Ativo Intangvel

Verificar se os ativos intangveis atendem aos critrio de reconhecimento e mensurao Verificao da classificao dos ativos em vida til definida e indefinida Verificao dos valores baixados com a respectiva documentao comprobatria conferir os clculos de amortizao no perodo

Principais procedimentos de auditoria para a conta Ativo Intangvel so:

Obrigaes e Emprstimos
Inspeo fsica Reclculo Inspeo de documentao Circularizao (confirmao externa)

Principais procedimentos de auditoria para a conta Obrigaes e Emprstimos so:

(FCC / ISS SP / 2007) Nos trabalhos de auditoria externa, o profissional encarregado de revisar as contas a pagar da Cia. Madeirense verificou a existncia de vrias duplicatas quitadas, emitidas por fornecedores da companhia, mas cuja baixa no tinha sido registrada na escriturao contbil. Esse fato constitui um indcio de a) falta de origem para suprimentos de caixa. b) subestimao de passivos. c) passivo fictcio. d) passivo real a descoberto. e) passivo oculto.

Patrimnio Lquido
A auditoria das contas do patrimnio lquido consiste em o auditor checar as transaes que ocorreram durante o perodo auditado, observando se foram atendidas, principalmente as disposies societrias e estatutrias

Receita, Despesa e Custos

foram registrados dentro do regime de competncia foram aprovados O teste dessas transaes consiste em o auditor verificar se os valores esto de acordo com a natureza dos negcios da companhia existe documentao suportando a operao classificao contbil foi adequada

(ESAF / AFRFB / 2009) A empresa de prestao de servios NBA Informtica S.A. tem seus processos integrados sistemicamente. A folha de salrios integrada contabilidade mensalmente. No ms de julho de 2009, no foi feita a parametrizao no sistema, para contabilizao de uma nova verba de horas extras a pagar, de 100% de acrscimo. A folha de pagamentos apresentava remunerao de R$ 20.000,00 nessa verba. Dessa forma, pode-se afirmar que: a) o passivo est superavaliado e o resultado est subavaliado. b) o ativo est subavaliado e o passivo est superavaliado. c) o passivo est subavaliado e o resultado est subavaliado. d) os saldos esto adequados sem subavaliao ou superavaliao. e) o passivo est superavaliado e o resultado est superavaliado.

1 Objetivo 2 Definio de parte relacionada 3 Natureza do relacionamento e das transaes com partes relacionadas 4 Responsabilidades do auditor 5 Procedimentos de avaliao de risco e atividades relacionadas 6 Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante associado aos relacionamentos e transaes com partes relacionadas 7 Respostas aos riscos de distoro relevante associado aos relacionamentos e transaes com partes relacionadas 8 Avaliao da contabilizao e da divulgao dos relacionamentos e transaes com partes relacionadas

atingir entendimento suficiente dos relacionamentos e transaes com partes relacionadas para que ele seja capaz de... Objetivo

reconhecer fatores de risco de fraude decorrentes de relacionamentos e transaes com partes relacionadas concluir, com base nas evidncias de auditoria obtidas, se as demonstraes contbeis, afetadas por esses relacionamentos e transaes

que sejam relevantes para a identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante devido fraude atingem a apresentao adequada no so enganosas

obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente para determinar se os relacionamentos e transaes com partes relacionados foram ou no adequadamente identificados, contabilizados e divulgados nas demonstraes contbeis, em conformidade com essa estrutura

quando a estrutura de relatrio financeiro aplicvel no estabelece nenhuma exigncia ou estabelece exigncias mnimas para partes relacionadas

uma pessoa ou outra entidade que tem controle ou influncia significativa, direta ou indiretamente, por meio de um ou mais intermedirios, sobre a entidade que reporta outra entidade sobre a qual a entidade que reporta tem controle ou influncia significativa, direta ou indiretamente, por meio de um ou mais intermedirios outra entidade que est sob controle comum juntamente com a entidade que reporta, por ter

Parte Relacionada

controlador comum proprietrios que so parentes prximos administraochave comum

como definida na estrutura de relatrio financeiro adequada

Controle

o poder de governar as polticas financeiras e operacionais de uma entidade de modo a obter benefcios de suas atividades o poder de participar das decises de poltica financeira e operacional de uma entidade, mas no tem controle sobre essas polticas.

Influncia significativa

Relacionamentos quem podem indicar a presena de controle ou influncia significativa

participaes diretas ou indiretas no capital ou outros interesses financeiros na entidade participaes em capital direto ou indireto da entidade ou outros interesses financeiros em outras entidades Exemplo... ser parte dos responsveis pela governana ou administrao-chave ser parente prximo da adm ou responsveis pela governana ter relao de negcios significativa com a adm. Ou responsveis pela governana

Natureza do relacionamento e das transaes com partes relacionadas

partes relacionadas podem operar por meio de uma srie extensa e complexa de relacionamentos e estruturas, com um aumento correspondente na complexidade das transaes com partes relacionadas os sistemas de informao podem ser ineficazes na identificao e resumo de transaes e saldos em aberto entre a entidade e as suas partes relacionadas as transaes com partes relacionadas podem no ser conduzidas nos termos e condies normais de mercado. Por exemplo, algumas transaes com partes relacionadas podem ser conduzidas sem o pagamento de contraprestao

Exemplo

Responsabilidades do Auditor
Quando estruturas de relatrio financeiro estabelecem exigncias de contabilizao e divulgao especficas para relacionamentos, transaes e saldos de partes relacionadas

o auditor tem a responsabilidade de executar procedimentos de auditoria para

identificar, avaliar e responder aos riscos de distoro relevante decorrentes da no contabilizao ou da no divulgao apropriada do relacionamento, transaes ou saldos com partes relacionadas

Responsabilidades do Auditor

Se a estrutura de relatrio financeiro aplicvel no estabelea nenhuma exigncia para partes relacionadas

o auditor precisa obter o entendimento dos relacionamentos e transaes com as partes relacionadas entidade que seja suficiente para que ele possa concluir se as demonstraes contbeis

atingem apresentao adequada no so enganosas

Procedimentos de avaliao de risco e atividades relacionadas

a identificao das partes relacionadas entidade, incluindo mudanas em relao ao perodo anterior O auditor deve fazer indagaes junto administrao sobre a natureza dos relacionamentos entre a entidade e essas partes relacionadas se a entidade realizou transaes com essas partes relacionadas durante o perodo e, se o fez, o tipo e a finalidade das transaes

Procedimentos de avaliao de risco e atividades relacionadas

identificar, contabilizar e divulgar os relacionamentos e transaes com partes relacionadas em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel autorizar e aprovar transaes e acordos significativos com partes relacionadas autorizar e aprovar transaes e acordos significativos fora do curso normal dos negcios

O auditor deve fazer indagaes junto administrao e a outros da entidade e executar outros procedimentos de avaliao de risco para

criar termos fictcios de transaes com partes relacionadas, que se destinem a representar erroneamente a racionalidade em termos de negcio dessas transaes organizar fraudulentamente a transferncia de ativos de ou para a administrao em quantias significativamente acima ou abaixo do valor de mercado envolver-se em transaes complexas com partes relacionadas, tais como entidades de propsitos especficos, estruturadas para representar erroneamente a posio patrimonial e financeira ou o desempenho das operaes da entidade

Exemplo de possvel fraude...

confirmaes bancrias e de advogados, obtidas como parte dos procedimentos de auditoria

Assuntos

minutas de reunies dos acionistas/quotistas e dos responsveis pela governana outros registros ou documentos da entidade que o auditor considere necessrios nas circunstncias

Identificao e avaliao dos riscos de distoro relevante associado aos relacionamentos e transaes com partes relacionadas
identificar e avaliar os riscos de distores relevantes associados aos relacionamentos e transaes com partes relacionadas

O auditor deve..

determinar se esses riscos so significativos

Identificao de partes relacionadas ou de relacionamentos significativos no identificadas ou divulgadas anteriormente

comunicar prontamente as informaes relevantes aos outros membros da equipe de trabalho quando a estrutura de relatrio financeiro aplicvel estabelecer exigncias* para partes relacionadas Se o auditor identificar, ele deve.. executar procedimentos de auditoria substantivos relativos a essas partes relacionadas recmidentificadas ou a transaes significativas com essas partes relacionadas reconsiderar o risco de que possam existir outras partes relacionadas ou transaes significativas no identificadas se a no divulgao pela administrao parece intencional , avaliar as implicaes para a auditoria

Transaes significativas identificadas com partes relacionadas fora do curso normal de negcios da entidade
inspecionar os contratos ou acordos subjacentes, se houver, e avaliar se O auditor deve.. a racionalidade, em termos de negcio, das transaes sugere que elas podem ter sido realizadas para envolvimento em informao financeira fraudulenta ou para ocultar apropriao indevida de ativos os termos das transaes so compatveis com as explicaes da administrao as transaes foram adequadamente contabilizadas e divulgadas, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel

obter evidncias de auditoria de que as transaes foram adequadamente autorizadas e aprovadas

Avaliao da contabilizao e da divulgao dos relacionamentos e transaes com partes relacionadas

se os relacionamentos e transaes com as partes relacionadas identificados foram adequadamente contabilizados e divulgados, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel impedem que as demonstraes contbeis tenham uma apresentao adequada tornam as demonstraes contbeis enganosas

Ao formar uma opinio sobre as demonstraes contbeis, o auditor deve avaliar

se os efeitos dos relacionamentos e transaes com partes relacionadas

(ESAF / AFRFB / 2009) O auditor externo, ao realizar auditoria na empresa Participaes S.A., constatou contrato de mtuo entre companhias coligadas, com taxas de juros de 4% a.m. e sem o recolhimento do IOF sobre a operao. Considerando que a taxa de juros praticada no mercado, no perodo do contrato, era de 2% a.m., o auditor pode afirmar que a transao: a) normal e est dentro das prticas estabelecidas pelo mercado para operaes dessa natureza. b) normal, exceto quanto ao no recolhimento do IOF, que obrigatrio nas operaes de crdito. c) est irregular, por ter condies superiores s praticadas pelo mercado, bem como sem a reteno do IOF, obrigatrio em todas as transaes financeiras. d) normal, visto que operaes feitas entre companhias do mesmo grupo devem praticar taxas de juros superiores s praticadas pelo mercado. e) irregular por no ser permitido emprstimos entre companhias do grupo, mas que est correta sobre o no recolhimento do IOF, o qual no incide em operaes feitas entre empresas no financeiras.

(FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) As transaes com partes relacionadas so normalmente irrelevantes para determinao da extenso dos procedimentos de auditoria uma vez que so efetuadas sob condies comutativas.

(ESAF / Auditor Fiscal de Natal / 2001) 5. De acordo com as normas de auditoria, a identificao de partes relacionadas e o exame das transaes relevantes efetuadas entre estas e a entidade auditada: a) impe ao auditor independente de demonstraes contbeis a emisso de parecer com pargrafo de nfase. b) resulta na evidncia em notas explicativas e ressalva no parecer do auditor independente de demonstraes contbeis. c) uma tarefa de responsabilidade exclusiva do auditor interno, na condio de empregado da entidade auditada. d) uma obrigao precpua do auditor independente das demonstraes contbeis da entidade auditada. e) no obrigao do auditor independente a identificao das partes relacionadas, mas somente o exame das transaes com estas.