CAPTULO 8

HERRAMIENTAS FINANCIERAS : ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS.

Fuente: diapositivas presentadas por Oswaldo Sifuentes Bitocchi. Jefe Divisin de Mercadotecnia del INICTEL en http://incubadora.inictel.net

Definicin de Estados Financieros:

Mucha de la informacin acerca de la empresa est en la forma de Estados Financieros. Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad. El anlisis de los Estados Financieros implica una comparacin del desempeo de la empresa en el tiempo, as como una comparacin con otras compaas que participan en el mismo sector. Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles y fuertes de la empresa.

Funcin de los Estados Financieros:

Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situacin actual de sta y su desempeo financiero anterior. Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeo e imponer restricciones a los administradores de la empresa. Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeacin financiera.

Decisiones financieras de los individuos

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Imagen: enteratedeesto.com

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Decisiones financieras de las empresas PASIVOS (deudas con terceros)

ACTIVOS (lo que le pertenece)

PATRIMONIO (deudas con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO Ecuacin de Equilibrio ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los propietarios.
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ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Componentes del Balance General

Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del negocio). Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y pr oduct o s t er m inados , dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). Gastos pagados por anticipado: representan pagos que la empresa realiza por a d e l a n t a d o por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Imagen: monedanumismatica.com

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ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Componentes del Balance General

Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin. Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

DEPRECIACIN
Mtodo de depreciacin: lnea recta. Ejemplo

Componentes del Balance General

Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que exigir dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben exigirse en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado. Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

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ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Componentes del Balance General

Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben exigirse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario. Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Componentes del Balance General ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Clientes Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Activo Fijo Depreciacin Activo Fijo Neto Total Activo No Corriente PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Bancos Empleados Estado Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

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Ejemplo de Balance General

BALANCE GENERAL DE CPG A 31 DE DICIEMBRE 200x ACTIVO 100,0 Efectivo y Valores negociables 50,0 Cuentas por cobrar 150,0 Inventarios 300,0 Total Activos Corrientes Propiedades, plantas y equipo 400,0 (100,0) Depreciacin acumulada 300,0 Activo fijo neto Activos totales 600,0 PASIVO Y PATRIMONIO 60,0 Cuentas por pagar 90,0 Deuda de corto plazo 150,0 Total Pasivo Corriente 150,0 Deuda de largo plazo Total Pasivo 300,0 200,0 Capital de los accionistas 100,0 Utilidades retenidas Total Patrimonio 300,0 600,0 Total Pasivo y Patrimonio 200x 1 120,0 60,0 180,0 360,0 490,0 (130,0) 360,0 720,0 72,0 184,6 256,6 150,0 406,6 200,0 113,4 313,4 720,0 VARIACIN 20,0 10,0 30,0 60,0 90,0 (30,0) 60,0 120,0 12,0 94,6 106,6 0,0 106,6 0,0 13,4 13,4 120,0

Aspectos adicionales del Balance General

Aunque todos los activos se expresan en trminos de unidades monetarias, slo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados. Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas ser un residuo que representa la cantidad que recibirn los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse tambin en valores. La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del tiempo a medida que la empresa ahorra o reinvierte una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin de acciones para obtener nuevos fondos de capital. El balance general cambiar todos los das a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminucin de prstamos bancarios, entre otros).

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ECUACIN DE EQUILIBRIO

Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o aumentar un activo en un importe igual. Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o disminuir un activo en un importe igual.

EJERCICIOS:
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO

10.000,00 10.000,00

10.000,00 10.000,00

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1 ACTIVO Caja y Bancos Activo fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO

4.000,00 6.000,00 10.000,00

10.000,00 10.000,00

Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Proveedores Capital TOTAL PATRIMONIO

4.000,00 5.000.00 6.000,00 15.000,00

5.000,00 10.000,00 15.000,00

Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Proveedores Capital Unid. Acumuladas TOTAL PATRIMONIO

4.000,00 4.500,00 5.000.00 6.000,00 16.500,00

5.000,00 10.000,00 1.500,00 16.500,00

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Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Proveedores Capital Unid. Acumuladas TOTAL PATRIMONIO

7.000,00 1.500,00 2.000.00 6.000,00 16.500,00

5.000,00 10.000,00 1.500,00 16.500,00

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.

BALANCE GENERAL 5 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2.000,00 1.500,00 2.000.00 6.000,00 11.500,00 Capital Unid. Acumuladas TOTAL PATRIMONIO 10.000,00 1.500,00 11.500,00

ESTADO DE RESULTADOS
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

Componentes del Estado de Resultados

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta. Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercanca vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos operacionales de administracin y ventas: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros). Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos operacionales de administracin y ventas. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
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Estructura del Estado de Resultados

Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operacin (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de dividendos Utilidades Retenidas

Ejemplo de Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 200x Ventas 200,0 Costos de los bienes vendidos (110,0) Utilidad Bruta 90,0 Gastos generales, de venta y administrativos (30,0) Utilidad de Operacin 60,0 Gastos financieros (21,0) Utilidad antes de impuestos 39,0 Impuestos (15,6) Utilidad neta 23,4 Asignacin de dividendos (10,0) Utilidades Retenidas 13,4

COMPAA COMERCIALIZADORA
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Ventas
(-) menos

Costos del producto

Compra de mercadera

Inventario de mercadera

Costo de artculos vendidos

(gasto) (-) menos

Costos del perodo

Gastos de ventas y gastos administrativos

imagen: asfotoweb.com

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COMPAA MANUFACTURERA
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Compras materiales directos Costos del producto Costos de conversin

Inventario materiales directos

Ventas
(-) menos

Inventario Producto Proceso

Inventario producto terminado

Costo de artculos vendidos

(gasto) (-) menos

Costos del perodo

Gastos de ventas y gastos administrativos

GRUPO DEL ACTIVO (Grado de liquidez)

ANLISIS FINANCIERO

GRUPO ACTIVO CORRIENTE

ESENCIA Hasta 1 ao

FUNCIN

Por lo general las cuentas vuelven al Efectivo. Se pueden considerar excepciones como los Gastos Pagados por anticipado que no vuelven al efectivo, al pasar el tiempo se disminuye el derecho y se causa el gasto. Otro ejemplo, son los suministros que no vuelven al efectivo, pues al consumirse afectan el estado de resultados como un gasto. Forma parte del ciclo de efectivo, del ciclo de venta. Participa en las actividades primarias de la Empresa. Soporte de las Actividades primarias de la organizacin. Vuelven al Efectivo a travs de as transacciones de venta. Soporte de las Actividades secundarias de la Empresa. No tienen la capacidad de volver al efectivo, peridicamente se amortizan. Son derechos que posea la Empresa por haber pagado antes de recibir un servicio o un bien, con una anterioridad mayor a un ao. No vuelven al efectivo, se van causando peridicamente.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Por lo general ms de 1 ao

INTANGIBLES

Ms de 1 ao

DIFERIDOS

Ms de 1 ao

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OTROS ACTIVOS

Hasta 1 ao

Son recursos generados en la realizacin de actividades secundarias. Vuelven al efectivo.

GRUPO DEL PASIVO (Grado de exigibilidad) GRUPO PASIVO CORRIENTE ESENCIA Hasta 1 ao FUNCIN

La razn inicial por lo que las Empresas se endeudan a corto plazo es permitir la adquisicin de activos corrientes: Mayores inventarios, concesin de crdito a clientes, poseer la suficiente disponibilidad para cubrir las erogaciones cotidianas. Lo anterior, no debe ser considerado como camisa de fuerza, ya que continuamente en las actividades realizadas se deben tener en cuenta los costos de oportunidad y el nivel de riesgo del endeudamiento. Los Emprstitos obtenidos a ms de un ao obedecen a la necesidad de las Empresas de efectuar inversiones a largo plazo, ya sea en Propiedad, Planta y Equipo o en Inversiones Permanentes. La Poltica de Inversiones debe redundar en mayores beneficios para la Organizacin. Corresponde a los dineros recibidos por anticipacin a la prestacin de un servicio o la entrega de un bien en un tiempo mayor de un ao. Poco frecuente en la actualidad. Representa para la Empresa un aseguramiento de venta. Los dineros recibidos por anticipado a corto plazo se consideran en el Pasivo Corriente. Tambin llamados Pasivos Contingentes. Tienen dos Caractersticas: Incertidumbre en la fecha de Pago y se requiere de una situacin especial para que se efectu o no el pago. Son obligaciones generadas en actividades secundarias o en los cuales la Empresa debe cumplir con los pagos por dineros recibidos en su posicin de intermediario. En este grupo se in incluye una de las modalidades de financiacin ms utilizadas, la emisin de bonos y papeles comerciales.

PASIVO A LARGO PLAZO

Por lo general ms de 1 ao

PASIVOS DIFERIDOS

Ms de 1 ao

ESTIMACIONES Y PROVISIONES

Incertidumbre

OTROS PASIVOS

Ms de 1 ao

Imagen: anunico.com.gt

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PARTE FIJA

PARTE VARIABLE Corresponde al aprovechamiento de los Recursos. Comprende la rentabilidad obtenida en por las Empresas.

El patrimonio,
tiene una conceptualizacin diferente, genticamente podra dividirse en dos grandes partes:

No se considera fijo porque el valor sea constante en el tiempo, sino por la poca variabilidad que posee. Corresponde al aprovechamiento de los Recursos. Comprende la rentabilidad obtenida en por las Empresas. Se denomina Utilidades.

Se denomina Utilidades.

La organizacin del sistema contable utiliza como mecanismo financiero al denominado Catalogo o Plan de Cuentas. El Catalogo de Cuentas y su estructura son de aplicacin obligatoria por parte de las Empresas, las cuales podrn utilizar clases, cuentas o subcuentas previamente establecidas. Las Clases establecidas en el Catalogo de Cuentas correspondientes al Balance General son: Activos: Es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin, se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros. Pasivos: Es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Patrimonio: Se entiende como patrimonio el origen de recursos propios, pertenecientes a los inversionistas de la Empresa. Cuentas de Orden Deudora. Cuentas de Orden Acreedoras. Las cuentas de orden son cuentas que aun cuando figuren en el Balance General no afectan el patrimonio de la empresa por tratarse de propiedad de terceros que con intervencin de la empresa se prestan a operaciones especiales. Los grupos incorporados y generalmente aceptados por la Legislacin Contable Colombiana son:

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ACTIVOS

11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38 81 82 83 84 85 86 91 92 93 94 95 96

Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedades Planta y Equipos Intangibles Diferidos Otros Activos Valorizacin Obligaciones Financieras Proveedores Cuentas por Pagar Impuestos Gravmenes y Tasas Obligaciones Laborales Pasivos Estimados y Provisiones Diferidos Otros Pasivos Bonos y Papeles Comerciales Capital Social Supervit de Capital Reservas Revalorizacin del Patrimonio Dividendos o Participaciones Decretadas Resultados del Ejercicio Resultados de Ejercicios Anteriores Supervit por Valorizaciones Derechos Contingentes Deudoras Fiscales Deudoras de Control Derechos Contingentes por el Contra Deudoras fiscales por el contrario Deudoras de Control por el Contra Responsabilidades Contingentes Acreedores Fiscales Acreedores de Control Responsabilidades Contingentes por el control Acreedoras Ficales por el control Acreedores Fiscales por el control por contra

PASIVOS

PATRIMONIO

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

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CLASE

GRUPO

CUENTA
Caja Bancos Remesas en Trnsito Cuentas de Ahorro Fondos Acciones Cuotas o Partes de Inters Social Bonos Cdulas Certificados Papeles Comerciales Ttulos Aceptaciones Bancarias o Financieras Derechos Fiduciarios Otras Inversiones Clientes Cuentas Corrientes Comerciales Cuentas por Cobrar Casa Matriz Empleados Socios y Accionistas Aportes por Cobrar Anticipos y Avances Depsitos Ingresos por Cobrar Retencin sobre Contratos Anticipos sobre Impuestos Deudas de Difcil Cobro Provisiones Materias Primas Productos en Proceso Obras de Construccin en Curso Contratos en Ejecucin Cultivos en Desarrollo Plantaciones Agrcolas Productos Terminados Bienes Races para la Venta Semovientes Materiales, Repuestos y Accesorios Envases y Empaques Inventarios en Trnsito Terreno Construcciones en Curso Maquinaria y Equipo en Montaje Construcciones y Edificaciones Maquinaria y Equipo Equipo de Oficina Equipo de Computacin y Comunicacin Flota y Equipo de Transporte Acueducto Plantas y Redes Plantaciones Agrcolas y Forestales Vas de Comunicacin Semovientes Depreciacin Acumulada Marcas y Patentes Concesiones y Franquicias Know How Amortizacin Acumulada Licencias de Exploracin o aprovechamiento

Disponible

Inversiones

Deudores

Inventarios

Propiedad Planta y Equipo

Intangibles

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Diferidos

Gastos Pagados por Anticipado Cargos Diferidos Costos de Exploracin por Amortizar Cargos por Correccin Monetaria Diferida Amortizacin Acumulada Bienes de Arte y Cultura Diversos Provisiones De Inversiones De Planta Propiedad y Equipo De otros Activos

Otros Activos

Valorizaciones

CLASE

GRUPO Obligaciones Financieras Proveedores

Nacionales Del Exterior

CUENTA

Cuentas por Pagar

Contratistas Casa Matriz Costos y Gastos por Pagar Acreedores Oficiales Deudas con Accionistas o Socios Dividendos o Participaciones por Pagar Acreedores Varios Renta y Complementarios Impuestos sobre las Ventas Industria y Comercio Impuesto Predial De Valorizaciones De Vehculos Salarios por Pagar Cesantas Consolidadas Intereses sobre Cesantas Prima de Servicios Vacaciones Consolidadas Prestaciones Extralegales Pensiones por Pagar Indemnizaciones Laborales Para Obligaciones Laborales Para Obligaciones Fiscales Pensiones Laborales Otras Provisiones Ingresos Recibidos por Anticipado Utilidad Diferida en Venta a Plazos Crdito por Correccin Monetaria Diferida Impuestos Diferidos Anticipos y Avances Recibidos Ingresos Recibidos para Terceros Retenciones a Terceros sobre Contratos Embargos Judiciales Bonos en Circulacin y Bonos Pensionales Bonos convertibles en Acciones

P A S I V O S

Impuestos Gravmenes y Tasas

Obligaciones Laborales

Pasivos Estimados y Provisiones Diferidos

Otros Pasivos Bonos y Papeles Comerciales

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CLASE P A T R I M O N I O CLASE

GRUPO Capital Social Supervit de Capital Reservas

Revalorizacin del Patrimonio

CUENTA
Capital Suscrito y Pagado Prima en Colocacin de Acciones Donaciones, Know How Reservas estatutarias y Ocasionales

Utilidades o Prdidas GRUPO

Supervit de Valorizaciones

Del Ejercicio Acumulada

CUENTA
De Inversiones De Propiedad Planta y Equipo Otros Activos Bienes y Valores en Custodia Bienes y Valores en Garanta Bienes y Valores en Poder de Terceros Litigios y/o Demandas Promesas de Compra Venta

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Deudoras Contingentes Deudoras Fiscales Deudoras de Control

Ttulos de Inversin no colocados P.P.E. totalmente depreciados Crditos a favor no utilizados Activos Castigados

CLASE

GRUPO

CUENTA
Bienes y valores recibidos en custodia Bienes y valores recibidos en garanta Bienes y valores recibidos de terceros Litigios y/o demandas Promesas de Compra venta Contratos de contratos de Administracin Delegada

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Responsabilidades Contingentes

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