Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
AUDITORIA INTERNA LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR INTERNO Es fundamental considerar de quin debe depender el auditor interno. En una empresa depender directamente del dueo de la misma o de un comit. En una gran empresa deber depender del Sndico y de un Comit de Control Interno (cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas). Es fundamental que los miembros de la auditora interna no tengan relaciones con la Gerencia de Personal (para temas como bsqueda y contratacin de personal de auditora, para planes de capacitacin, jerarquizacin, liquidacin y pago de sueldos, vacaciones o permisos especiales, etc.), tampoco deber tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se protege la total independencia de criterio y observacin, evitando adems las "politiqueras" internas que tienden a distorsionar informacin y proteger a personal del ente. Es tambin fundamental que no exista lazos directos de familia entre los miembros de la auditora y el personal a ser auditado, de existir alguna relacin ello debiera dejarse como constancia en los informes de auditora respectivos. No preservar la independencia y objetividad (aunque todo sujeto tiende a la subjetividad) de los auditores, impide un ptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le estn encomendadas. Imaginemos que sucedera en una institucin bancaria si los auditores pidieran crditos u otros servicios a dicha institucin, es lgico pensar en intercambio o negociacin de favores. EL NIVEL DENTRO DE LA ORGANIZACIN La organizacin como segunda fase del proceso administrativo puede definirse como la agrupacin de las actividades necesarias para llevar a cabo los planes asignando la autoridad y responsabilidad a quienes tienen a su cargo la ejecucin de dichas actividades. La organizacin define las relaciones que logran la cohesin entre los esfuerzos tendientes al logro de los objetivos. De la definicin anterior derivaremos algunos puntos que el auditor administrativo debe comprender al llevar a cabo su revisin esto es en toda estructura organizacional debe identificar: Definicin de las funciones y actividades necesarias para el fiel cumplimiento de los propsitos de la empresa. Integracin de esas funciones y actividades en divisiones o departamentos con fisonoma e importancias propias pero coordinadas entre s. Jerarquizacin de autoridad de manera que los grupos o individuos separados por la divisin del trabajo acten coordinadamente. Definicin de cada puesto considerado como la unidad especfica menor que presente el orden mnimo dentro de un grupo de tareas que deben ser desempeadas por una sola personas.
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias. Auditor: Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
Pgina 1
La Objetividad
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes: Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.
Pgina 2
Auditor Interno
Es nombrado por la administracin de la organizacin, es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa, es decir abarcar las operaciones financieras, administrativas y de cualquier otra ndole. Es nombrado por la administracin de la organizacin. El informe que realiza debe proporcionar todos los datos relevantes con respecto a la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y del cumplimiento de las regulaciones de la empresa.
Auditor Externo
Es nombrado por la junta de accionistas, debe ser hecha por un contador pblico ajeno y externo a la empresa, este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa, con el fin de emitir una opinin sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptacin, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados
Pgina 3
EL ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA El alcance y objetivos de la auditora interna varan ampliamente y dependen del tamao y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administracin. Ordinariamente, las actividades de auditora interna incluyen uno o ms de los siguientes puntos: Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es responsabilidad de la administracin, la cual demanda atencin apropiada en una base continua. Ordinariamente se le asigna a la auditora interna por parte de la administracin la responsabilidad especfica de revisar estos sistemas, monitorear su operacin y recomendar las mejoras consecuentes. Examinar la informacin financiera y de operacin. Esto puede incluir revisin de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin y la investigacin especfica de partidas individuales incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos. Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una entidad. Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con polticas y directivas de la administracin y otros requisitos internos.
Pgina 4