LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

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Sommaire

Cas 1 : Calcul du prorata de la TVA .............................................................. 2 Cas 2 : Variation du prorata de dduction de TVA ....................................... 3 Cas 3 : Rgularisation de la TVA : Cession dimmobilisation ....................... 3 Cas 4 : Remboursement de la TVA ............................................................... 4 Cas 5 : Dclaration de la TVA ....................................................................... 5 Cas 6 : Prparation de la dclaration du prorata de TVA ............................. 7

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TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Cas 1 : Calcul du prorata de la TVA

Lentreprise FOREST est une socit industrielle dont lactivit est imposable la TVA au taux normal de 20%. Elle dispose dimmeubles quelle donne en location ltat nu. Au titre des exercices N-1 et N, elle vous communique les informations suivantes :

Oprations
Ventes au Maroc Ventes ltranger Ventes en suspension de TVA des exportateurs Cessions dlments dactif Ventes de dchets provenant des fabrications Locations dimmeubles nus Indemnits dassurance perues

N-1
5.600.000 1.500.000 1.800.000 850.000 285.000 1.680.000 350.000

N
4.250.000 2.200.000 1.500.000 240.000 165.000 900.000 -

Travail faire : Calculer les prorata de dduction de TVA applicables en N-1 et N.

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Cas 2 : Variation du prorata de dduction de TVA

Une entreprise acquiert en N un bien immobilisable grev dune TVA dun montant de 10.000 DH. Le prorata de TVA de lanne N est de 60%. Les pourcentages de dduction raliss au cours des annes suivantes se prsente comme suit : 63% en N+1 ; 86% en N+2 ; 72% en N+3.

Travail faire : Procder aux diffrentes rgularisations ncessaires suite la variation du prorata de la TVA.

Cas 3 : Rgularisation de la TVA : Cession dimmobilisation

Une entreprise cde le 17 Mai N une machine achete le 10 Septembre N-1 qui a t grev l'achat d'une taxe de 12.000 DH. Le pourcentage annuel applicable en N est de 90 %.

Travail faire : Calculer la TVA initialement dductible. Quel est limpact de la cession de la machine sur la TVA ?

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Cas 4 : Remboursement de la TVA

Une entreprise exportatrice a livr l'exportation durant le 2me trimestre N des marchandises pour une valeur (hors taxe) de 1.000.000 DH. Pour cela elle a achet des biens et services sur lesquels elle a pay 220.000 DH de taxe sur la valeur ajoute. Supposons maintenant que lors du 3me trimestre elle a encore export pour 1.000.000 de DH que ces achats n'ont t grev que de 170.000 DH de taxe. Enfin les exportations du 4me trimestre se montent 1.500.000 DH et la taxe ayant grev ses achats 200.000 DH.

Calculer le montant du remboursement accorder pour le 2me, 3me et 4me trimestre N.

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LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Cas 5 : Dclaration de la TVA

La socit Atlas Industrie SA est soumise la TVA selon le rgime des encaissements au taux de 20%. Les oprations ralises en janvier et fvrier N sont les suivantes : 01/01 : livraison de marchandises lexport pour 1.700.000 DHS. 09/01 : livraison de marchandises lintrieur pour 842.700 DHS. 12/01 : livraison de marchandises une entreprise dimport-export pour 488.000 DHS. 13/01 : encaissement par traite au 28 fvrier de la livraison du 09/01. 14/01 : escompte de la traite du 13/01. 14/01 : encaissement par virement bancaire de la livraison du 01/01. 15/01 : vente de marchandises une entreprise installe Alger pour 450.000 DHS HT. 02/02 : avance de 150.000 DHS sur une marchandise qui ne sera livre quen juillet. 04/02 : rception dun chque en rglement des ventes taxables du mois de janvier : 134.200. 11/02 : vente de marchandises lintrieur pour 207.000 DHS. 22/02 : encaissement par virement bancaire de 15% des ventes du 11/02. 24/02 : revente dune machine pour 73.100 DHS achete le 01/01/N-2 pour 240.000 DHS. 03/01 : achat de matires premires pour 322.000 DHS HT (rglement par chque bancaire.) 11/01 : achat de fournitures pour 120.000 DHS (rglement en espces) 12/01 : achat de matires premires pour 452.000 DHS (rglement par traite au 28/02) 15/01 : acquisition dune machine pour 90.500 DHS (rglement par traite au 28/02) 21/01 : achat de matires premires pour 320.420 DHS (rglement par chque bancaire.) 22/01 : achat de carburants dont 30% sous forme de gasoil destin au matriel de livraison de marchandises pour un montant de 69.000 (rglement par chque bancaire.) 24/01 : acquisition dune voiture de tourisme pour un montant de 245.000 DHS (rglement par chque bancaire.) Quant aux services, le mois de janvier a connu les oprations suivantes : Facture de rparation dune machine pour 1.910 DHS (rglement en espces).

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Honoraires de lexpert comptable pour 45.000 DHS (rglement par chque bancaire.) Facture de rparation dune Peugeot 406 pour 3.040 DHS (rglement par chque bancaire.) Facture de tlphone pour 9.450 DHS (rglement par chque bancaire.) Facture dlectricit pour 9.550 DHS (rglement par chque bancaire.) Honoraires du notaire pour 9.200 DHS (rglement par chque bancaire.) Agios bancaires pour 3.215 DHS

Calculer la TVA due pour le mois de fvrier N.

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LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Cas 6 : Prparation de la dclaration du prorata de TVA La socit LE BON GOUT opre dans le domaine de la patisserie-boulangerie. Elle est soumise la Taxe sur la Valeur Ajoute selon les rgles du prorata. Durant les 5 dernires annes elle a effectu les oprations suivantes
Anne Acquisitions dimmobilisations (HT) Achats (HT)

2006 2007 2008 2009 2010

250.000,00 120.000,00 300.000,00 180.000,00 450.000,00

1.000.000,00 1.200.000,00 2.300.000,00 1.950.000,00 3.100.000,00

La socit a procd la rcupration de la TVA selon les prorata suivants :

Anne Prorata provisoire de lanne

2006 2007 2008 2009 2010

60% 75% 85% 55% 65%

Les produits raliss en 2010 sont dtaills comme suit : Ventes produits de ptisserie en local Ventes de pain en local Location dimmeuble non amnag Reprises sur provisions Gains de change Produit de cession dimmobilisation : : 1.200.000,00 ; 1.800.000,00 ; 1.500.000,00 ; Ventes produits de ptisserie lexportation :

200.000,00 ; 320.000,00 ; 15.000,00 ; 110.000,00

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Travail faire : Procder la prparation de la dclaration du prorata de TVA selon le modle ci-joint. Quel est le dlai pour le dpt de cette dclaration ? Quelles sont les sanctions applicables en cas de dpt tardif ?

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