UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE INGENERIA DE INDUSTRIAS ALIMENTARIAS

TRABAJO ENCARGADO

CURSO PRESENTADO POR : Gerencia agroindustrial : Chero silupu yesenia Katherine ROMERO FAJARDO ELIANA ARACELLI Rosales tarazona mirtha Silvia Santillan bailon Miriam magaly : ING.

DOCENTE

HUARAZ, 2013

I.

INTRODUCCION

II.

RESUMEN

PALABRAS CLAVES

III.

OBJETIVOS

3.1.OBJETIVOS GENERALES

3.2.OBJETIVOS ESPECIFICOS

IV. BALANCE GENERAL DEFINICIN

MARCO TERICO

Es el estado financiero que expresa la informacin de las propiedades en bienes y derechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras que han permitido su posicin. El primer aspecto constituye el activo de la empresa; el segundo, las fuentes financieras, el pasivo. El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso econmicos y financieros a la fecha en que se expone este documento, proporcionando datos para el clculo de los indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado de capacidad de la empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones. Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general, modificaciones que no afectan la forma y contenido de los estados financieros segn requerimientos de los organismos pertinentes pero, que en funcin del objetivo sealado consideramos ms conveniente y razonable. Bsicamente, el modelo de balance general que se expone es con el fin de facilitar el anlisis de las diversas partidas que lo componen, con respecto al plan contable general revisado. El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en el pasivo y en el capital. El estado financiero, llamado comnmente balance se conoce con varios nombres: algunos son los siguientes: Balance general, estado de situacin financiera, estado de inversiones; estado de activo, pasivo y capital. Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:

DESCRIPCIN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Est representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagados por anticipado, que se mantienen para fines de comercializacin y se espera que su realizacin se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general o para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuencia que el activo no corriente. El trmino activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas de activo o recursos identificados habitualmente como aquellos que se espera razonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consuman durante el ciclo normal de operaciones de la empresa. Un periodo de un ao se usa como base para separacin del activo corriente.

El activo corriente consta en general de recursos tales como: 1. Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros fines sociales. 2. Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo que normalmente estarn disponibles para las operaciones corrientes o para utilizarse en emergencias. 3. Inventarios de mercancas, incluyendo los suministros de fbrica y el material y las refacciones ordinarias para su conservacin. 4. Cuentas de clientes y documentos por cobrar. 5. Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas y otros, si son cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentro del ao. 6. Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta en general a las prcticas comerciales normales y a las condiciones de pago de la industria. 7. Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses, alquileres, impuestos, regalas, pagos corrientes por servicios de publicidad an no recibidos y suministros de operacin. COMPOSICINDELOSRUBROS CAJAYBANCOS Las existencias en efectivo estn constituidas por moneda de curso real, depsitos a la vista, cuentas bancarias de cheques de la clientela y giros bancarios, por la cual no habiendo ninguna restriccin sobre ninguno de estos documentos, estn en disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial. Cualquier partida aceptada como depsito bancario a su valor nominal puede considerarse como efectivo. Los depsitos en cuenta de ahorros pueden considerarse tambin como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro. Los certificados de depsitos a la vista tambin pueden ser clasificados como efectivo. El fondo de caja chica y el de adelanto de personal pueden ser incluidos en efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta de efectivo no deben aparecer partidas como cheques pos fechados de los clientes o rechazados por falta de fondos, adelantos a los empleados u otros pagars, valores burstelis fcilmente vendibles, prstamos a la vista, etc. La valuacin, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo, es cosa relativamente sencilla, puesto que este medio de intercambio posee un valor asignado definido. El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregiros bancarios, cuando sean significativos se mostrar en el pasivo corriente Se excluyen aquellos depsitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan clusulas que impidan su disposicin. Comprende los saldos deudores de la cuenta 10. Caja y Banco del PCGR VALORESNEGOCIABLES

Llamados tambin inversiones temporales, representan la colocacin de acciones que no se necesitan para las operaciones normales del negocio. Podrn acumularse para usarlas como un fondo de emergencia. Para ser clasificadas correctamente como temporales las inversiones: 1 Deben representar una inversin a corto plazo de efectivo con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias. 2. Deben ser fcilmente negociables a un precio aproximadamente definido. Las dos caractersticas principales de las inversiones temporales son la negociabilidad y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo corriente. Las inversiones temporales pueden incluir: 1. Depsito a plazo en los bancos. 2. Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cdulas hipotecarias. 3. Otras inversiones fcilmente negociables. Est referido a las inversiones temporales, se tiene el propsito de venderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fcilmente. Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del Plan Contable General Revisado CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES Aquellos ttulos negociables que vencen dentro de un ao o dentro del ciclo de las operaciones deben mostrarse como activo corriente. Deben incluir slo los derechos sobre los clientes por mercaderas vendidas al crdito Incluye los documentos y cuentas por cobrar exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Debe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos una cuenta de valuacin denominada cuentas de cobranza dudosa. Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales a terceros y a empresas vinculadas. Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del Plan Contable General Revisado, excepto 122.ANTICIPODECLIENTES 12.1 Facturas por cobrar 12.3 Letras por cobrar 12.9 Cobranza dudosa ( - ) 19.2 Clientes ( - ) 49.3 Intereses Diferidos CUENTASPORCOBRARAVINCULADAS Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio a cargo de empresas y otras personas naturales vinculadas.

Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a las empresas vinculadas de la cuenta 16OTRASCUENTASPORCOBRAR 16.8.1 Empresas vinculadas 16.9.1 Cobranza dudosa ( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa ( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas OTRASCUENTASPORCOBRAR Incluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio. Comprende, la parte corriente de: 14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL, Excepto la subcuenta 144. 16. OTRASCUENTASPORCOBRAR Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas. 38.4. Entregas a Rendir Cuenta 40.1.1 IGV 40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta ( - ) 49.3. Intereses por Devengar EXISTENCIAS El trmino existencias se utiliza para designar el conjunto de partidas de propiedad de la empresa tangible que: 1. Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio. 2. Estn en proceso de produccin para dicha venta. 3. Han de ser consumidas en la produccin de bienes y servicio para que estos puedan ponerse a la venta. Las Existencias debe comprender: 1. Las existencias disponibles en almacn y las que estn en consignacin fuera de l. 2. La existencia en trnsito si el ttulo de la propiedad ha pasado al comprador. La existencia no debe comprender las recibidas en consignacin, incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de productos, los se utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa. Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable General Revisado 20. EXISTENCIAS 21.PRODUCTOSTERMINADOS 22. SUB-PRODUCTOS,DESECHOSYDESPERDICIOS 23.PRODUCTOSENPROCESO 24.MATERIAS PRIMASYAUXILIARES 25.ENVASESYEMBALAJES 26. SUMINISTROS DIVERSOS

28. EXISTENCIASPORRECIBIR 29. PROVISINPARADESVALORIZACINDEEXISTENCIAS 42.2Anticipos a Proveedores GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO Las primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres y otras partidas diversas de gastos que han sido pagadas pero no devengadas. Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Comprende 38.2 Seguros pagados por adelantado 38.3Alquileres pagados por adelantado 38.5Adelanto de remuneraciones 38.9 Otras cargas diferidas ( + )Anticipos ACTIVONOCORRIENTE Son las inversiones a largo plazo que superan el ao, las cuales no estn identificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones a largo plazo puede ser: 1. Para obtener control de otra empresa. 2. Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones 3. Para crear fondos con distintos fines 4. Para establecer relaciones de negocios con otras empresas 5. Para promover la diversificacin de las actividades del negocio. Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fcilmente en efectivo. COMPOSICINDELOSRUBROS CUENTASPORCOBRARALARGOPLAZO Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente. Comprende: 12.1 Facturas por cobrar 12.3 Letras por cobrar ( - ) 49.3 Intereses por Devengar CUENTASPORCOBRARAVINCULADASALARGOPLAZO Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio, otorgados a empresas y personas naturales vinculadas. Comprende: 16.8.1 Empresas vinculadas 16.9.1 Cobranza dudosa ( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa ( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas

 OTRASCUENTASPORCOBRARALARGOPLAZO Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente. Comprende la parte no corriente de: 14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL(Excepto la subcuenta 144) 16. OTRAS CUENTASPORCOBRAR(Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas) 38.4. Entregas a Rendir Cuenta 40.1.1 IGV 40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta 42.2.Anticipos a Proveedores ( - ) 49.3. Intereses por Devengar INVERSIONESPERMANENTES Est referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valores emitidos por otras empresas y adquiridos con el propsito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con la intencin de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento de relaciones con stas. Comprende, la parte No Corriente de la cuenta: 31 VALORES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACION ACUMULADA) Este rubro representa propiedades fsicamente tangibles que han de usarse durante ms de un ao en las operaciones regulares de la empresa y que normalmente no son ni fcilmente convertibles en efectivo ni se intentan revender. Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos la depreciacin acumulada, el agotamiento o la amortizacin; al costo de reproduccin menos la depreciacin. El trmino depreciacin acumulada se refiere a la suma total de los cargos por depreciacin anual que se muestran en la cuenta de depreciacin acumulada. La determinacin de la depreciacin anual, el agotamiento o la amortizacin, y por lo tanto el importe total del costo que ha sido designado al gasto son de mayor importancia desde el punto de vista, tanto del estado de prdidas y ganancias como del balance general. Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente para la produccin, para arrendarlos o para usarlos en la administracin de la empresa y cuya vida til excede de un ao, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. Comprende:

( - ) 32 PROVISIONESPARADESVALORIZACIN DELACTIVO FIJO 33 INMUEBLES MAQUINARIAYEQUIPO ( - ) 39.3 DepreciacinAcumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 36. INMUEBLES MAQUINARIAYEQUIPO LEYESDEPROMOCIN ( - ) 39.6 Depreciacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin ( + )Anticipos ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACION ACUMULADA) Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo: 1. Cuyo valor recibe en los derechos que su posesin confiere al propietario. 2. Que no representa una reclamacin contra un individuo o un negocio. Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tiene existencia material. Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material, se usan para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos. Comprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado: 34. INTANGIBLES ( - ) 39.4Amortizacin de Intangibles 37. INTANGIBLES LEYESDEPROMOCIN ( - ) 39.7Amortizacin Intangibles, Leyes de Promocin IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONES DIFERIDASACTIVO Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en ejercicios posteriores OTROSACTIVOS Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en alguno de los rubros antes sealados. Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable 38. CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.4 38.2 Seguros pagados por adelantado 38.3Alquilerespagados por adelantado 38.5Adelanto de remuneraciones 38.9 Otras cargas diferidas

PASIVO CORRIENTE Un pasivo corriente es una obligacin que normalmente requerir dentro de un ao aproximadamente a partir de la fecha del balance. Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. COMPOSICINDELOSRUBROS SOBREGIROSYPAGARESBANCARIOS Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depsitos bancarios, se produce un sobregiro; ste deber aparecer en el balance general como un pasivo corriente. Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los prstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente. Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado. 10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores) 46. OTRASCUENTASPORPAGAR (Deudas, pagars y otros bancarios) ( - ) 38.1 Intereses por Devengar CUENTASPORPAGARCOMERCIALES Deben incluir slo las cantidades que se adeudan a los acreedores por existencias o materiales comprados al crdito. Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, deben ser mostradas a terceros y vinculadas. Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar (-) 38.1 Intereses por Devengar CUENTASPORPAGARAVINCULADAS Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas. Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado: 46.9 Prstamos a Empresas Vinculadas ( - ) 38.1 Intereses por Devengar OTRASCUENTASPORPAGAR Incluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisin para beneficios sociales, anticipos

de clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Comprende: 12.2Anticipos de Clientes 40.TRIBUTOSPORPAGAR 41. REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 45. DIVIDENDOSPORPAGAR 46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagars y otras deudas bancarias y deudas a empresas vinculadas) 47. BENEFICIOS SOCIALESDELOSTRABAJADORES 48. PROVISIONES DIVERSAS ( - ) 38.1 Intereses por Devengar PARTECORRIENTEDELASDEUDASALARGOPLAZO Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 46.1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamientos financieros, etc.) PASIVONOCORRIENTE Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligacin que normalmente no ser pagada dentro de un plazo aproximado de un ao a partir de la fecha del balance general. Se incurre en obligaciones a largo plazo para financiar la expansin de la planta o la compra adicional de equipos o terrenos, para obtener mayor capital de trabajo, con objeto de poder saldar deudas corrientes, o con el fin de saldar otra deuda a largo plazo. Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del ao siguiente de la fecha del balance general deben mostrarse como pasivo corriente. COMPOSICINDELOSRUBROS DEUDASALARGOPLAZO Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo. Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado 40. TRIBUTOSPORPAGAR 41. REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar 46. OTRASCUENTASPORPAGAR(excepto empresas vinculadas) ( - ) 38.1 Intereses por Devengar CUENTASPORPAGARAVINCULADASALARGOPLAZO

Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas. Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 46. OTRASCUENTASPORPAGAR(empresas vinculadas) ( - ) 38.1 Intereses por Devengar INGRESOS DIFERIDOS Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores y, de ser el caso, el crdito mercantil negativo Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 49.1 Ventas Diferidas 49.2 Costo de Ventas Diferidas 49.9 Otras ganancias diferidas IMPUESTOALARENTAYPARTICIPACIONES DIFERIDOSPASIVO Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto por impuesto (financiero) as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en el prximo ejercicio o posteriores. CONTINGENCIAS El pasivo contingente es una posible obligacin futura que pueden surgir como resultado de ciertas circunstancias o acciones pasadas o que puedan ocurrir en el futuro. La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivos importantes debiendo revelarse en el balance general el ttulo Contingencias, sin cuantificarlos Ejemplos: Reclamaciones contra la empresa Procesos judiciales pendientes o posibles Garantas directas o indirectas dadas por productos o defectos de los mismos. Etc. INTERS MINORITARIO Comprende en caso de Estados Financieros consolidados. Corresponde a la participacin de los accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a travs de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y subsidiarias que se consolidan.

PATRIMONIONETO COMPOSICINDELOSRUBROS

 CAPITAL El capital en el balance general depende del tipo de organizacin empresarial adoptado. La empresa de propiedad de una sola persona la empresa de propiedad de dos o ms socios o accionistas. El capital social de una sociedad annima representa el inters de los propietarios en la sociedad; este inters est dividido en acciones. La propiedad de las acciones del capital social se prueba por medio de certificado de acciones; los dueos en las acciones son conocidos como accionistas. Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial. Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 50. CAPITAL ( - ) 14.4 Suscripcin deAcciones Pendientes de Cancelaci CAPITALADICIONAL Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisin y otros conceptos similares Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 56. CAPITALADICIONAL ACCIONESDEINVERSIN Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 55. ACCIONESPORINVERTIR EXCEDENTEDEREVALUACIN Incluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de una valuacin posterior al costo o valor en libros. Comprende las cuentas del Plan ContableGeneral Revisado: 57. EXCEDENTEDEREVALUACIN RESERVASLEGALES Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 58.2 Reserva Legal OTRASRESERVAS Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de rganos sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades futuras. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 58.1 Reserva para reinversiones 58.3 Reservas contractuales 58.4 Reservas estatutarias

58.5 Reservas facultativas 58.9 Otras reservas RESULTADOSACUMULADOS Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 59. RESULTADOSACUMULADOS NOTASALOSESTADOSFINANCIEROS Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los EEFF, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin. Los estados financieros muestran valores slo cuantificables. En efecto, las partidas que los conforman, sealan cifras que no siempre pueden mostrar algunas situaciones acaecidas de curso de las operaciones y que tienen que ver con el esquema de situacin financiera y resultado de la gestin. Son datos adicionales, descripciones ms completas y explicaciones ms extensas, las cuales vienen a formar parte integral de los estados financiero. CLASIFICACIN DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Estas se clasifican en: Notas de carcter general Notas de carcter especifico por las partidas presentadas en los EE.FF. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico. NOTASDECARCTERGENERAL Identificacin de la Empresa yActividad Econmica Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC Polticas Contables 1. Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin; 2. Fusiones y Escisiones de Negocios; 3. Cuentas por Cobrar; 4. Existencias; 5. Instrumentos Financieros; 6. Inversiones, 7. Operaciones de Cobertura y Conversin de Moneda Extranjera; 8. Inversin en Inmuebles; 9. Asociaciones en Participacin; 10. Contratos de Construccin;

11. Inmuebles, Maquinaria y Equipo; 12.Reconocimiento de Depreciacin y Amortizacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, yAmortizacin deActivos Intangibles; 13.Arrendamientos, 14. Costos de Financiamiento; 15.Activos Intangibles; 16. Reconocimiento de Ingresos 16.1 Reconocimiento de Ingresos por Venta 16.2 Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalas, Dividendos y Diferencias de Cambio 17. Provisiones; 18. Costo de Beneficios Sociales; 19. Impuesto a la Renta; 20.Definicin de Segmentos y Base para la Asignacin de Costos; 21. Consolidacin; y 22. Definicin de Efectivo y Equivalente de Efectivo. Cambios de Polticas Contables; Errores Sustanciales; Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros NOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS 1. Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC 2. Declaracin de uniformidad en la aplicacin de polticas contables que sigue la empresa respecto al ltimo balance general anual; 3. Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflacin en el perodo correspondiente; 4. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cclica de las operaciones intermedias; 5. Cambios en las estimaciones de los montos reportados en los perodos intermedios del ao econmico en curso o en ao econmico anterior; 6. Reduccin del valor de las existencias a su valor neto realizable, y reversin de dicha reduccin; 7. Emisiones, recompras y reembolsos de ttulos de deuda y valores patrimoniales; en el caso de emisiones de ttulos de deuda se debe revelar el monto de la deuda y los intereses devengados; 8. Dividendos pagados por acciones; 9. Informacin de perodos intermedios por segmentos de actividad econmica y geogrfica, si la estructura y ubicacin de sus centros de actividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados por segmentos;

10. Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones, adquisicin y enajenacin o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas; 11. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ltimo balance general anual; 12. Reconocimiento de la prdida por deterioro de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles u otros activos; 13. Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria y equipo; 14. Reversin de las provisiones por costos de reorganizacin; 15. Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios de deuda, que no hayan sido posteriormente corregidos; 16. Operaciones entre partes vinculadas; 17. El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectan a los activos, pasivos, patrimonio, resultados del perodo, o flujos de efectivo y su incidencia; 18. Correccin de errores sustanciales en estados financieros anteriormente reportados; y, 19. Los hechos posteriores al final del perodo intermedio que no hayan sido reflejados en los estados financieros de dicho perodo. NOTASDECARCTERESPECFICO CAJAYBANCOS Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a: 1. Saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos; 2. Depsitos de ahorro; 3. Depsitos a plazo; y 4. Fondos sujetos a restriccin. VALORESNEGOCIABLES Se debe mostrar separadamente y en columnas: 1. Clase de valores (acciones, bonos, etc. separados inscritos en bolsa y no inscritos); 2. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad) de valores; 3. Valor en libros; 4. Valor de mercado unitario y total, si estos son diferentes del valor contabilizado; 5. Las ganancias y prdidas no realizadas; y 6. Los movimientos durante el perodo de la reserva por fluctuacin de valor y la naturaleza de tales movimientos. CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fraccin corriente y no corriente segn la fecha de vencimiento, los

importes vencidos hasta 30 das y los que se encuentran vigentes (dentro del plazo de vencimiento), de acuerdo a: 1. Cuentas por cobrar comerciales con terceros; 2. Cuentas por cobrar comerciales a empresas vinculadas; 3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza; 4. Provisin para cuentas de cobranza dudosa Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de un ao, contado a partir de su fecha de expedicin, deber indicarse: 1. La operacin que dio origen 2. La fecha estimada o pactada de recuperacin; 3. Los vencimientos y tasa de inters CUENTASPORCOBRARAVINCULADAS Se debe mostrar en cuadro comparativo, segn los deudores principales, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimientos, de acuerdo a: 1. Clase o categoras; 2. Saldos iniciales; 3. Adiciones; 4. Deducciones; y 5. Saldos finales OTRASCUENTASPORCOBRAR Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta mostrar, separadamente informacin relativa a otras cuentas por cobrar, desdobladas en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo a: 1. Saldos iniciales; 2. Adiciones; 3. Deducciones; y 4. Saldos finales EXISTENCIAS Se debe revelar lo siguiente: 1. El importe registrado por clase de existencias: a) Mercaderas; b) Productos terminados; c) Subproductos, desechos y desperdicios; d) Productos en proceso; e) Materias primas; f) Materiales auxiliares, envases y embalajes; g) Suministros diversos; y h) Existencias por recibir. Se debe revelar lo siguiente:

2. El monto registrado de las existencias que han sido registradas al valor neto realizable; 3. Las reversiones de los castigos, que se originan por un aumento en el valor neto de realizacin, deben ser reconocidas como una reduccin del costo de ventas en el perodo en que ocurre la reversin; y 4. Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversin del castigo de existencias. Cuando el costo de existencias es determinado usando el mtodo UEPS o LIFO de acuerdo con el tratamiento alternativo permitido por la NIC N 2, los EEFF deben revelar la diferencia entre el valor de existencias segn se muestra en los EEFF y cualquiera de las dos siguientes: 1. Lo que resulte menor entre el valor determinado usando el mtodo PEPS o la de costo promedio ponderado de los bienes que se destinan al intercambio y el valor neto realizable; o 2. Lo que resulte menor entre el costo actual a la fecha del balance general, y el valor neto realizable. GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y otros gastos pagados por anticipado. INVERSIONESPERMANENTES Se debe revelar la informacin relativa a lo sealado en instrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separado de los valores en empresas vinculadas, lo siguiente: 1. Anlisis por categoras de las inversiones; 2. Nombre de los emisores, de ser el caso; 3. Clase de inversin; 4. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad); 5. Valor en libros; 6. Valor de mercado unitario y total (de no existir el valor de mercado se mostrara el valor de participacin patrimonial), si estos son diferentes del valor en libros; 7. El valor razonable de inversiones inmobiliarias, si stas se contabilizan como inversiones permanentes y no se valan a su valor razonable; y, 8. Los movimientos durante el perodo de la reserva por fluctuacin de valor y la naturaleza de tales movimientos. INVERSIONESPERMANENTES Las inversiones en acciones de capital, mostrarn la participacin que tenga en el capital de la empresa. Las empresas dedicadas a la actividad de inversin adicionalmente revelarn: 1. Resumen de todos los movimientos relativos a valuacin de sus inversiones durante el perodo informado;

2. Un anlisis del portafolio de sus inversiones; y 3. La evaluacin por las administradoras del valor razonable de las inversiones permanentes; 4. El importe significativo de los resultados por inversin de intereses, regalas, dividendos y rentas de inversinpermanentes e inversiones temporales, utilidades (prdidas) en la enajenacin de inversiones corrientes y cambios en el valor de tales inversiones. INVERSIONESENEMPRESASVINCULADAS Se incluir, separadamente, en columnas, informacin relativa a inversiones en empresas vinculadas, de acuerdo a lo siguiente: 1. Nombre del emisor; 2. Clase de inversin; 3. Cantidad o monto nominal (costo unitario por cantidad); 4. Participacin en el capital; 5. Valor de mercado (unitario y total) total, y/o el valor de participacin patrimonial. INMUEBLES, MAQUINARIAYEQUIPO Se debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clase de activo: terrenos, edificios y otras construcciones; maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin; muebles y enseres; unidades de transporte; trabajos en curso y otras propiedades, la siguiente informacin: 1. Saldos iniciales; 2. Adiciones al costo (adquisiciones, mejoras, fusiones de negocios y revaluacin); 3. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas, revaluacin; 4. Otros cambios por adiciones o deducciones; y, 5. Saldos finales. Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos por arrendamiento financiero. Adicionalmente se debe revelar la siguiente informacin: 1. El valor contabilizado de inmuebles, maquinaria y equipo temporalmente ociosos; 2. El valor bruto en libros de cualquier inmueble, maquinaria y equipo completamente depreciado que est todava en uso. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO DE DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO Se debe mostrar en un cuadro comparativo, informacin relativa a la depreciacin acumulada segn la clase de inmuebles, maquinaria y equipo, que presenta: 1. Saldos iniciales; 2. Adiciones aplicadas a resultados;

3. Reducciones por retiros o ventas, revaluaciones renovaciones y reemplazos; 4. Otros cambios por adiciones o deducciones, con descripcin de su naturaleza; y, 5. Saldos finales. La depreciacin acumulada debe ser presentada siguiendo el orden por cada clase de activo. ACTIVOS INTANGIBLES Se debe revelar las vidas tiles, o las tasas de amortizacin empleadas; incluyendo informacin comparada con el ejercicio anterior, relativo a la conciliacin del monto que arrastra el activo al inicio y al final del ejercicio, mostrando: 1. Saldos iniciales por clases de activos intangibles, 2.Adiciones separando las provenientes de fusiones de negocios; 3. Deducciones por retiros o enajenaciones; 4. Incrementos o decrementos ocurridos durante el ejercicio; 5. Las prdidas por desvalorizacin y la amortizacin reconocida durante el ejercicio; 6. Las diferencias de cambio netas resultantes de la reexpresin de los EEFF de una entidad extranjera; y, 7. Otros cambios ocurridos, durante el ejercicio. ACTIVOS INTANGIBLES NETO DE AMORTIZACIN ACUMULADADEACTIVOS INTANGIBLES Se debe revelar los mtodos de amortizacin empleados; incluyendo separadamente y en columnas informacin relativa a la amortizacin acumulada de intangibles al inicio y al final, de acuerdo a lo siguiente: 1. Clase de activos; 2. Saldos iniciales; 3.Adiciones y/o deducciones; y, 4. Saldos finales. OTROSACTIVOS Se debe revelar que clase de activos la componen y describir apropiadamente la naturaleza de los mismos. CUENTASPORPAGARCOMERCIALES Se debe mostrar en cuadro comparativo informacin relativa a cuentas por pagar comerciales con terceros diferenciadas de las cuentas por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimiento, de acuerdo a: 1. Cuentas por pagar comerciales con terceros; 2. Documentos por pagar con terceros; y,

3. Cuentas y documentos por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas. Adicionalmente, para las cuentas por pagar de largo plazo deber indicarse los vencimientos, tasas de inters y garanta, de ser el caso. CUENTASPORPAGARAVINCULADAS Se debe mostrar separadamente segn los acreedores, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimiento, de acuerdo a: 1. Nombre de los principales acreedores; 2. Saldos iniciales; 3.Adiciones; 4. Deducciones; y, 5. Saldos finales OTRASCUENTASPORPAGAR Se revelar separadamente informacin relativa a: 1.Tributos por pagar 2. Remuneraciones y participaciones por pagar; 3. Provisin para beneficios sociales; 4.Anticipos de clientes; 5. Dividendos por pagar; 6. Intereses por pagar; 7. Cuentas por pagar diversas; y, 8. Provisiones diversas. DEUDASALARGOPLAZO Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los prstamos o financiamiento de los pasivos a largo plazo, incluir separadamente y en columnas, informacin relativa a valores colocados por oferta pblica y otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fraccincorriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente: 1. Nombre de los acreedores, excepto en el caso de los valores de oferta pblica; 2. Clase de obligacin; 3. Serie; 4. Garanta otorgada o gravamen; 5.Tasa de inters; 6.Vencimiento; 7. Importe autorizado; 8. Importe colocado; y, 9. Saldo pendiente de pago.

Por el financiamiento mediante bonos convertibles en acciones se debe revelar, adems de la informacin antes indicada, la siguiente: 1. El nmero de acciones en reserva disponibles para atender la conversin; 2. Bases utilizadas para fijar el precio de conversin; 3. Condiciones para su conversin; y, 4. Aumento del capital suscrito originado en conversiones realizadas durante el ejercicio. CONTINGENCIAS Se debe revelar lo siguiente: 1. La naturaleza de la contingencia; 2. Los factores inciertos que puedan afectar los resultados futuros; y, 3. Una estimacin del efecto financiero o la aseveracin de que tal estimacin no puede hacerse. En el caso de bancos e instituciones financieras: 1. La naturaleza y monto de los compromisos para otorgar crditos que son irrevocables por que ellos no pueden ser retirados a discrecin del banco o entidad financiera sin elriesgo de incurrir en penalidades o gastos importantes; 2. La naturaleza y monto de las contingencias y compromisos que provienen de las partidas fuera del balance general, incluyendo aquellos relacionados con: a) Sustitutos de crdito directo incluyendo garantas generales de adeudo, garanta de aceptacin bancaria, cartas de crdito pendientes que sirven como garantas financieras para prstamos concedidos y valores; b) Contingencias asociadas a cierta transacciones, incluyendo bonos de rendimiento, bonos ofrecidos, warrants y cartas de crdito pendientes relacionadas con transacciones especficas. c) Contingencias a corto plazo liquidables por s mismas, relacionadas con el comercio que provienen del movimiento de bienes, tales como crdito documentario en donde en donde el embarque relativo es usado como garanta; d) Los contratos de venta y recompra no reconocidos en el balance general; e) Partidas relacionadas con tasas de inters y tipo de cambio extranjero incluyendo swaps, opciones y operaciones a futuro; y F) Otros comprom. facilidades de emisin de documentos y de garantas renovables. CAPITAL Se debe revelar lo siguiente: 1. Por cada clase de accin representativa del capital social;

a) Los derechos, preferencias y restricciones; b) Tipo de impuestos a que estn sujetos las restricciones o reembolsos; c) Las acciones de la empresa cuya posesin mantiene la misma empresa o las subsidiarias o asociadas de la misma; d) Las acciones reservadas para ser emitidas bajo contratos de opcin o venta, incluyendo trminos e importes; e) Nmero de acciones autorizadas; f) Nmero de acciones emitidas y pagadas; g) Nmero de acciones emitidas y pendientes de pago; Se debe revelar lo siguiente: 1. Por cada clase de acciones representativas del capital social; a) Valor nominal; b) Valor de mercado c) Frecuencia de negociacin; d) Una conciliacin del nmero de acciones en circulacin al inicio y al final del ao; e) Nmero de acciones pendiente de emisin a la fecha del informe; f) Nmero de accionistas a la fecha del balance; y, g) Estructura de participacin accionaria. 2. En forma separada se mostrar los anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al capital social de la empresa, siempre y cuando exista acuerdo de la junta de Accionistas de aumento de capital social, precisndose las condiciones o caracterstica de la emisin de acciones, de lo contrario debern formar parte del pasivo. 3. El importe de los dividendos por accin, entregados durante el ejercicio corriente, los beneficios acordados indicando fecha y forma de entrega, y los propuestos que se encuentren pendiente por repartir; y, 4. En el caso de los dividendos de acciones preferentes deben consignarse los importes de dividendos vencidos y acumulados, con especificacin del monto por cada clase de acciones preferentes y el total por clases. CAPITALADICIONAL Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase de acciones separados de las donaciones, primas y otros conceptos anlogos. ACCIONESDEINVERSIN Se debe revelar respecto a las acciones de inversin la siguiente informacin: 1. Las caractersticas, derechos y restricciones;

2. Tipo de impuestos a que estn sujetos las distribuciones o reembolsos; 3. Valor nominal; 4. Valor de mercado; 5. Frecuencia de negociacin; 6. Una conciliacin del nmero de acciones en circulacin al inicio y al final del ao; 7. Nmero de acciones emitidas; 8. Nmero de acciones pendiente de emisin a la fecha del informe; y, 9.Nmero de acciones en circulacin. EXCEDENTEDEREVALUACIN Se debe revelar el excedente de revaluacin inicial, sus aplicaciones e incrementos ocurridos durante el ejercicio. RESERVAS Se debe revelar la descripcin de la naturaleza de las reservas y propsito por cada reserva existente. Se debe revelar la composicin del costo de ventas segn la naturaleza del gasto, considerando la actividad econmica de la empresa: 1. Comercial: El importe total de compras de mercaderas (+ / - )Variacin de mercaderas 2. Industrial: Inventario inicial de productos terminados equivalente de efectivo, pero si afectan activos o pasivos registrados en libros. INCUMPLIMIENTODEOBLIGACIONES Se debe revelar el incumplimiento en el pago o en las condiciones de prstamos, intereses, fondos de amortizacin o redencin de obligaciones. La informacin ser completada con un detalle de montos originales, amortizaciones realizadas y saldos pendientes, mostrando la porcin vencida y no pagada y la porcin pendiente de vencimiento. Asimismo, se indicar los incumplimientos de efecto significativo en cualquier otro contrato o convenio. FUSIONESDENEGOCIOS Se debe revelar la siguiente informacin: 1. Nombres y descripciones de las empresas que se fusionan 2. Cualquier operacin resultante de la fusin de la cual la empresa haya decidido disponer. Adicionalmente, si la fusin es una adquisicin debe hacerse las siguientes revelaciones: 1. El porcentaje de acciones con derecho a voto adquiridas;

2. El costo de adquisicin y una descripcin de todo lo pagado por la compra o del pasivo contingente; 3. La naturaleza y el monto de las provisiones para reestructuracin y otros gastos por cierre de planta, originado como resultado de la adquisicin y reconocido en la fecha de la adquisicin; FUSIONESDENEGOCIOS 1. Cuando el perodo de amortizacin del crdito mercantil excede a cinco aos, deber justificarse el perodo ms largo, el cual no debe exceder de 20 aos contados a partir de la fecha de adquisicin; 2. Una conciliacin del crdito mercantil deudor as momo el crdito mercantil negativo, al inicio y al final del perodo, mostrando: a) El monto bruto y la amortizacin acumulada al inicio del perodo; b) Cualquier crdito mercantil positivo o negativo adicional registrado durante el perodo; y, c) La amortizacin cargada durante el perodo. 3. Los ajustes resultantes de identificacin posterior o cambios posteriores en el valor de los activos y pasivos; 4. Cualquier otra cancelacin durante el perodo; y, 5. El monto bruto y la amortizacin acumulada al final del perodo. Si el valor real de los activos y pasivos o el pago realizado por la compra pueden determinarse nicamente sobre una base provisional al final del perodo en que tuvo lugar la adquisicin, debe sealarse las razones. Cuando hay ajustes posteriores a dichos valores reales provisionales, esos ajustes deben revelarse y explicarse. Si la fusin se hubiera efectuado por el mtodo de unificacin de intereses, se deber mostrar las siguientes revelaciones adicionales: 1. Descripcin y nmero de acciones emitidas, el porcentaje de acciones con derecho a voto, de cada empresa intercambiada para efectos de la fusin; 2. Importe de los activos y pasivos contribuidos por cada empresa; 3. Los ingresos por ventas, otros ingresos operativos, partidas extraordinarias y ganancias o prdida neta de cada empresa antes de la fecha de fusin que se incluye en la ganancia o prdida neta mostrada en los estados financieros de la empresa fusionada. DECISIONESDENEGOCIOS Se debe revelar la siguiente informacin:

1. Monto y detalles importantes de activos y pasivos transferidos a cada empresa resultantes de la escisin; 2. Relacin de intercambio, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, de las acciones y participaciones a ser emitidas por las sociedades beneficiarias; 3. Nombres y descripciones de las empresas que resultan de la escisin; 4. Procedimiento para el canje de acciones, en su caso; 5. Fecha prescrita para su entrada en vigencia; y, 6. Cualquier operacin resultante de la escisin de la cual la empresa haya decidido disponer. OPERACIONESDISCONTINUADAS Si fuera una ganancia, sta no se reconoce hasta que se convierta en efectivo o en otras especies fcilmente convertibles en efectivo, indicndose los montos de ventas, gastos y utilidad o prdida antes de impuestos de las actividades ordinarias atribuibles a la operacin discontinuada durante el perodo corriente de reporte, y el gasto por impuesto a la renta relacionado, al gasto tributario relacionado con la ganancia o prdida producida por la discontinuacin. Los flujos netos de efectivo atribuibles a las actividades de operacin, inversin y financiamiento de la operacin discontinuada durante el perodo corriente de reporte. EFECTOSAMBIENTALESDELASACTIVIDADESDELAE MPRESA Se debern describir las normas adoptadas para contabilizar las medidas de proteccin del medio ambiente, tales como: 1. Los importes imputados a la utilidad (prdida) del ejercicio relacionadas con la proteccin al medio ambiente; 2. La consignacin de los pasivos, provisiones y reservas creadas para atender casos de desastre y los importes afectados a los resultados del ejercicio y los acumulados hasta la fecha; 3. La divulgacin de informacin sobre los pasivos eventuales; 4. El aseguramiento contra efectos perjudiciales y prevencin de los mismos; 5. El rgimen aplicable a las subvenciones oficiales u otras; 6. La no imputacin ni capitalizacin de las sumas pertinentes debido a disposiciones fiscales. 7. Los pasivos probables que deriven en procedimientos judiciales: agentes contaminantes, los anlisis realizados por terceros acerca de los agentes contaminantes, la cuantificacin de los costos de limpieza y el impacto ambiental de los derrames o escapes.

V.

CONCLUSIONES

VI.

BIBLIOGRAFA

VII.

ANEXOS