TRIBUTACIN MUNICIPAL EN EL PER Sesin II Ciclo de Capacitacin SAT ICA Octubre 2011

Abog. Edgar Villar Bustamante

LOS INGRESOS MUNICIPALES COMO ELEMENTO DE SOSTENIBILIDAD

1RA. PREMISA NINGUN PAIS PROGRESA SIN TRIBUTACION

* CULTURA TRIBUTARIA La municipalidad es por definicin el rgano nato de gobierno local por tanto promueve el desarrollo y la economa local y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de recursos econmicos. De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con que recursos el gobierno local realiza sus fines y funciones y no estara en la capacidad de cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras, prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc.) La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una conciencia tributaria. La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el estado y el gobierno local nos provea de servicios.

* SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas en determinada poca. El xito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

* SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Sistema Tributario Municipal

Tributos Nacionales creados a favor de las Municipalidades

Tributos Creados por las Municipalidades

* IMPUESTOS MUNICIPALES Concepto: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin los juegos

* IMPUESTO PREDIAL

GRAVA: Valor de los predios urbanos y rsticos centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y Permanentes. Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ros y otros espejos de agua. Contribuyentes - Propietarios - Condominios (cualquiera copropietarios) - Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier ttulo (cuando no se determine al propiet). Excepciones: Titulares de concesiones.(D.S. N059-96-PCM)

Valor del predio: Precios de la Construccin + Valor arancelario

del terreno. (fijados por la CONATA)

Base Imponible: Valor total del predio o predios del contribuyente ubicados en el distrito.

Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa. - Hasta: 15UIT - Ms de: 60 UIT, S/. 54,000 S/. 216,000 a ms 0.6% de la U.I.T. 0.2 % 0.6 % 1.0 % - De: 15 a 60 UIT, 54,001 a S/.216,000 Impuesto Mnimo:

(S/. 21.60)

sea a ttulo gratuito u oneroso. Contribuyentes: Comprador o Adquirente

Base Imponible: - Valor de la transferencia, el cual no debe ser menor al autoavaluo ajustado por el ndice de precios al por mayor (IPM) al mes precedente que fija el I.N.E.I. Tasa: 3% (inafecto las primeras 10 UIT)

Fecha de Pago: Ultimo dia hbil del mes calendario siguiente a la fecha de transferencia Forma de pago: Al contado

IMPUESTO DE ALCABALA - INAFECTACIONES

La primera venta de bienes inmuebles efectuada por las empresas constructoras, excepto por el valor del terreno. El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble Los siguientes actos:

Anticipos de legtima. Las que se produzcan por causa de muerte La resolucin del contrato que se produzca antes de la cancelacin del precio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de la propiedad. La producida por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales y de condminos originarios. La de alcuotas entre herederos o de condminos originarios

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS - IEPND

Grava: el monto que se paga por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que se realicen en locales o parques cerrados. La obligacin se genera al momento del derecho del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar de un espectculo. Contribuyente: La persona que adquiere las entradas Base Imponible: El valor de las Entradas. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS - IEPND

Tasa: - Espectculos taurinos: 10% para aquellos cuyo valor de entrada sea superior al 0.5% de la UIT (S/.18.00) . Y 5%, cuando sea menor - Carrera de caballos 10% - Espectculos Cinematogrficos 10% - Otros Espectculos 15% - Conciertos en General 0% - folclore nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,opereta, ballet y circo 0%

Declaracin Jurada y Pago

En caso de espectculos eventuales, con 7 das de anticipacin al inicio de la venta de las entradas, depositando una garanta por el 15% del aforo. Se PAGA, el segundo da hbil siguiente al desarrollo del evento. En caso de espectculos permanentes, el segundo da hbil de la semana siguiente a su realizacin

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Grava: la propiedad de automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y autobuses, con una antigedad no mayor a tres aos. Dicho plazo se computar desde la ira inscripcin en el Registro Vehicular. Es de periodicidad anual. Sujeto Activo: La Municipalidad Provincial Contribuyente: Las personas naturales o jurdicas, propietarias de los vehculos afectos Tasa:

1% de la base imponible La BI la constituye el valor de transferencia o de adquisicin del vehculo; siempre y

Declaracin Jurada Anual: ltimo da hbil de febrero

cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y Noviembre) reajustadas de acuerdo a la variacin Los gobiernos extranjeros, y

discapacitados, sindicatos.

DEDUCCIONES:

50% de la Base Imponible, para los predios dedicados a la actividad agraria, que no estn en reas urbanas con valor arancelario 50% de la Base imponible, para los predios donde funcionen sistemas de aeronaveagacin, exclusivamente dedicado a ello.

Hasta por 50 UIT de la Base Imponible, para los pensionistas, con un solo predio, que lo utilicen con fines de vivienda, cuyo ingreso bruto est constituido por su pensin y sta no exceda 1 UIT mensual

IMPUESTO DE ALCABALA

Grava: Las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos cuando no sea menor al valor consignado en la Tabla de Referencia Vehicular aprobada por el MEF. Impuesto mnimo: 1.5% de la UIT, equivalente a S/.54.00

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

FORMAS DE DECLARACIN Y PAGO

Idnticas a las del Impuesto predial

educativos, conforme a la Cons antigedad no mayor a 3 aos, debidamente autorizados por la autoridad competente, para prestar el servicio de transporte pblico masivo

* TASAS MUNICIPALES Que es: Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de s. Limpieza pblica, parques

y jardines, serenazgo b) Derechos: Por trmites administrativos. c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales industriales y servicios) por nica vez. d) Tasas por estacionamiento de vehculos (parqueo) e) Tasa de transporte pblico a los que prestan servicios de transporte pblico urbano. f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.