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INDICE 1. ASPECTOS GENERALES DEL ISR 1.1 Elementos de la relacin tributaria 1.2 Ingresos y deducciones 1.

3 Calculo de los pagos provisionales 2. ASPECTOS GENERALES DEL IETU 2.1 Sujetos gravados y exentos 2.2 Objeto y base del impuesto 2.3 Calculo del IE ! 3. ANLISIS Y DIFERENCIAS DE INGRESOS Y DEDUCCIONES DEL IETU Y DEL ISR 3.1 "n#lisis y cuadro comparativo de ingresos 3.2 "n#lisis y cuadro comparativo de deducciones 4. DETERMINACIN DE PAGOS PROVISIONALES $.1 %rocedimiento $.2 Ingresos gravados $.3 &educciones autori'adas $.$"creditamientos( $.$.1)Sueldos y asimilados $.$.2)Inversiones $.$.3 )IS* propio 5. CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU Y DEL ISR +.1 %ersonas morales +.1.1)Sociedad annima +.1.2 )Sociedad en nombre colectivo +.1.3)Sociedad civil +.1.$ )Otras +.2 %ersonas ,-sicas +.2.1)Con actividad pro,esional +.2.2 )Con actividad empresarial +.2.3) Ingresos por arrendamientos +.2.$) Ingresos por enajenacin de bienes +.2.$) Otras personas 6. TEMAS ESPECIALES QUE INCIDEN CON LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IETU ..1 Operaciones pactadas antes del 1ero. de enero de 2//0 ..2&ecreto de bene,icios ,iscales ..3 &isposiciones de la *esolucin 1iscel#nea 7. REFLEXIONES RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES DURANTE EL DESARROLLO DEL CURSO

TEMARIO 1. ASPECTOS GENERALES DEL ISR 1.1 E!"#"$%&' (" !) *"!)+,-$ %*,./%)*,) 1 2 I$0*"'&' 1 ("(/++,&$"' 1.3 C)!+/!& (" !&' 2)0&' 2*&3,',&$)!"' 2. ASPECTOS GENERALES DEL IETU 2.1 S/4"%&' 0*)3)(&' 1 "5"$%&' 2ui3nes lo deben pagar o declarar 4as personas ,-sicas 5ue( a6 %resten servicios pro,esionales b6 *enten bienes inmuebles c6 *ealicen actividades comerciales7 industriales7 agropecuarias7 ganaderas y silv-cola. 4as personas morales 5ue sean sujetos del impuesto sobre la renta7 tales como sociedades mercantiles7 sociedades civiles7 sociedades cooperativas de produccin7 asociaciones en participacin7 entre otras. 2ui3nes no est#n obligados a pagarlo ni a declararlo 8o est#n obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa 9nica la mayor-a de las personas 5ue no est#n obligadas al pago del impuesto sobre la renta7 como son7 entre otras( 4os asalariados 4as dependencias de gobierno 4os partidos pol-ticos y sindicatos 4as personas autori'adas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta 4as c#maras de comercio e industria7 y las agrupaciones de pro,esionales 4as personas con actividades agropecuarias7 ganaderas o silv-colas :asta por los l-mites 5ue se encuentran exentos en la 4ey del Impuesto sobre la *enta y siempre 5ue dic:as personas est3n inscritas en el *;C. 2.2 O.4"%& 1 .)'" ("! ,#2/"'%& El impuesto empresarial a tasa 9nica tiene como ,in lograr una recaudacin m#s e5uilibrada y justa7 ya 5ue no considera reg-menes especiales ni deducciones o bene,icios extraordinarios< adem#s7 busca evitar y desalentar las planeaciones ,iscales 5ue tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta. 2u3 tasa del impuesto se aplica y sobre 5u3 base %ara calcular el IE !7 los contribuyentes deber#n considerar la totalidad de los ingresos obtenidos e,ectivamente en un ejercicio menos las deducciones autori'adas del mismo periodo7 y al resultado aplicar la tasa de 1..+= en 2//0< de 1>= en 2//?7 y de 1>.+= a partir de 2/1/.

2.3 C)!+/!& ("! IETU

Cmo se calcula
Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:

Ingresos percibidos en el periodo (-) educciones autorizadas por la !I"#$ pagadas en el mismo periodo (&) 'ase gravable del I"#$ ()) #asa (&) I"#$ mensual determinado (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) Cr-dito .iscal (deducciones superiores a los ingresos) /creditamiento por salarios 0 aportaciones de seguridad social Cr-dito .iscal por inversiones de %112 a 300, 4tros cr-ditos .iscales Pagos provisionales de I56 propio pagados con anterioridad correspondientes al mismo e7ercicio, incluido el del mes de 8ue se trate I56 retenido del mismo periodo por el 8ue se e.ect9a el pago provisional

50,000.00 %5,000.00 (5,000.00 %*.5+ 5,,,5.00 0.00 0.00 0.00 0.00 %,000.00

(&) I"#$ a pagar Pagos provisionales del I"#$ pagados con anterioridad en el mismo e7ercicio (&) I"#$ a cargo

:,,,5.00 3,000.00 3,,,5.00

3. ANLISIS Y DIFERENCIAS DE INGRESOS Y DEDUCCIONES DEL IETU Y DEL ISR . 6VER ANEXO 247

Cuadro comparativo para el pago del IS* e IE !

IE ! determinado Supuesto IS* determinado 1+/ 13/ / 1// 1// / @antes de aplicar el pago provisional del IS*6 13/ 1+/ 1+/ / 1// /

Se paga de IE ! Se paga @!na ve' aplicado el de IS* pago provisional del IS*6 1+/ 13/ / 1// 1// / /A 2/A 1+/A /A /A /A

1 2 3 $ + .

A %resenta 4istado de Conceptos @IE !6. "ctuali'acin( 2/BoctubreB2//0 13($>7 in,ormacin vigente.

Casos pr#cticos. 4istado de Conceptos 5ue sirvi de base para la determinacin del IE ! &erivado de las di,erentes in5uietudes mani,estadas por los contribuyentes en relacin con la in,ormacin 5ue se debe registrar en el apartado( C&" OS I8;O*1" IDOSE del 4istado de Conceptos 5ue sirvi de base para la determinacin del IE !7 se dan a conocer casos pr#cticos 5ue ejempli,ican la in,ormacin 5ue debe proporcionarse en dic:o apartado7 en relacin con los siguientes conceptos(

Cr3dito ,iscal por inversiones ad5uiridas desde 1??0 :asta 2//>

C*8(,%& F,'+)! 2&* ,$3"*',&$"' )(9/,*,()' ("'(" 1::; <)'%) 2==7 Se podr# aplicar un cr3dito ,iscal contra el Impuesto Empresarial a asa Fnica @IE !6 del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones 5ue :aya ad5uirido desde el 1 de enero de 1??0 y :asta el 31 de diciembre de 2//>7 el cual se calcular# de la siguiente manera( &etermine el ')!(& 2"$(,"$%" (" ("(/+,* de cada una de las inversiones7 5ue se tengan al 1 de enero de 2//0. "ctualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el 5ue se ad5uiri el bien y :asta el mes de diciembre de 2//> 1ultipli5ue por el ,actor de /.1.+ el saldo pendiente de deducir actuali'ado y el resultado ser# el +*8(,%& >,'+)! 5ue se acreditar# un += "$ +)() "4"*+,+,& ,iscal durante die' ejercicios a partir de 2//0. "ctualice el cr3dito ,iscal determinado @anual6 por el per-odo comprendido desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el sexto mes del ejercicio ,iscal en el 5ue se apli5ue. En los pagos provisionales7 los contribuyentes podr#n acreditar la doceava parte del cr3dito ,iscal actuali'ado del ejercicio7 multiplicado por el n9mero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y :asta el mes al 5ue corresponde el pago. rat#ndose de los pagos provisionales dic:o cr3dito se actuali'ar# desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el 9ltimo mes del ejercicio ,iscal inmediato anterior al 5ue se apli5ue. Cuando los contribuyentes no acrediten el cr3dito ,iscal sobre inversiones en el ejercicio 5ue corresponda no podr#n :acerlo en ejercicios posteriores. E4"#2!& 2)*) +)!+/!)* "! +*8(,%& >,'+)! 2&* ,$3"*',&$"' )(9/,*,()' ("'(" 1::; 1 <)'%) 2==7 )+*"(,%).!" "$ "! 2)0& 2*&3,',&$)! #"$'/)! 64/$,& 2==;7 S)!(& F"+<) (" P&*+,"$%& (" D"(/++,-$ ?IEN MOI 2"$(,"$%" (" )(9/,',+,-$ ("2*"+,)+,-$ )+/#/!)() ("(/+,* E5uipo de transporte E5uipo de o,icina 1 de enero del G$//.///.// 2+= 2//> 1 de enero del G+//7///.// 1/= 2//$ G3//7///.// G 1//7///.// G 2//7///.// G3//7///.// G.//7///.//

otal del saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1H de enero del

2//0 Nota: Para efectos prcticos la deduccin se tom desde el primer da del mes de adquisicin. A+%/)!,@)+,-$ )$/)! E9/,2& (" %*)$'2&*%" A C)#,&$"%) (" %*"' %&$"!)()' CONCEPTO Saldo pendiente de deducir del e5uipo de transporte al 1 de enero de 2//0 @ x 6 ;actor de actuali'acin @ I 6 Saldo pendiente de deducir actuali'ado @a6 @ x 6 ;actor de acreditamiento para 2//0 @ I 6 Cr3dito ;iscal por Inversiones @ x 6 %orcentaje de acreditamiento del ejercicio @ I 6 Cr3dito ,iscal anual @ x 6 ;actor de actuali'acin @16 6 B 7 C*8(,%& >,'+)! 2&* ,$3"*',&$"' )2!,+).!" "$ !) ("+!)*)+,-$ )$/)! (" 2==;

CANTIDADES G 3//7///.// 1./322 3/?7../.// /.1.+ +17/?3.?/ += 27++$.+? 1./2/3 C 2 6=6.44

E9/,2& (" &>,+,$) A E9/,2& #&(/!)* (" &>,+,$) +&#2!"%& CO8CE% O @ x 6 ;actor de actuali'acin @ I 6 Saldo pendiente de deducir actuali'ado @a6 @ x 6 ;actor de acreditamiento para 2//0 @ I 6 Cr3dito ;iscal por Inversiones @ x 6 %orcentaje de acreditamiento del ejercicio @ I 6 Cr3dito ,iscal anual @ x 6 ;actor de actuali'acin @16

C"8 I&"&ES 1.1..2 3$?70./.// /.1.+ +>7>2..?/ += 2700..3$ 1./2/3

Saldo pendiente de deducir del e5uipo de o,icina al 1 de enero de 2//0 G 3//7///.//

6 B 7 C*8(,%& >,'+)! 2&* ,$3"*',&$"' )2!,+).!" "$ !) ("+!)*)+,-$ )$/)! C 2 :44.:3 (" 2==; (1) Determinacin del factor de actualizacin I8%C del sexto mes del ejercicio en 5ue se aplica @junio 2//06 @ B 6 I8%C del mes de diciembre 2//> @ I 6 ;actor de actuali'acin

120.110 12+.+.$ 1./2/3

A+%/)!,@)+,-$ "$ 2)0&' 2*&3,',&$)!"'

CONCEPTO Cr3dito ,iscal anual @ x 6 ;actor de actuali'acin @26 @ I 6 Cr3dito ,iscal anual actuali'ado @ B 6 12 @ I 6 Cr3dito ,iscal por Inversiones mensual @doceava parte6

CANTIDADES G +7$$/.?3 1.//// G +7$$/.?3 12 G$+3.$1

@ x 6 89mero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y . :asta el mes al 5ue corresponda el pago @enero) junio6 C 2 72=.46 6 B 7 C*8(,%& >,'+)! 2&* ,$3"*',&$"' )+/#/!)(& )! #"' (" 2)0&

(2) Determinacin del factor de actualizacin I8%C del 9ltimo mes del ejercicio ,iscal inmediato anterior al de aplicacin. @ B 6 I8%C del mes de diciembre 2//> @ I 6 ;actor de actuali'acin L,'%)(& (" +&$+"2%&' IETU

12+.+.$ 12+.+.$ 1.////

4a in,ormacin 5ue deber# registrarse en el apartado de &" OS I8;O*1" IDOS en el regln correspondiente a( O "4 &E S"4&OS %E8&IE8 ES %O* &E&!CI* "C !"4IJ"&O &E 4"S I8DE*SIO8ES &E 1??0 "4 2//> Es el saldo pendiente por deducir actuali'ado disminuido con la parte del cr3dito aplicado en el periodo. &e acuerdo a las cantidades del ejemplo7 el importe 5ue deber# seKalarse en este rengln es la siguiente( CONCEPTO Saldo pendiente de deducir actuali'ado @suma de los conceptos @a6 1enos( Cr3dito ,iscal aplicado en pagos provisionales Igual( TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIDADO DE LAS INVERSIONES DE 1::; AL 2==7

CANTIDADES G.+?7+2/.// 27>2/.$.

C 656 ;==.==

Cr3dito ,iscal por inventarios

"ctuali'acin( 2/BoctubreB2//0 13(+.7 in,ormacin vigente.

Inicio In,ormacin ;iscal *e,orma ;iscal 2//0 CE!+/!& ("! +*8(,%& >,'+)! 2&* ,$3"$%)*,&' (DOF de no!iem"re del 2##$) Se otorga un est-mulo ,iscal a los contribuyentes 5ue tributen con,orme al -tulo II de la 4ey del Impuesto sobre la *enta7 obligados al pago del impuesto empresarial a tasa 9nica7 por el inventario de materias primas7 productos semiterminados7 productos terminados o mercanc-as 5ue tengan al 31 de diciembre de 2//>7 cuyo costo de lo vendido sea deducible para los e,ectos de la 4ey del Impuesto sobre la *enta7 consistente en un cr3dito ,iscal 5ue podr#n aplicar contra el impuesto empresarial a tasa 9nica de los ejercicios ,iscales y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios7 con,orme a lo siguiente( El importe del inventario 5ue tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de 2//>7 se determinar# considerando el valor 5ue resulte con,orme a los m3todos de valuacin de inventarios 5ue se :ayan utili'ado para los e,ectos del impuesto sobre la renta. El importe del inventario 5ue se determine con,orme a la ,raccin anterior se multiplicar# por el ,actor de /.1.+ y el resultado obtenido se acreditar# en un .= en cada uno de los siguientes die' ejercicios ,iscales a partir de 2//07 contra el impuesto empresarial a tasa 9nica del ejercicio de 5ue se trate. El cr3dito ,iscal 5ue se determine se actuali'ar# por el ,actor de actuali'acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el sexto mes del ejercicio ,iscal en el 5ue se apli5ue la parte del cr3dito 5ue corresponda. %ara los e,ectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa 9nica del ejercicio de 5ue se trate7 los contribuyentes podr#n acreditar la doceava parte del monto acreditable 5ue corresponda al ejercicio7 multiplicada por el n9mero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de 5ue se trate y :asta el mes al 5ue corresponda el pago. "simismo dic:o cr3dito ,iscal se actuali'ar# con el ,actor de actuali'acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el 9ltimo mes del ejercicio ,iscal inmediato anterior a a5u3l en el 5ue se apli5ue. E4"#2!& 2)*) +)!+/!)* "! +*8(,%& >,'+)! 2&* ,$3"$%)*,&' 2)*) )2!,+)*!&' "$ !&' 2)0&' 2*&3,',&$)!"' (" IETU

?IEN

F"+<) (" )(9/,',+,-$

M&$%& ,$,+,)!

M&$%& ("(/+,(& ("! +&'%& (" !& 3"$(,(&

M&$%& 2"$(,"$%" (" ("(/+,* ("! +&'%& (" !& 3"$(,(& G2//7///.//

1ercanc-as 1ateria prima 1onto total de los

1 de enero del G.//.///.// G $//7///.// 2//> 1 de enero del G$//7///.// G 1//7///.// 2//> G+//7///.//

G3//7///.//

inventarios pendientes de deducir al 31 de diciembre de 2//> A+%/)!,@)+,-$ )$/)! ("! +*8(,%& >,'+)! CONCEPTO Importe del inventario al 31 de diciembre del 2//> pendiente de deducir @L6 ;actor @I6 *esultado @x6 %orcentaje de acreditamiento @I6 *esultado @L6 ;actor de actuali'acin @16 @I6 Cr3dito ,iscal anual actuali'ado (1) Determinacin del factor de actualizacin I8%C del sexto mes del ejercicio en 5ue se aplica @junio 2//06 @ B 6 I8%C del mes de diciembre 2//> @ I 6 ;actor de actuali'acin CANTIDADES G+//7///.// /.1.+ 027+//.// .= $7?+/.// 1./2/3 G +7/+/.$0

120.110 12+.+.$ 1./2/3

A+%/)!,@)+,-$ ("! +*8(,%& >,'+)! 9/" '" ("%"*#,$& 2)*) 2)0&' 2*&3,',&$)!"' @I6 Cr3dito ,iscal anual @B6 8o de meses del ejercicio @I6 Cr3dito ,iscal mensual @L6 89mero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y :asta el mes al 5ue corresponda el pago @enero) junio6 @I6 Cr3dito ,iscal acreditable en el pago provisional del periodo @ene)jun6 @L6 ;actor de actuali'acin @16 @I6 Cr3dito ,iscal del periodo actuali'ado (1) Determinacin del Factor de %ctualizacin I8%C del 9ltimo mes del ejercicio ,iscal inmediato anterior al de aplicacin @diciembre 2//>6 @ B 6 I8%C del mes de diciembre 2//> @ I 6 ;actor de actuali'acin $7?+/.// 12 $12.+/ . G27$>+.// 1.//// G27$>+.//

12+.+.$ 12+.+.$ 1.////

D)%&' ,$>&*#)%,3&'

El importe 5ue deber# registrarse en &" OS I8;O*1" IDOS en el regln correspondiente a( M"SE &E E*1I8"&" %"*" I&E8 I;IC"* E4 C*N&I O ;ISC"4 &E I8DE8 "*IOS Es el Cr3dito ,iscal anual disminuido con la parte del cr3dito aplicado en el periodo. &e acuerdo a las cantidades 5ue se manejaron en el ejemplo7 la cantidad 5ue deber# seKalarse en este rengln es la siguiente( CONCEPTO Cr3dito ,iscal anual 1enos( Cr3dito ,iscal aplicado en pagos provisionales Igual( ?ASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRFDITO FISCAL DE INVENTARIOS C 2 475.== 27$>+.// CANTIDADES G$7?+/.//

C#lculo del monto total de deduccin adicional por inversiones ad5uiridas de septiembre a diciembre del 2//>

"ctuali'acin( 2/BoctubreB2//0 13(+07 in,ormacin vigente. Inicio In,ormacin ;iscal *e,orma ;iscal 2//0 C#lculo del monto total de deduccin adicional por inversiones ad5uiridas de septiembre a diciembre del 2//> 4os contribuyentes podr#n e,ectuar una deduccin adicional7 tanto para la determinacin del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio7 por las erogaciones 5ue e,ect9en en inversiones nuevas7 5ue en los t3rminos de la 4ey del IE ! sean deducibles7 ad5uiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2//>7 :asta por el monto de la contraprestacin e,ectivamente pagada por dic:as inversiones en el citado periodo. El monto de la erogacin a 5ue se re,iere el p#rra,o anterior se deducir# en una tercera parte en cada ejercicio ,iscal a partir del 2//07 :asta agotarlo. 4a deduccin 5ue se determine7 se actuali'ar# por el ,actor de actuali'acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el 9ltimo mes del ejercicio ,iscal en el 5ue se dedu'ca. rat#ndose de los pagos provisionales7 se deducir# la doceava parte de la cantidad del monto total de la deduccin adicional por inversiones ad5uiridas de septiembre a diciembre del 2//>7 multiplicada por el n9mero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y :asta el mes al 5ue corresponda el pago.

"simismo7 dic:a deduccin se actuali'ar# con el ,actor de actuali'acin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el 9ltimo mes al 5ue corresponda al pago provisional de 5ue se trate. Caso pr#ctico( ?IEN C)#,-$ (" +)*0) M)9/,$)*,) 1 "9/,2& M&$%& %&%)! (" ,$3"*',&$"' $/"3)' )(9/,*,()' 1 2)0)()' ("! 1 (" '"2%,"#.*" )! 31 (" (,+,"#.*" ("! 2==7 A+%/)!,@)+,-$ )$/)! CONCEPTO CANTIDADES F"+<) (" )(9/,',+,-$ 31 (" (,+,"#.*" ("! 2==7 31 (" (,+,"#.*" ("! 2==7 C66= ===.== INVERSIN C33= ===.==

C33= ===.==

I$3"*',&$"' $/"3)' )(9/,*,()' 1 2)0)()' ("! 1 (" '"2%,"#.*" )! 31 C66= ===.== (" (,+,"#.*" (" 2==7 6G7 NH#"*& (" "4"*+,+,&' 6B7 M&$%& )$/)! ("(/+,.!" 657 F)+%&* (" )+%/)!,@)+,-$ 6)7 6B7 D"(/++,-$ )(,+,&$)! ("! E4"*+,+,& 2==; (a) Determinacin del Factor de Actualizacin CONCEPTO INPC ("! H!%,#& #"' ("! "4"*+,+,& "$ 9/" '" )2!,+) 6(,+,"#.*" 2==;7 6"'%,#)(&7 6G7 INPC ("! #"' (" (,+,"#.*" 2==7 6B7 F)+%&* (" )+%/)!,@)+,-$ 3 22= ===.== 1.=512 C231 264.==

CANTIDADES 132.=== 125.564 1.=512

A+%/)!,@)+,-$ 2)*) 2)0&' 2*&3,',&$)!"' 6B7 M&$%& )$/)! ("(/+,.!" 6G7 NH#"*& (" #"'"' ("! "4"*+,+,& 6B7 M&$%& #"$'/)! ("(/+,.!" 657 F)+%&* (" )+%/)!,@)+,-$ 6.7 6B7 D"(/++,-$ )(,+,&$)! #"$'/)! C22= ===.== 12 C1; 333.33 1.=2=3 C1; 7=5.4:

6X7 NH#"*& (" #"'"' +&#2*"$(,(&' ("'(" "! ,$,+,& ("! "4"*+,+,& 1 <)'%) "! #"' )! 9/" +&**"'2&$() "! 2)0& 6"$"*&I 4/$,&7 6B7 D"(/++,-$ )(,+,&$)! )2!,+)() "$ 2)0&' 2*&3,',&$)!"' (b) Determinacin del Factor de Actualizacin CONCEPTO INPC ("! H!%,#& #"' )! 9/" +&**"'2&$() "! 2)0& 64/$,& 2==;7 6G7 INPC ("! #"' (" (,+,"#.*" 2==7 6B7 F)+%&* (" )+%/)!,@)+,-$

6 C112 232.:4

CANTIDADES 12;.11; 125.564 1.=2=3

D)%&' ,$>&*#)%,3&' L) ,$>&*#)+,-$ 9/" ("."*E *"0,'%*)*'" "$ DATOS INFORMATIVOS "$ "! *"0!-$ +&**"'2&$(,"$%" )J MONTO TOTAL DE DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEM?RE A DICIEM?RE DEL 2==7 E' !) D"(/++,-$ )(,+,&$)! )$/)! (,'#,$/,() +&$ !) 2)*%" (" !) ("(/++,-$ )(,+,&$)! )2!,+)() "$ "! 2"*,&(&. D" )+/"*(& ) !)' +)$%,()("' 9/" '" #)$"4)*&$ "$ "! "4"#2!& !) +)$%,()( 9/" ("."*E '"K)!)*'" "$ "'%" *"$0!-$ "' !) ',0/,"$%"J CONCEPTO D"(/++,-$ )$/)! ("(/+,.!" M"$&'J D"(/++,-$ )(,+,&$)! )+%/)!,@)() )2!,+)() "$ 2)0&' 2*&3,',&$)!"' I0/)!J MONTO TOTAL DE DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEM?RE A DICIEM?RE DEL 2==7 C 1=7 767.== 112 232.:4 CANTIDADES C 22= ===.==

"n#lisis y cuadro comparativo de ingresos "n#lisis y cuadro comparativo de deducciones 4. DETERMINACIN DE PAGOS PROVISIONALES P*&+"(,#,"$%& I$0*"'&' 0*)3)(&' D"(/++,&$"' )/%&*,@)()' &educciones autori'adas para calcular el IE ! 4os contribuyentes 5ue se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa 9nica7 podr#n disminuir de sus ingresos obtenidos7 las siguientes deducciones(

Erogaciones por la ad5uisicin de bienes7 de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes7 o para la administracin7 produccin7 comerciali'acin y distribucin de bienes y servicios. 4as contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en 13xico @erogaciones no deducibles6. El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente no tenga derec:o a acreditarlos 4as contribuciones a cargo de terceros pagadas en 13xico cuando ,ormen parte de la contraprestacin excepto el IS* retenido o de las aportaciones de seguridad social. Erogaciones por aprovec:amientos7 explotacin de bienes de dominio p9blico7 por la prestacin de un servicio p9blico sujeto a una concesin o permiso7 siempre 5ue sean deducibles para IS*. 4as inversiones nuevas 5ue sean deducibles para el IE ! ad5uiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2//>7 :asta por el monto de la contraprestacin e,ectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducir# en una tercera parte en cada ejercicio ,iscal a partir de 2//07 :asta agotarlo. 4as devoluciones de bienes 5ue se reciban7 de los descuentos o boni,icaciones 5ue se :agan7 as- como de los depsitos o anticipos 5ue se devuelvan siempre 5ue los ingresos de las operaciones 5ue les dieron origen :ayan estado a,ectos al IE !. Indemni'aciones por daKos y perjuicios y penas convencionales 4a creacin o incremento de las reservas matem#ticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones. 4as cantidades 5ue paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus bene,iciarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades 5ue paguen las instituciones de ,ian'as. 4os premios 5ue paguen en e,ectivo las personas 5ue organicen loter-as7 ri,as7 sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase7 autori'ados con,orme a las leyes respectivas. 4os donativos no onerosos ni remunerativos. 4as p3rdidas por cr3ditos incobrables por( o 4os servicios por los 5ue devenguen intereses a su ,avor. o 4as 5uitas7 condonaciones7 boni,icaciones y descuentos sobre la cartera de cr3ditos 5ue representen servicios por los 5ue devenguen intereses a su ,avor. o 4as p3rdidas originadas por la venta de su cartera y por a5uellas p3rdidas 5ue su,ran en las daciones en pago. 4as p3rdidas por cr3ditos incobrables y caso ,ortuito o ,uer'a mayor7 deducibles en los t3rminos de la 4ey del Impuesto sobre la *enta7 correspondientes a ingresos a,ectos al IE !7 :asta por el monto del ingreso a,ecto al IE !.

"creditamientos( )Sueldos y asimilados II$3"*',&$"' &educcin adicional del IE !

"dem#s de aplicar las deducciones seKaladas7 podr# restar de sus ingresos obtenidos7 la siguiente deduccin adicional( 4as inversiones nuevas 5ue sean deducibles para el IE !7 ad5uiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2//>7 :asta por el monto de la contraprestacin e,ectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. %ara determinar la deduccin adicional realice lo siguiente(

&edu'ca el monto de las inversiones nuevas ad5uiridas y e,ectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2//> en 3 ejercicios7 en partes iguales a partir de 2//0 :asta agotarlo @una tercera parte en cada ejercicio ,iscal67 actuali'ada desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el 9ltimo mes del ejercicio ,iscal en el 5ue se dedu'ca. &edu'ca en los pagos provisionales la doceava parte 5ue corresponda al ejercicio ,iscal multiplicada por el n9mero de meses al 5ue corresponda el pago7 actuali'ada desde el mes de diciembre de 2//> y :asta el 9ltimo mes al 5ue corresponda el pago provisional de 5ue se trate.

N&%)J Se entiende por inversiones a las consideradas en la 4ey del Impuesto sobre la *enta y por nuevas las 5ue se utili'an por primera ve' en 13xico. 1. E4"#2!& para calcular la deduccin adicional en los pagos provisionales @junio 2//06 2. E4"#2!& para calcular la deduccin adicional en la declaracin anual o del ejercicio )IS* propio 5. CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU Y DEL ISR P"*'&$)' #&*)!"' . I("$%,>,9/" '/ )+%,3,()( Esta seccin le permitir# conocer m#s sobre el r3gimen ,iscal y el ciclo tributario 5ue le corresponde de acuerdo a las actividades econmicas 5ue reali'a7 como primer paso7 es necesario de,inir si estas actividades las reali'a como persona ,-sica o persona moral. LQ/,8$"' '&$ 2"*'&$)' >M',+)' 2"*'&$)' #&*)!"' 1 "5%*)$4"*&'N P"*'&$) >M',+) es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derec:os< pueden prestar servicios7 reali'ar actividades comerciales7 arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios. Cono'ca las actividades 5ue como persona ,-sica puede reali'ar.

P"*'&$) #&*)! es una agrupacin de personas 5ue se unen con un ,in determinado7 por ejemplo7 una sociedad mercantil7 una asociacin civil. &e acuerdo con su objeto social7 una persona moral puede tributar en reg-menes espec-,icos como(

%ersonas morales del r3gimen general

E' 2)*) !)' '&+,"()("' #"*+)$%,!"' )'&+,)+,&$"' +,3,!"' (" 2*&>"',&$)!"' 9/"J *ealicen actividades lucrativas7 Sociedades cooperativas de produccin7 Instituciones de cr3dito tales como bancos y casas de bolsa7 Organismos descentrali'ados 5ue comercialicen bienes o servicios7 entre otras.

%ersonas morales con ,ines no lucrativos

E' 2)*) !)' 2"*'&$)' #&*)!"' +/1) >,$)!,()( $& "' &.%"$"* /$) 0)$)$+,) "+&$-#,+) & !/+*& 2&* "4"#2!&J Instituciones de asistencia o de bene,icencia "sociaciones o sociedades civiles con ,ines pol-ticos o deportivos "sociaciones religiosas "sociaciones patronales< sindicatos obreros< c#maras de comercio e industria "sociaciones o sociedades civiles de enseKan'a< de investigacin cient-,ica o tecnolgica Sociedades cooperativas de consumo o sociedades mutualistas. Colegios de pro,esionales %artidos pol-ticos "sociaciones de padres de ,amilia "sociaciones civiles de colonos o las 5ue administren inmuebles en condominio

"sociaciones *eligiosas

Son congregaciones 5ue tienen como ,in el ejercer culto a una divinidad y para e,ectos ,iscales7 se considerar#n como "sociaciones *eligiosas las iglesias y dem#s agrupaciones 5ue obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretar-a de Oobernacin7 en los t3rminos de la 4ey de "sociaciones *eligiosas y Culto %9blico7 ya 5ue es a trav3s de este registro como se obtiene la personalidad jur-dica. I0!"',) @lat& ecclesia ' (r& e))lesa* asam"lea6 Congregacin de ,ieles 5ue siguen la religin ,undada por Pesucristo. R"0,'%*& +&$'%,%/%,3& A*%M+/!& 7 (" !) L"1 (" A'&+,)+,&$"' R"!,0,&')' 1 C/!%& PH.!,+& 4os solicitantes del registro constitutivo de una asociacin religiosa deber#n acreditar 5ue la iglesia o la agrupacin religiosa( I. Se :a ocupado7 preponderantemente7 de la observancia7 pr#ctica7 propagacin7 o instruccin de una doctrina religiosa o de un cuerpo de creencias religiosas<

II. Qa reali'ado actividades religiosas en la *ep9blica 1exicana por un m-nimo de + aKos y cuenta con notorio arraigo entre la poblacin7 adem#s de :aber establecido su domicilio en la *ep9blica< III. "porta bienes su,icientes para cumplir con su objeto< ID. Cuenta con estatutos en los t3rminos del p#rra,o segundo del art-culo .o.< y7 D. Qa cumplido en su caso7 lo dispuesto en las ,racciones I y II del art-culo 2> de la Constitucin. @ Der anexo 1.6 !n extracto de la solicitud del registro al 5ue se re,iere este precepto deber# publicarse en el &iario O,icial de la ;ederacin. En 5u3 r3gimen ,iscal se deben inscribir o dar de alta 4as asociaciones religiosas constituidas en los t3rminos de la 4ey de "sociaciones *eligiosas y Culto %9blico podr#n cumplir con sus obligaciones ,iscales en los t3rminos del -tulo III de la 4ey del Impuesto sobre la *enta @4IS*67 es decir7 en el r3gimen de las personas morales con ,ines no lucrativos. "simismo7 el Servicio de "dministracin ributaria @S" 6 emite cada aKo una resolucin administrativa en la 5ue se les otorgan ciertas ,acilidades para 5ue puedan cumplir de manera m#s sencilla con sus obligaciones ,iscales.
Cmo deben inscribirse en el 6;C

4a inscripcin en el *;C es la primera obligacin ,iscal 5ue ad5uieren7 para cumplir con ella existen dos medios( 1. Internet 2. %ersonalmente acudiendo a cual5uier 1dulo de "sistencia ributaria del S" 7 previa cita Cuando lo :aga por Internet siga los pasos 5ue a continuacin se detallan y concluya el tr#mite entregando los documentos correspondientes en cual5uier mdulo de asistencia tributaria del S" . Ingrese a Inscripcin en el *;C. Capture y guarde la in,ormacin solicitada en el ,ormulario electrnico. Imprima el acuse de recepcin7 el cual contiene un n9mero de ,olio. Solicite una cita en el mdulo de asistencia tributaria de su pre,erencia. 4leve los documentos @se seKalan abajo6 para concluir su tr#mite de inscripcin en el *;C. Cuando acuda al mdulo de asistencia tributaria debe llevar original de lo siguiente( &ocumento expedido por la Secretar-a de Oobernacin donde se autori'a su registro Comprobante de domicilio ,iscal

%oder notarial con el 5ue se acredite la personalidad del representante legal7 o carta poder ,irmada ante dos testigos y rati,icadas las ,irmas ante las autoridades ,iscales7 o ante notario o ,edatario p9blico Identi,icacin o,icial del representante legal Contar con direccin de correo electrnico 4os documentos son slo para cotejo.

!na ve' reali'ado este tr#mite7 el Servicio de "dministracin ributaria les proporcionar# su C3dula de Identi,icacin ;iscal de manera inmediata. Cmo deben mantener actuali'ada su situacin ,iscal ante el *;C Si ocurre alg9n cambio en su situacin ,iscal deben presentar avisos ante el S" 7 como pueden ser7 entre otros7 los siguientes( 1. Suspensin de actividades 2. *eanudacin de actividades 3. "umento de obligaciones ,iscales $. &isminucin de obligaciones ,iscales +. "pertura de establecimiento .. Cierre de establecimiento >. Cambio de denominacin 0. Cambio de domicilio ,iscal 4os avisos del 1 al . se pueden presentar por Internet en el portal del S" en la seccin 1i portal con su clave CIEC o ;irma Electrnica "van'ada @;iel6 sin 5ue7 en este caso7 sea necesario presentar documento alguno. ambi3n los puede presentar en cual5uier 1dulo de "sistencia ributaria inclu-dos los avisos del > al 07 anexando los documentos 5ue se indican en la Cat#logo de Servicios y r#mites 2u3 impuestos deben declarar 1. Impuesto sobre la renta @IS*6 I#2/"'%& '&.*" !) *"$%) 6ISR7 Oeneralmente las asociaciones religiosas no est#n obligadas a declarar el impuesto sobre la renta7 excepto en los casos 5ue se seKalan en este apartado. 1. I$0*"'&' "5"$%&' 8o deben pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos 5ue obtengan de sus actividades normales7 con,orme al objeto establecido en sus estatutos7 siempre 5ue estos ingresos no se repartan entre sus integrantes. Cuando en dic:os estatutos se estable'ca la manutencin de los ministros de culto o la participacin de p9lpito7 los ministros de culto y dem#s asociados no pagar#n el impuesto sobre la renta por las cantidades 5ue perciban por ese concepto7 siempre 5ue no excedan de tres veces el salario m-nimo general del #rea geogr#,ica del contribuyente7 elevado al aKo. S)!)*,&' #M$,#&' 2==;

V,0"$%"' ) 2)*%,* ("! 1 (" "$"*& (" 2==; "'%).!"+,(&' 2&* !) Comisin Nacional de los Salarios Mnimos #"(,)$%" *"'&!/+,-$ 2/.!,+)() "$ "! D,)*,& O>,+,)! (" !) F"("*)+,-$ ("! 27 (" (,+,"#.*" (" 2==7. *") 0"&0*E>,+) OAP O?P P"'&' C52.5: C5=.:6

OCP C4:.5= R"'&!/+,-$ ("! Q. C&$'"4& (" R"2*"'"$%)$%"' (" !) C&#,',-$ N)+,&$)! (" !&' S)!)*,&' MM$,#&' 9/" >,4) !&' ')!)*,&' #M$,#&' 0"$"*)!"' 1 2*&>"',&$)!"' 3,0"$%"' ) 2)*%,* ("! 1 (" "$"*& (" 2==; 6 264 R?7 C/)(*& <,'%-*,+& (" !&' ')!)*,&' #M$,#&' 61:;2 I 2==;7 AK&' )$%"*,&*"' 2==7 2==6 2==5 2==4 2==3 2==2 2==1

Cuando rebasen dic:a cantidad7 pagar#n el impuesto sobre la renta por el excedente7 el cual se calcular# con el procedimiento 5ue se aplica a los ingresos 5ue se asimilan a sueldos y salarios. 2. I$0*"'&' 2*&2,&' 6*"!)+,&$)(&' +&$ '/ &.4"%&7 Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos7 los ingresos propios de la actividad religiosa< como pueden ser7 entre otros7 las o,rendas7 die'mos7 primicias y donativos recibidos de sus miembros7 congregantes7 visitantes y simpati'antes por cual5uier concepto relacionado con sus actividades7 siempre 5ue tales ingresos se apli5uen a los ,ines religiosos. ambi3n se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u objetos de car#cter religioso7 5ue sin ,ines de lucro realice una asociacin religiosa. 3. I$0*"'&' 2&* !&' 9/" ("."$ 2)0)* ,#2/"'%& 4as asociaciones religiosas deben pagar impuesto por los ingresos provenientes de( o 4a venta de bienes. o Intereses. o %remios. Cuando vendan bienes distintos de su activo ,ijo7 o presten servicios a personas distintas de sus miembros7 y siempre 5ue estos ingresos excedan de += de sus ingresos totales7 deben determinar el impuesto 5ue corresponda por los ingresos derivados de las actividades mencionadas con,orme a lo dispuesto por el 9ltimo p#rra,o del art-culo ?3 de 2. Impuesto empresarial a tasa 9nica @IE !6 I#2/"'%& "#2*"')*,)! ) %)') H$,+) 6IETU7 Est#n exentos del IE ! los ingresos 5ue no est3n a,ectos al pago del IS* en los

t3rminos de la 4ey del Impuesto sobre la *enta7 as- como los 5ue se seKalan a continuacin( 1. I$0*"'&' "5"$%&' 4os ingresos 5ue obtengan de sus actividades normales7 con,orme al objeto establecido en sus estatutos7 siempre 5ue estos ingresos no se repartan entre sus integrantes. Cuando en dic:os estatutos se estable'ca la manutencin de los ministros de culto o la participacin de p9lpito7 los ministros de culto y dem#s asociados no pagar#n el impuesto por las cantidades 5ue perciban por ese concepto7 siempre 5ue no excedan de tres veces el salario m-nimo general del #rea geogr#,ica del contribuyente7 elevado al aKo. Cuando rebasen dic:a cantidad7 pagar#n el impuesto sobre la renta por el excedente7 el cual se calcular# con el procedimiento 5ue se aplica a los ingresos 5ue se asimilan a sueldos y salarios. 2. I$0*"'&' 2*&2,&' 6*"!)+,&$)(&' +&$ '/ &.4"%&7 Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos7 los ingresos propios de la actividad religiosa< como pueden ser7 entre otros7 las o,rendas7 die'mos7 primicias y donativos recibidos de sus miembros7 congregantes7 visitantes y simpati'antes por cual5uier concepto relacionado con sus actividades7 siempre 5ue tales ingresos se apli5uen a los ,ines religiosos. ambi3n se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u objetos de car#cter religioso7 5ue sin ,ines de lucro realice una asociacin religiosa. 3. Impuesto al valor agregado @ID"6 I#2/"'%& )! 3)!&* )0*"0)(& 6IVA7 1. I$0*"'&' "5"$%&' Est#n exentos los ingresos 5ue obtengan por cual5uier concepto relacionado con los servicios religiosos 5ue proporcionen a sus miembros o ,eligreses. 8o se causa este impuesto en la transmisin de bienes inmuebles 5ue destinen 9nicamente para casa :abitacin. Se consideran como casa :abitacin( o 4as casas de ,ormacin o 1onasterios o Conventos o Seminarios o Casas de retiro o Casas de gobierno o Casas de oracin o "bad-as y juniorados 2. I$0*"'&' 0*)3)(&' Se causar# el impuesto al valor agregado en el caso 5ue reciban donaciones de empresas7 ya 5ue se entiende 5ue existe una enajenacin o venta< adem#s7 el donativo no es deducible para la persona 5ue lo otorga en virtud de 5ue las

asociaciones religiosas no est#n autori'adas para recibir donativos deducibles. Es importante aclarar 5ue el impuesto causado lo paga la empresa 5ue e,ect9e la donacin. $. I#2/"'%& ) !&' ("2-',%&' "$ ">"+%,3& 6IDE7 &ebido a 5ue las asociaciones religiosas son personas morales con ,ines no lucrativos no est#n obligadas al pago del I&E. 2u3 obligaciones ,iscales deben cumplir !na ve' reali'ada la inscripcin ante el *egistro ;ederal de Contribuyentes se deber# cumplir con las siguientes obligaciones( 4levar contabilidad

*egistrar#n sus ingresos y erogaciones en un cuaderno empastado y numerado. Si la asociacin religiosa lleva un registro de sus operaciones como cumplimiento de sus disposiciones internas7 el mismo tendr# valide' tambi3n para e,ectos ,iscales.

Expedir comprobantes simpli,icados

&eben expedir comprobantes simpli,icados 5ue demuestren la obtencin de sus ingresos. Estos comprobantes deben reunir los re5uisitos siguientes( ener impreso( o 4a denominacin o 4a clave de *egistro ;ederal de Contribuyentes o El n9mero de ,olio o El domicilio ,iscal SeKalar lugar y ,ec:a de la operacin. Concepto por el 5ue se expide el comprobante. Importe total de la operacin. rat#ndose de las o,rendas7 die'mos7 primicias y donativos 5ue reciban durante celebraciones de culto p9blico en donde no sea posible identi,icar al otorgante7 o bien 5ue sean depositados en alcanc-as7 canastillas o al,ol-es7 estar#n relevadas de emitir el comprobante respectivo.

&eclaracin de pagos de retenciones

Enterar en ,orma mensual7 a m#s tardar el d-a 1> del mes siguiente a a5uel al 5ue corresponda la declaracin7 las retenciones del IS* 5ue e,ect9en a sus trabajadores y asimilados a salarios7 as- como sobre las retenciones e,ectuadas por otros conceptos7 como son por pagos de servicios pro,esionales @:onorarios6 o por arrendamiento de inmuebles7 entre otros.

Cmo pagar el impuesto retenido

El pago o entero del impuesto sobre la renta retenido debe reali'arse v-a Internet a trav3s de los portales de los bancos autori'ados . ver anexo 1? @cuando :aya impuesto a pagar7 saldo a ,avor o saldo en ceros como consecuencia de la aplicacin de compensaciones7 est-mulos ,iscales o cr3dito al salario6 o en el programa electrnico disponible en la O,icinal virtual @ ver anexo 2/6 del portal de Internet del S" cuando sea una declaracin sin impuesto a cargo. %ara :acer las declaraciones en el portal del S" deben utili'ar ;irma Electrnica "van'ada @;iel6 63"* )$"5& 217 o Clave de Identi,icacin Electrnica Con,idencial @CIEC6. Fnicamente las declaraciones correspondientes a los meses de junio de 2//2 y anteriores se presentar#n en los bancos autori'ados con las ,ormas ,iscales 1& o 1&17 seg9n corresponda7 incluidas sus complementarias7 las de correccin ,iscal o las extempor#neas7 en su caso. %ara obtener la ;irma Electrnica "van'ada consulte los re5uisitos y acuda al 1dulo de "sistencia ributaria de su pre,erencia previa cita. ?)$+&' )/%&*,@)(&' Se presenta la lista de las instituciones de cr3dito autori'adas para recibir declaraciones v-a Internet y por ventanilla bancaria. &3 clic para acceder al banco de su pre,erencia. +l pa(o de los impuestos se realiza e,clusi!amente a tra!-s de las instituciones de cr-dito autorizadas* no es posi"le realizar pa(o al(uno en las oficinas del .%/* ni en este portal de 0nternet& Considere 5ue algunas de las instituciones de cr3dito autori'adas se encuentran re,or'ando su seguridad7 por lo 5ue para reali'ar operaciones ,inancieras a tr#ves de Internet re5uerir# de dispositivos externos. Evite contratiempos y contacte a su banco. Instituciones de cr3dito autori'adas para la recepcin de declaraciones por Internet y ventanilla bancaria Instituciones de cr3dito autori'adas para la recepcin de declaraciones 9nicamente por Internet Instituciones de cr3dito autori'adas para recibir las declaraciones por Internet y ventanilla bancaria del pago de &erec:os7 %roductos y "provec:amientos7 es5uema e+cinco Qorario de recepcin de declaraciones en las instituciones de cr3dito autori'adas

Con la .olucin 0nte(ral para la administracin tri"utaria7 los pagos provisionales y de,initivos de impuestos ,ederales se reali'ar#n de acuerdo con el .er!icio de declaraciones 1 pa(os7 a trav3s de ("2-',%& *">"*"$+,)(&7 utili'ando una l-nea de captura. Est3 pendiente7 le in,ormaremos con oportunidad de la entrada en vigor de este servicio.

Consulte las instituciones de cr3dito autori'adas para la recepcin de 2)0&' 2&* ("2-',%& *">"*"$+,)(& #"(,)$%" !M$") (" +)2%/*)( D-a Internet y por ventanilla bancaria Fnicamente v-a I

Cmo :acer las declaraciones de retenciones en ceros

D"+!)*)+,&$"' (" *"%"$+,&$"' "$ +"*&' En el caso de las declaraciones de retenciones por sueldos y salarios7 cuando en alguno de los meses no tengan impuesto por enterar o pagar7 deben presentar al S" 7 a trav3s del programa electrnico correspondiente7 disponible en la O,icina virtual7 una declaracin in,ormando las ra'ones por las cuales no reali'an el pago.

C#lculo del impuesto anual de los trabajadores

CE!+/!& ("! ,#2/"'%& )$/)! (" !&' %*).)4)(&*"' ambi3n deben calcular el impuesto anual de cada uno de sus trabajadores @cuando ellos no est3n obligados a presentar declaracin anual6 y enterar la di,erencia 5ue resulte a cargo a m#s tardar en el mes de ,ebrero siguiente al aKo de 5ue se trate. Igualmente deben enterar las retenciones reali'adas a terceros dentro del mismo pla'o.

&eclaraciones in,ormativas

D"+!)*)+,&$"' ,$>&*#)%,3)' D" ,$0*"'&' 1 *"%"$+,&$"' %resentar7 a m#s tardar el 1+ de ,ebrero7 declaracin in,ormativa respecto de los ingresos obtenidos y los gastos e,ectuados en el ejercicio 5ue se in,orma. En este caso7 la declaracin se debe presentar v-a Internet a trav3s del programa &E1 %ersonas 1orales7 en el arc:ivo ,ormulario C21.exeE7 5ue se obtiene en &escarga de so,tRare. O%*)' ("+!)*)+,&$"' ,$>&*#)%,3)' ambi3n deben presentar a m#s tardar el 1+ de ,ebrero siguiente al ejercicio de 5ue se trate7 mediante el programa &I1 @&eclaracin In,ormativa 19ltiple67 5ue se obtiene en &escarga de so,tRare7 la in,ormacin siguiente( &e los sueldos7 salarios7 conceptos asimilados y el subsidio para el empleo anual @se presentar# en el programa &I1 7 anexo 16 &e otras personas a 5uienes les :ayan e,ectado retenciones del impuesto sobre la renta durante el ejercicio anterior @se presentar# en el programa &I17 anexo 26. &e las personas a las 5ue les :ayan otorgado donativos en el aKo de calendario anterior7 cuando dic:as personas cuenten con autori'acin de la Secretar-a de Qacienda y Cr3dito %9blico para recibir donativos deducibles del IS* @se presentar# en el programa &I17 anexo 36. Cuando realicen operaciones gravadas con ID"7 deber#n reportar la in,ormacin 5ue se solicita en dic:o programa @se presentar# en el programa &I17 anexo 06.

Casos en los 5ue las asociaciones religiosas no tienen obligaciones ,iscales

C)'&' "$ !&' 9/" !)' )'&+,)+,&$"' *"!,0,&')' $& %,"$"$ &.!,0)+,&$"' >,'+)!"' Cuando no vendan bienes7 no tengan empleados y slo presten servicios a sus miembros7 no tendr#n obligacin ,iscal alguna7 salvo la de inscribirse al *egistro ;ederal de Contribuyentes y la de mantener actuali'ada su situacin ,iscal. En el caso de 5ue dejen de estar en los supuestos citados7 deber#n cumplir con todas las obligaciones ,iscales. 2u3 pasa si omiten cumplir con alguna obligacin ,iscal7 si cumplen incorrectamente o de manera extempor#nea Q/8 2)') ', $& '" +/#2!" +&$ )!0/$) &.!,0)+,-$ >,'+)! ', '" +/#2!" ,$+&**"+%)#"$%" & (" #)$"*) "5%"#2&*E$") Si no cumple con alguna obligacin dentro del pla'o 5ue tiene para ello7 lo puede :acer posteriormente antes 5ue la autoridad lo detecte y no se le impondr#n multas7 sin embargo si espera :asta 5ue la autoridad lo detecte y lo re5uiera se le impondr# una multa 5ue por lo general es econmica7 es decir7 en dinero. 4o mismo ocurrir# si cumple con sus obligaciones con errores u omisiones. En el caso de 5ue :aya dejado de e,ectuar pagos de impuestos7 adem#s debe cubrir recargos y la actuali'acin7 no obstante 5ue pague de manera espont#nea o voluntaria. *ecuerde 5ue si corrije los errores o cumple con sus obligaciones omitidas a peticin de las autoridades ,iscales7 por ejemplo por5ue se noti,ic alg9n re5uerimineto o visita domiciliaria7 se le impondr#n las sanciones o las multas previstas en el Cdigo ;iscal de la ;ederacin7 dependiendo de la in,raccin o del delito cometido 2u3 deben :acer si dejan de reali'ar actividades &eber# presentar un aviso de suspensin de actividades a trav3s de Internet o en cual5uier "dministracin 4ocal de Servicios al Contribuyente independientemente 5ue corresponda a su domicilio ,iscal @consulte nuestro &irectorio de mdulos de asistencia tributaria. 2u3 ,acilidades administrativas tienen 1. D,+%)#"$ >,'+)! 8o est#n obligadas a dictaminar sus estados ,inancieros por contador p9blico autori'ado. 2. F)+,!,()( 2)*) !) ("(/++,-$ (" 0)'%&' #"$&*"' %odr#n considerar como deducibles los gastos menores 5ue no excedan de G37//1.// @tres mil un pesos //B1// m.n.67 aun cuando no cuenten con comprobantes7 siempre 5ue estas erogaciones est3n relacionadas con la actividad religiosa y registren su monto y concepto en el cuaderno de ingresos y erogaciones.

"rt-culos relacionados de la 4ey de "sociaciones *eligiosas y Culto %9blico TITULO SEGUNDO D" !)' A'&+,)+,&$"' R"!,0,&')' CAPITULO I D" '/ $)%/*)!"@) +&$'%,%/+,-$ 1 >/$+,&$)#,"$%& A*%M+/!& 6.I 4as iglesias y las agrupaciones religiosas tendr#n personalidad jur-dica como asociaciones religiosas una ve' 5ue obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretar-a de Oobernacin7 en los t3rminos de esta ley. 4as asociaciones religiosas se regir#n internamente por sus propios estatutos7 los 5ue contendr#n las bases ,undamentales de su doctrina o cuerpo de creencias religiosas y determinar#n tanto a sus representantes como7 en su caso7 a los de las entidades y divisiones internas 5ue a ellas pertene'can. &ic:as entidades y divisiones pueden corresponder a #mbitos regionales o a otras ,ormas de organi'acin autnoma dentro de las propias asociaciones7 seg9n convenga a su estructura y ,inalidades7 y podr#n go'ar igualmente de personalidad jur-dica en los t3rminos de esta ley. 4as asociaciones religiosas son iguales ante la ley en derec:os y obligaciones. A*%M+/!& 7.I 4os solicitantes del registro constitutivo de una asociacin religiosa deber#n acreditar 5ue la iglesia o la agrupacin religiosa( I. Se :a ocupado7 preponderantemente7 de la observancia7 pr#ctica7 propagacin7 o instruccin de una doctrina religiosa o de un cuerpo de creencias religiosas< II. Qa reali'ado actividades religiosas en la *ep9blica 1exicana por un m-nimo de + aKos y cuenta con notorio arraigo entre la poblacin7 adem#s de :aber establecido su domicilio en la *ep9blica< III. "porta bienes su,icientes para cumplir con su objeto< ID. Cuenta con estatutos en los t3rminos del p#rra,o segundo del art-culo .o.< y7 D. Qa cumplido en su caso7 lo dispuesto en las ,racciones I S II del art-culo 2> de la Constitucin. !n extracto de la solicitud del registro al 5ue se re,iere este precepto deber# publicarse en el &iario O,icial de la ;ederacin. A*%M+/!& ;.I 4as asociaciones religiosas deber#n( I. Sujetarse siempre a la Constitucin y a las leyes 5ue de ella emanan7 y respetar las instituciones del pa-s< y7

II. "bstenerse de perseguir ,ines de lucro o preponderantemente econmicos. A*%M+/!& :.I 4as asociaciones religiosas tendr#n derec:o en los t3rminos de esta ley y su reglamento7 a( I. Identi,icarse mediante una denominacin exclusiva< II. Organi'arse libremente en sus estructuras internas y adoptar los estatutos o normas 5ue rijan su sistema de autoridad y ,uncionamiento7 incluyendo la ,ormacin y designacin de sus ministros< III. *eali'ar actos de culto p9blico religioso7 as- como propagar su doctrina7 siempre 5ue no se contravengan las normas y previsiones de 3ste y dem#s ordenamientos aplicables< ID.Celebrar todo tipo de actos jur-dicos para el cumplimiento de su objeto siendo l-citos y siempre 5ue no persigan ,ines de lucro< D. %articipar por s- o asociadas con personas ,-sicas o morales en la constitucin7 administracin7 sostenimiento y ,uncionamiento de instituciones de asistencia privada7 planteles educativos e instituciones de salud7 siempre 5ue no persigan ,ines de lucro y sujet#ndose adem#s de a la presente7 a las leyes 5ue regulan esas materias. DI. !sar en ,orma exclusiva7 para ,ines religiosos7 bienes propiedad de la nacin7 en los t3rminos 5ue dicte el reglamento respectivo< y7 DII. &is,rutar de los dem#s derec:os 5ue les con,ieren 3sta y las dem#s leyes. A*%M+/!& 1=.I 4os actos 5ue en las materias reguladas por esta ley lleven a cabo de manera :abitual persona7 o iglesias y agrupaciones religiosas sin contar con el registro constitutivo a 5ue se re,iere el art-culo .o7 ser#n atribuidos a las personas ,-sicas7 o morales en su caso7 las 5ue estar#n sujetas a las obligaciones establecidas en este ordenamiento. ales iglesias y agrupaciones no tendr#n los derec:os a 5ue se re,ieren las ,racciones ID7 D7 DI y DII del art-culo ?o. de esta ley y las dem#s disposiciones aplicables. 4as relaciones de trabajo entre las asociaciones religiosas y sus trabajadores se sujetar#n a lo dispuesto por la legislacin laboral aplicable. %reguntas y respuestas @

>3 TM6 3"* )$"5& 22

%ersonas morales del r3gimen simpli,icado

D"."$ %*,./%)* "$ "! *80,#"$ ',#2!,>,+)(& !)' ',0/,"$%"' 2"*'&$)' #&*)!"'( 4as dedicadas e,clusi!amente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros7 4as 5ue se dedi5uen e,clusi!amente a actividades( o "gr-colas7 o Oanaderas7 o Silv-colas o

%es5ueras7 4as constituidas como empresas integradoras.


o

E5%*)$4"*&'J %ara ,ines ,iscales7 son extranjeros las personas ,-sicas o personas morales 5ue se rigen por la legislacin de otro pa-s. ratamiento ;iscal de los residentes en el extranjero 5ue perciben ingresos en 13xico @versin en espaKol6 I$%*&(/++,-$ Esta seccin se elabor con el ,in de dar a conocer a las personas residentes en el extranjero 5ue obtienen ingresos de alguna ,uente ubicada en 13xico7 los casos en 5ue deben pagar impuestos en este pa-s. Se de,ine 5ui3n es considerado residente en el extranjero para ,ines ,iscales7 cmo debe tributar en 13xico7 las tasas de impuesto sobre la renta 5ue debe aplicar7 as- como los ingresos por los 5ue no debe pagar impuestos7 entre otra in,ormacin de inter3s. U" 5ui3nes se considera extranjerosV %ara ,ines ,iscales7 son extranjeros las personas ,-sicas @individuos6 o personas morales @sociedades mercantiles7 asociaciones o sociedades civiles7 entre otras6 5ue se rigen por la legislacin de otro pa-s7 por ra'ones de nacionalidad7 domicilio7 residencia7 sede de operacin7 entre otros criterios. %ara explicar el r3gimen ,iscal aplicable7 dividiremos a los extranjeros en( *esidentes en 13xico L) !"0,'!)+,-$ >,'+)! +&$',("*) *"',("$%"' "$ M85,+& ) !)' ',0/,"$%"' 2"*'&$)'J " las personas ,-sicas7 nacionales y extranjeras7 5ue tengan su casa :abitacin en 13xico. Cuando tambi3n tengan casa :abitacin en otro pa-s7 se considera 5ue son residentes en 13xico si se encuentran en los siguientes casos( I Cuando m#s del +/= de sus ingresos anuales los obtenga en 13xico. I 2ue el centro de sus actividades pro,esionales est3 ubicado en territorio nacional. 4as personas 5ue sean ,uncionarios de Estado o trabajadores de nacionalidad mexicana7 aun cuando el principal asiento de su negocio se encuentre en el extranjero. 4as personas morales @sociedades mercantiles7 asociaciones y sociedades civiles7 entre otras6 5ue :ayan establecido en 13xico el principal asiento de su negocio o su sede de direccin e,ectiva. Se considera 5ue las personas ,-sicas de nacionalidad mexicana7 son residentes en 13xico7 salvo 5ue prueben 5ue residen en otro pa-s. 4as personas ,-sicas 5ue con,orme a lo anterior7 sean residentes en 13xico7 no obstante

5ue sean de nacionalidad extranjera7 tributar#n como cual5uier persona ,-sica nacional residente en 13xico. Si est# usted en este caso7 para saber cmo debe tributar podr# consultar los principales reg-menes ,iscales dando clicT a5u- .@ ver anexo 236 4as personas morales 5ue sean residentes en 13xico tributar#n7 seg9n su actividad u objeto social7 en cual5uiera de los siguientes reg-menes( %ersonas morales r3gimen general %ersonas morales con ,ines no lucrativos %ersonas morales del r3gimen simpli,icado *esidentes en el extranjero P)*) >,$"' >,'+)!"' '" +&$',("*)$ *"',("$%"' "$ "! "5%*)$4"*& )J 4as personas ,-sicas7 nacionales o extranjeras7 5ue no tengan su casa :abitacin en 13xico. Si tienen casa :abitacin en 13xico7 se considerar#n residentes en el extranjero si en este pa-s no tienen el principal asiento de sus negocios7 es decir7 si m#s de +/= de los ingresos anuales 5ue perciban no proceden de ,uente de ri5ue'a ubicada en 13xico7 o bien7 si el centro de sus actividades pro,esionales no est# ubicado en territorio nacional7 entre otros casos. 4as personas morales @sociedades mercantiles7 asociaciones y sociedades civiles7 entre otras6 5ue no :ayan establecido en 13xico el principal asiento de su negocio ni su sede de direccin e,ectiva. 4as personas ,-sicas de nacionalidad mexicana7 se presume 5ue son residentes en 13xico salvo 5ue prueben 5ue son residentes en otro pa-s.

4as personas ,-sicas o las personas morales 5ue con,orme a lo anterior7 sean residentes en el extranjero7 deben pagar impuestos en 13xico en los siguientes casos( Cuando obtengan ingresos de alguna ,uente de ri5ue'a ubicada en territorio nacional. Cuando tengan un establecimiento permanente en el pa-s7 por los ingresos 5ue deriven de dic:o establecimiento. UEn 5u3 casos pagan impuestos en 13xicoV

!os e<tran7eros 8ue residan en el e<tran7ero 0 8ue obtengan ingresos en =-<ico, o cuando tengan un establecimiento permanente en el pa>s, por los ingresos 8ue deriven de dic?o establecimiento. !as personas antes citadas deben pagar impuestos en =-<ico cuando obtengan ingresos por los siguientes conceptos: Para que conozca cunto y cmo debe pagar, seleccione el tipo de ingresos que obtiene 5alarios @onorarios 6emuneraciones a miembros de conse7os, administradores, comisarios 0 gerentes /rrendamiento de inmuebles /rrendamiento de muebles

Contratos de servicio tur>stico de tiempo compartido "na7enacin de acciones /rrendamiento .inanciero 6egal>as, asistencia t-cnica 0 publicidad Intereses Premios /ctividades art>sticas, deportivas o espectAculos p9blicos 6emanente distribuible de personas morales con .ines no lucrativos ividendos, utilidades, remesas 0 ganancias distribuidas por personas morales Benta de bienes inmuebles Construccin de obras, instalacin, matenimiento o monta7e en bienes inmuebles, inspeccin o supervisin. 4tros ingresos provenientes de .uente de ri8ueza en =-<ico

U2u3 impuestos paganV


I#2/"'%& '&.*" !) *"$%) Estan obligados a pagar el impuesto sobre la renta las personas de nacionalidad mexicana o extranjera7 5ue sean residentes en el extranjero y 5ue obtengan ingresos en 13xico. I#2/"'%& )! 3)!&* )0*"0)(& &eben pagar el impuesto al valor agregado en el caso de 5ue obtengan ingresos por la enajenacin de bienes o por el arrendamiento de bienes inmuebles distintos de casa :abitacin. ambi3n se debe pagar el impuesto al valor agregado si los bienes inmuebles se rentan amueblados7 o se trata de :oteles o casas de :ospedaje. "simismo7 deben pagar el impuesto 5ue se cause con,orme a la 4ey del Impuesto al Dalor "gregado7 las personas ,-sicas o las personas morales 5ue e,ect9en pagos a residentes en el extranjero por la prestacin de servicios aprovec:ados en 13xico7 por el uso o goce de bienes tangibles e intangibles7 entre otros casos7 se considera 5ue reali'an importaciones. I#2/"'%& "#2*"')*,)! ) %)') H$,+) 6IETU7 &eben pagar este impuesto las personas ,-sicas y las morales residentes en territorio nacional7 as- como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pa-s7 por los ingresos 5ue obtengan7 independientemente del lugar en donde se generen( por la enajenacin de bienes7 la prestacin de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

4os residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pa-s est#n obligados a pagar el impuesto empresarial a tasa 9nica por los ingresos atribuibles a dic:o establecimiento. &eterminacin del IE !

A3,'& 4e recordamos 5ue el listado de conceptos del IE ! se considera como parte integral de la declaracin junto con el pago7 en su caso7 de este impuesto< por lo 5ue debe cumplirse con la presentacin del listado a m#s tardar el 9ltimo d-a 5ue se tiene para presentar la declaracin( esto es el d-a 1> del mes siguiente al 5ue corresponda la declaracin. P)0& ("! IETU %ara calcular el impuesto empresarial a tasa 9nica7 considere los siguientes pasos( 1. %ague de la misma manera con la 5ue actualmente paga el IS* y el ID"7 por Internet o por ventanilla bancaria7 seg9n sea el caso. En la pantalla de los bancos ya est# incorporado el concepto del IE !. %ara ,acilitarle el c#lculo del impuesto ponemos a su alcance una :erramienta de ayuda. Cuadro comparativo para el pago del IS* e IE ! 2. !na ve' :ec:o esto7 env-e al S" la lista de conceptos 5ue sirvieron de base para determinar el impuesto7 el n9mero de operacin proporcionado por el banco y la ,ec:a en 5ue pag7 utili'ando para ello la siguiente aplicacin electrnica. Consulte las especi,icaciones de llenado para los campos in,ormativos del pago yBo ra'ones por las 5ue no se reali'a el pago. %ara cual5uier duda llame a In,oS" @/1 0// $. 3. >206 de lunes a s#bado de 0(// a 21(// :oras. ambi3n ponemos a su disposicin nuestras salas de internet gratuitas( Ca,3s internet 1dulos de "sistencia ributaria SC/#2!) &2&*%/$)#"$%" 1 "3M%"'" *"+)*0&' 1 #/!% UCmo pagan los impuestosV 4os extranjeros obligados al pago de impuestos en 13xico7 generalmente cumplen con esta obligacin cuando la persona 5ue les :ace los pagos les retiene el impuesto y lo entera al Servicio de "dministracin ributaria. 4as personas residentes en 13xico7 o residentes en el extranjero 5ue tengan un establecimiento permanente en este pa-s7 y :agan pagos a residentes en el extranjero7 est#n obligadas a e,ectuar la retencin del impuesto. En el caso de las personas 5ue obtengan ingresos y no se les e,ect9e la retencin7 deben e,ectuar el pago directamente ante el Servicio de "dministracin ributaria. F&*#) 1 >"+<)' (" 2)0&

4a persona 5ue retenga el impuesto7 lo debe enterar mensualmente a m#s tardar el d-a 1> del mes siguiente a a5u3l en 5ue e,ectu la retencin. El entero se :ar# por Internet o por ventanilla bancaria7 seg9n se est3 obligado. Cuando el pago lo deba e,ectuar el contribuyente 5ue perciba el ingreso7 lo :ar# ante las o,icinas autori'adas7 dentro de los 1+ d-as siguientes a la percepcin de dic:o ingreso. U2u3 otras obligaciones ,iscales tienenV O.!,0)+,&$"' "$ 0"$"*)! 4as personas residentes en el extranjero 5ue obtienen ingresos en 13xico7 y 5ue no tengan un establecimiento permanente en el pa-s7 o teni3ndolo7 y los ingresos no provengan de dic:o establecimiento7 tienen las siguientes obligaciones( %agar el impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos. Esta obligacin se cumple cuando la persona 5ue :ace los pagos le retiene el impuesto y lo entrega al Servicio de "dministracin ributaria. Cuando la persona 5ue e,ect9a los pagos no est3 obligada a retener el impuesto7 el contribuyente 5ue obtenga los ingresos debe pagar por medio de declaracin7 dentro de los 1+ d-as siguientes a la obtencin del ingreso. 4as personas 5ue presten servicios pro,esionales independientes7 5ue perciban ingresos por :onorarios7 deben expedir recibos de :onorarios . 4as personas 5ue perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles7 o en general por otorgar el uso o goce temporal de dic:os bienes7 deben expedir recibos por las rentas cobradas. 4os comprobantes 5ue se deban expedir por servicios pro,esionales o por arrendamiento de bienes inmubles deber#n contener los re5uisitos ,iscales con excepcin del *egistro ;ederal de Contribuyentes. Estos comprobantes podr#n dejar de cumplir lo siguiente( 2ue los datos 5ue contengan se encuentren impresos 2ue :ayan sido impresos en establecimientos autori'ados por el S" Es importante mencionar 5ue el impuesto 5ue se pague mediante retencin7 o bien directamente por el contribuyente7 se considera pago de,initivo7 lo 5ue signi,ica 5ue no se tiene obligacin de presentar declaracin anual. Obligaciones de las personas 5ue :agan pagos a residentes en el extranjero. 4as personas ,-sicas o las personas morales 5ue sean residentes en el pa-s7 o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en 13xico7 5ue :agan pagos a residentes en el extranjero7 deben cumplir con las siguientes obligaciones( Calcular7 retener y :acer el entero del impuesto sobre la renta 5ue corresponda a dic:os extranjeros. Enterar una cantidad e5uivalente a la 5ue debi :aber retenido en la ,ec:a de pago7 o al momento en 5ue lo e,ect9e7 lo 5ue suceda primero.

En el caso de 5ue los pagos o contraprestaciones se e,ect9en en moneda extranjera7 el impuesto se enterar# :aciendo la conversin en moneda nacional. Cuando la persona 5ue :aga pagos a residentes en el extranjero7 cubra por cuenta de ellos el impuesto7 el importe del mismo se considerar# como ingreso obtenido por estos contribuyentes. 8o se considerar# como ingreso del residente en el extranjero7 el impuesto al valor agregado 5ue traslade con,orme a la ley. %resentar ante el Servicio de "dministracin ributaria declaracin in,ormativa de pagos e,ectuados a residentes en el extranjero7 mediante el sistema &eclaracin In,ormativa 19ltiple ya sea por Internet7 por medios magn3ticos o de manera impresa7 seg9n el caso7 a m#s tardar el 1+ de ,ebrero de cada aKo. Entregar a los residentes en el extranjero constancia de pagos y retenciones e,ectuadas a m#s tardar el 20 de ,ebrero de cada aKo ax treatment o, residents R:o live abroad and receive income in 1exico @versin en ingl3s6

I$%*&(/+%,&$ :is section Ras made Rit: t:e purpose o, in,orming residents abroad R:o obtain income o, some source located in 1exico7 t:e cases in R:ic: taxes must be paid. It is de,ined R:o is considered resident abroad ,or ,iscal aims7 :oR t:ey must pay taxes7 t:e income tax rates7 as Rell as t:e non taxable income7 among ot:ers. W:o is considered as a ,oreignerV In R:ic: cases ,oreigners pay taxes in 1exicoV W:ic: taxes s:ould be paidV QoR do t:ey pay t:e taxesV ;iscal obligations ,or ;oreigners Obligations o, people R:o maTe payments to residents abroad ) )Otras

P"*'&$)' >M',+)'. @Der anexo 1+6 Es un individuo con capacidad para ad5uirir derec:os y obligaciones7 es decir7 cuando las actividades las reali'a de manera individual y no como sociedad o asociacin )C&$ )+%,3,()( 2*&>"',&$)!
Actividades profesionales

Si como persona ,-sica se dedica a prestar servicios pro,esionales de manera independiente de los 5ue se indican en el siguiente listado y le pagan por :onorarios7 d3 clic en el 5ue le corresponda< si no est#7 seleccione( Otros servicios independientes7 para

saber como debe pagar sus impuestos y en general7 para conocer cuales son sus obligaciones ,iscales. "r5uitectos 13dicos y dentistas %ro,esores "dministradores erapeutas y en,ermeras 19sicos %siclogos Escritores &iseKadores "bogados In,orm#ticos Ingenieros &eportistas "ctores Cantantes %intores "rtistas Otros servicios independientes

P*"'%)+,-$ (" '"*3,+,&' C,+!& %*,./%)*,& ("! 2*"'%)(&* (" '"*3,+,&' 1.) 4o primero 5ue debe :acer es ,$'+*,.,*'" & ()*'" (" )!%) "$ "! R"0,'%*& F"("*)! (" C&$%*,./1"$%"'. UCmo se :aceV C-#& ,$'+*,.,*'" & ()*'" (" )!%) "$ "! RFC 1. Capture y guarde la in,ormacin solicitada en el ,ormulario electrnico. ?,"$3"$,(&T Qa ingresado a los nuevos servicios de la Solucin Integral7 donde est#n disponibles( Inscripcin al *egistro ;ederal de Contribuyentes. Orientacin ,iscal. 2uejas7 sugerencias y reconocimientos sobre la calidad de nuestros servicios. %ara acceder a ellos7 oprima el men9 de la i'5uierda. Inmediatamente aparecer# cada servicio7 as- como la in,ormacin y tutoriales interactivos 5ue indican paso a paso cmo utili'ar los servicios. C&$&@+) '/ P&*%)! 2"*'&$)! En la parte superior derec:a de la pantalla encontrar# el acceso a su P&*%)! 2"*'&$)!. Si desea conocer los servicios adicionales 5ue puede utili'ar7 ingrese su clave de identi,icacin electrnica con,idencial @CIEC6< si a9n no cuenta con ella7 acuda a cual5uier 1dulo de "sistencia al Contribuyente con una identi,icacin o,icial y solic-tela. En su P&*%)! 2"*'&$)!7 podr# utili'ar los siguientes servicios( "visos de actuali'acin al *egistro ;ederal de Contribuyentes Impresin de constancias de inscripcin y C3dulas de Identi,icacin ;iscal Impresin de la 2ua de o"li(aciones7 donde puede consultar su situacin ,iscal actual "claraciones de problemas o inconsistencias en sus tr#mites Solicitudes de servicio de copias certi,icadas o veri,icaciones de domicilio Seguimiento de todas las solicitudes y tr#mites reali'ados

*espuestas a las solicitudes enviadas

2. Imprima el acuse de recepcin7 el cual contiene un n9mero de ,olio. 3. *egistre una cita en el mdulo de asistencia tributaria de su pre,erencia. C,%)' Mienvenido al sistema de citas del Servicio de "dministracin ributaria7 5ue le permite agili'ar su visita a los mdulos de "sistencia ributaria y evita tiempos de espera mayores a tres minutos en los servicios( Orientacin ,iscal Inscripcin y avisos al *egistro ;ederal de Contribuyentes &eclaraciones &evoluciones y compensaciones Indicaciones para registrar una cita( 1. *egistrar la cita a nombre del interesado7 es decir7 a nombre de la persona o empresa 5ue suscribe el tr#mite o servicio solicitado. 8o son v#lidas las citas a nombre de un tercero. 2. Cada cita e5uivale a un tr#mite. Si desea reali'ar varios tr#mites7 debe registrar una cita por cada tr#mite. 3. 8o :ay l-mite de citas por Internet. %or v-a tele,nica slo es posible registrar un m#ximo de tres citas por llamada. $. 4e pedimos slo registrar las citas 5ue vaya a utili'ar. +. El tiempo de tolerancia para cada cita es de cinco minutos. 4legue con tiempo. .. Si por alguna ra'n no puede asistir a su cita7 canc3lela oportunamente y permita a otros aprovec:ar ese espacio. $. %repare los documentos indispensable para concluir este tr#mite7 para ello consulte la Cat#logo de Servicios y r#mites del S" . @ver anexo 36. +. "cuda al mdulo de asistencia tributaria donde gener su cita7 con su acuse de recepcin y los documentos 5ue prepar. Con ello 5uedar# inscrito y le proporcionar#n de inmediato su C3dula de Identi,icacin ;iscal y su Ou-a de Obligaciones 2.) !na ve' inscrito7 debe "52"(,* +&#2*&.)$%"' a sus clientes por el monto de los :onorarios 5ue :aya cobrado7 y debe solicitarlos a sus proveedores por los gastos 5ue :aga relacionados con sus servicios. UCmo se :aceV C&#2*&.)$%"' >,'+)!"' %ara expedir comprobantes7 debe acudir con su C3dula de Identi,icacin ;iscal a una imprenta autori'ada por el S" para 5ue se los elaboren. @ver imprentas autori'adas. "nexo 07 con,orme a la regla II.2.2.$. de la *esoluciXn 1iscelanea ;iscal para 2//0.6.

%or cada cobro 5ue realice debe entregar a sus clientes el comprobante con todos los re5uisitos ,iscales . R"+,.&' (" Q&$&*)*,&' 4os recibos de :onorarios pueden ,uncionar a trav3s de un talonario7 el cual consta de dos partes( a6 la matri'7 5ue contendr# los datos completos de la operacin y se entrega al cliente7 y b6 el taln7 el cual tendr# un extracto de los datos y ser# conservado por el prestador del servicio como un control de sus obligaciones ,iscales. 4os re5uisitos de los recibos de :onorarios son los siguientes 6>,0. 1.47(

*e5uisitos de los recibos de :onorarios R"9/,',%&' (" !&' *"+,.&' (" <&$&*)*,&' En el caso de los recibos de :onorarios7 el comprobante para e,ectos ,iscales puede ,uncionar a trav3s de un talonario @art-culo 30 del *eglamento del Cdigo ;iscal de la ;ederacin6 el cual consta de dos partes( "6 L) #)%*,@7 5ue contendr# los datos completos y< M6 E! %)!-$7 el cual debe ser conservado por el prestador del servicio como control de sus obligaciones ,iscales. 4os re5uisitos de los recibos de :onorarios establecidos en el art-culo 2?)" del Cdigo ;iscal de la ;ederacin y otras disposiciones ,iscales son( I. El nombre impreso7 denominacin o ra'n social7 domicilio ,iscal y clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes de 5uien los expida7 si se tiene m#s de un local o establecimiento7 se debe seKalar el domicilio del local o establecimiento en el 5ue se expidan los comprobantes. II. III. Contener impreso el n9mero de ,olio. 4ugar y ,ec:a de expedicin.

ID. Clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes de la persona a ,avor de 5uien se expida. D. &escripcin del servicio 5ue amparen.

DI. Dalor unitario consignado en n9mero e importe total consignado en n9mero o letra7 as- como el monto de los impuestos 5ue en los t3rminos de las disposiciones ,iscales deban trasladarse7 desglosado por tasa de impuesto7 en su caso. DII. ;ec:a de impresin y datos de identi,icacin del impresor autori'ado.

DIII. Digencia del comprobante. IL. 4as leyendas impresas CEfectos Fiscales al pagoE @"rt. 133 de la 4ey de Impuesto sobre la *enta6 yBo C mpuesto retenido de conformidad con la !e" del mpuesto al #alor AgregadoE @"rt. 32 de la 4ey del ID".6 L. "s- mismo7 se deber# seKalar en ,orma expresa si el pago se :ace en una sola ex:ibicin. L&' *"9/,',%&' "'%).!"+,(&' "$ !) *"0!) II.2.4.3. (" !) R"'&!/+,-$ M,'+"!E$") 3,0"$%" '&$J "6 4a c3dula de identi,icacin ,iscal reproducida en 2.>+ cm. por + cm. con una resolucin de 133 l-neasB 12// dpi.7 la cual7 en el caso de personas ,-sicas7 puede o no contener la C!*%< sobre la impresin de la c3dula7 no podr# e,ectuarse anotacin alguna 5ue impida su lectura. M6 4a leyenda( Y!a reproduccin no autorizada de este comprobante constitu"e un delito en los t$rminos de las disposiciones fiscalesY7 con letra no menor de 3 puntos. C6 El n9mero de aprobacin asignado por el S,'%"#) ,$%"0*)! (" +&#2*&.)$%"' >,'+)!"'. &6 4a clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes y nombre del impresor7 as- como la ,ec:a en 5ue se incluy la autori'acin correspondiente en la p#gina de Internet del Servicio de "dministracin ributaria7 con letra no menor de 3 puntos. %or otra parte7 de acuerdo con lo establecido en la ,raccin III del art-culo 31 de la 4IS*7 para 5ue el comprobante sea deducible7 debe incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante. Sus clientes tienen derec:o a denunciarlo ante el S" 7 si no les proporciona comprobantes ,iscales. D"$/$+," !) $& "52"(,+,-$ (" +&#2*&.)$%"' ambi3n puede evidenciar a los establecimientos autori'ados para imprimir comprobantes 5ue incurran en irregularidades o a los 5ue no est3n autori'ados. odas las denuncias son con,idenciales. %onemos a su disposicin el siguiente tel3,ono @sin costo6 as- como el los nuevos servicios por Internet.

%or las compras y gastos 5ue realice para el desarrollo de su actividad7 debe solicitar ,actura con el ID" desglosado7 y dem#s re5uisitos ,iscales7 ya 5ue son indispensables para 5ue pueda deducir el importe. R"9/,',%&' >,'+)!"' (" !&' +&#2*&.)$%"'

ener impreso el nombre7 denominacin o ra'n social7 domicilio ,iscal y la clave de *egistro ;ederal de Contribuyentes de 5uien los expida. ener impreso el n9mero de ,olio. El lugar y la ,ec:a de expedicin. 4a clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes @*;C6 de la persona a ,avor de 5uien se expidan. 4a cantidad y clase de mercanc-as o descripcin del servicio 5ue amparen. El valor unitario y el importe total7 seKalado en n9mero o letra7 as- como @en su caso6 el impuesto al valor agregado por separado. rat#ndose de ventas de primera mano de mercanc-as importadas7 el comprobante 5ue se expida debe contener el n9mero y ,ec:a del documento aduanero y la aduana por la 5ue se introdujo dic:a mercanc-a al pa-s. Contener impresa la C3dula de Identi,icacin ;iscal. 4a leyenda Y4a reproduccin no autori'ada de este comprobante constituye un delito en los t3rminos de las disposiciones ,iscalesY. &atos del impresor @*egistro ;ederal de Contribuyentes7 nombre7 domicilio y7 en su caso7 tel3,ono7 as- como la ,ec:a en la 5ue se incluy la autori'acin del impresor para imprimir comprobantes ,iscales en la p#gina del S" 6. 4a ,ec:a de impresin. 4a vigencia de dos aKos. 4a leyenda Y89mero de aprobacin del Sistema de Control de Impresores "utori'adosY7 seguida del n9mero generado por el sistema.

!sted tambi3n tiene derec:o a denunciar a sus proveedores 5ue no le proporcionen comprobantes. 3.) &esde el inicio de sus operaciones debe !!"3)* !) +&$%).,!,()( de los ingresos 5ue obtiene y de los gastos e inversiones 5ue :ace indispensables para prestar sus servicios. UCmo se :aceV C-#& !!"3& #, +&$%).,!,()(N

&ebe llevar un solo libro de ingresos7 egresos y de registro de inversiones y deducciones7 por lo 5ue no ser# necesario contratar los servicios de un Contador %9blico para el registro de las operaciones en dic:o libro. 4a contabilidad @incluyendo toda la documentacin de car#cter ,iscal6 deber# conservarse por un periodo de + aKos. Entre otros documentos7 integran su contabilidad( 4a copia de los comprobantes ,iscales de los ingresos 5ue obtiene y los comprobantes originales de las compras y gastos 5ue reali'a @siempre 5ue estos sean indispensables para desarrollar su actividad6 4as constancias de las retenciones de impuesto 5ue le realicen personas morales a 5uienes preste un servicio y7 Estados de cuenta bancarios. *egistre sus operaciones y cuando deba presentar su declaracin de impuestos7 realice las operaciones aritm3ticas necesarias para determinar el ingreso 5ue obtuvo en el per-odo7 las deducciones @gastos6 5ue reali' y la suma de las retenciones 5ue le :ubieran e,ectuado7 con estos datos podr# determinar el impuesto del per-odo. Si desea utili'ar los servicios de un contador7 ponemos a su disposicin un ejemplo de un contrato de servicios pro,esionales @ >$ ZM6. @ver anexo ?6. $.) 2uienes se encuentran inscritos en este r3gimen deben presentar declaraciones I#2/"'%&' 9/" ("." 2)0)* %ara conocer los impuestos 5ue debe pagar de clic en la opcin 5ue corresponda de acuerdo con el aKo o ejercicio ,iscal 5ue desee consultar( 2//> y anteriores En este r3gimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos( Impuesto sobre la renta Es un impuesto 5ue se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su actividad7 es decir7 la cantidad 5ue se tiene despu3s de restar a los ingresos percibidos7 los gastos reali'ados. %or este impuesto se tiene la obligacin de e,ectuar las siguientes declaraciones(

%agos provisionales mensuales

Se deber#n reali'ar pagos provisionales mensualmente y presentarse a m#s tardar el d-a 1> del mes siguiente al 5ue corresponda el pago. P*&+"(,#,"$%& 2)*) +)!+/!)* "! 2)0& ("! ,#2/"'%& '&.*" !) *"$%)

Calcule la utilidad o ganacia7 para ello reste a su total de sus ingresos obtenidos en el periodo @desde el primer mes del aKo :asta el mes por el 5ue por el 5ue

calcula el impuesto67 las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo


4as personas ,-sicas pueden deducir de sus ingresos las compras7 gastos e inversiones indispensables para reali'ar las actividades como son7 entre otras( 4os gastos en general como son( renta de locales 5ue utilice para su actividad7 pago de servicios de lu'7 tel3,ono7 agua de dic:os inmuebles7 papeler-a y art-culos de escritorio7 sueldos y prestaciones de sus trabajadores7 entre otros. 4as cuotas pagadas por los patrones al I1SS. 4as devoluciones7 descuentos o boni,icaciones. 4as compras de mercanc-a. 4as inversiones en activos ,ijos se podr#n deducir con,orme a cual5uiera de los siguientes m3todos( &educcin lineal de inversiones Consiste en aplicar el porcentaje m#ximo anual 5ue para cada tipo de bien se establece en la 4ey del Impuesto Sobre la *enta7 considerando la vida 9til del mismo. &educcin inmediata de inversiones Se aplica en bienes nuevos de activo ,ijo7 deduciendo @en el ejercicio siguiente al de su compra o al de su legal importacin6 la cantidad 5ue resulte de aplicar al costo del bien @monto original de la inversin6 actuali'ado7 9nicamente los porcentajes 5ue se establecen en el art-culo 22/ de la 4ey del Impuesto Sobre la *enta7 dependiendo del tipo de bien o7 en su de,ecto7 de acuerdo a la actividad en 5ue sean utili'ados. Se consideran bienes nuevos los 5ue se utili'an por primera ve' en 13xico. 4a deduccin inmediata slo podr# ejercerse trat#ndose de inversiones en bienes 5ue se utilicen permanentemente en territorio nacional y ,uera de las #reas metropolitanas del &istrito ;ederal7 Ouadalajara y 1onterrey. 4as empresas 5ue se encuentren en estas #reas 5ue no sean contaminantes7 no consuman muc:a agua y utilicen tecnolog-as limpias en sus emisiones contaminantes y obtengan constancia de ello de la Secretar-a del 1edio "mbiente y *ecursos 8aturales7 podr#n ejercer esta opcin. Cuando los bienes se vendan7 se pierdan o dejen de ser 9tiles7 se podr# deducir una cantidad adicional7 dependiendo de los aKos transcurridos desde su ,ec:a de ad5uisicin.

Mienes en los 5ue procede la deduccin inmediata Slo se aplicar# en bienes nuevos de activo ,ijo 5ue se utilicen de manera permanente en territorio nacional y ,uera de las #reas metropolitanas del( &istrito ;ederal7 Ouadalajara y 1onterrey7 salvo las empresas 5ue se encuentren en estas #reas 5ue no sean contaminantes7 no consuman muc:a agua y utilicen tecnolog-as limpias en sus emisiones contaminantes y obtengan constancia de ello de la Secretar-a del 1edio "mbiente y *ecursos 8aturales

Mienes en los 5ue no es aplicable la deduccin inmediata

8o se ejercer# esta opcin trat#ndose de mobiliario y e5uipo de o,icina7 automviles7 e5uipo de blindaje de automviles7 aviones @excepto a5uellos 5ue se dedi5uen a la aero,umigacin agr-cola6 ni los bienes de activo ,ijo no identi,icables individualmente 4os contribuyentes 5ue 9nicamente obtienen ingresos por la prestacin de servicios pro,esionales y sus ingresos del aKo anterior no ,ueron mayores a G?3?7>/0.//7 las inversiones en activos ,ijos se pueden deducir considerando el total del gasto 5ue se :aya reali'ado en el aKo7 excepto trat#ndose de automviles7 terrenos y construcciones. *e5uisitos de las deducciones o gastos

%ara 5ue las deducciones o los gastos autori'ados se puedan restar de los ingresos7 es necesario 5ue cumplan7 entre otros7 con los siguientes re5uisitos(

2ue realmente se :ayan pagado. El pago puede :acerse en e,ectivo7 con traspasos de cuentas en bancos o casa de bolsa o con c:e5ue. Sean indispensables para reali'ar la actividad. Se tenga el comprobante de la deduccin o el gasto al momento de :acer la compra o a m#s tardar el 9ltimo d-a del ejercicio. 2ue el comprobante re9na todos los re5uisitos ,iscales y 5ue el ID" se seKale en ,orma expresa y por separado.

4os re5uisitos para las ,acturas 5ue establece el art-culo 2?)" del Cdigo ;iscal de la ;ederacin son( I. El nombre impreso7 denominacin o ra'n social7 domicilio ,iscal y clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes de 5uien los expida. S- se tiene m#s de un local o establecimiento7 se debe seKalar el domicilio del local o establecimiento en el 5ue se expidan los comprobantes. II. III. Contener impreso el n9mero de ,olio. 4ugar y ,ec:a de expedicin.

ID. Clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes de la persona a ,avor de 5uien se expida. D. Cantidad y clase de mercanc-as o descripcin del servicio 5ue amparen.

DI. Dalor unitario consignado en n9mero e importe total seKalado en n9mero o en letra7 as- como el monto de los impuestos 5ue en los t3rminos de las disposiciones ,iscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto7 en su caso. DII. 89mero y ,ec:a del documento aduanero7 as- como la aduana por la cual se reali' la importacin7 trat#ndose de ventas de primera mano de mercanc-as de importacin.

DIII.

;ec:a de impresin y datos de identi,icacin del impresor autori'ado.

IL. Cuando se trate de enajenacin de ganado7 la reproduccin del :ierro de marcar de dic:o ganado siempre 5ue se trate de a5uel 5ue deba ser marcado. L. Digencia. 4os comprobantes podr#n ser utili'ados en un pla'o m#ximo de dos aKos7 contados a partir de su ,ec:a de impresin7 este pla'o se puede prorrogar cuando se cubran los re5uisitos 5ue seKale la autoridad ,iscal de acuerdo a reglas de car#cter general 5ue al e,ecto se expidan. ranscurrido dic:o pla'o7 se considerar# 5ue el comprobante 5ueda sin e,ectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes ,iscales. *especto a la vigencia de dos aKos de los comprobantes y de con,ormidad con la regla II.2.$.>. de la *esolucin 1iscel#nea ;iscal para 2//07 se puede optar por considerar slo el mes y aKo como ,ec:a de impresin y la vigencia se calcula a partir del primer d-a del mes 5ue se imprima en el comprobante y la numeracin de los comprobantes continuar# siendo consecutiva7 incluyendo la de los comprobantes cancelados al t3rmino de su vigencia. LI. SeKalar en ,orma expresa si el pago se :ace en una ex:ibicin.

6>,0. 1.27 6V"* )$"5& 47

"dem#s de lo seKalado anteriormente7 deber#n contener( @Der anexo $6 6>,0.1.37

ambi3n debe contener los siguientes re5uisitos establecidos en la regla II.2.$.3. de la *esolucin 1iscel#nea para 2//0 publicada en el &iario O,icial de la ;ederacin el d-a 2> de mayo de 2//0. "6 4a c3dula de identi,icacin ,iscal la cual en el caso de personas ,-sicas podr# o no contener la C!*%7 reproducida en 2.>+ cm. por + cm. con una resolucin de 133 l-neasB 12// dpi. Sobre la impresin de la c3dula7 no podr# e,ectuarse anotacin alguna 5ue impida su lectura. M6 4a leyenda( Yla reproduccin no autori'ada de este comprobante constituye un delito en los t3rminos de las disposiciones ,iscalesY7 con letra no menor de 3 puntos. C6 El *egistro ;ederal de Contribuyentes y nombre del impresor7 as- como la ,ec:a en 5ue se incluy la autori'acin correspondiente en la p#gina de Internet del Servicio de "dministracin ributaria7 con letra no menor de 3 puntos. &6 El n9mero de aprobacin asignado por el S,'%"#) (" I$%"0*)! (" +&#2*&.)$%"' >,'+)!"'. E6 En el caso de personas ,-sicas 5ue tributen con,orme al *3gimen de "ctividades Empresariales y %ro,esionales7 as- como en el *3gimen Intermedio< adem#s7 debe imprimir la leyenda CE,ectos ,iscales al pagoE de con,ormidad con lo seKalado en la ,raccin III del "rt.133 de la 4ey del Impuesto sobre la *enta. En caso de 5ue sean emitidos por personas morales del *3gimen Simpli,icado7 los comprobantes deber#n llevar adem#s la leyenda( CContribuyente del *3gimen de ransparenciaE. %or otra parte7 de acuerdo con lo establecido en la ,raccin III del art-culo 31 de la 4IS*7 para 5ue el comprobante sea deducible7 debe incluir los datos de identidad y domicilio del receptor del comprobante.

"l resultado reste en su caso las p3rdidas ,iscales de aKos anteriores 5ue no :aya disminuido. "l resultado apli5ue la tari,a y tabla de los art-culos 113 y 11$ respectivamente de la 4ey del Impuesto sobre la *enta 5ue corresponda seg9n el periodo de pago.
!!"

Tarifas y tablas aplicables a pagos provisionales del ISR

(ver ane<o 5) ( (30 C') #ari.as 0 tablas para calcular pagos provisionales del I56 para 3002

(ver ane<o *) ( 313 C') #ari.as 0 tablas aplicables a retenciones 0 proporciones para 3002 Publicadas en el Diario Oficial de la Federacin del 9 de enero de 2008.

(ver ane<o ,) Consulte el folleto de (

301 D') #ablas 0 tari.as 3002. Pagos mensuales

A#os anteriores $ver ane%o &!'


300, 300* 3005 300: 300( 3003 300% 3000

" la cantidad determinada restare los pagos provisionales reali'ados con anterioridad en el mismo aKo7 as- como las retenciones del impuesto sobre la renta 5ue en su caso7 le :ayan e,ectuado las personas morales.

R"%"$+,&$"' Son las cantidades 5ue deben descontar las personas morales 5ue realicen pagos por servicios pro,esionales al prestador de 3stos7 por concepto del impuesto sobre la renta yBo del impuesto al valor agregado Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta @ver anexo 116

&eclaracin anual

D"+!)*)+,-$ )$/)! En esta declaracin se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el aKo y se presenta en abril del siguiente aKo. %ara calcular el impuesto anual puede utili'ar el programa &eclaraS" 7 5ue est# a su diposcicin en la seccin de So,tRre y ,ormas ,iscales en este portal7 con el cual puede enviar su declaracin por Internet e imprimirla en los ,ormatos autori'ados

8o obstante lo anterior7 para 5ue cono'ca el procedimiento de c#lculo del impuesto a continuacin se le indica( 1. Sume los ingresos 5ue obtuvo en el aKo. 2. *este el total de los gastos y compras7 5ue pueda comprobar con ,acturas con todos los re5uisitos 5ue correspondan al aKo 5ue declara. El resultado es la utilidad ,iscal. Si los gastos y compras ,ueron mayores a los ingresos tendr# p3rdida ,iscal. 3. *este en su caso las p3rdidas ,iscales de aKos anteriores 5ue no la :aya deducido. El resultado es la utilidad gravable. $. " la Yutilidad gravableY reste los gastos personales7 el resultado es la Ybase del impuestoY. D"(/++,&$"' & 0)'%&' 2"*'&$)!"' 4os asalariados en el c#lculo anual del impuesto sobre la renta7 podr#n deducir los siguientes conceptos(

Qonorarios m3dicos7 dentales y :ospitalarios7 para usted7 su esposa@o6 o para la persona con 5uien viva en concubinato y para sus :ijos7 nietos7 padres o abuelos7 siempre y cuando ellos no obtengan ingresos 5ue excedan de un salario m-nimo al aKo. Oastos ,unerarios 5ue no excedan de un salario m-nimo general del #rea geogr#,ica del contribuyente7 e,ectuados para las personas antes seKaladas. "paratos para el restablecimiento o re:abilitacin del paciente7 medicinas 5ue se incluyan en las ,acturas 5ue expidan los :ospitales7 :onorarios a en,ermeras y por an#lisis7 estudios cl-nicos o prtesis. Se consideran incluidos dentro de las prtesis7 los gastos 5ue se realicen por concepto de compra de lentes pticos graduados para corregir de,ectos visuales7 siempre 5ue para ello7 en el comprobante 5ue se expida de acuerdo con las disposiciones ,iscales7 se describan las caracter-sticas de los mismos. 8o obstante7 cuando no se describan las caracter-sticas en el comprobante7 deber# contarse con el diagnstico de o,talmlogo u optometrista. &onativos 5ue se otorguen a instituciones autori'adas por el S" para expedir comprobantes deducibles del impuesto sobre la renta7 por ejemplo la Cru' *oja7 eletn7 u otros. Intereses reales pagados por cr3ditos :ipotecarios destinados a casa :abitacin contratados con los integrantes del sistema ,inanciero y 5ue la cantidad del cr3dito no exceda de un milln 5uinientas mil unidades de inversin. "portaciones complementarias de retiro7 a planes personales de retiro o a la subcuenta de aportaciones voluntarias. Sin 5ue excedan del e5uivalente a cinco salarios m-nimos elevados al aKo. %rimas por seguros de gastos m3dicos7 siempre 5ue el bene,iciario sea el propio contribuyente7 su cnyuge o la persona con 5uien vive en concubinato o sus :ijos7 nietos7 padres o abuelos. Oastos de transporte escolar7 9nicamente ser# deducible cuando en la escuela se obligue a todos los alumnos a pagar 3ste servicio.

4os pagos e,ectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado7 siempre 5ue la tasa de dic:o impuesto no exceda del +

+. " la Ybase del impuestoY apli5ue la tari,a y la tabla anuales de los art-culo 1>> y 1>07 respectivamente7 de la 4ey del impuesto sobre la *enta. .. "l impuesto 5ue resulte reste el importe de los pagos provisionales y en su caso las retenciones 5ue se :ayan e,ectuado en el aKo7 el resultado es el impuesto anual a cargo o a ,avor. Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual @ver anexo 126

Impuesto al valor agregado

I#2/"'%& )! 3)!&* )0*"0)(& IVA

Es un impuesto indirecto7 es decir7 los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino 5ue lo trasladan o cobran a una tercera persona7 y 5uien lo absorbe es el consumidor ,inal del bien o servicio. 4os pagos 5ue se :acen por este impuesto son de,initivos7 lo 5ue signi,ica 5ue a di,erencia de los pagos provisionales7 no se tiene la o"li(acin de presentar declaracin anual de este impuesto. *e5uisitos para disminuir el ID" R"9/,',%&' 2)*) (,'#,$/,* & )+*"(,%)* "! IVA 2)0)(& "$ 0)'%&' %ara calcular el ID" a su cargo7 al importe 5ue usted :aya trasladado o cobrado a los clientes puede restar el ID" 5ue le :ayan trasladado sus proveedores en sus gastos o compras7 cumpliendo entre otros7 re5uisitos lo siguiente(

2ue los gastos7 compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la renta. Si el gasto o la inversin es deducible parcialmente7 el ID" slo se podr# disminuir en la misma proporcin. 2ue el ID" 5ue :aya sido e,ectivamente pagado a los proveedores en el mes por el 5ue se calcula el impuesto y conste por separado en los comprobantes 5ue se le expidan. 2u3 slo se reste el impuesto pagado en gastos7 compras e inversiones necesarios para reali'ar actividades gravadas. El ID" de los gastos7 compras e inversiones para reali'ar actividades exentas no se puede restar o acreditar. 2//0

2==;

Impuesto sobre la renta

I#2/"'%& '&.*" !) *"$%) Es un impuesto 5ue se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su actividad7 es decir7 la cantidad 5ue se tiene despu3s de restar a los ingresos percibidos7 los gastos reali'ados. %or este impuesto se tiene la obligacin de e,ectuar las siguientes declaraciones(

%agos provisionales mensuales P)0&' 2*&3,',&$)!"' #"$'/)!"' Se deber#n reali'ar pagos provisionales mensuales y presentarse a m#s tardar el d-a 1> del mes siguiente a a5uel al 5ue corresponda el pago.

%rocedimiento para calcular el pago del impuesto sobre la renta Calcule la utilidad o ganancia7 para ello reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo @desde el primer d-a del aKo :asta el 9ltimo d-a del mes por el 5ue se calcula el impuesto67 las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo "l resultado reste7 en su caso7 las p3rdidas ,iscales de aKos anteriores 5ue no :aya disminuido. "l resultado apli5ue la tari,a del art-culo 113 de la 4ey del Impuesto sobre la *enta 5ue corresponda al mes 5ue paga. " la cantidad determinada reste los pagos provisionales reali'ados con anterioridad en el mismo aKo7 as- como las retenciones del impuesto sobre la renta 5ue en su caso7 le :ayan e,ectuado las personas morales. Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta @ver anexo 136 &eclaracin anual

D"+!)*)+,-$ )$/)! En esta declaracin se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el aKo y se presenta durante el mes de abril del siguiente aKo al 5ue va a declarar. %ara calcular el impuesto anual puede utili'ar el programa &eclaraS" 7 5ue est# a su disposicin en la seccin de So,tRare y ,ormas ,iscales en este portal7 con el cual puede enviar su declaracin por Internet e imprimirla en los ,ormatos autori'ados. 8o obstante lo anterior7 a continuacin se establece el procedimiento de c#lculo del impuesto anual7 con la ,inalidad de 5ue cono'ca el desarrollo del mismo(

1. Sume los ingresos 5ue obtuvo en el aKo. 2. *este el total de los gastos y compras7 5ue pueda comprobar con ,acturas con todos los re5uisitos 5ue correspondan al aKo 5ue declara. El resultado es la utilidad ,iscal. Si los gastos y compras ,ueron mayores a los ingresos tendr# p3rdida ,iscal. 3. *este en su caso las p3rdidas ,iscales de aKos anteriores 5ue no :aya deducido. El resultado es la utilidad gravable. $. " la Yutilidad gravableY reste los gastos personales7 el resultado es la Ybase del impuestoY. +. " la Ybase del impuestoY apli5ue la tari,a anual del art-culo 1>> de la 4ey del Impuesto sobre la *enta. .. "l impuesto 5ue resulte reste el importe de los pagos provisionales y en su caso las retenciones 5ue se :ayan e,ectuado en el aKo7 el resultado es el impuesto anual a cargo o a ,avor. Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual @ver anexo 1$6

Impuesto al valor agregado

I#2/"'%& )! 3)!&* )0*"0)(& IVA Es un impuesto indirecto7 es decir7 los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino 5ue lo trasladan o cobran a una tercera persona7 y 5uien lo absorbe es el consumidor ,inal del bien o servicio. 4os pagos 5ue se :acen por este impuesto son de,initivos7 lo 5ue signi,ica 5ue a di,erencia de los pagos provisionales7 no se tiene la o"li(acin de presentar declaracin anual de este impuesto. *e5uisitos para disminuir el ID" R"9/,',%&' 2)*) (,'#,$/,* & )+*"(,%)* "! IVA 2)0)(& "$ 0)'%&' %ara caclular el ID" a su cargo7 al importe 5ue usted :aya trasladado o cobrado a los clientes puede restar el ID" 5ue le :ayan trasladado sus proveedores en sus gastos o compras7 cumpliendo entre otros7 re5uisitos lo siguiente(

2ue los gastos7 compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la renta. Si el gasto o la inversin es deducible parcialmente7 el ID" slo se podr# disminuir en la misma proporcin. 2ue el ID" 5ue :aya sido e,ectivamente pagado a los proveedores en el mes por el 5ue se calcula el impuesto y conste por separado en los comprobantes 5ue se le expidan. 2u3 slo se reste el impuesto pagado en gastos7 compras e inversiones necesarios para reali'ar actividades gravadas. El ID" de los gastos7 compras e inversiones para reali'ar actividades exentas no se puede restar o acreditar.

Impuesto empresarial a tasa 9nica

Impuesto empresarial a tasa 9nica Es un impuesto 5ue se calcula aplicando una tasa sobre la di,erencia entre los ingresos e,ectivamente percibidos menos las deducciones autori'adas e,ectivamente pagadas en el periodo 4as tasas son( 1..+= en 2//0 1>= en 2//? 1>.+= a partir de 2/1/ %or este impuesto se tiene la obligacin de e,ectuar las siguientes declaraciones( %agos provisionales mensuales

P)0&' 2*&3,',&$)!"' Se deber#n reali'ar pagos provisionales mensuales y presentarlos en las mismas ,ec:as en 5ue se declara el impuesto sobre la renta7 es decir a m#s tardar el d-a 1> del mes siguiente a a5uel al 5ue corresponda el pago. P*&+"(,#,"$%& 2)*) +)!+/!)* "! 2)0& ("! ,#2/"'%& "#2*"')*,)! ) %)') H$,+) 1. Calcule la base del impuesto7 para ello reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo @desde el primer d-a del aKo :asta el 9ltimo d-a del mes por el 5ue calcula el impuesto67 las ("(/++,&$"' correspondientes al mismo periodo 2. " la base del impuesto apli5ue la %)') 5ue corresponda. 3. "l resultado reste los cr3ditos ,iscales 5ue le correspondan7 as- como los pagos provisionales del impuesto sobre la renta propio pagado en el mismo periodo. $. *este el impuesto sobre la renta retenido del mismo periodo por el 5ue se e,ect9a el pago provisional +. "l impuesto 5ue resulte7 reste los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa 9nica reali'ados con anterioridad en el mismo aKo. 4a di,erencia es el pago provisional del IE ! del periodo Ejemplo para calcular el impuesto empresarial a tasa 9nica
(mo se calcula
Para calcular los pagos provisionales se realizarA el siguiente procedimiento: Ingresos percibidos en el periodo (-) (-) (<) (-) (-) (-) educciones autorizadas por la !I"#$ pagadas en el mismo periodo educcin adicional por inversiones nuevas 5ept- ic 300, #asa Cr-dito .iscal (deducciones superiores a los ingresos) /creditamiento por salarios 0 aportaciones de seguridad social Cr-dito .iscal por inversiones de %112 a 300, 50,000.00 %5,000.00 0.00 -.,!!!/!! %*.5+ .,00./!! 0.00 0.00 0.00

$)' *ase gravable del I+T, $)' I+T, mensual determinado

(-) (-) (-) (-)

4tros cr-ditos .iscales I56 propio pagado con anterioridad en el mismo e7ercicio incluido el del mes 8ue declara I56 retenido del mismo periodo por el 8ue se e.ect9a el pago provisional Pagos provisionales del I"#$ pagados con anterioridad en el mismo e7ercicio

0.00 %,000.00 0.00 1,00./!! 3,000.00 ,00./!!

$)' I+T, a pagar $)' I+T, a cargo

P*"'"$%)+,-$ (" ,$>&*#)+,-$ #"$'/)! )! SAT !na ve' e,ectuado el pago provisional del IE !7 se debe enviar al S" mensualmente a trav3s de Internet y mediante arc:ivo electrnico el listado de conceptos 5ue sirvieron de base para determinar el impuesto7 seKalando el n9mero de operacin proporcionado por el banco en donde se e,ectu el pago y la ,ec:a en 5ue se reali'. L,'%)(& (" +&$+"2%&' 9/" ',*3,"*&$ (" .)'" 2)*) +)!+/!)* "! ,#2/"'%& !na ve' 5ue realice el pago provisional del impuesto empresarial a tasa 9nica @IE !6 debe presentar ante el S" 7 de acuerdo con el siguiente calendario7 el listado de conceptos 5ue sirvieron de base para calcular el impuesto( F"+<)' (" 2*"'"$%)+,-$J I$>&*#)+,-$ +&**"'2&$(,"$%" )! #"' ("J Enero de 2//0 ;ebrero de 2//0 1ar'o de 2//0 "bril de 2//0 1ayo de 2//0 Q/8 ()%&' '" ("."$ 2*"'"$%)* Entre otros7 los siguientes( &atos de identi,icacin @ejemplo( *;C7 C!*%7 nombre o ra'n social etc.6 &atos generales @ejemplo( seKalar si la declaracin ,ue normal o complementaria y en el caso de 3sta 9ltima la ,ec:a de presentacin etc.6 &atos in,ormativos yBo ra'ones por las cuales no e,ectu pago en el caso 5ue su declaracin :aya sido en ceros. &atos para calcular el IE ! @ejemplo( Ingresos percibidos en el periodo7 deducciones autori'adas7 acreditamientos7 impuesto causado7 etc.6 &atos in,ormativos( @ejemplo( saldos pendientes por deducir por inversiones e,ectuadas de 1??0 a 2//>7 deducciones adicionales por inversiones ad5uiridas de septiembre a diciembre del 2//> etc.6 D&+/#"$%&' 9/" ("." (" %"$"* ) !) #)$& 2)*) 2&("* 2*"'"$%)* "! !,'%)(& (" +&$+"2%&'J S" 2*"'"$%)*E ) #E' %)*()* "!J 1/ de mar'o de 2//0 1/ de abril de 2//0 1/ de mayo de 2//0 1/ de junio de 2//0 1/ de julio de 2//0

Constancia de *;C o c3dula de identi,icacin ,iscal C3dula de C!*% ;acturas7 notas de cr3dito yBo talonario de recibos 5ue :aya expedido ;acturas7 notas de cr3dito yBo talonario de recibos 5ue le :ayan expedido Constancias de ingresos y retenciones Contabilidad 4ibro de ingresos7 egresos y de registro de inversiones y deducciones "cuses de recibo de sus declaraciones mensuales presentadas de impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a tasa 9nica. Mit#cora de declaraciones y pagos @la cual contiene muc:a de la in,ormacin solicitada6

Si tiene trabajadores y les e,ectu pagos por salarios( *ecibos de pago de los trabajadores 8minas Constancias de pago de aportaciones de seguridad social etc. @ 1+. TM 6 Cmo determinar ciertos montos 5ue deben capturarse en el apartado de &atos in,ormativos del 4istado de Conceptos del IE !. @ver anexo 136 Der listado completo de conceptos @"nexo1$6 UCmo se presentan las declaraciones in,ormativas anualesV D"+!)*)+,&$"' ,$>&*#)%,3)' )$/)!"' ambi3n se est# obligado a presentar7 a m#s tardar el 1+ de ,ebrero del siguiente aKo7 entre otras7 las siguientes declaraciones in,ormativas( Si tuviera trabajadores a su servicio7 se presentar# la declaracin del subsidio para el empleo pagado en el aKo de calendario anterior y la declaracin in,ormativa de los sueldos y salarios pagados. 4a de los clientes y proveedores 5ue tuvo en el aKo de calendario inmediato anterior. En caso de 5ue contrate a personas 5ue sean residentes en el extranjero7 presentar# la declaracin de los pagos y7 en su caso7 de las retenciones 5ue les :ubiera e,ectuado +.) &eben cumplir con las dem#s obligaciones del r3gimen. UCu#les sonV ..) &ebe mantener actuali'ados sus datos en el *;C7 para ello es necesario 5ue in,orme cual5uier cambio relacionado con su nombre7 domicilio y obligaciones ,iscales 5ue :aya mani,estado al inscribirse. Esto incluye7 el aviso de suspensin de actividades7 cuando deje de percibir ingresos por esta o cual5uier actividad. IC&$ )+%,3,()( "#2*"')*,)! A+%,3,()("' +&#"*+,)!"' " ,$(/'%*,)!"'

Si como persona ,-sica va a poner o ya tiene un negocio de los 5ue se indican en el siguiente listado7 d3 clic en el 5ue le corresponda< si no est#7 seleccione( Otras actividades comerciales o de servicios7 para saber como debe pagar sus impuestos y en general7 para conocer cuales son sus obligaciones.

Dendedores ambulantes7 en tianguis7 en la v-a p9blica o en mercados ;armacias Salones de belle'a7 est3ticas y pelu5uer-as *e,accionarias ;erreter-as y tlapaler-as iendas de ropa y bouti5ues Sastrer-as y servicios de costura

%apeler-as y ,otocopiadoras ortiller-as alleres mec#nicos Imprentas %aleter-as y never-as 1ercer-as *estaurantes7 ,ondas7 ca,eter-as7 cocinas7 cantinas7 bares

iendas de abarrotes7 miscel#neas7 minis9pers Escuelas7 Tinders7 guarder-as Otras actividades comerciales o de servicios

A+%,3,()("' +&#"*+,)!"' Su negocio puede tributar @de acuerdo al ingreso 5ue estime 5ue obtendr# en el aKo6 en cual5uiera de estos reg-menes ,iscales( 1.) En el r3gimen de las actividades empresariales7 para 5uienes vayan a reali'ar actividades comerciales7 industriales7 agr-colas7 ganaderas7 de pesca o silv-colas @no :ay l-mite en los ingresos6. 2.) En el r3gimen intermedio si reali'a exclusivamente actividades empresariales y estima 5ue sus ingresos brutos @ventas totales7 incluyendo de bienes y servicios6 no exceder#n de G$[///7///.//. 3.) El r3gimen de pe5ueKos contribuyentes7 para a5uellas personas 5ue 9nicamente realicen operaciones con el p9blico en general @es decir7 5ue no proporcionen ,acturas a sus clientes en las 5ue se desglose el ID"6 y 5ue estimen 5ue sus ingresos brutos @ventas totales6 mas intereses del aKo no exceder#n de G2[///7///.//. R80,#"$ (" 2"9/"K&' +&$%*,./1"$%"' Es un r3gimen &2+,&$)!. En 3l pueden pagar sus impuestos las personas ,-sicas 5ue se dedi5uen al comercio7 industria7 transporte7 actividades agropecuarias7 ganaderas7 siempre 5ue estimen 5ue sus ingresos o ventas no ser#n mayores a G2[///7///.// al aKo7 adem#s de no expedir ,acturas ni desglosar el ID".

En el caso de 5ue se venda mercanc-a importada7 slo se puede estar en este r3gimen si el importe de las ventas por esta mercanc-a es como m#ximo de 3/= respecto al total del aKo. C,+!& %*,./%)*,& ("! 2"9/"K& +&$%*,./1"$%" 1.) 4o primero 5ue debe :acer es ,$'+*,.,*'" "$ "! R"0,'%*& F"("*)! (" C&$%*,./1"$%"' 7 lo cual debe :acer ante la entidad ,ederativa donde obtenga sus ingresos< si este servicio a9n no se proporciona en la entidad7 entonces debe :acerlo en el S" . Cmo incribirse o darse de alta en el *;C 2.) !na ves inscrito7 debe "52"(,* +&#2*&.)$%"' ',#2!,>,+)(&' 6$&%)' (" 3"$%)7 a sus clientes por las ventas de sus bienes o servicios. 4os contribuyentes 5ue paguen una cuota integrada a su entidad ,ederativa no est#n obligados a expedir notas por ventas de 1// pesos o menos. Expedir comprobantes "ctuali'acin( 1?BjunioB2//0 /?(307 in,ormacin vigente. Inicio In,ormacin para principiantes prueba Expedir comprobantes %or las ventas de mercanc-a o por la prestacin de servicios7 deben entregar a sus clientes copias de las notas de venta @excepto cuando pague la cuota integrada a su entidad ,ederativa y el importe sea de 1// pesos o menos6 y conservar los originales de las mismas. Estas notas deber#n reunir los siguientes re5uisitos( Contener impreso el nombre y el *egistro ;ederal de Contribuyentes de 5uien las expide. Contener impreso el domicilio ,iscal. Contener impreso el n9mero de ,olio. 4ugar y ,ec:a de expedicin Importe total de la operacin en n9mero o en letra. En caso de 5ue se utilice m#5uina registradora de comprobacin ,iscal7 se debe entregar a los clientes el ticTet correspondiente. 4as notas de venta puede mandarlas a imprimir en cual5uier imprenta7 no necesariamente en las autori'adas por el S" . Si entrega a sus clientes alguna ,actura con el ID" desglosado7 no podr# continuar en este r3gimen. 3.) &ebe presentar ("+!)*)+,&$"' (" 2)0& por los ingresos 5ue obtiene y en algunos casos7 declaraciones in,ormativas. D"+!)*)+,&$"' ,$>&*#)%,3)'

Slo si se tuvieron trabajadores durante el aKo se deber#n presentar7 a m#s tardar el 1+ de ,ebrero del siguiente aKo7 las siguientes( &el subsidio para el empleo pagado en el aKo de calendario anterior. &e las personas a 5uienes se les :ayan e,ectuado pagos por sueldos y salarios. 4a in,ormacin contenida en las constancias 5ue se expidan se incorporar# en esta declaracin. 4as declaraciones in,ormativas se presentar#n en la "dministracin 4ocal de Servicios al Contribuyente 5ue corresponda al domicilio ,iscal. UCmo se pagan los impuestosV LC&#& '" 2)0)$ !&' ,#2/"'%&'N %ara pagar sus impuestos7 deber# acudir a las o,icinas recaudadoras de su entidad ,ederativa7 5uienes le determinar#n de manera sencilla una cuota ,ija anual de los impuestos ,ederales 5ue le correspondan( Entidades ,ederativas 5ue cobran directamente la cuota ,ija integrada a los pe5ueKos contribuyentes Si no est# dado de alta en el *egistro ;ederal de Contribuyentes y pertenece a los estados de Maja Cali,ornia7 Coa:uila7 C:i:ua:ua7 Estado de 13xico7 Ouerrero7 Qidalgo7 %uebla7 2uintana *oo7 San 4uis %otos-7 laxcala y Sucat#n ya puede :acerlo en las o,icinas recaudadoras de su entidad< prximamente se incorporar#n a este sistema las dem#s entidades ,ederativas. ?"$">,+,&' Si usted est# inscrito en el *;C y paga la cuota ,ija antes mencionada7 ya no tiene 5ue cumplir con las siguientes obligaciones durante 2//+7 2//.7 2//> y 2//0( 4levar el registro de sus ingresos diarios. *egistrar por separado los ingresos 5ue causen ID" a las distintas tasas y los 5ue no lo causen. %resentar la declaracin in,ormativa de los ingresos obtenidos en el aKo anterior. Entregar a sus clientes notas por ventas o servicios de 1// pesos o menos. UCmo se presentan las declaraciones in,ormativasV

D"+!)*)+,&$"' ,$>&*#)%,3)' ("! "4"*+,+,& >,'+)! 4as personas ,-sicas y las personas morales obligadas a presentar declaraciones in,ormativas deben presentar en ,ebrero del aKo siguiente la declaracin in,ormativa del ejercicio ,iscal. En este apartado se da a conocer la in,ormacin necesaria para el cumplimiento de esa obligacin. 2//> 2//. 2//+ 2//$

&eclaracin in,ormativa de operaciones con terceros &IO

$.) D"." '&!,+,%)* >)+%/*)' cuando compre bienes nuevos para uso en el negocio y su precio sea superior a G27///.//. Estos comprobantes deben contener el ID" desglosado y dem#s re5uisitos ,iscales.

R"9/,',%&' >,'+)!"' (" !&' +&#2*&.)$%"'

ener impreso el nombre7 denominacin o ra'n social7 domicilio ,iscal y la clave de *egistro ;ederal de Contribuyentes de 5uien los expida. ener impreso el n9mero de ,olio. El lugar y la ,ec:a de expedicin. 4a clave del *egistro ;ederal de Contribuyentes @*;C6 de la persona a ,avor de 5uien se expidan. 4a cantidad y clase de mercanc-as o descripcin del servicio 5ue amparen. El valor unitario y el importe total7 seKalado en n9mero o letra7 as- como @en su caso6 el impuesto al valor agregado por separado. rat#ndose de ventas de primera mano de mercanc-as importadas7 el comprobante 5ue se expida debe contener el n9mero y ,ec:a del documento aduanero y la aduana por la 5ue se introdujo dic:a mercanc-a al pa-s. Contener impresa la C3dula de Identi,icacin ;iscal. 4a leyenda Y4a reproduccin no autori'ada de este comprobante constituye un delito en los t3rminos de las disposiciones ,iscalesY. &atos del impresor @*egistro ;ederal de Contribuyentes7 nombre7 domicilio y7 en su caso7 tel3,ono7 as- como la ,ec:a en la 5ue se incluy la autori'acin del impresor para imprimir comprobantes ,iscales en la p#gina del S" 6. 4a ,ec:a de impresin. 4a vigencia de dos aKos. 4a leyenda Y89mero de aprobacin del Sistema de Control de Impresores "utori'adosY7 seguida del n9mero generado por el sistema. +.) En caso de tener trabajadores7 cumplir con &%*)' &.!,0)+,&$"'. Obligaciones a cumplir

Obligaciones a cumplir !na ve' 5ue usted decida tributar en este r3gimen adem#s de las obligaciones 5ue ya mencionamos @llevar contabilidad7 expedir comprobantes7 declaraciones in,ormativas67 debe cumplir las siguientes obligaciones(

Qacer retenciones de impuesto. Q)+"* *"%"$+,&$"' (" ,#2/"'%& '&.*" !) *"$%) En el caso de tener empleados7 se les descontar# mensualmente el impuesto sobre la renta 5ue corresponda y se entregar# al S" . Si se tienen menos de 3 trabajadores7 cuyo sueldo no exceda de un salario m-nimo general del #rea geogr#,ica del contribuyente7 elevado al aKo7 se podr# dejar de cumplir con esta obligacin.

%agar subsidio para el empleo a los trabajadores.

P)0)* '/.',(,& 2)*) "! "#2!"& ) !&' %*).)4)(&*"' Se deber# entregar a los trabajadores en e,ectivo las cantidades correspondientes por concepto de subsidio para el empleo.

Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores.

E$%*"0)* +&$'%)$+,)' (" 2)0&' 1 *"%"$+,&$"' ) !&' %*).)4)(&*"' En el mes de enero del siguiente aKo al 5ue trabajaron7 se les proporcionar# una constancia donde se indi5uen los pagos y las retenciones 5ue se les :ayan reali'ado. En el caso de retiro del trabajador7 se les proporcionar# dentro del mes siguiente a a5u3l en 5ue ocurra la separacin.

Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. ..) &ebe mantener actuali'ados sus datos en el *;C7 para ello es necesario 5ue in,orme de cual5uier cambio relacionado con su nombre7 domicilio y obligaciones ,iscales 5ue :aya mani,estado al inscribirse. Esto incluye7 el aviso de suspensin de actividades7 cuando deje de percibir ingresos por esta o cual5uier otra actividad.

ipos de aviso y re5uisitos T,2&' (" )3,'& 1 *"9/,',%&' 4os siguientes avisos los puede presentar ingresando a su portal privado con su *;C y contraseKa @CIEC ;ortalecida6 sin tener 5ue acudir a los mdulos de servicios tributarios ni presentar documentos.

C!)3" (" I("$%,>,+)+,-$ E!"+%*-$,+) C&$>,("$+,)! CIEC 4a CIEC es un mecanismo de acceso7 ,ormado por su *;C y una contraseKa elegida por usted mismo< se utili'a para el acceso a diversas aplicaciones y servicios 5ue brinda el S" a trav3s de su %ortal de Internet. "lgunos de estos servicios son(

%ortal privado del contribuyente &eclaraciones in,ormativas de ra'ones por las cuales no se reali'a el pago @"visos en cero6 &eclaracin In,ormativa 19ltiple Env-o de declaraciones anuales &eclaraS" en l-nea &eclaraciones de correccin de datos Consulta de transacciones Consulta de comprobantes aprobados a impresores autori'ados Env-o de solicitudes para la generacin de Certi,icados de Sello &igital para Comprobantes ;iscales &igitales &escarga de Certi,icados de Sello &igital7 as- como de ;irma Electrnica "van'ada

O.%"$+,-$ (" CIEC ) %*)38' (" I$%"*$"% "plicacin de obtencin de CIEC a trav3s de Internet Si usted es un contribuyente 2"*'&$) >M',+) 5ue percibe ingresos o es una 2"*'&$) #&*)! y es la primera ve' 5ue ingresa para generar la CIEC7 debe considerar lo siguiente(

Si usted cuenta con certi,icado de ;iel7 puede obtener su clave CIEC de ,orma inmediata ya 5ue el sistema detectar# esta in,ormacin autom#ticamente y le solicitar# los datos de autenticacin correspondiente @*;C7 contraseKa de la llave privada7 llave privada A.Tey y certi,icado digital A.cer6. Si usted no cuenta con certi,icado de ;iel y no :a reali'ado anteriormente su tr#mite a trav3s de los mdulos de las administraciones locales de servicios al contribuyente7 entonces7 obtendr# su CIEC a trav3s de una carta auto)sobre7 proceso 5ue se divide en dos pasos( 1. D">,$,+,-$ (" !) CIEC "utenticacin a trav3s de su *;C y con in,ormacin de su &eclaracin anual normal del ejercicio seleccionado @ejercicio7 tipo de declaracin7 Impuesto Sobre la *enta causado y la ,ec:a de presentacin6 Dalidacin de su domicilio ,iscal @donde le ser# enviada la carta auto \ sobre6 Captura de su contraseKa para la CIEC @0 caracteres al,anum3ricos6 y una cuenta de correo electrnico 4a contraseKa debe incluir 0 @oc:o6 caracteres entre n9meros y letras @sin espacios7 guiones o s-mbolos6 y ser id3ntica en los dos recuadros @YContraseKaY y YCon,irmar contraseKaY6. Escr-bala en un lugar seguro o memor-cela ya 5ue 3sta no vendr# escrita en su acuse 2. A+%,3)+,-$ (" !) CIEC *ecepcin a trav3s de correo postal en su domicilio ,iscal7 de una carta auto)sobre 5ue contendr# un 8I%7 mismo 5ue le permitir# activar su clave CIEC "utenticarse en la opcin Obtencin de CIEC con su *;C7 CIEC y 8I% "ceptar la responsiva de uso de la CIEC Elegir una pregunta secreta y dar respuesta %ara los contribuyentes 5ue ya :an obtenido la CIEC pero se les olvid la contraseKa7 re5uieren cambiarla o actuali'ar los datos de la misma7 existen las siguientes opciones( o o o O!3,(& (" +&$%*)'"K)7 a trav3s de dar respuesta a su pregunta secreta7 permitir# capturar una nueva contraseKa de la CIEC C)#.,& (" +&$%*)'"K)7 autenticacin a trav3s de la CIEC actual7 permite cambiar la contraseKa de CIEC A+%/)!,@)+,-$ (" ()%&'7 autenticacin a trav3s de la CIEC actual7 permite cambiar la pregunta y respuesta secreta y correo electrnico

Si tiene alg9n problema para obtener su CIEC por Internet le recordamos 5ue puede acudir a cual5uier mdulo de Servicios al Contribuyente para 5ue se la generen. O.%"$+,-$ (" CIEC "$ !&' #-(/!&' (" )%"$+,-$ odos los contribuyentes pueden obtenerla en cual5uier "dministracin 4ocal de Servicios al Contribuyente7 cumpliendo con los siguientes re5uisitos seg9n sea el caso. %ara(

P"*'&$)' FM',+)'J o *egistro ;ederal de Contribuyentes @*;C6 o Identi,icacin o,icial @I;E7 %asaporte7 Cartilla6 o Cuenta de correo electrnico vigente P"*'&$)' M&*)!"'J o *egistro ;ederal de Contribuyentes @*;C6 de la empresa o Identi,icacin o,icial del *epresentante 4egal @I;E7 %asaporte7 Cartilla6 o %oder 8otarial7 5ue lo acredite con dic:a personalidad o Cuenta de correo electrnico vigente

Es importante contar con una +/"$%) (" +&**"& "!"+%*-$,+& 3,0"$%"7 por5ue por este medio7 el Servicio de "dministracin ributaria le :ar# llegar in,ormacin personali'ada de las transacciones o tr#mites 5ue realice a trav3s de su %ortal de Internet o en ,orma presencial en sus mdulos. Si tramit su CIEC pero no la recuerda7 entonces puede acceder a la opcin O.%"$+,-$ (" !) CIEC ) %*)38' (" I$%"*$"% y modi,icarla o acudir a cual5uier "dministracin 4ocal de Servicios al Contribuyente con una identi,icacin o,icial y solicitar una actuali'acin de la misma. L) C!)3" (" I("$%,>,+)+,-$ E!"+%*-$,+) C&$>,("$+,)! 6CIEC7 "' (" /'& 2"*'&$)! " ,$%*)$'>"*,.!" 1 no puede ser solicitada por un tercero%

&e apertura de establecimiento7 sucursal7 local ,ijo7 semi,ijo o almac3n. A3,'& (" )2"*%/*) (" "'%).!"+,#,"$%& '/+/*')! !&+)! >,4& '"#,>,4& & )!#)+8$ 2&* I$%"*$"% &e cierre de establecimiento7 sucursal7 local ,ijo7 semi,ijo o almac3n.

Aviso de cierre de establecimiento, sucursal, local fi2o o semifi2o por Internet/

2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas y morales 5ue abren un local7 establecimiento7 sucursal7 etc. &nde se presentaV En la p#gina de Internet del S" a trav3s del ,ormato electrnico *! ;ormato 9nico de solicitud de inscripcin y avisos al *;C. U2u3 documentos se obtienenV "cuse de recibo con sello digital conteniendo entre otros datos7 la ,ec:a de presentacin y el n9mero de ,olio en su caso7 aviso de rec:a'o con los motivos 5ue lo generaron.

Cu#ndo se presentaV &entro del mes siguiente al d-a en 5ue se realice la apertura del establecimiento7 sucursal7 local ,ijo7 semi,ijo o almac3n. R"9/,',%&'J %ara entrar en la aplicacin7 inicie sesin en el registro de Y1i portalY7 para acceder al mismo deber# capturar su *;C y CIEC.

C&#2*&#,'&' (" '"*3,+,& I$%"*$"%J &isponibilidad permanente Emisin inmediata de acuse de solicitud de inscripcin Qorario( 2$ :rs. los 3.+ d-as del aKo P)'&' ) '"0/,* 2)*) *")!,@)* "! %*E#,%" Internet D,'2&',+,&$"' 4/*M(,+)' )2!,+).!"' "rt. 2> C;;7 "rts. 1$ al 2$ *eglamento del C;;7 *eglas II 2.3.2.17 II 2.3.2.27 II 2.3.2.3.7 II.2.3.2.$. *1;. "viso de suspensin de actividades. U2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas y morales 5ue dejen de reali'ar las actividades por las cuales est#n obligados a presentar declaraciones peridicas. Cu#ndo se presentaV " m#s tardar en la ,ec:a en 5ue el contribuyente :ubiere estado obligado a presentar declaracin

"viso de reanudacin de actividades. U2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas y morales inscritas en el *;C 5ue deseen reanudar actividades. U&nde se presentaV En la p#gina de Internet del S" a trav3s del ,ormato electrnico *! C;ormato Fnico de Solicitud de Inscripcin y "visos al *;CE. "viso de aumento de obligaciones ,iscales. "viso de disminucin de obligaciones ,iscales. 2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas y morales 5ue realicen en ,orma adicional otra actividad econmica o 5ue dejen de reali'ar alguna de 3stas. 2u3 documentos se obtienenV "cuse de recibo con sello digital entre otros datos7 la ,ec:a de presntacin y el n9mero de ,olio o en su caso7 aviso de rec:a'o con los motivos 5ue lo generaron. rat#ndose de un aumento de obligaciones7 en su caso7 se obtiene la C3dula de Identi,icacin ;iscal y la Ou-a de Obligaciones UCu#ndo se presentaV &entro del mes siguiente al d-a en 5ue se inicien las actividades econmicas

adicionales a las 5ue se ven-an reali'ando o al d-a en 5ue se deje de reali'ar las actividades econmicas cuyas obligaciones se disminuyen. P)'&' ) '"0/,* 2)*) *")!,@)* "! %*E#,%" Internet 4os siguientes avisos debe presentarlos en cual5uier 1dulo de Servicios ributarios7 llevando consigo los documentos seKalados en el Cat#logo de Servicios y r#mites. 1dulo de Servicios ributarios

"4SC6 "capulco

"ntn de "laminos 8o. . %.M. 7 ;racc. 1agallanes7 C.%. 3?.>/7 "capulco7 Oro.7 @a una cuadra del Centro Comercial Y4a Oran %la'aY.

4unes a Diernes de 0(3/ a 1+(// :rs.

Estado de tr#mites /1 @>$$6 $.? 22+/ B Citas /1 0// $. 3. >20

"viso de cambio de domicilio ,iscal. U2ui3nes lo presentanV 4as personas ,-sicas y las morales 5ue realicen un cambio de domicilio
E nde se presentaF Previa cita, en cual8uier /!5C.

2u3 documentos se obtienenV "cuse de actuali'acin al *;C. Cu#ndo se presentaV &entro del mes siguiente al d-a en 5ue se realice el cambio de domicilio ,iscal.

R"9/,',%&'J Original del comprobante del nuevo domicilio ,iscal. Original de cual5uier identi,icacin o,icial vigente con ,otogra,-a y ,irma expedida por el Oobierno ;ederal7 Estatal o 1unicipal del contribuyente o representante legal7 sin 5ue sea necesariamente alguna de las seKaladas en el apartado de este anexo. En caso de representacin legal7 copia certi,icada del poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal o carta poder en original ,irmada ante dos testigos y rati,icadas las ,irmas ante las autoridades ,iscales7 notario o ,edatario p9blico. rat#ndose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en 13xico7 deber#n acompaKar copia certi,icada del documento notarial con el 5ue :aya sido designado el representante legal para e,ectos ,iscales.

M"$&*"' (" "()( 4os padres o tutores 5ue ejer'an la patria potestad o tutela de menores de edad y act9en como representantes de los mismos7 deben presentar( Copia certi,icada del acta de nacimiento del menor expedida por el *egistro Civil Escrito libre en el 5ue se mani,ieste la con,ormidad de los padres para 5ue uno de ellos act9e como representante del menor

*esolucin judicial o documento emitido por ,edatario p9blico en el 5ue conste la patria potestad o la tutela En lugar de alguna de las identi,icaciones seKaladas en el apartado de este anexo7 podr# presentar original y copia de cual5uier identi,icacin o,icial vigente con ,otogra,-a y ,irma7 expedida por el gobierno ,ederal7 estatal o municipal del @los6 padre@s6 o tutor@es6 5ue ,unja@n6 como representante@s6 del menor. 8ota( En caso de 5ue la documentacin arriba seKalada7 se presente incompleta o no re9na los re5uisitos7 se entregar# al contribuyente un reporte de in,ormacin pendiente y tendr# un pla'o de die' d-as para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin en los pla'os seKalados7 el aviso de 5ue se trate7 se tendr# por no presentado y se iniciar# nuevamente el tr#mite. C&#2*&#,'&' (" '"*3,+,& A%"$+,-$ P"*'&$)!J &uracin m#xima( $/ min. Espera m#xima( + min. Calide' y amabilidad en el servicio( 1//= de los casos Qorario( 4unes a viernes de 0(3/ a 1+(// :rs. P)'&' ) '"0/,* 2)*) *")!,@)* "! %*E#,%" %ersonal @ver anexo 27 del ap3ndice6. D,'2&',+,&$"' 4/*M(,+)' )2!,+).!"' "rt. 2/ *eglamento del C;;7 *eglas II 2.3.2.17 II 2.3.2.+7 II 2.3.2... *1; "viso de cambio de nombre @personas ,-sicas6. 2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas con modi,icacin o cambio en el nombre. U&nde se presentaV %revia cita7 en cual5uier "4SC 2u3 documentos se obtienenV "cuse de actuali'acin al *;C Constancia de Inscripcin al *;C7 seg9n sea el caso Constancia de *egistro. Cu#ndo se presentaV Se debe e,ectuar dentro de los 1+ d-as siguientes al cambio de nombre. R"9/,',%&'J Copia certi,icada del acta de nacimiento expedida por el *egistro Civil con la anotacin marginal correspondiente. En caso de extranjeros7 original del documento migratorio vigente expedido por autoridad competente7 en el 5ue conste el nuevo nombre. En su caso7 original de la constancia de la C!*%. En caso de representacin legal7 copia certi,icada del poder notarial con el 5ue acredite la personalidad del representante legal o carta poder en original ,irmada ante dos testigos y rati,icadas las ,irmas ante las autoridades ,iscales7 notario o ,edatario p9blico. rat#ndose de los padres o tutores 5ue ejer'an la patria potestad o tutela de menores de edad y act9en como representantes de los mismos7 para acreditar la paternidad yBo tutela7 presentar#n copia certi,icada del acta de nacimiento del

menor expedida por el *egistro Civil7 as- como escrito libre en el 5ue se mani,ieste la con,ormidad de los cnyuges yBo padres para 5ue uno de ellos act9e como representante del menor7 o en su caso7 la resolucin judicial o documento emitido por ,edatario p9blico en el 5ue conste la patria potestad o la tutela7 as- como original de cual5uier identi,icacin o,icial vigente del @los6 padre@s6 o tutor@es6 5ue ,unja@n6 como representante@s6 con ,otogra,-a y ,irma expedida por el Oobierno ;ederal7 Estatal o 1unicipal7 sin 5ue sea necesariamente alguna de las seKaladas en el apartado de este anexo. Original de cual5uier identi,icacin o,icial vigente con ,otogra,-a y ,irma expedida por el Oobierno ;ederal7 Estatal o 1unicipal del contribuyente o representante legal7 sin 5ue sea necesariamente alguna de las seKaladas en el apartado de este anexo. 8ota( En caso de 5ue la documentacin arriba seKalada7 se presente incompleta o no re9na los re5uisitos7 se entregar# al contribuyente un reporte de in,ormacin pendiente y tendr# un pla'o de die' d-as para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin en los pla'os seKalados7 el aviso de 5ue se trate7 se tendr# por no presentado y se iniciar# nuevamente el tr#mite. C&#2*&#,'&' (" '"*3,+,& A%"$+,-$ P"*'&$)!J &uracin m#xima( $/ min. Espera m#xima( + min. Calide' y amabilidad en el servicio( 1//= de los casos Qorario( 4unes a viernes de 0(3/ a 1+(// :rs. P)'&' ) '"0/,* 2)*) *")!,@)* "! %*E#,%" %ersonal. @ver anexo 26. D,'2&',+,&$"' 4/*M(,+)' )2!,+).!"' *egla I.2.3.2.$. "viso de apertura de sucesin. E2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas @albacea o representante legal6.

R"9/,',%&'J ;orma o,icial *L @;ormato de avisos de li5uidacin7 ,usin7 escisin y cancelacin al *;C6 en dos tantos. Copia certi,icada y copia del acta de de,uncin expedida por el *egistro Civil de la entidad ,ederativa correspondiente. @Copia certi,icada para cotejo6 Copia certi,icada del documento en el 5ue el representante de la sucesin acepta el cargo. @Copia certi,icada para cotejo6 En su caso7 original y copia de cual5uier identi,icacin o,icial vigente con ,otogra,-a y ,irma expedida por el Oobierno ;ederal7 Estatal o 1unicipal del representante legal7 sin 5ue sea necesariamente alguna de las seKaladas en el apartado de &e,iniciones de este anexo. Copia certi,icada y copia del poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal o carta poder en original y copia ,irmada ante dos testigos y rati,icadas las ,irmas ante las autoridades ,iscales o ante notario o ,edatario p9blico. @Copia certi,icada para cotejo6

rat#ndose de albaceas residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en 13xico7 deber#n acompaKar copia certi,icada y copia del documento notarial con el 5ue se :aya designado el representante legal para e,ectos ,iscales. @Copia certi,icada para cotejo6 C&#2*&#,'&' (" '"*3,+,& A%"$+,-$ P"*'&$)!J &uracin m#xima( $/ min. Espera m#xima( + min. Calide' y amabilidad en el servicio( 1//= de los casos Qorario( 4unes a viernes de 0(3/ a 1+(// :rs. P)'&' ) '"0/,* 2)*) *")!,@)* "! %*E#,%" %ersonal D,'2&',+,&$"' 4/*M(,+)' )2!,+).!"' "rt. 22 *eglamento del C;;7 *egla II 2.3.2.>. *1;. "viso de cancelacin por li5uidacin de la sucesin. 2ui3nes lo presentanV %ersonas ,-sicas 5ue :ayan aceptado el cargo de representante legal de la sucesin @albacea6. &nde se presentaV %revia cita7 en cual5uier "4SC. . U2u3 documentos se obtienenV ;orma o,icial *L sellado como acuse de recibo.

R"9/,',%&'J

;orma O,icial *L C;ormato de "visos de 4i5uidacin7 ;usin7 Escisin y Cancelacin al *;CE en dos tantos. En su caso7 copia certi,icada y copia del documento 5ue acredite al representante legal de la sucesin o de la carta poder ,irmada ante dos testigos y rati,icadas las ,irmas ante las autoridades ,iscales7 notario o ,edatario p9blico. @Copia certi,icada para cotejo6 Copia certi,icada y copia del documento 5ue acredite la li5uidacin de la sucesin. @Copia certi,icada para cotejo6 En su caso7 original y copia de cual5uier identi,icacin o,icial vigente con ,otogra,-a y ,irma expedida por el Oobierno ;ederal7 Estatal o 1unicipal del representante legal7 sin 5ue sea necesariamente alguna de las seKaladas en el apartado de este anexo. @Original para cotejo6 D,'2&',+,&$"' 4/*M(,+)' )2!,+).!"' "rt. 22 *eglamento del C;;7 *egla II 2.3.2.>. *1;. %ara mayor in,ormacin7 consulte el C#talogo de servicios y tr#mites7 donde podr# consultar estos y otros tr#mites ,iscales7 sus re5uisitos7 cmo y dnde se presentan. @ver anexo 36 C#talogo de servicios y tr#mites.

"visos relacionados con el *;C %*)38' (" I$%"*$"%

"viso de apertura de establecimiento7 sucursal7 local ,ijo7 semi,ijo o almac3n por Internet. "viso de aumento o disminucin de obligaciones ,iscales por Internet. "viso de cierre de establecimiento7 sucursal7 local ,ijo o semi,ijo por Internet. "viso de reanudacion de actividades por Internet. "viso de suspensin de actividades por Internet. E$ !) ALSC "visos de actividades de Centros Cambiarios y ransmisores de &inero &ispersores. "viso de apertura de establecimiento7 sucursal7 local7 puesto ,ijo7 semi,ijo o almac3n. "viso de apertura de sucesin. "viso de aumento o disminucin de obligaciones ,iscales @"ctuali'acin de actividad econmica y Obligaciones ,iscales6. "viso de cambio de denominacin o ra'n social. "viso de cambio de domicilio ,iscal. "viso de cambio de nombre. "viso de cambio de r3gimen de capital. "viso cancelacin e inscripcin por escisin de sociedades. "viso de cancelacin por cesacin total de operaciones de personas morales 5ue no entren en li5uidacin. "viso de cancelacin por de,uncin. "viso de cancelacin por ,usin de sociedades. "viso de cancelacin por li5uidacin de la sucesin. "viso de cancelacin por li5uidacin total de activo. "viso de cierre de establecimiento7 sucursal7 local ,ijo o semi,ijo. "viso de inicio de li5uidacin. "viso de reanudacion de actividades. "viso de suspensin de actividades. Solicitud de constancia de residencia para e,ectos de los tratados para evitar la doble tributacin. Solicitud de veri,icacin de domicilio. 1edios electrnicos de autenticacin de identidad..

F,*#) E!"+%*-$,+) A3)$@)()

N&%)J 4e in,ormamos 5ue a partir del 0 de septiembre de 2//0 el :orario de atencin en las "4SC para el tr#mite de ;iel ser# de ?(// a 1+(// y de 1.(// a 1>(// :oras.

&e 0(3/ a ?(// am se atender#n las solicitudes de revocacin y renovacin &e ?(// a.m. a 1+(// pm se atender# a contribuyentes con cita &e 1.(// a 1>(// pm se atender#n las solicitudes de revocacin y renovacin

Este nuevo :orario no aplica para el Centro 8acional de Consulta el cual opera en el :orario de ?(// a 1$(// y de 1+(// a 1>(// :oras. %ara mayor in,ormacin comun-5uese a I8;OS" /1 0// $.3 .> 20 &e lunes a s#bado de 0(// a 21(// :oras.

Obtencin del Certi,icado de ;iel. *enovacin del Certi,icado de ;iel. *evocacin de certi,icados. C!)3" CIEC o Obtencin de la Clave de Identi,icacin Electrnica Con,idencial @CIEC6

&eclaraciones pagos y garantias. P)0&' %ago provisional o de,initivo Escrito libre para pagar adeudos en parcialidades7 declaracin anual del IS* personas ,-sicas. %resentacin de declaraciones y pago de derec:os. Solicitud de autori'acin para pagar adeudos en parcialidades o di,erido. Solicitud y expedicin del ;orma o,icial 19ltiple de %ago @;orma o,icial ;1%)16. D"+!)*)+,&$"' "viso de pr3stamos7 aportaciones para ,uturos aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en e,ectivo. "viso para la determinacin de la p3rdida deducible en venta de acciones y otros t-tulos valor7 cuando se ad5uieran o se enajenen ,uera de la Molsa de Dalores. &eclaracin anual &eclaracin de contribuyentes 5ue otorguen donativos @;orma o,icial 3/ "nexo 36. &eclaracin de correccin de datos &eclaracin en ceros &eclaracin de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios @;orma o,icial $26. &eclaracin de operaciones e,ectuadas a trav3s de ,idecomisos y asociaciones en participacin @;orma o,icial +16. &eclaracin in,ormativa anual de sociedades de inversin de capitales. &eclaracin in,ormativa de operaciones superiores a G1//7///.// &eclaracin presentada por las instituciones ,iduciarias respecto de los rendimientos en operaciones de ,idecomiso por las 5ue se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles. In,ormacin anual de sueldos7 salarios7 conceptos asimilados y cr3dito al salario @;orma o,icial 3/ "nexo 16. In,ormacin de clave ve:icular de ve:-culos 5ue ser#n enajenados. In,ormacin de sueldos y cr3dito al salario por *E%ECOS. In,ormacin 5ue debe presentarse para go'ar del est-mulo ,iscal a 5ue se re,iere el art-culo 1.7 ,raccin DIII de la 4I; In,ormacin relativa a operaciones reali'adas con partes relacionadas yBo donantes. In,ormacin relativa al precio de enajenacin al consumidor de cada unidad vendida en territorio nacional. In,ormes de ,edatarios p9blicos en materia de inscripcin y avisos al *;C. In,orme de las altas y bajas 5ue tuvo el inventario de los ve:-culos 5ue utilicen el diesel

por el 5ue se pag el IE%S y por los 5ue se reali'ar# el acreditamiento7 as- como la descripcin del sistema de abastecimiento de dic:o combustible. In,orme 5ue presentan las sociedades controladoras de los cambios de denominacin o ra'n social. %agos y retenciones del IS*7 ID" e IE%S @;orma o,icial 3/ "nexo 26. *etenciones y pagos e,ectuados a residentes en el extranjero @;orma o,icial 3/ "nexo $6 &eclaracin In,ormativa de Operaciones con erceros @&IO 6 G)*)$%M)' Oarant-a del inter3s ,iscal a trav3s de la modalidad de embargo en la v-a administrativa de la negociacin slo para cr3ditos parciali'ados. %resentacin de garant-as del inter3s ,iscal. *eintegro del depsito en garant-a. Solicitud de cancelacin de garant-as. &evoluciones y compensaciones. N&%)J %ara ,acilitar el llenado de los ,ormatos 32 y $1 se dan a conocer las claves 5ue deber# utilli'ar al llenar el recuadro CES%ECI;I2!EE en el numeral 2 de los citados ,ormatos. Cat#logo de claves F&*#)' 1 )$"5&' ) 2*"'"$%)* "$ !&' %*E#,%"' (" D"3&!/+,&$"' 1 C&#2"$')+,&$"'J

rat#ndose de Orandes Contribuyentes rat#ndose de los dem#s Contribuyentes

D"3&!/+,&$"' Solicitud de devolucin de ID" para misiones diplom#ticas y organismos internacionales. Solicitud de devolucin de pago de lo indebido. Solicitud de devolucin de saldos a ,avor del I&E. Solicitud de devolucin de saldos a ,avor de IE%S @Cr3dito &iesel e IE%S "lco:ol6 Solicitud de devolucin de saldos a ,avor del IE !. Solicitud de devolucin de saldos a ,avor del I1%"C. Solicitud de devolucin de saldos a ,avor del IS*. Solicitud de devolucin de saldos a ,avor del ID". Solicitud de devolucin de saldos a ,avor7 Orandes Contribuyentes. C&#2"$')+,&$"' "viso de compensacin de otras contribuciones. "viso de compensacin de otras contribuciones7 Orandes Contribuyentes. "viso de compensacin de saldos a ,avor del I&E. "viso de compensacin de saldos a ,avor del IE%S. "viso de compensacin de saldos a ,avor de IE !. "viso de compensacin de saldos a ,avor del I1%"C.

"viso de compensacin de saldos a ,avor del IS*. "viso de compensacin de saldos a ,avor del ID". "viso de compensacin de saldos a ,avor del IE%S7 Orandes Contribuyentes. "viso de compensacin de saldos a ,avor del I1%"C7 Orandes Contribuyentes. "viso de compensacin de saldos a ,avor del IS* de Orandes Contribuyentes. "viso de compensacin de saldos a ,avor del ID"7 Orandes Contribuyentes. C&$'/!%)' Consulta del tr#mite de devolucin por Internet. erceros 5ue colaboran con el S"
;edatarios p9blicos Contadores p9blicos registrados Impresores autorizados Prestadores de servicios de generacin 0 env>o de comprobantes .iscales digitales

"claraciones7 Sugerencias y 5uejas. A+!)*)+,&$"' "claracin de re5uerimientos de obligaciones omitidas @declaraciones6. "claracin de re5uerimientos por no presentar solicitud de inscripcin o los avisos al *;C o por presentarlos ,uera de los pla'os establecidos en las disposiciones ,iscales. "claracin de re5uerimientos por presentar declaraciones con errores u omisiones de datos. "claracin sobre cr3ditos ,iscales. "deudo por error aritm3tico en declaraciones. "claracin sobre cr3ditos ,iscales. C:e5ue recibido en tiempo y no pagado. "claracin sobre cr3ditos ,iscales. 1ultas impuestas por las "dministraciones 4ocales de Servicios al Contribuyente. "claracin sobre cr3ditos ,iscales. %or actuali'acin y recargos en cr3ditos ,iscales. "claracin sobre cr3ditos ,iscales. *e5uerimiento de pago total por incumplimiento en el pago de parcialidades. S"*3,+,&' "claraciones "sesoria ,iscal C:at uno a uno Consultas de Servicios Consultas alleres y Con,erencias &enuncias *econocimientos S/0"*"$+,)' Sugerencias Q/"4)' 2uejas 1otivos por los 5ue no se puede continuar con el r3gimen de pe5ueKos contribuyentes

Cuando las ventas o ingresos del aKo anterior sean mayores a G2[///7///.//.

Cuando vendan mercanc-a de procedencia extranjera y sus ventas por esta mercanc-a representen m#s de 3/= del total de sus ingresos7 pueden continuar en este r3gimen si pagan el impuesto con,orme al siguiente procedimiento( de clic a5u-.

P*&+"(,#,"$%& 2)*) +)!+/!)* "! ,#2/"'%& '&.*" !) *"$%) +/)$(& '" 3"$(" #"*+)$+M) "5%*)$4"*) 1 !)' 3"$%)' *"2*"'"$%)$ #E' (" 3=U ("! %&%)! (" !)' 3"$%)'. Cuando se venda mercanc-a de procedencia extranjera y los ingresos o ventas por este concepto representen m#s de 3/= de sus ingresos o ventas totales7 los contribuyente pueden continuar en el *3gimen de %e5ueKos siempre 5ue paguen al S" una tasa de impuesto de 2/= sobre los ingresos 5ue se obtengan por vender mercanc-a importada. E4"#2!&J

Ingresos totales del periodo Ingresos por vender mercanc-a extranjera El 3/= de G$//<///(// son G12/7///.//7 por lo 5ue en este caso se rebasa el l-mite.

G$//7///.// G1+/7///.//

CE!+/!& ("! ,#2/"'%& Ingresos por la venta de mercanc-a extranjera %or tasa de 2/= I#2/"'%& ) 2)0)* G1+/7///.// 3/7///.// C3= ===.==

N&%)J %or el resto de los ingresos7 es decir7 por G2+/<///.//7 se deber# pagar el impuesto con la tasa 5ue corresponda seg9n la tabla del periodo 5ue se declare.

Cuando se den a los clientes uno o m#s comprobantes de los conocidos como ,acturas7 con ID" desglosado. Cuando reciban el pago mediante traspasos de cuentas bancarias o casas de bolsa. En este r3gimen no se pueden llevar a cabo las actividades a trav3s de ,ideicomisos.

4os contribuyentes 5ue ya no re9nan los re5uisitos para estar en este r3gimen7 pagar#n el impuesto con,orme al r3gimen de actividades empresariales y pro,esionales o con,orme al r3gimen intermedio7 seg9n corresponda de acuerdo con sus ingresos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os recibos de arrendamiento pueden ,uncionar a trav3s de un talonario7 el cual consta de dos partes( a6 la matri'7 5ue contendr# los datos completos7 y b6 el taln7 el cual deber# ser conservado por el arrendador. 6>,0. 1.57

*e5uisitos de los recibos de arrendamiento

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mpuesto retenido de conformidad con la !e" del mpuesto al #alor AgregadoP 6A*%M+/!& 32 (" !) L"1 ("! IVA.7 XI. S" ("." '"K)!)* "$ >&*#) "52*"') ', "! 2)0& '" <)+" "$ /$) "5<,.,+,-$. R"9/,',%&' "'%).!"+,(&' "$ !) R"'&!/+,-$ M,'+"!E$") 3,0"$%"J A7 L) +8(/!) (" ,("$%,>,+)+,-$ >,'+)! *"2*&(/+,() "$ 2.75 +#. 2&* 5 +#. +&$ /$) *"'&!/+,-$ (" 133 !M$")'G 12== (2,. E$ "! +)'& (" 2"*'&$)' >M',+)' 2/"(" & $& +&$%"$"* !) CURPV '&.*" !) ,#2*"',-$ (" !) +8(/!) $& 2&(*E ">"+%/)*'" )$&%)+,-$ )!0/$) 9/" ,#2,() '/ !"+%/*). ?7 L) !"1"$()J W!a reproduccin no autorizada de este comprobante constitu"e un delito en los t$rminos de las disposiciones fiscalesW +&$ !"%*) $& #"$&* (" 3 2/$%&'. C7 E! R"0,'%*& F"("*)! (" C&$%*,./1"$%"' 1 $&#.*" ("! ,#2*"'&* )'M +&#& !) >"+<) "$ 9/" '" ,$+!/1- !) )/%&*,@)+,-$ +&**"'2&$(,"$%" "$ !) 2E0,$) (" I$%"*$"%

("! S"*3,+,& (" A(#,$,'%*)+,-$ T*,./%)*,) +&$ !"%*) $& #"$&* (" 3 2/$%&'. D7 E! $H#"*& (" )2*&.)+,-$ )',0$)(& 2&* "! S,'%"#) ,$%"0*)! +&#2*&.)$%"' >,'+)!"'. P&* &%*) 2)*%" (" )+/"*(& +&$ !& "'%).!"+,(& "$ !) >*)++,-$ III ("! )*%M+/!& 31 (" !) LISR 2)*) 9/" "! +&#2*&.)$%" '") ("(/+,.!" ("." ,$+!/,* !&' ()%&' (" ,("$%,()( 1 (&#,+,!,& ("! *"+"2%&* ("! +&#2*&.)$%".

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

D"+!)*)+,-$ ,$>&*#)%,3) (" &2"*)+,&$"' +&$ %"*+"*&' DIOT D"+!)*)+,-$ ,$>&*#)%,3) (" &2"*)+,&$"' +&$ %"*+"*&' L) declaracin informati&a de operaciones con terceros "' /$) &.!,0)+,-$ >,'+)! 2*"3,'%) "$ !) L"1 ("! I#2/"'%& )! V)!&* A0*"0)(& 6IVA7 9/" +&$','%" "$ 2*&2&*+,&$)* #"$'/)!#"$%" )! S"*3,+,& (" A(#,$,'%*)+,-$ T*,./%)*,) 6SAT7 ,$>&*#)+,-$ '&.*" !)' &2"*)+,&$"' +&$ '/' 2*&3""(&*"'. D"."$ 2*"'"$%)*!) %&(&' !&' +&$%*,./1"$%"' 2"*'&$)' >M',+)' 1 #&*)!"' 9/" '")$ '/4"%&' ("! IVA. A3,'& ,#2&*%)$%". P"*'&$)' >M',+)' Si usted es persona ,-sica y est# inscrita por servicios pro,esionales @:onorarios67 como arrendador de bienes inmuebles7 en el *3gimen Intermedio7 o en el *3gimen de "ctividades empresariales a partir de )0&'%& (" 2==; ("." 2*"'"$%)* !) D"+!)*)+,-$

I$>&*#)%,3) (" O2"*)+,&$"' +&$ T"*+"*&' 6DIOT7. 4as personas ,-sicas 5ue no est#n obligadas a presentar la declaracin de clientes y proveedores7 tambi3n tendr#n por cumplida la obligacin relativa a la presentacin de la &IO por el periodo de enero a junio de 2//0. %ara ,acilitar el llenado del programa electrnico &IO puede utili'ar la Mit#cora electrnica para el llenado de la &IO

A3,'& ,#2&*%)$%" T&(&' !&' +&$%*,./1"$%"' &.!,0)(&' ) 2*"'"$%)* !)' D"+!)*)+,&$"' I$>&*#)%,3)' (" O2"*)+,&$"' +&$ T"*+"*&' +&**"'2&$(,"$%"' )! 2==; ("."*E$ <)+"*!& +&$ !) 3"*',-$ (" !) DIOT +&#2!"%) 2==;. %ara ,acilitar el llenado del programa electrnico &IO puede utili'ar la Mit#cora electrnica para el llenado de la &IO . 4a versin D"+!)*)+,-$ I$>&*#)%,3) (" O2"*)+,&$"' +&$ T"*+"*&' 6DIOT7 2==7 S,#2!,>,+)()7 se podr# utili'ar por los contribuyentes 5ue deban presentar una declaracin complementaria por los periodos del ejercicio 2//>7 siempre y cuando la normal o la complementaria 5ue se corrige se :aya presentado en la versin simpli,icada. L)' ("+!)*)+,&$"' $&*#)!"' (" 2==7 9/" '" 2*"'"$%"$ "5%"#2&*E$")#"$%" ("."*E$ 2*"'"$%)*'" "$ !) 3"*',-$ D"+!)*)+,-$ I$>&*#)%,3) (" O2"*)+,&$"' +&$ T"*+"*&' 6DIOT7 2==; C&#2!"%). 4as declaraciones correspondientes a los meses de noviembre y diciembre de 2//>7 5ue se presenten durante el mes de enero de 2//07 se podr#n enviar en la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

D" )2"*%/*) (" "'%).!"+,#,"$%& '/+/*')! !&+)! >,4& '"#,>,4& & )!#)+8$. D" +,"**" (" "'%).!"+,#,"$%& '/+/*')! !&+)! >,4& '"#,>,4& & )!#)+8$. A3,'& (" '/'2"$',-$ (" )+%,3,()("'. A3,'& (" *")$/()+,-$ (" )+%,3,()("'. A3,'& (" )/#"$%& (" &.!,0)+,&$"' >,'+)!"'. A3,'& (" (,'#,$/+,-$ (" &.!,0)+,&$"' >,'+)!"'.

L&' ',0/,"$%"' )3,'&' ("." 2*"'"$%)*!&' "$ +/)!9/,"* M-(/!& (" S"*3,+,&' T*,./%)*,&' !!"3)$(& +&$',0& !&' (&+/#"$%&' '"K)!)(&' "$ "! C)%E!&0& (" S"*3,+,&' 1 T*E#,%"'.

A3,'& (" +)#.,& (" (&#,+,!,& >,'+)!. A3,'& (" +)#.,& (" $&#.*" 62"*'&$)' >M',+)'7. A3,'& (" )2"*%/*) (" '/+"',-$. A3,'& (" +)$+"!)+,-$ 2&* !,9/,()+,-$ (" !) '/+"',-$.

P)*) #)1&* ,$>&*#)+,-$ +&$'/!%" "! CE%)!&0& (" '"*3,+,&' 1 %*E#,%"' (&$(" 2&(*E +&$'/!%)* "'%&' 1 &%*&' %*E#,%"' >,'+)!"' '/' *"9/,',%&' +-#& 1 (-$(" '" 2*"'"$%)$. II$0*"'&' 2&* "$)4"$)+,-$ (" .,"$"' IO%*)' 2"*'&$)' Empleados o asalariados %salariados o empleados son las personas ,-sicas 5ue perciben ingresos por sueldos y salarios y dem#s prestaciones derivadas de la relacin laboral7 incluyendo la participacin de utilidades y las indemni'aciones por separacin de su empleo. Ciclo tributario del asalariado 1. 4o primero 5ue debe :acer como empleado es inscribirse o darse de alta en el *egistro ;ederal de Contribuyentes . Este tr#mite lo puede :acer usted mismo o su patrn.

UCmo lo :ace usted mismoV C-#& ,$+*,.,*'" & ()*'" (" )!%) "$ "! RFC 1. Capture y guarde la in,ormacin solicitada en el ,ormulario electrnico. 2. Imprima el acuse de recepcin7 el cual contiene un n9mero de ,olio. 3. *egistre una cita en el mdulo de asistencia tributaria de su pre,erencia. 4. %repare los documentos indispensable para concluir este tr#mite7 para ello consulte el Cat#logo de Servicios y r#mites del S" . @ver anexos6 5. "cuda al mdulo de asistencia tributaria donde gener su cita7 con su acuse de recepcin y los documentos 5ue prepar. Con ello 5uedar# inscrito y le proporcionar#n de inmediato su Constancia de Inscripcin al *;C y su Ou-a de Obligaciones. 2.) En algunos casos debe presentar declaraciones por los ingresos 5ue obtiene.

C&$+"2%&' 9/" $& '" +&$',("*)$ ,$0*"'&' 8o ser#n sujetos al pago de impuesto sobre la renta los ingresos percibidos en bienes7 servicios de comedor y comida 5ue los patrones otorguen a los trabajadores @asalariados67 as- como los proporcionados en el desempeKo de sus actividades7 siempre 5ue7 en este 9ltimo caso7 los mismos est3n de acuerdo con la naturale'a del trabajo prestado. UEn 5u3 casos est# obligado a declarar por salariosV D"+!)*)+,-$ )$/)! (" '/"!(&' 1 ')!)*,&'

4os empleados o asalariados deben presentar declaracin anual de ingresos durante abril del aKo siguiente en los siguientes casos( C&$+"2%&' 9/" $& '" +&$',("*)$ ,$0*"'&' 8o ser#n sujetos al pago de impuesto sobre la renta los ingresos percibidos en bienes7 servicios de comedor y comida 5ue los patrones otorguen a los trabajadores @asalariados67 as- como los proporcionados en el desempeKo de sus actividades7 siempre 5ue7 en este 9ltimo caso7 los mismos est3n de acuerdo con la naturale'a del trabajo prestado.

Cuando :ayan obtenido ingresos superiores a los G$//7///.// Cuando comuni5uen por escrito al patrn 5ue usted presentar# declaracin anual. Cuando :ayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 31 de diciembre del aKo de 5ue se trate. Cuando obtengan ingresos acumulables distintos de los salarios.

I$0*"'&' )+/#/!).!"' Cuando durante el ejercicio ,iscal @aKo de calendario6 el asalariado :aya obtenido ingresos por alg9n otro concepto di,erente al mani,estado7 deber# presentar declaracin anual. En este caso al e,ectuar el c#lculo del impuesto tendr# obligacin de acumular al de origen7 todos sus ingresos 5ue :aya percibido durante el aKo7 como por ejemplo(

"rrendamiento de inmuebles Ingresos por :onorarios Enajenacin de bienes %or sueldos y salarios pagados por m#s de un empleador7 etc. Cuando :ayan obtenido ingresos de dos o m#s patrones de manera simult#nea. Cuando obtengan ingresos por salarios de personas no obligadas a retener impuestos7 como en el caso de los empleados de embajadas y organismos internacionales7 en este caso tambi3n deben presentar pagos provisionales7 para saber cmo se elaboran d3 clic a5u-.

E#2!")(&' (" "#.)4)()' 1 &*0)$,'#&' ,$%"*$)+,&$)!"' Son 5uienes perciben ingresos de estados extranjeros o de organismos internacionales por la prestacin de servicios subordinados. Estos organismos no est#n obligados a e,ectuar la retencin del IS* por los sueldos 5ue pagan7 es por eso 5ue7 para el entero de sus impuestos por este concepto7 es el trabajador 5uien deber# e,ectuar la determinacin y el pago de los mismos. C,+!& %*,./%)*,& (" 9/,"$"' &.%,"$"$ ,$0*"'&' (" "'%)(&' "5%*)$4"*&' & (" &*0)$,'#&' ,$%"*$)+,&$)!"' 2&* !) 2*"'%)+,-$ (" '"*3,+,&' '/.&*(,$)(&'

1.) 4o primero 5ue debe :acer "' ,$'+*,.,*'" & ()*'" (" )!%) "$ "! R"0,'%*& F"("*)! (" C&$%*,./1"$%"' UCmo se :aceV 2.) !na ve' inscrito debe 2*"'"$%)* 2)0&' 2*&3,',&$)!"' 1 ("+!)*)+,-$ )$/)! ("!

,#2/"'%& '&.*" !) *"$%) por los ingresos 5ue obtiene. Ingresos por los 5ue no se paga el impuesto sobre la renta

I$0*"'&' 2&* !&' 9/" $& '" 2)0) ,#2/"'%& '&.*" !) *"$%) 6,$0*"'&' "5"$%&'7 8o se pagar# el impuesto sobre la renta por las remuneraciones por servicios personales subordinados 5ue perciban los "5%*)$4"*&'7 en los siguientes casos(

4os agentes diplom#ticos. 4os agentes consulares7 en el ejercicio de sus ,unciones7 en los casos de reciprocidad. 4os empleados de embajadas7 legaciones y consulados extranjeros7 5ue sean nacionales de los pa-ses representados7 siempre 5ue exista reciprocidad. 4os miembros de delegaciones o,iciales7 en el caso de reciprocidad7 cuando representen pa-ses extranjeros. 4os miembros de delegaciones cient-,icas y :umanitarias. 4os representantes7 ,uncionarios y empleados de los organismos internacionales con sede u o,icina en 13xico7 cuando as- lo estable'can los tratados o convenios. 4os t3cnicos extranjeros contratados por el Oobierno ;ederal7 cuando as- se prevea en los acuerdos concertados entre 13xico y el pa-s de 5ue dependan. UCmo se :acen sus declaracionesV LC-#& '" <)+"$ '/' ("+!)*)+,&$"' 1 2)0&'N P)0&' 2*&3,',&$)!"' 2uienes presten servicios subordinados a personas no obligadas a e,ectuar la retencin @por ejemplo embajadas y organismos extranjeros67 deben calcular su pago provisional y enterarlo a m#s tardar el d-a 1> de cada uno de los meses del aKo de calendario. P*&+"(,#,"$%& 2)*) 2*"'"$%)*!&'

P*&+"(,#,"$%& 2)*) +)!+/!)* !&' 2)0&' 2*&3,',&$)!"' #"$'/)!"' 2)*) "#2!")(&' (" "#.)4)()' +&**"'2&$(,"$%"' ) 2==; .

A*%M+/!& 113 (" !) LISR

Sueldo mensual correspondiente a enero de 2//0@incluyendo prestaciones gravadas6 M"$&'J Ingresos exentos I0/)!J Mase del impuesto @a la 5ue se le aplicar# la ari,a mensual del art-culo 113 de la 4ey del Impuesto sobre la *enta6 M"$&'J 4-mite in,erior I0/)!J Excedente del l-mite in,erior P&*J = sobre excedente del l-mite in,erior I0/)!J Impuesto marginal ME'J Cuota ,ija I0/)!J I#2/"'%& ("%"*#,$)(&

G1$71//.//

.//.//

137+//.//

1/72?0.3. 372/1..$ 1?.?$= .30.$/ 17/?/..2 G17>2?./2

D"+!)*)+,-$ )$/)! %or los ingresos 5ue perciba7 est# obligado a presentar declaracin anual durante el mes de abril del aKo siguiente. Ejemplo del c#lculo del impuesto anual

3(mo se 4acen sus declaraciones y pagos5

+2emplo para calcular el impuesto sobre la renta anual

#otal de ingresos 6enos7 Ingresos e<entos Igual7 Ingresos acumulables

6enos7 educciones personales Igual7 'ase gravable 6enos7 !>mite in.erior. #ari.a del art>culo %,, de la !I56 Igual7 "<cedente l>mite in.erior Por7 Porcenta7e sobre el l>mite in.erior Igual7 Impuesto marginal 6s7 Cuota .i7a Igual7 Impuesto Art/ &00 8ISR

9eterminacin del pago anual

Impuesto /rt. %,, !I56 6enos7 =onto de sus pagos provisionales Igual7 Impuesto sobre la renta neto a cargo

$.) &ebe #)$%"$"* )+%/)!,@)(&' '/' ()%&' "$ "! RFC para ello es necesario 5ue in,orme al S" cual5uier cambio7 por ejemplo( si deja de trabajar como empleado para trabajar por :onorarios7 se dedica a rentar bienes inmuebles7 pone un negocio7 entre otros. Cmo se :aceV LC-#& '" ,$>&*#) (" /$ +)#.,& "$ !) ',%/)+,-$ >,'+)!N

Si se encuentra inscrito como empleado o asalariado e inicia otra actividad7 por ejemplo7 prestacin de servicios pro,esionales7 renta de inmuebles7 o pone un negocio7 debe presentar ante el S" un )3,'& (" )/#"$%& (" &.!,0)+,&$"' >,'+)!"' . Este aviso lo puede presentar ingresando a su portal privado con su *;C y contraseKa @CIEC6 sin tener 5ue acudir a los mdulos de asistencia tributaria ni presentar

documentos. !na ve' 5ue :aya :ec:o este aumento7 en caso necesario7 debe presentar en el mismo portal privado los avisos 5ue correspondan para mantener actuali'ada su situacin ,iscal7 como pueden ser( disminucin de obligaciones7 suspensin o reanudacin de actividades7 entre otros.

6. TEMAS ESPECIALES QUE INCIDEN CON LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IETU Operaciones pactadas antes del 1ero. de enero de 2//0

4as inversiones nuevas 5ue sean deducibles para el IE ! ad5uiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2//>7 :asta por el monto de la contraprestacin e,ectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducir# en una tercera parte en cada ejercicio ,iscal a partir de 2//07 :asta agotarlo.

D"+*"%& (" ."$">,+,&' >,'+)!"' @Der decreto en el "p3ndice del "nexo 16 %regunta y respuesta del &ecreto para *E%ECOS . UCu#les son los bene,icios ,iscales 5ue me otorga el &ecretoV Simpli,icacin del cumplimiento de obligaciones ,iscales mediante el pago bimestral de una cuota ,ija integrada aplicable en 2//07 5ue incluye IS*7 IE !7 ID" y los impuestos locales. ;acilidades administrativas tales como7 no llevar registro de sus ingresos diarios7 no reali'ar la separacin de actividades por las 5ue deba pagarse el ID" con,orme a los distintos coe,icientes de valor agregado7 no presentar declaracin in,ormativa anual de sus ingresos en dic:os aKos y no entregar a sus clientes copias ni conservar los originales de notas de venta por sus operaciones :asta G1//.// Exencin del pago del ID" causado por vender su local comercial ubicado en las pla'as comerciales establecidas mediante programas gubernamentales para reubicacin de las personas ,-sicas dedicadas al comercio en la v-a p9blica cuando est3n inscritos o se inscriban en el r3gimen de %e5ueKos Contribuyentes y no trasladen dic:o impuesto en la enajenacin de dic:o local.

F/$()#"$%& L"0)!J "rt-culos %rimero7 Segundo y Cuarto del &ecreto D,'2&',+,&$"' (" !) R"'&!/+,-$ M,'+"!E$") Entidades ,ederativas 5ue ya inscriben en el *;C " continuacin se enlistan las entidades ,ederativas 5ue ya reali'an la inscripcin de los *epecos en el *egistro ;ederal de Contribuyentes. o Maja Cali,ornia o Coa:uila o C:i:ua:ua o Estado de 13xico o Ouerrero o Qidalgo o %uebla o 2uintana *oo o San 4uis %otoso laxcala o Sucat#n Estas entidades ,ederativas aceptan tambi3n los avisos de apertura y cierre de establecimiento 5ue deban presentar los *epecos. F/$()#"$%& !"0)!J *egla I.2.3.1.$. de la *esolucin 1iscel#nea ;iscal para 2//07 publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 2> de mayo de 2//0. 7. REFLEXIONES RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES DURANTE EL DESARROLLO DEL CURSO

APENDICEJ A$"5&'. "nexo 1( "nexo 2( "ctividades Oenerales de las %ersonas ;isicas. "nexo 3( ]Mienvenidos al cat#logo de Servicios y tramites del S" ^ "nexo $( *e5uisitos ,iscales de los comprobantes de :onorarios "nexo +( "nexo .( "nexo >( "nexo 0( "nexo ?( "nexo 1/( "nexo 11( "nexo 12( "nexo 13( "nexo 1$ "nexo 1+ "ctividades de las personas ,-sicas. "nexo 1. "rt-culo 2> Constitucional @%ersonas 1orales con ,ines no lucrativos.6 "nexo 1> Cuadro :istrico de los salarios m-nimos @ 1?02 \ 2//0 6 "nexo 10 *esolucin del Consejo de *epresentantes de la Comisin 8acional de los Salarios 1-nimos. "nexo 1? Instituciones de cr3ditos autori'adas para la recepcin de declaraciones por Internet y ventanilla bancaria

"nexo 2/( O,icina virtual7 personas ,-sicas. "nexo 21( ;irma Electrnica avan'ada