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CONTRIBUINTE

CONTRIBUINTE

Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior (art. 16 da Lei n. 11.580/96).

Art. 16. Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: a) importe do exterior mercadoria ou bem, qualquer que seja a sua finalidade; b) seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

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CONTRIBUINTE

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Art. 16. Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: c) adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados; d) adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao.
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Art. 17. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento do mesmo contribuinte (art. 17 da Lei n. 11.580/96). 1 Equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo ou qualquer autnomo, outro meio de transporte utilizado no comrcio ambulante, na captura de pescado ou na prestao de servios.

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CONTRIBUINTE

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Art. 17. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento do mesmo contribuinte (art. 17 da Lei n. 11.580/96). 2 Para os efeitos deste Regulamento, depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias no qual no se realizam vendas.

Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto (art. 18 da Lei n. 11.580/96): I - o transportador, em relao mercadoria: a) que despachar, redespachar ou transportar sem a documentao fiscal regulamentar ou com documentao fiscal inidnea;

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Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto (art. 18 da Lei n. 11.580/96): I - o transportador, em relao mercadoria: b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste Estado; c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal; d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio paranaense;
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Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto (art. 18 da Lei n. 11.580/96): II - o armazm geral e o depositrio a qualquer ttulo: a) pela sada real ou simblica de mercadoria depositada neste Estado por contribuinte de outra unidade federada; b) pela manuteno em depsito de mercadoria com documentao fiscal irregular ou inidnea; c) pela manuteno em depsito de mercadoria desacompanhada de documentao fiscal;

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RESPONSVEL

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Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto (art. 18 da Lei n. 11.580/96): III - o alienante de mercadoria, pela operao subseqente, quando no comprovada a condio de contribuinte do adquirente;

Art. 18. IV - o contribuinte ou depositrio a qualquer ttulo, na qualidade de substituto tributrio, em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes inclusive quanto ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte do imposto, localizado neste Estado - na forma prevista neste Regulamento, em relao:
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Art. 18. IV -a) aos seguintes produtos: 1. animais vivos e produtos do reino animal; 2. produtos do reino vegetal; 3. gorduras e leos animais ou vegetais, produtos da sua dissociao, gorduras alimentares elaboradas e ceras de origem animal ou vegetal; 4. produtos das indstrias alimentares, bebidas, lquidos alcolicos e vinagres, fumo (tabaco) e seus sucedneos manufaturados; 5. produtos minerais; 6. produtos das indstrias qumicas ou das indstrias conexas;
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Art. 18. 2 A responsabilidade a que se refere o inciso IV fica tambm atribuda: a) ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Estado do Paran com petrleo petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes realizadas neste Estado;

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Art. 18. 2 A responsabilidade a que se refere o inciso IV fica tambm atribuda: b) s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica e ao agente comercializador, nas operaes internas e interestaduais com energia eltrica destinadas ao Estado do Paran, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final.

Art. 18. V - o contribuinte, em relao mercadoria cuja fase de diferimento ou suspenso tenha sido encerrada; VI - o contribuinte que promover sada isenta ou no tributada de mercadoria que receber em operao de sada abrangida pelo diferimento ou suspenso, em relao ao ICMS suspenso ou diferido concernente aquisio ou recebimento, sem direito a crdito;

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Art. 18. VII - qualquer pessoa, em relao mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; VIII - o leiloeiro, sndico, comissrio ou liquidante, em relao s operaes de conta alheia;

Art. 18. IX - a pessoa natural ou jurdica de direito privado, nas circunstncias previstas nos arts. 131 a 138 do Cdigo Tributrio Nacional; X - o contratante de servio ou terceiro que participe de prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicao.

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Art. 18. 1 A adoo do regime de substituio tributria em relao s operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelas unidades federadas interessadas.

Art. 18. 3 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Paran, o imposto incidente na operao ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente.

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RESPONSVEL

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Art. 18. 4 A Coordenao da Receita do Estado - CRE, na hiptese do inciso IV deste artigo, pode determinar: a) a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria; b) em relao a contribuinte substituto que descumprir as obrigaes estabelecidas na legislao, a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria ou o pagamento do imposto na sada da mercadoria do estabelecimento remetente, cujo transporte dever ser acompanhado de via do documento de arrecadao;

Art. 18. 4 A Coordenao da Receita do Estado - CRE, na hiptese do inciso IV deste artigo, pode determinar: c) a atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto ao mercadoria em destinatrio da mercadoria, substituio ao remetente, quando este no for, ou deixar de ser, eleito substituto tributrio.

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RESPONSVEL

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Art. 18. 5 O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e o comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional. 6 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular.

Art. 18. 7 Para os efeitos deste Regulamento, entende-se por diferimento a substituio tributria em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes antecedentes.

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RESPONSVEL

RESPONSVEL

Art. 19. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando (art. 20 da Lei n. 11.580/96): I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio;.

Art. 19. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando (art. 20 da Lei n. 11.580/96): II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada, salvo determinao em contrrio da legislao;

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RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

Art. 19. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando (art. 20 da Lei n. 11.580/96): III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.

Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): I - o despachante que q e tenha promovido p omo ido o despacho ou redespacho de mercadorias sem a documentao fiscal exigvel;

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RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): eposto ad anei o o st ial II - o ent entreposto aduaneiro ou ind industrial que promovam, sem a documentao fiscal exigvel: a) sada de mercadoria para o exterior; b) sada de mercadoria estrangeira depositada no entreposto com destino ao mercado interno; c) reintroduo de mercadoria; Prof. Vilson Cortez

Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): ep omo a impo tao III - a pessoa q que promova importao, exportao ou reintroduo de mercadoria ou bem no mercado interno, assim como o despachante aduaneiro, representante, mandatrio ou gestor de negcios com atuao vinculada a tais operaes.
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RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/96): IV - o cont contribuinte ib inte s substitudo, bstit do quando: q ando a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio; b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenha concorrido;
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Art. 20. c) a informao ou declarao de que dependa o cumprimento de obrigao decorrente de substituio tributria no tenha sido prestada, prestada tenha sido feita de forma irregular ou tenha sido apresentada fora do prazo regulamentar pelo contribuinte substitudo; d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato Prof. Vilson Cortez gerador.

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

LOCAL DA OPERAO
Art. 21. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, (art. 22 da Lei n. 11.580/96): tratando se de bem ou mercadoria: I - tratando-se a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao fiscal inidnea;
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Art. 20. Pargrafo nico. A responsabilidade prevista neste artigo extensiva ao imposto devido por prestao de servios vinculados a circulao de mercadoria ou bem.

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LOCAL DA OPERAO

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Art. 21. I - tratando-se de bem ou mercadoria: c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; 1 O disposto na alnea "c" do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de unidade federada que no a do depositrio.

Art. 21. I - tratando-se de bem ou mercadoria: d) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica ou o do domiclio do adquirente quando no estabelecido, no caso de importao do exterior;

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LOCAL DA OPERAO

LOCAL DA OPERAO

Art. 21. I - tratando-se de bem ou mercadoria: e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; f) onde estiver localizado no territrio paranaense o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, desde que no destinados industrializao ou comercializao;

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Art. 21. I - tratando-se de bem ou mercadoria: g) o territrio deste Estado em relao s operaes com ouro aqui extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial ou na operao em que perdeu tal condio; 2 o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada h) onde ocorrer, no territrio paranaense, o desembarque do produto da captura de peixes, crustceos e moluscos;

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LOCAL DA OPERAO

LOCAL DA PRESTAO

Art. 21. I - tratando-se de bem ou mercadoria: i) o territrio deste Estado, em relao s operaes realizadas em sua plataforma continental, mar territorial ou zona econmica exclusiva;

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Art. 21. II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao fiscal inidnea; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5; c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos;

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LOCAL DA PRESTAO

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Art. 21. III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, gerao emisso, emisso assim entendido o da gerao, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo;

Art. 21. III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5; c) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;
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LOCAL DA PRESTAO

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Art. 21. IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou domiclio do destinatrio.

Art. 21. 3 Para os efeitos deste Regulamento, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias. 4 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao.
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LOCAL DA PRESTAO

LOCAL DA PRESTAO

Art. 21. 5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, em operao interna, a posterior sada considerar-se- ocorrida no depositante salvo se estabelecimento do depositante, para retornar ao estabelecimento remetente. 6 O disposto na alnea "a" do inciso II deste artigo no se aplica quando o valor da prestao estiver includo no valor da carga transportada, mediante declarao expressa no documento fiscal correspondente.
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Art. 21. 7 Quando o fato gerador realizar-se em decorrncia do pagamento de ficha, carto ou assemelhados, o local da operao ou da prestao ser o do estabelecimento que fornecer esses usurio instrumentos ao adquirente ou usurio.

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LOCAL DA PRESTAO

Regime de compensao

Art. 21. 8 Na hiptese do inciso III, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades federadas onde estiverem localizados o prestador e o tomador, observado o contido nos incisos VII e XVII do art. 65.

Art. 22. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este Estado ou por outra unidade federada, apurado por um dos seguintes critrios (art. 23 da Lei n. 11.580/96):

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Regime de compensao

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Art. 22. I - por perodo; II - por mercadoria ou servio vista de cada operao ou prestao; III - por estimativa, para um determinado perodo estabelecido na legislao, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento. 1 O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS, na hiptese do inciso I deste artigo.

Art. 22. 2 Na hiptese do inciso III deste artigo, observar-se- o seguinte: a) o imposto ser pago em parcelas peridicas, assegurado ao contribuinte o direito de impugn-la e instaurar processo Contraditrio; b) ao final do perodo perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes;
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Regime de compensao

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Art. 22. 2 Na hiptese do inciso III deste artigo, observar-se- o seguinte: c) o estabelecimento que apurar o imposto por estimativa no fica dispensado do cumprimento de obrigaes acessrias. 3 A forma de compensao do imposto, imposto nos casos de pagamento desvinculado da conta-grfica a estabelecida neste Regulamento.

Art. 23. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 24 da Lei n. 11.580/96).
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Regime de compensao

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Art. 23. 1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios est condicionado idoneidade servios, da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. 2 O direito de utilizar o crdito extinguese depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. Prof. Vilson Cortez

Art. 23. 3 Para efeito do disposto no "caput", em relao aos crditos decorrentes de entradas de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado:

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Regime de compensao

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Art. 23. 3 a) a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento, excetuada a hiptese do estabelecimento encontrar encontrar-se se ainda em fase de implantao, caso em que o crdito ser apropriado razo definida na alnea "i" deste pargrafo e a apropriao da primeira frao ficar postergada para o ms de efetivo incio das atividades;

Art. 23. 3 b) em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata a alnea anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;

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Regime de compensao

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Art. 23. 3 c) para aplicao do disposto nas alneas "a" e "b", o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins desta alnea, as sadas e prestaes com destino ao exterior;

Art. 23. 3 d) o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, "pro rata" dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;

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Regime de compensao

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Art. 23. 3 e) na hiptese de sada, perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua entrada no estabelecimento no estabelecimento, ser admitido, a partir da data da ocorrncia, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio;
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Art. 23. 3 f) para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 22, e para a aplicao do disposto nas alneas "a" a "e" deste pargrafo, alm do lanamento no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, ICMS sero objeto de outro lanamento no formulrio Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, conforme o contido na Tabela I do Anexo V deste Regulamento (Ajuste SINIEF 08/97);

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Art. 23. 3 g) ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado;

Art. 23. 3 h) na hiptese de transferncia de bens do ativo permanente a estabelecimento do mesmo contribuinte, o destinatrio sub-roga-se nos direitos e obrigaes relativos ao crdito fiscal respectivo em valor proporcional ao que respectivo, faltar para completar o prazo de quatro anos.

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Art. 23. 3 i) na hiptese de aquisio de bens destinados ao ativo permanente de estabelecimento ainda em fase de implantao, em substituio ao fator de quarenta e oito avos de que trata a alnea c deste pargrafo pargrafo, aplicar-se- o fator "c" obtido pela razo entre a unidade e o nmero estabelecido pela diferena entre quarenta e oito e a quantidade de meses transcorridos entre a entrada do bem no estabelecimento e o efetivo incio de suas atividades
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Art. 23. 4 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que tratam os incisos II e III do art. 60, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios.

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Art. 23. 5 Sem prejuzo do estabelecido no 2, o crdito poder ser lanado extemporaneamente: a) no livro Registro de Entradas, mencionando-se no campo "Observaes" as causas determinantes do lanamento extemporneo, ou no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme for a origem do crdito; b) pela fiscalizao, nos casos de reconstituio de escrita.
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Art. 23. 6 O CIAP, para fins do disposto no 3, atendidas as notas da respectiva Tabela, ser escriturado (Ajuste SINIEF 08/97): a) at cinco dias da entrada ou sada do estabelecimento respectivamente, respectivamente bem do estabelecimento, a correspondente nota fiscal; b) no ltimo dia do perodo de apurao, o valor do crdito a ser apropriado;

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Art. 23. 6 O CIAP, para fins do disposto no 3, atendidas as notas da respectiva Tabela, ser escriturado (Ajuste SINIEF 08/97): c) at cinco dias da data em que ocorrer deteriorao perecimento ou extravio do deteriorao, bem ou em que se completar o quadrinio, o cancelamento do crdito.

Art. 23. 7 A entrada de energia eltrica no estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138, de 29 de dezembro de 2010) a) for objeto de operao de sada de energia eltrica; b) consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem, entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima (inciso III do art. 1 da Lei n. 16.016/2008);
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Art. 23. 7 A entrada de energia eltrica no estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138, de 29 de dezembro de 2010) c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais

Art. 23. 8 O recebimento de servios de comunicao pelo estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138/2010): a) tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais.
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Art. 23. 9 As mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento somente daro direito a crdito quando nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2020 (Lei Complementar n. 138/2010).

Art. 23. 10. Para efeitos do disposto no 9, entende-se como mercadoria destinada ao uso ou consumo do estabelecimento, a que no seja utilizada na comercializao e a que no seja empregada para integrao no produto ou para consumo no respectivo processo de industrializao ou na produo rural. 11. Entende-se por consumo no processo de industrializao ou produo rural a total destruio da mercadoria.
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Art. 23. 12. Para os fins do disposto no 6, ao contribuinte ser permitido, relativamente escriturao do CIAP: a) utilizar o sistema eletrnico de processamento de dados; magntico b) manter os dados em meio magntico, desde que autorizado pelo fisco.

Art. 23. 13. Os contribuintes no optantes do Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno Nacional desde porte optante do Simples Nacional, que destinadas comercializao ou industrializao, observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelos optantes do Simples Nacional em relao a essas aquisies, e as disposies do art. 9-A do Anexo VIII (art. 23, 1, da Lei Complementar n. 123/2006).
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Art. 23. 14. O crdito, na hiptese do 13, quando de aquisies interestaduais, dever observar, como limite: a) os percentuais previstos nos Anexos I ou II da Lei Complementar n. 123/2006 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da operao, e respectiva reduo quando concedida pela unidade federada nos termos do 20 do art. 18 da referida Lei;

Art. 23. 14. O crdito, na hiptese do 13, quando de aquisies interestaduais, dever observar, como limite: b) o menor percentual previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar n. 123/2006, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional, e respectiva reduo quando concedida pela unidade federada nos termos do 20 do art. 18 da referida Lei.
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Art. 23. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: I - a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II - a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar o percentual de que trata o art. 9-A do Anexo VIII no documento fiscal;

Art. 23. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: III - a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita, no ms da operao, iseno: a) prevista no art art. 3 do Anexo VIII deste Regulamento, no caso de aquisio de microempresa ou empresa de pequeno porte estabelecida no Paran; b) prevista na legislao de outro Estado ou do Distrito Federal;
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Regime de compensao

Art. 23. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: IV - a microempresa ou empresa de pequeno porte considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero determinados os valores devidos no Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms (regime de caixa); V - a operao for imune ao ICMS.

Art. 23. 16. O crdito apropriado na forma dos 13 e 14 dever ser lanado no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS. 17. Na hiptese de utilizao de crdito a que se referem os 13 e 14 14, de forma indevida ou a maior, o contribuinte no optante do Simples Nacional e destinatrio da operao estornar o crdito respectivo, sem prejuzo de eventuais sanes, nos termos da legislao.

Prof. Vilson Cortez

Prof. Vilson Cortez

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