Lic. MEB Norma L. Vargas R.

MODULO I FUNDAMENTOS & NORMATIVAS

Por qu es importante la implementacin del IRP?

Por su naturaleza es un impuesto directo. El IRP es prcticamente imprescindible para alcanzar una mayor equidad en pases donde las desigualdades sociales y la brecha entre ricos y pobres son mayores. El Paraguay era el nico pas en la regin que no tena implementado el IRP. Es un imperativo de justicia tributaria, para que los que tienen ms paguen ms impuestos. Es la pieza clave que complementa la reforma tributaria de la Ley 2.421/04. Es un instrumento indispensable para cerrar el crculo de control impositivo y aumentar las recaudaciones sin elevar los impuestos.

Qu es el IRP?
Impuesto que grava las rentas que generan las personas fsicas provenientes de los siguientes ingresos:
SALARIOS SUELDOS SOBRE SUELDOS JORNALES HORAS EXTRAS PARTICIPACIONES ASIGNACIONES HONORARIOS DEMS REMUNERACIONES

50% DE:
DIVIDENDOS UTILIDADES

VENTAS DE TTULOS, ACCIONES Y CUOTAS DE CAPITAL DE SOCIEDADES

VENTA OCASIONAL CESIN DE INMUEBLE DERECHOS INTERESES, OTROS INGRESOS PERSONALES COMISIONES O QUE NO HAYA TRIBUTADO OTROS RENDIMIENTOS DE IMPUESTOS A LAS RENTAS CAPITAL

Con respecto a las Sociedades Simples todos los ingresos que provengan de la prestacin de servicios.

DESDE CUNDO RIGE LA LEY?

A QUINES ALCANZA?
Alcanza a las personas fsicas que realizan actividades como: El ejercicio de profesiones o la prestacin de servicios personales de cualquier clase, en forma dependiente o independiente. Desempeo de cargos pblicos. Quines como socios o accionistas obtengan dividendos, utilidades y/o excedentes, pero solo hasta el 50% de estos montos estarn alcanzados. Ingresos por la venta ocasional de inmuebles. Obtencin de intereses, comisiones o rendimientos de capitales y dems ingresos no sujetos al IRACIS, IMAGRO, IRPC

Quines son Contribuyentes del IRP?

CONTRIBUYENTES

PERSONAS FSICAS

SOCIEDADES SIMPLES

Cuyos ingresos superen 10 salarios mnimos mensuales o 120 salarios mnimos anuales. Esto es Gs. 198.984.000.- en el ao 2012

Quines son las Personas Fsicas?

Son las personas naturales, es decir:

SOFIA

JUAN

MARA

CARLOS

Siempre y cuando realicen actividades gravadas por el IRP dentro del territorio paraguayo y obtengan ingresos gravados que superen los Gs. 198.984.000.- en el ao 2.012

Quines son las Sociedades Simples?

Esta figura corresponde a la asociacin de personas que se unen para cumplir una prestacin de servicios en conjunto, como los estudios jurdicos o contables; cualquiera sea su monto de ingresos deben inscribirse y tributar el IRP

Cundo se tiene que inscribir un contribuyente al IRP?

PERSONAS FSICAS

SOCIEDADES SIMPLES

Dentro de los 30 das hbiles de adquirir la calidad de contribuyente

INSCRIPCIN DE OFICIO
PERSONAS FSICAS

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PODR INSCRIBIR CONFORME

RESULTADO DE LA DETERMINACIN TRIBUTARIA ART. 225, LEY 125/91 MONTO DE INGRESOS ANUALES

INSCRIPCIN DE OFICIO
SOCIEDADES SIMPLES

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PODR INSCRIBIR CONFORME

ANTECEDENTES QUE DISPONGA EN EL RUC

QUIN DEBE INSCRIBIRSE?

SOCIEDADES CONYUGALES
SLO EL CNYUGE QUE PERCIBA INGRESOS SUPERIORES A LOS 199M

SI AMBOS CNYUGES PERCIBEN INGRESOS SUPERIORES A LOS 199M CADA UNO DE ELLOS EN FORMA INDIVIDUAL

Qu pasa con los contribuyentes que se han inscripto con anterioridad?

En todos los casos, los contribuyentes sean personas fsicas o sociedades simples deben acercarse a la SET y:
De haber estado ya inscriptos, ya sea por el IRP u otros impuestos, realizar la actualizacin de datos. Si es contribuyente por primera vez, inscribirse presentando la documentacin para la inscripcin.

Qu informaciones se debe proveer en el momento de la inscripcin?

Personas Fsicas
Nombres y apellidos completos Nacionalidad N de Documento de Identidad N de Identificador RUC (si lo tuviere) Domicilio civil Domicilio laboral N de telfono particular y laboral Direccin de correo electrnico Fecha de Nacimiento Lugar de Nacimiento Identificador de la fuente de sus ingresos gravables Nombre completo o razn social del empleador (si correspondiere) N de Identificador RUC o Cdula de identidad del empleador o de su representante legal Datos inherentes al cnyuge y/o familiares dependiente: Nombres y apellidos completo, N de C.I., relacin de parentesco, edad, sexo y domicilio de c/u de ellos Razn social N de Identificador RUC Domicilio de la sociedad Nmero Telefnico Direccin de correo electrnico y pgina Web (si lo hubiere) Fecha de constitucin Lugar de constitucin Identificador de la actividad o giro Nombre completo del representante legal N de documento de identidad del representante legal N de identificador de RUC del representante legal (si lo hubiere) Nombre completo de los socios. N de RUC o documento de identidad de los socios.

Sociedades Simples

Qu comprende los Servicios Personales?

El ejercicio de profesiones universitarias. Ejemplo: abogados, agrnomos, arquitectos, contadores pblicos, odontlogos, enfermeras, ingenieros, kinesilogos, obstetras, mdicos, oftalmlogos, psiclogos, socilogos, periodistas, asistentes sociales, o similares.
El ejercicio de cualquier actividad desarrollada por personas que se encuentren en posesin de un ttulo como ser: asistentes de enfermera, tcnicos administrativos, tcnicos informticos, programadores, pilotos o conductores de vehculos, asesores, ayudantes de contadores, tcnicos agrcolas, etc.

 El ejercicio de cualquier actividad artstica o deportiva. Ejemplo: pintores, msicos, escultores, escritores, compositores, actores, modelos, bailarines, cantantes, coregrafos, deportistas, entrenadores, masajistas, etc. El ejercicio de cualquier oficio y la prestacin de servicios personales de cualquier naturaleza. Ejemplo: administradores, cocineros, mozos, limpiadores, vigilantes o guardias de seguridad, fotgrafos, jardineros, etc. Las actividades de despachantes de aduana.

Las actividades de los comisionistas, o de quien realice corretajes e intermediaciones en general. Ejemplo: vendedores, cobradores, agentes inmobiliarios, agentes de seguro, representantes de artistas y deportistas, representantes de marcas, agentes de bolsa, etc.

 Cualquier trabajo prestado en relacin de dependencia, vale decir todas aquellas prestaciones que se realicen en virtud de un contrato de trabajo, incluida la prestacin de servicios personales realizados por una persona fsica en su calidad de propietarios de una empresa unipersonal o como personal de nivel superior de una sociedad simple, siempre que perciba una remuneracin por dichos servicios.
El desempeo de cargos pblicos, electivos o no, en cualquier Organismo o Entidad que forme parte o dependa del Estado. Se incluyen en el concepto mencionado, a modo enunciativo, los cargos de desempeados en los Organismos de la Administracin Central, Entidades Descentralizadas, Congreso Nacional, Poder Judicial, Fuerzas Armadas y Policas, Gobernaciones, Municipalidades, Entidades Binacionales y otras de carcter mixto.

 Sndicos, escribanos, partidores, albaceas, rematadores, etc. Dems servicios prestados por las personas fsicas y sociedades simples por los cuales reciban ingresos no sujetos a los impuestos IRACIS, IMAGRO e IRPC.

Cules son las tasas del impuesto?

10% 8%
Cuando los ingresos superen los 120 salarios mnimos anuales.
Cuando fueran iguales o inferiores a ellos. Sobre el 50% de los ingresos pagados a personas no domiciliadas en el pas que accidentalmente obtengan rentas en el Paraguay
SALARIO MNIMO VIGENTE AL INICIO DEL EJERCICIO 2012

Gs. 1.658.232

20%

Para el 1 ao de vigencia, el RANGO NO INCIDIDO ser de 10 salarios mnimos mensuales o su equivalente a 120 salarios anuales. EL RANGO NO INCIDIDO ir disminuyendo hasta llegar a 3 salarios mnimos mensuales.

Cules son los ingresos exonerados del IRP?

Los ingresos por los cuales no se abonar el IRP son: Pensiones que reciban los veteranos, lisiados y mutilados de la guerra del Chaco, as como los herederos de los mismos. Remuneraciones que reciben los diplomticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros, siempre que haya un trato recproco en sus pases.

 Beneficiarios de indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido. Rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. Intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depsitos o colocaciones de capitales en entidades bancarias y financieras, as como en cooperativas. Diferencias de cambio provenientes de colocaciones en entidades nacionales o extranjeras.

Qu otra obligacin se tiene que cumplir una vez inscripto como contribuyente?
Aparte de la inscripcin el contribuyente deber: Para las compras de bienes o servicios exigir comprobantes legales en todos los casos. Abonar el impuesto a fin de ejercicio cuando los ingresos superen a los gastos y las inversiones realizadas.

BASE IMPONIBLE Sobre qu monto se debe pagar?

La RENTA BRUTA o INGRESO BRUTO est constituido por las retribuciones recibidas en forma habitual o accidental, cualquiera sea su denominacin o forma de pago.

Se presume que hay una renta que debe ser gravada por este impuesto cuando se registra ENRIQUECIMIENTO o AUMENTO PATRIMONIAL de los contribuyentes.

La RENTA NETA ser determinada deduciendo o restando de la Renta Bruta los gastos o erogaciones que deben estar debidamente documentados.

INGRESOS GRAVADOS (-) DEDUCIONES ADMITIDAS

(=) RENTA NETA

Qu gastos se pueden deducir?

Aportes al IPS, cajas de jubilaciones y pensiones creadas o admitidas por Ley. Las donaciones al Estado, Municipios, entidades religiosas, reconocidas por Ley, entidades educativas, sociales, culturales. Gastos y erogaciones en el exterior relacionados a la actividad gravada. Para las personas fsicas, todos los gastos e inversiones, siempre que sean reales y estn documentados, (alcanza los gastos e inversiones personales y familiares a su cargo, educacin, salud, manutencin, vestimenta, vivienda, esparcimiento). Para las personas que no sean aportantes de su seguro social obligatorio, hasta el 15% de los ingresos del ejercicio. Para las sociedades simples, todas las obligaciones e inversiones que guarden relacin con la obtencin de rentas gravadas y la manutencin de su fuente.

Qu gastos NO son deducibles?

El presente impuesto (IRP) Las sanciones por infracciones fiscales. Los gastos que afecten directamente a operaciones no gravadas, exentas o exoneradas de este impuesto. Gastos realizados sin recibir una contraprestacin econmica equivalente. Los gastos, costos e inversiones sustentados por documentacin que no cumpla con los requisitos legales y/o reglamentarios. Para las sociedades simples y profesionales independientes, los gastos e inversiones no necesarios para producir la renta de la actividad gravada o que no se relacionen directa o indirectamente con ella. Ej.: obsequios a terceros.

Qu pasa si existe prdida fiscal?

Efectuadas las deducciones permitidas, si la Renta Neta resultare una prdida fiscal, sta podr ser deducida, de la Renta Neta de los cinco ejercicios fiscales siguientes. Tal deduccin no podr exceder del lmite de hasta un 20% de los ingresos brutos de cada ejercicio en que dicha prdida se impute, y siempre que provenga de inversiones.

Continuar
MUCHAS GRACIAS!