Arquivos Publicacoes GUIA DE PRAZOS FENACON Versão 2010

Autores
Carlos Jos de Lima Castro Josu Jos Tobias Carlos Roberto Victorino
GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS

3 Edio Com base na legislao em vigor em fevereiro de 2010
Prazos para guarda de livros e documentos no mbito federal Multas aplicveis no caso de descumprimento de obrigaes acessrias Legislao aplicvel ndice sistemtico ndice alfabtico
Autores
Carlos Jos de Lima Castro Carlos Roberto Victorino Josu Jos Tobias
Direito dos autores cedidos e reservados Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas (Fenacon), nos termos da Lei n 9.610, de 1998. Reproduo autorizada, desde que citada a fonte.
Atualizao, Formatao e Diagramao
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Fontes de Pesquisa:
Legislao federal (www.fiscosoft.com.br) Guia de Prazos (SESCAP/PR) Guia de Prazos para guarda e manuteno de livros fiscais e multas de obrigaes acessrias (SESCON/SP) Obrigaes Acessrias e Multas (SESCON/SP) ________________________________________________________________________________________________
APRESENTAO com imensa satisfao que a Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas (Fenacon) edita a publicao Guarda e Manuteno de Documentos Fiscais. O trabalho, em sua terceira edio, mais uma vez revisado e atualizado pela FISCOSoft Editora, visa facilitar o dia a dia dos profissionais da contabilidade ou de outras atividades correlatas. Alm disso, a obra pretende mostrar s autoridades a quantidade de obrigaes e prazos que as empresas devem cumprir. O livro traz informaes detalhadas sobre a legislao vigente no Pas, esclarece questionamentos e elucida, de forma explicativa, obrigaes do empresariado e competncias governamentais. Atenta s alteraes legais que surgem a cada dia, a Fenacon manter em seu site uma verso sempre atualizada do guia para a consulta de todos os profissionais. A Federao deseja que esse instrumento facilite o cotidiano das empresas e d aos profissionais a segurana de estar trilhando o caminho correto, nunca perdendo de vista a misso social e institucional da empresa. Com orgulho, apresentamos essa publicao. Esperamos que ela seja ferramenta essencial no dia a dia dos nossos associados e representados. Obrigado a todos que colaboraram na produo e reviso do guia, em especial os empresrios contbeis Carlos Jos de Lima Castro e Carlos Roberto Victorino, o advogado Josu Jos Tobias e FISCOSoft Editora. A vocs devemos o sucesso desta obra. Valdir Pietrobon Presidente da Fenacon
SUMRIO
NDICE ANALTICO ...................................................................................................... 7 PARTE I - REGRAS GERAIS...................................................................................... 11 PARTE II - QUADROS SINTICOS (Prazos de Guarda e Obrigaes Acessrias)... 13 PARTE III - OBRIGAES ACESSRIAS ................................................................. 23 NDICE ALFABTICO .............................................................................................. . .. 67
NDICE ANALTICO
PARTE I ....................................................................................................................................... 11 I.1 Introduo ............................................................................................................................. 11 I.2 Regras Gerais ....................................................................................................................... 11 I.2.1. Comercial e Fiscal........................................................................................................... 11 I.2.2 Previdenciria .................................................................................................................. 12 I.2.3 Trabalhista ....................................................................................................................... 12 I.2.3.1 Direito Individual................................................................................................... 12 I.2.3.2 Administrao ...................................................................................................... 12 I.3 Regras Excepcionais ............................................................................................................. 12 I.3.1 Aes Cveis .................................................................................................................... 12 I.3.2 Falncia e Recuperao Judicial...................................................................................... 13 I.3.3 Comisso de Conciliao Prvia ...................................................................................... 13 PARTE II ...................................................................................................................................... 13 II.1 Quadros Sinticos - Prazos de Guarda ................................................................................ 13 II.1.1 Previdenciria ................................................................................................................. 13 II.1.2 Trabalhista ...................................................................................................................... 14 II.1.3 Tributria ......................................................................................................................... 15 II.2 Obrigaes Acessrias - Multas e Prazos de Entrega .......................................................... 16 II.2.1 Previdenciria - Multas .................................................................................................... 16 II.2.2 Trabalhista - Multas......................................................................................................... 17 II.2.3 Tributria - Multas ........................................................................................................... 19 II.2.4 Obrigaes Acessrias - Prazos de Entrega ................................................................... 21 PARTE III ..................................................................................................................................... 23 III.1 Previdenciria...................................................................................................................... 23 III.1.1 Documentos ................................................................................................................... 23 III.1.2 Multas ............................................................................................................................ 24 III.1.2.1 Reduo das multas........................................................................................... 24 III.1.3 Guia da Previdncia Social - GPS .................................................................................. 25 III.1.4 Entidades Beneficentes de Assistncia Social - EBAS ................................................... 26 III.1.5 Contribuintes Individuais ................................................................................................ 26 III.1.6 Reteno dos 11% ao INSS - Pessoas Jurdicas ........................................................... 27 III.1.6.1 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratada ................................................ 29 III.1.6.2 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratante ............................................... 30 III.1.7 Salrio-Educao ........................................................................................................... 31 III.1.8 Salrio-Famlia ............................................................................................................... 31 III.2 Trabalhista........................................................................................................................... 32 III.2.1 Trabalhador Urbano e Rural - Documentos da Relao Empregatcia ........................... 32 III.2.2 Livros ou Fichas de Registro de Empregados ................................................................ 33 III.2.3 Contratos de Trabalho ................................................................................................... 33 III.2.4 Comunicao de Acidentes do Trabalho - CAT .............................................................. 33 III.2.5 Multas ............................................................................................................................ 33 III.2.5.1 Reduo das Multas ........................................................................................... 34 III.2.6 Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS .......................................................... 34
NDICE ANALTICO
III.2.7 GFIP/SEFIP ................................................................................................................... 34 III.2.8 GRRF............................................................................................................................. 35 III.2.9 Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS ............................................................... 35 III.2.10 Cadastro Geral De Empregados E Desempregados (CAGED) .................................... 36 III.2.11 Contribuio Sindical .................................................................................................... 37 III.2.12 Seguro-Desemprego .................................................................................................... 37 III.2.13 Segurana e Sade em Medicina do Trabalho (SESMT) .............................................. 37 III.3 Comercial e Fiscal ............................................................................................................... 38 III.3.1 Livros e Comprovantes da Escriturao ......................................................................... 37 III.3.1.1 Livros Obrigatrios ............................................................................................. 37 III.3.1.2 Livros e Documentos Pertinentes a Aes Judiciais ou Administrativas ........................................................................................... 38 III.3.1.3 Comprovantes da Escriturao .......................................................................... 38 III.3.2 Documentos relativos a tributos ..................................................................................... 38 III.3.2.1 Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte .................................................. 39 III.3.2.2 Arquivos Digitais................................................................................................. 39 III.3.3 Declaraes e Demonstrativos....................................................................................... 41 III.3.3.1 Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ ............................................................................................ 41 III.3.3.2 Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON ....................... 42 III.3.3.3 Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF ......................... 45 III.3.3.4 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Simples Federal ......................... 47 III.3.3.5 Declarao do Simples Nacional ........................................................................ 48 III.3.3.6 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa ............................ 49 III.3.3.7 Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF ................................. 50 III.3.3.8 Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao - PER/DCOMP ............................................ 51 III.3.3.9 Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias DIMOB........................................................................................................ 52 III.3.3.10 Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF............................................................. 53 III.3.3.11 Declarao Especial de Informaes - DIF....................................................... 53 III.3.3.11.1 DIF - Bebidas ...................................................................................................53 III.3.3.11.2 DIF - Cigarros...................................................................................................54 III.3.3.11.3 DIF - Papel Imune ............................................................................................55 III.3.3.12 Declarao do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural DITR........................................................................................................... 56 III.3.3.13 Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP .................................................... 57 III.3.3.14 Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI - TIPI 33 ............................................ 58 III.3.3.15 Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa Fsica - DIRPF ............................................................................................ 59 III.3.4 Outros Documentos ....................................................................................................... 60 III.3.4.1 Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos DECORE .................................................................................................... 60 III.3.4.2 Auditores Independentes.................................................................................... 61
NDICE ANALTICO
III.3.4.3 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades Abertas de Previdncia Privada e Corretoras de Seguros, Relativos a Contratos ................................................................................................. 62 III.3.4.3.1 Dos Ttulos de Capitalizao e dos Contratos de Seguros ................................. 62 III.3.4.3.2 Dos Contratos Previdencirios ........................................................................... 62 III.3.4.4 Sociedades Annimas ........................................................................................ 62 III.3.4.4.1 Extino das debntures .................................................................................... 62 III.3.4.4.2 Emissor de valores mobilirios...........................................................................62 III.3.4.5 SPED ................................................................................................................. 63 III.3.4.6 Escriturao Contbil Digital - ECD .................................................................... 63
PREMBULO
Neste Guia discorremos sobre os prazos para guarda de livros e documentos, e ainda, tratamos sobre as multas aplicveis no caso de descumprimento de obrigaes acessrias. Alertamos para que o usurio fique atento quanto abrangncia do Guia. Primeiramente, cumpre esclarecer que tudo o que foi tratado refere-se rea federal. H inmeras outras obrigaes das esferas estaduais e municipais que no esto abrangidas pelo escopo deste trabalho. O universo de obrigaes tributrias no Brasil, atualmente, no nos permite o desenvolvimento de um trabalho to completo quanto gostaramos, de forma que poder ser necessria a consulta a outras fontes, para complementar algum aspecto menos usual. Por fim, lembramos que no esto abrangidas neste Guia as obrigaes principais, e que o mesmo, tomou por base a legislao em vigor em fevereiro de 2010. Os autores

PARTE I
I.1 Introduo O prazo para guarda de documentos relaciona-se com o prazo decadencial e prescricional relativo a eventuais aes que lhes sejam pertinentes e a constituio de crditos tributrios. Assim, nesse primeiro momento, descreveremos os prazos para prescrio e decadncia, que em ltima anlise so os mesmos prazos que devemos obedecer para a guarda de documentos.
NOTA: Em rpidas linhas, podemos definir a decadncia como o prazo que a Fazenda Pblica tem para constituir o crdito tributrio (p. ex. lavrar o Auto de Infrao ou Notificao de Lanamento), logo, atinge o aspecto material do tributo. A prescrio, no entanto, refere-se ao direito de cobrar o crdito constitudo (lanado pelo fisco ou declarado pelo prprio contribuinte, p. ex.), portanto, refere-se ao direito instrumental (processual).
I.2 Regras Gerais

I.2.1. Comercial e Fiscal
Temos, em princpio, trs dispositivos legais que tratam do prazo de guarda de documentos, para a rea comercial e fiscal: a) art. 195, pargrafo nico do CTN - Cdigo Tributrio Nacional; b) art. 37 da Lei n 9.430 de 1996; c) art. 4 do Decreto-Lei n 486 de 1969. O art. 195 do CTN, em seu pargrafo nico, determina que os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Ou seja, por esse dispositivo, o prazo de guarda de documentos segue o prazo de prescrio dos tributos. O art. 37 da Lei n 9.430 de 1996 dispe que os comprovantes da escriturao da pessoa jurdica, relativos a fatos que repercutam em lanamentos contbeis de exerccios futuros, sero conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica constituir os crditos tributrios relativos a esses exerccios. Por sua vez, o art. 4 do Decreto-Lei n 486 de 1969, estipula que o comerciante obrigado a conservar em ordem enquanto no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, a escriturao, correspondncia e demais papis relativos atividade, ou que se referiram atos ou operaes que modifiquem ou possam vir a modificar sua situao patrimonial. Dessa forma, para sabermos o prazo de guarda de documentos, preciso adentrar nos prazos para decadncia e prescrio. No CTN, o prazo de decadncia encontra-se previsto no art. 173, enquanto que o prazo prescricional, consta no art. 174, a seguir transcritos:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados:
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GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. (...)
I.2.2 Previdenciria
O direito da Previdncia Social apurar e constituir seus crditos extingue-se aps 05 (cinco) anos (Smula Vinculante n 8 do STF c/c o art. 13 da Lei Complementar n 128/2008). Na esfera previdenciria, a forma de inicio de contagem a mesma disciplinada pelo art. 173 do CTN.
I.2.3 Trabalhista
I.2.3.1 Direito Individual
O direito de ingressar com reclamatria trabalhista, quanto a crditos resultantes das relaes de trabalho, prescreve em 5 (cinco) anos para o trabalhador urbano e rural, at o limite de dois anos aps a extino do contrato, conforme prev o inciso XXIX do art. 7 da Constituio Federal de 1988. Desse modo, os documentos pertinentes relao de empregado, que j contam com prazo superior a 05 (cinco anos), podem ser inutilizados para fins reclamatrios.
I.2.3.2 Administrao
Alm da regra geral, que se aplica ao direito individual trabalhista, ainda existem regras prprias de carter administrativo. Neste contexto, contamos com o prazo prescricional de 30 (trinta) anos para os documentos relacionados ao FGTS ( 5 do art. 23 da Lei n 8.036/1990). Outros documentos, para efeitos de comprovao do de tempo de servio de empregados e ex-empregados, podem ser guardados por tempo indeterminado. I.3 Regras Excepcionais No obstante a norma geral regular prazos decadenciais e prescricionais bem como suas formas de contagem, podem ocorrer pendncias judiciais ou administrativas e nesses casos, os livros, documentos e papis relacionais devem ser guardados enquanto no prescrito os prazos de interposio das eventuais aes.
I.3.1 Aes Cveis
1. Quanto aos prazos das aes, cuja prescrio disciplinada pelo Cdigo Civil Brasileiro (art. 205), as aes prescrevem em 10 (dez) anos, se a lei no lhe houver fixado prazo menor (art. 206), no havendo mais distino de prazos para aes entre presentes ou entre ausentes. No caso da execuo, de acordo com a Smula 150 do STF: prescreve a execuo no mesmo prazo da prescrio da ao. 2. Quanto s aes que visam a cobrana do crdito tributrio, o prazo prescricional aquele previsto no art. 174 do CTN, qual seja, 05 (cinco) anos, contados da constituio definitiva do crdito, podendo ocorrer interrupo da contagem no caso de citao pessoal feita ao devedor; pelo protesto judicial; por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor ou por
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qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. Quanto aos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, como j dito anteriormente, existem interpretaes divergentes quanto contagem de seu prazo decadencial. Esta questo merece a devida ateno. Seno vejamos: O STJ tem externado o posicionamento de que o prazo decadencial para que a Fazenda constitua o crdito tributrio, na hiptese de tributos sujeitos ao lanamento por homologao, seria de 10 (dez) e no de 05 (cinco) anos conforme determina o CTN em seu art. 150, 4. Tal interpretao surge da conjugao do art. 150, 4, do CTN. Contudo em ambos julgados, esse entendimento foi ratificado quando no houve o pagamento antecipado do tributo, fato este que descaracteriza o lanamento por homologao. Conclumos, portanto, que: nos tributos sujeitos ao regimento de lanamento por homologao, o prazo para constituir o crdito tributrio se rege pelo art. 150, 4, do Cdigo Tributrio Nacional, isto 05 (cinco) anos a contar da ocorrncia do fato gerador; a incidncia da regra supe, evidentemente, hiptese tpica de lanamento por homologao (aquela em que ocorrer o pagamento antecipado do tributo). No entanto, se o pagamento do tributo no for antecipado, j no ser o caso de lanamento por homologao, hiptese em que a constituio do crdito tributrio dever observar o disposto no art. 173, I do CTN conforme o entendimento dos julgados do STJ.
I.3.2 Falncia e Recuperao Judicial
Ocorrendo falncia ou deferimento do processamento de recuperao judicial fica suspenso o curso da prescrio bem como todas as aes e execues em face do devedor, inclusive aquelas dos credores particulares do scio solidrio. O prazo prescricional relativo s obrigaes do falido recomea a correr a partir do dia em que transitar em julgado a sentena do encerramento da falncia (arts. 6 e 157, da Lei n 11.101/05). Ressalta-se que esta lei no se aplica a: a) empresa pblica e sociedade de economia mista; b) instituio financeira pblica ou privada, cooperativa de crdito, consrcio, entidade de previdncia complementar, sociedade operadora de plano de assistncia sade, sociedade seguradora, sociedade de capitalizao e outras entidades legalmente equiparadas s anteriores (art. 2 da Lei n 11.101/05).
I.3.3 Comisso de Conciliao Prvia
O prazo prescricional ser suspenso a partir da provocao da Comisso de Conciliao Prvia (CPP), recomeando a fluir, pelo que lhe resta, a partir da tentativa frustrada de conciliao ou no trmino do prazo de 10 (dez) dias da tentativa da conciliao, conforme prev o art. 625-G da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT).
PARTE II
II.1 Quadros Sinticos - Prazos de Guarda
II.1.1 Previdenciria
Documento Prazo de Guarda Pgina
Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT)

Comprovante de entrega da Guia da Previdncia Social (GPS) ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre os empregados
05 anos
05 anos
33
23
Comprovante de pagamento de benefcios reembolsados pelo INSS
05 anos
31
14
Documento

Prazo de Guarda Pgina
Documentos relativos reteno dos 11% sobre nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios
05 anos
29 e 30
Documentos que comprovem a iseno da contribuio previdenciria
05 anos
26
Folha de pagamento (fins exclusivamente previdencirios)
05 anos
24
Guia da Previdncia Social (GPS)
05 anos
23
Lanamentos contbeis de fatos geradores das contribuies previdencirias
05 anos
23
Salrio-Educao - documentos relacionados ao benefcio
05 anos
31
Salrio-Famlia - documentos relacionados ao benefcio
05 anos
31
II.1.2 Trabalhista
Acordo de compensao de horas*
5 anos
32
Acordo de prorrogao de horas*
5 anos
32
Adiantamento salarial - comprovante*
5 anos
32
Atestado de Sade Ocupacional (ASO)
20 anos, no mnimo, aps o desligamento do trabalhador.
37
Autorizao de descontos*
5 anos
32
Aviso prvio - comunicado*
5 anos
32
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED)
36 meses a contar da data do envio
36
Carta com pedido de demisso*
5 anos
32
Comisso Interna de Preveno de Acidentes (CIPA) - Processo eleitoral
5 anos
32
Contrato de trabalho*
Indeterminado
33
Controle de ponto*
5 anos
32
Folha de pagamento*
5 anos
32
Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) - depsitos e documentos relacionados
30 anos
34
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP)
30 anos
34
Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF)
30 anos
35
Livros ou fichas de registro de empregados*
Indeterminado
33
Mapa de Avaliao Anual (SESMT)
5 anos
37
Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO)
20 anos
37
Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA) - Histrico tcnico de desempenho
20 anos
37
Recibo de entrega do vale-transporte
5 anos
32
Recibo de pagamento de frias*
5 anos
32
Recibo de pagamento de salrio*
5 anos
32
Recibo de pagamento do 13 salrio*
5 anos
32
Recibo de pagamento de abono pecunirio*
5 anos
32
Recibo de entrega, relatrio impresso ou cpia dos arquivos da RAIS
5 anos
35

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Resumo Estatstico Anual - Indstria da construo civil
3 anos
37
Seguro Desemprego (Comunicao de Dispensa e Requerimento do SeguroDesemprego)
5 anos contados a partir da dispensa do empregado
37
* Para estes casos no h fundamentao legal, trata-se de entendimento.
II.1.3 Tributria
Arquivo digital (sistema de processamento de dados)
5 anos
39
Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno na Fonte
5 anos
39
Comprovantes da Escriturao (Notas Fiscais e recibos)
10 anos
38
Contratos de seguros de bens - documentos originais
5 anos
62
Contratos de seguros de pessoas - documentos originais
20 anos
62
Contratos Previdencirios Privados
20 anos
62
Declarao de Ajuste Anual - IR Pessoa Fsica e comprovantes de dedues e outros valores
5 anos
59
Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE
5 anos
59
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF
5 anos
45
Declarao de Imposto de Renda - DIRF
5 anos
50
Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias - DIMOB
5 anos
52
Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI-TIPI 33
5 anos
59
Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR
5 anos
56
Declarao Especial de Informaes - DIF DIF - Bebidas DIF - Cigarros DIF - Papel Imune
5 anos
54 55 56
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ
5 anos
41
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa
5 anos
49
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica Simples Federal/Nacional
5 anos
47 e 48
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON
5 anos
43
Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF
5 anos
53
Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP
5 anos
58
Documentos, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados aos servios realizados pelo Auditor Independente
5 anos
61
Extino das debntures - livros
5 anos
62
- Livros obrigatrios de escriturao fiscal e comercial - Livro Dirio - Livro Razo
5 anos permanente 10 anos
38
Livros e documentos pertinentes a aes judiciais ou administrativas
10 anos
36
Pedido Eletrnico de Ressarcimento Compensao - PER/DCOMP
ou
Restituio
Declarao
de
5 anos
50
Emissor de Valores Mobilirios
3 anos
62
Ttulos de Capitalizao - documentos originais
20 anos
59
SPED Contbil - Escriturao Contbil Digital
Permanente
63
16
II.2 Obrigaes Acessrias - Multas e Prazos de Entrega

II.2.1 Previdenciria - Multas
Obrigao Multa Pgina
GFIP/SEFIP enviada com incorrees ou omisses
R$ 20,00 para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas
34
Falta de entrega da GFIP/SEFIP ou entrega em atraso
2% ao mscalendrio ou frao, incidentes sobre o montante das contribuies informadas, ainda que integralmente pagas, limitada a 20%
34
Deixar a empresa de preparar folha de pagamento das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, de acordo com o Decreto n 3.048/1999 e com os demais padres e normas estabelecidas pelo INSS.
a partir de R$ R$ 1.410,79
24
Deixar a empresa de se matricular no Instituto Nacional do Seguro Social, dentro de 30 (trinta) dias contados da data do incio de suas atividades, quando no sujeita a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ)
a partir de R$ 1.410,79
24
Deixar a empresa de elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e de fornecer a este, quando da resciso do contrato de trabalho, cpia autntica deste documento.
A partir de R$ 1.410,79
24
Deixar a empresa de descontar da remunerao paga aos segurados a seu servio importncia proveniente de dvida ou responsabilidade por eles contrada junto seguridade social, relativa a benefcios pagos indevidamente.
24
Deixar a empresa de matricular no INSS obra de construo civil de sua propriedade ou executada sob sua responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do incio das respectivas atividades.
24
Deixar o Titular de Cartrio de Registro Civil de Pessoas Naturais de comunicar ao Instituto Nacional do Seguro Social, at o dia dez de cada ms, a ocorrncia ou a no-ocorrncia de bitos, no ms imediatamente anterior, bem como enviar informaes inexatas, conforme o disposto no art. 228 do Decreto n 3.048/1999.
24
Deixar a empresa de efetuar os descontos das contribuies devidas pelos segurados a seu servio.
24
Deixar de comunicar acidente ocorrido com segurado empregado, por via do De R$ 510,00 a R$ formulrio de Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT) 3.416,54
24
Deixar a empresa de manter laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou de emitir documento de comprovao de efetiva exposio em desacordo com o respectivo laudo.
24
Deixar a empresa de lanar mensalmente, em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos.
24
Deixar a empresa de apresentar ao INSS e Secretaria da Receita Federal os documentos que contenham as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, ou os esclarecimentos necessrios fiscalizao.
24

Obrigao Multa Pgina
17
Deixar a empresa de exibir os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas no Decreto 3.048/1999 ou apresent-los sem atender s formalidades legais exigidas ou contendo informao diversa da realidade ou, ainda, com omisso de informao verdadeira.
24
Deixar de encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais De R$ 185,61 a R$ numerosa entre seus empregados, at o dia dez de cada ms, cpia da Guia da 18.561,52 Previdncia Social relativamente competncia anterior
24
Deixar de afixar cpia da Guia da Previdncia Social, relativamente competncia De R$ 185,61 a R$ anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de que trata o art. 74 18.561,52 da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT)
24
For verificada divergncia entre os valores informados pela empresa e pelo De R$ 185,61 a R$ Instituto Nacional do Seguro Social sobre as contribuies recolhidas na mesma 18.561,52 competncia
24
II.2.2 Trabalhista - Multas
1) Tabela das Multas Administrativas de Valor Varivel (em UFIR)*

Natureza
Quantidade
Mnimo
Mximo
Observaes
Segurana do Trabalho
630,4745
6.304,4745
Valor mximo na reincidncia, resistncia, artifcio, simulao
Medicina do Trabalho
378,2847
3.782,8472
Valor mximo na reincidncia, embarao, resistncia, artifcio, simulao
FGTS: omitir informaes sobre a conta vinculada do 2,0000 trabalhador
5,0000
Por empregado, dobrado na reincidncia, fraude, simulao, artifcio, ardil, resistncia, embarao ou desacato
FGTS: deixar de computar 10,0000 parcela de remunerao
100,0000
Por empregado, dobrado na reincidncia, fraude, simulao, artifcio ardil, resistncia, embarao ou desacato
FGTS: falta de depsito
10,0000
100,0000
Por empregado, dobrado na reincidncia, fraude, simulao, artifcio ardil, resistncia, embarao ou desacato
Seguro desemprego
400,0000
400.000,0000 Dobrado na reincidncia, oposio ou desacato
RAIS: no entregar no prazo previsto, entregar com erro, 400,0000 omisso ou declarao falsa
40.000,0000
Dobrado na reincidncia, oposio ou desacato Gradao conforme Portaria MTB N 319, de 26.02.1993 (art. 6) e 1.127, de 22.11.1996
2) Tabela das Multas Administrativas de Valor Fixo (em UFIR)

Natureza Base legal Multa UFIR Observaes
Falta de anotao na CLT, art. 54 CTPS
378,2847
Falta de registro empregado
de
CLT, art. 47
378,2847
Por empregado, reincidncia
dobrado
na
Falta de LRE/FRE
atualizao CLT, art. 47, pargrafo nico
189,1424
Dobrado na reincidncia
Extravio ou inutilizao CLT, art. 52 CTPS
189,1424
Reteno da CTPS
CLT, art. 53
189,1424
Cobrana Sindicato
CTPS
pelo
CLT, art. 56
1.134,8541
18
Natureza

Base legal Multa UFIR Observaes
Anotao CTPS
indevida
na
CLT, art. 435
378,2847
Contrato Individual Trabalho
de
CLT, art. 510
378,2847
Dobrado na reincidncia
13 salrio
Lei n 7.855/1989
160,0000
dobrado
na
Vale-transporte
Lei n 7.855/1989, art. 3
160,0000
dobrado
na
Lei n 4.923/1965, Entrega do CAGED c/ art. 10, pargrafo atraso at 30 dias nico
4,2000
Por empregado
Lei n 4.923/1965, Entrega do CAGED c/ art. 10, pargrafo atraso de 31 a 60 dias nico
6,3000
Por empregado
Lei n 4.923/1965, Entrega do CAGED c/ art. 10, pargrafo atraso acima de 60 dias nico
12,6000
Por empregado
* O valor da unidade de UFIR equivale a R$ 1,0641.
a) Tabela em UFIR de gradao das multas de valor varivel (art. 5)

Critrios Valor a ser atribudo
20% do valor mximo previsto para a multa, equivalente I - Natureza da infrao; Inteno do infrator de praticar a ao conjunto dos trs critrios. Obs.: Percentual fixo infrao;, Meios ao alcance do infrator para cumprir a lei aplicvel a todas as infraes, conforme tabela B a seguir.
II - Porte Econmico do Infrator
De 8% a 40% do valor mximo prevista para a multa, conforme tabela a seguir:
a) 40% do valor mximo previsto para a multa, quando se tratar de infrao a:
Captulos II e III do Ttulo II da CLT (Durao do Trabalho e Salrio Mnimo)
III - Extenso da infrao
Captulos I e III do Ttulo III da CLT (Disposies especiais sobre durao e condies de trabalho e do Trabalho da Mulher)
Captulo I do Ttulo VII da CLT (Fiscalizao, Atuao e Imposio de Multas) Art. 23 da Lei n 8.036/90 (Fundo de Garantia do Tempo de Servio)
b) de 8% a 40% do valor mximo previsto para a multa aplicvel s demais infraes, conforme tabela C a seguir.
Obs: O valor da multa corresponder soma dos valores resultantes da aplicao dos percentuais relativos aos trs nveis de critrios anteriores (I, II e III).
19
b) Tabela em UFIR do percentual fixo (20%) aplicvel a todas as infraes

Base legal
Arts. 75 e 351 da CLT
Art. 120 da CLT
Art. 364 e 598 da CLT
Art. 401 da CLT
Art. 603, 6 da CLT
Art. 16 da Lei n 4.680/1965 e art. 18 da Lei n 5.889/1973
Art. 23, . Art. 13 do 2, a, da Decreto-lei Lei n n 972/1969 8.036/1990
Art. 23, 2, a da Lei n 8.036/1990
756,5694
302,6277
1.513,1388
151,3138
378,2847
75,6569
107,1738
1,0000
20,0000
c) Tabela em UFIR de graduao de multas de valor varivel aplicvel aos critrios II e III, Alnea b, da tabela anterior.
Base Legal
Quantidade de empregados
Art. 16, Lei n Art. 630, 4.680/65 Art. 75 e Art. 120 Arts. 364 e Art. 401 da 6, da 351 da CLT da CLT 598 da CLT CLT Art. 18, CLT Lei n 5.889/73
Art. 13, Decretolei n 972/69
Art. 23, 2, a, da Lei n 8.036/ 90
Art. 23, 2, da Lei n 8.036/90
De 01 a 10
302,6277
121,0511
605,2555
60,5255
151,3138
30,2627
42,8695
0,4000
8,0000
De 11 a 30
16
605,2555
242,1022
1.210,5111
121,0511
302,6277
60,5255
85,7390
0,8000
16,0000
De 31 a 60
24
907,8833
363,1533
1.815,7666
181,5766
453,9416
90,7883
128,6086
1,2000
24,0000
De 61 a 100
32
1.210,5111
484,2044
2.421,0221
242,1022
605,2555
121,0511
171,4781
1,6000
32,0000
Acima de 100
40
1,513,1388
605,2555
3.026,2777
302,6277
756,5694
151,3138
214,3476
2,0000
40,0000
II.2.3 Tributria - Multas

Documento
Multa
Pgina
Arquivo digital
- No atender forma: 0,5% da receita bruta - Omitir ou informar corretamente: 5% do valor das operaes limitada a 1% da receita bruta - Atraso na apresentao RFB: 0,02% ao dia limitada a 1% da receita bruta da pessoa jurdica - No apresentao dos arquivos e sistemas: 112,5% ou 225% nos casos de fraude
40
R$ 41,43, por documento, por no fornecer comprovante Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados e de 300% sobre o valor que for indevidamente utilizvel como reduo do imposto a pagar, ou aumento do imposto a restituir ou a Reteno na Fonte compensar
39
DCTF
- Falta de entrega ou atraso: 2% limitado a 20% do imposto informado - Valor mnimo de R$ 500,00 ou R$ 200,00 para PJ inativa - R$ 20,00 a cada 10 informaes incorretas ou omitidas
46
DIRF
- Falta de entrega ou atraso: 2% limitado a 20% do imposto informado - Valor mnimo de R$ 200,00 para pessoa fsica, PJ inativa e optante pelo Simples e R$ 500,00 nos demais casos
51
DIPI-TIPI 33
Falta de apresentao: R$ 31,65 por falta
59
DITR
Entrega fora do prazo: multa de 1% ao ms-calendrio ou frao, calculada sobre o total do imposto devido, no inferior a R$ 50,00; R$ 50,00 (cinquenta reais), no caso de imvel rural imune ou isento do ITR.
57
20
Documento

Multa
Pgina
DIF - Bebidas
Falta de entrega ou entrega fora do prazo: R$ 5.000,00, por mscalendrio. Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no inferior a R$ 100,00.
54
DIF - Cigarros
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00, por mscalendrio. Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no inferior a R$ 100,00.
55
DIF - Papel Imune
A no-apresentao da DIF-Papel Imune, nos prazos estabelecidos, sujeitar a pessoa jurdica s seguintes penalidades: a) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais) e no superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), do valor das operaes com papel imune omitidas ou apresentadas de forma inexata ou incompleta; b) de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) para micro e pequenas empresas e de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) para as demais, independentemente da sano prevista na letra a, se as informaes no forem apresentadas no prazo estabelecido.
56
DIPJ
- Falta de entrega ou atraso: 2% limitado a 20% do imposto informado, com valor mnimo de R$ 500,00 - R$ 20,00 a cada 10 informaes incorretas ou omitidas
42
DASN
- de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos tributos informados na DASN, ainda que integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento); - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas
48
DSPJ - Inativa
- Falta de apresentao ou atraso na entrega: R$ 200,00
49
DSPJ - Simples Federal
- Falta de entrega ou entrega em atraso: 2% limitado a 20%. - Mnimo de R$ 500,00 - Informao inexata ou omitida: R$ 20,00
48
DACON
- Falta de entrega ou atraso: 2% limitado a 20% do imposto informado - Valor mnimo de R$ 500,00 ou R$ 200,00 para PJ inativa - R$ 20,00 a cada 10 informaes incorretas ou omitidas
44
DIMOB
- Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00 ao ms de atraso - Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% no inferior a R$ 100,00
53
DNF
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00, por mscalendrio. Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% (cinco por cento) do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no inferior a R$ 100,00.
53
DCP
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00, por mscalendrio. Informaes omitidas, inexatas ou incompletas: 5% do valor das transaes comerciais, no inferior a R$ 100,00.
58
PER/DCOMP
Declarao de Compensao no homologada: 75%, 112,5%, 150% ou 225%.
52

Documento
21
Pgina
Multa
SPED Contbil Contbil Digital
Escriturao Falta de entrega acarretar na multa no valor de R$ 5.000,00 por ms-calendrio ou frao.
63
II.2.4 Obrigaes Acessrias - Prazos de Entrega

Obrigaes Acessrias
Prazos de Entrega
DIRF 2010
Ano-calendrio de 2009 - 26 de fevereiro de 2010
DIMOB 2010
Ano-calendrio de 2009 - 26 de fevereiro de 2010
DIRPF 2010
30 de abril de 2010
DIPJ 2009
Ano-calendrio de 2008 - 16 de outubro de 2009
DSPJ - Inativa 2010
Ano-calendrio de 2009 - 31 de maro de 2010
DITR 2009
Ano-calendrio de 2008 - 30 de setembro de 2009
DCTF Mensal
Novembro de 2009 - 22 de janeiro de 2010 Dezembro de 2009 - 23 de fevereiro de 2010 Janeiro de 2010 - 19 de maro de 2010 Fevereiro de 2010 - 23 de abril de 2010 Maro de 2010 - 21 de maio de 2010 Abril de 2010 - 22 de junho de 2010 Maio de 2010 - 21 de julho de 2010 Junho de 2010 - 20 de agosto de 2010 Julho de 2010 - 22 de setembro de 2010 Agosto de 2010 - 22 de outubro de 2010 Setembro de 2010 -23 de novembro de 2010 Outubro de 2010 - 21 de dezembro de 2010
DCTF Semestral
Julho a Dezembro de 2009 - 08 de abril de 2010
DACON Mensal
Novembro de 2009 - 08 de janeiro de 2010 Dezembro de 2009 - 05 de fevereiro de 2010 Janeiro de 2010 - 05 de maro de 2010 Fevereiro de 2010 - 08 de abril de 2010 Maro de 2010 - 07 de maio de 2010 Abril de 2010 - 08 de junho de 2010 Maio de 2010 - 07 de julho de 2010 Junho de 2010 - 06 de agosto de 2010 Julho de 2010 - 08 de setembro de 2010 Agosto de 2010 - 07 de outubro de 2010 Setembro de 2010 - 08 de novembro de 2010 Outubro de 2010 - 07 de dezembro de 2010
DACON Semestral
Julho a Dezembro de 2009 - 08 de abril de 2010
22
Obrigaes Acessrias

Prazos de Entrega
DNF
Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010 Janeiro de 2010 - 26 de fevereiro de 2010 Fevereiro de 2010 - 31 de maro de 2010 Maro de 2010 - 30 de abril de 2010 Abril de 2010 - 31 de maio de 2010 Maio de 2010 - 30 de junho de 2010 Junho de 2010 - 30 de julho de 2010 Julho de 2010 - 31 de agosto de 2010 Agosto de 2010 - 30 de setembro de 2010 Setembro de 2010 - 29 de outubro de 2010 Outubro de 2010 - 30 de novembro de 2010 Novembro de 2010 - 31 de dezembro de 2010
DIF - Bebidas e Cigarros
Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010 Janeiro de 2010 - 26 de fevereiro de 2010 Fevereiro de 2010 - 31 de maro de 2010 Maro de 2010 - 30 de abril de 2010 Abril de 2010 - 31 de maio de 2010 Maio de 2010 - 30 de junho de 2010 Junho de 2010 - 30 de julho de 2010 Julho de 2010 - 31 de agosto de 2010 Agosto de 2010 - 30 de setembro de 2010 Setembro de 2010 - 29 de outubro de 2010 Outubro de 2010 - 30 de novembro de 2010 Novembro de 2010 - 31 de dezembro de 2010
DIF - Papel Imune
Outubro a Dezembro de 2009 31 de maro de 2010 Janeiro a Junho de 2010 - 31 de agosto de 2010 Julho a dezembro de 2010 - 28 de fevereiro de 2011
DCP
Outubro a Dezembro de 2009 - 12 de fevereiro de 2010 Janeiro a Maro de 2010 - 14 de maio de 2010 Abril a Junho de 2010 - 13 de agosto de 2010 Julho a Setembro de 2010 - 12 de novembro de 2010
DIPI TIPI 33
Novembro e Dezembro de 2009 - 29 de janeiro de 2010 Janeiro e Fevereiro de 2010 - 31 de maro de 2010 Maro e Abril de 2010 - 31 de maio de 2010 Maio e Junho de 2010 - 30 de julho de 2010 Julho e Agosto de 2010 - 30 de setembro de 2010 Setembro e Outubro de 2010 - 30 de novembro de 2010

Obrigaes Acessrias
23
Prazos de Entrega
GFIP/SEFIP
Janeiro de 2010 - 05 de fevereiro de 2010 Fevereiro de 2010 - 05 de maro de 2010 Maro de 2010 - 07 de abril de 2010 Abril de 2010 - 07 de maio de 2010 Maio de 2010 - 07 de junho de 2010 Junho de 2010 - 07 de julho de 2010 Julho de 2010 - 06 de agosto de 2010 Agosto de 2010 - 06 de setembro de 2010 Setembro de 2010 - 07 de outubro de 2010 Outubro de 2010 - 05 de novembro de 2010 Novembro de 2010 - 07 de dezembro de 2010 Dezembro de 2010 - 07 de janeiro de 2011 Competncia 13 (referente ao pagamento do 13 salrio) 31 de janeiro de 2011
CAGED
Janeiro de 2010 - 05 de fevereiro de 2010 Fevereiro de 2010 - 05 de maro de 2010 Maro de 2010 - 07 de abril de 2010 Abril de 2010 - 07 de maio de 2010 Maio de 2010 - 07 de junho de 2010 Junho de 2010 - 07 de julho de 2010 Julho de 2010 - 06 de agosto de 2010 Agosto de 2010 - 06 de setembro de 2010 Setembro de 2010 - 07 de outubro de 2010 Outubro de 2010 - 05 de novembro de 2010 Novembro de 2010 - 07 de dezembro de 2010 Dezembro de 2010 - 07 de janeiro de 2011
RAIS ano-base 2009
De 14 de janeiro de 2010 a 26 de maro de 2010
ECD - Escriturao Contbil Digital - 2010
Ano-calendrio 2009 - 30 de junho de 2010
NOTA: Os prazos anteriormente mencionados so aplicveis ao exerccio de 2010.
PARTE III
III.1 Previdenciria
III.1.1 Documentos
Os documentos a seguir relacionados devero ser arquivados na empresa, ficando disposio da fiscalizao durante 05 (cinco) anos: a) folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamento; b) lanamentos contbeis dos fatos geradores, de forma discriminada, de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos; c) comprovante de entrega da Guia da Previdncia Social (GPS) ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados at o dia 10 (dez) de cada ms, relativamente competncia do ms anterior; d) Comunicao de Acidente do Trabalho (CAT).
24
Base Normativa: art. 225 do Decreto n 3.048/1999 e 13 do art. 47 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.2 Multas
A Portaria Interministerial MF/MPS n 350/2009 alterou as penalidades previdencirias a partir de janeiro de 2010. Assim, as multas administrativas variam de R$ 510,00 (quinhentos e dez reais) e R$ 206.239,04 (duzentos e seis mil duzentos e trinta e nove reais e quatro centavos).
III.1.2.1 Reduo das multas
De acordo com o conforme o art. 293 do Decreto 3.048/1999, a empresa que for autuada ter o prazo de 30 (trinta) dias, a contar da cincia, para efetuar o pagamento da multa de ofcio com reduo de 50% (cinquenta por cento) ou impugnar a autuao. Impugnada a autuao, o autuado, aps a cincia da deciso de primeira instncia, poder efetuar o pagamento da multa de ofcio com reduo de 25% (vinte e cinco por cento), at a data limite para interposio de recurso. O recolhimento do valor da multa, com reduo, implica renncia ao direito de impugnar ou de recorrer. Acarretar multa a partir de 1.410,79 (um mil quatrocentos e dez reais e setenta e nove centavos) a empresa que deixar: - de preparar folha de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seus servios, de acordo com o Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo Decreto 3.048/1999 e com demais padres e normas estabelecidas pelo INSS; - de se matricular no INSS, dentro de 30 (trinta) dias contados da data do incio de suas atividades, quando no sujeitos a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ); - de descontar da remunerao paga aos segurados a seu servio importncia proveniente de dvida ou responsabilidade por eles contrada junto seguridade social, relativa a benefcios pagos indevidamente; - de efetuar os descontos das contribuies devidas pelos segurados a seu servio; - de matricular no Instituto Nacional do Seguro Social obra de construo civil de sua propriedade ou executada sob sua responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do incio das respectivas atividades; - de elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e de fornecer a este, quando da resciso do contrato de trabalho, cpia autntica deste documento. O titular de Cartrio de Registro Civil de Pessoas Naturais que deixar de comunicar ao INSS, at o dia 10 (dez) de cada ms, a ocorrncia ou a no-ocorrncia de bitos, no ms imediatamente anterior, bem como enviar informaes inexatas, conforme o disposto no art. 228 do Decreto n 3.048/1999, tambm ficar sujeito multa a partir de 1.410,79 (um mil quatrocentos e dez reais e setenta e nove centavos). A multa variar entre R$ 510,00 (quinhentos e dez reais) e R$ 3.416,54 (trs mil quatrocentos e dezesseis reais e cinquenta e quatro centavos) quando a empresa deixar de comunicar o acidente do trabalho ao INSS at o primeiro dia til seguinte ao da ocorrncia, ou, de imediato em caso de morte (art. 286 do Decreto 3.048/1999 c/c art. 2 da Portaria Interministerial MPS/MF n 350/2009). Sofrer multa administrativa, a partir de R$ 14.107,77 (quatorze mil cento e sete reais e setenta e sete centavos), a empresa que deixar de: - lanar mensalmente, em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos;
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- apresentar ao Instituto Nacional do Seguro Social e RFB os documentos que contenham as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, ou os esclarecimentos necessrios fiscalizao; - de exibir os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas no Decreto 3.048/1999 ou apresent-los sem atender s formalidades legais exigidas ou contendo informao diversa da realidade ou, ainda, com omisso de informao verdadeira; - de manter laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou emitir documento de comprovao de efetiva exposio em desacordo com o respectivo laudo. Estar sujeita multa entre R$ 185,61 (cento e oitenta e cinco reais e sessenta e um centavos) a R$ 18.561,52 (dezoito mil quinhentos e sessenta e um reais e cinquenta e dois centavos) a empresa: - que deixar de encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados, at o dia 10 (dez) de cada ms, cpia da Guia da Previdncia Social relativamente competncia anterior; - que empresa deixar de afixar cpia da Guia da Previdncia Social, relativamente competncia anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de que trata o art. 74 da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT); - que demonstrar divergncia entre os valores informados por ela e pelo INSS sobre as contribuies recolhidas na mesma competncia. Base Normativa: arts. 283, 286 e 287 do Decreto n 3.048/1999; arts. 2 e 8 da Portaria Interministerial MPS/MF n 350/2009.
III.1.3 Guia da Previdncia Social - GPS
As contribuies sociais administradas pela RFB, destinadas Previdncia Social e as destinadas s outras entidades ou fundos devero ser recolhidas por meio de Guia da Previdncia Social (GPS). A GPS preenchida em 02 (duas) vias, a 1 via destinada ao INSS e a 2 via destinada ao contribuinte. Na GPS devero constar as seguintes informaes: a) identificao do sujeito passivo, pelo preenchimento do campo "identificador", no qual dever ser informado o CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica) ou o CEI (Cadastro Especfico do INSS), para empresa ou equiparados, e o NIT (Nmero de Inscrio do Trabalhador), para segurados empregado domstico, contribuinte individual, segurado especial ou facultativo; b) "cdigo de pagamento", que identifica a natureza do pagamento que est sendo efetuado; c) "competncia", com 2 (dois) dgitos para o ms e 4 (quatro) dgitos para o ano; d) "valor do INSS", que corresponde ao valor total das contribuies devidas Previdncia Social a ser recolhido na competncia, efetuando-se as compensaes e as dedues admitidas pela legislao em vigor; e) "valor de outras entidades", que corresponde ao valor total das contribuies a serem recolhidas para outras entidades ou fundos, com os quais a empresa no mantenha convnio, calculado mediante aplicao de alquota definida em razo da atividade da empresa; f) "atualizao monetria, juros e multa", que correspondem ao somatrio de atualizao monetria, se houver, multa e juros de mora devidos em decorrncia de recolhimento aps o prazo de vencimento, calculados sobre o somatrio dos valores mencionados nas linhas d e e; g) "total", que corresponde ao somatrio das importncias a serem recolhidas.
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Dever, obrigatoriamente, ser utilizada GPS distinta, por estabelecimento da empresa identificado por CNPJ ou por matrcula CEI especfica; obra de construo civil identificada por matrcula CEI; cdigo que identifica a natureza do pagamento da empresa; competncia de recolhimento. Base Normativa: arts. 395 e 396 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.4 Entidades Beneficentes de Assistncia Social - EBAS
A entidade beneficente certificada pela RFB far jus iseno do pagamento da contribuio previdenciria patronal e das contribuies provenientes do faturamento e do lucro, destinadas Seguridade Social, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos: a) no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos; b) aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais; c) apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS); d) mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; e) no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto; f) conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial; g) cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria; h) apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006. A iseno ora tratada no se estende a entidade com personalidade jurdica prpria constituda e mantida pela entidade qual a iseno foi concedida. A entidade interessada na certificao dever apresentar, juntamente com o requerimento, todos os documentos necessrios comprovao dos requisitos de que trata a Lei n 12.101/2009. Para efeitos previdencirios, entendemos que a documentao relacionada iseno dever permanecer disposio da fiscalizao por um perodo de 05 (cinco) anos. Base Normativa: arts. 21, 29 e 30 da Lei n 12.101/2009.
III.1.5 Contribuintes Individuais
Conforme inciso V do art. 12 da Lei 8.212/1991, ser considerado contribuinte individual, dentre outros, aquele que presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego. O segurado aposentado pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) que estiver exercendo ou que voltar a exercer atividade abrangida por este Regime segurado obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito s contribuies previdencirias, para fins de custeio da Seguridade Social.
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Para comprovar o exerccio da atividade remunerada, com vistas concesso de benefcios, ser exigido do contribuinte, a qualquer tempo, os recolhimentos das correspondentes contribuies. Sendo assim, entendemos que todos os comprovantes das contribuies previdencirias devem ser guardados por tempo indeterminado pelo contribuinte individual. Base Normativa: inciso V e 4 art. 12 da Lei n 8.212/1991.
III.1.6 Reteno dos 11% ao INSS - Pessoas Jurdicas
Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, os servios de: - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum; - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou de passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; - digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; - preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica. Alm disso, estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra, os servios de: - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso; - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda; - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento, amarrao, dentre outros; - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente; - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo contineres ou caambas estacionrias; - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio; - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
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- corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes; - distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas; - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares; - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica; - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante; - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina; - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho forade-estrada; - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios; - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo; - portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos; - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais; - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos; - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas; - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes; - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou de teleatendimento.
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exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, mas a pormenorizao das tarefas compreendidas em cada um dos servios, exemplificativa. A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, antecipando-se esse prazo para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio naquele dia, informando, no campo identificador da GPS, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada ou a matrcula CEI da obra de construo civil, conforme o caso e, no campo nome ou denominao social, a denominao social desta, seguida da denominao social da empresa contratante. As ME e EPP optantes pelo SIMPLES Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada no esto sujeitas reteno referida no art. 31 da Lei n 8.212/1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos, excetuada: a) a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; b) a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. A aplicao das linhas a e b se restringe s atividades elencadas nos 2 e 3 do art. 219 do Decreto n 3.048/1999, e, no que couberem, s disposies do Captulo VIII do Ttulo II da Instruo Normativa RFB n 971/2009 (arts. 112 a 150). A ME ou a EPP que exera atividades tributadas na forma do Anexo III, at 31 de dezembro de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1 de janeiro de 2009, todos da Lei Complementar n 123, de 2006, estar sujeita excluso do SIMPLES Nacional na hiptese de prestao de servios mediante cesso ou locao de mo-de-obra, em face do disposto no inciso XII do art. 17 e no 5-H do art. 18 da referida Lei Complementar. Base Normativa: arts. 117, 118, 119, 129 e 191 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.6.1 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratada
A empresa contratada dever elaborar: a) folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para cada estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante, relacionando todos os segurados alocados na prestao de servios; b) GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios, para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando o cdigo de recolhimento prprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP; c) demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal, contendo: - a denominao social e o CNPJ da contratante, ou a matrcula CEI da obra de construo civil, conforme o caso; - o nmero e a data de emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; - o valor bruto, o valor retido e o valor lquido recebido relativo nota fiscal, fatura ou ao recibo de prestao de servios; - a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso. Aplica-se o disposto empresa prestadora de servios por intermdio de consrcio, em relao sua participao no empreendimento, ainda que o faturamento se d em nome do consrcio.
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A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP com informaes distintas por estabelecimento ou obra de construo civil em que realizar tarefa ou prestar servios, quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a vrias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo perodo, inviabilizando a individualizao da remunerao desses segurados por tarefa ou por servio contratado. So considerados servios prestados alternadamente, aqueles em que a tarefa ou o servio contratado seja executado por trabalhador ou equipe de trabalho em vrios estabelecimentos ou vrias obras de uma mesma contratante ou de vrios contratantes, por etapas, numa mesma competncia, e que envolvam os servios que no compem o Custo Unitrio Bsico (CUB), relacionados no Anexo VIII da Instruo Normativa RFB n 971/2009. A contratada, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor da prestao de servios. O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar: a) o valor bruto dos servios; b) o valor da reteno; c) o valor lquido a receber. Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratante, a empresa contratada dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, por contratante. Base Normativa: arts. 134 a 137 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.6.2 Obrigaes Acessrias da Empresa Contratante
A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem cronolgica, disposio da RFB, pelo prazo de 05 (cinco) anos, as correspondentes notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e cpia das GFIP. No caso de subcontratao, tambm necessrio manter disposio da fiscalizao, por 05 anos, as cpias: a) das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno; b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas; c) das GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo "CNPJ/CEI do tomador/obra", o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo "Denominao social do tomador/ obra", a denominao social da empresa contratada. Tratando-se de servios contratados por meio de consrcio, necessrio deixar disposio da RFB, pelo prazo de 05 (cinco) anos, os seguintes documentos: a) cpia das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das consorciadas com o destaque da reteno correspondente; b) cpia das GFIP, elaboradas pelas consorciadas com o seu CNPJ identificador, onde conste no campo "CNPJ/CEI do tomador/ obra", o CNPJ do consrcio ou a matrcula CEI da obra e, no campo "Denominao social do tomador/obra", a denominao social do consrcio ou o nome da obra contratada; c) relao de empresas consorciadas, com os seguintes dados: - razo social da consorciada; - identificador CNPJ da consorciada; - participao da consorciada de acordo com os atos constitutivos do consrcio;
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- relatrio, por competncia, de notas fiscais, faturas ou recibos, emitidos por consorciada, do qual constem o nmero e o valor do documento. A contratante, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor dos servios contratados. O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar: a) o valor bruto dos servios; b) o valor da reteno; c) o valor lquido a pagar. Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratada, a empresa contratante dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, individualizados por contratada. A empresa contratante, legalmente dispensada da apresentao da escriturao contbil, dever elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a cada contrato, contendo as seguintes informaes: a) a denominao social e o CNPJ da contratada; b) o nmero e a data da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; c) o valor bruto, a reteno e o valor lquido pago relativo nota fiscal, fatura ou ao recibo de prestao de servios; d) a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil e por estabelecimento da contratada, conforme o caso. Base Normativa: arts. 138 a 141 da Instruo Normativa RFB n 971/2009.
III.1.7 Salrio-Educao
O 5 art. 212 da Constituio Federal de 1988, declara que a educao bsica pblica ter como fonte adicional de financiamento a contribuio social do salrio-educao, recolhida pelas empresas na forma da lei. Em regra, a contribuio do salrio-educao arrecadada e fiscalizada pela RFB e transferida, posteriormente, para rgos vinculados educao. A alquota do salrio-educao de 2,5% (dois e meio por cento) e incide sobre a mesma base utilizada para o clculo das contribuies destinadas Previdncia Social, sendo devida pela empresa ou pessoa equiparada em relao a segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestam servios. A empresa dever manter sob sua guarda, durante 05 (cinco) anos, todos os documentos relacionados ao salrio-educao. Base Normativa: 5 do art. 212 da Constituio Federal de 1988, Lei n 9.766/1998; art. 13 da Lei Complementar n 128/2008; art. 109 e Anexo II da Instruo Normativa RFB n 971/2009; e Smula Vinculante n 8 do STF.
III.1.8 Salrio-Famlia
O salrio-famlia ser devido, mensalmente, ao segurado empregado, exceto ao domstico, e ao trabalhador avulso, na proporo do respectivo nmero de filhos ou equiparados, desde que tenham salrio-de-contribuio inferior ou igual a R$ 798,30 (setecentos e noventa e oito reais e trinta centavos).
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O valor da cota do salrio-famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at quatorze anos de idade, ou invlido de qualquer idade, a partir de 1 de janeiro de 2010, de: a) R$ 27,24 (vinte e sete reais e vinte e quatro centavos) para o segurado com remunerao mensal no superior a R$ 531,12 (quinhentos e trinta e um reais e doze centavos); b) R$ 19,19 (dezenove reais e dezenove centavos) para o segurado com remunerao mensal superior a R$ 531,12 (quinhentos e trinta e um reais e doze centavos) e igual ou inferior a R$ 798,30 (setecentos e noventa e oito reais e trinta centavos). O salrio-famlia ser devido a partir do ms em que for apresentada empresa ou ao rgo gestor mo-de-obra ou ao sindicato dos trabalhadores avulsos ou ao INSS, a documentao a seguir: a) CP (Carteira Profissional) ou CTPS (Carteira de Trabalho e Previdncia Social); b) certido de nascimento do filho (original e cpia); c) caderneta de vacinao ou equivalente, quando dependente menor de sete anos, sendo obrigatria nos meses de novembro, contados a partir de 2000; d) comprovao de invalidez, a cargo da Percia Mdica do INSS, quando dependente maior de quatorze anos; e) comprovante de frequncia escola, quando dependente a partir de sete anos, nos meses de maio e novembro, contados a partir de 2000. A empresa dever conservar, durante 05 (cinco) anos, os comprovantes dos pagamentos de salrio-famlia e as cpias da documentao relacionada anteriormente, para exame da fiscalizao do INSS. Base Normativa: art. 4 da Portaria Interministerial MF/MPS n 350/2009; art. 65 da Lei 8.213/1991; arts. 232 e 233 da Instruo Normativa INSS/PRES n 20/2007; art. 13 da Lei Complementar n 128/2008; e Smula Vinculante n 8 do STF. III.2 Trabalhista
III.2.1 Trabalhador Urbano e Rural - Documentos da Relao Empregatcia
O inciso XXIX do art. 7 da Constituio Federal de 1988 prev que os crditos resultantes da relao de trabalho prescrevem em 05 (cinco) anos para os trabalhadores urbanos e rurais, at o limite de 02 (dois) anos aps a extino do contrato. O prazo prescricional no se aplica aos trabalhadores menores de 18 anos. Assim, para efeitos trabalhistas, entendemos que a documentao relacionada ao contrato de trabalho dever ser armazenada por 05 (cinco) anos. Seguem alguns exemplos: a) acordo de compensao de horas; b) acordo de prorrogao de horas; c) comprovante de pagamento de adiantamento salarial; d) autorizao de descontos; e) comunicado de aviso prvio; f) carta com pedido de demisso; g) documentos relacionados ao processo eleitoral da CIPA; h) controle de ponto; i) folha de pagamento; j) Mapa de Avaliao Anual (SESMT); k) recibo de entrega do vale-transporte; l) recibo de pagamento de frias;
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m) recibo de pagamento de salrio; n) recibo de pagamento do 13 salrio; o) recibo de pagamento de abono pecunirio. Convm que seja mantida a documentao relativa s relaes de trabalho pelo prazo mencionado, visto que durante a fluncia dos mesmos, havendo fiscalizao e/ou reclamao trabalhista ajuizada, a empresa ter que apresentar provas documentais em sua defesa. Base Normativa: inciso XXIX do art. 7 da Constituio Federal; arts. 11 e 440 da CLT.
III.2.2 Livros ou Fichas de Registro de Empregados
Quanto aos livros ou fichas de registro de empregados aconselhamos que sejam conservados por prazo indeterminado, pois esses documentos so de incontestvel valor para efeito de comprovao do tempo de vnculo empregatcio dos empregados e ex-empregados.
III.2.3 Contratos de Trabalho
O contrato de trabalho tambm considerado de incontestvel valor para efeito de comprovao do tempo de vnculo empregatcio dos trabalhadores, assim como os livros ou fichas de registro de empregados, devendo ser conservado por prazo indeterminado.
III.2.4 Comunicao de Acidentes do Trabalho - CAT
O art. 19 da Lei n 8.213/1991 conceitua acidente do trabalho como sendo aquele que ocorre pelo exerccio do trabalho a servio da empresa ou pelo exerccio do trabalho dos segurados especiais, provocando leso corporal ou perturbao funcional que causa a morte ou a perda ou reduo, permanente ou temporria, da capacidade para o trabalho. A empresa dever comunicar o acidente do trabalho Previdncia Social at o 1 (primeiro) dia til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato, autoridade competente, sob pena de multa varivel entre o limite mnimo (R$ 510,00) e o limite mximo (R$ 3.416,54) do salrio-de-contribuio, sucessivamente aumentada nas reincidncias, aplicada e cobrada pela Previdncia Social. Da Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT) recebero cpia fiel o acidentado ou seus dependentes, bem como o sindicato a que corresponda a sua categoria. Na falta de comunicao por parte da empresa, podem formaliza-la o prprio acidentado, seus dependentes, a entidade sindical competente, o mdico que o assistiu ou qualquer autoridade pblica, no prevalecendo neste caso o prazo previsto anteriormente. Todavia, esta prtica no exime a empresa de responsabilidade pela falta do cumprimento de emisso do CAT dentro do prazo legal. O formulrio do Comunicado de Acidente do Trabalho (CAT) dever ser guardado pelo prazo de 05 (cinco) anos. Base Normativa: arts. 19 e 22 da Lei 8.213/1991; art. 13 da Lei Complementar n 128/2008; art. 2 da Portaria Interministerial MF/MPS n 350/2009; e Smula Vinculante n 8 do STF.
III.2.5 Multas
Compete ao Ministrio do Trabalho e Emprego aplicar multas concernentes s infraes previstas na CLT, ao Fundo de Garantia de Tempo de Servio (FGTS), Seguro Desemprego, 13 salrio, Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED), entre outras. Neste contexto, a Portaria MTB n 290/1997 apresenta valores mnimo e mximo das multas administrativas no mbito trabalhista. As multas administrativas variveis, quando a lei no determinar sua imposio pelo valor mximo, sero graduadas observando-se os seguintes critrios: - Natureza da infrao (art. 75 e 351 da CLT);
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- Inteno do infrator (art. 75 e 351 da CLT); - Meios ao alcance do infrator para cumprir a lei (art. 5 da Lei n 7.855/1989) - Extenso da infrao (art. 75 e 351 da CLT); - Situao financeira do infrator (art. 5 da Lei n 7.855/1989) O valor final da multa administrativa varivel ser calculado aplicando-se o percentual fixo de 20% do valor mximo previsto na lei, acrescidos os percentuais de 8% a 40%, conforme o porte econmico do infrator e de 40%, conforme a extenso da infrao, cumulativamente, nos termos das tabelas constantes no Anexo III da Portaria MTB n 290/1997. Base Normativa: Portaria MTB n 290/1997.
III.2.5.1 Reduo das Multas
De toda deciso que impuser multa por infrao das leis e disposies reguladoras do trabalho, e no havendo forma especial de processo, caber recurso ao rgo competente do Ministrio do Trabalho e Emprego. Os recursos devem ser interpostos no prazo de 10 (dez) dias, contados do recebimento da notificao, perante a autoridade que houver imposto a muita, a qual, depois de os informar, encaminh-los- autoridade de instncia superior. Ao infrator que renunciar interposio de recursos, a multa ser reduzida em 50% (cinquenta por cento), devendo a multa ser recolhida ao rgo competente, no prazo de 10 (dez) dias, contado do recebimento da notificao ou da publicao do edital. Para expedir a guia de recolhimento, o infrator dever juntar a notificao com a prova da data de seu recebimento, ou folha do rgo oficial que publicou o edital. Base Normativa: arts. 635 e 636 da CLT; e Portaria MTB n 290/1997.
III.2.6 Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS
Todos os documentos relacionados ao FGTS devem permanecer guardados pelo perodo de 30 anos. Tal orientao tem como base o 5 do art. 23 da Lei 8.036/1990, que estabelece que o processo de fiscalizao, de autuao e de imposio de multas respeitar prescrio trintenria em relao o FGTS. Base Normativa: 5 do art. 23 da Lei n 8.036/1990.
III.2.7 GFIP/SEFIP
GFIP significa Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. SEFIP o Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social. A empresa dever guardar pelo prazo de 30 (trinta) anos toda documentao relacionada GFIP/SEFIP relacionada ao FGTS. O SEFIP gera o arquivo NRA.SFP (onde o NRA o nmero do respectivo arquivo), que contm as informaes destinadas ao FGTS e Previdncia Social. Os registros constantes do arquivo magntico (NRA.SFP) no necessitam ser reproduzidos em meio papel, salvo para permitir a comprovao do cumprimento desta obrigao ou por exigncia legal. O arquivo NRA.SFP, referente ao recolhimento/declarao, deve ser transmitido pelo Conectividade Social at o dia 7 (sete) do ms seguinte quele em que a remunerao foi paga, creditada ou se tornou devida ao trabalhador e/ou tenha ocorrido outro fato gerador de contribuio ou informao Previdncia Social. Caso no haja expediente bancrio, a transmisso deve ser antecipada para o dia de expediente bancrio imediatamente anterior. O arquivo referente competncia 13, destinado exclusivamente Previdncia Social, deve ser transmitido at o dia 31 (trinta e um) de janeiro do ano seguinte ao da referida competncia.
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O contribuinte que deixar de apresentar a GFIP/SEFIP no prazo fixado ou que a apresentar com incorrees ou omisses ser intimado a apresent-la ou a prestar esclarecimentos e sujeitar-se- s seguintes multas: a) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas; e b) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante das contribuies informadas, ainda que integralmente pagas, no caso de falta de entrega da declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento). Ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, a data da lavratura do auto de infrao ou da notificao de lanamento. As multas sero reduzidas: a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; ou b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de omisso de declarao sem ocorrncia de fatos geradores de contribuio previdenciria; e b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Base Normativa: Captulo I do Manual da GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4, aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008; 5 do art. 23 da Lei n 8.036/1990; art. 32A da Lei n 8.212/1991.
III.2.8 GRRF
O aplicativo cliente da GRRF (Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS) o instrumento criado para que os empregadores faam o recolhimento rescisrio do Fundo de Garantia do Tempo de Servio. A documentao relacionada GRRF dever ser mantida em arquivo pelo prazo de 30 (trinta) anos. Base Normativa: 5 do art. 23 da Lei 8.036/1990 e Circular CEF n 450/2008.
III.2.9 Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS
Todo estabelecimento deve fornecer ao Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), por meio da Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS), as informaes referentes a cada um de seus empregados, de acordo com o Decreto n 76.900, de 23 de dezembro de 1975. O responsvel pelo fornecimento das informaes deve observar, rigorosamente, as orientaes para o correto preenchimento da RAIS, evitando prejuzos ao() estabelecimento/entidade e, em especial, aos empregados/servidores, no que se refere ao recebimento do abono salarial. O estabelecimento/entidade com vnculo empregatcio, no ano-base, dever utilizar obrigatoriamente o Programa Gerador de Declarao RAIS (GDRAIS) para declarar e fazer a transmisso pela internet. O estabelecimento/entidade sem vnculo empregatcio (RAIS NEGATIVA), dever informar apenas os campos que identificam o mesmo, podendo, para tanto, utilizar-se dos programas GDRAIS ou RAIS Negativa Web. O estabelecimento obrigado a manter arquivados, durante 5 (cinco) anos, disposio do trabalhador e da Fiscalizao do Trabalho, os seguintes documentos comprobatrios do cumprimento das obrigaes relativas ao Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE):
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a) o relatrio impresso ou a cpia dos arquivos; b) o Recibo de Entrega da RAIS. Conforme determina o art. 2 da Portaria n 14, de 10 de fevereiro de 2006, alterada pela Portaria n. 687, de 24 de abril de 2009, o empregador que no entregar a RAIS no prazo legal ficar sujeito multa prevista no art. 25 da Lei n 7.998, de 1990, a ser cobrada em valores monetrios a partir de R$ 425,64 (quatrocentos e vinte e cinco reais e sessenta e quatro centavos), acrescidos de R$ 106,40 (cento e seis reais e quarenta centavos) por bimestre de atraso, contados at a data de entrega da RAIS respectiva ou da lavratura do auto de infrao, se este ocorrer primeiro. O valor da multa resultante da aplicao, anteriormente prevista, quando decorrente da lavratura de Auto de infrao, dever ser acrescido de percentuais, em relao ao valor mximo da multa prevista no art. 25 da Lei n 7.998, de 1990, a critrio da autoridade julgadora, na seguinte proporo: a) de 0% a 4% - para empresas com 0 a 25 empregados; b) de 5% a 8,0% - para empresas com 26 a 50 empregados; c) de 9% a 12%- para empresas com 51 a 100 empregados; d) de 13% a 16,0% - para empresas com 101 a 500 empregados; e) de 17% a 20,0% - para empresas com mais de 500 empregados. A lavratura do auto de infrao, com a aplicao ou no da multa correspondente ao atraso, no entrega da RAIS ou entrega com erros ou omisses, no isenta o empregador da obrigatoriedade de prestar as informaes requeridas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego. O perodo da entrega da RAIS definido anualmente pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, e divulgado por meio de portaria. Base Normativa: art. 1 do Decreto n 76.900/1975; art. 25 da Lei n 7.998/1990; e Portaria MTE n 2.590/2009.
III.2.10 Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED)
As empresas que dispensarem ou admitirem empregados ficam obrigadas a fazer a respectiva comunicao ao Ministrio do Trabalho e Emprego at o dia 07 do ms subsequente quele em que ocorreu movimentao de empregados. O arquivo do CAGED dever ser enviado ao MTE via Internet ou entregue em suas Delegacias Regionais do Trabalho e Emprego, Subdelegacias ou Agncias de Atendimento. A cpia do arquivo, o recibo de entrega e o Extrato da Movimentao Processada, devero ser mantidos no estabelecimento a que se referem, pelo prazo de 36 meses a contar da data do envio, para fins de comprovao perante a fiscalizao trabalhista. O envio ou entrega do CAGED fora do prazo sujeitar a empresa ao pagamento de multa administrativa. A referida multa calculada de acordo com o tempo de atraso e a quantidade de empregados omitidos, conforme segue:
Entrega de CAGED
atraso at
30 dias
4,2000 UFIR
Por empregado
Entrega de CAGED
atraso de 31 at 60 dias
6,3000 UFIR
Por empregado
Entrega de CAGED
atraso mais de 60 dias
12,6000 UFIR
Por empregado
* O valor da unidade de UFIR equivale a R$ 1,0641.
Base Normativa: art. 1 da Lei 4.923/1965; Portaria MTE n 235/2003; e Portaria MTB n 290/1997.
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III.2.11 Contribuio Sindical
A contribuio sindical devida por empregados, trabalhadores autnomos, profissionais liberais e empresas/empregadores no recebeu pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), ou ato complementar, tratamento diferenciado relativo decadncia e prescrio. Desse modo, entendemos que as regras contidas no CTN relativas decadncia e prescrio devem ser aplicadas para as contribuies sindicais. O CTN estabelece que o direito da Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extinguese aps 05 (cinco) anos. O referido prazo contado do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento do crdito tributrio poderia ser procedido ou da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Base Normativa: art. 173 c/c 4 do art. 150 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN).
III.2.12 Seguro-Desemprego
O comprovantes de entrega da Comunicao de Dispensa (CD) e do Requerimento do Seguro-Desemprego (SD) devero ser conservados pelo empregador, juntamente com a ficha de registro do trabalhador dispensado, pelo prazo de 05 (cinco) anos, contados a partir da data de dispensa. Base Normativa: pargrafo nico do art. 5 da Resoluo do CODEFAT n 393/2004.
III.2.13 Segurana e Sade em Medicina do Trabalho (SESMT)
As Normas Regulamentadoras (NR), relativas segurana e medicina do trabalho, so de observncia obrigatria pelas empresas privadas e pblicas e pelos rgos pblicos da administrao direta e indireta, bem como pelos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio, que possuam empregados regidos pela Consolidao das Leis do Trabalho - CLT (item 1.1 da NR -1, aprovada pela Portaria MTE n 3.214/1978). A seguir, esto relacionados alguns dos documentos pertinentes SSMT e o tempo de guarda dos mesmos: a) os dados obtidos nos exames mdicos, incluindo avaliao clnica e exames complementares, as concluses e as medidas aplicadas registrados em pronturio clnico individual, de responsabilidade do mdico-coordenador do PCMSO (Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional), devero ser armazenados pelo perodo mnimo de 20 (vinte) anos aps o desligamento do trabalhador. Base Normativa: subitem 7.4.5.1 da NR 7, aprovada pela Portaria MTE n 3.214/1978. b) todos os documentos relativos ao processo eleitoral da CIPA devem ser guardados por um perodo mnimo de 05 (cinco) anos. Base Normativa: item 5.40 da NR 5, aprovado pela Portaria MTE n 3.214/1978. c) a empresa obrigada a constituir Servio Especializado em Engenharia de Segurana e em Medicina do Trabalho (SESMT) deve manter arquivado, por 05 (cinco) anos, o comprovante de entrega do Mapa de Avaliao Anual, contendo avaliao anual dos acidentes do trabalho, doenas ocupacionais e agentes de insalubridade. Base Normativa: item 4.12 da NR 4, aprovado pela Portaria MTE n 3.214/1978. d) as empresas de construo civil devem manter arquivados, pelo prazo de 03 (trs) anos, a cpia e o protocolo de encaminhamento do formulrio Resumo Estatstico Anual FUNDACENTRO. Base Normativa: subitem 18.32.2 da NR 18, aprovado pela Portaria MTE n 3.214/1978. e) o registro de dados, estruturado de forma a constituir um histrico tcnico administrativo do desempenho do Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA) deve ser mantido pelo prazo de 20 (vinte) anos. Base Normativa: item 9.3.8 da NR 9, aprovada pela Portaria MTB n 3.214/1978.
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III.3 Comercial e Fiscal

III.3.1 Livros e Comprovantes da Escriturao
III.3.1.1 Livros Obrigatrios
Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios, ou seja, por 05 (cinco) anos (art. 174 do CTN), salvo quando existirem excees.
A contagem se inicia a partir da constituio do crdito. Se a norma determina a manuteno da documentao somente at que ocorra a prescrio dos crditos a ela representados, a contrario sensu dispensa-se aps esse prazo. Em consequncia, o termo final do prazo da guarda obrigatria dos documentos o dia em que prescrever o crdito tributrio das operaes a que se refiram. Em relao aos demais fatos escriturados nos livros, a prescrio ocorre em 10 (dez) anos, quando a lei no haja fixado prazo menor, disciplinada pelos arts. 205 e seguintes do Cdigo Civil.
Cabe destacar, todavia, que os livros comerciais, por conterem todos os fatos ocorridos na empresa e, logo, refletirem sua a histria, devem ser conservados permanentemente, independentemente das regras previstas na legislao que estabeleam prazos menores. Base Normativa: arts. 174 e 195 do Cdigo Tributrio Nacional.
III.3.1.2 Livros e Documentos Pertinentes a Aes Judiciais ou Administrativas
A pessoa jurdica obrigada a conservar em ordem, enquanto no prescritas eventuais aes que lhe sejam pertinentes, os livros, documentos e papis relativos sua atividade, ou que se refiram a atos ou operaes que modifiquem ou possam vir a modificar sua situao patrimonial. A prescrio ocorre em 10 (dez) anos, quando a lei no haja fixado prazo menor (arts. 205 e seguintes do Cdigo Civil).
Para a cobrana de crdito tributrio, a Fazenda Pblica dispe de um prazo prescricional de 05 (cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva, prescrio, que pode ser interrompida pela citao pessoal feita ao devedor, pelo protesto judicial, por qualquer ato que constitua em mora o devedor, ou por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de livros, fichas, documentos ou papis de interesse da escriturao, a pessoa jurdica far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste dar minuciosa informao , dentro de 48 (quarenta e oito) horas, ao rgo competente do Registro do Comrcio, remetendo cpia da comunicao ao rgo da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, podendo ento, ser providenciada a legalizao de novos livros ou fichas (Decreto-Lei n 486, de 1969, art. 10). Base Normativa: art. 264 do Decreto 3.000/99.
III.3.1.3 Comprovantes da Escriturao
Os comprovantes da escriturao, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao especfica, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para escriturao comercial e fiscal da pessoa jurdica, de fatos que repercutam em lanamentos contbeis de exerccios futuros, sero conservados at que opere a decadncia do direito da Fazenda Pblica constituir os crditos tributrios relativos a esses exerccios e enquanto no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes. O direito da Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 05 (cinco) anos, contados: a) do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
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efetuado; b) da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado (art. 173 CTN). Em igual prazo prescreve o direito da Fazenda Pblica efetuar execuo fiscal do crdito tributrio, contado da sua constituio definitiva. Em relao aos demais fatos escriturados, a prescrio ocorre em 10 (dez) anos, quando a lei no haja fixado prazo menor, disciplinada pelos arts. 205 e seguintes do Cdigo Civil. Base Normativa: art. 37, da Lei 9.430/96, III; do art. 45, da Lei 8.981/95; art. 173 do Cdigo Tributrio Nacional.
III.3.2 Documentos relativos a tributos
III.3.2.1 Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte
A) Obrigatoriedade Dever ser entregue pelas pessoas fsicas e jurdicas, bem assim demais entidades, que tenham pago ou creditado rendimentos sujeitos reteno na fonte do IR, da CSLL, do PIS/Pasep ou da COFINS. O comprovante dever ser entregue diretamente aos beneficirios dos rendimentos pagos ou creditados. B) Informaes Deve constar informaes acerca dos rendimentos pagos ou creditados, bem assim dos tributos que sofreram reteno. C) Forma de apresentao Dever ser entregue aos beneficirios dos rendimentos, de acordo com os modelos aprovados nas Instrues Normativas ns 119/2000, 120/200 e 459/2005. D) Prazo de entrega Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano-calendrio subsequente quele a que se referirem os rendimentos informados, ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho, em se tratando de pessoa fsica, se ocorrer antes da referida data. E) Penalidades A pessoa jurdica que deixar de fornecer aos beneficirios, dentro do prazo estabelecido, ou fornecer o documento com inexatido, ficar sujeita ao pagamento de multa de R$ 41,43 (quarenta e um reais e quarenta e trs centavos) por documento. fonte pagadora que prestar informao falsa sobre rendimentos pagos, dedues ou imposto retido na fonte, ser aplicada multa de 300% (trezentos por cento) sobre o valor que for indevidamente utilizvel, como reduo do imposto a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. F) Guarda A comprovao de sua entrega, bem assim o prprio comprovante por aqueles que o receberem, deve ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos nela informados. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instrues Normativas RFB n 119/2000, 120/2000 e 459/2004.
III.3.2.2 Arquivos Digitais
A) Obrigatoriedade Pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal.
NOTA: At 27.07.2001, essa obrigatoriedade somente alcanava as pessoas jurdicas que utilizassem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades econmicas, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal, e cujo patrimnio lquido, de acordo com o
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balano encerrado em relao ao perodo-base imediatamente anterior, fosse superior a R$ 1.633.072,44 (um milho, seiscentos e trinta e trs mil, setenta e dois reais e quarenta e quatro centavos).
No h disposio legal obrigando as pessoas jurdicas a utilizar sistema de processamento de dados para elaborao de demonstraes financeiras e contbeis, ressalvada as pessoas jurdicas sujeitas ao Lucro Real, as quais devero se submeter as regras relativas ao SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital, conforme a Instruo Normativa n 787/2007. B) Informaes Os arquivos digitais devero conter informaes relativas aos negcios e atividades econmicas ou financeiras da pessoa jurdica, observadas as orientaes contidas no Anexo nico do ADI COFIS 15/2001 e a seguinte padronizao: a) registros contbeis; b) fornecedores e clientes; c) documentos fiscais; d) comrcio exterior; e) controle de estoque e registro de inventrio; f) relao insumo/produto; g) controle patrimonial; h) folha de pagamento. A critrio da autoridade requisitante, os arquivos digitais podero ser apresentados em forma diferente da estabelecida anteriormente, inclusive em decorrncia de exigncia de outros rgos pblicos. C) Forma de apresentao Os arquivos digitais podero ser entregues nos seguintes meios: a. CD no regravvel, padro de gravao ISO-9660; b. DVD no regravvel, padro de gravao UDF; c. Conexo em rede local (LAN): desde que haja compatibilidade de protocolos, utilitrios e recursos tecnolgicos. d. Transmisso direta entre computadores: desde que haja compatibilidade de protocolos, utilitrios e recursos tecnolgicos. e. Em outro meio fsico, desde que aceito pelo AFRFB D) Prazo de entrega As pessoas jurdicas, quando intimadas pelos Auditores-Fiscais da Receita Federal, apresentaro os arquivos digitais e sistemas contendo informaes relativas aos seus negcios e atividades econmicas ou financeiras no prazo de 20 (vinte) dias. Observa-se, portanto, que a entrega dos arquivos digitais no peridica. Apesar da obrigatoriedade de sua manuteno, a entrega dos arquivos digitais somente ocorrer quando houver intimao nesse sentido. E) Penalidades a) QUANTO AO PRAZO PARA APRESENTAO DAS INFORMAES
Descrio da Infrao
Penalidade Aplicvel
At 27.07.2001
A partir de 28.07.2001
Base de clculo
No cumprimento do prazo Multa equivalente a R$ 0,02% por dia de atraso, Receita bruta da estabelecido para 115,27 por dia de atraso, at limitada a 1% da receita bruta pessoa jurdica no apresentao dos arquivos e o mximo de R$ 4.173,00 da pessoa jurdica no perodo perodo sistema
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b) QUANTO FORMA DE APRESENTAO DAS INFORMAES

Descrio da Infrao Penalidade Aplicvel Base de clculo
No atendimento forma em que devem ser apresentados os registros e respectivos arquivos
0,5%
Receita bruta da pessoa jurdica no perodo
c) QUANTO AO CONTEDO DAS INFORMAES APRESENTADAS

Omisso de informaes solicitadas ou prestao de 5%, limitada a 1% da receita bruta da Valor da operao informaes incorretas pessoa jurdica no perodo correspondente
d) QUANTO A NO APRESENTAO DAS INFORMAES

No apresentao dos arquivos e sistemas
a) de 112,5%; b) de 225%, nos casos de evidente intuito de fraude, definido nos arts. 71, Crdito 72 e 73 da Lei n 4.502. de 30 de apurado novembro de 1964, independentemente fiscal de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis
tributrio na ao
Para fins de aplicao das multas, o perodo mencionado compreende o ano-calendrio em que as operaes foram realizadas. F) Guarda Os arquivos digitais, bem assim os sistemas utilizados, devero ser mantidos disposio da RFB pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria, ou seja, durante 5 (cinco) anos.
NOTA: A pessoa jurdica que se utilizar sistema de processamento de dados dever manter documentao tcnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manuteno em meio magntico, sem prejuzo da sua emisso grfica, quando solicitada.
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 86/2001 e 787/2007; ADE COFIS n 15/2001; arts. 265, 266 e 980 do RIR/99; art. 44, 2, da Lei n 9.430/1996; art. 12 da Lei n 8.218/1991.
III.3.3 Declaraes e Demonstrativos
III.3.3.1 Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ
A) Obrigatoriedade Pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, bem como as imunes ou isentas do Imposto de Renda. B) Informaes Entre outras, sero inseridas informaes acerca da apurao dos seguintes tributos: a) IRPJ; b) CSLL; c) IPI. C) Forma de apresentao Dever ser transmitida pela Internet mediante a utilizao do programa Receitanet, sendo que, a partir de 2010, obrigatria para todas as pessoas jurdicas, exceto as optantes pelo digital mediante a utilizao de certificado digital vlido.
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), a utilizao de assinatura
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D) Prazo de entrega Geralmente, a entrega da DIPJ se d at o ltimo dia til do ms de junho, contendo as informaes relativas ao ano-calendrio anterior, conforme, reiteradamente, a Receita Federal do Brasil estipulou nas Instrues Normativas n 541/2005, n 642/2006 e 849/2008.
NOTA: 1 As declaraes relativas a eventos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao devero ser entregues pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at: a) o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento; b) o prazo de entrega da DIPJ do exerccio, na hiptese de ocorrncia do evento entre janeiro e o ms anterior ao do prazo fixado para a entrega da DIPJ relativa ao exerccio em curso. Essa obrigatoriedade no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento. 2. Nos casos de feriados regionais no ltimo dia do prazo de entrega de declaraes, para a entrega em estabelecimentos autorizados, deve-se considerar como prazo final o dia til imediatamente anterior.
No entanto, em 2009, em virtude da adaptao da declarao ao Regime Transitrio de Transio - RTT; foram estipulados dois prazos distintos: a) 15 de julho, para as empresas tributadas pelo Lucro Presumido e Arbitrado, b) 16 de outubro, para as pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real, imunes e isentas do imposto de renda. A DIPJ/2009 relativa a evento de extino, ciso, fuso ou incorporao das pessoas jurdicas deve ser apresentada, pela pessoa jurdica extinta, cindida, fusionada, incorporada e incorporadora: 2009; a) para os eventos ocorridos entre janeiro e agosto de 2009, at o dia 16 de outubro de
b) para os eventos ocorridos entre setembro e dezembro de 2009, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento. Segundo disps a Instruo Normativa n 962/2009, excepcionalmente para o anocalendrio de 2009, E) Penalidades A no-apresentao ou apresentao aps o prazo, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, sujeita o contribuinte s seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento); b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. As multas sero reduzidas: a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00 (quinhentos reais). F) Guarda Dever ser mantida pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos nela informados. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 946/2009, 945/2009, 962/2009 e 964/2009.

III.3.3.2 Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON
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A) Obrigatoriedade Pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, submetidas apurao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos regimes cumulativo e no-cumulativo, inclusive aquelas que apuram a Contribuio para o PIS/PASEP com base na folha de salrios. O demonstrativo dever ser entregue de forma mensal por todas as pessoas jurdicas.
NOTA: At o ano-calendrio de 2009, o DACON poderia ser entregue mensal ou semestralmente, de acordo com a forma de entrega da DCTF. Isto , se o contribuinte entregasse a DCTF mensal, seria obrigado a entrega do DACON mensal, caso contrrio deveria entregar semestralmente. Com a edio da Instruo Normativa n 974/2009, determinando que a DCTF, a partir de 2010, ser entregue apenas na modalidade mensal, o DACON, por via de consequncia, dever ser entregue apenas mensalmente.
a) Esto dispensadas da apresentao do DACON: as microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Sistema;
NOTA: As pessoas jurdicas enquadradas no Simples Federal tambm estavam dispensadas da entrega do DACON.
b) as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); c) as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos perodos, mensais ou semestrais, em que se encontravam nessa condio; 2009) d) os rgos pblicos; (Redao dada Instruo Normativa RFB n 947, de 5 de junho de
e) as autarquias e as fundaes pblicas; (Redao dada Instruo Normativa RFB n 947, de 5 de junho de 2009) f) os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; g) os consrcios de empregadores; h) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); i) os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; j) os condomnios edilcios; k) os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; l) as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do Governo brasileiro no exterior; m) as representaes permanentes de organizaes internacionais; n) os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; o) os fundos pblicos de natureza meramente contbil; p) os candidatos a cargos polticos eletivos nos termos da legislao especfica; q) as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao, de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004;
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r) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro pblico. No est dispensada da apresentao do DACON a pessoa jurdica: a) excluda do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral, que compreender o ms em que a excluso surtir seus efeitos; b) excluda do Simples Nacional, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral, que compreender o ms em que a excluso surtir seus efeitos; c) cuja imunidade ou iseno houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do perodo da ocorrncia do evento; ou d) inativa, a partir, inclusive, do perodo, mensal ou semestral, que compreender o ms em que praticar qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial. B) Informaes Devero ser inseridas informaes acerca da apurao do PIS/PASEP e da COFINS. Em relao aos contribuintes sujeitos a no-cumulatividade das contribuies, ainda sero inseridas informaes acerca do desconto e da utilizao dos crditos apurados. C) Forma de apresentao Deve ser apresentado por meio da Internet, sendo necessria a utilizao do programa Receitanet. O recibo de entrega ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de validao sem erros. A partir de abril de 2010, de acordo com a Instruo Normativa n 969/2009, para a transmisso do DACON obrigatria, para todas as pessoas jurdicas,a assinatura digital do demonstrativo mediante utilizao de certificado digital vlido. D) Prazo de entrega O DACON Mensal deve ser entregue at o 5 (quinto) dia til do segundo ms subsequente ao ms de referncia.
NOTA: 1. No caso de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial, o DACON dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao da realizao do evento.Essa obrigatoriedade no se aplica, no entanto, incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento. 2. Nos casos de feriados regionais no ltimo dia do prazo de entrega de declaraes, para a entrega em estabelecimentos autorizados, deve-se considerar como prazo final o dia til imediatamente anterior.
E) Penalidades A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DACON nos prazos estabelecidos, ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da COFINS, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/PASEP, informado, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. Essas multas sero reduzidas: a) em 50% (cinquenta por cento), quando o demonstrativo for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do demonstrativo no prazo fixado em intimao.
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A multa mnima a ser aplicada ser de: a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa; b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. F) Guarda Dever ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional das contribuies nele informadas. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 940/2009.
III.3.3.3 Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF
A) Obrigatoriedade As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, esto obrigadas a entrega da DCTF. A declarao dever ser entregue mensalmente.
NOTA: At o ano-calendrio de 2009, a DCTF poderia ser entregue mensal ou semestralmente, de acordo com as normas vigentes naquele perodo, porm, com a edio da Instruo Normativa n 974/2009, esta Declarao, a partir de 2010, somente poder ser entregue de forma mensal.
Esto dispensadas da apresentao da DCTF: a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema;
NOTA: As pessoas jurdicas enquadradas no Simples Federal tambm estavam dispensadas da entrega da DCTF.
b) as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano-calendrio a que se referirem as DCTF; c) os rgos pblicos da administrao direta da Unio; d) as autarquias e as fundaes pblicas federais; e) as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar. So tambm dispensadas de apresentao da DCTF, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: a) os condomnios edilcios; b) os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;] c) os consrcios de empregadores; d) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); e) os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; f) os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;
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g) as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; h) as representaes permanentes de organizaes internacionais; i) os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; j) os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; k) os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos nos termos da legislao especfica; l) as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET), de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; m) as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos n) as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. B) Informaes Devero ser inseridas informaes acerca dos dbitos apurados e correspondentes crditos, tais como pagamento por meio de DARF, compensao, parcelamento e outros. As informaes a serem includas referem-se aos seguintes impostos e contribuies federais: IRPJ, IRRF, IPI, IOF, CSLL, PIS/PASEP, COFINS e CIDE. C) Forma de apresentao Deve ser apresentada por meio da Internet,devendo, para tanto, o programa Receitanet estar instalado. O recibo de entrega ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de validao sem erros. A partir de abril de 2010, para a transmisso da DCTF obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido. D) Prazo de entrega As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
NOTA: Nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial o prazo tambm ser at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos eventos. No se aplica esta regra, para a incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
E) Penalidades A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF nos prazos estabelecidos, ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declarao ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado as redues permitidas;; b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.
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Essas multas sero reduzidas: a) em 50% (cinquenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa; b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. F) Guarda Dever ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos nele informados. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 974/2009.
III.3.3.4 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Simples Federal
A) Obrigatoriedade Deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n 9.317/1996.
NOTA: Esta obrigatoriedade alcana os fatos geradores ocorridos at o 1 semestre de 2007. Aps essa data o Simples Federal foi substitudo pelo Simples Nacional. Os contribuintes que ingressarem nesse novo regime devero cumprir com as obrigaes prprias deste sistema.
B) Informaes Deve conter informaes acerca da apurao do Simples Federal. C) Forma de apresentao Deve ser apresentada por meio da Internet, mediante opo do prprio programa que gerou a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar instalado. O recibo de entrega ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de validao sem erros. D) Prazo de entrega Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de maio, com informaes relativas ao anocalendrio anterior.
NOTA: 1. Em relao ao ano-calendrio de 2007, a declarao simplificada, com informaes relativas ao 1 Semestre de 2007, dever ser entregue no perodo de 17 de setembro de 2007 a 30 de maio de 2008. 2. Para incluso dos dbitos no parcelamento especial, em at 120 meses, a DSPJ - Simples 2008, contendo as informaes referentes ao perodo de 1 de janeiro a 30 de junho de 2007, dever ser entregue at 31 de outubro de 2007. 3. A declarao relativa a evento de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao dever ser entregue pela pessoa jurdica extinta, cindida, fusionada, incorporada ou incorporadora at o ltimo dia til: a) do ms de maro, quando o evento tiver ocorrido no ms de janeiro desse ano; b) do ms subsequente ao do evento, na hiptese de o mesmo ocorrer no perodo de 1 de fevereiro a 31 de dezembro. Essa obrigatoriedade no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento. 4. Nos casos de feriados regionais no ltimo dia do prazo de entrega de declaraes, para a entrega em estabelecimentos autorizados, deve-se considerar como prazo final o dia til imediatamente anterior.
E) Penalidades A no-apresentao ou apresentao aps o prazo, bem assim a apresentao da declarao com incorrees ou omisses, sujeita o contribuinte s seguintes multas:
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a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do Simples informado, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega da declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento); b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. As multas sero reduzidas: a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. O valor mnimo da multa pelo atraso ou falta de entrega da declarao de R$ 200,00 (duzentos reais). F) Guarda Dever ser mantido pelo prazo decadencial e prescricional do Simples Federal. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 692/2006, 775/2007 e 776/2007.
III.3.3.5 Declarao do Simples Nacional
A) Obrigatoriedade Os contribuintes enquadrados no Simples Nacional devero entregar declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais.
NOTA: 1. Esta obrigatoriedade alcana os fatos geradores ocorridos a partir do 1 semestre de 2007, entrada em vigor do Simples Nacional. A partir de 1 de janeiro de 2009, na hiptese de a ME ou a EPP permanecer inativa durante todo o anocalendrio, informar esta condio na declarao do Simples Nacional. 2. Para efeito de entrega da DASN, considera-se em situao de inatividade a ME ou a EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio
B) Informaes Deve conter informaes acerca da apurao do Simples Nacional. Essas informaes sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios.
NOTA: Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, a ME e a EPP devero observar a legislao dos respectivos entes federativos quanto prestao de informaes e entrega de declaraes.
C) Forma de apresentao Deve ser apresentada RFB, por meio da internet. D) Prazo de entrega Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de maro, com informaes relativas ao anocalendrio anterior.
NOTA: Nas hipteses em que a ME ou a EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms subsequente ao do evento. Caso os eventos especiais ocorram no primeiro quadrimestre do ano-calendrio, a declarao dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho.
E) Penalidades A optante do Simples Nacional que deixar de apresentar a declarao no prazo fixado, sujeitar-se- s seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos tributos informados na DASN, ainda que integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento); b) de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.
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Para efeito de aplicao da multa prevista no item a, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega. A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00 (duzentos reais).
NOTA: 1. O programa emitir, logo aps a transmisso, Notificao de Lanamento de Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED), para o contribuinte que entregar a declarao aps o prazo fixado. 2. A multa mnima aplicada at 31.12.2008 foi de R$ 500,00 (quinhentos reais).
As multas sero reduzidas: a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. O valor mnimo da multa pelo atraso ou falta de entrega da declarao de R$ 500,00 (quinhentos reais). Base Normativa: arts. 4 e 5 da Resoluo CGSN n 10/2007, Pergunta 13.14 do Perguntas e Respostas extrado do Portal do Simples Nacional.
III.3.3.6 Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa
A) Obrigatoriedade Pessoas jurdicas que permaneceram inativas durante todo o ano-calendrio anterior, bem assim por aquelas que foram extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas durante o ano-calendrio, e que permaneceram inativas durante o perodo de 1 de janeiro at a data do evento ocorrido no ano da entrega.
NOTA: Considera-se pessoa jurdica inativa aquela que no tenha efetuado qualquer atividade operacional, no-operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendrio. O pagamento, no ano-calendrio a que se referir a declarao, de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.
B) Informaes Conter informaes acerca da pessoa jurdica declarante, bem assim do seu responsvel. Ser necessrio informar, ainda: a) perodo inicia e final da declarao; b) ocorrncia de situao especial; c) dados do responsvel pelo preenchimento. C) Forma de apresentao Deve ser apresentada por meio da Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. Aps o envio da declarao e confirmao do recebimento pela RFB o recibo de entrega ser apresentado para impresso ou gravao pelo contribuinte. D) Prazo de entrega A DSPJ - Inativa 2010, deve ser entregue no perodo de 4 de janeiro a 31 de maro de 2010, relativamente ao ano-calendrio anterior.
NOTA: Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao ocorrido no ano-calendrio, a declarao deve ser entregue pela pessoa jurdica extinta, cindida, fusionada ou incorporada at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento.
E) Penalidades A falta de apresentao, ou a sua apresentao fora do prazo fixado, sujeita a pessoa jurdica multa de R$200,00 (duzentos reais), que ser emitida automaticamente no momento da transmisso da declarao em atraso. A multa ser gravada juntamente com o recibo de entrega.
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F) Guarda Dever ser mantida pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos que poderiam ser constitudos em relao ao ano de sua entrega. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 990/2009.
III.3.3.7 Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF
A) Obrigatoriedade Pessoas fsicas e jurdicas, bem assim demais entidades, que tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a declarao, por si ou como representantes de terceiros. Tambm esto obrigados DIRF: a) as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno das contribuies sociais (PIS/PASEP, COFINS e CSLL), ainda que em nico ms do ano-calendrio a que se referir a declarao; b) os rgos, as autarquias e as fundaes da administrao pblica federal que tenham efetuado reteno de tributos e contribuies sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, nos termos do art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996. B) Informaes Dever ser preenchida com informaes relativas aos pagamentos ou crditos efetuados em decorrncia de servios ou bens tomados pelos contribuintes obrigados sua apresentao, bem como os tributos retidos nestas operaes. Tambm sero inseridas as informaes acerca dos beneficirios de rendimentos do trabalho assalariado ou no assalariado, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00, de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto de renda. O arquivo apresentado pelo estabelecimento matriz deve conter as informaes consolidadas de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica. C) Forma de apresentao Deve ser apresentada por meio da Internet, mediante opo do prprio programa que gerou a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar instalado. O recibo de entrega ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de validao sem erros. Para os fatos geradores a partir de 2010 obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, consoante dispe a Instruo Normativa n 969/2009. D) Prazo de entrega Deve ser entregue no ms de fevereiro de cada ano, contendo informaes relativas ao ano-calendrio anterior. Em relao ao ano-calendrio de 2009, o prazo final de entrega dia 26 de fevereiro de 2010.
NOTA: No caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total, a pessoa jurdica extinta deve apresentar a declarao at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, exceto quando o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que poder ser entregue at o ltimo dia til do ms de maro de 2010. Na hiptese de sada definitiva do Pas, a declarao de fonte pagadora pessoa fsica relativa a este anocalendrio deve ser apresentada at: a) a data da sada do Pas em carter permanente; b) 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa fsica declarante completar doze meses consecutivos de ausncia, no caso de sada do Pas em carter temporrio.
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E) Penalidades A falta de apresentao no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo, sujeita o declarante multa de 2 % (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informados na declarao, ainda que integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento). Essa multa ser reduzida: a) em 50%, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25%, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: a) R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996; b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Quando forem constatadas irregularidades na DIRF, o declarante ser intimado a corrigi-las, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia intimao. A no-correo das irregularidades, ou a sua correo aps o mencionado prazo sujeita o declarante multa de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez ocorrncias. O recolhimento das multas deve ser efetuado sob o cdigo 2170. F) Guarda Os declarantes devem manter todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com o imposto de renda e/ou as contribuies retidos na fonte, bem assim as informaes relativas a beneficirios sem reteno de imposto de renda e/ou de contribuies na fonte, pelo prazo de 5 (cinco) anos, a contar da data da entrega da DIRF RFB. Essa documentao deve ser apresentada quando solicitada pela autoridade fiscalizadora. O recibo de entrega da declarao tambm dever ser mantido por esse prazo. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 983/2009.
III.3.3.8 Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao - PER/DCOMP
A) Obrigatoriedade Pessoa fsicas e jurdicas que desejem restituir, ressarcir ou compensar impostos e contribuies administrados pela RFB. B) Informaes Devem ser inseridas informaes acerca do tributo objeto do Pedido de Restituio ou Ressarcimento e da Declarao de Compensao. Em relao a esta, ainda se faz necessrio inserir informaes acerca do dbito que est sendo compensado. C) Forma de apresentao Dever ser transmitido pela Internet mediante a utilizao do programa Receitanet. Na impossibilidade de utilizao do programa eletrnico, podero ser utilizados os formulrios constantes da Instruo Normativa RFB n 900/2008.
NOTA: Conforme instrues extradas do site da Receita Federal do Brasil, apenas s pessoas jurdicas que apresentam a DCTF mensal, so obrigadas a utilizao do certificado digital para efetuar o Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Compensao. Ocorre, todavia, que aps a edio da Instruo Normativa n 974/2009, a DCTF, a partir dos fatos geradores de abril de 2010, dever ser entregue apenas na modalidade mensal, no existindo mais a verso semestral da Declarao. Portanto, para a utilizao do PERDCOMP dever ser utilizado o certificado digital vlido para todas as pessoas jurdicas que optarem pelo Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Compensao.
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D) Prazo de entrega O Pedido de Restituio ou Ressarcimento deve ser entregue dentro do prazo de 5 (cinco) anos aps a apurao ou pagamento do respectivo crdito, sob pena de sua extino. Poder ser apresentada Declarao de Compensao que tenha por objeto crdito apurado ou decorrente de pagamento efetuado h mais de 5 (cinco) anos, desde que referido crdito tenha sido objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento apresentado RFB antes do transcurso do referido prazo. Observa-se, ainda, que os dbitos informados na Declarao de Compensao devem ser valorados at a data de sua entrega. Dessa forma, deve-se dar preferncia entrega da declarao antes do prazo de vencimento do dbito. E) Penalidades A legislao que regula a matria prev a imposio de multas de ofcio em relao Declarao de Compensao no homologada. Podero ser aplicadas as seguintes multas, conforme o caso: a) 75%; b) 112,5%; c) 150%; d) 225%. Observa-se, ainda, que ser considerado no formulado o Pedido de Restituio ou de Ressarcimento e no declarada a compensao quando o sujeito passivo no utilizar o Programa PER/DCOM para formular pedido de restituio ou de ressarcimento ou para declarar compensao, salvo nas hipteses de impossibilidade de utilizao do programa. F) Guarda O prazo para homologao da compensao declarada pelo sujeito passivo de 5 (cinco) anos, contados da data da entrega da Declarao de Compensao. Dessa forma, esse documento dever ser guardado por 5 (cinco) anos, contados a partir da sua entrega. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 900/2008.
III.3.3.9 Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias - DIMOB
A) Obrigatoriedade Pessoas jurdicas e equiparadas: a) que comercializarem imveis que houverem construdo, loteado ou incorporado para esse fim; b) que intermediarem aquisio, alienao ou aluguel de imveis; c) que realizarem sublocao de imveis; d) constitudas para a construo, administrao, locao ou alienao do patrimnio prprio, de seus condminos ou scios. As pessoas jurdicas e equiparadas que no tenham realizado operaes imobilirias no ano-calendrio de referncia esto desobrigadas da apresentao da DIMOB. B) Informaes Dever ser apresentada pelo estabelecimento matriz, estabelecimentos da pessoa jurdica, com as informaes sobre: a) as operaes de construo, incorporao, aquisies/alienaes, no ano em que foram contratadas; em relao a todos e intermediao os de
loteamento
b) os pagamentos efetuados no ano, discriminados mensalmente, decorrentes de locao, sublocao e intermediao de locao, independentemente do ano em que essa operao foi contratada.
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C) Forma de apresentao Deve ser apresentada por meio da Internet, mediante opo do prprio programa que gerou a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar instalado. O recibo de entrega ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente nos casos de validao sem erros. D) Prazo de entrega Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente ao que se referirem as suas informaes.
NOTA: Nos casos de extino, fuso, incorporao e ciso total da pessoa jurdica, a declarao deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ocorrncia do evento.
E) Penalidades A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DIMOB no prazo estabelecido, ou que apresent-la com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega da Declarao ou de entrega aps o prazo; b) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta. F) Guarda A DIMOB no possui informaes acerca da apurao de tributos, no entanto, utilizada para fins de cruzamento de dados com outras declaraes, e na constatao de omisso de receitas, para constituio do crdito tributrio. Dessa forma, a declarao deve ser mantida pelo prazo decadencial e prescricional dos tributos que possam ser constitudos com base em suas informaes. Portanto, dever ser mantida pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 694/2006.
III.3.3.10 Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF
A) Obrigatoriedade: Pessoas jurdicas fabricantes, distribuidores atacadistas ou importadores dos produtos do Anexo I, e fabricantes ou importadores dos produtos do Anexo II, ambos da Instruo Normativa SRF n 445/2004. Os produtos do Anexo I so usados principalmente como material de embalagem nas indstrias de cigarros, de bebidas e outras; ou como matria-prima nas indstrias de bebidas e outras. J os produtos do Anexo II so compostos orgnicos usados como produto intermedirio ou final nas indstrias qumicas, petroqumicas, de combustveis e outras. B) Informaes: A apresentao do DNF dever ser efetuada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, que prestar informaes individualizadas dos seus estabelecimentos sujeitos a esta obrigao, independentemente de ter havido ou no movimentao dos produtos mencionados nos Anexos I e II da IN n 445/2004. C) Forma de apresentao: Deve ser apresentado por meio da Internet, atravs do programa aprovado pela Receita Federal do Brasil. D) Prazo de entrega: Dever ser apresentado mensalmente, at o ltimo dia til do ms subsequente ao ms de referncia.
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E) Penalidades: A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DNF no prazo estabelecido, ou que apresentlo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega do demonstrativo ou de entrega aps o prazo; b) 5%, no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros, em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta. Na hiptese de pessoa jurdica optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), os valores e o percentual referido neste artigo sero reduzidos em 70%.
NOTA: Entendemos que a referida reduo se aplica aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional.
F) Guarda: Os documentos contbeis e fiscais relacionados com o DNF devem ser guardados pelo prazo de 05 anos, contados do ms da ocorrncia do fato gerador. Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 445/2004 e 516/2005.
III.3.3.11 Declarao Especial de Informaes - DIF III.3.3.11.1 DIF - Bebidas
A) Obrigatoriedade: Pessoas jurdicas envasadoras das bebidas das posies da TIPI 22.01, 22.02, 22.03, 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08, exceto lcool etlico do cdigo 2208.90.00. B) Informaes: Devero ser informados dados relativos: a) ao cadastro do estabelecimento (matriz e filiais, se houver) e de produtos; b) movimentao de selos de controle, de insumos e de produtos envasados; c) s Notas Fiscais emitidas de entrada (emisso prpria) e Notas Fiscais recebidas (emitidas por terceiros); d) ao Livro Registro de Apurao do IPI - Modelo 8 (Livro RAIPI). A DIF-Bebidas dever ser apresentada pelo estabelecimento matriz, que consolidar as informaes dos seus estabelecimentos filiais envasadores e ser obrigatria mesmo que no tenha havido apurao de IPI, ou movimentao de matrias-primas ou produtos acabados no ms de referncia. C) Forma de apresentao: Deve ser apresentado por meio da Internet, atravs do programa aprovado pela Receita Federal do Brasil. D) Prazo de entrega: Deve ser entregue, mensalmente, at o ltimo dia til do ms seguinte ao das operaes realizadas. E) Penalidades: A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DIF-Bebidas no prazo estabelecido, ou que apresent-la com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega ou de entrega aps o prazo;
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b) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros, em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta. F) Guarda: A DIF dever ser guardada pelo prazo de 05 cinco anos.
Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 325/2003.

III.3.3.11.2 DIF - Cigarros
A) Obrigatoriedade: Fabricantes de cigarros classificados no cdigo TIPI 2402.20.00, com exceo do Ex 01. B) Informaes: O contribuinte obrigado entrega da Declarao dever informar os seguintes dados: a) cadastrais do estabelecimento (Matriz e Filial, se houver) e cadastro de Marcas Comerciais; b) as consolidaes mensais do faturamento bruto, do PIS/PASEP e da COFINS; c) a movimentao de Selos de Controle, de Insumos e de Produtos Acabados; d) as Notas Fiscais de Entrada, para determinados insumos, e de Sada, para produtos acabados (cigarros); e) as informaes constantes do Livro Registro de Apurao do IPI - Modelo 8. As informaes relativas aos estoques de selos, de insumos e de produtos acabados, ao Livro RAIPI e s Notas Fiscais sero prestados por decndio. C) Forma de apresentao: A apresentao da DIF-Cigarros dever ser efetuada pelo estabelecimento matriz, que consolidar as informaes referentes a todos os estabelecimentos da pessoa jurdica, independentemente de ter havido ou no apurao de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep) ou de Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem assim movimentao de insumos, selos de controle ou produtos acabados, no ms de referncia. D) Prazo de entrega: Deve ser entregue, mensalmente, at o ltimo dia til do ms seguinte ao das operaes realizadas. E) Penalidades: A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DIF-Cigarros nos prazos fixados, ou que apresent-la com incorrees ou omisses, estar sujeita s seguintes multas: a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega da declarao ou de entrega aps o prazo; b) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta. A falta de apresentao da DIF-Cigarros implicar ainda no cancelamento do registro especial a que est sujeito cada estabelecimento fabricante de cigarros da pessoa jurdica omissa. F) Guarda: A DIF dever ser guardada pelo prazo de 05 anos. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 396/2004.
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III.3.3.11.3 DIF - Papel Imune
A) Obrigatoriedade: Esto obrigados apresentao da DIF-Papel Imune, os fabricantes de papel, os usurios (empresas jornalsticas ou editoras que explorem a indstria de livro, jornal ou peridicos), os importadores, os distribuidores e as grficas (impressoras de livros jornais e peridicos, que recebem papel de terceiros ou o adquire com imunidade tributria). B) Informaes: Todas as informaes referentes a todos os estabelecimentos da pessoa jurdica que operem com papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos. C) Forma de apresentao: A DIF-Papel Imune dever ser apresentada em meio digital mediante a utilizao de aplicativo disponibilizado pela RFB. D) Prazo de entrega: DIF-Papel Imune dever ser apresentada: a) em relao ao primeiro semestre-calendrio, at o ltimo dia til do ms de agosto; b) em relao ao segundo semestre-calendrio, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente. Para o ltimo trimestre de 2009, o prazo de entrega foi prorrogado para 31.03.2010. E) Penalidades: A no-apresentao da DIF-Papel Imune, nos prazos estabelecidos, sujeitar a pessoa jurdica s seguintes penalidades: a) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais) e no superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), do valor das operaes com papel imune omitidas ou apresentadas de forma inexata ou incompleta; b) de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) para micro e pequenas empresas e de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) para as demais, independentemente da sano prevista na letra a, se as informaes no forem apresentadas no prazo estabelecido. Apresentada a informao fora do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, a multa de que trata a letra b ser reduzida metade. F) Guarda: A DIF dever ser guardada pelo prazo de 05 (cinco) anos. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 976/2009.
III.3.3.12 Declarao do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR
A) Obrigatoriedade: Esto obrigados entrega da DITR: I - a pessoa fsica ou jurdica, inclusive imune ou isenta que, em relao ao imvel rural a ser declarado seja, na data da efetiva entrega: a) proprietria; b) titular do domnio til; c) possuidora a qualquer ttulo; II - um dos condminos, quando na data da efetiva entrega da declarao, o imvel rural pertencer simultaneamente: a) a mais de uma pessoa, em decorrncia de contrato ou deciso judicial; ou b) a mais de um donatrio, em funo de doao recebida em comum;
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III - a pessoa fsica ou jurdica que perdeu, entre 1 de janeiro e a data da efetiva entrega da declarao: a) a posse, pela imisso prvia do expropriante, em processo de desapropriao por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria; b) o direito de propriedade pela transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante, em decorrncia de desapropriao por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria; c) a posse ou a propriedade, em funo de alienao ao Poder Pblico, inclusive s suas autarquias e fundaes, e s instituies de educao e de assistncia social imunes do imposto; IV - a pessoa jurdica que recebeu o imvel rural na hiptese prevista no item III; V - o inventariante, enquanto no ultimada a partilha ou, se este no tiver sido nomeado, o cnjuge meeiro, o companheiro ou o sucessor a qualquer ttulo, nos casos em que o imvel rural pertencer a esplio; VI - um dos compossuidores, na hiptese de mais de uma pessoa ser possuidora do imvel rural na data da efetiva entrega da declarao. Est obrigado a apresentar a DITR pela Internet com o uso do PGD: I - a pessoa fsica que possua imvel rural com rea igual ou superior a: a) 1.000 ha (mil hectares), se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; b) 500 ha (quinhentos hectares), se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; c) 200 ha (duzentos hectares), se localizado em qualquer outro municpio; II - a pessoa jurdica, mesmo a imune ou isenta do ITR, independentemente da extenso da rea do imvel rural;; III - a pessoa fsica cujo imvel, aps 1 de janeiro de 2009, teve mais de uma desapropriao ou alienao para entidades imunes do ITR. tambm obrigatria a apresentao, com o uso do PGD, de declarao: I - original, aps o prazo de entrega; II - retificadora, a qualquer tempo. B) Informaes: Informaes relativas ao imvel para fins de apurao do imposto. C) Forma de apresentao: A Declarao do ITR, composta do Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR - DIAC e do Documento de Informao e Apurao do ITR - DIAT, dever ser entregue em formulrio, disquete ou pela Internet. D) Prazo de entrega: Anualmente, geralmente de meados de agosto at o ltimo dia til setembro. Esse prazo estabelecido todos os anos por meio de Instruo Normativa. E) Penalidades: A multa pela entrega fora do prazo ser de 1% (um por cento) ao ms-calendrio ou frao de atraso, calculada sobre o total do imposto devido, no podendo seu valor ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), no caso de imvel rural sujeito apurao do imposto, sem prejuzo da multa e dos juros de mora devidos pela falta ou insuficincia do recolhimento do imposto ou quota. No caso de imvel rural imune ou isento do ITR a multa de R$ 50,00 (cinquenta reais).
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F) Guarda: Os contribuintes devero guardar a declarao pelo prazo de 05 (cinco) anos. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 959/2009; Decreto n 4.382/2002, arts. 36 a
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III.3.3.13 Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP
A) Obrigatoriedade: Empresas produtoras e exportadoras de mercadorias nacionais que se beneficiarem do Crdito Presumido do IPI, relativo ao ressarcimento do PIS e da COFINS incidentes sobre as respectivas aquisies, no mercado interno. A pessoa jurdica sujeita a prestar, no DCP, informaes sobre o crdito presumido do IPI, dever manter a disposio da SRF, arquivos magnticos contendo relao das notas fiscais, individualizadas, concernente s: a) exportaes diretas, com indicao do destinatrio e do pas de seu domicilio, do valor, da data de embarque, bem assim dos respectivos nmeros do registro e do despacho de exportao; b) vendas para empresa comercial exportadora, com indicao do nmero de inscrio desta no CNPJ, do valor da nota fiscal e da data de emisso; c) transferncia de crditos da matriz para outros esclarecimentos da mesma pessoa jurdica, com indicao da data de emisso e do valor do crdito transferido. B) Informaes: Informaes relativas apurao do crdito presumido. C) Forma de apresentao: Por meio da Internet, atravs de programa aprovado pela Receita Federal do Brasil, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. D) Prazo de entrega: O DCP deve ser apresentado, trimestralmente, at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subsequente ao trimestre-calendrio de ocorrncia dos fatos geradores. O DCP deve ser apresentado, trimestralmente, at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subsequente ao trimestre de ocorrncia dos fatos geradores, DCP referente fruio do benefcio nos trimestres encerrados, respectivamente, nos meses de maro, junho, setembro e dezembro. No caso de extino, incorporao, fuso ou ciso, a pessoa jurdica extinta, incorporadora, incorporada, fusionada ou cindida dever apresentar o DCP: a) at o ltimo dia til do ms de maro, quando o evento ocorrer em janeiro; b) at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento, na hiptese de o mesmo ocorrer em perodo posterior. E) Penalidades: A pessoa jurdica que deixar de apresentar o DCP no prazo estabelecido, ou que apresentlo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega do demonstrativo ou de entrega aps o prazo; b) 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros, em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.
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F) Guarda: anos. Os arquivos magnticos devero permanecer disposio da RFB pelo prazo de 05 (cinco)
Base Normativa: Instrues Normativas RFB ns 419/2004 e 420/2004 e Portaria MF n 93/04.

III.3.3.14 Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI - TIPI 33
A) Obrigatoriedade: Estabelecimentos industriais de produtos de higiene pessoal, cosmticos e perfumaria que obtiveram receita bruta igual ou superior a R$ 100.000.000,00 (cem milhes de reais) com as vendas dos referidos produtos em ano-calendrio anterior ficam sujeitos a apresentar bimestralmente a DIPI. B) Informaes: Prestadas por perodos bimestrais, relativas s operaes de sadas e importaes, bem como sobre nmero de empregados. C) Forma de apresentao: As informaes devero ser apresentadas pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, individualizadas por estabelecimento industrial, em meio magntico (disquete de 3 ), em formato "txt". O disquete contendo as informaes dever ser etiquetado, com a indicao da razo social e do nmero de inscrio da pessoa jurdica no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ. D) Prazo de entrega: At o ltimo dia do ms subsequente ao bimestre de referncia, na unidade da Receita Federal do Brasil - RFB com jurisdio sobre o domiclio fiscal do estabelecimento matriz. E) Penalidades: A multa pela falta de apresentao de R$ 31,65 (trinta e um reais e sessenta e cinco centavos), por falta. F) Guarda: A DIPI dever ser guardada pelo prazo de 05 (cinco) anos. Base Normativa: Instruo Normativa RFB n 47/00; art. 507 do RIPI - Decreto n 4.544/2002.
III.3.3.15 Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa Fsica - DIRPF
A) Obrigatoriedade Pessoa fsica, residente no Brasil, que, no ano-calendrio de referncia, se enquadrou em qualquer das seguintes situaes: a) recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma foi superior a R$ 17.215,08 (dezessete mil, duzentos e quinze reais e oito centavos); b) recebeu rendimentos isentos, no-tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais); c) obteve, em qualquer ms, ganho de capital na alienao de bens ou direitos, sujeito incidncia do imposto, ou realizou operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
NOTA: Excetua-se dessa regra de obrigatoriedade a que teve participao em sociedade por aes de capital aberto ou cooperativa, cujo valor de constituio ou aquisio tenha sido inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais).
d) relativamente atividade rural:
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d.1) obteve receita bruta em valor superior a R$ 86.075,40 (oitenta e seis mil, setenta e cinco reais e quarenta centavos); d.2) pretenda compensar, no ano-calendrio de 2009 ou posteriores, prejuzos de anoscalendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2009; e) teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) em 31 de dezembro;
NOTA: Excetua-se desta regra, a pessoa fsica cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cnjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos no exceda R$ 300.000,00 (trezentos mil reais).
f) passou condio de residente no Brasil em qualquer ms e nesta condio se encontrava em 31 de dezembro; g) optou pela iseno do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebrao do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005. A pessoa fsica que se enquadrar em qualquer das referidas hipteses fica dispensada de apresentar a declarao caso conste como dependente em declarao apresentada por outra pessoa fsica, na qual sejam informados seus rendimentos, bens e direitos.
NOTA: 1. A pessoa fsica, mesmo desobrigada, pode apresentar a declarao. 2. Os citados valores referem-se declarao relativa ao exerccio de 2010, ano-calendrio de 2009.
B) Informaes Devero ser informados todos os acrscimos patrimoniais, oriundos de disponilibilidade econmica ou jurdica, e decorrentes de proventos de qualquer natureza (aposentadorias, penses, ganhos em loterias, dentre outros no justificveis), do capital (aluguel, royalties, lucros, etc), do trabalho (salrio, honorrios, pr-labore, comisses, etc) ou da combinao de ambos (pr-labore, lucro, etc). C) Forma de apresentao Poder ser apresentada das seguintes formas: a) transmitida pela Internet mediante a utilizao do programa Receitanet; b) entregue em disquete, nas agncias do Banco do Brasil S.A. e da Caixa Econmica Federal; c) elaborada em formulrio, apresentada nas agncias e nas lojas franqueadas da Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT). D) Prazo de entrega Deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de abril, com informaes relativas ao anocalendrio anterior. E) Penalidades A entrega aps o prazo determinado, se obrigatria, sujeita o contribuinte multa de 1% (um por cento) ao ms-calendrio ou frao de atraso, calculada sobre o total do imposto devido nela apurado, ainda que integralmente pago. Essa multa: a) tem como valor mnimo R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais e setenta e quatro centavos) e como valor mximo 20% (vinte por cento) do imposto de renda devido; b) tem, por termo inicial, o primeiro dia subsequente ao fixado para a entrega da declarao e, por termo final, o ms da entrega ou, no caso de no-apresentao, do lanamento de ofcio; c) ser objeto de lanamento de ofcio e poder ser deduzida do valor do imposto a ser restitudo, no caso de declarao com direito a restituio.
NOTA: A multa mnima aplica-se inclusive no caso de declarao de que no resulte imposto devido.
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F) Guarda dispensada a juntada, declarao de rendimentos, de comprovantes de dedues e outros valores pagos. O contribuinte obrigado, todavia, a manter em boa guarda os aludidos documentos, que podero ser exigidos pelas autoridades lanadoras, quando estas julgarem necessrio. Portanto, a declarao e os documentos utilizados no seu preenchimento devero ser mantidos pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados na forma do tpico I.2.1. Base Normativa: art. 43 do CTN; arts. 787, 790 e 797 do RIR/99 e Instruo Normativa RFB n 1.007/2010.
III.3.4 Outros Documentos
III.3.4.1 Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE
A) Responsabilidade A responsabilidade pela emisso e assinatura da DECORE exclusiva de Contabilista. B) Informaes Esse documento contbil destinado a fazer prova de informaes sobre percepo de rendimentos, em favor de pessoas fsicas. Dessa forma, conter informaes acerca dos rendimentos percebidos pelo seu beneficirio. C) Forma de expedio Ser expedida via internet, por meio do servio disponvel no endereo eletrnico do CRC (www.crcsp.org.br) ou por meio informatizado, preservando as informaes e as caractersticas do modelo constante do Anexo I e atender aos demais dispositivos da Resoluo n 872/2000 do Conselho Federal de Contabilidade. D) Guarda A 2 via da DECORE, a qual conter o nmero da DHP utilizado na primeira via, dever ser arquivada pelo Contabilista pelo perodo mnimo de 5 (cinco) anos, acompanhada de cpia da base legal e de memria de clculo, quando o rendimento for decorrente de mais de uma fonte pagadora. Em casos excepcionais, em virtude de aes que possam ser propostas, ora para a verificao da legalidade do documento, ora por pedidos indenizatrios de danos porventura ocasionais, o prazo prescricional disciplinado pelos arts. 189 e seguintes do Cdigo Civil. Base Normativa: Resoluo CFC n 872/2000.
III.3.4.2 Auditores Independentes
O auditor, para fins de fiscalizao do exerccio profissional, deve conservar em boa guarda, pelo prazo de 05 (cinco) anos, a partir da data da emisso de seu parecer, toda a documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com os servios realizados, devendo ainda, adotar procedimentos apropriados para manter a custdia desses documentos.
Os auditores independentes, no exerccio de suas atividades, no mbito do mercado de valores mobilirios, devero conservar em boa guarda pelo prazo mnimo de 05 (cinco) anos, ou por prazo superior por determinao expressa da CVM, em caso de Inqurito Administrativo, toda a documentao, correspondncia, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados com o exerccio de suas funes.
Base Normativa: Resoluo CFC n 821/97, item 1.5.1, c/c a Resoluo CFC n 828/98 NBC T 11; Inciso III, do art. 25, da Instruo Normativa CVM n 308/99.
62
III.3.4.3 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades Abertas de Previdncia Privada e Corretoras de Seguros, Relativos a Contratos III.3.4.3.1 Dos Ttulos de Capitalizao e dos Contratos de Seguros
O prazo mnimo para guarda de documentos originais relativos a ttulos de capitalizao de 20 (vinte) anos, a partir do trmino de sua vigncia ou resgate, o que for maior.
O prazo mnimo para guarda de documentos originais de contrato de seguros de bens de 05 (cinco) anos, contados a partir do trmino da vigncia do contrato ou o prazo de prescrio, o que for maior.
O prazo mnimo para guarda de documentos originais de contrato de seguros de pessoas de responsabilidade e aqueles cujo beneficirio no seja o prprio segurado de, no mnimo, 20 (vinte) anos, contados a partir do trmino de vigncia do contrato.
As informaes acerca de todos os valores relativos a contratos de seguros e ttulos de capitalizao devem ser expressas em moeda corrente da poca, durante o perodo de vigncia do contrato, devendo ser mantidos pelo prazo mnimo de 20 (vinte) anos, contados a partir do trmino de vigncia do contrato.
Base Normativa: arts. 3 a 6 da Circular SUSEP n 74/99:

III.3.4.3.2 Dos Contratos Previdencirios
O prazo mnimo para guarda de documentos originais relativos a contratos previdencirios, entendidos aqueles de entidade privadas, de 20 (vinte) anos, contados do trmino, por qualquer causa, da vigncia do contrato.
Base Normativa: art. 7 da Circular SUSEP n 74/99:

III.3.4.4 Sociedades Annimas III.3.4.4.1 Extino das debntures
A companhia emissora far, nos livros prprios, as anotaes referentes extino das debntures, e manter arquivados, pelo prazo de 05 (cinco) anos, contados, conforme nossa sugesto, de acordo com a regra geral (art. 173 do CTN), do primeiro dia do exerccio seguinte, juntamente com o documentos relativos extino, os certificados cancelados ou os recibos dos titulares das contas das debntures escriturais.
Se a emisso tiver agente fiducirio, caber a este fiscalizar o cancelamento dos certificados. Os administradores da companhia respondero solidariamente pelas perdas e danos decorrentes da infrao do disposto neste artigo. Base Normativa: art. 74 da Lei n 6.404/76.
III.3.4.4.2 Emissor de valores mobilirios
O emissor de valores mobilirios deve enviar CVM as informaes peridicas e eventuais, conforme contedo, forma e prazos estabelecidos pela Instruo Normativa CVM n 480/2009, de modo que as informaes ficaro disposio dos investidores em sua sede por 3 (trs) anos, contados da data de divulgao. O emissor registrado na categoria A deve ainda colocar e manter as referidas informaes em sua pgina na rede mundial de computadores por 3 (trs) anos, contados da data de divulgao.
NOTA: O registro na categoria A autoriza a negociao de quaisquer valores mobilirios do emissor em mercados regulamentados de valores mobilirios.
As informaes enviadas CVM devem ser entregues simultaneamente s entidades administradoras dos mercados em que valores mobilirios do emissor sejam admitidos negociao, na forma por elas estabelecida. Base Normativa: art. 13 da Instruo CVM n 480/2009.
III.3.4.5 SPED
O SPED prev que os livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias sero emitidos em forma eletrnica, observado o
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disposto na Medida Provisria n 2.200-2, de 24.08.2001, que trata da Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, cujo objetivo "garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras". Ressalta-se que essa nova sistemtica no visa desobrigar o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao aplicvel. O SPED compreende trs grandes subprojetos: a) a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e; b) a Escriturao Fiscal Digital - EFD; c) a Escriturao Contbil Digital - ECD.
NOTA: Com relao Nota Fiscal Eletrnica - NF-e e Escriturao Fiscal Digital - EFD, o contribuinte dever verificar a legislao Estadual e Municipal dos respectivos entes federativos. III.3.4.6 Escriturao Contbil Digital - ECD
A) Instituio A Receita Federal do Brasil (RFB) expediu a Instruo Normativa RFB n 787, de 19.11.2007, instituindo a Escriturao Contbil Digital - ECD. Conforme definido, a ECD utilizada para fins fiscais e previdencirios, devendo ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
NOTA: A ECD tambm dever atender s exigncias do DNRC, do CFC, do Banco Central, da SUSEP, da CVM e de outros rgos interessados. Em relao ao DNRC, rgo responsvel por regular os procedimentos aplicveis escriturao dos empresrios e sociedades empresrias, destaca-se que j houve o reconhecimento da ECD, por meio da Instruo Normativa DNRC n 107/2008. A Comisso de Valores Mobilirios - CVM tambm j colocou em audincia pblica Instruo que torna obrigatria a ECD s companhias abertas. Esse ato ainda depende de aprovao.
B) Obrigatoriedade Conforme previsto na IN RFB n 787, esto obrigadas a adotar a ECD: a) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1.01.2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real; b) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1.01.2009, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. As demais sociedades empresrias, no abrangidas pela obrigatoriedade, tambm podero optar pela entrega da ECD. C) Prazo de entrega: A ECD ser transmitida anualmente ao SPED at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. A primeira transmisso, efetuada pelas pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real e sujeitas ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado no ano-calendrio de 2008, ocorreu no ms de junho de 2009. Base normativa: Decreto n 6.022/2007 e IN RFB n 787/2007. D) Prazo de guarda ECD cabem as mesmas regras de guarda dos livros comerciais, contidas no tpico III.3.1.1. Assim sendo, no obstante o prazo de prescrio dos crditos tributrios de 5 anos, recomenda-se a sua guarda permanente, uma vez que este arquivo conter todos os fatos ocorridos na empresa, refletindo sua prpria histria.
DIRETORIA FENACON GESTO 2007-2010

Valdir Pietrobon Presidente presidente@fenacon.org.br
Antonio Marangon Vice-Presidente Institucional vpinstitucional@fenacon.org.br Guilherme Bottrel Pereira Tostes Vice-Presidente Regio Sudeste vprsudeste@fenacon.org.br Luiz Antonio Martello Vice-Presidente Regio Sul vprsul@fenacon.org.br Adelvani Braz da Silva Vice-Presidente Regio Nordeste vprnordeste@fenacon.org.br Antonino Ferreira Neves Vice-Presidente Regio Centro-Oeste vprcentrooeste@fenacon.org.br Carlos Alberto do Rego Correa Vice-Presidente Regio Norte vprnorte@fenacon.org.br Antonio Gutenberg Morais de Anchieta Diretor Administrativo drtadministrativo@fenacon.org.br
Paulo Bento Diretor Financeiro drtfinanceiro@fenacon.org.br Aparecida Terezinha Falco Diretora de Eventos drteventos@fenacon.org.br Carlos Roberto Victorino Diretor de Tecnologia e Negcios drttecnologia@fenacon.org.br Fabio Oliveira Filho Diretor de Assuntos Legislativos e do Trabalho drtlegislativo@fenacon.org.br Urubatam Augusto Ribeiro Diretor de Relaes Institucionais drtinstitucional@fenacon.org.br Maurcio Melo Diretor Adjunto de Comunicao drtadjuntocomunicacao@fenacon.org.br
Diretoria Suplentes
1 Suplente: Larcio Jos Jacomlli ljjacomelli@terra.com.br 2 Suplente: Jos Geraldo Lins de Queirs gqueiros@assconta.com.br 3 Suplente: Pedro Ernesto Fabri lpedrofabri@flaumar.com.br 4 Suplente: Paulo Csar Terra pauloterra@yawl.com.br 5 Suplente: Jos Weber Oliveira de Carvalho weber@wrassessoria.com.br 6 Suplente: Auxiliadora Oliveira de Arajo contdora@hotmail.com 7 Suplente: Celestino Oscar Loro celestino@difatto.com 8 Suplente: Irineu Thom irineu@thomesc.com.br 9 Suplente: Ana Lucia Sales dos Santos salescontabilidade@bol.com.br 10 Suplente: Joo Carlos de Oliveira jcassociados@terra.com.br
Conselho Fiscal Efetivos Patrcia Maria dos Santos Jorge patrcia@hjorge-rnc.com.br Flavio Jair Zanchin flaviojz@terra.com.br Rider Rodrigues Pontes rider@unicon.com.br Suplentes Valdir Campos Costa valdir@conape.com.br Maciel Breno Schiffler contador@compuland.com.br Gelsio Francener gelasio@gmcontadores.com.br
Representao na CNC Efetivos Valdir Pietrobon presidente@fenacon.org.br Carlos Jos de Lima Castro cjlcastro@uol.com.br Suplentes Pedro Coelho Neto pedrocoelho@marpecontabilidade.com. br Renato Francisco Toigo renato@toigo.com.br
NDICE ALFABTICO
A
Aes cveis............................................................................................................................12 Acordo de compensao de horas.................................................................................... .......32 Acordo de prorrogao de horas.................................................................................... ...... ....32 Arquivo digital ...........................................................................................................................39 Auditoria.......................................................................................................................... ..........61 Aviso prvio ................................................................................................................. ...... ......32
C
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED) ....................................... .........36 Carto de ponto .................................................................................................... ...... .............32 Comisso de Conciliao Prvia............................................................................... ...... .........13 Comprovante de entrega da GPS ao sindicato...................................................... ...... ............24 Comprovante de pagamento de benefcio previdencirio....................................... ...... ...........31 Comprovante de rendimentos ........................................................................... ..... .................39 Comprovantes da escriturao............................................................................ ...... ...............38 Comunicao de acidente de trabalho (CAT)............................................................ .......24 e 33 Contratos de seguros.......................................................................................................... ......62 Contratos de trabalho................................................................................................................33 Contratos previdencirios................................................................................................ .........62 Contribuio sindical ......................................................................................................... .......37 Contribuintes individuais ................................................................................................... .......26
D
DACON........................................................................................................................... ..........42 DCP ............................................................................................................................... ..........58 DCTF ............................................................................................................................. ..........45 Debentures .................................................................................................................... ..........62 Declarao de Ajuste Anual .....................................................................................................59 Declarao do Simples Nacional..................................................................................... .........48 DECORE...................................................................................................................................61 DIF - Bebidas ................................................................................................................... ........54 DIF - Cigarros ...........................................................................................................................55 DIF - Papel Imune................................................ .....................................................................56 DIMOB................................................................... ....... ............................................................52
68
DIPI-TIPI 33.................................................................... ..........................................................59 DNF......................................................................................... ..................................................53
E
Entidade beneficente de assistncia social ...................... .......................................................26
F
Falncia e recuperao judicial ................................................................................................13 Fichas de ponto......................................................... ...... .........................................................32 Ficha de registro de empregados ........................ ...... ..............................................................33 Folha de pagamento ..................................................... ...... .............................................24 e 32 Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) ....... ...... ......................................................34
G
Guia da Previdncia Social (GPS).................................................. ..........................................23 Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP).............. ............34 Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF)......................................... ...... ................35
I
Informao cadastral, financeira e contbil ao INSS e RFB .............. ..... .............................24 Informe de rendimentos IRRF ............................................................. ..... ...............................39
L
Lanamento contbil das contribuies previdencirias..................... ..... ................................24 Livro dirio .......................................................................................... ...... ...............................38 Livro razo ................................................................................................. ..............................38 Livros de registro de empregados........................................................ ...... ..............................33 Livros obrigatrios de escriturao fiscal e comercial.......................... ...... ..............................38 Livros pertinentes a aes judiciais ou administrativas............................. ...............................38
M
Multas administrativas previdencirias ................................................... .........................16 e 24 Multas administrativas trabalhistas................................................ ...........................................17
69
P
Pedido de demisso........................................................................... ...... ................................32 PER/DCOMP ......................................................................................... ..................................51 Prazo para cobrana de dbitos previdencirios........................... ...........................................12 Prazo para entrega das obrigaes acessrias........................... .............................................21 Prazo para propositura de reclamatria trabalhista .................... .............................................12 Prescrio.................................................................................... .............................................11
Q
Quadro sintico - Documentos previdencirios.................................................................13 e 16 Quadro sintico - Documentos trabalhistas................................... ...........................................14 Quadro sintico - Documentos tributrios ..................................... ...........................................15 Quadro sintico - Obrigaes acessrias previdencirias ................ ..... .................................16 Quadro sintico - Obrigaes acessrias trabalhistas .................... .........................................21 Quadro sintico - Obrigaes acessrias tributrias ................................................................21
R
Recibo de dcimo terceiro salrio ................................................... .........................................32 Recibo de frias ............................................................................. ..........................................32 Recibo de pagamento de salrio...............................................................................................32 Recibo de vale-transporte ............................................................. ...........................................32 Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS).........................................................................35 Reteno de INSS - obrigaes acessrias da empresa contratada.......... ...... .......................29 Reteno de INSS - obrigaes acessrias da empresa contratante........... ...... .....................30 Reteno de INSS - pessoa jurdica........................................................... ..... ........................27
S
Salrio-educao ......................................................................................... ............................31 Salrio-famlia .............................................................................................. ............................31 Segurana e Sade em Medicina do Trabalho (SESMT)................... ..... ........................32 e 37 Seguro-Desemprego ........................................................................ ...... .................................37 Sistema Empresas de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP)............................................................................. ..................................................34
T
Tabela de multas administrativas trabalhistas ............... ..........................................................17 Ttulos de Capitalizao ...........................................................................................................62 Ttulos ou contratos de investimento coletivo (Sociedades Annimas S/A) .............. ..............62

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Autores

GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS

Atualizao, Formatao e Diagramao

GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS

I.2 Regras Gerais

GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS

Comunicao de Acidente de Trabalho (CAT)

Comprovante de pagamento de benefcios reembolsados pelo INSS

GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS

Documentos que comprovem a iseno da contribuio previdenciria

Folha de pagamento (fins exclusivamente previdencirios)

Guia da Previdncia Social (GPS)

Lanamentos contbeis de fatos geradores das contribuies previdencirias

Salrio-Educao - documentos relacionados ao benefcio

Salrio-Famlia - documentos relacionados ao benefcio

Acordo de compensao de horas*

Acordo de prorrogao de horas*

Adiantamento salarial - comprovante*

Atestado de Sade Ocupacional (ASO)

20 anos, no mnimo, aps o desligamento do trabalhador.

Aviso prvio - comunicado*

Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED)

36 meses a contar da data do envio

Carta com pedido de demisso*

Comisso Interna de Preveno de Acidentes (CIPA) - Processo eleitoral

Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) - depsitos e documentos relacionados

Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF)

Livros ou fichas de registro de empregados*

Mapa de Avaliao Anual (SESMT)

Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO)

Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA) - Histrico tcnico de desempenho

Recibo de entrega do vale-transporte

Recibo de pagamento de frias*

Recibo de pagamento de salrio*

Recibo de pagamento do 13 salrio*

Recibo de pagamento de abono pecunirio*

Recibo de entrega, relatrio impresso ou cpia dos arquivos da RAIS

GUARDA E MANUTENO DE DOCUMENTOS FISCAIS

Resumo Estatstico Anual - Indstria da construo civil

Seguro Desemprego (Comunicao de Dispensa e Requerimento do SeguroDesemprego)

5 anos contados a partir da dispensa do empregado

* Para estes casos no h fundamentao legal, trata-se de entendimento.

Arquivo digital (sistema de processamento de dados)

Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno na Fonte

Comprovantes da Escriturao (Notas Fiscais e recibos)

Contratos de seguros de bens - documentos originais

Contratos de seguros de pessoas - documentos originais

Contratos Previdencirios Privados

Declarao de Ajuste Anual - IR Pessoa Fsica e comprovantes de dedues e outros valores

Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE

Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF

Declarao de Imposto de Renda - DIRF

Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias - DIMOB

Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI-TIPI 33

Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR

Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ

Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa

Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica Simples Federal/Nacional

Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON

Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF

Demonstrativo do Crdito Presumido - DCP

Extino das debntures - livros

- Livros obrigatrios de escriturao fiscal e comercial - Livro Dirio - Livro Razo