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CDIGOTRIBUTARIO
(CodificacinNo.200509)

Notas: LaversindelCdigoTributariopreviaalapresentecodificacinpuedeserrevisadaenlaseccinhistricotributaria. EnvirtuddeloprescritoporlaDisposicinfinalsegundadelaLeys/n(R.O.2423S,29XII2007),elpresentecdigotienejerarquayefectos deLeyOrgnica. LaLeyreformatoriaparalaEquidadTributariaenelEcuador(Leys/n,R.O.2423S,29XII2007),quereformaestecdigopuedeser consultadaenLegislacinInternadentrodeestarea.

INTRODUCCIN
DeconformidadalaatribucinqueleotorgaalaComisindeLegislacinyCodificacinelArt.139delaConstitucinPolticadelaRepblica,enestaCodificacinsehansuprimido:delLibroIII, delTtuloI,loscaptulosIIyIIIrelacionadosalTribunalDistritaldeloFiscalysusAtribuciones,conformeloestablecidoenelArt.191ynumeral2delArt.198delaConstitucinPolticadela Repblicay,porlodispuestoenelliteralh)delArt.11delaLeyOrgnicadelConsejoNacionaldelaJudicaturay,TtuloIII,delRecursodeCasacin,queseencuentraestablecidoenlaLeyde Casacin. Igualmente,sesuprimedelLibroIV,TtuloIII,laSeccin2adelCaptuloIIrelacionadoalaDenuncialosCaptulosIII,IV,VrelacionadosalSumario,delosRecursosyConsultas,y,Trmitede losRecursosy,delCaptuloVI,laSeccin1radelasContravenciones,yaquealmomentosonaplicableslasdisposicionescontenidasenelCdigodeProcedimientoPenal.

Libro Primero DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO TtuloI DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Art. 1.- mbitodeaplicacin.LospreceptosdeesteCdigoregulanlasrelacionesjurdicasprovenientesdelostributos,entrelossujetosactivosy loscontribuyentesoresponsablesdeaquellos.Seaplicarnatodoslostributos:nacionales,provinciales,municipalesolocalesodeotrosentes acreedoresdelosmismos,ascomoalassituacionesquesederivenoserelacionenconellos. Paraestosefectos,entindeseportributoslosimpuestos,lastasasylascontribucionesespecialesodemejora. Art. 2.- Supremacadelasnormastributarias.LasdisposicionesdeesteCdigoydelasdemsleyestributarias,prevalecernsobretodaotra norma de leyes generales. Enconsecuencia,nosernaplicablesporlaadministracinniporlosrganosjurisdiccionaleslasleyesydecretosquedecualquiermanera contravengan este precepto. Art. 3.- Poder tributario.-Sloporactolegislativoderganocompetentesepodrnestablecer,modificaroextinguirtributos.Nosedictarnleyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes. Lastasasycontribucionesespecialessecrearnyregularndeacuerdoconlaley. ElPresidentedelaRepblicapodrfijaromodificarlastarifasarancelariasdeaduana. Art. 4.- Reserva de ley.- Lasleyestributariasdeterminarnelobjetoimponible,lossujetosactivoypasivo,lacuantadeltributoolaformade establecerla,lasexencionesydeduccioneslosreclamos,recursosydemsmateriasreservadasalaleyquedebanconcederseconformeaeste Cdigo. Art. 5.- Principios tributarios.-Elrgimentributarioseregirporlosprincipiosdelegalidad,generalidad,igualdad,proporcionalidade irretroactividad. Art. 6.- Fines de los tributos.-Lostributos,ademsdesermediospararecaudaringresospblicos,servirncomoinstrumentodepoltica econmicageneral,estimulandolainversin,lareinversin,elahorroysudestinohacialosfinesproductivosydedesarrollonacionalatenderna lasexigenciasdeestabilidadyprogresosocialesyprocurarnunamejordistribucindelarentanacional. Art. 7.- Facultad reglamentaria.-SloalPresidentedelaRepblica,correspondedictarlosreglamentosparalaaplicacindelasleyestributarias. ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternasyelGerenteGeneraldelaCorporacinAduaneraEcuatoriana,ensusrespectivosmbitos, dictarncircularesodisposicionesgeneralesnecesariasparalaaplicacindelasleyestributariasyparalaarmonayeficienciadesu administracin. Ningnreglamentopodrmodificaroalterarelsentidodelaleynicrearobligacionesimpositivasoestablecerexencionesnoprevistasenella. Enejerciciodeestafacultadnopodrsuspenderselaaplicacindeleyes,adicionarlas,reformarlas,onocumplirlas,apretextodeinterpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal. Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.Lodispuestoenelartculoanteriorseaplicarigualmentealas municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria. Art. 9.- Gestintributaria.Lagestintributariacorrespondealorganismoquelaleyestablezcaycomprendelasfuncionesdedeterminaciny recaudacindelostributos,ascomolaresolucindelasreclamacionesyabsolucindelasconsultastributarias. Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.-Elejerciciodelapotestadreglamentariaylosactosdegestinenmateriatributaria,constituyen actividadregladaysonimpugnablesporlasvasadministrativayjurisdiccionaldeacuerdoalaley. Art. 11.- Vigencia de la ley.- Lasleyestributarias,susreglamentosylascircularesdecarctergeneral,regirnentodoelterritorionacional,ensus aguasyespacioareojurisdiccionaloenunapartedeellos,desdeeldasiguientealdesupublicacinenelRegistroOficial,salvoqueestablezcan fechasespecialesdevigenciaposterioresaesapublicacin.

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Sinembargo,lasnormasqueserefieranatributoscuyadeterminacinoliquidacindebanrealizarseporperodosanuales,comoactomeramente declarativo,seaplicarndesdeelprimerdadelsiguienteaocalendario,y,desdeelprimerdadelmessiguiente,cuandosetratedeperodos menores. Art. 12.- Plazos.-Losplazosotrminosaqueserefieranlasnormastributariassecomputarnenlasiguienteforma: 1.Losplazosotrminosenaosymesesserncontinuosyfenecerneldaequivalentealaoomesrespectivoy, 2.Losplazosotrminosestablecidospordasseentendernsiemprereferidosadashbiles. Entodosloscasosenquelosplazosotrminosvencierenendainhbil,seentendernprorrogadoshastaelprimerdahbilsiguiente. Art. 13.- Interpretacindelaley. LasnormastributariasseinterpretarnconarregloalosmtodosadmitidosenDerecho,teniendoencuentalos finesdelasmismasysusignificacineconmica. Laspalabrasempleadasenlaleytributariaseentendernconformeasusentidojurdico,tcnicoousual,segnproceda,amenosqueselashaya definido expresamente. Cuandounamismaleytributariacontengadisposicionescontradictorias,primarlaquemsseconformeconlosprincipiosbsicosdelatributacin. Art. 14.- Normas supletorias.-Lasdisposiciones,principiosyfigurasdelasdemsramasdelDerecho,seaplicarnnicamentecomonormas supletoriasysiemprequenocontrarenlosprincipiosbsicosdelatributacin. Laanalogaesprocedimientoadmisibleparacolmarlosvacosdelaley,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,exencionesnilasdems materiasjurdicasreservadasalaley.

TtuloII DELAOBLIGACINTRIBUTARIA CaptuloI DISPOSICIONES GENERALES

Art. 15.- Concepto.-Obligacintributariaeselvnculojurdicopersonal,existenteentreelEstadoolasentidadesacreedorasdetributosylos contribuyentesoresponsablesdeaquellos,envirtuddelcualdebesatisfacerseunaprestacinendinero,especiesoserviciosapreciablesendinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo. Art. 17.- Calificacindelhechogenerador. Cuandoelhechogeneradorconsistaenunactojurdico,secalificarconformeasuverdaderaesencia ynaturalezajurdica,cualquieraquesealaformaelegidaoladenominacinutilizadaporlosinteresados. Cuandoelhechogeneradorsedelimiteatendiendoaconceptoseconmicos,elcriterioparacalificarlostendrencuentalassituacionesorelaciones econmicasqueefectivamenteexistanoseestablezcanporlosinteresados,conindependenciadelasformasjurdicasqueseutilicen.

CaptuloII DELNACIMIENTOYEXIGIBILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.-Laobligacintributarianacecuandoserealizaelpresupuestoestablecidoporlaleyparaconfigurareltributo. Art. 19.- Exigibilidad.-Laobligacintributariaesexigibleapartirdelafechaquelaleysealeparaelefecto. Afaltadedisposicinexpresarespectoaesafecha,regirnlassiguientesnormas: 1a.Cuandolaliquidacindebaefectuarlaelcontribuyenteoelresponsable,desdeelvencimientodelplazofijadoparalapresentacindela declaracinrespectivay, 2a.Cuandopormandatolegalcorrespondaalaadministracintributariaefectuarlaliquidacinydeterminarlaobligacin,desdeeldasiguienteal desunotificacin. Art. 20.- Estipulaciones con terceros.-Lasestipulacionescontractualesdelsujetopasivoconterceros,nopuedenmodificarlaobligacintributaria nielsujetodelamisma.Contodo,siemprequelaleynoprohbalatraslacindeltributo,lossujetosactivospodrnexigir,asuarbitrio,la respectivaprestacinalsujetopasivooalapersonaobligadacontractualmente.

CaptuloIII DE LOS INTERESES

Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.(ReformadoporelArt.1delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laobligacin tributariaquenofuerasatisfechaeneltiempoquelaleyestablece,causarafavordelrespectivosujetoactivoysinnecesidadderesolucin administrativaalguna,elintersanualequivalentea1.5veceslatasaactivareferencialparanoventadasestablecidaporelBancoCentraldel Ecuador,desdelafechadesuexigibilidadhastaladesuextincin.Esteinterssecalculardeacuerdoconlastasasdeintersaplicablesacada perodotrimestralquedurelamoraporcadamesderetrasosinlugaraliquidacionesdiariaslafraccindemesseliquidarcomomescompleto. Estesistemadecobrodeinteresesseaplicartambinparatodaslasobligacionesenmoraquesegenerenenlaleyafavordeinstitucionesdel Estado,excluyendolasinstitucionesfinancieras,ascomoparaloscasosdemorapatronalanteelInstitutoEcuatorianodeSeguridadSocial. Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.-Loscrditoscontraelsujetoactivo,porelpagodetributosenexcesooindebidamente,generarnel mismointerssealadoenelartculoanteriordesdelafechaenquesepresentlarespectivasolicituddedevolucindelpagoenexcesoodel reclamo por pago indebido.

CaptuloIV
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DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.-Sujetoactivoeselentepblicoacreedordeltributo. Art. 24.- Sujeto pasivo.-Essujetopasivolapersonanaturalojurdicaque,segnlaley,estobligadaalcumplimientodelaprestacintributaria, sea como contribuyente o como responsable. Seconsiderarntambinsujetospasivos,lasherenciasyacentes,lascomunidadesdebienesylasdemsentidadesque,carentesdepersonalidad jurdica,constituyanunaunidadeconmicaounpatrimonioindependientedelosdesusmiembros,susceptibledeimposicin,siemprequeasse establezca en la ley tributaria respectiva. Art. 25.- Contribuyente.-Contribuyenteeslapersonanaturalojurdicaaquienlaleyimponelaprestacintributariaporlaverificacindelhecho generador.Nuncaperdersucondicindecontribuyentequien,segnlaley,debasoportarlacargatributaria,aunquerealicesutraslacinaotras personas. Nota: Lalegislacinecuatorianaestablececiertosimpuestos,tasasycontribucionesespecialesqueseencuentranreguladaspordiferentesleyescomo porejemplo:LeydeRgimenTributarioInterno,LeyOrgnicadeAduanas,LeyparalaReformadelaFinanzasPblicas,LeyReformatoriapara laEquidadTributariadelEcuador,entreotras.Enestasnormasseregulanloselementosbsicosdecadaimpuestocomosonelsujetopasivo,el sujeto activo, el hecho generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones Art. 26.- Responsable.-Responsableeslapersonaquesintenerelcarcterdecontribuyentedebe,pordisposicinexpresadelaley,cumplirlas obligacionesatribuidasaste. Todaobligacintributariaessolidariaentreelcontribuyenteyelresponsable,quedandoasalvoelderechodestederepetirlopagadoencontradel contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario. Art. 27.- Responsableporrepresentacin.Paralosefectostributariossonresponsablesporrepresentacin: 1.Losrepresentanteslegalesdelosmenoresnoemancipadosylostutoresocuradoresconadministracindebienesdelosdemsincapaces 2.Losdirectores,presidentes,gerentesorepresentantesdelaspersonasjurdicasydemsentescolectivosconpersonalidadlegalmentereconocida 3.Losquedirijan,administrenotenganladisponibilidaddelosbienesdeentescolectivosquecarecendepersonalidadjurdica 4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan; y, 5.Lossndicosdequiebrasodeconcursosdeacreedores,losrepresentantesoliquidadoresdesociedadesdehechoodederechoenliquidacin,los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente. Laresponsabilidadestablecidaenesteartculoselimitaalvalordelosbienesadministradosyaldelasrentasquesehayanproducidodurantesu gestin. Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes: 1.Losadquirentesdebienesraces,porlostributosqueafectenadichaspropiedades,correspondientesalaoenquesehayaefectuadola transferenciayporelaoinmediatoanterior 2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresaquesetransfiere,porelaoenqueserealicelatransferenciayporlosdosaosanteriores,responsabilidadqueselimitaralvalordeesos bienes; 3.Lassociedadesquesustituyanaotras,hacindosecargodelactivoydelpasivo,entodooenparte,seaporfusin,transformacin,absorcino cualesquierotraforma.Laresponsabilidadcomprenderalostributosadeudadosporaquellashastalafechadelrespectivoacto 4.Lossucesoresattulouniversal,respectodelostributosadeudadosporelcausantey, 5.Losdonatariosylossucesoresattulosingular,respectodelostributosadeudadosporeldonanteocausantecorrespondientesalosbieneslegados o donados. Laresponsabilidadsealadaenlosnumerales1y2deesteartculo,cesarenunao,contadodesdelafechaenquesehayacomunicadoala administracintributarialarealizacindelatransferencia. Art. 29.- Otros responsables.-Serntambinresponsables: 1.Losagentesderetencin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,enrazndesuactividad,funcinoempleo,estnen posibilidadderetenertributosyque,pormandatolegal,disposicinreglamentariauordenadministrativa,estnobligadasaello. Serntambinagentesderetencinlosherederosy,ensucaso,elalbacea,porelimpuestoquecorrespondaaloslegadosperocesarlaobligacin del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados; y, 2.Losagentesdepercepcin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,porrazndesuactividad,funcinoempleo,ypor mandatodelaleyodelreglamento,estnobligadasarecaudartributosyentregarlosalsujetoactivo. Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.-Laresponsabilidaddelosagentesderetencinodepercepcinesdirectaenrelacinalsujetoactivoy porconsiguientesonlosnicosobligadosantesteenlamedidaenquesehayaverificadolaretencinopercepcindelostributosyessolidaria conelcontribuyentefrentealmismosujetoactivo,cuandonosehayaefectuadototaloparcialmentelaretencinopercepcin. Sinperjuiciodelasancinadministrativaopenalaquehubierelugar,losagentesderetencinopercepcinsernresponsablesanteelcontribuyente
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por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.

CaptuloV DE LAS EXENCIONES

Art. 31.- Concepto.-Exencinoexoneracintributariaeslaexclusinoladispensalegaldelaobligacintributaria,establecidaporrazonesde ordenpblico,econmicoosocial. Art. 32.- Previsinenley. Slomediantedisposicinexpresadeley,sepodrestablecerexencionestributarias.Enellasseespecificarnlos requisitosparasureconocimientooconcesinalosbeneficiarios,lostributosquecomprenda,siestotaloparcial,permanenteotemporal. Art. 33.- Alcancedelaexencin.Laexencinslocomprenderlostributosqueestuvierenvigentesalafechadelaexpedicindelaley.Porlo tanto,noseextenderalostributosqueseinstituyanconposterioridadaella,salvodisposicinexpresaencontrario. Art. 34.- Derogatoriaomodificacin.Laexencin,auncuandohubieresidoconcedidaenatencinadeterminadassituacionesdehecho,podrser modificada o derogada por ley posterior. Sinembargo,laconcedidapordeterminadoplazo,subsistirhastasuexpiracin. Art. 35.- Exenciones generales.-Dentrodeloslmitesqueestablezcalaleyysinperjuiciodeloquesedispongaenleyesorgnicasoespeciales, engeneralestnexentosexclusivamentedelpagodeimpuestos,peronodetasasnidecontribucionesespeciales: 1.(ReformadoporlaDisposicinFinalSegunda,num.1.1.1,delaLeys/n,R.O.48S,16X2009).ElEstado,lasmunicipalidades,losconsejos provinciales,lasentidadesdederechopblico,lasempresaspblicasconstituidasalamparodelaLeyOrgnicadeEmpresasPblicasylas entidadesdederechoprivadoconfinalidadsocialopblica 2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y econmicacomoentidadesdederechopblicooprivado,paralaprestacindeserviciospblicos 3.Lasempresasdeeconomamixta,enlapartequerepresenteaportacindelsectorpblico 4.Lasinstitucionesyasociacionesdecarcterprivado,debeneficenciaodeeducacin,constituidaslegalmente,siemprequesusbienesoingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos; 5.LasNacionesUnidas,laOrganizacindeEstadosAmericanosyotrosorganismosinternacionales,delosqueformeparteelEcuador,ascomosus institucionesporlosbienesqueadquieranparasufuncionamientoyenlasoperacionesdeapoyoeconmicoydesarrollosocialy, 6.Bajolacondicindereciprocidadinternacional: a)LosEstadosextranjeros,porlosbienesqueposeanenelpas b)Lasempresasmultinacionales,enlapartequecorrespondaalosaportesdelsectorpblicodelosrespectivosEstadosy, c)Losrepresentantesoficiales,agentesdiplomticosyconsularesdenacionesextranjeras,porsusimpuestospersonalesyaduaneros,siemprequeno provengandeactividadeseconmicasdesarrolladasenelpas. LasexencionesgeneralesdeesteartculonosernaplicablesalimpuestoalvaloragregadoIVAeimpuestoalosconsumosespecialesICE. Art. 36.- Prohibiciones.-Prohbesealosbeneficiariosdeexencionestributariastomarasucargolasobligacionesqueparaelsujetopasivo establezcalaleyascomoextender,entodooenparte,elbeneficiodeexencinenformaalgunaalossujetosnoexentos. Cuandoenactosocontratosintervengandeunapartebeneficiariosdeexencinydeotra,sujetosnoexentos,laobligacintributariasecausar nicamenteenproporcinalaparteopartesquenogozandeexencin.

CaptuloVI DELAEXTINCINDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 37.- Modosdeextincin.Laobligacintributariaseextingue,entodooenparte,porcualesquieradelossiguientesmodos: 1.Solucinopago 2.Compensacin 3.Confusin 4.Remisiny, 5.Prescripcindelaaccindecobro.

Seccin1a. DELASOLUCINOPAGO
Art. 38.-Porquindebehacerseelpago. El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. Art. 39.- Porquinpuedehacerseelpago.Podrpagarporeldeudordelaobligacintributariaoporelresponsable,cualquierpersonaanombre destos,sinperjuiciodesuderechodereembolso,enlostrminosdelartculo26deesteCdigo. Art. 40.- Aquindebehacerseelpago. Elpagodebehacersealacreedordeltributoyporstealfuncionario,empleadooagente,aquienlaleyo elreglamentofacultesurecaudacin,retencinopercepcin.
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Art. 41.- Cundodebehacerseelpago.Laobligacintributariadebersatisfacerseeneltiempoquesealelaleytributariarespectivaosu reglamento,yafaltadetalsealamiento,enlafechaenquehubierenacidolaobligacin.Podrtambincumplirseenlasfechasquesefijenenlos convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley. Art. 42.- Dndedebehacerseelpago.Elpagodebehacerseenellugarquesealelaleyoelreglamentooenelquefuncionenlas correspondientesoficinasderecaudacin,dondesehubiereproducidoelhechogenerador,odondetengasudomicilioeldeudor. Art. 43.- Cmodebehacerseelpago.Salvolodispuestoenleyesorgnicasyespeciales,elpagodelasobligacionestributariasseharen efectivo,enmonedadecursolegalmediantecheques,dbitosbancariosdebidamenteautorizados,libranzasogirosbancariosalaordendel respectivorecaudadordellugardeldomiciliodeldeudorodequienfuerefacultadoporlaleyoporlaadministracinparaelefecto.Cuandoelpago seefectemediantechequenocertificado,laobligacintributariaseextinguirnicamentealhacerseefectivo. Lasnotasdecrditoemitidasporelsujetoactivo,servirntambinparacancelarcualquierclasedetributosqueadministreelmismosujeto. Asimismo,laobligacintributariapodrserextinguidatotaloparcialmente,medianteladacinenpagodebonos,certificadosdeabonotributariou otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan. Art. 44.- Prohibicin.Prohbesealossujetosactivosyporendeasusagentesrecaudadoresrecibirenconceptodepagodelaobligacintributaria, ttulosdistintosdelospermitidosenelincisotercerodelartculoanterior. Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedernfacilidadesparaelpagodetributos,medianteresolucin,siemprequesecumplanlosrequisitosestablecidosenesteCdigoyenlos trminosqueelmismoseale. Art. 47.- Imputacindelpago.Cuandoelcrditoafavordelsujetoactivodeltributocomprendatambininteresesymultas,lospagosparcialesse imputarnenelsiguienteorden:primeroainteresesluegoaltributoy,porltimoamultas. Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de unmismotributo,elpagoseimputarprimeroalaobligacinmsantiguaquenohubiereprescrito,deacuerdoalaregladelartculoanterior. Cuandoladeudaseadevariasobligaciones,pordistintostributos,elpagoseimputaraltributoqueelijaeldeudorydestealaobligacinms antigua,conformealamismaregla.Denohacerseestaeleccin,laimputacinseharalaobligacinmsantigua. Art. 49.- Aceptacinparcialdelaobligacin.Cuandodeterminadalaobligacintributariaporlaadministracin,elcontribuyenteoresponsablela aceptareenparteyprotestareenotra,podrefectuarelpagodelapartenoobjetadayformularsureclamoporlaotra. Lossujetosactivosdelarespectivaobligacinosusagentesderecaudacinnopodrnnegarse,enningncaso,arecibiresospagos. Art. 50.- Pagoporconsignacin.Elpagodelaobligacintributariapuedetambinhacersemedianteconsignacin,enlaformayantelaautoridad competentequeesteCdigoestablece,enloscasosdelartculoanterioryentodosaquellosenqueelsujetoactivodelaobligacintributariaosus agentes se negaren a recibir el pago.

Seccin2a. DELACOMPENSACIN
Art. 51.- Deudasycrditostributarios.Lasdeudastributariassecompensarntotaloparcialmente,deoficiooapeticindeparte,concrditos lquidos,portributospagadosenexcesooindebidamente,reconocidosporlaautoridadadministrativacompetenteo,ensucaso,porelTribunal DistritaldeloFiscal,siemprequedichoscrditosnosehallenprescritosylostributosrespectivosseanadministradosporelmismoorganismo. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 52.- Deudastributariasycrditosnotributarios.Lasdeudastributariassecompensarndeigualmaneraconcrditosdeuncontribuyente contraelmismosujetoactivo,porttulosdistintosdeltributario,reconocidosenactoadministrativofirmeoporsentenciaejecutoriada,dictadapor rganojurisdiccional. Noseadmitirlacompensacindecrditosconelproductodetributosrecaudadosporpersonasnaturalesojurdicas,queactencomoagentesde retencinodepercepcin. NoseadmitirlacompensacindeobligacionestributariasodecualquierotranaturalezaqueseadeudenalGobiernoNacionalydemsentidadesy empresasdelasinstitucionesdelEstado,conttulosdeladeudapblicaexterna.

Seccin3a. DELACONFUSIN
Art. 53.- Confusin.Seextingueporconfusinlaobligacintributaria,cuandoelacreedordestaseconvierteendeudordedichaobligacin, comoconsecuenciadelatransmisinotransferenciadelosbienesoderechosqueorigineneltributorespectivo.

Seccin4a. DELAREMISIN
Art. 54.- Remisin.Lasdeudastributariasslopodrncondonarseoremitirseenvirtuddeley,enlacuantayconlosrequisitosqueenlamismase
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determinen.Losinteresesymultasqueprovengandeobligacionestributarias,podrncondonarseporresolucindelamximaautoridadtributaria correspondienteenlacuantaycumplidoslosrequisitosquelaleyestablezca.

Seccin5a. DELAPRESCRIPCINDELAACCINDECOBRO
Art. 55.- Plazodeprescripcindelaaccindecobro.Laobligacinylaaccindecobrodeloscrditostributariosysusintereses,ascomode multasporincumplimientodelosdeberesformales,prescribirenelplazodecincoaos,contadosdesdelafechaenquefueronexigiblesy,ensiete aos,desdeaquellaenquedebipresentarselacorrespondientedeclaracin,sistaresultareincompletaosinoselahubierepresentado. Cuandoseconcedafacilidadesparaelpago,laprescripcinoperarrespectodecadacuotaodividendo,desdesurespectivovencimiento. Enelcasodequelaadministracintributariahayaprocedidoadeterminarlaobligacinquedebasersatisfecha,prescribirlaaccindecobrodela misma,enlosplazosprevistosenelincisoprimerodeesteartculo,contadosapartirdelafechaenqueelactodedeterminacinseconviertaen firme,odesdelafechaenquecauseejecutorialaresolucinadministrativaolasentenciajudicialquepongafinacualquierreclamooimpugnacin planteada en contra del acto determinativo antes mencionado. Laprescripcindebeseralegadaexpresamenteporquienpretendebeneficiarsedeella,eljuezoautoridadadministrativanopodrdeclararlade oficio. Art. 56.- Interrupcindelaprescripcindelaaccindecobro.Laprescripcinseinterrumpeporelreconocimientoexpresootcitodela obligacinporpartedeldeudoroconlacitacinlegaldelautodepago. Nosetomarencuentalainterrupcinporlacitacindelautodepagocuandolaejecucinhubieredejadodecontinuarsepormsdedosaos,salvo lopreceptuadoenelartculo247,oporafianzamientodelasobligacionestributariasdiscutidas.

CaptuloVII DELOSPRIVILEGIOSDELCRDITOTRIBUTARIO
Art. 57.- Privilegioyprelacin.Loscrditostributariosysusintereses,gozandeprivilegiogeneralsobretodoslosbienesdeldeudorytendrn prelacinsobrecualesquieraotros,aexcepcindelossiguientes: 1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley; 2.Enloscasosdeprelacindecrditos,losdelSeguroGeneralObligatorioporaportes,primas,fondosdereserva,conveniosdepurgademora patronal,multas,descuentosuotrosquegenerenresponsabilidadpatronalyporcrditosconcedidosalosaseguradosobeneficiarios,sern privilegiadosysepagarnenelordensealadoenelartculo2374delCdigoCivil 3.Loquesedebaaltrabajadorporsalariososueldos,participacinenlasutilidadesbonificaciones,fondodereserva,indemnizacionesypensiones jubilares, de conformidad con la ley; y, 4.Loscrditoscaucionadosconprendaohipoteca,siemprequesehubiereninscritolegalmenteantesdelanotificacinconladeterminacindel crditotributario. Art. 58.- Prelacindeacreedores. Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de prelacinentreellosser:fisco,consejosprovinciales,municipalidadesyorganismosautnomos.

CaptuloVIII DEL DOMICILIO TRIBUTARIO

Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.-Paratodoslosefectostributarios,setendrcomodomiciliodelaspersonasnaturales,ellugardesu residenciahabitualodondeejerzansusactividadeseconmicasaqueldondeseencuentrensusbienes,oseproduzcaelhechogenerador. Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.-Sinperjuiciodeloprevistoenelartculoprecedente,seconsiderarndomiciliadosenelEcuadorlos extranjerosque,aunqueresidanenelexterior,aparezcanpercibiendoenelEcuadorcualquierclasederemuneracin,principaloadicionaloejerzan ofigurenejerciendofuncionesdedireccin,administrativaotcnica,derepresentacinodemandato,comoexpertos,tcnicosoprofesionales,oa cualquierotrottulo,conosinrelacindedependencia,ocontratodetrabajoenempresasnacionalesoextranjerasqueoperenenelpas.Setendr, en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar deestemodoeldomicilio,setendrcomotallacapitaldelaRepblica. Art. 61.- Domiciliodelaspersonasjurdicas.Paratodoslosefectostributariosseconsideracomodomiciliodelaspersonasjurdicas: 1.Ellugarsealadoenelcontratosocialoenlosrespectivosestatutosy, 2.Endefectodeloanterior,ellugarendondeseejerzacualquieradesusactividadeseconmicasodondeocurrieraelhechogenerador. Art. 62.- Fijacindedomicilioespecial.Loscontribuyentesylosresponsablespodrnfijardomicilioespecialparaefectostributariospero,la administracintributariarespectivaestarfacultadaparaaceptaresafijacinoexigirencualquiertiempo,otraespecial,enellugarquems convengaparafacilitarladeterminacinyrecaudacindelostributos. Eldomicilioespecialasestablecido,serelnicovlidoparalosefectostributarios. Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Laspersonasdomiciliadasenelexterior,naturalesojurdicas,contribuyentesoresponsablesde tributosenelEcuador,estnobligadasainstituirrepresentanteyafijardomicilioenelpas,ascomoacomunicartalesparticularesala administracintributariarespectiva. Siomitierenestedeber,setendrcomorepresentantesalaspersonasqueejecutarenlosactosotuvierenlascosasgeneradorasdelostributosy, comodomicilio,eldestas.

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TtuloIII DELAADMINISTRACINTRIBUTARIA CaptuloI DELOSRGANOS

Art. 64.- Administracintributariacentral.Ladireccindelaadministracintributaria,correspondeenelmbitonacional,alPresidentedela Repblica,quienlaejerceratravsdelosorganismosquelaleyestablezca. Enmateriaaduaneraseestaralodispuestoenlaleydelamateriayenlasdemsnormativasaplicables. Lamismanormaseaplicar: 1.Cuandosetratedeparticipacinentributosfiscales 2.Enloscasosdetributoscreadosparaentidadesautnomasodescentralizadas,cuyabasedeimposicinsealamismaqueladeltributofiscalo ste,yseanrecaudadosporlaadministracincentraly, 3.Cuandosetratedetributosfiscalesodeentidadesdederechopblico,distintosalosmunicipalesoprovinciales,acreedorasdetributos,aunque surecaudacincorrespondaporleyalasmunicipalidades. Art. 65.- Administracintributariaseccional.Enelmbitoprovincialomunicipal,ladireccindelaadministracintributariacorresponder,en sucaso,alPrefectoProvincialoalAlcalde,quieneslaejercernatravsdelasdependencias,direccionesurganosadministrativosquelaley determine. Alospropiosrganoscorresponderlaadministracintributaria,cuandosetratedetributosnofiscalesadicionalesalosprovincialeso municipalesdeparticipacinenestostributos,odeaquelloscuyabasedeimposicinsealadelostributosprincipalesoestosmismos,aunquesu recaudacincorrespondaaotrosorganismos. Art. 66.- Administracintributariadeexcepcin.Seexceptandelodispuestoenlosartculosprecedentes,loscasosenquelaleyexpresamente concedalagestintributariaalapropiaentidadpblicaacreedoradetributos.Entalevento,laadministracindeesostributoscorresponderalos rganosdelmismosujetoactivoquelaleysealey,afaltadeestesealamiento,alasautoridadesqueordenenodebanordenarlarecaudacin.

CaptuloII DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES

Art. 67.- Facultadesdelaadministracintributaria.Implicaelejerciciodelassiguientesfacultades:deaplicacindelaleyladeterminadorade laobligacintributarialaderesolucindelosreclamosyrecursosdelossujetospasivoslapotestadsancionadoraporinfraccionesdelaley tributariaosusreglamentosyladerecaudacindelostributos. Art. 68.- Facultad determinadora.-Ladeterminacindelaobligacintributaria,eselactooconjuntodeactosregladosrealizadosporla administracinactiva,tendientesaestablecer,encadacasoparticular,laexistenciadelhechogenerador,elsujetoobligado,labaseimponibleyla cuantadeltributo. Elejerciciodeestafacultadcomprende:laverificacin,complementacinoenmiendadelasdeclaracionesdeloscontribuyentesoresponsablesla composicindeltributocorrespondiente,cuandoseadviertalaexistenciadehechosimponibles,ylaadopcindelasmedidaslegalesqueseestime convenientesparaesadeterminacin. Art. 69.- Facultad resolutiva.-Lasautoridadesadministrativasquelaleydetermine,estnobligadasaexpedirresolucinmotivada,eneltiempoque corresponda,respectodetodaconsulta,peticin,reclamoorecursoque,enejerciciodesuderecho,presentenlossujetospasivosdetributoso quienesseconsiderenafectadosporunactodeadministracintributaria. Art. 70.- Facultad sancionadora.-Enlasresolucionesqueexpidalaautoridadadministrativacompetente,seimpondrnlassancionespertinentes,en los casos y en la medida previstos en la ley. Art. 71.- Facultad recaudadora.-Larecaudacindelostributosseefectuarporlasautoridadesyenlaformaoporlossistemasquelaleyoel reglamento establezcan para cada tributo. Elcobrodelostributospodrtambinefectuarseporagentesderetencinopercepcinquelaleyestablezcaoque,permitidaporella,instituyala administracin.

Libro Segundo DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TtuloI DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO CaptuloI NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestintributaria.Lasfuncionesdelaadministracintributariacomprendendosgestionesdistintasyseparadas:Ladeterminaciny recaudacindelostributosy,laresolucindelasreclamacionesquecontraaquellassepresenten. Art. 73.- Normasdeaccin.Laactuacindelaadministracintributariasedesarrollarconarregloalosprincipiosdesimplificacin,celeridady eficacia. Art. 74.- Procedimientogeneralydeexcepcin.Losactosadministrativosseproducirnporelrganocompetente,medianteelprocedimientoque esteCdigoestablece.

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Seaplicarlaleyespecialtributariacuandoporlanaturalezadeltributoseinstituyaunprocedimientodeexcepcin. Art. 75.- Competencia.-Lacompetenciaadministrativatributariaeslapotestadqueotorgalaleyadeterminadaautoridadoinstitucin,paraconocer yresolverasuntosdecarctertributario. Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.-Lacompetenciaadministrativaenelmbitotributario,esirrenunciableyseejercerprecisamente porlosrganosquelatenganatribuidacomopropia,salvoloscasosdedelegacinosustitucin,previstosporlasleyes. Art. 77.- Indeterminacindelacompetencia.Cuandounaleyatribuyacompetenciaaunaadministracintributaria,sindeterminarlaautoridadque hadeejercerla,seentenderconcedidaaquienordinariamenteescompetenteparaconocerdelosreclamosenprimeraonicainstancia. Art. 78.- Autoridad incompetente.-Cuandoelrganoadministrativoantequiensepresenteunaconsulta,peticin,reclamoorecursoseconsidere incompetentepararesolverlo,aslodeclarardentrodetresdasy,enunplazoigualloenviarantelaautoridadquelofuere,siemprequeforme partedelamismaadministracintributaria.Perosielrganocompetentecorrespondeaotraadministracintributaria,elquehubiererecibidola solicitudladevolveralinteresadodentrodeigualplazo,juntamenteconlaprovidenciaquedictaralefecto. Art. 79.- Incompetencia parcial.-Cuandounaconsulta,peticin,reclamoorecursoserefieraavariostributosquecorrespondanadistintas administracionestributarias,laautoridadreceptora,dentrodetresdas,avocarconocimientodelosasuntosquelecompetanydispondrquelos restantessecursenantelosorganismosrespectivos,conarregloalartculoanterior. Art. 80.- Conflictos de competencia.-Todoconflictodecompetenciaquesesusciteentreautoridadesdeunamismaadministracintributaria,lo resolverelsuperiorjerrquicocomnenelplazodeochodasdeproducido. Corresponderaltribunaldistritaldelofiscaldirimirlacompetenciaquesesuscitareosepromoviereentreautoridadesdedistintas administraciones tributarias. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 81.- Forma y contenido de los actos.-Todoslosactosadministrativosseexpedirnporescrito.Adems,serndebidamentemotivados enuncindoselasnormasoprincipiosjurdicosquesehayafundadoyexplicandolapertinenciadesuaplicacinalosfundamentosdehechocuando resuelvanpeticiones,reclamosorecursosdelossujetospasivosdelarelacintributaria,ocuandoabsuelvanconsultassobreinteligenciao aplicacindelaley. Art. 82.- Presuncindelactoadministrativo.Losactosadministrativostributariosgozarndelaspresuncionesdelegitimidadyejecutoriedady estnllamadosacumplirseperosernejecutivos,desdequeseencuentrenfirmesosehallenejecutoriados. Sinembargo,ningnactoadministrativoemanadodelasdependenciasdelasdireccionesyrganosqueadministrentributos,tendrnvalidezsino han sido autorizados o aprobados por el respectivo director general o funcionario debidamente delegado. Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo quelaleyseala. Art. 84.- Actos ejecutoriados.-Seconsiderarnejecutoriadosaquellosactosqueconsistanenresolucionesdelaadministracin,dictadosen reclamostributarios,respectodeloscualesnosehubiereinterpuestoonosehubiereprevistorecursoulterior,enlamismavaadministrativa. Art. 85.- Notificacindelosactosadministrativos.Todoactoadministrativorelacionadoconladeterminacindelaobligacintributaria,as comolasresolucionesquedictenlasautoridadesrespectivas,senotificaralospeticionariosoreclamantesyaquienespuedanresultardirectamente afectadosporesasdecisiones,conarregloalospreceptosdeesteCdigo. Elactodequesetratenosereficazrespectodequiennosehubiereefectuadolanotificacin. Art. 86.- Cmputoyobligatoriedaddelosplazos.Losplazosotrminosestablecidos,enesteCdigooenotrasleyestributariasorgnicasy especiales,secontarnapartirdeldahbilsiguientealdelanotificacin,legalmenteefectuada,delcorrespondienteactoadministrativo,ycorrern hastalaltimahorahbildeldadesuvencimiento. Losplazosotrminosobliganporigualalosfuncionariosadministrativosyalosinteresadosenlosmismos.

CaptuloII DELADETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.-Ladeterminacineselactooconjuntodeactosprovenientesdelossujetospasivosoemanadosdelaadministracintributaria, encaminadosadeclararoestablecerlaexistenciadelhechogenerador,delabaseimponibleylacuantadeuntributo. Cuandounadeterminacindebatenercomobaseelvalordebienesinmuebles,seatenderobligatoriamentealvalorcomercialconquefigurenlos bienesenloscatastrosoficiales,alafechadeproducidoelhechogenerador.Casocontrario,sepracticarpericialmenteelavalodeacuerdoalos elementos valorativos que rigieron a esa fecha. Art. 88.- Sistemasdedeterminacin.Ladeterminacindelaobligacintributariaseefectuarporcualquieradelossiguientessistemas: 1.Pordeclaracindelsujetopasivo 2.Poractuacindelaadministracino, 3. De modo mixto. Art. 89.- Determinacinporelsujetopasivo.Ladeterminacinporelsujetopasivoseefectuarmediantelacorrespondientedeclaracinquese presentareneltiempo,enlaformayconlosrequisitosquelaleyolosreglamentosexijan,unavezqueseconfigureelhechogeneradordeltributo
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respectivo. Ladeclaracinasefectuada,esdefinitivayvinculanteparaelsujetopasivo,perosepodrrectificarloserroresdehechoodeclculoenquese hubiereincurrido,dentrodelaosiguientealapresentacindeladeclaracin,siemprequeconanterioridadnosehubiereestablecidoynotificadoel errorporlaadministracin. Art. 90.- Determinacinporelsujetoactivo. (Reformado por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El sujeto activo establecerlaobligacintributaria,entodosloscasosenqueejerzasupotestaddeterminadora,conformealartculo68deesteCdigo,directao presuntivamente. Laobligacintributariaasdeterminadacausarunrecargodel20%sobreelprincipal. Art. 91.- Forma directa.(SustituidoporelArt.3delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladeterminacindirectaseharsobrela basedeladeclaracindelpropiosujetopasivo,desucontabilidadoregistrosymsdocumentosqueposea,ascomodelainformacinyotrosdatos queposealaadministracintributariaensusbasesdedatos,olosquearrojensussistemasinformticosporefectodelcrucedeinformacinconlos diferentescontribuyentesoresponsablesdetributos,conentidadesdelsectorpblicouotrasascomodeotrosdocumentosqueexistanenpoderde terceros,quetenganrelacinconlaactividadgravadaoconelhechogenerador. Art. 92.- Forma presuntiva.-Tendrlugarladeterminacinpresuntiva,cuandonoseaposibleladeterminacindirecta,yaporfaltadedeclaracin delsujetopasivo,pesealanotificacinparticularqueparaelefectohubiesehechoelsujetoactivoyaporquelosdocumentosquerespaldensu declaracinnoseanaceptablesporunaraznfundamentalonoprestenmritosuficienteparaacreditarla.Entalescasos,ladeterminacinsefundar enloshechos,indicios,circunstanciasydemselementosciertosquepermitanestablecerlaconfiguracindelhechogeneradorylacuantadel tributocausado,omediantelaaplicacindecoeficientesquedeterminelaleyrespectiva. Art. 93.- Determinacinmixta.Determinacinmixta,eslaqueefectalaadministracinabasedelosdatosrequeridosporellaalos contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los efectos. Art. 94.- Caducidad.-Caducalafacultaddelaadministracinparadeterminarlaobligacintributaria,sinqueserequierapronunciamientoprevio: 1.Entresaos,contadosdesdelafechadeladeclaracin,enlostributosquelaleyexijadeterminacinporelsujetopasivo,enelcasodelartculo 89; 2.Enseisaos,contadosdesdelafechaenquevencielplazoparapresentarladeclaracin,respectodelosmismostributos,cuandonosehubieren declarado en todo o en parte; y, 3.Enunao,cuandosetratedeverificarunactodedeterminacinpracticadoporelsujetoactivooenformamixta,contadodesdelafechadela notificacindetalesactos. Art. 95.- Interrupcindelacaducidad.Losplazosdecaducidadseinterrumpirnporlanotificacinlegaldelaordendeverificacin,emanadade autoridad competente. Seentenderquelaordendedeterminacinnoproduceefectolegalalgunocuandolosactosdefiscalizacinnoseiniciarendentrode20das hbiles,contadosdesdelafechadenotificacinconlaordendedeterminacinosi,iniciados,sesuspendierenpormsde15dasconsecutivos.Sin embargo,elsujetoactivopodrexpedirunanuevaordendedeterminacin,siemprequeaunseencuentrependienteelrespectivoplazodecaducidad, segnelartculoprecedente. Sialmomentodenotificarseconlaordendedeterminacinfaltaremenosdeunaoparaqueoperelacaducidad,segnlodispuestoenelartculo precedente,lainterrupcindelacaducidadproducidaporestaordendedeterminacinnopodrextendersepormsdeunaocontadodesdelafecha enqueseprodujolainterrupcinenestecaso,sielcontribuyentenofuerenotificadoconelactodedeterminacindentrodeesteaodeextincin,se entenderquehacaducadolafacultaddeterminadoradelaadministracintributaria. Silaordendedeterminacinfuerenotificadaalsujetopasivocuandoseencuentrapendientedediscurrirunlapsomayoraunaoparaqueoperela caducidad,elactodedeterminacindebersernotificadoalcontribuyentedentrodelospertinentesplazosprevistosporelartculoprecedente.Se entenderquenosehainterrumpidolacaducidaddelaordendedeterminacinsi,dentrodedichosplazoselcontribuyentenoesnotificadoconel actodedeterminacin,conelqueculminalafiscalizacinrealizada.

CaptuloIII DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables: 1.Cuandoloexijanlasleyes,ordenanzas,reglamentosolasdisposicionesdelarespectivaautoridaddelaadministracintributaria: a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen; b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso; c)Llevarloslibrosyregistroscontablesrelacionadosconlacorrespondienteactividadeconmica,enidiomacastellanoanotar,enmonedadecurso legal,susoperacionesotransaccionesyconservartaleslibrosyregistros,mientraslaobligacintributarianoestprescrita d) Presentar las declaraciones que correspondan; y, e)Cumplirconlosdeberesespecficosquelarespectivaleytributariaestablezca. 2.Facilitaralosfuncionariosautorizadoslasinspeccionesoverificaciones,tendientesalcontroloaladeterminacindeltributo. 3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
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tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. 4.Concurriralasoficinasdelaadministracintributaria,cuandosupresenciasearequeridaporautoridadcompetente. Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.-Elincumplimientodedeberesformalesacarrearresponsabilidadpecuniariaparaelsujetopasivo delaobligacintributaria,seapersonanaturalojurdica,sinperjuiciodelasdemsresponsabilidadesaquehubierelugar. Art. 98.- Deberes de terceros.-Siemprequelaautoridadcompetentedelarespectivaadministracintributarialoordene,cualquierpersonanatural, porsocomorepresentantedeunapersonajurdica,odeenteeconmicosinpersonalidadjurdica,enlostrminosdelosartculos24y27deeste Cdigo,estarobligadaacomparecercomotestigo,aproporcionarinformesoexhibirdocumentosqueexistieranensupoder,paraladeterminacin delaobligacintributariadeotrosujeto. Nopodrrequerirselainformacinalaqueserefiereelincisoanterior,alosministrosdelculto,enasuntosrelativosasuministerioalos profesionales,encuantotenganderechoainvocarelsecretoprofesionalalcnyuge,oconvivienteconderecho,yalosparientesdentrodelcuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad. Art. 99.- Carcterdelainformacintributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas conlasobligacionestributarias,sernutilizadasparalosfinespropiosdelaadministracintributaria. Laadministracintributaria,deberdifundiranualmentelosnombresdelossujetospasivosylosvaloresquehayanpagadoonoporsusobligaciones tributarias. Art. 100.- Difusinydestinodelosrecursos.ElGobiernoNacionalinformaranualmentesobrelosmontosdelosingresostributariosrecaudados yeldestinodestos. Art. 101.- Deberesdefuncionariospblicos.Losnotarios,registradoresdelapropiedadyengenerallosfuncionariospblicos,debernexigirel cumplimientodelasobligacionestributariasqueparaeltrmite,realizacinoformalizacindeloscorrespondientesnegociosjurdicosestablezcala ley. Estnigualmenteobligadosacolaborarconlaadministracintributariarespectiva,comunicndoleoportunamentelarealizacindehechos imponiblesdelosquetenganconocimientoenrazndesucargo. Art. 102.(Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloIV DELOSDEBERESDELAADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.administracintributaria: (Reformado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son deberes sustanciales de la

1.EjercersuspotestadesconarregloalasdisposicionesdeesteCdigoyalasnormastributariasaplicables 2.Expedirlosactosdeterminativosdeobligacintributaria,debidamentemotivados,conexpresindeladocumentacinquelosrespalde,y consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice; 3.Recibirtodapeticinoreclamo,inclusiveeldepagoindebido,quepresentenloscontribuyentes,responsablesotercerosquetenganintersenla aplicacindelaleytributariaytramitarlodeacuerdoalaleyyalosreglamentos 4.Recibir,investigarytramitarlasdenunciasqueselespresentensobrefraudestributariosoinfraccionesdeleyesimpositivasdesujurisdiccin 5.Expedirresolucinmotivadaeneltiempoquecorresponda,enlaspeticiones,reclamos,recursosoconsultasquepresentenlossujetospasivosde tributosoquienesseconsiderenafectadosporunactodelaadministracin 6.Notificarlosactosylasresolucionesqueexpida,eneltiempoyconlasformalidadesestablecidasenlaley,alossujetospasivosdelaobligacin tributaria y a los afectados con ella; 7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rganojurisdiccionaltodosloselementosdejuicionecesariosparaestableceroesclarecerelderechodelaspartes 8.Revisardeoficiosuspropiosactosoresoluciones,dentrodeltiempoyenloscasosqueesteCdigoprev 9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior; 10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y, 11.Losdemsquelaleyestablezca. Losfuncionariosoempleadosdelaadministracintributaria,enelejerciciodesusfunciones,sonresponsables,personalypecuniariamente,por todoperjuicioqueporsuaccinuomisindolosacausarenalEstadooaloscontribuyentes. Lainobservanciadelasleyes,reglamentos,jurisprudenciaobligatoriaeinstruccionesescritasdelaadministracin,sersancionadaconmultade treintadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica(30USD)amilquinientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica(1.500USD).Encasode reincidencia,sernsancionadosconladestitucindelcargoporlamximaautoridaddelarespectivaadministracintributaria,sinperjuiciodela accinpenalaquehubierelugar.LasancinadministrativapodrserapeladadeconformidadconlaLeyOrgnicadeServicioCivilyCarrera AdministrativaydeUnificacinyHomologacindelasRemuneracionesdelSectorPblico. Notas:
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LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 104.- Aceptacintcita. Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,seconsiderarcomo aceptacintcitadelareclamacinrespectiva,yfacultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinquecorresponda. Elfuncionarioresponsablesersancionadoconformealodispuestoenelartculo33delaLeydeModernizacindelEstado,Privatizacionesy PrestacindeServiciosPblicosporpartedelaIniciativaPrivada. Nota: PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.

CaptuloV DELANOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.-Notificacineselactoporelcualsehacesaberaunapersonanaturalojurdicaelcontenidodeunactooresolucin administrativa,oelrequerimientodeunfuncionariocompetentedelaadministracinenordenalcumplimientodedeberesformales. Art. 106.- Notificadores.-Lanotificacinseharporelfuncionariooempleadoaquienlaley,elreglamentooelpropiorganodelaadministracin designe.Elnotificadordejarconstancia,bajosuresponsabilidadpersonalypecuniaria,dellugar,da,horayformadenotificacin. Art. 107.-Formasdenotificacin.Lasnotificacionessepracticarn: 1. En persona; 2. Por boleta; 3.Porcorreocertificadooporserviciosdemensajera 4. Por la prensa; 5.Poroficio,enloscasospermitidosporesteCdigo 6.Atravsdelacasillajudicialqueseseale 7.Porcorrespondenciapostal,efectuadamediantecorreopblicooprivado,oporsistemasdecomunicacin,facsimilares,electrnicosysimilares, siemprequestospermitanconfirmarinequvocamentelarecepcin 8.Porconstanciaadministrativaescritadelanotificacin,cuandoporcualquiercircunstanciaeldeudortributarioseacercarealasoficinasdela administracintributaria 9.Enelcasodepersonasjurdicasosociedadesoempresassinpersonerajurdica,lanotificacinpodrserefectuadaenelestablecimientodonde seubiqueeldeudortributarioyserrealizadaaste,asurepresentantelegal,acualquierpersonaexpresamenteautorizadaporeldeudor,al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario. Existenotificacintcitacuandonohabindoseverificadonotificacinalguna,lapersonaaquienhadebidonotificarseunaactuacinefecte cualquieractoogestinporescritoquedemuestreinequvocamentesuconocimiento.Seconsiderarcomofechadelanotificacinaquellaenquese practiqueelrespectivoactoogestin,porpartedelapersonaquedebasernotificaday, 10.Porelmedioelectrnicoprevistoenelartculo56delaLeydeComercioElectrnico. Art. 108.- Notificacinpersonal.Lanotificacinpersonalseharentregandoalinteresadoeneldomicilioolugardetrabajodelsujetopasivo,ode su representante legal, o del tercero afectado o de la persona autorizada para el efecto, original o copia certificada del acto administrativo de que se trateodelaactuacinrespectiva.Ladiligenciadenotificacinsersuscritaporelnotificado. Silanotificacinpersonalseefectuareeneldomiciliodelaspersonasmencionadasenelincisoanterioryelnotificadosenegareafirmar,lohar porluntestigo,dejndoseconstanciadeesteparticular. Surtirlosefectosdelanotificacinpersonallafirmadelinteresado,odesurepresentantelegal,hechaconstareneldocumentoquecontengaelacto administrativodequesetrate,cuandostehubieresidopracticadoconsuconcurrenciaoparticipacin.Sinopudiereonoquisierefirmar,la notificacinsepracticarconformealasnormasgenerales. Art. 109.- Notificacinporboletas.Cuandonopudiereefectuarselanotificacinpersonal,porausenciadelinteresadodesudomiciliooporotra causa,sepracticarladiligenciaporunaboleta,queserdejadaeneselugar,cerciorndoseelnotificadordeque,efectivamente,eseldomiciliodel notificado,segnlosartculos59,61y62deesteCdigo. Laboletacontendr:fechadenotificacinnombresyapellidos,oraznsocialdelnotificadocopiaautnticaocertificadadelactooprovidencia administrativa de que se trate; y, la firma del notificador. Quienrecibalaboletasuscribirlacorrespondienteconstanciadelparticular,juntamenteconelnotificadory,sinoquisieraonopudierefirmar,se
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expresarasconcertificacindeuntestigo,bajoresponsabilidaddelnotificador. Art. 110.- Notificacinporcorreo.Todoactoadministrativotributariosepodrnotificarporcorreocertificado,correoparaleloosusequivalentes. Seentenderrealizadalanotificacin,apartirdelaconstanciadelarecepcinpersonaldelavisodelcorreocertificadoodeldocumento equivalente del correo paralelo privado. Tambinpodrnotificarseporserviciosdemensajeraeneldomiciliofiscal,conacusederecibooconcertificacindelanegativaderecepcin.En esteltimocasosedeberfijarlanotificacinenlapuertaprincipaldeldomiciliofiscalsisteestuvierecerradoosielsujetopasivooresponsable se negare a recibirlo. Art. 111.- Notificacinporlaprensa. Cuando las notificaciones deban hacerse a una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en el artculo60deesteCdigo,lanotificacindelosactosadministrativosinicialesseharporlaprensa,portresvecesendasdistintos,enunodelos peridicosdemayorcirculacindellugar,silohubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos. Estasnotificacionescontendrnnicamenteladesignacindelageneralidaddeloscontribuyentesaquienessedirijay,cuandosetratedepersonas individualesocolectivas,losnombresyapellidos,oraznsocialdelosnotificados,oelnombredelcausante,sisenotificaaherederos,elactode quesetrateyelvalordelaobligacintributariareclamada. Lasnotificacionesporlaprensasurtirnefectodesdeeldahbilsiguientealdelaltimapublicacin. Art. 112.- Notificacinporcasillajudicial.Paraefectosdelaprcticadeestaformadenotificacin,todacomunicacinqueimpliqueuntrmiteque deconformidadconlaleydebaserpatrocinadoporunprofesionaldelderecho,debesealarunnmerodecasillay/odomiciliojudicialpararecibir notificacionespodrtambinutilizarseestaformadenotificacinentrmitesquenorequieranlacondicinantesindicada,sielcompareciente sealaunnmerodecasillajudicialpararecibirnotificaciones. Art. 113.- Notificacinporcorrespondenciapostal.Lanotificacinporcorrespondenciapostallaefectuarelempleadodelserviciopostal contratado en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales establecidos para cada uno de estos tipos de notificacin. Art. 114.- Horariodenotificacin.Laadministracintributariapodrnotificarlosactosadministrativosdentrodelasveinticuatrohorasdecada da,procurandohacerlodentrodelhorariodelcontribuyenteodesuabogadoprocurador. Paraefectosdeesteartculo,silanotificacinfuererecibidaenundauhorainhbil,surtirefectoselprimerdahbilolaborablesiguienteala recepcin.

TtuloII DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS CaptuloI DE LAS RECLAMACIONES

Art. 115.- Reclamantes.Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativodeobligacintributaria,porverificacindeunadeclaracin,estimacindeoficiooliquidacin,podrnpresentarsureclamoantela autoridaddelaqueemaneelacto,dentrodelplazodeveintedas,contadosdesdeeldahbilsiguientealdelanotificacinrespectiva. LosreclamosportributosquecorrespondanalEstadosegnelartculo64deesteCdigo,siemprequelosreclamantes,tuvierensudomicilioenla provinciadePichincha,sepresentarnenelServiciodeRentasInternas.Enlosdemscasospodrnpresentarseantelarespectivadireccinregional oprovincial.ElempleadoreceptorpondrlafedepresentacinenelescritodereclamoyencuarentayochohorasloremitiralServiciodeRentas Internas. Lasreclamacionesaduanerasporaplicacinerrneadelarancelodelasleyesoreglamentosaduaneros,odelosconveniosinternacionales,se presentarnanteelGerenteDistritaldelaAduanadelalocalidadrespectiva. Laspeticionesporavalosdelapropiedadinmueblerstica,sepresentarnytramitarnantelarespectivamunicipalidad,laquelosresolverenla faseadministrativa,sinperjuiciodelaaccincontenciosaaquehubierelugar. Nota: PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimielincisotercerodeesteartculo. Art. 116.- Comparecencia.-Entodareclamacinadministrativacomparecernlosreclamantes,personalmenteopormediodesurepresentantelegal oprocurador,debiendostelegitimarsupersoneradesdequecomparece,amenosqueporfundadosmotivossesolicitealaadministracinun trminoprudencialparaelefecto,encuyocasoseleconcederporuntiemponoinferioraochodassielrepresentadoestuviereenelEcuador,ni menordetreintadassisehallareenelexterior.Denolegitimarlapersoneraenelplazoconcedido,setendrcomonopresentadoelreclamo,sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente. Art. 117.- Reclamo conjunto.-Podrnreclamarenunmismoescritodosomspersonas,siemprequesusderechosoelfundamentodesusreclamos tengan como origen un mismo hecho generador. Desertresomslosreclamantes,estarnobligadosanombrarprocuradorcomn,conquiensecontareneltrmitedelreclamo,ysinolohicieren lodesignarlaautoridadqueconocedel. Art. 118.- Acumulacindeexpedientes.Laautoridadqueinstaureunprocedimientooquelotrmite,deoficiooapeticindeparte,dispondrla acumulacindeexpedientesquecontenganprocedimientossobrereclamosadministrativos,enloscasosenqueporguardarestrecharelacino provenirdeunmismohechogenerador,aunquelosreclamantesseandistintos,puedanresolverseenunmismoacto,obienporquelaresolucinque recaigaenelunopuedaafectaralderechooalintersdirectoquesediscutaenotroprocedimiento. Art. 119.- Contenido del reclamo.-Lareclamacinsepresentarporescritoycontendr: 1.Ladesignacindelaautoridadadministrativaantequienselaformule
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2.Elnombreyapellidodelcomparecienteelderechoporelquelohaceelnmerodelregistrodecontribuyentes,oeldelacduladeidentidad,en su caso. 3.Laindicacindesudomiciliopermanente,yparanotificaciones,elquesealare 4.Mencindelactoadministrativoobjetodelreclamoylaexpresindelosfundamentosdehechoydederechoenqueseapoya,expuestosclaray sucintamente; 5.Lapeticinopretensinconcretaqueseformuley, 6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. Alareclamacinseadjuntarnlaspruebasdequesedispongaosesolicitarlaconcesindeunplazoparaelefecto. Art. 120.- Complementacindelreclamo.Salvoloquesedisponeenlosartculos78y79deesteCdigo,silareclamacinfuereobscuraono reunierelosrequisitosestablecidosenelartculoanterior,laautoridadadministrativareceptoradispondrqueselaaclareocompleteenelplazode diezdasy,denohacerlosetendrpornopresentadoelreclamo. Art. 121.- Constanciadepresentacin.Entodapeticinoreclamoinicial,seanotareneloriginalyenlacopialafechadesupresentacinyel nmeroqueseasignealtrmite,anotacinqueserfirmadaporelempleadoreceptor.Lacopiaseentregaralinteresado. Enlaspeticionesposterioressloseanotarlafechadesupresentacinenoriginalycopia,eingresarnalexpedienterespectivo. Art. 122.- Pago indebido.-Seconsiderarpagoindebido,elqueserealiceporuntributonoestablecidolegalmenteodelquehayaexencinpor mandatolegalelefectuadosinquehayanacidolarespectivaobligacintributaria,conformealossupuestosqueconfiguranelrespectivohecho generador.Enigualescondiciones,seconsiderarpagoindebidoaquelquesehubieresatisfechooexigidoilegalmenteofueradelamedidalegal. Art. 123.- Pago en exceso.-Seconsiderarpagoenexcesoaquelqueresulteendemasaenrelacinconelvalorquedebipagarsealaplicarla tarifaprevistaenlaleysobrelarespectivabaseimponible.Laadministracintributaria,previasolicituddelcontribuyente,procederala devolucindelossaldosenfavordeste,queaparezcancomotalesensusregistros,enlosplazosyenlascondicionesquelaleyyelreglamento determinen,siempreycuandoelbeneficiariodeladevolucinnohayamanifestadosuvoluntaddecompensardichossaldosconsimilares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo. Sielcontribuyentenorecibeladevolucindentrodelplazomximodeseismesesdepresentadalasolicitudosiconsideraquelorecibidonoesla cantidadcorrecta,tendrderechoapresentarencualquiermomentounreclamoformalparaladevolucin,enlosmismostrminosprevistoseneste Cdigoparaelcasodepagoindebido.

CaptuloII DELASUSTANCIACIN Seccin1a. NORMAS GENERALES

Art. 124.- Procedimiento de oficio.-Admitidaaltrmiteunareclamacin,laautoridadcompetenteoelfuncionariodesignadoporellaimpulsarde oficioelprocedimiento,sinperjuiciodeatenderoportunamentelaspeticionesdelosinteresados.Alefectoseordenarenunamismaprovidenciala prcticadetodaslasdiligenciasdetrmiteque,porsunaturaleza,puedanrealizarsedemanerasimultneaynorequierantrmitesucesivo, prescindindosedediligenciasinnecesarias. Laautoridadllamadaadictarlaresolucincorrespondientepodrdesignaraunfuncionariodelamismaadministracinparaque,bajosuvigilancia yresponsabilidad,sustancieelreclamoopeticin,suscribiendoprovidencias,solicitudes,despachos,ydemsactuacionesnecesariasparala tramitacindelapeticinoreclamo.Lasresolucionesquetomeeldelegadotendrnlamismafuerzajurdicaypodrnsersusceptiblesdelos recursosquetienenlasresolucionesdelaautoridadtributariaquedeleg. Art. 125.- Acceso a las actuaciones.-Slolosreclamantesosusabogados,tendrnderechoparaexaminarenlasoficinasdelaadministracinlos expedientesdesusreclamoseinformarsedeellosencualquierestadodelatramitacin. Nianconordensuperiorserpermitidoextraerdelasoficinasdelaadministracintributarialosexpedientesquelepertenezcan,nilaentregade losmismosaquienesnoseanlosfuncionariosoempleadosque,porrazndesucargointervenganenlatramitacindelreclamo,salvocuandolo ordene el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 126.- Peticindeinformes.Cuandoserequierandatosoinformesdeotrasinstitucionesdelsectorpblico,lascomunicacionessecursarn directamente a quienes deban proporcionarlos. Enelrgimenaduanero,siemprequeparadictarresolucinfuerenecesariouninformepericialotcnico,selosolicitaralaCorporacinAduanera Ecuatoriana.

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Losdatoseinformessernenviadosenelplazodecincodas,salvoquesesoliciteporelinformanteuntrminomayorporrazonesfundadas. Art. 127.- Falta de informes.-Lafaltadelosdatosoinformesrequeridos,nointerrumpirelplazoquelaautoridadadministrativatienepara resolverelreclamo,amenosqueaquelloshubierensidosolicitadosporelreclamante,osetratedelcasoprevistoenelincisosegundodelartculo anterior. Loestatuidoenesteartculo,noexcluyelaresponsabilidadenqueincurraelfuncionarioculpableporfaltadeinformacinodedatos,oporsu demora en conferirlos.

Seccin2a. DE LA PRUEBA
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la confesindefuncionariosyempleadospblicos. Lapruebatestimonialsloseadmitircuandoporlanaturalezadelasuntonopudiereacreditarsedeotromodo,hechosqueinfluyanenla determinacindelaobligacintributaria. Art. 129.- Plazo de prueba.Seconcederplazoprobatoriocuandolosoliciteelreclamanteointeresadooseanecesarioparael esclarecimientodeloshechosmateriadelreclamo.Serfijadodeacuerdoalaimportanciaocomplejidaddeesoshechos,peroenningncaso excederdetreintadas. Nota: PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo. Art. 130.- Audiencia.Laautoridadadministrativaqueconozcadeunreclamo,hastaveintedasantesdevencerseelplazoquetienepara resolverlo,podr,siasujuiciofuerenecesario,sealardayhoraparalarealizacindeunaaudiencia,enlaqueelinteresadoalegueensudefensa oseesclarezcanpuntosmateriadelareclamacin. Nota: PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo. Art. 131.-Determinacincomplementaria. (SustituidoporelArt.6delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Cuandodelatramitacin delapeticinoreclamoseadviertalaexistenciadehechosnoconsideradosenladeterminacindeltributoquelomotiva,ocuandoloshechos consideradosfuerenincompletosoinexactos,laautoridadadministrativadispondrlasuspensindeltrmiteylaprcticadeunprocesode verificacinodeterminacincomplementario,disponiendoseemitalacorrespondienteOrdendeDeterminacin. Lasuspensindeltrmitedelapeticinoreclamosuspende,consecuentemente,elplazoparaemitirlaresolucincorrespondiente. Realizadaladeterminacincomplementaria,queseregirporelmismoprocedimientoestablecidoparaelejerciciodelafacultaddeterminadorade laadministracintributaria,continuardecurriendoelplazoqueseleconcedealaadministracinparadictarresolucin,laquesereferiral reclamoopeticininicialycontendrelactodedeterminacincomplementariadefinitivo.Elactodedeterminacincomplementariaslopodrser objetodeimpugnacinjudicialconlaresolucindelapeticinoreclamoinicial.

Seccin3a. DELARESOLUCIN
Art. 132.- Plazo para resolver.Lasresolucionesseexpedirnenelplazode120dashbiles,contadosdesdeeldahbilsiguientealde lapresentacindelreclamo,oaldelaaclaracinoampliacinquedispongalaautoridadadministrativa.Seexceptandeestanormalossiguientes casos: 1.Losprevistosenelartculo127,enlosqueelplazocorrerdesdeeldahbilsiguientealdelarecepcindelosdatosoinformessolicitadospor el reclamante, o del que se decida prescindir de ellos; 2.Losquesemencionanenlosartculos129y131enquesecontardesdeeldahbilsiguientealvencimientodelosplazosalldeterminadosy, 3.Lasreclamacionesaduaneras,enlasquelaresolucinseexpediren30dashbilesporelGerenteDistritaldeAduanarespectivo. Nota: PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesustituyeltexto"120"por"30"delnumeral3deeste artculo. Art. 133.- Resolucinexpresa.Lasresolucionessernmotivadasenlaformaqueseestableceenelartculo81,concitadeladocumentaciny actuacionesquelasfundamentanydelasdisposicioneslegalesaplicadas.Decidirntodaslascuestionesplanteadasporlosinteresadosyaquellas otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados. Art. 134.- Aceptacintcita.Entodocaso,elsilencioadministrativonoexcluireldeberdelaadministracindedictarresolucinexpresa,aunque sehubierededucidoaccincontenciosaporelsilencioadministrativo.Enesteevento,silaresolucinexpresaadmiteensutotalidadelreclamo, terminarlacontroversiasilohaceenparte,servirdeelementodejuicioparalasentenciaysilaresolucinfuerentegramentenegativa,nosurtir efecto alguno.

CaptuloIII DE LAS CONSULTAS

Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Lossujetospasivosquetuvierenuninterspropioydirectopodrnconsultaralaadministracintributaria respectivasobreelrgimenjurdicotributarioaplicableadeterminadassituacionesconcretasoelquecorrespondaaactividadeseconmicaspor iniciarse,encuyocasolaabsolucinservinculanteparalaadministracintributaria.

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Asmismo,podrnconsultarlasfederacionesylasasociacionesgremiales,profesionales,cmarasdelaproduccinylasentidadesdelsector pblico,sobreelsentidooalcancedelaleytributariaenasuntosqueinteresendirectamenteadichasentidades.Lasabsolucionesemitidassobrela basedeestetipodeconsultassolotendrncarcterinformativo. Sololasabsolucionesexpedidasporlaadministracintributariacompetentetendrnvalidezyefectojurdico,enrelacinalossujetospasivosdelas obligacionestributariasporstaadministrados,enlostrminosestablecidosenlosincisosanteriores,porlotanto,lasabsolucionesdeconsultas presentadasaotrasinstituciones,organismosoautoridadesnotendrnefectojurdicoenelmbitotributario. LasabsolucionesdelasconsultasdebernserpublicadasenextractoenelRegistroOficial. Art. 136.- Requisitos.-Laconsultaseformularporescritoycontendr: 1.Losrequisitosexigidosenlosnumerales1,2,3y6delartculo119deesteCdigo 2.Relacinclaraycompletadelosantecedentesycircunstanciasquepermitanalaadministracinformarsejuicioexactodelcasoconsultado 3.Laopininpersonaldelconsultante,conlacitadelasdisposicioneslegalesoreglamentariasqueestimareaplicablesy, 4.Debertambinadjuntarseladocumentacinuotroselementosnecesariosparalaformacindeuncriterioabsolutoriocompleto,sinperjuiciode queestospuedansersolicitadosporlaadministracintributaria. Rigetambinparalaconsultaloprevistoenelartculo120. Art. 137.- Absolucindelaconsulta.Lasconsultas,enelcasodelinciso1o.delartculo135,seabsolvernenlaformaestablecidaenelartculo 81ydentrodelplazodetreintadasdeformuladas. Respectodelasprevistasenelinciso2o.delmismoartculo135seatendernenigualplazo,amenosquefuerenecesariolaexpedicinde reglamentoodedisposicionesdeaplicacingeneral. Art. 138.- Efectos de la consulta.-Lapresentacindelaconsultanoeximedelcumplimientodedeberesformalesnidelpagodelasobligaciones tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta. Silosdatosproporcionadosparalaconsultafuerenexactos,laabsolucinobligaralaadministracinapartirdelafechadenotificacin.Deno serlo,nosurtirtalefecto. Deconsiderarlaadministracintributaria,quenocuentaconloselementosdejuicionecesariosparaformaruncriterioabsolutoriocompleto,se tendrpornopresentadalaconsultaysedevolvertodaladocumentacin. Lossujetospasivosoentidadesconsultantes,nopodrninterponerreclamo,recursooaccinjudicialalgunacontraelactoqueabsuelvasuconsulta, nilaadministracintributariapodralterarposteriormentesucriteriovinculante,salvoelcasodequelasinformacionesodocumentosque sustentarenlaconsultaresultenerrneos,denotoriafalsedadosilaabsolucincontraviniereadisposicinlegalexpresa.Sinperjuiciodeellolos contribuyentespodrnejercersusderechoscontraelolosactosdedeterminacinodeliquidacindeobligacionestributariasdictadosdeacuerdo conloscriteriosexpuestosenlaabsolucindelaconsulta.

CaptuloIV DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Seccin1a. NORMAS GENERALES

Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.-Losactosadministrativossernnulosylaautoridadcompetentelosinvalidardeoficiooa peticindeparte,enlossiguientescasos: 1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente incompetente; y, 2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya obstadoelderechodedefensaoquelaomisinhubiereinfluidoenladecisindelreclamo. Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en lamismavaadministrativa: 1.Derevisinporlamximaautoridadadministrativaquecorrespondaalrganodelqueemanelacto,segnlosartculos64,65y66deeste Cdigoy, 2.Deapelacinenelprocedimientodeejecucin. Art. 141.- Quejaanteelsuperiorjerrquico.Elcontribuyenteoresponsableytodoelquepresenteunareclamacinopeticinanteunfuncionario odependenciadelaadministracintributaria,ynofuereatendidoenlosplazoslegales,sinperjuiciodesuderechoaformularlaaccinque correspondaporsilencioadministrativo,podrpresentarsuquejaantelaautoridadadministrativajerrquicamentesuperior,laquecorrertraslado deellaalfuncionariocontraelqueselaformulaporelplazodetresdas,yconlacontestacinoenrebelda,dictarresolucinenloscincodas subsiguientes. Art. 142.- Efectos del recurso.-Lapresentacindelaqueja,nosuspenderlacompetenciadelfuncionariocontraquienseladirigenilatramitacin del asunto. La autoridad superior que encuentre al inferior culpable de negligencia en el cumplimiento de sus deberes, o de dolo o malicia en perjuiciodelreclamante,leimpondrunasancindecuarentaacuatrocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmricasegnlagravedaddelcaso, pudiendoordenaraunladestitucindelcargodecomprobarsereincidencia,decisinquesecumplirmedianteoficioenquesecomuniqueel particularalaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdel SectorPblico,SENRES.
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Nota: MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdel SectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondos viceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporlaLOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.

Seccin2a. DELRECURSODEREVISIN
Art. 143.- Causasparalarevisin.ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentralylosprefectos provincialesyalcaldes,ensucaso,enlaadministracintributariaseccionalylasmximasautoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin, tienenlapotestadfacultativaextraordinariadeiniciar,deoficiooporinsinuacindebidamentefundamentadadeunapersonanaturalojurdica,que sealegtimainteresadaoafectadaporlosefectosjurdicosdeunactoadministrativofirmeoresolucinejecutoriadadenaturalezatributaria,un procesoderevisindetalesactosoresolucionesqueadolezcandeerroresdehechoodederecho,enlossiguientescasos: 1.Cuandohubierensidoexpedidosodictadosconevidenteerrordehechoodederecho,verificadosyjustificadossegninformejurdicoprevio.En casodeimprocedenciadelmismo,laautoridadcompetenteordenarelarchivodeltrmite 2.Cuandoconposterioridadaparecierendocumentosdevalortrascendentalignoradosalexpedirseelactooresolucindequesetrate 3.Cuandolosdocumentosquesirvierondebasefundamentalparadictartalesactosoresolucionesfuerenmanifiestamentenulos,enlostrminosde losartculos47y48delaLeyNotarial,ohubierensidodeclaradosnulosporsentenciajudicialejecutoriada 4.Cuandoenigualcaso,losdocumentos,seanpblicosoprivados,porcontenererrorevidente,oporcualquieradelosdefectossealadosenel artculo167(163)delCdigodeProcedimientoCivil,oporpruebasposteriores,permitanpresumir,graveyconcordantemente,sufalsedad 5.Cuandohabindoseexpedidoelactooresolucin,envirtuddepruebatestimonial,lostestigoshubierensidocondenadosensentenciajudicial ejecutoriada,porfalsotestimonio,precisamenteporlasdeclaracionesquesirvierondefundamentoadichoactooresoluciny, 6.Cuandoporsentenciajudicialejecutoriadaseestableciereque,paradictarelactooresolucinmateriadelarevisin,hamediadodelitocometido porfuncionariosoempleadospblicosqueintervinieronentalactooresolucin. Art. 144.- Tramitacindelrecurso. Cuandolaautoridadcompetentetuviereconocimiento,porcualquiermedio,queenlaexpedicindeunactoo resolucinsehaincurridoenalgunadelascausalesdelartculoanterior,previoinformedelDepartamentoJurdico,silohubiere,odeunabogado designadoparaelefecto,dispondrlainstauracindeunexpedientesumarioconnotificacinalosinteresados,siempreycuandosetratede cuestionesquerequierandelapresentacinoactuacindepruebas.Sielrecursoserefiereacuestionesdepuroderechonoserequerirlaapertura delreferidoexpedientesumario.Elsumarioconcluirdentrodeltrminofijadoporlaadministracintributariaelcualnosermenoracincodasni mayoraveintedas,dentrodeloscualesseactuarntodaslaspruebasquedispongalaadministracinolasquepresentenosolicitenlosinteresados. Art. 145.- Improcedencia del recurso.-Noprocedeelrecursoderevisinenlossiguientescasos: 1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los funcionariosyempleadosdelaadministracin 2.Cuandodesdelafechaenquesedictelactooresolucinhubierentranscurridotresaos,enloscasosdelosnumerales1,2,3y4,delartculo 143; 3.Cuandoenloscasosdelosnumerales5y6delmismoartculo,hubierentranscurridotreintadas,desdequeseejecutorilarespectivasentenciay siemprequehastaentoncesnohubierentranscurridocincoaosdesdelanotificacindelaresolucinodelactodequesetrate 4.Cuando,habiendosidoinsinuadoporelafectadodirectonofundamentaredebidamentelaexistenciadecualquieradelascausalesdelartculo143 enlaqueestoshabranincurridoy, 5.Cuandoelasuntocontrovertidohayasidoresueltomedianteresolucinexpedidaporlamximaautoridaddelaadministracintributaria respectiva. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 146.- Rectificacindeerroresdeclculo.Laadministracinpodrrectificarencualquiertiempo,dentrodelosplazosdeprescripcin,los erroresaritmticosodeclculoenquehubiereincurridoenactosdedeterminacinoensusresoluciones. Art. 147.- Plazoycontenidodelaresolucin.Concluidoelsumariolaautoridadadministrativacorrespondientedictarresolucinmotivada,enel plazodenoventadas,enlaqueconfirmar,invalidar,modificarosustituirelactorevisado. Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.-Lasresolucionesquesedictenenrecursosderevisin,gozarndelaspresuncionesde legitimidadyejecutoriedad,sinquehayalugaraningnotrorecursoenvaadministrativa,perosalaaccincontenciosotributaria.

CaptuloV
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DELPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCIN Seccin1a. DELOSTTULOSDECRDITO

Art. 149.- Emisin.Losttulosdecrditourdenesdecobroseemitirnporlaautoridadcompetentedelarespectivaadministracin,cuandola obligacintributariafueredeterminadaylquida,seaabasedecatastros,registrosohechospreestablecidoslegalmenteseadeacuerdoa declaracionesdeldeudortributariooaavisosdefuncionariospblicosautorizadosporlaleyparaelefectoseaenbasedeactosoresoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia, cuando modifiquen la basedeliquidacinodisponganquesepractiquenuevaliquidacin. Pormultasosancionesseemitirnlosttulosdecrdito,cuandolasresolucionesosentenciasquelasimponganseencuentrenejecutoriadas. Mientrassehallarependientederesolucinunreclamoorecursoadministrativo,nopodremitirsettulodecrdito. Notas: - DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008)sededuceque laCorteNacionaldeJusticiaeselmximorganodelajusticiaordinaria. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 150.- Requisitos.-Losttulosdecrditoreunirnlossiguientesrequisitos: 1.Designacindelaadministracintributariaydepartamentoqueloemita 2.Nombresyapellidosoraznsocialynmeroderegistro,ensucaso,queidentifiquenaldeudortributarioysudireccin,deserconocida 3.Lugaryfechadelaemisinynmeroquelecorresponda 4.Conceptoporelqueseemitaconexpresindesuantecedente 5.Valordelaobligacinquerepresenteodeladiferenciaexigible 6.Lafechadesdelacualsecobrarnintereses,sistossecausareny, 7.Firmaautgrafaoenfacsmiledelfuncionarioofuncionariosqueloautoricenoemitan. Lafaltadealgunodelosrequisitosestablecidosenesteartculo,exceptoelsealadoenelnumeral6,causarlanulidaddelttulodecrdito. Art. 151.- Notificacin.Salvoloquedisponganleyesorgnicasyespeciales,emitidounttulodecrdito,senotificaraldeudorconcedindole ochodasparaelpago.Dentrodeesteplazoeldeudorpodrpresentarreclamacinformulandoobservaciones,exclusivamenterespectodelttuloo delderechoparasuemisinelreclamosuspender,hastasuresolucin,lainiciacindelacoactiva. Art. 152.- Compensacinofacilidadesparaelpago.Practicadoporeldeudoroporlaadministracinunactodeliquidacinodeterminacin tributaria,onotificadodelaemisindeunttulodecrditoodelautodepago,elcontribuyenteoresponsablepodrsolicitaralaautoridad administrativaquetienecompetenciaparaconocerlosreclamosennicaydefinitivainstancia,quesecompensenesasobligacionesconformealos artculos51y52deesteCdigooseleconcedanfacilidadesparaelpago. Lapeticinsermotivadaycontendrlosrequisitosdelartculo119deesteCdigoconexcepcindelnumeral4y,enelcasodefacilidadesde pago,adems,lossiguientes: 1.Indicacinclarayprecisadelasobligacionestributarias,contenidasenlasliquidacionesodeterminacionesoenlosttulosdecrdito,respectode las cuales se solicita facilidades para el pago; 2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado; 3.Ofertadepagoinmediatonomenordeun20%delaobligacintributariaylaformaenquesepagaraelsaldoy, 4.Indicacindelagarantaporladiferenciadelaobligacin,enelcasoespecialdelartculosiguiente. Noseconcedernfacilidadesdepagosobrelostributospercibidosyretenidosporagentesdepercepcinyretencin,niparalasobligaciones tributarias aduaneras. Art. 153.- Plazos para el pago.-Laautoridadtributariacompetente,alaceptarlapeticinquecumplalosrequisitosdeterminadosenelartculo anterior,medianteresolucinmotivada,dispondrqueelinteresadopagueenochodaslacantidadofrecidadecontado,yconceder,elplazode hastaseismeses,paraelpagodeladiferencia,enlosdividendosperidicosqueseale. Sinembargo,encasosespeciales,previoinformedelaautoridadtributariadeprimeraonicainstancia,lamximaautoridaddelsujetoactivo correspondiente,podrconcederparaelpagodeesadiferenciaplazoshastadedosaos,siemprequeseofrezcacancelarendividendosmensuales,
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trimestralesosemestrales,lacuotadeamortizacingradualquecomprendantantolaobligacinprincipalcomointeresesymultasaquehubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente; y, que seconstituyadeacuerdoconesteCdigo,garantasuficientequerespaldeelpagodelsaldo. Art. 154.- Efectos de la solicitud.-Presentadalasolicituddefacilidadesparaelpago,sesuspenderelprocedimientodeejecucinquesehubiere iniciadoencasocontrario,noselopodriniciar,debiendoatenderelfuncionarioejecutoralaresolucinquesobredichasolicitudseexpida.Al efecto,elinteresadoentregaralfuncionarioejecutor,copiadesusolicitudconlafedepresentacinrespectiva. Art. 155.- Negativadecompensacinofacilidades.Negadaexpresaotcitamentelapeticindecompensacinodefacilidadesparaelpago,el peticionariopodracudirenaccincontenciosaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.Paraimpugnarlanegativaexpresaotcitadefacilidadespara elpago,deberconsignarseel20%ofrecidodecontadoypresentarlagarantaprevistaenelincisosegundodelartculo153. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 156.- Concesindelasfacilidades.Laconcesindefacilidades,tantoporresolucinadministrativacomoporsentenciadelTribunalDistrital deloFiscalodelaCorteSupremadeJusticiaenelcasodelartculoanterior,seentendercondicionadaalcumplimientoestrictodelospagos parcialesdeterminadosenlaconcesindelasmismas.Consecuentemente,sirequeridoeldeudorparaelpagodecualquieradelosdividendosen mora,nolohiciereenelplazodeochodas,setendrporterminadalaconcesindefacilidadesypodrcontinuarseoiniciarseelprocedimiento coactivoyhacerseefectivaslasgarantasrendidas. Notas: - DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008)sededuceque laCorteNacionaldeJusticiaeselmximorganodelajusticiaordinaria. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

Seccin2a. DELAEJECUCINCOACTIVA
Pargrafo1o. NORMAS GENERALES

Art. 157.- Accincoactiva.Paraelcobrodecrditostributarios,comprendindoseenelloslosintereses,multasyotrosrecargosaccesorios,como costasdeejecucin,lasadministracionestributariascentralyseccional,segnlosartculos64y65,y,cuandolaleyloestablezcaexpresamente,la administracintributariadeexcepcin,segnelartculo66,gozarndelaaccincoactiva,quesefundamentarenttulodecrditoemitido legalmente,conformealosartculos149y150oenlasliquidacionesodeterminacionesejecutoriadasofirmesdeobligacintributaria. Paralaejecucincoactivasonhbilestodoslosdas,exceptolosferiadossealadosenlaley. Art. 158.- Competencia.-Laaccincoactivaseejercerprivativamenteporlosrespectivosfuncionariosrecaudadoresdelasadministraciones tributarias,consujecinalasdisposicionesdeestaseccin,alasreglasgeneralesdeesteCdigoy,supletoriamente,alasdelCdigode Procedimiento Civil. Lasmximasautoridadestributariaspodrndesignarrecaudadoresespeciales,yfacultarlosparaejercerlaaccincoactivaenlassecciones territoriales que estimen necesario. Art. 159.- Subrogacin.Encasodefaltaoimpedimentodelfuncionarioquedebaejercerlacoactiva,lesubrogarelquelesigaenjerarquadentro delarespectivaoficina,quiencalificarlaexcusaoelimpedimento. Art. 160.- Orden de cobro.-Todottulodecrdito,liquidacinodeterminacindeobligacionestributariasejecutoriadas,quenorequieranla emisindeotroinstrumento,llevaimplcitalaordendecobroparaelejerciciodelaaccincoactiva. Art. 161.- Auto de pago.-Vencidoelplazosealadoenelartculo151,sinqueeldeudorhubieresatisfecholaobligacinrequeridaosolicitado facilidadesparaelpago,elejecutordictarautodepagoordenandoqueeldeudorosusgarantesoambos,paguenladeudaodimitanbienesdentro detresdascontadosdesdeelsiguientealdelacitacindeestaprovidencia,apercibindolesque,denohacerlo,seembargarnbienesequivalentes al total de la deuda por el capital, intereses y costas. ActuarcomoSecretarioenelprocedimientodeejecucineltitulardelaoficinarecaudadoracorrespondientey,porexcusaofaltadeste,unoad hocquedesignarelejecutor. SielejecutoroSecretarionofuerenabogados,deberdesignarseunoquedirijalaejecucin,quienpercibirloshonorariosquelaleydetermine. Art. 162.- Acumulacindeaccionesyprocesos.Elprocedimientocoactivopuedeiniciarseporunoomsdelosdocumentossealadosenel artculo157,cualquieraquefuerelaobligacintributariaqueenellossecontenga,siemprequecorrierenacargodeunmismodeudortributario.
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Sisehubiereniniciadodosomsprocedimientoscontraunmismodeudor,antesdelremate,podrdecretarselaacumulacindeprocesos,respecto deloscualesestuvierevencidoelplazoparadeducirexcepcionesonohubierependienteaccincontenciosotributariaoaccindenulidad. Paraefectosdelaprelacinentrediversasadministracionestributarias,nosetendrencuentalaacumulacindeprocesoscoactivos,decretadacon posterioridadalapresentacindetercerascoadyuvantes. Art. 163.- Citacinynotificacin. Lacitacindelautodepagoseefectuarenpersonaalcoactivadoosurepresentante,oportresboletas dejadasendasdistintoseneldomiciliodeldeudor,enlostrminosdelartculo59ysiguientes,porelSecretariodelaoficinarecaudadora,oporel quedesignecomotalelfuncionarioejecutor,ysecumplirnadems,enloquefuerenaplicables,losrequisitosdelosartculos108y109. Lacitacinporlaprensaproceder,cuandosetratedeherederosodepersonascuyaindividualidadoresidenciaseaimposibledeterminar,enla formaestablecidaenelartculo111,ysurtirefectodiezdasdespusdelaltimapublicacin. Lasprovidenciasyactuacionesposterioressenotificarnalcoactivadoosurepresentante,siemprequehubieresealadodomicilioespecialparael objeto. Nota: PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo. Art. 164.- Medidas precautelatorias.-Elejecutorpodrordenar,enelmismoautodepagooposteriormente,elarraigoolaprohibicinde ausentarse,elsecuestro,laretencinolaprohibicindeenajenarbienes. Alefecto,noprecisardetrmiteprevio. Elcoactivadopodrhacercesarlasmedidasprecautelatorias,deacuerdoaloprevistoenelartculo248deesteCdigo. Encasodequeelsujetopasivoafectadoporlaimposicindelasmedidascautelaresmencionadasenelincisoprimero,impugnarelalegalidadde las mismas, y en sentencia ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron emitidas en contra de las disposiciones legales consagradasenesteCdigo,elfuncionarioejecutorresponderporlosdaosquesuconductahayaocasionado,sinperjuiciodelaresponsabilidad penal a que hubiere lugar. Art. 165.- Solemnidades sustanciales.-Sonsolemnidadessustancialesdelprocedimientodeejecucin: 1.Legalintervencindelfuncionarioejecutor 2.Legitimidaddepersoneradelcoactivado 3.Existenciadeobligacindeplazovencido,cuandosehayanconcedidofacilidadesparaelpago 4.Aparejarlacoactivaconttulosdecrditovlidosoliquidacionesodeterminacionesfirmesoejecutoriadasy, 5.Citacinlegaldelautodepagoalcoactivado.
Pargrafo2o. DEL EMBARGO

Art. 166.- Embargo.-Sinosepagareladeudanisehubieredimitidobienesparaelembargoeneltrminoordenadoenelautodepagosila dimisinfueremaliciosasilosbienesestuvierensituadosfueradelaRepblicaonoalcanzarenparacubrirelcrdito,elejecutorordenarel embargodelosbienesqueseale,prefiriendoensuorden:dinero,metalespreciosos,ttulosdeaccionesyvaloresfiduciariosjoyasyobjetosde arte,frutosorentaslosbienesdadosenprendaohipotecaolosquefuerenmateriadelaprohibicindeenajenar,secuestrooretencincrditoso derechosdeldeudorbienesraces,establecimientosoempresascomerciales,industrialesoagrcolas. Paradecretarelembargodebienesraces,elejecutorobtendrloscertificadosdeavalocatastralydelregistradordelapropiedad.Practicadoel embargo,notificaralosacreedores,arrendatariosotitularesdederechosrealesqueaparecierendelcertificadodegravmenes,paralosfines consiguientes. Art. 167.- Bienes no embargables.-Nosonembargableslosbienessealadosenelartculo1634delCdigoCivil,conlasmodificaciones siguientes: a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor; b)Loslibros,mquinas,equipos,instrumentos,tilesymsbienesmueblesindispensablesparaelejerciciodelaprofesin,arteuoficiodeldeudor, sinlimitaciny, c)Lasmquinas,enseresysemovientes,propiosdelasactividadesindustriales,comercialesoagrcolas,cuandoelembargoparcialtraigacomo consecuencialaparalizacindelaactividadonegocioperoentalcaso,podrnembargarsejuntoconlaempresamisma,enlaformaprevistaenel artculosiguiente. Art. 168.- Embargo de empresas.-Elsecuestroyelembargosepracticarconintervencindelalguacilydepositariodesignadoparaelefecto. Cuandoseembarguenempresascomerciales,industrialesoagrcolas,odeactividadesdeserviciopblico,elejecutor,bajosuresponsabilidad,a msdealguacilydepositario,designaruninterventor,queactuarcomoadministradoradjuntodelmismogerente,administradoropropietariodel negocio. Lapersonadesignadainterventordeberserprofesionalenadministracinoauditoraotenersuficienteexperienciaenlasactividadesintervenidas, yestarfacultadaparaadoptartodaslasmedidasconducentesalamarchanormaldelnegocioyalarecaudacindeladeudatributaria. Canceladoelcrditotributariocesarlaintervencin.Entodocaso,elinterventorrendircuentaperidica,detalladayoportunadesugestiny
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tendrderechoapercibirloshonorariosqueelfuncionariodelacoactivasealareenatencinalaimportanciadelasuntoyaltrabajorealizado, honorariosquesernacargodelaempresaintervenida. Art. 169.- Embargodecrditos.Laretencinoelembargodeuncrditosepracticarmediantenotificacindelaordenaldeudordelcoactivado, paraqueseabstengadepagarleasuacreedoryloefectealejecutor. Eldeudordelejecutado,notificadoderetencinoembargo,serresponsablesolidariamentedelpagodelaobligacintributariadelcoactivado,si dentrodetresdasdelanotificacinnopusiereobjecinadmisible,osielpagoloefectuareasuacreedorconposterioridadalamisma. Consignadoanteelejecutorelvalortotaldelcrditoembargado,sedeclararextinguidalaobligacintributariaysedispondrlainscripcindela cancelacinenelregistroquecorrespondaperosisloseconsignaelsaldoqueafirmaadeudar,elrecibodetalconsignacinconstituirprueba plena del abono realizado. Art. 170.- Auxiliodelafuerzapblica.Lasautoridadescivilesylafuerzapblicaestnobligadasaprestarlosauxiliosquelosfuncionarios recaudadoreslessolicitarenparaelejerciciodesufuncin. Art. 171.- Descerrajamiento.-Cuandoeldeudor,susrepresentantesotercerosnoabrierenlaspuertasdelosinmueblesendondeestnosepresuma queexistanbienesembargables,elejecutorordenareldescerrajamientoparapracticarelembargo,previaordendeallanamientoybajosu responsabilidad. Siseaprehendierenmueblesocofresdondesepresumaqueexistedinero,joyasuotrosbienesembargables,elalguacillossellarylosdepositar enlasoficinasdelejecutor,dondeserabiertodentrodeltrminodetresdas,connotificacinaldeudoroasurepresentantey,sistenoacudierea ladiligencia,sedesignarunexpertoparalaaperturaqueserealizaranteelejecutorysusecretario,conlapresenciadelalguacil,deldepositarioy dedostestigos,detodolocualsedejarconstanciaenactafirmadaporlosconcurrentesyquecontendrademselinventariodelosbienesque sernentregadosaldepositario. Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.-Elembargoolaprcticademedidaspreventivas,decretadasporjuecesordinarioso especiales,noimpedirelembargodispuestoporelejecutorenelprocedimientocoactivoperoenestecaso,seoficiaraljuezrespectivoparaque notifique al acreedor que hubiere solicitado tales medidas, a fin de que haga valer sus derechos como tercerista, si lo quisiere. Eldepositariojudicialdelosbienessecuestradosoembargadoslosentregaraldepositariodesignadoporelfuncionariodelacoactivaolos conservarensupoderardenesdeste,sitambinfueredesignadodepositarioporelejecutor. Noseaplicarlodispuestoenelincisoprimerodeesteartculocuandoelcrditotributarionotuvierepreferenciasegnloprevistoenelartculo 57peroentalcaso,elejecutorpodrintervenirenlatramitacinjudicialcomoterceristacoadyuvante. Art. 173.- Subsistenciaycancelacindeembargos.Lasprovidenciasdesecuestro,embargooprohibicindeenajenar,decretadasporjueces ordinariosoespeciales,subsistirnnoobstanteelembargopracticadoenlacoactiva,segnelincisoprimerodelartculoanteriorysinperjuiciodel procedimientoparaelrematedelaaccincoactiva.Sielembargoadministrativofuerecanceladoantesdellegararemate,senotificaraljuezque dispusolaprcticadeesasmedidasparalosfinesconsiguientes. Realizadoelremateyejecutoriadoelautodeadjudicacin,setendrnporcanceladaslasmedidaspreventivasodeapremiodictadasporeljuez ordinariounespecial,yparalaefectividaddesucancelacin,elejecutormandarnotificarporoficioelparticularaljuezqueordentalesmedidas y al registrador que corresponda. Art. 174.- Embargos preferentes.-Losembargospracticadosenprocedimientoscoactivosdeunaadministracintributaria,nopodrncancelarse por embargos decretados posteriormente por funcionarios ejecutores de otras administraciones tributarias, aunque se invoque la preferencia que consideraelartculo58. Noobstante,estasadministracionestendrnderechoparaintervenircomoterceristascoadyuvantesenaquelprocesocoactivoyahacervalersu prelacinluegodesatisfechoelcrditodelprimerejecutante.
Pargrafo3o. DELASTERCERAS

Art. 175.- Tercerascoadyuvantesdeparticulares. Losacreedoresparticularesdeuncoactivado,podrnintervenircomoterceristas coadyuvantesenelprocedimientocoactivo,desdequesehubieredecretadoelembargodebieneshastaantesdelremate,acompaandoelttuloen quesefunde,paraquesepaguesucrditoconelsobrantedelproductodelremate. Elpagodeestoscrditosproceder,cuandoeldeudorenescritopresentadoalejecutor,consientaexpresamenteenello,siemprequenoexistan terceristas tributarios. Art. 176.- Decisindepreferencia.Cuandosediscutapreferenciaentrecrditostributariosyotrosquenolosean,resolverlacontroversiael funcionarioejecutor.Deestadecisinpodrapelarse,dentrodetresdasparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal. Cuandoelconflictosurjaentreacreedoresnotributarios,respectodelsobrantedelremate,elejecutorpondrenconocimientodeljuezcompetente desujurisdiccinylodepositaralaordendeste,enunadelasinstitucionesdelsistemafinancierodesignadasenelordinal1delartculo248o delcantnmscercano,connotificacinalosinteresados. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 177.- Tercerasexcluyentes. Laterceraexcluyentededominioslopodrproponersepresentandottuloquejustifiquelapropiedado
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protestando,conjuramento,hacerloenunplazonomenordediezdasnimayordetreinta,queelfuncionarioejecutorconcederparaelefecto. Art. 178.- Efectosdelaterceraexcluyente.(ReformadoporelArt.2delaLeys/n,R.O.7972S,26IX2012).Laterceraexcluyentepresentada conttulodedominio,suspendeelprocedimientocoactivohastaqueelTribunalDistritaldeloFiscallaresuelva,previoeltrmitequeesteCdigo establece,salvoqueelejecutorprefieraembargarotrosbienesdeldeudor,encuyocasocancelarelprimerembargoyproseguirelprocedimiento coactivo.Siseladedujereconprotestadepresentarelttuloposteriormente,nosesuspenderlacoactivaperosillegareaverificarseelremate,no surtirefectonipodrdecretarselaadjudicacin,mientrasnosedesechelatercera. Enelcasodequesetratedelembargodebienes,enusodelaatribucinaqueserefiereelArtculo1delaLeyparalaDefensadelosDerechos Laborales,laterceraexcluyentenosuspenderlaejecucin,sinoapartirdequeelTribunaldeloContenciosoTributarioasloordene,deexistir indicios suficientes de la ilegitimidad del embargo. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 179.- Rechazooaceptacindelaterceraexcluyente.Siemprequesedesecheunaterceraexcluyente,secondenaralterceristaalpagode lascostasquehubierecausadoelincidenteyaldelosinteresescalculadosalmximoconvencional,sobrelacantidadconsignadaporelpostor,cuya ofertahubieresidodeclaradapreferente.Estosvaloresbeneficiarnadichopostoryserecaudarnporapremioreal,dentrodelmismo procedimiento coactivo. Deaceptarlaterceraexcluyente,elTribunalDistritaldeloFiscalordenarlacancelacindelembargoylarestitucindelosbienesaprehendidosa sulegtimopropietarioyensucaso,ladevolucindelacantidadconsignadaconlaofertaporelmejorpostor. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

Seccin3a. DEL REMATE

Art. 180.- Avalo. Hechoelembargo,seprocederalavalopericialdelosbienesaprehendidos,conlaconcurrenciadeldepositario, quiensuscribirelavaloypodrformularparasudescargolasobservacionesquecreyeredelcaso. Sisetratadeinmuebles,elavalopericialnopodrserinferioralltimoavaloquehubierepracticadolamunicipalidaddellugarenquese encuentrenubicados,amenosqueseimpugneeseavaloporunaraznjustificada. Elavalodettulosdeaccionesdecompaasyefectosfiduciarios,nopodrserinferioralascotizacionesrespectivasquehubierenenlaBolsade Valores,almomentodepracticarlo.Denohaberlas,losperitosdeterminarnsuvalor,previoslosestudiosquecorrespondan. Nota: PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"DireccinNacionaldeAvalosy Catastroso"delincisosegundodeesteartculo. Art. 181.- Designacindeperitos.Elfuncionarioejecutordesignarunperitoparaelavalodelosbienesembargados,conelqueseconformar elcoactivadoonominarelsuyodentrodedosdasdenotificado.Losperitosdesignadosdebernserprofesionalesotcnicosdereconocida probidad,opersonasquetengansuficientesconocimientossobrelosbienesobjetodelavaloyque,preferentemente,residanenellugarenquese tramita la coactiva. Elejecutorsealardayhoraparaque,conjuramento,seposesionenlosperitosy,enlamismaprovidencialesconcederunplazo,nomayorde cincodas,salvocasosespeciales,paralapresentacindesusinformes. Art. 182.- Perito dirimente.-Denohaberconformidadentrelosinformespericiales,elejecutordesignarunotercerperito,peronosersu obligacinatenerse,contrasuconviccin,alcriteriodelosperitos,ypodraceptar,asuarbitrio,cualquieradelostresinformes,osealarunvalor promedioqueestmsdeacuerdoalosavalosoficialesocotizacionesdelmercado. Art. 183.- Embargo de dinero y valores.-Sielembargorecaeendinerodepropiedaddeldeudor,elpagoseharconeldineroaprehendidoy concluirelprocedimientocoactivo,sielvaloressuficienteparacancelarlaobligacintributaria,susinteresesycostas.Encasocontrario, continuarporladiferencia. Silaaprehensinconsisteenbonosovaloresfiduciariosylaleypermitecancelarconelloslasobligacionestributarias,seprocedercomoenel inciso anterior, previas las formalidades pertinentes.

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Encambio,sinofuerepermitidaesaformadecancelacin,losbienesyefectosfiduciariosembargados,sernnegociadosporelejecutorenlaBolsa deValores,ysuproductoseimputarenpagodelasobligacionestributariasejecutadas. Denoobtenersedentrodetreintadaslaventadeestosvalores,enlaBolsacorrespondiente,seefectuarelremateenlaformacomn. Art. 184.- Sealamientodedayhoraparaelremate.Determinadoelvalordelosbienesembargados,elejecutorfijardayhoraparaelremate, lasubastaolaventadirecta,ensucasosealamientoquesepublicarportresveces,endasdistintos,porlaprensa,enlaformaprevistaenel artculo111.Enlosavisosnoseharconstarelnombredeldeudorsinoladescripcindebienes,suavaloymsdatosqueelejecutorestime necesario. Art. 185.- Base para las posturas.-Labaseparalasposturasserlasdosterceraspartesdelavalodelosbienesarematarseenelprimer sealamientoylamitad,enelsegundo.
Pargrafo1o. DEL REMATE DE INMUEBLES

Art. 186.- Presentacindeposturas.Llegadoeldadelremate,sisetratadebienesinmuebles,delasmaquinariasoequiposqueconstituyanuna instalacinindustrial,denavesoaeronaves,lasofertassepresentarndequinceadieciochohoras,anteelSecretariodelacoactiva,quienpondral piedecadaunalafedepresentacincorrespondiente. Art. 187.- Requisitos de la postura.-Lasposturassepresentarnporescritoycontendrn: 1. El nombre y apellido del postor; 2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y forma de pago de la diferencia; 3. El domicilio especial para notificaciones; y, 4. La firma del postor. Lafaltadefijacindedomicilionoanularlaposturaperoentalcaso,nosenotificarnalpostorlasprovidenciasrespectivas. Art. 188.- Noadmisindelasposturas.Nosernadmisibleslasposturasquenovayanacompaadasdeporlomenosel10%delvalordelaoferta, en dinero efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la autoridad ejecutora o del respectivo organismo recaudadortampocolasque,enelprimersealamiento,ofrezcanmenosdelasdosterceraspartesdelavalodelosbienesarematarse,olamitad enelsegundo,nilasquefijenplazosmayoresdecincoaosparaelpagodelprecio. Art. 189.- Calificacindeposturas.Dentrodelostresdasposterioresalremate,elejecutorexaminarlalegalidaddelasposturaspresentadas,y calificarelordendepreferenciadelasadmitidas,teniendoencuentalacantidad,losplazosydemscondicionesdelasmismas,describindolas conclaridadyprecisin. Enlamismaprovidencia,sihubieremsdeunpostor,sealardayhoraenquetengalugarunasubastaentrelospostoresadmitidos,paraadjudicar los bienes rematados al mejor postor. Sinohubieremsqueunpostor,seprocederalacalificacinyadjudicacinenlaformaprescritaenlosartculossiguientes. Art. 190.- Subasta entre postores.-Eldayhorasealadosenlaconvocatoria,elejecutorconcederalospostoresconcurrentesquinceminutos paraquepuedanmejorarsusofertas,hastaportresvecesconsecutivas.Lospostoresintervendrnverbalmente. Lainasistenciadelpostoralasubasta,seentenderratificacindesuofertayafaltadetodosellos,seprocederenlaformaqueseindicaenel artculosiguiente. Encasodeigualdaddeofertas,sedecidirporlasuerteydeloactuadoenlasubastasedejarconstanciaenactasuscritaporelejecutor,elactuario y los interesados que quisieren hacerlo. Art. 191.- Calificacindefinitivayrecursos.Elejecutor,dentrodelostresdassiguientesalapresentacindelaposturanica,odeldasealado paralasubasta,enelcasodelartculoanterior,resolvercualeslamejorpostura,prefiriendolaquesatisfagadecontadoelcrditodelcoactivante, yestablecerelordendepreferenciadelasdems. DeestaprovidenciaseconcederrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,sifuereinterpuestodentrodetresdas,seaporelcoactivado, los terceristas coadyuvantes o los postores calificados. Elrecursoseconcederdentrodecuarentayochohorasdepresentadoy,enigualplazo,seremitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,el queloresolverdentrodediezdas,sinotrasustanciacin. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 192.- Consignacinpreviaalaadjudicacin.Ejecutoriadoelautodecalificacin,oresueltaporelTribunalDistritaldeloFiscallaapelacin interpuesta,elejecutordispondrqueelpostordeclaradopreferenteconsigne,dentrodecincodas,elsaldodelvalorofrecidodecontado. Sielprimerpostornoefectaesaconsignacin,sedeclararlaquiebradelremateysenotificaralpostorquelesigaenpreferencia,paraque tambinencincodas,consignelacantidadporlofrecidadecontado,yassucesivamente.
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Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 193.- Adjudicacin.Consignadoporelpostorpreferenteelvalorofrecidodecontado,seleadjudicarnlosbienesrematados,libresdetodo gravamen,salvoelcasocontempladoenesteartculo,observandoloprescritoenelincisofinaldelartculo173ysedevolveralosdemspostores las cantidades por ellos consignadas. Elautodeadjudicacincontendrladescripcindelosbienesycopiacertificadadelmismo,servirdettulodepropiedad,quesemandar protocolizareinscribirenlosregistroscorrespondientes.Lossaldosdelvalordelasposturas,ofrecidasaplazo,devengarnelmximodeinters convencionalpermitidoporlaley.Paraseguridaddelpagodeesossaldosysusintereses,losbienesrematadosquedarngravadosconhipoteca, prendaindustrialoespecial,segncorresponda,lasqueseinscribirnenlosrespectivosregistrosalmismotiempoqueeltraspasodelapropiedad. Art. 194.- Quiebra del remate.-Elpostorque,notificadoparaquecumplasuoferta,nolohiciereoportunamente,responderdelaquiebradel remate,oseadelvalordeladiferenciaexistenteentreelprecioqueofrecipagaryelquepropusoelpostorquelesigaenpreferencia. Laquiebradelremateylascostascausadasporlamisma,sepagarnconlacantidadconsignadaconlapostura,ysistafuereinsuficiente,con bienesdelpostorqueelfuncionariodelacoactivamandarembargaryrematarenelmismoprocedimiento.
Pargrafo2o. DEL REMATE DE BIENES MUEBLES

Art. 195.- Subastapblica.Elrematedebienesmuebles,comprendindoseenstoslosvehculosdetransportacinterrestreofluvial,seefectuar enpblicasubasta,decontadoyalmejorpostor,enlaoficinadelejecutoroenellugarquesteseale. Alefecto,eneldayhorasealadosparalasubasta,elejecutordarcomienzoaladiligenciaconlaaperturadelacta,anunciandoporsoporel pregnquedesigne,losbienesarematarse,suavaloyelestadoenquestosseencuentren. Sisonvarioslosbienesembargados,lasubastapodrhacerse,unitariamente,porlotesoensutotalidad,segnconvengaalosinteresesdela recaudacin,debiendoconstaresteparticularenlosavisosrespectivos. Art. 196.- Procedimiento de la subasta.-Lasposturassepregonarnconclaridadyenaltavoz,demaneraquepuedanserodasyentendidasporlos concurrentes, por tres veces, a intervalos de cinco minutos cuando menos. Laltimaposturasepregonarportresvecesms,conintervalosdeunminuto,enlaformasealadaenelincisoanterior. Denohaberotraposturamejor,sedeclararcerradalasubastayseadjudicarinmediatamentelosbienessubastadosalmejorpostor.Siantesde cerrarselasubastasepresentareotraposturasuperior,seprocedercomoenelcasodelincisoanterior,yassucesivamente. Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.-Podrintervenirenlasubastacualquierpersonamayordeedad,capazparacontratar, personalmenteoenrepresentacindeotra,exceptolasdesignadasenelartculo206deesteCdigo. Entodocaso,serprecisoconsignarpreviamenteoenelacto,el20%cuandomenos,delvalorfijadocomobaseinicialparaelrematedelosbienes respectivos,yquienintervengaserresponsablepersonalmenteconeldineroconsignado,porlosresultadosdesuoferta. Art. 198.- Quiebra de la subasta.-Cerradalasubastayadjudicadoslosbienes,elpostorpreferidopagardecontadoelsaldodesuoferta,yel ejecutordevolveralosotrospostoreslascantidadesconsignadasporellos. Siquienhizolaposturanosatisfaceenelactoelsaldodelprecioqueofreci,seadjudicarnlosbienesalpostorquelesiga.Ladiferenciaque existaentreestasposturas,sepagardelasumaconsignadaconlaofertadesistida,sinopcinareclamo. Art. 199.- Ttulodepropiedad.Copiacertificadadelactadesubastaodesupartepertinente,serviralrematistadettulodepropiedadyse inscribirenelregistroalqueestuvieresujetoelbienrematadosegnlaleyrespectiva,cancelndoseporelmismohechocualquiergravamenaque hubiere estado afecto.
Pargrafo3o. VENTA FUERA DE SUBASTA

Art. 200.- Venta directa.-Procederlaventadirectadelosbienesembargadosenlossiguientescasos: 1.- Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso, a juicio del depositario; 2.Cuandosetratedebienesfungiblesodeartculosdefcildescomposicinoconfechadeexpiraciny, 3.- Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles. Art. 201.- Preferencia para la venta.-Laventaseefectuarporlabasedelremate,afavordealmacenesdeinstitucionesoempresasnacionaleso municipales; servicios sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas de empleados o de trabajadores; institucionesdederechopblicoodederechoprivado,confinalidadsocialopblica,ensuorden. Paraelefecto,elejecutorcomunicaradichasinstitucioneslosembargosqueefectuaredeestosbienesysusavalosafindeque,dentrodecinco das,manifiestensilesinteresaonolacompra,yentalcaso,seefectelaventadecontado,guardandoelordendepreferenciaqueseestableceen esteartculo.
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Art. 202.- Venta a particulares.-Siningunadelasentidadesmencionadasenelartculoanteriorseinteresareporlacompra,seanunciarlaventaa particulares por la prensa. Losavisossepublicarnenlaformaprescritaenelartculo184,conindicacindelafechahastalaquesernrecibidaslasofertasyelvalorquese exijacomogarantadelaseriedaddelasmismas.Aceptadalaoferta,elejecutordispondrqueelcompradordepositeelsaldodelprecioenveintey cuatrohorasymandarqueeldepositarioentreguedeinmediatolosbienesvendidos,conarregloaloprevistoenelartculo209. Art. 203.- Transferencia gratuita.-Sitampocohubiereinteresadosenlacompradirecta,losacreedorestributariosimputarnelvalordelaltima basederematealadeudatributaria,conarregloaloprescritoenelartculo47ypodrntransferirgratuitamenteesosbienesalasinstitucionesde educacin,asistenciasocialodebeneficenciaquedispusieren.

Seccin4a. NORMAS COMUNES

Art. 204.- Segundosealamientoparaelremate.Habrlugarasegundosealamientoparaelremate,cuandoenelprimeronosehubieren presentado postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles. Elsegundosealamiento,sepublicarporlaprensa,advirtiendoesteparticular,enlaformaprevistaenelartculo184. Art. 205.- Facultad del deudor.- Antesdecerrarseelremateolasubastaensucaso,eldeudorpodrlibrarsusbienespagandoenelactoladeuda, intereses y costas. Art. 206.- Prohibicindeintervenirenelremate.Esprohibidoalaspersonasquehayanintervenidoenelprocedimientodeejecucin,alos funcionariosyempleadosdelarespectivaadministracintributaria,ascomoasuscnyuges,convivientesconderechoyparientesdentrodelcuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, adquirir los bienes materia del remate o subasta. Estaprohibicinseextiendealosabogadosyprocuradores,asuscnyuges,convivientesconderechoyparientesenlosmismosgradossealadosen el inciso anterior y en general a quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido en dichos procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes. Art. 207.- Nulidad del remate.Elremateolasubastasernnulosyelfuncionarioejecutorresponderdelosdaosyperjuiciosquese ocasionaren: 1.Cuandonosehubierenpublicadolosavisospreviosalremateosubasta,enlaformaestablecidaenlosartculos184y204deesteCdigo 2.Cuandosehubiereverificadoendayhoradistintosdelossealadosparaelefecto 3.CuandosehubiereverificadoenprocedimientocoactivoafectadodenulidadyasselodeclaraporelTribunalDistritaldeloFiscaly, 4.Sielrematistaesunadelaspersonasprohibidasdeintervenirenelremate,segnelartculoanterior,siemprequenohubiereotropostor admitido. Lanulidadenloscasosdelosnumerales1,2y3,slopodrreclamarsejuntoconelrecursodeapelacindelautodecalificacindefinitivo, conformealartculo191. Lanulidadporelcaso4podrproponersecomoaccindirectaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeseismesesdeefectuadoelremate,y delascostas,daosyperjuiciosporlanulidadquesedeclare,respondernsolidariamenteelrematistaprohibidodeserloyelfuncionarioejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar. Notas: - PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimilafrase"oCorteSupremadeJusticia"enel nmerotresdeesteartculo. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.-Losacreedorestributariostendrnderechopreferenteparaadjudicarselosbienesofrecidosen remateosubasta,enelprimeroosegundosealamiento,afaltadeposturaadmisible,porlabaselegalsealadao,encasocontrario,porelvalorde lamejorpostura.Estederechopodrejercerseantesdeejecutoriadoelautodecalificacindeposturasaqueserefiereelartculo191,oantesde cerrada la subasta cuando se trate de bienes muebles. Art. 209.- Entrega material.-Laentregamaterialdelosbienesrematadososubastados,seefectuarporeldepositariodedichosbienes,deacuerdo alinventarioformuladoenelactadeembargoyavalo. Cualquierdivergenciaquesurgiereenlaentregaserresueltaporelfuncionarioejecutorydeladecisindestesepodrapelarparaanteel TribunalDistritaldeloFiscal,dentrodetresdas,contadosdesdelanotificacin. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala
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especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 210.- Costasdeejecucin.Lascostasderecaudacin,queincluirnelvalordeloshonorariosdeperitos,interventores,depositariosy alguaciles,reguladosporelejecutoroporelTribunalDistritaldeloFiscal,ensucaso,deacuerdoalaley,serndecargodelcoactivado. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 211.- Distribucindelproductodelremate.Delproductodelremateosubasta,ensucaso,sepagarelcrditodelejecutanteenlaformaque seestableceenlosartculos47y48,sinperjuiciodelodispuestoenelartculo162ydeloprevistoenlosartculos175y176deesteCdigo.

Seccin5a. DE LAS EXCEPCIONES

Art. 212.- Excepciones.-Alprocedimientodeejecucindecrditostributariosslopodrnoponerselasexcepcionessiguientes: 1.- Incompetencia del funcionario ejecutor; 2.Ilegitimidaddepersoneradelcoactivadoodequienhubieresidocitadocomosurepresentante 3.Inexistenciadelaobligacinporfaltadeleyqueestablezcaeltributooporexencinlegal 4.Elhechodenoserdeudordirectoniresponsabledelaobligacinexigida 5.Extincintotaloparcialdelaobligacinporalgunodelosmodosprevistosenelartculo37deesteCdigo 6.Encontrarseentrmite,pendientederesolucin,unreclamoorecursoadministrativouobservacionesformuladasrespectoalttulooalderecho parasuemisin 7.Hallarseentrmitelapeticindefacilidadesparaelpagoonoestarvencidoningunodelosplazosconcedidos,nienmoradealgunodelos dividendos correspondientes; 8.HabersepresentadoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscaldemandacontenciosotributariaporimpugnacinderesolucinadministrativa, antecedentedelttuloottulosqueseejecutan 9.Duplicacindettulosrespectodeunamismaobligacintributariaydeunamismapersonay, 10.Nulidaddelautodepagoodelprocedimientodeejecucinporfalsificacindelttulodecrditoporquebrantamientodelasnormasquerigen suemisin,ofaltaderequisitoslegalesqueafectenlavalidezdelttuloodelprocedimiento. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 213.- Noadmisindelasexcepciones.Nopodrnoponerselasexcepcionessegunda,terceraycuartadelartculoanteriorcuandoloshechos que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa administrativa, o en la contenciosa, en su caso. Art. 214.- Oportunidad.-Lasexcepcionessepresentarnanteelejecutor,dentrodeveintedas,contadosdesdeeldahbilsiguientealdela notificacindelautodepagoysupresentacinsuspenderelprocedimientodeejecucin,sinperjuiciodeloprevistoenelartculo285deeste Cdigosisepresentarenextemporneamente,elejecutorlasdesechardeplano. Eltrmitesesujetaraloquesedisponeenlosartculos279ysiguientesdeesteCdigo. Art. 215.- Presentacinanteotraautoridad.Sielejecutorsenegarearecibirelescritodeexcepciones,podrserpresentadoastepor intermediodecualquierautoridadadministrativaojudicial,laquedispondrquedentrodeveinteycuatrohorassenotifiqueyentregueal funcionarioejecutorelmencionadoescrito,conlafedepresentacinrespectiva. Enelmismosupuesto,podrpresentarsedirectamenteelescritoanteelTribunalDistritaldeloFiscal.ElPresidentedeesteorganismodispondr que,porSecretaraGeneralsenotifiquelapresentacindeexcepciones,medianteoficio,alfuncionarioejecutor,ordenndoleprocedaconformealo
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dispuestoenelartculoanterioroenelartculo279,ensucaso. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 216.- Recurso de queja.Siempre que el ejecutor se negare a recibir un escrito de excepciones o retardare injustificadamente la remisindelascopiasdelprocesocoactivoodelasexcepciones,oquenotificadonosuspendiereelprocedimientodeejecucin,elperjudicado podrpresentarquejaalTribunalDistritaldeloFiscal,elque,segnlagravedaddelafalta,podrimponerunamultadeveinteacuatrocientos dlares,sinperjuiciodeordenarladestitucindelcargodelfuncionarioejecutorencasodereincidencia. LaprovidenciaquedispongaladestitucinsenotificaralaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollode RecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,parasucumplimiento. Notas: - PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,semodificelincisoprimerodeesteartculo. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneraciones delSectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondos viceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporlaLOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.

Libro Tercero DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TtuloI DELAJURISDICCINCONTENCIOSOTRIBUTARIA CaptuloI NORMAS GENERALES
Art. 217.- Conceptoylmitesdelajurisdiccin.LaJurisdiccincontenciosotributariaconsisteenlapotestadpblicadeconoceryresolverlas controversias que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que determinen obligacionestributariasoestablezcanresponsabilidadesenlasmismasoporlasconsecuenciasquesederivenderelacionesjurdicasprovenientes delaaplicacindeleyes,reglamentosoresolucionesdecarctertributario. Art. 218.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009). Art. 219.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).

CaptuloII DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL

Art. 220.- Accionesdeimpugnacin.El Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de impugnacin,propuestasporloscontribuyentesointeresadosdirectos: 1a.Delasqueformulencontrareglamentos,ordenanzas,resolucionesocircularesdecarctergeneral,dictadasenmateriatributaria,cuandose alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes; 2a.Delasquesepropongancontralosmismosactosindicadosenelordinalanterior,seaporquientengaintersdirecto,seaporlaentidad representativadeactividadeseconmicas,loscolegiosyasociacionesdeprofesionales,oporinstitucionesdelEstado,cuandosepersigala anulacintotaloparcial,conefectogeneral,dedichosactos 3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes, responsablesotercerosolaspeticionesdecompensacinodefacilidadesdepago 4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos previstosenesteCdigo 5a.Delasquesepropongancontradecisionesadministrativas,dictadasenelrecursoderevisin
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6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de deberes formales; 7a.Delasquesepresentencontraresolucionesdefinitivasdelaadministracintributaria,quenieguenentodooenpartereclamosdepagoindebido o del pago en exceso; y, 8a.Delasdemsqueseestablezcanenlaley. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones directasqueantelsepresenten: 1a.Delasquesededuzcanparaobtenerladeclaracindeprescripcindeloscrditostributarios,susinteresesymultas 2a.Delasdepagoporconsignacindecrditostributarios,enloscasosestablecidosenesteCdigooenleyesorgnicasyespeciales 3a.Delasdenulidaddelprocedimientocoactivoporcrditostributariosquesefundenenlaomisindesolemnidadessustancialesuotrosmotivos queproduzcannulidad,segnlaleycuyaviolacinsedenuncie.Nohabrlugaraestaaccin,despusdepagadoeltributoexigidoodeefectuadala consignacintotalporelpostordeclaradopreferenteenelremateosubasta,odesatisfechoelprecioenelcasodeventadirecta,sinperjuiciodelas acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria; 4a.Denulidaddelremateosubastaenelcaso4delartculo207y, 5a.Delasdepagoindebidoodelpagoenexceso,cuandoseharealizadodespusdeejecutoriadaunaresolucinadministrativaquenieguela reclamacindeunactodeliquidacinodeterminacindeobligacintributaria. Laaccindeimpugnacinderesolucinadministrativa,seconvertirenladepagoindebido,cuando,estandotramitndoseaquella,sepaguela obligacin. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.asuntos: CorrespondetambinalTribunalDistritaldeloFiscalelconocimientodelossiguientes

1.Delasexcepcionesalprocedimientodeejecucin,sealadasenelartculo212 2.Delastercerasexcluyentesdedominioquesededuzcanencoactivasporcrditostributarios 3.Delosrecursosdeapelacindeprovidenciasdictadasenelprocedimientodeejecucin,enloscasosdelosartculos176,191y209y,delos recursosdenulidad,enlosdeterminadosenlosordinales1,2y3delartculo207 4.Nota: PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielnmero4esteartculo. 5.Delosconflictosdecompetenciasuscitadosentreautoridadesdedistintasadministracionestributarias,conformealartculo80 11 6.- Del recurso de queja; y, 7.Delosdemsqueleatribuyalaley. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel
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Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

TtuloII DELASUSTANCIACINANTEELTRIBUNALDISTRITALDELOFISCAL CaptuloI NORMAS GENERALES

Art. 223.- mbitodeaplicacin.Lasdisposicionesdeestettulosonaplicables,enloquecorresponda,atodoslostrmitesdeacciones, excepcionesyrecursosquesondecompetenciadelTribunalDistritaldeloFiscal.LasnormasdeotrasleyestributariasolasdelosCdigosde ProcedimientoCivilyPenalyengeneraldelderechocomn,tendrnaplicacinsupletoriaysloafaltadedisposicinexpresaoaplicableeneste Cdigo. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 224.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009). Art. 225.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009). Art. 226.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009). Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado. Actoreslapersonanatural,quededucelademandaolapersonajurdicaoentecolectivosinpersonalidadjurdica,anombredequienseproponela accinointerponeelrecursoquehadesermateriaprincipaldelfallo. Demandadoeslaautoridaddelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugnaeldirectorojefedelaoficinaurgano emisordelttulodecrdito,cuandosedemandesunulidadolaprescripcindelaobligacintributaria,osepropongaexcepcionesalprocedimiento coactivoy,elfuncionariorecaudadoroelejecutor,cuandosedemandeelpagoporconsignacinolanulidaddelprocedimientodeejecucin. Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretendaelactorysoliciteserodoenlacausa. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 228.- Procuradores.-Lamximaautoridaddelaadministracintributariarespectivaoelfuncionarioaquiensedelegueporacuerdo,podrn designar mediante oficio al abogado que, como procurador, deba intervenir en cada causa en defensa de los intereses del organismo o de la autoridad demandada,conquiensecontardesdequecomparezcalegitimandosupersonera.Taldesignacinsurtirefectohastalaterminacindelacausa,a noserquesehubieredispuestolasustitucin. Paralosdemandantesytercerossonaplicableslasdisposicionesdelosartculos116y117deesteCdigo.

CaptuloII DELTRMITEDELASACCIONES Seccin1a. DE LA DEMANDA

Art. 229.- Proposicindelasacciones:Oportunidad.Quienessecreyerenperjudicadosporunaresolucindenicaoltimainstancia administrativa,podrnimpugnarlaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeveintedascontadosdesdeelsiguientealdesunotificacin,si residierenenelterritoriodelEstado,odecuarentadas,siresidierenenelexterior.

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Elplazoserdeseismeses,residaonoelreclamanteenelpas,siloqueseimpugnafuereunaresolucinadministrativaqueniegueladevolucin de lo que se pretenda indebidamente pagado. Losherederosdelcontribuyenteperjudicado,fallecidoantesdevencerseelplazoparaproponerlademanda,podrnhacerlodentrodelosveinteo cuarentadasodelosseismesessiguientesalafechadelfallecimiento,enlosmismoscasosprevistosenlosincisosprecedentes. Paralasaccionesdirectasquepuedenproponerseconformealartculo221nosernaplicableslosplazossealadosenesteartculo. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 230.- Lugardepresentacin.LasdemandassepresentarnenlaSecretaradelTribunalDistritaldeloFiscaldeldomiciliodelactor.El Secretarioanotareneloriginallafechayhoradesupresentacinyelnmeroquecorrespondaalacausa.Depedirloelinteresado,seleentregar copiadelademandaydecadaescritoposterior,conlaanotacindesupresentacin,rubricadaporelactuariorespectivo. Elcontribuyente,responsableoterceroqueresidiereenelexterior,podrpresentarsudemandaenelconsuladooagenciaconsulardelrespectivo pas.Elfuncionarioreceptorprocederdelmismomodocomosedisponeenelincisoanterior. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 231.- Contenido de la demanda.-Lademandadebeserclaraycontendr: 1.Elnombreyapellidodelapersonanaturaldemandante,conexpresindesilohaceanombrepropiooenrepresentacindeotra,yenestecaso, elnombreyapellidodelrepresentado,oladenominacindelapersonajurdicaoentecolectivo,sinpersonalidadjurdica,anombredequiense presentelademanda,conindicacin,encualquiercaso,deldomiciliotributario 2.Lamencindelaresolucinoactoqueseimpugnaylosfundamentosdehechoydederechoquesearguyan,expuestosconclaridadyprecisin 3.Lapeticinopretensinconcretaqueseformule 4.Ladesignacindelaautoridaddemandada,estoesdelaqueemanelaresolucinoactoimpugnado,conexpresindellugardondedebeser citada; 5.Lacuantadelareclamacin 6.Elsealamientodeldomiciliojudicialparanotificacionesy, 7.Lafirmadelcompareciente,conindicacindelnmerodelacduladeidentidadydelregistronicodecontribuyentes,segncorresponda,yla firmadesuabogadodefensor.Sifuerenvarioslosdemandantes,seaplicarlodispuestoenelartculo117. Art. 232.- Aclaracinycomplementacin.Silademandafuereobscuraonoreunierelosrequisitossealadosenlosnumerales1,2,3,5y7del artculoanterior,elMinistrodeSustanciacinordenarqueelcomparecienteaclare,corrijaocompletedentrodecincodas,bajoprevencinque, denohacerlo,serechazarlademandaydispondrsuarchivo.Elactorpodrpedirunaprrrogaprudencialparaelobjeto,peronopodr concedrselapormsdeotroscincodas. Desechadaunademandaporlosmotivosprevistosenesteartculo,podrformulrselanuevamente,siaunseestuvieredentrodelosplazos contempladosenesteCdigo,segnelcaso. Art. 233.- Falta de otros requisitos.-Lafaltadesealamientodedomiciliojudicialparanotificaciones,noimpedireltrmitedelademanda,pero noseharnotificacinalgunaaquienhubiereomitidoesterequisito,hastatantolocumpla. Tampocoimpedireltrmitedelademandalafaltadefijacindelacuanta. Art. ... .- Afianzamiento.- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos determinativosdeobligacintributaria,procedimientosdeejecucinyengeneralcontratodosaquellosactosyprocedimientosenlosquela administracintributariapersigaladeterminacinorecaudacindetributosysusrecargos,interesesymultas,debernpresentarsealTribunal DistritaldeloFiscalconunacaucinequivalenteal10%desucuantaquedeserdepositadaennumerarioserentregadaalaAdministracin Tributaria demandada. LacaucinsecancelarporelTribunalDistritaldeloFiscaloSalaEspecializadadelaCorteSupremadeJusticiasilademandaopretensines
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aceptadatotalmente,laqueencasodeserennumerariogenerarafavordelcontribuyenteinteresesalamismatasadeloscrditoscontraelsujeto activo.Encasodeaceptacinparcialelfallodeterminarelmontodelacaucinquecorrespondaserdevueltoaldemandanteylacantidadque servircomoabonoalaobligacintributariasilademandaolapretensinesrechazadaensutotalidad,laAdministracinTributariaaplicarel valortotaldelacaucincomoabonoalaobligacintributaria. Estacaucinesindependientedelaquecorrespondafijarseporlainterposicindelrecursodecasacin,consuspensindeejecucindelasentencia oautoydeladeafianzamientoparahacercesarmedidascautelaresysesujetaralasnormassobreafianzamientoestablecidasenestecdigo. ElTribunalnopodrcalificarlademandasinelcumplimientodeesterequisito,tenindosepornopresentadayporconsiguienteejecutoriadoelacto impugnado,siesquedentrodeltrminodequincedasdehaberlodispuestoelTribunalnoselaconstituyere. Notas: - Las Sentencias 022-10-SCN-CC y 023-10-SCN-CC de la Corte Constitucional (R.O. 285-S, 23-IX-2010), declararon la constitucionalidad condicionadadeesteartculo,hastaquelaAsambleaNacionalapruebelareformarespectiva,siempreycuandoseapliqueeinterpretelos incisosprimeroyfinaldelasiguientemanera:"ElautoenqueelTribunalaceptealtrmitelaaccindeimpugnacindeobligaciones tributarias,fijarlacaucinprevenidaenelincisoprimeroyfinaldeesteartculo,ydispondrqueelactorconsignelamismaenelTribunal, dentrodeltrminodequincedas,contadosapartirdesunotificacin.Encasodeincumplirconelafianzamientoordenado,elactomateriade laaccinquedarfirmeyseordenarelarchivodelproceso." LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. - La Sentencia No. 030-SCN-CC,R.O.359S,10I2011,declarlaconstitucionalidadcondicionadadelpresenteartculo. Art. 234.- Documentosquedebenacompaarse.Alademandaseacompaarnlosdocumentosjustificativosdelapersoneradelcompareciente, cuandonoseacteanombrepropio,amenosqueselehayareconocidoenlainstanciaadministrativaunacopiacertificadadelactoqueseimpugne, odeldocumentodelcualconstelanotificacindeladecisinadministrativay,laconstanciadelpagodelatasajudicial.Lafaltadepresentacinde estosdocumentos,noobstareltrmitedelacausa,peroseloconsiderarensentencia. Art. 235.- Acumulacindeacciones.Podrimpugnarseenunasolademandadosomsresolucionesadministrativasdiversas,quenosean incompatibles,siemprequeguardenrelacinentres,serefieranalmismosujetopasivoyaunamismaadministracintributaria,aunque correspondanaejerciciosdistintos.Tambinenunamismademandapodrpedirsesedeclarelaprescripcindevariasobligacionestributariasde unsujetopasivo,aundedistintoorigen,siemprequecorrespondanalamismaadministracintributaria. Art. 236.- Copias de escritos.-Atodademanda,solicitudoescritoquesepresenteanteelTribunalDistritaldeloFiscal,seacompaarntantas copiasautorizadasconlasfirmasdelcomparecienteydesuabogado,odeste,cuantaspartesintervenganenlacausa.Serpermitida,acostadel interesado,laobtencindecopiasxerogrficasofotostticasdeloriginal,certificadasporelactuariocorrespondiente. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 237.- Citaciones y notificaciones.-Secitarlademandaylasprovidenciasrecadasenlamismaalaautoridaddemandadaoaltitulardel rganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugne.Secitarigualmentelademandaalterceroqueenelprocedimiento administrativo aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor, aunque no se extienda a aquel la demanda, pero siemprequeselomencioneenlaresolucinimpugnada.Todaslasdemsprovidenciasqueseexpidandentrodelproceso,senotificarnalaspartes y a quienes deban cumplirlas, salvo las que ordenen diligencias precautelatorias o aquellas que por su naturaleza no deban hacerse conocer antes de laejecucindeloqueseordene. Art. 238.- Forma de las citaciones.-Lascitacioneslaspracticarnlosfuncionarioscompetentes,entregandoalaautoridaddemandada,ensuoficina, copia fiel de la demanda y de la providencia respectiva. Silacitacinnopudiereserpersonal,sedejarentresdasdistintos,enelmismolugarindicadoenelincisoanterior,sendasboletasquecontengan lacopiadelademandaylaprovidenciarecada. Enunouotrocaso,quienrecibalasboletas,suscribirelcomprobantequeacreditetalhecho. Lascitacionesaltercerosepracticarnenpersonaoporboletaseneldomicilioespecialquehubieresealadoenlareclamacinadministrativa,oen sudomiciliotributario,conformealosartculos59y61deesteCdigo. Art. 239.- Citacinporcomisin.Silaautoridaddemandadaejercieresusfuncionespermanentesfueradelasededeltribunal,lacitacinse practicarporcomisinlibradaaautoridadesdelordenadministrativoojudicialdellugardondedichaautoridadejerzasusfunciones. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen
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todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 240.- Citacinonotificacinporlaprensa.Sielterceroconquiendebacontarseenlacausahubierefallecidosecitarasusherederos conocidosono,porlaprensa,medianteavisospublicadosportresveces,endasdistintos,enunodelosperidicosdemayorcirculacindellugar delltimodomicilioenelpasodellugarenqueocurrielfallecimiento,silohubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos. Losavisoscontendrnnicamentelosnombresyapellidosdelfallecidolamencindelacausadequesetrateylasaladeltribunalquelatramite,a findequeconcurranahacervalersusderechosdentrodeveintedas,contadosdesdeelsiguientealdelaltimapublicacin. Enlamismaformasernnotificadoslosherederosdeunapersonaque,siendopartedeunjuicioanteeltribunal,nohayatenidoprocuradorquela represente. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 241.- Forma de las notificaciones.-LasnotificacionessepracticarndeconformidadconloquedisponeelCdigodeProcedimientoCivil. Cuandosesoliciteinformesocertificacionesaotrasautoridadesuorganismosdellugardelasededeltribunal,laprovidenciaquelodispongaser notificadaporoficio.Silasededeesosorganismosfueredistintadeladeltribunal,eloficioserenviadoporcorreocertificado. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 242.- Constancia de actuaciones.-Detodacitacinonotificacinsedejarconstanciaenelproceso,certificadaporelfuncionariocompetente, conindicacindeldayhoraenqueselapractique.Adems,tratndosedelaautoridaddemandadaodeltitulardelrganoadministrativodelque emanelactooresolucinqueseimpugna,elfuncionariocompetentedejarconstanciadelnombreofuncindelcitadoonotificadoydelapersona quelareciba.Sielcitadoonotificadonoquisiereonopudierefirmar,elfuncionariocompetentedejarconstanciadelparticularenautos.

Seccin2a. DELACONTESTACINDELADEMANDA
Art. 243.- Plazo.-Admitidaaltrmitelademanda,elMinistrodeSustanciacindispondrqueselacitealdemandadosegnelinciso3ro.del artculo227,concedindoleeltrminodequincedasparaquelaconteste,trminoquepodrserprorrogadoporcincodasms,cuandoel demandado lo solicitare, antes del vencimiento de aquel. Art. 244.- Requisitos.-Lacontestacindelademandadeberserclaraycontendr: 1.Elnombreyapellidodelquecomparece,comoautoridadotitulardelaoficinaurganoadministrativoquedictlaresolucinoacto,materiade laimpugnacin,ocontraquiensehubiereenderezadolaaccinolosnombresyapellidosdelquecomparececomosuprocurador 2.- Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y, 3.Elsealamientodeldomicilioparanotificaciones. Lacontestacindeltercerodeberserigualmenteclaraycontendrlosfundamentosdehechoydederechodelasexcepcionesqueopongaala pretensindelactor. Art. 245.- Aclaracinycomplementacin.Alacontestacinseacompaarcopiacertificadadelaresolucinoactoimpugnadodequesetratey de los documentos que sirvieron de antecedentes, si fuere del caso. ElMinistrodeSustanciacincalificarlacontestacinydispondrqueseleaclareocompleteeneltrminodecincodas,sinoreunierelos requisitosdeesteartculoydelanterior. Notas:
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LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 246.- Faltadecontestacin.Lafaltadecontestacindelademandaodelaaclaracinocomplementacindeaquella,setendrcomonegativa puraysimpledelaaccinpropuestaoratificacindelosfundamentosquemotivaronlaresolucinoactodequesetratey,deoficiooapeticinde parte,podrcontinuarseeltrmitedelacausa,sinqueserequieraacusacinpreviaderebelda. Entodocaso,eldemandadoestarobligadoapresentarcopiascertificadasdelosactosydocumentosquesemencionanenelartculoanterior,que sehallarenenlosarchivosdeladependenciaasucargodenohacerlo,seestaralasafirmacionesdelactoroalosdocumentosquestepresente.

Seccin3a. DELASUSPENSINDELPROCEDIMIENTODEEJECUCIN
Art. 247.- Suspensinymedidascautelares.Lapresentacindelademandacontenciosotributaria,suspendedehecholaejecutividaddelttulode crditoquesehubiereemitido.Porconsiguiente,nopodriniciarsecoactivaparasucobro,osesuspenderelprocedimientodeejecucinquese hubiese iniciado. Sinembargo,asolicituddelaadministracintributariarespectiva,delfuncionarioejecutorodesusprocuradores,lasaladeltribunalqueconozca delacausapodrordenarcomomedidasprecautelatoriaslasprevistasenelartculo164,enloscasosyconlosrequisitossealadosenlamisma norma. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 248.- Cesacindemedidascautelares:Afianzamiento. Para hacer cesar las medidas cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucinoeneltrmitedelaaccincontenciosotributaria,deberafianzarselasobligacionestributariasporunvalorquecubraelprincipal,los intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10% adicional por intereses a devengarse y costas, por uno cualquiera de los siguientes modos: 1.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.3,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Depositandoenlacuentabancariaque sealeelConsejodelaJudicatura,endineroefectivo,oenaccionesdecompaasnacionales,bonosymsefectosfiduciarios,emitidosenelpas, previacertificacindesucotizacinporlaBolsadeValores 2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o sus agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o con sucursalesenelpas 3.Constituyendoafavordelenteacreedordelostributos,hipotecaoprendaagrcola,industrialoespecialdecomercio,conlasformalidadesqueen cada caso exijan la ley o los reglamentos; 4.Mediantefianzaspersonalesdeterceros,cuandolacuantadelaobligacinprincipalnoexcedadecuatromildlaresdelosEstadosUnidosde Amrica.Enestoscasos,noseaceptarconstituirporcadafiadorunagarantasuperioraochocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica. 5.Medianteplizadefidelidad,constituidaporcualquiercompaaaseguradoranacionaly, 6.Encualquierotraformaasatisfaccindelasaladeltribunalqueconozcadelcaso. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.-Laconstitucindelahipotecaoprendaseadmitir,sisecompruebaquelosbienesofrecidos pertenecenaldeudorofiadorquealcanzanacubrirelvalordelasobligacionesexigidas,susintereses,multasyelporcentajeadicionalsealadoen elartculoanterior,yquesobreellosnopesanembargooprohibicindeenajenar,niquesoportanotrosgravmenesoseencuentrenenpoderde
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tercerosconttuloinscrito. Paraelefecto,sepresentarnlosttulosdedominio,loscertificadosderegistrocorrespondientesylosdeavalooficial,casodehaberlo. Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.-Lasfianzaspersonalesseadmitirnsiseacreditalasolvenciamoraldelgarante,mediante certificadootorgadopordospersonasconnotadasdeldomiciliodeldeudory,susolvenciaeconmicaporcertificadosdelregistradordela propiedad,sobrebienesqueposea,conindicacindelosgravmenesdequeestnafectadosylosavalosoficialesrespectivos. Art. 251.- Garantabancaria.Lasgarantasbancariasparaafianzarcrditostributariosseconstituirnmediantecomunicacinescritadelgerente delainstitucinotorgante,dirigidaalPresidentedelTribunalodelasalaqueconozcadelasunto,enqueseexpresequeelbancogarantesin condicinalguna,pagarlasobligacionesgarantizadascuandoloordeneeltribunal,enlasentenciaquepronuncieocuandolorequieraelejecutoren cumplimientodelamisma.Dichasgarantasnocontendrnplazodeexpiracinysidehecholocontuvierenseentendernotorgadassineseplazoy nopodrnserretiradasporelbancofiadorunavezconstituidas,amenosqueselasreemplaceasatisfaccindeltribunal. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 252.- Representacinenlascauciones.Enlosactosdeconstitucindelahipotecaoprendaodelafianzapersonal,intervendren representacindelosentesacreedoresrespectivos,elPresidentedelaSalaqueconozcadelasunto,porsopordelegado,quepodrsercualquier funcionarioadministrativo.Ladelegacinseacreditarporoficio,autgrafodeldelegante,certificadoporelactuario. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 253.- Exencinespecialdetributos.Losinstrumentospblicosoprivadosqueseotorguenparaasegurarobligacionestributarias,ascomolos actosdecancelacin,nocausarnningntributo,seandecarcterfiscalomunicipal,yslosepagarel50%dederechosnotarialesydel registrador, cuando ello proceda. Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor.- Admitidalafianzayordenadalaabstencindequeseinicieelprocedimientodeejecucinola suspensindelmismo,senotificarelparticularalfuncionarioejecutor,medianteoficio. Elejecutorquenocumplaestaorden,serresponsabledelascostas,daosyperjuiciosquesecausaren,apartedeloquesedisponeenelartculo 216deesteCdigo.

Seccin4a. DELAACUMULACINDEAUTOS
Art. 255.- Procedencia.-Procederlaacumulacindeautosqueseencuentrenenconocimientoenunaoendiversassalas,asolicituddeparte legtima,enlossiguientescasos: 1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere distinto; 2.Cuandolosactosoresolucionesadministrativos,quesonmateriadelosrespectivosjuicios,guardenestrecharelacinentresolostributos provengan de un mismo hecho, aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y, 3.Cuandosiendodistintoslosdemandantesdelosjuicios,cuyaacumulacinsepretende,lasentenciaquerecaigaenelunopuedaafectarelderecho oalintersdirectoquesediscuteenelotro,porprovenirlascontroversiasdeunmismohechogenerador. Nosedecretarlaacumulacindecausasquerequierandiversasustanciacin,amenosqueseencuentrenenestadodesentencia.Eljuiciode excepcionesnoseacumularaldeimpugnacinodeaccindirecta,salvoqueenunodeellossehubiereafianzadosuficientementelaobligacin tributaria,oquenoserequieradeafianzamientosegnesteCdigo. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,asupresidente,asussalasoalos presidentesdelassalas,secambieporlajuezaoeljuezdelocontenciosotributariosinembargo,estanormanofueadecuadaalveto parcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstancia competente para conocer la materia contencioso tributaria, a la sala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela
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Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 256.- Trmite.Eltrmitedelassolicitudesdeacumulacinsesujetaralassiguientesnormas: 1a.Silosjuicioscuyaacumulacinsepideseencuentranenlamismasala,seresolversobrelapeticindentrodetresdas 2a.Silosjuiciosseencuentranendistintassalas,lapeticinsepresentaralaqueconozcadeljuicioqueprimeramentesehayapromovido. ElPresidentedeestaSalacorrertrasladodelasolicitudalaotra,afindeque,dentrodetresdas,acepteonolapretensindelsolicitante.De aceptarla,seremitirenelactoelprocesoalasalaprovocante. Casocontrario,lospresidentesdelassalasconvocarnaunareuninconjunta,enlaqueseharrelacindeambosprocesosysedecidirpor mayoraabsolutasobresiprocedeonolaacumulacin. Deproducirseempateenlavotacin,elasuntoserresueltoporelPresidentedelaSalaquenohubiereintervenidoenladecisiny,sias, persistiereelempateelPresidentedelTribunalDistritaldeloFiscalloresolverconvotodirimentey, 3a.Resueltalaprocedenciadelaacumulacin,pasarnlosprocesosalasalaqueconozcadelacausamsantigua,entendindoseportalaquellaque serefieraalaobligacinqueprimeramentesehubieregenerado.Dereferirselosprocesosaunmismoejercicio,seatenderalordencronolgicode presentacindelasdemandasanteelTribunal. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

Seccin5a. DE LA PRUEBA
Art. 257.- Trminoprobatorio.Calificadalacontestacindelademandaysiemprequehayahechosquejustificar,elMinistrodeSustanciacin,de oficiooapeticindeparte,concederelplazocomndediezdasparalaprueba. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 258.- Carga de la prueba.-Esobligacindelactorprobarloshechosquehapropuestoafirmativamenteenlademandayquehanegado expresamentelaautoridaddemandada,salvoaquellosquesepresumanlegalmente.Loshechosnegativosdebernserprobados,cuandoimpliquen afirmacinexplcitaoimplcita,sobrelaexencin,extincinomodificacindelaobligacintributaria. Art. 259.- Presuncindevalidez.Sepresumenvlidosloshechos,actosyresolucionesdelasadministracionestributariasquenohayansido impugnadosexpresamenteenlareclamacinadministrativaoenlacontenciosaanteeltribunal,oquenopuedanentendersecomprendidosenla impugnacinformuladasobrelaexistenciadelaobligacintributaria. Respectodelosimpugnados,corresponderalaadministracinlapruebadeloshechosyactosdelcontribuyente,delosqueconcluyalaexistencia delaobligacintributariaysucuanta. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 260.- Pruebas admisibles.-Sonadmisiblestodoslosmediosdepruebadeterminadosenlaley,exceptolaconfesindefuncionariosy empleadospblicos. Losinformesqueemitanlasautoridadesdemandadaspordisposicindeltribunal,sobreloshechosmateriadelacontroversia,noseconsiderarn confesin.
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Lapruebatestimonialseadmitirsloenformasupletoria,cuandoporlanaturalezadelasuntonopuedaacreditarsedeotromodohechosque influyanenladeterminacindelaobligacintributaria,oenlaresolucindelacontroversia. Lasaladeltribunalqueconozcadelasunto,podrrechazarlapeticindediligenciasquenoserelacionenconlamateriacontrovertida,sinquetal pronunciamientocomporteanticipacinalgunadecriterio. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 261.- Oportunidaddelapresentacin. Las pruebas pueden presentarse junto con la demanda o escrito inicial de que se trate, o dentro del perodoprobatorioqueseconcedaparaelefecto. Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.-Larespectivasaladeltribunalpodr,encualquierestadodelacausa,yhastaantesdesentencia,ordenar deoficiolapresentacindenuevaspruebasolaprcticadecualquierdiligenciainvestigativaquejuzguenecesariaparaelmejoresclarecimientode laverdadoparaestablecerlarealsituacinimpositivadelossujetospasivos,inclusivelaexhibicinoinspeccindelacontabilidadode documentosdelosobligadosdirectos,responsablesotercerosvinculadosconlaactividadeconmicadelosdemandantes.Lostercerosque incumplierenlaordendeltribunalsernsancionadosporlarespectivasalaconmultadeveinteacuarentadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.-Eltribunalpodrcomisionaraautoridadesjudicialesoadministrativaslaprcticade actuaciones o diligencias que deban efectuarse fuera de su sede. Cuandoelmismotribunalseaelquepractiqueaquellasdiligencias,losgastosdemovilizacin,transporte,subsistenciayalojamientoqueocasionen, inclusivelosquecorrespondanalprocuradordelaautoridaddemandada,seharnconcargoalaspartidascorrespondientes,que,forzosamente, constarnenelPresupuestoGeneraldelEstadoydelospresupuestosdelasadministracionestributariasrespectivas,enloscaptulos correspondientes. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o por un tercerointeresado,osinoexistierepartidapresupuestariaparaelefecto,odisponibilidadenella,onopudierehacerseefectivalaasignacin,los gastosserndecuentadelsolicitante,quiendepositarenlaSecretaradelarespectivasalalosvaloresqueseprecisen. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

Seccin6a. DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO

Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.QuienhubierapropuestounaaccinanteelTribunalDistritaldeloFiscalointerpuestoun
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recursopodrdesistirdecontinuarloshastaantesdenotificarsealaspartesparasentencia,siemprequeaslomanifiesteporescritoyreconozcasu firmayrbrica. Porlaspersonasjurdicaspuedendesistirsusrepresentanteslegales,sidemuestranqueestndebidamenteautorizadosparaello. Notas: - PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielincisotercerodeesteartculo. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 266.- Efectos del desistimiento.-Eldesistimientodeunaaccincontenciosotributariaodeunrecurso,dejaejecutoriadoelacto,resolucin,o sentenciaquefuemateriadelaaccinorecursopero,poreldesistimiento,noquedarnsinefectolasgarantasquesehubierenconstituidopara obtenerlasuspensindelprocedimientodeejecucin,amenosquesepaguenlasobligacionesafianzadas. Art. 267.- Abandono.-Deoficiooapeticindeparte,sedeclararabandonadacualquiercausaorecursoquesetramiteenelTribunalDistritalde loFiscal,cuandohayadejadodecontinuarsepormsdesesentadas,contadosdesdelaltimadiligenciapracticadaodesdelaltimapeticin presentadaeneljuicio,siemprequeeltrmitenohubiereconcluido. Enlasaccionesdepagoindebidooenlasdeimpugnacinderesolucionesquenieguenladevolucindeloindebidaoexcesivamentepagado,el plazoparaelabandonoserdedosaos,cuandosehubieredejadodecontinuarlasenlosmismoscasosdelincisoanterior. Noprocederelabandonoencontradelasentidadesacreedorasdetributos. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 268.- Efectos del abandono.-Ladeclaracindeabandonoponetrminoaljuicioenfavordelsujetoactivodeltributoyquedafirmeelactoo resolucinimpugnados,odejaejecutoriadaslasprovidenciasosentenciasdequesehubiererecurrido.Enconsecuencia,eltribunalordenar,sies delcasoenelmismoauto,lacontinuacindelacoactivaquesehubieresuspendidoosuiniciacinsinosehubierepropuestooquesehagan efectivaslasgarantasrendidassinlugaraningunaexcepcin. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 269.- Costas.-Tantoeldesistimientocomoelabandonodarnlugaralacondenaencostas,enlasqueseincluirelhonorariodeldefensorde laautoridaddemandada,queseregulardeacuerdoasuintervencinenlacausayalmritodeltrabajorealizado.

Seccin7a. DE LA SENTENCIA
Art. 270.- Valoracindelaspruebas. Afaltadepruebaplena,eltribunaldecidirporlassemiplenas,segnelvalorquetengandentrodelms ampliocriteriojudicialodeequidad.Podrtambinestablecerpresunciones,quededucirdelosdocumentosyactuacionesproducidosporlas partesydetodaslaspruebasquehubiereordenadodeoficio,inclusivedeaquellasquesepresentarenextemporneamente,siemprequeconellas pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los ministros. Cuandoloconsiderenecesarioolosolicitenlaspartes,eltribunalordenaralaadministracinseleremita,elprocesoadministrativoolos documentos que existieren en sus archivos, en original o copia certificada. Encasodeincumplimientodeestaorden,eltribunalestaraloafirmadoporlaparteinteresada,sinperjuiciodelaresponsabilidadenque incurrirnlosfuncionariosyempleadosremisos,porlasconsecuenciasquesederivendesuomisinydelassancionesaquesehaganacreedores. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen
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todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 271.- Resolucindeincidentes.Nosernmateriadepreviooespecialpronunciamiento,sinoquedebernserresueltosensentencia,todoslos incidentesqueseprovocareneneltrmitedelacausa. Exceptensedelopreceptuadoenelincisoanterior,losincidentesrelativosalafianzamientodelasobligacionestributariasysuspensindel procedimientocoactivo,ascomolosdeabandonoydesistimiento. Laapelacindelosdecretosdesustanciacin,sloseconcederdeaquellosquecausengravamenirreparableynosurtirefectosuspensivo. Art. 272.- Declaracindenulidad.Altiempodepronunciarsentencia,eltribunalexaminarlosviciosdenulidaddelosqueadolezcalaresolucin oelprocedimientoimpugnado,ydeclarartalnulidad,siemprequelosviciosquelamotivenhayanimpedidolaclaradeterminacindelderechoo hubiereninfluidoenladecisindelasunto.Encasocontrario,entrararesolverlacausasobreloprincipal. Asimismo,eltribunalexaminarlasactuacionescumplidasenlaetapacontenciosotributaria,y,dehaberomisindesolemnidades,declararla nulidaddetodoloactuadoapartirdedichaomisinydispondrlareposicindelprocesoalestadoquecorresponda,siemprequelaomisin pudiereinfluirenladecisindelacausa. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 273.- Sentencia.-Concluidalatramitacineltribunalpronunciarsentenciadentrodetreintadasdenotificadaslaspartesparaelefecto.Antes desentencia,laspartespodrnpresentarinformesenderechoosolicitaraudienciapblicaenestrados,conigualfinalidad. Lasentenciasermotivadaydecidirconclaridadlospuntossobrelosquesetrablalitisyaquellosque,enrelacindirectaalosmismos, comportencontroldelegalidaddelosantecedentesofundamentosdelaresolucinoactoimpugnados,ansupliendolasomisionesenqueincurran laspartessobrepuntosdederecho,oapartndosedelcriterioqueaquellosatribuyanaloshechos. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 274.- Efectos.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Laaclaracintendrlugar silasentenciafuereobscuraylaampliacin,cuandonosehubiereresueltoalgunodelospuntoscontrovertidososehubiereomitidodecidirsobre multas, intereses o costas. Elerrordeclculoenqueseincurraenlasentencia,podrserenmendadoencualquiertiempo,mientrasnosehubieresatisfecholaobligacin. Art. 275.- Autos y decretos.-Losautosydecretospuedenaclararse,ampliarse,reformarseorevocarse,deoficiooapeticindeparte,siselo solicitadentrodelplazodetresdasdenotificados. Concedidaonegadalarevocacin,aclaracin,reformaoampliacin,nosepodrpedirporsegundavez. Lassolicitudesquecontravenganestaprohibicin,serndesechadasdeplanoyalpeticionarioseleimpondrunamultadeochoacuarentadlares delosEstadosUnidosdeAmrica Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepteodesechelaaccin,condenarencostasalvencido.Entreestascostasfigurarnlascausadassegnlosartculos263y264yloshonorarios deperitos,deprocuradoresydeabogadosque,serndeterminadossegnlaimportanciadelasuntoyelmritodeltrabajorealizado,enunvalorque enningncasosuperaral10%deltributoquecausenlasglosasdesvanecidasoconfirmadas,segncorresponda. Noseincluirnenestascostasloshonorarioslibrementepactadosporlaspartesconsusabogadosoperitos. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen
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todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 277.- Recaudacindecostas.Lascostasdeclaradasacargodeldemandanteodelrecurrente,sernrecaudadasenelmismoprocedimiento coactivoenqueseejecuteodebaejecutarseelcrditotributario,oenotroindependiente,sirviendodesuficientettulolacopiadelasentenciadel tribunalylaliquidacinpracticadaporelSecretariodelaSalarespectiva. Porlascostasdeclaradasacargodelasautoridadesdemandadasseemitirafavordeldemandanteunanotadecrdito,queseradmitidaporlos recaudadores tributarios del ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente imputar directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.-Elfuncionariooempleadoque,porinterspersonal,afectoodesafectoaunapersonanaturalojurdica, rehusareosenegareacumplir,oimpidiereelcumplimientodelassentencias,resolucionesodisposicionesdelTribunalDistritaldeloFiscal,ser sancionadoporprevaricato,conarregloalCdigoPenalms,losdaosyperjuicioscausados,losindemnizarlaadministracinaquepertenezca dichofuncionariooempleado,conderechoderepeticindeconformidadconlodispuestoenelArt.20(53)delaConstitucinPolticadela Repblica,porlacuantaque,asolicituddelinteresado,sealeelmismotribunal. Notas: - PorDisposicinDerogatoriadelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008),seabrogalaConstitucinPolticadela RepblicadelEcuador(R.O.1,11VIII1998),ytodanormaqueseopongaalnuevomarcoconstitucional. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

CaptuloIII DELTRMITEDELASEXCEPCIONES
Art. 279.- Remisinaltribunal.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.5,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Presentadas lasexcepcionesenelplazosealadoenelartculo214onotificadasurecepcinenloscasosprevistosenelartculo215,elfuncionarioejecutor remitiralTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodelplazodecincodas,copiadelprocesocoactivo,delosdocumentosanexosydelasexcepciones con sus observaciones. EnlamismaprovidenciaqueordenelaremisinalTribunalDistritaldeloFiscal,oporoficio,elfuncionarioejecutorsealardomicilioparasus notificaciones. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 280.- Rechazo de las excepciones.-Alescritodeexcepcionessonaplicables,enloquefuerenpertinentes,lasdisposicionesdelosartculos 230,231y232deesteCdigo. Siningunadelasexcepcionespropuestascorrespondealassealadasenelartculo212,osielexcepcionantenolasaclarareocompletareenel plazoqueselehubiereconcedidoparaelefecto,larespectivasaladeltribunallasrechazardeplano,sinmssustanciacin.

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Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 281.- Notificacionesytrminoprobatorio.Recibidaslascopiasymsdocumentosdequesehablaenelartculoanterior,elMinistrode Sustanciacinmandarnotificaralexcepcionanteyalejecutorelparticular.Asimismo,mandarnotificarlasexcepcionesalaautoridad administrativadelaqueprovienelaordendeemisindelttulodecrdito,conquiendebacontarseenlacausayeneldomicilioqueseale, concedindoleelplazodecincodas,paraque,deestimarlonecesario,lasconteste. Vencidoelplazoindicado,conlacontestacinosinella,seconcederalasparteselplazodecincodasparalapresentacindepruebas. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 282.- Sentencia.-Vencidoeltrminoprobatorioyactuadaslasdiligenciaspedidasporlaspartesolasqueeltribunalhubieredispuesto, conformealartculo262,sepronunciarsentencia,deacuerdoalaSeccinSptimadelcaptuloanterior. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 283.- Vicios subsanables.- Silosviciosreferentesalttulodecrditooalprocedimientodeejecucinfuerensubsanables,comolosque signifiquenerroresdehechoquenoconllevenlanulidad,segnelartculo150,seordenarenlasentenciaquelaautoridadcorrespondiente verifiquelaenmiendayque,efectuada,secontinelaejecucin. Art. 284.- Condena en costas.-Cuando,delaproposicindelasexcepcionesodelatramitacindestas,aparecieremanifiestalaintencindeslo provocarunincidentequeretraselaejecucin,enlasentenciaquelasdeseche,secondenarencostasalexcepcionanteypodrimponrsele, adems,unamultadeveintedlaresaochocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica. Art. 285.- Afianzamientodelaobligacin. Dehabermotivosuficienteyporelmritoyfundamentacindelasexcepciones,lasalapodr ordenar,encualquierestadodeljuicio,hastaantesdedictarsentencia,lacontinuacindelprocedimientodeejecucinoelafianzamientodela obligacinexigida,consujecinalodispuestoenlosartculos248ysiguientesdeesteCdigo,amenosquesehubierepropuestoyseencontrareen trmitedemandadeimpugnacin. Notas: - PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"desustanciacin"deesteartculo. LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

CaptuloIV DELTRMITEDELASTERCERASEXCLUYENTES
Art. 286.- Remisinaltribunal.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.6,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Deducidauna terceraexcluyente,acompaadadettulosdedominiooagregadosentiempolosquesehubierenofrecidopresentarconformealartculo177,el ejecutorsuspenderelprocedimientodeejecuciny,dentrodelas48horassiguientes,remitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,para quelotrmiteyresuelva. Enlamismaprovidenciaenqueordeneremitirelproceso,elejecutorsealardomicilioparasusnotificaciones,yformularlacontestacinolas
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observacionesquecreyeredelcasohacerlas,contralaterceraolosttulospresentados. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 287.- Traslado al coactivado.- Alademandadeterceraexcluyenteseraplicable,enloquefuerepertinente,loprescritoenlosartculos230, 231y232deesteCdigo. Cumplidoslosrequisitoslegales,elMinistrodeSustanciacinmandarnotificaralasparteslarecepcindelprocesoylarazndelsorteo,ycorrer trasladodelademandaalcoactivado,paraquelaconteste,enelplazodediezdas. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 288.- Trminoprobatorioysentencia.Conlacontestacindelcoactivadooenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seconcederalas partestrminoprobatorioporelplazodediezdas,vencidoelcualyactuadaslasdiligenciassolicitadas,lasalarespectivapronunciarsentencia consujecinalosartculos179,270ysiguientesdeesteCdigo. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 289.- Sustanciacincomisionada.CuandolaSalarespectivadelTribunalloestimeconveniente,podrcomisionarlasustanciacindela terceraacualquieradelosjuecescivilesordinariosdelajurisdiccinenqueseencuentrensituadoslosbienesmateriadelaaccin,oslola prcticadeunaomsdiligenciasordenadasenlacausa. Eljuzgadocomisionadoparalasustanciacin,sujetarelprocedimientoalasnormasdeesteCdigoy,concluidoeltrmitebajosu responsabilidad,devolverelprocesoalasalarespectivaparaquedictesentencia. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

CaptuloV DELPAGOPORCONSIGNACIN
Art. 290.- Procedencia.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.4,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Siemprequeun recaudadortributario,porsoporordendeautoridadadministrativasuperior,senegarearecibirdelcontribuyenteoresponsableodeuntercero,el pagodeltodoopartedeunaobligacintributaria,enloscasosdelosartculos49y50deesteCdigo,podrelinteresadodepositaresevalorenla cuentabancariaquesealeelConsejodelaJudicatura,paraqueseimputeenpagodelasobligacionestributariasquesealeelconsignante.La institucinbancariamencionada,nopodrnegarsearecibirestosdepsitos,niexigirformalidadalgunaparaelefecto. Art. 291.- Citacin.Realizadoeldepsito,elconsignanteacudirconsudemandaalTribunalDistritaldeloFiscal,acompaandoelcomprobante respectivo.ElMinistrodeSustanciacindelasalaalaquecorrespondaelconocimientodelcaso,mandarquesecitelademandaalrecaudadorya laautoridadadministrativaquehubiereordenadolanegativaarecibirelpago,sifueredelcaso,paraqueexpresenlasrazonesdesuoposicin,enel trminodetresdas.
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Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 292.- Trminoprobatorioysentencia.Contestadalademanda,sihubierehechosquejustificar,seabrirlacausaapruebaporelplazode cincodas,vencidoelcualsedictarsentencia,enlaque,deaceptarselaaccin,sedeclararextinguidalaobligacinosedispondrlaimputacin delpagoparcialcorrespondienteyseordenarqueelbancoconsignatarioacrediteenlacuentadelaadministracintributariademandadalos valoresmateriadelaconsignacin.Dehabersesuspendidoodejadoderealizarunoomsactos,porlafaltadepagoobjetodelaconsignacin,enla sentenciaseordenartambinlaejecucindetalesactos. Art. 293.- Imputacindelpago.Laimputacindelpagoverificadoporconsignacin,seharenlaformaqueestableceelartculo47amenosque elcontribuyenteobjeteelpagodeunapartedelaobligacinodeinteresesomultas,quenohubierensidoobjetodereclamacinyresolucin administrativaodesentenciadeltribunal,encuyocasoseharlaimputacinenlaformasolicitadaporelactor,perostedeberpresentarsu reclamacinsobreesosrubros,antelaautoridadcorrespondiente,enelplazodeochodascontadosdesdelaconsignacincasocontrario,deexistir resolucinadministrativaejecutoriadaosentenciadelTribunalDistritaldeloFiscal,seestaraloqueenellasedisponga. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 294.- Condena en costas.-Secondenarencostasalrecaudadorofuncionarioadministrativoque,sincausalegalorazonable,seopongaa recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias. Art. 295.- Consignacinespecial.Cuandodosomsadministracionespretendanelpagodelmismotributo,porunmismocontribuyente,podrste consignarsuvalorenlainstitucinbancariamencionadaenelartculo290,afindequeeltribunaldeterminelaadministracinquedebapercibirel tributouordenemantenerlaconsignacin,segnproceda. Lademandasecitaraquienesejerzanlarepresentacinlegaldelasrespectivasadministracionestributarias,concedindoleselplazodediezdas paraquelacontesten.Senotificartambinalosfuncionariosejecutores,ordenndolesqueseabstengandeiniciarodecontinuarelprocedimiento deejecucin. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 296.- Trminodepruebaysentencia.Conlascontestacionesoenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seabrirlacausaapruebapordiez das,yvencidoesteplazosedictarsentencia,enlaquesedispondrqueseentregueoacredite,entodooenparte,enlacuentaocuentasbancarias delaadministracintributariaqueeltribunalordene,alavezqueseordenarlaeliminacinoenmiendadelosttulosdecrditoquecorrespondan. Siloshechosquefundamentenelderechoalcobrodelostributosdisputados,sondeaquellosquecorrespondanaconocimientoyresolucindeotras autoridadespolticasojurisdiccionales,eltribunaldispondrquesemantengaeldepsitohastatantosedicteporelrganocompetentelaresolucin delcaso,quedebersernotificadaaltribunalparaqueordeneloquecorrespondaenmateriatributaria,conformealincisoanterior. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 297.- Cobro de intereses.-Sobreelvalordelasobligacionestributariaspagadasporconsignacin,nohabrlugaralcobrodeintereses,desde lafechadepresentacindelademanda.
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CaptuloVI DELTRMITEDELASAPELACIONES
Art. 298.- Decisinpormritodelosautos.Enloscasosdelosartculos176,191y209deesteCdigo,oencualquierotroenquesepermitael recursodeapelacinparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,seremitirasteelprocesooriginalynotificadaslaspartesdesurecepcinyla razndelsorteo,lasalaaquehubierecorrespondidoelconocimientodelasunto,dictarsentenciaenelplazodediezdas,porelmritodelos autos. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 299.- Actuaciones de oficio.-Noobstantelodispuestoenelartculoanterior,eltribunaltendrplenafacultadparaordenardeoficiolaprctica decualquierdiligenciaopresentacindepruebasqueestimenecesariasparaelesclarecimientodelaverdaddeloshechosdiscutidos. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 300.Nota: PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimiesteartculo. Art. 301.- Conflictos de competencia.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.7,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Los conflictosdecompetenciaaqueserefiereelincisosegundodelartculo80deesteCdigo,setramitarenlamismaformaquelosrecursosde apelacin.Paraelefecto,lasautoridadesdelasadministracionestributariasquedisputensucompetencia,remitirnalassalasdelocontencioso tributario de la corte provincial, dentro de las 48 horas de contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva. Sihaymsdedossalasenlacorteprovincial,conocerdelconflictolasalaqueseaasignadaporsorteo.

CaptuloVII RECURSO DE QUEJA

Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- Enloscasosdelartculo216,yengeneralentodosaquellosenque,debindoseconceder unrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscalnoselohiciere,laquejasepresentaranteelPresidentedeesteorganismo,quienoiral funcionariorespectivoporelplazodecincodas.Vencidostedictarresolucinsobrelaqueja,enelplazodecincodas,comoenelcasodel artculoanterior,sinqueprocedarecursoalguno. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.-Elescritodequejacontendr: 1.Elnombreyapellidosdequienlaproponga,conindicacindelnmerodesucduladeidentidad 2.Ladeterminacindelreclamoadministrativodequesetrate,conindicacindelafechadepresentacinantelaautoridad 3.Elactouomisindequeseacusealfuncionario,queesmotivodelaquejay, 4.- La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible. Elescritocontendr,adems,lafirmadelrecurrenteydesuabogadoylaindicacindeldomiciliojudicialenquedebasernotificado.
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Art. 304.- Queja infundada.-Quienhubierepropuestounaquejainfundada,sersancionadoconmultadecuarentaacuatrocientosdlaresdelos EstadosUnidosdeAmricasinperjuiciodelasotrassancionesaquehayalugar.

CaptuloVIII DEL PAGO INDEBIDO

Art. 305.- Procedenciayprescripcin.Tendrderechoaformularelreclamoolaaccindepagoindebidoodelpagoenexcesolapersonanatural ojurdicaqueefectuelpagoolapersonaanombredequienselohizo.Sielpagoserefiereadeudaajena,sinquehayaobligacindehacerloen virtuddeordenamientolegal,slopodrexigirseladevolucinalaadministracintributariaquerecibielpago,cuandosedemuestrequeselohizo por error. Laaccindepagoindebidoodelpagoenexcesoprescribirenelplazodetresaos,contadosdesdelafechadelpago.Laprescripcinse interrumpirconlapresentacindelreclamoodelademanda,ensucaso. Entodocaso,quienefectuelpagodedeudaajena,noperdersuderechoademandarsudevolucinalsujetolegalmenteobligado,antelajusticia ordinaria,conformealoprevistoenelartculo26. Art. 306.- Reclamo administrativo.-Elreclamoadministrativodepagoindebidoylasolicituddepagoenexcesosepresentarnantelaautoridad tributariaquetengacompetenciaparaconocerennicaoltimainstancialosreclamostributarios,conformealosartculos64,65y66deeste Cdigo,enlossiguientescasos: 1.Cuandoseharealizadoelpagoconformeaunerrneoactodedeterminacinodeacuerdoaunaactadefiscalizacinuotroacto,delquenose hubiere presentado reclamo alguno; y, 2.Cuandosehapagadounaobligacintributariainexistente,entodooenparte,porcuentapropiaoajena. LaautoridadadministrativatramitaryresolverelreclamoconsujecinaloprevistoenelCaptuloSegundo,TtuloSegundodelLibroSegundode esteCdigo. LaresolucinquesedicteserimpugnableanteelTribunalDistritaldeloFiscal,conarregloalartculo229. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante elTribunalDistritaldeloFiscal,cuandoelpagoselohaverificadodespusdedictadalaresolucinadministrativaenelreclamoquesehubiere presentado,conformealosartculos115ysiguientesdeesteCdigo,hayaonotranscurridoelplazoprevistoparasuimpugnacin. Sielinteresadopaglaobligacintributariadespusdepresentadasudemandadeimpugnacin,seestaralodispuestoenelincisofinaldel artculo221. Notas: LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales. Art. 308.- Notasdecrdito.Aceptadalareclamacindepagoindebidoodelpagoenexceso,porlacompetenteautoridadadministrativaoporel TribunalDistritaldeloFiscal,ensucaso,seemitirlanotadecrditoochequerespectivooseadmitirlacompensacinaquehubierelugar,con obligacionestributariaspendientesquetuviereelmismocontribuyenteoresponsable.Eladministradordeltributoreglamentarlaforma, oportunidadyparmetrosdeliquidacinyreembolsodelostributosindebidaoexcesivamentepagados.Eltrminoparaelreembolso,enningn caso,sermayordesesentadascontadosdesdelafechaenqueelactoadministrativoosentenciaseencuentrenejecutoriados. Lasnotasdecrditoseemitirnunavezcumplidaslasformalidadeslegalesyreglamentarias.Podrnsertransferidaslibrementeaotrossujetos, medianteendosoqueseinscribirenlaoficinarecaudadorarespectiva.Entodocasosernrecibidasobligatoriamenteporlosrecaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo. Sinosellegareaemitirlanotadecrdito,sinperjuiciodelassancionesaquehubierelugarporelincumplimientodelaresolucinofallo,conforme alartculo278,elcontribuyenteoresponsablepodrcompensardirectamentelosvaloresreconocidoscomopagoindebidoodelpagoenexcesoen unadeclaracindelmismotributoodecualquierotrodelaqueseatitularlamismaadministracintributaria. Notas:
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LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009),disponequeen todoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldeloFiscal,Tribunal,Sala,Presidente,Presidentedel Tribunal,PresidentedelaSala,Magistrado,Magistradodesustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelo contenciosotributario"sinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructura orgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,alasala especializada de la Corte Provincial. LaDisposicinTransitoriaCuartadelCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III2009)determinaquelostribunales distritalesdelofiscalfuncionarnconelrgimenycompetenciasestablecidosantesdelavigenciadelanorma,hastaqueelConsejodela Judicatura integre las nuevas salas de las Cortes Provinciales.

TtuloIII DELRECURSODECASACIN
Art. 309.- Recursodecasacin.ElrecursodecasacinenmateriatributariasetramitarconsujecinalodispuestoenlaLeydeCasacin.

Libro Cuarto DELILCITOTRIBUTARIO TtuloI DISPOSICIONES FUNDAMENTALES CaptuloI NORMAS GENERALES

Art. 310.- mbitodeaplicacin.LasdisposicionesdeesteCdigoseaplicarnatodaslasinfraccionestributarias.Lasnormasyprincipiosdel derechopenalcomn,regirnsupletoriamenteysloafaltadedisposicintributariaexpresa. Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Lasnormastributariaspunitivas,sloregirnparaelfuturo.Sinembargo,tendrnefectoretroactivolasque suprimaninfraccionesoestablezcansancionesmsbenignasotrminosdeprescripcinmsbreves,yseaplicarnauncuandohubieresentencia condenatorianoejecutadanicumplidaensutotalidad,conformealasreglasdelderechopenalcomn. Art. 312.- Presuncindeconocimiento. Se presume de derecho que las leyes penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puedeinvocarsuignoranciacomocausadedisculpa,salvoelcasodequelatransgresindelanormaobedezcaaerror,culpaodolo,oainstruccin expresadefuncionariosdelaadministracintributaria. Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.(ReformadoporelArt.8delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Todainfraccintributaria cometidadentrodelterritoriodelaRepblica,porecuatorianosoextranjeros,serjuzgadayreprimidaconformealasleyesecuatorianas.Se entendertambincometidalainfraccinenelEcuador,silaaccinuomisinquelaconstituye,auncuandorealizadaenelexterior,produzca efectosenelpas.

CaptuloII DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Art. 314.- Conceptodeinfraccintributaria.Constituyeinfraccintributaria,todaaccinuomisinqueimpliqueviolacindenormastributarias sustantivasoadjetivassancionadasconpenaestablecidaconanterioridadaesaaccinuomisin. Art. 315.- Clases de infracciones.(Sustituido por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para efectos de su juzgamiento y sancin,lasinfraccionestributariasseclasificanendelitos,contravencionesyfaltasreglamentarias. ConstituyendelitoslostipificadosysancionadoscomotalesenesteCdigoyenotrasleyestributarias. Constituyencontravencioneslasviolacionesdenormasadjetivasoelincumplimientodedeberesformales,constantesenesteCdigooenotras disposiciones legales. Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas enlatipificacindedelitosocontravenciones. Art. 316.- Elementos constitutivos.(ReformadoporlosArts.10y11delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Paralaconfiguracindel delitoserequierelaexistenciadedolo.Paraladelascontravencionesyfaltasreglamentarias,bastalatransgresindelanorma. Enlosdelitos,losactosuomisionesquelosconstituyensepresumenconscientesyvoluntarios,peroseradmisiblelapruebaencontrario. Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.-Cuandolaaccinuomisinquelaleyhaprevistocomoinfraccintributariaes,encuantoalhecho,resultante delengaodeotrapersona,porelactodelapersonaengaada,responderquienloinstarealizarlo. Art. 318.- Circunstancias agravantes.(Sustituido por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son circunstancias agravantes,enloquefuereaplicable,lasestablecidasenelCdigoPenal,ademsdelassiguientes: 1a.HabersecometidolainfraccinencontubernioconfuncionariosdelaAdministracinTributariaoutilizandolasbasesdedatosoinformaciones questaposeay, 2a.Lareincidencia,queseentenderexistir,siemprequelamismapersonaoempresahubieresidosancionadaporigualinfraccinalapesquisada, dentrodeloscincoaosanteriores. Art. 319.- Circunstancias atenuantes.(Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son circunstancias atenuantes, enloquefuereaplicable,lasestablecidasenelCdigoPenal,ademsdelassiguientes: 1a.Haberreconocidolacomisindelainfraccinyreparadoelperjuicioquecausy,
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2a.Presentarsevoluntariamentealaadministracintributariarespectiva,pudiendohabereludidosuaccinconlafugaoelocultamientooen cualquier otra forma. Art. 320.- Circunstancias eximentes.(Sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son circunstancias eximentes, enloquefuereaplicable,lasestablecidasenelCdigoPenal,ademsdelasiguiente: 1a.Quelatrasgresindelanormaseaconsecuenciadeinstruccinexpresadefuncionarioscompetentesdelaadministracintributariayqueno procedadeunaaccinuomisindolosa.

CaptuloIII DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como autores,cmplicesoencubridores.Esreal,respectoalaspersonasnaturalesojurdicas,negociosoempresasanombredequienesactuaronoa quienessirvierondichosagentes.Porconsiguiente,lasempresasoentidadescolectivasoeconmicas,tenganonopersonalidadjurdica,ylos propietariosdeempresasonegociosrespondernsolidariamenteconsusrepresentantes,directivos,gerentes,administradoresomandatarios,porlas sancionespecuniariasquecorrespondanainfraccionescometidasporstos,enejerciciodesucargooasunombre. Asimismo,sonresponsableslasempresas,entidadesocolectividadesconosinpersonalidadjurdicaylosempleadoresengeneral,porlas sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en igual caso. Art. 322.- Costas procesales.-Laresponsabilidadporlassancionespecuniarias,seextiende,entodosloscasos,tambinalascostasprocesales.

CaptuloIV DE LAS SANCIONES

Art. 323.- Penas aplicables.el caso, las penas siguientes: a) Multa; b) Clausura del establecimiento o negocio; c)Suspensindeactividades d) Decomiso; e)Incautacindefinitiva f)Suspensinocancelacindeinscripcionesenlosregistrospblicos g)Suspensinocancelacindepatentesyautorizaciones h)Suspensinodestitucindeldesempeodecargospblicos i)Prisiny, j)Reclusinmenorordinaria. Estaspenasseaplicarnsinperjuiciodelcobrodeloscorrespondientestributosydelosinteresesdemoraquecorrespondandesdelafechaquese causaron. Estostributoseinteresessecobrarndeconformidadconlosprocedimientosqueestablecenloslibrosanteriores. Art. 324.- Gradacindelaspenas. (Reformado por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las penas relativas a delitos se gradarntomandoenconsideracinlascircunstanciasatenuantesoagravantesqueexistanyadems,lacuantadelperjuiciocausadoporla infraccin. Seaplicarelmximodelasancin,cuandoslohubierencircunstanciasagravanteselmnimo,cuandoslohubierencircunstanciasatenuantesy lasintermedias,segnlaconcurrenciadecircunstanciasagravantesyatenuantes. Art. 325.- Concurrencia de infracciones.(Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Cuando un hecho configure msdeunainfraccinseaplicarlasancinquecorrespondaalainfraccinmsgrave. Art. 326.- Tentativa.-Quienpractiqueactosidneos,conducentesdemodoinequvocoalarealizacindeundelitotributario,responderpor tentativa,silainfraccinnoseconsumaoelacontecimientonoseverificaperosersancionadocomosieldelitosehubieraconsumado,si existierencircunstanciasagravantes.Lasimpletentativa,sesancionarconlamitaddelapenaquecorrespondaaldelitoconsumado. Art. 327.- Cmplicesyencubridores. (Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Salvo lo previsto en este Cdigoparafuncionariospblicos,aloscmplicesselesaplicarunasancinequivalentealosdosterciosdelaqueseimpongaalautory,alos encubridores,unaequivalentealamitad,sinperjuiciodelagradacindelapena. Art. 328.(Derogado por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). Art. 329.- Cmputodelassancionespecuniarias. (Sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las sanciones pecuniarias,seimpondrnenproporcinalvalordelostributos,que,porlaaccinuomisinpunible,setratdeevadiroaldelosbienesmateria delainfraccin,enloscasosdedelito. (SustituidoporelArt.15delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Sonaplicablesalasinfracciones,segn

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Cuandolostributossedeterminenporelvalordelasmercaderasobienesalosqueserefierelainfraccin,setomarencuentasuvalordemercado eneldadesucomisin. LassancionespecuniariasporcontravencionesyfaltasreglamentariasseimpondrndeacuerdoalascuantasdeterminadasenesteCdigoydems leyes tributarias. Art. ... (1) .- Clausura del establecimiento.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Salvo casos especiales previstos enlaley,laclausuradeunestablecimientonopodrexcederdetresmeses.Silaclausuraafectareaterceroselcontribuyentecontraventor responderdelosdaosyperjuiciosqueconlaimposicindelasancinsecause.Laclausuradelestablecimientodelinfractorconllevala suspensindetodassusactividadesenelestablecimientoclausurado. Art. ... (2) .- Suspensindeactividades. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- En los casos en los que, por la naturalezadelasactividadeseconmicasdelosinfractores,nopuedaaplicarselasancindeclausura,laadministracintributariadispondrla suspensindelasactividadeseconmicasdelinfractor.Paralosefectoslegalespertinentes,notificarencadacaso,alasautoridades correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio. Art. ... (3) .- Decomiso.- (AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Eldecomisoeslaprdidadeldominiosobrelos bienesmateriadeldelito,enfavordelacreedortributario.Puedeextendersealosbienesyobjetosutilizadosparacometerlainfraccin,siempreque pertenezcanasuautorocmpliceodeacuerdoalagravedadycircunstanciasdelcaso. Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieronparacometerlo,ynoseadelcasodecomisardichosbienes,seaporlamentadadesproporcindevaloresoporquenopertenezcanal infractor,sesustituireldecomisodedichosmediosconunamultaadicionaldedosacincoveceselvalordelamercaderaobienesmateriadel delito. Art. ... (4) .- IncautacinDefinitiva.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laincautacindefinitivaeslaprdida del derecho de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional. Art. ... (5) .- SuspensinoCancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentes. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007).Lasuspensinocancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentesrequeridasparaelejerciciodelcomercioodelaindustria,podr aplicarsecomopenaporinfracciones,segnlagravedadeimportanciadeellas,sinperjuiciodelasotrassancionesqueseimpusieren. Elsancionadoconpenadesuspensinocancelacindeinscripcin,autorizacinodepatentepodrrehabilitarlas,sihubieretranscurridounao desdelaejecutoriadelaresolucinadministrativaosentenciaqueimpusolapena,siemprequeelsancionadodentrodeeselapsonohubieresido condenadopornuevainfraccintributaria. Art. ... (6) .- Suspensineneldesempeodecargospblicos. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La pena de suspensineneldesempeodecargospblicosnopodrexcederdetreintadas,deacuerdoalagravedaddelainfraccin.Mientrasdurela suspensin,elempleadosancionadonotendrderechoapercibirremuneracionesnipagoporconceptoalguno. Dichapenaseejecutardesdeelprimerdadelmessiguientealdelafechaenqueseejecutorilasentenciaquelaimpuso. Art. ... (7) .- Destitucindecargospblicos.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladestitucindecargos pblicos,seimpondralfuncionariooempleadoquefuereresponsablecomoautor,cmpliceoencubridordeundelito,oenelcasodereincidencia en las contravenciones. Art. ... (8) .- Efectosdelasuspensinodestitucin.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Todaresolucino sentenciaqueimpongapenasdesuspensinodestitucineneldesempeodecargospblicos,sernotificadaalamximaautoridaddelaentidaden laquepresteservicioselfuncionariosancionado,alSecretarioNacionalTcnicodeDesarrollodeRecursosHumanosydeRemuneracionesdel SectorPblico,SENRES,yalContralorGeneraldelEstado,quienes,sielempleadoofuncionariosancionadocontinuaredesempeandoelcargo, ordenarnalaautoridadnominadoraquecumplalaresolucinolasentencia.Silaautoridadrequeridanolacumpliere,elContralorordenaral Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo caso, harresponsablepersonalypecuniariamentealaautoridadnominadora,delossueldosoremuneracionespagadasilegalmente. Nota: MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdel SectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseelMinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondos viceministeriostcnicosquetendrnlascompetenciasdispuestasporlaLOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente. Art. 330.- Penasdeprisin. (SustituidoporelArt.22delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laspenasdeprisinnoserninferiores aunmes,nimayoresdecincoaos,sinperjuiciodelagradacincontempladaenesteCdigo. Lapenadeprisinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias. Art. ... .- PenasdeReclusinMenorOrdinaria. (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- LaspenasdeReclusin MenorOrdinarianoserninferioresaunao,nimayoresdeseisaos,sinperjuiciodelagradacincontempladaenesteCdigo. Lapenadereclusinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias. Art. 331.Art. 332.Art. 333.Art. 334.Art. 335.Art. 336.Art. 337.(Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloV
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EXTINCINDELASACCIONESYDELASPENAS
Art. 338.- Modosdeextincin. infracciones tributarias se extinguen: 1. Por muerte del infractor; y, 2.Porprescripcin. Art. 339.- Muerte del infractor.(SustituidoporelArt.26delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccincontraelautor,el cmpliceoelencubridordeinfraccintributaria,seextingueconsumuerte. Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no son transmisibles a sus herederos. Art. 340.- Prescripcindelaaccin. (Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones por delitos tributariosprescribirnenelplazodecincoaos,enloscasosreprimidosconprisin,yendiezaosenloscasosreprimidosconreclusin, contadosdesdecuandolainfraccinfuecometidaenloscasosenlosquenosehayainiciadoenjuiciamiento,odehaberseiniciadodesdeeliniciode lainstruccinfiscalcorrespondiente. Elplazodeprescripcindelaaccinseinterrumpirdesdeeldasiguientealanotificacindelosactosdeterminativosdeobligacintributaria,de losqueseinfieraelcometimientodelainfraccin,hastaeldaenqueseejecutoren. Lasaccionesporlasdemsinfraccionesprescribirnentresaos,contadosdesdecuandolainfraccinfuecometida. Enloscasosdetentativaelplazosecontardesdelarealizacindelltimoactoidneo. Art. 341.- Prescripcindelaspenas. (Sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las penas privativas de la libertadprescribenenuntiempoigualaldelacondena,nopudiendo,enningncaso,eltiempodelaprescripcinsermenoraseismeses,salvo disposicinexpresadeLeyqueestablezcaunplazodeprescripcinmayor. Laprescripcindelapenacomenzaracorrerdesdelamedianochedeldaenquelasentenciaquedejecutoriada. Laspenaspecuniarias,prescribirnencincoaoscontadosdesdelafechaenlaqueseejecutorelaresolucinosentenciaquelaimpongayse interrumpirporlacitacindelautodepago,enlamismaformaquelasobligacionestributarias. (Reformado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y sanciones por

TtuloII DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR CaptuloI DELADEFRAUDACIN

Art. 342.- Concepto.(SustituidoporelArt.29delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Constituyedefraudacin,todoactodolosode simulacin,ocultacin,omisin,falsedadoengaoqueinduzcaaerrorenladeterminacindelaobligacintributaria,oporlosquesedejadepagar entodooenpartelostributosrealmentedebidos,enprovechopropioodeunterceroascomoaquellasconductasdolosasquecontravieneno dificultanlaslaboresdecontrol,determinacinysancinqueejercelaadministracintributaria. Art. 343.- Defraudacinagravada. (SustituidoporelArt.30delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Constituyedefraudacin agravadaysersancionadaconelmximodelapena,lacometidaconlaparticipacindeunoomsfuncionariosdelaadministracintributaria. Art. 344.- Casosdedefraudacin. (SustituidoporelArt.31delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Amsdelosestablecidosen otrasleyestributarias,soncasosdedefraudacin: 1.Destruccin,ocultacinoalteracindolosasdesellosdeclausuraodeincautacin 2.- Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado; 3.ImprimiryhacerusodolosodecomprobantesdeventaoderetencinquenohayansidoautorizadosporlaAdministracinTributaria 4.Proporcionar,asabiendas,alaAdministracinTributariainformacinodeclaracinfalsaoadulteradademercaderas,cifras,datos, circunstanciasoantecedentesqueinfluyanenladeterminacindelaobligacintributaria,propiaodetercerosy,engeneral,lautilizacinenlas declaracionestributariasoenlosinformesquesesuministrenalaadministracintributaria,dedatosfalsos,incompletosodesfigurados 5.Lafalsificacinoalteracindepermisos,guas,facturas,actas,marcas,etiquetasycualquierotrodocumentodecontroldefabricacin,consumo, transporte,importacinyexportacindebienesgravados 6.Laomisindolosadeingresos,lainclusindecostos,deducciones,rebajasoretenciones,inexistentesosuperioresalosqueprocedan legalmente. 7.Laalteracindolosa,enperjuiciodelacreedortributario,delibrosoregistrosinformticosdecontabilidad,anotaciones,asientosuoperaciones relativasalaactividadeconmica,ascomoelregistrocontabledecuentas,nombres,cantidadesodatosfalsos 8.Llevardoblecontabilidaddeliberadamente,condistintosasientosenlibrosoregistrosinformticos,paraelmismonegociooactividad econmica 9.Ladestruccindolosatotaloparcial,deloslibrosoregistrosinformticosdecontabilidaduotrosexigidosporlasnormastributarias,odelos documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
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10.Emitiroaceptarcomprobantesdeventaporoperacionesinexistentesocuyomontonocoincidaconelcorrespondientealaoperacinreal 11.Extenderaterceroselbeneficiodeunderechoaunsubsidio,rebaja,exencinoestmulofiscalobeneficiarsesinderechodelosmismos 12.Simularunoomsactosocontratosparaobtenerodarunbeneficiodesubsidio,rebaja,exencinoestmulofiscal 13.Lafaltadeentregadeliberada,totaloparcial,porpartedelosagentesderetencinopercepcin,delosimpuestosretenidosopercibidos, despusdediezdasdevencidoelplazoestablecidoenlanormaparahacerlo 14.Elreconocimientoolaobtencinindebidaydolosadeunadevolucindetributos,interesesomultas,establecidaasporactofirmeo ejecutoriadodelaadministracintributariaodelrganojudicialcompetentey, 15.- (Sustituido por el Art. 46 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y lafalsadeclaracindevolumenogradoalcohlicodelproductosujetoaltributo,fueradellmitedetoleranciaestablecidoporelINEN,ascomola ventafueradelcupoestablecidoporelSRI,delalcoholetlicoquesedestinealafabricacindebebidasalcohlicas,productosfarmacuticosy aguas de tocador. Art. 345.- Sancionespordefraudacin. (Sustituido por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 17 de laLeys/n,R.O.3922S,30VII2008).Laspenasaplicablesaldelitodedefraudacinson: Enloscasosestablecidosenlosnumerales1al3y15delartculoanterioryenlosdelitosdedefraudacinestablecidosenotrasleyes,prisinde unoatresaos. Enloscasosestablecidosenlosnumerales4al12delartculoanterior,prisindedosacincoaosyunamultaequivalentealvalordelosimpuestos que se evadieron o pretendieron evadir. Enloscasosestablecidosenlosnumeral13y14delartculoanterior,reclusinmenorordinariade3a6aosymultaequivalentealdobledelos valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. Enelcasodepersonasjurdicas,sociedadesocualquierotraentidadque,aunquecarentedepersonerajurdica,constituyaunaunidadeconmicao unpatrimonioindependientedeladesusmiembros,laresponsabilidadrecaeensurepresentantelegal,contador,directorfinancieroydems personasquetenganasucargoelcontroldelaactividadeconmicadelaempresa,sseestablecequesuconductahasidodolosa. EnloscasosenlosqueelagentederetencinoagentedepercepcinseaunainstitucindelEstado,losfuncionariosencargadosdelarecaudacin, declaracinyentregadelosimpuestospercibidosoretenidosalsujetoactivoademsdelapenadereclusinporladefraudacin,sinperjuiciode queseconfigureundelitomsgrave,sernsancionadosconladestitucinyquedarninhabilitados,deporvida,paraocuparcargospblicos. Laaccinpenalenloscasosdedefraudacintributariatipificadosenlosnumerales4al14delartculoanterioriniciarcuandoenactosfirmeso resolucionesejecutoriadasdelaadministracintributariaoensentenciasjudicialesejecutoriadasseestablezcalapresuncindelacomisindeuna defraudacintributaria. Laadministracintributariadeberformularladenunciacuandocorresponda,entodoloscasosdedefraudacin,ytendrtodoslosderechosy facultadesqueelCdigodeProcedimientoPenalestableceparaelacusadorparticular. Art. 346.- Penasespeciales,parafuncionariospblicos. (Sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los autores,cmplicesoencubridoresdeunadefraudacin,quefuerenfuncionariosoempleadosdelasAdministracionesTributariasperjudicadasconel ilcito,sernsancionadosademsconladestitucindelcargo. Art. 347.Nota: PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimiesteartculo.

CaptuloII DE LAS CONTRAVENCIONES

Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionariospblicos,queviolenonoacatenlasnormaslegalessobreadministracinoaplicacindetributos,uobstaculicenlaverificacino fiscalizacindelosmismos,oimpidanoretardenlatramitacindelosreclamos,accionesorecursosadministrativos. Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.(Sustituido por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- A las contravenciones establecidasenesteCdigoyenlasdemsleyestributariasseaplicarcomopenapecuniariaunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade 1.500dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdemssanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivas normas. Paraaquellascontravencionesquesecastiguenconmultasperidicas,lasancinporcadaperodo,seimpondrdeconformidadaloslmites establecidos en el inciso anterior. Loslmitesantesreferidosnosernaplicablesenloscasosdecontravencionesenlosquelanormalegalpreveasancionesespecficas. Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron. Art. 350.(Derogado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

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CaptuloIII DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS

Art. 351.- Concepto.(Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos. Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- (Agregado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las faltas reglamentarias sernsancionadasconunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade1.000dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelas demssanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivasnormas. Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron. Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.(Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El pago de las multas impuestasporfaltasreglamentarias,noeximealinfractordelcumplimientodelosprocedimientos,requisitosuobligacionesporcuyaomisinfue sancionado. Art. 353.(Derogado por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

TtuloIII DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO CaptuloI DELAJURISDICCINYCOMPETENCIAENCASODEDELITOS

Art. 354.- Jurisdiccinpenaltributaria. (ReformadoporelArt.40delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Lajurisdiccinpenal tributariaeslapotestadpblicadejuzgarprivativamentelasinfraccionestributariasyhacerejecutarlojuzgado.Elprocedimientosesujetaralas normasdeesteCdigo,yslosupletoriamentealasdelCdigoPenalyCdigodeProcedimientoPenal. Art. 355.- Competencia.(ReformadoporelArt.41delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007yporlaDisposicinReformatoriaOctava, num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Lassancionesporcontravencionesyfaltasreglamentariassernimpuestasporlarespectiva administracintributariamedianteresolucionesescritas. Art. 356.Art. 357.(Derogado por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloII DELAACCINYPROCEDIMIENTOENMATERIAPENALTRIBUTARIA
(DenominacinsustituidaporelArt.43delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)

Seccin1a. NORMAS GENERALES

Art. 358.- Accinpblica. (SustituidoporelArt.44delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccinpenaltributariaespblicade instanciaoficialycorrespondeejercerlaexclusivamentealfiscal,deconformidadalasdisposicionesdeesteCdigoyelCdigodeProcedimiento Penal. Art. ... .- AccinPopular. (AgregadoporelArt.45delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Concdeseaccinpopularparadenunciaranteel MinisterioPblicolosdelitostributarios. Art. 359.- Forma de ejercicio.(SustituidoporelArt.46delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccinpenaltributariacomienza conlaprovidenciadeiniciodelainstruccinfiscal. Enloscasosquetengancomoantecedenteunactofirmeoresolucinejecutoriadadelaadministracintributariaosentenciajudicialejecutoriada,el MinisterioPblico,sinnecesidaddeindagacinprevia,iniciarlacorrespondienteinstruccinfiscal. Art. 360.(Derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). Art. 361.(Derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

CaptuloIII PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS

(DenominacinsustituidaporelArt.48delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)

Art. 362.- Competencia.(SustituidoporelArt.49delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccinparaperseguirysancionarlas contravencionesyfaltasreglamentarias,estambinpblica,yseejerceporlosfuncionariosquetienencompetenciaparaordenarlarealizacino verificacindeactosdedeterminacindeobligacintributaria,opararesolverreclamosdeloscontribuyentesoresponsables. Podrtenercomoantecedente,elconocimientoycomprobacindelamismaAutoridad,conocasindelejerciciodesusfunciones,opordenuncia quepodrhacerlacualquierpersona. Art. 363.(Sustituido por el Art. 50 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Siempre que el funcionario competente para imponer sancionesdescubrierelacomisindeunacontravencinofaltareglamentaria,otuviereconocimientodeellaspordenunciaoencualquierotra forma,tomarlasmedidasquefuerendelcasoparasucomprobacin,ymedianteunprocedimientosumarioconnotificacinpreviaalpresunto infractor,concedindoleeltrminodecincodasparaqueejerzasudefensaypractiquetodaslaspruebasdedescargopertinentesalainfraccin. Concluidoeltrminoprobatorioysinmstrmite,dictarresolucinenlaqueimpondrlasancinquecorrespondaolaabsolucinensucaso. Art. 364.- Recursos de Procedimientos.(SustituidoporelArt.51delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Elafectadoconlasancin porcontravencionesofaltasreglamentariaspodrdeducirlosmismosrecursosoproponerlasmismasaccionesque,respectodeladeterminacinde obligacintributaria,estableceesteCdigo.
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ARTCULOSFINALES
Art. 365.Art. 366.(Derogado por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007). (Derogado por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

DISPOSICIONES GENERALES
(DenominacinsustituidaporelArt.53delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)

PRIMERA.- FondodeEstabilizacinPetrolera. (Reformada por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- CraseelFondo deEstabilizacinPetrolera,quesefinanciarconlosrecursosprovenientesdelexcedentesobreelprecioreferencialdecadabarrildepetrleode exportacinquefigureenelPresupuestoGeneraldelEstadodelcorrespondienteaocuyaadministracinydestinoserreguladoporlaley.

DISPOSICINTRANSITORIA
NICA. (Derogada por el Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS LEY S/N (R.O. 94-S, 23-XII-2009) DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.-ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentraly,demodofacultativo,prefectosprovincialesy alcaldes,ensucaso,enlaadministracintributariaseccionalylasmximasautoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,mediante resolucin,darndebajalosttulosdecrdito,liquidaciones,resoluciones,actasdedeterminacinydemsdocumentoscontentivosdeobligaciones tributarias,incluidasenellaseltributo,interesesymultas,quesumadosporcadacontribuyentenosuperenunsalariobsicounificadodeltrabajador engeneral,vigentealapublicacindelapresenteyqueseencuentrenprescritosoenmoradepagoporunaooms,hyaseiniciadoonoaccin coactiva.

FUENTESDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
1.ConstitucinPolticadelaRepblicadelEcuador. 2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de 1975. 3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986. 4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988. 5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989. 6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990. 7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993. 8.- Ley 51, Registro Oficial No. 349, 31 de diciembre de 1993. 9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995. 10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994. 11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994. 12.- Ley 41, Registro Oficial No. 206, 2 de diciembre de 1997. 13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998. 14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998. 15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998. 16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999. 17.- Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999. 18.- Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001. 19.CdigodeProcedimientoPenalpublicadoenelSuplementodelRegistroOficialNo.360del13deenerodel2000.

CONCORDANCIASDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
VIGENTE CODIFICADO 1 1 2 2 3 3

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361 362 363 364 365 366 367 D.T.U.

* ElArt.123correspondeelartculoagregadopordisposicindelArt.56delaLey200141,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.325del14demayodel2001.

FUENTESDELAPRESENTEEDICINDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
1.Codificacin200509(SuplementodelRegistroOficial38,14VI2005) 2.- Fe de erratas (Registro Oficial 70, 28-VII-2005) 3.- Fe de erratas (Registro Oficial 126, 17-X-2005) 4.- Ley s/n (Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, 29-XII-2007) 5.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-2008) 6.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 544, 9-III-2009) 7.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009) 8.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)
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9.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 797, 26-IX-2012).

NORMASREFORMATORIASALCDIGOTRIBUTARIO
Fe de Erratas

(R.O. 70, 28-VII-2005)

CONGRESO NACIONAL COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN Quito, 14 de julio del 2005 Oficio No. 189-CLC-CN Seordoctor RUBNESPINOZADAZ DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL Presente SeorDirector: MedianteoficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,parasupublicacinenel RegistroOficialenelreferidodocumentosehandeslizadoerrores,raznporlacualmuchoagradeceraustedsesirvadisponerlapublicacinde larespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.38de14dejuniodel2005,realizandolas siguientes rectificaciones: 1.Enelprimerincisodelartculo104,elimnenselaspalabras:"peticin"y"orecurso",enconsecuenciaelincisodir: "Art. 104.- Aceptacintcita.Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,seconsiderarcomo aceptacintcitadelareclamacinrespectiva,yfacultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinquecorresponda." 2.Sustityanselaspalabras:"cientoveintedashbiles",delasiguientemanera: Enelartculo129,por:"treintadas" Enlosartculos130y131,por:"veintedas"y, Enelartculo163,por:"diezdas". 3.ElArt.357,dir: "Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.-Losprocesospordelitosqueserefierenaotrostributossetramitarndeacuerdoalo previstoenesteTtulo,enloquefuereaplicable.Igualprocedimientosedarenlaadministracintributariadeexcepcin,siemprequelaleylehaya concedidolagestintributaria". 4.SuprmaseelArt.440delCdigoTributariode1975,trascritoalfinaldelaDisposicinTransitorianica.
Fe de Erratas

(R.O. 126, 17-X-2005)

CONGRESO NACIONAL COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN Quito, 6 de octubre del 2005. Oficio No. 276-CLC-CN Seordoctor RubnEspinozaDaz DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL Presente SeorDirector: MedianteOficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,parasupublicacinenel RegistroOficialenelreferidodocumentosehandeslizadoerrores,raznporlacualmuchoagradeceraustedsesirvadisponerlapublicacinde larespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenelSuplementodelRegistroOficialNo.38de14dejuniodel2005,realizandolas siguientes rectificaciones:

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1.Sustityase:enelnmero3delArt.132:"120"por"30"enelincisoprimerodelArt.216:"y"por"a"y,enelArt.330,alinicio:"En"por "Salvo". 2.Suprmase:elincisotercerodelArt.115enelincisosegundodelArt.180lafrase:"laDireccinNacionaldeAvalosyCatastroso"enel nmero3delArt.207lafrase:"oCorteSupremadeJusticia"elnmero4delArt.222elincisotercerodelArt.265enelArt.285laspalabras: "desustanciacin"elArt.300enelincisofinaldelliterala)delArt.345:"15"elArt.347y,elnmero4delArt.351.

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