SAIU O EDITAL

SAIU O EDITAL

Auditor Fiscal A, integrante da carreira de Auditor Fiscal da Coordenao da Receita do Estado CRE Coordenadoria de Processos Seletivos da Universidade Estadual de Londrina Cops/UEL Provas dia 21 de outubro Salrio R$ 11046,64 100 vagas

Lei Estadual n 11.580/1996 e alteraes publicadas at 28/08/2012. Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 1.980/2007, e correspondentes alteraes publicadas at 28/08/2012. IPVA: Lei Estadual n 14.260/2003 e alteraes publicadas at 28/08/2012. ITCMD: Lei Estadual n 8.927/1988, suas alteraes, e Instrues SEFA ITCMD publicadas at 28/08/2012.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

SAIU O EDITAL

IPVA

Cuidado em Direito Tributrio Leis Complementares Nacionais: 24\75, 87\96, 123\06 e 116\03

LEI 14260\2003 DE 22\12\2003 Art. 1 Fica estabelecido, atravs da presente lei, o tratamento tributrio pertinente ao IPVA, institudo pela Lei n 8.216, de 31 de dezembro de 1985, e mantido no mbito de competncia do Estado pelo art. 155, inciso III, da CF, na redao dada pela EC n 3, de 17 de maro de 1993. Pargrafo nico - Para efeito da incidncia do imposto, considera-se veculo automotor qualquer veculo terrestre, dotado de fora motriz prpria de qualquer tipo, ainda que complementar, destinado ao transporte de pessoas e coisas.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Art. 2 O IPVA tem como fato gerador a propriedade de veculo automotor e ser devido anualmente.

1 Ocorre o fato gerador do imposto: a) na data da primeira aquisio de veculo automotor novo por consumidor final; b) na data do desembarao aduaneiro, em relao a veculo automotor importado do exterior por consumidor final, diretamente ou por meio de terceiros; c) na data do arremate em leilo de veculo automotor que se encontrava ao abrigo do disposto no artigo 13

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

d) na data da incorporao de veculo automotor ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador; e) no primeiro dia de cada ano, em relao aos veculos automotores adquiridos em anos anteriores; f) na data da emisso, pela empresa montadora, da nota fiscal relativa sada de veculo automotor, cuja montagem, em local diverso do estabelecimento fabricante do chassis, haja sido encomendada por consumidor final. G) na data do arremate em leilo de veculo automotor novo

2 Considera-se ocorrido o fato gerador, tratando-se de veculo automotor usado: a) que no se encontrava sujeito tributao, na data em que se der o fato ensejador da perda da imunidade ou da iseno; b) transferido de outra unidade federada, no primeiro dia do ano subseqente.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

3 Para os efeitos desta lei, considera-se: a) novo, o veculo automotor sem uso, at a sua sada promovida por revendedor ou diretamente do fabricante ao consumidor final; b) consumidor final, a pessoa fsica ou jurdica proprietria de veculo automotor destinado ao uso prprio ou em sua atividade empresarial.

4 O disposto na alnea "e" do pargrafo 1 deste artigo no se aplica a veculo automotor destinado revenda cuja propriedade seja de fabricante, revendedor ou de importador e que nunca tenha pertencido a consumidor final. 5 Em relao a veculo automotor registrado, matriculado ou inscrito neste Estado, o imposto incide independentemente do local de domiclio do proprietrio.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Da Base de Clculo Art. 3 A base de clculo do IPVA o valor venal do veculo automotor, observando-se: I - no caso de veculo novo, o valor total constante do documento fiscal de aquisio, includo o dos opcionais e acessrios; II - quando se tratar de veculo importado no licenciado no pas, o valor constante do documento de importao, convertido em moeda nacional pela mesma taxa cambial utilizada no clculo dos tributos federais, acrescido dos valores dos tributos incidentes e despesas decorrentes da importao, ainda que no pagos;

III - no caso de arremate em leilo de veculo novo, ou que se encontrava ao abrigo do disposto no artigo 13, o valor da arrematao acrescido dos tributos incidentes e das despesas debitadas ao arrematante e dos tributos incidentes na operaes; IV - no caso de veculo incorporado ao ativo permanente do fabricante, revendedor ou importador, o valor do custo de aquisio, constante do documento fiscal relativo aquisio, ou de fabricao;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

V - quando se tratar de veculo montado por encomenda de consumidor final, em local diverso de estabelecimento fabricante do chassis, o somatrio dos valores constantes dos documentos fiscais relativos aquisio de partes e peas e aos servios prestados, no podendo ser este somatrio inferior ao valor mdio de mercado;

VI - no caso de veculos automotores adquiridos em anos anteriores, o valor mdio de mercado constante de tabela de valores venais para clculo do IPVA aprovada pela Assemblia Legislativa do Estado, ressalvado o contido nos pargrafos 7 e 8 deste artigo, observando-se marca, modelo, espcie e ano de fabricao.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

1 Nas hipteses dos incisos I a V deste artigo e da alnea "a" do pargrafo 2 do artigo 2, a base de clculo ser calculada em 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, a partir da data da ocorrncia do fato gerador do imposto. 2 No caso de comprovao de perda total do veculo automotor, por sinistro, roubo, furto, extorso, estelionato, ou apropriao inbbita ser devido o imposto na razo de 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, contados at a data da ocorrncia do fato.

3 Na hiptese do pargrafo anterior, caso o veculo venha a ser recuperado, o imposto do exerccio em que ocorrer a recuperao ser devido na razo de 1/12 (um doze avos) por ms ou frao, contados a partir daquele em que tenha sido expedido o Auto de Entrega pelo rgo competente, na forma e prazo previstos em Instruo da Secretaria da Fazenda, ficando dispensada a cobrana do imposto relativo ao perodo em que o veculo esteve fora da posse direta do seu proprietrio.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

4 A tabela de que trata o inciso VI do caput deste artigo, indicar o valor da base de clculo em moeda corrente, devendo ser publicada at o ltimo dia do exerccio anterior, para aplicao durante o exerccio imediatamente seguinte ao de sua publicao.

5 - Os veculos automotores cujo valor do imposto resultar em montante inferior ao equivalente a R$50,00 (cinqenta reais), tero este valor como carga tributria mnima sem prejuzo do disposto nos pargrafos 1 a 3 deste artigo

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

7 - Em relao aos veculos automotores no constantes na tabela a que se refere o inciso VI do caput deste artigo, a base de clculo ser o valor equivalente a 85% do valor da nota fiscal de aquisio, ou, na falta desta, o valor constante em tabela complementar de valores venais para clculo do IPVA, aprovada pelo Secretrio da Fazenda mediante Resoluo

Prof. Vilson Cortez

8 - Em sendo comprovada a incompatibilidade das especificaes do veculo automotor, tendo-se em vista os dados cadastrais existentes no sistema, com a base de clculo atribuda na forma do inciso VI do caput deste artigo, observado o disposto em Instruo da Secretaria da Fazenda, poder ser adotado o valor: a) de veculo similar, constante da tabela ou existente no mercado; b) arbitrado pela autoridade administrativa, na hiptese de ser invivel a aplicao do Prof. Vilson Cortez disposto na alnea anterior.

IPVA

IPVA

9 - irrelevante para a determinao da base de clculo o estado de conservao do veculo individualmente considerado.

Das Alquotas Art. 4 - As alquotas do IPVA so: I - 1% (um por cento) para: a) nibus, micro-nibus, caminhes e quaisquer outros veculos automotores registrados no Departamento de Trnsito do Paran DETRAN/PR, ou cadastrados na Secretaria de Estado da Fazenda do Paran - SEFA/PR, na categoria aluguel ou espcie carga, conforme classificao do Conselho Nacional de Trnsito - CONTRAN;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Das Alquotas Art. 4 - As alquotas do IPVA so: b) veculos automotores destinados locao, de propriedade de empresas locadoras ou cuja posse estas detenham em decorrncia de contrato de arrendamento mercantil; c) veculos automotores que utilizem o Gs Natural Veicular (GNV). II - 2,5% (dois e meio por cento) para os demais veculos automotores registrados no DETRAN/PR ou cadastrados na SEFA/PR.
Prof. Vilson Cortez

Art. 5 - Contribuinte do IPVA a pessoa natural ou jurdica que detenha a propriedade de veculo automotor. 1 - Na hiptese de veculo automotor cedido pelo regime de arrendamento mercantil, contribuinte a empresa arrendadora. 2 Considera-se tambm contribuinte do imposto o comprador identificado no comunicado de venda de veculo registrado no DETRAN/PR, em relao ao fato gerador ocorrido aps a data da compra.
Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Art. 6 - So responsveis pelo pagamento do IPVA devido: I - solidariamente: a) o despachante que tenha promovido o despacho de registro e licenciamento do veculo automotor sem o pagamento do IPVA; b) o leiloeiro, sndico, comissrio, liqidante e o inventariante; c) o adquirente de veculo automotor com alienao fiduciria ou com reserva de domnio;

Art. 6 - So responsveis pelo pagamento do IPVA devido: I - solidariamente: d) o adquirente, em relao ao veculo adquirido sem o pagamento do imposto do exerccio ou exerccios anteriores; e) qualquer pessoa que detiver a posse do veculo automotor, independentemente do local de domiclio do proprietrio; f) qualquer pessoa que tenha, em seu prprio nome, requerido o parcelamento de dbito de IPVA;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Art. 6 - So responsveis pelo pagamento do IPVA devido: II - as pessoas arroladas nas demais hipteses previstas no Cdigo Tributrio Nacional. Pargrafo nico - O tributo pode ser exigido do contribuinte ou do responsvel, indistintamente, ficando este ltimo sub-rogado nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria.
Prof. Vilson Cortez

Do Cadastro e da Fiscalizao Art. 7 - A Secretaria da Fazenda do Estado do Paran poder instituir, isolada ou em conjunto com outros rgos pblicos, federal ou estadual, o cadastro de proprietrios de veculos automotores contribuintes do IPVA. 1 - O cadastro de veculos ser mantido atualizado: I - pelo Detran/PR; II - pela SEFA/PR, na forma estabelecida em Instruo da referida Secretaria, em relao s embarcaes e aeronaves.
Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

2 - o Detran/PR no conceder licenciamento ou transferncia de propriedade de veculos automotores, sem a quitao integral do imposto devido nos exerccios anteriores e do exerccio corrente, ressalvada a possibilidade de concesso ao licenciamento caso haja a formalizao de parcelamento dos dbitos do IPVA dos exerccios anteriores ao corrente.

3 - obrigatria a inscrio do contribuinte do IPVA no rgo responsvel pelo registro de veculo automotor, devendo o referido rgo fornecer SEFA/PR os dados cadastrais relativos aos veculos e seus respectivos proprietrios e possuidores a qualquer ttulo

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

4 - No caso de transferncia de propriedade de veculo automotor, o proprietrio que estiver efetuando a transferncia dever comunicar o fato ao rgo responsvel pela matrcula, inscrio ou registro do veculo. Art. 8 - Compete SEFA/PR, com auxlio do Detran/PR, da Polcia Militar do Estado e, na forma de convnio com a Polcia Rodoviria Federal e com os municpios, fiscalizar a execuo desta lei.

Prof. Vilson Cortez

Art. 9 - O lanamento do IPVA dar-se- anualmente por homologao ou de ofcio. 1 - A autoridade administrativa proceder ao levantamento dos dados cadastrais relativos aos sujeitos passivos, proprietrios de veculos automotores registrados, matriculados ou inscritos no Estado do Paran, emitindo e enviando-lhes documento para instituir o lanamento do IPVA por homologao e correspondente pagamento, o qual dever conter a identificao do veculo automotor e a indicao da base de clculo, alquota e valor do tributo, bem como a forma e o prazo de Prof. Vilson Cortez pagamento.

IPVA

IPVA

2 - O sujeito passivo promover o pagamento do crdito tributrio relativo ao IPVA, sujeito homologao, na forma prevista em Instruo da Secretaria da Fazenda, ficando extinto o crdito tributrio correspondente, nos termos do artigo 156, VII, do Cdigo Tributrio Nacional. 3 - A falta de pagamento do IPVA no prazo legal implicar a exigncia de multa e de juros de mora, nos termos desta Lei..

Art. 9-A Nos casos de comprovao de erro no lanamento, o Diretor da Coordenao da Receita do Estado poder conceder novo prazo de pagamento do imposto, corrigido monetariamente, dispensando-se os demais acrscimos legais, sem prejuzo dos benefcios previstos no 2 e na alnea a do 3, do art. 11.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Do Vencimento Art. 10 - O IPVA ter seu vencimento na data da ocorrncia do fato gerador de que trata o artigo 2. Do Pagamento Art. 11 - O IPVA dever ser pago: I - na hiptese da alnea "e" do pargrafo 1 do artigo 2, sem acrscimos legais, nas datas fixadas em Instruo da SEFA/PR;

Prof. Vilson Cortez

1 - O local, a forma e o calendrio de pagamento do IPVA, atendendo os prazos definidos nesta lei, sero fixados em Instruo da Secretaria da Fazenda, devendo o recolhimento ser efetuado junto rede bancria autorizada pela SEFA/PR. 2 - O pagamento do imposto de que trata o inciso I poder ser feito em at cinco parcelas iguais, mensais e consecutivas, com eventuais arredondamentos monetrios acrescidos na parcela inicial, sendo a primeira no ms de maro e a ltima no ms de julho, de acordo com calendrio previsto em Instruo da Secretaria da Fazenda. Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

3 - O pagamento do imposto poder ser efetuado: a) com reduo de cinco por cento do valor devido, em parcela nica, para pagamento no ms de fevereiro, conforme calendrio de vencimentos fixado em Instruo da Secretaria da Fazenda; b) sem reduo do valor devido, para pagamento no ms de maro, em parcela nica, conforme calendrio de vencimentos fixado em Instruo da Secretaria da Fazenda;

4 Para fins do disposto no 2: a) a falta de pagamento de qualquer das parcelas, no prazo estabelecido, no implicar perda do parcelamento, ficando as mesmas sujeitas ao acrscimo de multa e juros, cujo termo inicial ser a data de vencimento de cada parcela;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

4 Para fins do disposto no 2: b) vencido o prazo de pagamento da ltima parcela, e no tendo ocorrido o pagamento integral das mesmas nos prazos previstos, o saldo pendente de pagamento ser acrescido de juros e multa, cujo termo inicial para clculo dos valores exigveis retroagir data de vencimento da primeira parcela que deixou de ser integralmente quitada.

5 - No caso de ocorrer pagamento indevido do IPVA: a) o valor recolhido a maior poder ser imputado em pagamento de outros dbitos do IPVA do mesmo sujeito passivo, observado o contido em Instruo da Secretaria da Fazenda;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

10

IPVA

IPVA

5 - No caso de ocorrer pagamento indevido do IPVA: b) em havendo saldo remanescente, a restituio do indbito ser feita a requerimento do contribuinte ou do responsvel autoridade fazendria, que proceder a devoluo com correo monetria, conforme critrio de atualizao do imposto a que se refere a Lei n 11.580, de 14 de novembro de 1996, tomandose por termo inicial a data do pagamento indevido e por termo final a data do despacho que deferir a restituio.
Prof. Vilson Cortez

Art. 11-A - Podero ser inscritos em dvida ativa os dbitos do IPVA de exerccios anteriores ao corrente, caso no sejam quitados at o ltimo dia til do exerccio anterior. Pargrafo nico. Podero tambm ser inscritos em dvida ativa os dbitos de IPVA do exerccio corrente em razo de ordem judicial com a finalidade de desvincular o dbito da propriedade de veculo

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Art. 11-B - Ficam suspensas, com vistas a ajuizamento, as expedies de certido de Dvida Ativa dos dbitos do IPVA, cujos montantes atualizados e devidos pelo contribuinte no excedam a 5 UPF/PR, observado o prazo prescricional.

Art. 12 - No exerccio subsequente ao do vencimento do IPVA, os crditos tributrios pendentes de pagamento, inclusive os inscritos em dvida ativa, ajuizados ou no, compreendendo o montante do imposto e dos acrscimos legais calculados at a data da solicitao do parcelamento, podero ser pagos em at 5 (cinco) parcelas, mensais e sucessivas, na forma prevista em Instruo da Secretaria de Estado da Fazenda.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

11

IPVA

IPVA

Art. 12 - 1 - O valor mnimo de cada parcela no poder ser inferior a R$50,00 (cinqenta reais). 2 - O pedido de parcelamento implica reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio. 3 - O pedido de parcelamento dever ser subscrito pelo solicitante, que se identificar devidamente. 4 - Acarretar resciso do parcelamento o decurso do prazo de trs meses sem o pagamento integral de uma parcela

Art. 12 - 5 - Rescindido o parcelamento, o saldo do crdito tributrio ser inscrito em dvida ativa ou substituda a certido para incio ou prosseguimento da cobrana executiva, observado o contido no art. 11-B

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Art. 12 - 6 - O crdito tributrio objeto de parcelamento sujeitar-se-, a partir do ms subseqente ao da sua formalizao, a juros calculados sobre o saldo devedor

Prof. Vilson Cortez

Da No-Incidncia e da Iseno Art. 13 - O IPVA no incide sobre veculos de propriedade: I - da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - das entidades a seguir relacionadas, desde que o veculo esteja vinculado com as suas finalidades essenciais ou com as delas decorrentes: a) de autarquia ou fundao instituda e mantida pelo poder pblico; b) de instituio de educao ou de assistncia social;

Prof. Vilson Cortez

12

IPVA

IPVA

c) de partido poltico, inclusive suas fundaes; d) de entidade sindical de trabalhador. 1 - A no-incidncia de que trata as alneas "b", "c" e "d" do inciso II condiciona-se observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nelas referidas, sem prejuzo do contido no pargrafo 2 deste artigo: a) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo;

1 - A no-incidncia de que trata as alneas "b", "c" e "d" do inciso II condiciona-se observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nelas referidas, sem prejuzo do contido no pargrafo 2 deste artigo: b) aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

2 - A no incidncia de que trata a alnea "b", do inciso II se condiciona apresentao de comprovante de credenciamento atualizado junto ao Conselho Municipal de Assistncia Social ou, quando este no existir no municpio, de credenciamento expedido pelo Conselho Estadual de Assistncia Social.

3 - Cessado o motivo ou a condio que lhe der causa, cessa a no-incidncia. 4 - Instruo da Secretaria da Fazenda dispor sobre a forma de reconhecimento da no-incidncia. Art. 14 - So isentos do pagamento do IPVA, os veculos automotores: I - terrestres que, em razo do tipo, a legislao especfica proba o trfego em vias pblicas;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

13

IPVA

IPVA

Art. 14 - So isentos do pagamento do IPVA, os veculos automotores: II - de propriedade de Misses Diplomticas, Reparties Consulares e Representaes de Organismos Internacionais, de carter permanente, e de propriedade dos respectivos funcionrios estrangeiros indicados pelo Ministrio das Relaes Exteriores;

Art. 14 - So isentos do pagamento do IPVA, os veculos automotores: III - utilizados no transporte pblico de passageiros na categoria aluguel (txi), de propriedade de motorista profissional, pessoa fsica, ou cuja posse seja decorrente de contrato de arrendamento mercantil, e por ele utilizado na sua atividade profissional; IV - tipo nibus, exclusivamente empregados em linha de transporte urbano, suburbano ou metropolitano de pessoas, cedida por concesso ou permisso pblica;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

V - de propriedade, ou cuja posse seja decorrente de contrato de arrendamento mercantil, de pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, equipados com motores de potncia no superior a 155 CV, limitado a um veculo por beneficirio;

a) considerada pessoa portadora de deficincia fsica aquela que apresenta alterao completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, acarretando o comprometimento da funo fsica, apresentando-se sob a forma de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia, amputao ou ausncia de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade congnita ou adquirida, exceto as deformidades estticas e as que no produzam dificuldades para o desempenho de funes;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

14

IPVA

IPVA

b) considerada pessoa portadora de deficincia visual aquela que apresenta acuidade visual igual ou menor que 20/200 (tabela de Snellen) no melhor olho, aps a melhor correo, ou campo visual inferior a 20, ou ocorrncia simultnea de ambas as situaes; c) o veculo automotor ser adquirido ou arrendado em nome do portador da deficincia ou de seu representante legal e, no caso dos interditos, pelos curadores;

d) adotar-se- a definio dada no ato conjunto editado pela Secretaria Especial dos Direitos Humanos da Presidncia da Repblica e pelo Ministrio da Sade, de que trata o 4 do art. 1 da Lei n 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, na redao dada pela Lei n 10.690, de 16 de junho de 2003, para fins de conceituao de pessoas portadoras de deficincia mental severa ou profunda, ou autistas, bem como as normas e requisitos para emisso dos laudos de avaliao delas;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

e) os curadores respondem solidariamente quanto ao imposto que deixar de ser pago, em razo da iseno de que trata o inciso V.

VI - destinados, exclusivamente, ao transporte escolar, cuja propriedade ou posse decorrente de contrato de arrendamento mercantil seja de pessoa fsica ou prefeitura municipal; VII - tipo embarcao, de propriedade de pescador profissional, pessoa fsica, e por ele utilizada na atividade pesqueira; VIII - apreendidos pelo Detran/PR, que venham a ser leiloados pelo prprio rgo;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

15

IPVA

IPVA

IX - com mais de vinte anos de fabricao XI - classificados quanto espcie como motocicletas cujos motores no excedam a 125 cilindradas e que possuam mais de 10 anos de fabricao.

1 0 benefcio de que trata o inciso II fica condicionado existncia de reciprocidade de tratamento tributrio, declarada pelo Ministrio das Relaes Exteriores. 3 -Cessado o motivo ou a condio que lhe der causa, cessa a iseno. 4 - O reconhecimento das isenes far-se- na forma prevista em Instruo da Secretaria da Fazenda

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Da Penalidade Art. 15 - O infrator legislao do IPVA fica sujeito multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor do IPVA no pago no prazo devido. Pargrafo nico - A multa prevista no caput deste artigo: I - ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte quele em que tenha expirado o prazo de pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor imposto devido, por dia de atraso; II - ser aplicada sobre o valor do imposto.
Prof. Vilson Cortez

Do Processo Administrativo Fiscal Art. 16 - O lanamento de ofcio do imposto, pela Coordenao da Receita do Estado, ser efetuado, mediante a emisso de notificao fiscal, subsidiariamente ao previsto no art. 11-A, ou auto de infrao.

Prof. Vilson Cortez

16

IPVA

IPVA

Art. 17 - A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multasdar-se-o atravs de processo administrativo fiscal, cujas folhas sero numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies: I - Da Notificao Fiscal e do Auto de Infrao.

Prof. Vilson Cortez

A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a emisso de notificao fiscal, efetuada por processo eletrnico, mediante publicao de edital no Dirio Oficial do Estado, ou lavratura de auto de infrao, por funcionrio da Coordenao da Receita do Estado no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que for verificada infrao legislao tributria, observando-se que: a) a notificao fiscal e o auto de infrao no devero apresentar rasuras, entrelinhas ou emendas e neles descrever-se-, de forma precisa e clara, a infrao averiguada, devendo Prof. Vilson Cortez ainda conter:

IPVA

IPVA

1 - o local e a data da emisso; 2 - a identificao do sujeito passivo; 3 - o dispositivo infringido e a penalidade aplicvel; 4 - o valor do crdito tributrio relativo ao IPVA, quando devido, demonstrado em relao a cada ano; 5 - a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias;

6 - a identificao funcional do auditor fiscal e sua assinatura, ficando esta dispensada no caso de lanamento emitido por processo eletrnico; b) as eventuais falhas da notificao fiscal ou do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que permitam determinar com segurana a infrao e o sujeito passivo; c) a SEFA/PR manter sistema de controle, registro e acompanhamento dos processos administrativo fiscais;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

17

IPVA

IPVA

II - Intimao a) a intimao para que o sujeito passivo integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o inciso VIII deste artigo, far-se-: 1 - no caso de notificao fiscal, por publicao no Dirio Oficial do Estado;

II - Intimao a) 2 - no caso de auto infrao, pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante ou preposto, de cpia do auto de infrao exigindo-se recibo datado e assinado na via original, ou, alternativamente, por via postal ou telegrfica, com prova do recebimento, ou, alternativamente, por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do sujeito passivo.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

b) considerar-se- efetuada a intimao, dependendo do meio utilizado: 1 - trinta dias da publicao do edital; 2 - na data da cincia do intimado; 3 - na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, quinze dias aps a entrega da intimao agncia postal telegrfica;

III - Da Reclamao Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo sujeito, passivo, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: a) ser protocolizada em repartio fiscal pelo sujeito passivo e nela este aduzir todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

18

IPVA

IPVA

III - Da Reclamao Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo sujeito, passivo, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do procedimento; c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao;

IV - Contestao Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em quarenta e oito horas, para manifestao, no prazo de trinta dias, sobre as razes oferecidas pelo sujeito passivo, ao autor do procedimento ou, no caso de notificao fiscal, ao funcionrio designado pela Delegacia Regional da Receita do domiclio tributrio do sujeito passivo;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

V - Diligncias O chefe da repartio, a requerimento do reclamante ou de ofcio, poder determinar a realizao de diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo;

VI - Parecer Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

19

IPVA

IPVA

VII - Reviso de Notificao Fiscal e de Auto de Infrao Se, aps a emisso da notificao fiscal ou do auto de infrao e antes da deciso de 1 Instncia, for verificado erro na capitulao da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser emitida notificao fiscal ou auto de infrao de reviso, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se prazo de trinta dias para apresentao de reclamao;

VIII - Julgamento em Primeira Instncia O julgamento do processo, em primeira instncia, compete ao diretor da Coordenao da Receita do Estado da SEFA/PR, que poder deleg-la, sendo que antes de proferir a deciso a autoridade administrativa poder solicitar a audincia de rgo jurdico da Coordenao da Receita ou da Procuradoria Fiscal do Estado;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

IX - Dos Recursos para Segunda Instncia As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, para ulterior encaminhamento ao rgo de segunda instncia, observando-se que: a) os recursos ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais so:

IX - a) os recursos ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais so: 1 - de ofcio, da deciso favorvel ao sujeito passivo, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior ao valor equivalente a 100 (cem) Unidade Padro Fiscal do Estado do Paran UPF/PR, do ms da emisso da notificao fiscal ou do auto de infrao, caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

20

IPVA

IPVA

2 - ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito suspensivo, pelo autuado, no prazo de at 30 (trinta) dias contados da data da intimao da deciso; b) o recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributrio correspondente em dvida ativa, ser encaminhado ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais, cabendo a este apreciar a precluso; c) o rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas em lei complementar;
Prof. Vilson Cortez

X - Vista dos Autos Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao sujeito passivo o direito de vista dos autos na repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas;

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

XI - Decises Finais As decises so finais e irrevogveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recursos ou se esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que: a) aps decorrido o prazo para oferecimento de recursos, as decises finais favorveis ao Estado, sero executadas mediante intimao do sujeito passivo pela Coordenao da Receita do Estado, observado no que couber o disposto no inciso II deste artigo, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de inscrio do dbito em dvida ativa;
Prof. Vilson Cortez

XI - Decises Finais As decises so finais e irrevogveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recursos ou se esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que: b) o encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista na alnea "a" deste inciso, observado o contido no art. 11-B.
Prof. Vilson Cortez

21

IPVA

IPVA

XII - Da Parte do Crdito Tributrio No Impugnado Se o sujeito passivo concordar apenas parcialmente com a exigncia ou com a deciso de primeira instncia, poder, respectivamente, oferecer reclamao ou interpor recurso ordinrio apenas em relao parcela do crdito tributrio contestado, desde que efetue, previamente, o pagamento da parte no contestada.

Da Repartio da Receita Art. 18 - A parcela do produto da arrecadao do IPVA pertencente: I - ao Estado, ser repassada pelo estabelecimento bancrio na forma e prazo estabelecidos pela SEFA/PR; II - ao municpio do licenciamento, registro ou matrcula do veculo automotor, ser creditada na forma da legislao federal relativa matria e dos convnios porventura firmados entre as prefeituras e a instituio financeira arrecadadora, deduzidas as importncias correspondentes s devolues de indbitos.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

IPVA

IPVA

Das Disposies Finais Art. 19 - Fica o Secretrio de Estado da Fazenda, mediante ato administrativo, autorizado a cancelar os crditos tributrios, ajuizados ou no, lanados com antecedncia de quatro anos ao exerccio corrente, relativos ao IPVA, cujo montante atualizado seja igual ou inferior a R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais)

Das Disposies Finais Art. 22 - Fica aprovada, nos termos do inciso VI do artigo 3, a tabela de preos mdios de veculos, elaborada pela Fundao Instituto de Pesquisas Econmicas - FIPE, para ser utilizada como base de clculo do IPVA para o exerccio de 2009, e que constitui o Anexo nico desta Lei. (Ver artigo 2 da Lei 16.353 relativo ao ano de 2010)

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

22

IPVA

IPVA

Das Disposies Finais Art. 23 - Em relao aos veculos usados, o Detran/PR poder enviar aviso ao sujeito passivo informando o valor do imposto devido e a data do vencimento, conjuntamente com o do licenciamento. Art. 23-A - A Secretaria de Estado da Fazenda manter Setor Consultivo que ter por incumbncia especfica responder a todas as consultas relativas ao IPVA, formuladas por contribuintes ou seus rgos de classe e reparties fazendrias.
Prof. Vilson Cortez

Pargrafo nico: As respostas s consultas: a) sero divulgadas pela Coordenao da Receita do Estado por meio de publicao peridica; b) serviro como orientao geral da Secretaria de Estado da Fazenda em casos similares; c) no ilidem a parcela do crdito tributrio relativo ao IPVA, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Lei.

Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

LEI 8927 DE 28 DE DEZEMBRO DE 1988 FATO GERADOR Art. 1. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens e direitos pela via sucessria ou por doao, tem como fato gerador: I - a transmisso "causa mortis" ou por doao de direitos e da propriedade, posse ou domnio de quaisquer bens ou direitos;

LEI 8927 DE 28 DE DEZEMBRO DE 1988 FATO GERADOR Art. 1. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens e direitos pela via sucessria ou por doao, tem como fato gerador: II - a transmisso, por uma das modalidades previstas no inciso anterior, de direitos reais sobre quaisquer bens inclusive os de garantia; III - a cesso, a desistncia ou a renncia por ato gratuito, de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e II.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

23

ITCMD

ITCMD

Art. 2. O imposto no incidir na renncia herana ou legado, desde que praticada antes de qualquer ato no processo de inventrio ou arrolamento que implique em aceitao da herana. Art. 3. Para efeito desta lei equipara-se doao qualquer ato ou fato no oneroso que importe ou resolva Transmisso de quaisquer bens ou direitos, tais como a renncia, a desistncia e a cesso.

ISENES Art. 4. dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer: I - a aquisio, por transmisso "causa mortis", do imvel destinado exclusivamente a moradia do cnjuge suprstite ou herdeiro desde que outro no possua; II - a aquisio, por transmisso "causa mortis" de imvel rural com rea no superior a vinte e cinco hectares, de cuja explorao do solo depende o sustento da famlia do herdeiro ou do cnjuge suprstite a que tenha cabido partilha desde que outro no possua;
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

ISENES Art. 4. III - a doao de imvel com o objetivo de implantar o programa da reforma agrria institudo pelo governo; IV - a doao de aparelhos, mveis e utenslios de uso domstico e de vesturio e sua transmisso "causa mortis". V - a doao de bens imveis para construo de moradia vinculada a programa de habitao popular ou para instalao de projeto industrial. (Includo pela Lei 10064 de 17/07/1992)

SUJEITO PASSIVO Art. 5. O sujeito passivo da obrigao tributria : I - nas transmisses "causa mortis" o herdeiro ou legatrio; II - nas transmisses "por doao" o adquirente dos bens ou direitos;

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

24

ITCMD

ITCMD

DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA Art. 6. So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio; II - a empresa, instituies financeiras e bancrias e todo aquele a quem caiba a responsabilidade do registro ou a prtica de ato que implique na transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes.
Prof. Vilson Cortez

DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA Art. 6. So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte: III - o doador na inadimplncia do donatrio; IV - qualquer pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido na forma desta lei.

Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

LOCAL DE PAGAMENTO Art. 7. O imposto pago. I - No local da situao do bem, tratando-se de imveis e de direitos a eles relativos, inclusive, respectivas aes; II - Tratando-se de bens mveis, direitos, ttulos e crditos e respectivas aes, onde tiver domiclio: a) o doador ou onde se processar o inventrio ou arrolamento;

LOCAL DE PAGAMENTO Art. 7. O imposto pago. b) o donatrio, na hiptese em que o doador tenha domiclio ou residncia no exterior; c) o herdeiro ou legatrio, quando o inventrio ou arrolamento tiver sido processado no exterior; d) o herdeiro ou legatrio se o "de cujos" possua bens, era residente ou domiciliado no exterior, ainda que o inventrio ou arrolamento tenha sido processado no pas.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

25

ITCMD

ITCMD

POCA, FORMA E PRAZO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO Art. 8. O imposto pago na poca, prazo e forma disciplinada em Instruo da Secretaria da Fazenda, ressalvados os casos especificamente disciplinados nos artigos seguintes deste Captulo. Art. 9. O pagamento do imposto, nas transmisses por ato entre vivos, realizar-se-: I - nas transmisses por escritura pblica, ou procurao em causa prpria, antes de lavrado o respectivo instrumento;
Prof. Vilson Cortez

Art. 9. O pagamento do imposto, nas transmisses por ato entre vivos, realizar-se-: II - nas transmisses por instrumento particular, mediante a apresentao deste repartio fiscal, dentro de 30 dias; III - nas aquisies por escrituras ou instrumento particular lavrados fora do Estado ou em virtude de adjudicao, ou de qualquer sentena judicial, dentro de 60 dias do ato ou contrato, cujo instrumento dever ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo do imposto devido;
Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

Art. 9. O pagamento do imposto, nas transmisses por ato entre vivos, realizar-se-: IV - nas aquisies de terras devolutas, ou direitos a elas relativos, 60 dias aps assinado o respectivo ttulo que ser apresentado a Secretaria da Fazenda para clculo do imposto; V - na incorporao de bens ao patrimnio de empresa, at 30 dias, da celebrao do ato ou contrato; VI - nas transmisses no documentadas, no momento da tradio.

Art. 10. Nas transmisses "causa mortis", o pagamento do imposto realizar-se- dentro de 30 dias da data em que transitar em julgado a sentena homologatria do clculo ou da partilha amigvel. Pargrafo nico. Quando o dbito total do imposto, nas transmisses "causa mortis", exceda a 25 (vinte e cinco) OTNs, ou no excedendo essa quantia, se os beneficirios forem menores, poder o Secretrio da Fazenda permitir o recolhimento em prestaes mensais nunca superior a 20 (vinte), na forma da regulamentao especfica.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

26

ITCMD

ITCMD

Art. 11. Aplica-se ao imposto de transmisso "causa mortis" e doao de quaisquer bens ou direitos e respectivas multas, a atualizao monetria e o juro de mora, no capitalizvel, de 1% (um por cento) ao ms ou sua frao. Pargrafo nico. Sero observados em relao ao imposto de que trata esta lei os mesmos coeficientes e critrios utilizados para a cobrana dos juros de mora e a atualizao monetria do imposto a que se refere o inciso I alnea "b" do Artigo 155 da Constituio da Repblica Federativa do Brasil.
Prof. Vilson Cortez

ALQUOTAS Art. 12. A alquota do imposto 4% para qualquer transmisso.

Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

BASE DE CLCULO Art. 13. A base de clculo do imposto e o valor venal dos bens ou direitos ou o valor do ttulo ou crdito, transmitidos ou doados, apurados mediante avaliao procedida pela Fazenda Pblica Estadual. 1. A base de clculo ter o seu valor revisto ou atualizado, sempre que a Fazenda do Estado constatar alterao no valor venal dos bens ou direitos transmitidos, ou vcio na avaliao anteriormente realizada.

BASE DE CLCULO Art. 13. A base de clculo do imposto e o valor venal dos bens ou direitos ou o valor do ttulo ou crdito, transmitidos ou doados, apurados mediante avaliao procedida pela Fazenda Pblica Estadual. 2. Em substituio do critrio previsto no pargrafo anterior a base de clculo poder ser momentaneamente atualizada na ocasio do pagamento do imposto, em substituio ao critrio corrente de estipulao do valor venal por nova avaliao.
Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

27

ITCMD
Art. 14. Nas doaes com reserva do usufruto ou na sua instituio gratuita a favor de terceiro, o valor dos direitos reais do usufruto, uso ou habitao, vitalcio o temporrios, ser igual metade do valor do total do bem, correspondendo o valor restante sua propriedade separada daqueles direitos. 1. cesso e extino de usufruto aplicamse as normas relativas sua instituio. 2. Quando houver pluraridade de usufruturios e proprietrios, o valor do imposto ser proporcional a parte conferida a cada usufruturio ou ao proprietrio.
Prof. Vilson Cortez

ITCMD
AVALIAO Art. 15. Pode a Fazenda Pblica deixar de aceitar o valor declarado pela parte nas transmisses de propriedade de bens ou de direitos. Art. 16. Se o valor estipulado pela autoridade fiscal no fr aceito pela parte, poder esta requerer no prazo de 15 dias a avaliao contraditria, observadas as prescries dos pargrafos seguintes: 1. A avaliao contraditria dever ser precedida de requerimento, no qual constar o valor da avaliao feita pela autoridade fiscal e o valor atribudo pela parte consubstanciado em laudo expedido por perito juridicamente capaz e habilitado para tal fim. Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

2. Formalizando o processo os valores sero submetidos a apreciao do representante da Fazenda Pblica da jurisdio para que decida no prazo de cinco dias, que poder optar por um ou outro, ou promover a conciliao dos valores conflitantes. 3. Em se tratando de bens que exijam conhecimentos tcnicos, para garantia da avaliao, o perito signatrio do laudo dever preencher as condies indispensveis.

Art. 17. Os procedimentos administrativos de que trata este captulo interrompero a fluncia do prazo regulamentar de pagamento do tributo, reiniciando-se sua contagem a partir da cincia ao contribuinte da deciso de que trata o pargrafo 2 do artigo anterior.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

28

ITCMD

ITCMD

PENALIDADES Art. 18. Nas aquisies "causa mortis" ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido. 1. A multa prevista no "caput" ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso.
Prof. Vilson Cortez

Art. 18. 2. Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no "caput. 3. A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou recurso.

Prof. Vilson Cortez

ITCMD

ITCMD

Art. 18. 4. As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente a qualquer deles. (Renumerado pela Lei 11580 de 14/11/1996) Art. 19. A Fazenda, por seu representante, como credora da herana pelos tributos no pagos, poder requerer a ao de sonegados de acordo com os artigos 1.782 e 1.784 do Cdigo Civil, se outros interessados no o fizerem.

DISPOSIES GERAIS Art. 20. O procedimento relativo ao lanamento de ofcio, observar, no que couber, o rito do processo administrativo fiscal de instruo contraditria previsto na lei Orgnica do Imposto de que trata o art. 155, inciso I, alnea "b" da Constituio Federal.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

29

ITCMD

ITCMD

Art. 21. Secretaria de Estado da Fazenda compete: a) resolver os casos omissos e regulamentar esta lei atravs de instruo; b) manter rgo que ter por incumbncia especifica responder a consultas sobre o imposto de que trata esta Lei na forma da regulamentao especfica.

Art. 21. Secretaria de Estado da Fazenda compete: 1. As respostas s consultas serviro como orientao geral aos rgos da Secretaria da Fazenda, no sendo passvel de multa aos contribuintes que praticarem atos baseados nas respectivas respostas no ilidindo, todavia a parcela do crdito tributrio relativo ao imposto, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Lei.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

30