CONTABILIDAD FINANCIERA II UNIDAD I ACTIVOS INTANGIBLES

Ejemplo: La empresa desarrollo un nuevo producto por lo que incurri en gasto de $150,000 de gasto de investigacin y desarrollo. El 30 de junio del 2009 se registr ante la oficina de gobierno correspondiente y se desembolsaron 30,000 de gastos legales. Se estima que esta patente pueda tener un precio de venta de 75,000 la vigencia de la patente es de 15 aos. La empresa maneja periodo dos contables anuales. Se pide registrar la legalizacin de la patente a as como la amortizacin al 31 - Dic. De los aos correspondientes y al 31 Agosto del 2011. $150,000 $30,000 Inu. Y Des. derechos patente 2009

Gastos de Amortizacin (2) 999.96 (3) 200 (4) 1333.28 4,333.24

Amortizacin Acumulada Patente 999.96 (2) 200 (3) 1333.28 (4) (5) 4,333.24 4,333.24

Patente (1) 30,000 4333.24 (5) (5) 25,666.70 25,666.75 (6)

Bancos (6) 75,000 30,000 (1)

Otros Ingresos 49,333.24 (6)

Amortizacin 30,000 15 = 200 Anual 2,000 = 12 166.66 Mensual

Amortizacin al 31 de diciembre del 2009 6 meses x 166.66 mensual = 1,000 Al 31 de diciembre del 2010 2,000 Anual + 1,000 = 3,000 Al 31 de agosto del 2011 8 x 166.66 = 1,333.28 3,000 Acumulada + 1,333.28 Agosto = 4,333.28

Ejercicio: La compaa por nuestro bien adquiere el derecho y privilegio de poner un restaurant en la ciudad de Apatzingn de las famosas cadenas debes de poner todo tu empeo; el costo fue de 2, 000,000 los cuales liquida con: Se pide registrar los asientos contables como de la compra, como de la franquicia de cada una de las compaas, considerar la amortizacin de la misma a 10 aos aplicando el mtodo de la lnea recta considerando que la adquisicin de la franquicia, fue 28 de febrero del 2010. VENTA Bancos (1) 2,000,000 Otros Ingresos 2,000,000 (1)

COMPRA Franquicia (1) 2,000,000 Bancos 2,000,000 (1)

Amortizacin 2,000,000 = 200,000 10 200,000 = 12

Anual

16,666.66

Mensual

18 meses x 16,666.66 = 299,999.88

UNIDAD II PASIVOS

Ejemplo: Con la siguiente informacin se le solicita realizar los registros necesarios de las compras efectuadas a los proveedores de bienes y servicio as como tambin las obligaciones que tiene la empresa. 1.- Se compra mercanca por $70,000 al proveedor por un importe que se cubre el 30% con cheque amparando la factura 001 de fecha 1 de septiembre. La compra fue por 500 costales de maz. 2.- Compramos mercancas el da 1 de diciembre a la compaa la especial por un importe de $35,000 a crdito firmando un documento dicha compra est amparada con la factura 3010 de fecha 2 de septiembre. 3.- Se compra mercanca por $130,000 a la empresa La nica pagndole el 50% con cheque el resto lo quedamos a deber amparado en la factura 0045 de fecha 2 de septiembre de fecha 3 de septiembre. 4.- Compramos mercanca al proveedor La nica por $25,000 quedndole a deber segn factura 0052. 5.- Se compre mercanca por $50,000 al proveedor el Bueno amparando la factura 004 con fecha 3 septiembre quedndole a deber. 6.- Se abona al proveedor La nica un 20% de su saldo amparado en la factura 0045. 7.- Liquidamos al proveedor el saldo que se tiene con El Bueno por la factura 001. Cuentas Por pagar (6) 13,000 49,000 (1) (5) 49,000 35,000 (2) Almacn (1) 70,000 (2) 35,000

65,000 (3) 25,000 (4) 50,000 (5) El Bueno Proveedores (5) 49,000 49,000 (1) 50,000 (5)

(3) 130,000 (4) 25,000 (5) 50,000

La nica Proveedores (6) 13,000 65,000 (3) 25,000 (4)

Bancos 21,000 (1) 65,000 (3) 13,000 (6) 49,000 (7) Ejemplo:

Especial Proveedores 35,000 (2)

Con la siguiente informacin se le pide que registre en esquema de mayor los movimientos realizados por el mes de enero de la empresa El huevito Feliz se pag la primera y segunda quincena del mes de enero por $135,000 y $127,000 respectivamente, realizando retenciones a sus trabajadores de la siguiente manera. 1 Quincena 2 Quincena 7,000 6,800 5,600 5,300 2,600 2,450 1,200 1,050 16,500 15,600 Durante el mes de enero obtuvo 1, 250,000 de los cuales determina impuestos 225,000. Considerar que el da 17 de febrero se va a cubrir los impuestos mediante cheque excepto el Infonavit. IMPUESTO ISPT INFONAVIT IMSS PESION A.

Gastos de Administracin Sueldos (1) 135,000 (2) 127,000

Infonavit (2A) 5,600 (3B) 5,3000

Bancos 135,000 (1) 127,000 (2) 21,200 (A1) 225,000

IMSS (3A) 2,600 (3B) 2,450 2,600 2,600 (3A)

ISPT (1A) 7,100 (2B) 6,800

Impuestos y Derechos Retenidos Por Enterar (A) 7,100 7,100 (1A) 5,600 5,600 (2A) 2,600 2,600 (3A) 1,200 1,200 (4A) 6,800 6,800 (2B) 2,450 5,300 (3B) 1,050 2,450 (4B) 2,200 32,100 10,900

Impuestos y Derechos Por pagar 225,000 225,000 (3)

Anticipo ISR (3) 225,000

Pensin Alimenticia (4A) 1,200 (4B) 1,050

Ejercicio: Con la siguiente informacin se les solicita que registren los asientos correspondientes a la empresa La Toreroncio SA DE CV

CONCEPTO Sueldos Imss Infonavit SAR ISPT ISR IVA IEPS

Trabajadores

Empresa

1 Quincena Agosto $75,800 6,300 2,110 1,415 16,315 66,310 21,334 2,930

2 Quincena 1 Quincena Agosto Septiembre $76,100 $75,300 6,900 6,000 2,190 2,010 1,615 1,310 16,844 16,050 14,319 19,716 6,716 8,416 1,050 7,515

Los pagos fueron realizados en tiempo y registrados en forma. Considere usted que el da 17 de septiembre se cubrieron los impuestos del mes de agosto.

IEPS c18) 2,930 c21) 1,050 c24) 7,515

Gastos de Administracin Sueldos 1) 75,800 2) 76,100 3) 75,300

Banco 75,800 (1 76,100 (2 75,300 (3 26,140 (1A 27,549 (2A

Impuesto y Derecho Retenidos por Pagar a 16) 66,310 (16 66,310 a b 17) 21,334 (17 21,334 b c 18)2930 2,930 (18 c a 19) 14,319 (19 14,319 a b 20) 6,716 6,716 (20 b c 21) 1,050 1,050 (21 c 19, 716 (22 1 er Quincena a de septiembre 8,416 (23 b 7,515 (24 c

90,574 (3A 22,085 (4A

IMSS a4) 6,300 a8) 6,900 a12) 6,000

ISPT d7) 16,315 d11) 16,844 d15) 16,050

Impuesto y Derecho por Enterar 6,300 6,300 (4a 1A) 2,110 2,110 (5b 11,415 1,415 (6c 16,315 16,315 (7d 6,900 6,900 (8a 2A) 2190 2,190 (9b 1,615 1,615 (10c 16,844 16,844 (11d 6,000 (12a 2,010 (13b 1 er Quincena de septiembre 1,316 (14c 16,050 (15d

Infonavit b5) 2,110 b9) 2,190 b13) 2,010

ISR a16) 66,310 a19) 14,319 a22) 19,716

SAR c6) 1,415 c10)1,615 c14) 1,316

IUA b17) 21,334 b20) 6,716 b23) 8,416

Emisin de Obligaciones al A par o al Valor Nominal Ejemplo: El da 1ero de Abril del 2009 La Burbujita Feliz SA de CV realiza una emisin a 5 aos de 10,000 obligaciones con un valor nominal de $2,000 cada una y establecen pagos de inters semestrales los das 30 de septiembre y 31 de marzo, a una tasa del 5% mensual. El pago de las obligaciones (redencin), se realiza al trmino de la vida de la emisin, es decir al quinto ao. Se le solicita realice los registros correspondientes y la cancelacin de las obligaciones. Obligaciones en Circulacin 20,000,000 (1

Bancos 1) 20,000,000 6,960,000 (2 6,960,000 (4

Gastos y Producto Financieros 2) 6,000,000 3)3,000,000 4)3,000,000

IUA Acreditable 2) 960,000 4) 960,000

IUA x Acreditar 3) 480,000 480,000 (4

Inters x Pagar 4) 3,480,000 3,480,000 (3

Venta de Obligaciones Despus de la Fecha de Emisin Ejemplo: Tomemos los mismos datos en el ejemplo anterior pero ahora supongamos que la cuenta de las obligaciones se realiz el da 1 de junio, es decir, han transcurrido 2 meses que devengaron intereses por $2, 000,000.

Obligaciones en Bancos 1) 22,320,000 20,000,000 Circulacin 20,000,000

IVA Pendiente de Causar 320,000

Intereses Devengados x Pagar 2,000,000

1,000,000 x 16% IVA 160,000 IVA mensual $160,000 x 2 meses 320, 000 20 Obligaciones 1 c/u 5% I.M

Emitidas 1 Abril Adquiridas 1 Junio Inters IVA Inters

20,000,000 20,000,000 2,000,000 320,000 22,320,000

20,000,000 x 5% 1,000,000 Inters mensual 1,000,000 Inters x 2 meses 2,000,000

Ejercicio: 1.- El das 10 de febrero del 2008 la empresa Mojadita SA realizo emisin a 2 aos de 10,000 obligaciones a un valor nominal de $2,000 c/u, colocndolas con una prima en $2,300 y establece pagos de inters semestrales los das 10 de agosto y 10 de febrero, a una tasa del 8% mensual. Convertibles en acciones el trmino de la vida de la emisin, es decir el segundo ao. 2.- Se realiza el primer pago y se calculan los intereses devengados. 3.- Al 31.12.2008 se reconocen los intereses devengados y se consideran como un gasto del ejercicio creando el pasivo. 4.- El 10 de febrero del siguiente ao se efecta el pago del 2 do semestre de inters.

5.- El 10 de agosto del 2009 se realiza el pago de los intereses correspondientes. 6.- El 31 de diciembre se reconocen los intereses y se saca el pasivo. 7.- El 10.02.2010 se realiza el pago de los intereses correspondientes y las obligaciones deciden hacer valido la opinin de convertirlas en acciones, pagando una prima de $2, 500,000. Obligaciones en Circulacin (7A) 20,000,000 29,000,000 (1

Bancos 1) 23,000,000 (7A) 2,500,000 11,136,000 (2) 11,136,000 (4) 11,136,000 (5) 11,136,000 (7)

Gastos y Producto. Financieros 2) 9,600,000 3)6,400,000 4)3,200,000 5) 9,600,000 6) 6,400,000 7) 3,200,000

IVA Acreditable 2) 1,536,000 4) 1,536,000 5) 1,536,000 7) 1,536,000 IVA x Acreditar 3) 1,024,000 1,024,000 (4 6) 1,024,000 1,024,000 (7

Productos Financieros 1,250,000 (3b 1,500,000 (6B 250,000 (7A

Intereses x Pagar 4) 7,424,000 7,424,000 (3 7) 7,424,000 7,424,000 (6

Capital 20,000,000 (7

Primer Venta de Acciones 2,500,000 (7A

Amortizacin Primas Emisin Obligaciones

3B) 1,250,000 Primas en Emisin De Obligacin 2A) 750,000 3,000,000 (1 3A) 500,000 4A) 250,000 5A) 750,000 6A) 500,000 7A) 250,000 3,000,000 3,000,000

750,000 (2A 500,000 (3A 1,250,000 saldo 250,000 (4A 750,000 (5A 500,000 (6A 6B) 1,500,000 1,500,000 saldo 250,000 250,000

UNIDAD III CUENTA DE ORDEN

Ejemplo: El comitente Voy a Estudiar remite al comisionista Espero y Sea Cierto, mercancas por $10,000. Las instrucciones son de venderlas con un sobrepeso de 25% con respecto el precio de costo. El comisionista, informa al sub remitente el hacer efectuado las siguientes operaciones. 1.- El 40% de las mercancas recibidas las realizo al contado por un precio del $5, 000,000 2.- El comisionista ndico qu vendi a crdito por la suma de $2, 500,000 el 20% de las mercancas. 3.- Por las cuentas a crdito, a efectuados cambios por la suma de $1, 500,000. 4.- Reporto hacer efectuado gastos de almacenaje. Que representaron $15,000.

5.- Reporta hacer cobrado las comisiones relativas a las ventas realizadas. Las comisiones pactadas fueron el 4% por venta de contado sobre el precio de venta y del 3% por venta a crdito. 6.- Reporto hacer reembolsado al comitente, mediante giro bancario, el producto neto de las ventas y de los cobros efectuados, es decir, una vez descontando los gastos y las comisiones. Comit Cuenta de Mercancas 1A) 4,000,000 10,000,000 (A 2A) 2,000,000 6,000,000 10,000,000 4,000,0000 saldo Comit Cuenta de Caja 4) 15,000 5,000,000 (1 5) 200,000 1,500,000 (3A 5A) 75,000 290,000 6,500,000 6,210,000 6,210,000 saldo

Mercancas en Comisin A) 10,000,000 4,000,000 (1A 2,000,000 (2A 10,000,000 6,000,000 saldo 4,000,000 Caja del Comitente 1) 5,009,000 15,000 (A 3A) 1,500,000 200,000 (5 75,000 (5A 6,500,000 290,000 saldo 6,210,000 6,210,000 (6

Cliente del Comitente 2) 2,500,000 1,500,000 (3 saldo 1,000,000

Comitente Cuenta de Clientes 3) 1,500,000 2,500,000 (2 1,000,000 saldo

Ejercicio: El Comitente La Mula Chula emite al comisionista El Burro Feliz, mercancas por cobrar de $5, 000,000. La instruccin es venderla con un 45% de sobreprecio; pagndole un 5% por venta al contado y un 3% x venta a crdito ya cobrado. 1.- Vendi el 30% de las mercancas recibidas al contado. 2.- Vendi a crdito un 20% de las mercancas recibidas. 3.- Pago publicidad por $7,000. 4.- De las ventas a crdito le devolvieron un 20%.

5.- Realizo cobros x 80% de la venta a crdito. 6.- Vendi al contado el 10% de la mercanca. 7.- Reembolso el comitente el producto neto de las ventas una vez descontado los gastos, comisiones. Comit Cuenta de Mercancas 1A) 900,000 3,000,000 (A 2A) 600,000 120,000 (4A 6A) 300,000 1,800,000 3,120,000 1,320,000 saldo Comit Cuenta de Caja 3) 7,000 1,305,000 (1 7) 87,000 556,800 (5A 7) 16,704 435,000 (6 110,704 2,296,800 7) 2,186,096 2,186,096 saldo

Mercancas en Comisin A) 3,000,000 900,000 (1A 4A) 120,000 600,000 (2A 300,000 (6A 3,120,000 1,800,000 saldo 1,320,000 Caja del Comitente 1) 1,305,000 7,000 (3 5A) 556,800 187,000 (7 6) 435,000 16,704 (7 2,296,800 110,704 saldo 2,186,096 2,186,096

Cliente del Comitente 2) 870,000 174,000 (4 556,800 (5 870,000 730,800 139,200

Comitente Cuenta de Clientes 4) 174,000 870,000 (2 5) 556,800 730,800 870,000 139,200

Cuentas De Orden Para Registrar Valores Contingente Ejercicio: 1.- La empresa denominada La esperanza ha asegurado contra robos he incendios el valor de sus equipos electrnicos en su almacn, los cuales estiman el $50, 000,000. 2.- Liquida por concepto de prima anual $50,000. 3.- Posteriormente y dentro de la vigencia del contralor del seguro, ocurre un incendio en el almacn. La empresa evala sus prdidas en $20, 000,000, que corresponden al valor de los equipos daados y destrozados por el incendio. 4.- El asegurado, presenta su revocacin a la compaa aseguradora por la cantidad mencionada, como la prdida sufrida.

5.- La compaa de seguros, previas las investigaciones correspondientes, acepta la reclamacin solamente por la cantidad de $15, 000,000. 6.- Conforme a estas circunstancias, se debern ir replegando bien cronolgicamente los asientos de la empresa, pretendiendo que todo momento que las cuentas que intervengan muestren los valores permitentes en su instante determinado. Seguros Contra Incendios 10) 15,000,000 50,000,000 (1 Seguros Contratados 1) 50,000,000 15,000,000 (10

Primas de Seguro Pagado x Anticipado 2) 50,000

Caja o Bancos 7) 15,000,000 50,000,000 (2

Mercancas Incendiadas 3) 20,000,000 15,000,000 (5 5,000,000 (9

Almacn 20,000,000 (3

Reclamaciones en Tramite 4) 20,000,000 15,000,000 (6 5,000,000 (9

Reclamaciones Presentadas 6) 15,000,000 20,000,000 (4 9) 5,000,000

Deudores Diversos 5) 15,000,000 15,000,000 (7

Perdidas Extraordinarias 8) 5,000,000

UNIDAD V OPERACINES EN MONEDAS EXTRANJERAS

Ejemplo: 1.- 1ero de marzo del 2011 recibimos del proveedor extranjero va fax la factura 775 por la compra de mercanca de 11,520 dlares de tipo de cambio a 13.40. 2.- Recibimos del proveedor por el extranjero un faz amparando la factura 131 por 16,000 dlares adems copia de la carta por el traslado de la mercanca amparada 600 dlares. Estando el tipo de cambio a 13.10 el da 3 de marzo.

3.- Le pagamos al proveedor extranjero el 15% de saldo que se tiene de la compra de mercanca de 11,520 dlares estando el tipo de cambio a 12.90. M.N M.E M.E Proveedores Extranjeros 3) 66,873.6 5,184 11,520 4) 82,368 6,336 16,000 208,000 16,000 600 7,800 600 MD 365,041.6 28,120 28,120 A2) 6,786.4 M.N Mercancas en Transito 154,368 209,600 (2 7,800 (2A 371,828 (4A 6,786.4 (5A Bancos Monedas Extranjeras M.E M.E M.N 5,184 66,873.60 6,336 82,368 (4 16,600 215,800 (4A 1) 154,368 2) 209,600 2A) 7,860 4B) 371,828

371,828 (4B

Utilidad en cambios 6,768.4 (4A

M.N

Almacn 4B) 371,828

4.- Se paga el saldo total de los proveedores extranjeros una vez llegada la mercanca a nuestro almacn estando el tipo de cambio a 13.

Ejercicio: 1.- Recibimos del proveedor extranjero va fax la factura # 15 amparando la compra de 17,500 dl de mercancas de fecha 1 de diciembre a un tipo de cambio de 14.10 2.- Recibimos 10 fax la factura del proveedor Europeo # 218 con un importe de 45,000 Euros adicionada a este copia del flete x 2,300 euros estando el tipo de cambio a $17.50 por euro.

3.- Se compraron 25,000 dl de mercanca amparados por la factura 18 del proveedor estado unidense con fecha de 3 de diciembre estando el tipo de cambio a 14.55 4.- Le pagamos al proveedor europeo el 25% del saldo estando el euro de cambio a 17.40 5.- Se reciben en almacn la mercanca segn factura # 15 el da 4 de diciembre a un tipo de cambio de 13.90. Realizndose una devolucin del 5% sobre el total de la mercanca. 6.- El saldo se tiene con el proveedor extranjero americano se liquida el total del adeudo el da de hoy 6 de diciembre de igual manera con el proveedor europeo estando el tipo de cambio a 13.90 y 17.55 respectivamente.

M.E M.E M.N Proveedores Extranjero Americano 5A) 12,162.5 875 17,500 246,750 (1 6) 578,587.5 41,625 25,000 363,750 (3 590,750 42,500 42,500 610,500 6B) 19,750 19,750 saldo

M.N

M.E M.E M.N Proveedor Extranjero Europeo 4) 205,750 11,825 47,300 827,750 (2 6A) 622,586.25 35,475 828,341.25 47,300 47,300 827,750 saldo 591.25 591.25 (6C Bancos Monedas Europeas M.E M.E M.N 11,825 205,755 (4 35,475 622,586.25(6A

M.N

Mercanca en Transito 1) 246,750 246,750 (5 2) 827,750 3) 363,750

M.N

Almacn 5) 246,750 12,162.5 (5A

M.N

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