Codigo Tributario

LEXIS S.A.
- Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana
CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION

NORMA:
Codificacin 9
PUBLICADO: Registro Oficial Suplemento 38
STATUS Vigente
:
FECHA: 14 de Junio de 2005
NOTA GENERAL:
Donde diga "Tribunal Distrital de lo Fiscal", "magistrado", "el magistrado de
sustanciacin", "ministro de sustanciacin", "Tribunal", "Sala", "Presidente", "Presidente
de la Sala", "Presidente del Tribunal", lase "la jueza o juez de lo contencioso tributario";
"Secretario General", lase "Secretario".
Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de Marzo del
2009.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO
INTRODUCCION
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y
Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Repblica, en esta
Codificacin se han suprimido: del Libro III, del Ttulo I, los captulos II y III
relacionados al Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo
establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art. 198 de la Constitucin Poltica de la
Repblica; y, por lo dispuesto en el literal h) del Art. 11 de la Ley Orgnica del
Consejo Nacional de la Judicatura; y, Ttulo III, del Recurso de Casacin, que se
encuentra establecido en la Ley de Casacin.
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a. del Captulo II
relacionado a la Denuncia; los Captulos III, IV, V relacionados al Sumario, de los
Recursos y Consultas, y, Trmite de los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin 1ra.
de las Contravenciones, ya que al momento son aplicables las disposiciones
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
LIBRO PRIMERO
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- Ambito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones
jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
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Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y
de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes
generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos
jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este
precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se podrn
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
ley.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la
El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de

aduana.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 1, 3, 5, 6
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 9, 15, 73, 109
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 11, 120, 132, 301
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los
sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la
ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 11, 14
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 283, 284, 300
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general,
estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y
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progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 283, 300
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde

dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director General
del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana, en sus respectivos mbitos, dictarn circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y
eficiencia de su administracin.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear
obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes,
adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo
responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el
funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 3
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 111
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo

dispuesto en el artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y
consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad
reglamentaria.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL, CODIFICACION, Arts. 304
- LEY DE REGIMEN PROVINCIAL, CODIFICACION, Arts. 105
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la

ley establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los
tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas
tributarias.
CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 293
Lexis S.A.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria

y los actos de gestin en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son
impugnables por las vas administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.
CONCORDANCIAS:
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares
de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio
areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su
publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia
posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o
liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo,
se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da
del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 6, 13
- LEY DE CASACION, CODIFICACION, Arts. 19
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se
computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da
equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a
das hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 7, 33, 35
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1510, 2103, 2104
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 288, 303, 304, 305, 312
- CODIGO PENAL, Arts. 8, 59
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 6
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 142, 153, 444, 481, 482, 944
Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con

arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las
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mismas y su significacin econmica.

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido
jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido
expresamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar
la que ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO PENAL, Arts. 4
- LEY DE CASACION, CODIFICACION, Arts. 3
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems
ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que
no contraren los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias jurdicas
reservadas a la ley.
CONCORDANCIAS:
TITULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Captulo I
Disposiciones generales
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente
entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador
previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en
un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el
criterio para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que
efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las
formas jurdicas que se utilicen.
Captulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la obligacin tributaria
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando
presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
se
realiza el
CONCORDANCIAS:
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la

ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes
normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable,
desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin
respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria
efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su
notificacin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 73
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto
pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la
misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos
activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la
persona obligada contractualmente.
Captulo III
De los intereses
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto
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activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual

equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das establecida por el
Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin.
Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada
perodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones
diarias; la fraccin de mes se liquidar como mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las
obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado,
excluyendo las instituciones financieras, as como para los casos de mora patronal
ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Nota: Artculo reformado por Art. 1 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1567, 2109
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo,
por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters
sealado en el artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva
solicitud de devolucin del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Captulo IV
De los sujetos
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn
la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como
contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las
comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de personalidad
jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de
sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la ley
tributaria respectiva.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 508
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1263
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la

ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca
perder su condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga
tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas.
Lexis S.A.
Art. 26.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de

contribuyente debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,
quedando a salvo el derecho de ste de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 847
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527, 1528, 1529, 1530, 1531, 1532, 1533, 1534, 1535,
1536, 1537, 1538, 1539
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 438, 479, 488, 545, 828, 940, 957,
1015
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 455, 605, 873
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 402, 403
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 36, 41, 198, 575
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 30, 74, 75, 91, 115, 125, 162, 214
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son
responsables por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o
curadores con administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los
bienes que administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o
liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios
judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados judicial o
convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes
administrados y al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 40, 73, 367, 370, 523, 570
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1464, 1595, 1596, 1619, 2020, 2055, 2220
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 34, 37, 38, 40, 43, 53, 141, 361,
530, 856
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 35, 36, 461
Lexis S.A.
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 13, 252

- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 117, 123
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como

adquirentes o sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas
propiedades, correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y
por el ao inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare
adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se
transfiere, por el ao en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del
pasivo, en todo o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier
otra forma. La responsabilidad comprender a los tributos adeudados por aquellas
hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el
causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos
adeudados por el donante o causante correspondientes a los bienes legados o
donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en
un ao, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administracin
tributaria la realizacin de la transferencia.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 603, 700, 702, 714
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 993, 1125, 1132, 1223, 1224
Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:

1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o
jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de
retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden
administrativa, estn obligadas a ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el albacea, por
el impuesto que corresponda a los legados; pero cesar la obligacin del albacea
cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados; y,
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o
jurdicas que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o
del reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 993, 996, 1293
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 156
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de

retencin o de percepcin es directa en relacin al sujeto activo y por consiguiente
son los nicos obligados ante ste en la medida en que se haya verificado la
retencin o percepcin de los tributos; y es solidaria con el contribuyente frente al
mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la retencin
o percepcin.
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los
agentes de retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente por los
valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes,
cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1527
Captulo V
De las exenciones
Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa
legal de la obligacin tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico
o social.
JURISPRUDENCIA:
- LA EXONERACION TRIBUTARIA NO SE PRESUME, Gaceta Judicial 1, 1993
- NO HAY EXENCION, DEDUCCION NI TRIBUTO SIN LEY, Gaceta Judicial 2, 1994
Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley, se podr
establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su
reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es
total o parcial, permanente o temporal.
CONCORDANCIAS:
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los tributos que
estuvieren vigentes a la fecha de la expedicin de la ley. Por lo tanto, no se
extender a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposicin
Lexis S.A.
expresa en contrario.
CONCORDANCIAS:
Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido

concedida en atencin a determinadas situaciones de hecho, podr ser modificada o
derogada por ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su expiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y sin
perjuicio de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en general estn
exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de
contribuciones especiales:
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de
derecho pblico y las entidades de derecho privado con finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del
gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y
econmica como entidades de derecho pblico o privado, para la prestacin de
servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del
sector pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de
educacin, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a
los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;
5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros
organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus
instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las
operaciones de apoyo econmico y desarrollo social; y,
6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del
sector pblico de los respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de naciones
extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan
de actividades econmicas desarrolladas en el pas.
Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al impuesto al
valor agregado IVA e impuesto a los consumos especiales ICE.
CONCORDANCIAS:
Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias

Lexis S.A.
tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; as
como extender, en todo o en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a los
sujetos no exentos.
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin
y de otra, sujetos no exentos, la obligacin tributaria se causar nicamente en
proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
CONCORDANCIAS:
Captulo VI
De la extincin de la obligacin tributaria
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en
parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
1.
2.
3.
4.
5.
Solucin o pago;
Compensacin;
Confusin;
Remisin; y,
Prescripcin de la accin de cobro.
CONCORDANCIAS:
1686, 1697, 2348, 2392, 2393
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 101, 489
Seccin 1a.
De la solucin o pago
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 1584, 1585, 1586, 1587
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la
obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin
perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1465, 1588, 1589, 1590, 1591, 1624, 1625, 1626
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del
tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento
faculte su recaudacin, retencin o percepcin.
CONCORDANCIAS:
1601, 1602
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse
en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal
sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin
cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de
acuerdo con la ley.
* LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION: Arts. 19.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale
la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de
recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su
domicilio el deudor.
CONCORDANCIAS:
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y
especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de
curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas
o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del
deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto.
Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se
extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para
cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente,
mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros
similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando
las leyes tributarias lo permitan.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos
de los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus
porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la
ley.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 159
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes,

previa solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades
para el pago de tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos
establecidos en este Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
CONCORDANCIAS:
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del
tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en
el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1611, 1612, 1613, 2112
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el

contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo
tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms antigua que no hubiere
prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se
imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua,
conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la
obligacin ms antigua.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin

tributaria por la administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en parte
y protestare en otra, podr efectuar el pago de la parte no objetada y formular su
reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no
podrn negarse, en ningn caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin
hacerse mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este
Cdigo establece, en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el
sujeto activo de la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1614, 1615, 1616, 1617, 1618, 1619, 1620, 1621, 1622, 1623
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 807, 808, 968
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 290
Seccin 2a.
De la compensacin
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad
administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean
administrados por el mismo organismo.
CONCORDANCIAS:
1678, 1679, 1680
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 140
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 91, 535, 542, 546
- LEY DE COOPERATIVAS, CODIFICACION, Arts. 58
- REGLAMENTO GENERAL A LA LEY DE COOPERATIVAS, Arts. 51
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se

compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo
sujeto activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo
firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos
Lexis S.A.
recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de

retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra
naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de
las instituciones del Estado, con ttulos de la deuda pblica externa.
CONCORDANCIAS:
- LEY DE COOPERATIVAS, CODIFICACION, Arts. 58
- REGLAMENTO GENERAL A LA LEY DE COOPERATIVAS, Arts. 51
Seccin 3a.
De la confusin
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el
acreedor de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de
la transmisin o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1681, 1682, 1683, 1684, 1685, 2238
Seccin 4a.
De la remisin
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en
virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y
cumplidos los requisitos que la ley establezca.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL, (LIBRO IV), Arts. 1583, 1668, 1669, 1670
Seccin 5a.
De la prescripcin de la accin de cobro
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin de
cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos,
contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en
Lexis S.A.
que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o

si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de
cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a determinar la
obligacin que deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma, en los
plazos previstos en el inciso primero de este artculo, contados a partir de la fecha en
que el acto de determinacin se convierta en firme, o desde la fecha en que cause
ejecutoria la resolucin administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a
cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del acto determinativo antes
mencionado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse
de ella, el juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
CONCORDANCIAS:
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 635
JURISPRUDENCIA:
- PRESCRIPCION DE COBRO DE TITULOS DE CREDITO, Gaceta Judicial 2, 1994
- PRESCRIPCION TRIBUTARIA DECLARADA DE OFICIO, Gaceta Judicial 11, 1998
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La prescripcin se

interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del
deudor o con la citacin legal del auto de pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando
la ejecucin hubiere dejado de continuarse por ms de dos aos, salvo lo
preceptuado en el artculo 247, o por afianzamiento de las obligaciones tributarias
discutidas.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2036, 2394, 2401, 2402, 2403, 2404, 2418, 2419, 2423
Lexis S.A.
Captulo VII
De los privilegios del crdito tributario
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de
privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre
cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General Obligatorio por
aportes, primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora patronal, multas,
descuentos u otros que generen responsabilidad patronal y por crditos concedidos a
los asegurados o beneficiarios, sern privilegiados y se pagarn en el orden sealado
en el artculo 2374 del Cdigo Civil;
3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en las
utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y pensiones jubilares,
de conformidad con la ley; y,
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren
inscrito legalmente antes de la notificacin con la determinacin del crdito
tributario.
CONCORDANCIAS:
2372, 2373, 2374, 2375, 2376, 2377, 2378, 2379, 2380, 2381, 2382, 2383, 2384, 2385,
2386, 2387, 2388, 2389, 2390, 2391
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 227, 247, 393, 394, 571, 728, 729, 732, 896, 902, 918
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 223, 224,
225, 226
Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean

acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de prelacin
entre ellos ser: fisco, consejos provinciales, municipalidades y organismos
autnomos.
Captulo VIII
Del domicilio tributario
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se
tendr como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o
donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o
se produzca el hecho generador.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 45, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 54, 55, 56
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 24, 26, 27, 30
Lexis S.A.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo

precedente, se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque
residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de
remuneracin, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de
direccin, administrativa o tcnica, de representacin o de mandato, como expertos,
tcnicos o profesionales, o a cualquier otro ttulo, con o sin relacin de dependencia,
o contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el pas.
Se tendr, en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas
funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este
modo el domicilio, se tendr como tal la capital de la Repblica.
CONCORDANCIAS:
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se
considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus
actividades econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
CONCORDANCIAS:
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables

podrn fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin
tributaria respectiva estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en cualquier
tiempo, otra especial, en el lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y
recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos
tributarios.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el

exterior, naturales o jurdicas, contribuyentes o responsables de tributos en el
Ecuador, estn obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el pas, as
como a comunicar tales particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que
ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como
domicilio, el de stas.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 50, 55
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
De los rganos
Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la administracin
tributaria, corresponde en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica, quien la
ejercer a travs de los organismos que la ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y en las
dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;
2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o
descentralizadas, cuya base de imposicin sea la misma que la del tributo fiscal o
ste, y sean recaudados por la administracin central; y,
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico,
distintos a los municipales o provinciales, acreedoras de tributos, aunque su
recaudacin corresponda por ley a las municipalidades.
CONCORDANCIAS:
Art. 65.- Administracin tributaria seccional.- En el mbito provincial o municipal, la

direccin de la administracin tributaria corresponder, en su caso, al Prefecto
Provincial o al Alcalde, quienes la ejercern a travs de las dependencias, direcciones
u rganos administrativos que la ley determine.
A los propios rganos corresponder la administracin tributaria, cuando se trate
Lexis S.A.
de tributos no fiscales adicionales a los provinciales o municipales; de participacin

en estos tributos, o de aquellos cuya base de imposicin sea la de los tributos
principales o estos mismos, aunque su recaudacin corresponda a otros organismos.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL, CODIFICACION, Arts. 63
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 238, 252, 233, 270
Art. 66.- Administracin tributaria de excepcin.- Se exceptan de lo dispuesto en

los artculos precedentes, los casos en que la ley expresamente conceda la gestin
tributaria a la propia entidad pblica acreedora de tributos. En tal evento, la
administracin de esos tributos corresponder a los rganos del mismo sujeto activo
que la ley seale; y, a falta de este sealamiento, a las autoridades que ordenen o
deban ordenar la recaudacin.
JURISPRUDENCIA:
- ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE EMETEL, Gaceta Judicial 11, 1998
Captulo II
De las atribuciones y deberes
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las
siguientes facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin
tributaria; la de resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la
potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de
recaudacin de los tributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria, es
el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa,
tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador,
el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin
del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y
la adopcin de las medidas legales que se estime convenientes para esa
determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine,
estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda,
respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su
derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados
por un acto de administracin tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad
administrativa competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos y
en la medida previstos en la ley.
Lexis S.A.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan
para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o
percepcin que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la
administracin.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL, CODIFICACION, Arts. 63, 153, 164
LIBRO SEGUNDO
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
Normas generales
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin tributaria
comprenden dos gestiones distintas y separadas: La determinacin y recaudacin de
los tributos; y, la resolucin de las reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de accin.- La actuacin de la administracin tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento general y de excepcin.- Los actos administrativos se
producirn por el rgano competente, mediante el procedimiento que este Cdigo
establece.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se
instituya un procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad que
otorga la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver asuntos
de carcter tributario.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 19, 20
JURISPRUDENCIA:
- ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE EXCEPCION, Gaceta Judicial 9, 1997
Lexis S.A.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.- La competencia administrativa en el

mbito tributario, es irrenunciable y se ejercer precisamente por los rganos que la
tengan atribuida como propia, salvo los casos de delegacin o sustitucin, previstos
por las leyes.
Art. 77.- Indeterminacin de la competencia.- Cuando una ley atribuya
competencia a una administracin tributaria, sin determinar la autoridad que ha de
ejercerla, se entender concedida a quien ordinariamente es competente para
conocer de los reclamos en primera o nica instancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.- Cuando el rgano administrativo ante quien se
presente una consulta, peticin, reclamo o recurso se considere incompetente para
resolverlo, as lo declarar dentro de tres das y, en un plazo igual lo enviar ante la
autoridad que lo fuere, siempre que forme parte de la misma administracin
tributaria. Pero si el rgano competente corresponde a otra administracin tributaria,
el que hubiere recibido la solicitud la devolver al interesado dentro de igual plazo,
juntamente con la providencia que dictar al efecto.
CONCORDANCIAS:
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o recurso
se refiera a varios tributos que correspondan a distintas administraciones tributarias,
la autoridad receptora, dentro de tres das, avocar conocimiento de los asuntos que
le competan y dispondr que los restantes se cursen ante los organismos
respectivos, con arreglo al artculo anterior.
CONCORDANCIAS:
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite

entre autoridades de una misma administracin tributaria, lo resolver el superior
jerrquico comn en el plazo de ocho das de producido.
Corresponder al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la competencia que se
suscitare o se promoviere entre autoridades de distintas administraciones tributarias.
CONCORDANCIAS:
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se
expedirn por escrito. Adems, sern debidamente motivados enuncindose las
normas o principios jurdicos que se haya fundado y explicando la pertinencia de su
Lexis S.A.
aplicacin a los fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones, reclamos o

recursos de los sujetos pasivos de la relacin tributaria, o cuando absuelvan
consultas sobre inteligencia o aplicacin de la ley.
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos tributarios
gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn llamados a
cumplirse; pero sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen
ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las
direcciones y rganos que administren tributos, tendrn validez si no han sido
autorizados o aprobados por el respectivo director general o funcionario debidamente
delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los
cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley seala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados aquellos actos que
consistan en resoluciones de la administracin, dictados en reclamos tributarios,
respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso
ulterior, en la misma va administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo
relacionado con la determinacin de la obligacin tributaria, as como las
resoluciones que dicten las autoridades respectivas, se notificar a los peticionarios o
reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por esas decisiones,
con arreglo a los preceptos de este Cdigo.
El acto de que se trate no ser eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado
la notificacin.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- NOTIFICACION DE GLOSAS TRIBUTARIAS, Gaceta Judicial 3, 1994
- NOTIFICACION FIRMADA POR NOTIFICADOR OFICIAL, Gaceta Judicial 7, 1996
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos

establecidos, en este Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales, se
contarn a partir del da hbil siguiente al de la notificacin, legalmente efectuada,
del correspondiente acto administrativo, y corrern hasta la ltima hora hbil del da
de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 153, 444, 481, 482, 944
Captulo II
De la determinacin
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes
de los sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria, encaminados a
declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la
cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles,
se atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los
catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se
practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que
rigieron a esa fecha.
Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin tributaria
se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo
se efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el
tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez
que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo,
pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido,
dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre que con
anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la
obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora,
conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o presuntivamente.
La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el
principal.
Nota: Segundo inciso agregado por Art. 2 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la
declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms
Lexis S.A.
documentos que posea, as como de la informacin y otros datos que posea la

administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas
informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes contribuyentes o
responsables de tributos, con entidades del sector pblico u otras; as como de otros
documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin con la actividad
gravada o con el hecho generador.
Nota: Artculo sustituido por Art. 3 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no
sea posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo,
pese a la notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya
porque los documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una
razn fundamental o no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la
determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos
ciertos que permitan establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del
tributo causado, o mediante la aplicacin de coeficientes que determine la ley
respectiva.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- UTILIDAD PRESUNTIVA, Gaceta Judicial 1, 1993
- DETERMINACION PRESUNTIVA DE RENTA POR FALTA DE CONTABILIDAD, Gaceta Judicial 2, 1994
Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la

administracin a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o
responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la
obligacin tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la
ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la
declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en
todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado
por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de
tales actos.
JURISPRUDENCIA:
- CADUCIDAD DE LA ACCION DE FISCALIZACION, Gaceta Judicial 5, 1995
Lexis S.A.
Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirn

por la notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad
competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno
cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados
desde la fecha de notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se
suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr
expedir una nueva orden de determinacin, siempre que aun se encuentre pendiente
el respectivo plazo de caducidad, segn el artculo precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un
ao para que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la
interrupcin de la caducidad producida por esta orden de determinacin no podr
extenderse por ms de un ao contado desde la fecha en que se produjo la
interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto de
determinacin dentro de este ao de extincin, se entender que ha caducado la
facultad determinadora de la administracin tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se
encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la
caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al contribuyente dentro de
los pertinentes plazos previstos por el artculo precedente. Se entender que no se
ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin si, dentro de dichos
plazos el contribuyente no es notificado con el acto de determinacin, con el que
culmina la fiscalizacin realizada.
CONCORDANCIAS:
Captulo III
Deberes formales del contribuyente o responsable
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus
operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.
Lexis S.A.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia
sea requerida por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes
formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligacin
tributaria, sea persona natural o jurdica, sin perjuicio de las dems
responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la
respectiva administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o
como representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin personalidad
jurdica, en los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo, estar obligada a
comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que
existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin tributaria de otro
sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los
ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en
cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente
con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y
segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e informaciones
de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones
tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la administracin tributaria.
La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los
sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar
anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de
stos.
CONCORDANCIAS:
Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la

propiedad y en general los funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de los
correspondientes negocios jurdicos establezca la ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria
respectiva, comunicndole oportunamente la realizacin de hechos imponibles de los
que tengan conocimiento en razn de su cargo.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 102.Nota: Artculo derogado por Art. 4 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Captulo IV
De los deberes de la administracin
Art. 103.- Deberes sustanciales.- Son deberes sustanciales de la administracin
tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las
normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente
motivados, con expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por
escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten
los contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la
ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de la administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y
a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y
validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional
todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de
las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los
casos que este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en
el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de
sus funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que
por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e
instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta
dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de los
Estados Unidos de Amrica (1.500 USD). En caso de reincidencia, sern sancionados
con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la respectiva administracin
tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar. La sancin
Lexis S.A.
administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley Orgnica de Servicio

Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las
Remuneraciones del Sector Pblico.
Nota: Ultimo inciso sustituido por Art. 5 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA, CODIFICACION, Arts. 50
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria, en el

plazo fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la
reclamacin respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin que
corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto en el artculo
33 de la Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin de Servicios
Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28 de Julio del
2005.
Captulo V
De la notificacin
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una
persona natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el
requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden al
cumplimiento de deberes formales.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 73, 75, 84, 86, 88, 92, 98, 304
Art. 106.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o empleado a

quien la ley, el reglamento o el propio rgano de la administracin designe. El
notificador dejar constancia, bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del
lugar, da, hora y forma de notificacin.
Art. 107.- Formas de notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
En persona;
Por boleta;
Por correo certificado o por servicios de mensajera;
Por la prensa;
Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
A travs de la casilla judicial que se seale;
Lexis S.A.
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado, o

por sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares, siempre que
stos permitan confirmar inequvocamente la recepcin;
8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin
tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera
jurdica, la notificacin podr ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el
deudor tributario y ser realizada a ste, a su representante legal, a cualquier
persona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho
establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna, la
persona a quien ha debido notificarse una actuacin efecte cualquier acto o gestin
por escrito que demuestre inequvocamente su conocimiento. Se considerar como
fecha de la notificacin aquella en que se practique el respectivo acto o gestin, por
parte de la persona que deba ser notificada; y,
10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de Comercio
Electrnico.
CONCORDANCIAS:
Art. 108.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har entregando al

interesado en el domicilio o lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su representante
legal, o del tercero afectado o de la persona autorizada para el efecto, original o
copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuacin respectiva.
La diligencia de notificacin ser suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas
mencionadas en el inciso anterior; y el notificado se negare a firmar, lo har por l
un testigo, dejndose constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o de su
representante legal, hecha constar en el documento que contenga el acto
administrativo de que se trate, cuando ste hubiere sido practicado con su
concurrencia o participacin. Si no pudiere o no quisiere firmar, la notificacin se
practicar conforme a las normas generales.
CONCORDANCIAS:
Art. 109.- Notificacin por boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la notificacin

personal, por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa, se practicar
la diligencia por una boleta, que ser dejada en ese lugar, cerciorndose el
notificador de que, efectivamente, es el domicilio del notificado, segn los artculos
Lexis S.A.
59, 61 y 62 de este Cdigo.

La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o razn social
del notificado; copia autntica o certificada del acto o providencia administrativa de
que se trate; y, la firma del notificador.
Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente constancia del particular,
juntamente con el notificador; y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresar as
con certificacin de un testigo, bajo responsabilidad del notificador.
CONCORDANCIAS:
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr
notificar por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender
realizada la notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del aviso
del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso
se deber fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si ste
estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a
una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o,
cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea
imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en el artculo 60 de este Cdigo,
la notificacin de los actos administrativos iniciales se har por la prensa, por tres
veces en das distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo
hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de
los contribuyentes a quienes se dirija; y, cuando se trate de personas individuales o
colectivas, los nombres y apellidos, o razn social de los notificados, o el nombre del
causante, si se notifica a herederos, el acto de que se trate y el valor de la obligacin
tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de
la ltima publicacin.
CONCORDANCIAS:
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma
de notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con
Lexis S.A.
la ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero
de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse
esta forma de notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada,
si el compareciente seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
CONCORDANCIAS:
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin por

correspondencia postal la efectuar el empleado del servicio postal contratado en
forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales
establecidos para cada uno de estos tipos de notificacin.
CONCORDANCIAS:
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria podr notificar los

actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada da, procurando
hacerlo dentro del horario del contribuyente o de su abogado procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora
inhbil, surtir efectos el primer da hbil o laborable siguiente a la recepcin.
CONCORDANCIAS:
TITULO II
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
De las reclamaciones
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se
creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin
tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin,
podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del
plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin
respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de
este Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de
Pichincha, se presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems casos
podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o provincial. El empleado
receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho
horas lo remitir al Servicio de Rentas Internas
Lexis S.A.
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante el
Gerente Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se presentarn y
tramitarn ante la respectiva municipalidad, la que los resolver en la fase
administrativa, sin perjuicio de la accin contenciosa a que hubiere lugar.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005 (Inciso tercero derogado).
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL, CODIFICACION, Arts. 341, 445, 457
Art. 116.- Comparecencia.- En toda reclamacin administrativa comparecern los

reclamantes, personalmente o por medio de su representante legal o procurador,
debiendo ste legitimar su personera desde que comparece, a menos que por
fundados motivos se solicite a la administracin un trmino prudencial para el efecto,
en cuyo caso se le conceder por un tiempo no inferior a ocho das si el representado
estuviere en el Ecuador, ni menor de treinta das si se hallare en el exterior. De no
legitimar la personera en el plazo concedido, se tendr como no presentado el
reclamo, sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar en contra del
compareciente.
CONCORDANCIAS:
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms

personas, siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan como
origen un mismo hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar procurador
comn, con quien se contar en el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo
designar la autoridad que conoce de l.
CONCORDANCIAS:
Art. 118.- Acumulacin de expedientes.- La autoridad que instaure un

procedimiento o que lo trmite, de oficio o a peticin de parte, dispondr la
acumulacin de expedientes que contengan procedimientos sobre reclamos
Lexis S.A.
administrativos, en los casos en que por guardar estrecha relacin o provenir de un

mismo hecho generador, aunque los reclamantes sean distintos, puedan resolverse
en un mismo acto, o bien porque la resolucin que recaiga en el uno pueda afectar al
derecho o al inters directo que se discuta en otro procedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y
contendr:
1. La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el
nmero del registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso.
3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que
sealare;
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los
fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y
sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que
lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se solicitar la
concesin de un plazo para el efecto.
CONCORDANCIAS:
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los artculos
78 y 79 de este Cdigo, si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos
establecidos en el artculo anterior, la autoridad administrativa receptora dispondr
que se la aclare o complete en el plazo de diez das; y, de no hacerlo se tendr por
no presentado el reclamo.
CONCORDANCIAS:
Art. 121.- Constancia de presentacin.- En toda peticin o reclamo inicial, se

anotar en el original y en la copia la fecha de su presentacin y el nmero que se
asigne al trmite, anotacin que ser firmada por el empleado receptor. La copia se
entregar al interesado.
En las peticiones posteriores slo se anotar la fecha de su presentacin en
original y copia, e ingresarn al expediente respectivo.
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se realice por un
tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal; el
efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los
supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se
Lexis S.A.
considerar pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o

fuera de la medida legal.
CONCORDANCIAS:
2201, 2201, 2203, 2278
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 221
JURISPRUDENCIA:
- ES PAGO INDEBIDO EL QUE RESULTA EXCESIVO A LA JUSTA MEDIDA, Gaceta Judicial 2, 1994
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que resulte en
demasa en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en la
ley sobre la respectiva base imponible. La administracin tributaria, previa solicitud
del contribuyente, proceder a la devolucin de los saldos en favor de ste, que
aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y
el reglamento determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolucin no haya
manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones
tributarias pendientes o futuras a su cargo.
Si el contribuyente no recibe la devolucin dentro del plazo mximo de seis
meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad
correcta, tendr derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para
la devolucin, en los mismos trminos previstos en este Cdigo para el caso de pago
indebido.
Captulo II
De la sustanciacin
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 124.- Procedimiento de oficio.- Admitida al trmite una reclamacin, la
autoridad competente o el funcionario designado por ella impulsar de oficio el
procedimiento, sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los
interesados. Al efecto se ordenar en una misma providencia la prctica de todas las
diligencias de trmite que, por su naturaleza, puedan realizarse de manera
simultnea y no requieran trmite sucesivo, prescindindose de diligencias
innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin correspondiente podr designar a un
funcionario de la misma administracin para que, bajo su vigilancia y
responsabilidad, sustancie el reclamo o peticin, suscribiendo providencias,
solicitudes, despachos, y dems actuaciones necesarias para la tramitacin de la
peticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendrn la misma fuerza
jurdica y podrn ser susceptibles de los recursos que tienen las resoluciones de la
autoridad tributaria que deleg.
Lexis S.A.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus abogados, tendrn
derecho para examinar en las oficinas de la administracin los expedientes de sus
reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitacin.
Ni an con orden superior ser permitido extraer de las oficinas de la
administracin tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la entrega de los
mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados que, por razn de su cargo
intervengan en la tramitacin del reclamo, salvo cuando lo ordene el Tribunal
Distrital de lo Fiscal.
CONCORDANCIAS:
Art. 126.- Peticin de informes.- Cuando se requieran datos o informes de otras

instituciones del sector pblico, las comunicaciones se cursarn directamente a
quienes deban proporcionarlos.
En el rgimen aduanero, siempre que para dictar resolucin fuere necesario un
informe pericial o tcnico, se lo solicitar a la Corporacin Aduanera Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo que se
solicite por el informante un trmino mayor por razones fundadas.
CONCORDANCIAS:
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no

interrumpir el plazo que la autoridad administrativa tiene para resolver el reclamo,
a menos que aquellos hubieren sido solicitados por el reclamante, o se trate del caso
previsto en el inciso segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo, no excluye la responsabilidad en que incurra el
funcionario culpable por falta de informacin o de datos, o por su demora en
conferirlos.
CONCORDANCIAS:
Seccin 2a.
De la prueba
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles
todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la confesin de funcionarios
Lexis S.A.
y empleados pblicos.
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no
pudiere acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
CONCORDANCIAS:
1720, 1721, 1722, 1723, 1724, 1725, 1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731
120, 121, 162, 992
398, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 405, 406, 407
Art. 129.- Plazo de prueba.- Se conceder plazo probatorio cuando lo solicite el

reclamante o interesado o sea necesario para el esclarecimiento de los hechos
materia del reclamo. Ser fijado de acuerdo a la importancia o complejidad de esos
hechos, pero en ningn caso exceder de treinta das.
2005.
CONCORDANCIAS:
Art. 130.- Audiencia.- La autoridad administrativa que conozca de un reclamo,

hasta veinte das antes de vencerse el plazo que tiene para resolverlo, podr, si a su
juicio fuere necesario, sealar da y hora para la realizacin de una audiencia, en la
que el interesado alegue en su defensa o se esclarezcan puntos materia de la
reclamacin.
2005.
Art. 131.- Determinacin complementaria.- Cuando de la tramitacin de la peticin
o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinacin
del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados fueren incompletos o
inexactos, la autoridad administrativa dispondr la suspensin del trmite y la
prctica de un proceso de verificacin o determinacin complementario, disponiendo
se emita la correspondiente Orden de Determinacin.
La suspensin del trmite de la peticin o reclamo suspende, consecuentemente,
el plazo para emitir la resolucin correspondiente.
Lexis S.A.
Realizada la determinacin complementaria, que se regir por el mismo

procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la
administracin tributaria, continuar decurriendo el plazo que se le concede a la
administracin para dictar resolucin, la que se referir al reclamo o peticin inicial y
contendr el acto de determinacin complementaria definitivo. El acto de
determinacin complementaria slo podr ser objeto de impugnacin judicial con la
resolucin de la peticin o reclamo inicial.
2005.
Seccin 3a.
De la resolucin
Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en el plazo de 120
das hbiles, contados desde el da hbil siguiente al de la presentacin del reclamo,
o al de la aclaracin o ampliacin que disponga la autoridad administrativa. Se
exceptan de esta norma los siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 127, en los que el plazo correr desde el da hbil
siguiente al de la recepcin de los datos o informes solicitados por el reclamante, o
del que se decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que se contar desde el
da hbil siguiente al vencimiento de los plazos all determinados; y,
3. Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolucin se expedir en 30 das
hbiles por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.
2005.
Art. 133.- Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en la forma que
se establece en el artculo 81, con cita de la documentacin y actuaciones que las
fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. Decidirn todas las cuestiones
planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los
expedientes acumulados.
CONCORDANCIAS:
Art. 134.- Aceptacin tcita.- En todo caso, el silencio administrativo no excluir el

deber de la administracin de dictar resolucin expresa, aunque se hubiere deducido
accin contenciosa por el silencio administrativo. En este evento, si la resolucin
expresa admite en su totalidad el reclamo, terminar la controversia; si lo hace en
parte, servir de elemento de juicio para la sentencia; y si la resolucin fuere
ntegramente negativa, no surtir efecto alguno.
Captulo III
De las consultas
Lexis S.A.
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un inters
propio y directo; podrn consultar a la administracin tributaria respectiva sobre el
rgimen jurdico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que
corresponda a actividades econmicas por iniciarse, en cuyo caso la absolucin ser
vinculante para la administracin tributaria.
As mismo, podrn consultar las federaciones y las asociaciones gremiales,
profesionales, cmaras de la produccin y las entidades del sector pblico, sobre el
sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen directamente a dichas
entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de este tipo de consultas solo
tendrn carcter informativo.
Solo las absoluciones expedidas por la administracin tributaria competente
tendrn validez y efecto jurdico, en relacin a los sujetos pasivos de las obligaciones
tributarias por sta administrados, en los trminos establecidos en los incisos
anteriores, por lo tanto, las absoluciones de consultas presentadas a otras
instituciones, organismos o autoridades no tendrn efecto jurdico en el mbito
tributario.
Las absoluciones de las consultas debern ser publicadas en extracto en el
Registro Oficial.
Art. 136.- Requisitos.- La consulta se formular por escrito y contendr:
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119 de este
Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a
la administracin formarse juicio exacto del caso consultado;
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o
reglamentarias que estimare aplicables; y,
4. Deber tambin adjuntarse la documentacin u otros elementos necesarios
para la formacin de un criterio absolutorio completo, sin perjuicio de que estos
puedan ser solicitados por la administracin tributaria.
Rige tambin para la consulta lo previsto en el artculo 120.
Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del
artculo 135, se absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro del
plazo de treinta das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern en
igual plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de
disposiciones de aplicacin general.
Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentacin de la consulta no exime del
cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones tributarias
respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolucin
obligar a la administracin a partir de la fecha de notificacin. De no serlo, no
surtir tal efecto.
Lexis S.A.
De considerar la administracin tributaria, que no cuenta con los elementos de

juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo, se tendr por no
presentada la consulta y se devolver toda la documentacin.
Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrn interponer reclamo,
recurso o accin judicial alguna contra el acto que absuelva su consulta, ni la
administracin tributaria podr alterar posteriormente su criterio vinculante, salvo el
caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten
errneos, de notoria falsedad o si la absolucin contraviniere a disposicin legal
expresa. Sin perjuicio de ello los contribuyentes podrn ejercer sus derechos contra
el o los actos de determinacin o de liquidacin de obligaciones tributarias dictados
de acuerdo con los criterios expuestos en la absolucin de la consulta.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 19, 109, 119
Captulo IV
De los recursos administrativos
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern
nulos y la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los
siguientes casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente
incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de
procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya
obstado el derecho de defensa o que la omisin hubiere influido en la decisin del
reclamo.
CONCORDANCIAS:
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la

autoridad tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en la misma va
administrativa:
1. De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al rgano
del que eman el acto, segn los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo; y,
2. De apelacin en el procedimiento de ejecucin.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.

Art. 141.- Queja ante el superior jerrquico.- El contribuyente o responsable y todo

el que presente una reclamacin o peticin ante un funcionario o dependencia de la
administracin tributaria, y no fuere atendido en los plazos legales, sin perjuicio de
su derecho a formular la accin que corresponda por silencio administrativo, podr
presentar su queja ante la autoridad administrativa jerrquicamente superior, la que
correr traslado de ella al funcionario contra el que se la formula por el plazo de tres
das, y con la contestacin o en rebelda, dictar resolucin en los cinco das
subsiguientes.
CONCORDANCIAS:
Art. 142.- Efectos del recurso.- La presentacin de la queja, no suspender la

competencia del funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto. La
autoridad superior que encuentre al inferior culpable de negligencia en el
cumplimiento de sus deberes, o de dolo o malicia en perjuicio del reclamante, le
impondr una sancin de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica segn la gravedad del caso, pudiendo ordenar aun la destitucin del cargo
de comprobarse reincidencia, decisin que se cumplir mediante oficio en que se
comunique el particular a la autoridad nominadora y al Director de la Secretara
Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector
Pblico, SENRES.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 75, 158
Seccin 2a.
Del recurso de revisin
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas, en la administracin tributaria central y los prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas
autoridades de la administracin tributaria de excepcin, tienen la potestad
facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o por insinuacin debidamente
fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea legtima interesada o
afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o resolucin
ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes
casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de
Lexis S.A.
derecho, verificados y justificados segn informe jurdico previo. En caso de

improcedencia del mismo, la autoridad competente ordenar el archivo del trmite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental
ignorados al expedirse el acto o resolucin de que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales
actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los trminos de los artculos
47 y 48 de la Ley Notarial, o hubieren sido declarados nulos por sentencia judicial
ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean pblicos o privados, por contener
error evidente, o por cualquiera de los defectos sealados en el artculo 167 del
Cdigo de Procedimiento Civil, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y
concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de prueba
testimonial, los testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial ejecutoriada,
por falso testimonio, precisamente por las declaraciones que sirvieron de
fundamento a dicho acto o resolucin; y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el
acto o resolucin materia de la revisin, ha mediado delito cometido por funcionarios
o empleados pblicos que intervinieron en tal acto o resolucin.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- RECURSO DE REVISION EN LO TRIBUTARIO, Gaceta Judicial 12, 1998
Art. 144.- Tramitacin del recurso.- Cuando la autoridad competente tuviere

conocimiento, por cualquier medio, que en la expedicin de un acto o resolucin se
ha incurrido en alguna de las causales del artculo anterior, previo informe del
Departamento Jurdico, si lo hubiere, o de un abogado designado para el efecto,
dispondr la instauracin de un expediente sumario con notificacin a los
interesados, siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la
presentacin o actuacin de pruebas. Si el recurso se refiere a cuestiones de puro
derecho no se requerir la apertura del referido expediente sumario. El sumario
concluir dentro del trmino fijado por la administracin tributaria el cual no ser
menor a cinco das ni mayor a veinte das, dentro de los cuales se actuarn todas las
pruebas que disponga la administracin o las que presenten o soliciten los
interesados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de revisin en los
siguientes casos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los funcionarios y empleados de la
administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren
transcurrido tres aos, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4, del artculo 143;
Lexis S.A.
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo, hubieren

transcurrido treinta das, desde que se ejecutori la respectiva sentencia y siempre
que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco aos desde la notificacin de la
resolucin o del acto de que se trate;
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare
debidamente la existencia de cualquiera de las causales del artculo 143 en la que
estos habran incurrido; y,
5. Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante resolucin
expedida por la mxima autoridad de la administracin tributaria respectiva.
Art. 146.- Rectificacin de errores de clculo.- La administracin podr rectificar en
cualquier tiempo, dentro de los plazos de prescripcin, los errores aritmticos o de
clculo en que hubiere incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones.
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin.- Concluido el sumario la autoridad
administrativa correspondiente dictar resolucin motivada, en el plazo de noventa
das, en la que confirmar, invalidar, modificar o sustituir el acto revisado.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.- Las resoluciones que se
dicten en recursos de revisin, gozarn de las presunciones de legitimidad y
ejecutoriedad, sin que haya lugar a ningn otro recurso en va administrativa, pero s
a la accin contencioso - tributaria.
Captulo V
Del procedimiento administrativo de ejecucin
Seccin 1a.
De los ttulos de crdito
Art. 149.- Emisin.- Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se emitirn por la
autoridad competente de la respectiva administracin, cuando la obligacin tributaria
fuere determinada y lquida, sea a base de catastros, registros o hechos
preestablecidos legalmente; sea de acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a
avisos de funcionarios pblicos autorizados por la ley para el efecto; sea en base de
actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del
Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia, cuando modifiquen la
base de liquidacin o dispongan que se practique nueva liquidacin.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las resoluciones
o sentencias que las impongan se encuentren ejecutoriadas.
Mientras se hallare pendiente de resolucin un reclamo o recurso administrativo,
no podr emitirse ttulo de crdito.
CONCORDANCIAS:
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo emita;
Lexis S.A.
2. Nombres y apellidos o razn social y nmero de registro, en su caso, que

identifiquen al deudor tributario y su direccin, de ser conocida;
3. Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresin de su antecedente;
5. Valor de la obligacin que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarn intereses, si stos se causaren; y,
7. Firma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen
o emitan.
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo, excepto el
sealado en el numeral 6, causar la nulidad del ttulo de crdito.
CONCORDANCIAS:
Art. 151.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y especiales,

emitido un ttulo de crdito, se notificar al deudor concedindole ocho das para el
pago. Dentro de este plazo el deudor podr presentar reclamacin formulando
observaciones, exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su emisin; el
reclamo suspender, hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
CONCORDANCIAS:
Art. 152.- Compensacin o facilidades para el pago.- Practicado por el deudor o por
la administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria, o notificado de la
emisin de un ttulo de crdito o del auto de pago, el contribuyente o responsable
podr solicitar a la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer los
reclamos en nica y definitiva instancia, que se compensen esas obligaciones
conforme a los artculos 51 y 52 de este Cdigo o se le concedan facilidades para el
pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este
Cdigo con excepcin del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, adems, los
siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las
liquidaciones o determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de las cuales se
solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin tributaria y la
forma en que se pagara el saldo; y,
4. Indicacin de la garanta por la diferencia de la obligacin, en el caso especial
del artculo siguiente.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos
Lexis S.A.
por agentes de percepcin y retencin, ni para las obligaciones tributarias

aduaneras.
CONCORDANCIAS:
Art. 153.- Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar la

peticin que cumpla los requisitos determinados en el artculo anterior, mediante
resolucin motivada, dispondr que el interesado pague en ocho das la cantidad
ofrecida de contado, y conceder, el plazo de hasta seis meses, para el pago de la
diferencia, en los dividendos peridicos que seale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad tributaria de
primera o nica instancia, la mxima autoridad del sujeto activo correspondiente,
podr conceder para el pago de esa diferencia plazos hasta de dos aos, siempre que
se ofrezca cancelar en dividendos mensuales, trimestrales o semestrales, la cuota de
amortizacin gradual que comprendan tanto la obligacin principal como intereses y
multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se
desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente; y,
que se constituya de acuerdo con este Cdigo, garanta suficiente que respalde el
pago del saldo.
CONCORDANCIAS:
Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el

pago, se suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiere iniciado; en caso
contrario, no se lo podr iniciar, debiendo atender el funcionario ejecutor a la
resolucin que sobre dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado entregar al
funcionario ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentacin respectiva.
Art. 155.- Negativa de compensacin o facilidades.- Negada expresa o tcitamente
la peticin de compensacin o de facilidades para el pago, el peticionario podr
acudir en accin contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Para impugnar la
negativa expresa o tcita de facilidades para el pago, deber consignarse el 20%
ofrecido de contado y presentar la garanta prevista en el inciso segundo del artculo
153.
CONCORDANCIAS:
Art. 156.- Concesin de las facilidades.- La concesin de facilidades, tanto por

resolucin administrativa como por sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la
Corte Suprema de Justicia en el caso del artculo anterior, se entender condicionada
Lexis S.A.
al cumplimiento estricto de los pagos parciales determinados en la concesin de las

mismas. Consecuentemente, si requerido el deudor para el pago de cualquiera de los
dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho das, se tendr por terminada
la concesin de facilidades y podr continuarse o iniciarse el procedimiento coactivo
y hacerse efectivas las garantas rendidas.
Seccin 2a.
De la ejecucin coactiva
Pargrafo 1o.
Normas generales
Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios, comprendindose
en ellos los intereses, multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecucin,
las administraciones tributarias central y seccional, segn los artculos 64 y 65, y,
cuando la ley lo establezca expresamente, la administracin tributaria de excepcin,
segn el artculo 66, gozarn de la accin coactiva, que se fundamentar en ttulo de
crdito emitido legalmente, conforme a los artculos 149 y 150 o en las liquidaciones
o determinaciones ejecutoriadas o firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados
sealados en la ley.
CONCORDANCIAS:
Art. 158.- Competencia.- La accin coactiva se ejercer privativamente por los

respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias, con
sujecin a las disposiciones de esta seccin, a las reglas generales de este Cdigo y,
supletoriamente, a las del Cdigo de Procedimiento Civil.
Las mximas autoridades tributarias podrn designar recaudadores especiales, y
facultarlos para ejercer la accin coactiva en las secciones territoriales que estimen
necesario.
CONCORDANCIAS:
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que deba
ejercer la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la respectiva
oficina, quien calificar la excusa o el impedimento.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 160.- Orden de cobro.- Todo ttulo de crdito, liquidacin o determinacin de

obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no requieran la emisin de otro
instrumento, lleva implcita la orden de cobro para el ejercicio de la accin coactiva.
CONCORDANCIAS:
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que el
deudor hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para el
pago, el ejecutor dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus garantes o
ambos, paguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el
siguiente al de la citacin de esta providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se
embargarn bienes equivalentes al total de la deuda por el capital, intereses y
costas.
Actuar como Secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de la oficina
recaudadora correspondiente; y, por excusa o falta de ste, uno ad-hoc que
designar el ejecutor.
Si el ejecutor o Secretario no fueren abogados, deber designarse uno que dirija
la ejecucin, quien percibir los honorarios que la ley determine.
CONCORDANCIAS:
Art. 162.- Acumulacin de acciones y procesos.- El procedimiento coactivo puede

iniciarse por uno o ms de los documentos sealados en el artculo 157, cualquiera
que fuere la obligacin tributaria que en ellos se contenga, siempre que corrieren a
cargo de un mismo deudor tributario.
Si se hubieren iniciado dos o ms procedimientos contra un mismo deudor, antes
del remate, podr decretarse la acumulacin de procesos, respecto de los cuales
estuviere vencido el plazo para deducir excepciones o no hubiere pendiente accin
contencioso - tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la prelacin entre diversas administraciones tributarias, no se
tendr en cuenta la acumulacin de procesos coactivos, decretada con posterioridad
a la presentacin de terceras coadyuvantes.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en

persona al coactivado o su representante, o por tres boletas dejadas en das distintos
en el domicilio del deudor, en los trminos del artculo 59 y siguientes, por el
Secretario de la oficina recaudadora, o por el que designe como tal el funcionario
ejecutor, y se cumplirn adems, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los
artculos 108 y 109.
La citacin por la prensa proceder, cuando se trate de herederos o de personas
cuya individualidad o residencia sea imposible determinar, en la forma establecida en
el artculo 111, y surtir efecto diez das despus de la ltima publicacin.
Las providencias y actuaciones posteriores se notificarn al coactivado o su
representante, siempre que hubiere sealado domicilio especial para el objeto.
2005.
CONCORDANCIAS:
Art. 164.- Medidas precautelatorias.- El ejecutor podr ordenar, en el mismo auto

de pago o posteriormente, el arraigo o la prohibicin de ausentarse, el secuestro, la
retencin o la prohibicin de enajenar bienes.
Al efecto, no precisar de trmite previo.
El coactivado podr hacer cesar las medidas precautelatorias, de acuerdo a lo
previsto en el artculo 248 de este Cdigo.
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las medidas
cautelares mencionadas en el inciso primero, impugnare la legalidad de las mismas,
y en sentencia ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron
emitidas en contra de las disposiciones legales consagradas en este Cdigo, el
funcionario ejecutor responder por los daos que su conducta haya ocasionado, sin
perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
CONCORDANCIAS:
Art. 165.- Solemnidades

procedimiento de ejecucin:
sustanciales.-
Son
solemnidades
1. Legal intervencin del funcionario ejecutor;

Lexis S.A.
sustanciales
del
2. Legitimidad de personera del coactivado;

3. Existencia de obligacin de plazo vencido, cuando se hayan concedido
facilidades para el pago;
4. Aparejar la coactiva con ttulos de crdito vlidos o liquidaciones o
determinaciones firmes o ejecutoriadas; y,
5. Citacin legal del auto de pago al coactivado.
CONCORDANCIAS:
Pargrafo 2o.
Del embargo
Art. 166.- Embargo.- Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido bienes para el
embargo en el trmino ordenado en el auto de pago; si la dimisin fuere maliciosa;
si los bienes estuvieren situados fuera de la Repblica o no alcanzaren para cubrir el
crdito, el ejecutor ordenar el embargo de los bienes que seale, prefiriendo en su
orden: dinero, metales preciosos, ttulos de acciones y valores fiduciarios; joyas y
objetos de arte, frutos o rentas; los bienes dados en prenda o hipoteca o los que
fueren materia de la prohibicin de enajenar, secuestro o retencin; crditos o
derechos del deudor; bienes races, establecimientos o empresas comerciales,
industriales o agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados
de avalo catastral y del registrador de la propiedad. Practicado el embargo,
notificar a los acreedores, arrendatarios o titulares de derechos reales que
aparecieren del certificado de gravmenes, para los fines consiguientes.
CONCORDANCIAS:
Art. 167.- Bienes no embargables.- No son embargables los bienes sealados en el

artculo 1634 del Cdigo Civil, con las modificaciones siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que
se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos, tiles y ms bienes muebles
indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio del deudor, sin
limitacin; y,
c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las actividades industriales,
comerciales o agrcolas, cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la
paralizacin de la actividad o negocio; pero en tal caso, podrn embargarse junto
con la empresa misma, en la forma prevista en el artculo siguiente.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 833, 839
Lexis S.A.

Art. 168.- Embargo de empresas.- El secuestro y el embargo se practicar con

intervencin del alguacil y depositario designado para el efecto. Cuando se
embarguen empresas comerciales, industriales o agrcolas, o de actividades de
servicio pblico, el ejecutor, bajo su responsabilidad, a ms de alguacil y depositario,
designar un interventor, que actuar como administrador adjunto del mismo
gerente, administrador o propietario del negocio.
La persona designada interventor deber ser profesional en administracin o
auditora o tener suficiente experiencia en las actividades intervenidas, y estar
facultada para adoptar todas las medidas conducentes a la marcha normal del
negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria.
Cancelado el crdito tributario cesar la intervencin. En todo caso, el
interventor rendir cuenta peridica, detallada y oportuna de su gestin y tendr
derecho a percibir los honorarios que el funcionario de la coactiva sealare en
atencin a la importancia del asunto y al trabajo realizado, honorarios que sern a
cargo de la empresa intervenida.
CONCORDANCIAS:
Art. 169.- Embargo de crditos.- La retencin o el embargo de un crdito se

practicar mediante notificacin de la orden al deudor del coactivado, para que se
abstenga de pagarle a su acreedor y lo efecte al ejecutor.
El deudor del ejecutado, notificado de retencin o embargo, ser responsable
solidariamente del pago de la obligacin tributaria del coactivado, si dentro de tres
das de la notificacin no pusiere objecin admisible, o si el pago lo efectuare a su
acreedor con posterioridad a la misma.
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se declarar
extinguida la obligacin tributaria y se dispondr la inscripcin de la cancelacin en el
registro que corresponda; pero si slo se consigna el saldo que afirma adeudar, el
recibo de tal consignacin constituir prueba plena del abono realizado.
CONCORDANCIAS:
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la fuerza pblica
Lexis S.A.
estn obligadas a prestar los auxilios que los funcionarios recaudadores les
solicitaren para el ejercicio de su funcin.
CONCORDANCIAS:
Art. 171.- Descerrajamiento.- Cuando el deudor, sus representantes o terceros no

abrieren las puertas de los inmuebles en donde estn o se presuma que existan
bienes embargables, el ejecutor ordenar el descerrajamiento para practicar el
embargo, previa orden de allanamiento y bajo su responsabilidad.
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero, joyas
u otros bienes embargables, el alguacil los sellar y los depositar en las oficinas del
ejecutor, donde ser abierto dentro del trmino de tres das, con notificacin al
deudor o a su representante; y, si ste no acudiere a la diligencia, se designar un
experto para la apertura que se realizar ante el ejecutor y su secretario, con la
presencia del alguacil, del depositario y de dos testigos, de todo lo cual se dejar
constancia en acta firmada por los concurrentes y que contendr adems el
inventario de los bienes que sern entregados al depositario.
CONCORDANCIAS:
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.- El embargo o la prctica de

medidas preventivas, decretadas por jueces ordinarios o especiales, no impedir el
embargo dispuesto por el ejecutor en el procedimiento coactivo; pero en este caso,
se oficiar al juez respectivo para que notifique al acreedor que hubiere solicitado
tales medidas, a fin de que haga valer sus derechos como tercerista, si lo quisiere.
El depositario judicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar al
depositario designado por el funcionario de la coactiva o los conservar en su poder
a rdenes de ste, si tambin fuere designado depositario por el ejecutor.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero de este artculo cuando el crdito
tributario no tuviere preferencia segn lo previsto en el artculo 57; pero en tal caso,
el ejecutor podr intervenir en la tramitacin judicial como tercerista coadyuvante.
CONCORDANCIAS:
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 493, 494
Art. 173.- Subsistencia y cancelacin de embargos.- Las providencias de secuestro,

embargo o prohibicin de enajenar, decretadas por jueces ordinarios o especiales,
Lexis S.A.
subsistirn no obstante el embargo practicado en la coactiva, segn el inciso primero

del artculo anterior y sin perjuicio del procedimiento para el remate de la accin
coactiva. Si el embargo administrativo fuere cancelado antes de llegar a remate, se
notificar al juez que dispuso la prctica de esas medidas para los fines
consiguientes.
Realizado el remate y ejecutoriado el auto de adjudicacin, se tendrn por
canceladas las medidas preventivas o de apremio dictadas por el juez ordinario un
especial, y para la efectividad de su cancelacin, el ejecutor mandar notificar por
oficio el particular al juez que orden tales medidas y al registrador que corresponda.
CONCORDANCIAS:
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 493, 494
Art. 174.- Embargos preferentes.- Los embargos practicados en procedimientos

coactivos de una administracin tributaria, no podrn cancelarse por embargos
decretados posteriormente por funcionarios ejecutores de otras administraciones
tributarias, aunque se invoque la preferencia que considera el artculo 58.
No obstante, estas administraciones tendrn derecho para intervenir como
terceristas coadyuvantes en aquel proceso coactivo y a hacer valer su prelacin
luego de satisfecho el crdito del primer ejecutante.
CONCORDANCIAS:
Pargrafo 3o.
De las terceras
Art. 175.- Terceras coadyuvantes de particulares.- Los acreedores particulares de
un coactivado, podrn intervenir como terceristas coadyuvantes en el procedimiento
coactivo, desde que se hubiere decretado el embargo de bienes hasta antes del
remate, acompaando el ttulo en que se funde, para que se pague su crdito con el
sobrante del producto del remate.
El pago de estos crditos proceder, cuando el deudor en escrito presentado al
ejecutor, consienta expresamente en ello, siempre que no existan terceristas
tributarios.
CONCORDANCIAS:
Art. 176.- Decisin de preferencia.- Cuando se discuta preferencia entre crditos

Lexis S.A.
tributarios y otros que no lo sean, resolver la controversia el funcionario ejecutor.

De esta decisin podr apelarse, dentro de tres das para ante el Tribunal Distrital de
lo Fiscal.
Cuando el conflicto surja entre acreedores no tributarios, respecto del sobrante
del remate, el ejecutor pondr en conocimiento del juez competente de su
jurisdiccin y lo depositar a la orden de ste, en una de las instituciones del sistema
financiero designadas en el ordinal 1 del artculo 248 o del cantn ms cercano, con
notificacin a los interesados.
Art. 177.- Terceras excluyentes.- La tercera excluyente de dominio slo podr
proponerse presentando ttulo que justifique la propiedad o protestando, con
juramento, hacerlo en un plazo no menor de diez das ni mayor de treinta, que el
funcionario ejecutor conceder para el efecto.
CONCORDANCIAS:
Art. 178.- Efectos de la tercera excluyente.- La tercera excluyente presentada con

ttulo de dominio, suspende el procedimiento coactivo hasta que el Tribunal Distrital
de lo Fiscal la resuelva, previo el trmite que este Cdigo establece, salvo que el
ejecutor prefiera embargar otros bienes del deudor, en cuyo caso cancelar el primer
embargo y proseguir el procedimiento coactivo. Si se la dedujere con protesta de
presentar el ttulo posteriormente, no se suspender la coactiva; pero si llegare a
verificarse el remate, no surtir efecto ni podr decretarse la adjudicacin, mientras
no se deseche la tercera.
CONCORDANCIAS:
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se

deseche una tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de las costas que
hubiere causado el incidente y al de los intereses calculados al mximo convencional,
sobre la cantidad consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada
preferente. Estos valores beneficiarn a dicho postor y se recaudarn por apremio
real, dentro del mismo procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal ordenar la
cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes aprehendidos a su legtimo
propietario; y en su caso, la devolucin de la cantidad consignada con la oferta por el
mejor postor.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Seccin 3a.
Del remate
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los bienes
aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el avalo y podr
formular para su descargo las observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo
que hubiere practicado la municipalidad del lugar en que se encuentren ubicados, a
menos que se impugne ese avalo por una razn justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no podr ser
inferior a las cotizaciones respectivas que hubieren en la Bolsa de Valores, al
momento de practicarlo. De no haberlas, los peritos determinarn su valor, previos
los estudios que correspondan.
2005.
CONCORDANCIAS:
Art. 181.- Designacin de peritos.- El funcionario ejecutor designar un perito para

el avalo de los bienes embargados, con el que se conformar el coactivado o
nominar el suyo dentro de dos das de notificado. Los peritos designados debern
ser profesionales o tcnicos de reconocida probidad, o personas que tengan
suficientes conocimientos sobre los bienes objeto del avalo y que, preferentemente,
residan en el lugar en que se tramita la coactiva.
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los
peritos y, en la misma providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco das,
salvo casos especiales, para la presentacin de sus informes.
CONCORDANCIAS:
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los informes periciales,
el ejecutor designar un tercer perito, pero no ser su obligacin atenerse, contra su
conviccin, al criterio de los peritos, y podr aceptar, a su arbitrio, cualquiera de los
tres informes, o sealar un valor promedio que est ms de acuerdo a los avalos
oficiales o cotizaciones del mercado.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en dinero de

propiedad del deudor, el pago se har con el dinero aprehendido y concluir el
procedimiento coactivo, si el valor es suficiente para cancelar la obligacin tributaria,
sus intereses y costas. En caso contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la ley permite
cancelar con ellos las obligaciones tributarias, se proceder como en el inciso
anterior, previas las formalidades pertinentes.
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes y efectos
fiduciarios embargados, sern negociados por el ejecutor en la Bolsa de Valores, y su
producto se imputar en pago de las obligaciones tributarias ejecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la venta de estos valores, en la Bolsa
correspondiente, se efectuar el remate en la forma comn.
CONCORDANCIAS:
Art. 184.- Sealamiento de da y hora para el remate.- Determinado el valor de los

bienes embargados, el ejecutor fijar da y hora para el remate, la subasta o la venta
directa, en su caso; sealamiento que se publicar por tres veces, en das distintos,
por la prensa, en la forma prevista en el artculo 111. En los avisos no se har
constar el nombre del deudor sino la descripcin de bienes, su avalo y ms datos
que el ejecutor estime necesario.
CONCORDANCIAS:
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos terceras
partes del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento; y la mitad,
en el segundo.
CONCORDANCIAS:
Pargrafo 1o.
Del remate de inmuebles
Art. 186.- Presentacin de posturas.- Llegado el da del remate, si se trata de
Lexis S.A.
bienes inmuebles, de las maquinarias o equipos que constituyan una instalacin

industrial, de naves o aeronaves, las ofertas se presentarn de quince a dieciocho
horas, ante el Secretario de la coactiva, quien pondr al pie de cada una la fe de
presentacin correspondiente.
CONCORDANCIAS:
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por escrito y

contendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y
forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
La falta de fijacin de domicilio no anular la postura; pero en tal caso, no se
notificarn al postor las providencias respectivas.
CONCORDANCIAS:
Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las posturas que no
vayan acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero
efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la
autoridad ejecutora o del respectivo organismo recaudador; tampoco las que, en el
primer sealamiento, ofrezcan menos de las dos terceras partes del avalo de los
bienes a rematarse, o la mitad en el segundo, ni las que fijen plazos mayores de
cinco aos para el pago del precio.
CONCORDANCIAS:
Art. 189.- Calificacin de posturas.- Dentro de los tres das posteriores al remate,
el ejecutor examinar la legalidad de las posturas presentadas, y calificar el orden
de preferencia de las admitidas, teniendo en cuenta la cantidad, los plazos y dems
condiciones de las mismas, describindolas con claridad y precisin.
En la misma providencia, si hubiere ms de un postor, sealar da y hora en
que tenga lugar una subasta entre los postores admitidos, para adjudicar los bienes
rematados al mejor postor.
Si no hubiere ms que un postor, se proceder a la calificacin y adjudicacin en
la forma prescrita en los artculos siguientes.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 190.- Subasta entre postores.- El da y hora sealados en la convocatoria, el

ejecutor conceder a los postores concurrentes quince minutos para que puedan
mejorar sus ofertas, hasta por tres veces consecutivas. Los postores intervendrn
verbalmente.
La inasistencia del postor a la subasta, se entender ratificacin de su oferta; y a
falta de todos ellos, se proceder en la forma que se indica en el artculo siguiente.
En caso de igualdad de ofertas, se decidir por la suerte y de lo actuado en la
subasta se dejar constancia en acta suscrita por el ejecutor, el actuario y los
interesados que quisieren hacerlo.
CONCORDANCIAS:
Art. 191.- Calificacin definitiva y recursos.- El ejecutor, dentro de los tres das
siguientes a la presentacin de la postura nica, o del da sealado para la subasta,
en el caso del artculo anterior, resolver cual es la mejor postura, prefiriendo la que
satisfaga de contado el crdito del coactivante, y establecer el orden de preferencia
de las dems.
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, si fuere interpuesto dentro de tres das, sea por el coactivado, los terceristas
coadyuvantes o los postores calificados.
El recurso se conceder dentro de cuarenta y ocho horas de presentado; y, en
igual plazo, se remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que lo resolver
dentro de diez das, sin otra sustanciacin.
CONCORDANCIAS:
Art. 192.- Consignacin previa a la adjudicacin.- Ejecutoriado el auto de

calificacin, o resuelta por el Tribunal Distrital de lo Fiscal la apelacin interpuesta, el
ejecutor dispondr que el postor declarado preferente consigne, dentro de cinco das,
el saldo del valor ofrecido de contado.
Si el primer postor no efecta esa consignacin, se declarar la quiebra del
remate y se notificar al postor que le siga en preferencia, para que tambin en
cinco das, consigne la cantidad por l ofrecida de contado, y as sucesivamente.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 193.- Adjudicacin.- Consignado por el postor preferente el valor ofrecido de

contado, se le adjudicarn los bienes rematados, libres de todo gravamen, salvo el
caso contemplado en este artculo, observando lo prescrito en el inciso final del
artculo 173 y se devolver a los dems postores las cantidades por ellos
consignadas.
El auto de adjudicacin contendr la descripcin de los bienes; y copia certificada
del mismo, servir de ttulo de propiedad, que se mandar protocolizar e inscribir en
los registros correspondientes. Los saldos del valor de las posturas, ofrecidas a plazo,
devengarn el mximo de inters convencional permitido por la ley. Para seguridad
del pago de esos saldos y sus intereses, los bienes rematados quedarn gravados
con hipoteca, prenda industrial o especial, segn corresponda, las que se inscribirn
en los respectivos registros al mismo tiempo que el traspaso de la propiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que cumpla su
oferta, no lo hiciere oportunamente, responder de la quiebra del remate, o sea del
valor de la diferencia existente entre el precio que ofreci pagar y el que propuso el
postor que le siga en preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn con la
cantidad consignada con la postura, y si sta fuere insuficiente, con bienes del postor
que el funcionario de la coactiva mandar embargar y rematar en el mismo
procedimiento.
CONCORDANCIAS:
Pargrafo 2o.
Del remate de bienes muebles
Art. 195.- Subasta pblica.- El remate de bienes muebles, comprendindose en
stos los vehculos de transportacin terrestre o fluvial, se efectuar en pblica
subasta, de contado y al mejor postor, en la oficina del ejecutor o en el lugar que
ste seale.
Al efecto, en el da y hora sealados para la subasta, el ejecutor dar comienzo a
la diligencia con la apertura del acta, anunciando por s o por el pregn que designe,
los bienes a rematarse, su avalo y el estado en que stos se encuentren.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente,
por lotes o en su totalidad, segn convenga a los intereses de la recaudacin,
debiendo constar este particular en los avisos respectivos.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.- Las posturas se pregonarn con claridad y

en alta voz, de manera que puedan ser odas y entendidas por los concurrentes, por
tres veces, a intervalos de cinco minutos cuando menos.
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de un minuto,
en la forma sealada en el inciso anterior.
De no haber otra postura mejor, se declarar cerrada la subasta y se adjudicar
inmediatamente los bienes subastados al mejor postor. Si antes de cerrarse la
subasta se presentare otra postura superior, se proceder como en el caso del inciso
anterior, y as sucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.- Podr intervenir en la
subasta cualquier persona mayor de edad, capaz para contratar, personalmente o en
representacin de otra, excepto las designadas en el artculo 206 de este Cdigo.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20% cuando
menos, del valor fijado como base inicial para el remate de los bienes respectivos, y
quien intervenga ser responsable personalmente con el dinero consignado, por los
resultados de su oferta.
CONCORDANCIAS:
Art. 198.- Quiebra de la subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados los bienes, el

postor preferido pagar de contado el saldo de su oferta, y el ejecutor devolver a
los otros postores las cantidades consignadas por ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que ofreci, se
adjudicarn los bienes al postor que le siga. La diferencia que exista entre estas
posturas, se pagar de la suma consignada con la oferta desistida, sin opcin a
reclamo.
CONCORDANCIAS:
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su parte
pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el registro al
que estuviere sujeto el bien rematado segn la ley respectiva, cancelndose por el
mismo hecho cualquier gravamen a que hubiere estado afecto.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Pargrafo 3o.
Venta fuera de subasta
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados en
los siguientes casos:
1. Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare
oneroso, a juicio del depositario;
2. Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil descomposicin o
con fecha de expiracin; y,
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas
admisibles.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 585, 592, 593
112, 113
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la base del remate,
a favor de almacenes de instituciones o empresas nacionales o municipales; servicios
sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas
de empleados o de trabajadores; instituciones de derecho pblico o de derecho
privado, con finalidad social o pblica, en su orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que
efectuare de estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das,
manifiesten si les interesa o no la compra, y en tal caso, se efecte la venta de
contado, guardando el orden de preferencia que se establece en este artculo.
Art. 202.- Venta a particulares.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el
artculo anterior se interesare por la compra, se anunciar la venta a particulares por
la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con indicacin
de la fecha hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como
garanta de la seriedad de las mismas. Aceptada la oferta, el ejecutor dispondr que
el comprador deposite el saldo del precio en veinte y cuatro horas y mandar que el
depositario entregue de inmediato los bienes vendidos, con arreglo a lo previsto en el
artculo 209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la compra
directa, los acreedores tributarios imputarn el valor de la ltima base de remate a la
deuda tributaria, con arreglo a lo prescrito en el artculo 47; y podrn transferir
gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin, asistencia social o de
Lexis S.A.
beneficencia que dispusieren.

Seccin 4a.
Normas comunes
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a segundo
sealamiento para el remate, cuando en el primero no se hubieren presentado
postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular,
en la forma prevista en el artculo 184.
CONCORDANCIAS:
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su

caso, el deudor podr librar sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y
costas.
CONCORDANCIAS:
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a las personas que

hayan intervenido en el procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y empleados
de la respectiva administracin tributaria, as como a sus cnyuges, convivientes con
derecho y parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, adquirir los bienes materia del remate o subasta.
Esta prohibicin se extiende a los abogados y procuradores, a sus cnyuges,
convivientes con derecho y parientes en los mismos grados sealados en el inciso
anterior y en general a quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido en dichos
procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
CONCORDANCIAS:
Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos y el funcionario
ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o subasta, en la
forma establecida en los artculos 184 y 204 de este Cdigo;
Lexis S.A.
2. Cuando se hubiere verificado en da y hora distintos de los sealados para el

efecto;
3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado de nulidad y
as se lo declara por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
4. Si el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el remate,
segn el artculo anterior, siempre que no hubiere otro postor admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, slo podr reclamarse junto
con el recurso de apelacin del auto de calificacin definitivo, conforme al artculo
191.
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el remate, y de las costas,
daos y perjuicios por la nulidad que se declare, respondern solidariamente el
rematista prohibido de serlo y el funcionario ejecutor, sin perjuicio de las
responsabilidades penales a que hubiere lugar.
2005.
CONCORDANCIAS:
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.- Los acreedores tributarios

tendrn derecho preferente para adjudicarse los bienes ofrecidos en remate o
subasta, en el primero o segundo sealamiento, a falta de postura admisible, por la
base legal sealada; o, en caso contrario, por el valor de la mejor postura. Este
derecho podr ejercerse antes de ejecutoriado el auto de calificacin de posturas a
que se refiere el artculo 191, o antes de cerrada la subasta cuando se trate de
bienes muebles.
Art. 209.- Entrega material.- La entrega material de los bienes rematados o
subastados, se efectuar por el depositario de dichos bienes, de acuerdo al
inventario formulado en el acta de embargo y avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el funcionario
ejecutor y de la decisin de ste se podr apelar para ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, dentro de tres das, contados desde la notificacin.
CONCORDANCIAS:
Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que incluirn el valor
de los honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles, regulados por
el ejecutor o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de acuerdo a la ley,
Lexis S.A.
sern de cargo del coactivado.

Art. 211.- Distribucin del producto del remate.- Del producto del remate o
subasta, en su caso, se pagar el crdito del ejecutante en la forma que se establece
en los artculos 47 y 48, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162 y de lo
previsto en los artculos 175 y 176 de este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
Seccin 5a.
De las excepciones
Art. 212.- Excepciones.- Al procedimiento de ejecucin de crditos tributarios slo
podrn oponerse las excepciones siguientes:
1. Incompetencia del funcionario ejecutor;
2. Ilegitimidad de personera del coactivado o de quien hubiere sido citado como
su representante;
3. Inexistencia de la obligacin por falta de ley que establezca el tributo o por
exencin legal;
4. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligacin exigida;
5. Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos previstos en
el artculo 37 de este Cdigo;
6. Encontrarse en trmite, pendiente de resolucin, un reclamo o recurso
administrativo u observaciones formuladas respecto al ttulo o al derecho para su
emisin;
7. Hallarse en trmite la peticin de facilidades para el pago o no estar vencido
ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos
correspondientes;
8. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda
contencioso tributaria por impugnacin de resolucin administrativa, antecedente del
ttulo o ttulos que se ejecutan;
9. Duplicacin de ttulos respecto de una misma obligacin tributaria y de una
misma persona; y,
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por falsificacin
del ttulo de crdito; por quebrantamiento de las normas que rigen su emisin, o
falta de requisitos legales que afecten la validez del ttulo o del procedimiento.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 26, 75, 78, 139, 165
Art. 213.- No admisin de las excepciones.- No podrn oponerse las excepciones

segunda, tercera y cuarta del artculo anterior cuando los hechos que las
fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa administrativa, o en la
contenciosa, en su caso.
Lexis S.A.
JURISPRUDENCIA:
- EXCEPCIONES A LA COACTIVA, Gaceta Judicial 7, 1996
Art. 214.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el ejecutor, dentro

de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin del auto de
pago y su presentacin suspender el procedimiento de ejecucin, sin perjuicio de lo
previsto en el artculo 285 de este Cdigo; si se presentaren extemporneamente, el
ejecutor las desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 279 y siguientes de
este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
Art. 215.- Presentacin ante otra autoridad.- Si el ejecutor se negare a recibir el

escrito de excepciones, podr ser presentado a ste por intermedio de cualquier
autoridad administrativa o judicial, la que dispondr que dentro de veinte y cuatro
horas se notifique y entregue al funcionario ejecutor el mencionado escrito, con la fe
de presentacin respectiva.
En el mismo supuesto, podr presentarse directamente el escrito ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal. El Presidente de este organismo dispondr que, por Secretara
General se notifique la presentacin de excepciones, mediante oficio, al funcionario
ejecutor, ordenndole proceda conforme a lo dispuesto en el artculo anterior; o en el
artculo 279, en su caso.
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a recibir un escrito
de excepciones o retardare injustificadamente la remisin de las copias del proceso
coactivo o de las excepciones, o que notificado no suspendiere el procedimiento de
ejecucin, el perjudicado podr presentar queja al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el
que, segn la gravedad de la falta, podr imponer una multa de veinte a
cuatrocientos dlares, sin perjuicio de ordenar la destitucin del cargo del funcionario
ejecutor en caso de reincidencia.
La providencia que disponga la destitucin se notificar a la autoridad
nominadora y al Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos
Humanos y Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, para su cumplimiento.
2005.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts. 48
- LEY ORGANICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA, CODIFICACION, Arts. 45, 46
Lexis S.A.
LIBRO TERCERO
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TITULO I
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO - TRIBUTARIA
Captulo I
Normas generales
Art. 217.- Concepto y lmites de la jurisdiccin.- La Jurisdiccin contencioso tributaria consiste en la potestad pblica de conocer y resolver las controversias que
se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables
o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan
responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se deriven de
relaciones jurdicas provenientes de la aplicacin de leyes, reglamentos o
resoluciones de carcter tributario.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- LAS EMPRESAS ELECTRICAS NO SON DE DERECHO PUBLICO, Gaceta Judicial 6, 1996
Art. 218.Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Captulo II
De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal
Art. 220.- Acciones de impugnacin.- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es
competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de impugnacin,
propuestas por los contribuyentes o interesados directos:
1a. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o
circulares de carcter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que
tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;
2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal
Lexis S.A.
anterior, sea por quien tenga inters directo, sea por la entidad representativa de
actividades econmicas, los colegios y asociaciones de profesionales, o por
instituciones del Estado, cuando se persiga la anulacin total o parcial, con efecto
general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones
tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes,
responsables o terceros o las peticiones de compensacin o de facilidades de pago;
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio
administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos
previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en el
recurso de revisin;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan
sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la administracin
tributaria, que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago en
exceso; y,
8a. De las dems que se establezcan en la ley.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- ANULACION DE ORDENANZA, Gaceta Judicial 10, 1997
- MULTA DE LOS CORREOS NO ES TRIBUTARIA, Gaceta Judicial 10, 1997
- RECURSO DE ANULACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, Gaceta Judicial 13, 1998
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es

competente para conocer y resolver de las siguientes acciones directas que ante l
se presenten:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los
crditos tributarios, sus intereses y multas;
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los casos
establecidos en este Cdigo o en leyes orgnicas y especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se
funden en la omisin de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan
nulidad, segn la ley cuya violacin se denuncie. No habr lugar a esta accin,
despus de pagado el tributo exigido o de efectuada la consignacin total por el
postor declarado preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el
caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones civiles que correspondan al
tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y,
5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha realizado
despus de ejecutoriada una resolucin administrativa que niegue la reclamacin de
un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
La accin de impugnacin de resolucin administrativa, se convertir en la de
Lexis S.A.
pago indebido, cuando, estando tramitndose aquella, se pague la obligacin.

Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.- Corresponde tambin al Tribunal
Distrital de lo Fiscal el conocimiento de los siguientes asuntos:
1. De las excepciones al procedimiento de ejecucin, sealadas en el artculo
212;
2. De las terceras excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por

crditos tributarios;
3. De los recursos de apelacin de providencias dictadas en el procedimiento de
ejecucin, en los casos de los artculos 176, 191 y 209; y, de los recursos de nulidad,
en los determinados en los ordinales 1, 2 y 3 del artculo 207;
4. Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de
Octubre del 2005 (numeral derogado).
5. De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas
administraciones tributarias, conforme al artculo 80;
6. Del recurso de queja; y,
7. De los dems que le atribuya la ley.
CONCORDANCIAS:
TITULO II
DE LA SUSTANCIACION ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
Normas generales
Art. 223.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son aplicables, en
lo que corresponda, a todos los trmites de acciones, excepciones y recursos que son
de competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las normas de otras leyes
tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Civil y Penal y en general del
derecho comn, tendrn aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin expresa o
aplicable en este Cdigo.
Lexis S.A.
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo

Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente
colectivo sin personalidad jurdica, a nombre de quien se propone la accin o
interpone el recurso que ha de ser materia principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman el acto o
resolucin que se impugna; el director o jefe de la oficina u rgano emisor del ttulo
de crdito, cuando se demande su nulidad o la prescripcin de la obligacin
tributaria, o se proponga excepciones al procedimiento coactivo; y, el funcionario
recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por consignacin o la nulidad
del procedimiento de ejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el
contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretenda
el actor y solicite ser odo en la causa.
CONCORDANCIAS:
Art. 228.- Procuradores.- La mxima autoridad de la administracin tributaria

respectiva o el funcionario a quien se delegue por acuerdo, podrn designar
mediante oficio al abogado que, como procurador, deba intervenir en cada causa en
defensa de los intereses del organismo o de la autoridad demandada, con quien se
contar desde que comparezca legitimando su personera. Tal designacin surtir
efecto hasta la terminacin de la causa, a no ser que se hubiere dispuesto la
sustitucin.
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los artculos
116 y 117 de este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 6, 7, 8, 415
Captulo II
Del trmite de las acciones
Seccin 1a.
De la demanda
Art. 229.- Proposicin de las acciones: Oportunidad.- Quienes se creyeren
perjudicados por una resolucin de nica o ltima instancia administrativa, podrn
Lexis S.A.
impugnarla ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de veinte das contados

desde el siguiente al de su notificacin, si residieren en el territorio del Estado, o de
cuarenta das, si residieren en el exterior.
El plazo ser de seis meses, resida o no el reclamante en el pas, si lo que se
impugna fuere una resolucin administrativa que niegue la devolucin de lo que se
pretenda indebidamente pagado.
Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el plazo
para proponer la demanda, podrn hacerlo dentro de los veinte o cuarenta das o de
los seis meses siguientes a la fecha del fallecimiento, en los mismos casos previstos
en los incisos precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artculo 221 no
sern aplicables los plazos sealados en este artculo.
CONCORDANCIAS:
Art. 230.- Lugar de presentacin.- Las demandas se presentarn en la Secretara

del Tribunal Distrital de lo Fiscal del domicilio del actor. El Secretario anotar en el
original la fecha y hora de su presentacin y el nmero que corresponda a la causa.
De pedirlo el interesado, se le entregar copia de la demanda y de cada escrito
posterior, con la anotacin de su presentacin, rubricada por el actuario respectivo.
El contribuyente, responsable o tercero que residiere en el exterior, podr
presentar su demanda en el consulado o agencia consular del respectivo pas. El
funcionario receptor proceder del mismo modo como se dispone en el inciso
anterior.
CONCORDANCIAS:
Art. 231.- Contenido de la demanda.- La demanda debe ser clara y contendr:

1. El nombre y apellido de la persona natural demandante, con expresin de si lo
hace a nombre propio o en representacin de otra, y en este caso, el nombre y
apellido del representado, o la denominacin de la persona jurdica o ente colectivo,
sin personalidad jurdica, a nombre de quien se presente la demanda, con indicacin,
en cualquier caso, del domicilio tributario;
2. La mencin de la resolucin o acto que se impugna y los fundamentos de
hecho y de derecho que se arguyan, expuestos con claridad y precisin;
3. La peticin o pretensin concreta que se formule;
4. La designacin de la autoridad demandada, esto es de la que emane la
resolucin o acto impugnado, con expresin del lugar donde debe ser citada;
Lexis S.A.
5. La cuanta de la reclamacin;
6. El sealamiento del domicilio judicial para notificaciones; y,
7. La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de
identidad y del registro nico de contribuyentes, segn corresponda, y la firma de su
abogado defensor. Si fueren varios los demandantes, se aplicar lo dispuesto en el
artculo 117.
CONCORDANCIAS:
Art. 232.- Aclaracin y complementacin.- Si la demanda fuere obscura o no

reuniere los requisitos sealados en los numerales 1, 2, 3, 5 y 7 del artculo anterior,
el Ministro de Sustanciacin ordenar que el compareciente aclare, corrija o complete
dentro de cinco das, bajo prevencin que, de no hacerlo, se rechazar la demanda y
dispondr su archivo. El actor podr pedir una prrroga prudencial para el objeto,
pero no podr concedrsela por ms de otros cinco das.
Desechada una demanda por los motivos previstos en este artculo, podr
formulrsela nuevamente, si aun se estuviere dentro de los plazos contemplados en
este Cdigo, segn el caso.
CONCORDANCIAS:
Art. 233.- Falta de otros requisitos.- La falta de sealamiento de domicilio judicial

para notificaciones, no impedir el trmite de la demanda, pero no se har
notificacin alguna a quien hubiere omitido este requisito, hasta tanto lo cumpla.
Tampoco impedir el trmite de la demanda la falta de fijacin de la cuanta.
CONCORDANCIAS:
Art. (...).- Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos
determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de ejecucin y en general
contra todos aquellos actos y procedimientos en los que la administracin tributaria
persiga la determinacin o recaudacin de tributos y sus recargos, intereses y
multas, debern presentarse al Tribunal Distrital de lo Fiscal con una caucin
equivalente al 10% de su cuanta; que de ser depositada en numerario ser
entregada a la Administracin Tributaria demandada.
Lexis S.A.
La caucin se cancelar por el Tribunal Distrital de lo Fiscal o Sala Especializada

de la Corte Suprema de Justicia si la demanda o pretensin es aceptada totalmente,
la que en caso de ser en numerario generar a favor del contribuyente intereses a la
misma tasa de los crditos contra el sujeto activo. En caso de aceptacin parcial el
fallo determinar el monto de la caucin que corresponda ser devuelto al
demandante y la cantidad que servir como abono a la obligacin tributaria; si la
demanda o la pretensin es rechazada en su totalidad, la administracin tributaria
aplicar el valor total de la caucin como abono a la obligacin tributaria.
Esta caucin es independiente de la que corresponda fijarse por la interposicin
del recurso de casacin, con suspensin de ejecucin de la sentencia o auto y de la
de afianzamiento para hacer cesar medidas cautelares y se sujetar a las normas
sobre afianzamiento establecidas en este cdigo.
El Tribunal no podr calificar la demanda sin el cumplimiento de este requisito,
tenindose por no presentada y por consiguiente ejecutoriado el acto impugnado, si
es que dentro del trmino de quince das de haberlo dispuesto el Tribunal no se la
constituyere.
Nota: Artculo agregado por Art. 7 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
CONCORDANCIAS:
Art. 234.- Documentos que deben acompaarse.- A la demanda se acompaarn

los documentos justificativos de la personera del compareciente, cuando no se acte
a nombre propio, a menos que se le haya reconocido en la instancia administrativa;
una copia certificada del acto que se impugne, o del documento del cual conste la
notificacin de la decisin administrativa; y, la constancia del pago de la tasa
judicial. La falta de presentacin de estos documentos, no obstar el trmite de la
causa, pero se lo considerar en sentencia.
CONCORDANCIAS:
Art. 235.- Acumulacin de acciones.- Podr impugnarse en una sola demanda dos
o ms resoluciones administrativas diversas, que no sean incompatibles, siempre que
guarden relacin entre s, se refieran al mismo sujeto pasivo y a una misma
administracin tributaria, aunque correspondan a ejercicios distintos. Tambin en
una misma demanda podr pedirse se declare la prescripcin de varias obligaciones
tributarias de un sujeto pasivo, aun de distinto origen, siempre que correspondan a
la misma administracin tributaria.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se presente
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se acompaarn tantas copias autorizadas con
las firmas del compareciente y de su abogado, o de ste, cuantas partes intervengan
en la causa. Ser permitida, a costa del interesado, la obtencin de copias
xerogrficas o fotostticas del original, certificadas por el actuario correspondiente.
CONCORDANCIAS:
Art. 237.- Citaciones y notificaciones.- Se citar la demanda y las providencias

recadas en la misma a la autoridad demandada o al titular del rgano administrativo
del que eman el acto o resolucin que se impugne. Se citar igualmente la
demanda al tercero que en el procedimiento administrativo aparezca como titular de
un derecho incompatible con el que pretende el actor, aunque no se extienda a aquel
la demanda, pero siempre que se lo mencione en la resolucin impugnada. Todas las
dems providencias que se expidan dentro del proceso, se notificarn a las partes y
a quienes deban cumplirlas, salvo las que ordenen diligencias precautelatorias o
aquellas que por su naturaleza no deban hacerse conocer antes de la ejecucin de lo
que se ordene.
CONCORDANCIAS:
Art. 238.- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarn los funcionarios
competentes, entregando a la autoridad demandada, en su oficina, copia fiel de la
demanda y de la providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el
mismo lugar indicado en el inciso anterior, sendas boletas que contengan la copia de
la demanda y la providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que
acredite tal hecho.
Las citaciones al tercero se practicarn en persona o por boletas en el domicilio
especial que hubiere sealado en la reclamacin administrativa, o en su domicilio
tributario, conforme a los artculos 59 y 61 de este Cdigo.
Art. 239.- Citacin por comisin.- Si la autoridad demandada ejerciere sus
funciones permanentes fuera de la sede del tribunal, la citacin se practicar por
comisin librada a autoridades del orden administrativo o judicial del lugar donde
dicha autoridad ejerza sus funciones.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
427
Art. 240.- Citacin o notificacin por la prensa.- Si el tercero con quien deba
contarse en la causa hubiere fallecido se citar a sus herederos conocidos o no, por
la prensa, mediante avisos publicados por tres veces, en das distintos, en uno de los
peridicos de mayor circulacin del lugar del ltimo domicilio en el pas o del lugar en
que ocurri el fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms
cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la
mencin de la causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite, a fin de que
concurran a hacer valer sus derechos dentro de veinte das, contados desde el
siguiente al de la ltima publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo
parte de un juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
CONCORDANCIAS:
Art. 241.- Forma de las notificaciones.- Las notificaciones se practicarn de

conformidad con lo que dispone el Cdigo de Procedimiento Civil.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos
del lugar de la sede del tribunal, la providencia que lo disponga ser notificada por
oficio. Si la sede de esos organismos fuere distinta de la del tribunal, el oficio ser
enviado por correo certificado.
CONCORDANCIAS:
Art. 242.- Constancia de actuaciones.- De toda citacin o notificacin se dejar

constancia en el proceso, certificada por el funcionario competente, con indicacin
del da y hora en que se la practique. Adems, tratndose de la autoridad
demandada o del titular del rgano administrativo del que eman el acto o resolucin
que se impugna, el funcionario competente dejar constancia del nombre o funcin
del citado o notificado y de la persona que la reciba. Si el citado o notificado no
quisiere o no pudiere firmar, el funcionario competente dejar constancia del
particular en autos.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Seccin 2a.
De la contestacin de la demanda
Art. 243.- Plazo.- Admitida al trmite la demanda, el Ministro de Sustanciacin
dispondr que se la cite al demandado segn el inciso 3ro del artculo 227,
concedindole el trmino de quince das para que la conteste, trmino que podr ser
prorrogado por cinco das ms, cuando el demandado lo solicitare, antes del
vencimiento de aquel.
CONCORDANCIAS:
Art. 244.- Requisitos.- La contestacin de la demanda deber ser clara y

contendr:
1. El nombre y apellido del que comparece, como autoridad o titular de la oficina
u rgano administrativo que dict la resolucin o acto, materia de la impugnacin, o
contra quien se hubiere enderezado la accin; o los nombres y apellidos del que
comparece como su procurador;
2. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la
demanda; y,
3. El sealamiento del domicilio para notificaciones.
La contestacin del tercero deber ser igualmente clara y contendr los
fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la pretensin
del actor.
CONCORDANCIAS:
Art. 245.- Aclaracin y complementacin.- A la contestacin se acompaar copia

certificada de la resolucin o acto impugnado de que se trate y de los documentos
que sirvieron de antecedentes, si fuere del caso.
El Ministro de Sustanciacin calificar la contestacin y dispondr que se le
aclare o complete en el trmino de cinco das, si no reuniere los requisitos de este
artculo y del anterior.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 246.- Falta de contestacin.- La falta de contestacin de la demanda o de la

aclaracin o complementacin de aquella, se tendr como negativa pura y simple de
la accin propuesta o ratificacin de los fundamentos que motivaron la resolucin o
acto de que se trate; y, de oficio o a peticin de parte, podr continuarse el trmite
de la causa, sin que se requiera acusacin previa de rebelda.
En todo caso, el demandado estar obligado a presentar copias certificadas de
los actos y documentos que se mencionan en el artculo anterior, que se hallaren en
los archivos de la dependencia a su cargo; de no hacerlo, se estar a las
afirmaciones del actor o a los documentos que ste presente.
CONCORDANCIAS:
Seccin 3a.
De la suspensin del procedimiento de ejecucin
Art. 247.- Suspensin y medidas cautelares.- La presentacin de la demanda
contencioso - tributaria, suspende de hecho la ejecutividad del ttulo de crdito que
se hubiere emitido. Por consiguiente, no podr iniciarse coactiva para su cobro, o se
suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiese iniciado.
Sin embargo, a solicitud de la administracin tributaria respectiva, del
funcionario ejecutor o de sus procuradores, la sala del tribunal que conozca de la
causa podr ordenar como medidas precautelatorias las previstas en el artculo 164,
en los casos y con los requisitos sealados en la misma norma.
Art. 248.- Cesacin de medidas cautelares: Afianzamiento.- Para hacer cesar las
medidas cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucin o en el trmite
de la accin contencioso - tributaria, deber afianzarse las obligaciones tributarias
por un valor que cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del
afianzamiento y un 10% adicional por intereses a devengarse y costas, por uno
cualquiera de los siguientes modos:
1. Depositando en la cuenta bancaria que seale el Consejo de la Judicatura en
dinero efectivo, o en acciones de compaas nacionales, bonos y ms efectos
fiduciarios, emitidos en el pas, previa certificacin de su cotizacin por la Bolsa de
Valores;
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o
sus agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o con sucursales en el pas;
3. Constituyendo a favor del ente acreedor de los tributos, hipoteca o prenda
agrcola, industrial o especial de comercio, con las formalidades que en cada caso
exijan la ley o los reglamentos;
4. Mediante fianzas personales de terceros, cuando la cuanta de la obligacin
principal no exceda de cuatro mil dlares de los Estados Unidos de Amrica. En estos
casos, no se aceptar constituir por cada fiador una garanta superior a ochocientos
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Lexis S.A.
5. Mediante pliza de fidelidad, constituida por cualquier compaa aseguradora

nacional; y,
6. En cualquier otra forma a satisfaccin de la sala del tribunal que conozca del
caso.
Nota: Numeral 1. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009.
CONCORDANCIAS:
2247, 2248, 2249, 2250, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2260,
2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2270, 2271, 2272, 2273, 2274,
2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2280, 2281, 2282, 2283, 2284, 2285
Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.- La constitucin de la hipoteca o

prenda se admitir, si se comprueba que los bienes ofrecidos pertenecen al deudor o
fiador; que alcanzan a cubrir el valor de las obligaciones exigidas, sus intereses,
multas y el porcentaje adicional sealado en el artculo anterior, y que sobre ellos no
pesan embargo o prohibicin de enajenar, ni que soportan otros gravmenes o se
encuentren en poder de terceros con ttulo inscrito.
Para el efecto, se presentarn los ttulos de dominio, los certificados de registro
correspondientes y los de avalo oficial, caso de haberlo.
CONCORDANCIAS:
2313, 2314, 2315, 2316, 2317, 2318, 2319, 2320, 2321, 2322, 2323, 2324, 2325, 2326,
2327, 2328, 2329, 2330, 2331, 2332, 2333, 2334, 2335, 2336
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.- Las fianzas personales se

admitirn si se acredita la solvencia moral del garante, mediante certificado otorgado
por dos personas connotadas del domicilio del deudor; y, su solvencia econmica por
certificados del registrador de la propiedad, sobre bienes que posea, con indicacin
de los gravmenes de que estn afectados y los avalos oficiales respectivos.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 251.- Garanta bancaria.- Las garantas bancarias para afianzar crditos
tributarios se constituirn mediante comunicacin escrita del gerente de la institucin
otorgante, dirigida al Presidente del Tribunal o de la sala que conozca del asunto, en
que se exprese que el banco garante sin condicin alguna, pagar las obligaciones
garantizadas cuando lo ordene el tribunal, en la sentencia que pronuncie o cuando lo
requiera el ejecutor en cumplimiento de la misma. Dichas garantas no contendrn
plazo de expiracin y si de hecho lo contuvieren se entendern otorgadas sin ese
plazo y no podrn ser retiradas por el banco fiador una vez constituidas, a menos
que se las reemplace a satisfaccin del tribunal.
CONCORDANCIAS:
- LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO, CODIFICACION, Arts. 51, 72
Art. 252.- Representacin en las cauciones.- En los actos de constitucin de la

hipoteca o prenda o de la fianza personal, intervendr en representacin de los entes
acreedores respectivos, el Presidente de la Sala que conozca del asunto, por s o por
delegado, que podr ser cualquier funcionario administrativo. La delegacin se
acreditar por oficio, autgrafo del delegante, certificado por el actuario.
CONCORDANCIAS:
Art. 253.- Exencin especial de tributos.- Los instrumentos pblicos o privados que
se otorguen para asegurar obligaciones tributarias, as como los actos de
cancelacin, no causarn ningn tributo, sean de carcter fiscal o municipal, y slo
se pagar el 50% de derechos notariales y del registrador, cuando ello proceda.
CONCORDANCIAS:
Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor.- Admitida la fianza y ordenada la

abstencin de que se inicie el procedimiento de ejecucin o la suspensin del mismo,
se notificar el particular al funcionario ejecutor, mediante oficio.
El ejecutor que no cumpla esta orden, ser responsable de las costas, daos y
perjuicios que se causaren, aparte de lo que se dispone en el artculo 216 de este
Cdigo.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Seccin 4a.
De la acumulacin de autos
Art. 255.- Procedencia.- Proceder la acumulacin de autos que se encuentren en
conocimiento en una o en diversas salas, a solicitud de parte legtima, en los
siguientes casos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho
generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los
respectivos juicios, guarden estrecha relacin entre s o los tributos provengan de un
mismo hecho, aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulacin se
pretende, la sentencia que recaiga en el uno pueda afectar el derecho o al inters
directo que se discute en el otro, por provenir las controversias de un mismo hecho
generador.
No se decretar la acumulacin de causas que requieran diversa sustanciacin, a
menos que se encuentren en estado de sentencia. El juicio de excepciones no se
acumular al de impugnacin o de accin directa, salvo que en uno de ellos se
hubiere afianzado suficientemente la obligacin tributaria, o que no se requiera de
afianzamiento segn este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
Art. 256.- Trmite.- El trmite de las solicitudes de acumulacin se sujetar a las

siguientes normas:
1a. Si los juicios cuya acumulacin se pide se encuentran en la misma sala, se
resolver sobre la peticin dentro de tres das;
2a. Si los juicios se encuentran en distintas salas, la peticin se presentar a la
que conozca del juicio que primeramente se haya promovido.
El Presidente de esta Sala correr traslado de la solicitud a la otra, a fin de que,
dentro de tres das, acepte o no la pretensin del solicitante. De aceptarla, se
remitir en el acto el proceso a la sala provocante.
Caso contrario, los presidentes de las salas convocarn a una reunin conjunta,
en la que se har relacin de ambos procesos y se decidir por mayora absoluta
sobre si procede o no la acumulacin.
De producirse empate en la votacin, el asunto ser resuelto por el Presidente
de la Sala que no hubiere intervenido en la decisin; y, si as, persistiere el empate
el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal lo resolver con voto dirimente; y,
3a. Resuelta la procedencia de la acumulacin, pasarn los procesos a la sala
Lexis S.A.
que conozca de la causa ms antigua, entendindose por tal aquella que se refiera a
la obligacin que primeramente se hubiere generado. De referirse los procesos a un
mismo ejercicio, se atender al orden cronolgico de presentacin de las demandas
ante el Tribunal.
Seccin 5a.
De la prueba
Art. 257.- Trmino probatorio.- Calificada la contestacin de la demanda y siempre
que haya hechos que justificar, el Ministro de Sustanciacin, de oficio o a peticin de
parte, conceder el plazo comn de diez das para la prueba.
CONCORDANCIAS:
Art. 258.- Carga de la prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que ha
propuesto afirmativamente en la demanda y que ha negado expresamente la
autoridad demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos
negativos debern ser probados, cuando impliquen afirmacin explcita o implcita,
sobre la exencin, extincin o modificacin de la obligacin tributaria.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- NORMAS PROCESALES TRIBUTARIAS, Gaceta Judicial 11, 1998
- CARGA DE LA PRUEBA, Gaceta Judicial 12, 1998
Art. 259.- Presuncin de validez.- Se presumen vlidos los hechos, actos y

resoluciones de las administraciones tributarias que no hayan sido impugnados
expresamente en la reclamacin administrativa o en la contenciosa ante el tribunal, o
que no puedan entenderse comprendidos en la impugnacin formulada sobre la
existencia de la obligacin tributaria.
Respecto de los impugnados, corresponder a la administracin la prueba de los
hechos y actos del contribuyente, de los que concluya la existencia de la obligacin
tributaria y su cuanta.
JURISPRUDENCIA:
- VALIDEZ DE LOS ACTOS DE DETERMINACION TRIBUTARIA, Gaceta Judicial 1, 1993
Art. 260.- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba
determinados en la ley, excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
Lexis S.A.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del
tribunal, sobre los hechos materia de la controversia, no se considerarn confesin.
La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la
naturaleza del asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria, o en la resolucin de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de
diligencias que no se relacionen con la materia controvertida, sin que tal
pronunciamiento comporte anticipacin alguna de criterio.
CONCORDANCIAS:
Art. 261.- Oportunidad de la presentacin.- Las pruebas pueden presentarse junto

con la demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del perodo probatorio que
se conceda para el efecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.- La respectiva sala del tribunal podr, en
cualquier estado de la causa, y hasta antes de sentencia, ordenar de oficio la
presentacin de nuevas pruebas o la prctica de cualquier diligencia investigativa
que juzgue necesaria para el mejor esclarecimiento de la verdad o para establecer la
real situacin impositiva de los sujetos pasivos, inclusive la exhibicin o inspeccin
de la contabilidad o de documentos de los obligados directos, responsables o
terceros vinculados con la actividad econmica de los demandantes. Los terceros que
incumplieren la orden del tribunal sern sancionados por la respectiva sala con multa
de veinte a cuarenta dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.- El tribunal podr comisionar a
autoridades judiciales o administrativas la prctica de actuaciones o diligencias que
deban efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos de
movilizacin, transporte, subsistencia y alojamiento que ocasionen, inclusive los que
correspondan al procurador de la autoridad demandada, se harn con cargo a las
partidas correspondientes, que, forzosamente, constarn en el Presupuesto General
del Estado y de los presupuestos de las administraciones tributarias respectivas, en
los captulos correspondientes.
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o
de la sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si
no existiere partida presupuestaria para el efecto, o disponibilidad en ella, o no
pudiere hacerse efectiva la asignacin, los gastos sern de cuenta del solicitante,
quien depositar en la Secretara de la respectiva sala los valores que se precisen.
Lexis S.A.
Seccin 6a.
Del desistimiento y del abandono
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una accin ante
el Tribunal Distrital de lo Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir de
continuarlos hasta antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que as
lo manifieste por escrito y reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si
demuestran que estn debidamente autorizados para ello.
2005 (Inciso tercero derogado).
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- DESISTIMIENTO DE RECURSO TRIBUTARIO, Gaceta Judicial 10, 1997
Art. 266.- Efectos del desistimiento.- El desistimiento de una accin contencioso tributaria o de un recurso, deja ejecutoriado el acto, resolucin, o sentencia que fue
materia de la accin o recurso; pero, por el desistimiento, no quedarn sin efecto las
garantas que se hubieren constituido para obtener la suspensin del procedimiento
de ejecucin, a menos que se paguen las obligaciones afianzadas.
Art. 267.- Abandono.- De oficio o a peticin de parte, se declarar abandonada
cualquier causa o recurso que se tramite en el Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando
haya dejado de continuarse por ms de sesenta das, contados desde la ltima
diligencia practicada o desde la ltima peticin presentada en el juicio, siempre que
el trmite no hubiere concluido.
En las acciones de pago indebido o en las de impugnacin de resoluciones que
nieguen la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado, el plazo para el
abandono ser de dos aos, cuando se hubiere dejado de continuarlas en los mismos
casos del inciso anterior.
No proceder el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
CONCORDANCIAS:
JURISPRUDENCIA:
- AUTO DE ABANDONO DEL JUICIO, Gaceta Judicial 6, 1996
Lexis S.A.
- AUTO DE ABANDONO, Gaceta Judicial 7, 1996
Art. 268.- Efectos del abandono.- La declaracin de abandono pone trmino al

juicio en favor del sujeto activo del tributo y queda firme el acto o resolucin
impugnados, o deja ejecutoriadas las providencias o sentencias de que se hubiere
recurrido. En consecuencia, el tribunal ordenar, si es del caso en el mismo auto, la
continuacin de la coactiva que se hubiere suspendido o su iniciacin si no se hubiere
propuesto o que se hagan efectivas las garantas rendidas sin lugar a ninguna
excepcin.
CONCORDANCIAS:
Art. 269.- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darn lugar a la

condena en costas, en las que se incluir el honorario del defensor de la autoridad
demandada, que se regular de acuerdo a su intervencin en la causa y al mrito del
trabajo realizado.
CONCORDANCIAS:
Seccin 7a.
De la sentencia
Art. 270.- Valoracin de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal decidir
por las semiplenas, segn el valor que tengan dentro del ms amplio criterio judicial
o de equidad. Podr tambin establecer presunciones, que deducir de los
documentos y actuaciones producidos por las partes y de todas las pruebas que
hubiere ordenado de oficio, inclusive de aquellas que se presentaren
extemporneamente, siempre que con ellas pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el
criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes, el tribunal ordenar a la
administracin se le remita, el proceso administrativo o los documentos que
existieren en sus archivos, en original o copia certificada.
En caso de incumplimiento de esta orden, el tribunal estar a lo afirmado por la
parte interesada, sin perjuicio de la responsabilidad en que incurrirn los funcionarios
y empleados remisos, por las consecuencias que se deriven de su omisin y de las
sanciones a que se hagan acreedores.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 271.- Resolucin de incidentes.- No sern materia de previo o especial

pronunciamiento, sino que debern ser resueltos en sentencia, todos los incidentes
que se provocaren en el trmite de la causa.
Exceptense de lo preceptuado en el inciso anterior, los incidentes relativos al
afianzamiento de las obligaciones tributarias y suspensin del procedimiento
coactivo, as como los de abandono y desistimiento.
La apelacin de los decretos de sustanciacin, slo se conceder de aquellos que
causen gravamen irreparable y no surtir efecto suspensivo.
CONCORDANCIAS:
Art. 272.- Declaracin de nulidad.- Al tiempo de pronunciar sentencia, el tribunal

examinar los vicios de nulidad de los que adolezca la resolucin o el procedimiento
impugnado, y declarar tal nulidad, siempre que los vicios que la motiven hayan
impedido la clara determinacin del derecho o hubieren influido en la decisin del
asunto. En caso contrario, entrar a resolver la causa sobre lo principal.
Asimismo, el tribunal examinar las actuaciones cumplidas en la etapa
contencioso - tributaria, y, de haber omisin de solemnidades, declarar la nulidad
de todo lo actuado a partir de dicha omisin y dispondr la reposicin del proceso al
estado que corresponda, siempre que la omisin pudiere influir en la decisin de la
causa.
JURISPRUDENCIA:
- ILEGITIMO CONTRADICTOR, Gaceta Judicial 6, 1996
Art. 273.- Sentencia.- Concluida la tramitacin el tribunal pronunciar sentencia

dentro de treinta das de notificadas las partes para el efecto. Antes de sentencia, las
partes podrn presentar informes en derecho o solicitar audiencia pblica en
estrados, con igual finalidad.
La sentencia ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se
trab la litis y aquellos que, en relacin directa a los mismos, comporten control de
legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto impugnados,
an supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho, o
apartndose del criterio que aquellos atribuyan a los hechos.
CONCORDANCIAS:
Art. 274.- Efectos.Lexis S.A.

La aclaracin tendr lugar si la sentencia fuere obscura; y la ampliacin, cuando

no se hubiere resuelto alguno de los puntos controvertidos o se hubiere omitido
decidir sobre multas, intereses o costas.
El error de clculo en que se incurra en la sentencia, podr ser enmendado en
cualquier tiempo, mientras no se hubiere satisfecho la obligacin.
Nota: Inciso primero derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
CONCORDANCIAS:
Art. 275.- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse,
reformarse o revocarse, de oficio o a peticin de parte, si se lo solicita dentro del
plazo de tres das de notificados.
Concedida o negada la revocacin, aclaracin, reforma o ampliacin, no se podr
pedir por segunda vez.
Las solicitudes que contravengan esta prohibicin, sern desechadas de plano y
al peticionario se le impondr una multa de ocho a cuarenta dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
CONCORDANCIAS:
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepte o deseche
la accin, condenar en costas al vencido. Entre estas costas figurarn las causadas
segn los artculos 263 y 264 y los honorarios de peritos, de procuradores y de
abogados que, sern determinados segn la importancia del asunto y el mrito del
trabajo realizado, en un valor que en ningn caso superar al 10% del tributo que
causen las glosas desvanecidas o confirmadas, segn corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes
con sus abogados o peritos.
CONCORDANCIAS:
Art. 277.- Recaudacin de costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o
del recurrente, sern recaudadas en el mismo procedimiento coactivo en que se
Lexis S.A.
ejecute o deba ejecutarse el crdito tributario, o en otro independiente, sirviendo de

suficiente ttulo la copia de la sentencia del tribunal y la liquidacin practicada por el
Secretario de la Sala respectiva.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir a
favor del demandante una nota de crdito, que ser admitida por los recaudadores
tributarios del ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el
contribuyente imputar directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus
declaraciones de tributos.
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.- El funcionario o empleado que, por
inters personal, afecto o desafecto a una persona natural o jurdica, rehusare o se
negare a cumplir, o impidiere el cumplimiento de las sentencias, resoluciones o
disposiciones del Tribunal Distrital de lo Fiscal, ser sancionado por prevaricato, con
arreglo al Cdigo Penal; ms, los daos y perjuicios causados, los indemnizar la
administracin a que pertenezca dicho funcionario o empleado, con derecho de
repeticin de conformidad con lo dispuesto en el Art. 20 de la Constitucin Poltica de
la Repblica, por la cuanta que, a solicitud del interesado, seale el mismo tribunal.
CONCORDANCIAS:
Captulo III
Del trmite de las excepciones
Art. 279.- Remisin al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo sealado
en el artculo 214 o notificada su recepcin en los casos previstos en el artculo 215,
el funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro del plazo de
cinco das, copia del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las
excepciones con sus observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
o por oficio, el funcionario ejecutor sealar domicilio para sus notificaciones.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son aplicables,
en lo que fueren pertinentes, las disposiciones de los artculos 230, 231 y 232 de
este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas en el
artculo 212, o si el excepcionante no las aclarare o completare en el plazo que se le
hubiere concedido para el efecto, la respectiva sala del tribunal las rechazar de
plano, sin ms sustanciacin.
Art. 281.- Notificaciones y trmino probatorio.- Recibidas las copias y ms
documentos de que se habla en el artculo anterior, el Ministro de Sustanciacin
mandar notificar al excepcionante y al ejecutor el particular. Asimismo, mandar
notificar las excepciones a la autoridad administrativa de la que proviene la orden de
Lexis S.A.
emisin del ttulo de crdito, con quien deba contarse en la causa y en el domicilio
que seale, concedindole el plazo de cinco das, para que, de estimarlo necesario,
las conteste.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las
partes el plazo de cinco das para la presentacin de pruebas.
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias
pedidas por las partes o las que el tribunal hubiere dispuesto, conforme al artculo
262, se pronunciar sentencia, de acuerdo a la Seccin Sptima del captulo anterior.
Art. 283.- Vicios subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de crdito o al
procedimiento de ejecucin fueren subsanables, como los que signifiquen errores de
hecho que no conlleven la nulidad, segn el artculo 150, se ordenar en la sentencia
que la autoridad correspondiente verifique la enmienda y que, efectuada, se contine
la ejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.- Cuando, de la proposicin de las excepciones o de
la tramitacin de stas, apareciere manifiesta la intencin de slo provocar un
incidente que retrase la ejecucin, en la sentencia que las deseche, se condenar en
costas al excepcionante y podr imponrsele, adems, una multa de veinte dlares a
ochocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 285.- Afianzamiento de la obligacin.- De haber motivo suficiente y por el
mrito y fundamentacin de las excepciones, la sala podr ordenar, en cualquier
estado del juicio, hasta antes de dictar sentencia, la continuacin del procedimiento
de ejecucin o el afianzamiento de la obligacin exigida, con sujecin a lo dispuesto
en los artculos 248 y siguientes de este Cdigo, a menos que se hubiere propuesto y
se encontrare en trmite demanda de impugnacin.
2005.
Captulo IV
Del trmite de las terceras excluyentes
Art. 286.- Remisin al tribunal.- Deducida una tercera excluyente, acompaada de
ttulos de dominio o agregados en tiempo los que se hubieren ofrecido presentar
conforme al artculo 177, el ejecutor suspender el procedimiento de ejecucin y,
dentro de las 48 horas siguientes, remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
para que lo trmite y resuelva.
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor sealar
domicilio, para sus notificaciones, y formular la contestacin o las observaciones
que creyere del caso hacerlas, contra la tercera o los ttulos presentados.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 287.- Traslado al coactivado.- A la demanda de tercera excluyente ser

aplicable, en lo que fuere pertinente, lo prescrito en los artculos 230, 231 y 232 de
este Cdigo.
Cumplidos los requisitos legales, el Ministro de Sustanciacin mandar notificar a
las partes la recepcin del proceso y la razn del sorteo, y correr traslado de la
demanda al coactivado, para que la conteste, en el plazo de diez das.
Art. 288.- Trmino probatorio y sentencia.- Con la contestacin del coactivado o en
rebelda, de haber hechos que justificar, se conceder a las partes trmino
probatorio por el plazo de diez das, vencido el cual y actuadas las diligencias
solicitadas, la sala respectiva pronunciar sentencia con sujecin a los artculos 179,
270 y siguientes de este Cdigo.
Art. 289.- Sustanciacin comisionada.- Cuando la Sala respectiva del Tribunal lo
estime conveniente, podr comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera de
los jueces civiles ordinarios de la jurisdiccin en que se encuentren situados los
bienes materia de la accin, o slo la prctica de una o ms diligencias ordenadas en
la causa.
El juzgado comisionado para la sustanciacin, sujetar el procedimiento a las
normas de este Cdigo; y, concluido el trmite bajo su responsabilidad, devolver el
proceso a la sala respectiva para que dicte sentencia.
Captulo V
Del pago por consignacin
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por s o por orden
de autoridad administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente o
responsable o de un tercero, el pago del todo o parte de una obligacin tributaria, en
los casos de los artculos 49 y 50 de este Cdigo, podr el interesado depositar ese
valor en la cuenta bancaria que seale el Consejo de la Judicatura, para que se
impute en pago de las obligaciones tributarias que seale el consignante. La
institucin bancaria mencionada, no podr negarse a recibir estos depsitos, ni
exigir formalidad alguna para el efecto.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
CONCORDANCIAS:
Art. 291.- Citacin.- Realizado el depsito, el consignante acudir con su demanda

al Tribunal Distrital de lo Fiscal, acompaando el comprobante respectivo. El Ministro
de Sustanciacin de la sala a la que corresponda el conocimiento del caso, mandar
Lexis S.A.
que se cite la demanda al recaudador y a la autoridad administrativa que hubiere

ordenado la negativa a recibir el pago, si fuere del caso, para que expresen las
razones de su oposicin, en el trmino de tres das.
CONCORDANCIAS:
Art. 292.- Trmino probatorio y sentencia.- Contestada la demanda, si hubiere

hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por el plazo de cinco das, vencido
el cual se dictar sentencia, en la que, de aceptarse la accin, se declarar
extinguida la obligacin o se dispondr la imputacin del pago parcial
correspondiente y se ordenar que el banco consignatario acredite en la cuenta de la
administracin tributaria demandada los valores materia de la consignacin. De
haberse suspendido o dejado de realizar uno o ms actos, por la falta de pago objeto
de la consignacin, en la sentencia se ordenar tambin la ejecucin de tales actos.
Art. 293.- Imputacin del pago.- La imputacin del pago verificado por
consignacin, se har en la forma que establece el artculo 47 a menos que el
contribuyente objete el pago de una parte de la obligacin o de intereses o multas,
que no hubieren sido objeto de reclamacin y resolucin administrativa o de
sentencia del tribunal, en cuyo caso se har la imputacin en la forma solicitada por
el actor, pero ste deber presentar su reclamacin sobre esos rubros, ante la
autoridad correspondiente, en el plazo de ocho das contados desde la consignacin;
caso contrario, de existir resolucin administrativa ejecutoriada o sentencia del
Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estar a lo que en ella se disponga.
Art. 294.- Condena en costas.- Se condenar en costas al recaudador o funcionario
administrativo que, sin causa legal o razonable, se oponga a recibir en todo o en
parte el pago de obligaciones tributarias.
Art. 295.- Consignacin especial.- Cuando dos o ms administraciones pretendan el
pago del mismo tributo, por un mismo contribuyente, podr ste consignar su valor
en la institucin bancaria mencionada en el artculo 290, a fin de que el tribunal
determine la administracin que deba percibir el tributo u ordene mantener la
consignacin, segn proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las
respectivas administraciones tributarias, concedindoles el plazo de diez das para
que la contesten. Se notificar tambin a los funcionarios ejecutores, ordenndoles
que se abstengan de iniciar o de continuar el procedimiento de ejecucin.
CONCORDANCIAS:
Art. 296.- Trmino de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en rebelda,

Lexis S.A.
de haber hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido
este plazo se dictar sentencia, en la que se dispondr que se entregue o acredite,
en todo o en parte, en la cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria
que el tribunal ordene, a la vez que se ordenar la eliminacin o enmienda de los
ttulos de crdito que correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados,
son de aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades
polticas o jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el depsito hasta
tanto se dicte por el rgano competente la resolucin del caso, que deber ser
notificada al tribunal para que ordene lo que corresponda en materia tributaria,
conforme al inciso anterior.
CONCORDANCIAS:
Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias

pagadas por consignacin, no habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha de
presentacin de la demanda.
Captulo VI
Del trmite de las apelaciones
Art. 298.- Decisin por mrito de los autos.- En los casos de los artculos 176, 191
y 209 de este Cdigo, o en cualquier otro en que se permita el recurso de apelacin
para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se remitir a ste el proceso original y
notificadas las partes de su recepcin y la razn del sorteo, la sala a que hubiere
correspondido el conocimiento del asunto, dictar sentencia en el plazo de diez das,
por el mrito de los autos.
CONCORDANCIAS:
Art. 299.- Actuaciones de oficio.- No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, el

tribunal tendr plena facultad para ordenar de oficio la prctica de cualquier
diligencia o presentacin de pruebas que estime necesarias para el esclarecimiento
de la verdad de los hechos discutidos.
Art. 300.Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17
de Octubre del 2005 (Artculo derogado).
Art. 301.- Conflictos de competencia.- Los conflictos de competencia a que se
refiere el inciso segundo del artculo 80 de este Cdigo, se tramitar en la misma
forma que los recursos de apelacin. Para el efecto, las autoridades de las
administraciones tributarias que disputen su competencia, remitirn a las salas de lo
contencioso tributario de corte provincial, dentro de las 48 horas de contradicha, las
actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva.
Lexis S.A.
Si hay ms de dos sala en la corte provincial, conocer del conflicto la sala que
sea asignada por sorteo.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
CONCORDANCIAS:
855
Captulo VII
Recurso de queja
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artculo
216, y en general en todos aquellos en que, debindose conceder un recurso para
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentar ante el
Presidente de este organismo, quien oir al funcionario respectivo por el plazo de
cinco das. Vencido ste dictar resolucin sobre la queja, en el plazo de cinco das,
como en el caso del artculo anterior, sin que proceda recurso alguno.
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.- El escrito de queja contendr:
1. El nombre y apellidos de quien la proponga, con indicacin del nmero de su
cdula de identidad;
2. La determinacin del reclamo administrativo de que se trate, con indicacin de
la fecha de presentacin ante la autoridad;
3. El acto u omisin de que se acuse al funcionario, que es motivo de la queja; y,
4. La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
El escrito contendr, adems, la firma del recurrente y de su abogado y la
indicacin del domicilio judicial en que deba ser notificado.
CONCORDANCIAS:
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada, ser
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
Captulo VIII
Del pago indebido
Art. 305.- Procedencia y prescripcin.- Tendr derecho a formular el reclamo o la
accin de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurdica que
efectu el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a
Lexis S.A.
deuda ajena, sin que haya obligacin de hacerlo en virtud de ordenamiento legal,
slo podr exigirse la devolucin a la administracin tributaria que recibi el pago,
cuando se demuestre que se lo hizo por error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres
aos, contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la
presentacin del reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a
demandar su devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria,
conforme a lo previsto en el artculo 26.
CONCORDANCIAS:
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de pago indebido y la

solicitud de pago en exceso se presentarn ante la autoridad tributaria que tenga
competencia para conocer en nica o ltima instancia los reclamos tributarios,
conforme a los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo, en los siguientes casos:
1. Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de determinacin
o de acuerdo a una acta de fiscalizacin u otro acto, del que no se hubiere
presentado reclamo alguno; y,
2. Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo o en
parte, por cuenta propia o ajena.
La autoridad administrativa tramitar y resolver el reclamo con sujecin a lo
previsto en el Captulo Segundo, Ttulo Segundo del Libro Segundo de este Cdigo.
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
con arreglo al artculo 229.
CONCORDANCIAS:
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden
las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de dictada la resolucin
administrativa en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115
y siguientes de este Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su
impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su demanda
de impugnacin, se estar a lo dispuesto en el inciso final del artculo 221.
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago indebido o del pago
en exceso, por la competente autoridad administrativa o por el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque respectivo o se admitir
la compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que
tuviere el mismo contribuyente o responsable. El administrador del tributo
reglamentar la forma, oportunidad y parmetros de liquidacin y reembolso de los
tributos indebida o excesivamente pagados. El trmino para el reembolso, en ningn
caso, ser mayor de sesenta das contados desde la fecha en que el acto
administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso
que se inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso sern recibidas
obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de
tributos que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo 278,
el contribuyente o responsable podr compensar directamente los valores
reconocidos como pago indebido o del pago en exceso en una declaracin del mismo
tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin tributaria.
TITULO III
DEL RECURSO DE CASACION
Art. 309.- Recurso de casacin.- El recurso de casacin en materia tributaria se
tramitar con sujecin a lo dispuesto en la Ley de Casacin.
LIBRO CUARTO
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
Normas generales
Art. 310.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a
todas las infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal comn,
regirn supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn
para el futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones
o establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se
aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su
totalidad, conforme a las reglas del derecho penal comn.
Lexis S.A.
JURISPRUDENCIA:
- RETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA, Gaceta Judicial 1, 1993
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes

penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su
ignorancia como causa de disculpa, salvo el caso de que la transgresin de la norma
obedezca a error, culpa o dolo, o a instruccin expresa de funcionarios de la
administracin tributaria.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 6, 13, 32
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1687, 1715, 1744, 2198
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 85, 161, 218, 449
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 4, 87, 88, 225
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida dentro

del territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada y
reprimida conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida la
infraccin en el Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando
realizada en el exterior, produzca efectos en el pas.
CONCORDANCIAS:
Captulo II
De las infracciones tributarias
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda
accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas
sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
CONCORDANCIAS:
Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sancin, las

infracciones tributarias se clasifican en delitos, contravenciones y faltas
reglamentarias.
Lexis S.A.
Constituyen delitos los tipificados y sancionados como tales en este Cdigo y en

otras leyes tributarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el
incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo o en otras
disposiciones legales.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la
tipificacin de delitos o contravenciones.
CONCORDANCIAS:
Art. 316.- Elementos constitutivos.- Para la configuracin del delito se requiere la

existencia de dolo. Para la de las contravenciones y faltas reglamentarias, basta la
transgresin de la norma.
En los delitos, los actos u omisiones que los constituyen se presumen
conscientes y voluntarios, pero ser admisible la prueba en contrario.
Nota: Artculo reformado por Arts. 10 y 11 de Decreto Legislativo No. 000,
CONCORDANCIAS:
1767, 2127, 2147
- CODIGO PENAL, Arts. 3, 14, 33
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 59, 107, 300, 354
JURISPRUDENCIA:
- PRESUNCION DE RESPONSABILIDAD EN CONTRABANDO, Gaceta Judicial 9, 1997
Lexis S.A.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha
previsto como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao de
otra persona, por el acto de la persona engaada, responder quien lo inst a
realizarlo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1467, 1475, 1481, 1563, 1574, 1693, 1767, 2127, 2147
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- Son circunstancias agravantes, en lo que

fuere aplicable, las establecidas en el Cdigo Penal, adems de las siguientes:
1a. Haberse cometido la infraccin en contubernio con funcionarios de la
Administracin Tributaria o utilizando las bases de datos o informaciones que sta
posea; y,
2a. La reincidencia, que se entender existir, siempre que la misma persona o
empresa hubiere sido sancionada por igual infraccin a la pesquisada, dentro de los
cinco aos anteriores.
CONCORDANCIAS:
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- Son circunstancias atenuantes, en lo que

fuere aplicable, las establecidas en el Cdigo Penal, adems de las siguientes:
1a. Haber reconocido la comisin de la infraccin y reparado el perjuicio que
caus; y,
2a. Presentarse voluntariamente a la administracin tributaria respectiva,
pudiendo haber eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra
forma.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. 320.- Circunstancias eximentes.- Son circunstancias eximentes, en lo que

fuere aplicable, las establecidas en el Cdigo Penal, adems de la siguiente:
1a. Que la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin expresa de
funcionarios competentes de la administracin tributaria y que no proceda de una
accin u omisin dolosa.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO PENAL, Arts. 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27
Captulo III
De la responsabilidad
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones
tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como autores, cmplices o
encubridores. Es real, respecto a las personas naturales o jurdicas, negocios o
empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos agentes. Por
consiguiente, las empresas o entidades colectivas o econmicas, tengan o no
personalidad jurdica, y los propietarios de empresas o negocios respondern
solidariamente con sus representantes, directivos, gerentes, administradores o
mandatarios, por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones
cometidas por stos, en ejercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin
personalidad jurdica y los empleadores en general, por las sanciones pecuniarias
que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en
igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.- La responsabilidad por las sanciones pecuniarias, se
extiende, en todos los casos, tambin a las costas procesales.
CONCORDANCIAS:
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las
penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensin de actividades;
Lexis S.A.
d) Decomiso;
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i) Prisin; y,
j) Reclusin Menor Ordinaria
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos
y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los procedimientos
que establecen los libros anteriores
Art. 324.- Las penas relativas a delitos se gradarn tomando en consideracin las
circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems, la cuanta del
perjuicio causado por la infraccin.
Se aplicar el mximo de la sancin, cuando slo hubieren circunstancias
agravantes; el mnimo, cuando slo hubieren circunstancias atenuantes; y las
intermedias, segn la concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.
Nota: Primer inciso sustituido por Art. 16 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure ms de una
infraccin se aplicar la sancin que corresponda a la infraccin ms grave.
CONCORDANCIAS:
Art. 326.- Tentativa.- Quien practique actos idneos, conducentes de modo

inequvoco a la realizacin de un delito tributario, responder por tentativa, si la
infraccin no se consuma o el acontecimiento no se verifica; pero ser sancionado
como si el delito se hubiera consumado, si existieren circunstancias agravantes. La
simple tentativa, se sancionar con la mitad de la pena que corresponda al delito
consumado.
Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Salvo lo previsto en este Cdigo para
funcionarios pblicos, a los cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los
dos tercios de la que se imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la
mitad, sin perjuicio de la gradacin de la pena
Lexis S.A.

Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se
impondrn en proporcin al valor de los tributos, que, por la accin u omisin
punible, se trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin, en los casos de
delito.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas bienes a los
que se refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su
comisin.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se
impondrn de acuerdo a las cuantas determinadas en este Cdigo y dems leyes
tributarias.
CONCORDANCIAS:
Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley,
la clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la clausura
afectare a terceros el contribuyente contraventor responder de los daos y
perjuicios que con la imposicin de la sancin se cause. La clausura del
establecimiento del infractor conlleva la suspensin de todas sus actividades en el
establecimiento clausurado.
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza de
las actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin de
clausura, la administracin tributaria dispondr la suspensin de las actividades
econmicas del infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificar en cada
caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios profesionales y a otras
entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan
su ejercicio.
Art. (...).- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes
materia del delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y
objetos utilizados para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o
cmplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso.
Lexis S.A.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos
materia del delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para
cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada
desproporcin de valores o porque no pertenezcan al infractor, se sustituir el
decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el valor de
la mercadera o bienes materia del delito.
Art. (...).- Incautacin Definitiva: La incautacin definitiva es la prdida del derecho
de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.
CONCORDANCIAS:
Art. (...).- Suspensin o Cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes.La suspensin o cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas
para el ejercicio del comercio o de la industria, podr aplicarse como pena por
infracciones, segn la gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de las otras
sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin, autorizacin
o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un ao desde la ejecutoria
de la resolucin administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el
sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infraccin
tributaria.
Art. (...).- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de suspensin
en el desempeo de cargos pblicos no podr exceder de treinta das, de acuerdo a
la gravedad de la infraccin. Mientras dure la suspensin, el empleado sancionado no
tendr derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en
que se ejecutori la sentencia que la impuso.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA, CODIFICACION, Arts. 43, 44,
45
Lexis S.A.
Art. (...).- Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos, se

impondr al funcionario o empleado que fuere responsable como autor, cmplice o
encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
CONCORDANCIAS:
49
Art. (...).- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que
imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos,
ser notificada a la mxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el
funcionario sancionado, al Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos
Humanos y de Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General
del Estado, quienes, si el empleado o funcionario sancionado continuare
desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad nominadora que cumpla la
resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida no la cumpliere, el Contralor
ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o
funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo caso, har
responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los sueldos o
remuneraciones pagadas ilegalmente.
CONCORDANCIAS:
45
- LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts. 48
Art. 330.- Penas de prisin.- Las penas de prisin no sern inferiores a un mes, ni
mayores de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo.
La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.
2005.
CONCORDANCIAS:
Lexis S.A.
Art. (...).- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- Las penas de Reclusin Menor
Ordinaria no sern inferiores a un ao, ni mayores de seis aos, sin perjuicio de la
gradacin contemplada en este Cdigo.
La pena de reclusin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.
CONCORDANCIAS:
Captulo V
Extincin de las acciones y de las penas
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones
tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor; y,
2. Por prescripcin.
Nota: Numeral 3. derogado por Art. 25 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
Lexis S.A.
CONCORDANCIAS:
Art. 339.- Muerte del infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el

encubridor de infraccin tributaria, se extingue con su muerte.
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y
ejecutoriadas, no son transmisibles a sus herederos.
CONCORDANCIAS:
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por delitos tributarios

prescribirn en el plazo de cinco aos, en los casos reprimidos con prisin, y en diez
aos en los casos reprimidos con reclusin, contados desde cuando la infraccin fue
cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento, o de haberse
iniciado desde el inicio de la instruccin fiscal correspondiente.
El plazo de prescripcin de la accin se interrumpir desde el da siguiente a la
notificacin de los actos determinativos de obligacin tributaria, de los que se infiera
el cometimiento de la infraccin, hasta el da en que se ejecutoren.
Las acciones por las dems infracciones prescribirn en tres aos, contados
desde cuando la infraccin fue cometida.
En los casos de tentativa el plazo se contar desde la realizacin del ltimo acto
idneo.
Art. 341.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben
en un tiempo igual al de la condena, no pudiendo, en ningn caso, el tiempo de la
prescripcin ser menor a seis meses, salvo disposicin expresa de Ley que establezca
un plazo de prescripcin mayor.
La prescripcin de la pena comenzar a correr desde la media noche del da en
que la sentencia qued ejecutoriada.
Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la
que se ejecutore la resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir por la
citacin del auto de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias.
Lexis S.A.

TITULO II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
De la defraudacin
Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin,
ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la
obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas
dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin
que ejerce la administracin tributaria.
CONCORDANCIAS:
Art. 343.- Defraudacin agravada.- Constituye defraudacin agravada y ser

sancionada con el mximo de la pena, la cometida con la participacin de uno o ms
funcionarios de la administracin tributaria.
Art. 344.- Casos de defraudacin.- A ms de los establecidos en otras leyes
tributarias, son casos de defraudacin:
1.- Destruccin, ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o de
incautacin;
2.- Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado;
3.- Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retencin que
no hayan sido autorizados por la Administracin Tributaria;
4.- Proporcionar, a sabiendas, a la Administracin Tributaria informacin o
declaracin falsa o adulterada de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o
antecedentes que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria, propia o de
terceros; y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias o en los
informes que se suministren a la administracin tributaria, de datos falsos,
incompletos o desfigurados.
5.- La falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas, actas, marcas,
etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricacin, consumo, transporte,
importacin y exportacin de bienes gravados;
6.- La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o
retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.
7.- La alteracin dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros
Lexis S.A.
informticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la

actividad econmica, as como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades
o datos falsos;
8.- Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o
registros informticos, para el mismo negocio o actividad econmica;
9.- La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros informticos de
contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los
respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
10.- Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo
monto no coincida con el correspondiente a la operacin real;
11.- Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja,
exencin o estmulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos;
12.- Simular uno o ms actos o contratos para obtener o dar un beneficio de
subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal;
13.- La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de
retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das
de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo;
14.- El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una devolucin de
tributos, intereses o multas, establecida as por acto firme o ejecutoriado de la
administracin tributaria o del rgano judicial competente; y,
15.- La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar
y la falsa declaracin de volumen o grado alcohlico del producto sujeto al tributo,
fuera del lmite de tolerancia establecida por el INEN.
Nota: Numerales 13 y 14 reformados y 15 agregado por Art. 16 de Ley No. 1,
publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- Las penas aplicables al delito de
defraudacin son:
En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 y 15 del artculo anterior y en
los delitos de defraudacin establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres aos;
En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del artculo anterior, prisin
de dos a cinco aos y una multa equivalente al valor de los impuestos que se
evadieron o pretendieron evadir.
En los casos establecidos en los numeral 13 y 14 del artculo anterior, reclusin
menor ordinaria de 3 a 6 aos y multa equivalente al doble de los valores retenidos o
percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido
devueltos indebidamente.
En el caso de personas jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que,
aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un
patrimonio independiente de la de sus miembros, la responsabilidad recae en su
representante legal, contador, director financiero y dems personas que tengan a su
cargo el control de la actividad econmica de la empresa, s se establece que su
conducta ha sido dolosa.
En los casos en los que el agente de retencin o agente de percepcin sea una
institucin del Estado, los funcionarios encargados de la recaudacin, declaracin y
Lexis S.A.
entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo adems de la pena

de reclusin por la defraudacin, sin perjuicio de que se configure un delito ms
grave, sern sancionados con la destitucin y quedarn inhabilitados, de por vida,
para ocupar cargos pblicos.
La accin penal en los casos de defraudacin tributaria tipificados en los
numerales 4 al 14 del artculo anterior iniciar cuando en actos firmes o resoluciones
ejecutoriadas de la administracin tributaria o en sentencias judiciales ejecutoriadas
se establezca la presuncin de la comisin de una defraudacin tributaria.
La administracin tributaria deber formular la denuncia cuando corresponda, en
todo los casos de defraudacin, y tendr todos los derechos y facultades que el
Cdigo de Procedimiento Penal establece para el acusador particular.
2005.
Nota: Artculo reformado por Art. 17 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
CONCORDANCIAS:
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores, cmplices o
encubridores de una defraudacin, que fueren funcionarios o empleados de las
Administraciones Tributarias perjudicadas con el ilcito, sern sancionados adems
con la destitucin del cargo.
CONCORDANCIAS:

de Octubre del 2005 (Artculo derogado).
Captulo II
De las contravenciones
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de
los contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios
pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre administracin o aplicacin
de tributos, u obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o
Lexis S.A.
retarden la tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.

Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas en
este Cdigo y en las dems leyes tributarias se aplicar como pena pecuniaria una
multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500 dlares de los Estados
Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada infraccin,
se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la sancin
por cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos en el inciso
anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones
en los que la norma legal prevea sanciones especficas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de
los deberes formales que la motivaron.
Captulo III
De las faltas reglamentarias
Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la
inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de
obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos
pasivos
2005 (numeral derogado).
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias sern
sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.000
dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que
para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de
los deberes formales que la motivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por
faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos,
requisitos u obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
Lexis S.A.
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
De la jurisdiccin y competencia en caso de delitos
Art. 354.- Jurisdiccin penal tributaria.- La jurisdiccin penal tributaria es la
potestad pblica de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer
ejecutar lo juzgado, el procedimiento se sujetar a las normas de este Cdigo, y slo
supletoriamente a las del Cdigo Penal y Cdigo de Procedimiento Penal.
Art. 355.- Competencia.Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por
la respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas.
Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 41 de Decreto Legislativo No. 000,
Nota: Inciso primero derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
CONCORDANCIAS:
de Julio del 2005.
Nota: Artculo derogado por Art. 42 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Captulo II
De la accin y procedimiento en materia penal tributaria
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 358.- Accin pblica.- La accin penal tributaria es pblica de instancia oficial y
corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal, de conformidad a las disposiciones de
Lexis S.A.
este Cdigo y el Cdigo de Procedimiento Penal.

Nota: Denominacin del Captulo y Artculo sustituidos por Arts. 43 y 44 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Art. (...).- Accin Popular.- Concdese accin popular para denunciar ante el
Ministerio Pblico los delitos tributarios.
Art. 359.- Forma de ejercicio.- La accin penal tributaria comienza con la
providencia de inicio de la instruccin fiscal.
En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolucin
ejecutoriada de la administracin tributaria o sentencia judicial ejecutoriada, el
Ministerio Pblico, sin necesidad de indagacin previa, iniciar la correspondiente
instruccin fiscal.
Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas reglamentarias
Art. 362.- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las contravenciones
y faltas reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que
tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de
determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma
Autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona.
Nota: Denominacin del Captulo y Artculo sustituidos por Arts. 48 y 49 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas
que fueren del caso para su comprobacin, y mediante un procedimiento sumario
con notificacin previa al presunto infractor, concedindole el trmino de cinco das
para que ejerza su defensa y practique todas las pruebas de descargo pertinentes a
la infraccin. Concluido el trmino probatorio y sin ms trmite, dictar resolucin en
Lexis S.A.
la que impondr la sancin que corresponda o la absolucin en su caso.

Art. 364.- Recursos de Procedimientos.- El afectado con la sancin por
contravenciones o faltas reglamentarias podr deducir los mismos recursos o
proponer las mismas acciones que, respecto de la determinacin de obligacin
tributaria, establece este Cdigo.
ARTICULOS FINALES
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Fondo de Estabilizacin Petrolera.- Crase el Fondo de Estabilizacin
Petrolera, que se financiar con los recursos provenientes del excedente sobre el
precio referencial de cada barril de petrleo de exportacin que figure en el
Presupuesto General del Estado del correspondiente ao cuya administracin y
destino ser regulado por la ley.
Nota: Ttulo de Disposiciones reformado por Art. 53 de Decreto Legislativo No. 000,
DISPOSICION TRANSITORIA
UNICA.- Nota: Disposicin derogada por Art. 54 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Decreto Supremo 1016-A, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.
958 del 23 de diciembre de 1975.
LIBRO IV
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo VI
Del Procedimiento en materia de Contravenciones y faltas reglamentarias.
Seccin 1a.
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 434.- Competencia en contravenciones.- La accin para perseguir y sancionar
Lexis S.A.
las contravenciones, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen
competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de determinacin de
obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma
autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona en la misma forma que se establece en el Art. 379 para
todos sus efectos.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas
que fueren del caso para su comprobacin, y sin necesidad de ms trmite, dictar
resolucin en la que impondr la sancin que corresponda a la contravencin o falta
reglamentaria comprobada.
Art. 437.- Recursos de procedimientos.- Sea que la sancin por contravenciones se
imponga en trmite separado o en el mismo procedimiento del reclamo
administrativo, el afectado podr deducir los mismos recursos o proponer las mismas
acciones que, respecto de la determinacin de obligacin tributaria, establece este
Cdigo, con excepcin del recurso de casacin.
Si la sancin se impusiere en trmite separado, podr recurrirse ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, ante el que se seguir el mismo procedimiento previsto en el
Captulo V del Ttulo III de este Libro, en lo que fuere aplicable; si la sancin se
hubiere impuesto en el mismo procedimiento del reclamo administrativo, se adoptar
el trmite sealado para ste.
Art. 438.- Presuncin de legitimidad.- Las resoluciones administrativas que
establezcan sanciones por infracciones tributarias, gozan de las presunciones de
legitimidad y ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas, pueden emitirse los ttulos de
crdito y ejecutarse siguiendo el mismo procedimiento regulado en el Captulo V del
Ttulo II del Libro Segundo de este Cdigo, salvo lo previsto en el artculo 257. El
ejecutado podr proponer las excepciones sealadas en el artculo 209.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas
las sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad de la
administracin tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta por ciento
en cualquier tiempo, siempre que se pagare la obligacin tributaria adeudada y los
intereses causados, o se aceptare un convenio de pago.
No se har efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravencin, o no se
cumpliere con lo estipulado en el convenio de pago.
de Julio del 2005.
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de
las respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante ctese su nueva numeracin.
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Lexis S.A.
Esta Codificacin fue elaborada por la Comisin de Legislacin y Codificacin, de

acuerdo con lo dispuesto en el nmero 2 del Art. 139 de la Constitucin Poltica de la
Repblica.
Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, publquese en el Registro Oficial.
FUENTES DE LA CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO
1. Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador.
2. Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de
diciembre de 1975.
3. Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986.
4. Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5. Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
6. Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
7. Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
8. Ley 51, Registro Oficial No. 349, 31 de diciembre de 1993.
9. Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995.
10. Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de
1994.
11. Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
12- Ley 41, Registro Oficial No. 206, 2 de diciembre de 1997.
13. Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14. Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15. Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16. Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17. Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de
1999.
18. Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001.
19.- Cdigo de Procedimiento Penal publicado en el Suplemento del Registro
Oficial No. 360 del 13 de enero del 2000.
Lexis S.A.

Codigo Tributario

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LEXIS S.A.

- Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION

PUBLICADO: Registro Oficial Suplemento 38

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la

El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde

Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo

Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria

Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con

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mismas y su significacin econmica.

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual

Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Art. 26.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 13, 252

Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como

Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido

Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes,

Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el

LEXIS S.A. - Silec, Sistema Integrado de Legislacin Ecuatoriana

- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 405

Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin

Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se

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recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de

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que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o

Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La prescripcin se

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Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean

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- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 5, 119

Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo

Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables

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Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el

Art. 65.- Administracin tributaria seccional.- En el mbito provincial o municipal, la

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de tributos no fiscales adicionales a los provinciales o municipales; de participacin

Art. 66.- Administracin tributaria de excepcin.- Se exceptan de lo dispuesto en

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Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.- La competencia administrativa en el

Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite