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Luis Montero

5 de diciembre 2013
Cierre Contable y
Tributario 2013
Experiencias en la
adopcin de las IFRS
(NIIF)
Agenda
ExperienciasdelaconversinaNIIF
NIIF1 Costoatribuido
NIC16 Inmuebles,maquinariayequipo
NIC32,39yNIIF9 Instrumentosfinancieros
NIC2 Existencias
NIC18 Ingresos
NIC36 Deterioro
Revelaciones
Experiencias de la conversin a NIIF
1. NIIF 1 - Costo atribuido
2. NIC 16 Inmuebles, maquinaria
y equipo
3. NIC 39 y NIIF 9 - Instrumentos
financieros
4. NIC 2 - Existencias
5. NIC 18 - Ingresos
6. NIC 36 - Deterioro
7. Revelaciones
La NIIF restringe el uso del valor razonable como costo
atribuido si es que la reconstruccin del costo es
particularmente onerosa y de poca utilidad.
No es obligatorio usar el valor razonable como costo atribuido
a toda una clase completa de activos.
Costo atribuido en intangibles e inversiones inmobiliarias.
3 PwC
Valor razonable a la fecha de transicin o valor en libros
previamente reconocido.
Experi enci as de la conversi n a NI I F
1. NI I F 1 Costo atr i bui do
Algunas consi deraci ones ...
Loscomponentes
podrantener
vidastileso
mtodosde
depreciacin
distintos.
Requiere
establecerpoltica
considerando
materialidady
costo/beneficio.
Componentes
cuyocostoes
significativose
deprecianpor
separado.
Experi enci as de la conversi n a NI I F
2. Bienes del activo fijo Reconocimi ento por componentes
4 PwC
Sedebedepreciardeformaseparadacadacomponentede
cadaelementodelosbienesdelactivofijocuyocostosea
significativorespectodelcostototaldelelemento.
5 PwC
Qu vemos en esta foto? Solo una mquina?
Experi enci as de la conversi n a NI I F
2. Bienes del activo fijo Reconocimi ento por componentes
6 PwC
2
1
1.- Molino, funcin principal moler el
mineral a niveles de tratamiento (fino).
2.- Catalina - contra eje, canal de
transmisin de energa que permite el
movimiento del molino.
3.- Equipo de cmputo que gobierna la
mquina.
4.- Motor, primer transmisor de energa
hasta el reductor.
Su reconocimiento por componentes
podra resultar en lo siguiente:
- Molino
- Catalina
- Equipo de computo
- Motor
S/.
S/.
S/.
S/.
1,000,000
500,000
500,000
300,000
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Experi enci as de la conversi n a NI I F
2. Bienes del activo fijo Reconocimi ento por componentes
7 PwC
1.Valordecompra(incluyeimpuestosaduaneros,impuestosno
reembolsablesyexcluyecualquierdescuentoobtenido)
2.Costosdirectamenteatribuiblesaponerlocondicionesdeuso
previstas.
3.Elestimadodelcostonecesarioparadesmantelarelactivo(si
existeobligacinlegaloasumida)
4.Costosdeendeudamiento(sisetratandeactivoscalificables
NIC23)
Experi enci as de la conversi n a NI I F
2. Bi enes del acti vo fi jo Costos i ni ci ales
1.Costosdepersonalrelacionadodirectamenteconlaconstruccino
adquisicindelactivo.
2.Costosdepreparacindelterrenodondeseubicarelactivo.
3.Costosdeentregaymanipuleodelactivo.
8 PwC
4.Costosdeinstalaroensamblarelactivo
5.Costosparaprobarsielactivofuncionaapropiadamente
6.Honorariosprofesionales(relacionadosconlaconstruccino
compradelactivo)
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2. Bienes del activo fijo Costos directamente atribuibles
Costos de
apertura de una
nueva tienda
Costos de
traslado de un
negocio en una
nueva ubicacin
Gastos
administrativos,
diferencia en
cambio.
Costos de
introducir un
nuevo producto
o servicio.
Qu NO es costo?
9 PwC
Experi enci as de la conversi n a NI I F
2. I nmuebles, maqui nari a y equi po
10 PwC
Gastos
Reparaciones.
Mantenimientorutinario(deldaa
da).
Mantienenlacapacidadoperativa
delactivo.
Sereconoceenresultadosenel
momentoenqueseincurre.
Capitalizables
Desembolsosquecumpleloscriteriosde
reconocimiento:
Probabilidaddegeneracindeflujos
decajafuturos
Medicinconfiable
Mantenimientomayoreinspecciones
generalesuoverhauls.
Sereconocecomopartedelactivofijoyse
depreciaenlavidatilremanentedelactivo
principal,sedadebajalapartereemplazada.
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2. I nmuebles, maquinar ia y equipo Costos poster ior es
11 PwC
Valor
depreciable
Costo
Valor
residual
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2. Bi enes del acti vo fi jo Valor resi dual
Elvalorresidualeselimporteestimadoque
podraobtenerunaentidadpordisponerdel
activoaltrminodesuvidatil.Usualmenteeste
importenoessignificativo.
Elconceptodevalorresidualnoseencuentrapresente
entodaslaspartidasdelactivofijo.
Usar el mtodo de tasa de inters efectiva, que es la tasa que iguala
los flujos esperados de pagos o ingresos al vencimiento del monto
neto, a su valor presente.
No hay opcin de uso del mtodo de lnea recta
Costo
Amortizado
Desembolso
inicial
Repagos del
Principal
Primas no
amortizables o
descuentos
=
-
+/-
-
Deterioro
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3. I nstr umentos financier os NI C 39 - Costo amor tizado
Experi enci as de la conversi n a NI I F
4. Exi stenci as
Costo indir ectos
VNR
Los costos de tr ansfor maci n i ndi r ectos fi jos se asi gnan sobr e la base de
la CAPACI DAD NORMAL de planta.
Los costos fijos permanecen constantes, independientemente del volumen de
produccin (ejemplos: depreciacin, mantenimiento, entre otros).
Niveles bajos de produccin NO incrementan los costos indirectos fijos atribuibles a
las existencias producidas.
Es el pr eci o esti mado de venta de las exi stenci as menos los costos
necesar i os par a ter mi nar su pr oducci n y efectuar su venta.
Cuando el VNR es menor al costo de las existencias se requiere reducir su valor al
VNR.
Se requiere evaluar y documentar el clculo del VNR al cierre de cada periodo.
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Acuer do comer cial
Tasa de inter s menor a la de mer cado
Es transaccin financier a?
Venta al crdito sin inter eses
Se debe r econocer el impor te descontado de todos los cobr os futur os, utilizando una tasa
de inter s imputada par a su actualizacin. La tasa de inter s ser la mejor de [1] la tasa
vigente par a un i nstr umento similar o [2] la tasa de inter s que iguala el valor nominal
del instr umento y el pr ecio al contado de los bienes y ser vicios.
Experi enci as de la conversi n a NI I F
5. I ngresos - I nters i mpl ci to
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Experi enci as de la conversi n a NI I F
5. I ngresos Agente y pri nci pal
Caractersticas
La entidad tiene la responsabilidad principal de proporcionar los
bienes o servicios al cliente o del cumplimiento de la orden.
La entidad tiene el riesgo de inventario antes o despus de la orden
del cliente, durante el envo o la devolucin.
La entidad tiene libertad para establecer los precios, directa o
indirectamente.
La entidad soporta el riesgo de crdito del cliente por el importe a
cobrar de ste.
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Experi enci as de la conversi n a NI I F
5. I ngresos Mlti ples elementos
Identificar el acuerdo
Se observa ms de un elemento?
Los elementos se pueden separar?
Reconocimiento por separado
Reconocimiento
sobre la base de
los principios
generales
S
S
No
No
Combinado
Factor clave: sustanci a comerci al.
La entidad debe evaluar al cierre de la fecha del balance si existen
indicios de deterioro del valor en libros de activos de duracin
prolongada. (obligatorio)
De existir indicios de deterioro la entidad debe determinar el valor recuperable
del activo
De no existir indicios de deterioro, no se requiere realizar la prueba de deterioro
Los activos intangibles de vida til indeterminada (plusvala mercantil) y los que
an no estn en condiciones de uso, se deben evaluar por deterioro todos los
aos y cuando exista indicios de su deterioro.
17 PwC
Experi enci as de la conversi n a NI I F
6. Deteri oro
Un estudio de PwC determin que las empresas peruanas antes de la
adopcin de las NIIF, slo alcanzaban el 60% de la exposicin de
informacin que estas normas requieren.
18 PwC
Experi enci as de la conversi n a NI I F
7. Revelaci ones
pwc.com/pe
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Gr aci as!