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NDICE
INTRODUCCIN
MARCO TERICO
SISTEMA DE RETENCIONES IGV.
1.
1.1
1.2
Tasa de Retencin
1.3
1.4
OPORTUNIDAD DE PAGO:
1.5
1.6
2.
10
2.2
10
2.3
COMPROBANTE DE RETENCIN
11
2.4
3.
12
2.5
2.6
14
16
CONCLUSIONES
18
BIBLIOGRAFAS
19
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INTRODUCCIN
El presente trabajo encargado consiste en desarrollar los aspectos importantes
del SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV.
Este es un Rgimen creado por la Administracin Tributaria en el ao 2002
mediante Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (en adelante
RESOLUCIN), el cual es aplicable nicamente a operaciones gravadas con el
Impuesto General a las Ventas (en adelante IGV). Ahora bien, este sistema
consiste en que ciertos sujetos, designados previamente por dicha entidad,
retienen un porcentaje del monto a pagar a sus proveedores para luego
entregarlo al fisco.
Como ya hemos mencionado anteriormente, con la aplicacin de este sistema,
la Administracin Tributaria busca incrementar la recaudacin del Impuesto
General a las Ventas. Finalmente, es menester indicar que la designacin de
los agentes de retencin es efectuada por la SUNAT, amparndose para ello
en lo sealado en el artculo 10 del Cdigo Tributario, TUO aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF.
Recordemos que con anterioridad, nuestros contribuyentes al momento de
elaborar su declaracin mensual mediante el PDT IGV-Renta Formulario Virtual
N 621 cumplan con declarar el monto de la base imponible con su
correspondiente IGV, determinando la deuda tributaria, pero al momento de
definir el importe a pagar, algunos contribuyentes consignaban un importe en
cero o en el mejor de los casos con un pequeo pago parcial y la diferencia lo
cancelaran con el transcurrir de los das.
De esta forma, la mayora de los contribuyentes no cumplan con cancelar
oportunamente la totalidad del IGV consignada en su Declaracin Mensual de
IGV-Renta, con argumentos generalmente justificados entre ellas la falta de
liquidez de la Empresa. Con el transcurrir del tiempo, el Estado se vea
enormemente perjudicado por no contar con el dinero, en forma oportuna, se le
presentaba dificultades para el cumplimiento de sus fines, y la tasa morosidad
en los contribuyentes iba en aumento.
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MARCO TERICO
SISTEMA DE RETENCIONES IGV.
1.
Venta de bienes.
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por
la
SUNAT
mediante
Resolucin
de
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CUADRO N 01
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2.
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por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su
consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en
las siguientes operaciones:
a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente
de Retencin.
c) En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin,
recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que
se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer
el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
e) En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista
la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
f)
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i)
j)
Tributarias
con
el
Gobierno
Central
(Detracciones).
2.2 EXCEPCIN DE EFECTUAR LA RETENCIN:
Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el
Rgimen de Retenciones.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado
es igual o menor a S/.700 y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho monto.
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Nuevos
Soles).
Donde:
El
importe
de
la(s)
Comprobantes
de
Retencin
pueden
tener
como
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Proveedor
Aceptar la retencin
Agente de Retencin.
que
efectuar
el
por
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30.01.2003
cancela
el
saldo
efectuando
la
retencin
Fecha de
transaccin
Denominacin de
documento
N de
documento
Tipo de Transaccin
realizada
Importe de
transaccin
Debe
05.01.2003
Factura
001-3250
Compra
Saldo
Haber
3,540.00 3,540.00
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10.01.2003
Nota de Crdito
001-054
001-25468
354.00
3,186.00
836.00
3.
20.01.2003
Cheque
20.01.2003
Comprobante de
retencin
001-001
Retencin de IGV
30.01.2003
Cheque
001-25540
Cancelacin de factura:
001-3250
30.01.2003
Comprobante de
retencin
001-002
Retencin de IGV
2,350.00
150.00
686.00
644.84
41.16
41.16
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Valor......................10,000
IGV 18%..................1,800
Precio.....................11,800
Luego la Electrocentro S.A se encarga de efectuar la Retencin del IGV
emitiendo el Comprobante de Retencin N 001-200 emitido el 20/07/2011
que a continuacin se detalla:
Precio......................11,800
6% de Retencin....< 708>
Neto a Cobrar..........11,092
Suponiendo que fuera la nica retencin que se aplico a Solrzano Silva
S.A.C. De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202432, el 11 de
agosto de 2011 decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo
Julio 2011 en el Banco de la nacin.
PDT IGV Renta Formulario Virtual N 0621
Concepto..............Base Imponible........IGV
Ventas.....................100,000..................18,000
Compras....................70,000................<12,600>
IGV Resultante.......................................5,400
Menos Retenciones..............................< 708>
IGV por Pagar......................................4,692
CUANDO CANCELE EL IGV. EN EL BANCO DE LA NACIN:
Importe de la Retencin........................708
IGV por Pagar a julio 2011..................4,692
IGV Total............................................5,400.
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CONCLUSIONES
1.
2.
ntegramente
dicho
saldo.
Asimismo,
tampoco
existe
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BIBLIOGRAFAS
GONZALES Pea, Edson Martn. (2011). Rgimen de Retenciones
sobre el IGV: Tratamiento sobre las retenciones en exceso y
consideraciones en la utilizacin de la factura negociable. Actualidad
Empresarial, N 235 - Segunda Quincena de Julio 2011. Instituto
Pacifico.
OR CHVEZ, Ivn. (Publicado el, mircoles, 29 de febrero de 2012).
http://derechogeneral.blogspot.com/2012/02/sistema-del-
regimen-de-retenciones-del.html.
Base Legal:
1.
2.
3.
4.
www.perucontable.com
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