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SUPERINTENSIVO OAB PRIME SEMANAL Md.

I Direito Tributrio Alessandro Spilborghs


Material de Apoio elaborado pelo monitora Ivanilda
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SUPERINTENSIVO OAB PRIME SEMANAL - Md. I
Disciplina: Direito Tributrio
Prof.:Alessandro Spilborghs
Aula n: 03



MATERIAL DE APOIO MONITORIA


NDICE
I. Anotao de Aula
II. Simulado
III. Lousa Eletrnica


I. ANOTAO DE AULA

Resumo

CF/88 145 ao 162.
Poder de Tributar, Repartio de Receitas, Princpios e Imunidades.

Normas Gerais de Direito Tributrio: Artigo 146 da CF - cabe a Lei Complementar fixar, desenvolver e
explicar as chamadas normas gerais de Direito Tributrio. O CTN dispe sobre as normas gerais de Direito
Tributrio.

CTN dividido em dois livros:
Livro I do Artigo 1 ao 95 - Poder de Tributar, Imunidades, Repartio de Receitas.
Livro II do artigo 96 ao 218 - Normas Gerais de Direito Tributrio.

1) Normas Gerais de Direito Tributrio: tambm chamado de procedimento de cobrana tributria.

1) Legislao Tributria:
* 96 CTN
- A legislao tributria compreende Lei, Tratados e Convenes Internacionais, Decretos bem como as
chamadas normas complementares. Uma coisa lei tributria outra legislao tributria, pois vai alm
da lei.

OBS: Para que um veculo normativo integre a legislao tributria basta que ele exponha acerca de
tributos no todo ou em parte.

Normas Complementares: no a mesma coisa que lei complementar e no representa leis
complementares.



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O que so normas complementares?
- Artigo 100 do CTN
- atos normativos portaria
- Decreto administrativo: singular/colegiada
- convnios acordos firmado entre entes federados
- prticas reiteradas da autoridade administrativa representa os costumes.

2) Fato Gerador e Obrigao Tributria
- como nasce o tributo
- todo tributo depende de Lei.
A lei por sua vez descreve hipteses que podem ou no acontecer, est no mundo abstrato. No mundo
concreto temos a figura de contribuinte responsvel pela prtica de um fato. Este fato ir chegar
incidncia do tributo. (FATO GERADOR).
A hiptese de incidncia est no plano abstrato enquanto que o fato gerador est no plano concreto.

2) Obrigao Tributria

Caractersticas da Obrigao: Art. 113 CTN.

- decorre do Fato Gerador
- dividida em duas modalidades:
- obrigao tributria principal e acessria
- a obrigao acessria independe da obrigao principal.

OBS: Na imunidade ou na iseno o contribuinte estar livre do pagamento do tributo, porm no estar
dispensado de observar as obrigaes acessrias.

Ateno:

Principal Acessria
Sempre depende de Lei Decreto
Dar Fazer ou no fazer
Pagamento Fiscalizao e Arrecadao
Corresponde ao pagamento do tributo Declara o IR (Imposto de Renda)


*** Fiscalizado
Pagamento de multa obrigao principal ou acessria: exemplo de obrigao principal.



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3. Responsabilidade Tributria

Obrigao Tributria: Envolve duas pessoas: Sujeito Ativo e Sujeito Ativo.

Sujeito Ativo: pessoa jurdica de Direito Pblico Interno titular de competncia tributria. Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios.

Sujeito Passivo: Art. 121 CTN contribuinte ou responsvel,

Contribuinte: ligado ao contribuinte

Responsvel: No pratica fato gerador, porm segundo a lei obrigado a pagar o tributo.

Existem responsabilidades pelo pagamento do tributo (Art. 128 ao 135 CTN) ou pela infrao de
multas,(Art. 136 ao 138 do CTN) tudo decorre da lei.

Responsabilidade pelo pagamento pode ocorrer pelo:

- Responsabilidade por Solidariedade: Art. 124/125 do CTN Ex: a lei ir apontar quando a
responsabilidade. Ex: dois proprietrios de um imvel, o Fisco poder cobrar a dvida de qualquer uma
pela responsabilidade solidria.

- Responsabilidade por Transferncia: primeiro cobra o tributo do contribuinte que praticou o fato
gerador. Se o contribuinte deixar de recolher o tributo o Fisco ir atravs do responsvel. Ex: Alienao
de um bem imvel e mvel: carro e casa deixaram de pagar IPTU e IPVA no ano de 2010, em 2013 indico
os bens para a venda. Quem ser os responsveis pelo pagamento? A obrigao transferida para o
adquirente, responsvel de forma pessoal, pelo pagamento de IPTU e IPVA. No caso de bens imveis
artigo 130, CTN e nos mveis artigo 131, I do CTN).

ATENO: Alienao para bens imvel: Ex: 1) Se este bem for adquirido atravs da arrematao em
hasta pblica, leilo judicial o adquirente no responsvel pela dvida destes bens. Isso no valido
para bens mveis.

Ex: 2) previsto no artigo 133 do CTN venda de estabelecimento comercial alienao
responsabilidade por sucesso empresarial 1 Caso: dono de comercio com dividas de ICMS, vendeu
para adquirente com dvidas, neste caso se ao vender encerro as atividades empresariais (nico
estabelecimento), o Fisco cobrar as dvidas do adquirente, cabe ao adquirente responder de forma
integral desde que ocorra o encerramento das atividades. 2 Caso: dono de comercio com as mesmas
dividas, ao vender com o dinheiro abre nova empresa, nessa situao continua explorando uma atividade
empresarial se volta a explorar a atividade dentro de 06 meses contados da alienao, o Fisco



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cobra a dvida do dono do comrcio. Se o antigo dono no tiver condies de pagar a divida, o
adquirente responsvel pelo pagamento responsabilidade subsidiria. Caso o antigo dono volte a
exercer outra atividade aps os 6 meses, o FISCO poder cobrar apenas do adquirente.

-Responsabilidade por Substituio: contribuinte e responsvel - neste caso existe a figura do
contribuinte e do responsvel, porm, no momento do fato gerador o FISCO cobrar direto do
responsvel tributrio. Ex: IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte pagadora a empresa que paga um
salrio para o funcionrio, ele contribuinte do Imposto de Renda, e este imposto pago pela empresa,
pois eleita a responsvel por este recolhimento.

- Responsabilidade por Infraes: independe da inteno do agente, pouco importa se foi praticado de
forma culposa ou dolosa o importante praticar uma infrao. A regra do artigo 136 CTN afirma que
basta ter aplicado uma infrao que enseja multa e autuao. A responsabilidade objetiva.

Ateno: Art. 138 do CTN trata da Denncia espontnea uma modalidade de extino da punibilidade
por infraes. Se esta relacionado por infraes afasta o tributo ou as multas. Esta livre do pagamento
das multas, mas sim o tributo acrescido de juros e correo monetria.

At quando a denuncia de fato espontnea? Segundo o Art. 138 pargrafo nico do CTN ser
espontnea desde que praticada antes do incio do procedimento fiscal.

4. Lanamento e Crdito
Conceito: procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador. (Art. 142 do
CTN). Ex: carn do IPTU.

Funo: Cuidado

Declaratrio: obrigao
Constitutivo: crdito

Modalidades de Lanamento:

- Direto ou Ofcio Art. 149 CTN: IPTU, IPVA.
- Misto ou Declarao Art. 147 CTN II retorna do exterior
- Auto lanamento ou homologao Art. 150, CTN.




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Ateno:
Homologao: IR, ICMS, ISS.
Havendo pagamento de forma antecipada Cabe o Fisco homologar o pagamento.

Credito Tributrio

- Suspenso Art. 151 CTN

TUtela antecipada a Concesso
LIMINAR - Concesso
PArcelamento depende de lei

DEpsito: integral e em dinheiro
MOratria depende de lei uma hiptese legal de adiar o vencimento do tributo.
RArecurso administrativo tempestivo 30 dias.

Efeitos: STJ
- impede de multa
- impede a inscrio em dvida ativa
- impede a execuo fiscal
- Certido positiva com efeitos de negativa.

OBS: Ateno STJ mesmo suspensa exigibilidade do crdito o Fisco dever lanar embora no possa
multa o contribuinte neste sentido.

- Extino do Crdito 156, CTN.
- So 11:
- pagamento
- Compensao: lei - no pode compensar tributos objeto de contestao judicial.

Decadncia e Prescrio
LANAMENTO
Decadncia: o prazo para lanar Prazo de 05 anos Lei Complementar No suspende o prazo
decadencial.
Prescrio: o prazo para executar - Prazo de 05 anos - Lei Complementar Suspense o prazo
prescricional.



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- Excluso 175, CTN
A
I
Anistia dispensa a multa.
Iseno dispensa o tributo
Nenhum deles no dispensam a obrigao acessria.

Ateno 1):

Anistia Remisso
Perdo da multa Perdo da dvida
Excluso Extino
Antes do lanamento Aps o lanamento

Ateno 2):

Dois tipos de Remisso:

Total: perdo de toda dvida

Parcial: perdo da multa

A CDA titulo extrajudicial que a Fazenda Publica para promover a Execuo Fiscal.

5. Certido de Dvida Ativa

- titulo executivo obtido atravs da inscrio em dvida ativa.

Modalidades:

- Certido negativa: quando o tributo no est lanado.

- Certido positiva: tributo lanado e vencido

- Certido positiva com efeito de negativa:
- lanado e vincendo:



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- suspende a exigibilidade do crdito (TULIPA DEMORA).
- execuo fiscal com penhora
Artigo 206 do CTN.

6. Execuo Fiscal

- o crdito tributrio prefere a qualquer outro, salvo crditos trabalhistas e acidente de trabalho.

Ateno: Unio, Estados, DF, Municpios - Existe concurso de preferncia entre os credores tributrios.
1)Unio,
2)Estados, DF,
3)Municpios
Smula 497 STJ

- Execuo Fiscal Lei Ordinria Federal 6.830/80

- A regra valida para Unio, Estados, DF, Municpios e Autarquias. A OAB no tem legitimidade para
promover execuo fiscal.

Como se defender da Execuo Fiscal?

Regra:
Embargos Execuo
- depende de garantia
- prazo de 30 dias
- pode alegar toda matria til a defesa.

Exceo:
Exceo pr-executividade
no depende de garantia
- no tem prazo
- conhecveis de ofcio Sumula 393 STJ.







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II Simulados

2.1 Prova: FGV - 2010 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 3 - Primeira Fase (Fev/2011)
Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Denncia Espontnea; Na denncia espontnea, o sujeito
passivo tem direito excluso:
a) da multa e dos juros.
b) da multa e da correo monetria.
c) apenas dos juros.
d) apenas da multa.

2.2 Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 2 - Primeira Fase (Out/2011)
Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Obrigao Tributria; A obrigao tributria principal tem
por objeto:
a) a escriturao de livros contbeis.
b) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
c) a prestao de informaes tributrias perante a autoridade fiscal competente.
d) a inscrio da pessoa jurdica junto ao Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ.

2.3 Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 2 - Primeira Fase (Out/2011)
Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Vigncia e Aplicao da Legislao Tributria;
No exerccio de 1995, um contribuinte deixou de recolher determinado tributo. Na ocasio, a lei impunha
a multa moratria de 30% do valor do dbito. Em 1997, houve alterao legislativa, que reduziu a multa
moratria para 20%. O contribuinte recebeu, em 1998, notificao para pagamento do dbito, acrescido
da multa moratria de 30%.
A exigncia est:
a) correta, pois aplica-se a lei vigente poca de ocorrncia do fato gerador.
b) errada, pois aplica-se retroativamente a lei que defina penalidade menos severa ao contribuinte.
c) correta, pois o princpio da irretroatividade veda a aplicao retroagente da lei tributria.
d) errada, pois a aplicao retroativa da lei regra geral no direito tributrio.

2.4 Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 3 - Primeira Fase
Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Execuo Fiscal; Determinado contribuinte, devedor de
tributo, obtm o seu parcelamento e vem efetuando o pagamento conforme deferido. Apesar disso, sofre
processo de execuo fiscal para a cobrana do referido tributo. Nos embargos de devedor, o contribuinte
poder alegar:




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a) a carncia da execuo fiscal, em face da novao da dvida, que teria perdido a sua natureza
tributria pelo seu parcelamento.
b) a improcedncia da execuo fiscal, por iliquidez do ttulo exequendo, pelo fato de que parte da dvida
j foi paga.
c) o reconhecimento do direito apenas parcial execuo fiscal, por parte do Fisco, em face da existncia
de saldo devedor do parcelamento.
d) a carncia da execuo fiscal em face da suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.

2.5 Prova: CESPE - 2008 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 3 - Primeira Fase (Jan/2009)
Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Lanamento; Supondo que seja lavrado o auto de infrao
e constitudo o crdito tributrio em decorrncia da autuao, pelo fisco, de contribuinte que deixou de
emitir nota fiscal e recolher o ICMS, assinale a opo correta.
a) A modalidade de lanamento adequada a essa situao a mista, dada a necessidade de informao
constante dos documentos da referida empresa.
b) Nessa situao, em que se constata conduta ilcita do no-recolhimento pelo contribuinte, deve ser
realizado o lanamento de ofcio.
c) O fisco deve realizar o lanamento por homologao, pois, em se tratando de ICMS, cabe ao
contribuinte apurar o valor de tributo devido.
d) O lanamento efetuado pelo fisco no poderia ter sido feito por meio de auto de infrao.




GABARITO

2.1 D;
2.2 B;
2.3 C;
2.4 B;
2.5 B







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III Lousa Eletrnica







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