CINCIA DAS FINANAS E DIREITO

FINANCEIRO
RECEITAS TRIBUT
RECEITAS TRIBUT

RIAS
RIAS
Material did Material did tico elaborado por tico elaborado por
ALEXANDRE HENRIQUE SALEMA FERREIRA ALEXANDRE HENRIQUE SALEMA FERREIRA
Campina Grande Campina Grande
Maio / 2008 Maio / 2008
RECEITAS TRIBUTRIAS

Atividade tribut
Atividade tribut

ria
ria

inerente ao Estado
inerente ao Estado
principal meio de obten principal meio de obten o de receitas p o de receitas p blicas blicas

representa interferncia estatal na riqueza

representa interferncia estatal na riqueza
privada
privada
mecanismo de supresso da riqueza privada mecanismo de supresso da riqueza privada
com fundamento na supremacia do interesse p com fundamento na supremacia do interesse p blico sobre o blico sobre o
interesse privado interesse privado

efetuada dentro de parmetros legais

efetuada dentro de parmetros legais
extremamente limitados
extremamente limitados
RECEITAS TRIBUTRIAS

Conceito legal
Conceito legal

Art. 3
Art. 3

. Tributo
. Tributo

toda presta
toda presta

o pecuni
o pecuni

ria
ria
compuls
compuls

ria, em moeda ou cujo valor nela se

ria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua san
possa exprimir, que no constitua san

o de ato
o de ato
il
il

cito, institu
cito, institu

da em lei e cobrada mediante

da em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
atividade administrativa plenamente vinculada.
RECEITAS TRIBUTRIAS

Conceito legal
Conceito legal

presta
presta

o pecuni
o pecuni

ria compuls
ria compuls

ria
ria

em moeda ou cujo valor se possa exprimir

em moeda ou cujo valor se possa exprimir

que no constitua san

que no constitua san

o de ato il
o de ato il

cito
cito

institu
institu

da em lei
da em lei

cobrado mediante atividade administrativa

cobrado mediante atividade administrativa
plenamente vinculada
plenamente vinculada
RECEITAS TRIBUTRIAS

Tributos
Tributos

esp
esp

cies
cies
imposto imposto
taxa taxa
contribui contribui o de melhoria o de melhoria
empr empr stimo compuls stimo compuls rio rio
contribui contribui es especiais es especiais
RECEITAS TRIBUTRIAS

Tributos
Tributos

classifica
classifica

o
o
quanto quanto competncia impositiva competncia impositiva
federal federal
estadual estadual
distrital distrital
municipal municipal
RECEITAS TRIBUTRIAS

Tributos
Tributos

classifica
classifica

o
o
quanto quanto contrapresta contrapresta o estatal o estatal
vinculado vinculado
taxas taxas
contribui contribui es de melhoria es de melhoria
algumas contribui algumas contribui es sociais es sociais
no no- -vinculado vinculado
Impostos Impostos
empr empr stimos compuls stimos compuls rios rios
algumas contribui algumas contribui es sociais es sociais
RECEITAS TRIBUTRIAS

Tributos
Tributos

classifica
classifica

o
o
quanto quanto fun fun o ou natureza o ou natureza
fiscal fiscal
extrafiscal extrafiscal
parafiscal parafiscal
RECEITAS TRIBUTRIAS

Tributos
Tributos

classifica
classifica

o
o
quanto ao fato tribut quanto ao fato tribut rio rio
pessoal pessoal
real real
quanto ao nus tribut quanto ao nus tribut rio rio
direto direto
indireto indireto
RECEITAS TRIBUTRIAS

Imposto
Imposto

conceito legal
conceito legal
Art. 16. Imposto Art. 16. Imposto o tributo cuja obriga o tributo cuja obriga o tem por fato o tem por fato
gerador uma situa gerador uma situa o independente de qualquer o independente de qualquer
atividade espec atividade espec fica, relativa ao contribuinte. fica, relativa ao contribuinte.
RECEITAS TRIBUTRIAS

Imposto
Imposto

caracter
caracter

sticas
sticas
independe de contrapresta independe de contrapresta o estatal o estatal
tributo no tributo no- -vinculado vinculado
fato econmico relevante que no se relaciona a fato econmico relevante que no se relaciona a
nenhuma atividade estatal espec nenhuma atividade estatal espec fica fica
auferir renda auferir renda
circular mercadorias circular mercadorias
prestar servi prestar servi os os
ser propriet ser propriet rio de im rio de im vel territorial urbano, etc. vel territorial urbano, etc.
graduados conforme a capacidade contributiva (art. graduados conforme a capacidade contributiva (art.
145, 145, 1 1 , da , da CF CF) )
RECEITAS TRIBUTRIAS

Taxa
Taxa

conceito legal
conceito legal
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados,
pelo Distrito Federal ou pelos Munic pelo Distrito Federal ou pelos Munic pios, no mbito de pios, no mbito de
suas respectivas atribui suas respectivas atribui es, tm como fato gerador o es, tm como fato gerador o
exerc exerc cio regular do poder de pol cio regular do poder de pol cia, ou a utiliza cia, ou a utiliza o, o,
efetiva ou potencial, de servi efetiva ou potencial, de servi o p o p blico espec blico espec fico e fico e
divis divis vel, prestado ao contribuinte ou posto vel, prestado ao contribuinte ou posto sua sua
disposi disposi o. o.
RECEITAS TRIBUTRIAS

Taxa
Taxa

caracter
caracter

sticas
sticas
cobran cobran a dentro do mbito das atribui a dentro do mbito das atribui es de cada es de cada
ente estatal ente estatal
tributo vinculado tributo vinculado
custeio de gastos custeio de gastos
exerc exerc cio regular do poder de pol cio regular do poder de pol cia cia
servi servi os p os p blicos blicos
base de c base de c lculo distinta da dos impostos lculo distinta da dos impostos
art. 145, art. 145, 2 2 , da , da CF CF
RECEITAS TRIBUTRIAS

Taxa
Taxa
hip hip teses de incidncia teses de incidncia
exerc exerc cio regular de poder de pol cio regular de poder de pol cia cia
atribui atribui o conferida ao Estado para disciplinar e fiscalizar o o conferida ao Estado para disciplinar e fiscalizar o
exerc exerc cio de direitos individuais cio de direitos individuais
impe limites impe limites liberdade individual e liberdade individual e propriedade propriedade
prevenir o desenvolvimento de atividades particulares prevenir o desenvolvimento de atividades particulares
ofensivas ao interesse coletivo ofensivas ao interesse coletivo
exemplos exemplos
concesso de passaporte concesso de passaporte
licenciamento de ve licenciamento de ve culos culos
taxa de instala taxa de instala o e funcionamento o e funcionamento
RECEITAS TRIBUTRIAS

Taxa
Taxa

hip
hip

teses de incidncia
teses de incidncia
presta presta o de servi o de servi o p o p blico divis blico divis vel e espec vel e espec fico fico
exemplos exemplos
taxa de registro taxa de registro
taxa de coleta de lixo taxa de coleta de lixo
servi servi os p os p blicos custeados por impostos e blicos custeados por impostos e
contribui contribui es es
servi servi os universais e indivis os universais e indivis veis veis
sa sa de de
educa educa o o
DISTINO ENTRE TAXAS E PREOS
PBLICOS

Taxas
Taxas

receita derivada
receita derivada
natureza tribut natureza tribut ria ria

contrapresta
contrapresta

o legal
o legal
presta presta o de servi o de servi o p o p blico blico
exerc exerc cio regular do poder de pol cio regular do poder de pol cia cia
submetida ao regime tribut submetida ao regime tribut rio ( rio (ex ex lege lege) )
DISTINO ENTRE TAXAS E PREOS
PBLICOS

Pre
Pre

os p
os p

blicos
blicos

receita origin
receita origin

ria
ria
decorrente da explora decorrente da explora o pelo Estado de atividade o pelo Estado de atividade
econmica econmica
regime de monop regime de monop lio lio
distribui distribui o de g o de g s canalizado s canalizado

contrapresta
contrapresta

o contratual
o contratual
servi servi os prestados ou bens vendidos pelo Estado os prestados ou bens vendidos pelo Estado
submetida ao regime privado ( submetida ao regime privado (ex ex voluntate voluntate) )
DISTINO ENTRE TAXAS E PREOS
PBLICOS

Critrios de
diferenciao
Taxas
Preos pblicos
ou tarifas
Regime de direito
pblico
Servios pblicos no
essenciais do Estado
Interesse pblico
secundrio
Servios pblicos
Regime de direito
privado
Essenciais e
indelegveis
No essenciais de
utilizao obrigatria
Prestado pelo prprio
Estado
Exerccio regular do
Poder de Polcia
Execuo concedida
ao particular
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

o de melhoria
o de melhoria

conceito legal
conceito legal
Art. 81. A contribui Art. 81. A contribui o de melhoria cobrada pela Unio, o de melhoria cobrada pela Unio,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Munic Munic pios, no mbito de suas respectivas atribui pios, no mbito de suas respectivas atribui es, es,
institu institu da para fazer face ao custo de obras p da para fazer face ao custo de obras p blicas blicas
de que decorra valoriza de que decorra valoriza o imobili o imobili ria, tendo como ria, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite individual limite total a despesa realizada e como limite individual
o acr o acr scimo de valor que da obra resultar para cada scimo de valor que da obra resultar para cada
im im vel beneficiado. vel beneficiado.
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

o de melhoria
o de melhoria

caracter
caracter

sticas
sticas
custeio de gastos com obra p custeio de gastos com obra p blica blica
tributo vinculado tributo vinculado
valoriza valoriza o do im o do im vel decorrente de obra p vel decorrente de obra p blica blica
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

o de melhoria
o de melhoria

hip
hip

tese de incidncia
tese de incidncia
realiza realiza o de obra p o de obra p blica blica
valoriza valoriza o imobili o imobili ria ria
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

o de melhoria
o de melhoria

base de c
base de c

lculo
lculo
limite total limite total
despesa realizada com a obra despesa realizada com a obra
limite individual limite individual
valoriza valoriza o de im o de im vel decorrente de obra p vel decorrente de obra p blica blica
RECEITAS TRIBUTRIAS

Empr
Empr

stimo compuls
stimo compuls

rio
rio

conceito
conceito
O investimento p O investimento p blico de relevante interesse nacional blico de relevante interesse nacional
pode exigir recursos a que somente em v pode exigir recursos a que somente em v rios anos rios anos
seria poss seria poss vel atender com os tributos existentes. Por vel atender com os tributos existentes. Por
isso, isso, poss poss vel a institui vel a institui o de um empr o de um empr stimo stimo
compuls compuls rio que funcionar rio que funcionar como simples antecipa como simples antecipa o o
de arrecada de arrecada o. (Hugo de Brito Machado) o. (Hugo de Brito Machado)
RECEITAS TRIBUTRIAS

Empr
Empr

stimo compuls
stimo compuls

rio
rio

caracter
caracter

sticas
sticas
competncia tribut competncia tribut ria exclusiva da Unio ria exclusiva da Unio
institu institu do por lei complementar do por lei complementar
no h no h transferncia de riqueza privada para o Estado transferncia de riqueza privada para o Estado
mera antecipa mera antecipa o de receita o de receita
tributo restitu tributo restitu vel vel
RECEITAS TRIBUTRIAS

Empr
Empr

stimo compuls
stimo compuls

rio
rio

hip
hip

teses de incidncia
teses de incidncia
despesas extraordin despesas extraordin rias rias
calamidade p calamidade p blica blica
guerra externa ou sua iminncia guerra externa ou sua iminncia
investimento p investimento p blico de car blico de car ter urgente e de relevante ter urgente e de relevante
interesse nacional interesse nacional
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

es especiais
es especiais

conceito legal
conceito legal
Art. 149. Compete exclusivamente Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir Unio instituir
contribui contribui es sociais, de interven es sociais, de interven o no dom o no dom nio nio
econmico, e de interesses das categorias econmico, e de interesses das categorias
profissionais ou econmicas, como instrumento de sua profissionais ou econmicas, como instrumento de sua
atua atua o nas respectivas o nas respectivas reas [...] reas [...]
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

es especiais
es especiais

caracter
caracter

sticas
sticas
competncia tribut competncia tribut ria exclusiva da Unio ria exclusiva da Unio
Estados, Distrito Federal e Munic Estados, Distrito Federal e Munic pios pios
institui institui o de contribui o de contribui o para custeio de benef o para custeio de benef cios de cios de
regime previdenci regime previdenci rio pr rio pr prio prio
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

es especiais
es especiais

esp
esp

cies
cies
sociais sociais
interventivas interventivas
corporativas corporativas
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

es especiais
es especiais

contribui
contribui

es sociais
es sociais
seguridade social seguridade social
sa sa de de
assistncia social assistncia social
previdenci previdenci rias rias
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

es especiais
es especiais

contribui
contribui

es
es
interventivas
interventivas
de interven de interven o no dom o no dom nio econmico nio econmico
art. 177, art. 177, 4 4 , , da da CF CF
RECEITAS TRIBUTRIAS

Contribui
Contribui

es especiais
es especiais

contribui
contribui

es corporativas
es corporativas
de interesse de categorias profissionais ou de interesse de categorias profissionais ou
econmicas econmicas
entes paraestatais entes paraestatais
de coopera de coopera o o
assistncia a determinada categoria profissional assistncia a determinada categoria profissional
sindicatos, SESC, SENAC, SESI, SENAI, etc. sindicatos, SESC, SENAC, SESI, SENAI, etc.
de regula de regula o de atividade profissional o de atividade profissional
exerc exerc cio do poder normativo cio do poder normativo
exerc exerc cio do poder de pol cio do poder de pol cia cia
CREA CREA, CRM, OAB, etc. , CRM, OAB, etc.