Entreprise Guide Createur FR

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Guide du crateur dentreprise

Publi par le Service de la promotion conomique de Genve
Informations pratiques sur les principaux aspects de la cration dentreprise dans le canton de Genve
en collaboration avec:
GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE
Table des matires
Prambule I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. Formes juridiques Main-d'uvre trangre Locaux Comptabilit et rvision Fiscalit Travail, assurances sociales & activits rglementes Importation et exportation de marchandises Financement Business Plan Soutien la cration d'entreprise
EDITION 2013
Prambule
Lentrepreneur dsireux de crer son entreprise doit pouvoir bnficier dinformations et de conseils clairs, et surtout regroups, sur les possibilits qui soffrent lui et les chemins suivre. Par la publication du prsent guide, le Dpartement de l'conomie et de la sant, la Chambre de Commerce et dIndustrie de Genve, la Banque Cantonale de Genve et la Fdration des Entreprises Romandes ont voulu prsenter de manire pratique et synthtique les principaux aspects lis la cration dentreprises. Le prsent document nest pas exhaustif, mais il est un outil utile au crateur dentreprise, afin de le guider dans ses dmarches initiales. Selon les besoins et les modifications intervenues, les diffrents cahiers sont remis jour priodiquement. Des feuilles intermdiaires peuvent alors tre ajoutes la matire expose, en fonction des circonstances. Nous souhaitons bon vent aux crateurs dentreprise.
Banque Cantonale de Genve
Chambre de Commerce et dIndustrie de Genve
Dpartement de lconomie et de la sant
Fdration des Entreprises Romandes Genve
EDITION 2013

CHAP. I.
I. Formes juridiques
Introduction 1. Raison individuelle et les socits de personnes
Raison Individuelle Socit Simple Socit en Nom Collectif Socit en Commandite Simple
p. 7 p. 8 p. 8 p. 9 p. 10 p. 12 p. 14 p. 14 p. 16 p. 18 p. 19 p. 20 p. 20 p. 20 p. 23 p. 24
2. Les socits de capitaux

Socit Responsabilit Limite Socit Anonyme La succursale
3. La formation dune S.A./S..r.l. dans le canton de Genve 4. Avantages et dsavantages

Raison Individuelle par rapport la S.A. ou la S..r.l. S.A. par rapport la S..r.l.
5. Frais lgaux relatifs la cration dune entreprise commerciale Genve Adresses utiles
I. FORMES JURIDIQUES
EDITION 2013
Introduction
Vous voulez crer une entreprise; quelle forme juridique choisir? Ce cahier vous prsente les possibilits qui soffrent vous, ainsi que les tapes juridiques de la constitution dune entreprise. A la base, vous avez le choix entre deux chemins: 1. La raison individuelle et les socits de personnes: ce type de forme juridique ne vous cote presque rien la constitution, mais vous tes responsable de vos affaires sur tous vos biens: Raison Individuelle Socit simple Socit en Nom Collectif Socit en Commandite 2. Les socits de capitaux: elles sont plus coteuses la constitution, mais votre responsabilit de propritaire est limite votre participation en capital (responsabilit pnale excepte): Socit responsabilit limite Socit Anonyme La succursale Il existe galement d'autres types de socits (fondations, associations, socits coopratives) destines satisfaire des objectifs particuliers (gestion d'un patrimoine propre, buts idal ou non lucratif, dfense des intrts de ses socitaires, etc.). Celles-ci ne sont pas traites dans ce guide.
1.
La raison individuelle et les socits de personnes
Raison Individuelle
Nombre dassocis Une personne physique. La raison individuelle est assimile la personne du chef dentreprise. Il (elle) doit tre suisse ou au bnfice dun permis C ou citoyen de lUnion Europenne au bnfice dun permis G ou au bnfice dun permis B. Pas de personnalit juridique propre. Assimile celle du chef dentreprise. Inscription obligatoire auprs d'une caisse AVS (pour formaliser le dmarrage). Inscription obligatoire si les recettes annuelles brutes sont suprieures CHF 100000.- (art. 36 ORC). Le nom de famille du ou de la titulaire (avec ou sans prnom) constitue imprativement l'lment essentiel de la raison de commerce (art. 945, al. 1 CO). Des adjonctions sont admises, sous rserve des dispositions gnrales sur la formation des raisons de commerce. Pas de capital. Pas de parts sociales. Pas ncessaires. Par le chef d'entreprise. Par le chef d'entreprise. Il peut confrer des pouvoirs de reprsentation et de signature des tiers. Responsabilit personnelle et illimite (yc sur ses biens privs) du chef dentreprise pour les dettes contractes par lentreprise. Pas dassocis. Obligatoire, sommaire (relev des recettes, dpenses et du patrimoine) pour les socits en raison individuelle ralisant moins de CHF 500'000 de chiffre d'affaires, au-del obligation de tenir une comptabilit et de prsenter des comptes conformment aux rgles tablies (comptabilit en partie double conforme une norme comptable reconnue). Pas de double imposition. Assujettissement du chef dentreprise au titre de l'activit indpendante. Par faillite ou radiation volontaire. La forme juridique la plus lgre. Chef dentreprise = indpendant. La Raison individuelle quivaut au statut d'indpendant.
Personnalit juridique Processus de cration Registre du Commerce (RC)
Raison de commerce
Capital social Parts sociales Statuts Dcisions Gestion et reprsentation Responsabilit Droits et devoirs des associs
Comptabilit (voir chapitre spar)
Fiscalit (voir chapitre spar) Dissolution Remarques AVS/AI/APG Remarque
EDITION 2013
Socit Simple (ou contrat de socit), pas de raison sociale

Nombre dassocis Personnalit juridique Processus de cration Registre du commerce (RC) Raison de commerce Minimum: 2 personnes physiques ou morales. Aucune, il sagit dun contrat (art. 530 et ss. CO). La socit simple peut tre cre tacitement ou par actes concluants. Linscription de la socit simple est impossible. Chaque associ pourra toutefois tre tenu de s'inscrire titre individuel. La socit simple n'a pas de raison de commerce, ni de nom. Seule une description qui se rfre aux associs est autorise. Par ex.: la socit simple compose de Rosa Wolf et Marguerite Bouchou. Aucune limite lgale. Pas de parts sociales, mais: apports obligatoires (argent, crances, biens, travail). Sauf accord contraire, apports dune valeur gale (art. 531 CO); rpartition des bnfices et des pertes. Sauf accord contraire, parts gales aux bnfices et aux pertes (art. 533 CO). Pas de statuts. Un contrat crit entre associs est conseill. Accord tacite ou par actes concluants possible. Par le consentement de tous les associs ou la majorit si prvu par contrat. Selon contrat de socit. Par tous les associs, sauf convention contraire. Chacun peut agir sans le concours des autres, sauf si ceux-ci sy opposent avant. Consentement unanime pour nommer un mandataire gnral (art. 535 CO). L'associ qui traite avec un tiers pour le compte de la socit, mais en son nom personnel, devient seul crancier ou dbiteur de ce tiers. Lorsqu'un associ traite avec un tiers au nom de la socit ou de tous les associs, les autres associs ne deviennent cranciers ou dbiteurs de ce tiers qu'en conformit des rgles relatives la reprsentation. Un associ est prsum avoir le droit de reprsenter la socit ou tous les associs envers les tiers, ds qu'il est charg d'administrer (art. 543 CO). Les associs sont solidairement responsables des engagements qu'ils ont assums envers les tiers, en agissant conjointement ou par l'entremise d'un reprsentant; toutes conventions contraires sont rserves (art. 544 CO). Obligatoire pour chaque associ tenu de s'inscrire au RC. Fortement recommande dans tous les cas. Assujettissement individuel de chaque associ. La socit simple prend notamment fin en cas de faillite de l'un des associs ou lorsque le but social a t atteint. La socit simple prend galement fin en cas de sortie d'un associ, sous rserve d'une solution contraire prvue dans le contrat de socit (art. 545 CO). La socit simple n'est pas proprement parler une forme juridique appropri pour la cration d'une entreprise mais peut s'avrer une bonne solution pour une collaboration de deux entreprises pour une projet commun. Cette association sera nanmoins transparente pour le tiers, chaque entreprise apparaissant pour son propre compte. Les rgles de la socit simple sont utilises par analogie dans des situations non rgles par la loi (par exemple, socits en formation, concubinage).
Capital social
Parts sociales
Statuts Dcisions Mode de scrutin Gestion
Reprsentation
Responsabilit Comptabilit (voir chapitre spar) Fiscalit (voir chapitre spar)
Dissolution
Remarques
Socit en Nom Collectif (SNC)

Nombre dassocis Personnalit juridique
Minimum: 2 personnes physiques (art. 552 CO). Aucune. La socit peut nanmoins acqurir des droits, sengager, actionner et tre actionne en justice (quasi-personnalit juridique). Signature d'un contrat entre les associs qui dtermine le nom de la socit, le but et les rapports juridiques entre les associs (notamment les apports de chacun) puis inscription au Registre du commerce. Les associs devront s'inscrire auprs d'une caisse AVS. Inscription obligatoire: socit commerciale: inscription dclarative (art. 552 al. 2 CO), socit non commerciale: inscription constitutive (art. 553 CO). Demande signe par tous les associs. Dpt de la signature des associs grants. Doit contenir au moins le nom de famille de l'un des associs (avec ou sans prnom) avec une adjonction indiquant l'existence d'une socit (art. 947, al. 1 CO). Des adjonctions supplmentaires sont admises, sous rserve des dispositions gnrales sur la formation des raisons de commerce (art. 944 CO; notamment conformit la vrit, absence de caractre trompeur). Aucune limite lgale. Pas de parts sociales, mais apports obligatoires. Ensuite, rpartition des bnfices et pertes selon contrat. Le contrat peut prvoir le versement d'intrts sur les avoirs de chaque associ. Pas ncessaires. A dfaut de rgles contractuelles, rgles de la socit simple. Selon contrat de socit. Sauf dispositions contraires inscrites au RC, chaque associ a le droit de reprsenter la socit. Sauf dispositions contraires inscrites au RC, chaque associ a le droit de faire, au nom de la socit, tous les actes juridiques impliqus par le but social. De la socit: elle rpond des engagements faits en son nom par un associ grant ainsi que des actes illicites commis par les associs dans la gestion des affaires sociales. Des associs vis--vis des tiers: responsabilit solidaire et illimite de tous les associs pour les dettes sociales ; les biens sociaux rpondent en premier lieu (responsabilit subsidiaire). Celui qui entre dans une socit en nom collectif est tenu des dettes dj existantes solidairement, sur tous ses biens. Laction dun crancier contre un associ se prescrit 5 ans aprs sa sortie ou la dissolution de la socit. Entre associs: selon le contrat de socit. Droit de contrle ; approbation des comptes annuels et rpartition des bnfices. Prohibition de concurrencer la socit. Droit aux bnfices, intrts et honoraires de lexercice coul, et la part de liquidation. Obligatoire sommaire (relev des recettes, dpenses et du patrimoine) pour les SNC ralisant moins de CHF 500'000.- de chiffre d'affaires, au-del obligation de tenir une comptabilit et de prsenter des comptes conformment aux rgles tablies (comptabilit en partie double conforme une norme comptable reconnue). Il est recommand de tenir des comptes dtaills et spars pour chaque associ, car la situation de chacun vis--vis de la socit peut voluer dans le temps.
Processus de cration Registre du commerce (RC) Raison de commerce
Capital social Parts sociales Statuts Dcisions Mode de scrutin Gestion Reprsentation
Responsabilit
Droit et devoirs des associs Comptabilit (voir chapitre spar)
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EDITION 2013
Socit en Nom Collectif (SNC) - suite

Fiscalit (voir chapitre spar) Dissolution Remarques AVS/AI/APG Assujettissement individuel de chaque associ. Par louverture de sa faillite. La liquidation peut galement tre dcide par le consentement de tous les associs ou par une majorit si prvu dans le contrat de socit. Les cas de dissolution de la socit simple sont aussi applicables (art. 545 CO). La sortie dun associ, dans une SNC de 2 associs, ainsi que la continuation des affaires par lun des associs (inscription au RC), ne mettent pas fin la SNC, mais lassoci restant ne peut continuer sous cette forme juridique. Associs = indpendants.
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Socit en Commandite Simple

Nombre dassocis Personnalit juridique Minimum: 2 personnes. Lun au moins des associs est indfiniment responsable ; un ou plusieurs autres (les commanditaires) ne sont tenu(s) qu concurrence de leur apport (commandite). Associs indfiniment responsables: personnes physiques. Commanditaires: personnes physiques ou morales. Aucune. La socit peut nanmoins acqurir des droits, s'engager, actionner et tre actionne en justice (quasi-personnalit juridique). Signature d'un contrat entre les associs qui dtermine le nom de la socit, le but, le montant des apports de chacun et de la commandite ainsi que les rapports juridiques entre les associs puis inscription au Registre du commerce Inscription obligatoire: elle est dclarative pour les socits commerciales (art. 594 al. 3 CO), elle est constitutive pour les socits non-commerciales (art. 595). Inscription du montant de la commandite. Demande signe par tous les associs. Dpt de la signature des associs indfiniment responsables. Le nom de famille du ou de la titulaire (avec ou sans prnom) constitue imprativement llment essentiel de la raison de commerce (art. 945, al. 1 CO). Des adjonctions sont admises, sous rserve des dispositions gnrales sur la formation des raisons de commerce (art. 944 CO). Aucune limite lgale. Apports (en espces, en nature ou en industrie). Pas de parts sociales, mais apports obligatoires. Ensuite, rpartition des bnfices et pertes selon contrat. Le contrat peut prvoir le versement d'intrts sur les avoirs de chaque associ. Commandite dtermine dans le contrat de socit (versement en argent ou apports en nature). Pas ncessaires. Signature dun contrat de socit, notamment pour dterminer la rpartition des bnfices de la socit. A dfaut de rgles contractuelles, rgles de la socit en nom collectif. Selon contrat de socit. Assure par le ou les associ(s) indfiniment responsable(s). Associ indfiniment responsable. Commanditaire uniquement si: fond de procuration ou mandataire commercial. Vis--vis des tiers: les associs sont indfiniment et solidairement responsables des dettes de la socit. Les biens sociaux rpondent en premier lieu. Le commanditaire rpond jusqu concurrence de la commandite inscrite au RC y compris sur les dettes antrieures, sauf: si son nom figure dans la raison sociale ou, sil conclut des affaires pour la socit sans dclarer expressment nagir quen qualit de fond de procuration ou de mandataire, ou si la socit a conclu des affaires avant dtre inscrite au RC. Entre associs: selon le contrat de socit, le commanditaire n'tant toutefois responsable qu' concurrence du montant de la commandite.
Processus de cration
Registre du commerce (RC) Raison de commerce
Capital social
Parts sociales Responsabilit
Statuts Dcisions Mode de scrutin Gestion Reprsentation
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Socit en Commandite Simple (suite)

Droit et devoirs des associs Commanditaire: intrts et bnfices gaux ceux d'un associ indfiniment responsable, dans la mesure o il ne rsulte pas une diminution de la commandite. Remboursement des dpenses et versement d'honoraires. Droit de contrle sur les comptes. Associs indfiniment responsables: droit de gestion et de reprsentation. Bnfices, intrts et honoraires de lexercice coul. Obligatoire. Assujettissement individuel des associs et commanditaires. Les dispositions rgissant la socit en nom collectif sont applicables la dissolution et la liquidation de la socit en commandite, ainsi qu la prescription des actions contre les associs. Associs indfiniment responsable = raison individuelle (indpendant). L les revenus des commanditaires rsultant de rapports de travail qui les lient la socit en commandite sont soumis lAVS
Comptabilit (voir chapitre spar) Fiscalit (voir chapitre spar) Dissolution
AVS/AI/APG
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2.
Les socits de capitaux Socit Responsabilit Limite (S..r.l.)
Nombre dassocis Personnalit juridique
Une ou plusieurs personnes ou socits commerciales, suisses ou trangres. Complte. Dpt du capital sur un compte de consignation auprs d'une banque (en cas d'apport en nature un expert devra en certifier la valeur). Signature auprs d'un notaire d'un acte authentique et des statuts. Le notaire s'occupera galement de l'inscription au Registre du commerce. Inscription obligatoire et constitutive (art. 779, al. 1 CO). Demande signe par deux grants ou un membre autoris reprsenter la socit par sa signature individuelle. Expdition certifie conforme des statuts et de l'acte constitutif (avec preuve de la souscription et de la libration intgrale des parts). CHF 20'000.- au moins (art. 773 CO). Pas de limite suprieure. Peut tre vers en espces ou en nature. Au dpart, CHF 100.- au moins ; une part par associ au minimum; libration intgrale la fondation (voir remarques in fine). Obligatoires. Ils doivent renfermer des dispositions sur : - la raison sociale, - le sige, - le but social, - le montant du capital social et des parts sociales, et - la forme pour les publications. La loi prvoit de nombreux amnagements possibles des droits et obligations des associs devant imprativement figurer dans les statuts, notamment l'instauration d'un droit de veto, la prohibition de faire concurrence, ou encore l'obligation d'effectuer des versements supplmentaires (art. 776 a CO). L'assemble des associs est le pouvoir suprme de la socit. Parmi ses droits inalinables : - le droit de modifier les statuts, - le droit de nommer et de rvoquer les grants, de dterminer leur indemnit et de leur donner dcharge, - le droit d'approuver les comptes annuels et de dterminer l'emploi du bnfice rsultant du bilan. En principe : le droit de vote de chaque associ est proportionnel la valeur nominale de ses parts, sauf pour certains objets (galit des parts pour la dsignation des membres de l'organe de rvision et la dcision d'ouvrir une action en responsabilit). Par exception statutaire : indpendamment de sa valeur nominale, chaque part peut donner droit une voix ; l'cart en termes de valeur nominale ne peut toutefois dpasser le ratio de 1 10. Tous les associs collectivement, ou attribution, par les statuts, des pouvoirs de gestion et reprsentation : - un ou plusieurs associs, ou - des tiers. Au moins une personne autorise reprsenter la socit (grant ou dfaut un directeur) doit tre domicilie en Suisse. Lorsque la reprsentation est collective, un nombre suffisant de signataires habilits valablement reprsenter la socit doit tre domicili en Suisse.
Processus de cration
Registre du commerce (RC)
Capital social
Parts sociales
Statuts
Fonctions de lAssemble des Associs
Dcisions
Gestion et reprsentation
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EDITION 2013
Socit Responsabilit Limite (S..r.l.) (suite)

Gestion et reprsentation (suite) Seules des personnes physiques peuvent tre dsignes comme grants. Si une socit commerciale a la qualit d'associ, elle dsigne, le cas chant, une personne physique comme grant. Si la socit a plusieurs grants, l'assemble des associs dsigne l'un d'eux comme prsident. Elle peut rvoquer tout moment un grant quelle a nomm. Lorsque la socit compte plusieurs grants, les dcisions de gestion sont prises la majorit des voix mises. Le prsident a voix prpondrante. La responsabilit des fondateurs, grants, contrleurs et liquidateurs est soumise par analogie aux rgles prescrites pour la socit anonyme. Responsabilit exclusive de la socit ; elle rpond des dettes sociales sur tous ses biens. Le droit de vote de chaque associ est en principe proportionnel la valeur nominale de ses parts, chaque associ ayant une voix au moins. Droit de chaque associ de demander aux grants des renseignements sur toutes les affaires de la socit ; lorsquil existe un organe de rvision, le droit de chaque associ de consulter les livres et les dossiers nexiste qu'en cas d'intrt lgitime. Droit au bnfice, proportionnel la valeur nominale des parts sociales. Le droit de sortie des conditions prdtermines peut tre prvu dans les statuts. Obligatoire. Doit tre tenue avec le soin et le dtail exigs par la nature et ltendue de lentreprise. Elle prsente la situation financire de lentreprise, ltat des dettes et des crances, et le rsultat des exercices annuels. Lorgane de rvision est en principe obligatoire. Celui-ci procde un contrle ordinaire ou restreint selon les critres fixs par le droit de la S..r.l. (art. 727 et ss CO via le renvoi de lart. 818 al. 1 CO). Il existe une possibilit pour la S..r.l. de se passer dorgane de rvision ( opting out ) si les trois conditions suivantes sont ralises cumulativement (art. 818 al. 1 et 727a al. 2 CO) : . Lensemble des associs y consent ; . La S..r.l. nest soumise qu un contrle restreint ; . Leffectif de la S..r.l. ne dpasse pas dix emplois plein temps en moyenne annuelle.
Responsabilit Droits et devoirs des associs
Organe de rvision (voir chapitre spar)
Fiscalit (voir chapitre spar)
Impt fdral sur le bnfice net. Impt cantonal sur le bnfice net et sur le capital. Taxe professionnelle communale (si applicable, dpend de la commune d'tablissement). Par dcision de l'assemble des associs recueillant au moins 2/3 des associs et la majorit absolue du capital social autoris voter (les statuts peuvent prvoir une plus forte majorit, art. 808 b CO). Par ouverture de faillite, ou Par d'autres motifs prvus par la loi (art. 821 CO) ou par les statuts. Administration sensiblement allge par rapport la S.A.. Les parts sociales peuvent tre difficiles ngocier, en particulier lorsque les statuts n'ont pas drog aux exigences de forme et d'approbation du transfert (art. 786 CO). Par ailleurs, la loi ne garantit pas aux associs - hors juste motif - le droit de sortir librement de la socit, mais les statuts peuvent leur confrer ce droit et en subordonner l'exercice des conditions dtermines (art. 822 CO). Les associs n'y sont pas soumis, sauf s'ils sont galement employs de la S..r.l. (assujettis en cette qualit seulement). (Les tantimes, les indemnits fixes et les jetons de prsence des membres de ladministration et des organes dirigeants sont soumis lAVS).
Dissolution
Remarques
AVS/AI/APG
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Socit Anonyme (S.A.)

Nombre dassocis Personnalit juridique Processus de cration Une ou plusieurs personnes (physiques ou morales) ou socits commerciales peuvent fonder une S.A. (admissibilit de la fondation unipersonnelle). Complte, lactif de la S.A. rpondant seul des dettes sociales. Dpt du capital sur un compte de consignation auprs d'une banque (en cas d'apport en nature un expert devra en certifier la valeur). Signature auprs d'un notaire d'un acte authentique et des statuts. Le notaire s'occupera galement de l'inscription au Registre du commerce. Inscription obligatoire et constitutive. Minimum CHF 100000.-, dont 20% (mais min. CHF 50000.-) doivent tre librs la fondation (art. 621 et 632). Pas de limite suprieure. Actions nominatives ou au porteur, avec une valeur nominale de CHF 0,01 au minimum. Peuvent tre mis en outre des bons de participation et/ou des bons de jouissance (tous deux sans droit de vote). Obligatoires. Doivent contenir des dispositions sur: - le but de la socit, - la raison sociale, - le sige, - le montant du capital-actions et les apports effectus, - le nombre, la valeur nominale et lespce des actions, - le mode de convocation de lassemble gnrale (AG), - le droit de vote des actionnaires, - les organes de ladministration et de la rvision, et - la forme observer pour les publications de la socit. L'AG a le droit intransmissible : - de nommer et donner dcharge aux membres du conseil d'administration (CA) - d'adopter et de modifier les statuts, - de nommer les rviseurs, - d'approuver les comptes, - de fixer les dividendes, et - de prendre toute autre dcision qui lui est rserve par la loi ou les statuts. Assemble gnrale : la majorit absolue des voix attribues aux actions reprsentes (sauf dispositions lgales ou statutaires contraires). Voix proportionnelle la valeur nominale des actions, mais au moins une voix par actionnaire. Actions droit de vote privilgi : voix proportionnelle au nombre des actions dtenues (une voix par action), dans la mesure o les statuts le prvoient et soumises conditions (art. 693 al. 3 CO). Incombe au conseil dadministration (CA), sauf dlgation un ou plusieurs membres du CA (dlgus) ou des tiers (directeurs). Le CA exerce la haute direction de la socit, tablit les instructions ncessaires sa direction et sa gestion, nomme et rvoque les personnes charges dexcuter ses dcisions, tablit le rapport de gestion, prpare et excute ses dcisions. Chaque membre du CA, sauf disposition contraire dans les statuts ou le rglement d'organisation. Possibilit de dlguer un ou plusieurs membres du CA (dlgus) ou des tiers (directeurs). Au moins un membre du CA doit avoir le pouvoir de reprsenter la S.A. Les modes de signature sont inscrits au RC (individuelle, collective deux ou plusieurs, etc.).
Registre (RC)
du
commerce
Capital social
Parts sociales
Statuts
Fonctions de lAssemble gnrale (AG)
Dcisions
Gestion
Reprsentation
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Socit Anonyme (S.A.) (suite)

Reprsentation (suite) La socit doit pouvoir tre reprsente par une personne domicilie en Suisse. Un membre du CA ou un directeur doit satisfaire cette exigence. Lorsque la reprsentation est collective, un nombre suffisant de signataires habilits valablement reprsenter la socit doit tre domicili en Suisse. Vis--vis des tiers (art. 752 et ss CO.): le capital social rpond seul des dettes de la socit et des actes illicites de ses organes. Responsabilit personnelle pour faute ou ngligence des fondateurs lors de la fondation de la socit, notamment pour informations inexactes dans le prospectus dmission ; des membres du CA pour faute ou ngligence dans la gestion et la liquidation de la socit; et des rviseurs pour manquement leurs devoirs. Vis--vis de la socit (art. 756 CO) : lactionnaire ls peut intenter une action rcursoire (pour dommages et intrts). Droit proportionnel au bnfice et au produit de liquidation. Droit de vote. Droit de contrle de la gestion et de la rvision. Droit de demander un contrle spcial. Droit prfrentiel de souscription. Obligatoire. Doit tre tenue avec le soin et dtail exigs par la nature et ltendue de lentreprise. Elle rvle la situation financire de lentreprise, ltat des dettes et crances, et le rsultat des exercices annuels. Lorgane de rvision est en principe obligatoire. Celui-ci procde un contrle ordinaire ou restreint selon les critres fixs par le droit de la S.A. (art. 727 et ss CO). Il existe une possibilit pour la S.A. de se passer dorgane de rvision ( optingout ) si les trois conditions suivantes sont ralises cumulativement (art. 727a al. 2 CO) : . Lensemble des associs y consent ; . La S.A. nest soumise qu un contrle restreint ; . Leffectif de la S.A. ne dpasse pas dix emplois plein temps en moyenne annuelle. Impt fdral sur le bnfice net. Impt cantonal sur le bnfice net et le capital. Taxe professionnelle communale (dpendant de la commune d'tablissement). Selon les statuts. Par dcision de lAG. Par l'ouverture de la faillite. Par jugement rendu sur demande motive la requte dactionnaires reprsentant au moins 10% du capital social. Comptabilit et administration relativement lourdes. Limitation de la responsabilit des actionnaires et grande facilit de transmission. Lorsque la socit ne possde pas tous les organes prescrits ou quun organe nest pas compos conformment, possibilit pour lactionnaire, un crancier ou le prpos au RC de requrir du juge les mesures correctrices ncessaires (art. 731b CO). Les actionnaires n'y sont pas soumis, sauf s'ils sont galement employs de la S.A. (assujettis en cette qualit seulement). (les tantimes, les indemnits fixes et les jetons de prsence des membres de ladministration et des organes dirigeants sont soumis lAVS).
Responsabilit des
Droits et associs
devoirs
Organe de rvision (voir chapitre spar)
Fiscalit spar)
(voir
chapitre
Dissolution
Remarques
AVS/AI/APG
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La succursale
Statut juridique
En droit suisse, une succursale est un tablissement commercial qui, dans la dpendance dune entreprise principale dont il fait partie juridiquement, exerce une activit similaire celle de ltablissement principal (dont le sige est en Suisse ou ltranger) dune faon durable, dans des locaux spars, en jouissant dune certaine autonomie dans la conduite de ses affaires. La notion de succursale prsuppose: des locaux spars, un reprsentant avec pouvoir de signature domicili en Suisse (permis C ou permis B), un but similaire celui de la maison-mre et une activit commerciale effective (recettes et dpenses), la tenue dune comptabilit.
Inscription au Registre du commerce

Linscription, dclarative, de la succursale au RC doit notamment mentionner les lments suivants: forme juridique, raison sociale et sige de ltablissement principal, le cas chant, enregistrement et numro d'identification du sige principal au RC, raison sociale et sige de la succursale, objet de lentreprise ou but de la succursale (uniquement s'il est plus restreint que celui de l'tablissement principal), reprsentants de la succursale et manire dont ils lobligent par leur signature, domicile (locaux) (et, le cas chant, dclaration du domiciliataire).
La rquisition doit tre signe par une personne habilite reprsenter la maison-mre ou la succursale. Doivent galement tre fournis: un extrait du Registre du commerce du lieu de ltablissement principal, de mme que, pour les S.A. et les S..r.l., les statuts lgaliss par le prpos au Registre du commerce du sige principal, un extrait lgalis du procs-verbal de lorgane social comptent nonant la dcision de crer la succursale, les noms des reprsentants et le mode de signature.
Linscription cre, pour les affaires de la succursale, un for juridique son sige, en sus du for du sige principal.
Fiscalit
La succursale est assujettie aux impts et est impose de faon similaire une S.A. ou S..r.l., en Suisse.
Radiation
La succursale peut tre radie sur demande des reprsentants de l'tablissement principal autoriss requrir des inscriptions concernant la succursale. Elle est radie doffice si ltablissement principal a cess dexister ou sil est tabli quelle na plus dactivit.
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3.
1)
La formation dune S.A./S..r.l. dans le canton de Genve : Check-list

a. b. Elaborer le Business Plan Tester le Business Plan Sonder: votre expert-comptable, votre banquier, autres organismes. Rechercher les informations et les conseils concernant la forme juridique
c.
Socit de capitaux Le choix optimal ? Si oui, S.A. ou S..r.l.
NON
Socit simple Socit individuelle Socit en nom collectif Socit en commandite Succursale (seulement si activit ou entit prexistante)
OUI
2) Vrifier la disponibilit de la raison sociale choisie auprs de lOffice fdral du Registre de commerce : Bundesrain 20, 3003 Berne, Tl. 031 322 41 97, Fax 031 322 44 83, www.zefix.ch.
3)
Dposer le capital social auprs dune banque sur un compte de consignation: CHF 100000.- pour une S.A. (libration min. 20%, mais au moins CHF 50000.-); possible uniquement pour les actions nominatives, CHF 20000.- pour une S..r.l. La banque certifie que le capital a t vers (par attestation).
4)
Le ou les fondateur(s) (min. 1 pour S.A., min. 1 pour S..r.l.) signent lacte authentique devant notaire. Ils dclarent fonder une S.A. ou S..r.l., et arrtent le texte des statuts. Pour une S.A., nomination du conseil dadministration et de lorgane de rvision (le cas chant, opting-out) Pour une S..r.l., dsignation de lassoci grant ou du grant et de lorgane de rvision (le cas chant, opting-out).
5)
Inscription au Registre du Commerce: le ou les administrateur(s) apposent leurs signatures dment lgalises sur la demande dinscription, laquelle est envoye au prpos du Registre du Commerce: Rue du Puits-Saint-Pierre 4, Case postale 3597, 1211 Genve 3, Tl. 022 546 88 60, www.ge.ch/rc Avec linscription au RC, la socit acquiert la personnalit juridique.
6)
Sur prsentation de lextrait durgence du RC, le conseil dadministration (CA) dispose du capital libr. Le CA met en excution le Business Plan. Il met en place des systmes de contrle financier et comptable, conclut un bail loyer, etc. La socit saffilie une caisse de compensation (pour la dclaration et le paiement des charges sociales AVS/AI): Fdration des Entreprises Romandes - Genve Rue de St-Jean 98, Case postale 5278 1211 Genve 11 Tl. 058 715 31 11 www.fer-ge.ch
Caisse Cantonale Genevoise de Compensation Rue des Gares 12 Case postale 2595 1211 Genve 2 Tl. 022 327 27 27 www.caisseavsge.ch
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4.
Avantages et dsavantages
Raison individuelle par rapport la S.A. ou la S..r.l.1
Avantages de la raison individuelle Inconvnients de la raison individuelle Responsablilit avec toute la fortune (commerciale et priv) pour les dettes de votre socit individuelle. Le passage dune raison individuelle la forme juridique dune S.A. ou dune S..r.l. peut avoir des consquences fiscales. Il est recommand de consulter un spcialiste afin de savoir si la raison individuelle constitue, dans votre cas, la bonne dcision.
Les formalits de fondation sont simples et avantageuses. Ce qui peut tre prcieux dans la phase de dmarrage. Pas accomplir dobligations particulires en matire de capital minimum.
Possibilit de convertir en socit de capitaux.
Adaptation de la forme juridique de l'activit si volont de s'associer avec un partenaire. L'entreprise individuelle peut poser des problmes en cas de transmission d'entreprise.
En tant quunique propritaire, disposition dune libert maximale dans toutes les dcisions entrepreneuriales. En tant que raison individuelle, pas de double imposition. La S.A. et la S..r.l. disposent, en tant que socits de capitaux, de leur propre personnalit juridique et sont donc imposes sparment. Pour lentrepreneur, cela signifie une double imposition, parce que le rsultat de lentreprise est dabord impos au niveau de la S.A./S..r.l. en tant que bnfice de lentreprise puis au niveau du propritaire de lentreprise en tant que revenu.
S.A .par rapport la S..r.l.

S.A. S..r.l. CHF 20'000 min. dont 100% librs CHF 100 au moins
Capital-actions ou capital social Valeur nominale de l'action ou de la part sociale Publicit
CHF 100'000 min. dont 20% librs mais CHF 50'000 au moins 1 centime au moins
Pas de publicit quant au nom des actionnaires ni au nombre et au montant de leurs actions.
L'identit des associs ainsi que le nombre et le montant de leurs parts sont publics.
source: PMEinfo, copyright SECO/Task force PME- www.pmeinfo.ch
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EDITION 2013
S.A. Publicit (suite) Des rglementations spciales (p.ex. Loi sur les bourses) peuvent imposer des obligations en termes de publicit. Possible Aucun versement supplmentaire ne peut tre exig des actionnaires. Pas possible
S..r.l.
Bons de participation Obligation d'effectuer des versements supplmentaires (autres que l'obligation de libration) Obligation de fournir des prestations accessoires Autres obligations des associs / actionnaires
Les statuts peuvent prvoir une obligation d'effectuer des versements supplmentaires.
Aucune prestation accessoire ne peut tre exige des actionnaires.
Les statuts peuvent prvoir l'obligation de fournir des prestations accessoires.
Aucune
Les statuts peuvent prvoir une interdiction de faire concurrence. Devoir de fidlit des associs et des grants.
Dcisions de l'assemble gnrale Alination d'actions / de parts sociales
Pas de droit de veto
Droit de veto peut tre prvu dans les statuts. Possibilits illimites de restreindre la transmissibilit et mme d'interdire la cession des parts, ou s'abstenir de restreindre la transmissibilit des parts.
En rgle gnrale, les actions peuvent tre alines librement par simple transfert / endossement. Restrictions la transmissibilit possibles, des conditions limites.
Sortie / exclusion d'un actionnaire / d'un associ
En principe, impossible. Possible, si non paiement du montant souscrit lors de l'acquisition des titres, et lors d'offres publiques d'achat pour les socits cotes en bourse.
Sortie et exclusion possibles. Droit lgal de sortie pour justes motifs; les statuts peuvent prvoir d'autres motifs; droit de sortie conjointe (indemnisation de l'associ sortant). Exclusion possible pour justes motifs et selon les statuts pour des motifs dtermins. Dimension personnelle du fonctionnement de la socit; En principe, les associs participent la gestion; Prfrable pour un nombre restreint d'associs; 21
Mise en uvre
Nombre illimit d'actionnaires; Possibilit d'avoir des actionnaires purement passifs (partenaires financiers); Transmission aise.
GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE S.A. Mise en uvre (suite) Transformation d'une S.A. en S..r.l. ou viceversa S..r.l. Possibilit de limiter les possibilits de cession / transfert des parts.
Transformation possible sur la base des dispositions de la loi fdrale sur la fusion, la scission, la transformation et le transfert de patrimoine (LFus); Soumise diverses conditions matrielles et de forme; Impossible en cas de surendettement ou de perte en capital; Procdure simplifie pour les PME.
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EDITION 2013
5.
Frais lgaux relatifs la cration dune entreprise commerciale Genve
Les montants sont mentionns titre purement indicatif pour permettre une valuation approximative des frais.
Inscription au RC de la raison du Droit de commerce, fdral publications lgales et dbours Min. CHF 190* (ou CHF 130 en cas d'inscription en ligne**) (inscription / publication impossible)
timbre
Emolument Emolument notarial notarial relatif proportionnel au lacte constitutif capital
Raison individuelle
Socit simple
Min. CHF 360* Socit en nom collectif ou (ou CHF 280 en cas d'inscription en Socit en commandite ligne**) Aucun droit de timbre nest peru CHF 500.- 2000.jusqu CHF 1'000'000.-
S..r.l. (capital de CHF 20000.-)
A partir CHF 650.-
S.A. ou Socit en commandite par actions A partir CHF 650.(capital de CHF100000.-)
Aucun droit de timbre nest peru CHF 500.- 2000.jusqu CHF 1'000'000.-
7 jusqu CHF 50000.6 de CHF 50001.- CHF 100000.5 de CHF 100001.- CHF 200'000.4 de CHF 200001.- CHF 300000.7 jusqu CHF 50000.6 de CHF 50001.- CHF 100000.5 de CHF 100001.- CHF 200'000.4 de CHF 200001.- CHF 300000.-
*Configuration minimum (un seul associ a le pouvoir de signature), comprend les frais d'tablissement de la rquisition ainsi que les frais de lgalisation de la signature. **En cas d'inscription en ligne les frais d'tablissement de la rquisition ne sont pas facturs.
5.1 Frais de cration d'une S.A. et S..r.l.

En ce qui concerne la cration d'une socit anonyme (S.A.) ou d'une socit responsabilit limite (S..r.l.), le cot de cration comprend les frais lgaux cit ci-dessus mais galement des frais de notaire et de compte de consignation auprs d'un tablissement bancaire. A titre indicatif, le cot total peut tre estim : S..r.l. : CHF 2'500 4'000.S.A. : CJF 4'000 6'000.-
Ces montants peuvent varier en fonction du montant du capital et du nombre d'administrateurs inscrire. Une libration du capital par des apports en nature peut entraner une augmentation du cot (sachant qu'un expert, en gnral une fiduciaire, devra attester de la valeur dudit apport en nature).
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Adresses utiles
Service de la Promotion Economique Guichet pour Entreprises Rue des Battoirs 7 1205 Genve Tl. 022 388 34 34 www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch Fdration des Entreprises Romandes Genve (FER Genve) FER Genve Dpartement de promotion Rue de Saint-Jean 98 Case postale 5278 1211 Genve 11 Tl. 058 715 31 11 www.fer-ge.ch Caisse Cantonale Genevoise de Compensation Route de Chne 54 Case postale 1211 Genve 6 Tl. 022 718 67 67 www.caisseavsge.ch Chambre des notaires de Genve Secrtariat Rue Farel 10 1204 Genve Tl. 022 310 72 70 www.notaires-geneve.ch Registre du Commerce Rue du Puits-Saint-Pierre 4 Case postale 3597 1211 Genve 3 Tl. 022 546 88 60 www.ge.ch/rc APRES - Chambre de l'conomie sociale et solidaire Rue des Savoises 15 1205 Genve Tl. 022 807 27 97 www.apres-ge.ch
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II. Main-d'uvre trangre

Introduction Engagement dun collaborateur tranger et permis de travail 1. Liste des diffrents types d'autorisation de travail et/ou de sjour UE / AELE
Autorisations de travail et de sjour - longue dure Permis B Autorisations de travail et de sjour courte dure Permis L Autres types d'autorisations de travail et de sjour Permis G, Ci et C
p. 27 p. 28 p. 28 p. 28 p. 28 p. 29 p. 29 p. 29 p. 29 p. 30 p. 31 p. 31 p. 32 p. 33 p. 33 p. 34 p. 34 p. 35 p. 36 p. 36 p.36 p. 37 p. 40
2. Liste des diffrents types d'autorisations de travail et/ou de sjour pour les Etats tiers
Autorisations de travail et de sjour - longue dure Permis B Autorisations de travail et de sjour courte dure Permis L Autres types d'autorisations de travail et de sjour Permis G, N, F, Ci et C
3. Travailleurs et entreprises de l'UE / AELE

3.1. L'accord sur la libre circulation des personnes 3.2. Travailleurs frontaliers Demandes de permis G 3.3. Travailleurs qui rsideront en Suisses Demandes de permis B et L 3.4. Travailleurs dtachs par des entreprises trangres 3.4.1. Prestation infrieure 90 jours (procdure d'annonce) 3.4.2. Prestation suprieure 90 jours
4. Travailleurs non ressortissants d'un pays de l'Union Europenne (Etats tiers) 5. Activits indpendantes
5.1. Ressortissants de l'UE / AELE 5.2. Autres Etats (dits "Etats tiers")
5. Annexes Adresses utiles
II. MAIN-DUVRE ETRANGERE
CHAP. II.
EDITION 2013
Introduction
Vous souhaitez engager un collaborateur tranger? Vous tes de nationalit trangre et souhaitez crer votre entreprise Genve? Les rgles en vigueur en la matire et les procdures d'autorisation suivre sont expliques dans ce cahier.
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Engagement dun collaborateur tranger et permis de travail

Les personnes de nationalit trangre ne peuvent exercer une activit rmunre que lorsqu'elles ont une autorisation de travail. Il faut prciser que la cration d'une entreprise suisse par une personne de nationalit trangre ne la dispense pas de l'obligation d'obtenir une autorisation de travail. A ce titre, il faut distinguer deux cas de figure; d'une part, le ressortissant tranger qui souhaite crer et uvrer au sein d'une socit de capitaux devra dposer une demande de permis salari et d'autre part, le ressortissant tranger qui souhaite exploiter une socit de personnes et qui devra requrir un permis de travailleur indpendant. Les Accords bilatraux, et plus particulirement l'Accord sur la Libre Circulation des Personnes (ALCP), ont sensiblement facilit les procdures pour les citoyens de l'Union Europenne (UE). Les mmes rgles s'appliquent aux ressortissants de l'Association Europenne de Libre Echange (AELE). Ainsi ce chapitre sera subdivis en deux parties: une partie traitant la procdure pour les citoyens des pays membres de l'UE/AELE et une partie traitant la procdure pour les citoyens des pays hors de lUE/AELE. Liste des pays de l'Union Europenne (UE-25), de l'Association Europenne de libre change (AELE), des nouveaux Etats membres (UE-2) et des Etats tiers :
UE-25 et AELE : Allemagne, Autriche, Belgique, Chypre, Danemark, Espagne, Estonie, Finlande, France, Grande-Bretagne, Grce, Hongrie, Irlande, Italie, Islande, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Pologne, Malte, Norvge, Pays-Bas, Portugal, Slovaquie, Rpublique tchque, Slovnie, Sude. Pour les ressortissants de ces pays, la libre circulation des personnes est complte. Il n'existe plus de dispositions transitoires leur gard. UE-2 : Bulgarie, Roumanie. Pour les ressortissants de ces pays, il existe des dispositions transitoires limitant leur premier accs au march du travail suisse (notamment respect de la priorit du march suisse du travail). Il en est de mme pour les prestataires de services dans certaines branches. Etats tiers : Tous les autres pays de la communaut internationale.
1.
Liste des diffrents types d'autorisations de travail et/ou de sjour UE / AELE
Permis B Autorisations de travail et de sjour Longue dure

STATUT PERMIS B AUTORISATION DE TRAVAIL DE LONGUE DUREE CRITERES Faire parvenir au Service des trangers - SE (Office Cantonal de la Population), ds la prise d'activit, le formulaire accompagn des documents demands. DUREE Renouvelable jusqu loctroi de lautorisation dtablissement (livret C) aprs 10 ans (USA et Canada 5 ans).
Permis L - Autorisations de travail et de sjour Courte dure

STATUT PERMIS L AUTORISATION DE COURTE DUREE CRITERES Faire parvenir au Service des trangers - SE (Office Cantonal de la Population), ds la prise d'activit, le formulaire accompagn des documents demands. DUREE Travailleurs UE/AELE dtachs : 364 jours renouvelable.
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EDITION 2013
Autres types dautorisations de travail et de sjour

STATUT PERMIS G AUTORISATION DE TRAVAIL POUR FRONTALIERS CRITERES Faire parvenir au Service des trangers - SE (Office Cantonal de la Population), ds la prise d'activit, le formulaire accompagn des documents demands. Une entreprise peut engager un frontalier sur prsentation d'une preuve d'engagement Autorisation de travail pour le conjoint d'un fonctionnaire international qui vit en mnage commun et les enfants admis au titre du regroupement familial avant l'ge de 21 ans. L'instance comptente pour l'examen de la demande du livret Ci est l'Office Cantonal de la Population. L'instance comptente pour l'examen de la demande du permis C est l'Office Cantonal de la Population. DUREE La dure de l'autorisation est de 5 ans pour les contrats de dure indtermine ou suprieure 12 mois, renouvelable.
PERMIS Ci
Subordonne la dure des fonctions du titulaire de la carte de lgitimation du dpartement des affaires trangres (DFAE).
PERMIS C AUTORISATION D'ETABLISSEMENT
Indtermin
2. Liste des diffrents types d'autorisation de travail et/ou de sjour pour les Etats tiers
Permis B Autorisations de travail et de sjour Longue dure
STATUT PERMIS B AUTORISATION DE TRAVAIL DE LONGUE DUREE CONTINGENTE L'octroi du livret B peut tre soumis des conditions particulires (limitations dans le temps ou la dure des fonctions par exemple). CRITERES Intrts conomiques. Qualification des travailleurs. Priorit des travailleurs indignes et de lUnion Europenne. Respect des conditions de travail. Disponibilit du contingent. DUREE Renouvelable jusqu loctroi de lautorisation dtablissement (livret C) aprs 10 ans (USA et Canada, 5 ans).
Permis L - Autorisations de travail et de sjour Courte dure

STATUT PERMIS L AUTORISATION DE COURTE DUREE CONTINGENTEE CRITERES Stagiaires en gnral et autres trangers chargs de mission (p. ex. mise en place d'un systme informatique, rvision fiduciaire, expertise, etc.) . Jeunes gens au pair gs de 18 25 ans (conditions supplmentaires s'appliquent). DUREE Renouvelable jusqu' 24 mois au maximum.
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Autorisations de travail et de sjour Courte dure (suite)

STATUT Assurance d'entre (valant autorisation de sjour, envoye l'employeur) CRITERES Stage, mission, mise en place dun systme informatique, rvision fiduciaire, apport de main-duvre en priode dintense activit, travaux de montage. Direction et dveloppement dentreprises lorsque la prsence dun responsable nest pas ncessaire lanne. DUREE Jusqu' 4 mois conscutifs.
Assurance d'entre (valant autorisation de sjour, envoye l'employeur)
120 jours rpartis sur 12 mois.
Autres types dautorisations de travail et de sjour

STATUT PERMIS G AUTORISATION DE TRAVAIL POUR FRONTALIERS CRITERES Ressortissants d'Etats tiers, relevant d'un examen d'exception. Priorit des travailleurs du march de l'emploi. Intrts conomiques. Respect des conditions de travail. Changements de place, de profession et de canton. DUREE Validit 1 anne renouvelable.
PERMIS N REQUERANT D'ASILE
Les trangers, qui pendant le temps que dure la procdure de demande d'asile, sont autoriss exercer, titre provisoire, une activit. Autorisation de travail pour certains trangers ne runissant pas les conditions du droit d'asile. Autorisation de travail pour le conjoint d'un fonctionnaire international qui vit en mnage commun et les enfants admis au titre du regroupement familial avant l'ge de 21 ans. L'instance comptente pour l'examen de la demande du livret Ci est l'Office Cantonal de la Population. L'instance comptente pour l'examen de la demande du permis C est l'Office Cantonal de la Population.
Jusqu' droit jug sur la procdure de demande d'asile.
PERMIS F ADMISSION PROVISOIRE
Renouvelable.
PERMIS Ci
Subordonne la dure des fonctions du titulaire de la carte de lgitimation du dpartement des affaires trangres (DFAE).
PERMIS C AUTORISATION D'ETABLISSEMENT
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EDITION 2013
3.
Travailleurs et entreprises de l'UE/AELE
3.1. L'accord sur la libre circulation des personnes

Laccord sur la libre circulation des personnes sign le 21 juin 1999 entre la Suisse et l'Union europenne (ALCP) facilite les conditions de sjour et de travail en Suisse pour les citoyennes et citoyens de lUnion europenne (UE). Le droit la libre circulation des personnes est complt par des dispositions sur la reconnaissance mutuelle des diplmes, lacquisition de biens immobiliers et la coordination des systmes de scurit sociale. Les mmes rgles s'appliquent aux Etats de l'Association europenne de libre-change (AELE). Laccord sur la libre circulation des personnes est en vigueur depuis le 1er juin 2002 pour les ressortissants des anciens Etats membres de l'UE (UE-15) et de l'AELE. Au 1er avril 2006, il a t tendu aux dix Etats ayant adhr l'UE au 1er mai 2004 (UE-8; Chypre et Malte ont t immdiatement intgrs au rgime applicable aux anciens Etats membres qui sont ainsi devenus les UE-17). Le 8 fvrier 2009, le peuple suisse a accept la reconduction de laccord et son second protocole qui l'tendait la Bulgarie et la Roumanie. Depuis le 1er juin 2009, l'accord s'applique galement ces deux nouveaux Etats membres (UE-2). Depuis plusieurs annes, les ressortissants des anciens Etats membres de l'UE et de Chypre et Malte (UE-17) ainsi que de l'AELE bnficient d'une libre circulation complte. Depuis le 1er mai 2011, les ressortissants de l'UE-8 bnficient galement du mme rgime de libre circulation complte applicable dsormais tous les Etats UE-25/AELE (UE-17 + UE-8 + AELE). Les citoyens bulgares et roumains restent soumis des restrictions jusqu'au 31 mai 2016 au plus tard. Les demandes concernant les ressortissants bulgares et roumains sont encore soumises la concurrence avec le march local. Comme laccord lui en donne la possibilit, le Conseil fdral a dcid le 18 avril 2012 de rintroduire des contingents dautorisations lgard des ressortissants des Etats de lUE-8 (Estonie, Hongrie, Lettonie, Lituanie, Pologne, Slovaquie, Slovnie et Rpublique tchque). Cette mesure, qui est entre en vigueur au 1er mai 2012 et porte provisoirement sur une anne, ne concerne que les travailleurs ressortissants de lUE-8 qui prennent un emploi en Suisse pour une longue dure (un an ou plus) ou stablissent dans notre pays en tant quindpendants. Le Conseil fdral a dcid, le 24 avril 2013, de faire valoir la clause de sauvegarde qui est prvue dans l'accord sur la libre circulation des personnes. Concrtement, cette mesure signifie qu' partir du 1er mai 2013, le contingentement des autorisations de sjour B (autorisations d'une dure de cinq ans) dlivres aux ressortissants des Etats de l'UE-8 sera maintenu pour une anne supplmentaire et que, si les seuils prvus sont atteints, la mesure sera aussi tendue ds le 1er juin 2013 et pour une anne, aux autorisations de sjour B dlivres aux travailleurs en provenance de l'UE-17. L'ALCP permet ainsi douvrir le march europen du travail aux ressortissants suisses et vice versa, de faon chelonne. II est bas sur le principe de lgalit de traitement pour les ressortissants des Etats signataires de laccord. Lgalit de traitement signifie quun Suisse ou un Europen bnficie du mme traitement national quun ressortissant du pays daccueil, savoir, notamment: des mmes conditions de travail, prestations sociales et avantages fiscaux, de la possibilit de travailler en tant quindpendant, de bnficier du regroupement familial, de pouvoir rester dans le pays si lon perd son emploi et de pouvoir acqurir des biens immobiliers.
Depuis le 1er mai 2011, les ressortissants suisses et communautaires provenant des 25 Etats membres de l'UE ont les mmes droits sur le march du travail suisse. II suffit quun Europen obtienne un contrat de travail en Suisse pour quun titre de sjour lui soit attribu. Cest--dire qu'un Europen a les mmes droits quun Suisse dobtenir une place de travail.
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Depuis le 1er juin 2007, les contingents des autorisations de travail pour les 15 anciens Etats membres de l'UE ont t supprims. La Suisse bnficie d'une clause de sauvegarde permettant de les rintroduire en cas d'immigration massive. En sens inverse, les Suisses bnficient depuis le 1er juin 2004 du libre accs au march du travail europen, intgralement dans les 25 Etats membres de l'UE.
Pour viter les risques de dumping salarial, la Suisse a pris certaines dispositions en introduisant des mesures daccompagnement depuis le 1er juin 2004. Ces mesures d'accompagnement visent assurer le respect des conditions de travail pour l'ensemble des travailleurs et viter tout risque de dumping salarial et social. Elles rglementent notamment les conditions des travailleurs dtachs par des entreprises europennes sur sol suisse. En cas de dumping avr, elles permettent une extension facilite des conventions collectives et offrent la possibilit pour les autorits de fixer des conditions de travail minimales dans les secteurs non-conventionns. Le canton de Genve a mis en place un dispositif consquent pour l'application de ces mesures d'accompagnement, plac sous l'autorit des partenaires sociaux et de l'Etat, Office cantonal de l'inspection et des relations du travail OCIRT, (www.geneve.ch/ocirt rubrique Bilatrales).
3.2. Travailleurs frontaliers - Demandes de permis G

Les travailleurs UE-25 AELE qui sont engags moins de trois mois par anne peuvent bnficier de la procdure d'annonce (cette procdure d'annonce n'est pas ouverte en cas d'engagement d'un travailleur de l'UE-2). Ds que l'activit est suprieure 3 mois, une demande d'autorisation de travail doit tre dpose. Documents ncessaires: Pour engager un frontalier, l'entreprise doit faire parvenir au Service des trangers (SE) de l'Office cantonal de la population, ds la prise de l'activit de l'employ: le formulaire (voir annexe) complt et sign par le futur employ et par l'employeur, qui tient lieu de preuve d'engagement, accompagn des documents requis figurant sur la deuxime page. Preuve dengagement: Une entreprise peut engager un frontalier sur simple prsentation dune preuve dengagement. Un frontalier na plus besoin dhabiter la rgion frontalire depuis six mois pour obtenir un permis frontalier. Les zones frontalires ont t supprimes depuis le 1er juin 2007 pour les ressortissants des 25 Etats membres de l'UE; un frontalier provenant de ces Etats-l peut ds lors y conserver sa rsidence principale tout en travaillant en Suisse. Dure de lautorisation: La dure de lautorisation pour les frontaliers passe dun an cinq ans pour un contrat de dure indtermine ou suprieure 12 mois (pour les contrats de moins dun an, la validit de lautorisation correspond la dure du contrat). Il est, de ce fait, recommand de joindre une copie du contrat de travail la demande. Assurances sociales: Au niveau des assurances sociales telles que lAVS, lAI, lAPG, les allocations familiales, lAC, lassurance maternit et la prvoyance professionnelle, lemploy est, en principe assur en Suisse dans la mesure o il y travaille. Au niveau de l'assurance accident du travail, les frontaliers sont galement obligatoirement assurs en Suisse. Fiscalit: L'imposition des travailleurs frontaliers est rgie par la convention fiscale franco-suisse du 9 septembre 1966. Ainsi un frontalier travaillant dans le canton de Genve est impos la source.
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EDITION 2013 Conditions spciales pour l'engagement de ressortissants de l'UE-2 (Bulgarie, Roumanie): o L'employeur doit dployer des efforts de recrutement sur le march du travail indigne pour trouver un travailleur au profil recherch (annonce du poste vacant l'Office cantonal de l'emploi, publication d'annonces, recours des agences de placement, etc). Il doit tre en mesure de prouver les recherches effectues; o L'autorit comptente contrle les conditions de salaire et de travail; cette fin, le contrat de travail crit, sign au moins par l'employeur, doit tre fourni; le CV du travailleur doit aussi tre transmis; o Les zones frontalires sont maintenues. Une attestation de domicile dans la zone frontalire doit tre prsente. Le frontalier nest plus oblig de revenir quotidiennement son domicile principal mais seulement une fois par semaine.
3.3. Travailleurs qui rsideront en Suisse - Demandes de permis B et L

Les travailleurs UE-25 / AELE qui sont engags moins de trois mois par anne peuvent bnficier de la procdure d'annonce (cette procdure d'annonce n'est pas ouverte en cas d'engagement d'un travailleur de l'UE-2). Ds que l'activit est suprieure 3 mois, une demande d'autorisation de travail doit tre dpose. Documents ncessaires: Pour engager un travailleur de l'Union europenne, l'entreprise doit faire parvenir au Service des trangers (SE) de l'Office cantonal de la population, ds la prise de l'activit de l'employ: o Les premire et deuxime pages du formulaire (voir annexe) complt et sign par le futur employ et l'employeur, qui tient lieu de preuve d'engagement, accompagn des documents mentionns sur la deuxime page dudit formulaire. Dure de lautorisation: La dure de lautorisation dpend du contrat de travail. Elle est de 5 ans pour un contrat de dure indtermine ou suprieure 12 mois (pour les contrats de moins dun an, la validit de lautorisation correspond la dure du contrat). Il est, de ce fait, recommand de joindre une copie du contrat de travail la demande.
Ainsi une entreprise peut engager un citoyen de l'Union Europenne sur simple prsentation dune preuve dengagement. Le contrle a priori des conditions de salaire et de travail est remplac par des dispositions visant protger l'ensemble des travailleurs et lutter contre un ventuel risque de dumping social et salarial. Les contingents de permis B et L ont t supprims pour les travailleurs des 15 anciens Etats membres de l'UE ainsi que Malte et Chypre depuis le 1er juin 2007. Des contingents dautorisations lgard des ressortissants des Etats de lUE-8 ont t rintroduits. Cette mesure porte provisoirement jusquen avril 2013. Conditions spciales pour l'engagement de ressortissants de l'UE-2 (Bulgarie - Roumanie): o L'employeur doit dployer des efforts de recrutement sur le march du travail indigne pour trouver un travailleur au profil recherch (annonce du poste vacant l'Office cantonal de l'emploi, publication d'annonces, recours des agences de placement etc). Il doit tre en mesure de prouver les recherches effectues; o L'autorit comptente contrle les conditions de salaire et de travail; cette fin, le contrat de travail crit, sign au moins par l'employeur, doit tre fourni; le CV du travailleur doit aussi tre transmis.
3.4. Travailleurs dtachs par des entreprises trangres

La sous-traitance une entreprise trangre, ou un mandat direct celle-ci, signifie que la socit envoie du personnel tranger dtach sur le territoire suisse. Deux cas doivent tre distingus: la prestation est infrieure 90 jours, ou la prestation est suprieure 90 jours.
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3.4.1. Prestation infrieure 90 jours (procdure d'annonce) La prestation de services auprs de l'employeur suisse ne doit pas durer plus de 90 jours ouvrables ou plus de trois mois dans l'anne civile. L'annonce est obligatoire lorsque l'activit lucrative en Suisse dure plus de huit jours dans l'anne civile, peu importe que l'activit se fasse d'un trait ou qu'elle soit rpartie au cours de l'anne. Sont par ailleurs tenus de s'annoncer ds le premier jour les prestataires de services ressortissants de l'UE-25 / AELE et les entreprises dtachant des travailleurs qui exercent une activit lucrative dans les secteurs: o de la construction, du gnie civil et du second uvre, o de l'htellerie et de la restauration, o du nettoyage industriel ou domestique, o de la surveillance et de la scurit, o commerants itinrants, o industrie du sexe. Les entreprises de lUE/AELE qui dtachent en Suisse des travailleurs ressortissants d'Etats tiers sont tenues de les annoncer. Ces travailleurs doivent en outre avoir t intgrs auparavant de faon durable dans le march rgulier du travail de l'un des Etats membres de l'UE ou de l'AELE. En gnral, on peut admettre que tel est le cas lorsqu'ils ont rsid pendant douze mois au moins dans ce pays. Dans les autres cas, une autorisation de sjour doit tre requise en vertu des dispositions de la loi fdrale sur les trangers (LEtr) et de l'Ordonnance relative l'admission, au sjour et l'exercice d'une activit lucrative (OASA) auprs du Service des trangers (SE). Annonce en ligne: Les employeurs qui dtachent des travailleurs, ainsi que les prestataires de services qui oprent en Suisse doivent s'annoncer en ligne via Internet (www.geneve.ch/ocirt, rubrique Bilaterales, Procdure d'annonce). Exceptions: A noter que la procdure d'annonce ne s'applique ni aux activits des agences de placement et de location de services, ni aux services financiers dont l'exercice exige une autorisation pralable sur le territoire suisse, et dont le prestataire est plac sous la surveillance des autorits (oprations bancaires, par. ex.). L'accs temporaire certaines professions rglementes, dont celles de la sant, ncessite galement une autorisation d'exercer pralable. Dans ces domaines, la demande d'autorisation doit toujours tre formule avant le dbut de l'activit.
3.4.2. Prestation suprieure 90 jours Les prestations de services excutes par des entreprises ou des indpendants d'origine UE/AELE tablis dans lUE/AELE et dont la dure est suprieure 90 jours travaills par an ou trois mois conscutifs sont soumises autorisation et rgies selon les dispositions de la loi fdrale sur les trangers (LEtr) et de l'ordonnance relative l'admission, au sjour et l'exercice d'une activit lucrative (OASA). Dpt de la demande dautorisation de travail: Une demande dautorisation de travail doit tre dpose au Service des trangers (SE) au moyen du formulaire officiel accompagne dune lettre de motivation. Examen de la demande par le secteur de la main-d'uvre trangre: La demande est examine par le secteur de la main-d'uvre trangre de l'Office Cantonal de l'Inspection et des Relations du Travail (OCIRT) selon les dispositions de la LEtr et l'OASA (intrts conomiques de la Suisse, conditions de travail et de rmunration, qualifications professionnelles, disponibilit du contingent). Documents ncessaires: o le formulaire individuel de demande UE2 tlchargeable sur le site du Service des trangers (SE), o une lettre de motivation mentionnant la dure et le lieu d'excution de la prestation,
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o le contrat de prestation de services, o les donnes spcifiques sur la socit et ses employs au moyen des 2 formulaires de l'OCIRT- secteur main-d'uvre trangre. Octroi de lautorisation: Lorsque le pravis mis par lOCIRT est favorable, une autorisation de travail est dlivre par le SE et l'activit peut alors commencer.
4.
Travailleurs non ressortissants dun pays de lUnion Europenne (Etats tiers)
Les demandes d'autorisations de travail concernant des Etats tiers sont soumises la loi fdrale sur les trangers (LEtr) et son ordonnance dapplication, l'ordonnance relative l'admission, au sjour et l'exercice d'une activit lucrative (OASA). Tout employeur, tabli en Suisse, qui souhaite engager un ressortissant d'un Etat tiers, hors Union Europenne, Genve, avec ou sans prise de rsidence, doit procder aux tapes suivantes: Recherche sur le march local: Les marchs suisse et europen de l'emploi doivent tre pralablement explors, notamment par voie d'annonces (journaux, agences de placement prives, etc). De plus, lannonce de la vacance du poste doit tre signale l'Office cantonal de l'emploi (OCE), 21 jours avant de dposer une demande pour travailleur tranger au Service des trangers (SE). Le formulaire peut tre rempli directement ladresse suivante : http://www.ge.ch/emploi-entreprises/engager-candidat.asp . Une demande pour un ressortissant d'un Etat tiers peut tre dpose, lorsque les marchs suisse et europen de lemploi ont t explors en vain. La demande contient les lments suivants: o le formulaire de demande M2 du Service des trangers (SE) (le mme formulaire est utilis pour les livrets B et L ) est disponible au SE et tlchargeable sur le site www.geneve.ch/ocp, o une lettre de motivation gnrale, dcrivant la situation de l'employeur, ses projets et les raisons qui justifient le recours un ressortissant d'un Etat tiers, y compris les rsultats des recherches sur les marchs du travail suisse et europen, o le contrat de travail sign au moins par l'employeur, o le curriculum vitae, ainsi que les diplmes (copies) du travailleur tranger, o la copie d'une pice d'identit en cours de validit et 2 photos passeport, o la situation du personnel au moment de la demande, nombre, nationalits, types de permis (ex.: 2 Suisses, 1 permis C, 2 permis B, 1 permis G, 1 permis L, 2 permis N, 1 permis F, ventuellement, nombre d'apprentis). Dpt de la demande: Toute demande doit toujours tre dpose au Service des trangers (SE) par l'employeur, de prfrence par courrier ou en dposant un dossier. Le SE ouvre un dossier personnel pour chaque tranger et effectue un examen prliminaire. Analyse de la demande par lOCIRT - secteur de la main-d'uvre trangre: le SE transfre le dossier l'OCIRT pour la suite de l'examen de la demande, sous l'angle du march du travail (respect de l'ordre de priorit, conditions de travail et de salaire, qualifications personnelles de l'tranger, prise en compte des intrts conomiques suisses). Dcision: Celle-ci est soumise, selon les cas, la Commission tripartite du march de l'emploi du canton de Genve. La procdure devant la commission dure 2 3 semaines pour les cas de routine. Les dcisions pour des sjours de moins de 4 mois sont prises directement par l'OCIRT en 1 6 jours. L'employeur est inform par crit de la dcision de pravis favorable ou de refus par l'OCIRT. En cas de pravis favorable, le dossier doit encore tre transmis pour approbation l'Office fdral des migrations (ODM). La dure totale de la procdure est de 8 semaines.
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Recours: Un recours contre une dcision de refus de l'OCIRT est possible dans les 30 jours suivant la notification de celle-ci. La procdure de recours est dcrite dans la lettre de refus adresse l'employeur. Octroi de lautorisation: Finalement l'OCIRT renvoie toujours le dossier du travailleur tranger au SE afin que celui-ci tablisse et dlivre l'autorisation sollicite. Le temps ncessaire dpend des ventuelles informations ou documents supplmentaires fournir par l'employeur au SE. Cas particuliers - les permis frontaliers: Dans certains cas exceptionnels, un ressortissant d'un Etat tiers peut prtendre au dpt d'une demande d'autorisation de travail frontalire (permis G). L'examen pralable relve de la comptence du Service des trangers (SE).
5. Activits indpendantes
5.1. Ressortissants de l'UE/AELE
Les ressortissants de lUE/AELE ont le droit d'exercer une activit indpendante en Suisse. Ils doivent pour cela demander une autorisation pour indpendant. S'ils peuvent fournir la preuve (par la remise dun business plan) de l'exercice effectif d'une activit indpendante qui leur permet de subvenir leurs propres besoins, une autorisation est tablie pour une dure de cinq ans. Tout comme pour lactivit salarie, deux options existent: lautorisation de frontalier (formulaire F) ou lautorisation de sjour (formulaire M) mais la dmarche est identique. Le business plan remettre devra dcrire l'activit envisage sur 1-2 pages en mentionnant au minimum les points suivants : Nom et coordonnes de votre socit, y compris son statut juridique et le ou les porteurs de projet Descriptif de votre future activit Nombre de clients potentiels ou actuels Les heures de travail hebdomadaires envisages Prvision sur le chiffre d'affaire et, cas chant, le nombre d'employs Le montant de l'investissement envisag
5.2. Autres Etats (dits Etats tiers )

Sagissant de lexercice dune activit lucrative indpendante, il est extrmement rare quune autorisation de sjour soit dlivre. La procdure et les conditions y relatives sont dcrites de manire dtaille sur le site : www.ge.ch/moe/fr/procedures/etat_tiers/2_independant_et.asp En rsum, pour une telle demande, il convient de complter le formulaire M et remettre un business plan dmontrant clairement l'intrt conomique pour le canton de Genve au niveau des emplois, des investissements raliss et du chiffre d'affaires. Un exemple de structure et les lments indispensables se trouvent dans le cahier du guide consacr au business plan.
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6. Annexes
Formulaire individuel de demande pour ressortissant UE/AELE (UE)
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Formulaire individuel de demande pour frontalier (F)
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EDITION 2013 Formulaire individuel de demande pour ressortissant hors UE/AELE (M)
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Adresses utiles
Service de la Promotion Economique Guichet pour Entreprises Rue des Battoirs 7 1205 Genve Tl. 022 388 34 34 www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch Office cantonal de la population (OCP) Service des Etrangers Route de Chancy 88 1213 Onex Case postale 2652 - 1211 Genve 2 Tl. 022 546 46 46 www.geneve.ch/ocp Office Cantonal de l'Inspection et des Relations de Travail (OCIRT) Rue des Noirettes 35 Case postale 1255 1211 Genve 26 Tl. 022 388 29 29 www.geneve.ch/ocirt OCIRT- Service de la Main-dOeuvre Etrangre Rue des Noirettes 35 Case postale 1255 1211 Genve 26 Tl. 022 388 74 00 www.geneve.ch/permis
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III. Locaux
Introduction 1. Affectation des locaux (existants ou futurs) 2. Location de locaux
2.1. 2.2. 2.3. Recherche de locaux commerciaux Garantie loyer Constitution d'un dossier
p. 43 p. 44
CHAP. III.
p. 46 p. 46 p. 46 p. 47 p. 47 p. 47 p. 47 p. 48 p. 48 p. 49 p. 50
3. Achat de locaux 4. Achat du terrain 5. Fonds de commerce 6. Projet de construction

6.1. 6.2. Autorisation de construire Occupation des locaux
Adresses utiles
III. LOCAUX
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Introduction
Vous recherchez des locaux pour votre entreprise dans le canton de Genve ? Les caractristiques et l'emplacement des locaux de votre entreprise peuvent avoir un impact non ngligeable sur la russite de votre projet. Ce document vous renseigne sur les possibilits, les usages ainsi que la procdure suivre et les conditions lgales remplir pour louer, acqurir ou faire construire ses locaux.
III. LOCAUX
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En introduction, les locaux destins hberger des entreprises sont appels des locaux commerciaux. A ce titre, il est bon de rappeler la dfinition des locaux commerciaux : il sagit dobjets destins lexploitation dune entreprise : bureau, magasin, atelier, dpt, entrept, etc. Les critres prendre en considration lors du choix dimplantation dune entreprise sont de plusieurs ordres: les contraintes rglementaires (Genve dispose en effet de plans d'affectation qui fixent prcisment les activits possibles dans les diffrentes zones de son territoire). les caractristiques techniques du btiment (surface, volume, hauteur), lenvironnement de lentreprise et linfrastructure gnrale (accessibilit, liaison avec le rseau de transport public, quipement, taux dimposition, disponibilit de main-d'uvre).
Ds lors, deux possibilits soffrent lentrepreneur: 1. Installation dans des locaux existants (achat ou location). Il convient, si ncessaire, dtablir un projet damnagement des locaux avec lventuelle collaboration dun bureau darchitecte. 2. Projet de construction. Il convient dtablir un projet de construction en collaboration avec un bureau d'architecte, tenant compte de la Loi sur les Constructions et les Installations diverses, LCI (distances aux limites, hauteurs, nuisances acceptes, densit, etc.).
1.
Affectation des locaux (existants ou futurs)
Au pralable, il convient de vrifier si lactivit de lentreprise est possible dans les locaux envisags. Le canton dispose de plans daffectation du sol (plans de zones, plans localiss de quartier PLQ, plans dutilisation du sol PUS en Ville de Genve) qui fixent prcisment pour quelles affectations sont prvues les diffrentes portions de son territoire. Concrtement, cela signifie que les possibilits d'installation de votre entreprise seront directement lies la conformit de l'activit dploye avec l'affectation des locaux (bureau, commerce ou industriel et artisanal). Vous trouverez ci-dessous un descriptif des activits autorises dans les principales zones pouvant accueillir des activits conomiques.
Zone agricole
La zone agricole est destine l'exploitation agricole, horticole et viticole. Activits lies au commerce et au secteur tertiaire. Commerce : les arcades sont prioritairement destines des commerces. A relever que le changement de type d'activit d'une arcade pourrait tre soumis autorisation du propritaire mais galement dans un certain nombre de cas de la part des autorits (commune ou canton). Bureau : activits tertiaires
Zone 1, zone 2, zone 3, zone de dveloppement 2, zone de dveloppement 3 et sous certaines conditions dans les zones principalement destines l'habitation que sont zone 4A, zone 4B, zone 4B protge, zone de dveloppement 4A; zone de dveloppement 4B, zone de dveloppement 4B protge
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III. LOCAUX
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Zone industrielle et artisanale, zone de dveloppement industriel et artisanal et sous certaines conditions zone aroportuaire
Les zones industrielles sont destines des entreprises du secteur secondaire, soit des activits conomiques vocation industrielle, artisanale ou technologique. Les activits de stockage ou dentreposage peuvent tre galement admises. En ce qui concerne les entreprises du secteur de haute technologie, elles doivent, de manire prpondrante, concevoir, dvelopper, produire ou transformer des biens matriels ou immatriels et ne procder qu titre accessoire la commercialisation pour tre admises en zone industrielle. Ce nouveau type de zone, ne d'une loi accepte par le Grand Conseil genevois en mars 2012, comprend au minimum 60% d'activits secondaires (industrie et artisanat) et offre la possibilit des entreprises actives dans le domaine tertiaire de s'tablir dans la zone de faon complmentaire et intgre.
Zones de dveloppement d'activits mixtes
En outre, le secteur autour de lAroport de Genve est soumis des restrictions fixes dans les plans des zones de scurit et par la lgislation relative la protection contre le bruit. Lensemble de ces plans peut tre consult au Dpartement de l'urbanisme : Guichet amnagement du territoire Rue David-Dufour 5 Case postale 224 1211 Genve 8 Tl. 022 327 94 00 www.ge.ch/du/guichet_urb.asp Dpartement des constructions et de lamnagement Service durbanisme Rue du Stand 25 1204 Genve Tl. +41 22 418 60 50 www.ville-geneve.ch/administration-municipale/departement-constructionsamenagement/services-municipaux/service-urbanisme/ www.ville-geneve.ch/themes/amenagement-construction-logement/
ou dans les communes intresses, dont la Ville de Genve:
Il existe plusieurs zones industrielles et artisanales sur le territoire du canton de Genve, la plupart gres par la Fondation pour les terrains industriels de Genve (FTI) Avenue de la Praille 50 Case postale 1115 1211 Genve 26 Tl. 022 342 21 60 www.fti.geneva.ch
Un changement de destination des locaux est subordonn au dpt dune demande dautorisation auprs du Dpartement de l'urbanisme. Si lactivit de lentreprise est conforme laffectation prvue, le Dpartement de l'urbanisme accepte en principe le projet. Si lactivit nest pas conforme, une autorisation peut ventuellement tre accorde par voie drogatoire, aprs enqute publique, lorsque les circonstances le justifient et sil nen rsulte pas dinconvnient grave pour le voisinage. En dehors de ces cas, les plans daffectation ne peuvent tre modifis que par une procdure souvent longue et complexe. Il faut galement relever que la loi sur les dmolitions, transformations et rnovations de maison d'habitation (LDTR) interdit de changer l'affectation de btiment servant l'habitation.
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2.
Location de locaux
Dans le cadre dune location de locaux, un contrat de bail est sign entre le bailleur et le locataire. Les aspects principaux sont les suivants: Dure du bail fixe librement (en gnral 5 ans, renouvelable, avec indexation au-del de 5 ans). Dlai de rsiliation minimum de 6 mois pour une chance trimestrielle du bail. Possibilit dinscription du bail au Registre foncier. Demande de garantie possible (garantie loyer voir paragraphe ci-dessous ainsi qu'ventuellement une garantie personnelle de l'entrepreneur pour les socits de capitaux rcentes ou ne prsentant pas toute les garanties de solvabilit). Possibilit, certaines conditions, de sous-location ou de transfert du bail. Remarque: on peut commander des contrats de bail-type auprs de la: Chambre genevoise immobilire (CGI) Rue de Chantepoulet 12 Case postale 2189 1211 Genve 1 Tl. 022 715 02 00 www.cgionline.ch 2.1 Recherche de locaux commerciaux
Pour identifier les locaux adapts votre entreprise, il est suggr de contacter les rgies genevoises (liste disponible sur le site de l'Union suisse des professionnels de limmobilier Genve - USPI Genve - www.uspi-ge.ch). Les sites des moteurs de recherche habituels pour limmobilier dans notre rgion peuvent galement tre consultes, soit (liste non exhaustive) : www.swissburo.ch www.immo.search.ch www.immoscout24.ch www.homegate.ch www.immostreet.ch www.geneveimmobilier.ch www.toutimmo.ch Par ailleurs et en ce qui concerne les locaux en zones industrielles, il est recommand de s'adresser la FTI, la Fondation des terrains industriels (tl.: +41 22 342 21 60) qui gre une grande partie des terrains dans cette zone. 2.2. Garantie loyer
La loi ne fixe pas de montant maximum pour la constitution de la garantie loyer pour les locaux commerciaux. Il est frquent qu'un dpt de garantie de six mois de loyer soit exig la signature du bail. En outre, il est bon de rappeler que le bailleur de locaux commerciaux bnficie dune sret supplmentaire par un droit de rtention sur le mobilier se trouvant dans les locaux lous en cas de retard dans le paiement des loyers et des frais accessoires.
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Dans la majorit des cas, cette garantie loyer est constitue par un dpt sur un compte bancaire spcifique. Mais il peut galement sagir dun cautionnement garantissant au bailleur le versement du montant fix en cas de besoin. Cette variante offre lavantage de ne pas immobiliser des fonds pendant toute la dure du bail loyer mais en contrepartie de la garantie offerte par le prestataire, le locataire lui verse une prime annuelle. 2.3. Constitution d'un dossier
Un dossier complet devra tre remis pour l'obtention d'un bail. Ce dossier comprend en gnral les documents suivants : Une copie d'une pice d'identit et/ou un extrait rcent du Registre du commerce (pour les personnes morales), Une attestation rcente de l'Office des poursuites et faillites, Une attestation de solvabilit (dernire dclaration fiscale, fiches salaires, derniers bilan et comptes de pertes et profit, budget prvisionnel), Un descriptif de l'activit, voire un business plan complet pour les entreprises en dmarrage.
3.
-
Achat de locaux
La vente immobilire ncessite lintervention dun notaire (forme authentique requise). Lacquisition, par une personne physique trangre ou une socit trangre, dimmeubles servant effectivement lexploitation dentreprises industrielles, commerciales ou prestataires de services est libre (aucune autorisation ncessaire).
En cas de doute, il faut sinformer auprs du: Dpartement des Affaires Rgionales, de lEconomie et de la Sant (DARES) Direction des affaires juridiques Rue de lHtel-de-Ville 14 Case postale 3984 1211 Genve 3 Tl. + 41 22 546 88 50 http://ge.ch/dares/acquisition-immobiliers/accueil.html
4.
Achat du terrain
Les remarques faites prcdemment, relatives la forme de lacte de vente ainsi quaux conditions dacquisition existant pour les trangers, sappliquent galement lors de lachat dun terrain ou de la constitution dun droit de superficie. En cas de construction, les trangers doivent produire en outre une autorisation de construire entre en force. A dfaut ou en cas de doute, ils doivent dposer auprs du Dpartement des Affaires Rgionales, lEconomie et de la Sant (DARES) une requte en non-assujettissement au rgime de lautorisation institu par la Loi Fdrale sur lAcquisition dImmeubles par des personnes lEtranger (LFAIE).
5.
Fonds de commerce
Dans bon nombre de cas, l'acquisition d'un fonds de commerce s'avre obligatoire pour pouvoir disposer d'une arcade bien situe. En effet, de telles arcades sont en gnral trs prises et l'ancien titulaire monnaiera sa remise. Dans certains secteurs d'activit, tels que la restauration par exemple, le reprise d'un tablissement existant (sous forme de son fonds de commerce) s'avrera souvent incontournable en raison des difficults d'un changement d'affectation (autorisation obtenir notamment auprs du propritaire des locaux) et le cas chant du cot des travaux de mise en conformit des locaux (en terme de scurit, d'insonorisation, etc).
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Concrtement, le fonds de commerce inclut des lments spcifiquement lis aux locaux mais galement lis l'entreprise qui exploite actuellement ladite surface. En effet, le fonds de commerce est constitu dlments incorporels (tels que la clientle, le bail, la rputation, etc.) et dlments corporels (tels que le mobilier, les quipements, le stock, etc). La valeur dun fonds de commerce se justifie donc par diffrents lments objectifs tels que le chiffre daffaires, le mobilier, le stock mais galement plus difficile quantifier tels que lemplacement. En Suisse le prix dun fonds de commerce est le rsultat dune ngociation entre le vendeur et l'acheteur (et, non comme en France, des valeurs dtermines par des tabelles prdtermines notamment lies lemplacement). Nanmoins, il faut tre conscient que, dans certains cas, lorsque l'on souhaite dvelopper une activit diffrente, la reprise d'un fonds de commerce s'apparente plutt un droit de reprise du bail (soumis l'autorisation du propritaire des locaux pour le transfert effectif du bail). Ceci explique qu'il est souvent difficile de trouver un financement externe pour une telle acquisition. Afin de trouver un fonds de commerce adapt au dmarrage de votre activit, vous pouvez vous adresser un agent de fonds de commerce. Il est relever qu'il s'agit d'une profession soumise rglementation et que toute personne qui fait profession de sentremettre dans la vente, lachat, la cession, la remise ou la reprise dun fonds de commerce, quel que soit le genre de commerce exploit doit bnficier d'une autorisation dlivre par le Dpartement de la scurit du canton de Genve. Vous trouverez la liste des agents de fonds de commerce agr pour le canton de Genve sous : www.ge.ch/ds/doc/liste-agents-fonds-commerce.pdf
6.
Projet de construction
Il convient dtablir un projet de construction en collaboration avec un bureau d'architecte, tenant compte de la Loi sur les Constructions et les Installations diverses, LCI (distances aux limites, hauteurs, nuisances acceptes, densit, etc.). Pour les travaux dont lexcution est soumise autorisation, les plans et documents doivent tre tablis et signs, et la direction des travaux assure par un mandataire professionnellement qualifi figurant au tableau tenu par le: Dpartement de l'urbanisme (DU) Direction des autorisations de construire Rue David-Dufour 5 Case postale 224 1211 Genve 8 Tl. +41 (0)22 546 64 60 www.ge.ch/construction/demarches-prealables/autorisations-construire.asp 6.1. Autorisation de construire
Lautorisation de construire est dlivre par le Dpartement de l'urbanisme pour des travaux dtermins. Cette autorisation ne concerne pas uniquement les nouvelles constructions, mais galement la dmolition, la transformation, la reconstruction et le changement de destination des constructions existantes. Pour plus de plus amples informations, veuillez contacter directement : Dpartement de l'urbanisme (DU) Direction des autorisations de construire Rue David-Dufour 5 Case postale 224 1211 Genve 8 Tl. +41 (0)22 546 64 60 www.ge.ch/construction/demarches-prealables/autorisations-construire.asp Pour les locaux de travail, plusieurs lments devront galement tre approuvs par lOffice Cantonal de lInspection et des Relations du Travail (OCIRT).
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Office Cantonal de l'Inspection et des Relations du Travail (OCIRT) Protection de l'environnement des entreprises Rue des Noirettes 35 Case postale 1255 1211 Genve 26 Tl. 022 388 29 29 www.ge.ch/ocirt 6.2. Occupation des locaux
Les constructions ou installations neuves ou modifies doivent faire lobjet dune autorisation doccuper par le Dpartement de l'urbanisme. Pour les entreprises industrielles, lOffice Cantonal de lInspection et des Relations du Travail doit encore dlivrer un permis dexploiter. Avertissement: le prsent chapitre visant donner un aperu gnral, les intresss sont pris de consulter les divers services mentionns pour plus de dtails.
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Adresses utiles
Chambre genevoise immobilire (CGI) Rue de Chantepoulet 12 Case postale 2189 1211 Genve 1 Tl. +41 22 715 02 00 www.cgionline.ch Fondation pour les terrains industriels de Genve (FTI) Av. de la Praille 50 Case postale 1115 1211 Genve 26 Tl. +41 22 342 21 60 www.fti.geneva.ch Dpartement de l'Urbanisme (DU) Direction des autorisations de construire Rue David-Dufour 5 Case postale 224 1211 Genve 8 Tl. +41 22 546 64 60 www.geneve.ch/du www.ge.ch/construction/demarches-prealables/autorisations-construire.asp Dpartement des Affaires Rgionales, lEconomie et de la Sant (DARES) Direction des affaires juridiques Rue de lHtel-de-Ville 14 Case postale 3952 1211 Genve 3 Tl. + 41 22 546 88 50 www.geneve.ch/dares Office Cantonal de l'Inspection et des Relations du Travail (OCIRT) Protection de l'environnement des entreprises Rue des Noirettes 35 Case postale 1255 1211 Genve 26 Tl. +41 22 388 29 29 www.ge.ch/ocirt
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III. LOCAUX
IV. Comptabilit et rvision

Introduction 1. Comptabilit
1.1. 1.2. Comptabilit des raisons individuelles et socits de personnes Comptabilit des socits 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. 1.3. Le bilan Le compte de rsultat L'annexe
p. 53 p. 54 p. 54 p. 54 p. 55 p. 56 p. 56 p. 56 p. 57 p. 57 p. 57 p. 57 p. 58
CHAP. IV.
Tenue de la comptabilit
2. Rvision
2.1. 2.2. 2.3. Organe de rvision et types de contrle Contrle ordinaire Contrle restreint ou absence de contrle
Adresses utiles
IV. COMPTABILITE ET REVISION
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Introduction
Vous devez tenir la comptabilit de votre entreprise ? Vous trouverez dans ce chapitre des renseignements sur les rgles et usages en vigueur pour la comptabilit et la rvision des entreprises.
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1.
Comptabilit
La comptabilit est un instrument de gestion. Elle se compose d'un ensemble de rgles et de procdures destines mesurer l'volution de la fortune et le rsultat conomique d'une entreprise. Une comptabilit claire constitue une condition importante pour la russite dune activit commerciale. En effet, une comptabilit dtaille est un outil crucial pour un chef dentreprise car il lui permet de connatre la situation relle de lentreprise et donc de prendre les dcisions qui simposent en temps opportun. Toutes les entreprises doivent tenir une comptabilit dont la forme et la complexit dpend de la nature et de l'tendue des affaires, selon les articles 957 963b du CO1. Lanne comptable correspond en gnral l'anne civile (1er janvier - 31 dcembre). Toutefois, l'entrepreneur peut, sil le dsire, choisir une date de clture diffrente. Pour le premier exercice comptable (anne de la cration de l'entreprise), lentrepreneur a deux options, soit clturer la comptabilit la fin de lanne fiscale (donc pour une priode infrieure 12 mois) soit la fin de lanne fiscale suivante (donc une priode suprieure 12 mois mais au maximum de 23 mois)
1.1. Comptabilit des raisons individuelles et socits de personnes2

Les raisons individuelles (indpendants) et socits de personnes (socit en nom collectif par exemple) ralisant moins de CHF 500'000.- de chiffre daffaires peuvent se contenter dune comptabilit sommaire reposant sur un tat des actifs et passifs, un relev des recettes et dpenses ainsi qu'un dcompte des prlvements et apports privs effectus pendant la priode concerne. Dans un tel cas, les exigences minimales sont : les relevs relatifs aux recettes et aux dpenses doivent tre tablis de manire continue, sans omission et de faon conforme la vrit. Une rcapitulation doit tre ralise en fin d'exercice; concernant les dpenses, le contribuable indiquera toujours le libell prcis pour chacune d'elles; les inventaires des stocks de marchandises doivent contenir des renseignements dtaills sur les quantits et les valeurs (prix d'acquisition ou prix du march); les tats des autres lments de la fortune et des dbiteurs doivent comporter toutes les informations ncessaires au contrle de leur ralit. Les raisons individuelles et socit de personnes ralisant plus de CHF 500'000.- de chiffre daffaires ont, par contre, lobligation de tenir une comptabilit complte.
1.2. Comptabilit des socits

Conformment au nouveau droit comptable suisse entr en vigueur au 1er janvier 2013, ce nest plus la forme juridique qui dtermine les exigences comptables mais limportance conomique de lentreprise. L'obligation de tenir une comptabilit sapplique dsormais toutes les personnes morales (soit les fondations, les associations et les socits de capitaux) ainsi que les entreprises individuelles et les socits de personnes ayant ralis un chiffre daffaires suprieur CHF 500'000.lors du dernier exercice (art. 957 al. 1 CO). Ds lors, ces entreprises devront tablir des comptes annuels qui comprendront un bilan, un compte de rsultat ainsi quune annexe. Une diffrenciation existe selon limportance de lentreprises, les grandes ayant des obligations accrues.
1 2
Selon le nouveau droit comptable suisse, rvision qui est entre en vigueur au 1er janvier 2013. Les entreprises ne devront donc appliquer les dispositions du nouveau droit comptable au plus tard lors de l'exercice qui commence le 1er janvier 2015. ainsi que les associations et fondations qui nont pas lobligation de requrir leur inscription au Registre du commerce et les fondations dispenses de lobligation de dsigner un organe de rvision en vertu de lart. 83b al. 2 CC.
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Les grandes entreprises (entreprises qui atteigne 2 des 3 seuils suivants : CHF 20 millions pour le total du bilan; CHF 40 millions pour le chiffre d'affaires et 250 emplois plein temps) devront fournir des informations supplmentaires dans lannexe aux comptes, intgrer un tableau des flux de trsorerie et rdiger un rapport annuel (art. 961 CO) Il nexiste pas en Suisse de plan comptable obligatoire mais la loi dtermine une structure minimale3 : 1.2.1. Le bilan (art. 959 et 959a CO) Actif (structure minimale) Actif circulant - Trsorerie et actifs cots en bourse dtenus ct - Crances ventes de biens et prestations de service - Autres crances ct - Stocks et prestations de services non factures - Actifs de rgularisation Actif immobilis - Immobilisations financires - Participations - Immobilisations corporelles - Immobilisations incorporellesCapital social ou de la fondation non libr Passif (structure minimale) Capitaux trangers court terme - Dettes achats de biens et prestations de services - Dettes ct portant intrt - Autres dettes ct - Passif de rgularisation
Capitaux trangers long terme - Dettes lt portant intrt - Autres dettes lt - Provisions et postes analogues prvus par la loi Capitaux propres - Capital social ou de la fondation (ventil par catgorie des droits de participation) - Rserve lgale issue du capital - Rserve lgale issue du bnfice - Rserves facultatives issues du bnfice / pertes cumules en diminution des fonds propres - Propres parts du capital en diminution des fonds propres - Propres parts du capital en diminution des fonds propres
Les socits dont les titres sont cots en bourse, les grandes socits coopratives (au moins 2000 membres) et les fondations que la loi soumet au contrle ordinaire sont tenues de dresser des tats financiers (comptes annuels individuels) selon une norme reconnue en plus des comptes annuels.
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1.2.2. Le compte de rsultat (art 959b CO) Compte de rsultat par nature Produits nets des ventes de biens et de prestations de services Variation des stocks de produits finis et semifinis et variation des prestations de services non factures Charges de matriel Charges de personnel Autres charges d'exploitation Amortissements et corrections de valeur sur les postes de l'actif immobilis Charges et produits financiers Charges et produits hors exploitation Charges et produits exceptionnels, uniques ou hors priode Impts directs Bnfice ou perte de l'exercice 1.2.3. L'annexe (art 959c CO) Lannexe complte et commente les informations donnes dans les comptes annuelles. Pour une liste complte des lments qui doivent tre inclus, vous pouvez consulter larticle 959c du Code des obligations suisse. Comptes de rsultat par fonction Produits nets des ventes de biens et de prestations de services Cots d'acquisition ou de production des biens et prestations de services vendus Charges d'administration et de distribution Charges et produits financiers Charges et produits hors exploitation Charges et produits exceptionnels, uniques ou hors priode Impts directs Bnfice ou perte de l'exercice (En cas d'tablissement du compte de rsultat par fonction, l'annexe doit distinguer les charges de personnel et les amortissements et corrections de valeur sur les postes de l'actif immobilis)
1.3. Tenue de la comptabilit

La comptabilit peut tre tenue en interne par lentreprise ou en mandatant un tiers (une fiduciaire par exemple). Le choix entre ces deux options dpendra du degr de connaissance existant dans lentreprise mais galement de lopportunit de se concentrer sur le dveloppement des affaires au dtriment de tches plus administratives. D'une manire gnrale, il est recommand de faire appel une personne comptente, afin de bnficier d'une information comptable correcte et minimiser les risques d'erreur. En cas de sous-traitance, il est recommand de porter une attention particulire au choix du mandataire. Laspect financier (cots) devra imprativement tre mis en relation avec lexprience et les comptences du prestataire (valid par exemple par sa qualit de membre de l'Ordre genevois de la Chambre fiduciaire www.ogcf.ch ). A titre indicatif, le cot annuel d'un prestataire externe peut tre estim dans une fourchette cidessous : Pour un indpendant (ou socit de personne) : 1. Sans personnel : CHF 3'000 8'000.- * 2. Avec personnel (env. 5 salaris) : CHF 4'500 10'000.-* Pour une socit anoyme (SA) ou socit responsabilit limite (Sarl) : 1. Sans personnel : CHF 4'000 10'000.- CHF* 2. Avec personnel (env. 5 salaris) : CHF 5'000 15'000.- CHF* *Le montant des honoraires dpend notamment du degr de tches prises en charge par l'entrepreneur (notamment le passage des critures); de la mission confie au prestataire (tenue des comptes, bouclement des comptes, dcomptes des charges sociales, dcompte TVA, tableau de bord, situations intermdiaires, conseils,...) et naturellement de la taille de l'entreprise (nombre d'criture,) et du secteur d'activit (complexit des affaires. La comptabilit, cest--dire notamment les originaux (ou la version lectronique) des pices comptables, du bilan et du compte de rsultat, sont conserver pendant 10 ans (art. 962 CO).
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2.
Rvision
2.1. Organe de rvision et types de contrle

En rgle gnrale, les entreprises ont l'obligation de dsigner un organe de rvision agr et de lui faire vrifier leurs comptes annuels. Aussi bien les socits anonymes (SA), les socits responsabilit limite (Srl), les coopratives, que les socits en commandite par actions, les associations et les fondations, sont soumises la loi sur la rvision. La nature de la rvision dpend de la taille et de l'importance conomique de l'organisation. Suivant ces facteurs, une entreprise doit procder un contrle dit ordinaire ou restreint. Il est conseill de choisir un organe de rvision indpendant de sa propre fiduciaire ou de son conseiller. Les plus petites entreprises peuvent renoncer la rvision sous certaines conditions, notamment le consentement unanime des propritaires.
2.2. Contrle ordinaire

Les comptes annuels des entreprises doivent tre soumis au contrle ordinaire si, durant deux exercices successifs, deux des montants qui font office de valeurs seuil ont t dpasss. En vigueur depuis 2012, la nouvelle loi sur la rvision fixe les valeurs seuil : 1. CHF 20 millions pour le total du bilan 2. CHF 40 millions pour le chiffre d'affaires 3. 250 emplois plein temps (en moyenne annuelle) ou plus En outre, une socit doit se soumettre un contrle ordinaire si elle a une obligation de consolider ou lorsque des actionnaires reprsentant ensemble au moins 10% du capital-actions l'exigent (optingup). Par ailleurs, un contrle des comptes annuels peut tre prvu par les statuts ou vot par l'assemble gnrale. Une rvision de type ordinaire demande la transmission d'un rapport complet au conseil d'administration et d'un rapport rsum l'assemble gnrale.
2.3. Contrle restreint ou absence de contrle En Suisse, la plupart des PME ne satisfont pas aux critres noncs ci-dessus et ne
doivent donc pas procder un contrle ordinaire. Leurs comptes annuels doivent tre rviss au moyen d'un contrle restreint. Le contrle restreint exige un rapport rsum transmettre l'assemble gnrale. La procdure comprend des auditions, des vrifications par pointage et des oprations de contrle analytique dans le but d'attester de la conformit des comptes annuels (bilan, compte de rsultats et annexes) et de la proposition concernant l'emploi du bnfice avec les dispositions lgales et statutaires. Une socit peut renoncer partiellement (opting-down) ou totalement (opting-out) la rvision si ses propritaires y consentent d'une manire unanime et si l'entreprise en question ne compte pas plus de dix emplois plein temps. Ces rgles de base sont compltes par les possibilits dopting: 1. Dans le cas dune socit qui ne doit faire quun contrle limit, les minorits qui reprsentent 10% du capital social peuvent exiger un contrle ordinaire (opting-up). 2. Si une socit compte moins de 10 emplois plein temps, il est possible, avec laccord des associs, de renoncer partiellement (opting-down) ou totalement (opting-out) au contrle. 3. En pratique, il est galement possible que des cranciers insistent (opting-in).
Source : http://www.kmu.admin.ch/themen/00970/02631/index.html?lang=fr (tat fvrier 2013)
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Adresses utiles
Service de la promotion conomique Rue des Battoirs 7 Case postale 740 1211 Genve 4 Tl. 022 388 34 34 www.ge.ch/entreprises Ordre genevois de la chambre fiduciaire suisse Rue de Saint-Jean 98 Case postale 5278 1211 Genve 11 Tl. 022 715 32 20 www.ogcf.ch Union suisse des fiduciaires, section Genve FIDUCIAIRE|SUISSE Section Genve FER Fdration des Entreprises Romandes Rue de St-Jean 98 Case postale 5278 1211 Genve 11 Tl. 022 715 32 07 www.fiduciairesuisse-ge.ch
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V. Fiscalit
Introduction 1. Priode dimposition 2. Entreprises
2.1. Principaux types dimpts
2.1.1. Impt d lors de la cration dune socit 2.1.2. Impt sur le bnfice net 2.1.3. Impt sur le capital et les rserves 2.1.4. Imposition spciale de la proprit immobilire 2.1.5. Impt sur les distributions du bnfice (impt anticip) 2.1.6. Droit de timbre 2.1.7. Taxe professionnelle communale 2.1.8. Droits denregistrement immobilier
p. 61 p. 62 p. 62 p. 62 p. 62 p. 63 p. 64 p. 64 p. 65 p. 65 p. 66 p. 67 p. 68 p. 68 p. 68 p. 68 p. 68 p. 69 p. 69 p. 70 p. 72 p. 72 p. 72 p. 72 p. 73 p. 73 p. 73 p. 74 p. 74 p. 74 p. 75
CHAP.V.
2.2. 2.3.
Taux dimposition Statuts fiscaux particuliers

2.3.1. Socits auxiliaires 2.3.2. Socits holding
p. 67
2.4.
Mesures spcifiques de promotion conomique (allgements fiscaux sur dcision du Conseil d'Etat)
2.4.1. Entreprises nouvelles 2.4.1.1. Statut JEDI 2.4.2. Restructurations dentreprises
2.5. 2.6.
Taxe sur la valeur ajoute (TVA) Impt sur les acquisitions
3. Personnes physiques
3.1. Impt sur le revenu
3.1.1. Personnes assujetties 3.1.2. Revenu imposable 3.1.3. Revenus de source trangre 3.1.4. Dductions 3.1.5. Taux d'imposition
3.2. 3.3.
Impt sur les plus-values immobilires Impt sur la fortune
Adresses utiles
V. FISCALITE
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Introduction
Comment estimer la charge fiscale dune activit dans le canton de Genve ? Ce chapitre renseigne sur les impts en vigueur et leurs taux, ainsi que sur des possibilits dallgements pour les nouvelles entreprises.
V. FISCALITE
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1.
Priode dimposition
Il convient de distinguer trois priodes relatives limposition: 1. La priode de calcul: priode servant de base la dtermination de la crance dimpt. 2. La priode fiscale: priode pour laquelle limpt est d. 3. La priode de taxation: priode durant laquelle ont lieu les oprations administratives pour dterminer le revenu (bnfice/revenu) et la fortune (capital/fortune) imposables. Pour les personnes physiques, sagissant de limpt cantonal et communal comme de limpt fdral direct, la priode fiscale correspond la priode de calcul. Ainsi, limpt 2013 ( rgler par acomptes provisionnels dans le courant de lanne 2013) est calcul en fonction des revenus raliss durant lanne civile 2013. Pour les personnes morales, la priode fiscale se confond avec la priode de calcul, laquelle correspond par ailleurs lexercice commercial. Limpt 2013 ( rgler galement au courant de lanne 2013) est donc calculer sur la base de lexercice commercial clos au cours de lanne 2013 (mme si le bouclement a lieu en cours danne civile).
2.
Entreprises
2.1. Principaux types dimpts

Les entreprises tablies Genve et y exerant une activit industrielle, commerciale, financire ou de service doivent le cas chant payer limpt sur: Elments soumis et types dimpts Cration dune entreprise sous la forme dune socit (S.A., S..r.l.): droit de timbre dmission Bnfice net: impt fdral direct, impts cantonaux et communaux Capital et rserves (personnes morales): impts cantonaux et communaux (la Confdration ne prlve plus dimpt sur le capital depuis le 1er janvier 1998). Proprit immobilire: impt cantonal Distribution de bnfice: impt anticip (impt de garantie) Transactions sur titres: droit de timbre de ngociation Livraisons de biens et prestations de services: taxe sur la valeur ajoute (TVA) Chiffre daffaires et autres facteurs de production: taxe professionnelle communale Actes juridiques: droits denregistrement Autorits Confdration Confdration/Canton Canton
Canton Confdration Confdration Confdration Communes Canton
2.1.1. Impt d lors de la cration dune socit Les apports en capital une socit (socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit cooprative) nouvellement cre, ainsi que les augmentations ultrieures du capital font lobjet dun droit de timbre dmission. Ce droit est prlev au taux de 1%.
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V. FISCALITE
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Il est calcul sur le montant reu par la socit en contrepartie de lmission des droits de participation, mais au moins sur la valeur nominale des titres de participation nouvellement mis. Les apports en nature sont valus sur la base de leur valeur vnale. Sont exonres du droit de timbre, notamment, les actions mises lors de fusions ou de concentrations qui quivalent conomiquement une fusion, transformation ou scission dentreprises. Il en va de mme pour la socit trangre qui transfre son sige en Suisse. Ne sont pas soumis au droit de timbre dmission: Les droits de participation mis lors de la fondation et lors dune augmentation de capital dune socit anonyme, dune socit en commandite par actions ou dune socit responsabilit limite, concurrence des premiers CHF 1'000'000.- de capital. 2.1.2. Impt sur le bnfice net Entreprises concernes Sont assujetties limpt sur le bnfice net les personnes morales auxquelles le droit priv ou public reconnat la personnalit juridique, notamment: les socits de capitaux, telles que par exemple les socits anonymes et les socits responsabilit limite, les socits coopratives, les associations, les fondations, ayant leur sige Genve, les socits trangres exerant une activit industrielle, commerciale, financire ou de service Genve (tablissements stables) ou qui sont propritaires dimmeubles Genve.
La premire catgorie est impose sur lensemble de son bnfice net de toutes les origines, y compris les plus-values ventuelles (bnfice mondial), tandis que la deuxime catgorie ne doit limpt que sur le bnfice net attribuable ltablissement stable ou la proprit immobilire genevoise. A noter que les autres socits de droit suisse qui n'ont pas la personnalit morale (socits simples, socits en commandite simple ou en non collectif) ne sont pas des sujets fiscaux. Seuls leurs associs sont assujettis sur la part de revenu qui leur revient de leur participation dans ces entits. Bnfice net imposable Le bnfice imposable est dtermin sur la base des tats financiers dresss conformment aux principes de la comptabilit commerciale. Du reste, les dclarations dimpt sont toujours accompagnes dun exemplaire des tats financiers (bilan, compte de pertes et profits et, l'annexe) rviss, le cas chant, approuvs et signs par les organes comptents de la socit. Le bnfice net comptable fait naturellement lobjet de toute une srie dajustements pour tenir compte des limitations que la loi fiscale impose aux dductions. Ces limitations concernent, notamment: les amortissements, dductibles du rsultat imposable sils sont conformes lusage commercial, le cas chant sils sont oprs conformment aux taux prescrits par ladministration, les frais gnraux, dductibles du rsultat imposable dans la mesure o ils sont conformes lusage commercial, les intrts, dductibles du rsultat imposable pour autant que les taux soient raisonnables et que la socit soit convenablement capitalise.
Revenus de source trangre pour les socits ayant leur domicile fiscal en Suisse Les revenus de source trangre font partie du bnfice imposable suisse, moins quune disposition de droit interne ou de droit conventionnel nen dispose autrement.
V. FISCALITE
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE La Suisse a conclu un peu moins d'une centaine de conventions en vue dviter la double imposition. Ces conventions concernent directement le traitement fiscal des revenus de source trangre. Elles peuvent tre utilises par des socits dont la rsidence se trouve en Suisse et qui sont les bnficiaires effectifs des revenus en question. Sont exclus de la base imposable suisse (et, par consquent, imposables ltranger si le droit interne le prvoit), notamment, les revenus fonciers de source trangre ainsi que le bnfice net attribuable aux tablissements stables (succursales, chantiers de longue dure, etc.) ltranger. En revanche, les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intrts) de source trangre sont pleinement imposables en Suisse. Ces revenus font frquemment lobjet dune retenue dans le pays de la source. Lun des avantages des conventions fiscales consiste prcisment diminuer la charge fiscale trangre en offrant de substantielles rductions des retenues la source. Pour les dividendes, la retenue est gnralement rduite 15%, 5% voire 0% pour les dividendes de participation, tandis que celle frappant les intrts et les redevances est gnralement limite 10%, 5% ou peut mme tre limine compltement. Lorsque les revenus de source trangre ne sont que partiellement dgrevs, la retenue rsiduelle peut tre impute avec certaines restrictions il est vrai sur les impts suisses qui sont prlevs sur ces revenus (imputation forfaitaire). 2.1.3. Impt sur le capital et les rserves Les cantons et communes prlvent, annuellement, un impt sur le capital et les rserves. La Confdration a renonc ce prlvement depuis le 1er janvier 1998. A Genve, l'impt cantonal slve 1.8 (taux global, soit, par exemple, un total de 4.01 en Ville de Genve pour l'impt cantonal et communal cumul) si la socit a un bnfice imposable et 2 (soit, par exemple un total de 4.456 en Ville de Genve pour l'impt cantonal et communal cumul) si elle n'en a pas. Les nouvelles entreprises dans le canton de Genve bnficient durant leurs trois premires annes d'une rduction de l'impt sur le capital par le biais du non prlvement des centimes additionnels cantonaux. Les taux d'imposition s'lvent donc 1.8 (total cantonal et communal de 2.62 pour la Ville de Genve), respectivement 2 (total cantonal et communal de 2.96 pour la Ville de Genve). Par ailleurs, limpt cantonal de base sur le capital est rduit du montant de limpt cantonal de base sur le bnfice (maximum CHF 8'500) ; seuls les centimes additionnels cantonaux sur le capital sont concerns par cette rduction (donc rduction de maximum CHF 15'087.50 en ville de Genve). 2.1.4. Imposition spciale de la proprit immobilire Les immeubles sis Genve font lobjet dune imposition spciale au titre de limpt immobilier complmentaire (IIC). Cet impt est calcul sur la valeur fiscale des immeubles au 31 dcembre de la priode fiscale, sans que les dettes ne soient dductibles. Pour les immeubles appartenant des personnes morales, si l'immeuble est occup, l'IIC s'lve 1 de la valeur fiscale. Pour les immeubles mis en location, il est prlev respectivement au taux de 1,5 ou 2 selon que la personne morale ne poursuive pas un but lucratif ou qu'elle soit exclusivement immobilire ou poursuive un but lucratif. Si elle n'utilise quune partie de son immeuble pour son exploitation, un taux rduit de 1 est appliqu sur une somme gale la capitalisation au taux de 5% du loyer des locaux utiliss par le propritaire, valu par comparaison avec des locaux analogues. Le taux de 1,5 ou de 2 s'applique respectivement pour le surplus ventuel de la valeur de l'immeuble. Certains immeubles de type HBM ("Immeubles d'habitation bon march"), HLM ("Immeubles d'habitation loyers modrs") et HM ("Immeubles d'habitation mixte") peuvent faire l'objet d'exonrations en matire d'impt immobilier complmentaire. En outre, compter du 5 aot 2010, les immeubles qui respectent un standard de haute performance nergtique ou de trs haute performance nergtique sont exonrs de l'impt immobilier complmentaire pour une dure de 20 ans. 64 V. FISCALITE
EDITION 2013
2.1.5. Impt sur les distributions du bnfice (impt anticip) Ds la priode fiscale 2009, la loi fdrale sur lamlioration des conditions fiscales applicables aux activits entrepreneuriales et aux investissements (loi sur la rforme de limposition des entreprises II) introduit une attnuation de la double imposition conomique pour les porteurs de participations dites "qualifies", savoir pour les personnes dont les droits de participations quivalent 10% au moins du capital-actions ou du capital social d'une socit de capitaux ou d'une socit cooprative. Les dividendes et parts de bnfices dcoulant de telles participations appartenant la fortune prive sont dornavant imposs raison de 60 %, aussi bien au niveau cantonal que fdral. Si ces participations appartiennent la fortune commerciale, les dividendes et parts de bnfice, ainsi que les bnfices provenant de l'alination de ces participations, sont imposs 50%. Les distributions faites par les socits suisses leurs actionnaires font lobjet dune retenue la source de 35% (impt anticip). Cet impt est prlev sur les dividendes, mais galement sur toutes les prestations apprciables en argent qui sont assimiles des distributions de bnfice. Les rsidents suisses, en dclarant correctement leurs revenus, ont droit au remboursement intgral de l'impt anticip par imputation sur les impts cantonaux et communaux dus. Pour les rsidents trangers, limpt anticip reprsente gnralement une charge dfinitive, moins quils ne rsident dans un pays conventionn. Dans ce cas, ils peuvent demander un dgrvement partiel ou total sur la base des dispositions conventionnelles. Le dgrvement conventionnel est accord sur demande. Sauf exception, il nest pas opr la source. En dautres termes, la socit dbitrice suisse doit dduire la totalit de la retenue au taux normal (35%), quitte ce que le rsident tranger obtienne un remboursement subsquent. 2.1.6. Droit de timbre1 Prlevs par la Confdration, ces droits frappent certaines transactions juridiques, en particulier l'mission et le commerce de titres, en d'autres termes la formation et la circulation de capitaux ainsi que les payements des primes d'assurance. Les droits de timbre sont dus gnralement dans les 30 jours suivant lacte juridique y donnant naissance. On distingue trois sortes de droits de timbres : Le droit d'mission Le droit de ngociation Le droit sur les primes d'assurances
Le droit d'mission Le droit d'mission a notamment pour objet la cration, titre onreux ou gratuit, de droits de participation et d'obligations suisses (= mis en Suisse par des socits suisses). Il est ainsi peru lors de l'mission ainsi que de l'augmentation de la valeur nominale de droits de participation sous la forme d'actions de socits anonymes, de parts sociales de socits responsabilit limite, de parts sociales de socits coopratives, de bons de jouissance et de bons de participation de socits ou d'entreprises commerciales suisses ayant un statut de droit public. En outre, le droit frappe l'mission d'obligations (par ex. obligations d'emprunt et obligations de caisse) et de papiers montaires par des personnes domicilies en Suisse. Le droit d'mission s'lve : 1,0 % sur les droits de participation suisses.
Source : www.estv.admin.ch/stempelabgaben/themen/00167/index.html?lang=fr (tat fvrier 2013)
V. FISCALITE
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE La cration de socits ou l'augmentation du capital de socits anonymes ou responsabilit limite l'aide de droits de participation mis titre onreux bnficie toutefois actuellement d'une franchise qui a t porte un million de francs partir du 1er janvier 2006. Pour les droits de participation, l'obligation fiscale incombe la socit. Sont en revanche exonrs du droit les titres de participations crs ou augments en rapport avec des fusions, des transformations ou des scissions de socits de capitaux ou de coopratives ainsi que les transferts en Suisse du sige de socits anonymes domicilies l'tranger. Les socits de capital-risque reconnues comme telles sont galement exonres des droits d'mission. Le droit de ngociation Le droit de ngociation frappe l'achat et la vente de titres suisses et trangers effectus par les commerants suisses de titres (essentiellement les banques ou les caisses de pension). Il s'lve 1,5 pour les titres mis par une personne domicilie en Suisse et 3,0 pour les titres mis par une personne domicilie l'tranger.
Le droit se calcule sur la contre-valeur du titre, c'est--dire sur le prix pay l'achat ou la vente. Le droit de timbre de ngociation peut tre rpercut sur le client final. Afin de garder la place financire suisse attractive malgr l'internationalisation du commerce de titres et la concurrence croissante des bourses trangres, le droit de timbre a fait l'objet de plusieurs rvisions ces dernires annes, instaurant notamment un certain nombre d'exemption pour le droit de ngociation Le droit sur les primes d'assurances Le droit de timbre sur les primes d'assurances assujettit essentiellement les paiements de primes pour l'assurance-responsabilit civile, l'assurance-incendie, l'assurance de corps des vhicules (= casco) ainsi que l'assurance-mnage. Le droit se calcule sur le montant de la prime d'assurance : il s'lve en principe 5 %. Les assurances sur la vie prime unique et susceptibles de rachat font exception et sont soumises un droit de 2,5 %. Les assurances de personnes telles que les assurances sur la vie dont le paiement des primes est priodique, les assurances-maladie, les assurances-accidents, l'assurance-invalidit et l'assurancechmage sont exonres. 2.1.7. Taxe professionnelle communale De manire gnrale, sont soumises cet impt: Les personnes physiques exerant dans le canton une activit lucrative ou exploitant une entreprise commerciale. Cela reste le cas mme si elles ne sont pas inscrites au registre du commerce. Les personnes morales qui dploient une activit lucrative dans le canton de Genve par le biais d'un sige social ou d'une succursale (tablissement stable).
La plupart des communes genevoises prlvent une taxe dont lassiette est compose de trois lments: 1. le chiffre daffaires moyen des deux dernires annes, 2. le loyer moyen des locaux et terrains occups professionnellement, 3. leffectif moyen des personnes travaillant dans lentreprise.
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V. FISCALITE
EDITION 2013 Un taux de 0,1 6,0 est appliqu au chiffre d'affaires selon la nature de lactivit de lentreprise. Le coefficient de taxation du loyer est de 5 pour les locaux occups professionnellement, tandis que la taxe par employ slve CHF 10.. Le niveau de la taxe varie selon les communes. 2.1.8. Droits denregistrement immobilier Les principaux actes juridiques, notamment les transactions immobilires, font lobjet dun droit denregistrement cantonal. Concernant les transferts de proprit (vente), ce droit est prlev au taux de 3%.
2.2. Taux dimposition

Depuis la priode fiscale 1999, pour les socits de capitaux et les socits coopratives, limpt sur le bnfice est prlev selon un taux proportionnel fixe au niveau du canton, des communes et de la Confdration. Confdration (taux statutaire) Canton et commune (taux statutaire ) Total (taux statutaire)
2
8.50% 23.49% 31.99%
Le taux dimposition sapplique au bnfice restant aprs dduction des impts cantonaux, communaux et fdraux ( l'exclusion des amendes) qui sont considrs comme une charge dductible du rsultat imposable. Do une diffrence notable entre le taux dit "statutaire" et le taux effectif, exprim en % du bnfice avant impts. Dans les exemples donns ci-dessus, le taux statutaire est de 31.99%, alors que le taux effectif, exprim en fonction du bnfice avant impts, est de 24.24%. Exemple: Bnfice avant impts Impt fdral direct (taux effectif) Impt cantonal et communal (taux effectif) Total (taux effectif) Bnfice net aprs impts 100% 06.44% 17.80% 24.24% 75.76%
Le bnfice net aprs impts peut, aprs dotation obligatoire aux rserves, tre distribu aux actionnaires et fera, au moment de la distribution, lobjet dune imposition au titre de limpt anticip. Rgimes spciaux Le Conseil d'Etat peut, aprs consultation des communes concernes, accorder des allgements fiscaux des personnes morales nouvellement cres ou en cours de restructuration, afin de faciliter leur installation et leur dveloppement, si elles sont dans l'intrt de l'conomie du canton; ces allgements sont gnralement accords pour une dure limite et doivent faire lobjet dune requte crite lAdministration fiscale cantonale (Direction des affaires fiscales).
L'impt cantonal de base sur le bnfice net est fix au taux de 10% sur le canton de Genve. A cet impt de base viennent se rajouter des centimes additionnels cantonaux et communaux. Ces derniers varient en fonction des communes. L'exemple vise une socit situe sur la commune de Genve (coefficient multiplicateur des centimes additionnels cantonaux et communaux sur le bnfice tant de 2.35% environ).
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Ils ne peuvent aller au-del de 10 ans et, compter du 8 fvrier 2011, peuvent tre accords aux personnes morales ayant obtenu le statut de jeunes entreprises dveloppant des innovations, au sens de la loi accordant le statut de "JEDI" aux jeunes entreprises dveloppant des innovations du 2 juillet 2010 (art. 10 al. 1 LIPM et 23 al. 3 LHID). Ces allgements prennent la forme d'une exonration totale ou partielle des impts cantonaux et communaux (voir point 2.4 2.4 ci-aprs).
2.3. Statuts fiscaux particuliers

2.3.1. Socits auxiliaires Les socits de capitaux, les socits coopratives et les fondations qui ont en Suisse une activit administrative, mais aucune activit commerciale de mme que celles dont l'activit commerciale est essentiellement oriente vers l'tranger et qui n'exercent en Suisse qu'une activit subsidiaire peuvent tre soumises un rgime d'imposition particulier. Dune manire gnrale, la socit auxiliaire peut bnficier pour les revenus nets de source trangre dune imposition rduite. En revanche, les revenus de source suisse font lobjet dune imposition au taux normal. A noter que le statut fiscal de socit auxiliaire n'est applicable qu'au niveau de l'impt cantonal et communal et doit tre sollicit formellement auprs de l'Administration fiscale cantonale. Il est valable pour une dure de cinq ans et peut tre renouvel pour autant que les conditions requises continuent tre remplies. 2.3.2. Socits holding Les socits de capitaux dont l'activit consiste exclusivement ou principalement grer durablement des participations et qui n'ont pas d'activit commerciale en Suisse peuvent bnficier du statut holding. Pour ce faire, soit leurs participations doivent reprsenter au moins les deux tiers de leurs actifs soit les revenus de ses participations doivent constituer les deux tiers de leurs revenus. Si ces conditions sont ralises, la socit est totalement exonre de limpt sur le bnfice au niveau cantonal et communal, y compris les plus-values ralises. Les socits holding sont soumises un impt annuel sur leur capital propre qui s'lve 0.3 (taux global). Sur le plan fdral, les dividendes et bnfices en capital sur participations peuvent bnficier d'un rgime de faveur.
2.4. Mesures spcifiques de promotion conomique (allgements fiscaux sur dcision du Conseil d'Etat)
2.4.1. Entreprises nouvelles Les entreprises nouvellement cres peuvent obtenir des allgements fiscaux importants destins faciliter leur installation et leur dveloppement. Loctroi de ces avantages dpend de lintrt conomique que reprsente lactivit envisage pour le canton et la commune concerns, notamment de son impact sur lemploi et de son apport en termes de technologies nouvelles. Par ailleurs, limplantation dune activit concurrente une activit dj prsente est un facteur de disqualification loctroi dallgements fiscaux. Lallgement se traduit par une exonration, en gnral dgressive, de la charge fiscale cantonale. Dun maximum de 100%, il peut tre demand pour une priode nexcdant pas dix ans. Par exemple, lexonration pourrait tre totale la premire anne pour tre rduite ensuite de 10% chaque anne, elle se monterait 10% la dixime anne, lissue de laquelle lexonration prendrait fin.
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Exemple: Entreprise nouvelle Exonration Bnfice avant impts Impt fdral direct Impt cantonal et communal aprs exonration Bnfice aprs impts 2.4.1.1 Statut JEDI La promotion de linnovation et le dveloppement de nouvelles socits sont parmi les objectifs prioritaires du Conseil dEtat. La loi accordant le statut de JEDI aux jeunes entreprises dveloppant des innovations permet de simplifier les procdures administratives pour les entreprises dune part et de favoriser le dveloppement de nouvelles socits dautre part. Ainsi, cette loi a pour but de simplifier les procdures doctroi dallgements fiscaux aux jeunes socits innovantes. Celles-ci ne devront plus fournir un dossier complexe pour soumettre une demande dexonration fiscale. Il leur suffira de remplir un questionnaire qui permettra de mettre en vidence le caractre innovant de lentreprise. La dmarche est rserve aux jeunes entreprises innovantes, sous forme de personne morale qui rpondent aux six critres cumulatifs suivants : dveloppent des projets innovants dans le domaine des biens et des services; ont leur sige ou un tablissement stable dans le canton; exercent dans le canton une partie prpondrante de leur activit; n'ont pas t cres la suite d'une fusion, scission, transformation, transfert de patrimoine, cession d'un patrimoine ou d'une entreprise avec actif et passif ou d'une extension d'activit prexistante ou d'une reprise d'une telle activit; ne sont pas cotes en bourse, leur cotation dans les bourses spcialises pour petites et moyennes entreprises tant rserve; dpensent chaque anne, depuis leur constitution, au moins 35% de leurs charges dans des activits de recherche, dont au moins la moiti sur le territoire suisse. 2me anne 90% 100% 7.67% 2.12% 90.21 9me anne 20% 100% 6.68% 14.76% 78.56
Si lentreprise remplit les conditions requises et qu'elle obtient le statut JEDI, elle peut alors transmettre son dossier ladministration fiscale cantonale qui se chargera de traiter la demande dexonration. Il est noter que le statut JEDI nentrane aucun droit formateur. Renseignement complmentaire auprs du (https://.ge.ch/ecoguichetpmepmi/content/statut-jedi) 2.4.2. Restructurations dentreprises Des allgements semblables peuvent tre obtenus si une entreprise dj tablie Genve modifie essentiellement la nature de son activit ou qui abandonne la production de certains biens pour s'engager dans la fabrication d'une nouvelle gamme de produits impliquant des investissements importants ou l'utilisation de procds techniques diffrents. Toutefois, une simple rorganisation des activits, respectivement le dveloppement naturel de la marche des affaires, ne qualifie pas loctroi dallgements fiscaux. La dcision relve de la comptence du Conseil d'Etat. Service de la promotion conomique
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2.5. Taxe sur la valeur ajoute (TVA)3

Depuis le 1er janvier 1995, la taxe sur la valeur ajoute (TVA) - eurocompatible - a t intgre au systme fiscal suisse. Cet impt permet de respecter le principe de neutralit concurrentielle. Le nouvel impt limine en outre la notion de grossiste. Principes d'imposition La TVA est un impt gnral frappant la consommation de biens et de services. Taux La TVA englobe quatre catgories de taux: 1. 2. 3. 4. le taux normal: 8% le taux rduit: 2.5% taux spcial pour les prestations du secteur de lhbergement: 3.8% les taux forfaitaires: applicables, sur demande, aux entreprises ralisant moins de CHF 5'020000. de chiffre daffaires annuel (TVA comprise) et qui doivent payer un montant dimpt nexcdant pas CHF 109000.. Les taux forfaitaires sont des taux d'imposition spcifiques certaines branches qui simplifient considrablement le dcompte avec l'AFC puisque l'impt pralable ne doit pas tre dtermin. Lors de l'application d'une de ces mthodes, l'impt d est calcul en multipliant le chiffre d'affaires brut, c'est--dire le chiffre d'affaires TVA comprise, par le taux de la dette fiscale nette ou le taux forfaitaire accord par l'AFC. Cependant, dans les factures adresses aux clients, l'assujetti doit indiquer l'impt au taux lgal. 5. Les oprations soumises au taux rduit de 2.5%: eau amene par conduite, denres alimentaires solides et liquides, sauf boissons alcoolises et hors prestations de la restauration, btail, volaille, poisson, crales, semences, plantes, fleurs coupes et autres, mdicaments, journaux, revues, livres, imprims, sauf ceux prsentant un caractre de rclame, prestations radio/T.V., sauf celles caractre commercial. activits sportives et culturelles Les oprations exclues du champ de limpt: Sont numres exhaustivement par lordonnance rgissant larticle 21 LTVA (sant, scurit sociale, ducation, culture, assurance, march montaire et des capitaux, vente et location de biens immobiliers (sauf assujettissement volontaire), etc.). Les oprations exonres: les exportations de marchandises, certaines prestations de services fournies des destinataires ltranger. Ces oprations sont soumises au taux 0, cest--dire quelles donnent toujours droit la rcupration de limpt pralable, linverse des oprations exclues.
Source : www.estv.admin.ch/mwst/themen/00154/00589/index.html?lang=fr (tat fvrier 2013)
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Les oprations imposables Sont soumises la TVA toutes les oprations qui ne sont ni exonres ni exclues du champ de limpt par la loi. Les livraisons de biens: le transfert du pouvoir de disposer (le commerce) et la livraison dobjets fabriqus pour des tiers (la production), y compris les travaux effectus sur des objets mme sans modifications (vrification, rglage, contrle, etc.). La livraison ne signifie pas ncessairement le transfert de la proprit; les locations et les annuits de leasing valent aussi comme livraisons. Lnergie fait galement partie des biens livrables (lectricit, gaz, chaleur, froid, pression, vide, etc.). Les prestations de services: les cessions de valeur ou de droits immatriels (droits dauteur, marques, chantillons, modles, patentes, know how, etc.) sont aussi considres comme des prestations de services. Il en va de mme du fait de renoncer ou de tolrer une action ou un tat (par exemple acceptation ou interdiction de concurrence moyennant ddommagement). Les prestations soi-mme: lacquisition de biens auprs de sa propre entreprise ou la construction/rparation/transformation de btiments destins la vente ou la location. Limportation de marchandises, lexception notamment: o o o o des biens en petites quantits pour lesquels le montant de limpt ne dpasse pas CHF 5. par demande de ddouanement; des marchandises admises en franchise de droits de douane; des marchandises ddouanes avec passavant en vue dune exportation ou une importation temporaire; des marchandises dorigine suisse en retour.
Les prestations de services en provenance de ltranger en vue dtre utilises ou exploites en Suisse si ces prestations sont imposables en Suisse et si leur cot est suprieur CHF 10000. par anne (les CHF 10000. ne sont pas une franchise).
Assujettissement En principe, toutes les entreprises sont soumises la TVA, quelle que soit leur forme juridique. Si toutefois le chiffre d'affaires des prestations assujetties la TVA est infrieur CHF 100'000.- par an (ou CHF 150'000.- pour les associations sportives et culturelles but non lucratif ainsi que les institutions d'utilit publique), l'entreprise est exonre de la TVA. Celui qui ne paie pas de taxe sur la valeur ajoute ne peut toutefois pas faire valoir les impts pralables. Les catgories suivantes ne payent pas de taxe sur la valeur ajoute: agriculteurs, sylviculteurs et horticulteurs sur les produits de leur propre exploitation; marchands de bestiaux sur le chiffre daffaires relevant du commerce de btail; centres collecteurs de lait sur le chiffre daffaires pour le lait vendu aux entreprises de transformation; socits sportives et institutions dutilit publique sans but lucratif et gres de faon bnvole, dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas CHF 150000.-.
Il est nanmoins possible de renoncer volontairement cette libration de l'assujettissement, condition toutefois que votre entreprise vise la ralisation de recettes ayant un caractre de permanence (il ne doit pas sagir dun hobby ou dune passion). Vous pouvez vous assujettir volontairement pour le dbut de chaque priode fiscale en cours. Procdure dinscription Le chiffre daffaires annuel dterminant pour lassujettissement se calcule daprs les contreprestations reues (recettes) pour des livraisons ou des prestations de services soumises limpt et effectues sur territoire suisse, plus la valeur des livraisons soi-mme. Entrent aussi en considration les exportations de marchandises ou de services. V. FISCALITE 71
GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Lassujettissement obligatoire commence lexpiration de lanne civile au cours de laquelle le chiffre daffaires dterminant a t atteint. Lassujettissement volontaire na, lui, pas deffet rtroactif. Les entreprises qui constatent quelles remplissent les conditions de lassujettissement limpt sont tenues de se faire enregistrer spontanment ladresse suivante: Administration fdrale des contributions (AFC) Division principale de la taxe sur la valeur ajoute Service de lassujettissement Schwarztorstrasse 50 3003 BERNE Tl. 031 322 21 11 www.estv.admin.ch
2.6 Impt sur les acquisitions4

La Loi fdrale rgissant la taxe sur la valeur ajoute (LTVA) rgle galement l'impt sur les acquisitions qui peut tre d sur l'acquisition de certaines prestations de services fournies par des entreprises trangres; cela ne concerne toutefois que les prestations de services qui sont rgies par le principe du lieu du destinataire. Exemples: Prestations de services dans le domaine de la publicit Prestations de conseillers, de grants de fortunes, de fiduciaires, davocats, etc. Prestations de management Prestations dans le domaine du traitement des donnes Location de personnel La cession et la concession de droits immatriels
Aucun impt sur les acquisitions nest d, si les prestations de services sont exclues du champ de limpt ou si elles sont exonres. Si le destinataire est inscrit dans le registre des assujettis la TVA, il doit dclarer et imposer de telles acquisitions. Un destinataire qui nest pas inscrit dans le registre des assujettis la TVA sera redevable de limpt sur les acquisitions sil acquiert pour plus de CHF 10'000.- par anne civile de telles prestations et dans le cas de livraisons sur le territoire suisse que les autorits comptentes lont inform par crit de lassujettissement limpt sur les acquisitions. Les taux appliqus sont identiques ceux de la TVA
3.
Personnes physiques
3.1 Impt sur le revenu

Tant la Confdration que le canton et les communes prlvent un impt sur le revenu des personnes physiques. 3.1.1. Personnes assujetties Sont assujettis limpt: 1. les personnes domicilies ou qui sjournent en Suisse, sur lensemble du revenu net de toutes les sources (revenu mondial), 2. les personnes qui ne sont ni domicilies ni en sjour en Suisse, sur les revenus de source suisse, notamment leur revenu du travail et les revenus de capitaux mobiliers (intrts, dividendes) de source suisse, 3. les personnes qui ne sont ni domicilies ni en sjour en Suisse, sur les revenus fonciers de source suisse, les revenus lis lexploitation dune entreprise ou dun tablissement stable en Suisse.
4
Source : www.estv.admin.ch/mwst/themen/00154/01042/index.html?lang=fr (tat fvrier 2013)
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Les premire et troisime catgories assujetties limpt sur le revenu doivent remplir une dclaration dimpt annuelle. Les impts dus par la deuxime catgorie sont gnralement prlevs la source: impt la source sur les revenus du travail, impt anticip pour les revenus de capitaux mobiliers. 3.1.2. Revenu imposable Le revenu imposable comprend la totalit des revenus du travail et du capital peru durant lanne civile. Le revenu du travail comprend: en ce qui concerne les salaris, toutes les prestations en espces (traitement de base, 13e mois, bonus, gratifications, actions ou options de collaborateurs, etc.) et en nature (p. ex. appartement ou voiture de fonction), en ce qui concerne les indpendants, le bnfice net de leur activit industrielle, commerciale, financire ou librale, y compris les plus-values de cession ralises dans le cadre professionnel. Le revenu du capital comprend: les revenus fonciers de source suisse, cas chant la valeur locative des immeubles occups par leur propritaire, les intrts, dividendes et redevances de source suisse et trangre. 3.1.3. Revenus de source trangre pour les personnes physiques domicilies ou en sjour dans le canton Les revenus de source trangre font partie du revenu imposable suisse, moins quune disposition de droit interne ou de droit conventionnel nen dispose autrement. La Suisse a conclu un peu moins d'une centaine de conventions afin dviter la double imposition. Ces conventions concernent directement le traitement fiscal des revenus de source trangre. Elles peuvent tre utilises par des personnes physiques dont la rsidence se trouve en Suisse et qui sont les bnficiaires effectifs des revenus en question. Sont notamment exclus de la base imposable suisse, les revenus fonciers de source trangre, ainsi que les revenus lis lexploitation dune entreprise ou dun tablissement, si le droit interne le prvoit. Toutefois, ces revenus exclus sont pris en considration pour dterminer le taux dimposition global applicable au revenu imposable. En revanche, les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intrts) sont pleinement imposables en Suisse. Ces revenus font frquemment lobjet dune retenue dans le pays de la source. Lun des avantages des conventions fiscales consiste prcisment diminuer la charge fiscale trangre en offrant de substantielles rductions des retenues la source. Pour les dividendes, la retenue est gnralement rduite 15%, voire 10 ou 5% tandis que celle frappant les intrts et les redevances est gnralement limite 10%, voire limine compltement. Lorsque les revenus de source trangre ne sont que partiellement dgrevs, la retenue rsiduelle peut tre impute sur les impts suisses qui sont prlevs sur ces revenus (imputation forfaitaire). 3.1.4. Dductions Les principales dductions concernent: les cotisations sociales, y compris les contributions une institution de prvoyance professionnelle reconnue, les intrts passifs, les primes dassurances de corps (avec des plafonds en ce qui concerne l'impt fdral direct), en ce qui concerne les salaris, les frais professionnels de manire forfaitaire et, sous certaines conditions, les frais effectifs mais de manire limite, en ce qui concerne les indpendants, les frais gnraux autoriss par lusage commercial (frais dacquisition du revenu).
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Lorsquune partie du revenu global est exonre en Suisse (par exemple revenus fonciers de source trangre), certaines dductions sont rparties en proportion. 3.1.5. Taux dimposition Les taux dimposition sur le revenu sont progressifs, en fonction du niveau de revenu imposable, c'est-dire du rsultat de la somme des lments de revenus du contribuable diminue des dductions prvues par la loi. Le splitting a t rcemment introduit en droit cantonal et consiste imposer certaines catgories de contribuables sur la totalit de leurs revenus mais au taux de la moiti seulement de ces revenus. Ainsi, par exemple, un couple qui dispose d'un revenu net imposable de CHF 120'000.- est tax sur ces CHF 120'000.- au taux de la moiti, soit au taux de CHF 60'000.-. Peuvent bnficier du splitting: les poux vivant en mnage commun, les partenaires enregistrs, les contribuables clibataires veufs, divorcs, spars de corps ou de fait qui font mnage commun avec leurs enfants mineurs ou majeurs ou un proche qui constituent des charges de famille au sens de l'article 39, alina 2 LIPP et qui en assurent pour l'essentiel l'entretien.
3.2. Impt sur les plus-values immobilires

Les plus-values immobilires (bnfice net provenant de l'alination d'immeubles ou de parts d'immeubles sis dans le canton) ralises par les entreprises font partie de leur bnfice imposable et sont soumises limpt normal sur le bnfice. De mme, les plus-values immobilires ralises par des professionnels font lobjet dune imposition normale au titre de limpt sur le revenu des personnes physiques. Les plus-values immobilires ralises par les particuliers (non-professionnels) font l'objet d'un impt particulier, l'impt sur les bnfices et gains immobiliers. L'impt se calcule sur la diffrence entre la valeur d'alination et la valeur d'acquisition du bien et est caractris par des taux dgressifs en fonction de la dure de possession de la proprit. Les plus-values long terme (> 25 ans) ne sont pas imposes, tandis que les plus-values court terme (< 2 ans) sont imposes au taux de 50%.
3.3. Impt sur la fortune

Le canton et les communes, mais non la Confdration, prlvent un impt sur la fortune des personnes physiques. Doivent acquitter chaque anne limpt sur la fortune: les personnes domicilies ou qui sjournent en Suisse, pour la fortune nette globale ( lexception, toutefois, de la fortune immobilire ou commerciale sise en dehors du canton qui est prise en compte pour dterminer le taux d'imposition), les personnes qui ne sont ni domicilies ni en sjour en Suisse, pour la fortune immobilire ou commerciale sise dans le canton au taux de l'ensemble de la fortune mondiale. En rgle gnrale, l'objet de cet impt est l'ensemble de la fortune du contribuable. Font notamment partie de la fortune imposable tous les biens mobiliers (par ex. titres, avoirs en banque) et immobiliers (par ex. immeubles), les assurances sur la vie et de rente susceptibles de rachat, de mme que la fortune investie dans une exploitation commerciale ou agricole. Le mobilier de mnage ainsi que les objets personnels d'usage courant sont exonrs. L'assiette de l'impt sur la fortune est constitue par la fortune nette. Cela signifie que la totalit des dettes tablies est dduite du montant brut des lments de fortune appartenant au contribuable. Limpt sur la fortune est prlev un taux progressif, allant de 0 environ 1%.
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Adresses utiles
Service de la Promotion Economique Guichet pour Entreprises Rue des Battoirs 7 1205 Genve Tl. 022 388 34 34 www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch Dpartement des Finances (DF) Htel des finances Administration fiscale cantonale Rue du Stand 26 Case postale 3937 1211 Genve 3 Tl. 022 327 70 00 www.geneve.ch/df
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VI. Travail et assurances sociales

Introduction 1. Aspects du droit du travail
1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. Contrat de travail Temps de travail Travail de jour Travail de nuit Vacances et jours fris Licenciements individuels et collectifs
p. 79 p. 80 p. 80 p. 80 p. 81 p. 81 p. 81 p. 82 p. 83 p. 85 p. 86
2. Assurances sociales 3. Activits rglementes Adresses utiles
VI. TRAVAIL ET ASSURANCES SOCIALES
CHAP. VI.
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Introduction
A quelles rgles tes-vous soumis en tant quemployeur? Ce chapitre vous fournit des indications sur les charges sociales obligatoires et sur certains aspects importants du droit du travail.
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1.
Aspects du droit du travail
1.1. Contrat de travail (CT)

Le CT est valablement conclu ds que lemployeur et le travailleur ont manifest lintention de fournir un travail contre un salaire. Le contrat peut tre oral ou crit. Il est obligatoirement crit pour les contrats dapprentissage ou lorsque les parties conviennent de conditions diffrentes de celles prvues par le Code des obligations (dlais de rsiliation, paiement du salaire en cas de maladie ou daccident, etc.). Le CT peut tre de dure dtermine ou indtermine. Dans le second cas, la loi prvoit que, sauf accord contraire des parties, le premier mois est considr comme mois dessai durant lequel le contrat peut tre rsili moyennant un pravis de 7 jours nets. Le temps dessai ne peut en aucun cas tre convenu pour une dure suprieure 3 mois, sauf le cas o le travail est interrompu, pendant cette priode, par suite de maladie, d'accident ou d'accomplissement d'une obligation lgale incombant au travailleur sans qu'il ait demand de l'assumer. Le temps d'essai est prolong d'autant. Lorsque le rapport de travail a t convenu pour une dure indtermine ou pour plus d'un mois, l'employeur doit informer le travailleur par crit, au plus tard un mois aprs le dbut du rapport de travail, sur les points suivants : le nom des parties; la date du dbut du rapport de travail; la fonction du travailleur; le salaire et les ventuels supplments salariaux; la dure hebdomadaire du travail.
Lorsque des lments faisant l'objet de l'information crite obligatoire au sens de l'al. 1 sont modifis durant le rapport de travail, les modifications doivent tre communiques par crit au travailleur, au plus tard un mois aprs qu'elles ont pris effet.
Se caractrisant par le lien de subordination liant lemploy lemployeur, le CT se distingue fondamentalement des contrats dentreprise, dagence, de mandat ou de socit simple, dans lesquels le contractant reste indpendant. Cette distinction est importante au regard notamment des cotisations sociales obligatoires (cf. tableau Assurances sociales p. 74/75).
1.2. Temps de travail

La loi fixe la dure maximale du travail hebdomadaire: 45 heures pour les travailleurs occups dans une entreprise industrielle et pour le personnel de bureau, le personnel technique et les autres employs, y compris le personnel de vente du commerce de dtail. 50 heures pour les autres travailleurs, sauf rglementation particulire (chauffeurs professionnels; cliniques et hpitaux; htels, restaurants et cafs; btiment et gnie civil; etc.).
La dure du travail est fixe contractuellement. En Suisse, elle est en moyenne de 41.7 heures et Genve de 41,10 heures (stat 2009). La dure du travail peut galement tre fixe par une convention collective de travail.
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1.3. Travail de jour

Sauf drogation, la loi limite le travail de jour entre 06h00 et 20h00 et le travail du soir entre 20h00 et 23h00. Lemployeur peut introduire le travail du soir sans autorisation mais aprs audition des travailleurs. Le travail de jour et du soir doit tre compris dans un intervalle maximum de 14 heures, pauses incluses. Pour les jeunes de moins de 19 ans, cette limite est ramene 12 heures et la dure du travail ne doit pas dpasser 9 heures. En outre le travail ne peut se terminer aprs 20h00 les veilles de cours.
1.4. Travail de nuit

Sauf drogation, il stend entre 23h00 et 06h00. En dehors de certaines catgories dentreprises pour lesquelles il est autoris (cliniques, htels et restaurants, pharmacies, boulangeries, etc.), le travail de nuit est interdit. Toutefois, certaines conditions et si les travailleurs concerns y consentent, le travail de nuit peut tre autoris par les autorits cantonales ( Genve: lOffice Cantonal de lInspection et des Relations du Travail OCIRT) ou fdrales (Secrtariat dEtat lconomie Seco). Dans le cas de travail de nuit temporaire moins de 25 nuits par anne le travail de nuit donne droit un salaire supplmentaire de 25%. A partir de la 25e nuit dans lanne, il donne droit une compensation de temps de 10% et lemployeur doit prendre des mesures de protection particulire. Le travail de nuit est interdit pour les jeunes de moins de 19 ans.
1.5. Vacances et jours fris

La dure lgale minimale des vacances est de 5 semaines jusqu lge de 20 ans rvolus et de 4 semaines au-del. Le salaire est d entirement pendant les vacances et, sauf exception, le droit aux vacances ne peut tre remplac par des prestations pcuniaires. Les dates des vacances doivent tre fixes d'ententes avec l'employeur et doivent comprendre aux moins 2 semaines conscutives une fois dans l'anne. Dans le canton de Genve il est en principe interdit de travailler les jours fris lgaux suivants: Nouvel-An (1er janvier), Vendredi-Saint, Lundi de Pques, Lundi de Pentecte, Ascension, 1er Aot, Jene Genevois, Nol (25 dcembre), 31 Dcembre.
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1.6. Licenciements individuels et collectifs

Sauf exception (licenciement immdiat pour justes motifs), le licenciement ne peut tre notifi que moyennant un certain dlai de pravis. Les pravis prvus par la loi sont de: 7 jours nets pendant le temps dessai, 1 mois pour la fin dun mois pendant la 1re anne de service, 2 mois pour la fin dun mois de la 2e la 9e anne de service, 3 mois pour la fin dun mois ultrieurement.
A noter que la loi permet aux parties au CT de fixer par crit des dlais diffrents, certaines conditions. Le dlai de cong ne peut cependant pas tre infrieur un mois, sauf s'il est fix par CT et pour la premire anne de service. Un cong ne peut pas tre donn dans certaines circonstances (temps inopportun): accomplissement dun service obligatoire (y compris 4 semaines avant ou aprs), incapacit totale ou partielle de travail (pendant 30 180 jours selon le nombre dannes de service), grossesse et 16 semaines aprs laccouchement, service daide ltranger ordonn par lautorit fdrale.
Sil la t avant la survenance dun de ces cas, il est alors suspendu durant cette priode. De mme, il peut tre considr comme abusif de licencier dans certains cas dtermins. Les licenciements collectifs (pour motifs dordre conomique) ne dispensent pas de respecter les dlais de rsiliation ni les dispositions sur la rsiliation en temps inopportun. Les entreprises doivent annoncer lOffice Cantonal de lEmploi (OCE) les dcisions de fermeture ou rduction deffectif, voire pralablement consulter le personnel dans certains cas. A Genve cette procdure est obligatoire ds que l'employeur effectue six licenciements en 30 jours.
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2.
Assurances sociales
Chaque employeur est tenu de saffilier une caisse pour cotiser aux assurances sociales obligatoires figurant dans le tableau ci-aprs. Disposition l'gard des employeurs Taux de cotisations partiaires sur les salaires bruts (en vigueur ds le 1er janvier 2013) : AC Solidarit** Assurance chmage solidarit 0.50% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 120.00
Salaire en CHF
AVS / AI / APG Vieillesse et Invalidit et perte de gain 5.15%
AC* Assurance chmage 1.10% 220.00 330.00 495.00 660.00 880.00 1'100.00 1'602.00 1'602.00
LAA Assurance accidents professionnels 0.80% 160.00 240.00 360.00 480.00 640.00 800.00 960.00 1'200.00
AF Allocations familiales 1.90% 380.00 570.00 855.00 1'140.00 1'520.00 1'900.00 2'280.00 2'850.00
AM Assurance maternit 0.042% 8.40 12.60 18.90 25.20 33.60 42.00 50.40 62.00
LPP *** Loi sur la prvoyance professionnelle 6.25% 0.00 339.38 1'276.88 2'214.38 3'464.38 3'729.38 3'729.38 3'729.38
Total des charges patronales
Total en % du salaire
20'000.00 30'000.00 45'000.00 60'000.00 80'000.00 100'000.00 120'000.00 150'000.00
1'030.00 1.545.00 2'317.50 3'090.00 4'120.00 5'150.00 6'180.00 7'725.00
1'798.40 3'036.98 5'323.28 7'609.58 10'657.98 12'721.38 14'801.78 17'289.28
8.99 10.12 11.83 12.68 13.32 12.72 12.33 11.53
* Le salaire soumis cette cotisation est plafonn 126'000.-. ** Une cotisation paritaire de solidarit de 1,0% (0.5% + 0.5%) est prleve sur la part du salaire annuel comprise entre Fr. 126'001.- et Fr. 315'000.-. *** Le salaire soumis cette cotisation est gal au salaire AVS plafonn Fr. 84'240,- moins la dduction de coordination annuelle de Fr. 24'570.-.
A noter qu'il convient d'ajouter la cotisation au 2me pilier (LPP) qui varie, selon l'ge de la personne, entre 7 et 18 % du revenu. Les contributions de la LPP sont, en premier lieu, finances par les primes de salaire. L'employeur doit assumer au moins 50% des primes. L'affiliation au rgime genevois d'allocations familiales implique obligatoirement l'assujettissement l'assurance maternit genevoise.
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Dispositions l'gard des indpendants Depuis le 1er janvier 2013, tous les indpendants paient une contribution, calcule sur le revenu net dterminant, servant la fixation des cotisations personnelles AVS/AI/APG AF et Amat. Les cotisations AVS/AI/APG s'lvent dsormais 9,7 %. La limite suprieure du barme dgressif des cotisations des indpendants est fixe CHF 56'200.- (auparavant CHF 55'700.-). La limite infrieure passe CHF 9'400.- (auparavant CHF 9'300.-). Taux de cotisations personnelles AVS/AI/APG (en vigueur ds le 1er janvier 2013) Revenu annuel en francs provenant de l'activit d'au moins 9'400.17'200.21'700.24'000.26'300.28'600.30'900.33'200.35'500.37'800.40'100.42'400.44'700.47'000.49'300.51'600.53'900.56'200.mais infrieur 17'200.21'700.24'000.26'300.28'600.30'900.33'200.35'500.37'800.40'100.42'400.44'700.47'000.49'300.51'600.53'900.56'200.Taux de cotisation AVS/AI/APG en % du revenu de l'activit 5,223 5,348 5,472 5,596 5,721 5,845 6,093 6,342 6,591 6,840 7,088 7,337 7,710 8,084 8,457 8,829 9,202 9,700
CANTON Genve Genve
ASSURANCE Allocations familiales Maternit
REVENU ANNUEL Jusqu' CHF 126'000.Pas de plafond
TAUX 1.9 % 0.042 %
Votre fiduciaire ou avocat peut vous recommander la ou les caisses susceptible(s) de mieux rpondre aux besoins de votre entreprise. Une documentation de base est galement disponible auprs du service daffiliation de la CCGC ainsi qu la Fdration des Entreprises Romandes Genve. Vous pouvez obtenir des informations dtailles sur les assurances sociales par le biais du site de l'Office fdral des assurances sociales: www.bsv.admin.ch Vous trouverez un simulateur de calcul en ligne sous www.fer-ge.ch
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EDITION 2013
3.
Activits rglementes
La Suisse pratique une large chelle le principe de la libert de commerce et dindustrie. Lexercice de la plupart des professions est donc libre. Les professions dont lexercice est rglement sont relativement peu nombreuses mais il convient de se renseigner pralablement. Concrtement, il existe 2 types de rglementation, d'une part les activits rglementes (reposant par exemple sur la rputation, la mise en place de contrle ou numrus clausus) et d'autre part les professions rglementes (pour lesquelles il faut tre titulaire d'un diplme, d'une formation spcifique ou d'une 'exprience professionnelle). Une liste des professions rglementes, ainsi que leurs exigences et les autorits auprs desquelles il faut sadresser, peut tre consulte : Sur le site du Service de la promotion conomique de Genve - www.ge.ch/entreprise, auprs de lOffice fdral de la formation professionnelle et de la technologie (OFFT, Effingerstrasse 27, CH 3003 Berne) ou sur le site www.bbt.admin.ch
Il ne peut nanmoins pas possible de garantir l'exhaustivit de ces listes mais elle donne une bonne vue d'ensemble. Il est nanmoins conseiller de vrifier linformation au cas par cas auprs des autorits concernes.
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Adresses utiles
Caisse Cantonale Genevoise de Compensation Route de Chne 54 1221 Genve 6 Tl. 022 718 67 67 Fax 022 718 68 62
www.caisseavsge.ch
Fdration des Entreprises Romandes Genve (FER Genve) FER Genve Dpartement de promotion Rue de St-Jean 98 Case postale 5278 1211 Genve 11 Tl. 058 715 31 11 Fax 058 715 32 13 www.fer-ge.ch Office Cantonal de l'Inspection et des Relations de Travail (OCIRT) Rue des Noirettes 35 Case postale 1255 1211 Genve 26 Tl. 022 388 29 29 Fax 022 388 29 30 www.geneve.ch/ocirt Office fdral des assurances sociales (OFAS) Effingerstrasse 20 3003 Berne Tl. 031 322 90 11 Fax 031 322 78 80 www.bsv.admin.ch
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VII. Importation et exportation de marchandises

Introduction 1. 2. 3. 4. Gnralits Le tarif douanier Certificats Certificats d'origine
4.1. Le rgime non prfrentiel 4.2. Le rgime prfrentiel
p. 89 p. 90 p. 90 p. 90 p. 91 p. 91 p. 91 p. 92 p. 92 p. 93
5. 6.
Carnet ATA Le tarif douanier
Adresses utiles
VII. IMPORTATION ET EXPORTATION DE MARCHANDISES
CHAP. VII.
EDITION 2013
Introduction
Si vous importez ou exportez des marchandises, quelles sont les formalits remplir ? Ce chapitre vous renseigne sur les points respecter.
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Lors de chaque expdition de marchandises ltranger ( l'exportation) ou en provenance de l'tranger ( l'importation), des formalits en douane sont effectuer. Le traitement de ces formalits dpend de diffrents facteurs, dont les plus importants sont le genre de produits (qui dtermine la position douanire) et le pays de destination ou de provenance. Le prsent chapitre a pour but de donner une ide gnrale du fonctionnement des formalits en douane pour lexportation et ne renseigne pas de manire exhaustive. Une entreprise aura souvent intrt confier ces formalits un transitaire ou un agent en douanes.
1.
Gnralits
Lors de lexportation ou de limportation de marchandises, il y a deux passages de frontires : la frontire suisse et la frontire du pays tranger. La Chambre de commerce, dindustrie et des services de Genve renseigne sur toutes les formalits effectuer en Suisse pour lexportation de biens et de marchandises. Les formalits douanires des pays trangers dpendent videmment de la lgislation en vigueur dans le pays en question. Les consulats peuvent rpondre aux questions concernant leur pays, ainsi que les transitaires. Les formalits douanires peuvent dailleurs en gnral tre effectues par le transitaire (http://www.transitairesromands.ch/atg). Il est recommand dtre particulirement attentif aux Incoterms. Ceux-ci (contraction de l'expression anglaise International commercial terms ) sont des termes normaliss qui servent dfinir les droits et devoirs des acheteurs et vendeurs participant des changes internationaux et nationaux. Ils dfinissent les responsabilits et les obligations d'un vendeur et d'un acheteur, notamment en matire de chargement, de transport, de type de transport, des assurances et de la livraison et rglent donc la rpartition des frais de transport. Ils dterminent galement le lieu de transfert des risques, c'est--dire le lieu partir duquel sera dfini qui du vendeur ou de l'acheteur aura supporter l'avarie en cas de mauvaise excution du transport. Le lieu de transfert de risque correspond galement au lieu de livraison de la marchandise. Enfin, il est vital de vrifier si le pays vers lequel est li la Suisse par un accord de libre-change, car celui-ci dtermine si lorigine dun produit est prfrentielle ou non (cf. chapitre 4 Certificat dorigine ). Une erreur quant la dclaration dorigine peut avoir des consquences financires et pnales dsastreuses pour lentreprise.
2.
Le tarif douanier
Chaque catgorie de produits est reprise dans la "Nomenclature de Bruxelles", appele dans le jargon "le tarif". Celui-ci comprend non seulement la dsignation exacte des marchandises, mais galement les ventuelles contraintes, telles la prsentation d'un permis ou l'indication d'un contingentement ventuel. Le montant des droits de douane l'importation y figure ainsi que les rductions contractuelles en regard de l'origine du produit. La Suisse se distingue des autres pays europens et d'outremer par une perception des droits de douane base sur le poids (brut) des marchandises importes, alors qu' l'tranger, la taxe douanire est calcule sur la valeur. Pour connatre le droit de douane dune marchandise l'importation en Suisse, il suffit de cliquer sur le lien www.tares.ch et deffectuer une recherche par mot-clef.
3.
Certificats
Avant de procder lexportation dun produit, il importe de clarifier au pralable la ncessit ou non de dtenir ou de faire tablir des dclarations dimportation et/ou des certificats du pays de destination. En rgle gnrale, un importateur est en mesure de communiquer des informations sur les prescriptions dimportation en vigueur dans son pays.
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Par exemple, lun de ces certificats est le certificat CITES (Convention sur le commerce international des espces de faune et de flore sauvages menaces dextinction). Les certificats CITES garantissent la prservation de plus de 30'000 espces sauvages. Ils concernent, par exemple, les bracelets de montres en crocodile. A Genve, la CCIG est habilite par ladministration fdrale dlivrer les certificats CITES, via Internet.
4.
Certificats d'origine
Un certificat dorigine sert tablir le pays d'origine d'une marchandise. Les autorits de nombreux Etats exigent que les marchandises importes sur leur territoire national soient accompagnes dun certificat dorigine ou de factures commerciales certifies. En Suisse, les certificats dorigines sont tablis par les chambres de commerce cantonales. Il existe deux grands systmes de certification de l'origine des produits : 4.1. Le rgime non prfrentiel Le domaine non prfrentiel constitue le rgime normal et habituel de la lgislation de l'origine suisse. Il est appliqu dans tous les cas o la Suisse n'a pas sign d'accord conomique bilatral ou multilatral impliquant des prfrences douanires, une simplification des procdures l'exportation et une coopration troite entre les administrations douanires. Par exemple, les exportateurs de produits suisses en direction de l'Argentine, des Etats-Unis ou de la Chine doivent appliquer les rgles d'origine non prfrentielle, puisque la Suisse n'a pas sign d'accords prfrentiels avec ces pays. Les exportateurs devront dterminer l'origine de leur produit en fonction des rgles dfinies par les Ordonnances sur l'origine du 9 avril 2008, entre en vigueur le 1er mai 2008 (OOr et OOr-DEFR). La preuve documentaire de l'origine peut tre apporte par le biais : du certificat d'origine (CO) tabli par la Chambre de commerce du canton o lentreprise a son sige sur le formulaire prvu cet effet de l'attestation d'origine tablie sur une facture commerciale ou un autre document. La preuve documentaire de l'origine est obligatoire dans le domaine non prfrentiel, elle fait partie des documents indispensables de la logistique documentaire l'exportation. 4.2. Le rgime prfrentiel Le domaine prfrentiel constitue le cadre de travail des entreprises qui exportent leurs marchandises vers les pays ayant conclu des accords conomiques prfrentiels avec la Suisse, tels que les pays de l'Union europenne, les pays de l'association europenne de libre-change (AELE) et les pays d'Europe centrale et orientale (PECOs), ainsi que la Turquie et Isral. Ces accords permettent une nette simplification des procdures, ainsi qu'un allgement de la logistique documentaire. Les autorits douanires acceptent, pour les marchandises originaires de la zone de libre-change, les documents suivants comme preuve de l'origine : le certificat de circulation de marchandises EUR 1 pour des marchandises dont la valeur ne dpasse pas CHF 10'300.- ou EUR 6'000. la dclaration sur facture avec valeur limite, soit CHF 10'300.- ou EUR 6'000. la dclaration sur facture sans limite de valeur, dont l'utilisation est rserve aux entreprises ayant obtenu le statut d'exportateur agr auprs de l'administration fdrale des douanes. la formule "A", GSP (General System of Preference) pour les marchandises en provenance de pays en voie de dveloppement la formule APR pour les marchandises en provenance de pays en voie de dveloppement dans le trafic postal. Dans le domaine prfrentiel, sont acceptes comme preuves d'origine outre les documents originaux, les copies de dclarations d'importation (quittances de douane) sur lesquelles les preuves de l'origine fournies lors du ddouanement sont mentionnes.
91
Une entreprise pourrait tre amene devoir justifier l'origine du produit export, en gnral lors d'un contrle en entreprise de l'Administration fdrale des douanes ou de la Chambre de commerce. Il est bien entendu prfrable de disposer de tous les lments permettant de prouver l'origine du produit export (dclar d'origine prfrentielle suisse ou franaise, par exemple). La dtermination d'origine voque plus haut permet de dmontrer que le travail de dcomposition a t effectu et que l'entreprise peut justifier ses dires par le biais d'une documentation de support impeccable.
5.
Carnet ATA
Le carnet ATA (Admission Temporaire - Temporary Admission) est un document douanier qui permet l'exportation temporaire d'une marchandise et sa rimportation en Suisse sans avoir payer de droits de douane et autres taxes perus l'importation ni de prsenter les documents douaniers nationaux. Les carnets ATA sont dlivrs et accepts dans la plupart des pays du monde. Pour pouvoir utiliser un carnet ATA, il faut remplir au minimum deux conditions : le pays destinataire de la marchandise doit adhrer la procdure du carnet ATA et les biens soumis l'admission temporaire sont le matriel professionnel, les marchandises d'exposition ou de foire ainsi que les chantillons. En principe, presque toutes les marchandises peuvent tre importes selon le rgime de l'admission temporaire. Nanmoins, il est interdit de procder des modifications de la marchandise. Si une marchandise est importe selon le rgime de l'admission temporaire, les Chambres de commerce demandent toujours, par scurit, un dpt correspondant au montant du droit de douane et de la TVA, qui seraient normalement prleve pour une entre de marchandise dans un pays membre de la chane ATA. Au moment de rexporter les biens en l'tat, le dpt est rembours. Si la marchandise (ou une partie) reste dans le pays d'importation, le droit de douane et la TVA sont dfinitivement prlevs.
6.
Le marquage CE
Le marquage CE est la preuve qu'un produit remplit les exigences fondamentales des directives europennes en matire de protection de la sant et de la scurit et que les procdures d'valuation de la conformit en vigueur ont t appliques. Le marquage CE est obligatoire pour toutes les marchandises qui sont mises en circulation dans le march intrieur de l'UE ou dans l'Espace conomique europen (EEE). Dans de nombreux cas, le fabricant peut lui-mme apposer le marquage CE. Il ne s'agit pas d'un label de qualit ni d'une preuve d'origine mais bien d'une marque officielle qui permet de faciliter la libre circulation de marchandises. Le marquage CE fonctionne comme un "passeport technique" valable au sein du march de l'UE et de l'EEE. Avec la loi sur les entraves techniques au commerce (LETC), la Suisse a dj adapt en grande partie ses prescriptions sur les produits au droit europen correspondant. En Suisse, le marquage CE n'est pas obligatoire mais les procdures de test, les certificats et les marques de conformit doivent tre accepts dans le cadre de l'Accord de reconnaissance mutuelle (ARM) ("Mutual Recognition Agreement" MRA). Les doubles examens, qui cotent du temps et de l'argent sont ainsi supprims. L'ARM fait partie intgrante des sept accords bilatraux entre la Suisse et l'UE, en vigueur depuis le 1er juin 2002. Chaque directive europenne dfinit si et sous quelles conditions un produit doit porter le marquage CE. Il en va de la responsabilit du fabricant dassurer que son produit satisfait aux exigences de toutes les directives requises pour son article. Actuellement, il existe une vingtaine de directives CE, qui prescrivent le marquage CE dans les domaines suivants: matriel lectrique basse tension, rcipients simples pression, jouets, produits de construction, compatibilit lectromagntique, machines, quipements de protection individuels, instruments de pesage fonctionnement non automatique, dispositifs mdicaux implantables actifs, appareils gaz, chaudires eau chaude, explosifs usage civil, dispositifs mdicaux, atmosphres explosives, bateaux de plaisance, appareils de rfrigration, quipements sous pression, dispositifs mdicaux de diagnostic in vitro, quipements terminaux de tlcommunications, ascenseurs.
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EDITION 2013
Adresses utiles
Chambre de commerce, d'industrie et des services de Genve Bd du Thtre 4 1204 Genve Tl. 022 819 91 02 Pour les certificats: legal@ccig.ch Pour les carnets ATA: ataonline@ccig.ch www.ccig.ch Douanes direction d'arrondissement Genve FER Genve Dpartement de promotion Av. Louis-Casa 84 1211 Genve 28 Tl. 022 747 72 72 Swizerland Global Enterprise - Suisse romande c/o Chambre vaudoise de commerce et de l'industrie (CVCI) Av. d'Ouchy 47 CP 315 1006 Lausanne Tl. 021 613 35 70 Email info.lausanne@switzerland-ge.com www.switzerland-ge.com
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VIII. Financement
Introduction Les formes de financement
1. Lapport en capitaux permanents 2. Le financement court / moyen / long terme 2.1. Financement du besoin en fonds de roulement (BFR) 2.2. Financement du besoin d'investissement 2.3. Crdit d'engagement 2.4. Les rgles d'or de l'octroi de crdit 2.5. Les principaux ratios financiers 3. Le financement hors bilan
p. 97 p. 98 p. 99 p. 100 p. 100 p. 102 p. 102 p. 102 p. 102 p. 104 p. 105 p. 106
Adresses utiles Tableau rsumant les formes de financement
VIII. FINANCEMENT
CHAP. VIII.
EDITION 2013
Introduction
Comment financer son entreprise et quels documents prsenter un investisseur ou une banque? Ce chapitre expose les diffrentes sources de financement disposition ainsi que leurs caractristiques
VIII. FINANCEMENT
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Les formes de financement

Crer et dvelopper une entreprise ncessite des fonds. La cration d'une entreprise doit prioritairement tre finance par les fonds propres de l'entrepreneur. Nanmoins, un financement externe est souvent ncessaire, voire indispensable au dveloppement dune entreprise quelle que soit sa forme (S.A., S..r.l., activit indpendante, etc.). Ces apports de fonds peuvent revtir des formes trs varies quil convient dadapter aux besoins et au stade de dveloppement de l'entreprise. Il convient de distinguer le financement en capital et les fonds trangers (emprunt). Si tous deux ont pour objectif dapporter les capitaux dont une entreprise a besoin un moment donn, ils rpondent des logiques distinctes et concernent des moments diffrents de la vie de lentreprise.
Cycles de vie de lentreprise et ses financements1
Ce tableau et une large partie de ce chapitre sont extraits de la brochure Financement des entreprises : la doctrine dengagement de la BCGE, 2010. Ces extraits sont signals par des notes de bas de page.
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VIII. FINANCEMENT
EDITION 2013 Ainsi2, les investisseurs en capital (capital-risque) apportent des fonds propres aux premires phases de dveloppement dentreprises innovantes ou de technologies considres comme ayant un fort potentiel de dveloppement et de retour sur investissement. Le capital-risque intervient galement lorsque le crdit a atteint ses limites de risques maximales et est indispensable quand la socit est une start-up, une entreprise en dveloppement ou si elle a fait des pertes momentanes. Mais crdit et capital-risque se distinguent aussi par leur rendement. Quand un investisseur entre au capital 100 aujourdhui, il peut arriver quil sorte 200 demain; il aura ainsi fait un rendement de 100%. Un tel rendement ne sera jamais possible avec un taux dintrt de crdit qui est plus de 10 fois infrieur et qui doit galement couvrir la perte en cas de dfaut de chaque affaire. Enfin, le capital-dveloppement est essentiel au dveloppement de lentreprise et est ncessaire lorsquune entreprise est face une croissance externe importante, un lourd investissement et / ou une opration de reclassement de titres (leverage buy out, etc.). Les banques se concentrent avant tout sur les financements des entreprises dans leur phase de croissance, puis de maturit. Ces financements concernent les besoins en fonds de roulement et les investissements. Les banques participent galement au financement de la transmission dentreprises3. Les champs dintervention du financement externe peuvent se classer en trois grandes catgories : a) Lapport en capitaux permanents But: Interlocuteurs: Doter lentreprise des capitaux propres ncessaires la mise en uvre de son projet. Les investisseurs privs, les socits de capital risque (ou venture capital).
b) Les emprunts court/moyen/long terme But: Interlocuteurs: Accompagner lactivit et le dveloppement de lentreprise et permettre lacquisition des divers lments de patrimoine. Les banques.
c) Le financement hors bilan But: Interlocuteurs: Permettre de disposer dquipements en minimisant la mobilisation de capitaux et en soulageant la trsorerie. Les socits de leasing et certaines banques.
1.
Lapport en capitaux permanents
A dfaut de disposer des fonds propres ncessaires pour accompagner son projet jusquau stade oprationnel lui permettant daccder aux diffrentes formes de financement traditionnel (les emprunts), lentrepreneur devra sorienter vers un partenaire qui mettra ces fonds disposition. L'apport en capitaux permanents constitue ds lors la forme privilgie pour les phases initiales d'une entreprise. Ce type de financement implique en gnral une entre dans le capital de l'entreprise et donc un partage de la "proprit" et du pouvoir de dcision. Ce partenaire peut tre soit un investisseur priv (famille, amis ou tiers) soit une socit spcialise (capital risque ou venture capital). Lintervention de ce partenaire peut revtir diffrentes formes. Les plus couramment usites sont: la souscription directe au capital, lapport de prts subordonns ayant caractre de fonds-propres, lmission demprunts convertibles.
Pour concrtiser ce type de financement, l'entrepreneur devra soit trouver un partenaire intress s'impliquer dans le projet ou un partenaire purement financier. Dans le deuxime cas de figure, l'investisseur investit gnralement des sommes allant jusqu' CHF 500'000 et cherchera en principe
2 3
Dbut de lextrait de la publication cite plus haut. Fin de lextrait de la publication cite plus haut
VIII. FINANCEMENT
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revendre ultrieurement sa participation en ralisant un gain financier. Ceci explique que les entreprises susceptibles d'tre finances doivent rpondre certaines caractristiques, tels que fort potentiel de dveloppement, avantages concurrentiels clairement identifis et business plan finalis. Pour identifier ce type d'investisseurs, l'entrepreneur s'adressera principalement des clubs d'investisseurs (Club de Business Angel) prsent dans la rgion tels que: BAS Business Angel Switzerland www.businessangels.ch Go Beyond http://www.go-beyond.biz A3 Angels - http://www.a3angels.ch Capital Proximit www.capitalproximite.ch Pour les projets trs fort potentiel, l'entrepreneur pourra galement s'adresser des fonds d'investissement (Venture Capital). Les sommes investies dpasseront en gnral le million de francs suisses mais l'entreprise devra rpondre des critres stricts tels que l'existence d'une proprit intellectuelle, d'un team consistant et surtout offrir un potentiel de dveloppement consquent. Avantages de l'apport en capitaux Pas dendettement ni de remboursement, Augmentation des fonds propres et donc solidit financire amliore, Potentiellement apport d'expriences et comptences de la part du nouvel actionnaire. Partage du pouvoir (dilution du capital), Les objectifs du fondateur et de l'investisseur peuvent diverger, ce qui pourrait provoquer des dissensions entre les associs, Potentiellement ncessit de devoir vendre moyen terme la socit.
Dsavantages de l'apport en capitaux
2.
Les emprunts court / moyen / long terme
Les banques sont les interlocuteurs privilgis dans la recherche du financement ncessaire lactivit de lentreprise, son dveloppement et ses acquisitions en biens immobiliers ou dquipement. Globalement, les banques se concentrent sur les entreprises rentables disposant d'une base de fonds propres solides. A dfaut, des garanties concrtes devront tre fournies. Dune manire gnrale, l'emprunt bancaire se concentre sur le financement de deux domaines principaux :
2.1 Financement du besoin en fonds de roulement (BFR)

Le4 besoin en fonds de roulement rsulte des dcalages entre les dcaissements et les encaissements des flux lis lactivit de lentreprise. Il sexplique par le fait que des clients peuvent payer lavance ou avec un dlai, tandis que les fournisseurs ne sont pas toujours rgls au moment de la livraison. Dans certaines activits, le BFR est ngatif, ce qui signifie que lactivit gnre un flux positif de trsorerie. Cependant, dans la majorit des entreprises, le BFR est positif, ce qui signifie que lentreprise doit lever des fonds pour combler le flux ngatif gnr par le cycle dexploitation5. Pour y rpondre, diffrents types de crdits sont possibles: le crdit en compte courant, qui permet lentreprise de tirer des fonds jusqu un plafond fix, pendant une priode donne, pour faire face ses paiements, ou lavance terme fixe (moins dun an).
4 5
Dbut de lextrait de la publication cite plus haut. Fin de lextrait de la publication cite plus haut.
100
VIII. FINANCEMENT
EDITION 2013 Les besoins de fonds de roulement dans quelques secteurs dactivits6
Le7 secteur de lindustrie se caractrise par un BFR lev. En effet, les stocks sont traditionnellement importants, les clients payent en moyenne 180 jours et les crdits fournisseurs sont consquents. Le secteur des services se caractrise par un stock gnralement assez faible, des dlais de rglement assez longs, tant de la part des clients que des fournisseurs.
6 7
Extrait de la publication cite plus haut. Dbut de lextrait de la publication cite plus haut.
VIII. FINANCEMENT
101
GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Le commerce de dtail prsente une caractristique diffrente puisquil gnre, en rgle gnrale, une ressource en fonds de roulement. En effet, les clients payent gnralement vite, alors que les fournisseurs sont pays en moyenne avec des dures suprieures 30 jours, ce qui gnre une structure de fonds de roulement diffrente. Le secteur de la grande distribution est assez atypique car, mme si les stocks sont importants, la rotation de ces derniers est particulirement rapide. De plus, les clients payent sans dlai, ce qui gnre galement une ressource en fonds de roulement.
2.2 Financement du besoin d'investissement

Le besoin dinvestissement, quant lui, concerne des actifs immobiliss avec une dure de vie longue. Il peut tre rsolu de diffrentes manires. Lavance ferme taux fixe, dune dure suprieure un an, est particulirement indique pour le financement dinvestissements moyen terme. Parmi les besoins dinvestissement, figurent lacquisition de locaux et dimmeubles commerciaux, pour lesquels lentreprise pourra bnficier dun prt hypothcaire commercial. Dans le cas dune construction, lentreprise pourra recourir un crdit de construction, crdit court terme qui prend la forme dun compte courant dbit au fur et mesure de lavancement des travaux, sur la base de remise de factures. Celui-ci sera ensuite consolid par un crdit de financement: le prt hypothcaire.
2.3 Crdit d'engagement

Enfin, lentreprise peut avoir besoin de crdits dengagement: garantie bancaire, cautionnement ou crdit documentaire.
2.4 Les rgles dor de loctroi de crdit

Pour parvenir une dcision sur loctroi dun crdit une entreprise, les banques se fondent sur une approche dabord qualitative, fruit dun jugement expert, appuye par une mthode quantitative. Lapproche qualitative leur permet de comprendre lentreprise. Les banques analysent tout dabord les comptences professionnelles du dirigeant, car celles-ci revtent une importance primordiale: quelles expriences a-t-il connues, quels sont ses succs passs, sa carrire? Autant daspects sur lesquels les banques vont se pencher. Elles vont ensuite examiner le secteur dactivit et ses ventuelles particularits. Sont encore analyses la clientle de lentreprise, sa stratgie, sa position sur le march et le contexte concurrentiel dans lequel elle volue. Sil est important pour les banques de connatre intrinsquement le fonctionnement de lentreprise et ses dirigeants, cela ne suffit toutefois pas donner des indications prcises sur sa capacit financire. Cest alors quintervient lapproche quantitative, mme de mesurer cette capacit. Les banques utilisent pour cela des ratios financiers bass notamment sur le cash flow, le chiffre daffaires et les fonds propres; les plus importants dentre eux sont expliqus ci-aprs. Elles valuent galement le business plan et vrifient la cohrence des hypothses formules pour le dveloppement de lentreprise. En effet, lentreprise doit tre amene faire face au service de sa dette (intrts et amortissements). Pour ce faire, elle doit crer des liquidits. Sa capacit honorer ses engagements se vrifie par les chiffres historiques, qui serviront valuer lvolution de lentreprise et construire les projections futures. Dans le cadre dun financement de la croissance, il faut considrer galement les prvisions, cest--dire laugmentation du chiffre daffaires rendue possible par linvestissement. Toutefois, il ne faut pas perdre de vue que la ralisation des projections dpend de la conjoncture attendue.
2.5 Les principaux ratios financiers

Lanalyse quantitative effectue par les banques se fonde notamment sur lutilisation de ratios, qui livrent des minimums, mais ne constituent pas des chiffres absolus. Au travers de ceux-ci, les banques cherchent rpondre aux questions suivantes: quelle est la solidit de lentreprise? Est-elle rentable terme? Si la rponse ces questions est positive, cela signifie que les banques peuvent lui prter de largent. La question qui se pose alors est: combien? La rponse est donne par lvaluation de la capacit de lentreprise faire face ses charges.
102
VIII. FINANCEMENT
EDITION 2013 Ratio 1 Evaluation de la solidit de lentreprise:
Ratio 2 Evaluation de lquilibre financier : fonds de roulement: actifs circulants dettes court terme 0 Le calcul du fonds de roulement permet de vrifier lquilibre financier de lentreprise. Pour que lorganisation financire soit saine, le rsultat de ce calcul doit tre au moins gal zro, les actifs circulants devant couvrir les dettes court terme. Dans le cas contraire, lentreprise court tout instant le risque dune crise de liquidits.
Ratio 3 Evaluation de la rentabilit conomique de lentreprise:
Le choix de lEBIT8 permet de minimiser les effets de la stratgie de financement de lentreprise, et la marge brute, pour pouvoir mieux comparer des entreprises actives dans diffrents secteurs dactivits. Ratio 4 Evaluation de la capacit de lentreprise faire face ses charges dintrts:
Les intrts de la dette sont compars au rsultat dexploitation avant impts et intrts, car cest ce dernier rsultat qui doit permettre dy faire face. Au-del du seuil de 15%, nous pouvons considrer que les frais lis au poids de lendettement deviennent trop importants. Ratio 5 Evaluation de la capacit de lentreprise faire face ses charges damortissements financiers:
Le cash flow brut9 est le flux de trsorerie disponible pour amortir la dette. Cet agrgat constitue le ratio le plus significatif pour mesurer communment la solvabilit de lentreprise et sa capacit gnrer un flux suffisant de liquidits. Le cash flow Le cash flow est le flux de trsorerie destin lautofinancement de lentreprise et rmunrer les actionnaires. En rgle gnrale, dans le cadre de crdits dinvestissement traditionnels, les banques dterminent la capacit dendettement des entreprises sur la base du cash flow brut, afin de limiter les incertitudes lies aux hypothses destimation dun cash flow libre futur. Toutefois, en fonction des financements (ex: LBO), les banques retiendront dautres types de cash flows plus adapts ces situations.
8 9
Pour earnings before interest and taxes, ou en franais BAVIT, soit bnfice avant intrts et taxes. Ou capacit dautofinancement, diffrence (avant amortissements) entre les recettes et les dpenses dexploitation pour une dure dtermine, en gnral un exercice.
VIII. FINANCEMENT
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Tableau de flux pour la dtermination des cash flows
Les principaux outils de financement mis disposition par les banques sont:
3.
Le financement hors bilan
Le leasing, crdit-bail, ou location de biens dquipement, se dmarquent des financements traditionnels. Ils permettent dutiliser un bien dquipement en mobilisant un minimum de fonds propres et sans alourdir le bilan. Il y a lieu de prciser quil ne sagit plus dun achat mais dune location; linstar de biens immobiliers, lobjet en question restant proprit de la socit de leasing jusqu lventuel rachat qui, selon les cas, peut intervenir en fin de contrat. Ce moyen est particulirement adapt aux entreprises en forte croissance qui utilisent dj leur capacit de crdit.
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VIII. FINANCEMENT
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Adresses utiles
Service de la promotion conomique Guichet pour Entreprises Rue des Battoirs 7 1205 Genve Case postale 740 1211 Genve 4 Tl. 022 388 34 34 www.ge.ch/entreprises www.petitsdejeuners.ch www.whygeneva.ch Le dtail des prestations des organismes cits ci-aprs est consulter au chapitre X. SOUTIEN A LA CREATION DENTREPRISE du Guide du crateur d'entreprise dans le canton de Genve. FAE Fondation dAide aux Entreprises Chemin du Pr-Fleuri 3 1228 Plan-les-Ouates Tl 022 827 42 84 www.fae-ge.ch FONDETEC Fondation communale pour le dveloppement des emplois et du tissu conomique en Ville de Genve Rue Hugo-de-Senger 3 CH - 1205 Genve Tl 022 338 03 60 www.fondetec.ch CAPITAL PROXIMITE Tl 021 349 25 90 www.capitalproximite.ch support@capitalproximite.ch MICROCREDIT SOLIDAIRE SUISSE Pr-du-March 23 1004 Lausanne Tl 021 646 94 93 www.microcredit-solidaire.ch VENTURE KICK Tl: 021 533 09 82 www.venturekick.ch info@venturekick.ch
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Dure usuelle Indtermine Tous les secteurs Type de financement Secteur concerns/ Particularits Interlocuteurs Maximum 5 ans PME cratrices demplois Tous les secteurs Maximum 50 ans - Prt hypothcaire - Augmentation de capital - Prise de participation - Prt subordonn - Prt convertible - Participation au capital Fondation d'Aide aux entreprises* Banques/Assurances Maximum 10 ans 1 5 an(s) - Prt cautionn Industrie, PME cratrice demplois ; commerce et artisanat. domicilis dans le canton de Genve ; Tous les secteurs Vhicules/machines Fondation d'Aide aux Entreprises*, Fondetec* - Prt dinvestissement - Leasing Banques Socits de leasing; Banques. PME cratrice demplois ; Commerce ou Artisanat ; Domicile dans le canton de Genve. Tous les secteurs T l t Exportation - Financement GRE Tous les secteurs - Crdit documentaire - Garantie de restitution dacomptes - Garantie de bonne fin Garantie 1 an renouvelable - Crdit cautionn Quelques mois Variable - Crdit dexploitation - Crdit de saison Banques Garantie des risques lexportation (GRE)* Banques Banques/Assurances Banques/Assurances Tous les secteurs Selon bail Banques
Besoins
Solutions
Manque de fonds propres
- Apport en fonds propres - Apport en capitaux permanents
Socit de capital-risque Investisseurs privs
Achat de biens immobiliers Mise disposition dun capital remboursable
Achat de biens dquipement
Mise disposition dun capital remboursable
Trsorerie courante
Limite disponible en compte courant
Fondation d'Aide aux Entreprises*; Fondetec*; Banques.
Financement de ventes ltranger
Mise disposition dun capital remboursable
Assurer une transaction commerciale
Traitement de garanties de 1 an paiement conditionnelles reues ou mettre
Fourniture dune garantie loyer
Emission dun cautionnement
VIII. FINANCEMENT
* requiert le concours dune banque
IX. Business Plan

Introduction
Dfinition Objectifs Remarques
p. 109 p. 109 p. 109 p. 109 p. 111 p. 114 p. 114 p. 115 p. 116 p. 116 p. 117 p. 119
1. Structure de base 2. Les tats financiers

2.1. 2.2. 2.3. 2.4. Compte de rsultats prvisionnel Tableau de trsorerie prvisionnel Bilan prvisionnel Le besoin de financement
3. Les ratios et prsentation des hypothses Adresses utiles
IX. BUSINESS PLAN
CHAP. IX.
EDITION 2013
Introduction
Dfinition
Le business plan, plan de dveloppement, ou plan dentreprise, est un outil qui permet danalyser la faisabilit, la viabilit et le potentiel dune ide commerciale. Il sagit avant tout dun processus qui vise tudier un projet en dtail afin den dterminer les modalits de mise en uvre. Cette dmarche est, souvent mais pas ncessairement, formalise par le biais dun document que le crateur dentreprise constitue pour prsenter son projet. Comptant gnralement de 10 30 pages (hors annexes), il permet de dfinir et d'expliciter les hypothses mises, de rsumer et d'expliquer les choix oprs, prsentant le devenir de lentreprise sur une priode de 2 5 ans. Il existe aujourdhui diffrentes coles qui recommandent ou non la ralisation d'un business plan document mais les experts reconnaissent tous la ncessit dune rflexion pralable au dmarrage dun projet. Cette tape est primordiale au succs dune entreprise. Le dossier formalis savrera ncessaire si lentrepreneur doit prsenter son projet des tiers, que ce soit aux diffrents membres de lquipe initiale (par exemple pour obtenir ladhsion au projet) ou des partenaires externes (par exemple pour lobtention dun financement). Ce document pourra nanmoins prendre diffrentes formes allant du traditionnel business plan une prsentation de type powerpoint numrant les points principaux.
Objectifs
Le Business Plan vise plusieurs objectifs: Aider le crateur dentreprise analyser son projet Le Business Plan permet au crateur dentreprise danalyser et dvaluer de manire structure son projet, didentifier les obstacles et les contraintes existants ou prvisibles et de rechercher des solutions. Il loblige prendre du recul, vrifier la faisabilit de son projet et adopter des rgles de gestion plus strictes. Prsenter les lments cls du projet Les partenaires ventuels - investisseurs, banquiers, administration fiscale, fournisseurs, agents, distributeurs, etc. - vont lire le plan de dveloppement avant mme de rencontrer linitiateur du projet. Le business plan joue donc un rle capital dans lvaluation du projet et il sagit, pour le crateur dentreprise, de se montrer extrmement convaincant. Piloter la mise en uvre du projet Le Business Plan permet un entrepreneur de mesurer la ralisation dun projet par rapport aux hypothses faites initialement. Il sagit ds lors dun outil de gestion qui permettra au crateur dentreprise de ragir rapidement par rapport aux objectifs et adapter sa stratgie aux vnements,
Remarques
Le business plan comporte 2 parties principales, une partie descriptive et une autre chiffre. La partie descriptive vise confirmer lexistence dun march et dfinir les modalits de mise en uvre du projet. La partie financire retranscrit les lments analyss et les hypothses faites en chiffres. Il sagit dtablir la profitabilit du projet et destimer les besoins de financement ventuels. Dune manire gnrale, les entrepreneurs sont trop optimistes dans la phase initiale des projets, sous-estimant la dure de dmarrage, surestimant le montant des revenus et/ou sous-estimant les cots. Il est donc recommand de prvoir diffrents scnarios (optimiste, raliste, pessimiste) mais surtout de rester pragmatique.
IX. BUSINESS PLAN
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Diffrents outils informatiques existent aujourdhui pour vous accompagner dans la ralisation dun business plan. Ils peuvent constituer un support intressant pour vous guider dans les diffrentes tapes mais surtout pour vous aider formaliser la partie financire selon les usages comptables. La teneur du business plan dpendra du type de projet. Lobjectif est avant tout de dterminer la viabilit en confirmant lexistence dun march et en dcrivant les modalits de mise en uvre. Ceci pourra tre ralis de manire plus ou moins dtaille selon le domaine dactivit et la complexit du projet. Il est par contre important quel que soit le projet de ne pas raliser un business plan purement descriptif dont les hypothses ne rsisteraient pas une confrontation avec le march. Dans le cadre du processus du business plan, il est primordial de rencontrer des acteurs du march concern (clients potentiels, distributeurs, fournisseurs, concurrents et autres partenaires) pour bien comprendre les ralits et surtout de tester les diffrentes hypothses. Pour vous aider laborer votre propre Business Plan, il est propos ci-aprs un exemple de structure de business plan adaptable tout type dentreprise, un budget dexploitation, un budget de trsorerie et un bilan prvisionnel.
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IX. BUSINESS PLAN
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1.
Structure de base
Ce rsum permet de prsenter votre projet et ses enjeux de manire synthtique. Rappel des activits de lentreprise ou du projet (2 pages max.) Rcapitulatif des perspectives de ventes et de profits Besoins en financement et rle du partenaire financier Aperu des principaux risques Il s'agit de prsenter l'opportunit du march qui justifie la mise en uvre du projet. Concrtement, il s'agit d'une manire prliminaire de dmontrer d'une manire sommaire qu'il y a un besoin du march relle que vous pouvez satisfaire en apportant un bnfice pour le client. Cela correspond en quelque sorte une mise en contexte Quel est le besoin du march ? Quelle est la solution amene ? Quel est le bnfice pour le client ? Lobjectif de cette partie est de prsenter lquipe en charge du projet dentreprise. Il sagit, dune part, de prsenter les porteurs de projet et la forme juridique, mais surtout de dmontrer ladquation des comptences et de lexprience de lquipe pour mener lentreprise au succs. Les lments dvelopper sont notamment : Prsentation de lentreprise/du projet Structure juridique Liste des administrateurs et des actionnaires (associs) Rpartition actuelle du capital Structure (organigramme actuel et optimal) Trajectoire, formation, responsabilits de lquipe dirigeante (CV) Nombre demploys, rpartition par fonction Lentrepreneur doit prsenter lactivit de lentreprise et en expliquer la valeur ajoute pour le client potentiel. Les lments dvelopper sont notamment : Description dtaille des produits/services Avantages pour la clientle Dveloppement ultrieur des produits Faiblesses actuelles encore existantes Ce chapitre doit convaincre de lexistence dun march (besoins clients) en se reposant sur des donnes statistiques mais surtout sur des donnes terrain. Les donnes statistiques permettront une valuation globale du march notamment en ce qui concerne la taille et le potentiel moyen/long terme. Les donnes terrains (nbre dentreprise cible, sondage, etc) confirmeront de manire plus concrte les caractristiques et lintrt du march. Les lments dvelopper sont notamment : Potentiel du march, principaux dbouchs, segments clientle (potentiel, croissance) Caractristiques (profil type) et besoins des clients Ventes prvisionnelles et parts de march (y.c. fondements matriels et modes de calcul des ventes) Liste des clients actuels les plus importants (si existant) Clientle potentielle (y.c. lettres dintention et correspondance) Carnet de commandes, perspectives de commandes fermes (si existant)
a) Rsum
b) Opportunit
c) Entreprise et management
d) Produits/Services
e) Marchs
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE La prsentation de la concurrence est un complment au chapitre march. Lobjectif est de prsenter ltat actuel de la concurrence et de dmontrer que diffrencier votre projet par rapport cette concurrence. Les lments dvelopper sont notamment : Liste des principaux concurrents dj actifs sur votre march (au niveau local et/ou international selon les caractristiques du projet): nom, lieu, activit, ventuellement ventes, profits, effectifs comparaison des produits, forces et faiblesses stratgie apparente, ractions possibles Lavantage concurrentiel est un facteur cl de succs dune entreprise qui doit tre mis en vidence. Lentreprise doit chercher exploiter au mieux ses avantages comptitifs et dvelopper des avantages permettant une diffrenciation durable avec ses concurrents. Il sagit donc de dmontrer lexistence dun avantage concurrentiel qui soit, si possible, porteur de valeur ajoute pour le client. Les lments dvelopper sont notamment : Diffrenciation par rapport la concurrence (points forts) Protection de la proprit intellectuelle (brevet, marque et/ou du knowhow) Le plan marketing dfinit les objectifs, les moyens et les actions que l'entreprise va mettre en uvre pour dvelopper avec succs son activit commerciale. Il s'agira de dterminer avec prcision les marchs et clients vises, le processus de vente ainsi que les dmarches prvues pour faire connaitre l'entreprise et dvelopper les ventes. Les lments dvelopper sont notamment : Stratgie commercial Marchs cibles et segments de clientle Canaux de distribution, organisation des ventes intrieures et internationales Prospection du march, publicit, promotion des ventes L'entrepreneur doit non seulement dcrire les risques principaux auxquels l'entreprise est ou sera confronte dans le cadre de son dveloppement mais galement les mesures qui peuvent tre prises pour en attnuer les effets. La prsentation des risques sous la forme de la mthodologie SWOT, qui combine l'tude des forces et faiblesses d'une entreprise avec celle des opportunits et menaces de son environnement, est courante. Strengths (forces), les facteurs positifs internes l'entreprise Weaknesses (faiblesses), les facteurs ngatifs internes l'entreprise Opportunities (opportunits), les facteurs positifs externes l'entreprise Threats (menaces), les facteurs ngatifs externes l'entreprise Mesures possibles Un plan de ralisation permet de prsenter les principales tapes dans le dveloppement du projet d'entreprise. Il s'agit d'un lment important qui permet non seulement d'valuer le ralisme du projet mais galement lors de la mise en uvre du plan prsent d'en mesurer la ralisation. Etapes cls et dlai de ralisation Brochures dentreprise et de produits Articles et coupures de presse pertinents. Analyses produits/marchs/concurrence. Perspectives, plans, organigrammes, etc
f)
Concurrence
g) Avantages concurrentiels
h) Marketing
i)
Evaluation des risques
j)
Plan de ralisation
Annexes
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IX. BUSINESS PLAN
EDITION 2013 Les rubriques suivantes pourront galement tre inclues en fonction de la typologie de l'activit dveloppe : Un modle d'affaire (ou business model) dcrit de manire synthtique, voire souvent schmatique comment une entreprise dveloppe son activit et gnre des revenus. Sur la base d'une analyse de la chaine de valeur (dcomposition des activits de l'entreprise et du march en tape pour identifier les potentialits d'avantages concurrentiels) et de l'tude de march, il s'agira de prsenter notamment les lments suivants : Mode de gnration de revenus Mthode de commercialisation (de distribution par ex.) Activits dveloppes en interne ou confies des partenaires Ressources principales L'entrepreneur dcrit sommairement et de manire vulgarise les facteurs technologiques ainsi que les dveloppements futurs spcifiques l'entreprise (uniquement s'il s'agit d'un lment cl, susceptible d'apporter une avantage l'entreprise). Les lments dtaills pourront tre inclus en annexe. Technologie utilise et savoir-faire de l'entreprise Projets de dveloppement en cours Projets de dveloppement futurs Ce chapitre vise dcrire le processus, les capacits et spcificits de la production lis l'activit de l'entreprise. Description du processus de production Appareil de production et infrastructure Capacit de production, cycle de fabrication et de livraison Achats et stock (volume, rapprovisionnements) Fournisseurs et sous-traitants Cots de fabrication (niveau et structure)
Modle d'affaire
Technologie R&D
Production
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2.
Les tats financiers
Les tats financiers sont la reprsentation chiffre des chapitres prcdents. Ils permettent de concrtiser financirement votre projet d'entreprise et de prsenter aux investisseurs la situation et l'volution financire du projet. La partie financire du business plan doit prsenter dune part la situation actuelle de lentreprise et les prvisions en terme de profitabilit (compte de rsultat prvisionnel en gnral sur 3 5 ans) ainsi que de la trsorerie (plan de trsorerie au minimum sur 12 mois). Ces diffrents lments permettront de dmontrer dune part la viabilit de lentreprise ainsi que le besoin de financement y relatif. L'tablissement de diffrents scnarios, notamment un pessimiste et un raliste, est souvent recommand. L'analyse de ces diffrentes options constitue un lment important pour valider la faisabilit du projet d'entreprise. Il est galement relever que sachant qu'un entrepreneur est par essence trop optimiste, le scnario pessimiste s'avre frquemment plus conforme la ralit. A noter quil existe de nombreux logiciels qui permettent dtablir ces tats financiers. Pas forcment onreux, ils permettent de se concentrer sur les donnes et hypothses (et non sur les formules dun tableur). Ceci constitue un avantage indniable car les diffrents tableaux, compte de rsultat, budget de trsorerie et bilan prvisionnel, doivent tre interconnects, ce qui rend la cration maison d'autant plus complique.
2.1. Compte de rsultats prvisionnel

La compte de rsultat prvisionnel (galement budget prvisionnel ou projection des rsultats) prsente lvolution des produits et des charges et permet de dterminer lvolution du rsultat de votre entreprise. Anne 1 Chiffre d'affaires = Total des produits = Charges matires Salaires Charges sociales Frais gnraux Charges d'entretien Frais de vente et marketing Loyer Autres (rserve pour imprvus) Amortissements Rsultat d'exploitation Intrts Impts = Rsultat brut 250'000 250'000 120'000 130'000 60'000 12'000 15'000 5'000 10'000 18'000 5'000 10'000 -5'000 0 0 -5'000 Anne 2 300'000 300'000 140'000 160'000 70'000 14'000 15'000 5'000 12'000 18'000 5'000 12'000 9'000 0 2'250 6'750 Anne 3 350'000 350'000 165'000 185'000 80'000 16'000 18'000 5'000 15'000 18'000 5'000 15'000 13'000
3'250 9'750
= Bnfice/perte de l'entreprise
Ces prvisions permettent de dterminer la viabilit (profitabilit) de votre entreprise. A noter quil nest pas toujours possible de prvoir toutes les charges, il est donc important de tenir compte dune marge de scurit. Cette projection se fait en rgle gnrale sur une priode de 3 5 ans.
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2.2. Tableau de trsorerie prvisionnel

Le tableau de trsorerie (galement tableau des liquidits budget de trsorerie ou tableau des flux de trsorerie) permet de dterminer les besoins financiers court terme. En rgle gnrale, il est fait sur une base mensuelle et uniquement pour la premire anne Total Encaissements + Paiement des dbiteurs + Autre produits encaisss = Total des produits encaisss Achat de marchandises Salaires Charges sociales Frais gnraux Charges d'entretien Frais de vente et marketing Loyer Autres (rserve pour imprvus) Intrts Impts, TVA Solde brut des liquidits (total des produits encaisss dpenses de l'activit commerciale) Augmentation de capital Vente d'actifs Autres produits encaisss Investissements Autres dpenses 250'000 250'000 120'000 60'000 12'000 15'000 5'000 10'000 18'000 5'000 0 0 245'000 5'000 50'000 0 0 40'000 0 10'000 15'000 Mois 1 0 0 2'500 5'000 1'000 1'250 0 1'000 1'500 0 0 0 12'250 -12'250 50'000 0 0 40'000 0 10'000 -2'250 Mois 2 5'000 5'000 5'000 5'000 1'000 1'250 0 1'000 1'500 0 0 0 14'750 -9'750 0 0 0 0 0 0 -9'750 Mois 3 10'000 10'000 5'000 5'000 1'000 1'250 1'500 1'000 1'500 0 0 0 16'250 -6'250 0 0 0 0 0 0 -6'250 10'000 10'000 8'000 5'000 1'000 1'250 0 1'000 1'500 0 0 0 17'750 -7'750 0 0 0 0 0 0 -7'750
= Dpenses activit commerciale
+ + + -
= Mouvement net de capitaux Solde net de liquidits (solde brut = des liquidits - mouvement net de capitaux)
Le tableau des liquidits permet de grer sa trsorerie de manire optimale durant la premire anne et de dfinir de manire prcise le besoin de financement ainsi que le besoin en fonds de roulement. Il est important de relever l'importance de la dure d'encaissement prvue dans la dtermination du besoin de fonds de roulement. Ainsi, il peut tre intressant de prvoir diffrents scnarios (par exemple avec des dures d'encaissement 30 jours, 60 jours et 90 jours) afin de bien en comprendre l'impact et raliser l'importance d'un suivi des dbiteurs pour la bonne marche de l'entreprise.
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2.3. Bilan prvisionnel

Le bilan prvisionnel est souvent difficile tablir sans avoir recours un logiciel de prvisions financires. Il ne s'agit clairement pas de l'lment cl d'un business plan mais il peut nanmoins tre exig surtout lorsqu'il s'agit d'une entreprise ayant dj une activit existante. Le bilan recense lutilisation des fonds et la provenance des financements. Les actifs et les passifs doivent tre quilibrs. Lvolution des divers postes au cours de la priode prvisionnelle fournit des informations importantes aux investisseurs potentiels. Actif Actif circulant Liquidits (caisse, poste, banque, titres) Dbiteurs Stocks Actif immobilis Participations Machines, installations Vhicules Immeubles Brevets, licenses Total actif Anne 1 2'500 10'000 8'000 0 30'000 0 0 0 50'500 Anne 2 3'750 12'000 10'500 0 20'000 20'000 0 0 66'250 Anne 3 8'000 18'000 17'500 0 25'000 15'000 0 0 83'500
+ + + + + + + + =
+ + + + + + + + =
Passif Fonds trangers exigibles court terme Cranciers Dettes court terme Fonds trangers exigibles long terme Dettes long terme Provisions long terme Fonds propres Fonds propres/capital Rserves Bnfice report Bnfice de l'exercice Total passif
Anne 1 4'500 1'000 0 0 50'000 0 0 -5'000 50'500
Anne 2 12'000 2'500 0 0 50'000 0 -5'000 6'750 66'250
Anne 3 13'000 4'000 0 0 50'000 0 6'750 9'750 83'500
Les diffrents postes du bilan sont galement la base de nombreux ratios financiers qui permettent dvaluer lentreprise. A noter galement que tous les engagements (cautions, garanties, etc..) doivent tre mentionns en annexe du bilan prvisionnel.
2.4. Le besoin de financement

Le besoin de financement doit prsenter de manire prcise les investissements de l'entreprise ainsi que son besoin en fonds de roulements pour raliser son projet. L'entrepreneur devra d'autre part prsenter les sources de financement envisages. A noter qu'il est important que les porteurs de projets apportent une contribution au financement. Il y a ainsi un partage de risques entre l'investisseur et le porteur de projet. La projection du besoin de financement se fait sur une priode de 3 5 ans. D'une manire gnrale, il est important d'expliquer les causes du besoin de financement (utilisation des fonds) afin que l'investisseur ou financeur puisse valuer sa pertinence. 116 IX. BUSINESS PLAN
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3.
Les ratios et prsentation des hypothses
Afin de pouvoir valuer le ralisme des prvisions financires, il est important d'expliquer les hypothses sous-jacentes. Au-del des lments purement chiffrs, ce sont ces explications plus concrtes qui permettront une valuation de la faisabilit du plan prsent. Les lments suivants devront notamment tre expliqus Revenus : Nombre de produits (ou services ou heures) vendus par anne, respectivement par mois Il est difficile d'apprhender la faisabilit d'un chiffre d'affaires mais si on le dcompose en nombre d'units (produits, services, heures), cela devient nettement plus concret. A titre d'exemple, pour les chiffres prsents au point 2.1, le chiffre d'affaires mentionn est de 250'000 CHF soit la vente de 100 units prix de vente de 2'500.- CHF, soit un peu plus de 8 units par mois (100 units divises par 12 mois). Prix pratiqus Les prix pratiqus devront notamment tre justifis par rapport aux prix du march. Progression prvue des ventes La progression des ventes devra tre raliste. Une explosion des ventes sur plusieurs annes est rare et ne se ralise en principe qu'en lien avec un investissement. Charges : Dpenses marketing en ligne avec la progression des ventes En principe, la hausse des ventes est lie une augmentation de l'effort marketing et donc des charges y relatives. Adquation des ressources avec l'activit Personnel : Nombre de vendeurs pour faire fonctionner un magasin pendant les heures d'ouvertures prvues (par ex. sachant que la dure de travail rglementaire est de 40 heures hebdomadaires et les heures d'ouvertures du lundi au samedi de 9h. 18h. non stop soit 54 heures hebdomadaires) Nombre d'installateurs pour raliser le chiffre d'affaires prvu (par exemple : un installateur pouvant raliser 2 installations par jour, il faudrait 2 installateurs si la prvision du chiffre d'affaires est de 3 installations par jour) Ratio chiffre d'affaires par personne : Pour valuer le ralisme des prvisions, il est conseill d'effectuer un comparatif avec des entreprises existantes. A titre d'exemple, nous mentionnons ci-dessous quelques statistiques tires de publication dits par l'Office fdral de la statistique. Chiffre d'affaires par personne occupe plein temps (en milliers de CHF) Branches conomiques (selon code NOGA) Fabrication de produits informatiques, lectroniques et optiques Fabrication d'quipements lectriques Construction de btiments Gnie civil Commerce de dtail Restauration Programmation, conseil et autres activits informatiques Activits juridiques et comptables Publicit et tudes de march Activits des agences de voyages, voyagistes, services de rservation et activits connexes 2008 493.9 570.6 275.7 216.7 428.6 142.6 397.8 253.6 na 504.1 2009 556.2 635.9 345.2 2344.5 429.5 148.5 421.0 260.7 396.0 604.6 2010 562.4 585.1 341.5 252.6 443.1 148.6 411.4 265.6 396.4 616.5
Source : Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2008-2009, OFS Statistique de la Suisse, Neuchtel 2012. Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2009-2010, OFS Statistique de la Suisse, Neuchtel 2011
IX. BUSINESS PLAN
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Locaux : Prix au m2 par rapport aux prix du march de l'immobilier Surface : la surface doit tre cohrente avec le nombre de personnes prvues Si l'entreprise emploie 5 personnes, elle devrait disposer d'une surface minimum de 40 m2 soit 8m2 par personne (pour une activit tertiaire, tant entendu que la surface est dpendante du type d'activit) Rentabilit La marge bnficiaire nette, cest--dire le ratio Bnfice net par rapport au Chiffre d'affaires, doit tre raliste. Une rentabilit hors norme, sans justificatif cohrent, signifie que les prvisions ne sont pas atteignables (soit des revenus trop optimistes soit une sous-estimation des charges). Ainsi, une rentabilit suprieure 20% est peu raliste (dans le cas de socits de capitaux qui inclue le salaire du patron). A titre d'exemple, nous mentionnons ci-dessous quelques statistiques tires des publications dits par l'Office fdral de la statistique. Marge bnficiaire nette Branches conomiques (selon code NOGA) Fabrication de produits informatiques, lectroniques et optiques Fabrication d'quipements lectriques Construction de btiments Gnie civil Commerce de dtail Restauration Programmation, conseil et autres activits informatiques Activits juridiques et comptables Publicit et tudes de march Activits des agences de voyages, voyagistes, services de rservation et activits connexes 2008 6.3% 7.6% 1.8% 1.0% 2.2% 6.9% 4.0% 5.5% na 1.0% 2009 9.1% 3.5% 1.8% 1.8% 2.8% 7.3% 8.6% 9.2% -0.3% -0.4% 2010 15.1% 0.4% 3.4% 2.7% 3.3% 11.5% 5.2% 8.5% 4.5% 0.5%
: Source : Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2008-2009, OFS Statistique de la Suisse, Neuchtel 2012. Les rsultats comptables des entreprises suisses - Annes comptables 2009-2010, OFS Statistique de la Suisse, Neuchtel 2011
Trsorerie: Modalit de paiement (paiement au comptant,paiement par acompte, paiement sur facture) Dure d'encaissement : Selon une tude publie en aot 2012 par Dun & Bradstreet Etude des comportements de paiement en Suisse au premier semestre 2012, la dure moyenne d'encaissement est estime 40,4 jours (soit un retard de 10,4 jours) et 44 % des factures en Suisse sont payes en retard.
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IX. BUSINESS PLAN
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Adresses utiles
Service de la Promotion conomique Guichet pour Entreprises Rue des Battoirs 7 1205 Genve Case postale 740 1211 Genve 4 Tl. 022 388 34 34 www.ge.ch/entreprise Eclosion SA Chemin des Aulx 14 1228 Plan-les-Ouates Tl. 022 880 10 10 www.eclosion.com Fongit- Fondation Genevoise pour lInnovation Technologique Chemin des Aulx 18 1228 Plan-les-Ouates Tl. 022 884 83 00 www.fongit.ch Genilem Boulevard du Thtre 4 1204 Genve Tl. 022 817 37 77 www.genilem.ch OPI - Office de Promotion des industries et des technologies Chemin du Pr-Fleuri 3, CH-1228 Plan-les-Ouates Tl. 022 304 40 40 www.opi.ch
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X. Soutien la cration d'entreprise

Introduction 1. Guichet pour entreprises 2. Accompagnement, coaching et incubateurs
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. Genilem Fongit Eclosion Essaim OPI
p. 123 p. 124 p. 124 p. 124 p. 125 p. 125 p. 126 p. 126 p. 127 p. 127 p. 127 p. 128 p. 128 p. 128 p. 129 p. 129 p. 130 p. 130 p. 130 p. 131 p. 131 p. 131 p. 132 p. 132 p. 133 p. 133 p. 133 p. 133 p. 134 p. 134 p. 135 p. 135 p. 136
CHAP. X.
3. Financement
3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. FAE Fondetec Capital proximit Microcrdit solidaire Venture Kick
4. Plateformes sectorielles
4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. Alp ICT BioAlps CleantechAlps MicronArc Lake Geneva Region
5. Soutien l'innovation 5.1. 5.2. 5.3. CTI Startup Platinn Venturelab
6. Mise en relation et autres prestations 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 6.7. 6.8. 5.9. APRES-GE CCIG FER Genve FTI MUSE Genve Switzerland Global Enterprise Alliance UNITEC Euresearch
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X. SOUTIEN A LA CREATION D'ENTREPRISE
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Introduction
Vous avez besoin d'un coup de pouce pour dmarrer votre nouvelle entreprise ? Les organismes prsents dans ce dpliant offrent un soutien sur mesure Les organismes prsents dans ce chapitre offrent un soutien sur mesure aux crateurs dentreprises et aux PME Genve. Ils allient professionnalisme, connaissance du tissu conomique genevois et volont de promouvoir lesprit entrepreneurial et linnovation.
X. SOUTIEN LA CREATION D'ENTREPRISE
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1. Service de la promotion conomique

1.1. Guichet pour entreprises
La porte d'entre pour l'aide aux entrepreneurs et aux crateurs d'entreprises Mission: Soutenir les PME et les crateurs d'entreprises dans la mise en place de leurs projets, en s'appuyant sur les comptences des organismes partenaires. Interventions / prestations Premiers conseils aux crateurs d'entreprises Conseils aux entreprises en dveloppement ou en restructuration Conseils la transmission d'entreprises Accompagnement dans les dmarches au sein de l'administration publique Informations sur les professions rglementes Orientation sur les organismes financiers, de conseil, d'accompagnement ou de mise en relation Organisation des "Petit-djeuners des PME et des start-up", des "Petits-djeuners du Commerce" et des "Matinales du crateur d'entreprise", rencontres thmatiques pour entrepreneurs. Contact Tl. 022 388 34 34 promotion@etat.ge.ch www.ge.ch/entreprises
2. Accompagnement, coaching et incubateurs

2.1. Genilem
Mission: accompagner des crateurs dentreprises innovantes. Interventions / prestations Outils de gestion spcifiques aux entreprises innovantes en dmarrage Regard extrieur et neutre dun spcialiste dans la gestion dentreprise en dmarrage Mise en rseau avec les acteurs conomiques Formations en matire de cration dentreprise et de techniques de vente Conditions (accompagnement sur 3 ans) Projet innovant, tous secteurs dactivit Une premire vente dj ralise Entreprise tablie en Suisse romande Moins de trois ans dexistence Secteurs dactivit: tous secteurs dactivit, projet en lien avec linnovation. Contact Tl. 022 817 37 77 info@genilem.ch www.genilem.ch
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2.2. Fongit
Mission: financer et accompagner des projets innovants dans les hautes technologies. Interventions / prestations: Aide la leve de fonds, prise de participation avec ses partenaires de CHF 100000.- CHF 500000. Mise disposition de locaux (bureaux et laboratoires) et dun environnement administratif (assistance comptable et juridique) Mise en rseau avec des partenaires industriels, technologiques et financiers Conditions Projet / socit tablis dans la rgion genevoise March en croissance durable Activits lies aux sciences techniques Secteurs dactivit: medtech, mcatronique, technologies de l'information et des tlcommunications, cleantech. Contact Tl. 022 884 83 00 info@fongit.ch www.fongit.ch
2.3. Eclosion
Mission: Soutenir la cration et le dveloppement d'entreprises dans le domaine des sciences de la vie. Interventions / prestations: Financement de preuve de principe, infrastructure, quipements et support spcialis Ressources ncessaires effectuer une preuve de principe industriel Infrastructure de laboratoires, avec support logistique et technique Support de gestion ddi aux sciences de la vie, incluant des expertises scientifiques, rgulatoires, financires et entrepreneuriales Accs des financements de dmarrage Conditions Slection des dossiers base sur le potentiel conomique et ses retombes pour la rgion Secteur d'activit: Sciences de la vie. Contact Tl. 022 880 10 10 contact@eclosion.com.ch www.eclosion.com
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2.4. Essaim
Mission: conseiller et accompagner des personnes et organisations ayant un projet de cration ou de dveloppement dactivit conomique, notamment dans le domaine de lconomie sociale et solidaire (ESS). Interventions / prestations Accompagnement de l'ide jusqu' la phase de ralisation du projet Analyse de la viabilit conomique, vrification du modle d'affaires Soutien et orientation dans les actions de communication, marketing, prospection et suivi de la clientle Accompagnement dans les aspects assuranciels, juridiques et comptables Conseils et formation pratique en gestion entrepreneuriale Mise en rseau, partage d'expriences Statut d'entrepreneur salari au sein de l'Entreprise collective partage (multi-activits) d'Essaim, avec gestion administrative durant la phase de lancement Secteurs d'activit: services, social, artisanat, commerce, dveloppement durable. Contact Tl. 022 321 81 27 incubateur@apres-ge.ch www.essaim.ch
2.5. OPI
Mission: stimuler le tissu industriel du bassin lmanique en fournissant aux entreprises un appui promotionnel, organisationnel et stratgique pour leur permettre dacclrer le dveloppement de leurs affaires. Interventions / prestations: Promotion des entreprises, de leurs produits et savoir-faire, en Suisse et l'tranger Veille commerciale et marketing Mise en relation d'affaires / voyages d'affaires Conseils en innovation d'affaire Secrtariat excutif des plateformes sectorielles: Alp ICT, BioAlps, Lake Geneva Region Contact genevois pour la Geneva Creativity Center et pour les initiatives intercantonales Platinn et Capital Proximit Conditions: Entreprise industrielle ou technologique Socit tablie en Suisse romande Secteurs d'activit: industrie, ingnierie et mcatronique, technologies de l'information et des communications, cleantech. Contact Tl. 022 340 40 40 admin@opi.ch www.opi.ch
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3.
Financement
3.1. FAE Fondation d'aide aux entreprises

Mission: solutions de financements pour PME existantes ou en cration dont le dveloppement prsente un intrt pour le canton en termes demplois et de savoir-faire, antenne genevoise du Cautionnement Romand. Interventions / prestations Cautionnement d'un crdit commercial bancaire et/ou leasing jusqu' CHF 4 Mio (cration, investissements, reprise, transmission, trsorerie, assainissement) Prise de participations minoritaires juqu' CHF 4 Mio conjointement avec un investisseur Financement partiel d'un mandat d'audit, coaching et expertise Avance de trsorerie jusqu' CHF 250'000.- contre la cession de factures ouvertes Entreprise localise dans le canton de Genve, but lucratif et dont la viabilit est dmontre Avantage comptitif identifiable Impact sur le maintien ou la cration d'emplois Respect des conventions collectives et des principes de dveloppement durable Intervention subsidiaire aux sources de financement traditionnelles
Conditions
Secteurs d'activit: commerce artisanat, industrie, btiment, restauration et nouvelles technologies Contact Tl. 022 827 42 84 fae@fae-ge.ch www.fae-ge.ch
3.2. Fondetec Fondation communale pour le dveloppement des entreprises du tissu conomique en Ville de Genve
Mission: promouvoir de nouvelles entreprises cratrices d'emplois, soutenir et dvelopper des entreprises existantes et stimuler l'innovation en Ville de Genve Solutions de financement Prt direct (sans intervention bancaire) Cautionnement Aide la restructuration Location de bureaux de 6 26 m2 + de 200 m2 d'espaces communs mutualiss (accueil, salles de runion, ) Mise en rseau, changes d'expriences et de comptences entre entrepreneurs
Hbergement d'entreprises en centre-ville (ppinire)
Secteurs d'activit : tous secteurs d'activit. Contact Tl. 022 338 03 60 fondetec@fondetec.ch www.fondetec.ch
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3.3. Capital proximit

Mission: favoriser la mise en relation entre investisseurs privs et PME romandes, en toute confidentialit Interventions / prestations Plateforme offrant des profils anonymes et un accompagnement Validation de la qualit des parties avant leur mie en prsence Accompagnement personnalis jusqu' la finalisation de l'opration Validation annuelle Animation de clubs d'investisseurs et/ou de repreneurs Entreprises tablies en Suisse crant ou maintenant des emplois L'ouverture des droits n'est effective qu'aprs paiement d'une cotisation annuelle et la certification du profil par un des reprsentants locaux Paiement d'une commission au succs de 4% sur les fonds apports
Conditions
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit. Contact Tl. 021 349 25 90 support@capitalproximite.ch www.capitalproximite.ch
3.4. Microcrdit solidaire

Mission: favoriser l'indpendance conomique des personnes par la cration ou la reprise d'une petite entreprise avec sige en Suisse dans les cas o les porteurs de projet n'ont pas accx au crdit bancaire Interventions / prestations Conseils et analyse des projets par des experts professionnels bnvoles Microcrdits jusqu' concurrence de CHF 30'000.-, avec taux prfrentiel et modalits de remboursement adaptes Accompagnement et suivi personnalis Personne domicilie en Suisse avec forte dtermination devenir indpendant(e) Comptences avres et concrtisation d'une ide originale
Conditions
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit, except les start-up connotation technico-scientifique et le dveloppement d'inventions ainsi que le dveloppement ou l'extension de socits existantes, sauf exception dans l'artisanat. Contact Tl. 021 646 94 93 ms@microcredit-solidaire.ch www.microcredit-solidaire.ch
3.5. Venture Kick

Mission: permettre de raliser la vision et le financement des entreprises en cration grce une contribution d'amorage pouvant aller jusqu' CHF 130'000.- fonds perdu
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Interventions / prestations Contribution de lancement en trois tapes: 1. CHF 10'000.- pour la structuration et conception de l'ide commerciale 2. CHF 20'000.- pour le dveloppement du modle commercial 3. CHF 100'000.- pour la start-up Aprs chaque tape, les projets slectionns reoivent un "kick" financier, un support professionnel, ainsi que la possibilit de venir se prsenter l'tape suivante Etre tudiant, doctorant, post-doctorant, assistant, collaborateur scientifique ou professeur enregistr dans une haute cole spcialise, une universit ou une institution de recherche en Suisse Etre au bnfice d'une ide commerciale concrte, reposant sur des rsultants scientifiques valides Souhaiter crer la future entreprise en Suisse Ne pas avoir encore fond l'entreprise, ni avoir reu de financement d'un Venture Capitalist
Conditions
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit, projet en lien avec l'innovation Contact Tl. 021 533 09 82 info@venturekick.ch www.venturekick.ch
4.
Plateformes sectorielles
4.1. Alp ICT Ple des technologies de l'information et de la communication de suisse occidentale
Mission: promouvoir les entreprises et instituts de recherche de Suisse occidentale actifs dans le domaine des technologies de l'information et de la communication. Interventions / prestations Mise en rseau des entreprises, instituts et autres partenaires Promotion des savoir-faire des entreprises et mise en relation d'affaires dans des vnements professionnels en Suisse et l'tranger Organisation de manifestations conomiques et scientifiques dans la rgion Mise disposition d'une base de donnes des entreprises et instituts de Suisse occidentale
Secteurs d'activit: ICT, TIC, scurit, interaction humain-machine, les TIC en vert, green IT, services mobiles, multimedia & divertissement, informatique en nuage, cloud computing, mdias & rseaux sociaux, veille, promotion, base de donnes. Contact Tl. 022 304 40 40 info@alpict.ch www.alpict.ch
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4.2. BioAlps Ple des sciences de la vie de suisse occidentale

Mission: promouvoir les entreprises e tles instituts de recherche de Suisse occidentale actifs dans le domaine des sciences de la vie (biotechnologies et technologies mdicales). Interventions / prestations Mise en rseau des entreprises, instituts et autres partenaires Organisation de stands et prsence d'entreprises dans des vnements professionnels en Suisse et l'tranger Organisation de manifestations conomiques et scientifiques dans la rgion Mise disposition d'une base de donnes des entreprises et instituts de Suisse occidentale
Secteurs d'activit: Industrie pharmaceutique, biotechnologies, technologies mdicales, food. Contact Tl. 022 304 40 40 contact@bioalps.org www.bioalps.org
4.3. CleantechAlps Ple des technologies propres de Suisse occidentale

Mission: promouvoir les entreprises et les instituts de recherche de Suisse occidentale actifs dans le domaine des cleantech (technologies propres). Interventions / prestations Mise en rseau des entreprises instituts et autres partenaires Organisation de stands et prsence d'entreprises dans des vnements professionnels en Suisse et l'tranger Organisation de manifestations conomiques et scientifiques dans la rgion Mise disposition d'une base de donnes des entreprises et instituts de Suisse occidentale Centre de coordination en Suisse occidentale pour la plateforme d'exportation Cleantech Switzerland ddie aux socits cleantech
Secteurs d'activit: Cleantech, solaire photovoltaque, petite hydraulique, efficience nergtique, comobilit, eau, smartgrid, valorisation des dchets, cologie industrielle, enabling technologies. Contact Tl. 027 606 88 60 info@cleantech-alps.com www.cleantech-alps.com
4.4. MicronArc Ple micro-nanotechnique de Suisse occidentale

Mission: promouvoir les entreprises et les instituts de recherche de Suisse occidentale actifs dans le domaine des micro-nanotechnologies. Interventions / prestations Mise en rseau des entreprises, instituts et autres partenaires Organisation de stands et prsence d'entreprises dans des vnements professionnels en Suisse et l'tranger Organisation de manifestations conomiques et scientifiques dans la rgion Mise disposition d'une base de donnes des entreprises et instituts de Suisse occidentale
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EDITION 2013 Secteurs d'activit: microtechnologie, nanotechnologie, mcanique de prcision, qualit, outillage, automation, micro-fabrication, horlogerie. Contact Tl. 032 720 09 00 info@micronarc.ch www.micronarc.ch
4.5. Lake Geneva Region

Mission: promouvoir les atouts conomiques, technologiques et touristiques de la rgion lmanique, sur le plan national et international, dans le cadre de projets spectre multiple et ayant un fort impact international. Objectifs et actions Crer un cadre gnral rassembleur et de qualit pour la promotion de la rgion Dvelopper une notorit et u ne mage reconnues par les principaux acteurs du monde conomique et politique suisse Gnrer des interactions et des changes professionnels permettant l'acquisition de nouvelles opportunits d'affaires, afin de dvelopper le tissu conomique et touristique de la rgion lmanique
Secteurs d'activit: promotion des entreprises du bassin lmanique tous secteurs confondus. Contact Tl. 022 304 40 61 info@lake-geneva-region.org www.lake-geneva-region.org
5.
Soutien l'innovation
5.1. CTI Startup

Mission: promotion de l'innovation et soutien la cration et au dveloppement de start-up high tech fort potentiel de croissance en offrant gratuitement aux entrepreneurs un programme ddi l'accompagnement par des coachs expriments. Interventions / prestations Coaching "laboration d'un business plan", "dveloppement commerical" et "proprit intellectuelle" Aide la leve de fonds Mise en relation avec les partenaires industriels, acadmiques, financiers ainsi que les "hubs" l'tranger Projets CTI (projets de R&D axs sur les besoins du march et mens dans le cadre d'une collaboration entreprises/hautes coles) Entreprises suisses, potentiel de croissance important & durable Activits bases sur les sciences & technologies Technologe ou modle commercial innovant et difficilement copiable Premier concept technique (par ex. prototype) Equipe ambitieuse, prte se faire coacher
Conditions
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GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Secteurs d'activit: start-up high tech fort potentiel. Contact Tl. 0311 324 04 35 info@ctistartup.ch www.ctistartup.ch
5.2. Platinn
Mission: fournir des prestations de coaching, de recherche de partenaires et de financement aux startup ainsi qu'aux petites et moyennes industries dans leurs projets d'innovation d'affaires. Interventions / prestations Le dveloppement et l'optimisation de l'organisation, des ressources et des processus Le dveloppement de la stratgie d'innovation, du modle d'affaires et du systme commercial Le dveloppement de partenariats et de projets de coopration La recherche de financements priv et public Entreprise tablie en Suisse romande Forte motivation l'innovation
Conditions
Secteurs d'activit: tous les secteurs, mais principalement: fabrication de produits informatiques, lectroniques et optiques, programmation informatique, fabrication de produits mtalliques, de machines et quipements, autres industries manufacturires. Contact Tl. 022 304 40 40 info@plantinn.ch www.platinn.ch
5.3. Venturelab
Mission: soutenir les jeunes entreprises innovantes et sensibiliser les tudiants au thme de l'entrepreneuriat, en collaboration avec les Ecoles Polytechniques Fdrales, les Universits et les Hautes Ecoles Spcialises. Interventions / prestations Modules de formation offerts pour les projets les plus prometteurs Outils et bases de connaissances pour la cration de socits Accs un rseau national d'experts spcialiss dans le dmarrage d'entreprise Motivation et profil entrepreneurial des candidats Projets avec une forte composante innovation, haute technologie
Conditions
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit, projets en lien avec l'innovation. Contact Tl. 021 533 09 80 office@venturelab.ch www.venturelab.ch
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6.
Mise en relation et autres prestations
6.1. APRES-GE Chambre de l'conomie sociale et solidaire

Mission: promouvoir et dvelopper l'conomie sociale et solidaire (ESS) dans la rgion genevoise. Interventions / prestations Formations diverses pour acteurs de l'ESS Permanence juridique pour les membres de la chambre souhaitant notamment se renseigner sur les formes juridiques adaptes l'ESS Mise disposition d'un "Guide du crateur d'entreprise de l'ESS", pour les personnes souhaitant monter une activit respectant les valeurs de l'ESS Caf bimestriel des "Bonnes Pratiques" pour mutualiser les bonnes pratiques de l'ESS entre membres
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit en lien avec l'conomie sociale et solidaire. Contact Tl. 022 807 27 97 info@apres-ge.ch www.apres-ge.ch
6.2. CCIG Chambre de commerce, d'industrie et des services de Genve

Mission: dans l'objectif de faciliter l'entreprise, les missions de la CCIG sont de Fournir des services et des produits aux entreprises Promouvoir ses membres par la mise en relation d'affaires Amliorer les conditions cadre Informer et documenter les membres Faciliter la mise en relation d'affaires lors de manifestations Fournir des informations via ses publications et son site internet Offrir des prestations en matire de commerce international Proposer des services en matire d'arbitrage international et de mdiation commerciale Mener des activits de lobbying pour les domaines d'action ayant trait l'conomie Etre un partenaire actif au sein de Genilem et des "Petits djeuners des PME et des start-up" Organiser des vnements pour les entreprises membres
Interventions / prestations
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit Contact Tl. 022 819 91 11 ccig@ccig.ch www.ccig.ch
6.3. FER Genve Fdration des entreprises romandes Genve

Mission: Principale fdration d'employeurs du canton groupant 75 associations professionnelles et plus de 26'000 entreprises membres Met la disposition de ses membres des institutions de scurit sociale (1er et 2me pilier) 133
GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE Propose divers services administratifs et juridiques Interventions / prestations Conseils juridiques sur le droit des assurances sociales et des relations du travail Assurances de personnes LAA, LAAC et APG Traitement des salaires (sur mandat ou via internet) Formation continue certifie eduQua Centre de documentation et d'information Publications Salles de runion, restaurant gastronomique, parking souterrain Organisation de confrences, de sminaires et d'vnements pour les membres Mise en relation de ses membres et ses partenaires lors de la Rentre des entreprises
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit Contact Tl. 022 715 33 33 Service "Contact-entreprise" Contact-entreprises@fer-ge.ch www.fer-ge.ch
6.4. FTI Fondation pour les terrains industriels de Genve

Mission: mise en valeur des primtres industriels du canton et soutien au secteur secondaire Interventions / prestations Accompagner les entreprises la recherche de terrains et de locaux industriels Faciliter l'implantation d'entreprises suisses et trangres Genve Amnager, morceler et quiper les parcelles Veiller au maintien de prix concurrentiels concernant les terrains destins l'industrie Grer les zones industrielles du canton sur le plan administratif,, financier, juridique, urbanistique et environnemental Proposer des solutions de relogement aux entreprises dj implantes Genve, par le pilotage de projets innovants Densifier les zones de dveloppement industriel et artisanal Elaborer des synergies co-industrielles durables
Secteurs d'activit: amnagement, construction, industrie, artisanat Contact Tl. 022 342 21 60 fti@fti.geneve.ch www.fti.geneve.ch
6.5. MUSE Genve Premier espace de coworking et de crativit Genve

Mission: espace de travail partag, collaboratif et de rseautage, bas sur l'entraide et l'change entre coworkers Interventions / prestations Entraide entrepreneuriale pour start-up, net-up, porteurs de projets et indpendants Bureau en plein cur de Genve ds CHF 250.- / mois ou par abonnement, pour une personne ou en quipe
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EDITION 2013 Une communaut active en moyenne de 60 coworkers en simultan 300 m2 de semi open-space sur 3 tages, au centre-ville, de 9h 18h, en synergie avec Muse Lausanne Pique-nique tous les lundis de 12h 14h pour prsenter son projet et ses besoins
Secteurs d'activit: tous secteurs d'activit Contact Tl. 022 733 84 05 musekeeper@la-muse.ch www.la-muse.ch
6.6. Switzerland Global Enterprise

Mission: Switzerland Global Enterprise a reu la mission de la Confdration d'aider les PME et startup dans leurs dmarches l'exportation. Que ce soit pour obtenir des information sur un march ou chercher des clients, des distributeurs, des donneurs d'ordres, ou d'autres partenaires, Switzerland Global Enterprise soutient les entreprises l'tranger, toutes composes de personnel local connaissant bien la culture et les rgles conomiques de leur pays. Interventions / prestations Aide la recherche d'informations, de clients, distributeurs, donneurs d'ordres et autres partenaires l'tranger Organisation des "Pavillons suisses" dans de nombreuses foires l'tranger Aide pour la cerficiation des produits l'tranger Conseils juridiques sur la TVA europenne
Secteurs d'activit: toutes entreprises souhaitant dvelopper ses activits l'tranger Contact Tl 021 613 35 70 info.lausanne@switzerland-ge.com www.switzerland-ge.com
6.7. Alliance
Mission: dvelopper des synergies et des projets de R&D entre les entreprises et les Hautes Ecoles et centres de recherche de Suisse occidentale. Interventions / prestations Rseau de conseillers technologiques qui interviennent en entreprises pour identifier les besoins de ces dernires et les traduire en projets concrets Recherche de partenaires au sein des laboratoires des Hautes Ecoles et des centres de recherche Diffusion d'informations technologiques et organisation de confrences thmatiques
Contact Tl. 021 693 35 75 alliance@alliance-tt.ch www.alliance.tt.ch
6.8. UNITEC
Mission: valoriser les dcouvertes acadmiques genevoises et tre le point de contact des entreprises souhaitant formaliser et valider des partenariats avec les Hautes Ecoles et Hpitaux universitaires genevois.
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Interventions / prestations Evaluer le potentiel commercial des rsultats de la recherche acadmique et tablir une stratgie de commercialisation Renseigner sur les questions lies la proprit intellectuelle et protger les dcouvertes acadmiques Financer la transition d'un concept vers sa ralisation pratique au travers du fonds INNOGAP Organiser des sminaires de formation et des cours de sensibilisation sur la valorisation de la recherche acadmique Identifier et prendre contact avec les entreprises susceptibles d'tablir des partenariats Agir comme point de contact pour les socits souhaitant collaborer avec la communaut acadmique Soutenir la cration de "spin-off" issues des institutions de recherche et organiser des manifestations de sensibilisation l'entrepreneuriat Services mis disposition des collaborateurs de l'Universit, des Hpitaux universitaires et des Hautes Ecoles spcialises de Genve
Conditions
Contact Tl. 022 379 03 50 unitec@unige.ch www.unige.ch/unitec
6.9. Euresearch Genve

Mission: favoriser la participation des entreprises et chercheurs aux programmes de recherche et d'innovation europens (7me PCRD Programme-cadre de recherche de l'Union europenne, Entreprise Europe Netwrk, COST, etc.). Interventions / prestations Informations sur les opportunits saisir Evaluation des potentiels de participation Aide la recherche de partenaires Organisation de sances d'information Assistance au montage et la gestion de projets europens
Contact Tl. 022 379 75 60 euresearch@unige.ch www.unige.ch/euresearch
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Guide du crateur dentreprise Genve

Ce guide sadresse tous ceux qui souhaitent crer une entreprise dans le canton de Genve et qui sont la recherche dinformations et de conseils pertinents. Louvrage prsente, de manire pratique et synthtique, les principaux aspects lis la cration dentreprise. Il sinscrit ainsi dans une dmarche de facilitation de la rexion des entrepreneurs et de tous ceux qui souhaitent un jour fonder leur propre affaire. Cette dition donne non seulement de multiples informations sur des aspects tels que les statuts juridiques, la scalit, le nancement ou encore les autorisations de travail. Elle permet galement chacun de tester ses capacits dentrepreneur et dlivre de nombreux conseils, notamment pour tablir un business plan ou choisir le statut le mieux adapt un cas particulier.
Dpartement de lconomie et de la sant Service de la promotion conomique de Genve R. des Battoirs 7 Case postale 740 CH-1211 Genve 4 Tl + 41 22 388 34 34 Fax + 41 22 388 31 99 Email: promotion@etat.ge.ch www.ge.ch/des www.whygeneva.ch
Banque Cantonale de Genve Quai de l'Ile 17 Case postale 2251 CH-1211 Genve 2 Tl: +41 22 317 27 27 Fax: +41 22 317 27 37 Email: info@bcge.ch www.bcge.ch
Chambre de commerce et dindustrie de Genve Bd du Thtre 4 Case postale 5039 CH-1211 Genve 11 Tl: +41 22 819 91 11 Fax: +41 22 819 91 00 Email: ccig@cci.ch www.ccig.ch
Fdration des Entreprises Romandes Genve Rue de Saint-Jean 98 Case postale 5278 CH-1211 Genve 11 Tl: +41 22 715 31 11 Fax: +41 22 715 32 13 Email: fer-ge@fer-ge.ch www.fer-ge.ch

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www.ge.ch/des www.whygeneva.ch www.petitsdejeuners.

Guide du crateur dentreprise

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Table des matires

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Banque Cantonale de Genve

Chambre de Commerce et dIndustrie de Genve

Dpartement de lconomie et de la sant

Fdration des Entreprises Romandes Genve

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

2. Les socits de capitaux

3. La formation dune S.A./S..r.l. dans le canton de Genve 4. Avantages et dsavantages

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

La raison individuelle et les socits de personnes

Personnalit juridique Processus de cration Registre du Commerce (RC)

Comptabilit (voir chapitre spar)

Fiscalit (voir chapitre spar) Dissolution Remarques AVS/AI/APG Remarque

Socit Simple (ou contrat de socit), pas de raison sociale

Statuts Dcisions Mode de scrutin Gestion

Responsabilit Comptabilit (voir chapitre spar) Fiscalit (voir chapitre spar)

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Socit en Nom Collectif (SNC)

Processus de cration Registre du commerce (RC) Raison de commerce

Droit et devoirs des associs Comptabilit (voir chapitre spar)

Socit en Nom Collectif (SNC) - suite

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Socit en Commandite Simple

Registre du commerce (RC) Raison de commerce

Parts sociales Responsabilit

Statuts Dcisions Mode de scrutin Gestion Reprsentation

Socit en Commandite Simple (suite)

Comptabilit (voir chapitre spar) Fiscalit (voir chapitre spar) Dissolution

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Les socits de capitaux Socit Responsabilit Limite (S..r.l.)

Nombre dassocis Personnalit juridique

Registre du commerce (RC)

Fonctions de lAssemble des Associs

Socit Responsabilit Limite (S..r.l.) (suite)

Responsabilit Droits et devoirs des associs

Comptabilit (voir chapitre spar)

Organe de rvision (voir chapitre spar)

Fiscalit (voir chapitre spar)

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Socit Anonyme (S.A.)

Fonctions de lAssemble gnrale (AG)

Socit Anonyme (S.A.) (suite)

Comptabilit (voir chapitre spar)

Organe de rvision (voir chapitre spar)

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Inscription au Registre du commerce

La formation dune S.A./S..r.l. dans le canton de Genve : Check-list

Socit de capitaux Le choix optimal ? Si oui, S.A. ou S..r.l.

GUIDE DU CREATEUR DENTREPRISE DANS LE CANTON DE GENEVE

Possibilit de convertir en socit de capitaux.

S.A .par rapport la S..r.l.

Capital-actions ou capital social Valeur nominale de l'action ou de la part sociale Publicit

source: PMEinfo, copyright SECO/Task force PME- www.pmeinfo.ch

Aucune prestation accessoire ne peut tre exige des actionnaires.

Les statuts peuvent prvoir l'obligation de fournir des prestations accessoires.

Dcisions de l'assemble gnrale Alination d'actions / de parts sociales

Pas de droit de veto

Sortie / exclusion d'un actionnaire / d'un associ

Frais lgaux relatifs la cration dune entreprise commerciale Genve