C o n s u lto r a d e p r im e r n iv e l INFORME CONTABLE AUMENTO DE CAPITAL EN SOCIEDADES ANNIMAS

Sumilla: Accin. Aportes. Modalidades de aumento de capital. Requisitos. Efectos. 1. Accin. Las acciones representan partes alcuotas del capital social de la empresa, todas tienen el mismo valor nominal y cada una da derecho a un voto, salvo excepciones estipuladas en la Ley General de Sociedades. Son creadas en el pacto social o por acuerdo de la Junta General, siendo emitidas una vez que hayan sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25 de su valor nominal, a excepci!n de los aportes e"ectuados en especie. #l importe a pagarse por las acciones se esta$lece en la escritura p%$lica de constituci!n o por la Junta General de &ccionistas que acuerde el aumento de capital. 2. Aporte .! #s lo que cada socio se compromete a dar a la sociedad. #ste aporte puede ser' ()inerario' son aportes en e"ectivo y*o equivalente de e"ectivo que se desem$olsan seg%n las condiciones esta$lecidas en el pacto social. (+o dinerario' es la entrega de $ienes inmue$les, $ienes mue$les, ttulos valores o documentos de cr,dito por parte del accionista a la sociedad. ". Mo#$%i#$#e #e% $&'ento #e c$pit$%.! #l aumento de capital se puede e"ectuar por medio de' ! +uevos aportes. ! -apitalizaci!n de cr,ditos contra la sociedad incluyendo la conversi!n de o$ligaciones en acciones. ! La capitalizaci!n de utilidades, reservas, $ene"icios, primas de capital, excedentes de revaluaci!n. ! .tros casos previstos en la Ley General de Sociedades. (. Re)&i ito .! ( #l total de las acciones suscritas de$en estar canceladas cuando la modalidad de aumento es por aporte nuevos aportes o por capitalizaci!n de cr,ditos contra la sociedad. ( -uando se realiza el aumento mediante la capitalizaci!n de cr,ditos contra la sociedad se de$e contar con un in"orme del )irectorio que sustente la conveniencia de reci$ir este tipo de aportes.

*. E+ecto .! #l aumento de capital genera la emisi!n de nuevas acciones y*o el incremento del valor nominal de las que ya han sido emitidas.

///////

C$ o Pr,ctico #e% $&'ento #e c$pit$%

Artculo 202 de la Ley General de Sociedades: Aumento de capital Nuevos aportes La compaa "Campeones del 66 S.A.C." fue creada en 1,996 con un capital de S . !"",""". Lue#o de 6 aos la $unta %eneral de Accionistas acuerdda tener un aumento de capital de S . 16",""", el mismo &ue ser' pa#ado por los accionistas a su valor nominal el !" ( en efectivo, ) el saldo en letras ) patentes, respectivamente, diferenci'ndose estos *ltimos en S . +",""". ,acer los asientos correspondientes. CA-./0N/S 1/L 66 S.A.C 2alance %eneral al 31 de diciem4re de 1,996 AC5670 Activo Corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por co4rar comerciales /<istencias 5otal Activo Corriente 6nversiones permanentes 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ .AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente ;+!,"""Cuentas por pa#ar comerciales +1","""0tras cuentas por pa#ar +=","""5otal .asivo Corriente 1,1;!,""" 1eudas a lar#o pla>o +","""5otal .asivo Corriente 1!",""" .atrimonio Neto Capital 9eservas Le#ales 9esultados Acumulados 5otal .atrimonio Neto 1,3=!,"""505AL .AS670 8 .A596-0N60

3"",""" +;,""" 3+;,""" +",""" 3=;,"""

505AL AC5670

!"",""" =9,A"" ==A,+"" 99A,""" 1,3=!,"""

Asientos del Li4ro 1iario

BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn !" Capital !".1 Capital social < <: .or la suscripciCn de nuevas acciones BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 1" Ca:a ) 2ancos 1".1 Ca:a 3= 6ntan#i4les 3=.+ .atentes ) marcas 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn < < .or el pa#o de nuevas acciones BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB3BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 16 Cuentas por co4rar diversas 16.A 0tras cuentas por co4rar diversas 16.A+ Letras 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn < < .or la transferencia de letras por acciones pendientes de pa#o BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB=BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

16",""" 16","""

A",""" 3",""" 11","""

!","""

!","""

CA-./0N/S 1/L 66 S.A.C 2alance %eneral al 31 de diciem4re de +,""+

AC5670 Activo Corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por co4rar comerciales 0tras cuentas por Co4rar /<istencias 5otal Activo Corriente 6nversiones permanentes 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ Activos 6ntan#i4les ?Neto de Amort. Acum.@

505AL AC5670

.AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente A"!,"""Cuentas por pa#ar comerciales +1","""0tras cuentas por pa#ar !""""5otal .asivo Corriente +=",""" 1,3"!,"""1eudas a lar#o pla>o 5otal .asivo +",""" 1!",""".atrimonio Neto 3","""Capital 9eservas Le#ales 9esultados Acumulados 5otal .atrimonio Neto 1,!"!,"""505AL .AS670 8 .A596-0N60

3"",""" +;,""" 3+;,""" +",""" 3=;,"""

66",""" =9,A"" ==A,+"" 1,1!A,""" 1,!"!,"""

Capitali>aciCn de crDditos contra la sociedad. La compaa "A #o>ar S.A.A." se constitu)C en 1999 con un capital de S . !!",""". /n dicEo ao la empresa pidiC un prDstamo al 2anco de CrDdito del .er* por S . +!",""", pa#adero a partir del ao si#uiente a ra>Cn de S . !",""" por ao. /n la primera semana de a#osto del +,""+ se Ea determinado la imposi4ilidad de cumplir con las o4li#aciones, por lo &ue se Ea acordado en la $unta %eneral de Accionistas invitar al 2anco de CrDdito para &ue participe en la sociedad como accionista. Fsta acepta el da +6 de a#osto del mismo ao. ,acer el 2alance %eneral al 31 de :ulio del +,""+, los asientos pertenecientes al ao +,""+ ) el 2alance %enral al 31 de a#osto del +,""+. Asientos del Li4ro 1iario 1,999 BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn !" Capital !".1 Capital social < <: .or la suscripciCn de acciones BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

!!",""" !!","""

1" Ca:a ) 2ancos 1".= Cuenta Corriente 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn < <: Aportes en efectivo a cuentas corrientes BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB3BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 1" Ca:a ) 2ancos 1".= Cuenta Corriente =6 Cuentas por pa#ar diversas =6.1 .rDstamos de terceros < <: .or prDstamo del 2anco de CrDdito del .er* BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB=BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB Asientos del Li4ro 1iario +,""" BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB =6 Cuentas por pa#ar diversas =6.1 .rDstamos de terceros 1" Ca:a ) 2ancos 1".= Cuenta Corriente < <: .or el pa#o de parte del prDstamo del 2anco de CrDdito del .er* BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB Asientos del Li4ro 1iario +,""1 BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB =6 Cuentas por pa#ar diversas =6.1 .rDstamos de terceros 1" Ca:a ) 2ancos 1".= Cuenta Corriente < <: .or el pa#o de parte del prDstamo del 2anco de CrDdito del .er* BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB A %0GA9 S.A.A

!!",""" !!","""

+!",""" +!","""

!",""" !","""

!",""" !","""

2alance %eneral al 31 de :ulio de +,""+ AC5670 Activo corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por Co4rar Comerciales /<istencias 5otal Activo corriente 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ .AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente 136,""".arte corriente de las deudas a lar#o !6,1+"pla>o =;,"""5otal .asivo Corriente +39,1+" 1eudas a lar#o pla>o 11",AA"5otal .asivo .atrimonio Neto Capital 5otal .atrimonio Neto 505AL AC5670 3!","""505AL .AS670 8 .A596-0N60

!",""" !",""" 1"",""" 1!","""

+"",""" +"",""" 3!","""

Asientos del Li4ro 1iario +,""+ BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn !" Capital !".1 Capital social < "A: .or la incorporaciCn del 2anco de CrDdito como accionista BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB =6 Cuentas por pa#ar diversas =6.1 .rDstamos de terceros 1= Cuentas por co4rar a accionistas ) personal 1=.= Acciones pendientes de cancelaciCn < "A: .or la cancelaciCn de las acciones por el 2anco de CrDdito BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB3BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB A %0GA9 S.A.A 2alance %eneral

1!",""" 1!","""

1!",""" 1!","""

al 31 de :ulio de +,""+ AC5670 Activo corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por Co4rar Comerciales /<istencias 5otal Activo corriente 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ .AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente 136,""".arte corriente de las deudas a lar#o !6,1+"pla>o =;,"""5otal .asivo Corriente +39,1+" 1eudas a lar#o pla>o 11",AA"5otal .asivo .atrimonio Neto Capital 5otal .atrimonio Neto 505AL AC5670 3!","""505AL .AS670 8 .A596-0N60

" " " "

3!",""" 3!",""" 3!","""

Capitali>aciCn de partidas patrimoniales La $unta %eneral de Accionistas de la empresa "Nunca $am's S.A.C." acuerda aumentar el capital de la empresa por medio de la capitali>aciCn de partidas patrimoniales. ,an decidido entre tres opciones: Capitali>aciCn del Capital Adicional, Capitali>aciCn de las 9eservas ) Capitali>aciCn de las Htilidades no distri4uidas. ,acer el tratamiento conta4le de cada caso ) su respectivo 2alance %eneral al 31 de diciem4re del +,""+ NHNCA $A-IS S.A.C 2alance %eneral al 31 de diciem4re de +,""+ AC5670 Activo Corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por co4rar comerciales 0tras cuentas por Co4rar /<istencias 5otal Activo Corriente .AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente !;+,"""Cuentas por pa#ar comerciales 91,9""0tras cuentas por pa#ar 1+,6""5otal .asivo Corriente 1+3,""" ;99,!""1eudas a lar#o pla>o

3=3,!"" =3,""" 3A6,!"" 6","""

6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ Activos 6ntan#i4les ?Neto de Amort. Acum.@

505AL AC5670 a@ Capitali>aciCn del Capital adicional BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB !6 Capital adicional !6.+ .rimas de emisiCn !" Capital !".1 Capital social < <: .or la capitali>aciCn de las primas de emisiCn BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB NHNCA $A-IS S.A.C 2alance %eneral al 31 de diciem4re de +,""+ AC5670 Activo Corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por co4rar comerciales 0tras cuentas por Co4rar /<istencias 5otal Activo Corriente 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ Activos 6ntan#i4les ?Neto de Amort. Acum.@

5otal .asivo 1==,""" 33,""".atrimonio Neto Capital Capital Adicional 9eservas Le#ales 9esultados Acumulados 5otal .atrimonio Neto 9;6,!""505AL .AS670 8 .A596-0N60

==6,!""

33",""" +!,""" !",""" 1+!,""" !3",""" 9;6,!""

+!,"""

+!,"""

.AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente !;+,"""Cuentas por pa#ar comerciales 91,9""0tras cuentas por pa#ar 1+,6""5otal .asivo Corriente 1+3,""" ;99,!""1eudas a lar#o pla>o 5otal .asivo 1==,""" 33,""".atrimonio Neto Capital Capital Adicional

3=3,!"" =3,""" 3A6,!"" 6",""" ==6,!""

3!!,""" "

505AL AC5670 4@ Capitali>aciCn de las 9eservas BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB !A 9eservas !A.+ 9eservas Le#ales !" Capital !".1 Capital social < <: .or la capitali>aciCn de las 9eservas Le#ales BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

9eservas Le#ales 9esultados Acumulados 5otal .atrimonio Neto 9;6,!""505AL .AS670 8 .A596-0N60

!",""" 1+!,""" !3",""" 9;6,!""

=",""" =","""

NHNCA $A-IS S.A.C 2alance %eneral al 31 de diciem4re de +,""+ AC5670 Activo Corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por co4rar comerciales 0tras cuentas por Co4rar /<istencias 5otal Activo Corriente 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ Activos 6ntan#i4les ?Neto de Amort. Acum.@ .AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente !;+,"""Cuentas por pa#ar comerciales 91,9""0tras cuentas por pa#ar 1+,6""5otal .asivo Corriente 1+3,""" ;99,!""1eudas a lar#o pla>o 5otal .asivo 1==,""" 33,""".atrimonio Neto Capital Capital Adicional 9eservas Le#ales 9esultados Acumulados 5otal .atrimonio Neto

3=3,!"" =3,""" 3A6,!"" 6",""" ==6,!""

3;",""" +!,""" 1",""" 1+!,""" !3","""

505AL AC5670 c@ Capitali>aciCn de utilidades BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB1BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB !9 9esultados Acumulados !9.1 Htlidades no distri4uidas !" Capital !".1 Capital social < <: .or la capitali>aciCn de las utilidades no distri4uidas BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB+BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

9;6,!""505AL .AS670 8 .A596-0N60

9;6,!""

1"3,1+! 1"3,1+!

NHNCA $A-IS S.A.C 2alance %eneral al 31 de diciem4re de +,""+ AC5670 Activo Corriente Ca:a ) 2ancos Cuentas por co4rar comerciales 0tras cuentas por Co4rar /<istencias 5otal Activo Corriente 6nmue4le, -a&uinaria ) /&uipo ? Neto de 1ep.Acu.@ Activos 6ntan#i4les ?Neto de Amort. Acum.@ .AS670 8 .A596-0N60 .asivo corriente !;+,"""Cuentas por pa#ar comerciales 91,9""0tras cuentas por pa#ar 1+,6""5otal .asivo Corriente 1+3,""" ;99,!""1eudas a lar#o pla>o 5otal .asivo 1==,""" 33,""".atrimonio Neto Capital Capital Adicional 9eservas Le#ales 9esultados Acumulados 5otal .atrimonio Neto 9;6,!""505AL .AS670 8 .A596-0N60

3=3,!"" =3,""" 3A6,!"" 6",""" ==6,!""

505AL AC5670

=33,1+! +!,""" !",""" +1,A;! !3",""" 9;6,!""