Reforma Fiscal 2014

L O TS U SO R D E D UCIBLE U S

IVA+IVA+ISR=NO DA

PENSIN UNIVERSAL

PGINA 1

REFORMA FISCAL 2014

La tan esperada y comentada reforma fiscal integral, al menos en 2014, brillo por su ausencia. La propuesta presentada por el Ejecutivo en su primer ao de gobierno, se caracteriza por ser meramente recaudatoria, ya que contempla el alza en la tasa de ISR para personas fsicas, la limitacin y reduccin de deducciones autorizadas, la eliminacin de estmulos fiscales, la creacin de nuevos impuestos especiales, y no contempla el estimular las actividades productivas, el fomento a la creacin de empleos y el combate al sector informal, razn por la cual la mayora de los sectores empresariales han manifestado su inconformidad a esta reforma. A continuacin les presentamos de manera breve algunos comentarios de las principales reformas fiscales 2014.

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN DOMICILIO FISCAL (Art.10 fraccin I adicin ltimo prrafo)
Cuando las personas fsicas no hayan manifestado como domicilio fiscal su centro de negocios o casa habitacin, o no sean localizadas por la autoridad en los que hayan sealado, se considerarn como tal el manifestado a las entidades financieras, como presuncin de que este es su domicilio fiscal.

CERTIFICADOS DE FIRMA ELECTRNICA AVANZADA Y SELLO DIGITAL (Art.17-H adicin fraccin X)

Quedaran sin efectos los certificados de firma electrnica avanzada y sello digital emitidos por el SAT, cuando las autoridades fiscales: Detecten la omisin de la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no con secutivas dentro de un mismo ejercicio fiscal.

No sea localizado el contribuyente o este desaparezca durante el procedimiento administrativo de eje cucin.

Tengan conocimiento que los comprobantes fiscales emitidos fueron utilizados para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.

BUZN TRIBUTARIO (Art.17-K adicionado)

Las personas fsicas y morales inscritas en el RFC, tendrn asignado un buzn tributario en la pgina de internet del SAT y funcionar como un sistema de comunicacin en forma electrnica entre los contribuyentes y la autoridad, mediante el cual esta ltima podr notificar cualquier acto o resolucin administrativa que emita, siempre en documentos digitales, y los contribuyentes a su vez podrn presentar promociones, solicitudes, avisos o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad y consultas respecto a su situacin fiscal.

PAGO DE CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS (Art. 20 reforma sptimo prrafo)

Se aceptarn ahora como medio de pago para las contribuciones adems de los cheques certificados o de caja, los cheques del mismo banco en que se efectu el pago, as como las transferencias electrnicas, tarjetas de crdito o dbito.

DEVOLUCIN DE CONTRIBUCIONES (Art. 22 reforma sexto prrafo)

Se establece para la devolucin de contribuciones a favor del contribuyente el plazo de 40 das en todos los casos, eliminndose el plazo de 25 das para contribuyentes que dictaminen sus estados financieros y el plazo de 20 das para cuando el contribuyente emita comprobantes digitales a travs del SAT.
PGINA 2

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 26 reforma fraccin X)

Se aclara el alcance de la responsabilidad solidaria de los socios o accionistas, la cual ser calculada por el porcentaje de participacin en el capital social suscrito en el momento de la acusacin, esto siempre que el inters fiscal no alcance a ser garantizado con los bienes de la sociedad. Adicionalmente, establece responsabilidad a los albaceas o representantes de la sucesin, por las contribuciones causadas no pagadas durante el periodo de su encargo.

INFORMACIN MENSUAL CONTABLE (Art. 28 reforma)

El registro de la contabilidad deber llevarse en medios electrnicos o procesadores de datos, con la finalidad de ingresar toda la informacin y registros contables de manera electrnica a travs de la pgina de internet del SAT de manera mensual. Esto relacionado con nuestro punto de vista, con la eliminacin de la obligatoriedad del dictamen de estados financieros.

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (Art. 29 reforma)

Solo se aceptarn los comprobantes fiscales digitales por internet como nica forma de comprobacin, esto quiere decir que se ampla la aplicacin del CFDI para todas las operaciones que efecten los contribuyentes, eliminndose cualquier otra forma alterna de comprobacin fiscal. As mismo se establecen los requisitos y lineamientos tanto de la emisin de los comprobantes como de los proveedores certificados por el SAT.

OPCIN PARA CIERTOS CONTRIBUYENTES DE DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS (Art. 32-A reforma)

Se establece como opcional el dictamen de estados financieros para ciertos contribuyentes, en especfico aquellos que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100000,000, o bien que el valor de su activo sea superior a $79000,000, o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

DECLARACIN INFORMATIVA SITUACIN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE (Art. 32-H adicionado)

Los contribuyentes personas morales que en el ejercicio anterior hayan declarado ingresos acumulables iguales o superiores a $644,599,005, as como, las personas morales que tengan acciones colocadas en bolsa de valores, entre otras, debern presentar la declaracin informativa sobre su situacin fiscal a ms tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio de que se trate.

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES INSCRIPCIN AL RFC CON CURP (Art. 33 reforma fraccin III primer prrafo)

Se establece la facultad de la autoridad para generar la clave de RFC en base a la Clave nica de Registro de Poblacin. Con la finalidad de facilitar la inscripcin a dicho registro podr realizar recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

MEDIDAS DE APREMIO DE LA AUTORIDAD FISCAL (Art. 40 reforma)

Se establece un orden de prelacin para emplear las medidas de apremio, en los casos en los que el contribuyente, los responsables solidarios o terceros relacionados, impidan por cualquier forma o medio el inicio o desarrollo de sus facultades. En este caso el orden ser el siguiente: Solicitar el apoyo de la fuerza pblica. Imponer multas a los contribuyentes. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociacin.
PGINA 3

 Solicitar a la autoridad competente que se proceda por desobediencia o resistencia a un mandato de la autoridad. Al encontrarse impedido de atender completa o parcialmente la solicitud de la autoridad, siempre que se trate de una causa de fuerza mayor o caso fortuito, sta se deber manifestar por escrito a la autoridad, y se acredite exhibiendo pruebas.

PETICIN DE PRRROGA PARA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES DENTRO DE UNA REVISIN (Art. 66 adicin tercer y cuarto prrafos)

Los contribuyentes que dentro de un ejercicio de las facultades de comprobacin y hasta antes de que la autoridad emita una resolucin podrn hacer la peticin a esta ltima de autorizar el pago a plazos de contribuciones omitidas, as como sus accesorios en forma diferida o en parcialidades, siempre y cuando el 40% del monto del adeudo a corregir represente ms del total de la utilidad fiscal del ejercicio anterior en que haya existido utilidad.

PGINA 4

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PGINA 5

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ASPECTOS GENERALES

Se abroga la Ley del Impuesto Sobre la Renta del 2002 y nace una nueva Ley. Se adecuan diversos numerales a diversas disposiciones. Se cambia el concepto de documentacin comprobatoria por el de comprobantes fiscales. Para la distribucin de dividendos, se actualiza el factor de acumulacin de 1.3889 a 1.4286 En algunos artculos se mencionaba presentar el dictamen fiscal por lo que adecuan diversas disposiciones para eliminar todo lo referente al dictamen. Se adecuan diversas disposiciones para eliminar lo referente a la deduccin inmediata ya que este estmulo fiscal fue eliminado. Se adecuan diversas disposiciones para eliminar lo referente a la enajenacin a plazos. Se adecuan algunas disposiciones para sustituir el concepto de principios de contabilidad generalmente aceptados por el de normas de informacin financiera.

BENEFICIOS DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN (Art. 4)

Se eliminan ciertas obligaciones de registro y se establece la obligacin de presentar la declaracin informativa sobre su situacin fiscal en los trminos del artculo 32-H, o la de presentar el dictamen fiscal opcional de acuerdo con el artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Asimismo, para la celebracin de operaciones entre partes relacionadas se establece la obligacin de acreditar la existencia de una doble tributacin jurdica firmada bajo protesta de decir verdad por el representante legal del residente del otro pas.

ACREDITAMIENTO DE IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO (Art. 5)

Con respecto a esta disposicin, se hace una adecuacin en la redaccin. Sin embargo, en esencia continua igual el acreditamiento del impuesto directo e indirecto pagado por una sociedad residente en el extranjero en proporcin al dividendo recibido por la persona moral residente en Mxico tanto a un primer nivel como a un segundo nivel corporativo, aplicando las frmulas previamente establecidas y que fueron una de las modificaciones realizadas. Asimismo se adiciona que se tenga un acuerdo amplio de intercambio de informacin para el acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero en una participacin indirecta y adems se cumpla con las reglas que expida el SAT.

TASA DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES (Art. 9)

La tasa del impuesto sobre la renta para las personas morales cambia del 28% al 30%; ya que por disposicin de vigencia temporal de 2010, se estableca que a partir del ejercicio 2013 la tasa sera del 28%. Asimismo se adecua la redaccin para eliminar algunas imprecisiones y ambigedades para la determinacin del resultado fiscal en virtud de que hay confusin si la utilidad fiscal se refiere nicamente a ingresos acumulables menos deducciones autorizadas o es hasta eliminar la participacin de los trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio, por lo que se redacta de la siguiente manera: Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Ttulo y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Se adiciona la mecnica para determinar la renta gravable para la PTU, abrogndose la anterior mecnica contemplada en el artculo 16 de la extinta ley, y con ello unificar el procedimiento en la determinacin de la renta gravable para la PTU con la utilidad fiscal contemplada en esta disposicin, para lo cual a los ingresos obtenidos en el ejercicio se le disminuirn las deducciones autorizadas, sin disminuir la PTU de las empresas ni las prdidas fiscales pendientes de aplicar de la utilidad fiscal que se determine.

PGINA 6

OBTENCIN DE LOS INGRESOS (Art. 17)

Se elimina para las personas morales la opcin de diferir la acumulacin de la parte del precio cobrado durante el ejercicio de las enajenaciones a plazos, por ser un tratamiento diferenciado con el resto de los contribuyentes por lo que a partir del 1o. de enero de 2014 se deber de acumular la totalidad del precio convenido.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES (Art. 20)

Se adiciona un prrafo para considerar como ingresos acumulables los intereses que hayan sido devengados por un residente en Mxico o un establecimiento permanente de un residente en el extranjero, a favor de un residente en el extranjero; cuando los mismos sean transmitidos a un residente en Mxico o un establecimiento permanente de un residente en el extranjero; en la medida que no se pueda comprobar que el residente en el extranjero haya pagado el impuesto correspondiente en los trminos del artculo 166 de la nueva ley.

COSTO FISCAL DE ACCIONES (Art. 22)

Se establece un solo clculo para determinar el costo fiscal de las acciones independientemente del perodo de tenencia de las mismas, mantenindose la mecnica establecida para el costo fiscal de las acciones de un perodo de tenencia de doce meses o menos.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS (Art. 25)

Se incluyen como deducciones: Las cuotas a cargo de los patrones previstas en la Ley del Seguro de Desempleo. Se eliminan algunos conceptos como deducibles, tales como: Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social que sean a cargo de los trabajadores y sean pagadas por el patrn. Se limita la deduccin de las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservas para fon dos de pensiones hasta el monto que resulte de aplicar el factor de 0.47 a las aportaciones realizadas en el ejercicio en que se trate, o aplicar el factor de 0.53 cuando las prestaciones que sean ingresos exentos para los trabajadores tales como previsin social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separacin, gratificacin anual, horas extras, prima vacacional y dominical, participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU) de las empresas, entre otros, no disminuyan respecto de los otorgados en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (Art. 27)

Donativos.
Respecto del monto deducible de los donativos otorgados a favor de la Federacin, entidades federativas, municipios y sus organismos descentralizados, se establece una limitante del 4% de la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior, sin que exceda del 7% conjuntamente con los donativos otorgados a otras donatarias autorizadas.

Estados de cuenta como comprobantes fiscales.

Se aprueba que los contribuyentes ya no puedan optar por considerar a los estados de cuenta como comprobantes fiscales para efectos de las deducciones.

Comprobante fiscal de recibos de nmina.

Para poder hacer deducibles los pagos por concepto de servicios subordinados, ser obligacin emitir un comprobante fiscal conforme a las disposiciones establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin; es decir, emitir un comprobante fiscal digital por internet (CFDI).

Vales de despensa.
La deduccin de los vales de despensa se condiciona a que su entrega se realice a travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT.

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Destruccin de mercanca.
Se aclara que para efectuar la deduccin de mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados que consistan exclusivamente en bienes bsicos para la subsistencia humana en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud, antes de destruirlos se debern ofrecer en donacin

GASTOS NO DEDUCIBLES (Art. 28)

Arrendamiento de automviles.
Se limita la deduccin por el uso o goce temporal de automviles hasta por un monto que no exceda de $200.00 diarios.

Consumos en restaurantes.
Se disminuye la deduccin de consumos en restaurantes a un 8.5%; actualmente se encuentra en 12.50%, ya que la disposicin establece que no sern deducibles los consumos en restaurantes en un 91.5%.

Ingresos exentos de los trabajadores.

La deduccin de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores, sera deducible en 47%; por tanto, la cantidad no deducible sera la que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de estos pagos. Sin embargo; si las prestaciones otorgadas a los trabajadores no se disminuyen respecto del ejercicio fiscal inmediato anterior la deduccin ser del 53%.

Pagos efectuados a una parte relacionada.

Se establece la no deducibilidad de pagos realizados a una parte relacionada residente en Mxico o en el extranjero, cuando el pago sea deducible para la parte relacionada que lo recibe, salvo que esta ltima tambin acumule los ingresos generados por el contribuyente que realiza el pago, en el mismo ejercicio o en el siguiente.

Pagos a entidades financieras.

En trminos generales, no se podran deducir los pagos que se realicen a una entidad extranjera que controle o sea controlada por el contribuyente, por concepto de intereses o regalas o asistencia tcnica; lo anterior, siempre que se d alguno de los supuestos siguientes: 1.La entidad extranjera que recibe el pago se considere transparente. 2.El pago realizado por el contribuyente se considere inexistente para efectos fiscales en el pas o territorio donde se ubique la entidad extranjera. 3.La entidad extranjera no considere el pago como ingreso gravable conforme a las disposiciones fiscales que le sean aplicables.

INVERSIONES (Art. 33)

Gastos preoperativos en la industria minera.

Se elimina el beneficio para la industria minera de poder deducir la totalidad de las inversiones realizadas en periodos preoperativos en un solo ejercicio, con el objeto de que tengan el mismo tratamiento de los dems contribuyentes, que pueden deducir en un ejercicio hasta un 10 % de la inversin realizada, como lo haba propuesto la iniciativa original.

DEDUCCIN DE INVERSIONES (Art. 36) COSTO DE LO VENDIDO (Art. 39)

Se disminuye el lmite para deducir la inversin de automviles de $175,000.00 a $130,000.00.

Se agrupan en un mismo artculo las diferentes disposiciones fiscales que hablaban del costo de lo vendido; igualmente se realizan diversas reformas que se comentan a continuacin: Se elimina la opcin para aplicar el costo directo con base en costos histricos.
PGINA 8

Con respecto a la valuacin de inventarios, se elimina el mtodo UEPS de los mtodos por los que se pu ede optar puesto que ya no es reconocido por las NIF. Se mantiene la obligacin de informar del costo de lo vendido en el dictamen o la nueva declaracin in formativa 32-H.

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Se eliminan las siguientes obligaciones a las personas morales:

Conservar copia del comprobante fiscal. Declaracin informativa por inversiones con deduccin inmediata. Informar a la Asamblea General Ordinaria el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Informativa de retenciones a personas fsicas con actividades empresariales y profesionales. Informativa de clientes y proveedores. Declaraciones informativas de retenciones, pagos al extranjero y donativos. Informativa de las retenciones de impuestos por los pagos de dividendos.

No obstante lo anterior algunas obligaciones continan vigentes por disposiciones transitorias. Existe una nueva obligacin para las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos a miembros de sociedades cooperativas de produccin, sociedades o asociaciones civiles, consistente en expedir comprobante fiscal. Para quienes opten por dictaminarse, contina vigente la obligacin de dar a conocer en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas, el reporte sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

ELIMINACIN DEL RGIMEN DE CONSOLIDACIN FISCAL

En la nueva Ley de ISR no se considerar el rgimen de consolidacin fiscal, por lo que mediante disposiciones transitorias se establece un esquema de salida para estos grupos de sociedades. Por ello, se establecern dos alternativas para el clculo del impuesto diferido que se tuviera al 31 de diciembre de 2013, as como un esquema de pago fraccionado en cinco ejercicios para el entero del impuesto diferido. Adicionalmente, las empresa que todava se encuentren en el periodo obligatorio de cinco aos de tributacin en ese rgimen, podran seguir aplicando las disposiciones de la consolidacin fiscal y, una vez que concluya dicho periodo, tendran que calcular y enterar el impuesto diferido que se tenga a esa fecha a travs del esquema fraccionado de pagos.

NUEVO RGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES

Se incluye un Rgimen opcional para grupos de sociedades, el cual incorporara los conceptos de sociedad integradora y sociedades integradas. Conforme a la exposicin de motivos, con este rgimen se brindaran condiciones fiscales propicias para que los grupos empresariales sean competitivos con respecto a los inversionistas extranjeros, al tiempo que asegurara los controles necesarios para evitar planeaciones fiscales. El rgimen consistira en establecer el diferimiento hasta por tres aos del ISR para los grupos de sociedades, a partir de un estricto control del ISR causado a nivel individual. Con esto, el impuesto diferido se determinara por ejercicio y se pagara en un plazo de tres ejercicios. Para tal efecto, la sociedad integradora calculara un factor de resultado fiscal integrado con el que se determinara el ISR por enterar y el impuesto que podra diferir.

REGMENES ESPECIALES

Existen actualmente tratamientos preferenciales en el ISR que son aplicados de manera particular por algn grupo o sector de contribuyentes. Al respecto, se eliminan dichos tratamientos, siendo los siguientes:

PGINA 9

Rgimen de Sociedades Cooperativas de Produccin. Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRAS). Deduccin de gastos de exploracin del sector minero. Ventas a plazos, acumulacin al momento de la venta, no del cobro. Reservas de instituciones de crdito, de fianzas y de seguros. Rgimen simplificado, no obstante que en disposiciones transitorias se establece un rgimen de tran sicin al respecto.

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

Con el fin de establecer en una sola legislacin la facultad de las autoridades para determinar presuntamente la utilidad fiscal de los contribuyentes bajo ciertos supuestos y de conformidad con el tipo de actividad, se reubican de la LISR al CFF los artculos respectivos.

TRANSITORIOS

1.La Ley del Impuesto sobre la Renta entrar en vigor el 1 de enero de 2014, salvo que en otros artculos
del mismo se establezcan fechas de entrada en vigor diferentes. 2.Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de enero de 2002. El Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta de fecha 17 de octubre de 2003 continuar aplicndose en lo que no se oponga a la presente Ley del Impuesto sobre la Renta y hasta en tanto se expida un nuevo Reglamento. 3.Las prdidas fiscales pendientes de disminuir a la entrada en vigor de la presente Ley se disminuirn en los trminos del Captulo V del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, considerando nicamente el saldo de dicha prdida pendiente de disminuir, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga. 4.Continan vigentes los Convenios de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrados por el Gobierno Federal por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con las entidades federativas en vigor y anexos correspondientes, hasta en tanto entren en vigor los nuevos convenios. 5.Los contribuyentes obligados a presentar declaraciones informativas en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, debern presentar las declaraciones correspondientes al

ejercicio que concluye el 31 de diciembre de 2013, a ms tardar el 15 de febrero de 2014.

6.Para los efectos de la obligacin de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016, siendo las siguientes: Constancias por pagos al extranjero. Informe anual de retenciones por servicios profesionales de personas fsicas. Informacin de operaciones con clientes y proveedores. Informativa de retenciones de ISR y pagos al extranjero y donativos otorgados. Constancia por pago de dividendos o utilidades. Informe anual de retenciones efectuadas del extranjero. Constancia por la prestacin de servicios personales subordinados. Declaracin informativa de sueldos y salarios. Declaracin informativa de retenciones por arrendamiento. Expedicin de constancia y declaracin informativa de fideicomisos en arrendamiento. Constancia de quienes entreguen premios.

PGINA 10

EROGACIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS DE PERSONAS FSICAS (Art. 91 Reforma)

Se modifica totalmente el procedimiento para determinar la discrepancia fiscal sobre las erogaciones de las personas fsicas que sean superiores a los ingresos, las cuales a partir de 2014 estas sern objeto del procedimiento de discrepancia fiscal para lo cual la autoridad notificar al contribuyente el monto de la erogaciones detectadas, y una vez notificado el contribuyente ste contar con veinte das para acreditar la procedencia de los recursos con las que efectu las erogaciones detectadas y en su caso presentar pruebas de que no constituyen ingresos gravados y en caso de que la autoridad acredite la discrepancia aun con las pruebas emitidas por el contribuyente, se presumirn ingresos gravados y se formular la liquidacin respectiva.

EXENCIN EN CASA HABITACIN (Art. 193 FRACC. XIX Reforma)

Se reduce el lmite exento de los ingresos obtenidos por concepto de enajenacin de casa habitacin a 700 mil unidades de inversin que es el equivalente aproximado a 3.5 millones de pesos, que anteriormente el lmite exento era de un milln quinientas mil unidades de inversin o el equivalente aproximado a 7.4 millones de pesos.

VENTA DE EJIDOS (Art. 93 FRACC. XXVIII Reforma)

Debido al abuso de inversionistas inmobiliarios que se hacen pasar por ejidatarios tal y como se menciona en la exposicin de motivos en la iniciativa de reforma se aade como requisito que la enajenacin deber realizarse ante fedatario pblico, y el enajenante deber acreditar que es titular de los derechos parcelarios o comuneros, as como de acreditar su calidad de ejidatario o comunero mediante los certificados o los ttulos correspondientes a que se refiere la Ley Agraria. En caso de que no se pueda acreditar que el enajenante es ejidatario o comunero o que no se trate de la primera transmisin, el fedatario pblico calcular y enterar el impuesto de conformidad al Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

ENTREGAR Y EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES AL PERSONAL SUBORDINADO (Art. 99 FRACC, III Reforma)
Se aade como obligacin a quienes hagan pagos por concepto de salarios o por la prestacin de un servicio personal subordinado el de entregar y expedir comprobantes fiscales por estos conceptos los cuales podrn utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacin laboral.

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (Art. 111 adicin)

Se crea un nuevo Rgimen denominado Rgimen de Incorporacin Fiscal que viene a sustituir al Rgimen Intermedio y al Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS) en el cual se pretende incorporar a las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional y siempre y cuando sus ingresos propios obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hayan rebasado de la cantidad de 2 millones de pesos. Este tipo de contribuyentes calcularn y enterarn el impuesto de manera bimestral el cual tendr carcter de definitivo debiendo presentar sus declaraciones a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y de enero del siguiente ao las cuales presentarn a travs de sistemas que disponga el SAT. En caso de que los ingresos sean inferiores a las deducciones segn el periodo que corresponda la diferencia entre ambos conceptos se considerar deducible en los periodos siguientes. Cabe mencionar que la permanencia mxima en este Rgimen ser de 10 aos obteniendo como beneficio la disminucin del 100% del impuesto sobre la renta a cargo del primer ao y dicho porcentaje ir disminuyendo cada ao para que a partir del onceavo ao se pague el impuesto a cargo de manera regular.

PGINA 11

PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES A CONTRIBUYENTES CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (Art. 116 Reforma)

Se aade la modalidad de presentar pagos provisionales de manera trimestral a contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles siempre y cuando dichos contribuyentes nicamente obtengan ingresos por esta actividad y cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes. Cabe mencionar que anteriormente los contribuyentes mencionados en el prrafo anterior no tenan la obligacin de efectuar pagos provisionales. Para los contribuyentes que rebasen el monto de los ingresos mencionado en el primer prrafo debern presentar sus pagos provisionales de manera mensual a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.

ENAJENACIN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES (Art. 129 Adicin)

Se impone una tasa del 10% a las ganancias obtenidas por la enajenacin de acciones en bolsa de valores cuyo pago tendr carcter de definitivo. Por lo cual a partir del ao 2014 estar gravada con la tasa mencionada en el prrafo anterior cualquier enajenacin de acciones que coticen en la bolsa de valores.

IMPUESTO DEL 10% SOBRE DIVIDENDOS RECIBIDOS (Art. 140 Segundo Prrafo Adicin)

Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de dividendos estarn sujetas a una tasa del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en Mxico siendo estas ltimas las obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan el dividendo. El pago de este impuesto tendr carcter de definitivo y deber ser enterado a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel en que se percibieron los dividendos o utilidades.

DEDUCCIN DE PAGOS POR SALARIOS Y POR SERVICIOS DE PERSONAL SUBORDINADO (Art.147 FRACC. VII Reforma)

En el caso de los pagos que a la vez sean ingresos para el personal subordinado solo se podrn deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneracin, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal independiente respectivas, conste en comprobante fiscal.

DECLARACIN ANUAL PERSONAS FSICAS (Art. 150 Reforma)

Sigue la opcin de no presentar declaracin anual para personas fsicas que obtengan nicamente ingresos por concepto de salarios e intereses cuando la suma de dichos conceptos no exceda de $400,000.00 pesos y siempre y cuando los ingresos por intereses reales no excedan de $100,000.00 pesos. Ahora con esta reforma los contribuyentes que obtengan ingresos totales, incluyendo aquellos por los que no se est obligado al pago del impuesto sobre la renta e inclusive por los ingresos que ya pagaron impuesto de carcter definitivo sean superiores a $500,000.00 pesos debern de presentar declaracin anual que presentarn a ms tardar en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas. El monto mencionado en prrafo anterior por los que no se estaba obligado a la presentacin de la declaracin anual anteriormente era de $1,500,000.00 pesos, con esta medida se ampla la base de personas fsicas obligados a presentar declaracin anual.

PGINA 12

NUEVO REQUISITO PARA LA DEDUCCIN DE PAGOS DE HONORARIOS MDICOS, DENTALES Y HOSPITALARIOS (Art. 151 Fraccin I Reforma)

Se establece como condicionante para para la deduccin de gastos por concepto de honorarios mdicos, dentales y hospitalarios, que estos deban efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, con transferencia electrnica de fondos desde una cuenta a nombre del contribuyente o bien mediante tarjeta de crdito o dbito. La autoridad fiscal podr liberar de dicha condicionante siempre y cuando dichas erogaciones se efecten en poblaciones o en zonas rurales en donde no haya o no exista la posibilidad de acceder a los servicios financieros.

DEDUCCIN DE INTERESES HIPOTECARIOS DE CASA HABITACIN (Art. 151 Fraccin IV Reforma)

Para el ejercicio 2014 sern deducibles los intereses efectivamente pagados por crditos hipotecarios para casa habitacin siempre y cuando el total del crdito otorgado del inmueble no exceda de 700 mil unidades de inversin. Anteriormente el monto mximo del crdito otorgado era de 1,500,000 unidades de inversin.

LMITE PARA LAS DEDUCCIONES PERSONALES (Art. 151 reforma ltimo prrafo)

Para el ejercicio 2014 las deducciones personales solo sern deducibles hasta por el importe que resulte menor entre cuatro salarios mnimos elevados al ao del rea geogrfica del contribuyente, o bien el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los ingresos por lo que no se pague impuesto. Con esta medida limitan drsticamente las deducciones personales ya que a juicio de la autoridad los contribuyentes estaban abusando de las deducciones personales al no existir una regulacin o control sobre dichas erogaciones.

TASA DEL 32% AL 35% PARA PERSONAS FSICAS CON MAYORES INGRESOS (Art. 152 reforma)

Con la finalidad de que pague ms el que tiene se establecen nuevas tasas de impuesto para personas fsicas con ingresos mayores, para lo cual se aaden tres nuevos renglones a la tarifa del impuesto para personas fsicas, para que paguen el 32% quienes obtengan ingresos mayores a $750,000.01, 34% quienes obtengan ingresos mayores a $1,000,000.01 y por ltimo el 35% a quienes obtengan ingresos mayores de $3,000,000.01

FONDOS DE PENSIONES DEL EXTRANJERO (Art. 153 reforma)

Se incrementa a cuatro aos el periodo mnimo de uso o goce temporal de los terrenos y construcciones adheridas al suelo para que los fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero estn exentos. Se elimina como requisito para la exencin de los fondos, que estn registrados en el Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversin del Extranjero.

ARRENDAMIENTO DE CONTENEDORES, REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES (Art. 158 adicin sexto prrafo)

Se incorpora a la ley la aplicacin de una tasa del 5% de retencin a los ingresos obtenidos por el arrendamiento de contenedores, remolques y semirremolques siempre y cuando dichos bienes sean utilizados directamente por el arrendatario en la transportacin de pasajeros o bienes y siempre y cuando sean importados de manera temporal por un periodo no mayor a un mes, en caso contrario se tendr que retener la tasa del 25%.

ESTMULO FISCAL PARA PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES (Art. 186 adicin)

Los patrones que contraten a personas que padezcan alguna discapacidad contemplada en el art. 186 de la ley del impuesto sobre la renta podrn deducir de los ingresos el monto equivalente al 100% del impuesto sobre la renta retenido y enterado de estos trabajadores.

PGINA 13

En el caso de la contratacin de adultos de 65 aos y ms, los patrones tendrn un estmulo fiscal equivalente al 25% del salario efectivamente pagado. Con esta medida se pretende incentivar la contratacin de personas que tengan alguna discapacidad y a personas de la tercera edad.

FIDEICOMISOS DE INVERSIN DE BIENES RACES (FIBRAS Art. 187 fraccin VII y VII adicin)

Se aaden dos caractersticas principales sobre las FIBRAS que bsicamente consiste en que en los casos de contraprestaciones estipuladas en los contratos o convenios de arrendamiento que se incluyan montos variables o referidos en porcentajes stos no podrn exceder del 5% del monto total de los ingresos anuales derivado de las rentas del Fideicomiso. Otra de las caractersticas que se aaden es que el fideicomiso se encuentre registrado ante el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisicin o construccin de inmuebles de acuerdo con las reglas que el SAT expida para tal efecto.

ESTMULO FISCAL A LA PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN CINEMATOGRFICA Y TEATRAL NACIONAL (Art. 189 fraccin II reforma y fraccin III adicin)

Se aumenta el estmulo a 650 millones de pesos por cada ejercicio fiscal para los proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional a distribuir entre los aspirantes del beneficio sin que exceda de 20 millones de pesos por cada contribuyente y proyecto de inversin As mismo se adiciona como beneficiarios de este estmulo a los proyectos de inversin en la distribucin de pelculas cinematogrficas nacionales por un monto de 50 millones de pesos a distribuir entre los aspirantes del beneficio sin que exceda de 2 millones de pesos por cada contribuyente y proyecto de inversin.

ESTMULO FISCAL A CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIN Y ENAJENACIN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS (Art. 191)

Los contribuyentes que se dediquen a la construccin y enajenacin de desarrollos inmobiliarios podrn seguir optando por deducir el costo de adquisicin de los terrenos. Cabe mencionar que se pretenda eliminar este estmulo del que gozaban este tipo de contribuyentes.

SOCIEDADES INMOBILIARIAS DE BIENES RACES (SIBRAS) se abroga

Se elimina por completo el estmulo fiscal para las SIBRAS ya que como se expresaba en la exposicin de motivos se estaba erosionando la base gravable, estableciendo que quienes hayan aplicado el estmulo debern acumular el ingreso no se haya acumulado a diciembre 2016.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (Art. noveno fraccin XXVI)
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme a la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV (REPECOS) de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y, que a partir del 1 de enero de 2014, no renan los requisitos para tributar en los trminos de la Seccin II del Captulo II, del Ttulo IV (Rgimen de Incorporacin) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del ltimo Captulo mencionado (Rgimen de Actividad Empresarial).

IMPUESTO DEL 10% SOBRE DIVIDENDOS (Art. noveno fraccin XXX)

EI impuesto adicional establecido en el segundo prrafo del artculo 140, y las fracciones I y IV del artculo 164 de esta Ley, slo ser aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en Mxico o establecimiento permanente.

PGINA 14

Para tal efecto, la persona moral o establecimiento permanente que realizar dicha distribucin estar obligada a mantener la cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014. De no llevarse por separado, se entender que las utilidades fueron generadas en 2014.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (Art. Dcimo segundo)

Como ya se vena comentando quedo Abrogada la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), para lo cual a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, quedan sin efecto las resoluciones y disposiciones administrativas de carcter general y las resoluciones a consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos otorgados a ttulo particular.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (IDE) SE ABROGA LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (Art. Dcimo tercero)
Como ya se mencionaba quedo abrogada la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE) que fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de Octubre de 2007.

ACREDITAMIENTO, COMPENSACIN O DEVOLUCIN DEL IDE PENDIENTE (Art. Dcimo tercero fraccin VI).

El impuesto a los depsitos en efectivo efectivamente pagado durante la vigencia de la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo que se abroga que no se haya acreditado, podr acreditarse, compensarse o solicitarse en devolucin hasta agotarlo.

PGINA 15

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PGINA 16

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A RETENER (Art. 1-A Fraccin IV derogado)
Se elimina la obligacin de efectuar la retencin del impuesto trasladado a empresas PINTEX, maquiladora, similares o industria automotriz, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales.

TASA DEL 11% EN LA REGION FRONTERIZA (Art. 2 derogado)

Se elimina la tasa 11% aplicable a los actos o actividades que se realicen por residentes en la regin fronteriza. El Poder Ejecutivo y el Legislativo consideraron que el tratamiento preferencial en materia de IVA aplicable en las operaciones realizadas por los residentes de la regin fronteriza, resulta inequitativo frente a las operaciones en el resto del pas.

OPERACIONES AFECTAS A TASA DE 0% (Art. 2-A reforma)

Con la reforma a este artculo se incorporan nuevos actos o actividades a la tasa 16%, cuando hasta este ao 2013 la tasa aplicable es 0%. Por lo que, los nuevos actos gravados son: Los perros, gatos y pequeas especies, utilizados como mascotas en el hogar. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeas especies, utilizados como mascotas en el hogar.

La iniciativa considera que quien compra estos animales, as como de sus alimentos reflejan capacidad contributiva y, en consecuencia, se trata de manifestaciones de riqueza que deben ser gravadas Chicles o gomas de mascar. Se considera que los chicles o gomas de mascar, no se trata de un bien que sea destinado a la alimentacin, adems que seala que no se ingiere y, en consecuencia, no puede ser considerado como alimento.

REQUISITOS PARA QUE EL IVA SEA ACREDITABLE (Art. 5 reforma)

Se adapta el texto a las nuevas disposiciones de ISR y CFF, el primero referente a la eliminacin de lo que tenga que ver con la deduccin inmediata y el segundo a la eliminacin de los estados de cuenta bancarios, como comprobantes fiscales.

PAGOS DE IVA BIMESTRALES (Art. 5-E adiciona)

Se establece la obligacin para los contribuyentes del nuevo rgimen de incorporacin establecidos en la LISR de calcular el impuesto de forma bimestral por los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada ao y efectuar el pago a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda.

PAGOS DE IVA TRIMESTRALES (Art. 5-F adiciona)

Se establece la obligacin para los contribuyentes personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto no exceda de diez salarios mnimos generales del rea geogrfica del Distrito Federal, elevados al mes ( $ 19,428.00 ) que ejerzan la opcin del artculo 116 de LISR, debern calcular el IVA de forma trimestral.

FALTANTE DE INVENTARIO (Art. 11 adiciona ltimo prrafo)

Se adiciona el ltimo prrafo para precisar el momento en que se considera efectuada la enajenacin en caso de faltante de inventario, y ser en el momento que lo conozca el contribuyente o las autoridades fiscales; tratndose de donaciones en el momento de entrega del bien o cuando se extienda el comprobantes.

TRANSPORTE EXENTO (Art. 15 reforma fraccin V)

Se limita como servicios exentos solo al transporte pblico terrestre de personas que se preste exclusivamente en reas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas, por lo que, el servicio de transporte forneo estar gravado a la tasa del 16%.
PGINA 17

IMPORTACION TEMPORAL GRAVADA (Art. 24 adiciona segundo y tercer prrafo)

Tambin se considera importacin y por lo tanto, gravado para efectos del IVA a la tasa del 16% a la introduccin al pas de bienes, cuando stos se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recintos fiscalizado estratgico.

PAGO DE IMPUESTO EN IMPORTACION TEMPORAL (Art. 27 adicionan segundo prrafo)

Se establece que el momento de pago se har a ms tardar en el momento en que se presente el pedimento respectivo para su pago.

CREDITO FISCAL IVA AL 100% IMPORTACION TEMPORAL (Art. 28-A adicin)

Las personas que introduzcan bienes a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recintos fiscalizado estratgico podrn: Aplicar un crdito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importacin . Se podr acreditar siempre que obtenga una certificacin por parte del SAT. La certificacin tendr una vigencia de un ao y podr renovarse.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Artculo segundo)

Tratndose de la enajenacin de bienes y de la prestacin de servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa del impuesto al valor agregado menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha mencionada, se podr aplicar la tasa que corresponde a 2013, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realicen dentro de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. El gravamen a la tasa del 16% a la introduccin al pas de bienes, cuando stos se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recintos fiscalizado, y de recintos fiscalizado estratgico, entrar en vigor un ao despus a que se publiquen en el DOF las reglas sobre certificacin.

PGINA 18

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS

PGINA 19

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS TASA DE IMPUESTO CON CONTENIDO ALCOHLICO (Art. 2 Reforma)
No obstante que ya se tena contemplado tasa aplicable para 2014 va artculos transitorios del 2009, el Ejecutivo y Legislativos consideran mantener la tasa aplicada en 2013 para bebidas alcohlicas. 1.Con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L. ..26.5% 2.Con graduacin alcohlica hasta 20 G.L. 53%

IMPORTACIN TEMPORAL GRAVADA (Art. 1 Reforma)

Al igual que IVA se modifica para efectos de gravar la importacin temporal y no solo la importacin definitiva, para tales efectos se precisa que se considera importacin la introduccin al pas de bienes.

CRDITO FISCAL IESPS AL 100% IMPORTACION TEMPORAL (Art. 15-A adicin)

Las personas que introduzcan bienes a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico podr: Aplicar un crdito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IESPS, que deba pagarse por la importacin. Se podr acreditar siempre que obtenga una certificacin por parte del SAT. La certificacin tendr una vigencia de un ao y podr renovarse.

IMPUESTO A LOS REFRESCOS (Art. 2 inciso G adicin)

Se impone un nuevo gravamen a las bebidas con azucares aadida. La exposicin de motivos seala que este tipo de productos genera problemas de sobrepeso y obesidad y aument el riesgo de padecer enfermedades crnicas tales como diabetes mellitus tipo 2, hipertensin arterial, entre otras. Caractersticas del impuesto: Sujeto.-Este impuesto no grava la cadena comercial solo al IMPORTADOR y FABRICANTE O PRODUCTOR. Objeto.- La enajenacin de bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos, siempre que los bienes a que se refieran este inciso contengan cualquier tipo de azucares aadido. La Cuota.- ser de $1.00 por litro.

IMPUESTO A LLAMADA COMIDA CHATARRA (Art. 2 inciso J adicin)

Se establece este nuevo impuesto a alimentos NO BSICOS, en funcin a la unidad de medida de la densidad calrica. Caractersticas del impuesto: Queda gravada toda la cadena comercial. La tasa aplicable ser de 8%. Alimentos con una densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos. Botanas, productos de confitera, chocolate y dems productos derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellana, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo. Se gravan tambin los servicios (comisin, mediacin, agencia, representacin, etc), sobre estos productos.

PGINA 20

Con el fin de desalentar conductas que afectan al medio ambiente se establece un nuevo impuesto a los combustibles fsiles. La cuota que se establece a cada combustible fsil, es en funcin a su contenido de carbono. Caractersticas del impuesto: Sujetos del Impuesto: sern los fabricantes, productores e importadores por la enajenacin o importacin que realicen de los combustibles fsiles. Los conceptos se definen en la fraccin XXII del artculo 3, se define tambin OTROS COMBUSTIBLES FOS ILES.
Combustibles fsiles 1. Propano 2. Butano 3. Gasolina y gas avin 4. Turbosina y otros kerosenos 5. Disel 6. Combustleo 7. Coque de petrleo 8. Coque de carbn 9. Carbn mineral 10. Otros combustibles fsiles Cuota 5.91 7.66 10.38 12.40 12.59 13.45 15.60 36.57 27.54 39.80 Unidad de medida centavo por litro centavo por litro centavo por litro centavo por litro centavo por litro centavo por litro pesos por tonelada pesos por tonelada pesos por tonelada pesos por tonelada

IMPUESTO A COMBUSTIBLES FOSILES (Art. 2 inciso H adicin)

IMPUESTO A LOS PLAGUICIDAS (Art. 2 inciso I adicin)

Se establece un nuevo impuesto aplicable a los plaguicidas, que si bien permiten un aumento en la productividad agrcola tienen fuertes riesgos ambientales como: a) contaminacin de agua, suelo, aire y alimentos b) intoxicaciones agudas, quemadura de ojos y piel. Caractersticas del impuesto: Sujeto.- Se causar en toda la cadena comercial, y sern sujetos las PF y PM que enajenen en territorio nacional o importen los plaguicidas. Concepto.- se define el que es plaguicida en el artculo 3 fraccin XXIII. Sern objeto de este impuesto tambin, los servicios de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, que se realicen motivo de la enajenacin de plaguicida. La tasa se aplicar conforme a la CATEGORA DE PELIGRO de toxicidad aguda:

Categora 1 y 2 Categora 3 Categora 4

9% 7% 6%

DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Artculo cuarto)

Tratndose de la enajenacin de bienes o de la prestacin de servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa del impuesto especial sobre produccin y servicios menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha mencionada, se podr aplicar la tasa que corresponde a 2013, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realicen dentro de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. El gravamen a la tasa del que corresponda a la introduccin al pas de bienes, cuando estos se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recintos fiscalizado estratgico, entrara en vigor un ao despus a que se publiquen en el DOF las reglas sobre certificacin.
PGINA 21