TRABAJO DE CONTABILIDAD FINACIERA

PLANTA Y EQUIPO
INTEGRANTES: HAROLD PEREZ HENRRY POLO PABLO JARAMILLO TUTOR: JORGE LPEZ ARRIETA

CORPORACIN UNIVERSITARIA REMINGTON CAT: Sahagn

16/11/2013

Tabla contenido Portada..................................................1 Introduccin.3 Objetivo.4 propiedad, planta y equipo.5 Clasificacin....6 Costo de la propiedad planta y equipo........7 Control interno sobre las propiedades, la planta y el equipo..8 Contabilizacin adquisicin.9 Ejemplo adquisicin....10 Adiciones, mejoras y reparaciones.14 Ejemplo. Adiciones Mejora...15 Ejemplo. Reparaciones extraordinarias Reparaciones ordinarias y mantenimiento...16 Depreciacin...17 Conclusin..21 Biografa..22

Introduccin

Con este trabajo se podr identificar las consecuencia de deterioro de propiedad, planta y equipo que se pueda presentar, manejando todas las cuentas, registr y procedimientos que se deben hacer para registrar utilizando los diferentes sistema y mtodos en que se pueda realizar de forma segura.

OBJETIVOS

1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa. 2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman. 3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente registradas. 4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc.) han sido estimados apropiadamente. 5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Las propiedades, la planta y equipo estn constituidas por todos los activos tangibles adquiridos o construidos por un ente econmico, o que se encuentran en proceso de construccin y son utilizados permanentemente en la produccin de bienes y servicios, para arrendarlos o usarlos en la administracin de un ente. El costo histrico de los activos fijos recibidos en cambio, permuta, donacin, en pago o aportes de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes, o cuando su precio no es establecido mediante avalo. Las empresas utilizan diferentes activos fijos, como equipo, mobiliario, herramientas, maquinaria, edificios y terrenos que no son ofrecidos en venta como parte de sus operaciones normales. Deben generar una utilidad o beneficio repetido y por lo general se espera que duren ms de un ao. Los activos fijos son tambin llamados activos de planta, o propiedades, planta y equipo Las cuentas que se utiliza son: Cuenta denominacin 1504 1508 1512 1516 1520 1524 1528 1532 1536 1540 1562 Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipo en montaje Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computacin y comunicacin Equipo mdico quirrgico Equipo de Hoteles y restaurante Flota y equipo de transporte Envases y empaques

1564 1568 1572 1576 1580 1584 1588 1592 1597 1598 1599

Plantaciones agrcolas y forestales Vas de comunicacin Minas y canteras Pozos artesianos Yacimientos Semovientes Propiedad planta y equipo en transito Depreciacin acumulada Amortizacin acumulada Agotamiento acumulado Provisiones

CLASIFICACION. Propiedad planta y equipo De acuerdo con su naturaleza las propiedades planta y equipo se clasifican en: 1. No depreciables 2. Depreciables 3. Agotables

NO DEPRECIABLES: Son los activos fijos que tienen una vida til ilimitada, o los que a la fecha de presentacin en el balance se encuentran en etapa de construccin o montaje Ej.: terrenos, construcciones en curso, maquinaria en montaje, equipos en trnsito. DEPRECIABLES: Son los activos fijos susceptibles de sufrir deterioros o desgastes causados por el uso, la accin de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnolgicos, los cambios en la demanda de los bienes y servicios a cuya produccin o suministro contribuyen, pierden valor: Ej. Construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles y equipos equipo de computacin y comunicacin, flotas y equipo de transportes. etc.

AGOTABLES: son representadas por recursos naturales controlados por la organizacin, cuya cantidad y valor disminuyen a causa de la extraccin o remocin del producto. Su costo histrico es conformado por su valor de adquisicin, ms las erogaciones y los cargos incurridos en su explotacin y desarrollo. Ej. Los bosques, los yacimientos, canteras, las minas, los pozos artesianos etc.

COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Los activos fijos deben registrarse al costo histrico, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento que el bien est en condiciones de utilizacin o venta, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos e intereses. Despus de ese momento, los gastos financieros se deben cargar a los resultados del respectivo perodo contable. El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contrada en su adquisicin, identificables directamente con el activo. El valor de las propiedades, planta y equipo recibidos en cambio, permuta, donacin, dacin en pago o aporte de los socios, se determina mediante avalo o por el valor convenido por las partes. Se deben establecer criterios prcticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de los activos fijos, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duracin del activo, de manera que se logre clara distincin entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultado. La adicin es la inversin agregada al activo inicialmente adquirido. Mejora son los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida til del activo, constituyen costo adicional. Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservacin de los activos fijos, se deben contabilizar como gasto en el perodo en el cual se efecten . El valor de los activos fijos, as como su correspondiente depreciacin, agotamiento o amortizacin se debern ajustar por inflacin, con el propsito de que dichos valores queden expresados en pesos del ltimo perodo. El trmino depreciacin hace referencia a las propiedades, planta y equipo, con excepcin de los terrenos;

 El agotamiento se asocia con los terrenos cultivables, tales como plantaciones agrcolas y forestales y dems activos o recursos naturales, como minas y canteras, pozos artesianos y yacimientos de minerales e hidrocarburos; La amortizacin tiene que ver con activos intangibles y cargos diferidos. CONTROL INTERNO SOBRE LAS PROPIEDADES, LA PLANTA Y EL EQUIPO Para lograr un adecuado control interno se deben tomar en cuenta las siguientes medidas: Deben disearse tarjetas de identificacin para cada uno de los activos fijos, donde figure su cdigo, ubicacin, costo histrico, fecha de adquisicin, depreciacin acumulada, y se anoten todos los desembolsos que la empresa realice lo largo de la vida til, como reparaciones, mantenimiento, adiciones, etc. Las tarjetas que sirven de auxiliares para las subcuentas de cada uno de estos activos, permiten conocer permanentemente el estado de los activos de ste gnero. El cdigo debe aparecer en una parte visible del bien y es el mismo que figura en la tarjeta de identificacin Cuando un empleado inicie labores en la organizacin se debe levantar un acta a donde se especifique cada uno de los activos que quedan bajo su responsabilidad. Cuando el empleado cambie de departamento, o de empresa, antes de llevar a cabo la respectiva liquidacin debe exigrsele el paz de los bienes confiados a l.

CONTABILIZACIN ADQUISICION: Cuando se adquiere un activo fijo, se debita a una cuenta del activo correspondiente por: o El valor de factura: precio de lista menos los descuentos concedidos o Todos los desembolsos o erogaciones adicionales que la empresa realice en el momento de la adquisicin y que permiten colocar al activo en condiciones utilizacin. Cuando se adquiere un terreno, el costo histrico adems del costo pactado incluye, todas las erogaciones que se realicen por escrituras y gastos notariales, impuestos, comisiones y dems desembolsos para dejar el terreno en condiciones de uso o construccin. Los desembolsos en dinero para limpieza, explanacin, instalaciones hidrulicas y de alcantarillado, ornamentacin y, mejoras, aumentan el valor del terreno, por lo tanto, deben cargarse a la cuenta terrenos. Cuando se adquiere un terreno con una construccin que deba demolerse para su adecuacin, los costos para la demolicin se cargan a la cuenta terrenos; As mismo lo que se logre recuperar por la venta de de materiales y otros aprovechamientos originados en la demolicin se abonan a la cuenta terrenos. Los desembolsos adicionales que se realizan sobre los terrenos como construcciones de calles, alumbrados, encerramientos, como tienen una vida til limitada, estn sujetos a depreciacin, por lo que deben cargarse a las construcciones y edificaciones. Cuando se inicie el proceso de construccin sobre un terreno, los desembolsos realizados por la empresa por concepto de materiales, mano de obra y dems gastos relacionados, deben llevarse a la cuenta construcciones en curso. cuando se adquieran construcciones ya terminadas, para su contabilizacin y presentacin en el balance, se deben separar stas de los terrenos, por ser dos activos diferentes, bien sea que en la escritura vengan separados o si no se recurre a la ayuda de peritos para tal fin.

Se debita: por el costo histrico, por el valor de compra, por el costo de instalacin, montajes, el valor de las mejoras y otros cargos. Se acredita: por el valor en libros del activo al momento de la venta, retiro o dados de baja. Ejemplo N 1: El 3 de octubre de 2005, La empresa los comuneros SA. ubicada en Quibd, adquiri un equipo de lavandera en la ciudad de Medelln por valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 das, a una tasa de inters del 20% anual, se le concedi descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16%. El 20 de octubre /05, se paga el transporte de Medelln a Quibd del equipo $ 750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000 El 2 de Noviembre/05, se cancel $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de materiales, para la adecuacin del sitio donde se ubicar la maquinaria el 3 de Noviembre /05, se cancela el saldo de la obligacin.

El 10 de Noviembre /05, se compra materiales por $ 130.000,se paga mano de obra para instalacin y montaje de la maquinaria por $ 500.000 El 15 de Noviembre de 2005., la maquinaria entra en funcionamiento.

A partir de Diciembre/05, que la Maquina entr en funcionamiento, el PAAG, mensual fue de 0,80% SOLUCION: Precio de lista Descuento comercial 10% Valor factura IVA 16% Costo equipo $ 10.000.000 1.000.000 $ 9.000.000 1.440.000 $ 10.440.000

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Registro de la compra del equipo en la ciudad de Medelln 03/10/05 1588 Maquinaria transito $10.440.000 1110 2205 Bancos Proveedores Nacionales 5.220.000 5.220.000

Registro del transporte y seguro del Equipo ($ 750.000 Flete + 500.000 Seguro) 20/10/05 1588 1110 Maquinaria transito Bancos 1.250.000 1.250.000

Registro del ingresos del Equipo a la empresa 20/10/05

1520 1588

Maquinaria y Equipo Maquinaria transito

11.690.000 11.690.000

Registro de la adecuacin del lugar de ubicacin del equipo. ($ 250.00 MO+ 180.000 Materiales) 02/11/05 1520 1110 Maquinaria y Equipo Banco 430.000 430.000

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03/11/05 Registro del pago de la deuda ms los intereses por la compra del equipo $ 5.220.000 * 20% /360* 30 = 87.000

2205

Proveedores Nacionales $5.220.000

1520 1110

Maquinaria y Equipo Bancos

87.000

5.307.000 10/11/05 Registro de los materiales, instalacin y montaje del equipo. ($ 130.000 material+ 500.000 M.O.) 1520 1110 Maquinaria y Equipo banco 630.000 630.000

31/12/05 Ajuste por la Inflacin del 0,80% segn el PAAG de diciembre, aplicado al total de la Maquina, de $ 12.837.000 Maquinaria y 1520 102.696 Equipo 4705 Correccin Monetaria 102.696

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El costo histrico total del equipo a 15/11/05 (fecha que entra en funcionamiento) lo conforman:

Valor factura

10.440.000

Flete y seguro

1.250.000

Materiales y mano de obra adecuacin lugar

430.000

Intereses deuda

87.000

Materiales y mano de obra instalacin y montaje Costo Histrico Equipo

630.000 12.837.000

Costo de la Maquina a 31 de diciembre, ajustada por inflacin es de: Costo Histrico Equipo Ajuste por inflacin Total a 31/12/05 12.837.000 102.696 12.939.696

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ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES

Son erogaciones que se realizan sobre propiedades, planta y equipo a lo largo de su vida til, para garantizar su adecuado funcionamiento y conservacin. . Varios de estos desembolsos deben capitalizarse en el activo respectivo Otros se tratan como gastos operacionales del periodo en que se Incurren El criterio para su tratamiento depende bsicamente de su monto y de la prolongacin de la vida til del activo. las mejoras y reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia del activo o prolongar la vida til del activo, se capitalizan al activo aumentando su costo histrico. Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento, cuyo objetivo sea su conservacin en condiciones normales de funcionamiento, se consideran como gastos operacionales del periodo. Las adiciones realizadas como ampliaciones, construccin de nuevos pisos, cambio de tecnologa en equipos etc., son capitalizables e incrementan el costo histrico del activo respectivo. las mejoras cuyo propsito es dejar el activo en mejores condiciones de funcionamiento y productividad que en el momento de su adquisicin, cmo reemplazo de pisos en locales, actualizacin de motores en mquinas, etc. tambin se capitalizan y aumentan el costo histrico del activo. los desembolsos por reparaciones, cuyo monto sea de relativa importancia y considerable debe tratarse como desembolso de capital, por lo tanto se cargan al activo, aumentando su costo histrico. Las reparaciones ordinarias o el mantenimiento rutinario de los activos. no considerados significativos deben tratarse como gastes operacionales de administracin o ventas segn donde se encuentre el activo.

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Ejemplo. Adiciones Superley S.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros a diciembre 31 de 2.006 era como sigue de $ 91.200.000: Construcciones y edificaciones (costo histrico) Depreciacin. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor neto) 160.000.000 68.800.000 $ 91.200.000

El 10 de enero de/07, la empresa desembols la $ 25.000.000, con el fin de adicionar a la bodega una divisiones modulares para sus funcionamiento de sus oficinas El asiento contable, para registrar el anterior desembolso es el siguiente: 1516 1110 Construcciones Y Edificaciones Banco $ 25.000.000 $ 25.000.000

Registro de una adicin realizada en la bodega. El costo histrico de la bodega es como sigue: Construcciones y edificaciones (costo histrico) Depreciacin. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor neto) $ 185.000.000 68.800.000 $ 116.200.000

Ejemplo. Mejoras La Empresa Lleva Libros S.A., es propietaria de un edificio, cuyo costo histrico es de $ 100.000.000, en junio de 2006, invirti $ 20.000.000, en la construccin de andenes e instalacin de rejas de seguridad. Para registrar la anterior erogacin de capital debe realizar el asiento contable: 30/06/06 1516 1110 Construcciones Y Edificaciones Banco $ 20.000.000 $ 20.000.000

Registro de una mejora realizada en el edificio.

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Ejemplo. Reparaciones Extraordinarias Superley S.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo histrico es de $ 45.000.000, la depreciacin acumulada a dic. 31 de 2006 era de $ 27.000.000: Flota y equipo de transporte (costo histrico) Depreciacin. Acumulada Flota y equipo de transporte (valor libro) 45.000.000 27.000.000 18.000.000

El 12 de febrero de/07, la empresa desembols la $ 4.500.000, por reparacin del motor del vehicul (reparacin extraordinaria-aumenta la vida til del vehculo) El asiento contable, para registrar el anterior desembolso es el siguiente: 12/02/07 1540 1110 Flota y equipo de transporte Banco 4.500.000 4.500.000

Registro de una reparacin extraordinaria realizada en la camioneta El costo histrico de la camioneta es como sigue: Flota y equipo de transporte (costo histrico) Depreciacin. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor libros) $ 49.500.000 27.000.000 $ 22.500.000

Ejemplo. Reparaciones ordinarias y mantenimiento La Empresa Lleva Libros S.A., el da 28 de julio de 2006, pag la suma de $ 800.000, por concepto de mantenimiento a los equipos de computacin de la divisin de ventas. Por la anterior erogacin, la empresa debe realizar el asiento contable: 27/07/06 5145 1110 Mantenimiento y reparaciones Banco $ 800.000 $ 800.000

Registro de un mantenimiento a los equipos de cmputos.

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DEPRECIACIN Es la prdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos, as como la obsolescencia o antigedad de los mismos La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de sta es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida til podr fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico . Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, se continuar deprecindolo en forma prospectiva, teniendo en cuenta la vida til restante. El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de activos fijos y, cuando sea significativo, de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente determinado. Deber ajustarse por inflacin la depreciacin acumulada, registrada en el ltimo da del perodo inmediatamente anterior. Las normas contables que rigen en nuestro pas exigen que, al cierre del perodo, el valor neto de los activos fijos, reexpresado como consecuencia de la inflacin, se ajuste a su valor de realizacin, a su valor actual o a su valor presente, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. El valor de realizacin, actual o presente de los activos fijos debe determinarse al cierre del perodo en el cul se hubieren adquirido o formado y, al menos, cada tres aos mediante avalos tcnicos. Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que tendr el Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida til del Activo) Vida til: es el tiempo que se estima que un determinado activo dar servicio til a la empresa, contribuir a los ingresos normales de la empresa. La vida til de los activos se considera as: (E.T. art. 137) Edificaciones 20 aos o 5 % Maquinaria y equipo 10 aos o 10% Muebles y enseres 10 aos o 10% Equipos de computacin y comunicacin 5 aos o 20% Vehculos 5 aos o 20%

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Valor segn libros: es el valor neto que tiene un activo en un momento determinado. Es la diferencia entre el costo Histrico del Activo y lo que se ha depreciado hasta una fecha determinada MTODOS DE DEPRECIACIN Existen en Colombia, diferentes mtodos de reconocido valor tcnico para depreciar la propiedad planta y equipo.

ejercicio se estima sobre el costo ajustado por inflacin del activo. bin se debe ajustar por inflacin el monto de la depreciacin Acumulada

tiempo transcurrido o el porcentaje permitido por la legislacin o el uso que ha tenido el activo. Entre los mtodos ms utilizados tenemos: MTODO DE LNEA RECTA Es el mtodo de ms en el pas entre otras cosas por la facilidad para su aplicacin pues basta dividir el costo del activo entre el nmero de aos estimado como vida til, para obtener el valor de la depreciacin anual; pues supone que los activos se usan con la misma intensidad ao por ao, a lo largo de sui vida til, por tanto la depreciacin peridica debe ser del mismo monto Depreciacin anual = Costo Histrico / Aos de vida til Ejemplo: El 3 de mayo de 2005, La empresa los comuneros SA. ubicada en Quibd, adquiri un equipo de lavandera en la ciudad de Medelln por valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 das, a una tasa de inters del 20% anual, se le concedi descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16% . El 20 de mayo/05, se paga el transporte de Medelln a Quibd del equipo $ 750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000 El 2 de junio/05, se cancel $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de materiales, para la adecuacin del sitio donde se ubicar la maquinaria el 3 de junio/05, se cancela el saldo de la obligacin.

El 10 de junio/05, se compra materiales por $ 130.000,se paga mano de obra para instalacin y montaje de la maquinaria por $ 500.000

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El 15 de junio de 2005., la maquinaria entra en funcionamiento.

Se requiere el clculo de la depreciacin de la maquina por los cuatro (4) primeros aos de vida. Se considera adems, que el equipo tiene una capacidad total de operacin de 100.000 horas durante su vida til, y que durante el primer ao se utilizar durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo ao. DEPRECIACIN LINEA RECTA AO CALCULO DEPR.AN. DEPR.ACUM. 12.939.696 X10% 1.293.969 1.293.969 Primer ao 2.587.938 Segundo ao 12.939.696 X10% 1.293.969 12.939.696 X10% 1.293.969 3.881.907 Tercer ao 12.939.696 X10% 1.293.969 5.175.876 Cuarto ao

V/R LIBROS 11.645.727 10.351.758 9.057.789 7.763.820

31/12/05 La depreciacin por diciembre es de: $ 1.293.969 /12 = $ 107.831 5260 1592 Gasto depreciacin Depreciacin Acumulada 107.831 107.831

Registro de la depreciacin causada en diciembre por mtodo de lnea recta.

METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA Se denominan as por cuanto el valor a depreciar de un activo, se distribuye en forma descendente, es decir, se deprecia un mayor valor en los primeros aos de vida, basados en el hecho que los primeros aos de vida del activo son ms productivos y requieren menos gastos de mantenimiento, por lo tanto se presentan ms altos los montos de depreciacin y ms bajos los de mantenimiento y en los ltimos aos es a la inversa. METODO DE REDUCCION DE SALDO Tambin llamado doble saldo decreciente o doble saldo declinante Mediante este mtodo, la depreciacin de cada periodo contable se determina a partir de una tasa fija anual equivalente al doble del porcentaje que hubiere de aplicarse en el mtodo de lnea recta, calculada sobre el saldo por depreciar de aos anteriores.

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Depreciacin anual = (Costo-Deprec.acumulada) * doble porcentaje del activo. Ejemplo: Con base en el ejemplo anterior: AO 1 ao 2 ao 3 ao 4 ao CALCULO (12.939.696 - 0 )X20% (12.939.696 - 2.587.938) X20% (12.939.696 - 4.658.290)X20% (12.939.696 - 6.314.571) X20% DEPR.AN. 2.587.939 2.070.351 1.656.281 1.325.025 DEPR.ACUM. 2.587.939 4.658.290 3.881.907 5.206.932

Como la vida til de la maquina es de10 aos = 10% x2 = 20% La depreciacin por diciembre es de: $ 2.587.939/12 = $ 215.662, 5260 1592 Gasto depreciacin Depreciacin Acumulada 215.662 215.662 31/12/05

Registro de la depreciacin causada en diciembre por reduccin de saldos.

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Conclusin con este trabajo se identificamos lo que es propiedad, planta y equipo los distinto forma de realizar un este , las forma y los proceso que se hacen para registrar las cuentas, las formas y diferencia que se tienen en realizar los diferentes ajustes de propiedades plantas y equipos.

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Biografa Fotocopias administrada por el tutor Internet Mdulo de contabilidad libros

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