SIGNOS Y SEALES 20 DE SEPTIEMBRE DE 2013

TENDENCIAS MUNDIALES DE LOS IMPUESTOS

Por David Colm !ar " P#ramo
El dinamismo de la actividad econmica, los cambios de la globalizacin y las crisis fiscales y financieras mundiales, hacen necesario revisar los sistemas tributarios y las polticas de gasto pblico de los pases, respecto de las insatisfechas demandas sociales y necesidades de desarrollo y mantenimiento de infraestructura. Los impuestos son contribuciones obligatorias sin contraprestacin directa, ya que los rubros de gasto ms importantes seguridad, educacin, salud, procuracin de !usticia, infraestructura, seguridad nacional" son difciles de focalizar y su medicin entre el que los paga y el que los recibe es imposible. #or ello, el principio sustantivo de los impuestos es de la capacidad contributiva. $o e%iste un solo pas con un impuesto nico que resuelva la interrogante de la distribucin de la carga tributaria. E%isten por el contrario sistemas tributarios con una gama amplia de impuestos, los cuales se pueden clasificar fundamentalmente en directos o indirectos. Los directos afectan manifestaciones

inmediatas de capacidad contributiva y los indirectos las mediatas como consumo y ventas. Los primeros no pueden trasladarse a los consumidores por la va fiscal y los segundos s, incrementando de hecho el precio de los bienes y servicios. Entre los impuestos directos estn el &'( de las personas fsicas y morales, las contribuciones a la seguridad social, los impuestos sobre la nmina y sobre la propiedad y el patrimonio. Entre los impuestos indirectos, el &)*, los impuestos a las ventas, especiales al consumo de determinados bienes y al comercio internacional. 'egn la opinin vigente, durante varios decenios, los impuestos directos son instrumentos de distribucin progresiva o por lo menos proporcional" de la carga tributaria, y los indirectos son de distribucin regresiva. 'egn +laudio $apolioni, estos gravitan directamente sobre los consumidores y frecuentemente han sido transferidos, y aunque afectasen igualmente a todos los consumos, favoreceran a las rentas superiores destinadas al ahorro en cantidad mayor que las rentas ba!as, pero adems tienden por razones de eficacia o por determinacin poltica" a afectar sobre todo los artculos de gran consumo con mayor peso en el presupuesto de los ms pobres. La relacin entre impuestos directos e indirectos est vinculada al grado de desarrollo, como se-ala

.usgrave en los 'istemas /iscales, en el sentido de que 0mucho mayor importancia se atribuye al &'( personal, y a otros impuestos directos, tales como el tributo de los beneficios de las sociedades. *l menos es cada vez ms frecuente que esta sea la estructura impositiva cuando una nacin alcanza altos niveles de renta per1cpita2. #recisa tambi3n que 0se ha desarrollado en todos los pases occidentales la tributacin progresiva sobre la renta y la riqueza, as como la financiacin impositiva elevada de la seguridad social2 .usgrave4 5678". El abandono de los impuestos directos como mecanismos de recaudacin, ha avanzado ms de lo deseable en *m3rica Latina. En la 9+:E, el ;<= de la recaudacin corresponde a impuestos directos >?< partes por impuestos a la renta personal", en tanto en *m3rica Latina los impuestos directos suman el @<= de la recaudacin la mayor parte por renta de las empresas". En .3%ico, los impuestos que aportan las empresas son ms importantes que los de las personas fsicas debido a que la estructura de la distribucin del ingreso es desigual que en el resto de los pases de la 9+:E. &nteresante este comentario de Aeremy (ifBin, en El fin del trabajo, quien considera como salida conseguir los fondos necesarios a fin de proporcionar ingresos a los millones de traba!adores desempleados en el .undo, analiza las desventa!as que tendra la aplicacin en

Estados Cnidos del &)*4 0la principal desventa!a del impuesto sobre el valor a-adido es su naturaleza regresiva. Cn impuesto sobre los productos bsicos como los de alimentacin, ropa, vivienda y cuidados m3dicos. El &)* tambi3n aplica mayores cargas impositivas sobre los peque-os negocios que son menos capaces de absorber y amortizar los costos. .uchos pases han reducido sustancialmente e incluso eliminado la naturaleza regresiva del impuesto sobre valor a-adido, no aplicndolo sobre productos bsicos y peque-os negocios2. brunodavidpauDyahoo.com.m%