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I a an9lise da adequa,o dos documentos "ervir como base e sustenta,o da opini,o do auditor. comprobat+rios dos fatos auditados.

4uando oEles constituem o testemun&o do trabal&o que o Planejar significa estabelecer metas para que o auditor reali(a o exame dos documentos originais*auditor efetuou* a forma como foi reali(ado este servio de auditoria seja de excelente qualidade e ao deve estar atento para a autenticidade* normalidade*trabal&o e registram e documentam as conclus)es a menor custo possvel. aprova,o e registro. que o auditor c&egou. OBJET !O"# CO':E6J'2 % .E 2;<25<O"# OBJET !O"# $%dquirir con&ecimento geral da empresa6evis,o dos principais Drelevantes1 c9lculos %tender as normas de auditoria geralmente a ser auditada# 'ature(a das opera)es* reali(ados pela entidade auditada* de modo a verificar aceitasdos neg+cios e forma de organi(a,o dasua exatid,o. Entre as conferEncias de c9lculos Provas necess9rias para o parecer do %uditorfundamentais est9 a conferEncia de soma. Ex# empresa %uxiliar o auditor na execu,o dos trabal&os !alori(a,o de estoque* amorti(a,o de $Planejar maior volume de &oras nas "ervi como base para avalia,o dos auditoresdespesas* deprecia,o dos bens do ativo auditorias preliminares %judar no trabal&o da pr+xima auditoriaimobili(ado* varia,o monet9ria e cambial $Obter coopera,o do pessoal da empresa 6epresentar na Justia as evidEncias dos de emprFstimo* juros provisionados. $.eterminar a nature(a* amplitude e datas trabal&os executados. dos testes de auditoriaE'T6E! "T%# $identificar previamente problemas 4uest)es dirigidas de forma tFcnica aos auditados de T PO" .E P%PI " .E T6%B%<7O# relacionados com contabilidade* auditoria Programa da auditoriamodo a detal&ar e esclarecer procedimentos. e impostos. Papeis elaborados pelo auditor Outros papFis complementares. '"PE=BO : " 2% D2ontagem fsica1# /01 2O3O %.45 6 6 2O'7E2 3E'TO Exame da existEncia dos bens e ttulos a receber* "OB6E % E3P6E"% %5. T%.%8 assim como dos documentos comprobat+rios dos'%T56EK% .O" P%PI " .E T6%B%<7O# Estudar as 9reas# 2O66E'TE"# registros. Procedimento que deve ser aplicado : '%'2E 6%cuidadosamente pelo auditado* que deve estar atento 2aixa e bancos* estoques* contas a 2O'T;B <aos detal&es. Ex# receber* aplica)es financeiras* O6=%3E'T%6 %investimentos* imobili(ados* dentifica,o* existEncia fsica* PE""O%<diferido* contas a pagar* autenticidade* valor* quantidade. demonstra)es financeiras. : "2%< E <E>%< .in&eiro em caixa* estoques* ttulos PE63%'E'TE"# e bens do ativo imobili(ado. OPE6%=?E"Estatuto ou contrato social !E'.%"2 625<%6 K%=BO O5 2O': 63%=BO# 2ontratos banc9rios de financiamento de longo pra(o "5P6 3E'TO"I a confirma,o de saldos e informa)es mantidos 2ontratos de assistEncia tFcnica@01 2O3O P<%'EJ%6 3% O6 com terceiros. 4ue solicitada pelo auditor* F 3anuais de procedimentos internos!O<53E .E 7O6%" '%" elaborada pela entidade auditada. % resposta dever9 2+pias de atas de reuni)es com decis)es tomadas de %5. TO6 %" P6E< 3 '%6E"8 ser encamin&ada diretamente ao auditor. Ex# devem abranger mais de um exerccio socialO auditor deve utili(ar$se dos meses .in&eiro em conta corrente* contas a receber de <egisla)es especficas aplic9veis L empresa anteriores ao encerramento do balano clientes* estoques em poder de terceiros* ttulos em auditada. para execu,o de todas as atividades poder de terceiros* contas a pagar a fornecedores* preliminares possveis a auditoria. emprFstimos a pagar. % confirma,o pode serTI2' 2%" .E E<%BO6%=BO DPapel de positiva ou negativa. trabal&o1# A01 2O3O OBTE6 3% O6 a1 "er escriturado a l9pis preto2OOPE6%=BO .O PE""O%< .% OB"E6!%=BO# b1 2abeal&o com nome da empresa E3P6E"% %5. T%.%8 I a an9lise dos fatos durante a sua ocorrEncia. Ex# auditada* data base do exame e o ttuloacompan&amento do processo ou procedimento c1 ',o utili(ar o verso da fol&aO auditor deve sempre que possvel quando da sua execu,o. d1 'Mmeros e informa)es na parte superior utili(ar$se dos servios de funcion9rios da do papel explica)es sobre o trabal&o na empresa a fim de agili(ar e redu(ir os CO66E<%=BO# parte inferiorcustos da auditoria. I a rela,o entre um fato examinado em uma 9rea e1 Tiques ou smbolos s,o apostos ao com seus impactos em outras. lado do nMmero auditado e legenda na C01 .E'T : 2%=BO P6E! % .E parte inferiorP6OB<E3%" PROGRAMA DE AUDITORIA f1 Os tiques ou as letras ou os nMmeros O auditor deve executar testes I a forma escrita de uma sFrie de procedimentos de dentro de crculos devem ser escriturados primeiramente nas contas com possveis verifica,o a serem aplicados a elementos com l9pis de cor Dnormalmente vermel&o1problemas Devidenciadas pela avalia,o do determinados. g1 Pode utili(ar o sistema de notas para dar sistema de controle interno e pela revis,o : '%< .%.E# explica)esanaltica1 Obter informa)es adequadas que possibilitem ao &1 <imitar aos dados necess9rios%uditor formar sua opini,o. i1 2oment9rios sucintos* reda,o claraP6 '2 P% " P6O2E. 3E'TO" .O j1 Permita que outros auditores possam P<%'EJ%3E'TO .E %5. TO6 % O programa deve ser preparado analisando$se# compreender ProvidEncia para a reuni,o com a N1 ndicar as conclus)es alcanadas. 'ature(a e o taman&o da empresa ou gerEncia da empresaAUDITORIA DAS OBRIGAES o setor examinado 6euni,o com a gerEncia da empresa6EP6E"E'T%3 :O'TE .E %s polticas e o sistema de controle nforma)es a serem obtidas da 6E256"O" O5 . 6E TO" .E TE62E 6O" internoempresa :inalidade do exame que ser92O'T6% O" %T !O" .% E3P6E"% Planejamento de &oras%" 2O'T%" .O P%"" !O "BO TE"T%.%" efetuado. %uditoria preliminarP%6% "5B%!%< %=?E"* O5 "EJ%# 6E"PO'"%B < .%.E .O P6O>6%3%# PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA O %5. TO6 !% P%6T 6 .O" %uditor "Enior ou >erente .O253E'TO" P%6% O 6%KBO* % 2onjunto de TFcnicas que o auditor utili(a para 6E45 " TO" 3H' 3O" .O P6O>6%3%# : 3 .E PE62EBE6 "E TO.%" %" col&er evidEncias ou provas suficientes e adequadas .H! .%" .% E3P6E"% :O6%3 Objetivo do trabal&o para fundamentar sua opini,o sobre as demonstra)es .E! .%3E'TE 6E> "T6%.%" '% %spectos fundamentais de controles cont9beis. 2O'T%B < .%.E. internos Procedimentos de auditoria e momento EG%3E .O 6E> "T6O# O" >65PO" .E2O'T%".%"OB6 >%=?E" que ser,o efetuados !erifica,o da adequa,o dos registros cont9beis e "BO 6EP6E"E'T%.O" PO6# Extens,o dos trabal&os que se consideraE3P6I"T 3O % P%>%6auxiliares paralelos. necess9ria para que o auditor possa 6E! "BO %'%<HT 2%# :O6'E2E.O6E" % P%>%6concluir sobre os mesmos. !erifica,o do comportamento de valores PAPIS DE TRABALHO significantes mediante ndices* quocientes e outros 3PO"TO .E 6E'.% E 2O'T6 B5 =BO : '%< .%.E# meios. "O2 %< % P%>%6EG%3E .O253E'T%<#

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

O5T6O" 3PO"TO" % P%>%6"%<;6 O" % P%>%6 E .E"2O'TO" E E'2%6>O" "O2 % " % 6E2O<7E6O5T6%" OB6 >%=?E" % P%>%6P6O! "?E"P%6% 6E%< K%6 O" P6O2E. 3E'TO" .E %5. TO6 % .E!E3 "E6 %'%< "%.%" TO.%" %" 2O'T%" 6E<%2 O'%.%" 2O3 O %T !O 3OB < K%.O* 6EP6E"E'T%.%"#

6evers,o de reserva TransferEncia de lucros .ividendos distribudos

%juste de exerccios anteriores $2usto- deprecia,o acumulada corrigida- despesa de deprecia,o- despesa de manuten,o e reparos- valor PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS de venda dos bens do ativo imobili(ado- valor FORNECEDORES cont9bil de bens do ativo imobili(ado baixados- %=?E" E3 TE"O56%6 % OBTE'7% 53% 6E<%=BO .E reserva de reavalia,o- etc. 6epresenta uma conta onde s,o registradas as AUDITORIA DO PATRIMNIO LQUIDO :O6'E2E.O6E" % P%>%6* PO6 aquisi)es de a)es de emiss,o da pr+pria :O6'E2E.O6 E 'OT% : "2%< O5 P%T6 3O' O <H45 .O# I a parcela dos ativos compan&ia. financiada pelos acionistas. I composto de# P6O2E. 3E'TO" .E %5. TO6 % .5P< 2%T% 2apital social- reserva de capital- reserva 2O': 6% % "O3% <E6 O" < !6O" "O2 % " D%T%" .E de reavalia,o- reserva de lucros- lucros 6E5' ?E" .% . 6ETO6 %* .O ou preju(os acumuladosa)es em 2O': 6% O TOT%< .E""% 2O'"E<7O .E %.3 ' "T6%=BO E tesouraria. .E %2 O' "T%" E O" 6E> "T6O .E 6E<%=BO 2O3 % 2O'T% % %5. TO6 % .O P< 2O'" "TE E3 O %=?E" 'O3 '%T !%" E %5. TO6 27E2%6 %" T6%'"%=?E" 45E 2O'T6O<E .O 6%KBOT6%'":E6J'2 % .E %=?E"O2O66E6%3 .56%'TE O PE6HO.O 45%<45E6 . !E6>J'2 % .E!E %5. T%.O* OB"E6!%'.O "E :O6%3 <E6 O E"T%T5TO "O2 %<* 265KE %TE'. .%"* PRINCIPALMENTE* %" "E6 3E. %T%3E'TE %" "5B"26 =?E" 2O3 %" %T%" . "PO" =?E" "O2 ET;6 %" E .%" 6E5' ?E" E '"PE2 O'E O" '!E"T >%.%E"T%T5T;6 %". .O253E'TO" 2O3P6OB%TR6 O" OBTE'7% 2%6T% .E .E 6E2EB 3E'TO" P%6% %" 2%P T%< "O2 %<# BE'" "5"2ETH!E " .E 6E%< K%=?E"%!%< %=BO E3 . '7E 6O O5 2O': 63%=BO .E "%<.O" .E '2O6PO6%=BO .E 6E"E6!% .E <526O" 27E2%6 "E O" ;> O" '% %<>5'" :O6'E2E.O6E"%2535<%.O". 2O<O2%=BO .E %=?E" E '% PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS PARA E3 ""BO .E .EBJ'T56E" :O6%3 "5B. ! "BO .O 2%P T%< "O2 %<# IMPOSTO DE RENDA 6E> "T6%.O" E3 6E"E6!% 2apital social autori(ado# estatuto E"PE2H: 2%contempla o limite autori(ado para !E6 : 45E "E O !%<O6 .O 2%"O % 2O3P%'7 % TE'7% aumento3PO"TO % P%>%6 2O'"T%'TE '% !E'. .O THT5<O" .E "5% .E2<%6%=BO .E 6E'. 3E'TO" 2apital social subscrito# Parte que os P6RP6 % E3 ""BO* '"PE2 O'E O" 2O'2O6.% 2O3 O "%<.O .O acionistas comprometeram integrali(ar6E2 BO" E !EJ% O !%<O6 .% PE6HO.O %26E"2 .O O5 2apital social a reali(ar# "ubscrito* mas %< E'%=BO :O 2O'T%B < K%.O .E.5K .O .O %J5"TE .% n,o reali(ado. 'O >65PO 6E"E6!% .E 2%P T%<P6O! "BO .O %'O %'TE6 O6 2apital social reali(ado# 2apital '"PE2 O'E %" >5 %" 45 T%.%" integrali(ado. BE'" .O%.O" D%.E45%.%3E'TE .E P%>%3E'TO .O 3PO"TO .E %!%< %.O"1 BE3 2O3O 6E'.% '2 .E'TE "OB6E O <526O % <ei das "%s exige a apresenta,o apenas do capital 6E256"O" 6E2EB .O" .O .O %'O %'TE6 O6 subscrito e do a reali(ar. >O!E6'O DP6OJETO" O5 P%6% % P6O! "BO .O %'O 3PO"TO" '2E'T !%.O"1 :O6%3 %'TE6 O6# O capital social e dividido em %)es# 6E> "T6%.O" E3 6E"E6!% .E /. 2O': 6% O <526O %'TE" .O Ordin9rias P direito a voto2%P T%< Preferenciais P Prioridade distribui,o de 6 2O3 % .6E 2E6T : 45E$"E 45E O" BE'" dividendos e reembolso do capital @. !E6 : 45E % <E> "<%=BO .O 6E%!%< %.O" :O6%3 %P6O!%.O" PE<% %""E3B<I % 6E"E6!% .E 2%P T%< 6 >E6%< E % 6E!E6"BO E"T; "E'.O A. 2O': 6% % T%G% .O 3PO"TO 6E%< K%.% .E %2O6.O 2O3 % I composta de# ;gio na coloca,o de a)es6E%< K%=BO .O" %T !O" aliena,o de partes benefici9rias e bQnus de E O 2;<25<O 6E%!%< %.O"subscri,o- prEmio recebido na emiss,o de C. .E'T : 45E O !%<O6 .O 6 debEntures* doa)es e subven)es para investimento. 2O': 6% "E O !%<O6 .E"T '%.O '% .6E 6E"E6!% .E 6E%!%< %=BO % 6E"E6!% <E>%< 2O66E"PO'.E PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DOS % ST .O <<E E O "%<.O 'BO $ "ignifica avaliar o bem por seu valor de mercado D A SALRIOS A PAGAR E DESCONTOS %T '> 5 @UT .O 2%P T%< "O2 %< peritos ou empresa avaliadora1$ O objetivo F corrigir OBTE'7% % %';< "E .E 6E%< K%.O. as distor)es no balano patrimonial 2O3PO" =BO .O "%<.O %""E>56E$"E 45E % 6E"E6!% $ % reali(a,o do valor do bem reavaliado ocorre# E"T%T5T;6 % E"TBO .E %2O6.O .E""%" 2O'T%" 2O3 O E"T%T5TO "O2 %<. .eprecia,o* amorti(a,o ou exaust,o-Baixa de 2O': 6% O !%<O6 .% bens reavaliados. 2%"O % 2O3P%'7 % TE'7% %';< "E 2O3 O 6%KBO '!E"T 3E'TO 'O EGTE6 O6* 6E"E6!%" .E <526O"$",o valores retidos de !E6 : 45E "E O 2%P T%< 2O':6O'TE O" !%<O6E"lucros acumulados F subdividida em# E"T6%'>E 6O :O 6E> "T6%.O 'O 2O3 % :O<7% .E 6eserva legalB%'2O 2E'T6%< .O B6%" <. P%>%3E'TO 6eserva estatut9ria 6 "2O .E %5. TO6 % "egundo a resolu,o 2:2 V@UWXY 6eserva de contingEncia ZI a possibilidade de o auditor vir a emitir uma AUDITORIA IMOBILIZADO opini,o tecnicamente inadequada sobre 6eserva de reten,o de lucros demonstra)es cont9beis significativamente incorretas[. $ "BO BE'" 'BO .E"T '%.O" % !E'.%* 45E 6eserva de lucros a reali(ar TE3 53% PE63%'J'2 % P6O<O'>%.% '% Existe a possibilidade que erros ou irregularidades E3P6E"%. 5T < K%.O" '% 3%'5TE'=BO <526O" O5 P6EJ5 KO" %2535<%.O" nos registros e nas demonstra)es cont9beis n,o .E "5%" %T ! .%.E".

possam ser detectado durante o procedimento auditorial. "BO T6J" %"C 625'"T\'2 %" .O 6 "2O E3 45E O" 6 "2O .E %5. TO6 % PO.E3 3%' :E"T%6$"E# 6 "2O 'E6E'TE O5 3P<H2 TO#

rregularidade nos registros ou nas demonstra)es cont9beis. 6 "2O .E 2O'T6O<E#

Erros ou irregularidades n,o detectadas pelo sistema de controle interno. 6 "2O .E .ETE2=BO#

%o aplicar os procedimentos de auditoria o auditor n,o detecta os erros. % PO"" B < .%.E .% O2O66J'2 % .E T% " 6 "2O" .E!E "E6 %!%< %.% .56%'TE O P<%'EJ%3E'TO .% %5. TO6 %.