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NOMBRE DE LA CARRERA: LIC. ADMINISTRACION SEPTIMO SEMESTRE NOMBRE DE LA ASIGNATURA: DIAGNOSTICO Y EVALUACION EMPRESARIAL NOMBRE DE LA PROFESORA C.P NELLY GUADALUPE ROSADO SIERRA NOMBRE DEL TRABAJO: 4.4.1- MTODO DE JUAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA
NOMBRES: CHAN CHAB JOSE EUGENIO CHUC TUN FLORESITA DEL ROSARIO GONZALEZ UC LEYDI CONCEPCION PANTI NAAL FATIMA DEL ROSARIO PATRON HAAS WILBERT DE JESUS
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GRUPO:B
PRESENTACIN Este documento o!m" #"!te de$ con%unto de &n'est&("c&)n document"$ *ue se !e"$&+o con e$ #!oducto de "#!end&+"%e de$ tem" ,-,-. mtodo de Joa !"# Rod$"%!e& Va'e#()a de $" "s&(n"tu!" de DIAGNOSTICO Y E/ALUACION E0PRESARIAL de $" C"!!e!" de L&cenc&"tu!" en Adm&n&st!"c&)nEste t!"1"%o !e#!esent" &n o!m"c&)n neces"!&" est"1$ec&d" en $" !et2cu$" como #"!te de$ conten&do tem3t&co4 de$ #"!c&"$4 !e o!+"ndo uno de $os mode$os educ"t&'os de$ ITESCA04 cu5" &n"$&d"d es *ue c"d" uno de sus "$umnos '"5"n "d*u&!&endo 5 !e o!+"ndo 6"1&$&d"des de &n'est&("c&)n document"$4 como &dent& &c"c&)n 5 se$ecc&)n de !e e!enc&"s document"$es4 e$ "n3$&s&s 5 s2ntes&s de uentes document"$es 5 $" e$"1o!"c&)n de !e#o!tes de &n'est&("c&)n-
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*NDICE
PRESENTACI+N,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.RESUMEN,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,. INTRODUCCI+N,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,./ CAPITULO I O0JETIVOS Y METODOLOGIA,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.,,.1 CAPITULO II RESULTADOS .-.-7 PROCESO DE AUDITORIA AD0INISTRATI/A DE ACUERDO CON JOA8UIN RODRIGUEZ /ALENCIA99999999999999999999-:
.-;-7 PRINCIPALES APORTACIONES DE JOA8UIN RODRIGUEZ /ALENCIA99--99:
.-<-7 ENFO8UE DE J- RODR=GUEZ /ALENCIA99999999999999.> .-?-7 EL 0@TODO DE RODR=GUEZ /ALENCIA9999999999-9999.; .-A7 FASES DEL PROCESO AD0INISTRATI/A DE ACUERDO CON JOA8UIN RODRIGUEZ /ALENCIA999999999999999999999999-.< .-:70@TODOS DE ANBLISIS Y LA AUDITORIA AD0INISTRATI/A DE ACUERDO CON JOA8U=N RODR=GUEZ /ALENCIA9999999999---9., .-C-7 RELACIDN ENTRE LA AUDITOR=A AD0INISTRATI/A Y LA FINANCIERA DE JOA8UIN RODRIGUEZ /ALENCIA999999999999999999.? .-E-7 ENFO8UE DE J- RODR=GUEZ /ALENCIA EN LA AUDITORIA AD0INISTRATI/A999999999999999999999999999-.A
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RESUMEN Se(Fn Rod!2(ue+ '"$enc&" L" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" es &m#o!t"nte 5" *ue #!o#o!c&on" un" e'"$u"c&)n cu"nt& &c"d" de $" e &c&enc&" con $" *ue c"d" )!("no de $" &nst&tuc&)n des"!!o$$" sus unc&ones "dm&n&st!"t&'"s 5 $"s d& e!entes et"#"s de$ #!oceso "dm&n&st!"t&'o4 seG"$"ndo $"s 3!e"s cu5os #!o1$em"s eH&(en un" m"5o! "tenc&)n de #"!te de $" d&!ecc&)n de$ o!("n&smoActu"$mente $" t"!e" de$ #!o es&on"$ de $" "dm&n&st!"c&)n cons&ste en dete!m&n"! $"s &ne &c&enc&"s eH&stentes4 e$e'"! so$uc&ones 5 #!est"! co$"1o!"c&)n " $" em#!es" #"!" su e ect&'&+"c&)n- Est" "ct&'&d"d se !e"$&+" con e$ s&(u&ente mItodo #!o#uestoJ .;<,?Estud&o #!e$&m&n"! P$"ne"c&)n de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"In'est&("c&)n 5 eH"men de $os e$ementosAn3$&s&s 5 e'"$u"c&)n de $" &n o!m"c&)n o1ten&d"In o!me de "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"-
De "cue!do " Rod$"%!e& Va'e#()a eH&sten cu"t!o c$"ses #!&nc&#"$es de "ud&to!2"J Aud&to!2" F&n"nc&e!"Aud&to!2" Inte!n"Aud&to!2" de o#e!"c&onesAud&to!2" "dm&n&st!"t&'"
Dete!m&n"c&)n de "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!Los "cto!es *ue se #!o#onen 5 #ueden se! Ft&$es " tod"s $"s em#!es"s sonJ .O1%et&'os 5 #$"nes ;Po$2t&c"s 5 #!3ct&c"s <Est!uctu!" o!(3n&c" ,S&stem"s 5 #!oced&m&entos ?0Itodos de cont!o$ A0ed&os de o#e!"c&)n :Potenc&"$ 6um"no 5 e$ementos 2s&cos em#$e"dos L"s et"#"s de e'"$u"c&)n de $" e &c&enc&" sonJ "Ponde!"c&)n de unc&ones 1Dete!m&n"c&)n de "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!cAs&(n"c&)n de #untos " $os "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!dDete!m&n"c&)n de (!"dosePonde!"c&)n de unc&ones
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INTRODUCCI+N
A cont&nu"c&)n se #!esent" un" s2ntes&s de$ mItodo de Jo"*u2n Rod!2(ue+ /"$enc&"4 eH#os&to! cu5"s "#o!t"c&ones so1!e "dm&n&st!"c&)n 6"n !esu$t"do '"$&os"sK 6"!emos In "s&s so1!e su t!"1"%o !e e!ente " $" AUDITORIA AD0INISTRATI/A 5 sus "#o!t"c&ones en e$ c"m#o de $" m&sm" #e!o en m"te!&" de "dm&n&st!"c&)n de $" Aud&to!&" Adm&n&st!"t&'"4 E'"$u"c&)n de $os mItodos 5 e &c&enc&" "dm&n&st!"t&'os4 #"!" conoce! " det"$$e e$ mItodo- Este m&smo "uto! #!o#one *ue e$ o1%et&'o #!&mo!d&"$ de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" es descu1!&! $"s de &c&enc&"s o &!!e(u$"!&d"des en "$(un" de $"s #"!tes de $" em#!es" eH"m&n"d"s 5 encont!"! sus #!o1"1$es !emed&os- En e$ m"ne%o de cu"$*u&e! o!("n&+"c&)n4 eH&ste un" 1Fs*ued" const"nte #"!" me%o!"! $os mItodos 5 e$ desem#eGo4 d&sm&nu&! $os costos 5 me%o!"! $" e &c&enc&"-
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O0JETIVO D"! " conoce! e$ mItodo de Rod!2(ue+ '"$enc&" de $" Aud&to!&" Adm&n&st!"t&'"4 #"!" $" "m#$&"c&)n de$ conoc&m&ento de$ tem" de Aud&to!&" Adm&n&st!"t&'" de est" m"te!&"4 $" cu"$ se!'&!3 #"!" $" #!3ct&c" de D&"(nost&c"! 5 E'"$u"! un" em#!es" $" cu"$ !e*u&e!e e$ #$"n de estud&o-
METODOLOGIA .L E$ m"est!o #!o#o!c&ono e$ tem" " &n'est&("!;L P!o#o!c&on"do e$ tem" " &n'est&("!4 se comen+) !ec"ud"ndo &n o!m"c&)n *ue "c&$&t"!" "Fn m3s $" com#!ens&)n de$ tem" esenc&"$4 ut&$&+"ndo como med&o de 1Fs*ued" $" Inte!net4 de1&do " su (!"n ("m" de &n o!m"c&)n<L Y" !ec"ud"d" $" &n o!m"c&)n se #!oced&) "$ "n3$&s&s de $" &n'est&("c&)n,L Rec"ud"d" $" &n o!m"c&)n $o m3s &m#o!t"nte document"$?L L$e("ndo #o! u$t&mo con un" conc$us&)n de$ tem" &n'est&("dose #!oced&) "$ 0"te!&"$
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CAPITULO II RESULTADOS 3.3.4 PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA DE ACUERDO CON JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA
Auto eva ua!"#$ # a$% "&"& 'e &"tua!"#$ A$% "&"&- ,.to'o& / t.!$"!a& *a&e 'e 'ato& e "$+o),a!"#$
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3.-.4 PRINCIPALES APORTACIONES DE JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA 1.2.1.- DEFINICION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA DE ACUERDO CON JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA
J. recursos; los mtodos y controles establecidos y su forma de operar. (Rodrguez. 2005. !"#0$Rodrguez %alencia& '(s un e)*men detallado+ met,dico y completo practicado por un profesional de la administraci,n sobre la gesti,n de un organismo social. -onsiste en la aplicaci,n de di.ersos procedimientos+ con el fin de e.aluar la eficiencia de sus resultados en relaci,n con las medidas fi/adas; los recursos 0umanos+ financieros y materiales empleados; la organizaci,n+ utilizaci,n y coordinaci,n de dic0os (l ob/eti.o primordial de la auditora administrati.a consiste en descubrir deficiencias e irregularidades en alguna funci,n del organismo social e)aminado e indicar sus posibles correcciones. (n otras palabras+ el ob/eti.o b*sico es
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ayudar a la direcci,n superior+ a fin de 1ue logre una administraci,n eficaz y eficiente. 2a auditora administrati.a es importante ya 1ue proporciona una e.aluaci,n cuantificada de la eficiencia con la 1ue cada ,rgano de la instituci,n desarrolla sus funciones administrati.as y las diferentes etapas del proceso administrati.o+ se3alando las *reas cuyos problemas e)igen una mayor atenci,n de parte de la direcci,n del organismo. (Rodrguez. 2005. 45$
25 67879: ;( 5-<(R;9 -9: J95=<7: R9;R7><(? %52(:-75 Conce#tu"$&+"4 $" misi,n es $" !"+)n de se! 5 #e!m&te &dent& &c"! su 'oc"c&)n Fn&c"P"!" Rod!2(ue+ /"$enc&"4 J- $" de &n&c&)n de $" m&s&)n4 es e$ #unto de #"!t&d" de$ s&stem" de #$"ne"c&)n est!"tI(&c"- Con 1"se en e$$"4 es #os&1$e const!u&! e$ so#o!te *ue d"!3 cue!#o 5 "!mon2" " su &nst!ument"c&)nP"!" Rod!2(ue+ /"$enc&"4 J- eH&ste un" misi,n .igorosa o firme cu"ndo se com1&n"n estos cu"t!o e$ementosJ *ue $" est!"te(&" 5 $os '"$o!es se "#o5en 5 !e ue!cenK *ue $"s no!m"s de conduct" se"n c$"!"sK *ue estIn %ust& &c"d"sK 5 *ue $"s t!es estIn $&("d"s #o! un #!o#)s&to *ue '" m3s "$$3 de $" s"t&s "cc&)n #"!t&cu$"!L" #"!t&c&)n "ct&'" de todos $os &nd&'&duos &nm&scu&dos en e$ s&stem" en $" (ene!"c&)n 5 "n3$&s&s de $" &n o!m"c&)n #e!m&te des#e!t"!4 " $o!"! 5 #otenc&"! $"s c"#"c&d"des de $"s #e!son"s #"!" en oc"! sus ene!(2"s en e$ sent&do de $" me%o!" cont&nu"4 esto sucede de1&do " $" mot&'"c&)n *ue #!o'oc" cons&de!"! " todos como #"!te &m#o!t"nte 5 1ene &c&"d" de$ #$"n- Po! $o *ue se #!o#&c&" e$ momento m3s "decu"do #"!" " $o!"! en $" comun&d"d un" "ct&tud em#!endedo!" *ue #ued" con$$e'"! 6"c&" $" const!ucc&)n de $o *ue se #uede $o(!"! en e$ utu!o med&"nte $" eH#$ot"c&)n de c"#"c&d"des de &nno'"c&)n4 esto es4 const!u&! de m"ne!" #"!t&c&#"t&'" $" '&s&)n " utu!o " $" *ue se #!etende!3 "$c"n+"!- De est" o!m"4 $" #$"ne"c&)n est!"tI(&c" se con'&e!te en un #!oceso cent!"$ *ue "c&$&t" conc!et"! $" c!e"t&'&d"d &nno'"do!" de $"s #e!son"s 5 e$ s&stem"258 @92AB7-58 C @R9-(;767(:B98 ;( J95=<A: R9;RA><(? %52(:-75 P"!" Rod!2(ue+ /"$enc&"4 J- L" unc&)n de $"s #o$2t&c"s 5 est!"te(&"s es d"! o!&ent"c&)n un& &c"d" 5 est!uctu!" " $os #$"nes- L"s #o$2t&c"s son guas generales de acci,n 1ue se refieren al logro de ob/eti.os+ de &nen e$ un&'e!so4 de$ cu"$ se tom"n dec&s&ones utu!"sAun*ue no eH&sten !e($"s con sustent"c&)n metodo$)(&c" de $os #"sos *ue de1en &! s&(u&endo $os estud&os 5 "n3$&s&s4 es &m#o!t"nte tene! #!esente e$ seG"$"m&ento "$ &nd&c"! *ue $" #$"ne"c&)n est!"tI(&c" es s&stem3t&c" en e$ sent&do de *ue es o!("n&+"d" 5 conduc&d" con 1"se en un" !e"$&d"d entend&d"- Se cons&de!"
MTODO DE WILLIAM P. LEORNAD Pgina
#!udente *ue un" 'e+ ten&Indose $os !esu$t"dos de $os d& e!entes "n3$&s&s4 $" m&s&)n4 $" '&s&)n 5 $"s #o$2t&c"s4 de1en #$"nte"!se c"d" uno de $os objetivo 5 !et" est!&ct"mente "$c"n+"1$es4 "s2 como $os #e$d"Gos *ue 6"("n #os&1$e e$ $o(!o de $os m&smos4 es dec&!4 $"s e t#"te$i" Rod!2(ue+ /"$enc&"4 J- seG"$" *ue c"d" o1%et&'o de1e "n"$&+"!se4 cu5os !esu$t"dos #ueden se! m"ntene!$os4 !e'&s"!$os o &n'"$&d"!$os4 #"!" &n"$mente cont"! con $os o1%et&'os &n"$es *ue de!&'en en $"s met"s 5 $"s est!"te(&"s de "cc&)n- Po! su #"!te4 $"s est!"te(&"s #e!m&ten " $" o!("n&+"c&)n "d"#t"!se "$ ento!no c"m1&"nte4 #o! $o *ue de1en const!u&!se con 1"se e$ #!o#)s&to Mm&s&)n4 '&s&)n4 o1%et&'osL4 e$ ento!no 5 $os !ecu!sos- Se #ueden &dent& &c"! cu"t!o t&#o$o(2"s de est!"te(&"s ut&$&+"ndo e$ "n3$&s&s FODAJ .L !educc&)n "$ m2n&mo de de1&$&d"des 5 "men"+"s MDAL4 ;L !educc&)n "$ m2n&mo de de1&$&d"des 5 o#t&m&+"c&)n de $"s o#o!tun&d"des MDOL4 <L o!t"$e+"s #"!" en !ent"! "men"+"s MFAL 5 ,L uso de o!t"$e+"s 5 "#!o'ec6"m&ento de $"s o#o!tun&d"des MFOL258 (8BR5B(>758 ;( J95=<7: R9;R7><(? %52(:-75 Se(Fn Rod!2(ue+ /"$enc&"4 J- $"s est!"te(&"s o med&os son e$ #"t!)n de !es#uest" de $" o!("n&+"c&)n " su med&o "m1&ente4 *ue #one $os !ecu!sos 6um"nos4 m"te!&"$es4 &n"nc&e!os 5 tIcn&cos en %ue(o4 con $" &n"$&d"d de "$c"n+"! $os o1%et&'os o &nes. En $" #!3ct&c" eH&sten $"s est!"te(&"s o#e!"t&'"s4 $"s cu"$es est3n d&!&(&d"s 6"c&" e$ me%o!"m&ento de $"s 3!e"s unc&on"$esK "s2 como $"s de ne(oc&os4 !e e!&d"s " $" #os&c&)n est!"tI(&co7com#"!"t&'" de $os 1&enes o se!'&c&osDe &(u"$ o!m" #ueden est"1$ece!se est!"te(&"s "$te!n"t&'"s4 *ue #ueden se! de &nte(!"c&)n M6"c&" de$"nte4 "t!3s u 6o!&+ont"$L4 &ntens&'"s M#enet!"c&)n en e$ me!c"do4 des"!!o$$o de me!c"do 5 des"!!o$$o de #!oductosL4 d&'e!s& &c"c&)n MconcInt!&c"4 6o!&+ont"$ 5 con($ome!"doL 5 de ens" M!&es(o com#"!t&do4 E$ enco(&m&ento4 des&n'e!s&)n4 $&*u&d"c&)n 5 com1&n"c&)nL- T"m1&In eH&sten est!"te(&"s (enI!&c"sJ $&de!"+(o en costos4 d& e!enc&"c&)n 5 en o*ue- L" e'"$u"c&)n de $"s est!"te(&"s #uede !e"$&+"!se " t!"'Is de #!ue1"s de desem#eGo Mdesem#eGo /s- o1%et&'os4 desem#eGo /s- com#et&do!esL4 de cons&stenc&" Ment!e $"s est!"te(&"s unc&on"$es4 con $os o1%et&'os4 con $os !ecu!sos4 con $" s&tu"c&)n est!"tI(&c"4 con "cto!es c$"'esL 5 de eH#ect"t&'"s Mcon e$ utu!o de $" em#!es"4 con $"s #os&c&ones de com#et&do!esL298 58@(-B98 B(9R7-98 ;( J95=<7: R9;R7><(? %52(:-75 En .ECE4 Jo"*u2n Rod!2(ue+ /"$enc&" "n"$&+" $os "s#ectos te)!&cos 5 #!3ct&cos de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"4 $"s d& e!enc&"s con ot!" c$"se de "ud&to!2"s4 $os en o*ues m3s !e#!esent"t&'os4 &nc$u5endo su #!o#uest" 5 e$ #!oced&m&ento #"!" $$e'"!$" " c"1o-
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1.%.- ENFOQUE DE J. RODR&GUEZ VALENCIA. Este "uto! cons&de!" *ue $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" t&ene como o1%et&'o #!&nc&#"$J #!o#o!c&on"! un #"no!"m" "dm&n&st!"t&'o (ene!"$ de$ o!("n&smo soc&"$ *ue se "ud&t"4 seG"$"ndo e$ (!"do de e ect&'&d"d con *ue o#e!" c"d" un" de $"s un&d"des "dm&n&st!"t&'"sActu"$mente $" t"!e" de$ #!o es&on"$ de $" "dm&n&st!"c&)n cons&ste en dete!m&n"! $"s &ne &c&enc&"s eH&stentes4 e$e'"! so$uc&ones 5 #!est"! co$"1o!"c&)n " $" em#!es" #"!" su e ect&'&+"c&)n- Est" "ct&'&d"d se !e"$&+" con e$ s&(u&ente mItodo #!o#uestoJ A:CE.>..Estud&o #!e$&m&n"! P$"ne"c&)n de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"In'est&("c&)n 5 eH"men de $os e$ementosAn3$&s&s 5 e'"$u"c&)n de $" &n o!m"c&)n o1ten&d"In o!me de "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"Im#$"nt"c&)n de $"s !ecomend"c&ones- MRod!2(ue+- ;>>?- ..:7.;,L .-, TIPOS DE AUDITOR=A DE JOA8UIN RODRIGUEZ /ALENCIA De "cue!do " Rod$"%!e& Va'e#()a eH&sten cu"t!o c$"ses #!&nc&#"$es de "ud&to!2"J Aud&to!2" F&n"nc&e!" Aud&to!2" Inte!n" Aud&to!2" de o#e!"c&ones Aud&to!2" "dm&n&st!"t&'" EH&sten s&n em1"!(o d& e!enc&"s !e"$es ent!e $"s d&'e!s"s c$"ses de "ud&to!2"4 #o! $o *ue es con'en&ente de &n&!$"sAUDITOR*A FINANCIERA5 cons&ste en un" !e'&s&)n eH#$o!"to!&" 5 c!&t&c" de $os cont!o$es su15"centes 5 $os !e(&st!os de cont"1&$&d"d de un" em#!es"4 !e"$&+"d" #o! un cont"do! #u1$&co4 cu5" conc$us&)n es un d&ct"men so1!e $" co!!ecc&)n de $os est"dos &n"nc&e!os de $" em#!es"19
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AUDITOR*A INTERNA5 P!o'&ene de $" "ud&to!2" &n"nc&e!" 5 cons&ste en un" "ct&'&d"d de e'"$u"c&)n *ue se des"!!o$$" en o!m" &nde#end&ente dent!o de un" o!("n&+"c&)n4 " &n de !e'&s"! $" cont"1&$&d"d4 $"s &n"n+"s 5 ot!"s o#e!"c&ones como 1"se de un se!'&c&o #!otecto! 5 const!uct&'o #"!" $" "dm&n&st!"c&)nEs un &nst!umento de cont!o$ *ue unc&on" #o! med&o de $" med&c&)n 5 e'"$u"c&)n de $" e &c&enc&" de ot!"s c$"ses de cont!o$ t"$es comoJ #!oced&m&entosK cont"1&$&d"d 5 dem3s !e(&st!osK &n o!mes &n"nc&e!osK no!m"s de e%ecuc&)n Mcomo #!esu#uestos 5 costos est3nd"!LAUDITOR*A DE OPERACIONES5 Se de &ne como un" tIcn&c" #"!" e'"$u"! s&stem3t&c"mente $" e ect&'&d"d de un" unc&)n o un" un&d"d de !e e!enc&" " no!m"s de $" em#!es" ut&$&+"ndo #e!son"$ no es#ec&"$&+"do en e$ 3!e" de estud&o con e$ o1%eto de "se(u!"! " $" "dm&n&st!"c&)n4 *ue sus o1%et&'os se cum#$"n 5 dete!m&n"! *uI cond&c&ones #ueden me%o!"!seAUDITOR*A ADMINISTRATIVA5 Se de &ne como un eH"men det"$$"do de $" "dm&n&st!"c&)n de un o!("n&smo soc&"$ !e"$&+"do #o! un #!o es&on"$ de $" "dm&n&st!"c&)n con e$ &n de e'"$u"! $" e &c&enc&" de sus !esu$t"dos 5 sus met"s &%"d"s con 1"se " $" o!("n&+"c&)n4 sus !ecu!sos 6um"nos4 &n"nc&e!os4 m"te!&"$es4 sus mItodos4 cont!o$es 5 o!m"s de o#e!"!E$ conce#to de "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" es un" nue'" 6e!!"m&ent" de cont!o$ 5 e'"$u"c&)n cons&de!"d" como un se!'&c&o #!o es&on"$ #"!" eH"m&n"! &nte(!"$mente un o!("n&smo soc&"$ con e$ #!o#)s&to de descu1!&! o#o!tun&d"des #"!" me%o!"! su "dm&n&st!"c&)nAUDITOR*A FISCAL5 Cons&ste en 'e!& &c"! e$ co!!ecto 5 o#o!tuno #"(o de $os d& e!entes &m#uestos 5 o1$&("c&ones &sc"$es de $os cont!&1u5entes desde e$ #unto de '&st" &scoJ S-H-C-P-4 d&!ecc&ones o teso!e!2"s de 6"c&end" est"t"$es o teso!e!2"s mun&c&#"$esAUDITOR*A DE RESULTADOS DE PROGRAMAS5 Est" "ud&to!2" e'"$F" $" e &c"c&" 5 con(!uenc&"s "$c"n+"d"s en e$ $o(!o de $os o1%et&'os 5 $"s met"s est"1$ec&dos4 en !e$"c&)n con e$ "'"nce de$ e%e!c&c&o #!esu#uest"$- E$ "n3$&s&s de $" e &c"c&" se o1tend!3 !e'&s"ndo *ue !e"$mente se "$c"n+"!on $"s met"s est"1$ec&d"s en e$ t&em#o $u("!4 c"nt&d"d 5 c"$&d"d !e*ue!&dosAUDITOR*A DE LEGALIDAD5 Este t&#o de "ud&to!2" t&ene como &n"$&d"d !e'&s"! s& $" de#endenc&" o ent&d"d4 en e$ des"!!o$$o de sus "ct&'&d"des4 6" o1se!'"do e$ cum#$&m&ento de d&s#os&c&ones $e("$es *ue se"n "#$&c"1$es M$e5es4 !e($"mentos4 dec!etos4 c&!cu$"!es4 etc-LNAUDITOR*A INTEGRAL5 Es un eH"men *ue #!o#o!c&on" un" e'"$u"c&)n o1%et&'" 5 const!uct&'" "ce!c" de$ (!"do en *ueJ Los !ecu!sos 6um"nos4 &n"nc&e!os 5 m"te!&"$es son m"ne%"dos con de1&d"s econom2"4 e &c"c&" 5 e &c&enc&"L"s !e$"c&ones de !end&c&)n de cuent"s son !"+on"1$emente cum#$&d"sMRod!2(ue+- ;>>?- A<7A?L
MTODO DE WILLIAM P. LEORNAD Pgina
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3./.4 EL MTODO DE RODR*GUEZ VALENCIA. L" e'"$u"c&)n de $" e &c&enc&" com#!ende Ocu"t!o et"#"sN und"ment"$es4 $"s *ue t&enen como &n $" '"$o!"c&)n de $os d"tos o1ten&dos de $"s cond&c&ones #ecu$&"!es de c"d" em#!es" en #"!t&cu$"!2as etapas de e.aluaci,n de la eficiencia son& Ponde!"c&)n de unc&ones (Dete!m&n"c&)n de "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!6As&(n"c&)n de #untos " $os "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!&Dete!m&n"c&)n de (!"dos%Ponde!"c&)n de unc&onesUno de $os #"sos m3s &m#o!t"ntes en $" e'"$u"c&)n es O$" #onde!"c&)n de unc&onesN4 o se"4 $" "s&(n"c&)n *ue se 6"ce " c"d" un" de e$$"s de un '"$o! *ue tIcn&c"mente se conoce como O#esoN;eterminaci,n de factores o categoras por e.aluar. Los "cto!es *ue se #!o#onen 5 #ueden se! Ft&$es " tod"s $"s em#!es"s sonJ CO1%et&'os 5 #$"nes EPo$2t&c"s 5 #!3ct&c"s .>Est!uctu!" o!(3n&c" ..S&stem"s 5 #!oced&m&entos .;0Itodos de cont!o$ .<0ed&os de o#e!"c&)n .,Potenc&"$ 6um"no 5 e$ementos 2s&cos em#$e"dos 5signaci,n de puntos a los factores por e.aluar.
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1.'.- FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVA DE ACUERDO CON JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA
L" #$"ne"c&)n de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" com#!ende $" t"!e" de &nte(!"! un nFme!o de e$ementos *ue e$ O"ud&to! "dm&n&st!"t&'oN de1e tene! #!esente "un du!"nte e$ "n3$&s&s #!e$&m&n"!K de ot!o modo #od!3 'e!se en d& &cu$t"des4 desde $os
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Los #"sos seG"$"dos #"!" $"s unc&ones #od!2"n se!'&! d&!ect"mente #"!" med&! $" Oe &c&enc&"N de c"d" un" de e$$"s- Pe!o con e$ o1%eto de d"! m"5o! "m#$&tud "$ %u&c&o de $os "ud&to!es "dm&n&st!"t&'os 5 m"5o! $eH&1&$&d"d " $" "ud&to!2"4 se su(&e!e $" ut&$&+"c&)n de #untosS e ent&ende como O#untoN4 un" un&d"d s&n '"$o! 5 "!1&t!"!&"mente esco(&d" *ue s&!'e #"!" med&! con m"5o! #!ec&s&)n $" &m#o!t"nc&" de $os O "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!N de c"d" unc&)n es#ec2 &c" de $" em#!es"Cu"ndo dec&mos *ue un "cto! o c"te(o!2" t&ene m3s #untos *ue ot!o4 *ue!emos d"! " entende! *ue es m3s &m#o!t"nte #"!" $" o1tenc&)n de $" e &c&enc&" en su unc&)n 5 en *uI #!o#o!c&)n '"$e m3s;eterminaci,n de grados Entendemos #o! O(!"doN4 c"d" uno de $os nFme!os con'enc&on"$es !e#!esent"t&'os de un" esc"$" de '"$o!es- Se #uede "ce#t"! *ue c&e!tos (!"dos co!!es#onden " un est"do de e &c&enc&"4 5 *ue $os (!"dos su#e!&o!es co!!es#onden " un" e$e'"d" e &c&enc&" en $" o!m" de o#e!"! de un" O unc&)nN- MRod!2(ue+- ;>>?.?E7.A.L 3.6 MTODOS DE AN7LISIS Y LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA DE ACUERDO CON JOAQU*N RODR*GUEZ VALENCIA Un" 'e+ o1ten&d" $" &n o!m"c&)n M!eco#&$"c&)n 5 !e(&st!o de d"tosL4 Ist" de1e!3 se! somet&d" " un #!oced&m&ento de "n3$&s&s #"!" conoce! $" e &c&enc&" con *ue $" em#!es" 6" $o(!"do o est3 $o(!"ndo sus o1%et&'os4 5 "dem3s #e!m&t" descu1!&! $"s Oc"us"sN *ue &m#&den $" o#e!"c&)n no!m"$ de un s&stem"4 un #!oced&m&ento4 un mItodo de t!"1"%o4 #!o'oc"ndo con esto un" !educc&)n de su e &c&enc&"E' 8$o(e9o de a#:')9)9. E$ "n3$&s&s #!o'ee un" desc!&#c&)n o!den"d" de $os d"tos4 con e$ &n de somete!$os " un eH"men c!2t&co *ue " su 'e+ #e!m&t" conoce! en todos sus "s#ectos 5 det"$$es e$ o1%eto "$ cu"$ se "#$&c" e$ estud&o de "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"4 5 *ue condu+c" este es ue!+o " d&"(nost&c"! $os #!o1$em"s "dm&n&st!"t&'os- MRod!2(ue+;>>:- ;E?4 ;EAL (l proceso abarca la siguiente secuencia de pasos& Conoce! e$ 6ec6o o s&tu"c&)n *ue se "n"$&+" Desc!&1&! ese 6ec6o o s&tu"c&)n Descom#one!$o " &n de conoce! todos sus det"$$es 5 "s#ectos EH"m&n"!$o c!2t&c"mente 5 com#!ende! c"d" e$emento-
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O!den"! c"d" e$emento de "cue!do con e$ c!&te!&o de c$"s& &c"c&)n e$e(&doH"ce! com#"!"c&ones 5 1usc"! "n"$o(2"s o d&sc!e#"nc&"s con ot!os 6ec6os De &n&! $"s !e$"c&ones *ue o#e!"n ent!e c"d" e$emento4 cons&de!"do &nd&'&du"$mente 5 en con%untoK tom"ndo en cuent" *ue $os en)menos "dm&n&st!"t&'os no se com#o!t"n en o!m" "&s$"d" 5 #o! s2 so$os4 s&no *ue son t"m1&In #!oducto de $"s c&!cunst"nc&"s de$ "m1&ente *ue $os !ode" Ident& &c"! 5 eH#$&c"! $"s d& e!enc&"s 5 sus c"us"s con e$ &n de !eso$'e!$"sK esto es4 o!mu$"! un d&"(n)st&co de $" s&tu"c&)n Uno de $os "cto!es m3s &m#o!t"ntes #"!" e$ t!"1"%o de$ consu$to!4 5 de$ cu"$ de#ende su IH&to4 es *ue e$ #e!son"$ #"!t&c&#"nte estI #!e#"!"do #"!" #!est"! e$ se!'&c&o *ue se com#!omete " d"!4 5" *ue4 cu"ndo e$ se!'&c&o es e$ "decu"do #"!" e$ c$&ente4 este tende!3 " ut&$&+"! $" consu$to!2" en nue'"s 3!e"s 6"c&endo un" eHtens&)n de$ se!'&c&o cont!"t"do- MRod!2(ue+- ;>>:- EA7E:4.><4 .>:L Los o1%et&'os de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" sonJ #!o#o!c&on"! un #"no!"m" "dm&n&st!"t&'o (ene!"$ de $" em#!es" *ue se "ud&t"4 seG"$"ndo e$ (!"do de e ect&'&d"d con *ue o#e!" c"d" un" de sus unc&ones Mcom#!"s4 'ent"4 #e!son"$4 etc-L *ue $" &nte(!"n- Ase(u!" me%o!es !esu$t"dos4 "5ud"ndo " $" d&!ecc&)n " $o(!"! 5 me%o!"! $" #os&c&)n de $" em#!es"- MRod!2(ue+- ;>>:- CE7E>L 3.;.4 RELACI+N ENTRE LA AUDITOR*A ADMINISTRATIVA Y LA FINANCIERA DE JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA Cont!o$ Inte!no
Au'"to)4a a',"$"&t)at"va Au'"to)4a +"$a$!"e)a
Est"dos &n"nc&e!os
Cau&a
E+e!to
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3.<.4 ENFOQUE DE J. RODR*GUEZ VALENCIA EN LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA De "cue!do " este "uto! $" "ud&to!&" "dm&n&st!"t&'" t&ene como o1%et&'o #!&nc&#"$ #!o#o!c&on"! un #"no!"m" "dm&n&st!"t&'o (ene!"$ de$ o!("n&smo soc&"$ *ue se "ud&t"4 seG"$"ndo e$ (!"do de $" e ect&'&d"d con e$ *ue o#e!" c"d" un" de $"s un&d"des "dm&n&st!"t&'"s *ue $" &nte(!"nEn $" #!3ct&c" P; se menc&on" *ue $" t"!e" de$ #!o es&on"$ de $" "dm&n&st!"c&)n cons&ste en dete!m&n"! $"s &ne &c&enc&"s eH&stentes4 e$e'"! so$uc&ones 5 #!est"! co$"1o!"c&)n " $" em#!es" #"!" su e ect&'&+"c&)n- As2 m&smo se 6"ce menc&)n de$ mItodo #!o#uesto #"!" !e"$&+"! $"s "ct&'&d"des- A6o!" se !etom" este mItodo #"!" desc!&1&! 1!e'emente c"d" #unto.Estud&o #!e$&m&n"!;P$"ne"c&)n de $" "ud&to!&" "dm&n&st!"t&'"<In'est&("c&)n 5 eH"men de $os e$ementosJ unc&on"$4 #!oces"$4 "n"$2t&co 5 "m1&ent"$,An3$&s&s 5 e'"$u"c&)n de $" &n o!m"c&)n o1ten&d"?In o!me de "ud&to!&" "dm&n&st!"t&'"AIm#$"nt"c&)n de $"s !ecomend"c&onesE ST UDI O P R E LI 0 I N A R Se !e"$&+" " 1"se de ent!e'&st"s no #!o und"s con e$ o1%eto de o!m"! un c!&te!&o so1!e e$ c"m#o de t!"1"%o4 tene! un" #!&me!" &de" ($o1"$ 5 us"!$" como 1"se #"!" $" s&(u&ente et"#"P LA NE A C I D N
D E LA A U D I T O R I A
Com#!ende $" t"!e" de &nte(!"! un nFme!o de e$ementos *ue e$ "ud&to! "dm&n&st!"t&'o de1e tene! #!esente "un du!"nte e$ "n3$&s&s #!e$&m&n"!4 de ot!" o!m" se 'e!2" m3s t"!de en d& &cu$t"desE$ #!o(!"m" de "ud&to!2" es e$ med&o #"!" (u&"! "$ "ud&to! 5 sus "5ud"ntes4 en e$ *ue se det"$$"n $os d& e!entes #"sos " se(u&!I N/ E S T I G A C ID N Y E Q A 0 E N 0ed&"nte ent!e'&st"s4 $&st"s de com#!o1"c&)n4 cuest&on"!&os4 o1se!'"c&)n de d&"(!"m"s de $u%o4 m"nu"$es 5 o!("n&(!"m"s4 e$ "ud&to! de1e!3 ce!c&o!"!se de o1tene! $" &n o!m"c&)n co!!ect" 5 su &c&ente #"!" d"! un "#o5o con &"1$e " todo e$ "n3$&s&s 5 " $"s !ecomend"c&ones de $" "ud&to!2" *ue se !e"$&cenA NB LI S I S Y E / A LU A C I D N D E LA I NF O R0 A CI D N O B T E NI DA E$ cu&d"do 5 m&nuc&os&d"d con *ue se e$"1o!e e$ "n3$&s&s dete!m&n"!3 e$ '"$o! de $" "ud&to!2"4 "un*ue $"s &nte!#!et"c&ones *ue se de!&'en de$ "n3$&s&s no de1en tom"!se como conc$us&ones de &n&t&'"s4 5" *ue t&enen *ue est"! !e$"c&on"dos con ot!"s &n e!enc&"s 5 t"$ 'e+ 6"st" 6"5" *ue !e o!mu$"!$"s #o! "$(un" !"+)n-
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I NF O R0 E
FI N A L D E A U D I T O R = A A D0 I NI S T RA T I / A
L" 1"se #"!" e$"1o!"! e$ &n o!me &n"$ de "ud&to!2" en o!m" "decu"d" esJ en #!&me! $u("! R8u&In $o '" " $ee!S 5 R8uI uso '" " tene!S4 en se(undo $u("! RC)mo '" " est!uctu!"!se IsteS I 0 P LA NT A C I D N
D E LA S R E C O 0 E NDA CI O NE S
L" &m#$"nt"c&)n de $"s !ecomend"c&ones o!mu$"d"s #o! e$ "ud&to! "dm&n&st!"t&'o es t"n &m#o!t"nte como cu"$*u&e!" de $"s et"#"s "nte!&o!es4 5" *ue const&tu5e e$ momento en *ue $"s med&d"s de me%o!"m&ento "dm&n&st!"t&'o #!o#uesto de1en #one!se en '&(o!4 #"!" !eso$'e! $os #!o1$em"s *ue o!&(&n"!on $" "#$&c"c&)n de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'"6Cue&t"o$a)"o& 6E$t)ev"&ta& : a$ea'a& 6;o2a& 'e a$% "&"& E(:o&"!"#$ 'e "$+o),e a o& )e&:o$&a1 e&
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IDENTI0ICACION
*ENTREVISTAS PREVIAS. *DEFINICION DEL AREA A *INVESTIGAR. DETERMINACION DE DETALLES A ESTUDIAR.
PLANEACION
PROGRAMACION
DOCUMENTOS LEGALES
MEDIOS ADMINISTRATIVOS
REGISTROS CONTA*LES
1.
2.
3.
4.
*ESTADISTICAS *GRAFICAS *DOCUMENTOS
AREAS 0UNCIONALES
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LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA= ELEMENTO CLAVE DEL CONTROL SUPERIOR L" "ud&to!&" "dm&n&st!"t&'" &nte!n"4 &nde#end&entemente de se! e$$" m&sm" #"!te &nte(!"nte de$ s&stem" tot"$ de cont!o$ su#e!&o!4 es $" #!&nc&#"$ 6e!!"m&ent" #"!" $" !e'&s&)n 5 e'"$u"c&)n de $os !esu$t"dos $o(!"dosCum#$e con un" do1$e m&s&)nJ #!&me!o4 como #"!te &nte(!"nte de$ cont!o$ su#e!&o!K es dec&!4 un med&o #"!" o1tene! 5 m"ntene! e$ cont!o$K e$ se(undo esK e$ med&o #!&nc&#"$ #"!" $" med&c&)n 5 e'"$u"c&)n de !esu$t"dosPo! t"nto $" d&!ecc&)n su#e!&o!4 #!o#&et"!&os4 "cc&on&st"s4 "ud&to!es &n"nc&e!os 5 ot!os &nte!es"dos de1en con &"! en Ist" #"!" $" #!e'enc&)n de &ncon'en&entes4 5 #"!" ("!"nt&+"! $" "decu"d" m"!c6" de$ s&stem"ADSCRIPCION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA L" "ud&to!&" "dm&n&st!"t&'"4 como unc&)n &nte!n"4 #uede 'e!se desde e$ #unto de '&st" de $" o!("n&+"c&)n comoJ .un" eHtens&)n de $" "ud&to!&" &nte!n" &n"nc&e!" ;unc&)n &nde#end&ente de $" "dm&n&st!"c&)n &n"nc&e!" <o!m" de#"!t"ment"$ con $" "ud&to!&" &nte!n" ,)!("no "seso! de$ conse%o de "dm&n&st!"c&)n
III
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CAPITULO III
CONCLUSION
Se(Fn J- Rod!2(ue+ /"$enc&"4 e$ o1%et&'o #!&mo!d&"$ de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" cons&ste en descu1!&! de &c&enc&"s e &!!e(u$"!&d"des en "$(un" unc&)n de$ o!("n&smo soc&"$ eH"m&n"do e &nd&c"! sus #os&1$es co!!ecc&ones- En ot!"s #"$"1!"s4 e$ o1%et&'o 13s&co es "5ud"! " $" d&!ecc&)n su#e!&o!4 " &n de *ue $o(!e un" "dm&n&st!"c&)n e &c"+ 5 e &c&enteEste "uto! cons&de!" *ue $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" t&ene como o1%et&'o #!&nc&#"$J #!o#o!c&on"! un #"no!"m" "dm&n&st!"t&'o (ene!"$ de$ o!("n&smo soc&"$ *ue se "ud&t"4 seG"$"ndo e$ (!"do de e ect&'&d"d con *ue o#e!" c"d" un" de $"s un&d"des "dm&n&st!"t&'"sDe "cue!do " Rod$"%!e& Va'e#()a eH&sten cu"t!o c$"ses #!&nc&#"$es de "ud&to!2"J Aud&to!2" F&n"nc&e!"4 Aud&to!2" Inte!n"4 Aud&to!2" de o#e!"c&ones4 Aud&to!2" "dm&n&st!"t&'"L" e'"$u"c&)n de $" e &c&enc&" com#!ende Ocu"t!o et"#"sN und"ment"$es4 $"s *ue t&enen como &n $" '"$o!"c&)n de $os d"tos o1ten&dos de $"s cond&c&ones #ecu$&"!es de c"d" em#!es" en #"!t&cu$"!L"s et"#"s de e'"$u"c&)n de $" e &c&enc&" sonJ Ponde!"c&)n de unc&ones 4Dete!m&n"c&)n de "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!4 As&(n"c&)n de #untos " $os "cto!es o c"te(o!2"s #o! e'"$u"!4 Dete!m&n"c&)n de (!"dos 5 Ponde!"c&)n de unc&onesL" #$"ne"c&)n de $" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" com#!ende $" t"!e" de &nte(!"! un nFme!o de e$ementos *ue e$ O"ud&to! "dm&n&st!"t&'oN de1e tene! #!esente "un du!"nte e$ "n3$&s&s #!e$&m&n"!K de ot!o modo #od!3 'e!se en d& &cu$t"des4 desde $os #untos de '&st" #e!son"$ 5 ec6" de te!m&n"c&)n de$ t!"1"%o P"!" Rod!2(ue+ /"$enc&"4 J- $" de &n&c&)n de $" m&s&)n4 es e$ #unto de #"!t&d" de$ s&stem" de #$"ne"c&)n est!"tI(&c"- Con 1"se en e$$"4 es #os&1$e const!u&! e$ so#o!te *ue d"!3 cue!#o 5 "!mon2" " su &nst!ument"c&)nEH&ste un" m&s&)n '&(o!os" o &!me cu"ndo se com1&n"n estos cu"t!o e$ementosJ *ue $" est!"te(&" 5 $os '"$o!es se "#o5en 5 !e ue!cenK *ue $"s no!m"s de conduct" se"n c$"!"sK *ue estIn %ust& &c"d"sK 5 *ue $"s t!es estIn $&("d"s #o! un #!o#)s&to *ue '" m3s "$$3 de $" s"t&s "cc&)n #"!t&cu$"!-
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L" "ud&to!&" "dm&n&st!"t&'" OEs un eH"men det"$$"do4 met)d&co 5 com#$eto #!"ct&c"do #o! un #!o es&on"$ de $" "dm&n&st!"c&)n so1!e $" (est&)n de un o!("n&smo soc&"$- Cons&ste en $" "#$&c"c&)n de d&'e!sos #!oced&m&entos4 con e$ &n de e'"$u"! $" e &c&enc&" de sus !esu$t"dos en !e$"c&)n con $"s med&d"s &%"d"sK $os !ecu!sos 6um"nos4 &n"nc&e!os 5 m"te!&"$es em#$e"dosK $" o!("n&+"c&)n4 ut&$&+"c&)n 5 coo!d&n"c&)n de d&c6os !ecu!sosK $os mItodos 5 cont!o$es est"1$ec&dos 5 su o!m" de o#e!"!NL" "ud&to!2" "dm&n&st!"t&'" es &m#o!t"nte 5" *ue #!o#o!c&on" un" e'"$u"c&)n cu"nt& &c"d" de $" e &c&enc&" con $" *ue c"d" )!("no de $" &nst&tuc&)n des"!!o$$" sus unc&ones "dm&n&st!"t&'"s 5 $"s d& e!entes et"#"s de$ #!oceso "dm&n&st!"t&'o4 seG"$"ndo $"s 3!e"s cu5os #!o1$em"s eH&(en un" m"5o! "tenc&)n de #"!te de $" d&!ecc&)n de$ o!("n&smo-
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