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Diplomado Normas Internacionales de Informacin Financiera

Contexto de la Auditora Nuevo Enfoque y Metodologa Bajo Normas Internacionales de Auditora

Facilitador: Carlos Alfredo Chamorro Velasco

Cali, noviembre de 2011

Aspectos Generales

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Aspectos Generales
Responsabilidad de la Compaa y del Auditor (Contexto)
Entrega informacin
Estados financieros Manuales de funciones

Compaa Auditada Contrato civil o Contrato Laboral

Auditor

Organigrama

Anlisis de la informacin
Aplicacin N.I.As

Entrega informes NIA 700


Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Elaboracin plan de trabajo NIA 300 - 399

Fases del trabajo del Revisor Fiscal


Ene
Planeacin Conocimiento del negocio Elaboracin de pruebas de recorrido Diseo del plan de Auditora. NIA 310 Conocimiento del Negocio

2011
Ejecucin

Dic

2012
Finalizacin e Informe
Evaluacin saldos de los E/F Aplicacin de pruebas sustantivas Emisin del dictamen u opinin NIA 700

Evaluacin del S.C.I. Aplicacin de pruebas de cumplimiento Emisin C.R.C.I. NIA 400 Eval. de riesgo y C.I

Vigilancia continua y permanente

Transformacin de la Auditora
Auditora Tradicional
Concentracin Orientacin
Orientada a los Estados Financieros Cumplimiento

Auditora Actual
El Negocio Completo

Rendimiento

Enfoque Equipo

Basada en las Transacciones


Funcional, Principalmente Auditora

Servicio Continuo Basado en Riesgos y Procesos


Equipos Integrados de Mltiples Habilidades

Resultado

Dictamen u opinin sobre los E.F. (Slo si es Revisor Fiscal o Aud. Ext) Carta de Control Interno

Dictamen u Opinin (Slo si es Revisor Fiscal o Auditor Externo) Perfil de Riesgos de Negocios Anlisis de Brechas Sugerencias para el Mejoramiento de Rendimiento y Controles.

Transformacin de la Auditora
Tiempo

Auditora Actual Auditora Tradicional

Planeacin

Ejecucin

Finalizacin

Emisin Informen

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Enfoque de la Auditora

EVALUACIN DEL RIESGO


Riesgos y controles del Negocio

Anlisis Estratgico

Anlisis de procesos

Medicin del Negocio

EMISIN DE INFORMES

MEJORA CONTINUA Brechas y Oportunidades

Anlisis Estratgico
Objetivos
* Comprender

Elementos
* Anlisis

Resultados Esperados un entendimiento bsico de la organizacin, su personal, cultura, misin, visin y objetivos estratgicos. los riesgos que tiene la Sociedad de no lograr sus objetivos estratgicos y su criticidad.
* Concentrar * Identificar * Adquirir

los objetivos de la Sociedad y sus estrategias.


* Identificar

de fuerzas externas que puedan amenazar el logro de sus objetivos. del mercado en el que opera la organizacin.

riesgos estratgicos significativos.


* Revisar

* Entendimiento

los hallazgos y conclusiones con la alta gerencia.

* Conformacin

de un grupo de trabajo conjuntamente con la alta direccin, para la identificacin o validacin de los riesgos del negocio.

la auditora en los riesgos altos y medios.


la Estrategia de Trabajo.

* Establecer

Anlisis de Fuerzas
Fuerzas Externas

Proceso Estratgico
M E R C A D O S A L I A N Z A S C L I E N T E S

Procesos Bsicos del Negocio

PRODUCTOS Y SERVICIOS

Procesos de Soporte

Administrativo

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Factores Internos
Balanced Scorecard
Intereses de los accionistas y los inversionistas Perspectiva Financiera Objetivos Indicadores Metas Necesidades de mejoramiento Perspectiva de Satisfaccin al Cliente Objetivos Indicadores Metas Perspectiva de Innovacin y Aprendizaje

VISIN

Objetivos

Indicadores

Metas

Intereses de los clientes Perspectiva de Procesos Internos Objetivos Indicadores Metas

Optimizar la generacin de Valor

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

OBJETIVOS ESTRATEGICOS CASO REAL


Perspectiva

Objetivo Estratgico

Financiera

Auto apalancar rentablemente la expansin del negocio.

Clientes Procesos Internos


Aprendizaje Y capital estratgico

Penetracin de Mercado , Conocimiento, Fidelizacin y Cautivacin del cliente.

Calidad, Mejoramiento continuo y estandarizacin.

Potenciar el desarrollo integral de los colaboradores para lograr el mejoramiento organizacional.

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Objetivo Estratgico
Auto apalancar rentablemente la expansin del negocio. Penetracin de Mercado , Conocimiento, Fidelizacin y Cautivacin del cliente.

Elementos de Enfoque Oferta de Valor


Calidad Oportunidad Todos Tecnologa Enfoque de Servicio

Calidad, Mejoramiento continuo y estandarizacin.

Potenciar el desarrollo integral de los colaboradores para lograr el mejoramiento organizacional.

Servicios a Terceros y/o Asociados Pyme Procesos Internos

Aprendizaje y capital estratgico

Financiera

Clientes

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS


Perspectiva Indicadores Estratgicos
Cumplimiento de Ingresos ndice de Costos y Gastos Totales Margen Neto EVA

Financiera

Clientes Procesos internos Aprendizaje y Capital estratgico

ndice de Satisfaccin de Clientes Gestin de Casos Encuesta Clientes ndice de Ingresos por Empleado ndice de Rentabilidad por Empleado Tiempos de Entrega ndice de Clima Organizacional ndice de Ausentismo

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS

Financiera
BSC
Cumplimiento de Ingresos

Auto apalancar Rentablemente la expansin de negocio.


Ahorros Generados

ndice de Costos y Gastos Totales


Margen Neto EVA

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS


Clientes
BSC
ndice de Satisfaccin de Clientes Gestin de Casos Encuesta Clientes

Penetracin del Mercado


Incremento de Servicios Prestados al Cliente

Cautivacion Fidelizacin y Conocimiento del Cliente


Tasa de Quejas y Reclamos Oportunidad en Respuesta a Quejas y Reclamos ndice Constante de Satisfaccin Felicitaciones Resultado de Auditoria de Clientes

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS


OBJETIVO INDICADOR FRMULA FRECUENCIA

METAS MNIMA

RESPONSABLE
Gerentes Nacionales y Regionales Coordinadores Nacionales y Regionales Coordinadores Nacionales y Regionales Coordinadores Nacionales y Regionales Gerente Comercial Nacional y de Servicios Coordinadores Nacionales y Regionales

Penetracin de mercado

No. Servicios Mes actual-No. Incremento en el nmero de Servicios Mes anterior/No. servicios prestados por empresa Servicios mes anterior No. De quejas y reclamos/volumen de operacin

Mensual

15%

Tasa de quejas y reclamos

Mensual

2%

No. de quejas y reclamos Oportunidad en la respuesta a atendidos quejas y reclamos oportunamente/No. quejas y reclamos recibidas Consolidado de encuensta de servicio de cada negocio Medicin de satisfaccin anual externa de la Ca.

Mensual

90%

Conocimiento, fidelizacin y cautivacin del cliente

ndice constante de satisfaccin

Mensual

80%

ndice anual de satisfaccin

Anual

80%

Felicitaciones

Felicitacin por cada negocio

Mensual

100%

Resultado de auditora de clientes

Calificacin como proveedor

Semestral

Confiable

Coordinadores Nacionales y Regionales

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS


Procesos internos

BSC
ndice de Ingresos por Empleado ndice de Rentabilidad por Empleado Tiempos de Entrega

Calidad y Estandarizacin
Gestin de Calidad Certificada

Mejoramiento Continuo y Estandarizacin


Mejoramiento en Indicadores de Gestin Ahorros en Costos de Operacin

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS


OBJETIVO INDICADOR FRMULA FRECUENCIA METAS MNIMA RESPONSABLE Coordinador Nacional de Procesos y Coordinadores Nacionales de Negocios

No. de servicios con sistema de Calidad y gestin de calidad Gestin de calidad certificada Estandarizacin certificado/No. de servicios totales

Anual

90%

Mejora en indicadores de gestin Mejoramiento Continuo y Estandarizacin

No. indicadores con tendencia a la mejora en los ltimos 6 meses/No. indicadores Totales

Mensual

80%

Coordinadores Nacionales y Regionales

Costo de operacin actual-costo Ahorros en costos de operacin de operacin final/Costo Total Operacin

Trimestral

10%

Coordinador Nacional de Innovacin y Desarrollo y Coordinadores Nacionales de Negocios

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS


Aprendizaje y Capital estratgico
BSC
ndice de Clima Organizacional ndice de Ausentismo

Potenciar el Desarrollo de los Colaboradores


Cumplimiento al plan maestro de capacitacin.

Lograr el Mejoramiento Organizacional


Evaluacin de Desempeo

INDICADORES OBJETIVOS ESTRATEGICOS

OBJETIVO

INDICADOR

FRMULA

FRECUENCIA

METAS MNIMA

RESPONSABLE

Potenciar el desarrollo Cumplimiento del Plan de los colaboradores maestro de Capacitacin

Capacitaciones realizadas/capacitaciones programadas

Mensual

90%

Coordinador Nacional de Gestin Humana y Gerentes de Negocio

Lograr el mejoramiento organizacional

Colaboradores con evaluacin de desempeo Evaluacin de Desempeo igual o superior al 80%/Total colaboradores

Anual

90%

Coordinador Nacional de Gestin Humana y Gerentes de Negocio

Anlisis de Procesos
Procesos del Negocio

Riesgo Inherente Importancia Estratgica Control Gerencial

Procesos Clave

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La Metodologa de Riesgos
Desarrolla el enfoque de Auditora Centrada en Riesgos Crticos.
Enfatiza en los Riesgos Potenciales Crticos, en lugar de dar la misma importancia a todos los riesgos.
Los riesgos son evaluados por expertos que manejan las operaciones en el da a da. Aplica el principio de Pareto o Regla 80/20. Califica la Exposicin a Categoras de Riesgos, en formas cuantitativa y cualitativa.

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Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

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Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Valoracin de Riesgos Potenciales (*)


Categoras de Riesgos Potenciales
1. Sanciones Legales
2. Prdida de Ingresos 3. Costos Excesivos 4. Hurto / Fraude

Categoras de Riesgos Potenciales Crticos

Valoracin de Riesgos
Mtodos de Valoracin
Cuestionarios con Factores de Riesgo

Riesgo 1 Riesgo 2 Riesgo 3

5. Desventaja Competitiva
6. Decisiones Errneas 7. Dao o Destruccin de activos

8. Prdida de Credibilidad
(*) Para la organizacin, vista como un todo. Por lneas de Negocio Por Grupos de operaciones relacionadas.

Por Operaciones Individuales


Por Centro de Procesamiento de Datos.

Valoracin de la Exposicin a Riesgos Potenciales


VALORACION DE RIESGOS POTENCIALES

Riesgos Potenciales Evaluados


1. Hurto fraude 2. Dao y destruccin de activos 3. Sanciones leales 4. Baja credibilidad pblica 5. Desventaja competitiva 6. Prdidas de ingresos 7. Prdidas por excesos de pagos 8. Prdidas por decisiones errneas.

PMP(*)

Puntos Obtenidos

Exposicin (Vulnerabilidad)

Notas Explicativas

(*

(*) Puntaje Mximo Posible.

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Evaluacin del Riesgo Potencial por Causa de Riesgo


Causa de Riesgo

P
Probabilidad de ocurrencia

C
Costo de las prdidas por ocurrencia

Riesgo Potencial = P * C
Riesgo : Valor de las prdidas generadas por causas de Riesgo o Amenazas

Evaluacin de Amenazas o Causas de Riesgos Potenciales Crticos


El riesgo tiene dos componentes: Riesgo = P * C

P: La probabilidad de ocurrencia
o Amenaza.

de la causa de riesgo

1: Muy Baja, 2: Baja, 3: Media , 4: Alta., 5: Muy Alta

C: El impacto

o Costo que puede generar la ocurrencia de la causa de riesgo o amenaza, expresado en trminos monetarios.
1: Insignificante 2: Menor; 3:Moderado; 4: Mayor, 5: Catastrfico.
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Valoracin de Amenazas o Causas de Riesgos


Amenazas que pueden generar Fraude / Robo 1 Suplantacin Electrnica de Usuarios con 6 derechos de acceso a cambiar datos sensitivos de la base de datos Manipulacin de documentos fuente de pago de 6 rendimientos Calificaciones / Participantes R = P x C (*) 2 3 4 5 4 3 9 2 6 4 6 9 Total Puntos 24 35 Calif. Promedio 4.8 7.0

Manipulacin de datos del input antes de su 9 9 6 4 4 32 6.4 actualizacin en la base de datos Modificaciones no autorizadas al software que 6 9 6 9 3 33 6.6 procesa la informacin de un suscriptor (Por ejemplo, incluir un Caballo de Troya o un Salami). Modificacin no autorizada de los datos de la 6 6 9 2 1 24 4.8 base de datos mediante utilitarios del sistema operacional o del motor de la base de datos (*) Calificaciones otorgadas a cada amenaza por cada uno de los participantes en la sesin de anlisis de riesgos.
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Evaluacin de Amenazas o Causas de Riesgo


Criticidad de las Amenazas.
Elabora Semforos de Riesgo Potencial.

Semforo Rojo. Semforo Amarillo. Semforo Verde.

Las amenazas de semforo verde se consideran no crticas. Para estas termina el trabajo. Se contina con las dems.
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Valoracin de las causas de riesgo


Semforos de Riesgo Potencial

SEMAFOROS DE RIESGO POTENCIAL M M B B A A M E A E E E A A


4

Muy Alta

5 4

10

15

20

25

E E E E A
5
E A Extremo Alto Moderado Bajo

P R O B A B I L I D A D

Alta

12

16

20

Media

3 2 1

A M
M
3

12

15

M B

Baja

10

Muy Baja

B
1

B
2

IMPACTO EN LA ORGANIZACIN

32

SEMAFOROS DE RIESGO POTENCIAL CUANTIFICACIN

P R O B A B I L I D A D

Muy Alta Alta Media Baja Muy Baja

5 4 3 2 1 1
CR015 CR001 CR115

CR120 CR110 CR025

Mayor o igual a 20
Entre 15 y 20 Entre 10 y 15 Entre 5 y 10 Menor que 5

Alto Moderado Medio Bajo Muy Bajo

CR020

IMPACTO EN LA ORGANIZACION
33 Matriz de Riesgo Gestin Documental.xls

Matrices de Riesgos
Identifican y Localizan las Causas de Riesgos Crticos (*)
Escenarios
E1
CR1, CR12

Causas - Riesgos Crticos


Causas - Riesgo 1 Causas - Riesgo 2

Identificar y Localizar las Causas de los Riesgos Crticos Seleccionar Modificar Adicionar

E2

E3

Riesgo 1 Riesgo 2

Riesgo 3
Dependencias
D1
CR15, CR20

Causas - Riesgo 3

D2

D3

Riesgo 1 Riesgo 2 Riesgo 3

(*) CR : Causas de Riesgo Factores de Riesgo.


34

Diagrama de Criticidad de Riesgos

Probabilidad de Ocurrencia

BAJO

MEDIO

ALTO

Magnitud del Impacto


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Evaluacin de Riesgos - Resumen


Objetivos del Negocio

Amenazan

Soportados por
Responden a

Estrategias
Soportados por Mitigan Procesos

Riesgo del Negocio

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Evolucin doctrinaria de la revisora fiscal

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IMPORTANCIA DE LA CONTABILIAD EN LOS NEGOCIOS

LA CONTABILIDAD

DISCIPLINA

DESARROLLO DEL PAIS

FUENTE PRIMORDIAL INFORMACIN

FACILITA PLANIFICACIN MACRO Y MICRO

Genera confianza entre inversores y ahorradores. Funcionan correctamente las instituciones unidades econmicas. Impulsa el desarrollo de los mercados capitales. Constituye el motor de la actividad econmica. Fomenta el empleo racional de los recursos existentes en el pas.

PROMUEVE LA CREACIN Y COLOCACIN EFICIENTE DE $ CAPITALES

RESPONSABILIDAD SOCIAL Acta en y para la colectividad, su validez y perfeccin se alcanzan: VALORES, PAUTAS, requerimientos de la comunidad en su conjunto.

INFORMACIN CONTABLE

DESARROLLO

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TCNICAS EXPERTO CONTABLE

CAPACIDADES
Interpretar, Analizar, Conocer
Legal

PARA QUE PUEDA ANTICIPARSE A LOS REQUERIMIENTOS DE LA INFORMACIN. CONOCER TEMAS EN GENERAL: SISTEMAS, TECNOLOGA, APOYO EMPRESA

Fenmenos Econmicos

Fenmenos del entorno

Informacin Financiera

Actividad Econmica

Poltico Cultural Ambiental

La Empresa

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Resumen Evolucin Doctrinaria de la Revisora fiscal en Colombia

Primeras Leyes

Ley 43 de 1990
Decreto 2373 / 56

1 Esc.

Calidad de desempeo

Ley 145 de 1960


Consejo Tcnico de la C.P

2 Esc.

Decreto 2521 / 50

4 Esc.
Interventora de cuentas CDIGO DE COMERCIO

7 Esc.

3 Esc.

5 Esc. 6 Esc.

ESCENARIOS DEL RECORRIDO DE LA REVISORA FISCAL EN COLOMBIA


Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

C O N T A D U R I A

P B L I C A

C O L O M B I E A N

Reconocimiento legal del ejercicio profesional. Ley 145 de 1990 Ley 43 de 1990

Lucha ardua de agremiaciones de contadores

las

Consolidacin de normas que reconocieron y reglamentaron el ejercicio de la profesin.

ETAPAS DE DESARROLLO

Bsqueda del estatus universitario para la profesin. Reglamentacin profesional = cdigo de tica. Investigacin contable.

Ley 43 de 1990= proclama el cdigo de tica = Junta Central de Contadores = ejerce control con su papel de tribunal disciplinario de la profesin.

Se crea el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, rgano encargado de la orientacin tcnico-cientfica de la profesin y la investigacin de los principios de contabilidad y normas de auditora de aceptacin.

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

Reflexiones

Por qu la Auditora en Colombia se ve cmo un gasto y no como una inversin por parte de los empresarios?

Por qu algunos Auditores y/o Revisores Fiscales no cobran ni un SMMLV por un trabajo de Revisora Fiscal?
Qu debemos hacer como profesionales de la Contadura Pblica para dignificar el trabajo del Auditor y/o el Revisor Fiscal?
Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN Y PARTICIPACIN

Carlos Alfredo Chamorro Velasco Especialista en Finanzas