COBERTA

ADMINISTRACIN, GESTIN Y COMERCIALIZACIN EN LA PEQUEA EMPRESA ORIENTACIONES Y SOLUCIONARIO Ciclos Formativos

PROYECTO Y EDICIN: grupo edeb DIRECCIN GENERAL: Antonio Garrido Gonzlez DIRECCIN EDITORIAL: Jos Luis Gmez Cutillas DIRECCIN DE EDICIN DE CICLOS FORMATIVOS: M.a Roser Snchez Gimeno DIRECCIN PEDAGGICA: Javier Brines Socies DIRECCIN DE PRODUCCIN: Juan Lpez Navarro EQUIPO DE EDICIN DE EDEB: Edicin: Manuel Martn Domnech Pedagoga: Juan Carlos Ledesma Gonzlez Ilustracin: Antonio Porqueras Llopis y Luis Vilardell Panicot Correccin: Yolanda Rodrguez Ortega COLABORADORES: Redaccin: Josep Rey Oriol y Adolf Rods Bach Asesora: Josep Rey Oriol y Adolf Rods Bach Diseo de cubierta: DECALVUS Comunicacin y Diseo Grfico Fotografa de cubierta: Gonzalo Cceres Dancuart Preimpresin: Baber, scp

Queda prohibida, salvo excepcin prevista en la Ley, cualquier forma de reproduccin, distribucin, comunicacin pblica y transformacin de esta obra sin contar con autorizacin de los titulares de la propiedad intelectual. La infraccin de los derechos mencionados puede ser constitutiva de delito contra la propiedad intelectual (arts. 270 y ss. del Cdigo Penal). El Centro Espaol de Derechos Reprogrficos (www.cedro.org) vela por el respeto de los citados derechos.

ES PROPIEDAD DE GRUPO EDEB grupo edeb, 2005 Paseo San Juan Bosco, 62 08017 Barcelona www.edebe.com ISBN 84-236-7372-3 Depsito Legal. B. 248-2005 Impreso en Espaa Printed in Spain EGS - Rosario, 2 - Barcelona

CICLOS FORMATIVOS EDEB

Siguiendo con nuestra larga tradicin en el mundo de la Formacin Profesional, ofrecemos a los profesores y profesoras estos nuevos materiales para los Ciclos Formativos. Conocedores de la necesidad de insercin sociolaboral y de formacin de los jvenes de hoy, as como de las necesidades actuales de las empresas, hemos emprendido un camino de actualizacin, mejora y dignificacin de los recursos educativos para la Formacin Profesional. Con este fin ofrecemos los siguientes materiales: Libro del alumno. Orientaciones y solucionario. CD demostrativo de las aplicaciones informticas. Y otros materiales que se pueden obtener a travs de nuestra web (www.edebedigital.com/ciclos): Orientaciones para elaborar el Proyecto Curricular. Programaciones didcticas de los mdulos. Unidades muestra. Actualizacin de los materiales. Recursos. Enlaces.

ndice
Orientaciones didcticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cmo es el libro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cmo son las unidades? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Solucionario Bloque: La empresa y su organizacin UT 1. La empresa y su entorno Ejercicios. . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos Autoevaluacin . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 17 22 23 23 25 30 35 35 36 37 41 45 45 46 47 50 55 55 56 7 8 9

UT 2. La organizacin de la empresa Ejercicios. . . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos . Autoevaluacin . . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . UT 3. Eleccin de la forma jurdica Ejercicios. . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos Autoevaluacin . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . . .

UT 4. Trmites para la creacin de la empresa Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos . . . . . . Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . Bloque: La empresa en funcionamiento

UT 5. Documentacin bsica en la actividad empresarial Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos . . . . . . . . . . . . Autoevaluacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . UT 6. La contabilidad de la empresa Ejercicios. . . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos . Autoevaluacin . . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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UT 7. Cmo se financia la empresa? Ejercicios. . . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos . Autoevaluacin . . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . UT 8. La gestin de personal Ejercicios. . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos Autoevaluacin . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . . .

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UT 9. Obligaciones fiscales de la empresa Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos . . . Autoevaluacin . . . . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . . . . Bloque: La gestin comercial de la empresa UT 10. La funcin de compras Ejercicios. . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos Autoevaluacin . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . UT 11. La venta del producto Ejercicios. . . . . . . . . . . . Actividades . . . . . . . . . . Resolucin de casos prcticos Autoevaluacin . . . . . . . . Mundo laboral . . . . . . . . Elaboramos nuestro proyecto de empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Apndice: Aplicaciones informticas Ejercicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Documentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

Orientaciones didcticas
En las pginas siguientes se incluyen unas orientaciones didcticas referidas tanto a la estructura del libro del alumno como a la de las unidades de trabajo. En Cmo es el libro? se presenta y justifica la utilidad didctica de: La organizacin en bloques de los contenidos. Las pginas de presentacin de cada bloque. Las pginas de final de bloque. Las enseanzas transversales. El apndice. En Cmo son las unidades? se presentan y justifican los diferentes elementos que las componen, mostrando su intencionalidad educativa. Pgina inicial. Desarrollo de la unidad. Pginas finales: Resumen. Actividades. Resolucin de casos prcticos. Autoevaluacin. Mundo laboral.

Cmo es el libro?
Los bloques
Este libro est estructurado en unidades de trabajo agrupadas en tres bloques temticos que se inician con una pgina donde se da una visin general de la aplicacin de los contenidos. Los bloques se cierran con una doble pgina que permite reflexionar sobre la tica y la moral en el trabajo. Elaboramos nuestro proyecto de empresa es un guin de trabajo para elaborar el proyecto de empresa a lo largo del curso o bien llevarlo a cabo una vez finalizado ste. En cada unidad podrs distinguir los contenidos relacionados de manera ms estrecha con el plan de empresa mediante el smbolo:

PE

Las unidades de trabajo

Los contenidos de este libro estn estructurados en 11 unidades de trabajo. En distintos momentos de las unidades de trabajo se tratan contenidos referentes a las enseanzas transversales: Educacin ambiental Educacin moral y cvica Educacin para la igualdad entre sexos Nuevas tecnologas

Apndice
Documentos. Glosario. Solucionario de las autoevaluaciones. Aplicaciones informticas.

Cmo son las unidades?

Pgina inicial
Imagen, con una situacin laboral relacionada con la unidad de trabajo. Para... Formula las capacidades que el alumno/a podr desarrollar al finalizar la unidad. Vamos a seguir este plan. Presenta los distintos apartados de la unidad, es decir, el recorrido de las distintas secuencias de aprendizaje.

Desarrollo de la unidad
Los contenidos se estructuran en apartados y subapartados. Siempre que es posible se parte de situaciones reales que motiven al alumno/a, para llegar, finalmente, al desarrollo formal del contenido. Casos prcticos y Ejemplos. En muchas ocasiones el desarrollo del contenido culmina en un caso prctico o en un ejemplo, en el que se puede ver su aplicacin. Ejercicios. Se proponen ejercicios, organizados de menor a mayor dificultad, al final de cada apartado, con el fin de consolidar los contenidos. Los mrgenes. Se han reservado para incluir explicaciones complementarias con el fin de ayudar al alumno/a a seguir correctamente el proceso de aprendizaje.

Pginas finales
Resumen. Facilita el estudio organizado, segn la estructura de la unidad, de las ideas principales que han aparecido a lo largo de sta. Actividades. Cuestiones, para repasar; para practicar, ejercicios y problemas para poner en prctica los contenidos; y para profundizar, ejercicios para ampliar el aprendizaje. Resolucin de casos prcticos. Se resuelven de forma dirigida casos prcticos modelo. Despus se proponen casos del mismo tipo para resolver. Autoevaluacin. Pensada para comprobar si se han desarrollado las capacidades previstas en la unidad de trabajo. Mundo laboral. Permite conocer la relacin de los contenidos tratados con la realidad sociolaboral. Tambin contribuye al trabajo de las enseanzas transversales.

Solucionario

Este solucionario del libro del alumno orienta al profesor/a en la correccin de los ejercicios, problemas, autoevaluaciones... de respuesta cerrada, y da sugerencias para los de respuesta abierta. Es recomendable que los alumnos y alumnas lo utilicen como mtodo para comprobar sus progresos en el aprendizaje de los contenidos del mdulo. Para facilitar esta tarea, el profesor/a puede fotocopiar las pginas correspondientes del solucionario y entregarlas a los alumnos y alumnas.

Bloque: La empresa y su organizacin UT 1. La empresa y su entorno

FJATE (pg. 9) En la pgina de UNICEF propuesta podemos leer que se calcula una cifra de 250 millones de nios que trabajan hoy en da en todo el mundo, en su mayor parte en condiciones muy precarias. Como consecuencia de ello, el acceso a la educacin de millones de nios se ve restringido, por lo que uno de los derechos fundamentales del ser humano est claramente en situacin precaria, sobre todo en los pases menos desarrollados. El mismo informe cifra en 140 millones los nios entre 6 y 11 aos que no acuden a la escuela, y un nmero todava mayor de los que no terminan los estudios primarios. En lneas generales se ven afectados la salud general y el desarrollo fsico, cognitivo, emocional, social y moral de los nios. La situacin de las nias se ve agravada adems por razn de que determinadas culturas confinan a las nias y a su futuro a la domesticidad y la servidumbre, por lo que existe la creencia de que el tiempo destinado a la escuela es una mala inversin. Una empresa constructora de bicicletas es un buen ejemplo de unidad econmica en la que se combinan los diferentes factores de produccin: mquinas e instalaciones, materias primas y trabajo. 3. Las funciones de la empresa son, bsicamente, tres: La fabricacin de un producto, la venta de mercancas o la prestacin de un servicio son las funciones bsicas de una empresa. En el caso anterior, la fabricacin de bicicletas es la funcin principal. La coordinacin de los factores de produccin es otra de las funciones que debe desempear una empresa. En el caso de la empresa fabricante de bicicletas, debe existir una organizacin jerrquica que coordine toda su actividad, desde la adquisicin de materias primas hasta la venta de bicicletas como producto acabado. Para ello se organizar la empresa por secciones, con una responsabilidad concreta para cada una de ellas. La obtencin de recursos econmicos es la funcin de la empresa sin la cual no seran posibles las otras funciones. Para fabricar bicicletas, es necesario en primer lugar invertir en mquinas e instalaciones, despus adquirir las materias primas y, a continuacin, hacer frente a las retribuciones y dems costes sociales de las personas que trabajarn en la empresa. Todo ello supone una inversin de recursos econmicos importante, ya que no se empezar a tener ingresos hasta despus de haber fabricado y vendido las bicicletas. 4. a) El objetivo de un nuevo empresario que monte un taller de reparaciones es, como cualquier otro tipo de empresa, el de obtener un beneficio econmico. Sin embargo, va a aportar un nuevo servicio en una zona o rea que no dispona de l. Ello trae como consecuencia no slo un beneficio para l mismo, sino tambin una mejora en la calidad de vida del vecindario, en la medida que dispone de mayor comodidad y mejor acceso a las reparaciones que puedan necesitar. b) Cuanto mayor y mejor sea la actividad del nuevo taller de reparaciones, mayor y mejor ser la satisfaccin de las necesidades

EJERCICIOS (pg. 9) 1. Los factores de produccin propios de un restaurante contenidos en la lista son los siguientes: sillas, freidoras, local y cocineros. Tambin podramos considerar el factor de produccin coches en el caso de que el restaurante dispusiera de algn medio de transporte de mercancas propio. 2. Una empresa productora de bicicletas debe disponer, para llevar a cabo su cometido, de un amplio local y de las instalaciones adecuadas donde ubicar las mquinas de montaje. Por otra parte, necesitar de un almacn con todo tipo de materiales destinados al suministro de materias primas a la fbrica: tubos de aluminio, acero, neumticos, cadenas, plsticos... Para empezar a funcionar y a construir nuevas bicicletas, har falta incorporar el trabajo de personas a diferentes niveles de capacidad y responsabilidad. La combinacin ordenada de los factores de produccin citados dar lugar a la puesta en marcha de la empresa.

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del vecindario, por lo que el nuevo empresario, al perseguir su propio inters, promueve tambin el de la sociedad que le rodea. Los servicios pblicos tienden a compensar las situaciones en que la iniciativa privada es insuficiente. 5. Respuesta sugerida: Hay algunas actividades empresariales que, desgraciadamente, conllevan la necesidad de contaminar en mayor o menor medida el medio ambiente. Las disposiciones legales vigentes regulan y minimizan este efecto pernicioso. Las actividades industriales con mayor potencial contaminante son las siguientes:

Centrales trmicas Refineras de petrleo Fabricacin de clinker y de cemento Fabricacin de aglomerados asflticos Generadores de vapor de potencia superior a 2 000 termias por hora Canteras Destileras de alcohol Fabricacin de cal y yeso Fabricacin de productos de arcilla para la construccin Plantas de preparacin de hormign

EJERCICIOS (pg. 10) 6. Respuesta sugerida:

Funciones del empresario Planificar Organizar Controlar Asumir riesgos

Cuntas camisetas han de producir? De qu calidad? De qu color bsico? Manga corta o larga?

Yasmina compra camisetas. Pedro encarga la estampacin. Los dos venden.

Yasmina comprueba la calidad de la estampacin. Pedro gestiona los cobros.

Yasmina y Pedro compran camisetas sin estampar. Asumen el coste del estampado.

7. Respuesta sugerida: Carlos, un joven diplomado con inquietudes, decide establecerse por su cuenta y tener un negocio propio dedicado a la reprografa y servicios de encuadernacin. Para ello habr de desembolsar un capital inicial con el que adquirir los equipos y maquinaria necesarios. Una vez consiga abrir el establecimiento, deber luchar para conseguir una clientela estable que le proporcione la suficiente facturacin y, en consecuencia, beneficios. A pesar de que haya planificado muy bien el proyecto, siempre tiene el riesgo de que la clientela no sea suficiente o no consiga llegar a la cifra de negocio prevista. El solo hecho de disponer de un local y una maquinaria en perfectas condiciones no garantiza el xito completo, por lo que siempre hay una parte de riesgo ligada a la evolucin del mercado. 8. El presidente del pas africano manifiesta la necesidad imperiosa de su pas de disponer de hombres de empresa, personas creativas dispuestas a asumir riesgos y a crear riqueza, que estn dispuestos a emprender iniciativas de negocio a partir de los recursos naturales de su pas, en este caso cocodrilos.

EJERCICIOS (pg. 15) 9. Un bien es una materia o un producto susceptible de ser fabricado o comercializado. Son ejemplos de bienes los electrodomsticos, el vestido, un juego de sobremesa o muebles. Un servicio es una prestacin de una empresa o persona a otra, necesaria para su actividad. Son ejemplos de servicios los que prestan una agencia de viajes, un asesor fiscal o una compaa de seguros. 10. Son materias primas propias de una carpintera la madera de todas clases, los barnices y las pinturas, ya que son los materiales originales antes de empezar el proceso productivo.

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Son componentes las cerraduras y los clavos, materiales que se incorporan a lo largo del proceso. La maquinaria para lijar y serrar, as como los martillos, son equipos de produccin, ya que sirven para efectuar los trabajos propios del taller. 11. Para el consumidor suele ser preferible la situacin de competencia, ya que favorece el mantenimiento de bajos precios y la calidad de los productos. Las empresas, en un mercado competitivo, han de aumentar la calidad y disminuir los precios forzosamente, por lo que el consumidor se beneficia. 12. Respuesta sugerida: La empresa Henkel Ibrica fabrica distintos tipos de detergentes. Lucha por diferenciar los suyos propios de los de la competencia mediante la potenciacin publicitaria de sus marcas, ya que los detergentes son un producto del cual existen muchas marcas y calidades distintas. Nestl es una conocida empresa que fabrica cafs y chocolates de distintos tipos y formatos, por lo que tambin compite en un entorno de competencia monopolstica. La empresa Seat fabrica y vende coches: turismos, furgonetas, monovolmenes...; de todo ello el consumidor puede hallar ofertas alternativas en otros fabricantes, por lo que tambin se trata de una situacin de competencia monopolstica. 13. Respuesta sugerida: Pedro necesita una motocicleta para desplazarse al trabajo, ya que no dispone de transporte pblico en donde vive. La necesidad de desplazamiento es una motivacin racional. Tambin desea una moto para sentirse ms seguro de s mismo y lucirla ante sus amigos. Estas sensaciones, de carcter emocional, pueden ser un motivo que le induzca a la compra de la motocicleta. 14. Los motivos emocionales se estn convirtiendo en el principal motor de las decisiones de compra de los jvenes, por encima de la motivacin racional. El deseo de estar a la ltima moda, as como el identificarse o no con determinados grupos urbanos mediante la forma de vestir, son motivos claramente emocionales que influyen decisivamente en los jvenes como consumidores.

Las zapatillas deportivas, hoy convertidas en calzado habitual entre el pblico joven, son un claro ejemplo de la influencia del factor marca en el motivo emocional para su consumo. 15. Respuesta sugerida: Una gran parte de los anuncios de refrescos suele utilizar uno de los dos mensajes siguientes: Algunos anuncios muestran grupos de jvenes que aparentan divertirse mucho. El mensaje del anuncio pretende motivar al joven consumidor relacionando el consumo del producto con el hecho de divertirse, de pasarlo bien. Otros muestran la atraccin de unas chicas por el joven consumidor (o al contrario). El mensaje pretende transmitir la sensacin de que tomando el agua tnica del anuncio las relaciones sociales mejorarn y el chico/a tendr ms xito. 16. Un segmento de mercado es una parte de ste caracterizada por un aspecto concreto que lo define. Est constituido por el conjunto de consumidores que demandan un producto de caractersticas similares. Respuesta sugerida: As, en el mercado de coches, el segmento de coches pequeos se dirige a aquellas personas que o viven solas, o usan el coche para ellas solas y no necesitan mayor capacidad. Las casas unifamiliares se construyen pensando en un segmento de mercado formado por familias de cuatro o cinco miembros y con un cierto poder adquisitivo. El calzado deportivo va destinado principalmente a un segmento del mercado formado por jvenes. En cada caso existen tambin coches, casas o calzado destinados a otros segmentos del mercado. 17. Respuesta sugerida: Podemos deducir a qu segmentos del mercado va dirigido cada uno de los anuncios de automviles que vemos en televisin con slo observar qu aspectos destaca, directa o indirectamente, la empresa anunciante. As, por ejemplo, si el anuncio destaca la imagen representativa del automvil sin citar sus prestaciones (que considera tcitas), el anuncio va dirigido a un segmento del mercado de nivel de ingresos medio y alto.

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En cambio, si el anuncio destaca una oferta de precio al comprar antes de fin de mes, la empresa anunciante pretende incidir sobre un segmento de mercado de menor poder adquisitivo. En otros casos, podemos observar que el anuncio nos muestra la capacidad y amplitud del habitculo y del maletero (caso de los vehculos monovolumen), dirigidos especialmente al segmento de mercado formado por familias con hijos. Por ltimo, los anuncios dirigidos a un pblico joven suelen mostrar una imagen agresiva, divertida o deportiva del automvil anunciado. 18. El tamao del mercado de un producto cualquiera es el total de las unidades que se venden en un perodo dado, sean del fabricante que sean; es decir, es el total de unidades que el mercado est dispuesto a absorber. Respuesta sugerida: Por ejemplo, si de un mdulo concreto de un ciclo formativo de grado medio sabemos que estn matriculados 40 000 alumnos para el curso 2001-2002, el tamao del mercado del libro de texto de esta materia concreta es de 40 000 ejemplares, cifra aproximada de las ventas totales de libros de texto que van a conseguir en total todas las editoriales en su conjunto. Cada editorial vender una determinada cantidad de libros de texto, en funcin de las preferencias de los consumidores, cantidad que llamaremos cuota de mercado. 19. El tamao del mercado calculado en el caso prctico 2 es de 159 000 vehculos, que es la cifra de unidades vendidas. A partir de este valor y de las ventas de cada una de las empresas, calculamos las cuotas de mercado correspondientes: 44 000 Cuota (Drof) 100 28 % 159 000 32 000 Cuota (Neortic) 100 20 % 159 000 29 000 Cuota (Tluaner) 100 18 % 159 000 20. Vamos a calcular primero el tamao del mercado y, a continuacin, la cuota de mercado de cada una de las empresas: a) Para determinar el tamao del mercado, sumaremos las ventas anuales de cada tienda, en este caso: Tm 148 346 222 716 ordenadores

b) Para calcular la cuota de mercado de cada establecimiento, dividimos su cifra de ventas entre el tamao total del mercado y multiplicamos el resultado por 100, para expresarlo en porcentaje: 148 Cuota (Soft a Soft) 100 21 % 716 346 Cuota (Comercial Sol) 100 48 % 716 222 Cuota (Mikrobio) 100 31 % 716 21. Dado que la cuota de mercado de la empresa ejemplo es del 24 %, aplicando este porcentaje sobre el total de unidades vendidas hallaremos la cifra de unidades vendidas por la empresa, es decir: 24 Unidades vendidas 54 600 100 13 104 u. EJERCICIOS (pg. 16) 22. Todos los Ayuntamientos ofrecen, desde las reas de gestin econmico-social, informacin adecuada sobre la normativa municipal que afecta a las empresas. En muchos casos, los Ayuntamientos ponen a disposicin del ciudadano dicha informacin a travs de Internet. En el caso del Ayuntamiento de Barcelona, la mayor cantidad de informacin y la forma mejor y ms cmoda de consultarla es acudiendo a la pgina web: http://www.bcn.es/infopime/ Donde podemos encontrar amplia informacin sobre trmites administrativos, ayudas y subvenciones, concursos...

EJERCICIOS (pg. 17) 23. Supongamos que hemos escogido una empresa del sector del automvil. Se hallar localizada en una zona muy bien comunicada por autopistas y ferrocarril, de forma que la empresa pueda acceder a la salida de sus productos con facilidad y a bajo coste. Si hemos escogido, por ejemplo, una empresa de distribucin, podemos ver que sus establecimientos se hallan situados en zonas muy cntricas de fcil acceso para sus clientes, con

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aparcamiento fcil y con transporte pblico prximo. En este caso se ha dado prioridad al acercamiento al pblico consumidor. EJERCICIOS (pg. 18) 24. La fabricacin de automviles, la produccin de aceite de oliva y la fabricacin de televisores son ejemplos de actividades comprendidas dentro del sector secundario, puesto que en todos los casos se transforman materias primas y productos semielaborados en productos acabados listos para el consumo. Las actividades de enfermera y de reparacin de ordenadores son actividades pertenecientes al sector terciario, puesto que se trata de prestacin de servicios en ambos casos. 25. Respuesta sugerida: Las poblaciones de Mieres y Langreo (Asturias) son importantes por la actividad de extraccin minera. Palams es una poblacin en la que el sector pesquero mantiene su importancia. Muchas de las comarcas de Castilla-La Mancha disponen de una actividad econmica agrcola muy representativa. En todos los casos (extraccin minera, pesca, agricultura) estamos hablando de actividad econmica comprendida dentro del sector primario. 26. Que la economa de nuestro pas est terciarizada significa que el sector de la actividad econmica definido como sector terciario (servicios) est en proceso de crecimiento, frente a la reestructuracin permanente que afecta al sector primario. Cada vez ms, el sector servicios genera mayor valor y crea ms puestos de trabajo, en detrimento del sector primario y secundario, que tienden a disminuir. 27. Son ocupaciones tpicas del sector primario la agricultura, la ganadera, la pesca y la minera, en todas sus variantes. En el sector secundario tenemos todo tipo de fbricas, donde, a partir de la materia prima extrada o productos semielaborados, se obtienen nuevos productos. Fbricas de automviles, de electrodomsticos, de vestido y calzado, de equipos informticos, editoriales... son ejemplos de empresas del sector secundario. En el sector terciario hallamos empresas, como hoteles, bancos, agencias de viaje, compaas de seguros, asesoras y gestoras..., ya que su caracterstica es dedicarse a prestar un determinado servicio. En muchos casos, las empresas ofrecen a sus clientes productos y servicios simultneamente, como en el caso del sector de la informtica.

EJERCICIOS (pg. 19) 28. La cifra de negocios de una empresa es la cifra total de ventas o de facturacin de servicios (o la suma de ambas) que consigue en un perodo dado. Su conocimiento es muy importante, en la medida que es uno de los principales indicadores de la evolucin de la empresa. 29. a) El precio de venta de la harina de trigo puede deducirse a partir de la cifra de negocios y de la cantidad vendida, mediante simples divisiones: Precio de venta 4 000 000 1 000 /t 4 000 toneladas Precio de venta (en /kg) 1t 1 000 /t 1 /kg 1 000 kg b) La cifra de negocios de Harina el Molino, SA sita a dicha empresa dentro del sector de las pymes, ya que no supera la cifra de negocios de 50 millones de euros propuesta por la Comisin Europea como linde para las pymes y las grandes empresas. 30. Atendiendo al nmero de trabajadores, la empresa Mecafil (7 empleados) pertenece al grupo de microempresas, Metrofil (24 empleados) est comprendida entre las pequeas empresas y Startrex y Tecnos, que superan los 250 trabajadores, son grandes empresas. 31. La pequeas y medianas empresas son muy importantes en la economa espaola, ya que ofrecen ocupacin a la mayor parte de la poblacin activa y son capaces de adecuarse con facilidad y flexibilidad a las nuevas situaciones que la evolucin de la economa requiera.

EJERCICIOS (pg. 20) 32. Segn la titularidad del capital podemos distinguir fcilmente las empresas privadas, puesto que las acciones o participaciones estn en manos de particulares. Cuando los titulares de las acciones o participaciones son el Estado, los Gobiernos autnomos, los Ayuntamientos u otros organismos pertenecientes al sector pblico, hablaremos de empresas pblicas. En los casos en que la titularidad est compartida entre el sector pblico y particulares, deberemos hablar de empresas de titularidad mixta.

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MUJER Y MERCADO DE TRABAJO (pg. 23) Debe orientarse el coloquio que se desarrolle en clase de forma que contenga al menos alguna de las causas principales del paro femenino: Limitacin para determinados empleos donde se requiere fuerza fsica. Cargas familiares a cargo de la mujer, que impiden su adaptacin a los requerimientos del mercado de trabajo. Procesos de embarazo y parto como factor de retraccin en la contratacin. Carencia formativa especfica, resultado de la incorporacin masiva al mercado de trabajo. Puede recomendarse la consulta de pginas especficas en Internet previamente al coloquio.

4. Un empresario es una persona que impulsa la organizacin de los diferentes factores de produccin, con el fin de producir o comerciar con bienes o servicios, asumiendo un determinado riesgo. a) En cuanto a las funciones del empresario, cabe citar que ste planifica qu, cundo y cmo la empresa va producir; organiza a las personas que colaboran en el proyecto de empresa, otorgndoles responsabilidades; controla la evolucin de la actividad y de sus resultados, tomando permanentemente decisiones correctoras o de ampliacin; y, en conjunto, asume los riesgos y las responsabilidades que le corresponden. b) La iniciativa empresarial es muy importante en la medida que constituye el motor de la actividad econmica de un pas. La inversin empresarial crea riqueza y puestos de trabajo, por lo que, en definitiva, contribuye decisivamente al aumento del nivel de vida. 5. Un producto ofrecido por una empresa al mercado es un bien o un servicio destinado a satisfacer aquello que el cliente puede necesitar, generando as una facturacin y, por consiguiente, un beneficio, objetivo ste de la empresa. 6. Una clase docente es claramente una prestacin de un servicio, ya que lo que recibe el alumno/a no es un bien material concreto sino el consejo y la explicacin de la materia por parte de una persona experta. Lo mismo ocurre en el caso de la consulta mdica. Tambin es una prestacin de un servicio la reparacin de un pinchazo, puesto que lo que contratamos es una mano de obra experta en este campo. En este caso puede que adems de un servicio adquiramos un bien, la cmara de repuesto. Una motocicleta o un libro son bienes producidos por una empresa, que nos son trasmitidos mediante la operacin de venta. 7. Los productos de consumo y los productos industriales se diferencian en que, en el primer caso, el consumidor lo es ya en la fase final. En cambio, los productos industriales se consumen dentro de un proceso productivo de otros bienes. Respuesta sugerida: Son productos de consumo el yogur, un par de zapatos o una bicicleta, ya que en estos tres casos los consumidores finales son aqullos a quienes va destinado el producto, sin que exista un proceso productivo posterior.

ACTIVIDADES (pgs. 24 y 25) Cuestiones 1. El principal objetivo de una empresa privada es la obtencin de beneficios para sus propietarios o socios. Podemos encontrar situaciones especiales en que el principal objetivo no sea momentneamente la obtencin de beneficios, sino la introduccin en el mercado de un nuevo producto o servicio, de una marca... Esta actitud de la empresa contiene en el fondo el mismo objetivo bsico, es decir, la obtencin de beneficios, en este caso a largo plazo. 2. El beneficio conseguido por la actividad de las empresas est muy ligado al beneficio social, puesto que las empresas rentables revierten parte de sus beneficios en la inversin en nuevas actividades y nuevos productos, creando as ms puestos de trabajo y elevando el nivel de vida de la poblacin. En cambio, si la empresa privada no obtiene beneficios, puede suspender su actividad, cerrar sus puertas, con la consiguiente prdida de puestos de trabajo. 3. Para algunas actividades empresariales (centrales trmicas, industrias petroleras...) la contaminacin del medio ambiente es algo inevitable. La Constitucin espaola y las leyes desarrolladas obligan a este tipo de empresas a poner los medios adecuados para minimizar el efecto sobre el medio ambiente. Esto se traduce necesariamente en mayores costes de explotacin para dichas empresas.

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La pintura metalizada para automviles, los motores de lavadoras o los tubos de televisin son productos producidos por las empresas que no van destinados al consumo final, sino que van destinados a que otras empresas los incorporen a sus procesos productivos. Por tanto, se trata de productos industriales. 8. El mercado es un conjunto de compradores y vendedores de un mismo producto o servicio. Un ejemplo de mercado es el de cacao en polvo para ser disuelto en la leche, que est formado por una parte por los fabricantes y por otra parte por los consumidores de este tipo de producto. Otro ejemplo podra ser el de servicios informticos, formado por una parte por los vendedores de servicios las empresas de informtica y por otra por los consumidores, en este caso empresas que necesitan servicios informticos externos. El tamao del mercado es la cantidad de unidades que se venden de un mismo producto, en un rea concreta y durante un tiempo determinado. En el ejemplo del mercado de cacao en polvo, el tamao del mercado es la cifra de ventas de cacao en polvo obtenida por todas las empresas del sector en su conjunto para este producto, o, lo que es lo mismo, el total absorbido por los consumidores en un perodo dado. La cuota de mercado de cada uno de los fabricantes es el porcentaje de las ventas de su producto sobre el total del mercado. Por ejemplo, el fabricante Nistle vende 3 de cada 10 botes que se venden en total, el fabricante KiloCao vende 6 de cada 10 y el fabricante Leicao vende 1 de cada diez. En este caso, la cuota de mercado es el porcentaje sobre el total de cada fabricante:
Fabricante Cuota de mercado

10. Por competencia perfecta entendemos un mercado en el que cualquiera puede comprar y vender un producto homogneo que no est diferenciado por marcas, como, por ejemplo, el mercado del trigo. En el caso del monopolio, existe una nica empresa que ofrece el producto, por lo que el consumidor no tiene otra opcin. Algunos servicios, en zonas rurales o poco pobladas, tienen el carcter de monopolsticos, puesto que existe una sola opcin para cada uno de ellos. El mercado en situacin de oligopolio lo constituyen unas pocas empresas ofertantes de un mismo producto, por lo que existe el riesgo de que lleguen a acuerdos en la poltica de fijacin de precios. Un caso claro lo forma el mercado de la gasolina, en el que varias empresas en competencia pueden llegar a acuerdos determinados en cuanto a la poltica de fijacin de precios. La competencia monopolstica se produce cuando, a pesar de que el producto puede ser el mismo o muy parecido, se diferencia a travs de la imagen de marca, con lo que la empresa defiende as su participacin en el mercado. El mercado de los cafs o de los detergentes en polvo son ejemplos de competencia monopolstica. 11. El cultivo del arroz debe entenderse como de competencia perfecta, puesto que no est diferenciado en origen por marcas, y existen muchos y distintos tipos de compradores y vendedores. Unas zapatillas deportivas marca Kike se encuadran en un mercado de competencia monopolstica, ya que, existiendo muy diferentes tipos de calzado deportivo, hay un nico tipo de calzado de la marca en concreto. La compaa telefnica Telena operara en un mercado oligopolstico, ya que existen algunas, pero no muchas, opciones distintas dentro del mercado de las telecomunicaciones. El ejemplo de Fotoinstant se debe entender como de monopolio, al disponer de una patente que le faculta para explotar un determinado tipo de revelado en exclusiva. 12. Para el consumidor, la existencia de un Tribunal de Defensa de la Competencia es garanta de contencin de precios y de mantenimiento de calidades, ya que su funcin es precisamente la de juzgar aquellos casos en que puedan producirse distorsiones en la libre circulacin de bienes y servicios. Por lo tanto, la existencia del Tribunal repercute positivamente sobre el consumidor.

Nistle KiloCao Leicao TOTAL VENTAS

30 % 60 % 10 % 100 %

9. Un segmento de mercado lo constituye un grupo homogneo de consumidores que tienen unas caractersticas comunes. La valoracin y el estudio de un segmento de mercado es muy importante, ya que permite a la empresa concentrar sus esfuerzos y obtener la mxima eficiencia en los recursos publicitarios de que dispone.

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13. Respuesta sugerida: Joaqun quiere equiparse para la prctica del esqu en la prxima temporada que se avecina. Dispone de un presupuesto limitado que, bien administrado, le alcanzar para un equipo completo. En el comercio donde va a efectuar su compra disponen de equipos de calidad y buen precio, sin marca, y de otros equipos de marcas de prestigio, tambin de calidad pero de un precio muy superior. Si su impulso de compra responde a motivos racionales, se decantar por el equipo completo, prescindiendo de la marca. Si responde a motivos emocionales, preferir

adquirir el equipo de marca de prestigio, aun teniendo que renunciar a parte de las piezas, puesto que el presupuesto no le alcanzar para el total. En el primer caso, su decisin ha dado prioridad al hecho de comprar un equipo completo, de calidad y eficaz deportivamente, pero que probablemente pasar desapercibido. Si adquiere productos de marca de prestigio, su decisin dar prioridad al hecho de lucir una determinada marca y satisfacer as su vanidad. El primer caso responde a un impulso racional y el segundo a un impulso emocional.

14. De forma general, sta es la normativa que afecta a la empresa:

r u u Regulaciones u a que debe atender w la empresa u u u q

Normas laborales (Estatuto de los Trabajadores, contratos, convenios...) Normas segn la forma jurdica Normas contables (presentacin de la documentacin...) Normas urbansticas (licencia de obras...) Normas medioambientles (tratamiento de residuos, emisiones...) Normas fiscales (pago de los impuestos...) Calificacin y coste de la mano de obra. En algunos casos, determinados tipos de empresa necesitan mano de obra especializada y desechan la posibilidad de ubicarse en pases donde la mano de obra no tenga ninguna especializacin. Por ejemplo, una empresa dedicada al diseo de pginas web no elegir ubicarse en pases subsaharianos. En cambio, en estos pases, las empresas que gestionan grandes plantaciones, como caf o cacao, encuentran la mano de obra que necesitan. Tratamiento de los residuos. Para no incurrir en costes elevados, las empresas que prevn tratar con gran cantidad de residuos y material de desecho eligen la localizacin cerca de vertederos o de plantas de reciclaje. Bajos costes. Adems de los salarios, las empresas evalan con detenimiento los costes de suelo, energa, impuestos, materias primas... al decidir su ubicacin. 16. En el sector primario se realizan actividades empresariales relacionadas con la obtencin y el tratamiento de materias primas en su estado natural. Son actividades del sector primario la agricultura, la ganadera, la pesca y la minera, puesto que los bienes nacidos de estas actividades son el origen natural de otros productos, o bien se destinan directamente al con-

15. Para decidir cul es la mejor localizacin de una empresa, es importante considerar los siguientes aspectos: Proximidad de materias primas. Las materias primas, especialmente si se trata de productos perecederos, deben estar prximas en lo posible a la ubicacin de la empresa, ahorrando as costes de transporte y evitando deterioros. Por ejemplo, las industrias del corcho se sitan cerca de los bosques de alcornoques; las industrias de conservas de pescado, en la costa... Proximidad de los clientes. En muchos casos, las empresas se sitan lo ms cerca posible de los clientes potenciales, de forma que la propia presencia de la empresa pueda inducir al consumo. Por ejemplo, las tiendas de distribucin de animales de compaa y complementos se sitan en zonas densamente pobladas por familias. Buenas comunicaciones. Las poblaciones bien comunicadas se desarrollan econmicamente con mayor facilidad que aqullas en que las comunicaciones son deficientes. Recientemente, la ciudad de Teruel ha reclamado mayor inversin pblica en ferrocarril y autopistas, que le permitan desarrollarse al mismo nivel que otras capitales de provincia mejor comunicadas.

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sumo. La obtencin de leche o la extraccin de carbn son actividades del sector primario. El sector secundario rene las industrias transformadoras, es decir, las fbricas, donde a partir de las materias primas se van creando nuevos productos para el consumo y para nuevas transformaciones. La transformacin de leche en queso u otros derivados, as como la incorporacin del carbn a los procesos productivos, son actividades del sector secundario. Dentro del sector terciario est incluida toda clase de prestacin de servicios, sector de la economa que se sita en fase de crecimiento constante. En este grupo podemos encontrar desde servicios financieros a servicios de asesora, mdicos, tcnicos, informticos, docentes... 17. Respuesta sugerida: La industria conservera en Galicia, la petroqumica en Tarragona, la qumica en la comarca del Valls Oriental se hallan localizadas en poblaciones concretas, y dan lugar a la mayor parte de puestos de trabajo (ya sea de forma directa o indirecta) de las poblaciones beneficiadas. 18. Las empresas se clasifican, segn la titularidad del capital, en pblicas, privadas y mixtas. Pblicas, si el titular del capital es el Estado, las comunidades autnomas, los ayuntamientos o los organismos de gestin creados por el sector pblico. Privadas, cuando los socios son particulares u otras empresas privadas, sin la intervencin del sector pblico en su accionariado. Mixtas, si la titularidad del capital est en manos parcialmente del sector pblico y del privado. 19. Un plan de empresa es un trabajo de documentacin que recoge todas aquellas caractersticas que va a tener la nueva empresa que se est gestando. El objetivo que persigue un plan de empresa es el de prever y documentar todos aquellos aspectos que van a incidir en la evolucin del negocio, de forma que pueda conocerse a priori cul ha de ser la inversin necesaria, el modo de financiacin previsto, los beneficios que se esperan y el riesgo que se asume, y as puedan tomarse las decisiones correctas. 20. Los viveros de empresas son espacios en los que el nuevo emprendedor puede hallar ayuda de toda clase, especialmente logstica y tcnica, en el proceso de creacin de la nueva

empresa. Generalmente, los viveros son financiados por los Ayuntamientos para ayudar a los jvenes de su poblacin a incorporarse al mundo empresarial. Los nuevos emprendedores pueden encontrar en los viveros de empresas todo tipo de servicios logsticos y de comunicaciones, personal colaborador, servicios de mantenimiento y limpieza..., todo ello a un coste asequible. Para acceder a estos servicios, es lgico que exista un plan de empresa concreto que se beneficie del esfuerzo que, para mantener el vivero, hace el sector pblico. De otra forma, los recursos que se destinan a financiar estos viveros no se aplicaran debidamente. Para practicar 21. El presidente filipino destacaba el esfuerzo realizado por la sociedad filipina para hacer atractiva la inversin de nuevas empresas en su pas, basndose en la facilidad para la obtencin de materias primas, las buenas comunicaciones, la disposicin del personal, los bajos costes de produccin y la cercana del mercado del sudeste asitico. De esta forma, su pretensin era acercar los intereses de la sociedad filipina en el desarrollo econmico a los intereses de las empresas inversoras. Sin embargo, la campaa sugiere que, en el afn de captar inversiones, no se ha sido cuidadoso con el medio natural. Esta poltica debi ser acompaada de medidas de conservacin y proteccin de la naturaleza y el medio ambiente, de forma que el objetivo principal de lograr un desarrollo armnico se lograse de acuerdo con los intereses generales de la sociedad, y no slo con los econmicos. 22. La funcin del Sr. Lpez es la de coordinar todos los factores que confluyen en la gestin del hipermercado Mamut. Planificar la estrategia general de la empresa y qu caractersticas debe tener su posicionamiento en el mercado. Organizar a las personas contratadas como empleados otorgndoles responsabilidades, bien directamente, bien a travs de los directivos que habr contratado para depositar su confianza. Controlar la gestin de compras y cmo se desarrollan las ventas a partir de los informes y de las referencias de sus directivos, tomando decisiones correctoras en caso necesario. Estudiar los resultados econmicos, la evolucin de la tesorera, el plan de inversiones, las posibilidades de financiacin... a partir de la informacin suministrada por el departamento financiero que habr creado.

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23. Respuesta sugerida: Vamos a suponer que nuestra localidad est habitada por una poblacin de nivel econmico medio y bajo, que existe una pista municipal para la prctica del baloncesto y otra para el hockey sobre patines, pero que el ftbol sigue siendo el deporte favorito de los nios y jvenes. Una tienda de deportes abierta en una localidad con estas caractersticas deber dirigirse preferentemente sobre los siguientes segmentos de mercado: a) A la poblacin de poder adquisitivo mediobajo. Nuestros productos debern ser cuidadosamente seleccionados para ofrecer el mximo de calidad al mejor precio, prescindiendo de modelos o equipos de lujo, que no tendran una salida importante. Para el suministro del material de mayor coste, podremos estudiar frmulas alternativas a la venta directa de material nuevo que permitan acceder a su consumo al segmento de la poblacin de menor poder adquisitivo, tales como material en alquiler, equipos de segunda mano... b) A los practicantes de baloncesto, hockey sobre patines y ftbol. c) A los practicantes de todas las edades, pero especialmente a nios y jvenes. 24. La cuota de mercado de los sistemas de alarma del Sr. Morn es del 14 %, ya que ste es el porcentaje de las ventas propias sobre el total de ventas en la localidad en el perodo estudiado. 32 Cuota 14 % 230 25. El centro donde estudiamos, y en general todo el sector docente, pertenece al sector terciario o de servicios, ya que presta un servicio consistente en la transmisin de conocimientos, la ayuda en el estudio, la asesora en las dudas...; es decir, pone a disposicin del alumno/a todo aquello que necesita para desarrollar su plan de estudios. 26. Si deseamos abrir un taller de reparacin de televisores, deberemos tener en cuenta bsicamente la siguiente normativa legal: Forma jurdica de la empresa. Para decidir qu tipo de sociedad vamos a constituir. Normativa laboral. Para contratar legalmente a empleados y cotizar a la Seguridad Social.

Normativa contable. Para obtener la informacin econmico-financiera til para la toma de decisiones de acuerdo con las normas establecidas. Normativa urbanstica. Para cumplir con las directrices establecidas por los ayuntamientos. Normativa medioambiental. Para gestionar los residuos, las actividades insalubres... de acuerdo con la ley. Normativa fiscal. Para cumplir con el deber impositivo. 27. Las siguientes empresas deben considerar su ubicacin ptima en funcin de distintos factores: a) La productora de sal de cocina debe situarse cerca del centro de extraccin de materia prima con el fin de optimizar los costes de transporte. b) La sucursal bancaria se instala pensando en acercarse lo mximo al cliente, de forma que ste no tenga que desplazarse. c) Una fbrica de ordenadores buscar instalarse en un pas o en una zona donde le sea fcil disponer de personal suficientemente cualificado. d) El restaurante buscar ubicarse en una zona cntrica y con facilidad de acceso, con el fin de facilitar la visita de los clientes. e) Una empresa de mensajera dar prioridad a hallarse en una zona bien comunicada, a fin de ofrecer el mejor servicio a sus clientes. f) Las industrias papeleras se instalan sobre todo donde tienen facilidad de acceso a la materia prima (bosques) y donde pueden conseguir una mejor gestin medioambiental con el mnimo coste. g) Los talleres mecnicos buscan ubicarse en zonas donde el trnsito rodado es importante. 28. Puesto que las empresas tecnolgicas necesitan personal altamente cualificado, se instalan en pases o zonas donde tienen facilidad para la contratacin de este tipo de personal, a pesar de que las retribuciones y, en consecuencia, los costes de explotacin sean ms altos. Por esta razn, declinan instalarse en pases subdesarrollados, donde la captacin de personal cualificado es difcil.

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29. Respuesta sugerida: La creacin de una nueva empresa ofrece al promotor un campo de desarrollo personal enorme, a la vez que le brinda la posibilidad de obtener beneficios inalcanzables para aquel que escoge el contrato de trabajo como opcin para obtener ingresos. Por otra parte, el riesgo que conlleva la creacin de una empresa hace an ms atractiva esta opcin para las personas de carcter emprendedor. Para profundizar 30. Respuesta sugerida: a) Concrecin de la idea. Por ejemplo, una actividad adecuada para una nueva empresa podra ser el servicio de mantenimiento de redes informticas y la venta e instalacin de los equipos de transmisin de datos para redes, en el caso de que sta fuera la preferencia profesional y gran aficin del emprendedor, adems de que en su localidad no estuviera del todo cubierta la necesidad de este servicio. b) Tipo de producto ofrecido. El producto ofrecido debe ser atractivo para nuestros futuros clientes. Por ejemplo, nuestra empresa ofrecera por una parte un servicio que podra ser permanente las 24 horas del da, para que fuera ms atractivo para nuestros clientes. Por otra parte, presentara bienes de carcter duradero, como, por ejemplo, modems y placas de comunicaciones, y tambin podra ofertar bienes de carcter fungible, como cables y pequeas piezas de recambio. c) Normativa. Se deber tener en cuenta la siguiente normativa: Disposiciones de mbito estatal: Legislacin laboral Legislacin fiscal Legislacin sobre formas jurdicas de la empresa Cdigo de Comercio Disposiciones de mbito autonmico: Legislacin medioambiental Legislacin fiscal Normativa de carcter administrativo y contable Disposiciones de mbito local: Legislacin medioambiental Legislacin fiscal

d) Localizacin de la empresa. Una nueva empresa de instalacin y mantenimiento de redes informticas se ubicar preferentemente en una zona fuertemente ocupada por pequeas y medianas empresas, que forman el potencial de clientela para nuestra oferta. e) Ayudas a la creacin de una empresa. Una buena forma de obtener informacin de todo tipo sobre ayudas a jvenes empresarios es buscndola en Internet. Las siguientes direcciones ofrecen todo tipo de ayudas y subvenciones de gran inters para emprendedores: http:/ /asesores.com/ayudas.htm http:/ /www.ayudas.net http:/ /www.maninvest.com http:/ /www.offcampus.es/offcamp/ b-trabaj/asesoria/asesor.html

RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pgs. 26 y 27) 1. Respuesta sugerida: a) El mapa muestra las poblaciones de Girona y Figueres, enlazadas por la autopista AP-7 de Barcelona a La Jonquera. Desde Girona y Figueres parten carreteras que enlazan con las poblaciones costeras y los puertos de mar: Roses, Palams, Sant Feliu de Guxols.

b) La zona sealada como Costa Brava es un importante centro turstico, por lo que sera adecuada para la ubicacin de empresas del sector terciario relacionadas con el

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turismo. Para el aprovechamiento de los recursos naturales existe tambin un importante sector primario destinado a la pesca. c) En la zona que muestra el mapa sera adecuada la ubicacin de una empresa dedicada a la hostelera, al sector inmobiliario, o a otros servicios relacionados con el turismo, o bien una empresa relacionada con el sector pesquero. 2. A la futura empresa del Sr. Paz le conviene estar ubicada cerca de sus principales proveedores por dos razones: La principal materia prima de la produccin, el pescado, es un producto perecedero, por lo que conviene reducir al mximo la distancia entre la empresa y el puerto donde se hallan los proveedores. El coste del transporte y almacenamiento del pescado fresco es elevado, por lo que es otro factor que se debe tener en cuenta. La proximidad de clientes no es en este caso relevante, puesto que el transporte y almacenaje de conservas es relativamente de bajo coste, por lo que la empresa no necesita estar ubicada especialmente cerca de sus clientes. Atendiendo a las razones expuestas, la mejor opcin sera la oferta 2, por su situacin cerca del puerto martimo. En cuanto al coste econmico, la opcin de la oferta 2 es la ms cara por metro cuadrado, por lo que debe tenerse en cuenta tambin la oferta 1, cuyo coste por metro cuadrado es mucho ms econmico, aunque se halla a 90 km del puerto. AUTOEVALUACIN (pg. 27) 1. b) El objetivo principal de la empresa privada es conseguir beneficios para sus propietarios. 2. a) Los productos de consumo fungible son aquellos que se destinan al consumo directo. 3. c) El oligopolio es una forma de mercado constituido por pocos vendedores. 4 b) Llamamos segmento de mercado a un conjunto de clientes que demandan un producto de caractersticas similares. 5. a) Falso. El respeto al medio ambiente es una obligacin de todos los ciudadanos, sean consumidores o empresarios.

b) Falso. El comercio minorista no se relaciona en general con los mercados de materias primas, por lo que es irrelevante su cercana. c) Verdadero. Una empresa privada es aqulla en que el capital es propiedad de particulares. d) Verdadero. El sector secundario est constituido por empresas que se dedican a la transformacin, por lo que una empresa dedicada a la fabricacin de maquinaria pertenece a dicho sector. e) Falso. El nivel fijado por la Comisin Europea para definir una pyme es de 250 trabajadores. f) Falso. Son necesarias an muchas medidas que propulsen la promocin laboral de la mujer. 6. Ana Solbes, como directora de la empresa, debe planificar, organizar y controlar la produccin de los tubos de escape, as como asumir los riesgos y tomar las decisiones que convenga para desarrollar los objetivos de la empresa. 7. Los factores que determinan la localizacin de la empresa son aquellos que le han de permitir los mnimos costes y el mayor impulso a las ventas: cercana a las materias primas, cercana a los mercados, proximidad a la red de comunicaciones, existencia de mano de obra cualificada, eliminacin de residuos y costes bajos.

MUNDO LABORAL (pg. 28) Reflexiona 1. Respuesta sugerida: Los consumidores, y no slo los fabricantes, pueden tambin aportar a la conservacin del medio ambiente su sensibilidad hacia la recogida selectiva de residuos y su posterior reciclaje de forma ordenada. De este modo se reduce el impacto negativo sobre el medio ambiente producido por la necesidad de disponer de ms y mayores vertederos, por la liberacin de determinadas sustancias al medio ambiente (CFC de aerosoles o neveras), por una mayor demanda de materias primas que podran obtenerse del reciclaje... 2. En muchas poblaciones, el Ayuntamiento pone a disposicin del ciudadano los medios necesarios para que la recogida de residuos sea selec-

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tiva y, de esta forma, facilita su reciclaje. En este sentido, se recogen separadamente los residuos de papel, plstico, vidrio y residuos orgnicos, as como pilas y bateras. 3. Es habitual que en los centros educativos se recoja el papel de forma separada de otros residuos, as como que se disponga de un contenedor especial para pilas y bateras. Algunos centros con una mayor conciencia ecolgica desarrollan un mayor nmero de medidas que no slo abarcan la recogida selectiva. En red Segn la Agencia Europea de Medio Ambiente, los doce problemas medioambientales ms importantes en Europa, actualmente, son los siguientes: 1. El cambio climtico, tambin llamado efecto invernadero, producido por la emanacin de gases, principalmente el CO .
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4. Grandes accidentes, eventualmente producidos por la industria y las centrales nucleares. 5. Acidificacin, la llamada lluvia cida, que causa graves problemas a bosques y lagos. 6. Ozono troposfrico y otros oxidantes fotoqumicos. 7. Gestin de los recursos de agua dulce. La contaminacin y el deterioro de los hbitats acuticos afectan gravemente al uso de agua para el consumo humano y a las especies salvajes. 8. Degradacin de los bosques, producida por la contaminacin atmosfrica y los incendios. 9. Amenazas en las zonas litorales y su gestin. 10. Produccin de residuos y su gestin, debido al continuo incremento de la cantidad. 11. Presiones urbanas, por su continua expansin. 12. Riesgos qumicos, por la presencia de elementos qumicos en el medio ambiente. Como puede comprobarse, la mayora de los problemas medioambientales actuales estn relacionados en mayor o menor medida con la actividad industrial, por lo que se hace imprescindible una poltica de control medioambiental.

2. La reduccin de la capa de ozono, por efecto de determinados agentes qumicos industriales. 3. Prdida de biodiversidad de animales y plantas, por efecto del factor ambiental humano.

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UT 2. La organizacin de la empresa
EJERCICIOS (pg. 30) 1. a) Un centro docente puede asimilarse en su organizacin a una empresa de servicios, en este caso una empresa dedicada a la transmisin de valores y conocimientos. Por esta razn, debe organizarse para cumplir sus objetivos de la mejor manera posible. Para ello, debe contar con la adecuada estructura de gestin que lo haga posible. Por ejemplo, una posibilidad de organizacin sera la siguiente: Equipo directivo. Grupo de personas responsables del centro docente, con funciones diferenciadas para cada uno de los componentes y encabezadas por la figura del director del centro. Claustro de profesores. Formado por todos los profesionales que ejercen la funcin docente en el centro. Administracin. rea que cuida de la contabilidad, la tesorera, la gestin de las matrculas de los alumnos, la obtencin y el seguimiento de posibles subvenciones... Servicios generales. rea formada por la persona o personas responsables del mantenimiento, la limpieza, la vigilancia, los suministros... del centro docente. b) Todas estas reas funcionales estn interrelacionadas y deben trabajar coordinadamente. El profesorado ejerce las funciones de produccin de servicios, y se apoya en una buena administracin, que ha gestionado las matrculas de los alumnos. Los servicios generales cuidan del mantenimiento del centro y reciben instrucciones concretas de la Direccin. A su vez, informan a la administracin de su actividad, para que sta contabilice adecuadamente las facturas u otros documentos. Todo el conjunto est coordinado por el equipo directivo. Direccin. Aprovisionamiento o compras. Produccin. Ventas, publicidad y marketing. Administracin, facturacin, contabilidad. Recursos humanos. 3. a) En el caso de una imprenta, la tarea ligada al aprovisionamiento consiste en: Conocer la cantidad, la calidad y el momento preciso en que se van a necesitar el papel, la tinta y cualquier otro material necesario para la produccin. Obtener de los proveedores las mejores condiciones de precios y servicio. b) Descuidar la gestin de almacn supone: desconocer si se dispone de las existencias necesarias para asegurar la produccin y satisfacer los pedidos de los clientes, no controlar la calidad ni los plazos de entrega de las compras, no conservar adecuadamente las existencias... En definitiva, no podr disponerse de los materiales precisos en el lugar, momento y cantidad adecuados. 4. La tecnologa ha avanzado enormemente en los ltimos aos y va a hacerlo en el futuro a gran velocidad. Por esta razn, las empresas deben ser flexibles en los procesos productivos y han de saberse adaptar a las nuevas tecnologas. ste es el significado del trmino adaptabilidad, que es fundamental en los procesos productivos. 5. La falta de calidad de un producto frustra las exigencias de los clientes, por lo que es precisamente una de las causas fundamentales del deterioro de las relaciones comerciales. La consecuencia directa es el descenso de las ventas y, en caso de no remediarse las situacin, el cierre definitivo de la actividad. Por esta razn, puede afirmarse que la falta de calidad de un producto puede comprometer el futuro de la empresa. 6. Preparar y disear la promocin de un producto significa preparar y disear el contenido de la campaa publicitaria y sus caractersticas, las condiciones de las ofertas especiales, las acciones de merchandising, la informacin a los posibles clientes...

EJERCICIOS (pg. 34) 2. Un rea funcional es un conjunto de personas y recursos coordinados que se dedican a la misma actividad, dentro de la estructura de la empresa. Algunas de las reas funcionales ms frecuentes en cualquier tipo de empresa son:

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7. Para incrementar las ventas de Motociclets Speed debera prepararse una campaa de marketing que incluyera acciones concretas desde diferentes enfoques. As, por ejemplo, podra establecerse la siguiente estrategia: Distribucin en buzones de folletos con la imagen del producto. Anuncios en la prensa local. 8. Respuesta sugerida:

Cuas radiofnicas recordando la marca y el modelo presentado. Carteles en las entradas de las tiendas especializadas incluyendo la imagen de un famoso corredor de motos al lado de nuestro producto. Oferta en precios y obsequio de un casco para nuestro futuro cliente.

Despus de recoger la informacin deseada, es muy conveniente establecer una cuadro comparativo que permita reconocer, de forma clara, la opcin ms interesante. Por ejemplo:
Banco Hipotecn Banca Aranesa Banco Crediticio

Tipo de inters Comisin de apertura Garanta Plazo de devolucin Otras condiciones

10 % 0,5 Aval 10 aos Domiciliar recibos

8% 0,75 Aval 8 aos Contratar seguro

11 % 0,80 No es necesaria 7 aos Domiciliar recibos

La opcin del Banco Crediticio, aun siendo ms cara, puede ser ms interesante en la medida que no requiere garanta por aval. La opcin de la Banca Aranesa contiene un comisin de apertura superior a la del Banco Hipotecn, pero se ve compensada ampliamente por un tipo de inters ms bajo. 9. En el rea de recursos humanos de una empresa se desarrollan todas las tareas administrativas y de gestin relacionadas con el personal. As, por ejemplo, se efectan los contratos, se elaboran las nminas, se controlan las horas extra, las vacaciones... y se recoge informacin sobre los tiempos trabajados, para su posterior retribucin en los casos que sea adecuado. Asimismo, se selecciona y forma al nuevo personal y se lleva a cabo la negociacin colectiva. 10. a) En un taller mecnico, cada empleado tiene una determinada responsabilidad, en funcin de su experiencia y nivel de conocimientos tcnicos. Tambin puede darse el caso de que existan diferentes horarios de trabajo y diferentes tipos de contrato. Recursos humanos recoger informacin sobre el cumplimiento de horarios y jornadas de trabajo de cada empleado, y controlar que se adecue al contrato firmado. b) Esta funcin debe valorarse positivamente, puesto que es la funcin lgica y coherente que le corresponde. Por ejemplo, que por falta de control un trabajador no cumpliese con sus obligaciones podra desmotivar al resto de los compaeros. 11. La responsabilidad de Marta Santos consiste en organizar el sistema de informacin contable del hipermercado, de forma que se consiga una informacin veraz, objetiva y puntual. Para ello, deber: Recibir informacin sobre entradas y salidas de almacn y procesarla contablemente. Obtener informacin sobre la cifra de ventas y su desglose por zonas, vendedores... Registrar los gastos corrientes a partir de las facturas recibidas. Contabilizar debidamente las inversiones y su correspondiente amortizacin. Contabilizar provisiones, amortizaciones... Procesar contablemente toda la informacin recibida y obtener un balance y una cuenta de resultados junto con la memoria. Liquidar puntualmente los impuestos directos e indirectos que se generan en la empresa. 12. En el rea administrativa se efectan funciones diversas, tales como la recepcin y emisin de correo, secretara, archivo general y atencin al pblico.

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13. Las principales funciones de Tania Mercader como directora general de Hipermercados Y seran las siguientes: Marcar los objetivos generales de la empresa. Decidir entre las diferentes opciones de desarrollo empresarial. Organizar las reas funcionales y darles el contenido correspondiente. Gestionar y controlar la ejecucin de los planes de empresa establecidos. 14. Todas las reas funcionales de una empresa se hallan firmemente interrelacionadas entre s. Se demuestra en el ejemplo, por cuanto un aumento significativo de la ventas comportar:
rea funcional Se vern afectadas las siguientes actividades...

Aprovisionamiento Produccin Financiacin Recursos humanos Contabilidad Administracin Direccin y control

Aumento en la actividad del rea de abastecimientos, por mayores necesidades de materias primas y mercancas. Aumento de produccin, de forma directamente proporcional a las ventas, por mayor actividad. Aumento de las necesidades de recursos lquidos con las que financiar las compras y las inversiones necesarias para hacer frente al nuevo nivel de ventas. Probablemente sern necesarias nuevas contrataciones. Aumento del volumen de documentacin que hay que tratar. Aumento del volumen de documentacin que hay que tratar. Aumento del campo de responsabilidad, puesto que toda la empresa en su conjunto habr aumentado la actividad.

15. En el caso de unos alumnos dedicados a la gestin de un mercadillo para recaudar fondos para una ONG, las funciones principales podran ser la siguientes:
rea funcional Se vern afectadas las siguientes actividades...

Aprovisionamiento

Obtener aportaciones de material y objetos de distintas personas interesadas en la finalidad humanitaria y convencerlas para que su aportacin sea amplia y desinteresada. Responsabilidad de aquellos alumnos hbiles en trabajos manuales, a los que se les pedira su colaboracin y trabajo, para obtener as objetos para ser vendidos. Los alumnos encuadrados en esta rea dedicaran su esfuerzo plenamente a conseguir el mayor nmero de ventas posible. Obtener recursos para financiar la compra de materiales para la produccin de artesana. Captar nuevos alumnos para las reas de produccin y ventas, as como coordinar su aprendizaje de las tareas que les van a ser encomendadas. Tramitar todo tipo de documentacin, facturas, subvenciones... Tramitar todo tipo de documentacin, facturas, subvenciones... Detenta la mxima responsabilidad en el proyecto, y cuidara de la gestin y organizacin global del mismo.

Produccin

Comercial Financiacin Recursos humanos Contabilidad Administracin Direccin y control

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EJERCICIOS (pg. 37) 16. En un organigrama vertical, las unidades con ms autoridad se sitan en la parte superior, por encima de las de menor grado. En cambio, en un organigrama horizontal se presenta la misma informacin, pero de izquierda a derecha. Respuesta sugerida: Organigrama vertical
Direccin de Economa y Finanzas

Contabilidad

Facturacin

Proveedores

Clientes

Organigrama horizontal
Proveedores Contabilidad Direccin de Economa y Finanzas Facturacin Clientes

17. Respuesta sugerida:

Direccin

Equipo directivo

Jefe de estudios

Secretara/Administracin

Jefe Departamento A

Jefe Departamento B

Jefe Departamento C

18. a) Falsa. En los organigramas horizontales las unidades de mayor autoridad se sitan a la izquierda. b) Verdadera. Los organigramas informativos presentan nicamente una visin general de la empresa. 19. La empresa Discopress Records puede organizarse segn el territorio donde efecta su distribucin discogrfica: Zona Norte, Centro, Sur... Otra posibilidad sera organizarse segn el segmento de mercado a que va dirigida la distribucin: pop-rock, msica clsica, flamenco, msica popular...

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EJERCICIOS (pg. 40) 20. Respuesta sugerida: Supongamos que una empresa dedicada a la compraventa de inmuebles desea incorporar un nuevo colaborador. El primer paso sera analizar y definir con claridad cules deberan ser las funciones y caractersticas ms relevantes del puesto de trabajo que se va a cubrir: Tipo de contrato: Indefinido. Horario: 40 horas semanales, flexible. Retribucin: 25 000 euros anuales. Categora profesional: Vendedor. Ubicacin: Barcelona. Funciones: Trato directo con el cliente, ventas. A continuacin, conviene determinar con exactitud las caractersticas personales y el perfil profesional del candidato: Edad: 25-35 aos. Sexo: Indistinto. Titulacin: Ciclo formativo de grado medio. Experiencia: Al menos dos aos en otra empresa del sector inmobiliario. Otros: Conocimientos de ingls. Con el conocimiento preciso de las caractersticas del puesto de trabajo y del perfil profesional deseado, puede pasarse a la fase de captacin y seleccin: se publicar un anuncio en los peridicos para captar a los candidatos, a los que se someter a una prueba de conocimientos y a un test psicotcnico; los finalistas debern pasar una entrevista. Por ltimo, la persona seleccionada deber seguir un proceso de formacin especfica en la propia empresa, mediante la ayuda de personal propio o externo especializado. 21. Respuesta sugerida: La sociedad en su conjunto evoluciona favorablemente hacia relaciones laborales en que no tiene cabida la discriminacin por razones de sexo o edad. Sin embargo, existen todava frecuentes muestras de que hay un largo camino que recorrer hacia una sociedad sin asomo de ningn tipo de discriminacin. En otro orden de cosas, la distinta complexin fsica de las personas puede hacer evidente que un determinado perfil de puesto

de trabajo sea nicamente ocupado por aquellas que cumplan con las condiciones fsicas exigidas. Pero esta ltima situacin cabe considerarla como excepcional y nunca debiera enmascarar situaciones de real discriminacin. 22. a) Ficha de caractersticas del puesto de trabajo Denominacin: Secretaria de alta direccin. Horario: 40 horas semanales, flexible. Sueldo: 1 500 euros mensuales por 14 pagas. Departamento: Direccin General. Tipo de contrato: Indefinido. Categora profesional: Oficial administrativo. Ubicacin: Oficina de Direccin. Funciones del puesto: Organizacin y seguimiento permanente de la agenda de Direccin. b) Ficha de caractersticas del candidato Edad: 30-40 aos. Titulacin: Ciclo formativo de grado medio. Experiencia requerida: Mnimo de 5 aos como secretaria de direccin. Requisitos fsicos: Indistinto. Conocimientos especficos: Gestin de agenda electrnica, procesador de textos, hoja de clculo. Idiomas requeridos: Ingls, francs y alemn, a nivel medio como mnimo. Rasgos de personalidad: Responsabilidad, iniciativa, dinamismo, entrega. 23. Respuesta sugerida: Muchos ayuntamientos proponen ayudas a la creacin de empleo y de soporte a nuevos emprendedores a travs de pginas web. Por ejemplo, el Ayuntamiento de Zaragoza, a travs de su pgina http:/ /www.zaraempleo.org/, desarrolla la idea y propone formacin, clubes de empleo, orientacin laboral, escuelas taller, servicios a empresas...

EJERCICIOS (pg. 42) 24. Para cubrir un puesto de trabajo, una empresa puede optar por la captacin interna y la captacin externa de candidatos. En el primer

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caso, el perfil del candidato se encuentra en la propia empresa, situacin frecuente cuando se requiere una gran especializacin en los procesos productivos propios. La empresa optar por la captacin externa cuando desee ampliar la plantilla o bien el perfil deseado no se encuentre en la propia plantilla. Respuesta sugerida: Por ejemplo, la empresa Alfajor, SA tiene una plantilla administrativo-contable formada por cinco personas, todas ellas de un nivel de formacin y experiencia aceptables. Desea desarrollar una contabilidad analtica, para lo cual piensa que debe ampliar la plantilla. Tiene dos opciones: La cobertura interna del puesto de trabajo, mediante la formacin complementaria de alguno de los trabajadores actuales. La cobertura externa del puesto de trabajo, mediante la contratacin de una persona ajena a la empresa, seleccionada a partir de un anuncio en la prensa. 25. La empresa puede acceder a las siguientes fuentes, para la cobertura de un puesto de trabajo mediante captacin externa: Bolsas de empleo en centros docentes. Oficina de empleo (Servicio Pblico de Empleo). Empresas especializadas en la seleccin de personal. Agencias de colocacin. Empresas de Trabajo Temporal (ETT). Anuncio en la prensa.

Anlisis de las caractersticas del puesto de trabajo. Tcnicas que se deben utilizar y condiciones.

Determinacin de las caractersticas de la persona idnea: Psicolgicas. Fsicas. Formacin, experiencia.

Valoracin de la posibilidad de candidatos internos.

Anlisis de la normativa existente.

Proceso de seleccin de personal.

Perodo de formacin de la persona seleccionada.

EJERCICIOS (pg. 43) 28. Una vez finalizado el proceso de seleccin de personal es muy recomendable dar a conocer las decisiones tomadas al conjunto de aspirantes a los puestos de trabajo ofertados. La razn principal estriba en que la participacin en el proceso ha supuesto a los candidatos tiempo y esfuerzo. Al tratarse de un concepto de correccin tica, se halla en juego la imagen de nuestra empresa, que debe cuidarse en todo momento. ACTIVIDADES (pgs. 44 y 45)

26. Respuesta sugerida: Las caractersticas del trabajador que son demandadas con mayor frecuencia son aquellas que requieren formacin media y superior, amplios conocimientos de ingls y dominio de la informtica a nivel de usuario. Otra caracterstica requerida es la flexibilidad en la adaptacin a los horarios o necesidades de la empresa. 27. El proceso de captacin y seleccin de candidatos para el puesto de trabajo auxiliar del rea de produccin deber seguir el siguiente esquema:

Cuestiones 1. Las funciones bsicas del rea de aprovisionamiento consisten en: Seleccionar a los mejores proveedores en cuanto a precio, calidad del servicio y servicio posventa. Gestionar las necesidades de compras de la forma ms eficiente. Efectuar las compras de la empresa, de acuerdo con las premisas anteriores. Recepcin, almacenamiento y distribucin de los materiales.

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Las funciones bsicas del rea de produccin consisten en: Producir los bienes objeto de la actividad de la empresa de la forma ms eficaz y eficiente posible, de acuerdo con una planificacin global. Estimar las necesidades de nuevas inversiones y reposicin de maquinaria y efectuar propuestas de modernizacin permanente de los activos productivos. Las funciones bsicas del rea comercial son las siguientes: Establecer los planes de marketing y desarrollo comercial. Disear polticas de venta. Atender las reclamaciones de clientes. 2. a) La obtencin de un prstamo bancario es una funcin propia del rea econmico-financiera. b) El nombramiento del jefe del rea comercial es una responsabilidad de la Direccin de la empresa. c) El montaje de motores lo efecta el rea de produccin. d) El diseo de un anuncio publicitario es una funcin propia del rea de ventas o marketing. e) Las entrevistas a un candidato al puesto de trabajo las efecta el rea de recursos humanos. f) La clasificacin de los materiales en el almacn debe ser responsabilidad del rea de aprovisionamiento. g) La atencin al cliente es funcin propia del rea de ventas. h) Determinar los beneficios o prdidas de la empresa al finalizar el ejercicio econmico es tarea propia del rea de economa y finanzas.

3. Un organigrama es la representacin grfica de las diferentes reas funcionales de la empresa y de sus funciones, de los niveles de autoridad y de los canales de transmisin de informacin. El organigrama se utiliza como herramienta de organizacin interna de la empresa. 4.
r u u u u u w u u u u u u q

Segn la finalidad

r Informativos w q De anlisis r Generales q De detalle

Organigramas

Segn la extensin w

r Estructurales Segn el contenido w Funcionales q De personal

Segn la forma
r Horizontales w q Verticales

5. a) Un organigrama creado segn su finalidad es informativo si nicamente pretende dar una visin general de la estructura de la empresa. Es un organigrama de anlisis si aporta gran detalle sobre todas las unidades de la empresa, ya que permite entrar en el conocimiento concreto de la actividad y responsabilidad de todas las reas de la empresa. b) Un organigrama creado segn la extensin es general si muestra toda la estructura de la empresa en su conjunto, y es de detalle si solamente presenta una parte concreta de la estructura de la empresa. c) Un organigrama creado segn el contenido es estructural si presenta slo las diversas unidades que componen la empresa, funcional si muestra las funciones de cada unidad y personal si indica el nombre y cargo de cada persona. d) Un organigrama, segn la forma, es horizontal cuando presenta las unidades con ms autoridad a la izquierda, y vertical si las sita en la parte superior.

6. Las diferentes acciones que deben efectuarse para la provisin de puestos de trabajo son las siguientes:
Se definirn con precisin las tareas que debern realizar los candidatos y los objetivos que se tienen que conseguir. Se analizarn las caractersticas concretas de los puestos de trabajo, las tcnicas que se han de utilizar y las condiciones de trabajo. Se precisarn las caractersticas de las personas idneas, tanto psicolgicas como las que se refieren a la formacin y experiencia. Se intentar la cobertura de los puestos de trabajo a partir de candidatos internos. Una vez analizada la normativa existente respecto a la contratacin, se proceder a la seleccin de personal, proceso que finaliza con la formacin complementaria de los candidatos seleccionados.

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7. Las diferentes normas y regulaciones que intervienen en algn momento en la provisin de puestos de trabajo son las siguientes: Normas sobre empleo. Formas de contrato previstas por la ley. Convenio colectivo. Normas reguladoras de la Seguridad Social. Ayudas a la creacin de empleo. Adicionalmente, el Estatuto de los Trabajadores y la Constitucin espaola estn siempre presentes en la provisin de puestos de trabajo. 8. La seleccin de personal es una funcin propia del rea de recursos humanos, por razn de que esta rea rene las condiciones ms adecuadas y el conocimiento real de las necesidades de la empresa. 9. Una empresa de trabajo temporal es una empresa cuya actividad consiste en satisfacer necesidades concretas de las empresas en cuanto a cobertura de puestos de trabajo, evitando a la empresa los costes propios del proceso de seleccin y asumiendo la sustitucin del trabajador temporal en casos de baja laboral u otra eventualidad. 10. a) Las pruebas ms habituales en un proceso de seleccin de personal son las siguientes, efectuadas segn el orden que se indica: Tests psicolgicos. Pretenden medir la diferencia entre personas con respecto a un rasgo determinado: aptitudes, inteligencia, personalidad... Pruebas profesionales. Pretenden medir las capacidades profesionales: conocimientos y habilidades. Entrevista. Pretende profundizar en los aspectos anteriores. b) El orden en que se aplican es el establecido en el apartado anterior: tests, pruebas profesionales y entrevista. 11. La empresa, despus de seleccionar a un candidato, debe comunicar la decisin tomada a los restantes candidatos, por correccin. En muchos casos, emprender un proceso de formacin del nuevo empleado en las peculiaridades de la propia empresa. 12. Efectivamente, es muy conveniente que la empresa establezca un proceso de formacin propio para los nuevos empleados.

Por ejemplo, una empresa especializada en la venta a cafeteras de mquinas elaboradoras de caf expreso tendr mucho inters en formar a los nuevos empleados en el conocimiento de los mecanismos y caractersticas concretos de las mquinas que comercializa. Para practicar 13. En la empresa McLpez, como en cualquier empresa, estn interrelacionadas todas las reas funcionales, de forma que la actividad se produzca de forma coordinada. As, por ejemplo, si la Direccin decide contratara una nueva persona para el rea administrativa, deber encargar la tarea de seleccin al rea de recursos humanos, aunque previamente ser conveniente consultar con el rea de economa y finanzas para valorar las posibilidades y la repercusin econmica y financiera de la nueva contratacin. a) Un error en la cantidad de panecillos solicitados, consistente en pedir una cantidad significativamente menor a la realmente necesaria, podra acarrear la falta de producto en el proceso de produccin de la cadena de hamburgueseras. Como consecuencia directa, el rea funcional de comercializacin debe asumir que probablemente no dispondr de producto para ofertar a los clientes, al menos en los plazos previstos, si no se toman enrgicas medidas correctoras. La Direccin General asumir su responsabilidad y tomar las decisiones necesarias; por ejemplo, cursando un pedido especial urgente, aun asumiendo el sobrecoste que puede conllevar. b) La formulacin de un precio demasiado elevado en un determinado producto, en este caso la croqueta de ave, puede acarrear prdida de competitividad y, en consecuencia, disminucin de las ventas. El rea funcional de aprovisionamiento ver afectada su gestin, en la medida que tendr que corregir sus previsiones de abastecimiento, revisndolas a la baja. Por otra parte, una baja significativa y permanente en las ventas, ocasionada por la prdida de competitividad por precios demasiado altos, comportar la necesidad de disminuir las contrataciones de personal, a fin de frenar las prdidas que se van a ir produciendo. En este caso, el rea funcional de recursos humanos deber gestionar la nueva situacin que se presente.

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En ambos casos, a) y b), se pone de manifiesto la interrelacin entre las distintas reas funcionales de las empresas y la necesidad de trabajar de forma organizada y con visin de conjunto. 14. a) Ficha de caractersticas del puesto de trabajo Denominacin: Encargado de atencin al pblico. Horario: 40 horas semanales, de 10 a 13.30 y de 16 a 20 horas. Sueldo: 900 euros mensuales por 14 pagas. Departamento: Ventas. Tipo de contrato: Indefinido. Categora profesional: Auxiliar administrativo. Ubicacin: Tienda. Funciones del puesto: Atencin de reclamaciones, servicio posventa. Ficha de caractersticas del candidato Edad: 18-25 aos. Titulacin: Ciclo formativo de grado medio. Experiencia requerida: No se requiere. Requisitos fsicos: Indistinto. Conocimientos especficos: Informtica. Idiomas requeridos: Ingls. Rasgos de personalidad: Simpata, responsabilidad, iniciativa, dinamismo. b) En este apartado el alumno debe razonar las decisiones tomadas en cuanto a las caractersticas del puesto y del candidato. 15. Como podemos observar en las pginas dedicadas a la captacin de personal de la prensa, algunos anuncios estn publicados por empresas especializadas en la seleccin de personal. Son, generalmente, aquellos que persiguen la captacin de personal directivo de alto nivel. Ello es as por diversas razones, entre las que se encuentra la alta especializacin de las empresas seleccionadoras, ya que cuentan con psiclogos y otros profesionales de la seleccin, y la discrecin con que se lleva a cabo el proceso. 16. a) El anuncio restringe el acceso al puesto de trabajo a un sexo determinado sin ninguna razn que lo pueda justificar. b) Contradice lo dispuesto en el artculo 35 de la Constitucin espaola.

17. Respuesta sugerida: Muy seor nuestro: Ponemos en su conocimiento que el puesto de trabajo de tcnico en electricidad para el que Vd. present su candidatura ha sido cubierto. Su currculo permanecer en los archivos de nuestro Departamento de Recursos Humanos y ser incluido en futuros procesos de seleccin, salvo su indicacin en contra. Agradecindole su colaboracin e inters en nuestra empresa, aprovechamos la ocasin para saludarlo muy atentamente.

Para profundizar 18. Respuesta sugerida: a) En una pequea empresa que inicie su actividad, las reas funcionales no tienen todava el desarrollo que se presenta en las medianas y grandes empresas. Sin embargo, las funciones son exactamente las mismas, la nica salvedad consiste en que distintas funciones pueden estar asumidas por una sola persona o departamento. Por ejemplo, las siguientes funciones son necesidad de cualquier empresa, aun de las ms pequeas: Aprovisionamiento. Produccin. Administracin. Contabilidad. Ventas. Recursos Humanos. Direccin. Las distintas funciones pueden agruparse y concentrarse en una sola persona o departamento. Por ejemplo, las funciones de aprovisionamiento y produccin, la administracin y contabilidad, recursos humanos y direccin... b)
Direccin (incluida la funcin de Recursos Humanos)

Aprovisionamiento y produccin

Administracin y contabilidad

Ventas

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c) Para cubrir los puestos de trabajo necesarios ser muy importante definir con exactitud y detalle suficiente dos aspectos: Las funciones asignadas al puesto de trabajo, las caractersticas del contrato, el horario laboral asignado... El perfil personal y profesional del candidato al puesto de trabajo previsto. En este sentido, deberemos elaborar una ficha completa para cada uno de los aspectos que hay que definir, antes de proceder a la seleccin de personal. A continuacin se efectuar la captacin y seleccin del candidato. Esta ltima seguir preferentemente los siguientes pasos: Test psicolgico. Prueba profesional. Entrevista. Finalmente, se comunicar a los candidatos no seleccionados la decisin tomada. d) Respuesta sugerida: Un posible puesto de trabajo sera el de Responsable de Administracin y Contabilidad. Para cubrirlo es muy recomendable la elaboracin de dos fichas de caractersticas: la correspondiente al puesto de trabajo y la correspondiente al candidato. Ficha de caractersticas del puesto de trabajo Denominacin: Responsable de Administracin y Contabilidad. Horario laboral previsto: de 7.30 a 15 horas. Departamento: Administracin. Categora profesional: Jefe administrativo. Tipo de contrato: Indefinido. Retribucin: 2 000 euros mensuales. Funciones: Organizacin y control de toda la actividad administrativa y contable de la empresa, elaboracin de las cuentas anuales, fiscalidad, facturacin, gestin de tesorera. Ficha de caractersticas del candidato Edad: Indistinta. Titulacin: Ciclo formativo de grado superior. Experiencia requerida: Tres aos en el mismo cargo en alguna empresa del sector. Requisitos fsicos: Indistinto. g)

Conocimientos especficos: Informtica a nivel de usuario, ingls. Rasgos de personalidad: Sentido de la organizacin, responsabilidad, iniciativa, dinamismo. e) Las normativas sobre las que habr que reunir informacin antes de tomar una decisin definitiva son la siguientes: Normas sobre empleo. Formas de contrato previstas por la ley. Convenio colectivo. Normas reguladoras de la Seguridad Social. Ayudas a la creacin de empleo. f) La fuente de captacin de personal idnea depende en gran manera del perfil del candidato y de la funcin que se debe desarrollar. En general, las bolsas de trabajo de centros docentes son un buen medio para seleccionar personal joven y sin experiencia previa. Las empresas de seleccin de personal ofrecen un servicio completo, incluyendo tests psicolgicos, pruebas y entrevistas, por lo que son recomendables para la contratacin de personal que ha de ocupar puestos de gran responsabilidad. ADMINISTRATIVO-CONTABLE
Se requiere: Titulacin de Tcnico Superior Experiencia mnima de dos aos en el mismo cargo en alguna empresa del sector Informtica a nivel de usuario Sentido de la organizacin, responsabilidad, iniciativa, dinamismo Se ofrece: Retribucin del orden de 20 000 euros anuales, ms incentivos Incorporacin a empresa en crecimiento, posibilidades de promocin

h) Muy seor nuestro: Sentimos comunicarle que el puesto de trabajo al que Vd. optaba ha sido cubierto por otro candidato. Queremos manifestarle, sin embargo, que su currculo permanecer en los archivos de nuestro

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Departamento de Recursos Humanos y ser incluido en futuros procesos de seleccin, excepto que Vd. nos indique lo contrario. Asimismo, queremos agradecerle su colaboracin en todo el proceso y le rogamos acepte nuestras disculpas por haber dispuesto de su tiempo. Muy atentamente.

4. a) La Direccin General de la empresa establece objetivos, formula planes, organiza, gestiona y controla. 5. Respuesta sugerida: La organizacin estructural por reas funcionales de la empresa McLpez es muy completa y muestra cmo se reparten adecuadamente las responsabilidades entre las diferentes reas, de forma coherente e interrelacionada, para alcanzar el objetivo de la empresa, esto es, la consecucin eficaz de beneficios. Una posible mejora en la organizacin de McLpez sera la creacin de un rea funcional de servicios generales, que cuidara y gestionara las labores de limpieza, mantenimiento, vigilancia... 6. b) Segn el contenido, los organigramas pueden ser estructurales, funcionales y de personal. 7. En las empresas es necesario crear departamentos para distribuir las responsabilidades y tareas entre grupos homogneos y conseguir as el objetivo de la empresa, esto es, la obtencin de beneficios. 8. c) En el caso de que el empresario valore que las zonas geogrficas en que se comercializa tienen caractersticas muy definidas, podr decidir organizar su empresa en departamentos distribuidos por territorios. 9. b) La primera actividad que deber llevarse a cabo para proveer un puesto de trabajo es determinar las caractersticas del puesto. 10. a) Cierta. La funcin de los Departamentos staff es asesorar a la Direccin. b) Falsa. No es obligatorio publicar un anuncio en la prensa, es slo una posibilidad entre otras muchas. c) Cierta. En el proceso de seleccin suelen efectuarse test a los candidatos y candidatas, aunque dicho proceso no tiene el carcter de obligatorio. d) Falsa. Los tests psicolgicos no pretenden determinar las capacidades profesionales de los candidatos, sino su perfil personal y humano. 11. Las fases de captacin, seleccin y formacin del personal son las siguientes: Definir con precisin las tareas que deben realizar los candidatos y los objetivos que se

RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 47)

1. Respuesta sugerida: Un posible anuncio solicitando un candidato para ocupar el puesto de trabajo solicitado podra ser el siguiente, de acuerdo con el perfil definido previamente: Empresa dedicada a la reparacin de motores elctricos precisa para sus nuevas instalaciones en Santander:
ELECTRICISTA Para el Departamento de Produccin SE REQUIERE: Titulacin mnima de Tcnico en Equipos e instalaciones electrotcnicas Experiencia indispensable en el sector Conocimientos sobre autmatas y PLC Nociones de ingls Responsabilidad y mtodo SE OFRECE: Retribucin de 900 euros mensuales Horario de 7 a 15 horas Contrato indefinido Buen ambiente de trabajo Posibilidades de promocin

AUTOEVALUACIN (pg. 47) 1. La finalidad de organizar la empresa en reas funcionales es conseguir un alto grado de eficiencia en la actividad que le es propia. 2. c) En el rea funcional de aprovisionamiento o compras se obtienen materiales y servicios del exterior de la empresa. 3. b) La elaboracin de las cuentas anuales de la empresa es una actividad propia del rea de contabilidad.

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deben conseguir. La finalidad de esta fase es asegurar la necesidad de la provisin del puesto de trabajo. Analizar las caractersticas concretas de los puestos de trabajo, las tcnicas que se deben utilizar y las condiciones de trabajo, para, de esta forma, adecuar el perfil personal del candidato al puesto de trabajo. Precisar las caractersticas de las personas idneas, tanto psicolgicas como las que se refieren a la formacin y experiencia, para garantizar que son adecuadas al puesto requerido. Intentar la cobertura de los puestos de trabajo a partir de candidatos internos, para evitar costes de seleccin innecesarios. Si en la empresa no existe la persona adecuada para el puesto, una vez analizada la normativa existente respecto a la contratacin, proceder a la captacin y seleccin de personal. Finalizar con la formacin complementaria de los candidatos seleccionados, para adecuar su formacin general a las caractersticas de la empresa.

c)

CURRCULUM VITAE Datos personales Nombre: Ernesto Gmez Etxevarria Fecha de nacimiento: 15 de abril de 1985 Direccin: Orellana, 255 - Vitoria Telfono: 99 999 999 Correo electrnico: Etxev@Pottline.com Formacin 2000. Graduado en ESO - IES Chispas - Vitoria 2002. Ciclo formativo de grado medio en Electricidad - IES Chispas - Vitoria Idiomas 2004. Curso de ingls - Wall Paper Experiencia laboral 2002. Perodo de prcticas en Talleres Chispazzo, SL 2003. Contrato temporal en Aluminite, SA

En red a) Existen diferentes pginas con ofertas de empleo. Una de ellas es Infojobs, cuya direccin es http:/ / www.infojobs.net. Si seleccionamos la provincia y el tipo de empleo buscado, accederemos fcilmente a las ofertas disponibles. b) Mediante el buscador proporcionado por la web de las Cmaras de Comercio, pueden seleccionarse empresas segn su ubicacin, forma jurdica, volumen de negocio, nmero de empleados y otros diversos campos mediante los cuales se puede acotar la seleccin. Una vez obtenido el listado, podremos conseguir datos de cada una de ellas, situndolas en el sector que les corresponde. Para localizar una pyme en nuestra provincia acotaremos la bsqueda para un volumen de negocio inferior a 50 millones de euros, de acuerdo con la definicin dada por la Comisin Europea. Si, por el contrario, escogemos un valor superior a los 50 millones de euros, encontraremos grandes empresas

MUNDO LABORAL (pg. 48) Reflexiona 1. Respuesta sugerida: a) El punto fuerte principal podra ser mi buena disposicin a ampliar conocimientos, buena disposicin a participar en un proyecto de futuro, buena disposicin a colaborar con eficacia en la consecucin de los objetivos de la empresa, conocimientos slidos y adaptados a la demanda... El punto dbil principal podra ser mi escaso dominio del idioma ingls. b) Debera mejorar mi formacin en idiomas, especialmente el ingls, aunque tambin considero interesante el conocimiento de otros idiomas, como el francs o el alemn.

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UT 3. Eleccin de la forma jurdica

FJATE (pg. 50) Por capital entendemos el valor aportado por los socios o propietarios en el momento de iniciar una empresa, sea en dinero efectivo o en otro valor patrimonial. Respuesta sugerida: Imaginemos, por ejemplo, que tres amigos se renen para constituir una empresa que se dedicar a vender ropa de diseo. Creen que necesitarn 300 000 euros y adems han acordado ir a partes iguales. Dos de ellos disponen de 100 000 euros cada uno para aportar a la nueva empresa y el tercero dispone de un local de propiedad que est valorado por una firma oficial especializada precisamente en 100 000 euros, y que aportar a la nueva sociedad. El capital de la nueva empresa es de 300 000 euros, cifra por la cual se elevar a escritura pblica de constitucin. El capital est materializado en 200 000 euros en forma de dinero efectivo y en 100 000 euros correspondientes al local. 3. Mara no puede legalmente ejercer como empresaria individual, puesto que se requiere la edad de dieciocho aos. Sin embargo, s podr hacerlo si adquiere previamente la condicin legal de menor emancipada con libre disposicin de sus bienes. 4. La Sra. Ana Martn debe liquidar su deuda aun cuando haya cerrado la empresa. Sus acreedores podrn exigirle el pago legalmente, y la Sra. Martn deber responder con todos sus bienes, sean adscritos o no al negocio que tuvo que cerrar: por ejemplo, su piso o casa.

EJERCICIOS (pg. 53) 5. d) Es caracterstica propia de la sociedad colectiva el hecho de que se necesita un mnimo de dos socios para su constitucin. 6. a) Responsabilidad subsidiaria es aquella responsabilidad que asume el socio colectivo en el caso de que la sociedad no pueda hacer frente a sus deudas. b) Responsabilidad solidaria quiere decir que los socios responden de forma indistinta, es decir, que las deudas pueden exigirse a cualesquiera de los socios en su totalidad. c) Parte alcuota significa parte proporcional, la parte correspondiente a cada socio. 7. Los socios industriales participan en los beneficios en la misma cuanta que el socio de menor aportacin. 8. La diferencia para el Sr. Martn entre ser socio colectivo y comanditario estriba en que siendo socio colectivo participara en la gestin, su responsabilidad sera subsidiaria, solidaria e ilimitada y debera darse de alta en el Rgimen de Autnomos de la Seguridad Social, mientras que si fuera socio comanditario no participara en la gestin de la empresa, su responsabilidad estara limitada a su aportacin y debera darse de alta en el Rgimen General de la Seguridad Social.

EJERCICIOS (pg. 51) 1. La Respuesta sugerida: Empresario individual es aquella persona fsica que se dedica a una actividad econmica sin colaboracin con otros socios, es decir, por s misma, y responde con todo su patrimonio a posibles responsabilidades con terceros. Son empresarios individuales el tendero de ultramarinos, el panadero y la propietaria de una tienda de frutas de mi barrio, por ejemplo. 2. Las principales caractersticas del empresario individual son las siguientes: Se dedica a la actividad econmica por su cuenta. Responde con todos sus bienes de las obligaciones derivadas de su actividad. Esto significa que no hay distincin entre patrimonio propio y patrimonio destinado a la empresa, por lo que asume una total responsabilidad personal frente a terceros.

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EJERCICIOS (pg. 55) 9. Las caractersticas de una sociedad limitada pueden esquematizarse como sigue:

Caractersticas de la SL

r u u u u u u u u u u u w u u u u u u u u u u u q

La responsabilidad de cada socio est limitada al capital aportado. La transmisin de participaciones es libre entre los socios y sus familiares directos. Los socios participan en las decisiones de forma proporcional al valor de sus participaciones. La participacin en beneficios es igualmente proporcional al valor de las participaciones. Los socios disfrutan del derecho de compra preferente, en caso de que un socio desee abandonar la sociedad. El capital mnimo para su constitucin es es de 3 005,06 euros y debe estar desembolsado ntegramente. El nmero mnimo de socios es uno. Tributan por el Impuesto sobre Sociedades. Si los socios trabajan en la empresa deben cotizar al Rgimen General de la Seguridad Social. El nombre debe incluir la denominacin SL o SRL.

10. a) Falsa. S existe un capital mnimo establecido, que es de 3 005,06 ptas. b) Cierta. Existe la posibilidad de que una sociedad limitada tenga un solo socio. c) Falsa. Las acciones de una SL no pueden venderse libremente a cualquier persona, puesto que los socios tienen derecho preferente de compra y, en cualquier caso, la transmisin a terceras personas est sujeta a las limitaciones establecidas por el estatuto de la empresa o por la ley. 11. Los rganos de gobierno de una sociedad limitada son la Junta General de socios y el administrador. La Junta General de socios est formada por todos los socios cuando su nmero es superior a 15, se rene una vez al ao y toman decisiones segn las mayoras previstas en la ley sobre la evolucin de la sociedad. El administrador representa legalmente a la empresa y se encarga de su gestin, siendo nombrado por la Junta General. 12. Carmelo Martn no puede vender sus participaciones libremente a un compaero de trabajo, puesto que los dems socios tienen derecho preferente a adquirir las participaciones si lo desean. La venta slo ser posible si ningn otro socio de la sociedad desea comprarle las participaciones y en los trminos que, en su caso, establezcan los estatutos de la empresa. 13. Un socio de una sociedad limitada tiene derecho, por su condicin de socio, a influir en las decisiones de la Junta General de manera proporcional al valor de las participaciones, participar en los beneficios de manera proporcional y disfrutar del derecho de compra preferente, en caso de transmisin de participaciones. 14. La principal ventaja de una sociedad limitada frente a una sociedad colectiva estriba en la limitacin de la responsabilidad frente a terceros, ya que los socios de la sociedad colectiva responden con su patrimonio propio ntegramente, algo que no sucede en la sociedad limitada.

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EJERCICIOS (pg. 57) 15. Las caractersticas de una sociedad annima pueden esquematizarse como sigue:

Caractersticas de la SA

r u u u u u u u u w u u u u u u u u q

Los socios responden de forma limitada a sus participaciones. La transmisin de acciones es libre. Los socios participan en las decisiones de manera proporcional el nmero de acciones. La participacin en los beneficios es proporcional al nmero de acciones. Los socios tiene derecho de compra preferente de las acciones slo en caso de ampliacin de capital. Se puede constituir con un nico socio fundador. En este caso se considera sociedad annima unipersonal. El capital debe ser como mnimo de 60 101,21 euros y debe estar desembolsado al menos en un 25 %. La sociedad tributar por sus beneficios en el Impuesto sobre Sociedades. Si los socios trabajan en la empresa, debern cotizar al Rgimen General de la Seguridad Social. El nombre de la empresa incluye necesariamente su condicin de sociedad annima (SA).

16. A diferencia de la sociedad limitada, la transmisin de acciones de una sociedad annima es totalmente libre, por lo que no existe el derecho preferente de compra, presente en las caractersticas de la sociedad limitada. Otra caracterstica importante es que la sociedad annima permite que las acciones sean al portador, con lo que se garantiza el anonimato del socio que desee que sea as. En cuanto al capital mnimo necesario para su constitucin, difieren en que para la sociedad limitada se requieren 3 005,06 euros y para la sociedad annima se requieren 60 101,21 euros. 17. Los rganos de gobierno de una sociedad annima son la Junta General de accionistas y el Consejo de Administracin. La Junta General de accionistas, constituida por la totalidad de los socios, est facultada para nombrar a los miembros del Consejo de Administracin. La funcin del Consejo de Administracin es la propia gestin de la empresa y la toma de decisiones sobre su evolucin. 18. Dividendo es la parte proporcional de los beneficios que se distribuye entre los socios, segn acuerdo de la Junta General de accionistas, a propuesta del Consejo de Administracin. 19. a) Juana Reliegos puede vender sus acciones de Megafnica, SA cuando lo desee, puesto que no hay ninguna limitacin. b) Si se tratara de una sociedad limitada, los dems socios tendran derecho preferente sobre las acciones de Juana, por lo que sta debera vendrselas a ellos prioritariamente. 20. Los derechos de Rosa Gmez como accionista de Simpson, SA son los siguientes: Puede participar en la Junta General de accionistas y ejercer su derecho al voto, en funcin de su participacin. Participar en los beneficios de forma directamente proporcional al nmero de sus acciones. En caso de ampliaciones de capital disfrutar de derecho preferente de compra. 21. a) La empresa Simpson tiene en circulacin 80 000 acciones, ya que, siendo el capital de 4 000 000 euros y el nominal de cada accin de 50 euros: Capital social 4 000 000 N.o acciones 80 000 acciones Valor nominal de cada accin 50

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b) Puesto que se reparten 40 000 euros entre los accionistas, corresponder a cada accin 40 000 / 80 000 0,5 euros. A la Sra. Gmez le corresponden 0,5 euros por cada una de las acciones que posee; por lo tanto: 10 000 0,5 5 000 euros. EJERCICIOS (pg. 59) 22. Los socios trabajadores de una sociedad laboral se diferencian de los no trabajadores en que trabajan en la empresa y son propietarios al menos del 51 % del capital social, ya que los no trabajadores no participan laboralmente en la sociedad. 23. Ningn socio podr disponer de ms de un tercio del capital social (20 000 euros), por lo que la sociedad que plantean Carmen, Laura y Andrs presenta este inconveniente legal. Para poder constituir la sociedad, debern contar con ms accionistas, de forma que ninguno de ellos posea ms de un tercio del capital social, o redistribuir de forma diferente la participacin de cada uno de los socios. 24. Ninguno de los socios puede poseer ms de un tercio del capital social y los socios trabajadores han de ser propietarios de, al menos, el 51 % del capital. Aplicadas al supuesto del caso prctico 4 (pgina 59 del libro del alumno), estas limitaciones suponen: Ningn socio puede poseer ms de 790 000 / / 3 263 333,33 euros. Los socios trabajadores han de ser propietarios de, al menos: 790 000 51 402 900 euros 100 25. No es posible constituir una SAL con un por52 000 centaje del 100 52 % del capital 100 000 en manos de socios no trabajadores, ya que legalmente est establecido que sean los socios trabajadores quienes ostenten la participacin de, al menos, un 51 %.

vista, es libre y voluntaria, siempre que se cumplan las condiciones propias de la cooperativa. 27. Los rganos sociales de una cooperativa son los siguientes: La Asamblea general. Constituida por todos los socios, es el rgano soberano de la cooperativa, y en ella pueden participar con voz y voto y ser electores y elegibles. El Consejo Rector. rgano formado por un mnimo de tres socios, encargado de la gestin de la cooperativa. Los interventores. Su funcin consiste en revisar las cuentas anuales. El Comit de Recursos. Formado por un mnimo de tres socios, se encarga de resolver reclamaciones de los cooperativistas. 28. Dado que una cooperativa no puede tener un nmero de trabajadores asalariados superior al 10 % de nmero de cooperativistas, esta cooperativa podr contratar a un mximo de 2 asalariados. 29. La afirmacin es falsa, ya que las aportaciones de los socios adheridos no pueden ser superiores al 33 % de las aportaciones del total de socios. 30. Marta Encina, como socia cooperativista, est obligada a aceptar el cargo que se le ofrece, ya que es condicin establecida reglamentariamente.

EJERCICIOS (pg. 62) 31. Una comunidad de bienes es una forma de sociedad no mercantil que se caracteriza por que una propiedad o derecho pertenece de forma indivisa a varias personas llamadas comuneros. Las caractersticas principales de las comunidades de bienes son las siguientes: La responsabilidad es de alcance ilimitado. No existe un nmero mnimo de socios o comuneros. No existe un capital mnimo para su constitucin. Tributa por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Los trabajadores que pueda tener cotizarn al Rgimen General de la Seguridad Social, y los comuneros por el Rgimen de Autnomos.

EJERCICIOS (pg. 61) 26. Libre adhesin y puerta abierta significa que la incorporacin y la baja de los socios, es decir, la entrada y la salida como socio cooperati-

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 El nombre de la comunidad estar constituido por el nombre completo del primer comunero, seguido de la expresin y otros y las siglas CB. 32. La diferencia entre la comunidad de bienes y la sociedad civil, en cuanto al nmero mnimo de socios, consiste en que mientras en la sociedad civil se exige un mnimo de 2, no existe ningn mnimo para la comunidad de bienes. EJERCICIOS (pg. 64) 33. La ventaja fundamental que presentan una sociedad limitada y una sociedad annima frente a un empresario individual estriba en el alcance de su responsabilidad. En el caso de la socie-

dad, sea limitada o annima, la responsabilidad del socio se circunscribe nicamente a su participacin, mientras que el empresario individual responde con todo su patrimonio ntegro, est o no adscrito a la actividad empresarial. 34. La opcin ms adecuada para Teresa Sanmartn, si desea constituir una sociedad, es la forma de sociedad limitada, puesto que nicamente necesita 3 005,06 euros para iniciarla, que puede considerarse un capital pequeo, y la responsabilidad quedar limitada a la participacin, sin arriesgar, pues, la totalidad del propio patrimonio. 35. La afirmacin es falsa, puesto que la responsabilidad es limitada en funcin de lo que est contenido en los estatutos.

36. Desde el punto de vista del capital necesario para su constitucin, pueden compararse las distintas opciones como sigue:
Forma jurdica Capital mnimo

Empresario individual Sociedad limitada Sociedad annima Cooperativa

No existe 3 005,06 euros 60 101,21 euros No existe

37. Desde el punto de vista fiscal, las formas jurdicas de las sociedades pueden compararse como sigue:
Forma jurdica Fiscalidad

Empresario individual Sociedad limitada Sociedad annima Cooperativa

IRPF Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre Sociedades

38. Si Juan Pozo desea reunir un capital importante para hacer frente a un proyecto de gran envergadura, la forma jurdica ms adecuada es la de sociedad annima, puesto que permite la entrada de socios capitalistas con gran flexibilidad y anonimato, sin lmite de capital. 39. Mara Lucas no puede constituir ningn tipo de sociedad si slo dispone de 2 000 euros, por lo que deber adoptar la forma de empresaria individual, por la que no hay mnimo establecido. Si est a su alcance, puede constituir una sociedad limitada, para lo cual necesita un mnimo de 3 005,06 euros. ACTIVIDADES (pgs. 65 y 66) Cuestiones 1. Un empresario es una persona que, por su cuenta y riesgo, ejerce en nombre propio una actividad constitutiva de empresa. Tenemos empresarios a nuestro alrededor: comerciantes, agricultores, artesanos...

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2. Segn la legislacin espaola puede ser empresario individual cualquier persona mayor de 18 aos, los menores de edad emancipados que tengan libre disposicin de sus bienes y los menores o incapacitados a travs de sus representantes legales. 3. Entendemos por patrimonio de una empresa el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que la forman. 4.
r Sociedad colectiva (y Ca) r Simple u u Sociedad comanditaria (S. en C. o S. Com.) w q Por acciones u r Mercantiles w Sociedad de responsabilidad limitada (SRL o SL) u u u Sociedad annima (SA) u u u r q Sociedad laboral w Annima (SLA) u q Limitada (SLL) u Sociedades w r 1.er grado u u Cooperativas (S. Coop.) (Son sociedades mercantiles especiales) w q 2.o grado u u r Comunidad de bienes (CB) u q No mercantiles w q

Sociedad civil (SC)

5. Una sociedad mercantil nace en el preciso momento de la inscripcin de la Escritura de Constitucin de la sociedad en el Registro Mercantil. 6. Normalmente, en las sociedades colectivas se reparten los beneficios en proporcin a la aportacin de cada socio, salvo disposicin en contrario. Los socios industriales participan en los beneficios en la misma cuanta que el socio colectivo de menor aportacin. 7. a) Falso. Los socios industriales de una sociedad colectiva pueden participar en los beneficios en la misma cuanta que el socio de menor participacin. b) Falso. Los socios industriales no se encargan de la gestin de la empresa. c) Falso. Los socios industriales no tienen responsabilidad frente a las deudas, excepto pacto en contrario. 8. a) Est estipulado que en la denominacin de una sociedad comanditaria no figure el nombre de los socios comanditarios. El nombre ha de estar formado por el de los socios colectivos y las siglas S. en C. o S. Com. b) El nmero mnimo de socios es de 2 en la sociedad comanditaria simple y 2 en la sociedad comanditaria por acciones. 9. Las principales caractersticas de una sociedad limitada son:

Responsabilidad limitada a la aportacin de cada socio. Capital mnimo para su constitucin de 3 005,06 euros. El nmero mnimo de socios es uno. Tributacin por el Impuesto sobre Sociedades. Denominacin de la sociedad que incluye las siglas SL. La transmisin de participaciones es libre entre los socios y sus familiares directos. Los socios participan en las decisiones de forma proporcional al valor de sus participaciones. La participacin en los beneficios es igualmente proporcional al valor de las participaciones. Los socios disfrutan del derecho de compra preferente en caso de que un socio decida abandonar la sociedad. Si los socios trabajan en la empresa, deben cotizar al Rgimen General de la Seguridad Social. 10. a) Falsa. El capital de una SL est dividido en participaciones, no en acciones. b) Falsa. Una sociedad comanditaria no puede ser unipersonal. c) Falsa. Las sociedades colectivas tributan por el Impuesto sobre Sociedades. d) Falsa. Una sociedad limitada no tiene socios comanditarios.

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11. La tabla siguiente muestra cules son las principales diferencias entre ambas formas sociales:
Caractersticas Sociedad limitada Sociedad limitada nueva empresa

Nombre

Libre, seguido de las siglas SL o SRL.

Apellidos y nombre de uno de los socios fundadores, seguido de un cdigo y la indicacin Sociedad Limitada Nueva Empresa o SLNE. Mnimo de 3 012 euros y mximo de 120 202 euros. Mximo de cinco en el momento de constituir la sociedad.

Capital Nmero de socios

Mnimo de 3 005,06 euros. No hay mximo. A partir de un socio. Sin mximo.

12. El desembolso mnimo para una sociedad annima es del 25 % del capital, por lo tanto: Desembolso 25 % de 61 000 euros 61 000 25 15 250 euros 100 13. Una accin de una sociedad annima es un ttulo que representa una parte del capital social. El capital social est dividido en acciones de valor nominal igual. 14. Las aportaciones de los accionistas no deben ser necesariamente en forma de dinero, sino que pueden ser en otros valores o bienes patrimoniales. 15. Desde el punto de vista de la transmisin, las participaciones de las sociedades limitadas tienen una caracterstica distinta de las acciones de las sociedades annimas, que estriba en que los socios tienen derecho preferente de compra, situacin que no se produce en las sociedades annimas. 16. Las sociedades annimas laborales se distinguen de las sociedades annimas ordinarias en que han de pertenecer, mayoritariamente, al personal que trabaja en ella por tiempo indefinido y a jornada completa, y que contemplan limitaciones a las horas trabajadas por los no socios. 17. En una sociedad laboral el nmero de horas/ao trabajadas por los trabajadores asalariados por tiempo indefinido no puede ser superior al 15 % de las ejercidas por los socios trabajadores. En sociedades laborales de menos de 25 trabajadores este lmite es del 25 %. 18. Las sociedades cooperativas se caracterizan por que todos los socios tienen los mismos derechos y obligaciones, y nicamente pueden ser socios aquellos que trabajen en ella y adems aporten un capital.

Sus principales caractersticas son: No pueden depender de ninguna organizacin poltica, religiosa o sindical. El excedente ha de ser repartido de forma proporcional a la participacin de cada socio en las operaciones sociales. La incorporacin y baja de los socios se rige por el principio de libre adhesin y puerta abierta. Hay tres tipos de miembros: socios cooperativistas, asalariados (mximo del 10 %) y adheridos. Responsabilidad limitada, segn lo que se especifique en los estatutos. Mnimo de tres socios en las de 1.er grado y dos en las de 2.o grado. No existe capital mnimo para su constitucin. Tributar por el Impuesto sobre Sociedades. El nombre debe ir acompaado de las siglas S. Coop. 19. La diferencia entre cooperativas de primer y segundo grado estriba en que las primeras estn integradas por cooperativistas personas fsicas, mientras que las segundas estn integradas por personas jurdicas, pudindose decir que son cooperativas de cooperativas. 20. La sociedad civil se caracteriza por que dos o ms personas ponen en comn bienes, dinero o industria, con el fin de repartirse los beneficios de la actividad que desarrollan conjuntamente, bajo pactos regulados por el Cdigo Civil. La responsabilidad es ilimitada. El nmero mnimo de socios es 2. No existe capital mnimo para su constitucin. Tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

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 Cotizan en el Rgimen de Autnomos de la Seguridad Social. El nombre debe incluir las siglas SC. 21. a) Falsa. Las sociedades civiles se rigen por el Cdigo Civil, no por el Cdigo de Comercio. b) Falsa. El nmero de socios mnimo es de 2, no de 12. c) Falsa. No existe un capital mnimo para constituirse. Para practicar 22. a) La sociedad en la que participa el Sr. Vzquez se halla en quiebra tcnica, puesto que no puede hacer frente a las deudas acumuladas ni aun liquidando todos sus activos. Por esta razn, el Sr. Vzquez puede dar por perdidos los 6 000 euros que invirti, sin perjuicio de otras responsabilidades, pero no ha de responsabilizarse personalmente de las deudas de la sociedad, porque es un socio comanditario. b) Sin embargo, el Sr. Lpez, en tanto que socio colectivo, debe hacer frente a las deudas de la sociedad no slo con las cantidades que en su da aport, sino con todo su patrimonio personal. 23. El capital de La Rica Patata, SA es de 300 000 euros, resultado del producto de 20 000 acciones por 15 euros cada una. El valor nominal de cada accin es de 15 euros. 24. Conociendo la norma de que en las sociedades annimas laborales de menos de 25 socios, como es el caso de Electrotecnia Scar, SAL, el nmero de horas/ao trabajadas por asalariados no socios no podr ser superior al 25 %, tenemos que el nmero mximo permitido para contratar personal no socio con contrato indefinido es de: 20 25 25 % de 20 5 trabajadores 100 Para profundizar 25. a) Constituyendo una sociedad limitada, o bien una sociedad annima, limitar su responsabilidad a las cantidades aportadas, ventaja principal que obtendr frente a su situacin como empresaria individual. b) Tanto en el caso de una sociedad annima como en el de una sociedad limitada, es posible llevar a cabo su constitucin con un nico socio. Sin embargo, en el caso de

una sociedad annima el capital mnimo para su constitucin es mucho mayor que en el de la sociedad limitada. Por ello, puede ser conveniente que opte por constituir una sociedad limitada unipersonal. 26. a) Calculamos el nmero de acciones de la sociedad dividiendo el importe total del capital entre el valor nominal de cada accin: N.o acciones N.o acciones 12 000 acciones
25 300 000 Capital social

Valor nominal de las acciones

b) Efectivamente, los socios de una SA tienen preferencia para adquirir nuevas acciones en caso de ampliacin de capital. c) En primer lugar calculamos el precio de mercado de una accin si sabemos que cotiza al 240 % de su valor nominal: Valor de mercado 240 % Valor nominal 25 240 Valor de mercado 60 euros
100

Por tanto, el precio de mercado de las acciones del Sr. Pontedeume es de 300 60 18 000 euros 27. a) Hallamos el capital social multiplicando el nmero de acciones emitidas por su valor nominal: Capital social N.o de acciones Valor nominal Capital social 60 000 40 2 400 000 euros b) Hallamos el valor de mercado de una accin aplicando el porcentaje de cotizacin correspondiente: Valor de mercado 85 % Valor nominal 40 85 Valor de mercado 34 euros
100

Por lo tanto, el valor de 500 acciones es de 500 34 17 000 euros. 28. Si cada accin cuesta en Bolsa 115 euros y se sabe que la cotizacin es del 160 %, entonces el valor nominal es:

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Valor de mercado 160 % Valor nominal Valor de mercado Valor nominal 160 % 115 100 Valor nominal 71,88 euros 160 Cuando el valor de unas acciones es superior a su valor nominal, se dice que su valor es sobre la par, como es el caso del ejemplo. 29. Respuesta sugerida: Para pequeas iniciativas empresariales es ideal la forma jurdica de sociedad limitada unipersonal por las siguientes razones: La responsabilidad frente a terceros se halla limitada al importe de la inversin. El capital mnimo para iniciar la actividad (3 005,06 euros) es relativamente accesible. El nmero de socios es de uno, con lo que el control de la empresa est siempre en poder del nico socio.

3. c) La sociedad annima. 4. a) A Juan le conviene ser socio industrial. 5. a) La transmisin entre cnyuges es totalmente libre. 6. c) El capital mnimo para constituir una sociedad annima es de 60 101,21 euros. 7. a) Falsa. El tipo del 35 % es el aplicable en la mayora de los casos, pero no siempre. Por ejemplo, existen bonificaciones para las cooperativas, algunas pymes... b) Falsa. La sociedad laboral s puede tener trabajadores asalariados, cumpliendo determinadas condiciones. c) Verdadera. El nmero de socios mnimo para constituir una cooperativa de primer grado es de tres personas. d) Falsa. La revisin de las cuentas anuales es facultad de los interventores. 8. a) La responsabilidad del empresario individual es ilimitada, lo que significa que responde con todo su patrimonio de los resultados y evolucin de la actividad empresarial. b) La responsabilidad de los socios de las sociedades limitadas alcanza nicamente a su aportacin. c) De la misma forma que en la sociedad limitada, la forma jurdica de la sociedad annima limita la responsabilidad de sus socios al capital aportado. d) Limitada, al igual que en el caso de las sociedades annimas y limitadas. e) La responsabilidad de la cooperativa est limitada tambin, al igual que las sociedades limitadas y annimas.

RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 67) 1. En el caso del Sr. Damin Lpez, la opcin ms conveniente desde el punto de vista fiscal es que se mantenga como empresario individual, ya que su coste fiscal es del 21 % de los ingresos, frente al 30 % que debera pagar por el Impuesto sobre Sociedades.

AUTOEVALUACIN (pg. 67) 1. b) Una sociedad mercantil es una persona jurdica. 2. a) El empresario individual tributa segn el IRPF.

9. Las distintas formas jurdicas de empresa, segn los requisitos legales mnimos exigidos para su constitucin, son las siguientes:
Forma jurdica de la sociedad Requisitos para su constitucin

Empresa individual Sociedad colectiva Sociedad comanditaria simple Sociedad comanditaria por acciones

No existe capital mnimo No existe capital mnimo No existe capital mnimo Dos socios Capital mnimo, 60 101,21 euros Dos socios

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Forma jurdica de la sociedad

Requisitos para su constitucin

Sociedad de responsabilidad limitada Sociedad annima

Capital mnimo, 3 005,06 euros Un socio Capital mnimo, 60 101,21 euros Un socio

Sociedad annima laboral

Capital mnimo, 60 101,21 euros Tres socios

Sociedad limitada laboral

Capital mnimo, 3 005,06 euros Tres socios

Cooperativa

No existe capital mnimo Tres socios en las coop. de primer grado y dos en las de segundo grado

Comunidad de bienes Sociedad civil

No existe capital mnimo ni nmero de socios No existe capital mnimo Dos socios

MUNDO LABORAL (pg. 68) Reflexiona 1. Respuesta sugerida: Algunas multinacionales producen o distribuyen ropa y complementos dirigidos a un segmento de mercado concreto, constituido mayoritariamente por un pblico joven en el que pueden encuadrarse los alumnos: Chaquetas. Gorras. Jersis. Zapatillas. Calcetines. Raquetas de tenis. Bolsas de viaje. Bolsas de deporte. 2. Bsicamente, las posturas que deberan surgir en este coloquio son las que estn a favor del enunciado y las que defienden que el consumidor es libre de escoger y capaz de racionalizar la situacin. Es importante que todas las opiniones expresadas se apoyen en ejemplos, en la experiencia del propio alumno. Segn el desarrollo del coloquio, puede ser interesante introducir la idea siguiente:

Las multinacionales intentan modificar los hbitos y valores del consumidor con el fin de aumentar sus ventas. As, por ejemplo, se sabe que actualmente se estn introduciendo en pases del Tercer Mundo, de hbitos generalmente sanos, cigarrillos de alto contenido en nicotina para fomentar el desarrollo del consumo de tabaco. (Dossier informativo de Infomundi, Servicio de Informacin y Documentacin sobre el Tercer Mundo creado por la ONG Medicus Mundi en 1996.) En red 1. Tal como podemos comprobar en la seccin Espaa en cifras de la web del Instituto Nacional de Estadstica, el sector econmico con mayor nmero de empresas es el sector servicios, que en 2003 concentraba cerca del 50 % del total de empresas. 2. Esta empresa dispone en su pgina web, en Todo sobre Repsol YPF, de un apartado destinado exclusivamente a informar a sus accionistas sobre la marcha de la empresa. Podemos consultar en ella algunos datos relevantes, como, por ejemplo, el nmero de acciones emitidas y su valor nominal, la rentabilidad obtenida por dividendo en los ltimos aos, las cuentas anuales.

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UT 4. Trmites para la creacin de la empresa

EJERCICIOS (pg. 71) 1. La diferencia entre el empresario individual y las sociedades mercantiles desde el punto de vista de la adquisicin de personalidad jurdica consiste en que, mientras el empresario individual la obtiene simplemente con slo poseer el documento nacional de identidad (DNI), la sociedad debe efectuar diversos trmites: Certificacin Negativa de Denominacin Social. Apertura de cuenta bancaria. Estatutos de la sociedad. Solicitud de calificacin del proyecto de estatutos (slo sociedades laborales y sociedades cooperativas). Otorgamiento de Escritura Pblica de Constitucin. Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Solicitud de Cdigo de Identificacin Fiscal. Inscripcin en registros. 2. La documentacin que debe aportarse para constituir una sociedad, en el caso de comunidad de bienes y sociedades civiles, consiste en el DNI de los socios y el contrato de constitucin. 3. Respuesta sugerida: a) Efectivamente, hay diversos espacios dedicados al fomento de la creacin de empresas. Aparte de las Cmaras de Comercio, uno de los ms interesantes es el propuesto por el Servicio Pblico de Empleo (antes INEM) en la direccin: http://www.inem.es/ciudadano/empleo/ crear_empresas/crear.html b) En esta direccin se puede obtener amplia informacin sobre apoyo pblico a nuevos proyectos empresariales, consistentes en subvenciones a la contratacin de nuevos empleados, prstamos a bajo tipo de inters, apoyo en la funcin gerencial para la toma de decisiones... c) Progresivamente, se va poniendo en marcha el proyecto de ventanilla nica empresarial en todas la comunidades espaolas. A ttulo de ejemplo, la ventanilla nica empresarial de la Comunidad de Madrid est en marcha en la siguiente direccin: Cmara Oficial de Comercio e Industria de Madrid Ventanilla nica Empresarial Madrid Pza. de la Independencia, 1 28001 Madrid Tel.: 915.383.500 Fax: 915.383.677 E-mail: madrid@ventanillaempresarial.org 4. El objetivo del sistema de ventanilla nica empresarial es agilizar y hacer eficiente en lo posible los trmites para constituir una sociedad. La funcin que tienen las ventanillas nicas de las Cmaras de Comercio es tramitar toda la documentacin necesaria para constituir una empresa. a) Los funcionarios que atienden dicho servicio pertenecen a los Ministerios de Economa, Hacienda, Trabajo y Administraciones pblicas, junto a representantes de las comunidades autnomas y de los ayuntamientos. b) El servicio de ventanilla nica est ubicado en las Cmaras de Comercio.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 72) 1. Las posibles formas de sociedades mercantiles son las siguientes: Sociedades colectivas Sociedades comanditarias Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades annimas Sociedades laborales La sociedad colectiva es propiedad de diversos socios, que ponen en comn trabajo, capital o ambas cosas. Ningn socio puede transmitir la participacin en la sociedad sin el acuerdo de los otros. Existen dos tipos de socios: Colectivos, que aportan capital en forma de bienes o dinero. Socios industriales, que aportan trabajo y no tienen responsabilidad en la gestin. La sociedad comanditaria se caracteriza por tener dos tipos de socios:

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 Socios colectivos, encargados de la gestin de la sociedad y responsabilidad ilimitada. Socios comanditarios, cuya responsabilidad queda limitada a la aportacin que hicieron. La sociedad comanditaria puede ser simple y por acciones. La sociedad de responsabilidad limitada se caracteriza por que el lmite de la responsabilidad de cada socio es su capital aportado. La transmisin de participaciones es libre entre los socios, y entre stos y su cnyuge, ascendientes o descendientes, pero, en caso de que la transmisin sea a terceras personas, est sometida a las limitaciones establecidas por la ley. En la sociedad annima, a diferencia de la sociedad de responsabilidad limitada, la transmisin de las acciones es libre. La responsabilidad de los accionistas est limitada a sus aportaciones. Se caracteriza por posibilitar una gran acumulacin de capital, por lo que es el tipo indicado para grandes empresas. La caracterstica principal de la sociedad laboral es que ha de pertenecer mayoritariamente al personal que trabaja en ella, por tiempo indefinido y a jornada completa. 2. Las sociedades cooperativas no se consideran sociedades mercantiles como las descritas, sino que son consideradas sociedades mercantiles especiales. Ello es as porque se rigen por sus propios principios, de forma diferenciada de las sociedades mercantiles. Se caracterizan por que slo pueden ser socios quienes trabajen en ellas y que, adems, aporten capital. La incorporacin y baja de los socios es libre y voluntaria para todo aquel que cumpla con las condiciones exigidas por la cooperativa.

7. En algunas formas sociales, por ejemplo en las sociedades annimas, es necesario abrir una cuenta bancaria, puesto que deben ingresarse las aportaciones de capital mnimas establecidas. 8 En los estatutos de la sociedad debe constar como mnimo la denominacin, el objeto social, su duracin, la fecha de inicio de las actividades, el domicilio social, el capital social, la forma de divisin del capital social y la determinacin de administradores. 9. El proyecto de estatutos de la sociedad limitada Stardust, SL no es correcto, ya que incluye el concepto acciones en lugar del concepto correcto que sera participaciones. 10. Una SL se diferencia de una SA, desde el punto de vista del desembolso necesario para proceder a su constitucin, en que, mientras la SL debe tener todo su capital ntegramente desembolsado, en el caso de la SA es suficiente con que sea desembolsado el 25 %. Desde otro punto de vista, el capital mnimo para su constitucin es de 3 005,06 euros para las sociedades limitadas y de 60 101,21 euros para las sociedades annimas. 11. La cuanta del ITPAJD para la empresa Asterisco y Obelisco, SA es de 900 euros, equivalente al 1 % del capital social. 90 000 1 1 % de 90 000 900 euros 100 La documentacin que debera presentar la sociedad Asterisco y Obelisco, SA para su inscripcin en el Registro Mercantil es: Original de la Escritura de Constitucin, tras haber pagado el ITPAJD. 12. La funcin del CIF es identificar la empresa en todos los trmites y relaciones con la Administracin Tributaria. 13. A travs de la pgina web del Registro Mercantil Central se pueden hacer distintas consultas. Entre ellas, una de las de mayor inters es la consulta de denominaciones sociales, que permite introducir nombres como prueba. Tambin es posible consultar las sociedades inscritas y sus administradores o apoderados, las direcciones de los Registros Provinciales, solicitar la Certificacin Negativa de Denominacin Social...

EJERCICIOS (pg. 75) 5. El motivo por el que debe solicitarse la Certificacin Negativa de Denominacin Social es evitar la coincidencia del nombre de dos o ms sociedades, ya que la normativa mercantil lo prohbe. La solicitud debe contener los datos personales del solicitante y hasta tres nombres diferentes para la sociedad que se va a constituir. 6. El Registro Mercantil reserva el nombre durante dos meses, plazo en que debe ser renovado mientras no se constituya la sociedad. Caduca de manera definitiva a los quince meses.

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EJERCICIOS (pg. 81) 14. Un posible esquema de los trmites que con carcter general debe efectuar una empresa antes del inicio de sus actividades ante el Ministerio de Economa y Hacienda es el siguiente: TRMITE PRIMERO Alta en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas (IAE), Modelo 840

TRMITE SEGUNDO

TRMITE TERCERO

Declaracin Censal, impreso 036 037

Presentacin de libros en
Hacienda (slo empresarios individuales y profesionales)

15. La afirmacin es incorrecta, puesto que, una vez que una sociedad limitada est constituida, obtiene personalidad jurdica propia, por lo que los trmites que deba efectuar los har en nombre propio y no en el de sus socios. Deber presentar el impreso debidamente cumplimentado y el Cdigo de Identificacin Fiscal de la sociedad (CIF). 16. Una vez analizado el Modelo 036, podemos ver que: a) La Declaracin Censal debe presentarse al inicio, modificacin o cese de la actividad de la empresa. b) Contiene los datos identificativos de la empresa, las causas que motivan la presentacin (comienzo, modificacin o cese de la actividad) y algunos datos complementarios. c) La empresa debe presentar la Declaracin Censal antes del inicio de la actividad. 17. En el caso del Sr. Burgos, puesto que pretende crear una sociedad limitada, no es necesario que legalice los libros de contabilidad, ya que dicha obligacin recae exclusivamente en los empresarios individuales y los profesionales. 18. Los trmites que debe efectuar una empresa ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales pueden esquematizarse como sigue: r u u u Trmites u en el Ministerio w de Trabajo u y Asuntos Sociales u u u q Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social (antes del inicio de la actividad para poder efectuar contrataciones). Alta en el Rgimen de Autnomos (obligatorio para los empresarios individuales y para los socios de las sociedades colectivas, comanditarias, comunidad de bienes, sociedades civiles y administradores). Alta en el Rgimen General (obligatoria para los trabajadores por cuenta ajena contratados). Comunicacin de apertura del centro de trabajo.

19. La inscripcin en la Seguridad Social es obligatoria para toda aquella empresa que deba efectuar contrataciones. El plazo establecido para efectuar este trmite es antes del inicio de la actividad. 20. Desde el punto de vista de la obligatoriedad, el Rgimen de Autnomos y el Rgimen General se diferencian en que, mientras que el Rgimen de Autnomos es obligatorio para empresarios individuales, el Rgimen General es obligatorio para trabajadores por cuenta ajena. 21. El Sr. Bifidus, por ser miembro del Consejo de Administracin de una sociedad limitada, est obligado a darse de alta en el Rgimen de Autnomos. 22. Para comunicar la apertura de un centro de trabajo existe un plazo establecido de 30 das, a partir de la fecha de inicio de la actividad. 23. a) La empresa Asterisco y Obelisco, SL debe dar de alta en la Seguridad Social espaola a los trabajadores extranjeros. b) Para efectuar este trmite presentar sus pasaportes u otro documento identificativo.

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24. La Sra. Juana Prez debe disponer del alta en el IAE para poder efectuar a continuacin la Declaracin Censal, inscribir la empresa en la Seguridad Social, en su caso, y darse de alta en el Rgimen de Autnomos de la Seguridad Social. Tambin lo necesitar para tramitar ante el Ayuntamiento la Licencia de Actividades e Instalaciones. 25. En el Ayuntamiento se llevan a cabo dos tipos de trmites: La obtencin de la Licencia de Actividades e Instalaciones, que acredita que las instalaciones de la empresa cumplen con la normativa urbanstica correspondiente. La Licencia de Obras, necesaria en el caso de que sea preciso efectuar obras para adecuar el local a la nueva actividad. 26. Las actividades inocuas son aquellas que no representan ningn riesgo o molestia apreciable para el vecindario. En cambio, las actividades calificadas son aquellas que se consideran molestas, insalubres, nocivas o peligrosas. 27. El almacn de productos pirotcnicos debe tener el carcter de actividad calificada, ya que sin duda es una actividad con riesgo grave de explosiones e incendios. 28. La empresa deber presentar un proyecto de las instalaciones firmado por un tcnico competente, visado por el colegio profesional correspondiente y con direccin facultativa que incluya planos, presupuesto y memoria, as como una relacin de vecinos colindantes y afectados. 29. El Sr. Gutemberg dispone de seis meses para iniciar la actividad de la empresa. 30. La documentacin necesaria para obtener una licencia de obras es la siguiente: Presupuesto de las obras. Plano del estado actual y del reformado. Memoria descriptiva de las obras. Plano parcelario de la finca en que se halle situado el local. En caso de afectar a algn elemento estructural, presentacin de un proyecto visado por el colegio profesional correspondiente. 31. La solicitud de Licencia de Obras es nicamente necesaria en el caso de que sea preciso efectuar obras de adecuacin del local, por lo

que no es estrictamente necesaria para cualquier empresa que inicie su actividad. 32. Una sociedad limitada que vaya a empezar su actividad deber registrar en el Registro Mercantil el Libro de Actos, el Libro de Registro de Socios o de Participaciones, el Libro Diario y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. 33. Desde la pgina web de la Agencia Tributaria, http://www.aeat.es, es muy fcil descargar los archivos necesarios para cumplimentar los impresos especificados. Desde la pgina principal debes acceder directamente a Programas de ayuda y, a continuacin, localizar el impreso deseado. Dado que existe una gran cantidad de informacin, es til en este caso usar la opcin Buscar en esta pgina del navegador.

ACTIVIDADES (pgs. 82 y 83) Cuestiones 1. Para adquirir personalidad jurdica se deben llevar a cabo los siguientes trmites: Certificacin Negativa de Denominacin Social. Apertura de la cuenta bancaria. Estatutos de la Sociedad. Solicitud de calificacin del proyecto de estatutos (para sociedades laborales y cooperativas). Otorgamiento de Escritura Pblica de Constitucin. Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados (ITPAJD). Solicitud del Cdigo de Identificacin Fiscal. Inscripcin en registros. Si la forma adoptada es de empresario individual, es suficiente con el DNI, y, en el caso de sociedad civil o comunidad de bienes, basta con el contrato de constitucin, ya que estas sociedades se rigen por el Cdigo Civil y no por el Cdigo de Comercio. 2. a) La solicitud de Certificacin Negativa de Denominacin Social debe contener los datos personales del solicitante y hasta tres propuestas de nombre diferentes para la sociedad que se va a constituir. b) Debe tramitarse en el Registro Mercantil Central. En el caso de cooperativas, debe

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tramitarse en la Direccin General del Instituto de Fomento de la Economa Social. 3. Las limitaciones que existen para la autorizacin del nombre de la empresa en la legislacin espaola son las siguientes: No se puede aplicar el nombre de una persona sin el consentimiento de sta. No se autorizarn nombres contrarios a la ley, al orden pblico o a las buenas costumbres. La denominacin no podr estar formada, en exclusiva, con el nombre de Espaa, sus comunidades autnomas, provincias o municipios, ni el de dependencias de las Administraciones pblicas. No se autorizarn denominaciones que puedan inducir a error con otra ya existente en el trfico mercantil. 4. El Sr. Juan Fernndez no podr abrir una empresa con el nombre de una persona, en este caso Pau Gasol, sin el consentimiento de sta. 5. En las sociedades en las cuales se requiere un desembolso mnimo de capital, por ejemplo en el caso de las sociedades annimas, en las que se requiere un desembolso del 25 % del capital social, es necesaria la apertura de una cuenta bancaria previamente al otorgamiento de la escritura pblica ante notario. 6. Los estatutos de la sociedad son un conjunto de acuerdos que regulan la vida de la sociedad, dndoles carcter de norma. 7. Una detenida lectura de los estatutos tipo de una sociedad limitada (pg. 263 del libro del alumno) permite comprobar cmo stos incluyen el contenido mnimo descrito en la unidad: La denominacin de la sociedad: artculo 2.o El objeto social: artculo 3.o La duracin: artculo 6.o La fecha en que empieza la actividad: artculo 6.o El domicilio social: artculo 4.o El capital social: artculo 7.o La forma de divisin del capital social: artculo 7.o El modo de organizar la administracin de la sociedad: artculo 12.o

8. La documentacin que deben aportar las sociedades laborales y cooperativas para solicitar la calificacin del proyecto de estatutos es la siguiente: Certificacin negativa del nombre. Acta de la asamblea constituyente. Proyecto de estatutos. Relacin de promotores. 9. El otorgamiento de Escritura Pblica de Constitucin es un acto por el que los socios fundadores proceden a la firma de Escritura Pblica de Constitucin de la Sociedad. 10. Los trmites que debern seguir Ana, Carmen y Pedro son los siguientes: a) Para llevar a cabo la constitucin de Aluminosis, SA: Obtener una Certificacin Negativa de la Denominacin Social Aluminosis. Abrir una cuenta bancaria. Preparar los estatutos de la sociedad. Otorgar ante notario la Escritura Pblica de Constitucin. Pagar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Solicitar el Cdigo de Identificacin Fiscal de la nueva empresa. Inscribir la nueva sociedad en el Registro Mercantil. Efectuar la declaracin de alta en el IAE y la Declaracin Censal. Obtener la Licencia de Actividades e Instalaciones. Si es el caso, obtener la Licencia de Obras. Inscribir la empresa en la Seguridad Social. Darse de alta en el Rgimen de Autnomos de la SS. Dar de alta a los trabajadores en el Rgimen General de la SS. Comunicar la apertura del centro de trabajo. Registrar los libros obligatorios en el Registro Mercantil. b) En la Escritura de Constitucin de la Sociedad debern constar los siguientes datos:

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 La identidad del socio o socios. La voluntad de constituir una sociedad. Las aportaciones que cada socio realiza. Los estatutos de la sociedad. La determinacin del modo en que inicialmente se organice la administracin, en el caso de que en los estatutos se prevean formas alternativas. La identidad de la persona o personas que se encarguen inicialmente de la administracin y de la representacin social. Los pactos y condiciones que los socios juzguen convenientes, siempre que no se opongan a las leyes ni contradigan los principios configuradores de la forma social elegida. c) La Escritura de Constitucin de la Sociedad debe otorgarse ante notario. d) No existe un plazo definido para otorgar una Escritura de Constitucin, aunque hay que tener presente la fecha de caducidad de la Certificacin Negativa de Denominacin Social. 11. El impuesto que grava la constitucin de una sociedad es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. a) Su cuanta es del 1 % sobre el capital social. b) Debe hacerse efectivo en la Consejera de Economa y Hacienda de la comunidad autnoma en que se constituya la sociedad. c) Se dispone de un plazo de 30 das hbiles despus del otorgamiento de la escritura pblica. 12. El CIF (cdigo de identificacin fiscal) es el cdigo que identifica la sociedad en todas sus relaciones con la Administracin tributaria. a) Debe solicitarse en la administracin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria correspondiente. b) El plazo para obtener el CIF es de 30 das despus del otorgamiento de la Escritura Pblica de Constitucin. c) Debe presentarse una copia de la Escritura de Constitucin y una fotocopia del DNI del solicitante, junto con el impreso 036 037. 13. Para inscribir la empresa en el Registro Mercantil es necesario presentar el original de la Escritura de Constitucin, despus de haber pagado el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales.

En el caso de las cooperativas, deben presentarse tres copias simples de la escritura y una autorizada, adems de la declaracin de la actividad. Las sociedades laborales han de inscribirse previamente en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales de la comunidad autnoma. 14. Las sociedades laborales han de efectuar previamente la inscripcin en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales de la comunidad autnoma, o, en su defecto, de la Administracin central. 15. Para constituir una sociedad annima deberemos seguir, en general, los siguientes trmites ante el Ministerio de Economa y Hacienda. Presentar el alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (IAE), para lo cual ser necesario cumplimentar el impreso 840 y presentar el DNI dentro de los 10 das hbiles antes del inicio de la actividad. Presentar la Declaracin Censal en los impresos Modelo 036 037, acompaados de una fotocopia del CIF y del alta del Impuesto sobre Actividades Econmicas. 16. La afirmacin es falsa, ya que los libros de Hacienda son nicamente obligatorios para los empresarios individuales en Rgimen de Estimacin Directa Simplificada y para los profesionales. 17. La Licencia de Actividades e Instalaciones consiste en una acreditacin extendida por el Ayuntamiento, conforme a que las instalaciones de la empresa cumplen con la normativa urbanstica vigente. 18. a) La Licencia de Obras es necesaria siempre que se precise efectuar obras en el local en que la empresa vaya a desarrollar sus actividades. b) La empresa dispone de un plazo de 6 meses para iniciar las obras, una vez ha sido concedida. 19. La inscripcin de la empresa en la Seguridad Social es necesaria y obligatoria, puesto que no podra efectuar contrataciones de personal si no estuviera inscrita. 20. Para inscribir una sociedad limitada en la Seguridad Social, la empresa debe aportar: Alta en el IAE.

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 Contrato de asociacin a una mutua de accidentes de trabajo o pliza de accidentes concertada con la Seguridad Social. Fotocopia del DNI del solicitante. 21. El alta en el Rgimen General de la Seguridad Social es obligatoria para todos los trabajadores por cuenta ajena. 22. S, Lmparas Aladino est todava a tiempo de comunicar la apertura del centro de trabajo, puesto que el plazo es de 30 das a partir de la fecha de inicio de actividad.

Presentar tambin la Declaracin Censal, que es un resumen de la situacin y obligaciones fiscales de la empresa, para lo cual necesitar el impreso Modelo 036 037, fotocopia del DNI y el alta en el IAE. c) Ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, deber: Inscribir la empresa en la Seguridad Social, antes del inicio de la actividad, para lo cual tendr que presentar los siguientes documentos: Alta de los trabajadores en la Seguridad Social. Alta en el IAE. Contrato de asociacin a una mutua de accidentes de trabajo. Copia de la Escritura de Constitucin de la Sociedad y fotocopia del DNI del solicitante. Tambin debe dar de alta a sus tres trabajadores en el Rgimen General de la Seguridad Social. Para ello necesita la fotocopia de los DNI de los trabajadores. Asimismo, dentro de los treinta das siguientes al inicio de la actividad, deber darse de alta en el Rgimen de Autnomos de la Seguridad Social como socio administrador que es. Igualmente, tendr que comunicar la apertura del centro de trabajo dentro de los treinta das siguientes al inicio de la actividad, aportando datos de la empresa y el Libro de Visitas. d) Ante el Ayuntamiento de Algarrobo del Monte deber obtener: La Licencia de Actividades e Instalaciones, para lo cual deber aportar el alta en el IAE, el contrato de arrendamiento o escritura de propiedad del local, el DNI del solicitante o escritura de la sociedad y el CIF, memoria descriptiva de la sociedad, planos del local y de su situacin y presupuesto de las instalaciones. La Licencia de Obras, para lo cual deber aportar el presupuesto de las obras, los planos, la memoria de las obras y el proyecto visado por el colegio profesional. e) Ante el Registro Mercantil deber presentar el Libro de Actas y el Libro de Registro de Socios o Participaciones.

Para practicar 23. a) Para obtener la personalidad jurdica de la empresa Curro Jimnez, SL, el Sr. Jimnez deber seguir los siguientes pasos: En primer lugar, deber obtener en el Registro Mercantil Central una Certificacin Negativa de Denominacin Social que acredite que el nombre de Curro Jimnez no est ya registrado. En segundo lugar, deber abrir una cuenta bancaria, donde depositar los 6 010 euros que constituirn el capital de la nueva sociedad. A continuacin, redactar los estatutos de la sociedad, de acuerdo con los contenidos establecidos y los acuerdos que desee adoptar. Una vez realizados los pasos anteriores, acudir al notario, el cual otorgar Escritura Pblica de Constitucin de la Sociedad. Dentro de los siguientes 30 das deber liquidar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. En el mismo plazo, solicitar el Cdigo de Identificacin Fiscal ante la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, lo cual identificar fiscalmente la nueva empresa Curro Jimnez, SL. Finalmente, proceder a inscribir la nueva empresa en el Registro Mercantil de la provincia, para lo cual dispone de un mes. b) En cuanto al aspecto fiscal, deber seguir los trmites siguientes: Deber presentar el alta en el Impuesto sobre Actividades Econmicas, que es un tributo de carcter local, mediante el impreso 840 y el DNI.

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24. Respuesta sugerida: En el coloquio se podran destacar los diferentes aspectos que se derivan de la constitucin de una empresa, lo cual justificar, desde el punto de vista empresarial y no slo legal, el respeto a la normativa aplicable a las constituciones de empresa. Por ejemplo: Responsabilidad adquirida frente a la Administracin tributaria. Responsabilidad adquirida frente a la Seguridad Social. Responsabilidad adquirida frente a otras empresas. 25. El debate deber acentuar el carcter positivo que debe presentar en todo momento la imagen de empresa, incluyendo el mantenimiento del trato con el funcionariado. El debate puede desarrollarse a partir de la idea de imagen de empresa, analizando qu ventajas y desventajas puede aportar una buena o mala imagen. Ejemplificar con modelos de empresas reales. 26. Respuesta sugerida: Funcionario: Ha olvidado Vd. incluir varios datos, no podemos aceptar el impreso en estas condiciones. Empresario: Puede indicarme, por favor, qu datos he omitido involuntariamente? Funcionario: Debe Vd. escribir cul va a ser su actividad principal y de inicio de la actividad. Empresario: Puede Vd. ayudarme? Son varias las cosas que quiero hacer y aqu slo hay espacio para una. Qu debo hacer? Funcionario: Hay mucha gente esperando. No puedo atenderle. Lea Vd. atentamente las instrucciones y vuelva a la cola. Empresario: Por favor, sea Vd. tan amable de ayudarme... Llevo mucho tiempo esperando... Funcionario: Ponga Vd. la actividad principal que corresponde al epgrafe del IAE y entrgueme el impreso. No olvide poner cundo piensa iniciar la actividad. Empresario: Ya est, muchsimas gracias por la ayuda.

Para profundizar 27. Respuesta sugerida: Imaginemos que la empresa se dedicar al diseo de pginas web. a) Posibles nombres: Web Rapid, SL. Web Elegant, SL. Multi Web, SL. Para legalizar alguno de estos nombres deber conseguir una Certificacin Negativa de Denominacin Social ante el Registro Mercantil Central. b) Para confeccionar los estatutos de la sociedad, el alumno puede tomar el modelo presentado en la pgina 263 de su libro y completar los espacios en blanco (denominacin, objeto, domicilio...). Si es necesario, adaptar el redactado al caso concreto de su proyecto de empresa. c) El importe del Impuesto sobre Transmisiones y Actos Jurdicos Documentados es del 1 % sobre el capital social. d) Los trmites ante el Ministerio de Economa y Hacienda sern los siguientes: Obtener el alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (IAE). Presentar la Declaracin Censal. e) Los trmites ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales son los siguientes: Inscribir la empresa en la Seguridad Social, como primer paso imprescindible para poder dar de alta a continuacin a los trabajadores. Alta en el Rgimen de Autnomos, necesaria para la figura del administrador. Alta en el Rgimen General de todos los trabajadores y empleados. Comunicacin de apertura del centro de trabajo. f) La documentacin necesaria para obtener la Licencia de Actividades e Instalaciones es la siguiente, puesto que no se trata de una actividad calificada: Justificacin del alta en el IAE. Contrato de arrendamiento o escritura de propiedad del local. DNI o CIF del solicitante. Memoria descriptiva de la actividad y del local.

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 Planos del local. Plano de la situacin del local. Presupuesto de las instalaciones. En caso de requerir Licencia de Obras, la documentacin necesaria es la siguiente: Presupuesto de las obras. Plano del estado actual y del reformado. Memoria descriptiva de las obras. Plano parcelario de la finca en que se halle situado el local. Si las obras afectan a algn elemento estructural, ser precisa la presentacin de un proyecto visado. g) Los trmites que se deben seguir en el Registro Mercantil son los siguientes: Para la adopcin de la forma jurdica, aportar el original de la Escritura de Constitucin y solicitar el registro. Registrar el Libro de Actas y el Libro de Registro de Socios o Participaciones. Registrar el Libro Diario y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

2. El Registro Mercantil Central ofrece la posibilidad de solicitar a travs de la red una denominacin social para nuevas sociedades que lo deseen. Para ello dispone de: Una seccin de Informacin General donde se explican la normas generales aplicables. Una seccin de consultas. Un listado anexo de las palabras que se consideran genricas, como mercantil, asociados, puntocom... Una seccin donde se explica el procedimiento que hay que seguir. El formulario de solicitud de la Certificacin Negativa. 3. En el caso de que la Sra. Carreter hubiera optado por ser empresaria individual: a) No habra sido necesario efectuar ningn trmite para conseguir personalidad jurdica, puesto que el DNI constituye documentacin suficiente para definir la personalidad jurdica del empresario individual. b) Para el caso de que hubiera querido constituir una sociedad annima, adems de los requisitos para todos los tipos de sociedad, habra sido necesario registrar el Libro de Acciones al Portador y el Libro de Acciones Nominativas ante el Registro Mercantil. c) La cuanta del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados es del 1 % sobre el capital social de la empresa. Para el caso de las sociedades limitadas, siendo el capital mnimo 3 005,06, la cuota del impuesto es de 3 005,06 1 % 30,05 euros. Para el caso de las sociedades annimas, siendo el capital mnimo de 60 101,21 euros, la cuota del impuesto es de 60 101,21 1 % 601,01 euros.

RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pgs. 84 y 85) 1. Los datos que debes incluir necesariamente en el impreso de solicitud de Certificacin Negativa de Denominacin Social son los siguientes: Nombre y apellidos del solicitante que hace la solicitud, que puede estar o no vinculado a la empresa. Interesado. En este campo debe anotarse el nombre y apellidos del titular de la empresa o, en su caso, uno de los socios. Denominaciones propuestas. Se incluirn en estos campos hasta un mximo de tres denominaciones de la nueva sociedad, para disponer de alternativas en caso de ser denegada alguna. La forma jurdica que adopta la empresa: sociedad limitada, annima... Lugar, fecha y firma del solicitante o interesado. Como cualquier otro impreso o documento, debe ser cumplimentado con la mayor pulcritud y rigurosidad, puesto que, de alguna forma, se plasma la imagen de nuestra empresa.

AUTOEVALUACIN (pg. 86) 1. c) Las sociedades limitadas son personas jurdicas, por lo que para su constitucin son precisos los trmites de adopcin de este tipo de personalidad. 2. a) El empresario individual no ha de llevar a cabo el trmite relativo a la obtencin de personalidad jurdica.

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3. a) Para la obtencin de la Certificacin Negativa de Denominacin Social han de proponerse tres nombres al Registro Mercantil Central. 4. b) Las normas que sern de aplicacin en la vida de la sociedad se establecen en los estatutos de la sociedad. 5. a) La Escritura de Constitucin se otorgar ante un notario elegido libremente. 6. c) El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados tiene una cuanta del 1 % del capital social. 7. b) El Cdigo de Identificacin Fiscal identifica la sociedad a efectos de sus relaciones con Hacienda. 8. b) La comunicacin de apertura del centro de trabajo no debe efectuarse ante el Ministerio de Economa y Hacienda, sino ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales. 9. El plazo para el alta en el Rgimen de Autnomos es de 30 das siguientes al inicio de la actividad. 10. a) Verdadera. Todos los empresarios individuales y familiares directos tienen la obligacin de cotizar por el Rgimen de Autnomos. b) Falso. Las actividades calificadas son aquellas que pueden producir molestias o daos. c) Falso. La Licencia de Obras slo debe solicitarse en caso de efectuar obras de remodelacin del local de negocio. d) Falso. El Libro registro de Socios no tiene sentido en las sociedades annimas, cuya caracterstica es precisamente el anonimato de los socios. Se trata de un libro obligatorio para las sociedades limitadas. e) Verdadero. Las Cmaras de Comercio son las entidades que facilitan el servicio de ventanilla nica empresarial.

MUNDO LABORAL (pg. 87) Reflexiona 1. Respuesta sugerida: El consumidor espaol valora cada vez ms el respeto de las empresas hacia el medio ambiente, por efecto del progreso econmico y del nivel general ciudadano. Sin embargo, no cabe confiar exclusivamente en el deseo del consumidor, sino que son necesarias leyes que regulen el respeto hacia la naturaleza y el medio ambiente. En las bolsas y cajas de embalaje podemos observar referencias al reciclaje o a la fotodescomposicin, elementos clave en la lucha por el mantenimiento del medio ambiente. 2. El Sistema de Gestin Medioambiental y la ecoetiqueta, como sistemas de etiquetaje, son una gran aportacin de la Unin Europea al mantenimiento del medio ambiente por la va de la informacin y concienciacin del consumidor. Los sistemas de organizacin y los procesos productivos que llevan a la obtencin de estos distintivos deberan extenderse a todo el conjunto de empresas y no slo a las que voluntariamente deseen aplicar estos nuevos mtodos. En red a) Los productos a los que es aplicable la ecoetiqueta son aquellos que tienen definido un criterio ecolgico, entre los que se encuentran el papel higinico y de cocina, los detergentes, los productos textiles, barnices, bombillas... Los aspectos ambientales que ms se valoran dependen del tipo de producto, ya que algunos generan el impacto ambiental cuando se fabrican y otros cuando se utilizan. b) La etiqueta ecolgica puede solicitarse ante la Direccin General de Educacin y Prevencin Ambiental, adscrita a la Consejera de Medio Ambiente de la Comunidad de Madrid, que es el organismo competente en esta materia.

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Bloque: La empresa en funcionamiento UT 5. Documentacin bsica en la actividad empresarial

EJERCICIOS (pg. 93) 1. Los documentos que intervienen en una operacin de compraventa son los siguientes: El contrato. El pedido. El albarn. La factura. El documento de pago (cheque, letra...). El recibo. 2. a) El documento que acredita el pago se denomina recibo. b) La funcin del pedido es detallar los artculos que solicita el cliente y las condiciones de compra. c) Despus del albarn, la empresa vendedora enviar la factura. 3. a) El pedido efectuado por R2D2, SL a Gargar, SL puede seguir el formato siguiente:
R2D2, SL c/ Antares, 33 Segovia Tel.: 921 60 20 00 CIF: 999 999 999 Direccin de envo: c/Antares, 33; Segovia Fecha de entrega: 10/12/XX Transporte: a nuestro cargo Forma de pago: letra a 90 das vista Descuento: 5 %
REF.a DESCRIPCIN

PEDIDO NM. 33

GARGAR, SL c/ Juan Alcover, 2 Palma de Mallorca Tel.: 971 15 30 45 CIF: 333 444 555
CANTIDAD PRECIO () IMPORTE ()

H7 E9 X3 Y4 Firma y sello

Caja de tuercas Ejes cilndricos Placas metlicas Caja de rodamientos

3 5 36 20

10 14 9 20

30,00 70,00 324,00 400,00

Registro Mercantil de Segovia, Libro 1, Tomo 4, Seccin 3., Hoja 1.

b) Los documentos deben formalizarse de forma pulcra y rigurosa para descartar la posibilidad de errores y malentendidos. Adems, hemos de considerar que muestran en todo momento la imagen de la empresa al exterior. Los clientes y proveedores tratan con nuestros documentos, por lo que nuestra imagen se vera daada si no cumplieran con las normas de buena presentacin y pulcritud.

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EJERCICIOS (pg. 95) 4. El albarn lo emite la empresa vendedora y sirve para acompaar la entrega de mercancas o servicios. La firma de la empresa compradora en el albarn dando su conformidad a la entrega es un acto sumamente importante, puesto que justificar la presentacin y aceptacin de la factura y, en consecuencia, de su pago. 5. El albarn suele ir acompaado de dos copias, una de ellas debe ser firmada por el cliente y devuelta al proveedor como justificante de la recepcin de la mercanca y la otra debe ser guardada por la empresa compradora. Pueden emitirse ms copias para distintas reas funcionales interesadas en la operacin, pero no es imprescindible. Respuesta sugerida: En el caso del ejemplo basado en la empresa Ratonsoft, SA, el albarn ser firmado por la empresa receptora, Tu Ordenata, SL, una vez haya recibido los materiales que en l se detallan. El transportista llevar una copia firmada a Ratonsoft, SA, que de esta forma tendr conocimiento de que la mercanca se ha entrega9. Respuesta sugerida:

do en el lugar y fecha oportunos. Otra copia quedar en poder del cliente, quien la guardar en espera de la recepcin de la factura. 6. El albarn est relacionado con el pedido, puesto que contiene el detalle de las mercancas o servicios entregados que han sido previamente solicitados por el cliente mediante el pedido. Por otra parte, est relacionado con la factura, ya que sta contendr los conceptos incluidos en el albarn. 7. La informacin bsica que debe incluir un albarn es, adems de los datos del comprador y el vendedor, la referencia, descripcin y cantidad de la mercanca entregada y el lugar y la fecha en que se entrega, as como quin se hace cargo del transporte. Puede incluir optativamente otro tipo de informacin, como precios, descuentos..., aunque esta informacin es propia del contenido de la factura. 8. Una nota de portes es un documento que acredita el servicio prestado por la empresa tranportista, para facilitar su cobro, sea al vendedor o al comprador de la mercanca transportada.

GARGAR, SL
c/ Juan Alcover, 2 Palma de Mallorca Tel.: 971 15 30 45 CIF: 333 444 555
Registro Mercantil de Palma de Mallorca, Libro 4, Tomo 12, Seccin 6., Hoja 2.

ALBARN N.o 546 Fecha: 10/12/XX Remitido por: Transportes Urquijo Pedido: 33 Portes: a su cargo Domicilio de entrega: c/Antares, 33; Segovia Descuento: 5 %
REF.a DESCRIPCIN

R2D2, SL c/ Antares, 33 Segovia Tel.: 921 60 20 00 CIF: 999 999 999

CANTIDAD

PRECIO ()

H7 E9 X3 Y4

Caja de tuercas Ejes cilndricos Placas metlicas Caja de rodamientos Observaciones

3 5 36 20

10 14 9 20

Fecha de recepcin Firma del cliente

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EJERCICIOS (pg. 97) 10. La informacin que debe contener una factura es la siguiente: Nombre, direccin, CIF y datos registrales de la empresa vendedora. Nombre, direccin y CIF de la empresa compradora. Fecha y nmero de la factura. Referencia del albarn o albaranes de entrega. Cdigo, descripcin, cantidad y precio de las mercancas entregadas. Descuentos o cargos pactados, si procede. Impuesto sobre el Valor Aadido. Total importe de la factura. Forma de pago. 11. a) El documento factura podra seguir el siguiente esquema:

GARGAR, SL
c/ Juan Alcover, 2 Palma de Mallorca Tel.: 971 15 30 85 CIF: A-333 444 555
Registro Mercantil de Palma de Mallorca, Libro 4, Tomo 12, Seccin 6., Hoja 2.

FACTURA N.o 88
Fecha: 10 de diciembre de 2005 Localidad: Palma de Mallorca Referencia albarn: 546 Nmero de cliente: 11
REF.a DESCRIPCIN

R2D2, SL
c/Antares, 33 Segovia Tel.: 921 60 20 00 CIF: A-99 999 999 CANTIDAD PRECIO () IMPORTE ()

H7 E9 X3 Y4

Caja de tuercas Ejes cilndricos Placas metlicas Caja de rodamientos Descuento 5 %

3 5 36 20

10 14 9 20

30,00 70,00 324,00 400,00 41,20 782,80

Base imponible Cuota IVA Cuota RE 18 % 4% 140,90 8% 1% 4% 0,5 %

140,90

TOTAL FACTURA

923,70

b) Los documentos mercantiles elaborados mediante procedimientos informticos aportan un nivel de calidad, pulcritud y exactitud en los clculos, a un coste razonable, que no es posible obtener por otros procedimientos. Por esta razn, debemos considerar en todo momento la utilizacin de procesos informticos en la elaboracin de los documentos mercantiles.

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EJERCICIOS (pg. 99) 12. El cheque que entrega el Sr. Juan Martnez para hacer efectiva la compra de una motocicleta adquirida a Motocrash, SL puede ser como el siguiente: a)
BANCO MERIDIONAL Montecarlo, 66 - VILA Cta. nm. 09.09.888.777

EUROS: ......... #1 000# Pguese por este cheque a MOTOCRASH Euros MIL vila, 10 de diciembre de 2005 Serie y nmero de cheque Firma del titular

b) Si el Sr. Martnez cruza el cheque con dos barras, la empresa Motocrash slo podr hacerlo efectivo mediante el ingreso del documento en una cuenta corriente para su compensacin, es decir, no podr hacerlo efectivo por caja. La razn de esta accin se justifica como una medida de seguridad. c) Un cheque extendido con errores o tachaduras no ser aceptado por la entidad bancaria como documento de pago, por lo que se exige la total pulcritud en la elaboracin de los cheques. 13. La Sra. Ferrari debera aceptar nicamente un cheque conformado, como el ms adecuado para garantizar un cobro inmediato, puesto que el importe ya est bloqueado y disponible en la entidad bancaria. En caso de creer suficiente la honestidad de su cliente puede tambin aceptar cualquier otro tipo de cheque. EJERCICIOS (pg. 102) 14. El librador es aquella persona fsica o jurdica que crea y presenta la letra al librado para ser aceptada, y que debe cobrar el importe de sta. Librado es quien acepta la letra y se compromete a pagarla a su vencimiento a quien se la presente. 15. a)

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b) El librado o persona fsica o jurdica que debe hacer frente al pago de la letra es, en este caso, la empresa R2D2, SL. El tenedor de la letra ser primero el Banco Lucas y en segundo lugar el Banco Vader, quien tendr la consideracin de ltimo tenedor. El librador es la persona fsica o jurdica que extiende la letra y la presenta al librado, que en este caso es la empresa Gargar, SL.

16. Si el Sr. Primo acepta avalar la letra de un cierto amigo suyo para que ste se compre un coche, debe saber que, en caso de que su amigo no la pague a su vencimiento, deber hacerlo l en su lugar, en calidad de avalista. 17. El protesto es un acta notarial que acredita que el librado no pag la letra a su vencimiento, por lo que es el mejor soporte legal para emprender acciones judiciales contra el impago.

EJERCICIOS (pg. 103) 18. a)

RECIBO N.o: Recibo de: ELECTRODOMSTICOS QUIN Sra. Jenifer Castrillo la cantidad de Euros #500# en efectivo RECIBO N.o:

15 de febrero de 2005

He recibido de la Sra. Jenifer Castrillo Euros #quinientos# en efectivo

Corresponden a fra. nm.: Por: transporte de mercancas efectuado el 15/2/2005 14 de febrero de 2005

Correspondientes a la fra. nm.: Por: transporte efectuado el 15 de febrero de 2005 Son #500# euros

Firmado:

b) La funcin de la matriz del recibo es simplemente de control para una eventual revisin posterior de los recibos emitidos. El recibo es el documento que se entrega como justificante del pago.

EJERCICIOS (pg. 104) 19. La empresa compradora, una vez ha recibido la mercanca que haba pedido, junto con el albarn o albaranes de entrega, debe efectuar las siguientes operaciones: Comprobar que el albarn corresponde en cantidad y calidad a la mercanca recibida. Comprobar que la mercanca recibida coincide en cantidad y calidad con la mercanca pedida. Entregar una copia del albarn firmada al proveedor, que servir de documento de conformidad. 20. Antes de elaborar la factura, la empresa vendedora deber comprobar que el albarn o albaranes de entrega estn aceptados plenamente, y que no existen reclamaciones ni quejas del cliente.

EJERCICIOS (pg. 105) 21. Un contrato de suministro es un acuerdo entre la empresa suministradora y la empresa interesada en recibir el servicio, en virtud del cual la empresa suministradora se compromete a prestar los servicios que le son propios con continuidad, recibiendo a cambio el pago peridico del servicio. Es frecuente el contrato de adhesin, que consiste en que las condiciones estn previamente fijadas por la empresa suministradora.

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22. Un contrato de seguro es un compromiso entre la empresa aseguradora y el asegurado en virtud del cual ste traslada el riesgo de que se produzcan determinados siniestros a la aseguradora, quien asumir los costes que se puedan producir a cambio de una cantidad de dinero o prima. En el caso de un seguro de automvil: a) La empresa aseguradora se har cargo de los costes de reparacin del vehculo en caso de accidente, dentro de las condiciones contractuales pactadas en cada caso. b) La pliza de seguros es el documento donde se refleja el contrato entre empresa aseguradora y asegurado. La prima es la cantidad de dinero que debe pagar el asegurado, normalmente de forma trimestral o anual, como contraprestacin por el servicio recibido. 25. Respuesta sugerida:
Segovia, 5 de noviembre de 2005 REUNIDOS

EJERCICIOS (PG. 107) 23. a) Falsa. Las personas menores de edad, pero mayores de 16 aos, pueden celebrar contratos si tienen la consideracin legal de emancipados. b) Falsa. El precio puede fijarse en moneda o en otra cosa que la represente, siempre que se llegue a un acuerdo entre las partes. c) Falsa. El vendedor es responsable de los defectos o vicios ocultos que pueda tener la cosa vendida. 24. Los contratos de compraventa contienen elementos personales y materiales. Los elementos personales estn representados por el comprador y el vendedor. Los elementos materiales estn representados por la cosa objeto del contrato y el precio que se paga por ella.

De una parte, Alberto Lpez, en nombre y representacin de la empresa R2D2, SL, con domicilio social en Segovia, calle Antares, 33, constituida mediante escritura pblica el da 30 de noviembre de 1998 ante el notario de esta ciudad, D. Julio Csar Recaredo, inscrita en el Registro Mercantil de Segovia, Libro 1, Tomo 4, Seccin 3.a, Hoja 1, y CIF 999999999, a la que en lo sucesivo se denominar compradora y, De otra, D. Adolfo Ruyra Estivill, en nombre y representacin de Ratonsoft, SL, con domicilio social en Madrid, calle Madrigales, 215, constituida mediante escritura pblica el da 14 de julio de 1989 ante la notario de esta ciudad, Da. Juana Liceo Palau, inscrita en el Registro Mercantil de Madrid, Libro 31, Tomo 3, Seccin 2.a, Hoja 18 y CIF B-445892350, a la que en lo sucesivo se denominar vendedor, Las partes se reconocen recprocamente capacidad de obrar y obligarse y, a tal efecto, EXPONEN 1. Que el comprador desea adquirir un equipo informtico compuesto por 10 ordenadores AMD 3 200, 4 impresoras Q jetta, un escner y un router. CLUSULAS PRIMERA. El importe total de la operacin, todo incluido, es de 20 000 euros, ms el impuesto sobre el valor aadido correspondiente. SEGUNDA. El pago se efectuar de la siguiente forma: 10 000 euros mediante cheque bancario en el momento de la firma del presente contrato, y el resto con una letra de cambio a 90 das. Y en prueba de conformidad, firman por duplicado, en el lugar y la fecha indicados en el encabezamiento, quedando el original en poder de la parte vendedora y la copia en poder de la parte compradora.

Fdo.: Alberto Lpez

Fdo.: Adolfo Ruyra Estivill

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26. El contrato entre dos particulares con motivo de la compraventa de una bicicleta de montaa seguir las pautas habituales para contratos. Ser aconsejable detallar en clusulas especiales todo aquello que pueda suscitar dudas entre las partes contratantes; por ejemplo, quin debe hacerse cargo de la reparacin en caso de avera durante un perodo determinado.

Las condiciones de la operacin: direccin donde debe entregarse la mercanca, la fecha de entrega, las condiciones del transporte si procede, la forma de pago y el descuento si lo hubiere. El detalle de las mercancas o servicios que se solicitan: referencia, cantidad, descripcin, precio unitario... La firma de la persona responsable que efecta el pedido, y su cargo dentro de la organizacin. La identificacin registral de la empresa que efecta el pedido. 4. a) En el proceso de compraventa, la empresa que confecciona el albarn es la empresa vendedora. b) Su funcin es acompaar las mercancas vendidas o los servicios prestados como justificante de la entrega. 5. a) La actuacin del Sr. Luque es incorrecta, ya que debera haber confeccionado dos albaranes para acompaar el pedido. Es correcto, en cambio, su procedimiento de guardar una copia del documento en el archivo para su control. b) La informacin que debe incluir el albarn emitido por Dalton Productions, SA es la siguiente: La identificacin de la empresa vendedora: nombre, direccin, CIF... Los datos propios del albarn como documento: nmero, fecha, lugar donde se efecta. Datos identificativos de la empresa compradora: nombre, direccin... Detalle del envo: referencia, descripcin, caractersticas, cantidad... de las mercancas o servicios que se entregan o prestan. Espacio, donde se recoger la firma del cliente receptor dando conformidad a la entrega. Espacio para observaciones si hubiera lugar. c) El documento que debe emitir la empresa Jumper, SL como transportista de las mercancas para acreditar el transporte efectuado y proceder a su cobro se llama nota de portes.

ACTIVIDADES (pgs. 108 y 109) Cuestiones 1.

El comprador efecta un pedido, solicitando un determinado bien o servicio.

El vendedor suministra el producto, acompandolo de un albarn.

El vendedor prepara y enva la factura que acredita la operacin.

El comprador paga la factura de acuerdo con lo pactado previamente, bien sea al contado bien a plazo, mediante los sistemas de pago usuales (letra de cambio, cheque, transferencia...).

El vendedor emite un recibo, acreditando el cobro de la factura.

2. El pedido es un documento que tiene como finalidad relacionar los productos o servicios que se desean adquirir, detallando los precios y las condiciones de la operacin. 3. Los datos bsicos que debe contener un pedido son los siguientes: Los datos identificativos de la empresa que efecta el pedido (nombre, direccin, CIF...) y los de la empresa a quien va dirigido el pedido. Los datos propios del pedido como documento: nmero, fecha y lugar donde se efecta.

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6. Respuesta sugerida: Una factura es un documento mercantil que ampara una operacin de compraventa de mercancas o una prestacin de servicios, suministros... En ella se detalla el contenido de la operacin, la forma de pago y las dems condiciones que se hayan pactado previamente entre las partes. Se acredita su validez mediante el albarn de entrega que corresponde a las mercancas o servicios, debidamente firmado y aceptado por la empresa compradora. a) La empresa A vende a la empresa B cien kilos de primeras materias para la produccin. La empresa A ha suministrado ya las primeras materias y las ha entregado en el almacn de B, tal como sta lo haba solicitado en el pedido. La empresa B ha recibido de conformidad los cien kilos de materia prima deseados y ha firmado el albarn de entrega como justificante. La empresa A, una vez tiene en su poder el albarn de entrega firmado por su cliente, procede a emitir la factura, donde se detallan todos los conceptos y formalidades propios de la operacin. b) Los datos que figuran en la factura son los siguientes: La identificacin de la empresa vendedora: nombre, direccin, CIF... 9. Documentos de pago:
Documento de pago

Identificacin completa de la empresa compradora: nombre, direccin, CIF... Los datos referentes a la factura como documento: nmero, fecha. La referencia al albarn o albaranes de entrega que la justifican. Puede contener tambin referencia al pedido. La referencia, descripcin, cantidad, precio e importe de las mercancas o servicios que ampara. El detalle de la base imponible, el tipo de Impuesto sobre el Valor Aadido aplicado y el total del importe facturado. 7. a) La base imponible de la factura es aquella cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo de IVA correspondiente, para hallar el importe que se debe pagar por este impuesto. b) La base imponible se calcula restando al importe de los artculos vendidos el descuento y sumando los gastos que vayan a cargo del comprador. 8. El pago al contado se caracteriza por que se debe hacer efectivo en el momento de la entrega de la mercanca. El pago a plazo se caracteriza por que se debe hacer efectivo en la fecha en que se haya acordado en el contrato o en la formalizacin del pedido (por ejemplo, al cabo de 30, de 60, de 90 o ms das a partir de la fecha de factura).

Caractersticas

El cheque

Es una orden de pago a una entidad financiera. Puede ser al portador, nominativo, cruzado o barrado y conformado. Documento que se utiliza en las operaciones a plazo. Intervienen varias personas: librador, librado, y tomador o tenedor. Documento que acredita el pago de la cantidad adeudada. Una parte, llamada matriz, se conserva archivada.

Letra de cambio

Recibo

10. Respuesta sugerida: Un cheque es un documento que extiende una persona fsica o jurdica ordenando a una entidad financiera que pague su importe, bien a quien lo presente a su cobro (al portador) bien a una persona concreta (nominativo). a) La informacin obligatoria que debe figurar es el importe en letras y tambin en cifras, la fecha de emisin y la firma de la persona que lo extiende, la palabra cheque y el nombre de quien debe

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pagarlo (Banco o Caja), ya que constituye la informacin bsica para que el cheque cumpla su funcin. Es voluntaria la informacin contenida respecto de si es o no nominativo o si es o no cruzado. b) La informacin que es obligatorio que aparezca en el cheque est regulada por la Ley Cambiaria y del Cheque. 11. La entidad financiera, tras comprobar el saldo disponible, est obligada a pagar la cantidad, en este caso 450 euros, por lo que el Sr. Martnez puede exigir que se cumpla dicha obligacin legal. 12. Un cheque al portador se distingue de uno nominativo en que cualquier persona puede cobrarlo, mientras que el cheque nominativo slo puede cobrarlo la persona a favor de la cual est extendido. Es preferible el cheque al portador cuando se desea que exista la mxima flexibilidad y privacidad en la operacin, aunque hay que tener en cuenta el riesgo de robo que comporta. En cambio, es preferible un cheque nominativo cuando se desea la mxima seguridad, ya que slo puede ser hecho efectivo por la persona a quien va destinado. 13. El cheque que ofrecera una mayor seguridad es el cheque conformado, ya que supone una certificacin, por parte de la entidad financiera que ha de pagarlo, de que los datos son conformes y que la cantidad consignada est bloqueada en la cuenta corriente hasta el momento en que se presente el cheque al cobro. En segundo lugar estara el cheque nominativo, ya que se trata de un cheque extendido a mi nombre y slo yo puedo cobrarlo, tras identificacin fehaciente. 14. Las empresas no pueden elaborar su propio modelo de letra de cambio, puesto que se trata de un documento oficial emitido por la Fbrica de Moneda y Timbre. 15. a) El librador es la persona que emite la letra, a quien se debe su importe y, por lo tanto, quien debe cobrarla. En este caso es el Sr. Medina. b) El librado es la persona contra quien se gira la letra y debe pagarla a su vencimiento. En este caso se trata del Sr. Sahagn.

c) La letra debe pagarla el librado, el Sr. Sahagn. 16. El vencimiento de una letra de cambio es la fecha acordada por ambas partes en que debe hacerse efectiva. En la fecha de vencimiento, el ltimo tenedor de la letra, en general una entidad financiera, presentar para su cobro la letra de cambio. 17. En el dorso de la letra de cambio puede figurar informacin, en su caso, respecto de si la letra est avalada o endosada. 18. Respuesta sugerida: Un aval consiste en un acto por el cual una persona se compromete a pagar una letra de cambio en caso de que el librado no lo haga. Mediante el endoso, el librador cede la propiedad de la letra de cambio, y por lo tanto el derecho al cobro, a otra persona. El protesto es una acta notarial en la que se pone de manifiesto la negativa del librado a hacer frente al pago de la letra y, por lo tanto, puede ser utilizado como prueba en caso de litigio. 19. El recibo consta de dos partes: El recibo propiamente dicho es el justificante del pago. La matriz, que queda en el talonario, sirve de control para la empresa que extiende el recibo. 20. Un contrato es un pacto entre personas o empresas en el que acuerdan, bajo determinadas condiciones, dar, hacer o no hacer algo. La utilidad de un contrato es manifestar por escrito las condiciones, clusulas o pactos que llegan a acordar las partes contratantes, a fin de no dejar a la memoria o improvisacin los acuerdos econmicos. 21. a) La contratacin de servicios de telefona se hace generalmente mediante contratos de adhesin. b) Estos contratos consisten en que la empresa suministradora ya tiene prediseado un contrato estndar y la empresa o persona que desea contratar se adhiere a l en todas sus condiciones, es decir, lo acepta. Estos tipos de contratos suelen ser celebrados por las grandes empresas con sus clientes, ya que su posicin en el mercado se lo permite.

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Para practicar 22. a) Respuesta sugerida:

Valencia, 4 de febrero de 20XX REUNIDOS: De una parte, Tania Bentez, en nombre y representacin de la empresa Wondertoy, con domicilo social en Valencia, calle Ausis Marc, 15, constituida mediante escritura pblica el da 3 de diciembre de 1999 ante el notario de esta ciudad, D. Homero Simson Simson, inscrita en el Registro Mercantil de Valencia, Libro 12, Tomo 3, Seccin 4.a, Hoja 1, y CIF 222333444, a la que en lo sucesivo se denominar compradora y, De otra, D. Arcadio Arclis Arques, en nombre y representacin de Neptus, SL, con domicilio social en Valencia, calle Juan Ramn Jimnez, 20, constituida mediante escritura pblica el da 4 de diciembre de 1978 ante el notario de esta ciudad, D. Bartolom Snchez Snchez, inscrita en el Registro Mercantil de Valencia, Libro 24, Tomo 1, Seccin 3.a, Hoja 1, y CIF 222777888, a la que en lo sucesivo se denominar vendedor, Las partes se reconocen recprocamente capacidad de obrar y obligarse y, a tal efecto, EXPONEN 1. Que el comprador desea adquirir los bienes que se detallan en documento anexo, fabricados por Neptus, SL, a lo cual el vendedor se adhiere. CLUSULAS PRIMERA. El vendedor entregar los bienes el da 5 de mayo de 20XX, como ms tarde. SEGUNDA. El pago se efectuar de la siguiente forma: 9 000 euros al contado, mediante cheque bancario, y el resto mediante una letra a 90 das. TERCERA. Los gastos de transporte, estimados en 400 euros, son a cargo del comprador. Y en prueba de conformidad, firman por duplicado, en el lugar y la fecha indicados en el encabezamiento, quedando el original en poder de la parte vendedora y la copia en poder de la parte compradora.

Fdo.: Tania Bentez

Fdo.: Arcadio Arclis Arques

b) En el da de entrega fijado, la empresa vendedora procede a documentar la operacin mediante un albarn.

NEPTUS, SL
c/ Juan Ramn Jimnez Valencia Tel.: 96 314 14 14 CIF: 222 777 888
Registro Mercantil de Valencia, Libro 24, Tomo 1, Seccin 3.a, Hoja 1.

ALBARN N.o 453 Fecha: 5/5/XX Remitido por: Neptus, SL Pedido: 453 Portes: a su cargo Domicilio de entrega: c/Ausis Marc, 15; Valencia Descuento:
REF.a DESCRIPCIN

WONDERTOY
c/ Ausis Marc, 15 Valencia Tel.: 963 332 112 CIF: 222 333 444

CANTIDAD

PRECIO ()

CH-1 KA-2 ES-GS

Canoas hinchables Willy Kits Aquaski Equipos submar. Glo-Sub. Observaciones

12 11 30

130 205 300

Fecha de recepcin Firma del cliente

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Normalmente, del albarn se emitir un documento original y una o varias copias. El original ser firmado por el cliente y devuelto a Neptus, SL como acreditacin de haber entregado la mercanca. La primera copia ser guardada por la empresa compradora. Otras copias pueden eventualmente emitirse para el archivo del almacn o del Departamento de Ventas. c) El modelo de factura podra ser el siguiente:

NEPTUS, SL
c/ Juan Ramn Jimnez 46015 Valencia Tel.: 96 314 14 14 CIF: A-222 777 888
Registro Mercantil de Valencia, Libro 24, Tomo 1, Seccin 3.a, Hoja 1.

FACTURA N.o 23
Fecha: 5 de mayo de 20XX Localidad: Valencia Referencia albarn: 453 Nmero de cliente: 26 REF.a DESCRIPCIN

WONDERTOY
c/Ausis Marc, 15 Valencia Tel.: 963 332 112 CIF: A-222 233 444 CANTIDAD PRECIO () IMPORTE ()

CH-1 KA-2 ES-GS

Canoas hinchables Willy Kits Aquaski Equipos submarinismo Glo-Sub Transporte

12 11 30

130 205 300

1 560,00 2 255,00 9 000,00 400,00

Base imponible Cuota IVA Cuota RE 18 % 4% 2 378,70 8% 1% 4% 0,5 %

13 215,00 2 378,70

TOTAL FACTURA

15 593,70

d) El cheque que extendera la Sra. Bentez para pagar la primera parte de la factura sera:
BANCO BLANCH Villacarlos, 1 - Valencia Cta. nm. 34.34.344444

EUROS: ......... #9 000# Pguese por este cheque al portador Euros NUEVE MIL Valencia, 10 de mayo de 20XX Serie y nmero de cheque Firma del titular

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El recibo correspondiente a la operacin sera:

RECIBO N.o: 101 Recibo de: NEPTUS, SL Sra. Tania Bentez la cantidad de Euros #9 000# en cheque n.o H-6923456761 RECIBO N.o: 101

15 de febrero de 20XX

He recibido de la Sra. Tania Bentez Euros #9 000# en cheque n.o H-6923456761

Corresponden a fra. nm.: 23 Por: transporte de mercancas efectuado el 15/2/20XX 5 de mayo de 20XX

Correspondientes a la fra. nm.: 23 Por: transporte efectuado el 15 de febrero de 20XX Son #9 000# euros

Firmado: NEPTUS, SL

La letra correspondiente al segundo plazo de la operacin sera:

e) Las relaciones que se establecen entre las dos empresas pueden esquematizarse como sigue:
Contrato de compraventa Pedido Albarn de entrega

Comprador Wondertoy

Factura Cheque Recibo Letra de cambio

Vendedor Neptus, SL

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f ) El hecho de que la empresa vendedora endose la letra a Fbrica Submarina, SA significa que esta ltima empresa pasa a ser la propietaria de la letra y, por lo tanto, quien tiene derecho a cobrarla a su vencimiento. En contrapartida, Fbrica Submarina, SA cancela parte del saldo que le adeudaba Neptus, SL. Para profundizar 23. El alumno deber seguir los ejemplos que se muestran en el texto.

b) Para resolver el problema, no le queda ms remedio que solicitar una copia del albarn a Velocirap, SA, por lo que, cuando menos, incurrir en retrasos y prdidas de tiempo innecesarios. c) Los problemas que pueden originarse si no se siguen los pasos adecuados pueden ser de distinta ndole: De tipo administrativo: retrasos y prdidas de tiempo, con el consiguiente coste econmico. De tipo fiscal: irregularidades que pueden producir costes fiscales innecesarios. De tipo comercial: prdida de imagen de empresa.

RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 110) 1. a) El pedido no est correctamente redactado, por cuanto adolece de imprecisin en algunos de sus trminos. No dice exactamente cuntas estanteras desea y cules son las que desea, puesto que se refiere a una parte del catlogo sin referirse a ningn cdigo preciso. b) Efectivamente, la imprecisin en la redaccin de un pedido puede ser causa de conflictos entre el vendedor y el comprador, puesto que cada parte podra interpretar de diferente forma cada apartado del documento. c) Los conceptos que deben detallarse con total claridad son las referencias o cdigos identificativos de los productos, la cantidad que se desea y el precio convenido. En cambio, no es necesario precisar la fecha de entrega de forma exacta, sino que puede ser aproximada. 2. a) No, el jefe de almacn no ha actuado correctamente al firmar el documento sin comprobar que la mercanca corresponde en cantidad y calidad a la solicitada. b) Deberamos en primer lugar descargar el camin y comprobar que el concepto, cantidad y calidad de la entrega es satisfactoria y coherente con lo solicitado y con lo relacionado en el albarn. Despus de la comprobacin ya podramos firmar el albarn. 3. a) El Sr. mbar se encuentra ante un grave problema administrativo que tendr dificultades en resolver: no puede contabilizar ni ordenar el pago de la factura porque no dispone de ningn documento que acredite que se ha recibido la mercanca con plena conformidad, funcin que debe hacer el albarn.

AUTOEVALUACIN (pg. 111) 1. c) Depende de las circunstancias. 2. b) El albarn detalla la entrega de mercancas. 3. c) En la entrega de mercancas se darn al cliente dos copias del albarn correspondiente. 4. a) Las notas de portes reflejan el coste del servicio de transporte. 5. b) Una vez recibido el albarn firmado, la empresa vendedora comprobar que no hay ninguna reclamacin. 6. b) La factura es un documento que acredita legalmente la prestacin de servicios o la compraventa de mercancas. 7. b) En una factura, la base imponible se calcula restando los descuentos al importe de los artculos vendidos y sumando los gastos a cargo del comprador. 8. La secuencia documental en un proceso de compraventa es la siguiente: c) Albarn a) Factura b) Recibo 9. a) El cheque debe presentarse al cobro en un plazo mximo de quince das si ha sido emitido y es pagadero en Espaa.

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10. a) Verdadera. Precisamente el carcter de al portador le confiere la caracterstica de poder ser cobrado por cualquier persona que lo presente. b) Falsa. La persona que acepta una letra de cambio y se compromete a su pago se llama librado. c) Verdadera. El compromiso aceptado por el avalista consiste en responder a la obligacin de pago en caso de que no lo haga el librado. d) Falsa. La funcin del recibo es la de acreditar el pago de la cantidad adeudada. e) Verdadera. Las grandes empresas suministradoras suelen disponer de condiciones prefijadas, por lo que la otra parte contratante no dispone de ms opcin que adherirse o no. f ) Verdadera. Los contratos de seguros se reflejan en el documento llamado pliza. 11. a) Una copia debe entregarse al receptor junto con la mercanca y otra copia firmada debe remitirse a la oficina del vendedor. En ambos casos, la funcin del albarn firmado por el receptor de la mercanca es acreditar la correcta recepcin. b) En general, cualquier acto de compraventa debe formalizarse mediante una factura, por imperativo de las leyes mercantiles y fiscales. Sin embargo, existen determinadas operaciones en las que la expedicin de la factura no es obligatoria para la Administracin Tributaria, siempre y cuando su importe no exceda de 3 005,06 euros. En estos casos es suficiente un vale numerado o un tique expedido por una mquina registradora. c) En caso de que el librado no pague la letra a su vencimiento, puede levantarse acta de protesto para despus reclamar judicialmente la deuda. 12.
EMPRESA COMPRADORA Pedido

13. El procedimiento del Sr. lvarez no es correcto, ya que es imprescindible que la factura concuerde exactamente con los datos del pedido y del albarn firmado, por cuanto pueden generarse errores que repercutan negativamente en la empresa. Aun cuando la factura tenga un aspecto correcto, deben comprobarse siempre las operaciones y datos que en ella figuran para garantizar plenamente su correccin. Tampoco es correcto remitir una factura sin guardar copia, puesto que no slo es obligatorio por imperativo mercantil y fiscal, sino que es imprescindible para su contabilidad, control y cobro.

MUNDO LABORAL (pg. 112) Reflexiona 1. El Sr. Garca, antes de servir los materiales, debera cerciorarse de la solvencia de su futuro cliente. Para ello, comprobar en primer lugar en sus propios archivos si existe algn dato indicativo que le pueda ser til, o bien consultar con otras empresas del sector con el fin de obtener referencias que le puedan ser orientativas. Puede tambin obtener informacin fiable a partir de la informacin que le suministren empresas que se dedican a ofrecer este servicio. En segundo lugar, al tratarse de una empresa, puede dirigirse al Registro Mercantil y solicitar datos acerca de las cuentas anuales de la sociedad, lo que le proporcionar datos econmico-financieros de su cliente, con lo que conseguir obtener una visin orientativa acerca de la posible solvencia o no de ste. Si finalmente procede a la venta, se asegurar de que toda la documentacin cumple con los requisitos formales establecidos. En red Mediante el procedimiento expuesto, podemos llegar a diferentes empresas que ofrecen servicios de informacin contable y financiera. La mayora de ellas ofrecen los siguientes servicios: Acceso a bases de datos de empresas y empresarios autnomos, con informacin acerca de su actividad, antigedad, empleados, domicilio y comportamiento de pago.

Albarn

Factura

EMPRESA VENDEDORA

Informes anuales de empresas: identificacin, Registro Mercantil al que pertenece, fecha y contenido de las cuentas anuales presentadas, incidencias judiciales, evaluacin de riesgos...

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UT 6. La contabilidad de la empresa
EJERCICIOS (pg. 115) 1. La contabilidad sirve para recoger y cuantificar la informacin econmica y financiera que se genera en torno de la actividad de una empresa y para facilitar su comprensin, de forma que le sea til para tomar decisiones. 2. El Plan General de Contabilidad es el marco legal donde se recogen los criterios generales, los criterios ms especficos para cada tipo de movimiento y la codificacin necesaria para llevar a cabo la contabilidad de una empresa. Al ser el referente nico, permite la comparacin entre los estados contables de las empresas que lo aplican, la agregacin y consolidacin de balances y cuentas de prdidas y ganancias... 3. Identificacin de los hechos susceptibles de ser contabilizados. La informacin econmica y financiera llega a manos de los responsables de elaborar la contabilidad a travs de distintos conductos y en momentos diferentes: Documentos externos. Contratos, escrituras, plizas de crdito... Albaranes y facturas de proveedores y acreedores. Nminas. Operaciones de tesorera. Albaranes y facturas a clientes y deudores. Documentos internos. Cuadro de amortizaciones. Cuadro de periodicidad de gastos o ingresos. Para que la recogida de informacin externa, necesaria para la elaboracin de la contabilidad, sea fluida y completa, el responsable de contabilidad deber establecer, de acuerdo con los responsables de los otros departamentos, los cauces ms apropiados y eficaces. En otros casos, el documento base, soporte de la informacin que hay que registrar, es un documento elaborado por el propio Departamento de Contabilidad, como sucede en el clculo de las amortizaciones, previsiones, periodicidades... Valoracin. Una vez estn los documentos en poder del Departamento de Contabilidad, sean de procedencia externa o interna, es conveniente la lectura y el anlisis de todos ellos, en especial de los contratos, plizas, sentencias, escrituras, etc., para extraer el contenido econmico que debe ser recogido y contabilizado. Registro. A continuacin, procede la codificacin de los documentos, de acuerdo con el esquema y criterios propuestos en el Plan General de Contabilidad. Una vez analizado y codificado el documento de soporte, debe procederse al registro de cada una de las operaciones en el sistema de informacin en uso de cada empresa. Elaboracin de documentos que sintetizan la informacin. Cada cierto tiempo se elaboran documentos que sintetizan la informacin, y al final del ao el Balance, la Cuenta de resultados y la Memoria. 4. Una deuda no contabilizada no exime a la empresa deudora de pagar a su vencimiento el importe adeudado. Sin embargo, el simple trastorno administrativo puede acarrear un retraso en el pago, con el consiguiente perjuicio para el acreedor. En otro caso ms extremo, el no contabilizar puede contener aspectos de ocultacin fraudulenta de la informacin, lo que perjudicara gravemente los intereses de los acreedores. 5. La contabilidad, para que cumpla debidamente su funcin, debe ser ntegra (completa, sin omitir ningn hecho significativo), comparable (consistente y uniforme en el tiempo y entre las diferentes empresas), clara (a partir de ella los usuarios con unos conocimientos contables razonables debern poder obtener la informacin para la toma de sus decisiones), debe recoger todos y cada uno de los conceptos ms relevantes, descartando lo poco importante, debe ser fiable (exenta de errores). 6. La contabilidad financiera se distingue de la de costes en que mientras la primera muestra las operaciones y resultados de las operaciones con el exterior de la empresa, la segunda muestra y analiza las operaciones y resultados internos. 7. a) Contabilidad financiera, ya que se trata de una operacin efectuada en el exterior de la empresa con un proveedor de materia prima. b) Contabilidad de costes, ya que se trata del clculo de factores internos. c) Contabilidad de costes, por el mismo motivo.

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d) Contabilidad financiera, ya que se trata de una operacin efectuada en el exterior de la empresa, en este caso con clientes. 8. La afirmacin no es correcta, por cuanto existe una gran cantidad de acciones que suceden en el entorno de la empresa que no deben o no es necesario registrar en la contabilidad. Un pacto de distribucin sectorial con otras empresas del sector o una previsin de ventas de un nuevo producto son ejemplos de acciones de gran inters para la empresa, pero que no tienen registro contable. EJERCICIOS (pg. 119) 9. Llamamos cuentas anuales a los siguientes estados contables, que forman un solo documento de presentacin obligatoria: El Balance, que muestra la imagen patrimonial de la empresa en una fecha determinada. La Cuenta de resultados, que recoge los ingresos y los gastos producidos a lo largo de un perodo. El Estado de cambios en el patrimonio neto, que indica las variaciones a lo largo del ejercicio del Patrimonio neto El Estado de flujos de efectivo, no obligatorio para las pymes, que indica el origen y el uso del efectivo por parte de la empresa. La Memoria, documento donde se proporciona una visin detallada de los pormenores necesarios para la comprensin del balance y la cuenta de resultados. 10. a) Un Balance es un documento contable que muestra la situacin patrimonial de una empresa en una fecha concreta. Tiene dos partes: el activo, donde se recogen los bienes y derechos, y el Patrimonio neto y pasivo, donde se recogen las obligaciones. Dentro del activo distinguimos el activo no corriente, compuesto por los bienes y derechos que forman la estructura permanente de la empresa (terrenos, construcciones, mquinas...), y el activo corriente, compuesto por los bienes y derechos que, debido a la misma actividad de la empresa, van tomando constantemente distinto valor. Dentro del activo corriente, distinguimos las existencias, el activo realizable (deudas de clientes) y el activo disponible (dinero en caja o en entidades bancarias). En el pasivo encontramos los conceptos que representan obligaciones con terceros,

sea a corto plazo (pasivo corriente) o a largo plazo (pasivo no corriente). La diferencia entre activo y pasivo representa el Patrimonio neto. El Patrimonio neto puede interpretarse como una obligacin de la empresa hacia sus socios. La suma del activo y la suma del Patrimonio neto y el pasivo coinciden. b) Un Balance sirve para mostrar la situacin patrimonial de una empresa en una fecha determinada. 11. Respuesta sugerida: Una situacin de insolvencia definitiva se presenta cuando el pasivo es superior al total del activo. Por ejemplo, una fbrica de neveras tiene un edificio y maquinaria por valor de 2 millones de euros, existencias por 50 000 euros y facturas pendientes de cobro por 100 000 euros. Si, debido a sucesivas prdidas de explotacin, ha ido incrementando su endeudamiento con terceros, y ste asciende, por ejemplo, a 2 300 000 euros, podemos decir que se halla en situacin de insolvencia definitiva, puesto que ni vendiendo todo su activo podra hacer frente a sus deudas. 12. Los elementos patrimoniales se relacionan en el Balance segn su grado de liquidez, es decir, segn su capacidad de convertirse en dinero lquido, de menor a mayor.
Menor liquidez Edificio Maquinaria Material de almacn Deudas de clientes Dinero efectivo

Mayor liquidez

13. El pasivo se distingue exclusivamente por la fecha de vencimiento. Consideramos pasivo corriente todas aquellas deudas cuyo vencimiento es menor de un ao y pasivo no corriente aquellas deudas cuyo vencimiento es igual o superior a un ao, atendiendo al criterio establecido por el Plan General de Contabilidad. 14. Para reflejar las prdidas de valor sufridas por el inmovilizado, sea por desgaste debido al uso, obsolescencia u otras causas, se usan las cuentas de amortizacin. 15. Las cuentas de amortizacin acumulada se muestran en el activo con signo negativo, a continuacin de las cuentas de activo a las que hacen referencia, las cuales muestran el valor de los bienes a precios de coste.

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16. El fondo de maniobra muestra la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente de una empresa. Indica qu parte del activo en circulacin est financiado por Patrimonio neto, o bien por pasivo no corriente, y, por tanto, es un indicativo importante de la salud financiera de la empresa. Es positivo cuando el activo corriente es superior al pasivo corriente, en cuyo caso la empresa no tendr problemas para pagar sus deudas a corto plazo, y negativo en caso contrario. 17. La deuda por la compra de diversos materiales se contabiliza en la cuenta de Proveedores, en el pasivo corriente, por 1 100 euros. La aportacin inicial de los socios forma la cuenta de Capital (70 000 euros). Las deudas de clientes las encontramos precisamente en la cuenta de Clientes, por 4 400 euros, dentro del activo corriente. Los beneficios no distribuidos quedan registrados en la cuenta de Reservas, incrementando el Patrimonio neto (15 000 euros). Una furgoneta, al tratarse de un bien permanente, se debe situar en el activo no corriente, dentro de la cuenta de Elementos de transporte, por 28 000 euros. Lo mismo sucede con el local de la empresa, cuyo valor de adquisicin se encuentra regis-

trado en la cuenta de Construcciones, en el activo no corriente, por 120 000 euros. Las deudas con entidades financieras son un pasivo exigible. Al tratarse de un prstamo a diez aos, se sita dentro del grupo de pasivo no corriente. La cuenta apropiada es la de Deudas a largo plazo, y el importe, 100 000 euros. Las mercancas guardadas en almacn, cuyo coste de adquisicin es de 400 euros, las encontramos contabilizadas en la cuenta de Existencias. La cuenta corriente bancaria (cuenta de Bancos) y el dinero efectivo (cuenta de Caja) forman parte del activo corriente por 2 500 y 800 euros, respectivamente. Otra deuda con una entidad financiera, en este caso a corto plazo, por ser inferior el vencimiento a un ao, se muestra como pasivo corriente, cuenta de Deudas a corto plazo. La maquinaria, al igual que el local y la furgoneta, es un activo no corriente, y se registra en la cuenta prevista por el Plan General de Contabilidad de Maquinaria, por su valor de adquisicin de 44 000 euros. La prdida de valor de un bien del inmovilizado debe contabilizarse en la cuenta de Amortizacin, por tratarse precisamente de este concepto. El valor amortizado es de 9 000 euros.

a) El Balance de la empresa Oasis, SA, a partir de los datos del supuesto, sera el siguiente:
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Activo no corriente Edificios E. Transporte Maquinaria Amortizacin Activo corriente Existencias Clientes Bancos Caja TOTAL ACTIVO

183 000 120 000 28 000 44 000 9 000 8 100 400 4 400 2 500 800 191 100

Patrimonio neto Capital Reservas Pasivo no corriente Deudas a largo plazo Pasivo corriente Proveedores Prstamos a c/p TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

85 000 70 000 15 000 100 000 100 000 6 100 1100 5 000 191 100

b) Las sumas del activo y del Patrimonio neto y el pasivo coinciden, por lo que se cumple correctamente la ecuacin fundamental del patrimonio. c) El neto patrimonial de la empresa es la diferencia entre el total del activo y el pasivo, sea corriente o no corriente, o, lo que es lo mismo, bienes ms derechos menos obligaciones. En este caso es de 85 000 euros y se compone de dos conceptos: el capital inicial, aportado por los socios, y las reservas, constituidas por beneficios no distribuidos.

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d) Para analizar el Balance, determinaremos el valor del fondo de maniobra. Para ello deduciremos del valor del activo corriente el pasivo corriente: Fondo de maniobra activo corriente pasivo corriente Fondo de maniobra 8 100 6 100 2 000 euros Ello significa que con el activo corriente puede hacerse frente a las deudas a corto plazo, quedando an un remanente de 2 000 euros. En consecuencia, la situacin financiera puede considerarse como saneada. EJERCICIOS (pg. 124) 18. La Cuenta de resultados muestra el detalle de los diferentes elementos del resultado hasta llegar al resultado total de la actividad de la empresa. El primer elemento que podemos calcular es el resultado de explotacin. Est compuesto por la diferencia entre los ingresos y los gastos debidos al aprovisionamiento, a la amortizacin, a los sueldos de los empleados, a otros gastos, al deterioro de los activos y al resultado de ventas de activos inmovilizados. El siguiente elemento es el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre ingresos financieros y gastos financieros. Si al resultado de explotacin le deducimos

o incrementamos, segn el caso, el resultado financiero, obtendremos el resultado ordinario. Otro elemento es el resultado extraordinario, que se calcula restando a los beneficios e ingresos extraordinarios las prdidas y los gastos de la misma naturaleza. Al resultado ordinario deben aadirse o deducirse, segn el caso, los resultados extraordinarios, obteniendo as el resultado antes de impuestos. Finalmente, el resultado del ejercicio total se calcular deduciendo del resultado antes de impuestos la cuota del Impuesto sobre beneficios. 19. Los costes fijos de la empresa se caracterizan por que se producen independientemente de si se generan o no ingresos en la actividad de la empresa y de su cuanta. En cambio, son costes variables aquellos que van ligados y condicionados a las ventas. Respuesta sugerida: Sea, por ejemplo, el caso de una tienda de ropa de moda. El coste del alquiler del local es un coste fijo, puesto que habr que pagarlo aun cuando no se produzca ninguna venta. Tambin los sueldos de los empleados estables y su coste de seguridad social son costes fijos, por la misma razn. Son costes variables las comisiones sobre ventas debidas a los empleados y los gastos de transporte o distribucin de prendas.

20. La cuenta de resultados de Tecnomanolo presenta el siguiente detalle, despus de situar adecuadamente cada concepto en el lugar correspondiente.
2009

Importe neto de la cifra de negocios Aprovisionamientos Gastos de personal Amortizacin del inmovilizado Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado A) Resultado de explotacin Ingresos financieros Gastos financieros B) Resultado financiero C) Resultado antes de impuestos (A B) Impuestos sobre beneficios (30 %) D) Resultado del ejercicio

15 000 7 000 3 500 1 000 100 3 400 0 3 000 3 000 400 120 280

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21. El resultado del ejercicio 2009 de la empresa Rolling, SA presenta beneficios, incluso superiores a los obtenidos el ao anterior. Sin embargo, podemos observar que son debidos bsicamente a la obtencin de resultados por la enajenacin de inmovilizado que en principio no se van a producir en ejercicios posteriores. En cambio, el resto de los beneficios de explotacin ha desaparecido, pasando a ser prdidas. En consecuencia, debe entenderse, a partir de los datos econmicos disponibles, que la evolucin de la empresa es negativa y que no es interesante, por tanto, la compra de sus acciones. 22.
Cuenta de resultados de Titanic (miles de euros)

Para alcanzar mejores resultados, esta empresa debe conseguir renegociar la financiacin, sea mediante una ampliacin del plazo de devolucin de los prstamos, sea mediante la aportacin de capital de los socios. 23. La rentabilidad financiera se distingue de la econmica en que mientras aqulla mide la rentabilidad de la inversin efectuada por los propietarios de la empresa, mediante el clculo del porcentaje del resultado sobre los fondos propios, la rentabilidad econmica mide la rentabilidad de forma independiente de como se ha financiado la inversin. 24. La rentabilidad financiera es el resultado de dividir el resultado del ejercicio entre los recursos propios, expresado en porcentaje. En este caso: Rentabilidad financiera Resultado del ejercicio 100 Recursos propios 300 Rentabilidad financiera 100 8 000 3,75 % 25. Los contenidos ms importantes de la Memoria de una empresa son los siguientes: El objeto social de la empresa y la actividad a que se dedica. Una propuesta de distribucin de beneficios, si los hubiere. Los criterios y normas de valoracin, para la mayor comprensin del lector. Detalle de los movimientos habidos en las principales cuentas de activo y de pasivo. Los acontecimientos significativos para la marcha de la empresa sucedidos despus del cierre contable, si lo hubiere. a) La memoria tiene como objetivo proporcionar al destinatario de las cuentas anuales la mayor informacin y detalle posible para su debida comprensin. b) Se redacta anualmente al cierre del ejercicio y acompaa al Balance, la Cuenta de resultados, el Estado de cambios en el patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo, formando en su conjunto las Cuentas Anuales.

Importe neto de la cifra de negocios Aprovisionamientos Gastos de personal Amortizacin del inmovilizado Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado A) Resultado de explotacin Ingresos financieros Gastos financieros B) Resultado financiero C) Resultado antes de impuestos (A B) Impuestos sobre beneficios (30 %) D) Resultado del ejercicio

1550 645 400 100 2 403 8 400 392 11 3,3 7,7

a) La empresa Titanic presenta un resultado del ejercicio, antes de impuestos, de 11 000 euros, cifra de beneficios realmente modesta si la comparamos con la cifra de ventas, ya que apenas representa un 1 %. b) Una lectura de la cuenta de resultados ms detallada pone de manifiesto rpidamente que el resultado de explotacin es ampliamente positivo (un 26 % de las ventas son beneficios de explotacin), lo cual indica que la empresa puede llegar a ser muy rentable, ya que obtiene un buen resultado en el objeto de la sociedad, la construccin de embarcaciones deportivas. El hecho de que sus resultados finales sean modestos se debe principalmente a los costes financieros, causados probablemente por una financiacin mediante prstamos bancarios muy elevada.

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26. La auditora contable consiste en la revisin parcial o completa de la contabilidad por parte de expertos contables ajenos a los responsables de su elaboracin. Su finalidad es la de emitir un informe en el que se expresa una opinin sobre su calidad y veracidad, as como si se ajusta o no a los principios contables generalmente aceptados. El informe de auditora puede contener salvedades o limitaciones al alcance de los auditores. a) Es til a todas aquellas personas fsicas o jurdicas que tengan intereses econmicos en la empresa, en la medida que el informe de auditora aporta garanta de calidad en la informacin econmica y financiera de forma regulada por la ley. b) Por regla general se aplica al finalizar cada ejercicio, aunque puede emitirse en la fecha que se desee. Se aplica tambin en los procesos de fusin o venta de empresas, como garanta de la calidad de las magnitudes que se manejan. EJERCICIOS (pg. 125) 27. El punto muerto o tambin umbral de rentabilidad es el nivel de ventas que hay que conseguir para cubrir los costes y no incurrir en prdidas. A partir de la cifra de punto muerto cualquier cifra de ventas produce ya beneficios, puesto que cubre los costes fijos y variables y aporta un excedente. Para determinar el precio de venta mnimo que permita cubrir los costes, deben conocerse: El coste fijo de estructura. El coste variable asociado a cada unidad de producto. El total de unidades producidas. 28. Las 7 000 unidades producidas por Gafe, SA tendrn un coste variable total de 7 000 10 70 000 euros. Si a esta cifra le aadimos el coste fijo de produccin, tenemos 70 000 6 000 76 000 euros, que son los costes totales que hay que cubrir. a) Hallamos el precio de venta a partir del cual se obtienen beneficios: Coste total 76 000 Precio 10,86 /u. N.o unidades 7 000 Es decir, si el precio de venta se ajusta a esta cifra, no se producirn beneficios ni prdidas, estamos ante la cifra del umbral de rentabilidad.

b) Para determinar un precio de venta que genere un beneficio del 12 %, aplicaremos dicho porcentaje sobre la cifra del umbral de rentabilidad, es decir: 12 10,86 euros 1 12,16 euros 100 EJERCICIOS (pg. 128) 29. La cuenta de la empresa Status, SL presenta tres registros que representan a su vez tres operaciones o hechos contables: Los movimientos del Debe representan altas en la cuenta de Elementos de transporte, es decir, muestran nuevas inversiones. El movimiento del Haber, por el contrario, muestra una baja en el inventario por obsolescencia, desguace o cualquier otra causa. El saldo de la cuenta es la diferencia entre las sumas del debe y del haber, en este caso: Saldo 10 000 2 900 8 000 4 900 euros. Puesto que el total del debe es superior al del haber, estamos ante un saldo deudor. 30. Las cuentas patrimoniales se distinguen de las cuentas de gestin en que, mientras aqullas muestran bienes, derechos u obligaciones, las cuentas de gestin recogen ingresos y gastos. Las cuentas patrimoniales nos explican de qu se compone el patrimonio de la empresa; las cuentas de gestin, en qu conceptos se producen ingresos y en cules se producen gastos. 31. Al cobrar los 700 euros se produce un incremento del saldo disponible, por lo que procede una anotacin en el Debe de la cuenta de Caja. En contrapartida, el cliente o deudor que nos ha pagado ha reducido su deuda, por lo que procede una anotacin en el Haber de su cuenta. 32. Los aumentos de pasivo se registran en el Haber de las cuentas correspondientes. Por ejemplo, si nos conceden un prstamo de 5 670 euros, amortizable a largo plazo, registraremos en el Haber de la cuenta Deudas a largo plazo con entidades de crdito dicho importe. En contrapartida, al incrementarse nuestro disponible en el Banco, registraremos el mismo importe en el debe de la cuenta de Bancos. 33. El mtodo de la partida doble se basa en el registro de los hechos contables en una o ms cuentas en el Debe y en una o ms cuentas en el Haber, segn el principio de que cada movimiento debe tener su contrapartida. Ha de cumplirse la igualdad permanente entre las sumas del Debe y del Haber.

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34. Las operaciones propuestas pueden contener uno a ms hechos contables. Es recomendable efectuar un asiento para cada hecho contable, de acuerdo con los requisitos exigidos a una correcta contabilidad en cuanto a su claridad y comprensin: Fecha: 24/3/06 Importe: 20 euros Documento justificante: factura de un proveedor Asiento: Cta. Debe: COMPRAS Cta. Haber: PROVEEDORES

Fecha: 15/4/06 Importe: 440 euros Documento justificante: cheque, transferencia o dinero efectivo (cobro) Asiento: Cta. Debe: CAJA o BANCOS Cta. Haber: CLIENTES

Concepto: cobro de una deuda pendiente Fecha: 5/7/06 Importe: 400 euros Documento justificante: cargo en cuenta, adeudo (pago) Asiento: Cta. Debe: PROVEEDORES Cta. Haber: BANCOS

Concepto: registro de la factura por la compra de materiales diversos Fecha: 24/3/06 Importe: 20 euros Documento justificante: cheque bancario Asiento: Cta. Debe: PROVEEDORES Cta. Haber: BANCOS

Concepto: pago de la deuda contrada el 5/4/06 35. El ciclo contable es el proceso en el que se registran las operaciones de carcter econmico que se producen en el entorno de la empresa, desde el inicio del ejercicio hasta que ste concluye, y culmina con la elaboracin de las Cuentas Anuales. El ciclo contable se inicia con la apertura de cuentas, coincidiendo con la fecha de inicio del ejercicio. A lo largo del mismo se van registrando todos los hechos contables que se van produciendo mediante asientos. El ciclo contable concluye con el cierre de las cuentas y la elaboracin de las Cuentas Anuales (Balance, Cuenta de resultados, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo y Memoria).

Concepto: pago de la factura anterior mediante cheque bancario Fecha: 26/3/06 Importe: 340 euros Documento justificante: factura a un cliente Asiento: Cta. Debe: CLIENTES Cta. Haber: VENTAS

Concepto: registro de la factura por venta de mercancas Fecha 26/3/06 Importe: 340 euros Documento justificante: cheque o transferencia de un cliente (cobro) Asiento: Cta. Debe: CAJA Cta. Haber: CLIENTES

ACTIVIDADES (pg. 130) Cuestiones 1. b) El fin de la contabilidad es recoger y cuantificar informacin til para la toma de decisiones. El empresario, por ejemplo, toma una gran cantidad de decisiones basndose en los datos que le proporciona la contabilidad: decide cundo y cmo invertir, qu importe debe solicitar como prstamos, si debe o no emprender acciones para mejorar los cobros de los clientes, y un largo etctera. 2. La secuencia lgica del proceso contable es la siguiente: a) Identificacin de los hechos contables. Consiste en aislar y centrar exactamente cul es el hecho producido, distinguindolo de otros que puedan producirse simultneamente.

Concepto: cobro de la factura anterior Fecha: 5/4/06 Importe: 400 euros Documento justificante: factura de un proveedor Asiento: Cta. Debe: COMPRA MATERIAS PRIMAS Cta. Haber: PROVEEDORES

Concepto: registro de la factura del proveedor de materias primas

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d) Una vez identificado el hecho contable, procede su valoracin en la moneda que corresponda, mediante su clculo exacto o, en caso de ser imposible, en el clculo de su valor aproximado. c) El hecho contable, una vez identificado, valorado y documentado, debe registrarse en la contabilidad mediante la tcnica contable de partida doble. b) Elaboracin de documentos que sintetizan la informacin. Al final del espacio debern elaborarse el Balance, la Cuenta de resultados, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el Estado de flujos de efectivo y la Memoria. f ) La contabilidad, debidamente registrada y terminada, puede someterse a la auditora de expertos, quienes confirmarn por escrito su calidad. g) Una vez las cuentas anuales han sido auditadas, pueden comunicarse a sus usuarios o destinatarios, en la confianza de que las decisiones que tomen se basarn en datos absolutamente fiables. h) El anlisis e interpretacin de la contabilidad puede ya efectuarse con plenas garantas de fiabilidad por parte de sus destinatarios. e) La toma de decisiones es la consecuencia natural y lgica del anlisis e interpretacin de la contabilidad, puesto que es su principal objetivo. 3. a) En un centro docente pueden encontrarse, entre otras, las siguientes actividades y acciones: Organizacin de un debate sobre racismo. Compra de material escolar de consumo. Citacin de los padres de un alumno. Adquisicin de varios ordenadores. Publicacin en el tabln de anuncios de noticias de inters. Cobro de fotocopias hechas por los alumnos. Participacin del equipo de baloncesto en la liga. Organizacin de un viaje de fin de curso. b) La contabilidad del centro docente deber reflejar aquellos hechos que tengan contenido econmico, es decir: la compra de material escolar, la adquisicin de ordenadores y el cobro de fotocopias. En todos estos

casos hay un contenido econmico para el centro que debe ser registrado. Por el contrario, la organizacin de un debate, la citacin de unos padres, la publicacin en un tabln de anuncios, la participacin de un equipo deportivo o la organizacin de un viaje fin de curso no son en s mismas actividades que deban ser contabilizadas. Otra cosa es que sean causa u origen de otros hechos que s deban ser contabilizados, como podra ser la generacin de gastos concretos. 4. Bsicamente existen dos tipos de contabilidad: Una contabilidad financiera o externa, que recoge todos los hechos contables externos a la empresa y es til para la toma de decisiones. Una contabilidad de costes, analtica o interna, que, a partir de datos internos de la empresa, consigue determinar costes por producto, por unidad productiva... 5. La informacin que proporciona la contabilidad debe reunir una serie de requisitos o caractersticas: Debe ser clara, para que quien tiene conocimientos contables pueda tomar decisiones a partir de ella. Debe ser relevante, reflejar exclusivamente operaciones significativas. Debe ser fiable, estar exenta de errores graves. Debe suministrar la informacin ntegramente. Debe ser comparable. Debe ser ntegra, completa y no omitir ningn hecho significativo. Debe ser clara: debe permitir a los usuarios con unos conocimientos contables razonables obtener la informacin para la toma de sus decisiones. Una prdida de un objeto valorado en un euro es insignificante para la contabilidad de la empresa, y su registro y contabilidad no reportara ningn valor aadido. Por esta razn, no debe ser contabilizada. En cambio, una venta por valor de 900 euros es una operacin con significado econmico para la empresa, por lo que s debe ser contabilizada. 6. Respuesta sugerida: a) En conocer la situacin patrimonial y los resultados de la empresa Infornet, SA, se-

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guramente estarn interesadas, entre otras, las siguientes personas o entidades: El gerente de la empresa, para saber qu decisiones ha de tomar en cada momento. Los accionistas, para saber si obtienen o no beneficios sobre su inversin. Los bancos que vayan a conceder un prstamo a la empresa, para conocer el grado de riesgo que asumen. El comit de empresa, para seguir de cerca la evolucin de la empresa y proteger los intereses de los trabajadores. b) Para conocer datos contables de una empresa podemos dirigirnos al Registro Mercantil, donde estn depositadas las cuentas anuales de las empresas. 7. Los documentos contables de presentacin obligatoria son: a) El Balance de situacin, que muestra la situacin patrimonial de la empresa en una fecha determinada. b) La Cuenta de resultados, que muestra los ingresos y gastos habidos durante un perodo. c) El Estado de cambios en el patrimonio neto, que refleja las variaciones en los fondos propios habidas durante un perodo. d) El Estado de flujos de efectivo, que muestra los movimientos de dinero por distintos conceptos durante un perodo. e) La Memoria, que aporta informacin complementaria y aclaratoria al Balance y a la Cuenta de resultados. 8. Un Balance de situacin puede presentarse esquemticamente de la siguiente forma:
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

9. a) Los productos del almacn forman parte del activo de la empresa, puesto que son bienes que son propiedad de sta. b) La maquinaria es tambin un activo, al ser igualmente un bien propiedad de la empresa. c) Las deudas de los clientes son derechos adquiridos por la empresa, por lo que forman parte del activo. d) Las aportaciones de los socios propietarios se muestran en el Balance dentro del Patrimonio neto, ya que la cuenta de capital representa la deuda que tiene la empresa hacia sus socios. 10. La exigibilidad es la capacidad de los acreedores de solicitar la liquidacin de sus crditos. Clasificamos la exigibilidad de las cuentas de pasivo en dos grandes grupos: Pasivo corriente, para aquellas deudas cuyo vencimiento es inferior a un ao. Pasivo no corriente, que recoge aquellas deudas cuyo vencimiento es superior a un ao. 11. Las siguientes fuentes de recursos deben ordenarse de menor a mayor exigibilidad de la siguiente forma: b) La aportacin de los propietarios es un Patrimonio neto, ya que si los propietarios retiran sus aportaciones la empresa se liquida. c) La deuda con la entidad financiera es pasivo no corriente, en este caso 18 meses. a) La deuda con un proveedor, con vencimiento a dos meses, es un pasivo corriente. 12. El activo corriente es aquella parte del activo que est sometida a un ciclo continuo de renovacin, por lo que cambia de valor constantemente debido a la misma actividad y evolucin de la empresa. Est compuesto por las existencias, los saldos de clientes y deudores y por la tesorera. De la misma forma, el pasivo corriente est formado por las cuentas de pasivo que forman parte de la financiacin ordinaria del activo corriente, bsicamente por crditos a corto plazo y saldos en favor de acreedores y proveedores. El fondo de maniobra es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente, y un buen indicador de la estabilidad financiera de la empresa.

Activo no corriente Edificios Elementos de transporte Maquinaria Amortizacin Activo corriente Existencias Clientes Bancos Caja TOTAL ACTIVO

Patrimonio neto Capital Reservas Pasivo no corriente Deudas a largo plazo Pasivo corriente Proveedores Deudas a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

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13. El Libro Diario recoge en forma de registros, llamados asientos, cada uno de los hechos contables que deben ser contabilizados, indicando la fecha en que se producen, las cuentas afectadas, el concepto y el importe. El Libro Mayor recoge los asientos registrados en el Libro Diario presentndolos cuenta a cuenta, de forma que permite conocer el movimiento y el saldo de cada una de las cuentas. El Cdigo de Comercio establece la obligatoriedad del Libro Diario. Por otra parte, no se comprende la existencia de una contabilidad que no presente un Libro Mayor de cuentas, independientemente de su obligatoriedad mercantil o fiscal. 14. Respuesta sugerida: a) El resultado financiero es la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros de una empresa. b) El resultado de la explotacin es la diferencia entre ingresos y gastos de explotacin, por lo que no se tienen en cuenta los resultados financieros. c) Una situacin de insolvencia definitiva se produce cuando la empresa se ve imposibilitada de hacer frente a sus deudas, aun liquidando todos sus activos. b)
Activo no corriente Edificios Maquinaria Activo corriente Existencias Clientes Disponible TOTAL ACTIVO
ACTIVO

Para practicar 15. a) Clasificamos cada elemento patrimonial en el grupo que le corresponde: Deuda de 790 de Comercial Cermica: Activo corriente/Clientes. Deuda de 450 al banco: Pasivo corriente/Deudas a corto plazo. Deuda de 260 a Arcillas del Tormes, SL: Pasivo corriente/Proveedores. Deuda de 2 000 de un prstamo bancario: Pasivo no corriente/Deudas a largo plazo. Productos en el almacn por 900 : Activo corriente/Existencias. Local de 1 500 : Activo no corriente/ Construcciones. Depsito de 340 en el Banco: Activo corriente/Disponible. Efectivo de 160 : Activo corriente/Disponible. Maquinaria por el valor de 3 000 : Activo no corriente/Maquinaria. Inversin de 3 980 : Patrimonio neto/ Capital.
PATRIMONIO NETO Y PASIVO

4 500 1 500 3 000 2 190 900 790 500 6 690

Patrimonio neto Capital Pasivo no corriente Deudas a largo plazo Pasivo corriente Proveedores Deudas a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

3 980 3 980 2 000 2 000 710 260 450 6 690

Situando adecuadamente cada cuenta dentro del activo o del pasivo, segn corresponda, puede observarse que se cumple fielmente la ecuacin fundamental del patrimonio, es decir, la igualdad de sumas de activo y Patrimonio neto y pasivo. c) La empresa dispone de un efectivo de 500 euros, deudas de clientes por valor de 790 euros y tiene existencias en almacn por 900 euros, por lo que su activo corriente asciende a 2 190 euros. A corto plazo, sus deudas son de 260 euros con proveedores y 450 euros con un banco, por

lo que su pasivo corriente es de 710 euros. Como consecuencia de los datos anteriores, dispone de un fondo de maniobra positivo que, en principio, le proporciona una gran estabilidad y garanta financiera con terceros a corto plazo. Sin embargo, hay que tener en cuenta que el prstamo a largo plazo tiene vencimiento a dos aos, por lo que a partir del ao prximo pasar a ser un pasivo corriente y puede llegar a desestabilizar la empresa si no toma las medidas oportunas de renegociacin.

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16. a) Anlisis comparativo: Para comparar adecuadamente la situacin de las empresas propuestas, determinaremos el fondo de maniobra. Para ello, sumamos las existencias, el activo realizable y el activo disponible, conociendo as el valor del activo corriente. A continuacin, deducimos del activo corriente el pasivo corriente (exigible a corto plazo), obteniendo as el fondo de maniobra.
Bart Homer Krusty

b) La empresa Bart presenta un fondo de maniobra negativo, lo cual significa que no puede hacer frente a sus deudas a corto plazo con el activo corriente; por lo tanto, su situacin financiera es muy delicada y prxima a la insolvencia. Las empresas Homer y Krusty presentan un fondo de maniobra positivo muy similar, por lo que procede un anlisis ms pormenorizado: Homer, para hacer frente a sus deudas, deber vender previamente sus grandes existencias. En cambio, Krusty es una empresa que con slo su realizable y disponible ya tiene suficiente para cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Por esta razn, aun cuando el importe del fondo de maniobra es parecido en estas empresas, es preferible la situacin de Krusty.

Existencias Realizable Disponible TOTAL ACTIVO CORRIENTE Pasivo corriente FONDO DE MANIOBRA

35 12 8 55 135 80

400 80 90 570 520 50

60 50 15 125 65 60

17. La cuenta de resultados de Lisa, SL, debidamente ordenada, se presenta como sigue:
2009 2008

Importe neto de la cifra de negocios Aprovisionamientos Gastos de personal Amortizacin del inmovilizado Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado A) Resultado de explotacin Ingresos financieros Gastos financieros B) Resultado financiero C) Resultado antes de impuestos (A B) Impuestos sobre beneficios (30 %) D) Resultado del ejercicio

9 000 3 900 3 000 1 100 970 30 20 79 59 29

8 000 3 000 2 000 1000 280 1 720 10 17 7 1 713 513,9

29

1199,1

La empresa Lisa, SL, aun cuando ha mejorado la cifra de sus ventas, no ha conseguido obtener beneficios en el ejercicio de 2009. Ello es debido a dos causas fundamentales: La disminucin del resultado de explotacin, debido al incremento de los costes salariales. La fuerte incidencia del resultado por deterioro de activos.

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18. A partir de los datos proporcionados por la empresa Gredos, SL, podemos hacer alguna aproximacin a su rentabilidad mediante el clculo y aplicacin de ratios. a) En primer lugar calculamos la rentabilidad financiera en ambos ejercicios: Rentabilidad financiera Resultado del ejercicio 100 Patrimonio neto Resultado del ejercicio 100 Capital Reservas Para 2009: Rentabilidad financiera 16 100 27,6 % 40 18 Para 2008: Rentabilidad financiera 12 100 23,1 % 40 12 Ello significa que la rentabilidad de la inversin hecha por los socios capitalistas ha sido del 27,5 % y del 23,1 %, antes de impuestos. A continuacin calculamos la rentabilidad econmica. Para ello, comparamos el resultado de la explotacin con el valor del activo total: Rentabilidad econmica Resultado de la explotacin 100 Activo total Para 2009: Rentabilidad econmica 21 100 5,4 % 390 Para 2008: Rentabilidad econmica 20 100 6,1 % 330 Estos porcentajes explican cul es el porcentaje de beneficio de explotacin que proporcionan los activos de la empresa. Ntese que los socios capitalistas han aportado mucho menos que el valor de los activos, lo que significa que buena parte de stos se han financiado con otras fuentes de financiacin (por ejemplo, prstamos ban-

carios), de ah la elevada rentabilidad financiera, a pesar de que la rentabilidad econmica es moderada. b) La empresa sigue una evolucin econmicofinanciera correcta. 19. Para determinar el saldo de la cuenta, procedemos a sumar los registros del Debe y del Haber por separado. Suma del Debe 80 50 61 191 Suma del Haber 70 El saldo de la cuenta es la diferencia entre las sumas del Debe y del Haber, es decir: Saldo Suma del Debe Suma del Haber 191 70 21 Al ser la suma del Debe superior a la suma del Haber, el saldo tiene signo positivo, por lo que se trata de un saldo deudor. En caso contrario, hablaramos de un saldo acreedor. 20. a) Los asientos contables correspondientes a las operaciones de la empresa Hidrospeed, SL son los siguientes: Fecha: 5/3/06 Importe: 800 euros Documento justificante: factura de compra Asiento: Cta. Debe: COMPRAS Cta. Haber: PROVEEDORES

Concepto: compra de materiales Fecha: 5/3/06 Importe: 800 euros Documento justificante: cargo en cuenta, cheque, transferencia... Asiento: Cta. Debe: PROVEEDORES Cta. Haber: BANCOS

Concepto: pago de la factura anterior Fecha: 6/3/06 Importe: 1 001 euros Documento justificante: factura de venta Asiento: Cta. Debe: CLIENTES Cta. Haber: VENTAS

Concepto: venta de diversos artculos

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Fecha: 6/3/06 Importe: 1 001 euros Documento justificante: abono en cuenta, cheque o transferencia de cobro Asiento: Cta. Debe: BANCOS Cta. Haber: CLIENTES Concepto: cobro factura anterior Fecha: 8/3/06 Importe: 970 euros Documento justificante: factura de Cangrejo, SA Asiento: Cta. Debe: Cta. Haber COMPRAS PROVEEDORES

Debe 1001 euros Saldo 0 Debe

CLIENTES

Haber 1001 euros

VENTAS

Haber 1001 euros

Saldo acreedor: 1 001 euros c) Tal y como hemos calculado, este es el saldo de las distintas cuentas: Cuenta Compras; Saldo deudor: 1 770 euros Cuenta Proveedores; Saldo: 0 euros Cuenta Bancos; Saldo acreedor: 769 euros Cuenta Clientes; Saldo: 0 euros Cuenta Ventas; Saldo acreedor: 1 001 euros

Concepto: compra de materiales Fecha: 8/5/06 Importe: 970 euros Documento justificante: cargo en cuenta, cheque, transferencia... Asiento: Cta. Debe: PROVEEDORES Cta. Haber: BANCOS Concepto: pago de la factura de Cangrejo mediante cheque b) Las anotaciones correspondientes al Libro Mayor de los asientos del Libro Diario anteriores son las siguientes: Debe 800 euros 970 euros Saldo deudor: 1 770 euros Debe 800 euros 970 euros Saldo 0 Debe 1001 BANCOS Haber 800 euros 970 euros Saldo acreedor: 769 euros PROVEEDORES Haber 800 euros 970 euros COMPRAS Haber

Para profundizar 21. Para conocer la viabilidad de una empresa, uno de los conceptos que ms puede aportar a su conocimiento correcto es el clculo del punto muerto o umbral de rentabilidad del futuro negocio. El punto muerto o umbral de rentabilidad nos dice cul debera ser la cifra de unidades vendidas necesaria para, a partir de ella, empezar a obtener beneficios. Para calcularlo, consideraremos el precio de venta ms favorable posible, 6 /u. Unidades del umbral de rentabilidad Coste fijo total Precio de venta Coste variable unitario 2 000 10 000 unidades 6 5,80 El punto muerto o umbral de rentabilidad es de 10 000 unidades, cifra de ventas necesaria para cubrir todos los costes generados en la empresa. A partir de esa cifra, las unidades que se vendieran generaran beneficios, puesto que los gastos fijos no varan. Teniendo en cuenta que se estima que la empresa vender como mximo 8 000 unidades, cifra inferior al umbral de rentabilidad, resulta claro que no ser posible obtener beneficios. La Sra. gata har bien en desistir de su proyecto empresarial.

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22. Respuesta sugerida: a) Supongamos que los socios han aportado un total de 30 000 , que han invertido en un edificio y en sus instalaciones y se han hecho cargo de los gastos de constitucin, ayudados por un prstamo a largo plazo de 20 000 . En el momento de su fundacin, o inmediatamente despus, la empresa dispone ya de un activo, representado por la inversin efectuada y unos fondos propios que la reflejan. Situando debidamente las masas patrimoniales, el balance fundacional sera como sigue:
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Activo no corriente Edificios Instalaciones Activo Corriente Bancos TOTAL ACTIVO

48 000 45 000 3 000 2 000 2 000 50 000

Patrimonio Neto Capital Pasivo no corriente Deudas a largo plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

30 000 30 000 20 000 20 000 50 000

b) Las sumas del activo y del pasivo son iguales, por lo que se cumple la ecuacin fundamental del patrimonio. c) El Balance muestra la situacin inicial, claramente saneada financieramente, como corresponde a una empresa que inicia sus actividades, ya que dispone plenamente de sus nuevos activos, financiados a largo plazo o con Patrimonio neto, por lo que la exigibilidad es casi nula. El fondo de maniobra es positivo, y est formado nicamente por el saldo en las cuentas bancarias, ya que no existe todava pasivo corriente. RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pgs. 132 y 133) 1. Con los datos del enunciado formamos un Balance de situacin, que se presenta como sigue:
ACTIVO EUROS PATRIMONIO NETO Y PASIVO EUROS

Maquinaria Existencias Bancos

6 320 1 400 700

Capital Prstamo a largo plazo Proveedores Prstamo a corto plazo

3 000 4 000 520 900 8 420

TOTAL ACTIVO

8 420

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Para su anlisis, calculamos en primer lugar el activo corriente, en este caso compuesto por las Existencias y los Bancos: Activo corriente 1 400 700 2 100 euros A continuacin, determinamos el pasivo corriente, compuesto en este supuesto por las Deudas con proveedores y por el Prstamo a corto plazo: Pasivo corriente 520 900 1 420 euros El fondo de maniobra, hallado por la diferencia entre activo corriente y pasivo corriente, es positivo (2 100 1 420 680 euros), por lo que la situacin financiera es correcta. En cuanto a la explotacin del negocio, Mara debe ofertar su producto al menos al mismo precio que la competencia, pero no mayor, puesto que perdera competitividad. En este supuesto, los ingresos previstos seran 2 400 unidades 0,6 euros 1 440 euros.

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Dado que Mara tiene unos costes fijos en concepto de alquiler del local y gastos financieros por un importe de 230 400 630 euros, debe hacer la siguiente previsin: Ingresos previstos Costes fijos Diferencia 1 440 euros 630 euros 810 euros

Mara sabe, pues, que el producto que vender debe tener unos costes variables de, como mximo, 810 euros, cifra que equilibrara la Cuenta de prdidas y ganancias. Como consecuencia, ya que la cifra de unidades es de 2 400, Mara debe obtener unos costes variables unitarios mximos de: 810 0,34 /u. 2 400 La conclusin final es que para que el negocio sea rentable, si desea vender al mismo precio que la competencia, Mara debe conseguir unos costes variables por unidad inferiores a 0,34 euros. 2. a) Para hallar el umbral de rentabilidad, calculamos en primer lugar el coste variable por unidad: Costes variables 90 000 Costes variables por unidad 15 /u. N.o unidades 6 000 Coste fijo total Unidades del umbral de rentabilidad Precio de venta Coste variable por unidad 12 000 2 000 unidades 21 15 Por lo tanto, la empresa obtendr beneficios a partir de 2 000 unidades vendidas. b) Suponiendo que todas la unidades producidas se venden, la empresa obtiene beneficios, como puede verse en el siguiente cuadro:
Concepto Clculo Importe ()

VENTAS Costes variables MARGEN BRUTO Costes fijos BENEFICIO

6 000 unidades 21 6 000 unidades 15

126 000 90 000 36 000 12 000 24 000

c) Determinamos el precio de venta a partir del cual se pueden obtener beneficios, siempre en el supuesto de que se vendan todas las unidades producidas. Coste fijo Coste variable 12 000 90 000 Precio de venta 17 /u. o N. unidades 6 000 d) Sabemos que el precio de venta propuesto debe ser capaz de generar una cifra total de ventas que sobrepase en 2 000 los costes totales. En consecuencia, bastar agregar la cifra de 2 000 a los costes para obtener la cifra de ventas totales que se desea: Cifra de ventas Costes fijos Costes variables Margen Cifra de ventas 12 000 90 000 2 000 104 000

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Si dividimos la cifra de ventas deseada entre el nmero de unidades producidas, hallaremos el precio de venta a que debemos situar el producto para alcanzar el resultado deseado: Cifra de ventas 104 000 Precio de venta 17,33 /u. o N. unidades 6 000 3. a) La empresa Snoop, SA debe atender por una parte unos costes fijos de 600 000 euros y por otra parte un coste variable de 270 000 euros correspondiente a 90 000 unidades producidas. A partir de estos datos, calculamos el umbral de rentabilidad: Coste variable 270 000 Costes variables por unidad 3 /u. o N. unidades 90 000 Coste fijo total Unidades del umbral de rentabilidad Precio de venta Coste variable por unidad 600 000 Unidades del umbral de rentabilidad 600 000 unidades 43 Debera producir y vender, a ser posible, un mnimo de 600 000 unidades, ya que de esta forma cubrira costes fijos y variables. A partir de la siguiente unidad producida y vendida, ya empezara a conseguir beneficios. b) Al producir nicamente 90 000 unidades de producto, que generan un euro cada una al ser vendidas, la empresa incurre en enormes prdidas, puesto que no genera suficientes mrgenes como para absorber los costes fijos. Prdidas Costes totales Cifra de ventas Costes fijos Costes variables Precio de venta N.o unidades 600 000 270 000 4 90 000 600 000 270 000 360 000 510 000 AUTOEVALUACIN (pg. 133) 1. b) Las cuentas anuales son el Balance, la Cuenta de resultados, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el Estado de flujos de efectivo y la Memoria. 2. c) Refleja la situacin patrimonial de la empresa. 3. c) La empresa puede tener cercana la insolvencia. 4. b) La Cuenta de resultados. 5. a) Permite determinar el beneficio o prdida de una empresa. 6. Tendr prdidas, ya que su umbral de rentabilidad est por encima de la produccin. Unidades del umbral de rentabilidad Coste fijo total Precio de venta Coste variable por unidad 5 000 1 250 unidades 40 36 7. Todas aquellas que se producen desde que se inicia el ejercicio econmico hasta que se cierran y elaboran la Cuenta de resultados, el Balance, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el Estado de flujos de efectivo y la Memoria. 8. La informacin relativa a cada elemento patrimonial se recoge en las cuentas patrimoniales, que formarn ms tarde el Balance. La informacin relativa a los resultados se recoge en las cuentas de ingresos y gastos, que constituirn ms adelante la Cuenta de resultados. 9. a) Falsa. La cuenta de ventas recoge lo ingresos producidos por ventas durante el ciclo contable, por lo que se trata de una cuenta que afecta a los resultados y no muestra una parte del patrimonio. b) Falsa. Los aumentos de activo se anotan en la columna del Debe, segn la tcnica contable aceptada universalmente. c) Cierta. Los registros en el Libro Diario que representan operaciones contables se llaman asientos.

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d) Falsa. El Cdigo de Comercio no obliga explcitamente a llevar el Libro Mayor. Sin embargo, cabe resaltar que sin la ayuda del Libro Mayor la contabilidad sera imperfecta, por lo que su uso se hace imprescindible. 10. Para obtener un beneficio del 15 % debemos incrementar el precio de venta por unidad que registra un beneficio cero en este mismo porcentaje, es decir: Precio de venta 15 8 euros 1 9,2 euros 10

que se contabiliza y los importes de los movimientos del Debe y Haber, as como el saldo. La primera lnea muestra el asiento de apertura de cuentas, que, con un valor de 1 250 en el Debe, significa una existencia inicial en la cuenta bancaria por dicho importe. La segunda y cuarta lnea muestran incrementos en el Debe, por lo que se trata de operaciones que significan entradas de dinero en la cuenta bancaria, es decir, cobros. La tercera lnea muestra, por el contrario, un movimiento en el Haber, por lo que podemos deducir que se trata de una salida de dinero de la cuenta bancaria, esto es, un pago. El saldo, deudor y de signo positivo, significa que la empresa dispone de 2 975 en la cuenta bancaria. En red a) La empresa Aguas de Barcelona ofrece informacin sobre sus principales magnitudes contables en los ltimos ejercicios: el informe de auditora, las cuentas anuales auditadas y los informes de gestin. Tambin ofrece los resultados trimestrales. b) Calculamos el fondo de maniobra a partir de los datos correspondientes a los ejercicios 2007 y 2008:
2008 2007

MUNDO LABORAL (pg. 134) Reflexiona 1. La publicacin en Internet de las cuentas anuales de tu empresa ofrece a sta algunas ventajas, entre otras: Posibilidad de ser visitada por cualquier persona del mundo entero con gran facilidad y no slo por clientes y proveedores, lo cual favorece la captacin de nuevos clientes. Progreso general de la imagen de empresa. Entre los inconvenientes, encontramos: Necesidad de incurrir en costes de mantenimiento de la pgina web y de todo el sistema de gestin en su conjunto. Transparencia absoluta de las cuentas anuales, cuestin que podra ser controvertida. 2. La impresin de pantalla de la cuenta de Bancos presenta un conjunto de columnas con informacin de distinta ndole, la ms relevante de las cuales es el nmero de asiento, la fecha de ste, el concepto del hecho contable

Activo corriente Pasivo corriente Fondo de maniobra Datos en millones de euros

1 105 409 726 182 379 227

981 068 283 276 697 792

Observamos que el Fondo de maniobra es positivo, lo que sugiere una buena situacin financiera de la empresa.

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UT 7. Cmo se financia la empresa?

EJERCICIOS (pg. 136) 1. Para argumentar si la compra de un coche es o no una inversin para la empresa, es fundamental responder a la siguiente pregunta: El nuevo coche, va a mejorar la actividad productiva o comercial de la empresa? Si la respuesta es s, como sera en el caso de un vehculo de transporte destinado inequvocamente a la actividad empresarial, sea productiva o comercial, entonces se trata de una inversin. Pero si el nuevo coche se destina al uso particular del empresario no puede tratarse como inversin, ya que no aporta mayor productividad a la empresa, aunque su coste haya sido asumido por ella. Esta distincin comporta no slo un distinto tratamiento contable sino un distinto tratamiento fiscal. 2. Una mquina que permita incrementar la produccin es claramente una inversin, puesto que cumple con el principal requisito, esto es, que su incorporacin represente una mejora de la actividad productiva o comercial de la empresa. 3. Frente a la decisin de invertir en un nuevo proyecto, el empresario debe en primer lugar valorar su rentabilidad futura. Para ello, elaborar un presupuesto detallado de qu ingresos podr generar gracias a la nueva inversin, as como los gastos que se presentarn y la amortizacin que deber calcular. En el presupuesto deber incluir, si lo hubiere, el coste de la financiacin elegida. Si la rentabilidad est asegurada, puesto que el presupuesto ha sido elaborado en bases slidas, puede proceder a la ejecucin de la inversin. EJERCICIOS (pg. 137) 4. Para financiar las inversiones, la empresa dispone de cuatro opciones diferenciadas: Puede financiarse a partir de nuevas aportaciones de capital de los socios. Esta opcin es una de las preferibles, siempre que sea posible, puesto que no representa apenas costes aadidos a la empresa. Intervienen en este tipo de operaciones nicamente los socios accionistas y los gestores de la empresa. Puede financiarse ella misma, es decir, mediante autofinanciacin, a partir de los beneficios no distribuidos y del fondo de amortizacin que vaya generando en su actividad. Esta opcin implica, lgicamente, la existencia de una actividad continuada que genere beneficios de explotacin. En este caso no se generan costes adicionales a la empresa, aunque implica que no se distribuyan los beneficios entre los socios. La decisin la toma el Consejo de Administracin, a propuesta de la Gerencia. Puede financiarse a partir de las ayudas y subvenciones de las Administraciones pblicas. En este caso, las inversiones debern cumplir con los requisitos que reglamentariamente se establezcan, que por lo general estn relacionados con la garanta de la mejora del bienestar pblico. En la consecucin de este tipo de inversin intervienen, adems de los gestores de la empresa, representantes autorizados de la Administracin, quienes garantizan el cumplimiento de la normativa aplicable. Y, por ltimo, puede financiarse a partir de la obtencin de prstamos u otras operaciones de crdito. En este caso, deber aportar las garantas de solvencia que le sean exigidas y deber hacer frente a un determinado coste financiero. Como parte interesada interviene en la operacin la entidad de crdito que concede el prstamo. 5. Una ampliacin de capital, en este caso de Meditours, SA, es una operacin que consiste en la emisin de nuevas acciones de la empresa, las cuales sern adquiridas por los socios existentes o por nuevos socios que deseen incorporarse. Por la venta de dichas acciones, la empresa obtendr dinero en efectivo que podr destinar a la adquisicin de nuevos autobuses, entregando a cambio los ttulos que justifican la propiedad de las acciones. EJERCICIOS (pg. 138) 6. Los beneficios de la empresa, si no son distribuidos entre los accionistas y son reinvertidos en la empresa, forman parte del concepto de autofinanciacin. Asimismo, las amortizaciones efectuadas forman parte de la autofinanciacin, puesto que su contabilidad ha supuesto una reduccin de los beneficios que se deben distribuir. 7. Los beneficios netos que genera la actividad de la empresa pueden distribuirse entre los socios accionistas, reinvertirse en la propia empresa o ambas cosas a la vez. Los beneficios reinvertidos reciben el nombre de reservas.

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8. Respuesta sugerida: La empresa Gran Diversin, SA gestiona un parque de atracciones. Anualmente recibe miles de visitantes, con lo que consigue unos ingresos por facturacin de 2 000 000 euros y determina contablemente, de acuerdo con las normas, que la amortizacin de las instalaciones que forman el parque asciende anualmente a 600 000 euros. Su cash flow es: Cash flow Resultado Amortizaciones 200 000 euros 600 000 euros 800 000 euros 9. a) Para determinar el cash flow y la cifra destinada a autofinanciacin de la empresa Roque, SL, debemos plantear primero la cuenta de resultados como sigue:
Cuenta de resultados de Roque, SL

b) Por otra parte, para determinar la cifra de autofinanciacin, sumamos las amortizaciones al beneficio no distribuido: Beneficio no distribuido 40 % Beneficios 40 % Resultado 121 800 40 48 720 euros 100 Autofinanciacin Beneficio no distribuido Amortizaciones 48 720 12 000 60 720

EJERCICIOS (pg. 139) 10. a) Segn la autoridad que las concede, las subvenciones y ayudas pueden ser: Comunitarias. Estatales. De las comunidades autnomas.
390 000 100 000 68 000 12 000

Importe neto de la cifra de negocios Aprovisionamientos Gastos de personal Amortizacin del inmovilizado Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado A) Resultado de explotacin Ingresos financieros Gastos financieros B) Resultado financiero C) Resultado antes de impuestos (A B) Impuestos sobre beneficios (30 %) D) Resultado del ejercicio

De las diputaciones y ayuntamientos. b) Las ayudas y subvenciones pueden adoptar diversas formas y canalizarse de distintas maneras, entre las ms frecuentes: Las subvenciones para inversiones, a fondo perdido. Reducciones y exenciones en determinados impuestos. Prstamos subvencionados, a tipos de inters reducidos. Cuotas de la Seguridad Social reducidas.

0 210 000 1 000 37 000 36 000 174 000

c) Al solicitar una ayuda o subvencin pblica, debe presentarse generalmente una memoria del proyecto en el que se hagan constar sus caractersticas generales, su objeto, su coste, su rentabilidad, financiacin, puestos de trabajo..., as como los datos completos del solicitante. 11. Respuesta sugerida: Supongamos que nuestra empresa tiene su domicilio social en la Comunidad de Castilla y Len. Tomamos como ejemplo la propuesta de la Agencia de Desarrollo Econmico (C. Len) (CCLADEC), la cual dispone de un Programa de desarrollo tecnolgico: Lnea 4. Proyectos de innovacin tecnolgica en empresas dirigido a las empresas de dicha Comunidad Autnoma para apoyar la renovacin e innovacin tecnolgica. En este caso, la subvencin est dirigida a fomentar la innovacin tecnolgica, por lo que

52 200 121 800

El resultado del ejercicio, despus de suponer un impuesto de sociedades del 30 %, es de 121 800 euros, por lo que el cash flow generado es el siguiente: Cash flow Resultado Amortizaciones 121 800 12 000 133 800 euros

89

el proyecto que debe presentarse deber explicar con detalle en qu consiste la iniciativa de la empresa en aras de su renovacin. En este caso concreto, las ayudas no son nicamente para nuevas inversiones, sino que tambin cubren todo tipo de gastos, siempre que estn relacionados con el proyecto de innovacin tecnolgica aprobado.

es, podr exigir judicialmente la venta de la vivienda para, de esta forma, cobrar la deuda pendiente. 13. El avalista asume la responsabilidad de que, en caso de que el deudor avalado no haga frente a su compromiso, sea l el que pague la deuda. En este caso, si la hermana de Mara no devuelve el prstamo a su vencimiento, deber ser la propia Mara, como avalista, quien lo haga. 14. Para calcular el importe que debe pagar Mario Brothers, SL, aplicaremos la frmula correspondiente en cada caso: a) En el caso de un nico pago al final del prstamo, la frmula que se debe aplicar es la siguiente: Cf Ci (1 i)n Cf 40 000 (1 0,08)5 58 773,12 euros La cifra que habr de pagar al cabo de los cinco aos es de 58 773,12 euros. Puesto que el capital prestado era de 40 000 euros, la diferencia corresponde al inters pagado, es decir: I Cf Ci 58 773,12 40 000 18 773,12 euros

EJERCICIOS (pg. 141) 12. En un contrato de prstamo, el prestamista puede garantizar el cobro de la operacin mediante la garanta hipotecaria, la cual consiste en que, durante el tiempo de duracin del contrato, existe un bien propiedad del prestatario que permanece y acta como garanta, ya que, si no se cumple con el compromiso de pago, el prestamista puede ejecutar sus derechos. Por ejemplo, deseamos adquirir una vivienda y para ello disponemos solamente del 30 % de su valor. El 70 % restante lo obtenemos mediante un prstamo con garanta hipotecaria. A lo largo del plazo pactado de amortizacin del prstamo, iremos pagando las cuotas que correspondan. En caso de no pagar, la entidad prestamista podr ejercer sus derechos, esto

b) En el caso de que el prstamo se amortice mediante plazos anuales iguales: 40 000 0,08 (1 0 ,08)5 Ci i (1 i)n Cuota anual 10 018,26 euros (1 i)n 1 (1 0,08)5 1 Inters (1.er perodo) Ci i 40 000 0,08 3 200 euros Capital amortizado Cuota Inters 10 018,26 3 200 6 818,26 euros Capital pendiente Ci Capital amortizado 40 000 6 818,26 33 181,74 euros Y as sucesivamente hasta la devolucin del prstamo.
Perodo Capital pendiente (euros) Capital amortizado (euros) Cuota (euros) Inters

0 1 2 3 4 5

40 000,00 33 181,74 25 818,02 17 865,20 9 276,16 0,00

0,00 6 818,26 7 363,72 7 952,82 8 589,04 9 276,16 40 000,00

0,00 10 018,26 10 018,26 10 018,26 10 018,26 10 018,26

0,00 3 200,00 2 654,54 2 065,44 1 429,22 742,09

Puede comprobarse que, siendo fija la cuota anual, el capital amortizado y el inters satisfecho varan, disminuyendo ste a medida que se va amortizando el principal.

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EJERCICIOS (pg. 142) 15. Respuesta sugerida: La empresa Repropapel, SL desea adquirir una nueva fotocopiadora para sustituir la antigua, ya obsoleta. Para financiar esta inversin, cuyo coste asciende a 12 000 euros, baraja dos posibilidades: Contrato de leasing Prstamo bancario a) En cuanto al contrato de leasing, dispone de una oferta en firme del Banco Meridional, por la cual debera pagar una cantidad mensual de 250 euros durante cinco aos. En este caso, el propietario de la fotocopiadora sera el Banco Meridional durante todo el perodo de la operacin, quien la alquilara a Repropapel, SL. En cuanto a la operacin de prstamo, dispone de una propuesta del Banco Oriental, que prev tambin unas cuotas mensuales de 250 euros durante cinco aos. b) Siendo las cantidades que hay que pagar iguales en ambos casos, el contrato de leasing es preferible por cuanto ofrece mayor flexibilidad, ya que se trata de un contrato de alquiler y no de compra de la fotocopiadora. Repropapel, SL podr, en cualquier momento, devolver la fotocopiadora al Banco Meridional y dejar de pagar las cuotas. 16. El Sr. Martn, en cuanto obligacionista de la empresa Raymant, SA, tiene derecho al cobro de intereses estipulado y a la devolucin del capital aportado en su momento. EJERCICIOS (pg. 143) 17. Respecto al pago al contado, el pago aplazado a 60 das tiene un coste para Duke, SA igual al % de descuento: Descuento 25 Coste 100 100 Importe total 16 000 0,16 % bimensual Esta cantidad es aproximadamente un 1 % anual (0,16 6 0,96 %), que es muy ventajoso. La empresa har bien en aplazar el pago a 60 das, siempre que el tipo de inters al que pueda obtener financiacin en una entidad financiera sea superior al 1 %. 18. El factoring es un tipo de operacin en virtud de la cual una empresa cede a otra el derecho a

cobrar las deudas pendientes de sus clientes, a cambio de disponer del dinero efectivo anticipadamente. Se emplea con frecuencia cuando no se desea asumir el coste de gestin de cobro ni el riesgo por impago, aspectos que aportan las mayores ventajas de la operacin. En contrapartida, el inconveniente consiste en el elevado coste de la operacin, puesto que la empresa factor percibe una importante comisin.

EJERCICIOS (pg. 144) 19. La principal ventaja consiste en que la empresa dispone anticipadamente del importe de sus ventas efectuadas, y que no debe esperar a que sus clientes paguen las facturas en el vencimiento pactado. El inconveniente no es otro que la entidad financiera que anticipa el importe de los efectos cobra una comisin por la operacin y un descuento financiero o inters. 20. Al llevar Sonic, SL una letra de cambio al descuento, en las condiciones propuestas, deber asumir el coste siguiente: Una comisin del 4 0/00, es decir, 7 000 4 / 1 000 28 euros Un descuento por los 90 das de anticipacin: 7 000 0,075 90 / 360 131,25 euros (en este clculo consideramos al ao comercial de 360 das en lugar del ao natural de 365). Por tanto, percibir un importe neto de 7 000 28 131,25 6 840,75 euros. 21. Respuesta sugerida: El fabricante de juguetes Peluch, SA obtiene la mayor parte de sus ventas en el cuarto trimestre del ao, coincidiendo con la campaa de Navidad y Reyes, por lo que dispone en los meses siguientes de un elevado saldo bancario, producto de los cobros derivados de dicha facturacin. Sin embargo, en los otros meses del ao, en los que las ventas disminuyen y aumentan las compras de materias primas, necesita mayor disponibilidad de dinero en efectivo y los saldos resultantes de su actividad pueden resultar insuficientes. Para regular esta situacin, tiene contratada una pliza de crdito bancario que le permite, con gran flexibilidad, disponer del dinero necesario en el momento preciso, con un coste razonable, ya que slo paga intereses de las cantidades dispuestas y no del total del crdito.

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EJERCICIOS (pg. 145) 22. El plazo de recuperacin del proyecto A es de cuatro aos, ya que es al cuarto ao cuando el flujo de caja neto acumulado se iguala con la inversin: 2 000 5 000 7 000 9 000 23 000 euros

El plazo de recuperacin del proyecto B es de tres aos, ya que es al tercer ao cuando el flujo de caja neto acumulado se iguala con la inversin: 9 000 7 000 7 000 23 000 euros El proyecto ms interesante es el que proporciona un plazo de recuperacin de mayor brevedad, o sea, el proyecto B.

EJERCICIOS (pg. 146) 23. Para calcular el VAN adecuado a los proyectos del supuesto, aplicamos la frmula correspondiente para el clculo de los valores actuales: Cf Ca (1 i)n
Flujos de caja como consecuencia del proyecto A Desembolso inicial 1.er ao 2.o ao 3.er ao 4.o ao 5.o ao 6.o ao

23 000
Valor actual Total valor actual

2 000 1 904,76

5 000 4 535,15

7 000 6 046,86
VAN

9 000 7 404,32

15 000 11 752,89

14 000 10 447,02

42 091

42 091 23 000 19 091

Flujos de caja como consecuencia del proyecto B Desembolso inicial 1.er ao 2.o ao 3.er ao 4.o ao 5.o ao 6.o ao

23 000
Valor actual Total valor actual

9 000 8 571,43

7 000 6 349,21

7 000 6 046,86
VAN

5 000 4 113,51

3 000 2 350,58 5 924,02

2 000 1 492,43

28 924,02

Por tanto, es ms recomendable el proyecto A, puesto que su VAN es superior: 19 091 euros frente a 5 924 euros. 24. La directora financiera, Sra. Santana, al afirmar que el VAN de la inversin propuesta es positivo, indica que el valor actual de los flujos de caja que proporcionar la inversin es superior a su valor, por lo que considera aconsejable la ejecucin del proyecto.

determinar cul es el tipo de inters que igualara el valor de una inversin con el de los flujos de caja que producira, debidamente actualizados. a) Calculamos el TIR para cada proyecto con la ayuda de una hoja de clculo. TIR (Proyecto A) 22 % TIR (Proyecto B) 15 % b) El resultado nos muestra que la inversin A proporcionar un TIR del 22 % frente a un TIR para la inversin B del 15 %. La empresa deber elegir, por tanto, el proyecto A. 26. El proyecto ms interesante es el proyecto A, ya que su TIR es mayor en 0,5 puntos.

EJERCICIOS (pg. 147) 25. El mtodo TIR consiste en calcular cul es el tipo de inters para el que el VAN de un proyecto de inversin es 0. Es decir, consiste en

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EJERCICIOS (pg. 149) 27. Un presupuesto es un documento que recoge un estudio detallado y valorado de cul es el perfil que adoptar un determinado proyecto, un ejercicio econmico, una inversin... Su elaboracin permite obtener una visin aproximada de qu suceder en el futuro, por lo que deja adoptar las medidas correctoras que se crean convenientes con la debida antelacin, asegurando as su eficacia. Por esta razn, el presupuesto es una herramienta fundamental en la gestin de la empresa. Es necesario elaborar un presupuesto para cada proyecto o ejercicio, ya que, de no hacerlo, no puede garantizarse que la toma de decisiones sea la mejor o ms correcta en un momento dado, ya que puede llegar tarde y ser ineficaz. 28. El presupuesto de inversiones muestra en qu y cunto se pretende invertir a lo largo del prximo ejercicio, justificndose adecuadamente mediante la rentabilidad reconocida segn los mtodos de clculo estudiados. Asimismo, muestra cul es la financiacin prevista (autofinanciacin, aportaciones de socios, prstamos, subvenciones...), de forma que exista equilibrio entre la financiacin y la inversin.

El presupuesto de explotacin indica para cada concepto de ingreso o de gasto el importe previsto para el prximo perodo, de forma que ofrece ya una cuenta de prdidas y ganancias estimada. Su seguimiento y anlisis de las desviaciones producidas aportan un gran conocimiento de la situacin econmica de la empresa, por lo que es una de las herramientas ms tiles en la toma de decisiones. El presupuesto de tesorera sita los flujos de caja positivos y negativos (cobros y pagos) en el espacio temporal que les corresponde, de forma que pueden prevenirse con la debida anticipacin los dficit de caja si los hubiere y as tomar las oportunas medidas correctoras de la forma ms eficiente posible. El presupuesto comercial recoge las previsiones de venta por artculos, unidades, zonas geogrficas, perodos..., de forma que constituye la base y el origen de las principales tomas de decisiones en la empresa. Puede incluir tambin los gastos asociados a las ventas, tales como comisiones, royalties, gastos de transporte, publicidad y marketing... Pueden elaborarse otros tipos de presupuesto, tales como los de produccin, de compras..., que son en realidad aspectos parciales del presupuesto general de explotacin, ampliados y detallados segn las necesidades de la empresa.

29. a) El presupuesto completo de la actividad prevista de la empresa Zero sera como sigue:
Primer semestre Previsiones Costes Cantidad Precio/unidad Total (1) Cantidad Precio/unidad Total (2) (1) - (2) Realizaciones Desviacin

Materiales Papel Tinta Mano de obra Seccin papel Seccin impresin Total 31 46 40 /h 35 /h 94 25 70 21

7 105 6 580 525 2 850 1 240 1 610 9 955 30 45 41 /h 35 /h 92 25 93 22

9 106 8 556 550 2 805 1 230 1 575 11 911

2 001 1 976 25 45 10 35 1 956

b) La lectura del estado de ejecucin del presupuesto muestra claramente cmo la empresa se ha ajustado a los costes previstos en mano de obra y tinta, salvo pequeas desviaciones. En cambio, queda claramente de manifiesto que el coste por unidad de papel se ha disparado hacia arriba, lo que justifica la mayor parte de la desviacin total. En consecuencia, las acciones que debe emprender la empresa para corregir sus costes deben encaminarse a negociar en lo posible una reduccin en el precio del papel.

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ACTIVIDADES (pgs. 150 y 151) Cuestiones 1. Respuesta sugerida:

Bsqueda de financiacin Elaboracin del presupuesto

La alternativa se halla en financiar la inversin en un nuevo edificio mediante un prstamo a muy largo plazo, de forma que se equiparen en lo posible los flujos de cobros y pagos. 4. a) La autofinanciacin consiste en destinar una parte o la totalidad de los fondos que genera la empresa a su reinversin en la propia empresa, sin necesidad de acudir a formas de financiacin externas, con coste asociado, o a solicitar de los socios accionistas nuevos desembolsos. b) Su origen puede estar en los beneficios o en el valor de las amortizaciones. 5. Las fuentes de financiacin por ayudas y subvenciones de los poderes pblicos pueden ser: Comunitarias. Estatales. Comunidades autnomas. Locales. Las formas que adoptan pueden ser: Subvenciones financieras. Reducciones o exenciones en los impuestos. Prstamos a bajo tipo de inters. Bonificacin en las cuotas empresariales de la Seguridad Social. Primas en adquisicin de ciertos materiales y equipos. Cesin de inmuebles y terrenos a ttulo gratuito o en condiciones favorables. 6. Para solicitar una ayuda para financiar una inversin, debe redactarse un proyecto de inversin, en que figurar como mnimo lo siguiente: Datos de identificacin de la empresa. Anlisis y descripcin del proyecto. Programa de inversiones. Memoria laboral. Memoria financiera del proyecto. Memoria econmica del proyecto. Memoria comercial de la actividad. 7. La principal ventaja de un prstamo bancario es que puede adecuarse, en cuanto al importe y perodo de amortizacin, a las necesidades financieras de la empresa con cierta flexibilidad. El inconveniente radica principalmente en su coste y en la necesidad de presentar avales y garantas.

Anlisis de rentabilidad

Inversin

Antes de llevarse a cabo la inversin, debe elaborarse un presupuesto, donde tendr especial relevancia el coste de financiacin del proyecto. A la vista del presupuesto, deber analizarse su rentabilidad y, finalmente, se aprobar la inversin. 2. Los recursos financieros propuestos pueden clasificarse como sigue: a) Si un proveedor acepta cobrar en el plazo de quince das, de hecho nos est financiando, aunque en pequea medida. Se trata de una financiacin a corto plazo por crdito de proveedores. Este tipo de financiacin se incluye en el pasivo corriente. b) Si utilizamos los propios beneficios de la empresa para financiar las inversiones, estamos ante un modelo de autofinanciacin. c) El obtener fondos de una Administracin pblica para ser destinados a inversiones constituye una fuente de financiacin, incluida dentro del grupo de ayudas y subvenciones. d) Un prstamo para amortizar a cinco aos constituye una financiacin a largo plazo por prstamos bancarios. Se trata de financiacin mediante pasivo. e) La emisin de obligaciones constituye una forma de financiacin a largo plazo, incluida tambin dentro del grupo de pasivo. 3. Financiar un edificio mediante un prstamo bancario a corto plazo puede comprometer el equilibrio financiero de la empresa, ya que constituye un incremento del activo no corriente (por la compra de un elemento del inmovilizado) y del pasivo corriente (por la financiacin mediante el prstamo a corto plazo), lo que implica necesariamente una reduccin del fondo de maniobra.

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8. La diferencia entre capitalizacin simple y capitalizacin compuesta estriba en que, mientras en el sistema de capitalizacin simple los intereses se abonan al final de cada perodo, en el sistema de capitalizacin compuesta los intereses se agregan al capital para generar nuevos intereses. Capitalizacin simple: Cf Ci (1 n i) Capitalizacin compuesta: Cf Ci (1 i)n 9. Respuesta sugerida:
Empresa vendedora Paga el bien Empresa de leasing Paga las cuotas y puede ejercer la opcin de compra Alquila el bien Empresa usuaria Vende el bien

con el descuento ofrecido y tomar una decisin en consecuencia. 12. La diferencia entre crdito y prstamo estriba en que mientras en el caso del crdito slo se pagan los intereses de la parte del nominal que se vayan disponiendo, en el caso del prstamo existe un compromiso de devolucin de la totalidad junto con los intereses en el plazo y condiciones establecidos en el contrato. El crdito se utiliza generalmente para cubrir necesidades transitorias de tesorera, es decir, operaciones a corto plazo (menos de un ao). En cambio, el prstamo se utiliza generalmente para financiar inversiones, por lo que se trata en general de operaciones a largo plazo (ms de un ao). 13. a) Muchas empresas tienen establecidos plazos de cobro con sus clientes de dos, tres meses o ms. De esta forma ayudan financieramente a sus clientes, lo que les reporta ventajas en la introduccin y distribucin de sus productos. Pero, dado que gran parte de los pagos que realiza una empresa se efectan al contado (pensemos sobre todo en las nminas), es frecuente que exista una diferencia temporal entre cobros y pagos que provoque tensiones en la situacin de tesorera. Por esta razn, las empresas acuden al descuento de efectos, operacin que consiste en obtener un anticipo del importe de las facturas por parte de la entidad bancaria, a cambio de una comisin y de los correspondientes intereses. b) La principal ventaja consiste en que se dispone anticipadamente del importe de las ventas obtenidas, que de otra forma habra que esperar al vencimiento pactado con los clientes. En contrapartida, esta operacin conlleva un coste financiero. 14. VAN y plazo de recuperacin son dos mtodos distintos de evaluar la rentabilidad de un proyecto de inversin. La diferencia conceptual estriba en que mientras el VAN contempla la totalidad de los flujos de caja actualizados que proporcionar la inversin hasta su total amortizacin, al mtodo del plazo de recuperacin le preocupa nicamente el tiempo que tardar en recuperarse la inversin inicial. Por lo tanto, el VAN estudia bsicamente la cantidad, mientras que el plazo de recuperacin estima el tiempo. 15. Para que una inversin sea aconsejable, el VAN debe ser positivo.

10. Las obligaciones son ttulos que emite una empresa que desea financiarse, a cambio de los cuales recibe dinero efectivo por parte de empresas y particulares que desean ser obligacionistas y prestar el dinero a la empresa. En contraprestacin, la empresa emisora asume el pago de intereses en los vencimientos pactados. Se establece, pues, una forma de relacin deudor-acreedor, sin que el obligacionista tenga otro derecho que el cobro de intereses y la devolucin de capital. Las acciones son ttulos que significan la propiedad del capital de la empresa, y, por lo tanto, incluyen los derechos y obligaciones derivados de la propiedad, incluido el cobro de dividendos (beneficios distribuidos). La relacin del accionista con la empresa no es de deudor-acreedor, sino de propietario. 11. Para conocer si es aconsejable o no aplazar el pago de una factura, cuando la contrapartida en el supuesto de pagar al contado es la obtencin de un descuento, debemos comparar el coste implcito que supone renunciar al descuento con el coste financiero de adelantar el pago tres meses (por ejemplo, solicitando un prstamo bancario). Para determinar el coste financiero aplicaremos el tipo de inters sobre el nominal que hay que pagar, hallando la parte alcuota que corresponda al perodo de aplazamiento, que, en este caso, al tratarse de tres meses, es la cuarta parte del coste anual. Una vez conocido el coste financiero de la operacin, podemos compararlo

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16. a) El presupuesto de produccin presenta una previsin detallada por conceptos de cuntas unidades se van a producir y a qu coste unitario durante el prximo ejercicio. En detalle aparte, de forma que pueda compararse con el presupuesto, va mostrando progresivamente su ejecucin a medida que se va produciendo. En columnas laterales se van mostrando las desviaciones, bien absolutas, bien en porcentaje. b) El presupuesto de compras refleja las previsiones detalladas de los elementos y materias primas incorporables al proceso de produccin en cantidad y en valor en euros, as como su ejecucin real y desviaciones. Se trata de un presupuesto que va muy ligado al proceso de produccin, por lo que puede considerarse una subdivisin de ste. En cuanto a la presentacin, es la misma que en el caso del presupuesto de produccin, aunque las agrupaciones de conceptos pueden establecerse por los grupos homogneos que se crea conveniente. c) El presupuesto de financiacin, que puede adoptar mltiples formas segn los intereses concretos de la empresa, muestra comparativamente las diferentes opciones de financiacin que pueden darse en un momento dado. As, por ejemplo, mostrar las ofertas de diferentes entidades de crdito, destacando los principales parmetros que conforman cada operacin: el tipo de inters aplicado, las comisiones y otros gastos, los plazos... Para practicar 17. a) Para calcular el cash flow generado por la empresa Marllet, SA basta con sumar el beneficio y las amortizaciones. Cash flow Beneficio Amortizaciones 8 000 22 600 30 600 euros b) En el caso de que la empresa destine una parte de los beneficios a ser repartidos entre los socios accionistas, lgicamente disminuir la capacidad de autofinanciacin de la empresa por el mismo valor que se destine al reparto: Beneficio no distribuido 30 % Beneficio 30 % 8 000 2 400 euros Autofinanciacin Beneficio no distribuido Amortizacin 2 400 22 600 25 000 Cash flow Beneficio no distribuido.

18. a) Para calcular el importe del nico pago que hay que efectuar al Banco Courier, aplicaremos la frmula correspondiente a la capitalizacin compuesta: 7,3 4 Cf Ci (1 i)n 155 000 1 100 205 461,56 euros

b) En el caso de amortizacin progresiva con cuota constante, que hay que pagar al final de cada ao, primero determinaremos el importe que se debe pagar en concepto de cuota constante. Para ello, usamos la frmula: Ci i (1 i)n Cuota anual (1 i)n _ 1 155 000 0,073 (1 0,073)4 (1 0,073)4 _ 1 46 070,66 euros Por lo que el total que se debe satisfacer en los cuatro aos previstos en el contrato de prstamo es de: Total 46 070,66 4 184 282,64 euros 19. Para determinar cul ser el importe que recibir Wingdings, SA si lleva a descontar una letra de cambio en las condiciones citadas, calcularemos en primer lugar el importe de la comisin que le ser aplicada: Comisin Nominal de la letra 0,008 54 670 0,008 437,36 euros En segundo lugar, calcularemos los intereses de 30 das que la entidad bancaria cobrar a Wingdings, SA por la operacin (consideramos el ao comercial de 360 das): Cin 54 670 0,09 30 d 410,03 euros 360 360 Por lo que la cantidad neta que recibir ser: Cantidad obtenida 54 670 437,36 410,03 53 822,61 euros 20. Dado que la empresa Fixedsy, SL para pagar al contado debe disponer de su lnea de crdito, con un coste asociado de un 2 % trimestral, el adelantar el pago de la factura de Garamond, SA tres meses le supondra: 54 000 euros 0,02 1 080 euros En vista de que el descuento que obtendra sera nicamente de 200 euros, la operacin no le interesa en absoluto, por lo que optar por pagar a los tres meses previstos.

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21. a) Se observa que el plazo de recuperacin de la inversin es de cuatro aos, ya que en ese perodo los flujos de caja acumulados igualan el coste de la inversin: Flujos de caja (4 aos) 12 000 23 000 32 000 30 000 97 000 euros Calculamos el rendimiento del primer ao en el supuesto de financiar la inversin mediante un prstamo al 9 % de inters: 9 Rendimiento Ingresos Inters 12 000 97 000 12 000 8 730 3 270 euros 100 Cf b) Calculamos el VAN de la inversin mediante la frmula: Ca (1 i)n
Desembolso inicial Flujos de caja como consecuencia del proyecto de inversin 1.er ao 2.o ao 3.er ao 4.o ao 5.o ao 6.o ao

97 000
Valor actual Total valor actual

12 000 11 009,17

23 000 19 358,64

32 000 24 709,87
VAN

30 000 21 252,76

34 000 22 097,67

27 000 16 099,22

114 527,33

114 527,33 97 000 17 527,33

Por tanto, la inversin resulta conveniente. Para profundizar 22. Respuesta sugerida: a) Vamos a suponer que nuestro proyecto empresarial consiste en la apertura y puesta en marcha de un supermercado especializado en congelados. Una vez determinada la forma mercantil que hayamos elegido para llevar a cabo nuestra aspiracin, vamos a detallar qu inversiones sern necesarias, desde el local donde se ubicar el negocio hasta todos los equipos y tiles que se necesitarn, elaborando as la siguiente lista:
Acreedor Concepto Importe (euros)

Vda. de Garca Contructor Gmez Hielos y Fros, SA La Cajera, SL Metaweb Hijos de Juan Lpez, SA

Derechos de traspaso del local Obras e instalaciones Frigorficos Caja registradora Dos ordenadores Mesa oficina y sillas Total . . . . . . . . .

100 000 30 000 30 000 1 000 2 500 2 000 165 500

b) Supongamos que todo nuestro capital disponible, una vez ya ha sido constituida formalmente la sociedad, asciende a 65 500 euros. Para hacer frente al total de la inversin necesitamos, pues, disponer de 100 000 euros, por lo que tenemos que financiar la operacin mediante un prstamo bancario. Solicitaremos a diversas entidades de crdito distintos presupuestos, para, de esta forma, escoger el que ms se acomode a nuestras necesidades. Un ejemplo tpico de oferta bancaria sera la siguiente:
Oferta Banco Meridional Caractersticas del prstamo Gastos de constitucin

Capital Inters Tiempo Cuota

100 000 euros 5% 60 meses 1 887,12 euros

Comisin apertura Comisin estudio Corredor comercio Total gastos

0,50 % 1% 0,30 % 1,80 %

500 1 000 300 1 800

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Aparte de la obtencin del prstamo, otra posibilidad de financiacin es precisamente la de obtener del acreedor el mayor plazo de pago posible, con lo cual dispondremos de la posibilidad de reducir en parte el coste de la operacin de prstamo. c) Sobre la posibilidad de obtener ayudas y subvenciones, el uso de Internet se manifiesta como de una gran utilidad, por la enorme capacidad de bsqueda que permite. Como ejemplo, podemos entrar en la direccin http://www.ayudas.net: en esta direccin buscamos el texto Empresas en Cantabria y nos mostrar un listado de posibilidades para empresas en esta comunidad autnoma. Por ejemplo:
Ayudas a la creacin de empleo autnomo: empleo autnomo Inicio convocatoria: 01/03/2004 Final convocatoria: 04/11/2004 Organismo otorgante: Cnj. de Industria, Trabajo y Desarrollo Tecnolgico / Gobierno de Cantabria. Acciones subvencionables: Ayudas para promover y ayudar a financiar proyectos que faciliten la instalacin como trabajadores autnomos de personas en situacin de desempleo, mediante: 1. Subvencin financiera, para la subvencin parcial de intereses de los prstamos de proteccin al trabajo. 2. Renta de estabilidad en el empleo autnomo. Inicio de la inversin: 01/01/2004 Tipo de subvencin: Anticipos reembolsables y prstamos. Subvencin a fondo perdido. Cuanta de la ayuda: Ayuda mxima: 3 005,00 Inters mximo subvencionable: 6,00 ptos. Plazo mnimo de amortizacin: 36 meses Gastos subvencionables: Sern subvencionables: compra de local afecto a la actividad; acondicionamiento de local; coste del traspaso de negocio; compra de vehculo, mobiliario, maquinaria y herramienta, equipo informtico, equipo de oficina. NO se subvencionar: adquisicin mediante arrendamiento financiero. Informacin adicional: PLAZO: los plazos para la presentacin de las solicitudes finalizarn segn la fecha de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos: entre el 1 de enero a 30 de abril de 2004 el plazo de solicitud ser hasta el 04/05/04; entre el 1 de mayo hasta el 31 de agosto de 2004 el plazo es hasta el 04/09/04 y entre el 1 de septiembre hasta el 29 de octubre ser hasta el 04/11/04. BENEFICIARIOS: desempleados inscritos en oficinas de empleo que se establezcan por cuenta propia. Quedan excluidos como beneficiarios los trabajadores que en los 24 meses anteriores a la fecha de alta en el IAE hayan desarrollado por cuenta propia la misma actividad; los trabajadores autnomos integrados en una cooperativa o sociedad laboral; los que hayan percibido ayudas al amparo del programa de promocin del empleo autnomo en los cuatro aos anteriores al inicio de la actividad; y los trabajadores que pasen a situacin de desempleo con inscripcin en el INEM, con posterioridad al cierre del plazo de esta convocatoria. CUANTA: el importe mximo reflejado es la cantidad mxima en concepto de renta de subsistencia. La ayuda financiera consistir en la subvencin de 6 puntos de inters del prstamo con un lmite de 3 005 euros. RESTRICCIONES: slo podrn tener acceso a las ayudas financieras los trabajadores autnomos cuyo prstamo de proteccin al trabajo se amortice, como mnimo, en el plazo de tres aos. COMPATIBILIDAD: estas ayudas sern incompatibles con las ayudas de empleo autnomo a discapacitados y con las ayudas para costes de mantenimiento al rgimen especial de autnomos de la Seguridad Social, salvo para jvenes menores de 30 aos, mujeres, mayores de 45 aos y proyectos de inversin subvencionable de ms de 18 030 euros en el resto de los colectivos. Localizacin del proyecto: Cantabria, Espaa. Localizacin del beneficiario: Cantabria, Espaa.
Boletn: Boletn Oficial de Cantabria

d) El supuesto de financiacin presupone un desembolso mensual de 1 887,12 euros durante 60 meses, es decir, 5 aos. Ello significa que en el presupuesto de explotacin tenemos que prever como mnimo este importe como excedente, para de esta forma hacer frente a nuestros compromisos adquiridos.

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RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 152) 1. El alumno debe seguir el procedimiento mostrado en el caso resuelto y ampliarlo, si es necesario, en funcin de los resultados obtenidos. Es importante observar que el procedimiento seguido busca informacin en los distintos niveles de la Administracin: estatal, de comunidad autnoma y local. 2. Respuesta sugerida: Supongamos que nuestra comunidad autnoma es Andaluca. En uno de los buscadores ms potentes de Internet introducimos las palabras ayuda, creacin, empresa y Andaluca, y rpidamente nos muestra varias posibilidades, entre ellas: www.juntadeandalucia.es/boja/boletines/ 2007/91/d/1.html. Orden de 19 de abril de 2007, por la que se establecen las bases reguladoras de un programa de incentivos para el fomento de la innovacin y el desarrollo empresarial en Andaluca y se efecta su convocatoria para los aos 2007 a 2009.

euros, que junto con el capital ascender a 2 100 euros. 6. a) El leasing es una operacin de financiacin que consiste en que la empresa que desea adquirir un equipo lo alquila, pudindolo adquirir por su valor residual al final de un tiempo. 7. c) El descuento de efectos es una operacin bancaria por la que se obtiene anticipadamente el importe de una letra de cambio. 8. a) Es recomendable una inversin si su VAN es mayor que 0. 9. a) Falsa. La tasa interna de rentabilidad es el tipo de inters al cual el VAN es 0 y no el inters al cual se obtiene un prstamo. b) Verdadera. Efectivamente, un presupuesto es un documento en el que se muestran las previsiones de los diferentes flujos de un proyecto. 10. La lectura atenta del presupuesto planteado muestra cmo los resultados reales en cuanto a cantidades son menores en lo que concierne a materiales; ello puede interpretarse como positivo, por cuanto se indica que una buena gestin de los almacenes y procesos ha permitido cumplir con el objetivo de fabricacin con un cierto ahorro en materias primas. En cuanto a los precios de coste obtenidos, tambin han sido menores que los presupuestados. Sin embargo, en el concepto mano de obra se observa claramente una fuerte desviacin, lo que puede interpretarse como que ha sido necesario asumir mayores costes de personal de los previstos para cumplir con los planes de fabricacin. En consecuencia, ser necesario analizar los motivos por los que se ha producido la desviacin sobre el presupuesto en mano de obra, para proponer correcciones si procede.

AUTOEVALUACIN (pg. 153) 1. El empresario, antes de emprender una inversin, debe buscar fuentes de financiacin, elaborar un presupuesto en el que se incluyan los ingresos y gastos que se derivarn de la nueva actividad y se contemple igualmente el coste de la financiacin, aspecto ste que deber cuidar especialmente. Una vez elaborado el presupuesto, con todos los datos incluidos, deber proceder a un anlisis de rentabilidad, aplicando los mtodos ms conocidos (VAN, plazo de recuperacin...). 2. El empresario emprendedor podr encontrar ayudas y subvenciones en todas las Administraciones pblicas, desde las ms prximas (Ayuntamientos y Diputaciones) hasta las autonmicas, del Estado o incluso de la Unin Europea. 3. a) La autofinanciacin est constituida por los fondos que genera la empresa y que se reinvierten en ella. 4. b) El inters en un prstamo bancario es el precio que se debe pagar por el prstamo. 5. c) Teresa deber devolver 100 euros en concepto de inters, ya que 2 000 5 % 100

MUNDO LABORAL (pg. 154) Reflexiona a) Como podemos observar, entre agosto de 2003 y julio de 2004 la evolucin global del ndice IBEX 35 ha sido al alza. El incremento ms importante se produjo entre octubre de 2003 y marzo de 2004. A partir de este mes, y hasta julio, se han dado oscilaciones importantes, que han conducido a una disminucin del ndice.

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b) En caso de que un ahorrador hubiese inverti-do en diciembre de 2003, y si sus inversiones hubiesen seguido la tendencia marcada por el ndice IBEX 35, el resultado desde este mes hasta julio de 2004 habra sido claramente positivo. En red a) Tomemos de ejemplo la entidad financiera La Caixa, en la direccin http://www.lacaixa.es. Podemos comprobar que ofrece, entre otros, los siguientes servicios: Gestin de cuentas corrientes. Transferencias. Pagos a Hacienda Pblica. Depsitos.

Prstamos y crditos. Depsito de valores. b) Para consultar los tipos de inters de los prstamos hipotecarios podemos acceder a http/ / www.invertia.com, donde encontraremos abundante informacin sobre las distintas posibilidades de prstamos hipotecarios. En cuanto al ndice que se propone en la actividad, IRPH del conjunto de entidades, observamos que ha pasado del 4,985 % en mayo de 2002 al 3,255 % en mayo de 2004. Esta importante disminucin ha tenido un impacto muy favorable en las cuentas de resultados de la empresas, ya que ha reducido la carga financiera de sus nuevos prstamos hipotecarios, y de los antiguos si eran de tipo variable.

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UT 8. La gestin del personal

EJERCICIOS (pg. 157) 1. a) En este caso, es aplicable el principio de condicin ms beneficiosa. Segn este principio, si se fijan nuevas normas laborales que establezcan condiciones menos favorables que las existentes anteriormente, los derechos adquiridos por un trabajador se mantendrn. b) Por tanto, la Sra. Maestro tiene derecho a 36 das de vacaciones. 2. El Estatuto de los Trabajadores, en su artculo 38, establece que en ningn caso la duracin del perodo de vacaciones ser inferior a 30 das naturales. Por ello, segn el principio de irrenunciabilidad de derechos, no existe ninguna posibilidad de que prospere la propuesta del representante de la empresa. Segn el principio pro-operario, si existen dudas sobre el contenido y alcance de una norma, se aplicar de la manera que sea ms favorable al trabajador. 3. El expediente del trabajador contiene los datos del trabajador que son de inters para la empresa. Por ejemplo, el nombre, el domicilio, la formacin, el tipo de contrato, el nmero de afiliacin a la Seguridad Social... No es obligatorio mantenerlo, pero s recomendable. El Libro de Visitas es un libro obligatorio que recoge los datos bsicos de la empresa en su relacin con la Seguridad Social. Debe estar a disposicin del inspector de la Seguridad Social en las visitas que ste efecte a la empresa. 6. Las obligaciones del empresario en un contrato laboral pueden resumirse en las siguientes: Proporcionar ocupacin de acuerdo con la categora profesional del trabajador. Ofrecer la formacin adecuada al trabajador y promocionarle, de acuerdo con el convenio. Evitar la discriminacin por razn de estado civil, sexo, raza... Garantizar la seguridad en el trabajo. Respetar la intimidad del trabajador. Satisfacer la retribucin pactada puntualmente. Estas obligaciones del empresario representan derechos para el trabajador, de acuerdo con las leyes de carcter laboral vigentes. 7. La empresa Aeropizza, SA, despus de contratar a un nuevo trabajador, ha de comunicar que ha realizado dicho contrato al Servicio Pblico de Empleo dentro de los diez das siguientes a su contratacin. Tambin est obligada a entregar una copia del contrato a los representantes legales del trabajador, incluyendo todos los datos, excepto los personales, pues debe preservarse la intimidad de la persona empleada.

EJERCICIOS (pg. 163) 8. Un contrato indefinido es aqul en que no existe fecha de terminacin de la relacin laboral. a) La principal ventaja para el empresario al contratar mediante contrato indefinido consiste en que los conocimientos y capacidades adquiridos por el trabajador van incrementndose progresivamente a lo largo del tiempo, en beneficio de la empresa, a diferencia de los tipos de contrato temporal, cuya limitacin en este sentido es evidente. b) El contrato por tiempo indefinido puede ser de palabra o por escrito. Debe ser formalizado siempre por escrito cuando se trate de un contrato incentivado.

EJERCICIOS (pg. 158) 4. Un contrato de trabajo es un acuerdo entre empresario y trabajador, en virtud del cual ste se compromete a prestar sus servicios profesionales y aqul a satisfacer una retribucin, todo ello en el marco legal correspondiente. 5. Para que el contrato de Susana Gates pueda suscribirse, sta deber demostrar estar legalmente emancipada o bien contar con la autorizacin escrita de sus padres o tutores, puesto que no tiene la edad de 18 aos necesaria para celebrar contratos laborales.

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9. Salva, SL no tendr derecho a los incentivos previstos para la modalidad de contrato indefinido, puesto que excluyen la posibilidad de concederse en caso de contratar a un familiar. 10. Si consultamos la web del Servicio Pblico de Empleo, observamos que el Sr. Miranda tendr derecho, al contratar a una persona desempleada mayor de 45 aos, a una bonificacin de 1 200 euros anuales durante toda la vigencia del contrato. Estas bonificaciones no sern de aplicacin si la persona contratada mantiene un grado de parentesco de hasta el 2.o grado. 11. Vase el documento 1 de la pgina 156. 12. a) Para los casos en que se produce una necesidad concreta en la actividad de la empresa, existe un tipo de contrato idneo: se trata del contrato por circunstancias de la produccin, cuyo objetivo es cubrir la necesidad empresarial de atender las circunstancias especiales del mercado. b) El tipo de contrato por circunstancias de la produccin prev una duracin mxima de 6 meses dentro de un perodo de 12 meses. Puede pactarse por convenio una duracin mxima, en un perodo de hasta 18 meses, de las 3/4 partes del perodo con lmite de 12 meses. Debe formalizarse por escrito cuando su duracin exceda de 4 semanas o se concierte a tiempo parcial. 13. a) En el caso de que la empresa tenga previsto dotar un puesto de trabajo con carcter de indefinido, pero mientras realiza la seleccin adecuada necesita cubrirlo provisionalmente, el tipo de contrato ms adecuado es el contrato de interinidad. b) Cuya caracterstica principal consiste en que su duracin se extiende hasta que el puesto de trabajo se cubre con un contrato indefinido. Debe formalizarse obligatoriamente por escrito. Frecuentemente, el personal interino es el personal idneo, por su experiencia, para cubrir el puesto de trabajo de contrato indefinido. 14. Los contratos por tiempo determinado deben formalizarse siempre por escrito, ya que as lo

exige la normativa laboral. Sin embargo, los contratos eventuales por circunstancias de la produccin que no excedan de cuatro semanas, a tiempo completo, constituyen una excepcin. 15. a) En la pgina web del Servicio Pblico de Empleo podremos consultar las caractersticas de los contratos por obra y acceder a la legislacin que los regula. b) Dice la normativa laboral que un contrato por obra se transformar en indefinido si llegado el trmino no se hubiera producido denuncia de alguna de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral. En consecuencia, el Sr. Juan Prez podr acceder al contrato indefinido si se ha cumplido la condicin reglamentaria. 16. Juana Ter, puesto que ha cursado un ciclo formativo de la familia de Electricidad y Electrnica, est en posesin, cuando menos, de un ttulo de grado medio, por lo que puede optar a un contrato en prcticas, a fin de obtener la prctica profesional correspondiente a los estudios cursados. En el caso de Jos, puesto que ste tiene el ttulo de graduado en la ESO, debe optar a un contrato para la formacin, lo que le permitir adquirir la formacin terica y prctica que le es necesaria. 17. Desde el punto de vista de la empresa, en el contrato para la formacin existe la obligacin de proporcionar al empleado la formacin y el trabajo efectivo ms adecuado y los permisos necesarios para recibir dicha formacin. En cuanto al tipo de contrato en prcticas es suficiente la entrega, al trmino del contrato, de un certificado conforme se han realizado las prcticas con la descripcin de las tareas realizadas.

EJERCICIOS (pg. 164) 18. a) No es necesario que el trabajador firme la nmina recibida en caso de que sta se efecte por transferencia, puesto que este procedimiento sirve de prueba fehaciente del pago. b) La empresa entregar al trabajador una copia del documento de nmina, bien sea personalmente, bien por correo.

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EJERCICIOS (pg. 167) 19. La funcin de la Seguridad Social es la de garantizar a los beneficiarios la proteccin adecuada cuando se encuentren en situacin de paro, jubilacin, maternidad o enfermedad. Estn obligados a la afiliacin todos los trabajadores, sea por cuenta propia o ajena. 20. La situacin de cada persona es la siguiente: a) Mara, empleada de Harlem, SA, pertenecer al Rgimen General, puesto que es una empleada por cuenta de una empresa. b) Gorka, empresario individual, deber cotizar por el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, puesto que trabaja por cuenta propia. c) Mercedes, socia de una sociedad colectiva, deber cotizar tambin por el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, ya que la normativa al respecto la incluye y considera como tal. d) Pedro, esposo de Paula, empresaria individual, cotizar igualmente por el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, puesto que a los efectos de cotizacin no se considera como empleado de la empresa, al ser el cnyuge directo de la empresaria. e) Salvador, trabajador por cuenta propia, se halla en las condiciones establecidas en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, por lo que cotizar bajo dicho rgimen. 21. Al encontrar Jorge su primer trabajo en la empresa Hormiguesa, SA: a) La empresa Hormiguesa, SA est obligada a solicitar la afiliacin a la Seguridad Social de Jorge, ya que se trata de su primer trabajo y no se halla todava inscrito. b) Al cambiar Jorge de empresa, la nueva empresa deber informar a la Seguridad Social de tal circunstancia, pero se le deber mantener el mismo nmero de afiliacin. c) No, al pasar a ser autnomo cambiar de rgimen de cotizacin, pero mantendr el mismo nmero de afiliacin.

Contingencias comunes, base que cubre las situaciones de enfermedad, maternidad, jubilacin y accidente no laboral. Contingencias laborales, base que cubre las situaciones de accidente laboral o enfermedad derivada del puesto de trabajo. Desempleo, formacin profesional y fondo de garanta salarial. La cotizacin derivada de tal base conjunta se destina a la eventual situacin de paro, a la formacin y reciclaje y a garantizar el cobro de los salarios, en casos extremos. Horas extraordinarias. El importe de la cotizacin es igual a las cantidades abonadas por horas extraordinarias. a) Respuesta sugerida: Imaginemos una organizacin social en la cual no existe el sistema de Seguridad Social. Qu ocurre en caso de que el trabajador no pueda cumplir su parte del contrato laboral por razn de enfermedad, accidente, maternidad...? Qu ocurre si la empresa en la que trabaja cierra sus puertas y no puede encontrar otro empleo fcilmente? Sencillamente, en una situacin as, el trabajador puede verse abocado a una situacin econmica peligrosa, quiz msera, como ha ocurrido histricamente y como todava ocurre en algunos pases del mundo. La Constitucin espaola garantiza la proteccin adecuada mediante la organizacin de la Seguridad Social. b) Durante la puesta en comn puede aprovecharse para efectuar un breve coloquio respecto al grado de proteccin social necesario y la conveniencia de las polticas de recorte de gastos sociales. 23. Efectivamente, los trabajadores autnomos pueden elegir la base de cotizacin entre un mximo y un mnimo establecidos por ley, de forma que las prestaciones percibidas se hallan en consonancia con la base de cotizacin elegida. 24. En caso del trabajador por cuenta ajena, corresponde la cotizacin tanto a la empresa como al trabajador, en los porcentajes y bases establecidos para cada uno. En cuanto al trabajador autnomo, le corresponde a l mismo la cotizacin a la Seguridad Social. 25. Los pasos para calcular el importe que se debe ingresar en concepto de cotizacin a la Seguridad Social son los siguientes: Calcular la base de cotizacin por contingencias comunes.

EJERCICIOS (pg. 171) 22. Los conceptos por los cuales se efecta la cotizacin a la Seguridad Social son los siguientes:

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 Calcular la base de cotizacin por contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta. Determinar la base de cotizacin por horas extra. Aplicar los porcentajes de cotizacin correspondientes al trabajador y a la empresa para cada uno de los conceptos anteriores. Descontar de la nmina del trabajador la cuota de ste. Ingresar la cuota del trabajador y la de la empresa en la Tesorera General de la Seguridad Social.

f ) Reglamentos. g) Convenios colectivos. h) Costumbres laborales. 3. a) Un convenio colectivo es un acuerdo entre empresarios y trabajadores que regula las condiciones concretas de trabajo en una empresa o sector empresarial. b) En l tienen cabida todas aquellas condiciones de trabajo para las que empresa o trabajadores crean conveniente su reconocimiento, de acuerdo con las normas de rango superior. c) En el Libro de Visitas se recogen los datos relativos a las relaciones de la empresa con la Seguridad Social. d) El Libro de Visitas puede solicitarlo el inspector de la Seguridad Social. e) La necesidad de mantener un Libro de Visitas est regulada por normas legales de obligado cumplimiento. 4. Segn el principio de norma mnima, las normas de rango inferior han de respetar o mejorar los mnimos establecidos por las normas de rango superior. Por ejemplo, no pueden fijarse en un convenio colectivo condiciones que empeoren las establecidas en el Estatuto de los Trabajadores. As, como su artculo 31 establece que el trabajador tiene derecho a dos pagas extraordinarias al ao, no puede fijarse en convenio colectivo su reduccin o eliminacin. 5. Segn el principio de norma ms favorable, se le aplicar el convenio que establece un salario de 13 021 euros. 6. El empresario, cuando suscribe un contrato de trabajo, se compromete a proporcionar al trabajador ocupacin efectiva de acuerdo con su categora profesional. Se compromete tambin a ofrecerle la formacin adecuada, a tomar medidas contra la discriminacin, a protegerle de los riesgos laborales, a respetar su intimidad, a pagar puntualmente el salario establecido y a cumplir cualquier otra obligacin pactada en el contrato. 7. El trabajador incumple sus deberes laborales, puesto que la actividad que ejerce por la tarde constituye ejercicio de competencia con la empresa en la que trabaja por la maana. Si desea trabajar por la tarde, deber hacerlo en una actividad no relacionada con la otra ni que constituya competencia de ninguna clase.

ACTIVIDADES (pgs. 172 y 173) Cuestiones 1. Las fuentes de la normativa laboral son las siguientes: Reglamentos y Directivas comunitarios. Convenios de la OIT. La Constitucin espaola. Leyes especficas (Ley de Libertad Sindical, Ley de Prevencin de Riesgos Laborales...). Estatuto de los Trabajadores. Reglamentos (por ejemplo, el que fija el salario mnimo interprofesional). Convenios colectivos. Contratos de trabajo. Usos y costumbres laborales. a) La necesidad del cumplimiento de la normativa laboral est plenamente justificada, por cuanto aporta la necesaria estabilidad para el desarrollo de la economa. b) El derecho que regula las relaciones laborales recibe el nombre de Derecho Laboral. 2. El orden jerrquico de las normas de carcter laboral es el siguiente: a) Normas comunitarias directamente aplicables. b) Constitucin espaola. c) Convenios OIT y Tratados o Convenios bilaterales o multilaterales. d) Leyes Orgnicas. e) Leyes Ordinarias y normas con rango de ley.

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8.

r u u u u u u u u Contratos w u u u u u u u u q

Segn la jornada

r w q

Jornada completa Jornada parcial

r u u u u u Segn w la duracin u u u u u Duracin q indefinida

r Formativos: para la formacin, en prcticas. u u u Causales: por obra y servicio determinado, evenu tual por circunstancias de la produccin, de interiu nidad, de relevo, desempleados (art. 2 de la Ley Duracin w determinada u 43/2006). u u De fomento del empleo: para personas con discau u pacidad, de sustitucin por anticipacin de la q edad de jubilacin.

r u u u u w u u u u q

Por tiempo indefinido (indefinido ordinario). Fomento de la contratacin indefinida. Bonificado (segn la Ley 43/2006 y el art. 1 del R. D. 1975/2008). Para la contratacin de personas con discapacidad. Otros: para la realizacin de trabajos fijos discontinuos. La retribuciones, que son las cantidades que se deben percibir por los conceptos pactados. Las deducciones en concepto de aportacin a la Seguridad Social. Las retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. 10. Devengo. Accin de contraer una obligacin u obtener un derecho en un perodo determinado. Deduccin. Descuento, que en el caso de la nmina se refiere a la cotizacin a la Seguridad Social. Liquidacin. Acto por el cual se cuantifican las retribuciones, descuentos y retenciones que se deben practicar por un determinado perodo de trabajo. Cotizacin. Accin de aportar a la Seguridad Social las cuotas establecidas por las leyes, en virtud de los contratos laborales. Retencin. Consiste en detraer del total de retribuciones un determinado porcentaje en concepto de IRPF que debe ser ingresado en la Hacienda pblica. Autnomo. Trabajador que ejerce su actividad por cuenta propia.

a) En el contrato para la formacin, el empresario est obligado a proporcionar al trabajador la formacin y el trabajo efectivos y adecuados al objeto del contrato, y a concederle los permisos necesarios para recibirla. Adems, a la finalizacin entregar al trabajador un certificado en el que conste la duracin de la formacin terica y el nivel prctico adquirido. b) No, no puede suscribirse por un perodo de tres aos, puesto que est reglamentariamente establecido que el mximo debe ser de dos aos. c) Un contrato de relevo es aqul por el cual se contrata a un trabajador en situacin de paro que sustituye a otro en caso de jubilacin anticipada. Los contratos de relevo pueden concertarse a jornada completa o a tiempo parcial. La duracin mxima de los contratos de relevo se establece segn el tiempo que le falte al trabajador sustituido para alcanzar la edad necesaria para la jubilacin, con un mximo de cinco aos. 9. El salario es el total recibido en contrapartida a la prestacin profesional de servicios laborales por cuenta ajena, bien sea en dinero en efectivo, bien sea en especie. Consta de tres conceptos bsicos:

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 Asalariado. Trabajador que ejerce su actividad por cuenta ajena. Salario mnimo interprofesional. Cantidad que el Gobierno fija anualmente como retribucin mnima que debe cobrar cualquier trabajador, con independencia del sexo, edad, profesin o categora. 11. La obligacin de solicitar la afiliacin a la Seguridad Social del trabajador recae sobre el empresario. Sin embargo, si el empresario incumple su obligacin, el trabajador puede instar directamente su afiliacin. 12. El concepto de contingencias comunes es aquel que cubre las situaciones de enfermedad comn, maternidad, jubilacin y accidente no laboral. 13. Las bases de cotizacin en el Rgimen General de la Seguridad Social son tres: Base por contigencias comunes. Base por contingencias profesionales. Base por horas extra. En los tres casos, las bases sirven, cada una de ellas, para determinar sobre qu cantidad deben calcularse las cotizaciones a la Seguridad Social, ya sea la cuota patronal o la cuota obrera. 14. Son a cargo exclusivamente del empresario las siguientes cotizaciones: Cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedad profesional. Cotizaciones al fondo de garanta salarial. Para practicar 15. El Estatuto de los Trabajadores establece el derecho a un perodo de vacaciones, pero no una obligacin de disfrutar de ellas. En consecuencia, Juan puede aceptar la propuesta de la empresa sin temor a incurrir en ningn incumplimiento de la ley. 16. a) S. Por tratarse de una mujer desempleada, existen incentivos consistentes en una bonificacin de 850 euros anuales durante 4 aos. b) Al tratarse de un contrato incentivado, deber formalizarse por escrito.

c) Deber comunicarse al Servicio Pblico de Empleo en los diez das siguientes a la concertacin del contrato. 17. No, no tendr derecho a bonificacin, ya que el empleado contratado, en este caso su hijo, constituye un familiar prximo en primer grado de consanguinidad. 18. a) Marta Jan tiene varias posibilidades de obtener bonificaciones segn la edad y el sexo de la persona contratada, si se plantea celebrar un contrato indefinido. b) Encontrar amplia informacin actualizada en la web de los servicios pblicos de empleo www.redtrabaja.es 19. a) La empresa Herten deber entregar a Mara Lpez un certificado con la duracin de las prcticas, el puesto ocupado y las tareas realizadas. Por su parte, Mara debe haber terminado sus estudios en los cinco aos anteriores a la contratacin. b) El contrato no podr ser inferior a seis meses ni superior a dos aos. c) Vase el documento 2 de la pgina 158. d) Vanse los documentos 3 y 4 de las pginas 160 y 161. 20. a) Al establecerte por tu cuenta, te tendrs que incluir en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos. b) Podrs elegir, de acuerdo con la ley, la base de cotizacin comprendida en un mximo y un mnimo. Como ejemplo, para el ao 2010, la base mxima ha sido de 3 198,00 euros y la mnima de 841,80 euros. Podrs elegir tambin el tipo de cotizacin entre el 26,50 % y el 29,80 %, incluyendo este ltimo la garanta por incapacidad temporal. 21. a) Para poder confeccionar la nmina, calculamos las bases de cotizacin a la Seguridad Social, la base sujeta a IRPF, las cotizaciones y la retencin del impuesto. Devengos Salario base Plus calidad Horas extra Total 691,16 euros 144,24 euros 126,21 euros 961,61 euros

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 Determinacin bases de cotizacin del trabajador Base de cotizacin por contingencias comunes (BCC): RT 691,16 144,24 835,40 euros (no se incluye el importe de las horas extra) PPE (Prorrata pagas extra) 2 (691,16 144,24)/12 139,23 euros BP (Base previa) 835,40 139,23 974,63 euros Comparamos la BP con las bases del grupo 7. Como est comprendida entre ambas: BCC BP 974,63 euros Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (D, FP, FOGASA): BCP previa BP horas extraordinarias 974,63 126,21 1 100,84 euros. Como la BCP previa est comprendida entre los topes mximo y mnimo: BCP BCP previa 1 100,84 euros Base de cotizacin por horas extraordinarias: 126,21 euros. Deducciones Por contingencias comunes: 4,7 % 974,63 45,81 euros.

Desempleo: 1,55 % 1 100,84 17,06 euros Formacin profesional: 0,1 % 1 100,84 1,10 euros Horas extraordinarias: 4,7 % 126,21 5,93 euros Base sujeta al IRPF 961,61 euros. Retencin a cuenta del IRPF 10 % 961,61 96,16 euros Con todos estos datos formalizamos la nmina (vase documento 5 de la pgina 162). b) Clculo del importe de la cuota patronal Cotizacin por contingencias comunes: BCC 23,6 % 974,63 23,6 % 230,01 euros. Cotizacin por IT e IMS: IT; 1 100,84 0,63 % 6,94 euros. IMS; 1 100,84 0,36 % 3,96 euros. Cotizacin por desempleo, formacin profesional y fondo de garanta salarial: Desempleo; 1 100,84 5,50 % 60,55 euros Formacin profesional; 1 100,84 0,6 % 6,61 euros Fondo de garanta salarial; 1 100,84 0,2 % 2,20 euros Cotizacin por horas extraordinarias: 126,21 euros 23,6 % 29,79 euros

c) Hallamos el total (cuota obrera y cuota patronal) que debe ingresar la empresa en la Tesorera General de la Seguridad Social:
Concepto Cuota obrera Cuota patronal Total

Contingencias comunes Desempleo Formacin profesional Horas extraordinarias IT, IMS Fondo de garanta salarial TOTAL

45,81 17,06 1,10 5,93 0 0 69,90

230,01 60,55 6,61 29,79 10,90 2,20 340,06

275,82 77,61 7,71 35,72 10,90 2,20 409,96

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22. a) Determinamos las bases de cotizacin del Sr. Castro. Devengos Salario base Plus convenio Antigedad Horas extra Total 1 003,69 euros 150,25 euros 84,14 euros 120,20 euros 1 358,28 euros

Determinacin bases de cotizacin del trabajador Base de cotizacin por contingencias comunes (BCC): RT 1 003,69 150,25 84,14 1 238,08 euros (no se incluye el importe de las horas extra) PPE (Prorrata pagas extra) 2 (1 003,69 150,25 84,14)/12 206,35 euros BP (Base previa) 1 238,08 206,35 1 444,43 euros Comparamos la BP con las bases del grupo 5. Como est comprendida entre ambas: BCC BP 1 444,43 euros Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (D, FP, FOGASA): BCP previa BP horas extraordinarias 1 444,43 120,20 1 564,63 euros Como la BCP previa est comprendida entre los topes mnimo y mximo: BCP BCP previa 1 564,63 euros Base de cotizacin por horas extraordinarias: 120,20 euros. b) Hallamos las cotizaciones de empresa y trabajador (cuota patronal y cuota obrera): Cuota obrera Por contingencias comunes: 4,7 % 1 444,43 67,89 euros Desempleo: 1,55 % 1 564,63 24,25 euros Formacin profesional: 0,1 % 1 564,63 1,56 euros Horas extraordinarias: 4,7 % 120,20 5,65 euros Cuota patronal Cotizacin por contingencias comunes: 1 444,43 23,6 % 340,89 euros Cotizacin por IT e IMS: IT; 1 564,63 0,63 % 9,86 euros IMS; 1 564,63 0,36% 5,63 euros Total 15,49 euros

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 Cotizacin por desempleo, formacin profesional y fondo de garanta salarial: Desempleo; 1 564,63 5,50 % 86,05 euros Formacin profesional; 1 564,63 0,6 % 9,39 euros Fondo de garanta salarial; 1 564,63 0,2 % 3,13 euros Cotizacin por horas extraordinarias: 120,20 euros 23,6 % 28,37 euros c) La retencin por IRPF es del 8 % sobre el total devengado: Retencin IRPF 8 % 1 358,28 108,66 euros d) Organizamos la informacin en forma de cuadro resumen:
Concepto Cuota obrera Cuota patronal Total

Contingencias comunes Desempleo Formacin profesional Horas extraordinarias IT, IMS Fondo de garanta salarial TOTAL

67,89 24,25 1,56 5,65 0 0 99,35

340,89 86,05 9,39 28,37 15,49 3,13 483,32

408,78 110,30 10,95 34,02 15,49 3,13 582,67

e) Por ltimo, confeccionamos la nmina (vase el documento 6 de la pgina 163).

Para profundizar 23. a) Como empresario, deber afiliar al trabajador al Rgimen General de la Seguridad Social e ingresar las cuotas correspondientes. b) El tipo de contrato ms conveniente estar en funcin de las necesidades de la empresa en el preciso momento en que se celebre el contrato y de las caractersticas y currculo del candidato. c) Si el trabajador ya est afiliado a la Seguridad Social, ser necesario darlo de alta mediante la presentacin del correspondiente modelo oficial. d) La empresa deber efectuar deducciones en la retribucin del nuevo empleado en concepto de aportacin a la Seguridad Social y, junto con las cuotas de la empresa, efectuar el ingreso en la Tesorera General de la Seguridad Social. e) La empresa deber efectuar retenciones a cuenta de la Renta de las Personas Fsicas a sus trabajadores, de acuerdo con las tablas y normas legales, e ingresarlas en Hacienda.

24. a) Respuesta sugerida: No podemos decir que los conceptos no discriminatorios previstos en el Estatuto de los Trabajadores se cumplen escrupulosamente en la totalidad de las empresas, aunque bien es cierto que se ha avanzado mucho en este campo en los ltimos aos. Frecuentemente podemos observar an hoy algunas actitudes que podran considerarse discriminatorias, naturalmente con los matices que conlleva este tipo de afirmaciones. b) Respuesta sugerida: Un posible anuncio discriminatorio por razones de sexo podra ser: Se necesita gerente para empresa filial, imprescindible formacin adecuada, conocimientos de ingls, experiencia y ser hombre. Abstenerse personas que no renan las condiciones descritas. c) Respuesta sugerida: En nuestro pas subsisten actitudes discriminatorias por motivos de raza o condicin social, aunque se encuentran con frecuencia disimuladas. Por ejemplo, aquellos em-

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pleos que incluyen un componente importante de relaciones pblicas o de contacto directo con el cliente no es nada frecuente verlos ocupados por personas de origen no europeo, lo que sugiere que puede existir un trasfondo discriminatorio. RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 174) 1. Marta Paredes, al decidir establecerse por cuenta propia como tcnica en informtica, debe tener en cuenta que va a tener la obligacin de cotizar a la Seguridad Social en el Rgimen de Autnomos. Las normas reguladoras del sistema de cotizacin le permiten a Marta escoger la base de cotizacin que crea conveniente, siempre que cumpla las siguientes condiciones: La base de cotizacin deber estar comprendida entre los topes mximo y mnimo fijados para cada ao. Por ejemplo, en el caso del ao 2010, los topes eran de 841,80 euros/mes y de 3 198 euros/mes. Las ventajas o inconvenientes de escoger una u otra base se derivan de que las prestaciones de la Seguridad Social a las que tendr derecho Marta guardan relacin directa con las bases de cotizacin, por lo que deber tener en cuenta su situacin personal, su edad... antes de tomar una determinacin. 2. Desde la pgina principal de la web de la Seguridad Social (http://www.seg-social.es) debemos seguir los siguientes pasos: Trabajadores. Cotizacin/recaudacin. Bases y tipos de cotizacin. Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos. En la pgina Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos podemos consultar cmodamente las bases de cotizacin y otra informacin adicional. Para el ao 2010, la base mnima es de 841,80 euros y la base mxima 3 198 euros. 3. En este caso el Sr. Martn se encuentra en el tercer mes del vencimiento del plazo reglamentario, por lo que debera pagar el recargo siguiente: Cuota: 1 100 euros 29,80 % Recargo 10 % 327,80 10% 327,80 euros 32,78 euros

medida de lo posible el cumplimiento de las obligaciones de trabajadores y empresarios en materia de cotizacin. AUTOEVALUACIN (pg. 175) 1. b) El principio pro operario, tal como su etimologa indica, significa que, en caso de duda, se aplicar la norma de la forma ms favorable al trabajador. 2. b) Son principios de aplicacin del Derecho laboral: irrenunciabilidad de derechos y pro operario. 3. a) El contrato en prcticas no es un contrato temporal, por un tiempo predeterminado, sino que su finalidad es obtener la formacin necesaria. 4. b) El objetivo del contrato para la formacin no es ms que adquirir la formacin terica y prctica para desempear un puesto de trabajo. 5. c) Si una empresa necesita a un trabajador nicamente dos horas al da, debe pensar en el contrato a tiempo parcial como el ms adecuado. 6. b) Un trabajador por cuenta ajena est incluido necesariamente en el Rgimen General de la Seguridad Social.

7. c) Los empresarios deben ingresar en la Tesorera de la Seguridad Social la cuota obrera deducida de la nmina y la cuota patronal. 8. b) Los trabajadores autnomos cotizan a la Seguridad Social segn sus propias bases, que pueden elegir entre unos determinados lmites fijados. 9. a) Falsa. Un contrato verbal puede ser igualmente vlido. b) Verdadera. Las horas extraordinarias deben cotizar aparte de la base por contingencias comunes. c) Falsa. La base de cotizacin por contingencias profesionales es igual a la de contingencias comunes ms las horas extraordinarias. Por tanto, incluye la prorrata de pagas extras. d) Verdadera. La cotizacin por el fondo de garanta salarial es exclusiva de la empresa. e) Falsa. La obligacin de ingresar a Hacienda las retenciones a cuenta del IRPF corresponde a la empresa y no al trabajador.

Este organismo pblico debe poner recargos al retraso en los pagos para garantizar en la

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10. Dado que se trata de una circunstancia relacionada con la actividad, el tipo de contrato ms adecuado sera el contrato eventual por circunstancias de la produccin. 11. Mara no debe aceptar estas condiciones puesto que no responden a la realidad legal vigente, ya que en el segundo ao de los contratos de prcticas el mnimo establecido es el 75 % de la retribucin segn convenio. 12. a) El impreso TA1 tiene como finalidad la solicitud de afiliacin a la Seguridad Social, la asignacin de nmero de la Seguridad Social y la comunicacin de variaciones en los datos. Se dirigir a la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma provincia en que est domiciliada la empresa Silex, SA. b) Los datos ms relevantes que deben figurar en el impreso TA1 son los siguientes: Datos relativos al solicitante Nombre y apellidos. Tipo de documento identificativo (DNI, pasaporte, tarjeta de extranjero) y nmero. Fecha y lugar de nacimiento. Nombre de los padres. Domicilio actual. Datos relativos a la solicitud Especificar si se trata de afiliacin a la Seguridad Social, asignacin de nmero de Seguridad Social o variacin de datos, ya que el impreso sirve indistintamente para cualquiera de las tres finalidades. Causa de la variacin de datos, en su caso. Detalle de los documentos que se acompaan, en su caso. Datos relativos a la notificacin Domicilio preferente donde se desea que la Tesorera de la Seguridad Social efecte las notificaciones. Lugar, fecha y firma del solicitante y del empresario/a cuando proceda. c) Como cualquier otro documento, debe cumplimentarse con correccin y pulcri-

tud para evitar posibles errores en la introduccin de los datos en la base de la Seguridad Social que podran provocar perjuicios, confusiones, nuevas gestiones para solucionarlo...

MUNDO LABORAL (pg. 176) Reflexiona 1. Respuesta sugerida: S, en muchos casos la mujer asume una doble jornada laboral, por cuanto desempea labores domsticas y las derivadas de la maternidad de forma paralela a la jornada laboral por cuenta propia o ajena. Sin embargo, son tambin numerosos los casos en que el rol domstico es compartido por ambos cnyuges por igual. 2. Tradicionalmente, la mujer ha ocupado puestos de trabajo femeninos, como los relacionados con la enseanza y la sanidad. La tendencia actual es ir ocupando progresivamente todo tipo de responsabilidades y puestos de trabajo de cualquier naturaleza.

En red Consultamos la seccin Mujeres en cifras de la pgina web del Instituto de la Mujer: a) Segn fuentes del Instituto de la Mujer, la proporcin de cargos directivos es del 31,27 %, cifra claramente inferior al porcentaje estimado de mujeres sobre el total de la problacin ocupada, que es del 38,94 %. b) La evolucin de la tasa de paro femenino desde 2002 ha sido (con los ltimos datos publicados) del 16,20 % al 15,56 %. Si comparamos con la tasa de paro masculino, que ha evolucionado del 8,27 % al 8,2 % en el mismo perodo, observamos que apenas se ha reducido la diferencia entre sexos. c) Respuesta sugerida: La ocupacin femenina, en los casos por m conocidos, coincide con los resultados oficiales, por lo que puedo confirmar su veracidad. d) De nuevo se observa que la situacin de la mujer es ms desfavorable que la del hombre. La ganancia media de la mujer es aproximadamente del 70 % de lo que gana el hombre.

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UT 9. Obligaciones fiscales de la empresa

EJERCICIOS (pg. 179) 1. El Estado lleva a cabo diversas funciones, entre las que podemos destacar: Redistribucin de la renta entre los ciudadanos: pensiones de jubilacin, subsidios de paro, otras prestaciones sociales... Suministro de bienes y servicios: sanidad, educacin, seguridad pblica, obras pblicas... Los recursos del Estado provienen, fundamentalmente, de los impuestos que pagan los ciudadanos, aunque hay otras fuentes de recursos, como la venta de patrimonio pblico o el endeudamiento. 2. Las tasas son tributos que se pagan de forma inmediata como contrapartida a la prestacin de un servicio o a la realizacin de una deter5.
a) Hecho imponible
Definicin

minada actividad por parte de la Administracin; en cambio, las contribuciones especiales se derivan de la obtencin, por parte de quien las ha de pagar, de un beneficio o un incremento de valor de bienes propios, como consecuencia directa de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. 3. Respuesta sugerida: El alumno puede citar el pago del IVA en la compraventa, el pago del IRPF por parte de la unidad familiar de que forma parte, o el pago del impuesto sobre vehculos de traccin mecnica. 4. Los principales impuestos que pueden afectar al empresario son los impuestos municipales, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Aadido.
Ejemplo

Es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica a partir del cual se origina el nacimiento de una obligacin tributaria. Es el porcentaje que, multiplicado por la base, permite establecer el importe de la cuota ntegra tributaria. Es la persona fsica o jurdica que est obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La obtencin de renta por parte de entidades y sociedades con personalidad jurdica. En general, el 30 %.

b) Tipo de gravamen

c) Sujeto pasivo

Sociedades annimas, limitadas...

6. Tal y como se expone en el texto, a travs del gasto pblico el Estado provee a los ciudadanos de bienes y servicios y redistribuye renta. Lgicamente, en la medida que existan personas que eviten sus obligaciones fiscales, el Estado deber recaudar recursos, lo que acaba obligando al resto de los ciudadanos a pagar la cantidad que corresponde a los defraudadores, o reducir las prestaciones estatales. El Sr. Martnez, por tanto, perjudica al resto de los ciudadanos. 7. Se trata de una contribucin especial, ya que, debido a la pavimentacin de la calle, los vecinos obtienen el beneficio que se deriva de su uso y un incremento de valor de su vivienda, que tendr un valor de mercado superior por el hecho de estar situada en una calle asfaltada.

EJERCICIOS (pg. 180) 8. Los principales impuestos municipales son el Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE), el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre vehculos de traccin mecnica, el impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras y el impuesto sobre el incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana. 9. El alumno/a debe consultar las ordenanzas fiscales de su Ayuntamiento, lo que en muchos casos ser posible a travs de su pgina web. Si nos referimos al supuesto planteado en el caso prctico 1, la cuota que se debera pagar al Ayuntamiento de Toledo por el impuesto sobre vehculos de traccin mecnica sera de 122,30 euros.

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EJERCICIOS (pg. 182) 10. La entrega de mercancas a ttulo gratuito entre los socios de la empresa no puede considerarse un gasto fiscal, y, por lo tanto, no puede deducirse para el clculo de la base imponible. 11.
105 000 45 000 12 000 48 000 euros Multas: 700 euros 48 000 700 48 700 euros Prdidas registradas en el ejercicio anterior al considerado: 1 400 euros 48 700 1 400 47 300 euros Consideramos que en este caso es de aplicacin el 30 %. 47 300 0,30 14 190 euros No procede aplicar ninguna deduccin. 14 190 euros No se efectuaron retenciones. 14 190 euros que hay que ingresar. 3 000 euros 14 190 3 000 11 190 euros que hay que ingresar.

Resultado contable / Ajustes extracontables Base imponible previa Compensacin de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores Base imponible IS Tipo de gravamen Cuota ntegra IS Deducciones Cuota lquida Retenciones e ingresos a cuenta Cuota que hay que ingresar o devolver Pagos fraccionados Cuota diferencial (ingresar o devolver)

EJERCICIOS (pg. 183) 12. Lotera de Navidad. Si se considera que es un gasto de relaciones pblicas, es fiscalmente deducible. Por ello, no es necesario llevar a cabo ningn ajuste. Multa impuesta en el extranjero. Las multas impuestas por una autoridad gubernativa no pueden ser fiscalmente deducibles. Por ello, es necesario llevar a cabo una correccin: Base imponible Beneficio antes de impuestos Multa 49 775 160 49 935 euros EJERCICIOS (pg. 187) 13. a) El IRPF recae sobre las personas fsicas que tengan su residencia habitual en territorio espaol, de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. b) El IRPF es un impuesto progresivo, ya que el tipo de gravamen es superior cuanto mayor es la base imponible.

c) Los pagos fraccionados han de realizarse obligatoriamente de forma trimestral, en los primeros 20 das de los meses de abril, julio y octubre, y en los 30 primeros das de enero del ao siguiente. d) La declaracin se efecta en los meses de mayo y junio. 14. La diferencia ms importante que existe entre los regmenes de estimacin directa y estimacin objetiva es que, en el primero de ellos, el rendimiento se determina a partir de los datos de la contabilidad de la empresa. En cambio, en el segundo se efecta a partir de una serie de ndices, signos y mdulos aprobados por el Ministerio de Economa y Hacienda. 15. Segn el rgimen de estimacin directa, el rendimiento de su actividad se calcular aplicando, bsicamente, las mismas normas que rigen en el Impuesto sobre Sociedades. Por ello basta con efectuar los siguientes clculos: Rendimiento Ventas Gastos 184 500 (35 890 122 440 3 100 ) 23 070 euros

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16. En primer lugar calculamos el rendimiento neto previo:

Mdulo Definicin Unidad Rendimiento neto anual por unidad Caso Sr. Fuentes Importe

1 2 3

Personal asalariado Personal no asalariado Potencia fiscal vehculo

Persona Persona CVF

6 689,12 euros 19 154,07 euros 144,87 euros

4 1 30

26 756,48 euros 19 154,07 euros 4 346,10 euros 50 256,65 euros

Rendimiento neto previo

Calculamos ahora el rendimiento neto reducido. En este caso reflejaremos nicamente la amortizacin de las inversiones. Utilizamos el coeficiente mximo aplicable a los elementos de transporte segn tablas: Elementos de transporte 2 000 25 % 500 euros Por tanto, el rendimiento neto reducido es: 50 256,65 500 49 756, 65 euros Para calcular el rendimiento neto de mdulos hemos de aplicar un ndice corrector por exceso de 1,3 sobre la cuanta superior a 28 356,33 euros: Exceso 49 756, 65 28 356,33 21 400,32 euros Correccin 21 400,32 1,3 27 820,42 euros El rendimiento ser: 28 356,33 27 820,42 57 176,75 euros Existe una serie de minoraciones por situaciones excepcionales (accidentes...) que no se dan en este caso. Por ello, el rendimiento neto de mdulos es de 57 176,75 euros. EJERCICIOS (pg. 191) 17.
Base imponible Calcular la base liquidable Determinar las cuotas tributarias estatal y autonmica Determinar las cuotas lquidas estatal y autonmica Calcular la cuota diferencial

18. Calculamos paso a paso la cuota tributaria: 1. Determinacin de la base imponible. Est formada por la totalidad de los rendimientos netos obtenidos por el contribuyente: del capital mobiliario y empresariales. A ellos se deben restar determinados gastos establecidos por la ley (por mnimo personal):
Rendimiento de la actividad empresarial Rendimientos del capital mobiliario Intereses ntegros recibidos Gastos deducibles Rendimiento neto Reducciones Por mnimo personal Base imponible 44 000 950 15 5 151 5 151 euros 39 784 euros 950 euros 15 euros 44 935 euros 44 000 euros

2. Clculo de la base liquidable Para calcular la base liquidable han de restarse diversos conceptos, como las aportaciones del contribuyente a planes de pensiones y mutuas de previsin social. En este caso no existen, por lo que: Base imponible Base liquidable 39 784 euros

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3. Determinacin de la cuota tributaria ntegra Se obtiene a partir de la aplicacin de un tipo impositivo a la base liquidable. Existen dos escalas de gravamen: una, estatal, a partir de la que se determina la cuota tributaria estatal, y una escala autonmica, a partir de la que se determinar la cuota tributaria autonmica. El procedimiento que se debe seguir es:
Procedimiento Cuota autonmica Cuota estatal

Localizamos en la primera columna la base liquidable inferior y anotamos la cuota ntegra que corresponde. Calculamos la diferencia existente entre la base liquidable del contribuyente y la base liquidable de la primera columna. Aplicamos al resultado de la resta el tipo que encontramos en la ltima columna. Sumando las cantidades obtenidas obtenemos la cuota correspondiente.

La base liquidable inferior a 39 784 euros es 33 007,20, por lo que la cuota es 2 848,74 euros. La diferencia entre bases es:

La base liquidable inferior a 39 784 euros es 33 007,20, por lo que la cuota es 5 568,26 euros.

39 784 33 007,20 6 776,80 euros

6 776,80 12,66 % 857,94 euros

6 776,80 24,14 % 1 635,92 euros Cuota estatal ntegra 5 568,26 1 635,92 7 204,18 euros

Cuota autonmica ntegra 2 848,74 857,94 3 706,68 euros

Cuota tributaria ntegra Cuota autonmica Cuota estatal 3 706,68 7 204,18 10 910,86 euros

4. Determinacin de la cuota lquida Debemos determinar las cuotas lquidas estatal y autonmica:
Clculo de las deducciones

En la normativa aplicable para el ejercicio de 2009, la deduccin por vivienda habitual financiada por capitales ajenos es del 10,05 % en el tramo estatal y el 4,95 % en el tramo autonmico.
Cuota lquida estatal

Las deducciones son: Estatal: 6 350 10,05 % 638,18 Autonmicas: 6 350 4,95 % 314,33

Cuota lquida estatal Cuota ntegra estatal Deducciones

7 204,18 638,18 6 566,00

Cuota lquida autonmica

Cuota lquida autonmica Cuota ntegra autonmica Deducciones Suponemos que no existen deducciones autonmicas
Cuota lquida total

3 706,68 314,33 3 392,36

La cuota lquida total es la suma de las cuotas estatal y autonmica.

6 566,00 3 392,36 9 958,36

5. Clculo de la cuota diferencial Se obtiene restando a la cuota lquida los ingresos a cuenta efectuados durante el ao, y las retenciones que le han sido practicadas, entre ellas las correspondientes a las retenciones por los intereses de la cuenta corriente: Cuota diferencial 9 958,36 10 200 950 0,18 412,64 euros Hacienda Pblica deber devolver por tanto esta cantidad al Sr. Faustino. Por ltimo, rellenamos el correspondiente impreso (vase documento 1 de la pgina 164).

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EJERCICIOS (pg. 194) 19. El IVA ha de pagarlo el comprador, esto es, Mara. El sujeto pasivo es la empresa vendedora, que est obligada a repercutir el IVA y a presentar la declaracin y liquidacin en los plazos establecidos al efecto. 20. Actualmente existen tres tipos impositivos: Tipo general. Es el 18 %. Tipo reducido. Es el 8 % y se aplica a diversas operaciones, como el agua para el consumo humano o el riego, viviendas, transporte de viajeros y equipajes... Tipo superreducido. Es el 4 % y se aplica, entre otras operaciones, a los medicamentos para el consumo humano, libros, peridicos y revistas, frutas y verduras... 21. Las obligaciones del sujeto pasivo son: Presentar las declaraciones peridicas, trimestrales o mensuales, y anualmente la relacin de clientes y proveedores. Efectuar facturas para las operaciones sujetas a IVA y conservar un duplicado. Contabilizar adecuadamente las operaciones. Cumplimentar los libros de facturas emitidas, facturas recibidas, registro de bienes de inversin y registro de operaciones intracomunitarias. 22. a) IVA repercutido 165 000 0,18 49 000 0,08 33 620 IVA soportado 97 000 0,18 31 000 0,08 44 000 0,04 21 700 Diferencia que la empresa deber ingresar 33 620 21 700 11 920 Con estos datos cumplimentamos el Modelo 303 (vase el documento 2 de la pgina 165). b) El plazo para presentar la declaracin son los 20 das siguientes al perodo en que se liquida, en este caso el segundo trimestre del ao. c) Presentar las declaraciones peridicas, trimestrales o mensuales, y anualmente la relacin de clientes y proveedores. Efectuar facturas para las operaciones sujetas a IVA y conservar un duplicado. Contabilizar adecuadamente las operaciones. Cumplimentar los libros de facturas emitidas, facturas recibidas, registro de bienes de inversin y registro de operaciones intracomunitarias.

ACTIVIDADES (pgs. 195 y 196) Cuestiones 1. Impuestos directos: Impuestos sobre sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto de Actividades Econmicas. Impuestos indirectos: Impuesto sobre el Valor Aadido. 2.
Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Tipo de gravamen La obtencin de renta por parte de la empresa La empresa 90 000 euros 30 %

3. El empresario puede ser objeto de sanciones por parte de la Administracin afectada si incumple sus obligaciones fiscales. En funcin del tipo de infraccin puede llegar a ser considerada como delito y suponer, incluso, penas de crcel. 4. El Impuesto sobre vehculos de traccin mecnica. 5. Este impuesto debe pagarse si se llevan a cabo obras o construcciones dentro del trmino municipal para las que se exija licencia. 6. El Impuesto sobre Actividades Econmicas han de pagarlo las personas fsicas o jurdicas que ejerzan en territorio nacional actividades empresariales, profesionales o artsticas y que cumplan determinadas condiciones. Ha de pagarse anualmente. 7. La afirmacin es cierta, ya que cada Ayuntamiento establece, en sus ordenanzas fiscales, la cuanta del impuesto. 8. Las prdidas obtenidas durante el ao pasado minorarn la base imponible de la empresa en el presente ejercicio. 9. En el caso de que se trate de una empresa de reducida dimensin, en cuyo caso hay un tipo de gravamen del 25 % para los primeros 120 202,41 euros de base imponible y el 30 % para el resto de la base imponible. 10. S, ya que existen diferentes ayudas de las Administraciones pblicas por este concepto. En el Impuesto sobre Sociedades, por ejemplo, existe una deduccin del 10 % sobre la inversin efectuada en proteccin del medio ambiente. 11. Se refleja en la existencia de dos escalas de tipos impositivos: la autonmica y la estatal. 12. Es progresivo, porque el tipo de gravamen es superior cuanto mayor es la base imponible, y

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subjetivo, por cuanto se valoran circunstancias personales, como el nmero de miembros de la unidad familiar... 13. Deben llevarse a cabo obligatoriamente de forma trimestral, en los primeros 20 das de los meses de abril, julio y octubre, y en los 30 primeros das de enero del ao siguiente. 14. Bsicamente, han de aplicarse las mismas normas que para el Impuesto sobre Sociedades. 15. La cuota diferencial es el resultado de restar a la cuota lquida las retenciones o, en su caso, los ingresos a cuenta efectuados. Es decir, la cuota diferencial es lo que falta por pagar, o se ha pagado de ms, respecto a la cuota lquida. 16. El sujeto pasivo son los empresarios y profesionales que efectan operaciones sujetas al IVA. Sus obligaciones son: Presentar las declaraciones peridicas, trimestrales o mensuales, y anualmente la relacin de clientes y proveedores. Para practicar 19. a) Determinacin de las cuotas ntegras:
Cuota autonmica

Efectuar facturas para las operaciones sujetas a IVA y conservar un duplicado. Contabilizar adecuadamente las operaciones. Cumplimentar los libros de facturas emitidas, facturas recibidas, registro de bienes de inversin y registro de operaciones intracomunitarias. 17. El rgimen del recargo de equivalencia se caracteriza por el hecho de que el proveedor del comerciante repercute en las facturas, adems del IVA, un recargo especial. Posteriormente, el comerciante vende los productos aplicando el correspondiente tipo impositivo, pero est exento de las obligaciones de expedir factura, registrar las ventas y liquidar el impuesto. Se aplica a los minoristas que venden productos sin elaborar ni transformar que no estn exceptuados por el Reglamento del IVA. 18. El IVA repercutido es el que la empresa cobra a sus clientes y el IVA soportado es el que paga en el momento de llevar a cabo las compras.

Cuota estatal

La base liquidable inferior a 33 900 euros es La base liquidable inferior a 33 900 euros es 33 007,20, por lo que la cuota es 2 848,74 euros. 33 007,20, por lo que la cuota es 5 568,26 euros. La diferencia entre bases es: 892,80 12,66 % 113,03 euros 33 900 33 007,20 892,80 euros 892,80 24,14 % 215,52 euros

Cuota autonmica ntegra 2 848,74 113,03 Cuota estatal ntegra 5 568,26 215,52 2 961,77 euros 5 783,78 euros Cuota tributaria ntegra Cuota autonmica Cuota estatal 2 961,77 5 783,78 8 745,55 euros

b) Determinacin de la cuota lquida:

Clculo de las deducciones

En la normativa aplicable para el ejercicio de 2009, la deduccin por vivienda habitual financiada por capitales ajenos es del 10,05 % en el tramo estatal y el 4,95 % en el tramo autonmico.
Cuota lquida estatal

Las deducciones son: Estatal: 2 300 10,05 % 231,15 Autonmica: 2 300 4,95 % 113,85 5 783,78 231,15 5 552,63

Cuota lquida estatal Cuota ntegra estatal Deducciones

Cuota lquida autonmica

Cuota lquida autonmica Cuota ntegra autonmica Deducciones Suponemos que no existen deducciones autonmicas
Cuota lquida total

2 961,77 113,85 2 847,92

La cuota lquida total es la suma de las cuotas estatal y autonmica.

5 552,63 2 847,92 8 400,55

117

20.

Resultado contable / Ajustes extracontables Base imponible previa Compensacin de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores Base imponible IS Tipo de gravamen Cuota ntegra IS Deducciones Cuota lquida Retenciones e ingresos a cuenta Cuota que hay que ingresar o devolver Pagos fraccionados Cuota diferencial (ingresar o devolver)

90 000 euros 0 90 000 euros Prdidas registradas en el ejercicio anterior al considerado: 4 500 euros 90 000 4 500 85 500 euros Aplicamos un tipo de Impuesto sobre Sociedades del 30 %. 85 500 0,30 25 650 euros Deduccin del 10 % por proteccin del medio ambiente: 80 000 0,1 8 000 euros 25 650 8 000 17 560 euros. No se efectuaron retenciones. 17 560 euros 1 980 17 560 1 980 15 670 euros

21. Debe ingresar la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado: 9 000 5 000 4 000 euros que debe ingresar 22. a) Efectuamos el clculo de la liquidacin: IVA repercutido 224 120 0,18 154 000 0,08 7 890 0,04 52 977,20 IVA soportado 135 467 0,18 97 654 0,08 27 890 0,04 33 311,98 Diferencia que la empresa deber ingresar 52 977,20 33 311,98 19 665,22 b) A partir de los datos calculados, cumplimentamos el Modelo 303 (vase el documento 3 de la pgina 166).

Para profundizar 23. El local en el que desarrolla sus actividades tiene una superficie de 190 m2 y figura en el Balance de la empresa por un valor de 72 121,45 euros. Consultamos en la pgina web de la Agencia Tributaria los mdulos establecidos para la actividad de venta de artculos de deporte:
Actividad: Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia. Epgrafe I.A.E.: 659.6
Mdulo Definicin Unidad Rendimiento anual por unidad antes de amortizacin (euros)

1 2 3 4

Personal asalariado Personal no asalariado Consumo de energa elctrica Superficie del local

Persona Persona 100 kWh Metro cuadrado

2 916,26 13 258,56 138,57 32,75

118

A partir de estos datos, calculamos el rendimiento de la actividad: En primer lugar calculamos el rendimiento neto previo:
Rendimiento neto anual por unidad Caso Sra. Amelia

Mdulo

Definicin

Unidad

Importe

1 2 3 4

Personal asalariado Personal no asalariado

Persona Persona

2 916,26 euros 13 258,56 euros 138,57 euros 32,75 euros

3 1 400 190

8 748,78 euros 13 258,56 euros 554,28 euros 6 222,50 euros 28 784,12 euros

Consumo de energa elctrica 100 kWh Superficie del local Metro cuadrado

Rendimiento neto previo

Calculamos ahora el rendimiento neto reducido. En este caso reflejaremos nicamente la amortizacin de las inversiones. Aplicamos el coeficiente mximo para Edificios y otras construcciones segn tablas: Edificios y otras construcciones 72 121,45 5 % 4 327,29 euros Por tanto, el rendimiento neto reducido es: 28 784,12 4 327,29 24 456,83 euros Para calcular el rendimiento neto de mdulos hemos de aplicar un ndice corrector por exceso. Consultamos la pgina web de la Agencia Tributaria y obtenemos la siguiente informacin, que nos muestra la cuanta a partir de la cual hay que aplicar un ndice corrector por exceso de 1,3:
Actividad econmica Cuanta

Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia

24 948,78

Como el rendimiento neto reducido es inferior a la cuanta a partir de la cual se debe aplicar la correccin por exceso, el rendimiento neto de mdulos es igual al rendimiento neto reducido, 24 456,83 euros.

RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 197) 1. a) Desde el men de presentacin puede accederse directamente al enlace Calendario del Contribuyente. b) Debe ir a Modelos y formularios, de ah a Impuesto sobre el Valor Aadido y finalmente encontrar el enlace Presentacin electrnica mediante el cual podr llevar a cabo este trmite telemticamente. 2. a) En primer lugar determinamos la base imponible, que est constituida por el importe de la compra, ms los gastos asociados y menos los impuestos incluidos en ella: Base imponible 6 000 300 6 300 euros

A continuacin calculamos el IVA. Para el clculo del recargo de equivalencia, el correspondiente al tipo reducido es el 1 %. IVA 8 % 6 300 0,08 504 Recargo de equivalencia 6 300 0,01 63 Total IVA que se debe pagar 504 63 567 Por lo tanto, el importe total que se debe pagar es de 6 300 567 6 867 euros. b) El Sr. Garca vender los productos aplicando el tipo impositivo que corresponda segn el reglamento del IVA. c) Est exento de las obligaciones de expedir factura, registrar las ventas y liquidar el impuesto.

119

AUTOEVALUACIN (pg. 198) 1.

Principales impuestos que pueden afectar a la empresa

Hecho imponible

Impuestos municipales

Depende del tipo de impuesto municipal. En el IAE, por ejemplo, el imponible est constituido por el ejercicio de cualquier actividad de carcter empresarial, profesional o artstico que suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes y servicios. La obtencin de renta por parte del contribuyente. La obtencin de renta por parte de las entidades que tengan su residencia en territorio espaol, y sea cual sea su fuente u origen. Entregas de bienes y prestacin de servicios por parte de empresarios y profesionales, adquisiciones intracomunitarias (efectuadas a otro pas miembro de la Unin Europea) e importaciones de bienes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre el Valor Aadido

2. El alumno encontrar en la pgina web de la Agencia Tributaria el Calendario del Contribuyente. De forma ms simplificada, y referida a los impuestos que se citan, podemos presentar el siguiente esquema:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas Pagos fraccionados en los primeros 20 das de los meses de abril, julio y octubre, y en los 30 primeros das de enero del ao siguiente. Declaracin en los meses de mayo y junio. Impuesto sobre Sociedades Pagos fraccionados durante los primeros 20 das de los meses de abril, octubre y noviembre. Declaracin en los 25 das naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo. Impuesto sobre el Valor Aadido Una declaracin trimestral en los 20 das siguientes al perodo en que se liquida. De manera conjunta con la ltima declaracin del ejercicio, las empresas han de presentar una declaracin-resumen anual.

3. b) El Impuesto sobre el Valor Aadido es un impuesto indirecto. 4. c) Por el hecho de poseer un local, el Sr. Martn deber pagar el impuesto sobre bienes inmuebles. 5. c) Para calcular cunto debe pagar la empresa, hallamos el 30 % de la cantidad propuesta y obtenemos el resultado de 7 035,00 euros. 6. Los conceptos que integran la base imponible del IRPF son: Rendimientos del trabajo. Rendimientos del capital inmobiliario o mobiliario. Rendimientos de actividades econmicas. Ganancias y prdidas patrimoniales. 7. Los tres sistemas a que se puede acoger el empresario son estimacin directa, directa simplificada y objetiva. 8. Falso. El orden es precisamente el inverso.

120

9. Los requisitos exigidos para poder deducir el IVA son: Haber hecho la declaracin de inicio de actividad. Poseer las facturas originales o un duplicado. Tener contabilizados y registrados correctamente los documentos acreditativos. 10. Respuesta sugerida: El rgimen del recargo de equivalencia se caracteriza por el hecho de que el proveedor del comerciante repercute en las facturas, adems del IVA, un recargo especial. 11. Como el IVA soportado es mayor que el repercutido, no ha de ingresar ninguna cantidad y, por el contrario, puede solicitar la devolucin correspondiente. 12. El rigor y la pulcritud son imprescindibles en la cumplimentacin de cualquier impreso para minimizar la posibilidad de confusiones y errores, y presentar una imagen favorable de la empresa.

Por lo que se refiere a los resultados a nivel nacional, se aprecia que nicamente un 27 % piensa que las obligaciones fiscales se cumplen de forma generalizada. Ello es un indicador de que es necesario avanzar en la concienciacin del contribuyente. En red 1. stos son los resultados de la respuesta a la pregunta: Por lo que usted sabe, y entre la gente que usted conoce, cuntos cree que declaran realmente todos sus ingresos al hacer la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas?
Todos o casi todos Bastantes Pocos Ninguno NS/NC 32 % 37 % 19 % 2% 11 %

Se puede apreciar que un 32 % piensa que las obligaciones fiscales se cumplen de forma generalizada. Los alumnos compararn individualmente estos datos con los obtenidos en clase. A continuacin, puede organizarse un debate en el que se expongan las conclusiones de cada uno y se argumente qu les ha llevado a ellas. 2. Para obtener los datos es preciso pulsar en el enlace Presupuestos y gastos y, a continuacin, Ejecucin del presupuesto, desde donde podemos obtener informacin acerca de los ingresos y gastos del Estado. A travs del apartado de Presupuesto y gasto pblico, en Control y contabilidad del gasto pblico, podemos consultar cul ha sido la ejecucin del presupuesto y la contabilidad pblica de aos anteriores en cuanto a ingresos y gastos. Con los ltimos datos disponibles, el impuesto que supone una mayor recaudacin es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, seguido por el Impuesto sobre el Valor Aadido.

MUNDO LABORAL (pg. 199) Reflexiona 1. Ser til acotar las posibles respuestas mediante una tabla:
Todos o casi todos Bastantes Pocos Ninguno NS/NC

El alumno puede utilizar una hoja de clculo para tratar y representar los datos obtenidos en la encuesta.

121

Bloque: La gestin comercial de la empresa UT 10. La funcin de compras

EJERCICIOS (pg. 204) 1. a) El Sr. Tallada debe responsabilizarse de que el taller siempre disponga de los materiales necesarios, de forma que su actividad no se vea interrumpida y, adems, de adquirirlos en las mejores condiciones para la empresa. Ello supone: Conocer las necesidades de materiales (madera, clavos, cola...), temporalizadas convenientemente. Contar con un sistema de informacin que le permita conocer, en cualquier momento, los materiales de que se dispone en el almacn. Planificar las compras de forma que no se vea interrumpida la produccin y, adems, que supongan el mnimo coste para la empresa. Contactar con los proveedores y negociar las condiciones de la compra. b) Si el Sr. Tallada lleva a cabo su actividad de forma incorrecta, puede darse el caso de que falten materiales en el almacn o, por el contrario, que haya un exceso. En el primer caso se corre el riesgo de interrumpir la produccin. Ello supondr un grave perjuicio para la empresa, ya que, aun sin producir, deber hacer frente a determinados gastos fijos: alquiler del local, empleados fijos... Adems, no podr hacer frente a sus compromisos con los clientes en el plazo pactado. Si, por el contrario, hay un exceso de materiales en el almacn, existir un coste implcito para la empresa, ya que tendr inmovilizados recursos que podra utilizar de forma productiva.

EJERCICIOS (pg. 207) 2. Llamamos stock a la cantidad de materias primas, productos semielaborados, acabados y mercancas que estn en el almacn en un momento dado. Un inventario de materiales es una relacin valorada de los elementos que integran los stocks. 3. a) Valoramos los distintos stocks segn los principios de precio de adquisicin y de coste de produccin, tal como establece el Plan General de Contabilidad.
Artculo Valoracin

Melocotn fresco

Segn el criterio del precio de adquisicin Precio de adquisicin Valor de compra gastos de compra 8 000 kg 0,30 /kg 100 2 500

Melocotn en conserva

Segn el criterio del coste de produccin Coste de produccin Precio de adquisicin materias primas Costes 1 000 500 1 500

122

b) Determinamos el coste unitario de cada lata de conserva: Coste de produccin 1 500 Coste unitario 1,88 N.o de latas 800 EJERCICIOS (pg. 209) 4. a) La ficha de almacn tendra, en cada caso, el aspecto siguiente:
PMP Entradas/Compras Fecha Concepto Cantidad Precio Valor Cantidad Salidas/Ventas Precio Valor Cantidad Existencias Precio Valor

01/12 Existencias iniciales 02/12 Compra 03/12 Compra 09/12 Compra 12/12 Venta 14/12 Venta 125 50 10 1,20 150 0,40 1,80 20 18 180 50 1,36 244,80 1,36 68,00

100 225 275 285 105 55

2 1,56 1,35 1,36

200 350 370 388

1,36 142,80 1,36 74,80 74,80

Valor final de las existencias

FIFO Entradas/Compras Fecha Concepto Cantidad Precio Valor Cantidad Salidas/Ventas Precio Valor Cantidad Existencias Precio Valor

01/12 Existencias iniciales 02/12 Compra 125 1,20 150 0,40 20

100 100 125

2 2 1,20 2 1,20 0,40 2 1,20 0,40 1,80 1,20 0,40 1,80 0,40 1,80

200 200 150 200 150 20 200 150 20 18 54 20 18 18 18 36

03/12 Compra

50

100 125 50

09/12 Compra

10

1,80

18

100 125 50 10 2 1,20 1,20 0,40 200 96 54 2

12/12 Venta

100 80

45 50 10

14/12 Venta

45 5

45 10

Valor final de las existencias

b) Segn el criterio utilizado, obtenemos un valor final de las existencias diferente: 74,80 euros segn el PMP y 36 segn el criterio FIFO.

123

EJERCICIOS (pg. 211) 5. a) Para calcular el pedido ptimo debemos hallar en primer lugar la cantidad anual de colorante que se adquiere, Q (suponemos que el ao tiene 250 das hbiles). Q Consumo diario n.o de das 5 L 250 das 1 250 L/ao Por lo tanto: q* 2KQ 2 25 1 250 vvvvvvvvvvvvvvvvvvv d 79 litros de colorante dvvvvvvvvvvvvv c 10

b) Determinamos el nmero de pedidos en un ao: Q N 1 250/79 15,8 pedidos 16 pedidos q* c) Para conocer el momento en que debe efectuarse el pedido, aplicamos la expresin: E* Consumo diario d Es 5 5 14 39 unidades en el almacn Es decir, el pedido debe efectuarse en el momento en que quedan 39 unidades en el almacn.

EJERCICIOS (pg. 215) 6. La empresa ha de determinar las caractersticas que debe reunir el producto que necesita, y conocer qu proveedores pueden proporcionarlo y en qu condiciones. Entre stos ha de seleccionar al ms adecuado y negociar de manera que la compra se lleve a cabo de la forma ms ventajosa posible. 7. Algunos de los principales aspectos que deber considerar son el precio, los descuentos, las condiciones en que se llevar a cabo el transporte hasta la empresa, la calidad del producto, sus caractersticas, la forma y condiciones de pago, el plazo y condiciones de entrega, el servicio posventa, y garantas y otros factores que crea convenientes. 8. a) El alumno/a deber aportar informacin sobre los aspectos que se relacionan en la actividad anterior: precio, descuentos, caractersticas... b) Deber ordenar, segn la importancia que les conceda, los criterios de seleccin que crea conveniente. Orientativamente, pueden ser el precio, la calidad, la forma de pago, la garanta y el plazo de entrega.

EJERCICIOS (pg. 218) 9. a) Los criterios que desea seguir la empresa para seleccionar a los proveedores son, por este orden:
Plazo de pago5Plazo de entrega1CalidadAlta2PrecioMximo de 50 euros/unidad3GarantaNo inferior a 6 1 Calidad Alta meses4Plazo de pagoAplazado a 60 das5Plazo de entregaInferior a una semana 2 3 4 5 Precio Garanta Plazo de pago Plazo de entrega Mximo de 50 euros/unidad No inferior a 6 meses Aplazado a 60 das Inferior a una semana

124

b) Para determinar cul es el proveedor ms adecuado efectuamos las operaciones siguientes:

Godzilla, SA Mars, SL Attacks, SA

Precio Descuento

50 6% 50 0,06 3

47 5% 47 0,05 2,35 120/300 0,40 /u. 6 /u.

53 2% 53 0,02 1,06 0

Transporte Otros Precio final Precio Descuento Transporte Otros

70/300 0,23 /u.

47,23

51,05

51,94

Observamos que Godzilla, SA cumple los requisitos que son prioritarios para Mazinger. El producto es de alta calidad y el precio es inferior a 50 euros. Tambin ofrece la garanta mnima exigida y el plazo de entrega inferior a una semana. En cambio, nicamente ofrece aplazar el pago 30 das, en lugar de los 60 deseados. c) En la negociacin, Mazinger estar interesada en ampliar el plazo de pago hasta los 60 das, y podra efectuar concesiones en el precio del producto, inferior a los 50 euros que se planteaba como objetivo. En cualquier caso, la negociacin tendra las siguientes fases: preparacin, presentacin de las propuestas, discusin y acuerdo. d) y e) Los roles que debern asumir los alumnos son los que se exponen en el apartado Estilos de negociacin de la pgina 217: el bueno, el duro, el lder, el cooperador y el conflictivo. Es conveniente conceder cierto tiempo para que cada grupo establezca la estrategia que va a seguir, se distribuyan los roles de la forma ms adecuada y cada alumno/a prepare su intervencin.

ACTIVIDADES (pgs. 219 y 220) Cuestiones 1. La funcin de compras consiste en suministrar en el momento oportuno y en la cantidad necesaria los diversos elementos que se precisan en la actividad de la empresa. 2. La valoracin se llevar a cabo segn el precio de adquisicin. Respuesta sugerida:
Producto Cantidad Precio unitario (euros) Valor (euros)

Libretas Rotuladores

3 6

3,25 1,25

9,76 6,76

3. La ficha de almacn es un documento en el que se registran las entradas y salidas que se producen, y que refleja el valor de las existencias segn el criterio de valoracin utilizado. Podemos destacar los siguientes elementos: Producto valorado. Mtodo de valoracin. Fecha en que se produce la entrada o salida de materiales.

125

 Tipo de operacin efectuada: anotacin de las existencias iniciales, compras y ventas. Detalle de las entradas y compras efectuadas segn cantidad, precio y valor total. Detalle de las salidas y ventas, haciendo constar cantidad, precio y valor. Especificacin de la cantidad, precio y valor de las existencias en el almacn. 4. Criterio PMP. Las entradas de materiales en el almacn se valoran segn el precio de adquisicin, y los stocks y las salidas al precio medio ponderado. Criterio FIFO. Las salidas del almacn se valoran al precio de entrada, y en el orden en que sta se produjo. 5. a) El coste de aprovisionamiento incluye el coste de comprar el producto y el que se genera al formular el pedido. b) El coste de almacn es el que soporta la empresa por el hecho de tener una determinada cantidad de producto en el almacn (alquiler del local, personal...). 6. El sistema Just-in-time se basa en producir nicamente cuando existe un pedido por parte de un cliente o una orden de fabricacin. 7. El nuevo pedido debe efectuarse cuando las existencias sean E*. E* Consumo diario d Es donde d es el nmero de das que tarda el proveedor en servir el pedido, y Es es el stock de seguridad. 8. Existen diferentes fuentes de informacin que pueden resultar tiles para la empresa: anuncios en la prensa, bases de datos existentes en Internet, Cmaras de Comercio, proveedores conocidos con anterioridad, listn telefnico... 9. El descuento por pronto pago es el que se concede por pagar rpidamente el importe de una factura. 10. Una negociacin pasa por diferentes fases. Esquemticamente, stas son: preparacin, presentacin de propuestas, discusin y acuerdo. Preparacin. En ella deben establecerse los objetivos. Presentacin de propuestas. Cada una de las partes establece sus pretensiones. Discusin. En ella se discuten y proponen distintas ofertas y contraofertass que permiten llegar finalmente a un acuerdo. Acuerdo. En esta fase, si ha sido posible, se llega a un acuerdo entre las partes. ste debe concretarse por escrito. 11. En una negociacin las partes tienen diferentes puntos de vista y, a partir de las posiciones iniciales, pueden llegar a un acuerdo despus de mutuas concesiones. Difcilmente puede concluir una negociacin con la aceptacin completa de las propuestas de una parte y la denegacin de las de la otra, si es que una de ellas no ha contado con una posicin de fuerza que le haya permitido imponer sus criterios. 12. En general, el hecho de contar con informacin sobre B fortalecer la posicin negociadora de A. Si sta hace referencia a sus costes de produccin, ser de utilidad a la hora de negociar un precio de venta lo ms ajustado posible. 13. Una empresa es un monopolio si es la nica en ofrecer un producto concreto en el mercado. Transtop, SA se encuentra, por tanto, en una posicin negociadora muy desfavorable, ya que XIP, SL sabe que no tiene alternativa. Lgicamente, explotar esta situacin privilegiada de diversas formas: imponiendo un precio ms alto del que se dara en una situacin de competencia, marcando un perodo de garanta reducido...

126

14.

Preparacin

En este caso no se da de forma explcita una preparacin de la negociacin, aunque cabe considerar que Pedro y Mara han reunido informacin sobre el objeto que pretenden adquirir. Este hecho es puesto de relieve por Mara, que manifiesta haber visto una estatuilla parecida a la que pretenden adquirir por 30 $. El vendedor, por su parte, conoce la disposicin a comprar de los turistas que, sin duda, frecuentan el mercado. Por ello sabe que puede solicitar un precio de 100 $ con posibilidades de xito, aun cuando l adquiera la mercanca por slo 1 $. Pedro y Mara exponen su intencin de adquirir la estatuilla, mientras que el vendedor se muestra dispuesto a satisfacer sus deseos por un precio de 100 $. Mara manifiesta que, en su opinin, el precio es excesivo. Ello produce una inmediata rebaja por parte del vendedor. Mara cree que puede conseguir mayores avances, por lo que lanza una contrapropuesta por un precio todava inferior. Finalmente, el vendedor ofrece un precio que es la cuarta parte del precio inicial. El precio de 25 $ es considerado satisfactorio por Pedro y Mara, probablemente porque consideran que les supone un ahorro de 5 $ respecto al precio que recuerdan haber visto en otras tiendas. El vendedor, por su parte, consigue una cantidad muy superior a la que habra estado dispuesto a aceptar, si tenemos en cuenta que para l esta mercanca supone un coste de 1 $. El acuerdo, por tanto, ha resultado ventajoso para las dos partes.

Presentacin de propuestas Discusin

Acuerdo

15. Entre las caractersticas del estilo negociador conciliador podemos citar una actitud que se distingue por la bsqueda de un compromiso con la otra parte, a partir de ofrecer concesiones de las que se espera obtener contrapartidas; un estilo intransigente se basa en la presin sobre los negociadores de la otra empresa y en la agresividad. Para practicar 16. Debe valorarse por el precio de adquisicin: valor de compra de la mercadera sumando todos los gastos adicionales que se producen hasta que el elemento en cuestin entra en el almacn (transportes, seguros...). Valor del autmata 13 400 225 150 13 775 euros No consignamos los gastos de instalacin, ya que van a cargo del vendedor. 17. Debe valorarse por el coste de produccin: precio de adquisicin de las materias primas ms los costes asociados. Determinamos cul ha sido el coste total de produccin: Coste total de produccin 400 1 200 600 250 2 450 euros Por tanto, cada lata de conserva se valorar por 2 450/1 500 1,63 euros. 18. Elaboramos las fichas de almacn.
PMP Entradas/Compras Fecha Concepto Cantidad Precio () Valor () Cantidad Salidas/Ventas Precio () Valor () Cantidad Existencias Precio () Valor ()

01/06 Existencias iniciales 04/06 Compra 08/06 Venta 15/06 Compra 21/06 Venta 22/06 Venta 01/07 Compra 120 460 55 200 Valor final de las existencias 25 600 15 000 150 100 506,49 75 973,50 506,49 50 649 50 480 24 000 100 497,14 49 714

300 350 250 275 125 25 145

500 497,14 497,14 506,49 506,49 506,49 468,02

150 000 174 000 124 285 139 285 63 311,25 12 662,25 67 862,25 67 862,25

127

FIFO Entradas/Compras Fecha Concepto Cantidad Precio () Valor () Cantidad Salidas/Ventas Precio () Valor () Cantidad Existencias Precio () Valor ()

01/06 Existencias iniciales 04/06 Compra 50 480 24 000

300 300 50

500 500 480 500 480 500 480 600 500 480 600

150 000 150 000 24 000 100 000 24 000 100 000 24 000 15 000 25 000 24 000 15 000

08/06 Venta

100

500

50 000

200 50

15/06 Compra

25

600

15 000

200 50 25

21/06 Venta

150

500

75 000

50 50 25

22/06 Venta

50 50

500 480

25 000 24 000 25 25 120 600 600 400 15 000 15 000 55 200 70 200

01/07 Compra

120

460

55 200

Valor final de las existencias

Para profundizar 19. a) El coste del pedido, cp, es el coste del producto. Lo determinamos suponiendo que el nmero de das hbiles al ao es de 250 y que se adquiere una cantidad de producto igual al consumo anual: Q Consumo anual 250 100 25 000 kg Cp p Q 50 25 000 1 250 000 euros b) Pedido ptimo es aquel que minimiza el coste de almacenamiento y permite gestionar el almacn con la mxima eficiencia. q* 2KQ 2 80 25 000 vvvvvvvvvvvvvvvvvvv d 316,23 kg dvvvvvvvvvvvvv c 40

c) El coste anual de almacenamiento es el producido por el hecho de tener determinada cantidad de productos en el almacn. Depende del volumen de stocks promedio existentes en el almacn: Aplicamos la expresin que se encuentra en la pgina 210, utilizando el dato que acabamos de obtener: Ca c (Es q/2) 40 (600 316,23/2) 30 324,60 euros d) El momento en que ha de efectuarse el pedido indica cul es el nivel de existencias para el que debemos formular el pedido, E*: E* Consumo diario d Es 100 7 600 1 300 kg Deber efectuarse el pedido cuando queden 1 300 kg en el almacn.

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RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 222) 1. El alumno puede acceder a la Cmara de Comercio de su provincia a partir de la pgina web de las Cmaras de Comercio, Industria y Navegacin de Espaa, en http://www.camerdata.es. En caso de que la consulta no sea posible por tratarse de un servicio de pago, o porque la Cmara de Comercio no lo ofrece, el alumno puede utilizar un buscador de Internet. 2. Respuesta libre a partir de la propia realidad del alumno. 3. La decisin est en consonancia con el coste del transporte. Al tratarse de una cantidad que no depende del nmero de unidades adquiridas, alcanza un mayor protagonismo para un pedido bajo, lo que lleva incluso a aconsejar el cambio de proveedor de A a D. 4. Consideramos la siguiente tabla, que muestra los costes en que se incurrir y el precio final unitario en los tres casos, a), b) y c). Sealamos en negrita la mejor oferta, que corresponde al coste mnimo.
Condiciones\Proveedor Aluminia Staying Ska Trail

Precio Descuento

30 /u. 4% 30 0,04 1,20 /u.

32 /u. 5% 32 0,05 1,60 /u. 97/10 9,70 /u. 97/56 1,73 /u. 97/120 0,81 /u. 40,10 /u. 32,13 /u. 31,21/u.

40 /u. 19 % 40 0,19 7,60 /u. 0 /u. 0 /u. 0 /u. 32,40 /u. 32,40 /u. 32,40 /u.

31 /u. 0 /u. 0 /u. 120/10 12 /u. 120/56 2,14 /u. 120/120 1 /u. 43 /u. 33,14 /u. 32 /u.

Transporte

10 u. 56 u.

100/10 10 /u. 100/56 1,79 /u. 100/120 0,83 /u. 38,80 /u. 30,59 /u. 29,63 /u.

120 u.

Precio final Precio Descuento Transporte

10 u. 56 u. 120 u.

5. a) Como queda patente en la solucin del caso prctico, Juan ha actuado con precipitacin y movido por la urgencia para llegar a un acuerdo. Por ello, ha efectuado concesiones en todos los terrenos. Su estilo negociador se encuentra prximo al conciliador. El resultado ha sido malo, debido a que la otra parte ha mantenido una actitud intransigente. b) La jefa de ventas de Alection ha adoptado un estilo negociador intransigente, basado en amenazar a Juan con una supuesta escasez del producto. c) El efecto conjunto de ambos estilos se ha resuelto favorablemente para la jefa de ventas de Alection, que ha conseguido su objetivo de efectuar la venta rpidamente y a un precio mayor que el que Juan estaba, en principio, dispuesto a pagar. d) Sera oportuno plantear la negociacin despus de efectuar un proceso de seleccin de proveedores, para obtener informacin relevante acerca del mercado del producto. Fjate en que de esta forma la negociacin se plantear en un contexto de mayor igualdad entre las partes. Es muy probable, por ejemplo, que hubiera sido posible obtener concesiones de Alection (si ste hubiera sido el proveedor elegido) en el caso de que a su jefa de ventas le hubiera constado que Juan dispona de otras opciones.

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AUTOEVALUACIN (pg. 223) 1. b) Ha de valorarlos al precio por el que los ha comprado, es decir, al precio de adquisicin. 2. a) En el criterio FIFO las salidas se valoran segn el orden de entrada en el almacn. 3. a) El coste de aprovisionamiento es el coste del pedido ms los gastos que se generan en su formulacin. 4. c) 300 unidades. E* Consumo diario d Es 50 4 100 300 unidades 5. Proveedores conocidos con anterioridad, anuncios en la prensa, bases de datos en Internet, Cmaras de Comercio, listn telefnico... 6. Definir las caractersticas del producto - buscar proveedores - recibir las ofertas de los proveedores analizar las ofertas de los proveedores - seleccionar al proveedor ms adecuado - negociar. 7. Es falsa. El rappel es un descuento concedido en razn del volumen de compras o ventas. 8. Los factores que ha de considerar la empresa son: Precio. Descuento. Transporte. Calidad. Caractersticas del producto. Forma y condiciones de pago. Plazo y condiciones de entrega. Servicio posventa y garanta. Otros factores. 9. c) Debemos restar el descuento y sumar el transporte, ya que, segn el criterio del precio de adquisicin, el stock se valora por el importe de compra de la mercadera sumando todos los gastos adicionales que se producen hasta que el elemento en cuestin entra en el almacn (transportes, seguros...). En cambio, restamos el descuento comercial, ya que reduce el valor de la compra. 10. Preparacin, presentacin de propuestas, discusin, acuerdo.

MUNDO LABORAL (pg. 224) Reflexiona 1. En general, la cortesa y las buenas maneras tendern a facilitar la comunicacin entre las personas. Ello no excluye, naturalmente, que las posiciones negociadoras puedan ser ms o menos intransigentes. De cualquier forma, es oportuno sealar que pueden existir fases de la negociacin en las que se utilicen de forma estudiada salidas de tono para presionar a la parte contraria, incluso asumiendo el riesgo de ruptura. 2. a) Naturalmente, interpretaremos el comportamiento del vendedor de manera desfavorable, y ello influir negativamente en nuestra predisposicin para alquilar el piso. b) Obviamente, se trata de una falta de cortesa y buenas maneras por parte del vendedor.

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3. La afirmacin es errnea, ya que en multitud de ocasiones pueden existir ganancias por ambas partes. Fjate, por ejemplo, en la negociacin entre Hackers y Viruses. Adems, es importante tener en cuenta que un acuerdo en que las dos partes se sientan satisfechas abre la puerta a futuras colaboraciones. En red 1. El alumno puede sistematizar los resultados obtenidos en una tabla como la siguiente.
Producto Caractersticas Precio Condiciones de entrega Garanta Etc.

Empresa A Empresa B Empresa C

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UT 11. La venta del producto

EJERCICIOS (pg. 226) 1. La funcin comercial consiste en definir qu, cmo, cundo y a quin debe venderse para obtener beneficios, y en controlar la adecuacin de los resultados a las previsiones efectuadas. 2. Deber conocer cules son las necesidades y deseos de los consumidores, ofrecer precios competitivos y buenos niveles de calidad, ser conocida por el mayor nmero posible de consumidores y convencerles acerca de las ventajas de contratar con su empresa la elaboracin de su pgina web. 3. Respuesta sugerida: Resulta claro que el vendedor tiene una gran influencia en la compra. Una atencin agradable y personalizada, por ejemplo, habr actuado en un sentido positivo. En cambio, la falta de atencin o de tacto, o la brusquedad en el trato, habrn actuado negativamente. fijacin de precios competitivos, sistemas de distribucin innovadores (como la venta a travs de Internet)... 5. Una empresa especializada en el montaje de ordenadores deber conocer: Las caractersticas del consumidor: empresas, jvenes en edad escolar... Las caractersticas de la competencia: qu tipo de productos comercializa y a qu precio, a qu clientes... Las reglamentaciones de seguridad y medioambientales que afectan al producto. Deber prever adecuadamente los posibles riesgos que pueden correr los trabajadores en el desempeo de su actividad, disear un sistema para gestionar correctamente la eliminacin de equipos averiados y obsoletos... La tecnologa que podr utilizar. El sector informtico est en cambio constante, por lo que deber estar al da en las ltimas innovaciones, y conocer el coste de su incorporacin: procesadores, tarjetas grficas, modems... Los proveedores. Deber contar con proveedores que puedan proporcionarle, con los niveles de precio y calidad adecuados, los diferentes componentes que necesitar: placas base, discos duros, lectores DVD, fuentes de alimentacin, teclados, monitores...

EJERCICIOS (pg. 227) 4. Respuesta sugerida: El alumno/a ha de sealar diversas estrategias que, en su opinin, pueden aumentar sus ventas: contratacin de una campaa publicitaria,

6. En primer lugar, el Sr. Salina deber conocer adecuadamente su entorno (clientela, competencia, reglamentaciones...), para lo que le resultar til efectuar un estudio de mercado. A partir de los resultados obtenidos podr planificar estrategias de comercializacin, que se centrarn en el tipo de producto que puede ofrecer, su precio, las actividades de promocin y los sistemas de distribucin ms adecuados.
Anlisis del entorno Qu tipo de producto ha de comercializar?

Consumidor y competencia Reglamentaciones Tecnologa y costes Proveedores Definicin de las estrategias de comercializacin

A qu precio?

Cmo lo dar a conocer a los consumidores?

Cmo lo distribuir?

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EJERCICIOS (pg. 228) 7. El estudio de mercado debe contemplar las siguientes etapas:
Etapa Actividades

Definicin de objetivos Diseo del plan de investigacin Bsqueda de fuentes de informacin

Deber conocer cules son las necesidades y preferencias de los estudiantes de Formacin Profesional en cuanto a diversas caractersticas del producto: tamao, diseo, cuadrcula, resistencia de la tapa, nmero de pginas, precio... Deber disear el proceso mediante el cual podr investigar acerca de su pblico objetivo, delimitando las fuentes de informacin, cmo van a obtenerse los datos y cmo se analizarn. Podr acceder a diversas fuentes de informacin: Primarias. Opinin de estudiantes y profesores de Formacin Profesional, catlogos de empresas de la competencia. Secundarias. Datos de poblacin para conocer cul es el mercado potencial al que se dirige, estudios estadsticos (por ejemplo, estadsticas del Ministerio de Educacin, http://www. mec.es, acerca de alumnos matriculados en estudios de Formacin Profesional...).

Obtencin de los datos

Efectuar una encuesta a estudiantes de Formacin Profesional. Reunir catlogos de empresas de la competencia. Consultar datos de poblacin del INE, en http://www.ine.es. Consultar censos de poblacin de las zonas en que se comercializar el producto. Etc.

Anlisis de los datos

Deber tratar adecuadamente los datos obtenidos para determinar el tamao y caractersticas del mercado, y llegar a conclusiones acerca de los diversos aspectos que se han relacionado en el primer apartado.

EJERCICIOS (pg. 230) 8. El marketing es una estrategia de desarrollo de la empresa centrada en satisfacer las necesidades y los deseos del consumidor y en proporcionar un beneficio a la empresa. Las actividades del marketing se centran en cuatro aspectos: producto, precio, promocin y distribucin. Respecto a las tcnicas de marketing, la respuesta depender del sector productivo y de la informacin recopilada; en cualquier caso, habr de referirse a aspectos como atributos del producto, papel de las marcas, actividades de promocin (anuncios...) o formas de distribucin. 9. Respuesta sugerida: Es preciso tener en cuenta que algunos atributos pueden tener escaso o ningn sentido, como la caducidad o la cantidad para un automvil, el servicio posventa para una lata de refresco o el envase para una lavadora.
Atributo a) Automvil b) Lata de refresco c) Ordenador d) Lavadora

Diseo

Color, lnea, disposicin del tablero de instrumentos...

Sabor, color, carbonatacin... Perodo que figure en el envase.

Tipo de procesador, capacidad de la memoria...

Color, modalidad de carga (frontal o superior)...

Caducidad Servicio posventa Calidad Revisiones, reparaciones... Alta/media/baja

Reparaciones, ampliacin de capacidad... Alta/media/baja

Reparaciones... Alta/media/baja

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Atributo

a) Automvil

b) Lata de refresco

c) Ordenador

d) Lavadora

Cantidad

Envases de 2 litros, un litro, 75 cl, latas de 33 cl... 1 ao/2 aos... Metal, plstico, cristal... Cualquiera de las existentes en el mercado Airbags, climatizador... DVD, mdem, regrabadora... Diferentes programas de lavado... 1 ao/2 aos... 1 ao/2 aos...

Perodo de garanta Envase Marca Opciones

10. El alumno/a puede seguir un esquema como el propuesto en el ejemplo. Se recomienda el uso de herramientas informticas, como un programa de diseo grfico o, sencillamente, un procesador de textos de los existentes en el mercado.

EJERCICIOS (pg. 231) 11. Respuesta sugerida: Suponemos que Rayan, SA introduce un producto innovador por su diseo, calidad o prestaciones: por la forma de la montura, grado de proteccin al sol...
Introduccin

Al principio el consumidor no conoce el producto, por lo que las ventas crecen lentamente. Suponiendo que sea aceptado se pasar a la siguiente fase. El producto se pone de moda entre los jvenes y las ventas crecen rpidamente. Empiezan a aparecer copias e imitaciones en el mercado.

Desarrollo

Madurez

El mercado se satura y las ventas se estabilizan. El precio y los beneficios de Rayan descienden.

Declive

La demanda de gafas Rayan disminuye como consecuencia de la entrada de competidores. La cada de precios y beneficios se hace ms patente, tanto que algunas empresas se ven obligadas a cerrar. Rayan decide concentrar sus esfuerzos nicamente en el consumidor de renta alta, y abandonar los otros segmentos de mercado a la competencia.

EJERCICIOS (pg. 232) 12. Respuesta sugerida: Hace un tiempo, determinada empresa fabric un patinete plegable. En la fase de introduccin las ventas avanzaron lentamente, hasta que empez a darse una demanda en masa del producto, lo que indic que se haba alcanzado la fase de desarrollo. En aquel momento empezaron a aparecer multitud de empresas que, con los ms variados diseos, ofrecan un producto similar. El precio comenz a descender a medida que se saturaba la demanda y el producto alcanzaba su madurez. A continuacin, empez la fase de declive, con un descenso ms acusado de los precios y la desaparicin de marcas del mercado. 13. Los precios promocionales son aquellos que pretenden facilitar la venta del producto en un momento determinado, para captar nuevos consumidores. As, por ejemplo, un hipermercado puede celebrar una Semana del Aceite de Oliva, en la que este producto se ofrece a precios menores. De paso, y atrados por la promocin, los consumidores adquirirn otros productos: repostera, ropa...

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14. L

Cartel

Estrategia de precios

Todo a 9,99 euros Solamente esta semana: limpiador TESS a 3 euros

Se trata de un precio psicolgico. El vendedor quiere evitar la cifra 10. Se trata de un precio promocional o, si se trata de la introduccin de un nuevo producto, de penetracin.

EJERCICIOS (pg. 235) 15. Respuesta sugerida:

Actividad de promocin Ejemplo

Publicidad Relaciones pblicas Venta personal Merchandising

Cualquier anuncio en medios de comunicacin. Marcas de artculos deportivos que patrocinan equipos de ftbol. Una editorial vende enciclopedias mediante representantes que visitan centros docentes, familias... Un refresco promociona su producto para la campaa de verano mediante el uso de carteles en los hipermercados e instalaciones en los pasillos centrales que lo ponen fcilmente al alcance del consumidor. Una gasolinera concede a sus clientes puntos segn el nmero de litros de combustible adquiridos. Mediante su acumulacin, los clientes pueden acceder a diversos obsequios que se relacionan en un catlogo. Una marca de conservas ofrece a los compradores la posibilidad de obtener un coche, mediante la participacin en un concurso al que el cliente puede acceder mediante el envo de un formulario que se encuentra en la etiqueta.

Fidelizacin

Promocin de ventas

16. Un mensaje publicitario es creble si el consumidor obtiene a partir de l informacin fiable y veraz sobre las caractersticas del producto. 17. a) Respuesta sugerida: Suponiendo que se trata de una marca de zapatillas deportivas que efecta una campaa publicitaria en el mes de septiembre, podemos destacar:
Principio

Valoracin Puede hacer referencia a caractersticas contrastables del producto: resistencia, diseo innovador... En funcin del segmento de mercado al que va dirigido (infantil, juvenil, uso deportivo, etc.), se utilizar un vocabulario y unas imgenes diferentes que permitan una fcil comprensin del mensaje. El anuncio aparecer, durante un determinado perodo de tiempo, en las diferentes cadenas de televisin, de manera que se incremente su poder de conviccin y sea memorizado por el pblico. En funcin del segmento de mercado. Si va dirigido al pblico infantil, por ejemplo, el mes de septiembre puede ser un momento oportuno, ya que es el momento de la vuelta a la escuela y, previsiblemente, puede darse una renovacin del vestuario. En su campaa promocional utilizar msica; entre otros elementos, canciones de grupos musicales populares entre el segmento de mercado al que va dirigido...

Credibilidad Claridad

Reiteracin

Oportunidad

Atraccin

b) El alumno/a ha de expresar su valoracin en cuanto a los aspectos sealados anteriormente: si es ms o menos creble y por qu, si es suficientemente claro...

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18. Los elementos de la publicidad son el mensaje, el presupuesto, el soporte y la forma. Respuesta sugerida: En el caso de un anuncio de automviles, el mensaje puede centrarse en la seguridad del vehculo, el presupuesto ser la cantidad que la empresa dedique a esta actividad y el soporte puede estar basado en el uso de la publicidad televisiva y vallas publicitarias. En cuanto a la forma se centrar en situaciones que realcen la seguridad del vehculo, para sus ocupantes y para terceros: maniobra de frenada ante un paso cebra, con pocos metros de margen debido a la aparicin de unos nios jugando... 19. Respuesta abierta. Previsiblemente los alumnos argumentarn que uno de los ms efectivos es el televisivo, por el hecho de tratarse de un medio de comunicacin de consumo masivo. 20. Existen poderosos motivos para creer que la publicidad tiene una gran importancia sobre el comportamiento del consumidor. El alumno/a puede proponer ejemplos basados en la importancia que tiene la marca. Por ejemplo, es el alumno/a indiferente a la compra de unas zapatillas deportivas de una u otra marca? 21. Efectivamente, muchas personas estn dispuestas a pagar un precio mayor por un artculo si ste es de una marca muy conocida. Este hecho explica que las empresas gasten cantidades multimillonarias en campaas publicitarias. 22. Respuesta sugerida: Hay artculos que deben estar sometidos a limitaciones, entre los que se encuentran aqullos cuyo consumo puede afectar negativamente a la salud, como el tabaco o las bebidas alcohlicas. 23. Respuesta sugerida: El alumno/a puede referirse, por ejemplo, a anuncios de coches que se centran en la envidia que despertarn entre los vecinos, la atribucin a su poseedor de determinadas caractersticas, como vitalidad, juventud... 24. Es un conjunto de tcnicas que pretenden destacar un artculo en el punto de venta, de forma que se diferencie de los de la competencia, est al alcance del consumidor y favorezca la compra. 25. A una altura que permita que sean vistos y alcanzados con facilidad; por ejemplo, entre un metro y un metro y medio.

26. Respuesta sugerida: El alumno/a puede citar la existencia de estanteras adosadas a las cajas en que se efecta el pago, en las que frecuentemente encontramos artculos, como chicles o golosinas; la existencia de carteles que destaquen determinados artculos del resto; estanteras situadas en medio del pasillo central, de forma que el consumidor deba rodearlas...

EJERCICIOS (pg. 237) 27. Las actividades de distribucin son aquellas que permiten poner el producto, una vez elaborado, a la disposicin del consumidor final. As, ha de considerar el sistema por el que se recogern los pedidos, el medio de transporte de los artculos hasta el punto de venta y, finalmente, la venta al cliente. 28. No es cierta, ya que los mayoristas venden su produccin a otros mayoristas o a los minoristas, que son los que facilitan la mercanca al consumidor final. 29. a) Como franquiciada deber, en general: Pagar una determinada cantidad por el derecho a explotar la franquicia. Pagar al franquiciador un determinado porcentaje de sus beneficios o de su cifra de ventas. Utilizar en su franquicia determinados elementos caractersticos: decoracin, rtulos luminosos, tipo de producto... b) A su vez, el franquiciador deber: Proporcionar asistencia tcnica y comercial a Sonia. Ofrecer a Sonia la exclusividad sobre un determinado territorio, de manera que no se vea forzada a competir con otra franquicia igual. 30. El uso de la venta mediante Internet permite eliminar intermediarios entre el productor y el consumidor final, lo que posibilita reducir costes de distribucin. 31. La compra mediante el uso de Internet es una realidad que encontramos a nuestra disposicin en mltiples pginas web. Entre ellas podemos citar libreras virtuales, como Amazon, grandes marcas de la distribucin, como El Corte Ingls...

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EJERCICIOS (pg. 239) 32. La atencin al cliente tiene lugar durante todas las etapas de la compraventa: antes, durante y despus de producirse. 33. Carmela Esteban deber considerar diversos aspectos en su relacin con los clientes: Antes de la venta, promocionando el producto mediante campaas publicitarias... Durante la venta, deber garantizar que los empleados de su empresa atiendan adecuadamente a los clientes, ofreciendo un trato corts y amable. Despus de la venta, deber atender y resolver posibles reclamaciones, facilitar recambios... 34. En algunas ocasiones es posible que la empresa no disponga del producto que necesita el cliente. En este caso, forzar la venta puede suponer una fuente de conflictos posteriores, por lo que es ms recomendable proponer otro producto aunque sea ofertado por otra empresa. 35. En primer lugar, Pedro deber ofrecer alternativas, ya que quiz la empresa dispone de otros productos que pueden satisfacer las necesidades del cliente, y que ste simplemente desconoce. Ello ampliar sus posibilidades de eleccin y, probablemente, le descubrir aspectos que no haba considerado. En caso de que, finalmente, no sea posible satisfacer sus necesidades, ser oportuno recomendar otro producto, aunque no sea fabricado por la empresa. 36. El alumno/a puede citar ejemplos como: Un asesoramiento recibido por el vendedor que ha resultado positivo o negativo en la compra final, y su reaccin. 2.
Anlisis del entorno Definicin de las estrategias de comercializacin

La existencia o carencia de un trato personalizado. Aspectos del lenguaje no verbal: forma de saludar, de dirigirse a l... Y de qu forma han influido en su decisin de compra. Etc.

ACTIVIDADES (pgs. 240 y 241) Cuestiones 1. a) Para conseguir sus objetivos comerciales, Roket, SA deber: Ser la primera empresa en atender una necesidad del consumidor mediante un nuevo producto o un cambio en uno existente. Incorporar una tcnica productiva que reduzca costes y permita disminuir precios. Conseguir mayores niveles de calidad. Darse a conocer y llegar a un mayor nmero de consumidores. Convencer al consumidor sobre las ventajas de sus productos respecto a los de la competencia. b) Sin duda ser conveniente que elabore un plan de marketing, ya que de esta forma podr conocer detalladamente cul es el entorno de la empresa en cuanto a consumidores y competencia, y detallar las estrategias ms adecuadas para conseguir su objetivo. c) Un plan de marketing ha de analizar el entorno de la empresa y definir las estrategias de comercializacin del producto.
Qu tipo de producto ha de comercializar? A qu precio? Cmo lo dar a conocer a los consumidores? Cmo lo distribuir?

Consumidor y competencia Reglamentaciones Tecnologa y costes Proveedores

3. Dentro de la secuencia de un plan de marketing, las etapas del enunciado se ordenan de la siguiente forma: 1.o Estudio de mercado. 2.o Definir las caractersticas del producto que se ofrece. 3.o Disear una campaa publicitaria.

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4. El estudio de mercado ha de: Definir cules son sus objetivos, esto es, los aspectos en concreto que desea analizar. Disear un plan de investigacin. Acudir a las fuentes de informacin ms adecuadas. Obtener los datos. Proceder a su anlisis. 5. Las fuentes de informacin primarias son aquellas que se recopilan especficamente para el proyecto, como es el caso de una encuesta entre las personas que pueden constituir la clientela del producto, o los catlogos de empresas de la competencia. 8. Respuesta sugerida:

Entre las fuentes secundarias se encontrar la consulta a datos ya existentes, como estadsticas, bases de datos o estudios anteriores de la empresa. 6. Se centran en cuatro aspectos: Producto. Precio. Promocin. Distribucin. 7. Desde el punto de vista comercial, en muchas ocasiones el envase es la nica parte del producto que el comprador puede observar y, por ello, tiene una gran importancia en la decisin de compra.

En el caso de un refresco, podemos considerar los siguientes atributos:

Atributo Ejemplo

Diseo Calidad Cantidad Envase Marca Caducidad Opciones Servicio posventa

Composicin, color, con o sin burbujas... Adecuado a la normativa existente En envases de 25 33 cm3, 1 2 litros Cristal, plstico, lata... La que haya registrado la empresa La determinada por el departamento tcnico y la normativa existente Normal o Diet, bajo en caloras Atencin a posibles reclamaciones, a promociones o concursos efectuados...

9. Reviste una gran importancia, ya que aporta al consumidor informacin importante: calidad, garanta... Entre dos productos parecidos y de precio similar, la marca ser un argumento decisivo en la eleccin. 10. Entre las caractersticas de la marca podemos citar que ha de ser breve, de fcil lectura, agradable al odo, fcilmente memorizable, adaptable al envase, fcil de asociar con el producto, diferente de las otras y aplicable en cualquier idioma. 11. El anagrama es el conjunto del logotipo y el grafismo. Su finalidad es individualizar grficamente la marca de la empresa. Una vez obtenido el anagrama por parte del alumno/a, para poder distinguir el logotipo del grafismo y, en su caso, el eslogan, deber tener en cuenta que: El logotipo es la representacin grfica del nombre de la marca.

El grafismo es un dibujo que identifica la marca y que acompaa al nombre. El eslogan es una frase que incide en algn factor o caracterstica del producto que se quiere potenciar. 12. En general, cualquier producto presenta, a lo largo de su existencia, cuatro fases que constituyen su ciclo de vida: Introduccin. Es la fase en que el producto entra en el mercado. Las ventas crecen muy lentamente. Desarrollo. Los consumidores consumen e identifican el producto. Las ventas avanzan de manera rpida y los beneficios se incrementan. Madurez. Las ventas se estabilizan. Los precios y los beneficios bajan debido a la competencia. Declive. La demanda del producto disminuye. Algunas empresas no se pueden mantener en el mercado debido a la escasez de compradores y los bajos precios, y lo abandonan.

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13. Cuando se produce la entrada de un nuevo producto en el mercado, las ventas crecen muy lentamente, ya que el consumidor todava no conoce el producto y, a menudo, su calidad todava no est suficientemente contrastada. Ello conduce, habitualmente, a la introduccin de modificaciones. 14. Goldtime, SA deber efectuar diversas actividades, entre las que se hallan las siguientes:
Actividad de promocin Ejemplos

Publicidad Relaciones pblicas Venta personal Promocin de ventas Merchandising Estrategias de fidelizacin

Contratar anuncios en medios de comunicacin Patrocinios... A travs de vendedores, de la pgina web... Efectuar sorteos entre posibles clientes, ofrecer obsequios a los clientes... Contratar con un hipermercado cuestiones como la colocacin de carteles en su interior o la situacin del producto en pasillos muy transitados... Entrega de vales acumulables con la compra del producto...

15. El mensaje publicitario ha de ser: Creble. Claro. Reiterativo. Oportuno. Atractivo. 16.
Producto poca del ao

a) Cuadernos escolares b) Juguetes c) Ropa de abrigo d) Libros e) Artculos de deporte f) Ordenadores

En el mes de septiembre, antes del inicio del curso escolar. En diciembre, antes de Navidad y Reyes. A principios de septiembre, poco antes de que desciendan las temperaturas. Depende del tipo de libro: libros de texto, antes del inicio del curso escolar; infantiles y juveniles, antes de perodos de vacaciones... En primavera, cuando muchas personas inician o reanudan actividades deportivas al aire libre. Antes del inicio de curso o de la campaa de Navidad y Reyes...

17. Los elementos de la publicidad son mensaje, forma, presupuesto y soporte: Mensaje. Es el contenido que se pretende comunicar al consumidor. Forma. Es la expresin del mensaje por el medio que se crea oportuno, o un conjunto de ellos: escrito, visual, auditivo... Presupuesto. Es la cantidad que la empresa dedica a las actividades publicitarias. Soporte. Es el medio en que se formaliza el mensaje: radio, televisin, prensa... 18. Los soportes publicitarios tienen costes diferentes: as, una campaa en televisin resultar mucho ms costosa que la impresin de folle-

tos que se repartirn a domicilio. Lgicamente, por tanto, el presupuesto condicionar el medio elegido. 19. Respuesta sugerida: Una posible ubicacin sera pocos metros despus de la entrada al hipermercado, de forma que llame la atencin de los clientes. Tambin podra estar en un pasillo central, en una cabecera de estantera... 20. Entendemos por fidelizacin el conjunto de acciones que pretenden conservar al cliente para que no cambie de marca o establecimiento comercial. Es practicada de forma habitual, por ejemplo, en los siguientes casos:

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 Hipermercados que ofrecen a sus clientes tarjetas que les permiten acumular puntos. Entidades bancarias que ofrecen ventajas especiales a las personas que domicilian su nmina. 21. Un canal de distribucin est formado por el conjunto de intermediarios que hay entre productor y consumidor, y que facilitan la circulacin del producto. 22. Los mayoristas compran cantidades importantes de productos al fabricante, y no venden al consumidor final sino a otros intermediarios, sean otros mayoristas o minoristas, mientras que los minoristas venden directamente al consumidor. 23. Porque el xito en sus actividades est estrechamente relacionado con la cantidad y el tipo de clientes con que cuenta. Para practicar 24. Toms deber encargarse de las siguientes actividades: Recogida de los pedidos efectuados por los clientes. Transporte del producto hasta el lugar en que se efectuar la venta. Venta del producto. 25. En primer lugar, Pedro Snchez ha de tener en cuenta que la atencin al cliente es un proceso que tiene lugar antes, durante y despus de la venta. En cuanto a la atencin a cada cliente en concreto, ha de considerar los siguientes principios, que habrn de ser observados, en su caso, por los miembros del equipo de ventas que dirige: El vendedor ha de adaptarse al cliente. Debe cuidarse el lenguaje no verbal. El trato personalizado es importante. La venta no debe hacerse a cualquier precio. Evitar negativas, y sustituirlas por propuestas. La tica es prioritaria. 26. El Sr. Martnez debe considerar que cada cliente tiene sus propias preferencias respecto a la manera en que desea ser atendido. As pues, su forma de actuar puede ser adecuada en algunos casos; en otros, sin embargo, su conducta puede ser interpretada como desinters o incluso falta de buenas maneras por su parte, lo que afectar negativamente a la ven-

ta. Probablemente hara bien en cambiar su actitud y ofrecer su ayuda al cliente en cuanto a la eleccin del artculo. 27. Aunque su tienda no disponga del artculo en concreto que demanda su cliente, Juana har bien en preguntarle acerca del tipo de objetivos que persigue con la compra del equipo informtico. Es posible, por ejemplo, que por falta de informacin desee comprar un equipo con unas prestaciones muy superiores a sus necesidades, que podran ser atendidas perfectamente por alguno de los productos de que dispone Mara, de menos prestaciones pero, muy probablemente, de precio muy inferior. En caso de que no sea as, puede indicar al cliente el lugar en que es posible que encuentre el equipo que desea. Para profundizar 28. a) La venta que ha conseguido Soledad es importante. Sin embargo, del comentario final de su cliente parece desprenderse que se ha llevado a cabo con un importante dficit de informacin. Y, muy probablemente, el punto en concreto que menciona su cliente ha sido esencial en su decisin. Por ello, Soledad har bien en aclarar esta cuestin antes de proceder a la venta. En caso contrario, el comprador puede sentirse engaado, y con razn: de hecho, si Ana no matiza su afirmacin, est dando un consentimiento tcito. b) El previsible conflicto que se generar puede conducir no solamente a la prdida de este cliente sino al de otros con los que, previsiblemente, comentar este caso. La aclaracin de Soledad implica el riesgo pero no la seguridad de la prdida de la venta. A cambio, su empresa refuerza su imagen de credibilidad y seriedad, lo que, en el peor de los casos, refuerza su posicin de cara a ventas futuras con este mismo cliente. No puede existir, por tanto, ninguna duda acerca de cul ha de ser su conducta. c) Durante el coloquio sera interesante centrar las opiniones de los alumnos alrededor de casos reales que conozcan o hayan vivido personalmente, que pertenezcan a su propia experiencia en el entorno inmediato. A partir de estos casos se expondrn sus sentimientos, impresiones y actuacin posterior. d) Se recomienda que los alumnos redacten las conclusiones individualmente y luego

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stas se pongan en comn. Deben expresarse conclusiones que recojan las distintas posturas presentes en el coloquio. 29. El plan de marketing que ha de elaborar el alumno/a ha de contemplar los diferentes aspectos que se exponen en la unidad, detallando las actividades que se llevarn a cabo para analizar el entorno de la empresa, y las estrategias de comercializacin en cuanto a producto, precio, promocin y distribucin. 30. Desde el punto de vista comercial, la acreditacin del respeto al medio ambiente constituye una actividad de relaciones pblicas que incidir favorablemente en la venta en colectiRESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS (pg. 242)

vos sociales sensibilizados acerca de esta cuestin. 31. El alumno/a, naturalmente, deber destacar el atributo del producto en que la comparacin le resulta favorable. De cualquier manera, hay que considerar que existen determinadas limitaciones que deber tener en cuenta: ha de basarse en caractersticas esenciales y objetivamente demostrables, y no ha de tender a provocar el desprecio o menosprecio de otra empresa o producto con el que establece la comparacin. En caso contrario, adems de ser una conducta poco tica, se tratara de publicidad desleal, con lo que estara infringiendo la Ley General de Publicidad.

1. Es muy posible que las prcticas de respeto al medio ambiente puedan suponer, en una fase inicial, costes para la empresa. Sin embargo, es importante destacar que pueden darse diferentes ventajas, como se exponen en el caso prctico. En general, pueden citarse las siguientes mejoras, que tienen que ver con costes, imagen y relacin con la Administracin:
Mejora de costes Mejora en el control y consumo de materias primas y energa. Optimizacin de costes derivados de la gestin o tratamiento de residuos o emisiones contaminantes. Posible reduccin de gastos en concepto de transporte, almacenamiento y embalaje, debido a la reduccin del volumen de residuos. Ahorro de costes en trabajos de limpieza y reparacin medioambiental derivados de fugas contaminantes accidentales. Reduccin en primas de seguro por riesgo ambiental. Ahorro de sanciones por infracciones. Mejora de la imagen Relacin con la Administracin Mejora de la imagen de la empresa ante los clientes y, por lo tanto, previsible aumento en las ventas. Esta mejora se ver potenciada si el producto incorpora un distintivo que acredite su respeto al medio ambiente. Aumento de las posibilidades de recibir ayudas pblicas para llevar a cabo actuaciones medioambientales. Favorecimiento de las posibilidades de obtener permisos y licencias. Adopcin de una poltica activa ante posibles regulaciones medioambientales que puedan afectar a la empresa, que conduciran de todas formas a la incorporacin de medidas de respeto al medio ambiente.

AUTOEVALUACIN (pg. 242) 1. b) La fase previa es efectuar un estudio de mercado. 2. Entre las fuentes secundarias a que es posible acceder se encuentran estadsticas, bases de datos, libros y revistas. 3. Los cuatro aspectos de que se ocupa el marketing son:

Producto. Precio. Promocin. Distribucin. 4. La combinacin de grafismo y logotipo constituye el anagrama. 5. Entre las estrategias de precios que puede utilizar la empresa se encuentran el uso de:

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 Precios promocionales. Precios de penetracin. Precios de descremacin. Precios psicolgicos. Discriminacin de precios. Precios de prestigio. Descuentos. 6. El Sr. Gaz podra utilizar como estrategia de relaciones pblicas: Financiar actos culturales o deportivos. Ayudar a ONG... 7. Respuesta sugerida: Organizar un concurso entre los clientes, repartir muestras gratuitas, ofrecer regalos... 8. Los elementos de la publicidad son: Mensaje. Forma. Presupuesto. Soporte. 9. Respuesta sugerida: Posibilidad 1: Cerca de la caja y a la altura adecuada para que sea visto por el nio. Posibilidad 2: En un pasillo central y con carteles de colores vistosos... 10. En el caso de la Sra. Miln podra ser adecuada una franquicia. 11. Respuesta sugerida: Para atender de la mejor manera posible las necesidades del cliente, el vendedor ha de... escucharle con atencin y adaptarse a l. 12. La empresa ha de conseguir fidelizar al cliente, por lo que ha de: Desarrollar actividades ligadas a la resolucin de dudas que se puedan generar. Atender a las reclamaciones. Atender a la garanta del producto. Reparacin o cambio en caso de avera. Vender recambios...

13. Las actividades de marketing han de estar centradas en el producto, el precio, la promocin y la distribucin. El alumno/a debe disear actividades correspondientes a cada uno de estos aspectos.

MUNDO LABORAL (pg. 243) Reflexiona 1. El alumno/a ha de citar formas publicitarias utilizadas por empresas tabaqueras que incidan en aspectos expuestos en la lectura, como, por ejemplo: patrocinio de embarcaciones deportivas, de carreras de automviles y motocicletas... 2. El alumno/a puede constatar que en sus anuncios nicamente incorporan el texto sobre la peligrosidad de su producto al que estn obligadas por ley, y de forma que no resalte. 3. El alumno/a puede argumentar acerca de si, en su caso concreto o en su grupo de amigos, el tabaquismo puede estar fundamentado en cuestiones tales como el deseo de parecer mayor... 4. El debate puede centrarse en cuestiones tales como el respeto a la dignidad de la persona, especialmente en los casos que se refieren a la infancia, la juventud o la mujer. Desde el punto de vista normativo, hay que destacar que la Ley General de Publicidad prohbe de forma explcita: La publicidad engaosa: en cuanto a lugar y fecha de fabricacin, utilidad, peligrosidad, finalidad y resultados que pueden esperarse de la aplicacin del producto. La publicidad desleal: que provoca el descrdito o menosprecio de personas, empresas, productos o actividades, induce a confusin con empresas competidoras, es contraria a la correccin y buenos usos mercantiles, o la publicidad comparativa en los casos referidos anteriormente. La publicidad subliminal, que acta sobre el destinatario sin que sea percibida por l de forma consciente. Puede ser el caso de un fotograma con el logotipo de la empresa que se introduce en un filmacin de forma que no sea perceptible conscientemente. La publicidad que infringe la normativa referente a determinados productos, bienes,

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actividades o servicios. Es el caso de algunos productos farmacuticos y sanitarios, o el de aquellos que puedan generar riesgos para la salud o seguridad de las personas o de su patrimonio. En red a) Grandes almacenes. Los motivos que sealan los consumidores son, fundamentalmente, mayor variedad, menores precios y que permanecen abiertos ms horas. Hipermercados. Fundamentalmente, son elegidos por tener menores precios.

Tiendas o boutiques. Tienen productos de mayor calidad y ofrecen un mejor trato al cliente. Supermercados. Tienen mejores precios y estn ms cerca del domicilio. b) La encuesta muestra que existe una divisin de roles, por la cual, mayoritariamente, es la mujer la que efecta personalmente las compras (el 89 %), mientras que en el caso del hombre slo un 23 % manifiesta que las realiza personalmente con regularidad. Ello pone de manifiesto el hecho de que, en multitud de ocasiones, la mujer lleva a cabo una doble jornada laboral.

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Elaboramos nuestro proyecto de empresa

ANTES DE EMPEZAR (pg. 247) Un plan de empresa es un documento en que se define de manera clara y sinttica la idea de negocio que se desea emprender. presentacin profesional. En cuanto al contenido, puede basarse en los datos reales del alumno en el momento en que finalice el ciclo formativo. Como en el caso de la concrecin de la idea de negocio, el alumno/a ha de ser extremadamente cuidadoso en la eleccin del vocabulario, la sintaxis y la ortografa.

EJERCICIOS (pg. 248) 1. El alumno ha de exponer su idea de negocio siguiendo las pautas especificadas: Actividad a que se dedicar la empresa. Nombre de la empresa. Motivos que fundamentan la idea. Conocimientos de la actividad que tienen los promotores. Objetivo de la empresa. Volumen de la inversin. Es importante aclarar que, en general, no debe seguirse un esquema pregunta-respuesta, sino que el redactado ha de ser fluido y, segn su amplitud, estructurado en subapartados. En cuanto a la ortografa, los procesadores de textos disponen de herramientas de correccin que el alumno/a ha de utilizar.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 250) a) Las principales formas jurdicas que puede adoptar una empresa son el empresario individual y la sociedad mercantil, y, dentro de estas ltimas, la sociedad de responsabilidad limitada y la sociedad annima. b) Las principales caractersticas del empresario individual son: Responsabilidad: Ilimitada. Capital mnimo para la constitucin: No existe. Tributacin: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Este impuesto gravar sus ingresos de manera variable en funcin de su cuanta, siendo mayor el porcentaje aplicado cuanto mayor es el beneficio obtenido. Seguridad Social: Rgimen de Autnomos. Nombre: Libre, puede ser el del propietario o denominaciones imaginarias. c) Una sociedad de responsabilidad limitada es una forma empresarial que rene las siguientes caractersticas: Responsabilidad: Limitada a la aportacin realizada por cada socio. Mnimo de socios: Uno. Pueden existir sociedades limitadas unipersonales. Capital mnimo para la constitucin: Es de 3 005,06 euros, y ha de ser ntegramente desembolsado en el momento de la fundacin. Ha de estar dividido en participaciones iguales, indivisibles y acumulables que no pueden denominarse acciones. Tributacin: Impuesto sobre Sociedades. Seguridad Social: Rgimen General si los socios son trabajadores.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 249) a) El currculum vitae es un documento en el que se resumen los datos personales, profesionales y acadmicos. b) Consta de diferentes apartados: datos personales, formacin y estudios, experiencia profesional y otros datos que puedan ser de inters. c) Su finalidad es poner de relieve la capacidad de una persona para cubrir un puesto de trabajo o desempear una determinada tarea.

EJERCICIOS (pg. 249) 2. El alumno/a puede redactar su currculum vitae siguiendo el modelo que aparece en el apartado Mundo laboral de la unidad 2. A este respecto, puede considerarse la posibilidad de utilizar algn modelo de los disponibles en diferentes procesadores de textos. Ello permitir simplificar los aspectos formales y obtener una

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 Nombre: Ha de estar acompaado por una indicacin que seale qu tipo de sociedad es. Normalmente se usan las siglas SL (sociedad limitada) o SRL (sociedad de responsabilidad limitada). d) La sociedad annima es una forma empresarial que se caracteriza por: Responsabilidad: Limitada a la aportacin realizada por cada socio. Mnimo de socios: Se puede constituir con un nico socio fundador. En este caso se considera sociedad annima unipersonal. Capital mnimo para la constitucin: Es de 60 101,21 euros. Debe estar ntegramente suscrito en el momento de la fundacin de la sociedad, y desembolsado en un 25 %. El capital de la sociedad se halla dividido en partes alcuotas denominadas acciones. Tributacin: Impuesto sobre Sociedades. Seguridad Social: Rgimen General si los socios son trabajadores. Nombre: El nombre de la empresa debe ir acompaado de una indicacin que exprese qu tipo de sociedad es, y se puede abreviar con las iniciales SA. e) Una sociedad cooperativa es una forma social que agrupa a personas fsicas o jurdicas con intereses o necesidades comunes. Sus principales caractersticas son: Responsabilidad: Limitada, dependiendo de lo que se especifique en los estatutos. Mnimo de socios: 3 en las de primer grado, 2 en las de segundo grado. Capital mnimo para la constitucin: No existe. Tributacin: Impuesto sobre Sociedades. Seguridad Social: Los socios pueden optar entre el Rgimen General y el de Autnomos segn los estatutos. Nombre: Debe ir acompaado por las siglas S.Coop. f ) Las ventajas y los inconvenientes de las diferentes formas sociales son las que se especifican en los cuadros sinpticos de la unidad de trabajo correspondiente (pginas 63 y 64). La forma jurdica que precisa menos trmites para su constitucin es la empresa individual.

EJERCICIOS (pg. 250) 3. El alumno ha de argumentar la forma empresarial elegida en cuanto a: Motivo por el que se ha escogido. Nmero de socios. Estructura de los rganos de Gobierno... Es importante que valore de forma crtica los posibles inconvenientes que puede plantear la forma jurdica elegida, y que argumente, en su caso, de qu forma pueden minimizarse. Ha de considerar, tambin, que la eleccin de forma jurdica tiene repercusiones financieras que habr de concretar posteriormente en el momento de elaborar los documentos contables de previsin de la empresa.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 251) a) El mercado en que operar la empresa puede caracterizarse por ser un monopolio, un oligopolio, de competencia perfecta o de competencia monopolstica. Por ello, deber especificar con cuntas y qu tipo de empresas deber competir. b) El alumno/a puede obtener datos de poblacin en el Ayuntamiento de la localidad, pginas web..., con el fin de determinar cul es la clientela potencial del segmento de mercado al que piensa dirigirse. c) En cuanto al segmento de mercado, es conveniente indicar al alumno/a que ste es un dato que se derivar de los resultados del estudio de mercado que llevar a cabo posteriomente, aunque en una primera instancia puede efectuar una aproximacin a sus caractersticas. a) El alumno/a ha de determinar cmo podr obtener ventajas sobre las empresas competidoras basndose en aspectos como: Si su producto o servicio cubre una nueva necesidad del consumidor. Si podr ofrecerlo a precios menores, y por qu motivos. Si podr ofrecer una calidad superior, y por qu... b) Un estudio de mercado es un proceso de investigacin cuya finalidad es obtener informacin relevante sobre el consumidor, el grado de competencia y otras caractersticas del entorno que afectan el producto.

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c) Ha de contemplar, fundamentalmente, los aspectos referidos al consumidor y a la competencia. d) Sus fases son: Definicin de objetivos. Diseo del plan de investigacin. Bsqueda de fuentes de informacin. Obtencin de los datos. Anlisis de los datos.

Cercana a los mercados. Proximidad a la red de comunicaciones. Existencia de mano de obra cualificada. Facilidad para la eliminacin de residuos. Costes bajos. Otros.

EJERCICIOS (pg. 252) 5. El alumno/a ha de argumentar:

EJERCICIOS (pg. 251) 4. El alumno/a ha de ser cuidadoso en la elaboracin del estudio de mercado. Debe presentar los datos obtenidos de forma clara y comprensible, y ha de exponer en qu fuentes y con qu procedimientos ha podido obtenerlos. Es muy posible que resulte indispensable el uso de una hoja de clculo para agregar la informacin obtenida y proceder a su representacin grfica. Con esta herramienta podr, adems, tratarlos estadsticamente a partir de las funciones matemticas disponibles: media aritmtica, moda... A partir de esta base, deber analizar adecuadamente sus consecuencias para el proyecto empresarial que desarrolla. En este aspecto el alumno/a ha de ser crtico y riguroso y debe detallar las oportunidades que se derivan para su idea de negocio, pero tambin las posibles dificultades. Es tambin interesante que el alumno/a argumente cul es la cuota de mercado a la que opta su empresa.

Cules son los factores de mayor importancia para su proyecto empresarial: cercana a los mercados, costes... Determinar cules son las alternativas de que dispone (existencia de locales de compra o alquiler...) y especificar las ventajas y los inconvenientes que puede presentar cada una de ellas. Cuantificar monetariamente las distintas opciones. Factores que le han llevado a escoger una determinada localizacin. Como en los casos anteriores, ha de valorar los aspectos positivos, pero tambin los posibles aspectos negativos que conlleva la decisin final. Debe adjuntar, tambin, un plano que muestre la ubicacin de su empresa, con el detalle que se crea oportuno, y acompaado con la explicacin que crea conveniente para orientar al lector del proyecto.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 253) a) Un producto es cualquier bien o servicio, o la combinacin de ambos, que se ofrece con la finalidad de satisfacer los deseos del consumidor. b) Segn sus caractersticas, podemos distinguir entre diferentes bienes y servicios: Bienes. Objetos fsicos que se pueden tocar, como un bolgrafo o un ordenador. Servicios. Estn constituidos por un conjunto de actividades y operaciones que sirven para un uso determinado, como la atencin que recibimos de un mdico o del empleado de una oficina bancaria. a) En el momento de la definicin del producto los aspectos medioambientales tienen una gran importancia, y por diversas causas. La empresa deber respetar, por ejemplo, la nor-

ANTES DE EMPEZAR (pg. 252) a) La localizacin es importante, ya que la empresa deber invertir una cantidad considerable en la compra, adquisicin o acondicionamiento del local, lo que la condicionar para permanecer en el mismo emplazamiento un perodo largo de tiempo. Obviamente, la mejor ubicacin para la empresa ser aquella que le permita obtener las mximas ventas con los mnimos costes. Por ello debern sopesarse diversos factores, que tienen una mayor o menor importancia segn el tipo de actividad de la empresa. b) Entre los factores que deben tomarse en cuenta para tomar una decisin se encuentran: Cercana a las materias primas.

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mativa medioambiental que le sea aplicable. Pero adems hay que tener en cuenta la posibilidad de obtener ayudas derivadas de la incorporacin de tcnicas y procesos respetuosos con el medio ambiente, y la cada vez mayor sensibilizacin de los consumidores hacia esta cuestin. b) El alumno/a ha de argumentar su opinin ofreciendo ejemplos de consecuencias negativas derivadas del deterioro del medio ambiente, con especial hincapi en las que son propias de su zona de residencia, pero tambin a nivel ms global: gestin de residuos, efecto invernadero, lluvia cida... El producto se distingue por diferentes atributos, que son una serie de cualidades que lo caracterizan y que permiten que el consumidor lo pueda identificar. Entre ellos se encuentran aspectos como: Diseo. Cantidad. Calidad. Envase. Marca. Opciones. Perodo de garanta. Servicio posventa. Caducidad.

desarrollo pueda alcanzar el objetivo propuesto. Naturalmente, deber relacionar esta exposicin con los resultados obtenidos a partir del estudio de mercado que ha incluido anteriormente. c) En cuanto a la normativa, el alumno/a deber investigar si existe alguna reglamentacin que afecte al desarrollo y venta de su producto. Para ello puede obtener informacin en el Ayuntamiento de su localidad, que es donde deber solicitar, en su caso, la Licencia para Actividades calificadas.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 254) a) En un proceso productivo intervienen los siguientes elementos: materias primas, componentes, productos en curso de fabricacin, materiales de consumo y reposicin, envases y embalajes y subproductos. b) La importancia de la gestin del almacn se deriva del hecho de su influencia en los aspectos productivos, comerciales y financieros: ha de contar con los materiales necesarios para que no se interrumpa el proceso productivo o comercial, y proporcionarlos en el momento oportuno. Desde el punto de vista financiero, la gestin del almacn supone diversos costes para la empresa que ser importante minimizar. c) Para tomar una decisin acerca de cul puede ser el proveedor ms conveniente, la empresa ha de considerar diferentes criterios: precio, descuentos, transporte, calidad, caractersticas del producto, forma y condiciones de pago, plazo y condiciones de entrega, servicio posventa y garantas, y otros factores en su caso.

EJERCICIOS (pg. 253) 6. A partir del esquema propuesto el alumno/a ha de: a) Describir adecuadamente el producto, especificando sus caractersticas y atributos. Es importante que incluya tambin informacin grfica: fotografas o dibujos o, en el caso de que se trate de una actividad del sector servicios, plano del local en que se desarrollar la actividad, indicando los factores que fundamentan su distribucin. Una vez ms, y como en las actividades anteriores, el alumno deber hacer uso de herramientas informticas especficas, adems del procesador de textos, referidas en este caso concreto al tratamiento de la imagen. b) En cuanto a su finalidad, el alumno/a deber argumentar exhaustivamente el tipo de necesidades que cubrir el producto, y los motivos por los que espera que con su

EJERCICIOS (pg. 254) 7. La descripcin del proceso productivo tendr una mayor o menor extensin en funcin del tipo de actividad que vaya a desarrollar la empresa. En cualquier caso, el alumno/a debe especificar claramente: Cmo se llevar a cabo el proceso productivo, cuantificando los medios humanos y materiales que intervendrn, especificando en el primer caso las cualificaciones requeridas y en el segundo las caractersticas tcnicas que se crean de inters. Los proveedores con que contar la empresa, incluyendo informacin sobre su localizacin, tipo de producto, condiciones de

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pago... A efectos de una mayor claridad, esta informacin puede resumirse en una tabla. Procedimiento que se llevar a cabo para escoger a los proveedores. El alumno/a debe ordenar los criterios que considerar para la eleccin, segn su importancia relativa, y argumentar los motivos que le conducen a una eleccin determinada. Dado que este apartado puede revestir una gran complejidad, debido a su extensin (puede existir una gran variedad de requisitos), el profesor/a deber orientar al alumno/a para que centre las actividades en el tipo de aprovisionamiento ms importante para su proyecto desde el punto de vista econmico. Cmo se llevar a cabo la gestin del almacn. El alumno/a deber argumentar de qu forma puede minimizar el coste de la gestin del almacn, optimizando la gestin de los pedidos. Deber incluir, asimismo, una tabla que muestre el inventario del almacn en el momento de iniciar las actividades. Normas medioambientales especficas que son de aplicacin a su proyecto empresarial. Deber argumentar qu actividades llevar a cabo para garantizar que el proceso productivo es respetuoso con el medio ambiente: minimizacin de residuos...

d) Para realizar la seleccin del personal ha de llevarse a cabo un proceso que constar de las siguientes fases: Analizar los requisitos del puesto de trabajo que se ha de cubrir. Determinar cules han de ser las caractersticas del candidato. Analizar la normativa existente. Poner en marcha el procedimiento para cubrir el puesto de trabajo, publicando la oferta de empleo, efectuando pruebas selectivas y eligiendo, finalmente, a la persona ms indicada. a) Existen diferentes tipos de contratos de trabajo, entre los que podemos enumerar el contrato indefinido, el contrato para la formacin, el contrato en prcticas, el contrato por obra o servicio, el contrato por circunstancias de la produccin, el contrato de interinidad y los contratos a tiempo parcial. b) Las obligaciones laborales de la empresa son: Respetar la normativa laboral, que se refleja en el Estatuto de los Trabajadores y en el convenio colectivo de aplicacin en la empresa. Dar de alta la empresa y a los trabajadores, y cumplimentar el Libro de Visitas. Proporcionar al trabajador ocupacin efectiva de acuerdo con su categora profesional. Ofrecer al trabajador la formacin adecuada y promocionarle de acuerdo con las condiciones establecidas en el convenio colectivo o en el contrato. Tomar medidas para evitar cualquier tipo de discriminacin. Tomar las medidas de seguridad y proteccin necesarias. Respetar el derecho a la intimidad del trabajador. Pagar a los trabajadores el salario y elaborar la nmina, que es su reflejo documental. Cumplir las obligaciones que consten en el contrato y elaborarlo segn la legislacin vigente. Ingresar las cotizaciones a la Seguridad Social y las retenciones a cuenta del IRPF en Hacienda.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 255) a) Entendemos por rea funcional un conjunto de actividades que se desarrollan en la empresa y que tienen un determinado objetivo. As, las actividades ligadas a la gestin del aprovisionamiento seleccin de proveedores, compras, gestin del almacn... pueden agruparse en una misma rea funcional para aumentar su efectividad, y estar a cargo de un mismo responsable que se encargue de ellas. b) En general, podemos distinguir entre las reas funcionales de aprovisionamiento, produccin, financiera, de recursos humanos, comercial, administrativa, contable y de direccin y control, aunque en funcin del tipo de empresas pueden desarrollarse otras reas funcionales. c) Un organigrama es la representacin grfica de los diferentes departamentos de la empresa y de sus funciones, de los niveles de autoridad y de los canales de transmisin de informacin.

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EJERCICIOS (pg. 255) 8. El alumno/a ha de argumentar: Cules son los requisitos humanos de su proyecto empresarial. Para ello ha de definir convenientemente cules son las caractersticas de los puestos de trabajo que debern cubrirse, y las capacidades y cualificacin de cada una de las personas que los ocuparn. En cada caso, deber especificarse el tipo de contrato que se ofrecer, determinando cules son sus ventajas e inconvenientes atendiendo a sus caractersticas. Qu procedimiento seguir la empresa para la seleccin del personal. La estructura organizativa de la empresa: direccin, existencia de reas funcionales, cargos, personas que se responsabilizarn de cada una de las reas... La exposicin ha de completarse con la presentacin de un organigrama segn alguno de los modelos que se presentan en el texto.

en comunicar su existencia, dar a conocer sus caractersticas y las necesidades que satisface, y motivar al consumidor para su adquisicin. Puede llevarse a cabo por diversos medios: publicidad, relaciones pblicas, venta personal, promocin de ventas, merchandising y estrategias de fidelizacin. h) La distribucin del producto puede llevarse a cabo de diversas formas: en algunas ocasiones la empresa vende directamente su producto al consumidor final, pero en la mayora de los casos existen intermediarios entre productor y consumidor.

EJERCICIOS (pg. 256) 9. Existe una gran variedad de estrategias de marketing que pueden utilizarse, por lo que hay cierto riesgo de dispersin para el alumno/a. Por ello, el profesor/a deber guiarle para que sea consciente de la limitacin de medios econmicos con que contar su proyecto. Para minimizar el coste, y optimizar el resultado conseguido, es indispensable relacionar este apartado con el estudio de mercado que se ha elaborado previamente. El alumno/a debe explicitar el contenido de su estrategia de marketing de acuerdo con el perfil de los consumidores que constituyen el segmento de mercado a los que ha decidido dirigirse. Este apartado puede desarrollarse mediante subapartados especficos para cada aspecto del marketing: producto, precio, promocin y distribucin. 10. En el momento de definir la marca y disear el logotipo, el alumno/a debe ser consciente de las caractersticas que dotan de mayor efectividad a una marca: ha de ser ser breve, de fcil lectura, agradable al odo, fcilmente memorizable, adaptable al envase, fcil de asociar con el producto, diferente de las otras y aplicable en cualquier idioma. Como en casos anteriores, resultar aconsejable el recurso a herramientas informticas de diseo grfico.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 256) a) El marketing es una estrategia de desarrollo de la empresa, centrada en satisfacer las necesidades y los deseos del consumidor y en proporcionar un beneficio a la empresa. b) Las actividades del marketing se centran en cuatro aspectos: producto, precio, promocin y distribucin. c) La importancia del producto es fundamental, ya que el xito de la empresa se basa en la capacidad de su producto para satisfacer las necesidades del cliente y diferenciarse de la competencia. d) La marca es un nombre, signo o diseo que distingue o sirve para distinguir en el mercado los productos fabricados por la empresa. e) El ciclo de vida del producto se deriva de la constatacin de que, en trminos generales, cualquier producto presenta, a lo largo de su existencia, cuatro fases que constituyen su ciclo de vida: introduccin, desarrollo, madurez y declive. f ) Existen diferentes estrategias de precios que puede utilizar la empresa: precios promocionales, de penetracin, de descremacin, psicolgicos, de prestigio, descuentos y discriminacin de precios. g) La promocin del producto est constituida por un conjunto de actividades que se basan

ANTES DE EMPEZAR (pg. 257) a) La empresa puede financiarse mediante: Capital. Es la aportacin de los socios. Autofinanciacin. Est constituida por los fondos que genera la empresa y que se destinan a la ampliacin o el mantenimiento de su

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actividad; por ejemplo, beneficios no distribuidos entre los accionistas. Ayudas y subvenciones. Son ayudas que la empresa puede recibir por parte de las Administraciones pblicas, si cumple determinados requisitos, y que no ha de devolver. Fondos exigibles. Son aquellos recursos por los que la empresa deber pagar un inters y que deber devolver. En trminos generales, pueden diferenciarse por su exigibilidad, esto es, el compromiso de devolucin, el plazo, el tipo de inters y la garanta. b) Existen diferentes fuentes de ayudas a las que puede acceder la empresa. Segn su origen, podemos diferenciar entre las ayudas comunitarias, estatales, autonmicas y locales. c) Hay diferentes mtodos para seleccionar inversiones. Entre ellos podemos destacar el mtodo del plazo de recuperacin, el del valor actual neto o VAN y el basado en el clculo de la tasa interna de rentabilidad (TIR). a) El Balance es un documento contable que refleja la situacin patrimonial de la empresa en un momento dado. Consta de dos partes: activo y pasivo. En cada una de ellas, los elementos patrimoniales estn agrupados segn su naturaleza. b) El anlisis del Balance, o anlisis patrimonial, estudia la composicin del patrimonio de la empresa, el peso relativo de cada elemento patrimonial en el conjunto, y la relacin que existe entre las masas patrimoniales de activo y pasivo. A partir de los datos que nos proporciona, podemos, en trminos generales, determinar si la empresa se encuentra en una situacin de equilibrio financiero, esto es, si tiene la capacidad de devolver sus deudas en el plazo previsto.

En cuanto a las fuentes de financiacin, debe especificar claramente cul ser su origen y su composicin: aportacin del promotor/a del proyecto, subvenciones en su caso, prstamos a largo y corto plazo, financiacin de proveedores... Para ello ha de seguir el modelo de Balance que se expone en la unidad. Una vez elaborado, y utilizando las tcnicas basadas en el anlisis del fondo de maniobra, ha de razonar cul es la situacin de la empresa en cuanto a su equilibrio financiero. Por lo que respecta al Balance previsional, el alumno/a debe argumentar sus cifras de forma convincente, a partir de la evolucin que tendr la empresa en el plazo de un ao. ANTES DE EMPEZAR (pg. 258) a) La Cuenta de prdidas y ganancias o Cuenta de resultados es un documento contable que comprende los ingresos y los gastos del perodo. La diferencia entre ambos constituye el resultado de la empresa. b) En la Cuenta de resultados distinguimos entre el resultado de la explotacin, el resultado financiero y el resultado extraordinario. La agregacin de todos ellos constituye el resultado de la empresa. c) La elaboracin de una Cuenta de resultados de previsin tiene una importancia fundamental, ya que permite valorar en qu medida puede esperarse un resultado satisfactorio de las actividades que efectuar la empresa. Naturalmente, esta informacin es de vital importancia para fundamentar la toma de decisiones. d) El umbral de rentabilidad de la empresa es aquel nivel de produccin a partir del cual la empresa puede empezar a obtener beneficios. e) Para determinar el precio de venta a partir del cual la empresa puede obtener beneficios, podemos utilizar la expresin: Precio de venta Coste fijo Coste variable N.o de unidades producidas Coste total N.o unidades a) Un presupuesto es un documento en el que se cuantifican monetariamente los diferentes aspectos que influyen en un proyecto o en una actividad de la empresa.

EJERCICIOS (pg. 257) 11. La elaboracin del Balance precisa que el alumno/a cuantifique monetariamente cul ser la composicin del patrimonio de su proyecto empresarial. El profesor/a debe hacer hincapi en la necesidad de que las cifras correspondan de manera realista a los aspectos expuestos en los apartados anteriores: coste del local si va a ser adquirido, maquinaria y equipos informticos, existencias necesarias para la puesta en marcha, tesorera...

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b) El presupuesto permite fundamentar de manera conveniente la decisin, prever los diferentes flujos de ingresos y gastos asociados y llevar a cabo su seguimiento para determinar si los resultados se adecuan a las previsiones efectuadas y, en su caso, poner en marcha medidas correctoras. c) Un presupuesto de tesorera es un documento que recoge, para cada perodo de tiempo, cul ser el flujo de pagos y cobros esperados, y determina la posicin de tesorera de la empresa en cada momento.

b) Los trmites de adopcin de personalidad jurdica son: Obtencin de la Certificacin Negativa de Denominacin Social. Apertura de la cuenta bancaria. Estatutos de la Sociedad. Calificacin del proyecto de estatutos para sociedades laborales y cooperativas. Otorgamiento de Escritura Pblica de Constitucin. Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados (ITPAJD). Solicitud del Cdigo de Identificacin Fiscal. Inscripcin en registros. c) La ventanilla nica es una iniciativa cuyo objetivo es agilizar los trmites de constitucin y puesta en marcha de la empresa. Se puede acceder a ella a travs de la direccin de Internet http://www.ventanillaunica.org. d) Para poner en marcha la empresa, han de llevarse a cabo los siguientes trmites: Adopcin de la personalidad jurdica, en su caso. Trmites ante el Ministerio de Economa y Hacienda. Alta en el IAE. Declaracin Censal. Libros de Hacienda, segn tipo de sociedad. Trmites ante el Ayuntamiento. Licencia de Actividades e Instalaciones. Licencia de Obras. Trmites ante el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales. Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social. Alta en el Rgimen General de Autnomos. Comunicacin de apertura del centro de trabajo. Trmites ante el Registro Mercantil. Registro de la documentacin social. Registro de la documentacin contable.

EJERCICIOS (pg. 258) 12. A partir de los modelos de que dispone, el alumno/a ha de elaborar los documentos contables de previsin que se proponen en la actividad: la Cuenta de resultados provisional y el presupuesto de tesorera. En este ltimo caso, puede basarse en el ejemplo expuesto a continuacin de esta actividad (pgina 259 del libro del alumno). Es importante que el alumno/a valore la necesidad de que los diferentes documentos contables que elabora estn cohesionados. Las cifras correspondientes al resultado financiero de la empresa, por ejemplo, habrn de calcularse a partir de las cifras correspondientes al exigible financiero que, anteriormente, habr reflejado en el Balance de previsin. Para la determinacin del precio de venta deber basarse en el anlisis del umbral de rentabilidad. En este caso deber justificarse la viabilidad del precio propuesto a la luz de los costes de la empresa y de la necesidad de competir con otras empresas. En este ltimo caso el precio propuesto debe ser coherente con las conclusiones que se derivaron anteriormente del estudio de mercado. Si el precio del umbral de rentabilidad es, por ejemplo, de 35 euros/unidad, mientras que las empresas de la competencia lo ofrecen a 15 euros/unidad, es evidente que deber efectuarse una revisin a fondo de las caractersticas del proyecto para que sea viable.

ANTES DE EMPEZAR (pg. 260) a) La empresa debe adoptar personalidad jurdica en el supuesto de que deba tener forma mercantil, como es el caso de una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad annima.

151

EJERCICIOS (pg. 260) 13. El alumno/a ha de determinar, para cada uno de los trmites previstos, los plazos en que se llevarn a cabo. Tambin ha de cumplimentar los diferentes documentos que ha de presentar, y que le han sido proporcionados en la unidad de trabajo correspondiente (UT4). De todas formas, puede resultar pedaggico

que sea el propio alumno/a el que recoja los documentos personalmente ante los diferentes organismos, o que los baje de Internet en las pginas web cuyas direcciones se le han proporcionado. En cuanto al coste, debe presentar un estudio que permita conocer cul ser el coste asociado a cada trmite. En algn caso puede ser de una magnitud significativa, como, por ejemplo, los permisos de obras.

152

Apndice
Aplicaciones informticas
1. El asiento contable cumple el principio de la partida doble, puesto que la suma de las cantidades anotadas en el Debe es igual a la de cantidades anotadas en el Haber. Fjate en que, sumando 12 020,24 1 923,24 480,81 (cantidades que anotamos en el Haber) obtenemos la cifra de 14 424,29 euros. 2. a) En el epgrafe correspondiente a Deducciones observamos que el trabajador cotiza a la Seguridad Social por los siguientes conceptos: Contingencias comunes: 5,05 Formacin Profesional: 0,14 Sumando todos estos conceptos obtenemos la cifra global de su cotizacin: 5,05 0,14 5,19 euros. b) Podemos observar la cifra correspondiente a la deduccin del IRPF, que asciende a 49,47 euros. c) A continuacin, observamos que el total de devengos es de 706,66 euros, y el de deducciones 54,66 euros. Restando ambas cantidades encontramos el lquido total que ha de percibir: 652,00 euros. 3. El documento que aparece en pantalla es una factura. El IVA repercutido asciende a 14,90 euros y la cantidad final que cobrar la empresa es de 108 euros.

153

Documentos

Documento 1; Unidad de trabajo 8 (anverso)

X 03 1766993 CLAUDIO PRUNA VICENTE MICRO START, SA TONA 0 1 1 1 0 1 TONA ERNESTO ESTUDIANTE GARCA 34 5678909 CICLO GRADO SUPERIOR 39661554Y 36547505 GERENTE

C/ POETA NARCS, 34 0 8 5 5 1

0 8 19 8 8 5 5 2

15/10/1989

BARCELONA

mecnico oficial 2.a Tona; c/ Poeta Narcs, 34

40 viernes

lunes

156

Documento 1; Unidad de trabajo 8 (reverso)

1 de enero de 20XX 6 meses

1 430 1072,5 salario base y 357,5 incentivos 30 das naturales

mensuales

l sector Barcelona

NICA: El horario de trabajo ser de 8 a 13.30 horas y de 16 a 18.30 horas de lunes a viernes

Barcelona

30

diciembre

XX1

157

Documento 2; Unidad de trabajo 8 (anverso)

X B 18156655 CARIDAD BLANCO SALINAS HERTEN, SL ALCAL 0 1 1 1 4 1 0 0 2 4 5 6 1 8 6 ALCAL MARA LPEZ DONOSA CICLO GRADO MEDIO SEVILLA 40665171 T 15/10/1990 METAL 32673500 B DIRECTORA 4 1 5 0 0

C/ LA MINA, 51

26/06/20XX1

tcnico en mecanizado

mecnico industrial tcnico

158

Documento 2; Unidad de trabajo 8 (reverso)

X
viernes

40

lunes

dos aos 19/10/20XX2 un mes 541 segn convenio segn convenio

20/10/20XX

mensuales

l metal provincial de Sevilla Alcal de Guadara Alcal de Guadara

1.a HORARIO: de 8 a 14 horas y de 16 a 18 horas.

Alcal de Guadara

diecisiete

octubre

XX

159

Documento 3; Unidad de trabajo 8

LPEZ X 15 10 1990

DONOSA 40665171 T JUAN SEVILLA ESPAOLA

MARA

CARMEN ESPAA

ALCAL DE GUADARA

CALLE SEVILLA

BLAS DE INFANTE

16 SEVILLA

41020

DNI

SEVILLA

18/10/20XX

SEVILLA

18/10/20XX

160

Documento 4; Unidad de trabajo 8

LPEZ 15 C/ 10 1990

DONOSA X

MARA

28/3567011019 40665171 T 16 41020

BLAS DE INFANTE SEVILLA

SEVILLA

CONTRATACIN

20

10

20XX

HERTEN, SL C/ LA MINA, 51 41500-ALCAL DE GUADAIRA

GENERAL

41002456186

420

09

085

161

Documento 5; Unidad de trabajo 8

marzo

31

marzo

20XX

30

691,16 Plus calidad 144,24 126,21

961,61

4,7 1,55 0,1 4,7

45,81 17,06 1,10 5,93 69,90

10

96,16

166,06 795,55

835,40 139,23 974,63 1100,84 126,21 961,61

162

Documento 6; Unidad de trabajo 8

SCARFACE, SA c/ lamo, 27

Santiago Castro 39665664H

Oficial administrativo 5

febrero

28

febrero

20XX

30

1003,69 Plus convenio Antigedad 150,25 84,14 120,20

1 358,28

4,7 1,55 0,1 4,7

67,89 24,25 1,56 5,65 99,35

108,66

208,01 1150,27

1 238,08 206,35 1 444,43 1 564,63 120,20 1 358,28

163

Documento 1; Unidad de trabajo 9

3 6 2 2 1 4 1 5 C

BONNN

DE ANDRS

FAUSTINO

412 64

412 64

1 4 6 8 0 1 3 9 4 7 1 0 1 3 8 9 7 6 5 0

BARCELONA

15

JUNIO

2010

164

Documento 2; Unidad de trabajo 9

2 0 X X

2 T

B10468941 GAMETREE S. L.

165 000 49 000

18 8

29 700 3 920

33 620 172 000 21 700

21 700 100 11920 11920

11920 11920

11920 0 1 3 7 1 4 6 8 0 9 1 3 7 8 6 5 2 1 9 4

BARCELONA, 8 DE JULIO DE 20XX

165

Documento 3; Unidad de trabajo 9

2 0 X X

2 T

B20168830 TRANTOR, SA

224 120 154 000 7 890

18 8 4

40 341 60 12 320 315 60

52 977 20 33 311 98

33 311 98 19 665 22 19 665 22

19 665 22 19 665 22

19 665 22 0 1 3 7 1 4 6 8 0 9 1 3 7 8 6 5 2 1 9 4

BARCELONA, 6 DE JULIO DE 20XX

166