APLICACIN PRCTICA RENTA TERCERA CATEGORIA

CASO N 1: P/A/C A PARTIR DE AGOSTO DEL 2012 CUANDO EXISTE IC EN EL EJERCICIO ANTERIOR A propsito de las ltimas modificaciones tributarias dadas por el Poder Ejecutivo, la empresa INVESMENT ICA S.R.L. desea determinar el monto de su pago a cuenta del IR para el mes de Agosto del 2012. Para estos efectos, cuenta con la siguiente informacin: INFORMACIN Resultado del 2011 (ao anterior) Ingresos del 2011 (IN ao anterior) Impuesto Calculado 2011 (IC ao anterior) Ingresos de Agosto del 2012 SOLUCIN: Tratndose del caso expuesto por la empresa INVESMENT ICA S.R.L., sta deber determinar el pago a cuenta de Agosto del 2012 de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Aplicacin del Sistema del Coeficiente INFORMACIN IN del 2011 IC del 2011 Coeficiente Ingresos Agosto 2012 Cuota b) Aplicacin del Sistema del Porcentaje Mnimo INFORMACIN Ingresos Agosto 2012 Porcentaje Mnimo Cuota c) Determinacin del pago a cuenta de Agosto del 2012 INFORMACIN Cuota s/ Coeficiente Cuota s/ Porcentaje Mnimo P/A/C Agosto 2012: La mayor DETALLE S/. 4,749 S/. 3,313 S/. 4,749 DETALLE S/. 220,890 1.5% S/. 3,313 DETALLE S/. 2645,156 S/. 56,890 0.0215 S/. 220,890 S/. 4,749 DETALLE Renta neta (utilidad) S/. 2645,156 S/. 56,890 S/. 220,890

Como se observa de lo anterior, el pago a cuenta que deber realizar la empresa INVESMENT ICA S.R.L. ser de S/. 4,749, pues este monto es el que resulta mayor entre aquellos determinados por la aplicacin del Sistema del Coeficiente y del Sistema del Porcentaje Mnimo.

CASO N 2: P/A/C A PARTIR DE AGOSTO DEL 2012 CUANDO EXISTE PRDIDA EN EL EJERCICIO ANTERIOR La empresa AIR PLAY S.A.C. desea determinar el monto de pago a cuenta del IR que deber realizar para el mes de Agosto del 2012. Para estos efectos, cuenta con la siguiente informacin: INFORMACIN Resultado del 2011 (ao anterior) Ingresos del 2011 (IN ao anterior) Impuesto Calculado 2011 (IC ao anterior) Ingresos de Agosto del 2012 SOLUCIN: Tratndose del caso expuesto por la empresa AIR PLAY S.A.C., habra que partir de la premisa que sta no tuvo Impuesto Calculado en el ao 2011. De ser as, debe recordarse que el segundo prrafo del inciso a) del nuevo artculo 85 de la LIR, sustituido por el Decreto Legislativo N 1120, seala que tratndose del Sistema del Coeficiente, cuando no existe Impuesto Calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de pago las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con el Sistema del Porcentaje Mnimo. Siendo ello as, el pago a cuenta del IR que se deber realizar para el mes de Agosto del 2012 se determinar aplicando el Sistema del Porcentaje Mnimo: INFORMACIN Ingresos Agosto 2011 Porcentaje Mnimo Cuota DETALLE S/. 741,241 1.5% S/. 11,119 DETALLE Prdida S/. 8264,785 S/. 00

S/. 741,241