Antologadeisriipersonasfsicas 120730164646 Phpapp02

MAESTRA EN IMPUESTOS
ANTOLOGA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA II

PERSONAS FSICAS
PREGUNTAS Y EJERCICIOS
2012
L.D. ATENAS ISABEL QUINTAL MERCADO
INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS
1 de ene.
NDICE
INTRODUCCIN
TTULO IV DE LAS PERSONAS FSICAS DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO I Disposiciones Generales CAPTULO I De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado CAPTULO II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales SECCIN I De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales SECCIN II Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales SECCIN III Del rgimen de pequeos contribuyentes CAPTULO III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles CAPTULO IV De los ingresos por enajenacin de bienes CAPTULO VI De los ingresos por intereses CAPTULO VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales CAPTULO IX De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas CAPTULO X De los requisitos de las deducciones CAPTULO XI De la declaracin anual CASO PRCTICO INTEGRADOR DE DECLARACIN ANUAL (PERSONA FSICA) ANEXOS CONCLUSIN BIBLIOGRAFA
5 12 26
28 33 40 46 51 53 55 63 85 96 97
1 de ene. INTRODUCCIN
En la actualidad existen diversos tipos de ingresos afectos al Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas, todo depende de que figura jurdica as como su actividad empresarial y los diversos captulos del Ttulo IV de dicha Ley. Es por ello que debemos de aprender los conocimientos y habilidades necesarias para realizar bien su clculo y poderlos aplicar debidamente en la vida cotidiana. En este modulo abarcamos los nueve captulos del ttulo IV de la LISR, los cuales son: CAPTULO I De los ingresos por salarios Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO CAPTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCIN I De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales SECCIN II Del rgimen intermedio de las personas fsicas CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES SECCIN III Del rgimen de pequeos contribuyentes CAPTULO III De los ingresos por arrendamiento Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES CAPTULO IV De los ingresos por enajenacin de bienes CAPTULO V De los ingresos por adquisicin de bienes CAPTULO VI De los ingresos por intereses CAPTULO VII De los ingresos por la obtencin de premios CAPTULO VIII De los ingresos por dividendos Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES CAPTULO IX De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas CAPTULO X De los requisitos de las deducciones ENFOCADO A ARRENDAMIENTO, ADQUISICIN Y ENAJENACIN DE BIENES CAPTULO XI De la declaracin anual
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PREGUNTAS
1 de ene.
CMO ESTA ESTRUCTURADO EL TTULO IV DE LA LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Capitulo I
Seccin I De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
Seccin II Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales
Capitulo II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.

Seccin III
De los ingresos por salarios y la prestacin de un servicio personal subordinado.
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Captulo XI De la declaracin anual. Captulo X De los requisitos de las deducciones.
Del Rgimen de pequeos contribuyentes

(REPECOS)
Captulo III
De los ingresos arrendamient o

Captulo IV De los ingresos por enajenacin de bienes
Titulo IV De las personas fsicas
Captulo IX De los dems ingresos que tengan las personas fsicas. Captulo VIII De los ingresos por dividendos y ganancias distribuidas por personas morales. Captulo VII De los ingresos por la obtencin de premios.
Capitulo V De los ingresos por Adquisicin de bienes.
Captulo VI De los ingresos por intereses.
1 de ene.
CULES SON LOS DIFERENTES TIPOS DE INGRESO QUE PUEDE OBTENER UNA PERSONA FSICA?
Los ingresos que puede tener una persona fsica son en efectivo, en bienes, devengados, en crdito, en servicios o de cualquier otro tipo. FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 106. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo seale, en crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a ste.
CULES SON LOS DATOS INFORMATIVOS QUE UNA PERSONA FSICA DEBE DECLARAR AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL?
Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a presentar declaracin sobre prstamos, donativos y premios, que en individual o conjunto excedan de $600,000.00
FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 106, segundo prrafo: Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
1 de ene.
MENCIONA 5 INGRESOS EXENTOS APLICABLES A TODAS LAS PERSONAS FSICAS:
Indemnizaciones por riesgo de trabajo; Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro; reembolso de gastos mdicos; prestaciones de seguridad social y prestaciones de previsin social.
FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 109, fracciones II, III, IV, V y VI respectivamente.
CULES SON LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES PARA EFECTOS FISCALES?
Las comerciales, las industriales, las agrcolas, las ganaderas, la pesca y la silvcola.
FUNDAMENTO CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN: Artculo 16.- Se entender por actividades empresariales las siguientes: I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes. II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores. III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
1 de ene.
QU ES LA DISCREPANCIA FISCAL? en un ao, existe una inconsistencia y ante eso, ejerce sus facultades de comprobacin. Para esto, el
Es cuando, la autoridad presume que cuando un contribuyente declara deducciones superiores a los ingresos que percibi contribuyente tiene 15 das (30 das como mximo considerando la entrega de pruebas), despus de que le notifique la autoridad, para explicar por escrito el origen de la discrepancia ofreciendo las pruebas correspondientes o bien, manifestar su inconformidad, en caso de que fuera necesario. En caso de que no se de respuesta a la autoridad dentro del plazo sealado, esta lo estimara como un ingreso de los sealados en el capitulo IX de la Ley del ISR y formulara la liquidacin respectiva para proceder al cobro del impuesto.
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FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 107. Artculo 107. Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue: I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin. II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das. III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva.
1 de ene.
CULES SON, FISCALMENTE LAS VENTAJAS DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Y DE LA COPROPIEDAD?
La ventaja principal es que al dividir la acumulacin del ingreso total entre los copropietarios, alcanzas una tarifa ms baja para el clculo, ya que el valor del lmite inferior reduce, lo que al final del clculo el ISR a pagar impacta en menor cantidad que el que se pagara sin copropiedad.
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FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 108. Cuando los ingresos de las personas fsicas deriven de bienes en copropiedad, deber designarse a uno de los copropietarios como representante comn, el cual deber llevar los libros, expedir y recabar la documentacin que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentacin referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere esta Ley.
CMO SE RECUPERA EL IDE (IMPUESTO A DEPSITOS EN EFECTIVO?
Acreditndolo o compensndolo contra ISR. ISR, EJERCICIO. La forma conveniente de recuperar el pago que se realiz a cargo del IDE, es acreditarlo contra el Impuesto Sobre la Renta. El IDE ser acreditable contra el ISR a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el ISR retenido a terceros o compensado contra las contribuciones federales a su cargo. Artculo 7, Ley del IDE. ISR, PROVISIONAL. Los contribuyentes podrn acreditar contra el monto del pago provisional del ISR del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto establecido, efectivamente pagado en el mismo mes. Artculo 8, Ley del IDE.
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PREGUNTAS
EN MATERIA DE SUELDO Y SALARIO, CULES SON LOS CASOS EN LOS QUE LA PERSONA FSICA DEBER PRESENTAR SU PROPIA DECLARACIN ANUAL? Los casos en los que la Ley de Impuesto sobre la Renta prev que las personas fsicas deben presentar su declaracin anual por propia cuenta, son los siguientes: a) Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos de los sealados en este Captulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar declaracin anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Captulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artculo 113 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Captulo que excedan de $400,000.00.
FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 116, Quinto prrafo, Ley de ISR La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los trminos de este artculo se enterar ante las oficinas autorizadas a ms tardar en el mes de febrero siguiente al ao de calendario de que se trate. La diferencia que resulte a favor del contribuyente deber compensarse contra la retencin del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a ms tardar dentro del ao de calendario posterior. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, adems de efectuar los pagos de este impuesto, tendrn las siguientes obligaciones: III. Presentar declaracin anual en los siguientes casos: a) Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos de los sealados en este Captulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar declaracin anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Captulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artculo 113 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Captulo que excedan de $400,000.00.
Artculo 117, Fraccin III, Ley de ISR
1 de ene.
UNA PERSONA FSICA OBTIENE $400,000 COMO REMANENTE POR PARTE DE UNA PERSONA MORAL DEL TITULO III. DICHO INGRESO, ES ACUMULABLE?
S es acumulable, pues legalmente son acumulables los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
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FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 110. Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: I. Las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federacin, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobacin, as como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
1 de ene.
EN MATERIA DE IETU, CUL ES EL RGIMEN APLICABLE A UN SALARIO?
En el rgimen de sueldos y salarios, no se paga IETU, solo ISR ya que el primero slo se paga al enajenar un bien o servicio, en arrendamiento o por prestar un servicio personal independiente (honorarios). FUNDAMENTO LEY DE IETU: Artculo 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. Enajenacin de bienes. II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
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CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL ISR DE UN TRABAJADOR O EMPLEADO, DERIVADO DE LA REFORMA FISCAL 2008?
Derivada de la reforma fiscal que entro en vigor el 2 de enero de 2008, antes a esta fecha se calculaba el crdito al salario que estaba en el artculo 114 (actualmente derogado). Por lo que ahora es el artculo octavo transitorio la aplicacin del subsidio al empleo.
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EJERCICIOS
1 de ene. TRABAJADOR 1 Salario cuota diarias Das trabajados Sptimo da Horas extras trabajadas Monto por hora normal Primeras nueve horas extras Excedentes horas extras Horas de la jornada Das de descanso CONCEPTO Sueldo semanal Horas extras Das de descanso trabajado Reembolso de gastos mdicos Fondo de ahorro Viticos Premio de puntualidad Premio de asistencia Despensa Totales DESGLOSE PARA CLCULO Sueldo semanal Horas extras gravadas Das de descanso obligatorio Premio de puntualidad Premio de asistencia Total de Base Gravable 60.00 6 1 11 7.50 15.00 22.50 8 Domingo TOTAL 420.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 420 TOTAL 420.00 67.50.00 0.00 0.00 0.00 562.50 (-) (=) (X) (=) (+) (=) (-) (=)
EXENTO SUELDO SEMANAL HORAS EXTRAS 135.00 2 EXCEDENTE DE HORAS EXTRAS TOTAL 67.50 67.50
GRAVADO 420.00 67.50 45.00
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532.50
SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO SEMANAL BASE GRAVABLE Artculo 110 de la LISR LMITE INFERIOR Miscelnea Fiscal 2012 EXCEDENTE SOBRE Miscelnea Fiscal LMITE INFERIOR 2012 PORCENTAJE Miscelnea SEMANAL Fiscal 2012 IMPUESTO Artculo 113 de MARGINAL la LISR CUOTA FIJA Miscelnea Fiscal 2012 ISR DETERMINADO SUBSIDIO AL Artculo 230 de EMPLEO la LISR ISR A PAGAR SUBSIDIO AL EMPLEO 532.50 114.25 418.25 6.40% 26.77 2.17 28.94 93.66 64.72
1 de ene. TRABAJADOR 2 Salario cuota diarias Das trabajados Sptimo da Horas extras trabajadas Monto por hora normal Primeras nueve horas extras Excedentes horas extras Horas de la jornada Das de descanso CONCEPTO Sueldo semanal Horas extras Das de descanso trabajado Reembolso de gastos mdicos Fondo de ahorro Viticos Premio de puntualidad Premio de asistencia Despensa Totales DESGLOSE PARA CLCULO Sueldo semanal Horas extras gravadas Prima Dominical Premio de puntualidad Viticos comprobables Total de Base Gravable 80.00 6 1 11 10.00 20.00 30.00 8 Domingo TOTAL 560.00 240.00 180.00 0.00 0.00 120.00 0.00 0.00 0.00 1100 TOTAL 560.00 90.00 0.00 0.00 120.00 790.00 (-) (=) (X) (=) (+) (=) (-) (=)
EXENTO SUELDO SEMANAL 9 2 HORAS EXTRAS EXCEDENTE DE HORAS EXTRAS DAS DE DESCANSO TRABAJADO PRIMA DOMINICAL VITICOS COMPROBADOS 180.00 90.00
GRAVADO 560.00 90.00 60.00
80.00 20.00 120.00 310.00
80.00
20
790.00
SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO SEMANAL BASE GRAVABLE Artculo 110 de la LISR LMITE INFERIOR Miscelnea Fiscal 2012 EXCEDENTE SOBRE Miscelnea Fiscal LMITE INFERIOR 2012 PORCENTAJE Miscelnea SEMANAL Fiscal 2012 IMPUESTO Artculo 113 de MARGINAL la LISR CUOTA FIJA Miscelnea Fiscal 2012 ISR DETERMINADO SUBSIDIO AL Artculo 230 de EMPLEO la LISR ISR A PAGAR SUBSIDIO AL EMPLEO 790.00 114.25 675.75 6.40% 43.25 2.17 45.42 93.66 48.24
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EXENTO TRABAJADOR 3 Salario cuota diarias Das trabajados Sptimo da Horas extras trabajadas Monto por hora normal Primeras nueve horas extras Excedentes horas extras Horas de la jornada Das de descanso CONCEPTO Sueldo semanal Horas extras Das de descanso trabajado Reembolso de gastos mdicos Fondo de ahorro Viticos Premio de puntualidad Premio de asistencia Despensa Totales DESGLOSE PARA CLCULO Sueldo semanal Horas extras gravadas Das de descanso obligatorio Premio de puntualidad Premio de asistencia Total de Base Gravable 120.00 6 1 11 15.00 30.00 45.00 8 Domingo TOTAL 840.00 360.00 390.00 1,150.00 109.00 120.00 84.00 84.00 0.00 3,137.20 TOTAL 840.00 135.00 120.00 84.00 84.00 1,473.00 (-) (=) (X) (=) (+) (=) (-) (=) 9 2 SUELDO SEMANAL HORAS EXTRAS 270.00 EXCEDENTE DE HORAS EXTRAS DAS DE DESCANSO 240.00 TRABAJADO PRIMA DOMINICAL REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS FONDO DE AHORRO VITICOS NO COMPROBADOS PREMIO DE PUNTUALIDAD PREMIO DE ASISTENCIA 135.00
GRAVADO 840.00 135.00 90.00 120.00
120.00 30.00 1,150.00 109.20
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120.00 84.00 84.00 1,473.00
1,544.20 SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO SEMANAL BASE GRAVABLE Artculo 110 de la LISR LMITE INFERIOR Miscelnea Fiscal 2012 EXCEDENTE SOBRE Miscelnea Fiscal LMITE INFERIOR 2012 PORCENTAJE Miscelnea SEMANAL Fiscal 2012 IMPUESTO Artculo 113 de MARGINAL la LISR CUOTA FIJA Miscelnea Fiscal 2012 ISR DETERMINADO SUBSIDIO AL Artculo 230 de EMPLEO la LISR ISR A PAGAR
1,473.00 969.51 503.49 10.88% 54.78 56.91 111.69 58.38 53.31
1 de ene. TRABAJADOR 4 Salario cuota diarias Das trabajados Sptimo da Horas extras trabajadas Monto por hora normal Primeras nueve horas extras Excedentes horas extras Horas de la jornada Das de descanso CONCEPTO Sueldo quincenal Horas extras Das de descanso trabajado Reembolso de gastos mdicos Fondo de ahorro Viticos Premio de puntualidad Premio de asistencia Despensa Totales DESGLOSE PARA CLCULO Sueldo semanal Horas extras gravadas Das de descanso obligatorio Premio de puntualidad Premio de asistencia Total de Base Gravable 59.08 15 1 15 7.38 14.76 22.14 8 Lunes TOTAL 886.20 265.68 118.16 150.00 96.53 120.00 74.25 74.25 0.00 1,785.07 TOTAL 886.20 0.00 0.00 74.25 75.25 1,034.70 15 0
EXENTO SUELDO QUINCENAL HORAS EXTRAS 221.55 EXCEDENTE DE HORAS EXTRAS DAS DE DESCANSO TRABAJADO PRIMA DOMINICAL REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS FONDO DE AHORRO VITICOS COMPROBADOS PREMIO DE PUNTUALIDAD PREMIO DE ASISTENCIA 221.55
GRAVADO 886.20
236.32 29.54 150.00 96.53 120.00 74.25 74.25 1,034.70
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853.94
SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO QUINCENAL BASE GRAVABLE (-) (=) (X) (=) (+) (=) (-) (=) Artculo 110 de la LISR LMITE INFERIOR Miscelnea Fiscal 2012 EXCEDENTE SOBRE Miscelnea Fiscal LMITE INFERIOR 2012 PORCENTAJE Miscelnea SEMANAL Fiscal 2012 IMPUESTO Artculo 113 de MARGINAL la LISR CUOTA FIJA Miscelnea Fiscal 2012 ISR DETERMINADO SUBSIDIO AL Artculo 230 de EMPLEO la LISR ISR A PAGAR SUBSIDIO AL EMPLEO 1,034.70 244.81 789.89 6.40% 50.55 4.65 55.20 200.71 145.50
1 de ene. TRABAJADOR 5 Salario cuota diarias Das trabajados Sptimo da Horas extras trabajadas Monto por hora normal Primeras nueve horas extras Excedentes horas extras Horas de la jornada Das de descanso CONCEPTO Sueldo quincenal Horas extras Das de descanso trabajado Reembolso de gastos mdicos Fondo de ahorro Viticos Premio de puntualidad Premio de asistencia Despensa Totales DESGLOSE PARA CLCULO Sueldo semanal Horas extras gravadas Das de descanso obligatorio Premio de puntualidad Premio de asistencia Total de Base Gravable 80.00 15 1 20 10.00 20.00 30.00 8 Lunes TOTAL 1,200.00 420.00 180.00 150.00 156.00 120.00 120.00 120.00 120.00 2,466.00 TOTAL 1,200.00 180.00 160.00 120.00 120.00 1,840.00
EXENTO 15 0 SUELDO QUINCENAL HORAS EXTRAS 360.00 EXCEDENTE DE HORAS EXTRAS DAS DE DESCANSO 320.00 TRABAJADO PRIMA DOMINICAL REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS FONDO DE AHORRO VITICOS COMPROBADOS PREMIO DE PUNTUALIDAD PREMIO DE ASISTENCIA 180.00
GRAVADO 1,200.00 180.00 60.00
160.00 40.00 150.00 156.00 120.00
160.00 150.00
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806.00
120.00 120.00 1,840.00
SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO QUINCENAL BASE GRAVABLE (-) (=) (X) (=) (+) (=) (-) (=) Artculo 110 de la LISR LMITE INFERIOR Miscelnea Fiscal 2012 EXCEDENTE SOBRE Miscelnea Fiscal LMITE INFERIOR 2012 PORCENTAJE Miscelnea SEMANAL Fiscal 2012 IMPUESTO Artculo 113 de MARGINAL la LISR CUOTA FIJA Miscelnea Fiscal 2012 ISR DETERMINADO SUBSIDIO AL Artculo 230 de EMPLEO la LISR ISR A PAGAR SUBSIDIO AL EMPLEO 1,840.00 244.81 1595.19 6.40% 102.09 4.65 106.74 188.70 81.96
1 de ene.
Con los siguientes datos, determina lo que se te pide: Indemnizacin $ 2, 600,000.00 Sueldo Mensual $ 65,000.00 Antigedad 10 aos 4 meses PROCEDIMIENTO DE ( -) (=) (x) (=) (-) (=) (+) (=) CLCULO Indemnizacin ltimo sueldo Mensual Ordinario INGRESO NO ACUMULABLE 90 veces el salario mnimo general 10 aos de antigedad INGRESO EXENTO Total de Indemnizacin Ingreso Exento Resultado ltimo sueldo mensual INGRESO ACUMULABLE
INGRESO NO ACUMULABLE Artculo 112, LISR INGRESO EXENTO Artculo 112, LISR INGRESO ACUMULABLE Artculo 112, LISR
2600,000.00 -65,000.00 2535,000.00 59.08 x 90 = 5,317.20 5,317.20 x 10 = 53,172.00 53,172.00 2600,000.00 53,172.00 2481,828.00 65,000.00 2546,828.00
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NOTA: IMPUESTO ACUMULABLE SOLO LE APLICO LA TARIFA DEL ART. 177 IMPUESTO ENTRE BASE Y ME DA UNA TASA QUE SE MULTIPLICA POR EL INGRESO NO ACUMULABLE Y SUMO LOS DOS.
1 de ene.
CULES SON LAS OPCIONES DE TRIBUTACIN, EN ISR, QUE TIENE UNA PERSONA FSICA CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES?
TTULO IV, CAPTULO II
RGIMEN GENERAL Y DE HONORARIOS

Artculos 120 al 133 LISR RGIMEN INTERMEDIO Artculos 134 al 136 BIS LISR RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES Artculos 137 al 140 LISR
Ingresos anuales por ms de 400,00.00
- Mayor Control Financiero. - Obligacin de Inventario y contabilidad.
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Ingresos anuales entre 200,000.00 y 400,000.00
- Expide comprobante fiscal. - Obligacin de contabilidad.
- Cuota al Estado 5%.
Ingresos anuales por no ms de 200,000.00
- Expiden Notas de Venta. -Cuota Fija. - Sin contabilidad.
1 de ene.
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1 de ene.
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PREGUNTAS
1 de ene.
EN MATERIA DE ARRENDAMIENTO, QU CONTRIBUYENTES NO PAGOS PROVISIONALES?
TIENEN A OBLIGACIN DE REALIZAR
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos de los sealados en el Captulo de Arrendamiento, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarn obligados a efectuar pagos provisionales. FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 143. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Captulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarn los pagos provisionales mensualmente, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinar aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el tercer prrafo del artculo 127 de esta Ley, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre por el que se efecta el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artculo 142 de la misma, correspondientes al mismo periodo. Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarn obligados a efectuar pagos provisionales.
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1 de ene.
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EJERCICIOS
1 de ene.
EL SR. X ESTA CASADO BAJO EL RGIMEN DE SOCIEDAD CONYUGAL. RENTA UNA OFICINA A W, S. A EN
$ 25,000 MS IVA. CUL ES EL MONTO DEL PAGO PROVISIONAL A ENTERAR EN EL MES?
La cantidad de $710.33 por cada copropietario.
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PROCEDIMIENTO DE CLCULO DE ISR EN COPROPIEDAD RENTA EN COPROPIEDAD BASE DEL IMPUESTO 12,500.00 35% 4,375.00
(-) (=) (X) (=) (+) (=)
INGRESO GRAVADO LIMITE INFERIOR INGRESO MARGINAL % SOBRE EL INGRESO MARGINAL IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA IMPUESTO TOTAL
8,125.00 7,399.43 725.57 16.00% 116.09 594.24 710.33
1 de ene.
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1 de ene.
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PREGUNTAS
1 de ene.
CUL ES EL TRATAMIENTO FISCAL DE UNA PERMUTA?
Fiscalmente, se establece que existen dos enajenaciones, por lo tanto, el clculo de ISR por enajenacin es doble, as como el pago a realizar.
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FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 146. Se consideran ingresos por enajenacin de bienes, los que deriven de los casos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin. En los casos de permuta se considerar que hay dos enajenaciones. Se considerar como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida, inclusive en crdito, con motivo de la enajenacin; cuando por la naturaleza de la transmisin no haya contraprestacin, se atender al valor de avalo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.
EN CASO DE ENCONTRAR UN TESORO, CUL ES SU EFECTO FISCAL?
Fiscalmente, un tesoro se considera adquisicin de bienes, por lo tanto causa ISR, y la Ley establece que el pago definitivo por adquisicin de tesoros es del 20% directo y sin deducciones. Adems en el Estado de Campeche, se paga un impuesto local del 3%.
FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artculo 155. Se consideran ingresos por adquisicin de bienes: I. La donacin. II. Los tesoros. Artculo 157. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, cubrirn, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deduccin alguna. Artculo 51 de la LISAI DE CAMPECHE. 3% de adquisicin sobre el valor de enajenacin
1 de ene.
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EJERCICIOS
1 de ene.
CON LOS SIGUIENTES DATOS DETERMINA LA GANANCIA ACUMULABLE Y LA NO ACUMULABLE, POR LA SIGUIENTE ENAJENACIN DE UN INMUEBLE: PRECIO DE VENTA: $ 2, 000,000.00; MOI: $200,000.00; GASTOS NOTARIALES: $20,000.00; FECHA ADQUISICIN: 7- ABRIL- 1991; FECHA VENTA: 10- JUNIO2011: Calcular el Valor de la Construccin Valor de Adquisicin (MOI): Valor de Construccin: Artculo 151, Frac. II de la LISR Valor del Terreno: Artculo 151, Frac. I de la LISR Comparar con 20% 160,000.00 96,000.00 = 64,000.00 Resultado Valor Construccin = Operacin:
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200,000.00 x 20% = 40,000.00 200,000.00 40,000.00 = 160,000.00 160,000.00 x 3% = 4,800.00 4,800.00 x 20 aos = 96,000.00 200,000.00 x 20% = 40,000.00 40,000.00 Artculo 151, Frac. I de la LISR 160,000.00 x 20% = 32,000.00 64,000.00
Actualizar Valor de Construccin Artculo 151, Frac. II de la LISR INPC Mayo 2011 = 100.0460 = 7.2923 INPC Abril 1991 13.7194 64,000.00 x 7.2923 = 466,707.20
Actualizar Valor del Terreno Artculo 151, Frac. I de la LISR INPC Mayo 2011 = 100.0460 = 7.2923 INPC Abril 1991 13.7194
Actualizar Gastos Notariales Artculo 148, ltimo Prrafo de la LISR INPC Mayo 2011 = 100.0460 = 7.2923 INPC Abril 1991 13.7194
40,000.00 x 7.2923 = 291,692.00
20,000.00 x 7.2923 = 145,846.00
1 de ene.
CLCULO DEL ISR POR ENAJENACIN

VALOR DE LA ENAJENACIN (-) (-) (-) (=) COSTO COMPROBADO DE LA ADQUISICIN DEL TERRENO COSTO COMPROBADO DE LA ADQUISICIN DE LA CONSTRUCCIN GASTOS NOTARIALES GANANCIA OBTENIDA INGRESO ACUMULABLE INGRESO NO ACUMULABLE Artculo 151, Frac. I de la LISR Artculo 151, Frac. I de la LISR Artculo 151, Frac. II de la LISR Artculo 148, Frac. III de la LISR Artculo 147, de la LISR Artculo 147, Frac. I Y II de la LISR Artculo 151, Frac. III de la LISR 2000,000.00 291,692.00 466,707.20 145,846.00 1095,754.80 1095,754.80/20= 54,787.74 1095,754.80 54,787.74 = 1040,967.06
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1 de ene.
UNA PERSONA FSICA ENAJENA SU AUTOMVIL, LOS DATOS SON LOS SIGUIENTES: PRECIO DE VENTA: $ 90,000.00; MOI: $120,000.00; FECHA ADQUISICIN: 15- ENERO- 2009; FECHA VENTA: 20- FEBRERO2012: Operacin: 120,000.00 x 20% = 24,000.00 24,000.00 x 3 aos = 72,000.00 120,000.00 -72,000.00 = 28,000.00 28,000.00
Valor de Adquisicin (MOI): Artculo 151, Cuarto prrafo de la LISR Resultado Valor Adquisicin =
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Actualizar Valor de Adquisicin Artculo 151, Cuarto prrafo de la LISR INPC Ene 2012 = 104.2840 = 1.1279 INPC Ene 2009 92.4545 28,000.00 x 1.1279 = 31,581.2
CLCULO DEL ISR POR ENAJENACIN DE MUEBLES

VALOR DE LA ENAJENACIN (-) (=) COSTO COMPROBADO DE LA ADQUISICIN DEL VEHCULO GANANCIA OBTENIDA INGRESO ACUMULABLE INGRESO NO ACUMULABLE Artculo 151, cuarto prrafo de la LISR Artculo 151, cuarto prrafo de la LISR Artculo 147, de la LISR Artculo 147, Frac. I Y II de la LISR Artculo 151, Frac. III de la LISR 90,000.00 31,581.20 58,418.80 19,472.93 12,108.20
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1 de ene.
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PREGUNTAS
1 de ene.
CUL ES LA TASA DE RETENCIN QUE APLICAN LAS INSTITUCIONES DE CRDITO POR LOS INTERESES QUE PAGAN A SUS CLIENTES?
FUNDAMENTO, LEY DE ISR: Artculo 160. Quienes paguen intereses a que se refiere el artculo 158 de esta Ley, estn obligados a retener o enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto se establezca en el Congreso de la Unin, para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federacin sobre el monto del capital que d lugar al pago de intereses, como pago provisional. Tratndose de los intereses sealados en el segundo prrafo del artculo 159 de la misma, la retencin se efectuar a la tasa del 20% sobre los intereses nominales.
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La tasa establecida que indica la Ley de ISR, es del 20%
EN CASO DE UNA OPERACIN DE MUTUO, LOS INTERESES COBRADOS POR UNA PERSONA FSICA SON ACUMULABLES?
FUNDAMENTO, LEY DE ISR: Artculo 160. Segundo prrafo: Las personas fsicas que nicamente obtengan ingresos acumulables de los sealados en ste captulo, considerarn la retencin que se efecte en los trminos de este artculo como pago definitivo, siempre que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que trate y no excedan de $100,000.00. En este caso, no estarn obligados a presentar declaracin a que se refiere el artculo 175 de esta Ley.
S, son acumulables.
1 de ene.
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EJERCICIOS
1 de ene.
DETERMINE EL MONTO A RETENER DE ISR, CON LOS SIGUIENTES DATOS: CAPITAL: $ 500,000 TASA NOMINAL: 11% PLAZO: 25 DAS
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AJUSTE POR INFLACIN CONCEPTO suma de saldos diarios de la inversin Numero de das que se mantuvo la inversin Saldo promedio diario Factor Ajuste por inflacin IMPORTE $500,000.00 365 1369.86 0.0331 45.34
(/) (=) (X) (=)
FACTOR A APLICAR Indice Nacional de precios al Consumidor (INPC) del mes ms reciente de la inversin ( diciembre 2011) INPC del primer mes del periodo (enero 2011) Cociente Unidad Factor
103.551 100.228 1.0332 1 0.0332
(/) (X) (-) (=)
1 de ene.
INTERESES REALES CONCEPTO Intereses percibidos Ajuste por inflacion Intereses reales IMPORTE $ $ 55,000.00 45.34 54,954.66
BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO CONCEPTO Intereses reales Deducciones personales del ejercicio (gastos mdicos Base gravable del ejercicio $ IMPORTE 54,954.66 0.00
(-)
(-) (=)
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$ 54,954.66
(=)
ISR DEL EJERCICIO CONCEPTO Base gravable del ejercicio Limite inferior Excedente del limite inferior % para aplicarse sobre el excedente del limite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR del ejercicio IMPORTE $ 54,954.66 50524.93 $ 4,429.73 10.88% 481.95 2966.76 3,448.71
(-) (=) (x) (=) (+) (=)
ISR A APAGAR ( FAVOR) DEL EJERCICIO CONCEPTO ISR del ejercicio Impuesto retenido por ejercicio ISR a pagar (favor) del ejercicio IMPORTE 3,448.71 0.00 3448.71
(-) (=)
1 de ene.
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1 de ene.
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PREGUNTAS
1 de ene.
UNA PERSONA FSICA NICAMENTE OBTIENE INGRESOS POR DIVIDENDOS, CUL ES SU RGIMEN FISCAL EN MATERIA DE IETU?
No aplica ya que no esta obligada al pago del IETU por obtener dividendos.
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FUNDAMENTO, LEY DE IETU: Artculo 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. Enajenacin de bienes. II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades.
1 de ene.
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EJERCICIOS
1 de ene.
EL SR. X RECIBE UN DIVIDENDO EN EFECTIVO POR $ 400,000 EL 30 DE JULIO DEL 2011. CUL ES EL INGRESO ACUMULABLE? QU CANTIDAD PUEDE ACREDITAR CONTRA EL ISR A SU CARGO? CASO 1 ACUMULACIN DE DIVIDENDOS SIN IMPUESTO Dems ingresos acumulables Ingresos por dividendos Ingresos acumulables Impuestos segn articulo 177 CASO 2. ACUMULACIN DE DIVIDENDOS E IMPUESTOS Determinacin del acumulable Ingresos por dividendos Factor Resultado Tasa del impuesto Impuesto acumulable Dems ingresos acumulables Ingresos por dividendos Impuesto acumulable Total de ingreso acumulable impuesto segn articulo 177 Impuesto acreditable pagado po la sociedad Impuesto del ejercicio impuesto 40000.00 1.4286 57144 30% 17143.20 484900.00 64200.00 24514.84 573614.84 128835.26 27514.84 101320.42 TOTALES
50
40000.00 0.00 40000.00 17143.2
(+) (=)
(x) (=) (x) (=)
(+) (+) (=)
(-) (=)
1 de ene.
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1 de ene.
MENCIONA 3 INGRESOS DEL CAPITULO IX, TITULO IV DE LA LISR.
Intereses Moratorios
Artculo 167, Fraccin IX, LISR
Derechos de Autor
Artculo 167, Fraccin XI, LISR
Regalas
Deudas Condonadas
Artculo 167, Fraccin I, LISR
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Artculo 167, Fraccin XVII, LISR
Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjucios y los ingresos derivados de clasulas penales.
Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a ste.
Los provenientes de regalas establecidad en el CFF.
El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
1 de ene.
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1 de ene.
MENCIONA 5 CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA LAS PERSONAS FSICAS.
ARTCULO 173, LEY DE ISR

I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, excepto tratndose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social.
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II. Las inversiones en casas habitacin, en comedores que por su naturaleza no estn a disposicin de todos los trabajadores de la empresa, en aviones y embarcaciones.
III. En ningn caso sern deducibles las inversiones o los pagos por el uso o goce temporal de automviles.
IV. Los donativos y gastos de representacin.
V. Las sanciones, indemnizaciones por daos y perjuicios o las penas convencionales.
1 de ene.
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1 de ene.
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PREGUNTAS
1 de ene.
UNA PERSONA FSICA, EN EL EJERCICIO 2011, OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS: SUELDOS Y SALARIOS: $250,000.00; INTERESES REALES: $70,000.00; PREMIOS: $800,000.00. SI ENAJENA UNA CASA HABITACIN EN $ 500,000, ESTA OBLIGADO A DECLARAR DICHO INGRESO? S, de acuerdo al art. 175 de la LISR segundo prrafo, ya que el Total de sus ingresos fue de: 1,620,000.00 por lo tanto si debe declarar.
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En la declaracin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto y por los que se pag el impuesto definitivo, superiores a $1500,000.00 d ebern declarar la totalidad de sus ingresos. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, estarn a lo dispuesto en el artculo 117 de esta Ley.
Artculo 175, Ley de ISR
Artculo 109, Fraccin XV, Ley de ISR
Los derivados de la enajenacin de: a) La casa habitacin del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestacin obtenida no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin y la transmisin se formalice ante fedatario pblico. Por el excedente se determinar la ganancia y se calcularn el impuesto anual y el pago provisional en los trminos del Captulo IV de este Ttulo, considerando las deducciones en la proporcin que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestacin obtenida. El clculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizar por el fedatario pblico conforme a dicho Captulo. El lmite establecido en el primer prrafo de este inciso no ser aplicable cuando el enajenante demuestre haber residido en su casa habitacin durante los cinco aos inmediatos anteriores a la fecha de su enajenacin, en los trminos del Reglamento de esta Ley.
1 de ene.
2011:
UNA PERSONA FSICA OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS:
ASIMILANDO A SUELDOS Y SALARIOS: ACTIVIDADES EMPRESARIALES (REPECO)
$ 200,000
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$700,000
EST OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL? TOTAL DE INGRESOS: 900,000.00 No esta obligado de acuerdo al art. 175 lisr. Adems los pagos de cuotas bimestrales de REPECOS se consideran definitivos.
Artculo 175, Ley de ISR
En la declaracin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto y por los que se pag el impuesto definitivo, superiores a $1500,000.00 debern declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos de las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del artculo 109 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los trminos del artculo 163 de la misma. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, estarn a lo dispuesto en el artculo 117 de esta Ley.
1 de ene.
CUL ES EL FUNDAMENTO LEGAL PARA DEDUCIR UNOS LENTES, EN LA DECLARACIN ANUAL PERSONA FSICA? Dentro de Deducciones personales autorizadas: 176 LISR , fraccin VI y el artculo 240 del Reglamento de la LISR.
DE UNA
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Artculo 176, Fraccin VI. Las primas por seguros de gastos mdicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cnyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en lnea recta. REGLAMENTO Artculo 240. Para los efectos de la fraccin I del artculo 176 de la Ley, se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere dicha fraccin, los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente, medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias, honorarios a enfermeras y por anlisis, estudios clnicos o prtesis. Asimismo, se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere el prrafo anterior, los gastos efectuados por concepto de compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas a las que se refiere la fraccin citada, siempre que se describan las caractersticas de dichos lentes en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales o, en su defecto, se cuente con el diagnstico de oftalmlogo u optometrista. Para los efectos del presente prrafo, el monto que exceda de la cantidad antes mencionada no ser deducible.
EN MATERIA DE DEDUCCIONES PERSONALES, QU REQUISITOS SE DEBEN CUMPLIR PARA DEDUCIR EL SERVICIO DE TRANSPORTE ESCOLAR? Los que seala el artculo 176 fraccion VII., de la Ley de ISR, y el 243 del Reglamento dela LISR.
1 de ene.
Artculo 176, Fraccin VII. Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en lnea recta cuando sta sea obligatoria en los trminos de las disposiciones legales del rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deber separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportacin escolar. REGLAMENTO Artculo 243. Para los efectos del artculo 176, fraccin VII de la Ley, se entender que se cumple con el requisito establecido en dicha fraccin, cuando la escuela de que se trate, obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte escolar. Las escuelas que estn en este supuesto, debern comprobar que destinaron el ingreso correspondiente a la prestacin del servicio de transporte.
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SI UNA PERSONA FSICA, POR EL EJERCICIO 2007, OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS: SUELDOS Y SALARIOS------------------ $ 350,000 INTERESES---------------------------- $ 40,000
EST OBLIGADA A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL? No de acuerdo al artculo 175 de la LISR.
ART. 175 LISR, segundo prrafo: En la declaracin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto y por los que se pag el impuesto definitivo, su periores a $1500,000.00 debern declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos de las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del artculo 109 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los trminos del artculo 163 de la misma.
1 de ene.
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EJERCICIOS
1 de ene.
DETERMINA EL ISR DEL EJERCICIO (TARIFA Y SUBSIDIO) CON LOS SIGUIENTES DATOS: U. F. A EMPRESARIAL U. F. A PROFESIONALES ARRENDAMIENTO INTERESES REALES D. PERSONALES $ 500,000 $ 120,000 $ 70,000 $ 50,000 $ 30.000 + IVA
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ISR DEL EJERCICIO PERSONA FSICA CONCEPTO Base gravable del ejercicio Limite inferior Excedente del limite inferior % para aplicarse sobre el excedente del limite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR del ejercicio IMPORTE 705,200.00 392,841.97 312,358.03 30% 93,707.40 73,703.40 167,410.80
(-) (=) (x) (=) (+) (=)
1 de ene.
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1 de ene.
CASO PRCTICO IMPUESTO SOBRE LA RENTA EJERCICIO 2011 PERSONAS FSICAS

EL LIC. PREZ, LE SOLICITA LA ELABORACIN DE SU DECLARACIN DEL EJERCICIO 2011. EST CASADO BAJO EL RGIMEN DE SOCIEDAD CONYUGAL. EL LIC. PREZ, OBTUVO DIVERSOS INGRESOS, COMO SIGUE: 1. A partir del da 16 de marzo, decidi obteniendo los siguientes ingresos: trabajar por su cuenta prestando servicios profesionales independientes,
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MES Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Personas Morales 9,000.00 8,300.00 7,400.00 9,700.00 17,000.00 5,000.00 26,000.00 27,000.00 25,000.00 17,000.00
Personas Fsicas 0.00 0.00 9,800.00 7,600.00 0.00 8,000.00 15,500.00 0.00 19,000.00 8,000.00
Las personas morales en Noviembre y Diciembre le quedaron a deber el 50% de los honorarios antes sealados.
1 de ene.
Efectu los siguientes gastos relacionados con su actividad profesional: CONCEPTO Salarios Reparacin y Mant. De Auto Papelera Seguro de vida para l y su esposa Cursos y actualizacin Luz, telfono y correo Comidas locales Aportaciones al SAR Cuotas patronales al IMSS Gratificaciones a tribunales Viticos IMPORTE 20,000.00 3,000.00 3,000.00 6,000.00 5,000.00 8,000.00 4,800.00 1,500.00 1,950.00 3,500.00 2,000.00 IVA 0.00 375.00 450.00 0.00 750.00 1,200.00 720.00 0.00 0.00 0.00 300.00
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De los salarios no cubri $2,500 pues su empleado estaba de vacaciones en diciembre. Adems el mes de mayo compro un automvil usado en un lote que le cost $162,000.00 (Pag $ 1,800 de IVA). Lo aseguro a partir del 1 de junio, por un ao, el seguro costo $9,000.00 ms IVA. Durante el ejercicio presento sus pagos provisionales por $ 9,050.00
2. El Lic. Prez posee un inmueble que destina al arrendamiento. Lo adquiri en febrero de 1998 en $ 8,500.00 La construccin costo $6.600.00 y el terreno $1,900.00 Los ingresos ascendieron a $6,500.00 mensuales, rentndose a profesionales S.A.El arrendatario le efectu las retenciones correspondientes al ISR y al IVA
1 de ene. Se realizaron las siguientes erogaciones: CONCEPTO Predial Agua Mantenimiento del Inmueble Papelera Honorarios al contador Honorarios al administrador Multas
IMPORTE 8,000.00 4,500.00 7,600.00 3,000.00 5,400.00 9,700.00 1,500.00
IVA
1,140.00 450.00 810.00 1,455.00
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Durante el ejercicio presento sus pagos provisionales por $ 1,020.00 (slo de l).
3. Enajena un terreno el 15 de abril en $ 1, 500,000. Lo haba adquirido el 24 de mayo de 1999 en $8,000. El impuesto calculado y enterado por el notario fue de $ 19,854.00 4. Recibe donativo de un to por $2, 000,000 haciendo el pago provisional correspondientes. 5. Es propietario de un negocio de ferretera, por lo que obtuvo los siguientes resultados:( REG. INTERMEDIO) SECCIN II CONCEPTO Ingresos propios de la actividad Compras realizadas Gastos diversos efectivamente pagados Adquiri en septiembre anaqueles por Hizo pagos provisionales por $10,900.00 El negocio lo atiende su hijo, al que le da $3,000.00 mensuales como gratificacin sin IMSS. (NO DEDUCIBLE ART. 32 LISR) FRACCIN I IMPORTE 1, 200,000 ms IVA 800,000 de las que debe el 16% 60,000.00 30,000.00
1 de ene.
6. Obtiene dividendos de El Fuerte S. A. por $ 150,000 provenientes de la CUFIN . 7. El Lic. Prez recibi intereses de Banca Santander S.A. por $28,500. ISR retenido $650. El ajuste por
inflacin fue por $20,000. 8. Compr una fraccin de un billete de lotera obtuvo el premio mayor por $1, 000,000, le retuvieron el
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21%.(NO ACUMULABLE POR QUE ES PAGO DEFINITIVO) SOLO REPORTAR EN DATOS INFORMATIVOS DE ACUERDO AL ART. 106 SEGUNDO PRRAFO LISR POR SER MAYOR $600,000.00 9. En el mes de Diciembre le es condonado un adeudo por $80,000 por parte de la empresa CERCA S.A. el Lic. Prez paga el ISR correspondiente. Se acumula segn la fraccin I del art. 167 LISR 10.Tuvo las siguientes deducciones personales: CONCEPTO DE DEDUCCIN Honorarios mdicos por una ciruga plstica de su esposa Gastos de funeral por el fallecimiento de su padre Chequeo medico en Houston, Texas Pago de honorarios al Psiclogo Realizo los siguientes donativos IMPORTE $20,000.00 $16,500 ms IVA 2,500 dlares. Al tipo de cambio de $10.20 (NO DEDUCIBLE) 4,000 ms IVA a.- Al DIF $500 b.- A la Cruz Roja c.- A su suegra Adquiri una pliza de gatos mdicos para su hijo $100 $10,000
$ 8,300 ms IVA
1 de ene.
11. DETERMINAR EL ISR DEL EJERCICIO 2011.
SERVICIOS PROFESIONALES
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INGRESOS
INGRESOS PM Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL 151,400.00 67,900.00 9,000.00 8,300.00 7,400.00 9,700.00 17,000.00 5,000.00 26,000.00 27,000.00 25,000.00 17,000.00 19,000.00 8,000.00 8,000.00 15,500.00 9,800.00 7,600.00 (-) (-) (=) (*) (=) PF CLCULO Ingresos de Personas Morales 151,400.00 Honorarios no cobrados Nov/2011 Honorarios no cobrados Dic/2011 Ingresos Efectivamente Cobrados de PM Tasa ISR Retenido ISR Retenido por PM 13,040.0 12,500.00 8,500.00 130,400.00 10%
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EGRESOS
IMPORTE Seguro de vida 6,000.00 Aportaciones al SAR 1,500.00 Deducciones Personales 7,500.00 Salarios 20,000.00 Reparacin y Mtto del auto 2,500.00 Papelera 3,000.00 Cursos y Actualizaciones 5,000.00 Luz, Telfono y Correo 8,000.00 Comidas Locales 4,800.00 Cuotas patronales al IMSS 1,950.00 Gratificaciones Atribuibles 3,500.00 Viticos 2,000.00 Seguro para el automvil 9,000.00 Deducciones Autorizadas 59,750.00
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1 de ene.
DEPRECIACIN DEL AUTOMVIL CLCULO

(X) (=) (/) (=) (X) (=) MOI automvil Tasa depreciacin Depreciacin anual Nmero de meses Depreciacin mensual Meses de uso en 2011 Dep. Acum. Para 2011 162,000.00 25% 40,500.00 12.00 3,375.00 6
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20,250.00
BASE PARA EL CLCULO DE IMPUESTO

CONCEPTO (+) (+) (=) (-) (-) (=) Ingresos de Personas Morales 151,400.00 Ingresos de Personas Fisicas 67,900.00 Total de Ingresos 219,300.00 Honorarios no cobrados Nov/2011 12,500.00 Honorarios no cobrados Dic/2011 8,500.00 Ingresos Efectivamente Cobrados 198,300.00 IMPORTE
1 de ene. (+) (+) (-) (=) Deducciones
59,750.00 Depreciacin 20,250.00 Gastos no Pagadas 2,500.00 Deducciones Efectivamente Pagadas 77,500.00 (=) Base para Impuestos 120,800.00
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ARRENDAMIENTO
INGRESOS
IMPORTE Enero Febrero 6,818.18 Marzo 6,818.18 Abril 6,818.18 Mayo 6,818.18 Junio 6,818.18 Julio 6,818.18 Agosto 6,818.18 Septiembre 6,818.18 Octubre 6,818.18 Noviembre 6,818.18 Diciembre 6,818.18 681.82 681.82 TOTAL 81,818.16 8,181.82 681.82 681.82 681.82 681.82 681.82 681.82 681.82 681.82 681.82 6,818.18 ISR RET. 681.82
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Adquirido febrero 1998
INMUEBLE
8,500.00
CONSTRUCCIN 6,600.00 TERRENO 1,900.00 8,500.00
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EGRESOS
CONCEPTO Multas Predial Agua Mantenimiento del Inmueble Papelera Honorarios al Contador Honorarios al Administrador TOTAL 38,200.00 IMPORTE 1,500.00 8,000.00 4,500.00 7,600.00 3,000.00 5,400.00 9,700.00
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DEPRECIACIN DE LA CONSTRUCCIN
CLCULO MOI Edificio (X) (=) (/) (=) (/) (=) Tasa depreciacin Depreciacin anual 330.00 Nm. De meses 12.00 Depreciacin mensual Meses de uso en 2011 Dep. Acum. Para 2011 27.50 12 330.00 6,600.00 5%
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BASE PARA EL CLCULO DE IMPUESTO CLCULO

( + ) Ingresos 81,818.16 ( - ) Deducciones Autorizadas ( - ) Depreciacin ( = ) Base para Impuestos 38,200.00 330.00 43,288.16
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BASE PARA EL CLCULO DE IMPUESTO (APLICANDO DEDUCCIN CIEGA) CLCULO

(+) (-) (=) Ingresos 81,818.16 Deduccin Ciega Base para Impuestos 28,636.36 53,181.80
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ENAJENACIN DE BIENES
EGRESOS
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MOI Terreno Enajenacin Terreno Impuesto Pagado
8,000.00 1,500,000.00 19,854.00
24/05/1999 15/04/2011
Clculo del Factor

Factor de Actualizacin = INPC Abril 2011 INPC May 1999 Factor de Actualizacin = = 100.789 55.9415
1.8016
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MOI Terreno Factor de Actualizacin x Costo Comprobado de Adq.
8,000.00 1.8016 14,412.80
Valor de Enajenacin Costo Comprobado de Adquisicin Ganancia en Enajenacin de Bienes
1,500,000.00 150,000.00 1,350,000.00
Ya que el costo comprobado de adquisicin es menor al 10% del valor de enajenacin, se tomar como costo comprobado de adquisicin el 10% del valor de enajenacin. Artculo 148, Fracc. I, LSIR.
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Valor de Enajenacion Costo Comprobado de Adquisicion Ganancia en Enajenacion de Bienes
1,500,000.00
150,000.00 1,350,000.00
Ya que el costo comprobado de adquisicin es menor al 10% del valor de enajenacin, se tomar como costo comprobado de adquisicin el 10% del valor de enajenacin. Artculo 148, Fracc. I, LSIR.
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Ganancia en Enajenacion de Bienes
1,350,000.00 Los aos de uso no podran ser mayor a 20 aos. Art. 141 Frac. I LISR
Aos de uso Ingresos Acumulables
11 122,727.27
Ganancia en Enajenacin de Bienes Ingresos Acumulables Ingresos no Acumulables
1,350,000.00 122,727.27 1,227,272.73
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OTROS INGRESOS
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CLCULO DONATIVO RECIBIDO (x) (=) TASA ISR ISR PAGADO 2,000,000.00 20% 400,000.00 Art. 157 LISR
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ACTIVIDAD EMPRESARIAL
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DESGLOSE
Ingresos Propios Compras Realizadas Gastos Diversos Anaqueles 1,200,000.00 800,000.00 60,000.00 30,000.00 Se debe el 16% Adquiri en Septiembre
DEPRECIACIN DE ANAQUELES
MOI Anaqueles (X) (=) (/) (=) (X) (=) Tasa depreciacin Depreciacin anual Nm. De meses Depreciacin mensual Meses de uso en 2011 Depreciacin Acumulada para 2011 30,000.00 10% 3,000.00 12.00 250.00 3 750.00 Art. 40 Inc. III LISR
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BASE PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO
Total de Ingresos (-) (=) (+) (-) (+) (+) (=) (=) Ingresos no cobrados Ingresos Efectivamente Cobrados Deducciones Compras no Pagadas Gastos Diversos Depreciacion Deducciones Pagadas Base para Impuestos Efectivamente
1,200,000.00 1,200,000.00 800,000.00 128,000.00 60,000.00 750.00 732, 750.00 467,250.00
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DIVIDENDOS
DIVIDENDOS PROVENIENTES DE LA CUFIN
Dividendos 150,000.00 Proveniente de CUFIN
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INTERESES
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CONCEPTO
Intereses Cobrados 28,500.00 ISR retenido 650.00 Ajuste Anual por Inflacin CLCULO Intereses Percibidos 28,500.00 ( - ) Ajuste por Inflacion 20,000.00 ( = ) Intereses Reales 8,500.00 Base Gravable 20,000.00
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PREMIOS
CONCEPTO Premio (x) (=) Retencin 210,000.00 1,000,000.00 21%
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OTROS INGRESOS
CONDONACIN DE DEUDA
80,000.00
Art. 167 Frac. I LISR
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DEDUCCIONES PERSONALES
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CONCEPTO NO DEDUCIBLE Donativo a la Suegra 10,000.00 Honorarios mdicos en el Extranjero 2,500.00 12,500.00 Honorarios Medico 20,000.00 EGRESOS SI DEDUCIBLES Honorarios al Psiclogo 4,640.00 Gastos de Funeral 19,140.00 Donativo al DIF 500.00 Donativo a la Cruz Roja 100.00 Pliza de Gastos Mdicos para su hijo 9,628.00 TOTAL 54,008.00 Con IVA Con IVA Con IVA Dlares a $10.20 IMPORTE
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RESPUESTA:
CLCULO ANUAL DE ISR

Base P/ISR Servicios Profesionales Arrendamiento Enajenacin de Bienes Otros Ingresos Actividad Empresarial Intereses Otros Ingresos TOTALES 120,800.00 43,288.16 122,727.27 2,000,000.00 7,250.00 8,500.00 80,000.00 2,842,565.43 ISR Ret. 13,040.00 8,181.82 21,221.82 ISR PP 9,050.00 1,020.00 19,854.00 400,000.00 10,900.00 440,824.00
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INGRESOS
ACUMULABLES 2,842,565.43 54,008.00
(-) (=)
Ingresos Acumulables Deducciones Personales Base del Impuesto
2,788,557.43
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PROCEDIMIENTO DEL CLCULO ANUAL
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CONCEPTO Base del Impuesto (-) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Limite Inferior Excedente sobre Limite Inferior Porciento sobre el Excedente de Limite Inferior Impuesto Marginal Cuota Fija ISR Determinado P.P. de ISR ISR Retenido ISR del Ejercicio 718,714.64 73,703.40 792,418.04 440,824.00 21,221.82 330,372.22 30% IMPORTE 2,788,557.43 392,841.97 2,395,715.46
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TESIS AISLADA
IUS: 161,165 Tesis: I.3o.T. J/27 Pgina: 1221 poca: Novena poca Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: XXXIV, Agosto de 2011 Materia: Laboral Sala: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo: Jurisprudencia TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CLCULO PARA SU PAGO CONFORME A LOS ARTCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. El artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo extraordinario no podr exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Por otra parte, los numerales 67 y 68 de la citada ley sealan, en cuanto a su pago, que las horas extras que no rebasen ese lmite se cubrirn con un 100% ms del salario que corresponda a las horas de la jornada, mientras que las horas que excedan de nueve a la semana debern pagarse con un 200% ms del salario respectivo. Ahora bien, de dichos dispositivos se advierte un mecanismo para el clculo de su pago basado no slo en el mximo de nueve horas generadas en una semana, sino tambin por da, razn por la cual deber atenderse a las horas realmente laboradas por cada da. En ese sentido, si un trabajador prest sus servicios toda una semana generando dos horas extras diarias, es claro que las primeras seis horas extras originadas en los primeros tres das sern pagadas con un 100% ms del salario, mientras que las restantes seis horas de los siguientes tres das con un 200% ms.
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LEY FEDERAL ANTICORRUPCIN EN CONTRATACIONES PBLICAS TEXTO VIGENTE Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de junio de 2012 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. FELIPE DE JESS CALDERN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed: Que el Honorable Congreso de la Unin, se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA: SE EXPIDE LA LEY FEDERAL ANTICORRUPCIN EN CONTRATACIONES PBLICAS. Artculo nico. Se expide la Ley Federal Anticorrupcin en Contrataciones Pblicas. Ley Federal Anticorrupcin en Contrataciones Pblicas Captulo Primero Disposiciones Generales Artculo 1. La presente Ley es de orden pblico y de inters general y tiene por objeto: I. Establecer las responsabilidades y sanciones que deban imponerse a las personas fsicas y morales, de nacionalidad mexicana y extranjeras, por las infracciones en que incurran con motivo de su participacin en las contrataciones pblicas de carcter federal previstas en esta Ley, as como aqullas que deban imponerse a las personas fsicas y morales de nacionalidad mexicana, por las infracciones en que incurran en las transacciones comerciales internacionales previstas en esta Ley, y II. Regular el procedimiento para determinar las responsabilidades y aplicar sanciones, y III. Establecer las autoridades federales competentes para interpretar y aplicar esta Ley. Artculo 2. Son sujetos de la presente Ley: I. Las personas fsicas o morales, de nacionalidad mexicana o extranjeras, que participen en las contrataciones pblicas de
carcter federal, en su calidad de interesados, licitantes, invitados, proveedores, adjudicados, contratistas, permisionarios, concesionarios o anlogos; II. Las personas fsicas o morales, de nacionalidad mexicana o extranjeras, que en su calidad de accionistas, socios, asociados, representantes, mandantes o mandatarios, apoderados, comisionistas, agentes, gestores, asesores, consultores, subcontratistas, empleados o que con cualquier otro carcter intervengan en las contrataciones pblicas materia de la presente Ley a nombre, por cuenta o en inters de las personas a que se refiere la fraccin anterior; III. Las personas fsicas o morales de nacionalidad mexicana que participen, de manera directa o indirecta, en el desarrollo de transacciones comerciales internacionales en los trminos previstos en la presente Ley, y IV. Los servidores pblicos que participen, directa o indirectamente, en las contrataciones pblicas de carcter federal, quienes estarn sujetos a responsabilidad en trminos del Ttulo Cuarto de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculo 3. Para los efectos de la presente Ley, se entender por: I. Autoridades competentes: La Secretara, los titulares de los rganos Internos de Control y los titulares de sus respectivas reas de quejas y de responsabilidades, as como los rganos que al efecto determinen las Cmaras de Senadores y Diputados del Congreso de la Unin, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, el Consejo de la Judicatura Federal, el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federacin, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, las Juntas de Conciliacin y Arbitraje, el Tribunal Federal de Conciliacin y Arbitraje, los tribunales agrarios, el Instituto Federal Electoral, la Auditora Superior de la Federacin, la Comisin Nacional de los Derechos Humanos, el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, el Banco de Mxico y dems rganos pblicos, en los trminos establecidos en los artculos 4 y 5 de la presente Ley; II. CompraNet: El sistema electrnico de informacin pblica gubernamental a que se refieren la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. III. Contrataciones pblicas de carcter federal: Los
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procedimientos de contratacin, sus actos previos, y aqullos que deriven de la celebracin, ejecucin y cumplimiento de contratos en materia de adquisiciones, arrendamientos, servicios, obra pblica y servicios relacionados con la misma, que lleven a cabo las instituciones pblicas contratantes a que se refiere la fraccin VIII de este artculo, en trminos de los ordenamientos legales en materia de contrataciones pblicas y con independencia del rgimen especial de contratacin o del esquema que se utilice para su realizacin. Se considerarn incluidos los actos y procedimientos relativos a concurso o convocatoria o licitacin pblica para el otorgamiento de permisos y concesiones de carcter federal o su prrroga, as como cualquier otra autorizacin o trmite relacionados con las contrataciones pblicas; IV. Convenciones internacionales para la prevencin y el combate a la corrupcin: La Convencin Interamericana contra la Corrupcin de la Organizacin de los Estados Americanos, la Convencin para Combatir el Cohecho de Servidores Pblicos Extranjeros en Transacciones Comerciales Internacionales de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos y la Convencin de las Naciones Unidas contra la Corrupcin, y las dems que en trminos de las disposiciones jurdicas aplicables sean suscritas por el Estado Mexicano en la materia; V. Dependencias: Las secretaras de Estado y sus rganos desconcentrados, as como la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal y las unidades administrativas de la Presidencia de la Repblica; VI. Entidades: Los organismos pblicos descentralizados, las empresas de participacin estatal mayoritaria y los fideicomisos pblicos que tengan el carcter de entidad paraestatal a que se refieren los artculos 3o, 45, 46 y 47 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; VII. Fideicomisos pblicos no paraestatales: Los fideicomisos pblicos constituidos por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en su calidad de fideicomitente nico de la Administracin Pblica Federal Centralizada o de alguna entidad de la Administracin Pblica Paraestatal en trminos de las disposiciones legales y administrativas aplicables, y que no son considerados entidades paraestatales; VIII. Instituciones pblicas contratantes: Las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal; los fideicomisos pblicos no paraestatales, los mandatos y contratos anlogos; la Procuradura; las entidades federativas y

los municipios, incluidos los entes pblicos de unas y otros, as como los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, que realicen contrataciones pblicas con cargo total o parcial a fondos federales, en trminos de las disposiciones jurdicas aplicables, y las reas u rganos competentes de las autoridades que refieren las fracciones II a XI del artculo 4 de esta Ley, encargadas de las contrataciones pblicas de carcter federal; IX. Intermediario: Las personas a que se refiere la fraccin II del artculo 2 de esta Ley; X. Mandatos y contratos anlogos: Los mandatos y contratos anlogos celebrados por las dependencias, entidades y, en su caso, la Procuradura, en trminos de las disposiciones legales y administrativas aplicables y que involucren recursos pblicos federales; XI. Ordenamientos legales en materia de contrataciones pblicas: La Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico; la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas; la Ley de Petrleos Mexicanos y dems ordenamientos jurdicos que establezcan un rgimen, esquema o mecanismo especial de contratacin pblica; XII. rganos Internos de Control: Los rganos internos de control en las dependencias y entidades, as como de la Procuradura; XIII. Procuradura: La Procuradura General de la Repblica; XIV. Secretara: La Secretara de la Funcin Pblica; XV. Servidor pblico extranjero: Toda persona que ostente u ocupe un empleo, cargo o comisin pblico considerado as por la ley extranjera respectiva, en los rganos legislativo, ejecutivo o judicial de un Estado extranjero, incluyendo las agencias o empresas pblicas, en cualquier orden o nivel de gobierno, as como en cualquier organismo u organizacin pblica internacionales, y XVI. Transacciones comerciales internacionales: Los actos y procedimientos relacionados con la contratacin, ejecucin y cumplimiento de contratos en materia de adquisiciones, arrendamientos, servicios de cualquier naturaleza, obra pblica y servicios relacionados con la misma; los actos y procedimientos relativos al otorgamiento y prrroga de permisos o concesiones, as como cualquier otra autorizacin o trmite relacionados con dichas transacciones, que lleve a cabo cualquier organismo u organizacin pblicos de un Estado extranjero o que involucre la participacin de un servidor pblico
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extranjero y en cuyo desarrollo participen, de manera directa o indirecta, personas fsicas o morales de nacionalidad mexicana. Artculo 4. En el mbito de sus competencias, sern autoridades facultadas para aplicar la presente Ley, dictar las disposiciones administrativas necesarias para el adecuado cumplimiento de la misma e interpretar sus disposiciones para efectos administrativos, en relacin con las contrataciones pblicas de carcter federal que realicen: I. La Secretara, en el mbito de la Administracin Pblica Federal y de la Procuradura, as como de las entidades federativas, los municipios y los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal que lleven a cabo contrataciones pblicas de carcter federal; II. La Cmara de Senadores y la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin; III. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin, el Consejo de la Judicatura Federal y el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federacin; IV. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; V. Las Juntas de Conciliacin y Arbitraje, el Tribunal Federal de Conciliacin y Arbitraje y los tribunales agrarios; VI. El Instituto Federal Electoral; VII. La Auditora Superior de la Federacin; VIII. La Comisin Nacional de los Derechos Humanos; IX. El Instituto Nacional de Estadstica y Geografa; X. El Banco de Mxico, y XI. Los dems rganos pblicos autnomos que determinen las leyes. Las autoridades referidas en las fracciones II a XI de este artculo, de conformidad con las disposiciones que les resulten aplicables, determinarn las reas u rganos encargados de investigar la posible comisin de las infracciones a que se refiere el artculo 8 de esta Ley, determinar las responsabilidades que deriven de las mismas y aplicar las sanciones correspondientes. Artculo 5. La Secretara, as como los titulares de los rganos Internos de Control y los titulares de las reas de quejas y de responsabilidades de dichos rganos, sern autoridades competentes para la investigacin, tramitacin, sustanciacin y resolucin, en su caso, del procedimiento y recurso establecidos en esta Ley. La Secretara ser la nica autoridad competente encargada de investigar la posible comisin de la infraccin a que se refiere el artculo 9 de esta Ley, determinar las responsabilidades que deriven de la misma y aplicar las sanciones correspondientes. La Secretara podr solicitar a un Estado Extranjero la informacin que requiera para la investigacin y

sustanciacin del procedimiento administrativo sancionador a que se refieren los Captulos Tercero y Cuarto de esta Ley, en los trminos previstos en los instrumentos internacionales de los que ambos Estados sean parte y dems ordenamientos aplicables. Artculo 6. Las disposiciones contenidas en los Captulos Tercero, Cuarto, y Sexto de esta Ley, sern aplicables en todos los casos en que se investigue y, en su caso, sustancie el procedimiento administrativo sancionador que derive de la posible comisin de las infracciones previstas en el artculo 9 de esta Ley, con independencia de que para tales efectos se utilicen los mecanismos de asistencia y cooperacin internacional previstos en las convenciones internacionales para la prevencin y el combate a la corrupcin, de las que el Estado mexicano sea parte. Artculo 7. Las responsabilidades y sanciones a que se refiere esta Ley se determinarn y aplicarn con independencia de las dems responsabilidades y sanciones previstas en los ordenamientos legales aplicables. Captulo Segundo De las Infracciones Artculo 8. Cualquiera de los sujetos a que se refieren las fracciones I y II del artculo 2 de esta Ley, incurrir en responsabilidad cuando en las contrataciones pblicas de carcter federal, directa o indirectamente, realice alguna o algunas de las infracciones siguientes: I. Prometa, ofrezca o entregue dinero o cualquier otra ddiva a un servidor pblico o a un tercero, a cambio de que dicho servidor pblico realice o se abstenga de realizar un acto relacionado con sus funciones o con las de otro servidor pblico, con el propsito de obtener o mantener un beneficio o ventaja, con independencia de la aceptacin o recepcin del dinero o de la ddiva o del resultado obtenido. Se incurrir asimismo en responsabilidad, cuando la promesa u ofrecimiento de dinero o cualquier ddiva se haga a un tercero, que de cualquier forma intervenga en el diseo o elaboracin de la convocatoria de licitacin pblica o de cualquier otro acto relacionado con el procedimiento de contratacin pblica de carcter federal; II. Ejecute con uno o ms sujetos a que se refiere el artculo 2 de esta Ley, acciones que impliquen o tengan por objeto o efecto obtener un beneficio o ventaja indebida en las
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contrataciones pblicas de carcter federal; III. Realice actos u omisiones que tengan por objeto o efecto participar en contrataciones pblicas de carcter federal, no obstante que por disposicin de ley o resolucin administrativa se encuentre impedido para ello; IV. Realice actos u omisiones que tengan por objeto o efecto evadir los requisitos o reglas establecidos en las contrataciones pblicas de carcter federal o simule el cumplimiento de stos; V. Intervenga en nombre propio pero en inters de otra u otras personas que se encuentren impedidas para participar en contrataciones pblicas de carcter federal, con la finalidad de que sta o stas ltimas obtengan, total o parcialmente, los beneficios derivados de la contratacin; VI. Obligue sin tener derecho a ello, a un servidor pblico a dar, suscribir, otorgar, destruir o entregar un documento o algn bien, con el fin de obtener para s o un tercero una ventaja o beneficio; VII. Promueva o use su influencia, poder econmico o poltico, reales o ficticios, sobre cualquier servidor pblico, con el propsito de obtener para s o un tercero un beneficio o ventaja, con independencia de la aceptacin del servidor o de los servidores pblicos o del resultado obtenido, y VIII. Presente documentacin o informacin falsa o alterada con el propsito de lograr un beneficio o ventaja. Cuando la infraccin se hubiere realizado a travs de algn intermediario con el propsito de que la persona fsica o moral a que se refiere la fraccin I del artculo 2 de esta Ley obtenga algn beneficio o ventaja en la contratacin pblica de que se trate, ambos sern sancionados previo procedimiento administrativo sancionador que se sustancie en trminos de esta Ley. Artculo 9. Incurrirn en responsabilidad los sujetos sealados en la fraccin III del artculo 2 de esta Ley, cuando en alguna transaccin comercial internacional, por s o a travs de un tercero, prometan, ofrezcan o entreguen dinero o cualquier otra ddiva indebida, a un servidor pblico extranjero o a un tercero, a cambio de que dicho servidor pblico realice o se abstenga de realizar un acto relacionado con sus funciones o con las de otro servidor pblico extranjero, con la finalidad de obtener o mantener un beneficio o ventaja, con independencia de la aceptacin o del resultado obtenido. Cuando adems del Estado mexicano otro o ms Estados extranjeros tengan jurisdiccin sobre la infraccin a que hace referencia el presente artculo, las

autoridades competentes de dichos Estados, a solicitud de una de ellas, debern realizar consultas para coordinar las acciones y medidas para perseguirla y sancionarla. Captulo Tercero De la Investigacin Artculo 10. La investigacin que precede al procedimiento administrativo sancionador iniciar de oficio o por denuncia. Las autoridades competentes podrn tomar conocimiento de las presuntas infracciones que cometan las personas sujetas a esta Ley, entre otros, a travs de los siguientes medios: I. CompraNet, por medio del apartado de denuncias establecido en dicho sistema; II. Denuncia formulada por las instituciones pblicas contratantes o cualquier otra autoridad, las cuales debern remitirla a la Secretara o, cuando corresponda, a las autoridades a que se refieren las fracciones II a la XI del artculo 4 de esta Ley, acompaada de la documentacin o informacin en que aqulla se sustente y dems elementos probatorios con los que, en su caso, se cuente; III. Denuncia de particulares en la que sealen, bajo protesta de decir verdad, las presuntas infracciones. La manifestacin hecha con falsedad ser sancionada en trminos de la legislacin penal aplicable; IV. Denuncias annimas que se reciban a travs de los medios establecidos para tal efecto, y V. Denuncia internacional formulada por un Estado extranjero u organismo u organizacin pblicos internacionales, en la que se debern precisar las presuntas infracciones y acompaar los elementos de prueba en que aqulla se sustente. Las autoridades competentes mantendrn con carcter confidencial la identidad de las personas que denuncien las presuntas infracciones previstas en esta Ley, as como la de aqullas que pretendan acogerse al beneficio establecido en el artculo 31 de la misma. Artculo 11. Todo servidor pblico tendr la obligacin de denunciar por escrito las acciones u omisiones que en ejercicio de sus funciones tuviere conocimiento y que pudieren ser sancionadas en trminos de esta Ley. El incumplimiento de dicha obligacin ser motivo de las sanciones previstas en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos o del ordenamiento legal aplicable de las entidades federativas, tratndose de contrataciones pblicas federales que realicen dichas entidades federativas, los municipios, incluidos los
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entes pblicos de unas y otros y los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal. Artculo 12. El escrito de denuncia deber contener lo siguiente: I. Los hechos y cualquier otra informacin que permitan advertir la comisin de presuntas infracciones; II. Los datos de identificacin del presunto infractor, y III. El sealamiento de los elementos probatorios que acrediten las presuntas infracciones. En el caso de las denuncias a que se refieren las fracciones II y V del artculo 10 de esta Ley, las instituciones denunciantes debern acompaar los elementos probatorios correspondientes. Artculo 13. Una vez recibida la denuncia, si las autoridades competentes advierten la posible existencia de infracciones, iniciarn la etapa de investigacin a que hace referencia esta Ley. Artculo 14. Las solicitudes de informacin se sujetarn a las reglas siguientes: I. Las personas fsicas o morales, pblicas o privadas, que sean sujetos de investigacin por presuntas irregularidades cometidas en las contrataciones pblicas de carcter federal, debern atender los requerimientos que, debidamente fundados y motivados, les formulen las Autoridades competentes dentro de los plazos establecidos en esta ley y sin perjuicio de la competencia de otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema financiero. Para los efectos de tales requerimientos la Autoridad competente fijar un plazo para la atencin del requerimiento respectivo y no ser inferior a 5 das hbiles ni mayor a 10 das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de notificacin del requerimiento respectivo, sin perjuicio de poder ampliarlo hasta 10 das hbiles ms, cuando, por causas justificadas, as lo soliciten los interesados. En caso de no atender los requerimientos sin causa justificada, la Autoridad competente podr imponerles una multa en trminos del artculo 25 de esta Ley. II. Las instituciones pblicas contratantes a las que se les formulen requerimientos de informacin, tendrn la obligacin de proporcionarla dentro del plazo de diez das hbiles, contados a partir de que surta efectos la notificacin respectiva. Cuando derivado de la complejidad de los requerimientos de informacin formulados, las instituciones pblicas contratantes requieran de un plazo mayor para su atencin, debern solicitar prrroga por escrito ante la autoridad competente, debidamente justificada. La ampliacin del trmino

que en su caso se otorgue ser improrrogable y no podr exceder de 20 das hbiles. Cuando los servidores pblicos no atiendan los requerimientos a que se refiere este artculo, se les impondr una multa en trminos de lo dispuesto por el artculo 25 de esta Ley, salvo que exista mandato legal o judicial o causa justificada a juicio de la autoridad competente que se los impida y con independencia de que se inicien las acciones para fincar a los servidores pblicos la responsabilidad administrativa a que haya lugar. III. La Autoridad competente tendr acceso, en trminos de las leyes en la materia, a la informacin necesaria para el esclarecimiento de los hechos, con inclusin de aquella que las disposiciones legales consideren como de carcter reservado, confidencial o que deba mantenerse en secreto, cuando est relacionada con la comisin de infracciones a que se refiere esta ley, con la obligacin de mantener la misma reserva o secreca, hasta en tanto no se derive de su revisin la determinacin de las sanciones correspondientes. La informacin obtenida en los trminos de este artculo tendr valor probatorio en el procedimiento administrativo sancionador correspondiente. Para los efectos de las fracciones I y II del presente artculo, la reincidencia en el incumplimiento de requerimientos se sancionar con multa de hasta el doble de aqulla que se hubiera impuesto en trminos de esas fracciones, sin perjuicio de que subsista la obligacin de dar cumplimiento al requerimiento respectivo. Artculo 15. Durante la etapa de investigacin, las autoridades competentes podrn, adems de requerir informacin en trminos del artculo 14, llevar a cabo las dems diligencias que para mejor proveer se estimen necesarias, incluyendo la solicitud de documentacin e informacin a cualquiera otra persona fsica o moral, tendiente a comprobar las presuntas infracciones. Para la investigacin de la infraccin a que se refiere el artculo 9 de esta Ley, la Secretara podr promover las acciones que deriven de los mecanismos de asistencia y cooperacin internacional previstos en las convenciones internacionales para la prevencin y el combate a la corrupcin. Artculo 16. Los servidores pblicos de las autoridades competentes que con motivo de las investigaciones que lleven a cabo, tengan acceso a informacin clasificada como reservada o confidencial, se abstendrn de divulgarla o proporcionarla
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indebidamente bajo cualquier medio; en caso contrario, sern sancionados en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y dems ordenamientos aplicables. Artculo 17. Concluidas las diligencias de investigacin, las autoridades competentes procedern al anlisis de la informacin recabada, a efecto de determinar la procedencia del inicio del procedimiento administrativo sancionador. Si no se encontraren elementos suficientes para demostrar la existencia de la infraccin y la probable responsabilidad del infractor, se emitir acuerdo de conclusin y archivo del expediente, sin perjuicio de que pueda abrirse nuevamente la investigacin si se presentan nuevos indicios y no hubieren prescrito las facultades para sancionar. Captulo Cuarto Del Procedimiento Administrativo Sancionador Artculo 18. Si de la investigacin realizada se advirtieren elementos suficientes que hagan presumir la existencia de las infracciones previstas en el Captulo Segundo de la presente Ley, la autoridad competente dictar acuerdo de inicio del procedimiento administrativo sancionador, el cual deber ser notificado en trminos del artculo 19 de esta ley. El acuerdo a que hace referencia el prrafo anterior deber contener, por lo menos: I. Nombre del presunto infractor o infractores; II. Datos de identificacin del expediente que se integre con motivo del inicio del procedimiento y lugar en donde podr consultarse; III. Sealamiento claro, objetivo y preciso de las infracciones que se le imputan y, en su caso, de quien haya actuado como intermediario; IV. Las disposiciones de esta Ley en que se funde el procedimiento, sealando aqullas que se estimen transgredidas; V. El sealamiento de los beneficios establecidos en esta Ley para las personas que confiesen su responsabilidad sobre la imputacin que se les formule, y VI. Nombre y firma de la autoridad competente, as como fecha y lugar de su emisin. Artculo 19. Las notificaciones se harn: I. En forma personal, cuando se realicen a los sujetos a que se refiere el artculo 2 de esta Ley, y II. Por oficio, cuando se realicen a las autoridades. Para la prctica de notificaciones personales fuera del lugar de residencia de la autoridad competente, sta podr auxiliarse de cualquier autoridad federal, quien la llevar a cabo de acuerdo a

la normativa aplicable y tendr la obligacin de remitirle las constancias respectivas, dentro de los tres das siguientes a aqul en que se practic la misma. Para los efectos sealados en el prrafo anterior, la autoridad competente tambin podr auxiliarse de autoridades estatales o municipales, conforme a los convenios o instrumentos de colaboracin que se establezcan para tal efecto. Toda notificacin surtir sus efectos el da siguiente a aqul en que se haya realizado. Artculo 20. Dentro de los quince das hbiles siguientes a que surta efectos la notificacin del acuerdo de inicio del procedimiento administrativo sancionador, el presunto infractor podr manifestar lo que a su derecho convenga, por escrito firmado bajo protesta de decir verdad o mediante comparecencia ante la autoridad competente, dando respuesta a todos y cada uno de los actos que se le imputan, ofreciendo y presentando las pruebas que estime pertinentes y, en su caso, reconociendo su responsabilidad en relacin con la infraccin de que se trate en los trminos y para los efectos previstos en la presente Ley. Si el presunto infractor confesara su responsabilidad, se proceder de inmediato a dictar resolucin, salvo que las autoridades competentes dispongan la recepcin de pruebas para acreditar la veracidad de la confesin. En caso de que se acepte la plena validez de la confesin, se aplicar lo dispuesto en el artculo 32 de la presente Ley. Si el presunto infractor no manifestare por escrito lo que a su derecho convenga o no compareciere dentro del plazo establecido en el prrafo primero de este artculo o dejare de responder alguna de las conductas o hechos que se le imputan, stos se tendrn por ciertos, salvo prueba en contrario. Artculo 21. Transcurrido el plazo para que el presunto infractor manifieste lo que a su derecho convenga, la autoridad competente deber proveer respecto de la admisin y desahogo de las pruebas ofrecidas por ste, observando para tal efecto las reglas previstas en el Ttulo Cuarto del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles. Las autoridades competentes podrn allegarse de los medios de prueba que consideren necesarios, sin ms limitaciones que las establecidas en el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles. Artculo 22. Desahogadas las pruebas, se conceder al presunto infractor un plazo de cinco das hbiles para formular alegatos. Transcurrido dicho plazo, se cerrar la instruccin y se dictar la
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resolucin que corresponda en un plazo que no exceder de cuarenta das hbiles. Artculo 23. La resolucin que se dicte decidir sobre la inexistencia de responsabilidad o sobre la imposicin de las sanciones, debiendo notificarse al interesado en un plazo no mayor de diez das hbiles. Artculo 24. Los sujetos sancionados en trminos de esta Ley, podrn interponer el recurso de revisin previsto en el Ttulo Sexto de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. Artculo 25. Dentro de la etapa de investigacin o dentro del procedimiento administrativo sancionador, las autoridades competentes podrn imponer medidas de apremio, a efecto de hacer cumplir sus determinaciones. Las medidas de apremio, sern las siguientes: I. Apercibimiento, y II. Multa, de cien a dos mil das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal. Toda medida de apremio deber estar debidamente fundada y motivada. Artculo 26. En todas las cuestiones relativas al procedimiento administrativo sancionador no previstas en esta Ley, se observarn las disposiciones de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. Captulo Quinto De las Sanciones Administrativas Artculo 27. Las sanciones administrativas que deban imponerse por la comisin de las infracciones a que se refieren los artculos 8 y 9 de la presente Ley, consistirn en: I. Tratndose de personas fsicas: a) Multa equivalente a la cantidad de mil a cincuenta mil veces el salario mnimo diario general vigente para el Distrito Federal. Tratndose de permisos, concesiones, autorizaciones o trmites relacionados con contrataciones pblicas federales o transacciones comerciales internacionales, la multa mxima prevista en el prrafo anterior podr incrementarse hasta en un cincuenta por ciento, cuando existan elementos objetivos para determinar por parte de la autoridad competente que el beneficio obtenido por el infractor fue superior a la multa mxima. Para el caso de contrataciones pblicas federales realizadas, en trminos de los ordenamientos legales en materia de contrataciones pblicas, si la multa mxima prevista en el primer prrafo de este inciso resulta menor al treinta por

ciento del monto del contrato, se impondr una multa de entre el treinta y hasta el treinta y cinco por ciento del monto del contrato si este ltimo le fue adjudicado al infractor, y b) Inhabilitacin para participar en contrataciones pblicas de carcter federal por un periodo que no ser menor de 3 meses ni mayor de 8 aos; II. Cuando se trate de personas morales: a) Multa equivalente a la cantidad de diez mil hasta dos millones de veces el salario mnimo diario general vigente para el Distrito Federal. Tratndose de permisos, concesiones, autorizaciones o trmites relacionados con contrataciones pblicas federales o transacciones comerciales internacionales, la multa mxima prevista en el prrafo anterior podr incrementarse hasta en un cincuenta por ciento, cuando existan elementos objetivos para determinar por parte de la autoridad competente que el beneficio obtenido por el infractor fue superior a la multa mxima. Para el caso de contrataciones pblicas federales realizadas, en trminos de los ordenamientos legales en materia de contrataciones pblicas, si la multa mxima prevista en el primer prrafo de este inciso resulta menor al treinta por ciento del monto del contrato, se impondr una multa de entre el treinta y hasta el treinta y cinco por ciento del monto del contrato si este ltimo le fue adjudicado al infractor, y b) Inhabilitacin para participar en contrataciones pblicas de carcter federal por un periodo que no ser menor de 3 meses ni mayor de 10 aos. Las multas que se determinen en trminos de esta Ley, tendrn el carcter de crditos fiscales y se fijarn en cantidad lquida, sujetndose al procedimiento administrativo de ejecucin que establece la legislacin aplicable. Tratndose de la infraccin prevista en la fraccin II del artculo 8 de esta Ley, slo resultar aplicable la sancin de inhabilitacin, sin perjuicio de lo que establezcan otras disposiciones aplicables. El plazo de la sancin de inhabilitacin se computar a partir del da siguiente a aqul en que la autoridad competente publique la resolucin respectiva en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que la inhabilitacin derive de la participacin del infractor en contrataciones pblicas de carcter federal cuyos actos deben difundirse en CompraNet en trminos de las disposiciones aplicables, en cuyo caso dicho plazo se contar a partir de la fecha de su difusin en ese sistema. Cuando en trminos de lo previsto por esta Ley, se impongan a una misma persona dos o
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ms inhabilitaciones en diversas contrataciones pblicas de carcter federal, dichas inhabilitaciones se aplicarn en forma sucesiva, de manera tal que una vez que se agote el plazo de la primera, comenzar la aplicacin de la segunda inhabilitacin y as sucesivamente. La misma regla se aplicar tratndose de transacciones comerciales internacionales. En ningn caso podr decretarse la suspensin de la inhabilitacin, an cuando el infractor opte por el juicio contencioso administrativo contra el acto de autoridad que la ordene o ejecute. Artculo 28. Para la imposicin de las sanciones administrativas previstas en esta Ley se tomarn en cuenta los elementos que a continuacin se sealan: I. La gravedad de la infraccin en que se incurra; II. Las circunstancias econmicas del infractor. Para efectos de lo previsto en esta fraccin, se podr considerar la informacin de los contratos que el infractor tenga celebrados y estn registrados en CompraNet, o bien, si no se contara con esa informacin, se podr considerar el monto del contrato, permiso, concesin o transaccin comercial que d origen al procedimiento administrativo sancionador de que se trate; III. Los antecedentes del infractor, incluido su comportamiento en contrataciones pblicas de carcter federal previas o, en su caso, en transacciones comerciales internacionales; IV. El grado de participacin del infractor; V. Los medios de ejecucin; VI. La reincidencia en la comisin de las infracciones previstas en esta Ley, y VII. El monto del beneficio, lucro, o del dao o perjuicio derivado de la infraccin, cuando stos se hubieren causado. Para los efectos de la presente Ley, se considerar reincidente al infractor que habiendo sido declarado responsable de la comisin de alguna de las infracciones a que se refiere esta Ley, incurra nuevamente en una o varias de ellas, dentro de un lapso de diez aos contados a partir de que surta efectos la notificacin de la primera sancin. Artculo 29. Las facultades de las autoridades competentes para imponer las sanciones administrativas previstas en esta Ley prescribirn en un plazo de diez aos, contados a partir del da siguiente de aqul en que se hubieren cometido las infracciones o a partir del momento en que hubieren cesado, si fueren de carcter continuo. Para los efectos del presente artculo la prescripcin se interrumpe con la notificacin del inicio del

procedimiento administrativo sancionador o con la impugnacin de la resolucin respectiva por el infractor. Artculo 30. Las dependencias y entidades, as como la Procuradura no podrn otorgar a las personas que hubieren sido sancionadas en trminos de esta Ley, durante el plazo en que stas se encuentren inhabilitadas, subsidios, donativos y otros beneficios previstos en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la Ley Federal para la Administracin y Enajenacin de Bienes del Sector Pblico y en los dems ordenamientos aplicables. Captulo Sexto De la Reduccin De Sanciones Artculo 31. La persona que haya realizado alguna de las infracciones previstas en esta Ley, o bien, que se encuentre participando en su realizacin, podr confesar su responsabilidad con el objeto de acogerse al beneficio de reduccin de sanciones establecido en este artculo. La aplicacin del beneficio a que hace referencia el prrafo anterior, tendr por efecto una reduccin de entre el cincuenta y el setenta por ciento del monto de las sanciones que se impongan al responsable. Para su procedencia ser necesario que adicionalmente se cumplan los siguientes requisitos: I. Que no se haya notificado a ninguno de los presuntos infractores el inicio del procedimiento administrativo sancionador; II. Que la persona que pretende acogerse a este beneficio, sea entre los sujetos involucrados en la infraccin, la primera en aportar los elementos de conviccin suficientes y que a juicio de las autoridades competentes permitan comprobar la existencia de la infraccin; III. Que la persona que pretende acogerse al beneficio coopere en forma plena y continua con la autoridad competente que lleve a cabo la investigacin y, en su caso, con la que substancie el procedimiento administrativo sancionador conducente, y IV. Que la persona interesada suspenda de inmediato su participacin en la infraccin. Las personas que soliciten este beneficio sern sujetas del procedimiento administrativo sancionador a que se refiere esta Ley, en el cual se constatar el cumplimiento de los requisitos a que hace referencia este artculo, as como la veracidad y validez de la confesin realizada y se resolver sobre la procedencia de dicho beneficio.
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Artculo 32. Una vez iniciado el procedimiento administrativo sancionador a que se refiere esta Ley, si el presunto infractor confiesa su responsabilidad sobre los actos que se le imputan, se le aplicar una reduccin del cincuenta por ciento del monto de las sanciones que se impongan, siempre que lo haga dentro del plazo a que se refiere el artculo 20 de esta Ley. Captulo Sptimo De la Prevencin Artculo 33. La Secretara podr suscribir convenios de colaboracin con las personas fsicas o morales que participen en contrataciones pblicas de carcter federal y en transacciones comerciales internacionales, as como con las cmaras empresariales u organizaciones industriales o de comercio, con la finalidad de orientarlas en el establecimiento de mecanismos de autorregulacin que incluyan la instrumentacin de controles internos y un programa de integridad que les permita asegurar el desarrollo de una cultura tica en su organizacin. En el diseo y supervisin de los mecanismos a que se refiere el prrafo anterior, se considerarn las mejores prcticas internacionales sobre controles, tica e integridad en los negocios, adems de incluir medidas que inhiban la prctica de conductas irregulares, que orienten a los socios, directivos y empleados de las empresas sobre el cumplimiento del programa de integridad y que

contengan herramientas de denuncia y de proteccin a denunciantes. TRANSITORIOS Primero. La presente Ley entrar en vigor al da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. Segundo. La implementacin de esta Ley deber realizarse con los recursos humanos, materiales y presupuestarios asignados a la Secretara de la Funcin Pblica, a las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal y a la Procuradura General de la Repblica, as como a las dems autoridades facultadas para aplicar dicho ordenamiento, por lo que no implicar erogaciones adicionales. Mxico, D.F., a 25 de abril de 2012.- Dip. Guadalupe Acosta Naranjo, Presidente.- Sen. Jos Gonzlez Morfn, Presidente.Dip. Martn Garca Avils, Secretario.- Sen. Martha Leticia Sosa Govea, Secretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la fraccin I del Artculo 89 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicacin y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a ocho de junio de dos mil doce.- Felipe de Jess Caldern Hinojosa.- Rbrica.- El Secretario de Gobernacin, Alejandro Alfonso Poir Romero.- Rbrica.
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CONCLUSIN
En este mdulo de ISR II referente a Personas Fsicas aprendimos a identificar los diferentes tipos de ingresos que puede obtener una personas que de acuerdo al artculo 106 LISR dice:
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1. EN EFECTIVO 2. EN BIENES 3. EN CRDITO 4. EN SERVICIOS

Independientemente de los anteriores hay ingresos exentos y gravados como los rubros que dice el artculo 109 en sus diversas fracciones. Es por ello que es importante conocer estos ingresos y en que capitulo recae de los 9 del titulo IV, ya que el X de los requisitos de las deducciones (artculo 172). Las deducciones autorizadas en este ttulo para las personas fsicas que obtengan ingresos de los captulos III, IV y V de este ttulo) y el XI de la Declaracin Anual.
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. FUENTES DE INFORMACIN
Legislacin Vigente 2012: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Cdigo Fiscal de la Federacin. Cdigo Civil Federal. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ley del Valor Agregado. Ley del Impuesto Empresarial de Tasa nica. Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. Reglamento de la Ley de ISR. Reglamento de la Ley del IVA. Reglamento de la Ley de IETU. Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria.
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Fuentes del Derecho:

IUS: 161,165 Tesis: I.3o.T. J/27 Pgina: 1221 poca: Novena poca Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: XXXIV, Agosto de 2011 Materia: Laboral Sala: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo: Jurisprudencia

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De los ingresos por salarios y la prestacin de un servicio personal subordinado.

Del Rgimen de pequeos contribuyentes

De los ingresos arrendamient o

Titulo IV De las personas fsicas

Capitulo V De los ingresos por Adquisicin de bienes.

Captulo VI De los ingresos por intereses.

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GRAVADO 420.00 67.50 45.00

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GRAVADO 560.00 90.00 60.00

80.00 20.00 120.00 310.00

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GRAVADO 840.00 135.00 90.00 120.00

120.00 30.00 1,150.00 109.20

120.00 84.00 84.00 1,473.00

1,473.00 969.51 503.49 10.88% 54.78 56.91 111.69 58.38 53.31

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236.32 29.54 150.00 96.53 120.00 74.25 74.25 1,034.70

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GRAVADO 1,200.00 180.00 60.00

160.00 40.00 150.00 156.00 120.00

120.00 120.00 1,840.00

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TTULO IV, CAPTULO II

RGIMEN GENERAL Y DE HONORARIOS

Ingresos anuales por ms de 400,00.00

- Mayor Control Financiero. - Obligacin de Inventario y contabilidad.

Ingresos anuales entre 200,000.00 y 400,000.00

- Expide comprobante fiscal. - Obligacin de contabilidad.

- Cuota al Estado 5%.

Ingresos anuales por no ms de 200,000.00

- Expiden Notas de Venta. -Cuota Fija. - Sin contabilidad.

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EN MATERIA DE ARRENDAMIENTO, QU CONTRIBUYENTES NO PAGOS PROVISIONALES?

TIENEN A OBLIGACIN DE REALIZAR