MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL COORDENAO-GERAL DE POLTICA TRIBUTRIA

Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributria (GASTOS TRIBUTRIOS)

2005

Braslia Setembro 2004

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL - SRF COORDENAO-GERAL DE POLTICA TRIBUTRIA - COPAT COORDENAO DE PREVISO E ANLISE DAS RECEITAS - COPAN Coordenador-Geral

Andra Lemgruber Viol

Coordenador

Raimundo Eloi de Carvalho Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributria 2005 (Gastos Tributrios)

Equipe Tcnica

Andr Felipe Cmara Salvi Etlia Vanja Moreira de Paula

Esplanada dos Ministrios Edifcio Sede do Ministrio da Fazenda, 7 andar, sala 705 Braslia DF CEP - 70.048-902 Brasil Tel.: (061) 412.2750 Fax : (061) 412.1728 Home Page : http://www.receita.fazenda.gov.br

RESUMO

O Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributria 2005 (Gastos Tributrios) tem como objetivo apresentar a estimativa dos gastos governamentais realizados por intermdio do Sistema Tributrio para o ano de 2005 com vista a atender o pargrafo 6. do art. 165 da Constituio Federal.

SUMRIO

1. Marco Legal................................................................................................................. 2. Conceituao de Gastos Tributrios .......................................................................... 3. Apresentao .............................................................................................................. 4. Quadros I a VIII Valores Consolidados dos Gastos Tributrios ..............................

5 6 11 12

I por Funo Oramentria, Regionalizados, valores nominais .............................. 13 II por Funo Oramentria, Regionalizados, em percentuais ................................ 14 III por Funo Oramentria e por Modalidade de Benefcio IV Principais Gastos Tributrios por Funo Oramentria V por Tipo de Receita, valores nominais................................................................. VI por Tipo Receita e Modalidade de Benefcio ..................................................... VII Discriminao dos Gastos Tributrios, por Tipo de Receita, Regionalizados, valores nominais VIII Discriminao dos Gastos Tributrios, por Tipo de Receita , Regionalizados, em percentuais 5. Breve Anlise dos Valores Estimados......................................................................... 6. Incluses, Excluses e Alteraes dos Gastos Tributrios ........................................ 7. Esclarecimentos Adicionais......................................................................................... 8. Fonte das Informaes Utilizadas no Clculo dos Tributrios .................................... 15 16 17 18 21 22 23 25 26 27

1. Marco Legal

O Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributria Gastos Tributrios, para o exerccio financeiro de 2005, foi elaborado com vista a atender:

a)

o pargrafo 6. do art. 165 da Constituio Federal, que estabelece a obrigao de o Poder Executivo apresentar demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza tributria, financeira e creditcia; e,

b)

o inciso II do art. 5. da Lei Complementar n. 101, de 04 de maio de 2000, que estabelece que o projeto de lei oramentria anual (LOA) ser acompanhado de documento a que se refere o 6. do art. 165 da Constituio Federal, bem como das medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter continuado.

2. Conceituao de Gastos Tributrios

Para financiar seus gastos, os governos utilizam-se da arrecadao compulsria de recursos que em termos tcnicos caracteriza a tributao de um pas. O conjunto de normas que definem e delimitam o processo de arrecadao compe o sistema tributrio legal. Em geral, os sistemas tributrios no possuem outro objetivo que no o de gerar recursos para a administrao. O dispndio de tais recursos feito por fora do sistema tributrio, por meio de oramentos aprovados pelos representantes da populao.

No entanto, o sistema tributrio permeado por desoneraes. So consideradas desoneraes tributrias todas e quaisquer situaes que promovam: presunes creditcias, isenes, anistias, redues de alquotas, dedues ou abatimentos e adiamentos de obrigaes de natureza tributria. Tais desoneraes, em sentido amplo, podem servir para diversos fins. Por exemplo: a) simplificar e/ou diminuir os custos da administrao; b) promover a eqidade; c) corrigir desvios; d) compensar gastos realizados pelos contribuintes com servios no atendidos pelo governo; e) compensar aes complementares s funes tpicas de estado desenvolvidas por entidades civis; f) promover a equalizao das rendas entre regies; e/ou, g) incentivar determinado setor da economia.

Nos caso das alneas d, e, f e g, essas desoneraes iro se constituir em uma alternativa s aes Polticas de Governo, aes com objetivos de promoo de desenvolvimento econmico ou social, no realizadas no oramento e sim por intermdio do sistema tributrio. Tal grupo de desoneraes ir compor o que se convencionou denominar de gastos tributrios. Infelizmente, no existe um procedimento universalmente aceito e padronizado para a determinao dos gastos tributrios. Analisando relatrios efetuados por pases membros da OCDE, algumas similaridades so observadas na identificao dos gastos tributrios: 1. As desoneraes tributrias em questo devem possuir objetivos similares aos das despesas pblicas possuem, portanto, uma lgica oramentria associada; 2. Estas desoneraes apresentam-se como sendo um desvio da estrutura normal da tributao sendo sempre de carter no geral. Questionamentos sobre o que vem a ser uma estrutura normal de tributao, no entanto, aparecem. Sistemas de tributao com caractersticas diversas so possveis, os mesmos sendo igualmente eficientes. Normalmente os sistemas tributrios, historicamente, foram organizados para atender a caractersticas peculiares dos pases motivo pelo qual difcil, no presente momento, que dois pases possuam a mesma formulao de sistemas tributrios. Na teoria, as seguintes caractersticas podem ser identificadas em um sistema tributrio e, portanto, devem ser consideradas como parte integral da regra tributria: 1. Contribuintes em situaes equivalentes devem estar sujeitos a obrigaes similares (eqidade);

2. Contribuintes com maior renda podem estar sujeitos a obrigaes mais que proporcionais que os de menor renda (proporcionalidade); 3. A tributao no deve alterar a alocao dos recursos na economia (neutralidade); Toda desonerao que promovesse desvios em relao s caractersticas colocadas acima, e ao mesmo tempo tivesse a inteno de promover alguma ao de governo seria considerada como sendo um gasto tributrio. Por outro lado, a alterao que promovesse uma aproximao das regras tributrias com aquelas caractersticas expostas anteriormente, deveriam ser consideradas como parte da prpria estrutura tributria. Para simplificar o procedimento, os pases procuram definir de alguma forma o que vem a ser uma estrutura de tributao de referncia; isto importante, pois a partir desta estrutura de referncia que os desvios vo sendo identificados. Uma vez identificados os desvios procede-se a avaliao se so ou no gastos tributrios. Os dois passos para a identificao dos gastos tributrios podem ser resumidos como a seguir: 1. Determinar todas as desoneraes tributrias tomando como base um sistema tributrio de referncia; 2. Avaliar, utilizando um conjunto de critrios definidos, quais as desoneraes so gastos indiretos e so passveis de serem substitudas por gastos diretos. Caso o 2 item seja cumulativamente possvel, estaremos diante de gastos tributrios ou seja, gastos indiretos que so efetuados por intermdio do sistema tributrio. A vantagem desta tcnica que tanto o sistema de referncia quanto os critrios ficam transparentes. Algum subjetivismo ainda estar presente no modelo no momento de serem definidos o sistema de referncia (nem todos possuem a mesma idia do que vem a ser um sistema de referncia) e os critrios de avaliao das desoneraes como substitutas

ou no dos gastos diretos (existem casos em que uma desonerao pode assumir tanto caracterstica de regra tributria quanto de gastos pblicos).

No Brasil, a SRF vinha utilizando o termo benefcios tributrios como sinnimo de gastos tributrios e elaborava, desde 1988, o Demonstrativo dos Benefcios Tributrios - DBT referentes aos tributos federais administrados por essa Secretaria.

Porm, o conceito de benefcio tributrio adotado na elaborao desse demonstrativo no embutia a tica oramentria. Em conseqncia, alguns benefcios tributrios relacionados pela SRF no se enquadravam na conceituao de gastos tributrios e alguns gastos tributrios no estavam relacionados entre os benefcios tributrios constantes no demonstrativo.

Buscando aprimorar o conceito utilizado e promovendo uma maior uniformizao com o entendimento utilizado em outros pases, a SRF passou a utilizar o termo gasto tributrio em substituio ao termo benefcio tributrio, passando, a partir do demonstrativo de 2004, a adotar o seguinte conceito:

Gastos tributrios so gastos indiretos do governo realizados por intermdio do sistema tributrio visando atender objetivos econmicos e sociais.

So explicitados na norma que referencia o tributo, constituindo-se uma exceo ao sistema tributrio de referncia, reduzindo a arrecadao potencial e, conseqentemente, aumentando a disponibilidade econmica do contribuinte.

Tm carter compensatrio, quando o governo no atende adequadamente a populao dos servios de sua responsabilidade, ou tm carter incentivador, quando o governo tem a inteno de desenvolver determinado setor ou regio. Em complemento ao conceito acima, passou-se a utilizar a regra dos dois passos para se identificar os gastos tributrios do conjunto de desoneraes do sistema tributrio: 1 Passo: determinar todas as desoneraes tributrias tomando como base um sistema tributrio de referncia; e, 2 Passo: avaliar, utilizando os critrios definidos no conceito acima, quais as desoneraes so gastos indiretos passveis de serem substitudas por gastos diretos, vinculados a programas de governo.

3. Apresentao

As estimativas dos Gastos Tributrios para o ano de 2005 so apresentadas em 8 quadros, que apresentam a consolidao dos valores estimados dos Gastos Tributrios por funo oramentria e por tributo, comparando-os com os valores previstos para o Produto Interno Bruto PIB e a Receita Administrada pela SRF. Apresentam, tambm, sua consolidao por regio geogrfica do pas e a discriminao dos principais Gastos Tributrios por funo oramentria. Complementam o demonstrativo 2005 uma breve anlise dos valores dos Gastos Tributrios estimados; a relao dos Gastos Tributrios includos, excludos e alterados com relao ao DBT 2004; esclarecimentos adicionais objetivando subsidiar a anlise dos valores estimados e sua srie histrica; e, a fonte das informaes utilizadas no clculo dos Gastos Tributrios. O Demonstrativo 2005 vem acompanhado de um anexo, contendo a descrio do benefcio, o marco legal, o prazo de vigncia e a metodologia de clculo.

4. Quadros I a VIII Valores Consolidados dos Gastos Tributrios

I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII.

Por Funo Oramentria, Regionalizados, valores nominais; Por Funo Oramentria, Regionalizados, em percentual; Por Funo Oramentria e Modalidade de Benefcio; Principais Gastos Tributrios por Funo Oramentria; Por Tipo de Receita, valores nominais; Por Receita e Modalidade de Benefcio; Discriminao dos Gastos Tributrios, Regionalizados e por Receita, em valores nominais; Discriminao dos Gastos Tributrios, Regionalizados e por Receita, em percentuais.

Quadro I GASTOS TRIBUTRIOS, POR FUNO ORAMENTRIA, REGIONALIZADO 2005

Em R$ 1,00

Funo Oramentria Legislativa Judiciria Essencial Justia Administrao Defesa Nacional Segurana Pblica Relaes Exteriores Assistncia Social Sade Trabalho Educao Cultura Direitos da Cidadania Urbanismo Habitao Saneamento Gesto Ambiental Cincia e Tecnologia Agricultura Organizao Agrria Indstria Comrcio e Servio Comunicaes Energia Transporte Desporto e Lazer Encargos Especiais Total

Norte

Nordeste

Centro-Oeste

Sudeste

Sul

Total

100.219.399 240.465.430 213.241.913 169.240.514 13.044.905 4.424.616 37.776.037

230.195.352 503.378.052 355.824.008 291.892.662 10.632.235 30.941.669 77.324.866

365.701.720 1.160.113.475 982.950.999 434.862.200 58.171.966 18.406.416 274.456.864

1.014.138.873 2.784.858.289 1.393.565.692 685.250.031 352.743.053 227.200.482 224.111.478

265.606.298 323.092.318 241.495.845 187.755.121 37.097.153 54.200.364 54.824.865

1.975.861.642 5.011.907.564 3.187.078.457 1.769.000.529 471.689.313 335.173.546 668.494.110

25.316.896 485.181.061 771.728 2.233.620.484 2.902.638.143 0 10.111.292 1.658.669

19.681.978 221.053.454 1.628.644 1.611.148.127 553.914.906 58.621.090 7.159.339 5.251.813

19.982.768 3.088.067 3.832.854 191.851.438 287.483.538 26.937.482 696.250 4.913.273

506.217.273 1.356.228 8.591.353 2.649.022.854 3.016.133.911 192.597.162 209.714.295 101.410.277

57.288.332 0 4.829.699 1.074.544.431 1.299.339.275 16.317.362 33.612.097 21.473.340

628.487.246 710.678.810 19.654.278 7.760.187.333 8.059.509.773 294.473.096 261.293.273 134.707.373

6.437.711.087

3.978.648.196

3.833.449.309

13.366.911.251

3.671.476.500

31.288.196.343

Arrecadao Estimada

6.407.130.829

19.241.006.210

37.272.646.821

217.815.950.313

34.338.076.910

315.074.811.084

Quadro II GASTOS TRIBUTRIOS, POR FUNO ORAMENTRIA, REGIONALIZADO 2005

Em %

Funo Oramentria Legislativa Judiciria Essencial Justia Administrao Defesa Nacional Segurana Pblica Relaes Exteriores Assistncia Social Sade Trabalho Educao Cultura Direitos da Cidadania Urbanismo Habitao Saneamento Gesto Ambiental Cincia e Tecnologia Agricultura Organizao Agrria Indstria Comrcio e Servio Comunicaes Energia Transporte Desporto e Lazer Encargos Especiais Total

Norte

Nordeste

Centro-Oeste

Sudeste

Sul

Total

5,07 4,80 6,69 9,57 2,77 1,32 5,65

11,65 10,04 11,16 16,50 2,25 9,23 11,57

18,51 23,15 30,84 24,58 12,33 5,49 41,06

51,33 55,56 43,73 38,74 74,78 67,79 33,52

13,44 6,45 7,58 10,61 7,86 16,17 8,20

100 100 100 100 100 100 100

4,03 68,27 28,78 36,02 0,00 3,87 1,23

3,13 31,10 20,76 6,87 19,91 2,74 3,90

3,18 0,43 2,47 3,57 9,15 0,27 3,65

80,55 0,19 34,14 37,42 65,40 80,26 75,28

9,12 0,00 13,85 16,12 5,54 12,86 15,94

100 100 100 100 100 100 100

20,58

12,72

12,25

42,72

11,73

100

Gastos/Arrecadao

100,48

20,68

10,28

6,14

10,69

9,93

Quadro III GASTOS TRIBUTRIOS POR FUNO ORAMENTRIA E POR MODALIDADE DE BENEFCIO 2005

Funo Oramentria Legislativa Judiciria Essencial Justia Administrao Defesa Nacional Segurana Pblica Relaes Exteriores

Benefcio Tributrio

Valor Estimado (R$)

Total (R$)

% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Assistncia Social

Sade

Trabalho

Educao

Cultura

Direitos da Cidadania Urbanismo Habitao

Doaes a Entidades Civis Sem Fins Lucrativos Entidades Sem Fins Lucrativos - Associao Civil Entidades Sem Fins Lucrativos - Filantrpica Deficiente Fsico Declarantes com 65 anos ou mais - IRPF Despesas Mdicas do IRPF Assist. Mdica, Odont. e Farm. a Empregados - IRPJ Entidades Sem Fins Lucrativos - Assistncia Social Medicamentos Programa de Alimentao do Trabalhador Benefcios Previdncirios FAPI - IRPJ Planos de Poupana e Investimento PAIT - IRPJ Previdncia Privada Fechada - IRPJ Aposentadoria p/ molstia grave ou acidente Trab.- IRPF Peclio por morte ou invalidez - IRPF Idenizao por reciso de contrato de trabalho - IRPF Despesas com Educao - IRPF Entidades Sem Fins Lucrativos - Educao Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa Programa Nacional de Apoio Cultura Atividade Audiovisual Entidades Sem Fins Lucrativos - Cultural Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente Horrio Eleitoral Gratuito Operaes de Crdito com Fins Habitacionais Associaes de Poupana e Emprstimo - IRPJ Caderneta de Poupana - IRPF

89.973.546 740.577.073 512.169.738 7.631.656 625.509.630 1.943.016.780 726.171.076 944.574.124 1.398.145.586 153.579.795 47.195.255 n.i 1.162.358.801 618.145.031 59.896.646 1.145.902.929 1.029.671.297 721.577.275 17.751.957 269.972.108 133.294.120 68.423.084 51.624.581 283.548.965 159.490.900 4.936.366 504.066.845

1.975.861.642

6,32

5.011.907.564

16,02

3.187.078.457

10,19

1.769.000.529

5,65

471.689.313 335.173.546

1,51 1,07 0,00

668.494.110

2,14 0,00 0,00

Saneamento Gesto Ambiental Cincia e Tecnologia

Agricultura

Organizao Agrria

Indstria

Comrcio e Servio Comunicaes Energia Transporte Desporto e Lazer Encargos Especiais

Mquinas e Equipamentos - CNPq PDTI/PDTA Entidades Sem Fins Lucrativos - Cientfica Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao - IRPJ Desp. com Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas - IRPJ Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental ADA ADENE FINOR FINAM FUNRES Operaes de Creditos - Fundos Constitucionais Imvel Rural Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental Componentes de Embarcaes Setor Automobilstico ADA ADENE FINOR FINAM FUNRES Operaes de Creditos - Fundos Constitucionais Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Informtica Petroqumica Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental reas de Livre Comrcio Empreedimentos Tursticos Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Termoeletricidade TAXI AFRMM Desporto Entidades Sem Fins Lucrativos - Recreativa

126.001.883 62.100.000 71.702.823 141.000.000 227.682.540 340.848.612 116.708.527 171.127.172 46.640.405 24.014.438 1.220.467 10.119.189 19.654.278 1.517.954.387 228.775.487 1.056.463.955 519.756.319 762.107.375 207.711.005 106.947.250 5.435.295 45.065.366 1.325.730.416 1.369.063.482 615.176.997 2.648.798.009 104.478.956 3.311.145 5.302.921.662 294.473.096 35.695.279 225.597.993 0 134.707.373

628.487.246

2,01

710.678.810

2,27

19.654.278

0,06

7.760.187.333

24,80

8.059.509.773

25,76 0,00 0,94 0,84 0,43 0,00

294.473.096 261.293.273 134.707.373

Total

31.288.196.343

100,00

Quadro IV PRINCIPAIS GASTOS TRIBUTRIOS, POR FUNO ORAMENTRIA 2005

Class. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Comrcio e Servio Indstria Sade Trabalho Assistncia Social Educao Agricultura Habitao Cincia e Tecnologia Cultura Direitos da Cidadania Energia Transporte Desporto e Lazer Organizao Agrria

Funo Orametria

Valor

(R$)

8.059.509.773 7.760.187.333 5.011.907.564 3.187.078.457 1.975.861.642 1.769.000.529 710.678.810 668.494.110 628.487.246 471.689.313 335.173.546 294.473.096 261.293.273 134.707.373 19.654.278 Total dos Benefcios 31.288.196.343

Participao (%) no Total dos benefcios 25,76 24,80 16,02 10,19 6,32 5,65 2,27 2,14 2,01 1,51 1,07 0,94 0,84 0,43 0,06 100

Quadro V CONSOLIDAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS POR TIPO DE RECEITA 2005 Valor Estimado (R$) 1.966.925.779 14.667.024.290 5.953.274.282 8.601.141.473 112.608.535 5.415.010.894 4.704.679.739 710.331.154 244.024.914 19.654.278 1.317.027.905 2.022.235.111 5.410.695.178 225.597.993 Participao (%) Receita Administrada 0,11 0,79 0,32 0,46 0,01 0,29 0,25 0,04 0,01 0,00 0,07 0,11 0,29 0,01 0,62 4,66 1,89 2,73 0,04 1,72 1,49 0,23 0,08 0,01 0,42 0,64 1,72 0,07

Receita

PIB

Total dos benefcios 6,29 46,88 19,03 27,49 0,36 17,31 15,04 2,27 0,78 0,06 4,21 6,46 17,29 0,72

I. II. II.a) II.b) II.c)

Imposto sobre Importao Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer natureza - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica - Retido na Fonte

III. Imposto sobre Produtos Industrializados III.a) - Operaes Internas III.b) - Vinculado Importao IV. V. VI. VII. Imposto sobre Operaes Financeiras Imposto s/ Propriedade Territorial Rural Contribuio Social para o PIS-PASEP Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

VIII. Contribuio p/ Financiamento da Seguridade Social IX. Adicional ao Frete p/ Renovao da Marinha Mercante

Total dos Benefcios

31.288.196.343

1,69

9,93

100,00

Receita Administrada - SRF

315.074.811.084

17,03

100,00

PIB

1.849.755.269.064

100,00

Quadro VI CONSOLIDAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS POR RECEITA E MODALIDADE DE BENEFCIO 2005

Receita

Valor Estimado (R$) 1.966.925.779 1.030.097.457 3.145.965 82.801.238 47.770.164 803.110.955 14.667.024.290 5.953.274.282 2.953.521.080 1.145.902.929 625.509.630 59.896.646 618.145.031 504.066.845 2.972.688.077 1.943.016.780 1.029.671.297 27.065.125 1.976.558 498.902 24.589.665 8.601.141.473 1.569.699.392 933.234.547 636.464.845 391.968.860 254.351.410 130.961.689 6.655.761 3.311.145 153.579.795 302.182.232 267.995.550 34.186.683 27.034.916 2.746.824.988 29.100.000 11.128.968 56.405.765 283.548.965 726.171.076 47.195.255 n.i 227.682.540 1.920.307.575 795.529.413 365.065.865 430.463.548 1.124.778.162 289.353.461 29.860.911 469.106.536 246.490.394 52.132.123 32.898.370 4.936.366 105.000.000

PIB 0,11 0,06 0,00 0,00 0,00 0,04 0,79 0,32 0,16 0,06 0,03 0,00 0,03 0,03 0,16 0,11 0,06 0,00 0,00 0,00 0,00 0,46 0,08 0,05 0,03 0,02 0,01 0,01 0,00 0,00 0,01 0,02 0,01 0,00 0,00 0,15 0,00 0,00 0,00 0,02 0,04 0,00

Participao (%) Receita Administrada 0,62 0,33 0,00 0,03 0,02 0,25 4,66 1,89 0,94 0,36 0,20 0,02 0,20 0,16 0,94 0,62 0,33 0,01 0,00 0,00 0,01 2,73 0,50 0,30 0,20 0,12 0,08 0,04 0,00 0,00 0,05 0,10 0,09 0,01 0,01 0,87 0,01 0,00 0,02 0,09 0,23 0,01

Total dos benefcios 6,29 3,29 0,01 0,26 0,15 2,57 46,88 19,03 9,44 3,66 2,00 0,19 1,98 1,61 9,50 6,21 3,29 0,09 0,01 0,00 0,08 27,49 5,02 2,98 2,03 1,25 0,81 0,42 0,02 0,01 0,49 0,97 0,86 0,11 0,09 8,78 0,09 0,04 0,18 0,91 2,32 0,15

I.

Imposto sobre Importao 1. Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental (Inclusive Bagagem) 2. reas de Livre Comrcio 3. Mquinas e Equipamentos - Aquisies do CNPq 4. Componentes de Embarcaes 5. Empresas Montadoras

II.Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza II.a) Pessoa Fsica 1. Rendimentos Isentos e No Tributveis 1.1 Idenizao por reciso de contrato de trabalho 1.2 Declarantes com 65 anos ou mais 1.3 Peclio por morte ou invalidez 1.4 Aposentadoria p/ molstia grave ou acidente de trabalho 1.5 Caderneta de poupana 2. Dedues do Rendimento Tributvel 2.1 Despesas Mdicas 2.2 Despesas com Educao 3. Dedues do Imposto Devido 3.1 Programa Nacional de Apoio Cultura 3.2 Atividade Audiovisual 3.3 Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente II.b) Pessoa Jurdica 1. Desenvolvimento Regional 1.1 ADENE 1.2 ADA 2. Fundos de Investimentos 2.1 FINOR 2.2 FINAM 2.3 FUNRES 3. Desenvolvimento de Empreedimentos Tursticos 4. Programa de Alimentao do Trabalhador 5. Programa Nac. de Apoio Cultura e Atividade Audiovisual 5.1 Apoio Cultura 5.2 Atividade Audiovisual 6. Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente 7. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 8. PDTI/PDTA 9. Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa 10. Doaes a Entidades Civis sem fins Lucrativos 11. Horrio Eleitoral Gratuito 12. Assistncia Mdica, Odont. e Farmacutica a Empregados 13. Benefcios Previdncirios a Empregados e Fundo de Aposentadoria Individual-FAPI 14. Planos de Poupana e Investimento - PAIT 15. Despesas com Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas 16. Entidades Sem Fins Lucrativos 16.1 Imunes a) Educao b) Assistncia Social 16.2 Isentas a) Associao Civil b) Cultural c) Previdncia Privada Fechada d) Filantrpica e) Recreativa f) Cientfica g) Associaes de Poupana e Emprstimo 17. Pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de produtos. II.c) Retido na Fonte 1. PDTI/PDTA 2. Atividade Audiovisual 3 Associaes de Poupana e Emprstimo

0,01 0,10 0,04 0,02 0,02 0,06 0,02 0,00 0,03 0,01 0,00 0,00 0,00 0,01

0,07 0,61 0,25 0,12 0,14 0,36 0,09 0,01 0,15 0,08 0,02 0,01 0,00 0,03

0,73 6,14 2,54 1,17 1,38 3,59 0,92 0,10 1,50 0,79 0,17 0,11 0,02 0,34

112.608.535 14.000.000 98.608.535 ni

0,01 0,00 0,01

0,04 0,00 0,03

0,36 0,04 0,32

Quadro VI CONSOLIDAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS POR RECEITA E MODALIDADE DE BENEFCIO 2005

Receita III.Imposto sobre Produtos Industrializados III.a) Operaes Internas 1. Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental 2. reas de Livre Comrcio 3. Embarcaes 4. PDTI/PDTA 5. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 6. Setor Automobilstico 6.1 Empreendimentos Industriais nas reas de atuao da ADENE e ADA. 6.2 Montadoras e Fabricantes de veculos automotores instalados nas regies NO, NE e CO. 7. Transporte Autonmo - TAXI 8. Automveis para Portadores de Deficincia Fsica 9. Informtica III.b) Vinculado Importao 1. Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental (inclusive bagagem) 2. reas de Livre Comrcio 3. Mquinas e Equipamentos - Aquisies do CNPq 4. Componentes de Embarcaes 5. PDTI/PDTA

Valor Estimado (R$) 5.415.010.894 4.704.679.739 2.860.735.647 99.456.000 90.594.134 1.500.000 n.i 253.353.000 232.196.000 21.157.000 23.918.427 6.059.050 1.369.063.482 710.331.154 616.767.904 1.876.991 43.200.646 46.985.614 1.500.000

PIB 0,29 0,25 0,15 0,01 0,00 0,00 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,07 0,04 0,03 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Participao (%) Receita Administrada 1,72 1,49 0,91 0,03 0,03 0,00 0,08 0,07 0,00 0,01 0,00 0,01 0,00 0,43 0,23 0,20 0,00 0,00 0,01 0,01 0,00

Total dos benefcios 17,31 15,04 9,14 0,32 0,29 0,00 0,81 0,74 0,00 0,07 0,00 0,08 0,02 4,38 2,27 1,97 0,00 0,01 0,14 0,15 0,00

IV.

Imposto sobre Operaes Financeiras 1. PDTI/PDTA 2. Operaes de crdito com fins habitacionais 3. Operaes crdito recursos Fundos Constitucionais 4. Operaes crdito aquisio automveis destinados: 4.1 Transporte autonmo de passageiros - (TAXI) 4.2 Pessoas portadoras de deficincia fsica 5. Desenvolvimento Regional

244.024.914 16.000.000 159.490.900 55.184.555 13.349.458 11.776.853 1.572.606 ni

0,01 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00

0,08 0,01 0,05 0,02 0,00 0,00 0,00

0,78 0,05 0,51 0,18 0,04 0,04 0,01

V.

Imposto s/ Propriedade Territorial Rural

19.654.278

0,00

0,01

0,06

VI.

Contribuio Social para o PIS-PASEP 1. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 2. Embarcaes 3. Medicamentos 4. Termoeletricidade 5. Petroqumica Contribuio Social sobre o Lucro Lquido 1. Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa 2. Doaes a Entidades Civis sem fins Lucrativos 3. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 4. Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica de Produtos. 5. Entidades Sem Fins Lucrativos 5.1 Imunes a) Educao b) Assistncia Social 5.2 Isentas a) Associao Civil b) Cultural c) Previdncia Privada Fechada d) Filantrpica e) Recreativa f) Cientfica

1.317.027.905 874.856.549 8.522.898 244.675.477 59.006.187 129.966.794 2.022.235.111 6.622.989 33.567.781 791.934.543 36.000.000 1.154.109.798 479.347.443 219.970.985 259.376.457 674.762.356 174.350.362 17.992.737 282.660.848 148.523.157 31.412.289 19.822.963

0,07 0,05 0,00 0,01 0,00 0,01 0,11 0,00 0,00 0,04 0,00 0,06 0,03 0,01 0,01 0,04 0,01 0,00 0,02 0,01 0,00 0,00

0,42 0,28 0,00 0,08 0,02 0,04 0,64 0,00 0,01 0,25 0,01 0,37 0,15 0,07 0,08 0,21 0,06 0,01 0,09 0,05 0,01 0,01

4,21 2,80 0,03 0,78 0,19 0,42 6,46 0,02 0,11 2,53 0,12 3,69 1,53 0,70 0,83 2,16 0,56 0,06 0,90 0,47 0,10 0,06

VII.

Quadro VI CONSOLIDAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS POR RECEITA E MODALIDADE DE BENEFCIO 2005

Receita

Valor Estimado (R$) 5.410.695.178 2.215.035.998 34.902.678 1.153.470.108 235.466.909 485.210.203 1.286.609.283 391.274.542 136.540.424 254.734.118 895.334.740 276.873.249 20.569.437 410.591.418 117.156.187 51.162.960 18.981.490 225.597.993 188.501 67.413.113 329.064 0 4.361.186 153.306.129

PIB 0,29 0,12 0,00 0,06 0,01 0,03 0,07 0,02 0,01 0,01 0,05 0,01 0,00 0,02 0,01 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01

Participao (%) Receita Administrada 1,72 0,70 0,01 0,37 0,07 0,15 0,41 0,12 0,04 0,08 0,28 0,09 0,01 0,13 0,04 0,02 0,01 0,07 0,00 0,02 0,00 0,00 0,05

Total dos benefcios 17,29 7,08 0,11 3,69 0,75 1,55 4,11 1,25 0,44 0,81 2,86 0,88 0,07 1,31 0,37 0,16 0,06 0,72 0,00 0,22 0,00 0,00 0,49

VIII. Contribuio p/ Financiamento da Seguridade Social 1. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 2. Embarcaes 3. Medicamentos 4. Termoeletricidade 5. Petroqumica 6. Entidades Sem Fins Lucrativos 6.1 Imunes a) Educao b) Assistncia Social 6.2 Isentas a) Associao Civil b) Cultural c) Previdncia Privada Fechada d) Filantrpica e) Recreativa f) Cientfica IX. Adicional ao Frete p/ Renovao da Marinha Mercante 1. Doaes 2. Zona Franca de Manaus 3. Pesquisas Cientficas 4. Eventos culturais e artsticos 5. Construo Naval 6. Desenvolvimento Regional

Total dos Benefcios

31.288.196.343

1,69

9,93

100,00

Receita Administrada - SRF

315.074.811.084

17,03

100,00

PIB

1.849.755.269.064

100,00

Quadro VII DISCRIMINAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS, REGIONALIZADOS E POR RECEITA 2005

Em R$ 1,00 Receita I. II. II.a) II.b) II.c) Imposto sobre Importao Imposto s/ a Renda e Proventos de qualquer natureza - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica - Retido na Fonte Valor Estimado (R$) 1.966.925.779 14.667.024.290 5.953.274.282 8.601.141.473 112.608.535 5.415.010.894 4.704.679.739 710.331.154 244.024.914 19.654.278 1.317.027.905 2.022.235.111 5.410.695.178 225.597.993 31.288.196.343 Norte 1.036.876.457 1.594.268.412 657.568.107 927.622.277 9.078.028 3.608.476.037 2.986.987.278 621.488.759 19.943.157 771.728 25.549.481 47.345.529 94.780.921 9.699.364 6.437.711.087 Nordeste 6.044.743 2.847.426.153 1.157.675.242 1.689.742.353 8.558 219.323.829 217.899.220 1.424.608 26.454.592 1.628.644 161.819.820 160.021.611 555.928.803 0 3.978.648.196 Centro-Oeste 9.798.139 3.028.624.648 2.445.696.177 579.174.913 3.753.558 113.159.389 108.047.316 5.112.073 34.151.248 3.832.854 62.249.020 189.713.565 391.920.446 0 3.833.449.309 Sudeste 673.137.409 5.634.667.400 1.284.067.317 4.260.783.247 89.816.836 1.124.058.779 1.051.772.491 72.286.288 137.221.313 8.591.353 811.311.422 1.266.061.556 3.526.457.626 185.404.394 13.366.911.251 Sul 241.069.031 1.562.037.677 408.267.439 1.143.818.683 9.951.555 349.992.860 339.973.433 10.019.427 26.254.603 4.829.699 256.098.162 359.092.850 841.607.383 30.494.236 3.671.476.500

III. Imposto sobre Produtos Industrializados III.a) - Operaes Internas III.b) - Vinculado Importao IV. V. VI. VII. Imposto sobre Operaes Financeiras Imposto s/ Propriedade Territorial Rural Contribuio Social para o PIS-PASEP Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

VIII. Contribuio p/ Financiamento da Seguridade Social IX. Adicional ao Frete p/ Renovao da Marinha Mercante Total

Quadro VIII DISCRIMINAO DOS GASTOS TRIBUTRIOS, REGIONALIZADOS E POR RECEITA 2005

Receita I. II. II.a) II.b) II.c) Imposto sobre Importao Imposto s/ a Renda e Proventos de qualquer natureza - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica - Retido na Fonte

Valor Estimado (R$) 1.966.925.779 14.667.024.290 5.953.274.282 8.601.141.473 112.608.535 5.415.010.894 4.704.679.739 710.331.154 244.024.914 19.654.278 1.317.027.905 2.022.235.111 5.410.695.178 225.597.993 31.288.196.343

Participao Percentual por Regio Norte 52,72 10,87 11,05 10,78 8,06 66,64 63,49 87,49 8,17 3,93 1,94 2,34 1,75 4,30 20,58 12,72 Nordeste 0,31 19,41 19,45 19,65 0,01 4,05 4,63 0,20 10,84 8,29 12,29 7,91 10,27 0,00 12,25 Centro-Oeste 0,50 20,65 41,08 6,73 3,33 2,09 2,30 0,72 13,99 19,50 4,73 9,38 7,24 0,00 Sudeste 34,22 38,42 21,57 49,54 79,76 20,76 22,36 10,18 56,23 43,71 61,60 62,61 65,18 82,18 42,72 Sul 12,26 10,65 6,86 13,30 8,84 6,46 7,23 1,41 10,76 24,57 19,45 17,76 15,55 13,52 11,73 Total 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100

III. Imposto sobre Produtos Industrializados III.a) - Operaes Internas III.b) - Vinculado Importao IV. V. VI. VII. Imposto sobre Operaes Financeiras Imposto s/ Propriedade Territorial Rural Contribuio Social para o PIS-PASEP Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

VIII. Contribuio p/ Financiamento da Seguridade Social IX. Adicional ao Frete p/ Renovao da Marinha Mercante Total dos Benefcios

5. Breve Anlise dos Valores Estimados

Os gastos tributrios para o ano de 2005 esto estimados em R$ 31.288,2 milhes, representando 1,69% do Produto Interno Bruto e 9,93% das receitas administradas pela SRF. O valor estimado em 2005 representa, nominalmente, um crescimento de 29% em relao ao ano anterior. Comparando-se seu percentual em relao ao PIB e a receita administrada pela SRF, houve um crescimento de 0,29 e 1,47 pontos percentuais respectivamente. O motivo deste acrscimo em relao ao PIB e a receita administrada no foi ocasionada pela implementao de novos benefcios. Neste Demonstrativo de 2005 foram includas as renncias das entidades sem fins lucrativos isentas da CSLL e da COFINS, que no constaram no Demonstrativo de 2004. Este fato resultou em um acrscimo de R$ 2.440,7 milhes, representando 35% do crescimento das renncias em 2005. Quanto aos efeitos regionais da renncia tributria, verifica-se que as regies Sudeste e Norte obtiveram as maiores participaes dos benefcios, com 42,72% e 20,58%, respectivamente.

Em uma primeira anlise, poderia se concluir que a renncia tributria em mbito federal no estaria atendendo a um dos preceitos mais nobres, que seria a utilizao deste instrumento para promover o desenvolvimento das regies mais carentes do pas. Porm, se compararmos a renncia tributria estimada por regio com a respectiva arrecadao prevista, para o ano de 2005, verifica-se que a Regio Sudeste possui uma renncia tributria de apenas 6,14% de sua arrecadao. As regies Norte e Nordeste, as regies menos desenvolvidas do pas, possuem os maiores

percentuais de participao da renncia em relao as suas respectivas arrecadaes, com 100,48% e 20,68% respectivamente. Sob a tica oramentria, as funes de governo com maior participao nos benefcios tributrios so o comrcio e servio, com 25,76% e a indstria, com 24,80%.

6. Incluses, Excluses e Alteraes dos Gastos Tributrios

A seguir, apresentamos as incluses, excluses e alteraes dos gastos tributrio ocorridas em lei, com reflexos para o demonstrativo de 2005. 6.1. INCLUSES DE GASTOS TRIBUTRIOS At julho de 2004, no havia nenhum novo benefcio institudo. 6.2. EXCLUSES DE GASTOS TRIBUTRIOS

Imposto de Importao e IPI -Vinculado importao Desporto iseno na importao de equipamentos e materiais destinados, exclusivamente, ao treinamento de atletas e s competies desportivas relacionadas com a preparao das equipes brasileiras para os Jogos Olmpicos, Paraolmpicos e Parapanamericanos Lei 10.421/02, cuja validade expirou em dezembro de 2004.

6.3.

ALTERAES DE GASTOS TRIBUTRIOS

Imposto sobre Produtos Industrializados Operaes Internas Alterao do coeficiente de reduo do imposto devido, de 95% para 90%, para os bens de informtica e automao fabricados no pas, nos termos da Lei 10.664/03.

7. Esclarecimentos Adicionais

Gastos tributrios no identificados (NI) Dos gastos tributrios estimados para 2005, no foi possvel realizar as estimativas para 8 (oito) destas renncias. So eles: a) O IRPJ dos empreendimentos integrantes do Grande Carajs; b) A reduo do IRPJ das aquisies de cotas do FUNCINES; c) As excluses do lucro lquido da produo de obras e projetos audiovisuais e aquisio de cotas do Funcines; d) As despesas operacionais do IRPJ com Planos de Poupana e Investimentos - PAIT; e) O IRRF das Associaes de Poupana e Emprstimo; f) O IPI Operaes internas das microempresas e empresas de pequeno porte; g) O IOF referente s operaes vinculadas ao Desenvolvimento Regional; e, h) Iseno do AFRMM a empreendimentos que implantarem, modernizarem, ampliarem ou diversificarem no Nordeste ou na Amaznia, de acordo com a Lei 9.808/99. Entidades sem Fins Lucrativos isentas da CSLL e da COFINS Com a adoo do novo conceito de Gasto Tributrio pela SRF em 2004, foram lanadas as renncias das entidades sem fins lucrativos relacionadas ao IRPJ. Porm, estas empresas tambm so isentas da CSLL e COFINS e passaram a serem lanadas neste Demonstrativo. Portanto, para uma melhor anlise da srie histrica, deve-se levar em considerao este fato.

8. FONTE DAS INFORMAES UTILIZADAS NO CLCULO DOS GASTOS TRIBUTRIOS

ZONA FRANCA DE MANAUS E REAS DE LIVRE COMRCIO Fonte dos dados bsicos: SUFRAMA / SRF - Sistema LINCE (importaes; compras do mercado nacional; e vendas do setor industrial da ZFM para o mercado nacional). INFORMTICA Fonte dos dados bsicos: Ministrio da Cincia e Tecnologia - Secretaria de Poltica de Informtica e Automao. MQUINAS E EQUIPAMENTOS Aquisies do CNPq Fonte dos dados bsicos: CNPq / SRF - Sistema LINCE (observados o limite global de importaes e a aplicao das alquotas mdias do I. Importao e do IPI-Vinculado).

EMBARCAES Fonte dos dados bsicos: Ministrio dos Transportes Coordenao Geral do Fundo da Marinha Departamento de Marinha Mercante / SRF - LINCE e SISCOMEX

DEDUES DO RENDIMENTO TRIBUTVEL IRPF Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPF.

DEDUES DO IMPOSTO DEVIDO PROGRAMA NACIONAL DE APOIO CULTURA PESSOA FSICA Fonte dos dados bsicos: Ministrio da Cultura (expectativa de captao de recursos para 2004) / SRF - Declaraes do IRPF. PESSOA JURDICA Fonte dos dados bsicos: Ministrio da Cultura (expectativa de captao de recursos para 2004) / SRF - Declaraes do IRPJ. ATIVIDADE AUDIOVISUAL PESSOA FSICA Fonte dos dados bsicos: Ministrio da Cultura (expectativa de captao de recursos para 2004) / SRF - Declaraes do IRPF. PESSOA JURDICA Fonte dos dados bsicos: Ministrio da Cultura (expectativa de captao de recursos para 2004) / SRF - Declaraes do IRPJ. FUNDOS DE DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLECENTE PESSOA FSICA Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPF. PESSOA JURDICA Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ.

DESENVOLVIMENTO REGIONAL ISENO/REDUO NAS REAS DE ATUAO DA ADENE E ADA E FUNDOS DE INVESTIMENTOS Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ.

BENEFCIO PARA O TRABALHADOR Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ. MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE OPTANTES PELO SIMPLES Fonte dos dados bsicos: SRF - SGT (SIMPLES) e Sistema de Informaes da Arrecadao Diria - SIADI. PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO INDUSTRIAL E AGROPECURIO - PDTI/PDTA Fonte dos dados bsicos: Ministrio da Cincia e Tecnologia - Secretaria de Poltica Tecnolgica Empresarial / SRF - Declaraes do IRPJ. ADICIONAL AO FRETE PARA RENOVAO DA MARINHA MERCANTE Fonte dos dados bsicos: Ministrio dos Transportes CoordenaoGeral do Fundo de Marinha Mercante. SETOR AUTOMOTIVO Fonte dos dados bsicos: Secretaria de Desenvolvimento da Produo/MDIC, informaes setoriais e SRF - Sistema LINCE (admitese como renncia fiscal, a diferena entre o imposto calculado e o imposto pago). DESPORTO Fonte dos dados bsicos: Secretaria Nacional de Esporte / Ministrio do Esporte e Turismo. EMPREENDIMENTOS TURSTICOS Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ. DOAES A INSTITUIES DE ENSINO E PESQUISA Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ.

DOAES A ENTIDADES CIVIS SEM FINS LUCRATIVOS Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ.

ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ. HORRIO ELEITORAL GRATUITO Fonte dos dados bsicos: SRF - Declaraes do IRPJ. TAXI Fonte dos dados bsicos: Informaes setoriais. OPERAES DE CRDITO COM FINS HABITACIONAIS Fonte dos dados bsicos: BANCO CENTRAL. OPERAES DE CRDITO - FUNDOS CONSTITUCIONAIS Fonte dos dados bsicos: Secretaria do Tesouro Nacional. MEDICAMENTOS Fonte dos dados bsicos: Departamento de Assistncia Farmacutica do Ministrio da Sade. TERMOELETRICIDADE Fonte dos dados bsicos: Petrobrs. PETROQUMICA Fonte dos dados bsicos: Petrobrs.