternativa D Errada. exatamente o contrrio, conforme comentamos na alternativa A. Alternativa E Errada. A taxa, por constituir espcie tributria somente pode ser instituda por lei. O preo pblico, por sua vez, no sendo tributo, no se sujeita s limitaes constitucionais ao poder de tributar. Permitam-me trazer novamente a diferenciao entre taxa e preo pblico apresentada na questo 25:
Deve-se ter bem presente a diferena entre taxa e preo pblico. Aquela tributo, sendo cobrada compulsoriamente por fora da prestao de servio pblico de utilizao compulsria ou do qual, de qualquer maneira, o indivduo no possa abrir mo. O preo pblico, por sua vez, no tributo, constituindo, sim, receita
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originria decorrente da contraprestao por um bem, utilidade ou servio numa relao de cunho negocial em que est presente a voluntariedade (no h obrigatoriedade do consumo). A obrigao de prestar, pois, em se tratando de taxa, decorre direta e exclusivamente da lei, enquanto, em se tratando de preo pblico, decorre da vontade do contratante. Por ter suporte no poder de tributar do Estado, submetendo os contribuintes de forma cogente, a exigncia das taxas est sujeita s limitaes constitucionais ao poder de tributar (art. 150 da CF: legalidade, isonomia, irretroatividade, anterioridade, vedao ao confisco). A fixao de preo pblico, de outro lado, independe de lei; no sendo tributo, no est sujeito s limitaes do poder de tributar. (PAULSEN,
Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010, p. 23) (grifos acrescidos)
Gabarito: A.
Questo 31 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SP/2006 Em relao s taxas, o nosso ordenamento jurdico, expressamente, dispe: a) As taxas podero ter base de clculo prpria de impostos. b) A Unio, os Municpios e o Distrito Federal podero instituir taxa para o custeio do servio de iluminao pblica. c) Os crditos tributrios relativos a impostos incidentes sobre a propriedade e a taxas pela prestao de servios referentes a tal propriedade sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes. d) As taxas tm como fato gerador a utilizao efetiva ou potencial do poder de polcia ou o exerccio regular do servio pblico especfico e indivisvel. e) Ao se referir imunidade recproca, a Constituio Federal veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir taxas e impostos uns dos outros.
Comentrios Alternativa A Errada. H vedao expressa na Constituio Federal, no sentido de que as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos (art. 145, 2). Alternativa B Errada. O STF declarou a inconstitucionalidade da instituio de taxas para custeio do servio de iluminao pblica. Entendeu a Corte Suprema que este servio no divisvel, razo pela qual incabvel sua remunerao mediante taxa. Atualmente, o art. 149-A da Constituio Federal permite o custeio do servio mediante contribuio especfica.
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b) tributo. c) taxa de servio pblico. d) contribuio de melhoria. e) preo compulsrio.
Comentrios Estudamos a pouco que uma das diferenas entre taxa e preo pblico que as taxas remuneram os servios pblicos tipicamente estatais, prestados diretamente pelo Poder Pblico, enquanto que os preos pblicos remuneram os servios pblicos que no so tipicamente estatais, os quais so delegados pelo Poder Pblico e prestados por concessionrias. Nesse sentido, no que diz respeito ao pedgio, o entendimento dominante que ter natureza tributria, da espcie taxa, apenas quando explorado diretamente pelo ente tributante, pois, como visto, o tributo prestao cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. No h que se falar em natureza tributria do pedgio quando este for cobrado por concessionria. Gabarito: A.
Questo 33 (FCC) TJ AP/2011 O tributo que tem por fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, como, por exemplo, a fiscalizao dos servios notariais e registrais, denominado a) imposto. b) taxa. c) contribuio de melhoria. d) emolumento. e) contribuio de interesse de categoria profissional ou econmica.
Comentrios Conforme estudamos at aqui, a taxa o tributo que apresenta como um dos possveis fatos geradores o exerccio regular do poder de polcia. Logo, o tributo cabvel seria a taxa. Apesar de simples, a questo tenta induzir o Vejamos. O art. 236 da Constituio federal servios notariais e de registro so exercidos em delegao do Poder Pblico. Define ainda que lei candidato ao erro. estabelece que os carter privado, por federal estabelecer
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 normas gerais para fixao de emolumentos relativos aos atos praticados pelos servios notariais e de registro. Isso poderia levar o candidato a pensar em preo pblico e emolumentos. Porm, a questo no pede o tributo pelos servios notariais, mas sim pela sua fiscalizao, que realizada mediante atividade administrativa. Gabarito: B.
Questo 34 (FCC) Procurador Judicial - Recife/2008 NO se inclui entre as caractersticas do tributo contribuio de melhoria: a) ter competncia comum para instituio. b) ser vinculada a uma atividade estatal. c) ter por fato gerador a obra pblica de que decorre valorizao imobiliria. d) ser instituda para fazer frente obra pblica a ser iniciada aps sua arrecadao. e) ter por base de clculo o quantum da valorizao dos imveis adjacentes obra.
Comentrios A Constituio Federal estabelece em seu art. 145, III, que a Unio, Estados, DF e Municpios podero instituir contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. Com validade nesse dispositivo constitucional, o CTN preceitua:
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Depreende-se do texto legal que o fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao do imvel, decorrente de obra pblica. Dessa forma, no basta o Estado promover a obra prximo ao imvel. Para fazer jus cobrana da contribuio, h que ocorrer a valorizao do imvel e que esta seja decorrente da obra. A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 contribuinte, qual seja, a realizao da obra. Exatamente por ser contraprestacional, o valor da contribuio deve guardar relao com o custo da obra. Nesse sentido, o prprio CTN estatui que o valor mximo individual a valorizao decorrente da obra e o limite global (aquele arrecadado da totalidade dos beneficiados) a despesa realizada pelo ente pblico. Esses limites fundamentam a atribuio do princpio do no enriquecimento injusto s contribuies de melhoria. Com base nesse princpio, no seria justo que a totalidade da sociedade arcasse com os custos da obra indiretamente, enquanto que apenas um pequeno grupo foi beneficiado com a valorizao imobiliria. Por outro lado, ao estabelecer o limite mximo a ser cobrado, o CTN tambm veda ao Estado o enriquecimento sem causa, j que no pode arrecadar mais do que foi gasto na obra. Alternativa A Correta. Estudaremos competncia tributria na nossa prxima aula. A competncia comum aquela que, como o prprio nome diz, comum a todos os entes federados. Incluem-se nessa competncia, portanto, a instituio dos tributos que todos os entes podem instituir. Assim, observando o art. 145 da CF/88, podemos concluir que a competncia comum aquela relativa instituio de taxas e contribuies de melhoria. Trata-se de competncia comum porque a CF no determina qual taxa ou contribuio de melhoria compete a cada ente, podendo ser instituda por quem prestar o servio, exercer o poder de polcia ou, ainda, executar a obra pblica. Alternativa B Correta. A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao contribuinte. Alternativa C Correta. Este o fato gerador da contribuio de melhoria, previsto no art. 81 do Cdigo Tributrio Nacional. Alternativa D Errada. O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao do imvel, decorrente de obra pblica. Logo, o tributo apenas poder ser exigido se houver a valorizao, o que poder ser verificado apenas aps a concluso da obra. Dessa forma, no pode a obra ser iniciada aps a arrecadao da contribuio. Alternativa E - Correta. Por ser um tributo contraprestacional, o valor da contribuio deve guardar relao com o custo da obra. Gabarito: D.
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Questo 35 (FCC) Auditor TCE AL/2007 Um dos atributos que diferenciam as taxas das contribuies de melhoria o fato de que as taxas a) so facultativas, enquanto que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ainda que somente postos disposio do usurio. b) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade. c) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e divisveis. d) so cobradas pela prestao de servios pblicos, ainda que somente postos disposio do usurio, ao passo que o pagamento das contribuies de melhoria facultativo. e) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a valorizao imobiliria em decorrncia da realizao de obras pblicas.
Comentrios Alternativa A Errada. A taxa representa espcie tributria e, por isso, compulsria e no facultativa. A contribuio de melhoria decorre de obra pblica da qual resulte valorizao imobiliria e no da prestao de servios. Alternativa B Errada. Tanto a taxa como a contribuio de melhoria so tributos contraprestacionais, vale dizer, seus fatos geradores representam uma atividade estatal voltada para o contribuinte. Alternativa C - Errada. As taxas remuneram os servios pblicos especficos e divisveis. J a contribuio de melhoria decorre de obra pblica da qual resulte valorizao imobiliria. Alternativa D Errada. A contribuio de melhoria representa espcie tributria e, por isso, compulsria e no facultativa. Alternativa E Correta. Esta elemento diferenciador mais notrio entre as taxas e contribuies de melhoria, a saber: seus fatos geradores. Gabarito: E.
Questo 36 (FCC) Procurador do Estado PGE SE/2005 Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies de melhoria o fato de que as taxas
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a) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e divisveis. b) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade. c) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a realizao de obras pblicas e a conseqente valorizao imobiliria. d) so cobradas pela prestao de servios pblicos, ainda que apenas postos disposio do usurio, ao passo que o pagamento das contribuies de melhoria facultativo. e) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida apenas a valorizao imobiliria.
Comentrios Questo idntica anterior. Alternativa A Errada. As taxas remuneram os servios pblicos especficos e divisveis. J a contribuio de melhoria decorre de obra pblica da qual resulte valorizao imobiliria. Alternativa B Errada. Tanto a taxa como a contribuio de melhoria so tributos contraprestacionais, vale dizer, seus fatos geradores representam uma atividade estatal voltada para o contribuinte. Alternativa C - Correta. Este elemento diferenciador mais notrio entre as taxas e contribuies de melhoria, a saber: seus fatos geradores. Alternativa D Errada. A contribuio de melhoria representa espcie tributria e, por isso, compulsria e no facultativa. Alternativa E Errada. No apenas a valorizao imobiliria que constitui o fato gerador da contribuio de melhoria. A valorizao tem que decorrer de obra pblica. Por exemplo, a construo de um shopping que acabe por valorizar um grupo de imveis em determinada localidade no ensejar a instituio da contribuio. Gabarito: C.
Questo 37 (ESAF) AFTE PA/2002 Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento ticojurdico o no enriquecimento injusto. a) imposto b) taxa c) emprstimo compulsrio
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d) contribuio social e) contribuio de melhoria
Comentrios A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao contribuinte, qual seja, a realizao da obra. Exatamente por ser contraprestacional, o valor da contribuio deve guardar relao com o custo da obra. Nesse sentido, o prprio CTN estatui que o valor mximo individual a valorizao decorrente da obra e o limite global (aquele arrecadado da totalidade dos beneficiados) a despesa realizada pelo ente pblico. Esses limites fundamentam a atribuio do princpio do no enriquecimento injusto s contribuies de melhoria. Com base nesse princpio, no seria justo que a totalidade da sociedade arcasse com os custos da obra indiretamente, enquanto que apenas um pequeno grupo foi beneficiado com a valorizao imobiliria. Por outro lado, ao estabelecer o limite mximo a ser cobrado, o CTN tambm veda ao Estado o enriquecimento sem causa, j que no pode arrecadar mais do que foi gasto na obra. Gabarito: E.
Questo 38 (FCC) Auditor TCE SP/2008 Os emprstimos compulsrios a) so tributos institudos pela Unio, pelos Estados e pelo Distrito Federal. b) podem ser criados por lei complementar com a finalidade de enxugamento da moeda em circulao na economia, desde que sejam restitudos no prazo de dois anos. c) so institudos por Decreto, para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica ou guerra externa ou sua iminncia. d) podem ser cobrados no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os houver institudo em casos de despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica ou guerra externa. e) so tributos institudos pela Unio, por meio de lei ordinria, observando-se o princpio da anterioridade.
Comentrios As questes que versam sobre emprstimos compulsrios, geralmente, costumam cobrar de duas formas: questionando a sua natureza tributria ou explorando as suas caractersticas previstas no art. 148 da Constituio Federal.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 A Constituio Federal prev, em seu art. 148:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b. Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Certa controvrsia surgiu acerca da natureza tributria dos emprstimos compulsrios. Uma parcela da doutrina defendia que, por se tratar de algo restituvel, com fundamento no pargrafo nico do art. 15 do CTN, estaria afastada a natureza tributria dos emprstimos compulsrios. No entanto, devemos lembrar que, para ser considerado tributo, a prestao deve atender s exigncias do art. 3 do CTN. Analisando as caractersticas do emprstimo compulsrio, constatamos que ele atende ao disposto no art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, sendo considerado, portanto, tributo. Com o advento da CF/88 e aps decises do STF defendendo a natureza tributria dos emprstimos compulsrios, essa teoria doutrinria perdeu fora. Temos que, alm da competncia exclusiva da Unio, somente pode ser institudo mediante lei complementar. Por conseguinte, leis ordinrias ou medidas provisrias no so instrumentos vlidos para a criao do emprstimo compulsrio. Com efeito, o prprio texto constitucional o definiu como um tributo de arrecadao vinculada, ao estabelecer que os recursos arrecadados devero ser aplicados na despesa que autorizou a sua instituio. Alternativa A Errada. A competncia emprstimos compulsrios apenas da Unio. para instituio de
Alternativa B Errado. A instituio do emprstimo compulsrio para atender a despesas extraordinrias ou para investimento de carter urgente,e no para regular a economia ou tirar a moeda de circulao como diz a alternativa. Alternativa C Errada. Uma das caractersticas do emprstimo compulsrio a exigncia de lei complementar para a sua instituio. Nem mesmo as leis ordinrias tm poderes para veicular matria reservada constitucionalmente disciplina de lei complementar.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa D Correta. Esse tambm ser um tema estudado na prxima aula. Se o emprstimo compulsrio for institudo para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia figurar como exceo ao princpio da anterioridade. Alternativa E Errada. Como vimos, apenas por meio de lei complementar ser possvel a instituio de emprstimos compulsrios. Gabarito: D.
Questo 39 (FCC) Auditor de Tributos Estaduais RO/2010 Sobre as caractersticas das espcies de tributos, correto afirmar que a) imposto o tributo cuja obrigao tributria tem por fato gerador uma atividade estatal. b) taxa o tributo cuja obrigao tributria tem por fato gerador uma obra pblica. c) contribuio de melhoria uma espcie de tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, qual seja, obra pblica. d) o emprstimo compulsrio um tributo de competncia comum e pode ser institudo por medida provisria em caso de investimento urgente. e) a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica de competncia exclusiva dos Estados e Distrito Federal.
Comentrios Alternativa A Errada. Da prpria definio de imposto, prevista no art. 16 do CTN, decorre que se trata de um tributo tipicamente contraprestacional, ou seja, independe de qualquer atividade estatal especfica. Alternativa B Errada. A taxa tem como possveis fatos geradores a utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis ou o exerccio regular do poder de polcia. Alternativa C Correta. Apenas poder ser instituda a contribuio de melhoria se houver obra pblica. Vale observar, contudo, que a obra no o fato gerador da contribuio, mas a valorizao imobiliria decorrente desta obra. Alternativa D Errada. Afirmar que determinado tributo de competncia comum o mesmo que dizer que so competentes para institu-lo tanto a Unio como Estados, DF e Municpios. Porm, no caso especfico dos emprstimos compulsrios, apenas a Unio detm a competncia para instituio.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa E Errada. A competncia para instituio de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica est prevista no art. 149-A da Constituio Federal, que a confere apenas aos Municpios e DF. Gabarito: C.
Questo 40 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 Os Emprstimos Compulsrios a) podero ser institudos para atender s despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia, no sendo necessria, nesses casos, a observncia ao princpio da anterioridade. b) podero ser institudos no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, no sendo necessria, nesse caso, a observncia ao princpio da anterioridade. c) so de competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observando-se a competncia material de cada um desses entes polticos. d) tm sua cobrana suprimida, gradativamente, quando cessadas as causas de sua criao. e) tm, em decorrncia das razes de urgncia e de relevncia para sua instituio, a aplicao dos recursos provenientes do Emprstimo Compulsrio desvinculada da despesa que fundamentou sua instituio.
Comentrios Alternativa A Correta. Esta a previso do art. 148, I, da Constituio Federal. Alternativa B Errada. A exceo ao princpio da anterioridade vlida apenas para os emprstimos compulsrios institudos no caso de guerra ou calamidade. No caso de investimento pblico de carter urgente, h que se observar a aplicao do referido princpio. Alternativa C Errada. A Constituio confere a competncia para instituio de emprstimos compulsrios apenas Unio. Alternativa D Errada. A alternativa tenta confundir o emprstimo compulsrio com o imposto extraordinrio de guerra, previsto no art. 154, II, da CF/88, segundo o qual, a Unio poder instituir na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. Alternativa E Errada. Conforme estudamos, o emprstimo compulsrio tributo de arrecadao vinculada, nos termos da Constituio Federal, art. 148, pargrafo nico. Gabarito: A.
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Questo 41 (ESAF) Advogado IRB/2006 A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja, aptido para criar tributos, aos diversos entes da Federao. Sobre essa afirmativa, podemos dizer que a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas, poder ser cobrada pelo ente executor da obra da qual os contribuintes tenham-se beneficiado, ou, no caso de omisso deste, pela Unio. b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ou postos disposio do contribuinte. c) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimos compulsrios ser preferencialmente vinculada despesa que fundamentou sua instituio. d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base de clculo diversa das taxas. e) todos os tributos devero respeitar a capacidade econmica dos contribuintes.
Comentrios Alternativa A Errada. A instituio de contribuio de melhoria, nos termos do art. 145, III da Constituio Federal de competncia do ente federado que executar a obra pblica de que resulte valorizao imobiliria para o contribuinte. No entanto, de acordo com o art. 7 do CTN, a competncia para instituio de tributos indelegvel, tanto por ao como por omisso. Assim, na inrcia do ente competente para instituir a contribuio, no cabe Unio instituir o tributo. Alternativa B Correta. O enunciado corresponde ao texto literal do art. 145, II, da Constituio Federal. Alternativa C Errada. De acordo com o art. 148, pargrafo nico, da CF, a aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio. No resta opo Unio para aplicao diversa daquela prevista no texto constitucional, eis que estamos diante de um tributo de arrecadao vinculada por expressa disposio constitucional. Alternativa D Errada. O art. 145, 1, prev que, sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal. J o 2 do mesmo artigo determina que as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. Trata-se de vedao aplicada s taxas, no aos impostos. Alternativa E Errada. Ao definir o princpio da capacidade contributiva, em seu art. 145, 1, a Constituio faz meno somente aos impostos. No obstante, trata-se de princpio que delineia todas as espcies tributrias. No entanto, sua aplicao
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 torna-se mais restritiva quando se contraprestacionais, como o caso das taxas. Gabarito: B. trata de tributos
Questo 42 (FCC) Juiz Federal TRF 5/2001 As contribuies sociais, em nosso sistema tributrio, a) no tm natureza tributria. b) somente podem ser institudas pela Unio. c) podem ser institudas pelos Estados e Municpios, para custeio do sistema de previdncia de seus servidores. d) previdencirias aumentadas num exerccio, s podem ser cobradas no primeiro dia do exerccio seguinte. e) no precisam observar os princpios da legalidade e da anterioridade.
Comentrios H situaes em que o Estado atua em ateno a um determinado grupo de contribuintes. No se trata de uma ao genrica, a toda coletividade, a ser custeada mediante a imposio de impostos. Tambm no configura uma ao especfica e divisvel que enseje a cobrana de taxa, mas aes com finalidades determinadas, estabelecidas na prpria Constituio Federal como situaes a serem custeadas mediante uma forma especfica de tributao: a contribuio. Vejamos o que diz a CF/88 em seu art. 149:
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
Observamos que a CF autoriza a Unio, e somente ela, a instituir as seguintes contribuies: contribuies sociais; contribuies (CIDE); e de interveno no domnio econmico
contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas. Nessa linha, a partir do disposto no caput do art. 149, podemos assinalar uma observao importante: a competncia exclusiva da
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Unio para instituir as contribuies. Essa a regra geral, que comporta duas excees: as contribuies previstas no prprio art. 149, 1 e no art. 149-A. Seno, vejamos:
Art. 149. 1. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio.
Vemos, portanto, que a CF autoriza os Estados, DF e Municpios a instituir contribuio a ser cobradas dos seus servidores sujeitos ao regime prprio de previdncia. Vale observar, que uma vez institudo o regime prprio de previdncia de cada ente, este poder instituir a contribuio que, no poder ser inferior contribuio que a Unio cobra dos seus servidores, atualmente 11%. A outra exceo a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica COSIP, prevista no art. 149-A:
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.
Vale notar, ainda, pela denominao das espcies de contribuio, que a CF lhes confere uma finalidade especfica. Ou seja, elas devem ser criadas para atender uma finalidade, voltada para um grupo especfico de contribuintes. Por exemplo, as contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas devem ser direcionadas em prol destas categorias. Da a importncia de se avaliar o destino da arrecadao dessas contribuies, pois isso um requisito constitucional para a sua validade. Por este motivo, a lei que instituir determinada contribuio deve, alm de prever a finalidade especfica deste tributo, conferir um destino sua arrecadao de forma a se atingir a finalidade prevista. Do contrrio, perderia a sua validade. Alternativa A Errada. As contribuies sociais atendem todos os requisitos previstos no CTN e se sujeitam s limitaes constitucionais ao poder de tributar. So, portanto, tributo. Alternativa B Errada. Apesar de a regra geral ser a competncia exclusiva da Unio, a Constituio prev duas excees, como vimos. Alternativa C Correta. Esta a exceo prevista no art. 149, 1, da CF/88.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa D Errada. As contribuies para a seguridade social figuram como exceo ao princpio da anterioridade, observando apenas a anterioridade nonagesimal. Alternativa E Errada. As contribuies sociais so exceo anterioridade, mas obedecem ao princpio constitucional da legalidade. Gabarito: C.
Questo 43 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2006 Sobre as contribuies relacionadas na Constituio Federal, correto afirmar que a) as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. b) os recursos arrecadados com a contribuio de interveno no domnio econmico sero destinados, exclusivamente, para aes e servios pblicos de sade e para a manuteno e desenvolvimento do ensino. c) a Unio tem competncia privativa para instituir contribuio previdenciria dos servidores dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. d) s contribuies sociais aplicam-se os princpios constitucionais da anterioridade (ano-calendrio) e da anterioridade nonagesimal (noventena), cumulativamente. e) todas as contribuies relacionadas na Constituio Federal so denominadas "contribuies parafiscais", porque ocorre o fenmeno denominado "parafiscalidade".
Comentrios Alternativa A Correta. A alternativa reproduz o disposto no art. 149, 2, I, da Constituio, segundo o qual as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. Alternativa B Errada. O Estado muitas vezes precisa regular algum setor econmico e, quando assim o faz, geralmente atua de duas formas: fiscalizao ou atividades de fomento, como o desenvolvimento de pesquisas em favor deste setor. mais do que bvio que a receita arrecadada seja direcionada ao setor cuja interveno foi direcionada e no exclusivamente para aes e servios pblicos de sade e desenvolvimento do ensino como diz a assertiva.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa C Errada. A contribuio para custeio de planos de previdncia dos servidores de competncia de cada ente tributante. Esta a definio do art. 149, 1, da Constituio. Alternativa D Errada. As contribuies para a seguridade social figuram como exceo ao princpio da anterioridade, observando apenas a anterioridade nonagesimal. Alternativa E Errada. A parafiscalidade ocorre quando o ente tributante delega a atividade de arrecadao a outra entidade, cabendo a esta ainda os valores arrecadados. Nem todas as contribuies so parafiscais. Gabarito: A.
Questo 44 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A respeito das contribuies sobre o domnio econmico, correto afirmar que a) a sua hiptese de incidncia vinculada atuao estatal, devendo atingir o particular de modo especfico e divisvel. b) incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. c) incidiro sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. d) deve ser instituda por lei complementar, em razo de sua natureza excepcional. e) a lei que a institui dever indicar prazos e condies em que os valores sero restitudos.
Comentrios Alternativa A Errada. justamente para cobrir o custo das atividades de fomento que a Unio, exclusivamente, pode instituir a contribuio de interveno no domnio econmico, que recai, na maioria das vezes, sobre aqueles que compem o setor atingido. Entretanto, o STF tem entendido que a contribuio pode ter a sua base imponvel alargada, atingindo mesmo aqueles que se encontram fora do setor que sofreu a interveno da Unio. Alternativa B Errada. Nos termos do art. 149, 2, I, da Constituio, as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. Alternativa C Correta. Assim dispe o art. 149, 2, II, da CF/88. Alternativa D Errada. A Constituio Federal no exige a edio de lei complementar para instituio das contribuies sociais. Tal exigncia apenas atinge as denominadas contribuies residuais, previstas no art. 195, 4, da Constituio Federal.
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Direito Tributrio ICMS/RJ Resoluo de Questes FCC Prof. George Firmino Aula 00 Alternativa E Errada. As contribuies no so passveis de devoluo. Esta possibilidade apenas se aplica aos emprstimos compulsrios. Gabarito: C.
Questo 45 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 A contribuio confederativa sindical no tem carter compulsrio para os trabalhadores no-filiados ao sindicato e no deve obedincia ao princpio constitucional tributrio da legalidade.
Comentrios Assertiva CORRETA. A CF define as contribuies corporativas como tributo no art. 149. No entanto, a prpria Lei Maior faz aluso a outra contribuio no seu art. 8, IV, definindo que a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da contribuio prevista em lei. A contribuio prevista no art. filiados de um determinado prestao voluntria, j que, mesmo artigo, ningum ser filiado a sindicato. 8 aquela paga mensalmente pelos sindicato. Esta, portanto, uma conforme previso do inciso V do obrigado a filiar-se ou a manter-se
Nesse sentido, a Smula n 666, do STF:

Smula n 666 A contribuio confederativa de que trata o art. 8, IV da Constituio s exigvel dos filiados do sindicato respectivo.
Questo 46 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008 Por terem natureza tributria, as contribuies devidas OAB devem ser cobradas dos advogados inadimplentes mediante ao de execuo fiscal.
Comentrios A questo cobra conhecimento da jurisprudncia do STJ.

1. A OAB possui natureza de autarquia especial ou sui generis, pois, mesmo incumbida de realizar servio pblico, nos termos da lei que a instituiu, no se inclui entre as demais autarquias federais tpicas, j que no busca realizar os fins da Administrao. 2. Por conta da prpria natureza e das finalidades da instituio, as contribuies anuais que recebe
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de seus membros no se revestem de carter tributrio, mormente porque no se destinam a compor a receita pblica. O Conselho Seccional, rgo da OAB dotado de personalidade jurdica prpria, tem a competncia para fixar o valor e a forma de pagamento das anuidades (arts. 46, caput e 58, IX do Estatuto da OAB). 3. A cobrana de anuidade pela OAB no segue o rito especial previsto na Lei n 6.830/80, mas sim as regras de execuo previstas no Cdigo de Processo Civil. (REsp 915753 /RS Relator Ministro
Humberto Martins DJ 04.06.2007)
Questo 47 (FCC) Procurador Salvador/2006 Na forma das respectivas leis, podero instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica: a) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal. b) a Unio e os Estados, observado o disposto no artigo 150, III, "b" e "c", da Constituio Federal. c) os Estados e o Distrito Federal, observado o disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal. d) o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal. e) a Unio e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, III, "b", da Constituio Federal.
Comentrios Segundo a Corte Suprema, o servio de iluminao pblica no pode ser considerado especfico e divisvel, a fim de ter o seu custeio mediante taxa. Com isso, os Municpios perderam parcela da sua arrecadao, no podendo mais instituir taxa para cobrir tal despesa. Desse entendimento resultou a Smula n 670. Ocorre que, com a Emenda Constitucional n 30/2002, a CF passou a autorizar a instituio de contribuio para custear esta despesa, autorizando os Municpios e o DF a institurem a contribuio para o custeio da iluminao pblica.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.
Gabarito: D.
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Questo 48 (FCC) Procurador TCE PR/2005 A Contribuio para o Custeio da Iluminao Pblica, recm introduzida em nosso sistema tributrio, a) tem natureza extrafiscal. b) uma contribuio sui generis que pode ser instituda pelos Municpios ou Distrito Federal. c) uma contribuio que somente pode ser instituda pelos Municpios. d) uma contribuio que pode ser instituda por quaisquer dos entes polticos. e) equipara-se s taxas.
Comentrios Essa questo foi baseada em uma importante deciso do STF acerca da contribuio para o custeio da iluminao pblica. Vejamos:
CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA COSIP. ART. 149-A DA CONSTITUIO FEDERAL... iii Tributo de carter sui generis, que no se confunde com um imposto, porque sua receita se destina a finalidade especfica, nem com uma taxa, por no exigir a contraprestao individualizada de um servio ao contribuinte. (STF, Pleno, RE 573.675, Rel. Min RICARDO
LEWANDOWSKI, mar/09)
Alternativa A Errada. No h verificao de carter extrafiscal na COSIP. Sua cobrana no visa regulao de algum setor econmico nem influencia no comportamento de consumo dos contribuintes. Alternativa B Correta. A COSIP constitui contribuio sujeita a disciplina prpria. Alternativa C Errada. O Distrito Federal tambm possui competncia para instituio, prevista no art. 149-A da CF/88. Alternativa D Errada. Com fundamento no art. 149-A da CF/88, apenas os municpios e o DF tm competncia para instituir a COSIP. Alternativa E Errada. Como vimos na prpria definio do STF, a COSIP difere da taxa por no exigir a contraprestao individualizada de um servio ao contribuinte. Gabarito: B.
Questo 49 (FCC) Procurador PGE MA/2003 Em nosso sistema tributrio, as contribuies interventivas no domnio econmico a) podem ser institudas pela Unio, Estados ou Municpios. b) podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados. c) podero incidir sobre operaes que destinem petrleo ao exterior.
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d) no observam o princpio da legalidade. e) no observam o princpio da anterioridade.
Comentrios A questo se reponde pela anlise do art. 149, 2, da Constituio Federal:

Art. 149. 2. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I no incidiro exportao; sobre as receitas decorrentes de
II incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; III podero ter alquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
Alternativa A Errada. A competncia exclusiva da Unio Alternativa B Correta. Previso do art. 149, 2, II. Alternativa C Errada. Vedao expressa no art. 149, 2, I. Alternativa D Errada. As CIDE, em regra, observam o princpio da legalidade. A exceo a CIDE-Combustveis, conforme estudaremos mais detalhadamente na prxima aula. Alternativa E Errada. As CIDE obedecem ao princpio da anterioridade. Gabarito: B.
Questo 50 (FCC) Procurador Recife/2003 A respeito das obrigaes abaixo, correto afirmar que a) a contribuio de melhoria pode ser validamente instituda no caso de obra pblica de relevante interesse local, podendo, inclusive, ser cobrada antes mesmo da realizao da referida obra. b) as tarifas esto submetidas ao regime jurdico tributrio. c) as taxas so tributos no vinculados, pois tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio.
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d) o fato gerador dos impostos deve estar vinculado a uma atividade estatal especfica. e) os Municpios podem instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao.
Comentrios Alternativa A - Errada. O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao do imvel, decorrente de obra pblica. Logo, o tributo apenas poder ser exigido se houver a valorizao, o que poder ser verificado apenas aps a concluso da obra. Dessa forma, no pode a obra ser iniciada aps a arrecadao da contribuio. Alternativa B Errada. A fixao de tarifa ou preo pblico, de outro lado, independe de lei; no sendo tributo, no est sujeito s limitaes do poder de tributar. Alternativa C Errada. exatamente pela exigncia de uma ao estatal que as taxas so tributos vinculados. Alternativa D Errada. Os impostos so tributos no vinculados, vale dizer, seu fato gerador independe de qualquer ao estatal. Alternativa E Correta. Competncia prevista no art. 149-A da Constituio Federal. Gabarito: E.
isso, meus amigos! Chegamos ao final da nossa aula demonstrativa. Espero vocs em breve na nossa Aula 01. Um grande abrao e bons estudos.
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Questo 13 (FGV) Fiscal de Rendas RJ/2007

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Comentrios Reza o art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional:

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O CTN, transcrevendo o dispositivo constitucional, prev em seu art. 77:

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Em 2003, o Supremo Tribunal Federal sumulou este entendimento:

Esse entendimento resultou na Smula n 670 do STF:

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Alternativa E Errado. O item vai de encontro ao enunciado da Smula n 596 do STF.

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Podemos, ento, esquematizar essas diferenas:

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