SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA Contedo SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA .............................................................................. 1 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS .............................................. 2 SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA .............................................................................. 2 SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA .............................................................................. 3 PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA ..................................................................................... 4 UNIDADES DA FEDERAO PARCEIRAS DE MATO GROSSO .......................................................................... BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA ...................................................................................... ! OBRIGA"ES DO REMETENTE DA MERCADORIA ............................................................................................. # E$EMPLO DE EMISSO DA NOTA FISCAL ......................................................................................................... 1% CFOP NAS OPERA"ES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA .............................................................................................................................................................. 11 CLCULO DO IMPOSTO NA OPERAO INTERESTADUAL ........................................................................... 12 DIFERENCIAL DE AL&'UOTA ................................................................................................................................ 13 OPERA"ES INTERESTADUAIS EN'UADRADAS NO SIMPLES NACIONAL ............................................... 13 PRA(O DE RECOL)IMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO ......................................................................... 14 IMPOSTO RECOL)IDO A MENOR .......................................................................................................................... 14 ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO ............................................................................................ 1 INDSTRIA INTERNA .............................................................................................................................................. 1* CLCULO DO IMPOSTO INDSTRIA INTERNA ................................................................................................. 1* DAR+1,AUT DOCUMENTO DE ARRECADAO .............................................................................................. 1! GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 2 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS O regime de Substituio Tributria visa atingir maior eficcia na administrao fiscal, de forma que se atinja toda uma cadeia produtiva, com a fiscalizao do menor nmero possvel de contribuintes. 1. Em 1996, a Lei Complementar 87 consolidou a regulamentao da cobrana do imposto por substituio tributria, estabelecendo os parmetros a serem seguidos pelas legislaes estaduais; 2. A lei complementar prev atribuio de responsabilidade nas operaes ou prestaes "antecedentes, concomitantes ou subseqentes. 2.1. Substituio Tributria em Operaes Antecedentes Diferimento; 2.1.1.Pode-se atribuir a um industrial a responsabilidade pelo pagamento do imposto referente s operaes anteriores, por exemplo, quando ele compra insumos de produtor rural. Neste caso, como h transferncia de responsabilidade, trata-se de substituio tributria, na modalidade de diferimento. 2.1.2.Quando o produtor rural vende, com diferimento, determinada mercadoria, o momento de lanar e recolher o imposto fica adiado e a responsabilidade transferida para outro contribuinte, em geral, a indstria ou o comerciante adquirente. Assim sendo, o adquirente ser o substituto tributrio. 2.1.3.No diferimento, o substituto o responsvel pelo pagamento do imposto devido no somente sobre suas operaes, mas tambm sobre as anteriores. 2.2. Operaes Subseqentes Reteno na Fonte: 2.2.1. faculdade do Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do imposto referente s operaes subseqentes, a determinada categoria de contribuintes. Neste caso, trata- se da reteno de CMS na fonte, em que h a cobrana do imposto antes da ocorrncia do fato gerador. o caso, por exemplo, quando uma indstria responsabilizada pela reteno e recolhimento do imposto devido por seu cliente, comerciante, relativo operao subseqente tributada, que ir praticar. Neste caso, a indstria efetua o recolhimento como substituta tributria, ou seja, a legislao o obriga a responder antecipadamente pelo recolhimento do imposto devido pelo adquirente do produto pelas suas operaes prprias subseqentes. 2.2.2.Na reteno antecipada, o substituto tributrio quem, no momento da venda de seu produto, alm de efetuar o recolhimento do imposto da operao prpria, deve efetuar o destaque na Nota Fiscal, a reteno e o recolhimento antecipado do CMS, referente s operaes subseqentes, recolhendo-os separadamente. 3. Os acordos firmados entre os Estados, em relao substituio tributria, nas operaes com determinados produtos, denominam-se PROTOCOLOS quando h adeso de apenas alguns Estados. No entanto, quando h adeso de todos os Estados, o acordo firmado denomina-se CONVNO. GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 3 3.1. Exemplos: H acordos referentes substituio tributria para cervejas e refrigerantes assinados por alguns Estados denominam-se PROTOCOLOS. H vrios acordos, assinados por todos os Estados e pelo Distrito Federal, de substituio tributria para pneus, cigarros, automveis, tintas estes so denominados CONVNOS. Em outras palavras, quando existe CONVNO, o acordo abrange todas as unidades da Federao. 3.2. Os Convnios e Protocolos podem ser: AUTORZATVOS: "Ficam os estados autorizados a atribuir ao fabricante..... MPOSTVOS OU MPERATVOS: "Fica atribuda ao fabricante...... 3.3. Os Convnios e Protocolos de substituio tributria dependem de ratificao; em regra, entram em vigor na data da publicao no Dirio Oficial da Unio DOU. Sua validade aps a ratificao nacional e no necessitam da implementao por decreto, pois so auto-aplicativos. 4. Nem toda operao com mercadoria sujeita substituio tributria objeto de reteno do imposto. No se aplica a substituio tributria nos seguintes casos: Operaes que tenham como destinatrio da mercadoria empresa credenciada como substituta tributria da mesma mercadoria, conforme disciplinado pelo Convnio CMS 81/93. Operaes de transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular, exceto se varejista, conforme disposto no inciso , da clusula quinta, do Convnio CMS 81/93. Assim sendo, no caso de transferncia para estabelecimento no varejista do mesmo titular, a responsabilidade pela reteno e pelo recolhimento do imposto ser do estabelecimento destinatrio e essa circunstncia deve ser indicada na nota fiscal de transferncia. A regra vale para operaes internas ou interestaduais. Quando a mercadoria vendida para ser utilizada como insumo pelo destinatrio; isso porque insumo de produo incorporado ao valor da mercadoria, que ser tributada na sada do produto final. Desta forma, no haver tributao se a indstria, sujeita ao regime da substituio tributria, vender seu produto a outra fbrica, que o utilizar como insumo na industrializao de outro produto. Neste caso, trata-se de operao normal, em que haver apenas o dbito do imposto prprio do remetente, imposto esse que ser utilizado como crdito pelo destinatrio. o Exemplo: Quando um fabricante de cimento efetua venda para empresa fabricante de artefato de cimento ou fbrica de tintas, para indstria de mveis, de eletrodomsticos ou qualquer outra que empregar a tinta como insumo de produo no haver reteno do imposto, uma vez que ser empregado(a) no processo produtivo, cujo produto final ser tributado na sada. Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente. Quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou por no incidncia. Nestes casos, pode haver ressarcimento do imposto recolhido antecipadamente. GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 4 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA . Em Mato Grosso, a substituio tributria, desde 1 de junho de 2008, est disciplinada no Anexo XV do Regulamento do CMS do Estado do Mato Grosso RCMS-MT, acessvel no endereo eletrnico http://www.sefaz.mt.gov.br \ Tributrio \ Regulamento do CMS \ Anexos \ Anexo XV - Das Normas Especficas Relativas ao Regime de SubstituoTributria, Aplicadas a Segmentos Econmicos. PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA 6. A lista completa dos produtos sujeitos substituio tributria encontra-se no Apndice do Anexo XV do RCMS-MT. CATEGORIAS DOS PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RESPECTIVOS CONVNIOS/PROTOCOLOS CAPTULO CATEGORIA DO CAPTULO Co!/P"o#o$ ALMENTCOS 1.1. Prot. CM 24/87 1.2. Prot. CMS 21/91 1.3. Prot. CMS 20/2005 1.4. outras espcies de alimentos BEBDAS 2.1. Prot. CMS 11/91 2.2. Prot. CMS 13/2006, 14/2006, 15/2006 e 6/2008 CGARROS E OUTROS DERVADOS DO FUMO 3.1. Conv. CMS 37/94 V PRODUTOS FARMACUTCOS, SOROS E VACNAS DE USO HUMANO E CORRELATOS 4.1. Conv. CMS 76/94 Prot. CMS 24/2005, 7/2008 V COSMTCOS, PERFUMARA, ARTGOS DE HGENE PESSOAL E DE TOUCADOR 5.1. Prot. CMS 10/2008 V LMNAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTVES E SQUEROS 6.1. Prot. CM 16/85 V MATERAL DE LMPEZA 7.1. Prot. CMS 12/2008 V MATERAL DE CONSTRUO 8.1. Prot. CM 11/85 8.2. Prot. CMS 32/92 8.3. Prot. CMS 11/2008 X TNTAS, VERNZES E OUTRAS MERCADORAS DA NDSTRA QUMCA 9.1. Prot. CMS 31/92 e Conv. CMS 74/94 X LMPADAS ELTRCAS E ELETRNCAS, PLHAS E BATERAS ELTRCAS 10.1. Prot. CM 17/85 10.2. Prot. CM 18/85 X FLMES FOTOGRFCOS E CNEMATOGRFCOS E "SLDES" E DSCOS FONOGRFCOS E FTAS VRGENS OU GRAVADAS 11.1. Prot. CM 15/85 11.2. Prot. CM 19/85 X APARELHOS CELULARES, PRODUTOS ELETRODOMSTCOS, ELETROELETRNCOS, EQUPAMENTOS DE NFORMTCA 12.1 Conv. CMS 135/2006 12.2 Prot. CMS 8/2008 GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 5 CAPTULO CATEGORIA DO CAPTULO Co!/P"o#o$ X VECULOS AUTOMOTORES NOVOS, NCLUSVE DE DUAS RODAS; PNEUMTCOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA; E PEAS, COMPONENTES E ACESSROS PARA VECULOS AUTOMOTORES E OUTROS FNS 13.1 Conv. CMS 132/92 13.2 Conv. CMS 52/93 13.3 Conv. CMS 85/93 13.4 Prot. CMS 41/2008 XV RAES PARA ANMAS DOMSTCOS 14.1 Prot. CMS 26/04 e 9/2008 UNIDADES DA %EDERAO PARCEIRAS DE MATO GROSSO 7. A seguir esto discriminadas as Unidades da Federao parceiras de Mato Grosso em Protocolos e Convnios CM/CMS relativos substituio tributria. PRODUTOS SUJEITOS A ST& RESPECTIVOS CONVNIOS/PROTOCOLOS E U% SIGNATRIAS CAPT ULO PRODUTOS Co!/P"o#o$ U% SIGNATRIAS 'PARCEIRAS( FARNHA DE TRGO Prot. CM 24/87 GO, MG, MT ACAR DE CANA Prot. CMS 21/91 BA, ES, MS, MT, PA, RJ, SP SORVETES E PREPARADOS PARA FABRCAO DE SORVETE EM MQUNA Prot. CMS 20/2005 AL, AP, BA, DF, ES, MG, MS, MT, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SE, SP, TO CAF TORRADO E MODO E LETE EM P Outras espcies de alimentos MT
CERVEJA, CHOPE, REFRGERANTE,
GUA MNERAL OU POTVEL E GELO Prot. CMS 11/91 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO VNHOS, SDRAS E OUTRAS BEBDAS FERMENTADAS Prot. CMS 13/2006 AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, P, TO BEBDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VNHOS DE UVAS FRESCAS AROMATZADOS Prot. CMS 14/2006 AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, P, TO AGUARDENTE Prot. CMS 15/2006 AL, AP, CE, DF, MA, MS, MT, P, TO VNHOS, SDRAS E OUTRAS BEBDAS FERMENTADAS; BEBDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VNHOS DE UVAS FRESCAS AROMATZADOS Prot. CMS 6/2008 MT, SP
CGARROS E OUTROS DERVADOS
DO FUMO Conv. CMS 37/94 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO V PRODUTOS FARMACUTCOS, SOROS E VACNAS DE USO HUMANO E CORRELATOS Conv. CMS 76/94 AC, AL, AM, AP, BA, ES, MA, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RO, SC, SE, TO SERNGAS E AGULHAS PARA SERNGAS Prot. CMS 24/2005 AL, AP, ES, MG, MS, MT, PR, TO PRODUTOS FARMACUTCOS, SOROS E VACNAS DE USO HUMANO E CORRELATOS Prot. CMS 7/2008 MT, SP V COSMTCOS, PERFUMARA, ARTGOS DE HGENE PESSOAL E DE TOUCADOR Prot. CMS 10/2008 MT, SP GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 6 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA CAPT ULO PRODUTOS Co!/P"o#o$ U% SIGNATRIAS 'PARCEIRAS( V LMNAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTVES E SQUEROS Prot. CM 16/85 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RO, RR, RS, SC, SE, SP V MATERAL DE LMPEZA Prot. CMS 12/2008 MT, SP V CMENTO DE QUALQUER ESPCE Prot. CM 11/85 AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO TELHAS, CUMEERA E CAXAS D'GUA DE CMENTO, AMANTO, FBROCMENTO, POLETLENO E FBRA DE VDRO Prot. CMS 32/92 AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SC, SE, SP MATERAS DE CONSTRUO Prot. CMS 11/2008 MT, SP X TNTAS, VERNZES E OUTRAS MERCADORAS DA NDSTRA QUMCA Conv. CMS 74/94 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO TNTAS E VERNZES Prot. CMS 31/92 CE, DF, GO, MG, MS, MT, PR, RJ, RS, SC, SP, TO X LMPADAS ELTRCAS E ELETRNCAS Prot. CM 17/85 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP PLHAS E BATERAS ELTRCAS Prot. CM 18/85 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SP, TO X FLME FOTOGRFCO E CNEMATOGRFCO E "SLDE" Prot. CM 15/85 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO DSCO FONOGRFCO, FTA VRGEM OU GRAVADA Prot. CM 19/85 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO X APARELHOS CELULARES E CARTES NTELGENTES Conv. CMS 135/2006 AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SE, TO PRODUTOS ELETRODOMSTCOS, ELETROELETRNCOS, EQUPAMENTOS DE NFORMTCA Prot. CMS 8/2008 MT, SP X VECULOS AUTOMOTORES NOVOS Conv. CMS 132/92 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO VECULOS DE DUAS RODAS MOTORZADOS Conv. CMS 52/93 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO PNEUMTCOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA Conv. CMS 85/93 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO PEAS, COMPONENTES E ACESSROS PARA VECULOS AUTOMOTORES E OUTROS FNS Prot. CMS 41/2008 AM, AP, BA, DF, MA, MG, MT, PA, P, PR, RN, SC, SP XV RAES PARA ANMAS DOMSTCOS Prot. CMS 26/04 AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO Prot. CMS 9/2008 MT, SP GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 7 BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA 8.1. Nas operaes sujeitas substituio tributria, a base de clculo do CMS devido ao Estado de Mato Grosso poder ser ajustada de forma que resulte em carga tributria equivalente quela apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatrio, conforme o artigo 1 do Anexo X do regulamento. 8.2. Para fins de determinao da equivalncia da carga tributria, na forma disposta acima: Ser tomada pela metade a margem de lucro estabelecida para a respectiva CNAE arrolada no artigo 1 do Anexo X do Regulamento. Esta reduo no se aplica relativamente ao documento fiscal inidneo ou ao destinatrio em situao irregular perante a Administrao tributria mato- grossense, hiptese em que a diferena ser exigida do destinatrio. Aplica-se, portanto, a reduo quando houver diferena do CMS devido por substituio tributria em decorrncia apenas da efetivao de GLOSA DE CRDITO, em operao que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administrao Tributria do Estado de Mato Grosso, e o lanamento do valor complementar ser exigido do destinatrio. Aplicam-se cumulativamente outros percentuais de reduo fixados na legislao tributria para a mercadoria ou para o segmento econmico,se houver. O ajuste decorrente do item 8.1 ser efetuado na mesma proporo do excesso ou diferena, verificados entre as bases de clculo apuradas dos dois modos a seguir: o somatrio das parcelas: a) o valor da operao ou prestao prpria, realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes, de acordo com o Convnio ou Protocolo; o valor total da mercadoria consignado na Nota Fiscal, nele includo o valor do mposto sobre Produtos ndustrializados e/ou outras despesas debitadas ao destinatrio, acrescido da margem de lucro fixada para a CNAE do contribuinte no artigo 1 do Anexo X do Regulamento, reduzida esta em 50% (cinqenta por cento). -.3. O valor do CMS retido e/ou recolhido pelo remetente da mercadoria ser considerado antecipao do montante devido e qualquer diferena apurada ser exigida do destinatrio, estabelecido no territrio mato-grossense. 9. No se aplica a margem de lucro por CNAE nas seguintes operaes e prestas: com combustveis regidos nos termos do artigo 297 e seguintes das disposies permanentes do regulamento; quando resultar em valor inferior ao estabelecido em Lista de Preos Mnimos editada pela SEFAZ (bebidas, cimento, farinha de trigo, materiais de construo, pneus remould e/ou recauchutados); GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 8 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA quando houver preo ao consumidor fixado ou controlado por rgo ou autoridade competente, (medicamentos) ou, ainda, nas hipteses de existirem preos de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante (veculos). 10.1 A base de clculo do CMS devido por substituio tributria nas operaes com medicamentos fica reduzida, conforme o caso, aos percentuais abaixo arrolados aplicveis sobre o respectivo Preo Mximo ao Consumidor - PMC, arrolado na "Lista de Preos Fbrica e Mximos ao Consumidor", divulgada pela Cmara de Regulao do Mercado de Medicamentos CMED, em vigor na data da ocorrncia do fato gerador: 80,50% (oitenta inteiros e cinqenta centsimos por cento) do Preo Mximo ao Consumidor (PMC), nas operaes com medicamentos de referncia; 39,50% (trinta e nove inteiros e cinqenta centsimos por cento) do PMC, nas operaes com medicamentos genricos e similares. Este percentual somente se aplica quando houver, na discriminao do produto, a expressa indicao da respectiva classificao como 'genrico' ou 'similar', mas quando todos os produtos discriminados na Nota Fiscal pertencerem ao mesmo grupo, a indicao da respectiva classificao em 'genrico' ou 'similar', poder ser aposta no quadro 'informaes complementares'. A falta de indicao dessa classificao do produto implicar em tributao mediante a aplicao do percentual de 80,50%. 10.2 A reduo de base de clculo nos percentuais autorizados acima aplica-se, inclusive, em relao ao CMS devido a ttulo de diferencial de alquotas, nas entradas de medicamentos oriundos de outras unidades federadas destinados ao uso e consumo por estabelecimento de contribuinte deste Estado. 10.3 Sem prejuzo da aplicao dos acrscimos legais devidos e penalidades cabveis espcie, os seguintes eventos implicaro em apurao do imposto ou diferena sem a utilizao de qualquer benefcio: a constatao de que a classificao informada na Nota Fiscal no corresponde ao produto discriminado; o transporte ou estocagem de medicamento desacobertado de Nota Fiscal. GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 9 OBRIGA)ES DO REMETENTE DA MERCADORIA 11.1 ncumbe ao remetente da mercadoria: 11.1.1 Demonstrar, na Nota Fiscal que acobertar sada de mercadoria destinada a contribuinte estabelecido no territrio mato-grossense, o clculo do CMS devido por substituio tributria a este Estado, efetuando o respectivo destaque na Nota Fiscal; 11.1.2 Efetivar o recolhimento do CMS devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, obtido no endereo eletrnico www.sefaz.mt.gov.br, em substituio Guia Nacional de Recolhimentos de Tributos Estaduais GNRE, antes da sada da mercadoria; 11.1.3 nformar o nmero do DAR-1/AUT na Nota Fiscal que acobertar a operao campo 23; 11.1.4 Anexar o DAR-1/AUT correspondente Nota Fiscal que acobertar o trnsito de mercadoria, para comprovao do recolhimento do valor do CMS devido por substituio tributria relativo a cada operao. 11.2 Fica autorizado o agrupamento em nico DAR-1/AUT dos valores do CMS devido por substituio tributria destacados em mais de uma Nota Fiscal, desde que: Todos os documentos fiscais sejam emitidos pelo mesmo remetente, na mesma data e destinem mercadorias ao mesmo destinatrio, transportadas pelo mesmo veculo; Sejam anexadas ao DAR-1/AUT todas as Notas Fiscais correspondentes, inclusive durante o trnsito das mercadorias. 11.3 O prazo previsto no item 11.1.2 e as obrigaes citadas nos itens 11.1.3, 11.1.4 e 11.2 no se aplicam quando o remetente da mercadoria for inscrito no Cadastro de Contribuintes do CMS de Mato Grosso e credenciado, junto Secretaria de Estado de Fazenda, para efetuar a reteno e o recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria. 11.4 Na hiptese acima, o recolhimento dever ser efetuado pelo remetente, tambm mediante uso de DAR-1/AUT, respeitados os prazos fixados nos convnios e protocolos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, por fora dos quais foram os produtos submetidos ao regime de substituio tributria, bem como em ato editado pela Secretaria de Estado de Fazenda. 11.5 A mera obteno de inscrio estadual no configura credenciamento do contribuinte para reteno e recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria, hiptese em que o recolhimento dever, tambm, ser efetuado a cada operao. 11.6 Quando for constatada a falta ou insuficincia de recolhimento do imposto devido por substituio tributria pelo remetente, o valor correspondente ser exigido do destinatrio mato-grossense: na operao regular e idnea, promovida a destinatrio mato-grossense regular perante a Administrao Tributria, com valor total da NF igual ou menor que R$ 4.000,00, para recolhimento espontneo no 10 (dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense; GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 10 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA nos demais casos, junto ao primeiro posto fiscal de divisa interestadual. 11.7 A eleio do destinatrio mato-grossense como devedor principal no: exclui a responsabilidade solidria do remetente; representa benefcio de ordem em favor do remetente; exclui a eventual responsabilidade por infraes do remetente. EXEMPLO DE EMISSO DA NOTA %ISCAL GERAL NDUSTRA AUTO PEAS LTDA _GRAVATA - RS C.G.C.: xx9x .E.: xx7x Nota Fiscal N. XXXXX 1 VA CLENTE NAT. DA OPERAO: VENDA 6401 DATA DE EMSSO: xx.xx.0x DESTINATRIO DAS MERCADORIAS Nome da Firma: JK DSTRBUDORA DE PEAS PARA VECULO LTDA CGC: xx3x nscrio Estadual: xx2x Municpio: Cuiab Estado: MT DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE 'UANTIDADE .ALOR UNITRIO .ALOR TOTAL AL&'UOTA ICMS IPI .ALOR DO IPI Molas e folhas de molas, de ferro ou ao, para uso automotivo NCM 7320.10.00 PC 200 100,00 20.000,00 7 10 2.000,00 CAUCULO DO IMPOSTO BASE DE CALCULO ICMS 20.000,00 .ALOR DO ICMS 1.400,00 BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIO 30.800,00 .ALOR DO ICMS SUBSTITUIO 3.836,00 .ALOR TOTAL DOS PRODUTOS 20.000,00 .ALOR DO FRETE ...... .ALOR DO SEGURO ..... OUTRAS DESPESAS ACESSORIAS ...... .ALOR TOTAL DO IPI 2.000,00 .ALOR TOTAL DA NOTA 25.836,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME,RA(O SOCIAL Transportes Azulo Ltda FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO PLACA DO .E&CULO A/T 1%2% RO UF CGC,CPF C000000000000000000000 nformaes Complementares DAR * +++/,-.+/-.01+23/ Base Clculo Protocolo: 34.518,00 Base Clculo Ajustada 30.800,00 DAR-1/AUT- 080000090898 FORNECEDOR EM SP BC-ST MATO GROSSO N VALOR OPERAO PRPRA 20.000,0 0 O MVA PROTOCOLO 56,9% P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 40% Q BASE CLCULO NORMAL (N*O) 34.518,00 R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 30.800,0 0 S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-*100) -10,77% T ALQUOTA NTERNA 17% U CMS BRUTO SEM DEDUO (R*T) 5.236,00 V CRDTO OPERAO PRPRA 1.400,00 X CMS ST LQUDO (U - V) 3.836,00 1 GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 11 C%OP NAS OPERA)ES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA 6.401 Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do remetente. 4.0+5 V678 76 9"o7:;<o 7o 6=#8>6?6$@A6#o 76 9"o7:#o =:B6@#o 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8& 6A o96"8;<o 6#"6 $o#"@>:@#6= =:>=#@#:#o= 7o A6=Ao 9"o7:#o. Nas operaes em que o destinatrio se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do destinatrio. 4.0+1 V678 76 A6"$87o"@8 87E:@"@78 o: "6$6>@78 76 #6"$6@"o= 6A o96"8;<o $oA A6"$87o"@8 =:B6@#8 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8& 8 $o7@;<o 76 $o#"@>:@#6 =:>=#@#:#o Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do remetente. 4.0+0 V678 76 A6"$87o"@8 =:B6@#8 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8& $:Bo @A9o=#o BD #6F8 =@7o "6#@7o 8#6"@o"A6#6 Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do remetente. 4.0+/ T"8=G6"H$@8 76 9"o7:;<o 7o 6=#8>6?6$@A6#o 6A o96"8;<o $oA 9"o7:#o =:B6@#o 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8 4.0+I T"8=G6"H$@8 76 A6"$87o"@8 87E:@"@78 o: "6$6>@78 76 #6"$6@"o= 6A o96"8;<o $oA A6"$87o"@8 =:B6@#8 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8 I N D U S T R I A C O M E R C I O INDUSTRIA A COMERCIO GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 12 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA CLCULO DO IMPOSTO NA OPERAO INTERESTADUAL ICMS ST J 'A? K BCAJ ST( ICMS o96"8;<o 9"L9"@8 onde: A = Alquota nterna do Produto BCAJ = Base de Clculo Ajustada O96"8;<o @#6"6=#87:8? $oA 76=#@o 8o E=#87o 76 M8#o G"o==o M:87"o , CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGO SUDESTE - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTNATRO 4530701 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50% N VALOR OPERAO PRPRA 100,00 O MVA PROTOCOLO/CONVNO 100% P MARGEM DE LUCRO ANEXO V ART 36 50% M BASE CLCULO NORMAL (N*(1+O)) 200,00 R BASE DE CALCULO AJUSTADA (N*(1+P)) 150,00 S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1)*100 -25% T ALQUOTA REMETENTE SUDESTE 7% U ALQUOTA NTERNA 17% V CMS BRUTO (U*R) 25,50 X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 7,00 N CMS ST LQUDO (V-X) 18,50 M:87"o 5 CONTRIBUINTE IRREGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGO SUDESTE - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTNATRO 4530701 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50% N VALOR OPERAO PRPRA 100,00 O MVA PROTOCOLO/CONVNO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 100% M BASE CLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 200,00 S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1)*100 0% T ALQUOTA REMETENTE SUDESTE 7% U ALQUOTA NTERNA 17% V CMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) 34,00 X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 7,00 N CMS ST LQUDO ( V-X) 27,00 OBS: A Legislao mato-grossense determina que, nas operaes amparadas na Unidade Federada de origem por benefcio fiscal inidneo, sem amparo do CONFAZ, =6"D 89?@$878 8 C?o=8 7o ICMS =o>"6 o $"O7@#o 76 o"@C6A: Decreto 4540/2006 - "GLOSA DO CMS. GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 13 DI%ERENCIAL DE ALMUOTA O regime de substituio tributria alcana, inclusive, as entradas de bens e mercadorias enquadrados na substituio tributria oriundos de outras unidades federadas para integrar ativo imobilizado ou para uso ou consumo de estabelecimento mato-grossense, em relao ao imposto devido a ttulo de diferencial de alquotas. Na sada interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso de mercadoria para integrao ao ativo permanente ou uso ou consumo do destinatrio, o imposto a ser recolhido por substituio tributria corresponder diferena entre as alquotas interna e interestadual aplicadas sobre, o valor da operao ou prestao sobre o qual incidiu o imposto no Estado de origem. O96"8;<o I#6"6=#87:8? $oA 76=#@o 8o E=#87o 76 M8#o G"o==o 'A#@!o 6 U=o 6 Co=:Ao( Ativo mobilizado Uso e Consumo Base Clculo Alquota nterna Alquota nterest Diferena Alquota Operao prpria 1.000,00 7% Substituio tributria 1.000,00 17% 10% CMS DFERENCAL ALQUOTA ST 100,00 O96"8;<o I#6"6=#87:8? $oA P"o7:#o I=6#o o: S@A9?6= N8$@o8? 'A#@!o 6 U=o 6 Co=:Ao( Ativo mobilizado Uso e Consumo Base Clculo Alquota nterna Alquota nterest Diferena Alquota Operao prpria 1.000,00 7% Substituio tributria 1.000,00 17% 10% CMS DFERENCAL ALQUOTA ST 100,00 OPERA)ES INTERESTADUAIS ENMUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL O Contribuinte remetente de mercadorias sujeitas substituio tributria estabelecido em outra unidade da Federao optante pelo Simples Nacional apurar o CMS devido por substituio tributaria conforme regra aplicvel aos contribuintes sujeitos ao regime normal de pagamento, observando somente que: o imposto relativo operao prpria ser o resultado do produto da alquota definida na forma do 1 do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 (Simples Nacional), para cada perodo de apurao, pelo valor da receita decorrente das operaes prprias no respectivo perodo, devendo o imposto ser recolhido ao Estado de origem. P8"8 6G6@#o 76 $D?$:?o 7o ICMS2STP - Operao interestadual M:87"o 1 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO REMETENTE OUTRA UNDADE DA FEDERAO - BC ST MATO GROSSO CNAE DESTNATRO 4530701 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50% N VALOR OPERAO PRPRA 100,00 O MVA PROTOCOLO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 50% Q BASE CLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 150,00 GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 14 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) -25% T ALQUOTA REMETENTE SUDESTE Simples Nacional U ALQUOTA NTERNA 17% V CMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) 25,50 X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 0,0 Z CMS ST LQUDO ( V-X) 25,50 M:87"o 0 CONTRIBUINTE IREGULAR MATO GROSSO REMETENTE REGO SUDESTE BC-ST MATO GROSSO CNAE DESTNATRO 4530701 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50% N VALOR OPERAO PRPRA 100,00 O MVA PROTOCOLO 100% P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 100% Q BASE DE CLCULO NORMAL (N*O) 200,00 R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 200,00 S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) -0% T ALQUOTA REMETENTE OUTRA UF Simples Nacional U ALQUOTA NTERNA 17% V CMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) 34,00 X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 0,0 Z CMS ST LQUDO (V-X) 34,00 OBS: A Legislao mato-grossense determina que, nas operaes amparadas na Unidade Federada de origem por benefcio fiscal inidneo, sem amparo do CONFAZ, =6"D 89?@$878 8 C?o=8 7o ICMS =o>"6 o $"O7@#o 76 o"@C6A: Decreto 4540/2006 - "GLOSA DO CMS. PRANO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO 12 At o 9 dia do perodo seguinte ao de apurao, quando inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Grosso e credenciado para reteno e recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT; 32 Por ocasio da sada da mercadoria, quando a Unidade da Federao for signatria de Protocolo/Convnio CM/CMS, mas o remetente no for credenciado para reteno e recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria; c) Por ocasio do desembarao aduaneiro da mercadoria, quando se tratar de importao. IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR Quando o imposto devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso estiver destacado e/ou recolhido a menor, inclusive em decorrncia da aplicao indevida da reduo da Margem de Lucro, na GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 15 operao regular e idnea, promovida a destinatrio mato-grossense regular perante a Administrao Tributria, com valor total da NF maior que R$ 4.000,00, a diferena ser exigida do destinatrio, conforme o caso: No momento da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense, junto ao Posto Fiscal de divisa interestadual; No momento da verificao da mercadoria pela Gerncia de Controle de Transportadoras da Superintendncia de Fiscalizao GCET/SUFS, nas hipteses em que os controles fazendrios forem desenvolvidos junto empresa responsvel pelo transporte; No momento do desembarao aduaneiro, quando se tratar de mercadoria importada do exterior. O disposto acima no se aplica quando houver diferena do CMS devido por substituio tributria em decorrncia, exclusivamente, da efetivao de GLOSA DE CRQDITO, em operao que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administrao Tributria do Estado de Mato Grosso, hiptese em que o lanamento ser efetuado em nome do destinatrio, pela Gerncia de nformaes de Nota Fiscal de Entrada da Superintendncia de nformaes do CMS GNF/SUC, para recolhimento no 10 (dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense. ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO Para obteno do credenciamento, para fins de reteno e recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria, o contribuinte remetente da mercadoria, sem prejuzo do atendimento das exigncias pertinentes inscrio cadastral, dever, tambm, observar a legislao tributria vigente, inclusive s disposies contidas em atos originrios da Secretaria de Estado de Fazenda. Para fins do disposto acima, incumbe Gerncia de Recuperao da Receita Pblica da Superintendncia da Anlise da Receita Pblica GERP/SARE identificar os contribuintes que sero alcanados pelo credenciamento de ofcio, podendo considerar o volume de Notas Fiscais em seu nome, constantes dos controles eletrnicos de documentos fiscais pertinentes movimentao de mercadorias no Estado, ou outros critrios de interesse da administrao tributria. A Secretaria de Estado de Fazenda poder inscrever contribuintes de outra Unidade da Federao no Cadastro de Contribuintes, para efetivar o recolhimento do CMS devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, antes da sada da mercadoria; GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 16 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA INDSTRIA INTERNA Esto submetidas ao regime de substituio tributria as mercadorias arroladas no Apndice do Anexo XV do RCMS-MT, sem prejuzo de outras que vierem a ser acrescentadas ao mencionado regime, em decorrncia de convnios ou protocolos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, aplicveis no territrio mato-grossense. O regime aplica-se tambm s operaes subseqentes a ocorrerem no Estado com mercadorias @7:=#"@8?@R878= o #6""@#L"@o A8#o2 C"o==6=6, por estabelecimento industrial enquadrado em CNAE relacionada nos incisos e V do artigo 1 do Anexo X do regulamento. ndependentemente de arrolamento no Apndice do Anexo XV do RCMS-MT ou em ato do CONFAZ, o regime de substituio tributria aplica-se, tambm, a qualquer mercadoria discriminada na mesma Nota Fiscal que acobertar operao com mercadoria includa no aludido regime. CLCULO DO IMPOSTO INDSTRIA INTERNA ICMS ST J 'A? K BCAJ ST( ICMS o96"8;<o 9"L9"@8 o76P A = Alquota nterna do Produto BCAJ = Base de Clculo Ajustada I7S=#"@8= 7o 6=#87o 76 M8#o G"o==o O96"8;<o @#6"8 DESTNATRO "REGULAR N VALOR OPERAO PRPRA 100,00 O MARGEM DE LUCRO ANEXO V ART 36 50% P BASE CLCULO SUBSTTUO TRBUTRA (N*(1+O)) 150,00 Q ALQUOTA NTERNA 17% R CMS BRUTO SEM DEDUO (Q*P) 25,50 S CRDTO OPERAO PRPRA (Q*N) 17,00 T CMS ST LQUDO (R-S) 8,50 DESTNATRO "RREGULAR N VALOR OPERAO PRPRA 100,00 O MVA ANEXO V ART 36 100% P BASE CLCULO SUBSTTUO TRBUTRA (0*N) 200,00 Q ALQUOTA NTERNA 17% R CMS BRUTO SEM DEDUO (Q*P) 34,00 S CRDTO OPERAO PRPRA (Q*N) 17,00 T CMS ST LQUDO ( R-S) 17,00 GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 17 DAR2,/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAO O documento de arrecadao deve ser emitido em nome do estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto. Assim, naquele emitido por ocasio da sada da mercadoria de estabelecimento localizado em outro Estado, no inscrito no Estado de Mato Grosso, dever constar na Nota Fiscal o nmero do documento DAR-1/AUT. CTDIGOS DE RECEITA 1317 CMS DFERENCAL DE ALQUOTA; 1538 CMS COMERCO SUBST.TRB. NO CADAST; 1546 CMS COM COMB.LQ.GAS.SUB.TRB.NAO CAD; 1783 CMS COM COMB ALCOOL HDRATADO SUB TRB; 1813 CMS COMERCO SUBSTTUCAO TRBUTARA ; 1821 CMS COMERCO COMB.LQ.GAS.SUBST.TRBUT; 2313 CMS NDUSTRA DFERENCAL DE ALQUOTA; 2550 CMS NDUSTRA SUBST.TRBUT.NAO CADAS. 2810 CMS NDUSTRA SUBSTTUCAO TRBUTARA; 3816 CMS TRANSP SUBSTTUCAO TRBUTARA; 3824 CMS COMUNCACAO SUBSTTUCAO TRBUTARA; 4316 CMS PECUARA DFERENCAL DE ALQUOTA; 4324 CMS AGRCULTURA DFERENCAL DE ALQUOTA. GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA p. 18 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 19