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Norma Ecuatoriana de Auditora

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Instrucciones de Ubicacin:
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La informacin referente al contenido del Glosario de Trminos de NEA (Norma Ecuatoriana de Auditora ), la ubicar en la hoja directri de las Actuali aciones !", !# $ !%, &ue se encuentra en la seccin N'A de la car(eta) *i+uiendo las instrucciones de la seccin ,N-'.E, (roceda a +rabar el contenido del dis&uete No) # en el disco duro de su com(utador) Ttulo +eneral de la obra/ Actualizacin ontable Ttulo de sta norma/ Glosario de Trminos de NEA 0 International Federation of Accountants 0 International Auditing Practices Committee riginal en ingl!s"International #tandards on Auditing. 0 Adopcin" Federacin Nacional de Contadores del Ecuador 0 Adaptacin" Instituto de In$estigaciones Contables del Ecuador. %ase legal" &egistro ficial No " &esolucin Interinstitucional " S!"S "S#I"01 Su$erintendencia de !ancos Su$erintendencia de om$a%as Ser&icio de #entas Internas 1rimera Edicin / En 2ecurso 'nformtico/ 34445344! Revisin y Edicin: Revisin Tcnica: Comunicador Responsable: Diseo Grfico y Dia ramacin: Te!"os: Tiraje/ !)444 co(ias Corporacin Edi-baco Ca. Ltda. 'eo$ann( Crdo$a ). *argot+ Coronado ,. Esteban Crdo$a ). -$ette P.e/ *. Editado en Ecuador

-erechos reser6ados) 1rohibida la re(roduccin total o (arcial de la 7bra, (or cual&uier medio/ fotomecnico, informtico o audio6isual, sin la autori acin escrita de los (ro(ietarios de los -erechos 'ntelectuales) '*8N9::;<9:#944:9# 2e+istro Nacional de -erechos de Autor/ 44:#4<

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A E# A 'E ESTA E'I I(N:

En la presente edicin0 Corporacin Edi-baco Ca. Ltda0 ofrece el contenido del 'losario de 1!rminos de las Normas Ecuatorianas de Auditoras0 conforme a los te2tos originales del Instituto de In$estigaciones Contables del Ecuador0 rgano t!cnico de la Federacin Nacional de Contadores. #e +a rediagramado ntegramente la presentacin del te2to0 para facilitar la utili/acin ( comprensin del mismo0 ( se +an corregido errores tipogr.ficos ( ortogr.ficos. Para las siguientes ediciones se tiene pre$isto incluir un $alor agregado0 pues contendr. un cuadro comparati$o de las diferencias importantes respecto a las NIA ( en lo 3ue la norma permite0 e4ercicios de aplicacin.

El Editor

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Las Normas Ecuatorianas sobre Auditora 5NEA6 se deben aplicar en la auditora de los estados financieros. Las NEA deber.n tambi!n aplicarse0 adaptadas seg7n sea necesario0 a la auditora de otra informacin ( a ser$icios relacionados. Las NEA contienen los principios b.sicos ( los procedimientos esenciales 5identificados en letra negrilla6 4unto con los lineamientos relacionados en forma de material e2plicati$o ( de otro tipo. Los principios b.sicos ( los procedimientos esenciales deben interpretarse en el conte2to del material e2plicati$o ( de otro tipo 3ue proporciona lineamientos para su aplicacin. Para comprender ( aplicar los principios b.sicos ( los procedimientos esenciales 4unto con los lineamientos relacionados0 es necesario considerar el te2to ntegro de la NEA inclu(endo el material e2plicati$o ( de otro tipo contenido en la NEA0 ( no slo el te2to resaltado en negrillas. En circunstancias especiales0 un auditor puede 4u/gar necesario apartarse de una NEA para lograr en forma m.s efecti$a el ob4eti$o de una auditora. Cuando surge una situacin as0 el auditor deber. estar preparado para 4ustificar la des$iacin. Las NEA necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes. Es poco pr.ctico establecer normas de auditora ( ser$icios relacionados 3ue apli3uen uni$ersalmente a todas las situaciones ( circunstancias 3ue pueda encontrar un auditor. Por lo tanto0 los auditores deber.n considerar las NEA como los principios b.sicos 3ue deber.n seguir en la reali/acin de su traba4o. Los procedimientos precisos re3ueridos para aplicar estas normas se de4an al 4uicio profesional del auditor en particular ( depender.n de las circunstancias de cada caso. El Instituto de In$estigaciones Contables de la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador +a determinado 3ue las Normas Ecuatorianas de Auditora sean adoptadas a partir del 8 de octubre de 8999.

La Perspecti$a del #ector P7blico 5P#P6 se e2pone al final de una NEA. Cuando no se a:ade P#P0 la NEA es aplicable en todos los aspectos importantes al sector p7blico

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G#$%AR&$ DE T'R(&N$%
Nota del Editor: Esta Norma +a sido desarrollada con referencia
a la Normas Internacionales de Auditora NIA 0 seccin 88;.

A
Administracin."
.om(rende a los funcionarios $ otros &ue tambin desem(e=an funciones +erenciales senior) Administracin inclu$e a los directores $ comit de auditora slo en los casos en &ue desem(e=an dichas funciones)

Alcance de una auditora."

*e refiere a los (rocedimientos de auditora considerados necesarios en las circunstancias (ara lo+rar el objeti6o de la auditora)

Ambiente de control."
.om(rende la actitud total, la conciencia $ acciones de los directores $ administracin res(ecto del sistema de control interno $ su im(ortancia en la entidad)

Ase&eraciones."
Las ase6eraciones $ re(resentaciones de la direccin, e>(lcitas o de otra forma, &ue estn incor(oradas en los estados financieros) (6er Ase6eraciones en los Estados ?inancieros))

Ase&eraciones de los estados )inancieros "

Las ase6eraciones $ re(resentaciones de los estados financieros (ueden cate+ori arse de la si+uiente manera/ a) e>istencia/ el acti6o o (asi6o e>iste en una fecha determinada@ b) derechos $ obli+aciones/ el acti6o o (asi6o (ertenece a la entidad en una fecha dada@ c) ocurrencia/ la transaccin o e6ento &ue tu6o lu+ar $ &ue (ertenece a la entidad durante el (erodo@ d) inte+ridad/ no e>isten acti6os, (asi6os, transacciones o e6entos sin re+istrar, ni (artidas sin re6elar@ e) 6aluacin/ el acti6o o (asi6o re+istrado a un 6alor a(ro(iado en libros@ f) cuantificacin/ una transaccin o e6ento se re+istra al monto a(ro(iado $ el in+reso o +asto es asi+nado el (erodo a(ro(iado@ $ +) (resentacin $ re6elacin/ una (artida se re6ela, clasifica, $ describe de acuerdo al marco de referencia a(licable (ara informes financieros)

Asociacin del auditor."

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An auditor es asociado con la informacin financiera cuando el auditor ane>a una o(inin a dicha informacin o consiente en el uso del nombre del auditor en una cone>in (rofesional)

Auditor."
Es la (ersona con la res(onsabilidad final (or la auditora) 1ara una fcil referencia el trmino BauditorC se utili a dentro de las NEA cuando se describe tanto la auditora como los ser6icios relacionados &ue (uedan desem(e=arse) Tal referencia no (retende im(licar &ue una (ersona &ue desem(e=e ser6icios relacionados ten+a necesariamente &ue ser el auditor de los estados financieros de la entidad) Auditor continuo." Es el auditor &ue audit e inform sobre los estados financieros del (erodo anterior $ continDa como auditor del (erodo actual) Auditor entrante." Es un auditor del (erodo actual &ue no audit los estados financieros del (erodo anterior) Auditor e*terno." -onde sea a(ro(iado se utili an los trminos Bauditor e>ternoC $ Bauditora e>ternaC (ara distin+uir al auditor e>terno de un auditor interno, $ distin+uir la auditora e>terna de las acti6idades de auditora interna) Auditor $recursor." An auditor &ue fue (re6iamente el auditor de una entidad $ &ue ha sido reem(la ado (or otro auditor (sucesor)) Auditor $rinci$al." Es el auditor con res(onsabilidad (ara dictaminar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros inclu$en informacin financiera de uno o ms com(onentes auditados (or otro auditor) +tro auditor." Es un auditor, distinto del auditor (rinci(al, con res(onsabilidad (or informar sobre la informacin financiera de un com(onente &ue se inclu$e en los estados financieros auditados (or el auditor (rinci(al) 7tros auditores inclu$en firmas afiliadas, $a sea &ue usen el mismo nombre o no, $ corres(onsales) As como auditores no relacionados) ,ersonal." Esta inclu$e a todos los socios $ (ersonal (rofesional dedicado a la (rctica de auditora de la firma)

Auditora"
El objeti6o de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor el e>(resar una o(inin sobre si los estados financieros estn (re(arados, en todos los as(ectos im(ortantes, de acuerdo a un marco de referencia (ara informes financieros identificado o a otros criterios) La frase utili ada (ara e>(resar la o(inin del auditor es B(resentar en forma a(ro(iada, en todos los as(ectos im(ortantesC)

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Auditora interna."
Es una acti6idad de e6aluacin establecida dentro de una entidad como un ser6icio a la entidad) *us funciones inclu$en, entre otras cosas, e>aminar, e6aluar $ monitorear la idoneidad $ efecti6idad de los sistemas de control contables e internos)

Au*iliares."
*on (ersonal (artici(ante en una auditora (articular diferente del auditor)

!
!alances iniciales."
*on a&uellos saldos de cuenta &ue e>isten al inicio del (erodo)

!ase de datos."
Ana coleccin de datos com(artidos $ utili ados (or un nDmero de diferentes usuarios (ara diferentes (ro(sitos)

!ase inte-ral de contabilidad."

.om(rende un conjunto de criterios utili ados (ara la (re(aracin de los estados financieros, la cual a(lica a todas las (artidas im(ortantes $ &ue tiene un a(o$o sustancial)

arta com$romiso."
Esta documenta $ confirma la ace(tacin del auditor del nombramiento, objeti6o $ alcance de la auditora, el +rado de las res(onsabilidades del auditor (ara el cliente $ la forma de cual&uier dictamen)

erteza .se-uridad/."
*e refiere a la satisfaccin del auditor res(ecto de la confiabilidad de una ase6eracin hecha (or una de las (artes (ara ser utili ada (or otra de las (artes) erteza razonable .se-uridad razonable/. En un trabajo de auditora, el auditor ofrece un alto, (ero no absoluto, ni6el de se+uridad, e>(resado (ositi6amente en el dictamen de auditora como certe a ra onable de &ue la informacin sujeta a auditora no contiene e>(osiciones errneas o ine>actas de carcter si+nificati6o)

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om$arati&as."
*on las cifras &ue corres(onden al (erodo anterior $ otras re6elaciones relacionadas incluidas como (arte de los estados financieros del (erodo actual)

om$onente."
Es una di6isin, rama, subsidiaria, ne+ocio conjunto, com(a=a asociada u otra entidad cu$a informacin financiera se inclu$a en los estados financieros auditados (or el auditor (rinci(al)

m$uto." .onsiste en re6isar la e>actitud aritmtica de los documentos fuente $ re+istros

contables o de lle6ar a cabo clculos inde(endientes)

on)irmacin."
.onsiste en la res(uesta a una (eticin de corroborar informacin contenida en los re+istros de contabilidad)

onocimiento del ne-ocio."

El conocimiento +eneral del auditor de la economa $ la industria dentro de la cual o(era la entidad $ un conocimiento ms (articular de cmo o(era la entidad)

ontroles de a$licacin en Sistemas de In)ormacin $or om$utadora."

Los controles es(ecficos sobre las a(licaciones contables rele6antes mantenidas (or la com(utadora) El (ro(sito de los controles de a(licacin es establecer (rocedimientos es(ecficos de control sobre las a(licaciones contables (ara brindar una se+uridad ra onable de &ue todas las transacciones se autori an $ re+istran, $ se (rocesan (or com(leto, con (recisin $ o(ortunidad)

ontroles de calidad."
Las (olticas $ (rocedimientos ado(tados (or una firma (ara (ro6eer se+uridad ra onable de &ue todas las auditoras hechas (or la firma se lle6an a cabo de acuerdo con los objeti6os $ (rinci(ios bsicos &ue re+ulan una auditora, se+Dn se e>(one en las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA))

ontroles -enerales en los Sistemas de In)ormacin $or om$utadora."

El establecimiento de un marco de referencia (ara un control +lobal sobre las acti6idades de los *istemas de 'nformacin (or .om(utadora (ara (ro6eer un ni6el ra onable de se+uridad de &ue los objeti6os +lobales del control interno se lo+ren)

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'
'ebilidades im$ortantes."
Las debilidades en el control interno &ue (udieran tener un efecto sustancial sobre los estados financieros)

'ictamen."
El dictamen del auditor contiene una clara e>(resin de o(inin escrita sobre los estados financieros en su conjunto) Abstencin de o$inin " se e>(resa cuando el (osible efecto de una limitacin en el alcance es tan im(ortante $ determinante &ue el auditor no ha (odido obtener e6idencia a(ro(iada suficiente de auditora $, (or consi+uiente, no (uede e>(resar una o(inin sobre los estados financieros) 0n)asis de asunto " El dictamen de un auditor (uede ser modificado a=adindole un (rrafo de nfasis de asunto (ara hacer resaltar un asunto &ue afecta a los estados financieros el cual se inclu$e en una nota a los estados financieros, la cual am(la el asunto en forma ms e>tensa) La adicin de este (rrafo de nfasis de asunto no afecta la o(inin del auditor) El auditor (uede tambin modificar el dictamen del auditor utili ando un (rrafo de nfasis de asunto (ara informar asuntos distintos a los &ue afectan a los estados financieros) +$inin ad&ersa " *e e>(resa una o(inin ad6ersa cuando el efecto del desacuerdo es tan im(ortante $ determinante en los estados financieros &ue el auditor conclu$e en su dictamen &ue no son adecuados (ara re6elar re(resentaciones errneas o informaciones (or naturale a incom(letas de los estados financieros) +$inin cali)icada " Es e>(resada cuando el auditor conclu$e &ue una o(inin no calificada no (uede ser e>(resada (ero &ue el efecto de cual&uier desacuerdo con la administracin, o limitacin del alcance no es tan im(ortante $ determinante como (ara re&uerir una o(inin ad6ersa o una abstencin de o(inin) +$inin no cali)icada " Ana o(inin no calificada se e>(resa cuando el auditor conclu$e &ue los estados financieros son (resentados adecuadamente, en todos los as(ectos im(ortantes, de acuerdo con el marco de referencia (ara informes financieros identificados)

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'ict1menes modi)icados del auditor."

El dictamen de un auditor (uede ser modificado cuando inclu$e/ a) b) c) d) o(inin calificada@ abstencin de o(inin@ o(inin ad6ersa@ o (rrafo (s) de nfasis de asunto

'ocumentacin."
Es el material ((a(eles de trabajo) (re(arado (or $ (ara, u obtenido o retenido (or, el auditor en cone>in con la reali acin de la auditora)

E
Em$resas de ne-ocios del -obierno."
*on ne+ocios &ue o(eran dentro del sector (Dblico ordinariamente (ara cum(lir con un objeti6o (oltico o de inters social) 7rdinariamente se les re&uiere &ue o(eren comercialmente, o sea, &ue ten+an +anancias o &ue recu(eren (or medio de car+os a los usuarios una (ro(orcin sustancial de sus costos de o(eracin)

Error."
Es una falta no intencional en los estados financieros)

Error es$erado."
El error &ue el auditor es(era se (resente en la (oblacin)

Error tolerable."
Error tolerable es el error m>imo &ue el auditor estara dis(uesto a ace(tar en la (oblacin $ aDn as concluir &ue el resultado de la muestra ha lo+rado el objeti6o de la auditora)

Estados )inancieros."
El balance +eneral, estado de (rdidas $ +anancias, estado de cambios en el (atrimonio, estado de flujos de efecti6o, notas $ otras declaraciones $ material e>(licati6o &ue son identificados como &ue forman (arte de los estados financieros) Estados )inancieros resumidos " Ana entidad (uede (re(arar estados financieros resumiendo sus estados financieros anuales auditados con el (ro(sito de informar a los +ru(os de usuarios interesados en slo lo sobresaliente del desarrollo $ (osicin financiera de la entidad)

Estimacin contable."
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda ) @

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Ana estimacin contable es una a(ro>imacin del monto de una (artida en ausencia de un medio (reciso de cuantificacin)

E&idencia de auditora."
Es la informacin obtenida (or el auditor (ara lle+ar a las conclusiones sobre las &ue se basa la o(inin de auditora) La e6idencia de auditora com(render los documentos fuente $ los re+istros de contabilidad sub$acentes a los estados financieros $ la informacin confirmatoria de otras fuentes)

E*$erto."
Es una (ersona o firma &ue (osee la habilidad, conocimiento $ e>(eriencia es(eciales en un cam(o (articular distinto al de la contabilidad $ auditora)

2
2alta de certeza."
*e refiere a un asunto cu$o resultado de(ende de acciones o e6entos futuros no bajo el control directo de la entidad (ero &ue (uede afectar a los estados financieros)

2irma de auditora."
Es, o son los socios de una firma &ue (ro6ee ser6icios de auditora o un Dnico (racticante &ue (ro(orciona ser6icios de auditora, se+Dn corres(onda)

2raude."
*e refiere a un acto intencional (or uno o ms indi6iduos dentro de la administracin, em(leados, o terceros, &ue da como resultado una re(resentacin errnea de los estados financieros)

3
3ec4os $osteriores."
La NE. " identifica dos ti(os de acontecimientos tanto fa6orables como desfa6orables &ue ocurren des(us del cierre del (erodo/ a) a&uellos &ue (ro(orcionan ma$or e6idencia de las condiciones &ue e>istan al final del (erodo@ $ condiciones &ue sur+ieron

b) a&uellos &ue son indicati6os de subsecuentemente al final del (erodo)

I
Im$ortancia."
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda ) A

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*e relaciona con la im(ortancia de la ase6eracin del estado financiero afectado)

Incum$limiento."
*e utili a (ara referirse a actos de omisin o comisin (or (arte de la entidad &ue se est auditando, $a sea en forma intencional o no intencional, $ &ue son contrarios a las le$es $ re+lamentos 6i+entes)

In)ormacin )inanciera $ros$ecti&a."

Es informacin financiera basada en su(uestos sobre e6entos &ue (ueden ocurrir en el futuro $ en (osibles acciones (or (arte de una entidad)

In)ormacin $or se-mento."

'nformacin en los estados financieros relati6a a los com(onentes distin+uibles de la industria o as(ectos +eo+rficos de una entidad)

In)orme anual."
Ana entidad ordinariamente emite sobre una base anual un documento &ue inclu$e sus estados financieros junto con el informe de auditora corres(ondiente) Este documento es conocido frecuentemente como el Binforme anualC)

In)orme del auditor con $ro$sito es$ecial."

An informe emitido en cone>in con la auditora inde(endientemente de informacin financiera distinto del dictamen de un auditor sobre los estados financieros, &ue inclu$e/ a) estados financieros (re(arados de acuerdo a una base inte+ral de contabilidad distinta de las Normas Ecuatorianas de .ontabilidad o normas nacionales@ b) cuentas es(ecificadas, elementos de cuentas, o montos en un estado financiero@ c) cum(limiento con los acuerdos contractuales@ $ d) estados financieros resumidos)

Ins$eccin."
.onsiste en e>aminar re+istros, documentos o acti6os tan+ibles)

In&esti-acin."
.onsiste en buscar informacin de (ersonas conocedoras dentro o fuera de la entidad)

5
5imitacin sobre alcance."
A 6eces (uede im(onerse (or (arte de la entidad una limitacin al alcance del trabajo del auditor ((or ejem(lo, cuando los trminos del trabajo es(ecifican &ue el auditor no
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lle6ar a cabo un (rocedimiento de auditora &ue el auditor cree &ue es necesario)) Las circunstancias tambin (ueden im(oner una limitacin al alcance ((or ejem(lo, cuando el momento del nombramiento del auditor es tal &ue el auditor $a no (uede obser6ar el conteo de los in6entarios fsicos)) Tambin (uede darse cuando, se+Dn o(inin del auditor, los re+istros contables de la entidad son inadecuados o cuando el auditor no (uede lle6ar a cabo un (rocedimiento de auditora considerado deseable)

6
6aterialidad."
La informacin es material si su omisin o e>(osicin errnea (udiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios considerada en base a los estados financieros, BLa Faterialidad de(ende del tama=o de la (artida o error ju +ado en las circunstancias (articulares de su omisin o e>(osicin errnea) As, la im(ortancia ofrece un umbral o (unto de corte &ue a ms de ser una caracterstica cualitati6a (rimordial deba tener la informacin (ara &ue sea Dtil)

6uestreo de auditora."
'm(lica la a(licacin de (rocedimientos de auditora a menos del !44G de las (artidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones (ara &ue el auditor (ueda obtener $ e6aluar la e6idencia de auditora sobre al+unas caractersticas de las (artidas seleccionadas, (ara formar o a$udar en la formacin de una conclusin con res(ecto a la (oblacin) Estrati)icacin " Es el (roceso de di6idir una (oblacin en sub9(oblaciones, o sea, un +ru(o de unidades de muestreo, &ue ten+an caractersticas similares (a menudo el 6alor monetario)) ,oblacin " Es todo el conjunto de datos sobre los cuales el auditor desea hacer el muestreo (ara lle+ar a una conclusin) Unidades de muestreo " Las (artidas indi6iduales &ue com(onen la (oblacin se conocen como unidades de muestreo)

+
+bser&acin."
.onsiste en estar (resente durante todo o (arte de un (roceso efectuado (or otros@ (or ejem(lo, asistir a la toma de in6entario fsico ca(acitar $ (ermitir al auditor ins(eccionar el in6entario, $ obser6ar el cum(limiento de los (rocedimientos de la administracin (ara contar cantidades $ re+istrar dichos conteos, $ (ara hacer conteos)

+$inin ad&ersa."
(Her 7(inin NEA No) 3#))

+$inin cali)icada."
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(Her 7(inin NEA No) 3#))

+$inin de auditora."
(Her 7(inin NEA No) 3#))

+$inin no cali)icada."
(Her 7(inin NEA No) 3#))

+r-anizacin de ser&icio."
An cliente (uede utili ar una or+ani acin de ser6icio, como una &ue ejecute transacciones $ manten+a la corres(ondiente obli+acin de rendir cuentas o &ue re+istra transacciones $ (rocesa los datos relacionados ((or ejem(lo, una or+ani acin de ser6icio de sistemas de informacin (or com(utadora))

,
,a$eles de traba7o."
1ueden ser en forma de datos almacenados en (a(el, (elcula, medios electrnicos $ otros medios)

,artes relacionadas."
Las (artes relacionadas $ transacciones de (artes relacionadas se definen en la NE. % como/ ,artes relacionadas " Las (artes se consideran relacionadas si una de las (artes tiene la ca(acidad de control de la otra (arte o ejerce una influencia im(ortante sobre la otra (arte en la toma de decisiones financieras $ de o(eracin) Transacciones de $artes relacionadas " Ana transferencia de recursos u obli+aciones entre (artes relacionadas, sin im(ortar si al+Dn (recio se cambia)

,ersonal."
(Her Auditor))

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,lani)icacin."
'm(lica desarrollar una estrate+ia +eneral $ un enfo&ue detallado (ara la naturale a, o(ortunidad $ e>tensin de la auditora es(erados)

,oblacin."
(Her Fuestreo de auditora))

,resu$uesto."
Es informacin financiera (ros(ecti6a (re6ista sobre la base de su(uestos sobre los e6entos futuros &ue la administracin es(era ten+an lu+ar $ las acciones &ue la administracin es(era reali ar a la fecha en &ue la informacin es (re(arada (su(osiciones de estimado (timo))

,rocedimientos analticos."
.onsisten en el anlisis de relaciones $ tendencias si+nificati6as inclu$endo la in6esti+acin resultante de las fluctuaciones $ relaciones &ue son inconsistentes con otra informacin rele6ante o &ue se des6an de los montos (redecibles)

,rocedimientos de control."
*on a&uellas (olticas $ (rocedimientos adems del ambiente de control, &ue la administracin ha establecido (ara lo+rar los objeti6os es(ecficos de la entidad)

,rocedimientos sustanti&os."
*on (ruebas reali adas (ara obtener e6idencia de auditora (ara detectar re(resentaciones errneas sustanciales en los estados financieros, $ son de dos ti(os/ a) (ruebas de detalles de transacciones $ saldos@ $ b) (rocedimientos analticos

,ro-rama de auditora."
An (ro+rama de auditora e>(one la naturale a, o(ortunidad $ +rado de los (rocedimientos de auditora (lanificados &ue se re&uieren (ara im(lementar el (lan de auditora +lobal) El (ro+rama de auditora sir6e como un conjunto de instrucciones (ara los au>iliares in6olucrados en la auditora $ como un medio (ara controlar la ejecucin a(ro(iada del trabajo)

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,ro8eccin."
Es la informacin financiera (ros(ecti6a (re(arada sobre la base de/ a) su(uestos hi(otticos sobre e6entos futuros $ acciones de la +erencia &ue no se es(era necesariamente &ue ten+an lu+ar, como cuando al+unas entidades estn en una eta(a de arran&ue o estn considerando un cambio im(ortante en la naturale a de las o(eraciones@ o b) una me cla de su(uestos hi(otticos de estimacin (tima)

,ruebas de rastreo."
'm(lica se+uir la (ista a al+unas transacciones dentro del sistema contable)

,ruebas de control."
*e reali an (ruebas de control (ara obtener e6idencia de auditora sobre la efecti6idad de/ a) dise=o de los sistemas de contabilidad $ de control interno, o sea, si estn dise=ados a(ro(iadamente (ara (re6enir o detectar $ corre+ir e>(osiciones errneas de carcter si+nificati6o@ $ b) o(eracin de los controles internos a lo lar+o del (erodo)

#
#e$resentacin errnea."
Ana e&ui6ocacin en la informacin financiera &ue se ori+inara de errores $ fraude)

#e$resentaciones de la administracin."
2e(resentaciones hechas (or la administracin al auditor durante el curso de una auditora, $a sea sin haber sido solicitadas o en res(uesta a a6eri+uaciones es(ecficas)

#ies-o de auditora."
Es el ries+o &ue el auditor atribu$e a una ina(ro(iada o(inin de auditora cuando los estados financieros estn re(resentados en forma substancialmente errnea) El ries+o de auditora tiene tres com(onentes/ ries+o inherente, ries+o de control $ ries+o de deteccin) #ies-o de control " Es el ries+o de &ue una re(resentacin errnea &ue (udiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones $ &ue (udiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones $ &ue (udiera ser im(ortante indi6idualmente cuando se a+re+a con otras re(resentaciones errneas en otros saldos o clases, no sea (re6enido o detectado $ corre+ido o(ortunamente (or los sistemas de contabilidad $ de control interno) #ies-o de deteccin " Es el ries+o de &ue los (rocedimientos sustanti6os de un auditor no detecten una re(resentacin errnea &ue e>ista en el saldo de una

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cuenta o clase de transacciones &ue (udiera ser im(ortante, indi6idualmente o cuando se a+re+a con re(resentaciones errneas en otros saldos o clases) #ies-o in4erente " *e refiere a &ue el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susce(tible a una re(resentacin errnea &ue (udiera ser im(ortante, indi6idualmente o cuando se a+re+a con e>(osiciones errneas en otros saldos o clases, asumiendo &ue no hubo controles internos relacionados)

#ies-o de muestreo."
*ur+e de la (osibilidad de &ue la conclusin del auditor, basada en una muestra, (ueda ser diferente de la conclusin &ue se alcan ara si toda la (oblacin se sujetara al mismo (rocedimiento de auditora)

#ies-o no de muestreo."
*ur+e (or&ue, (or ejem(lo, la ma$or (arte de la e6idencia de auditora es (ersuasi6a ms &ue conclusi6a, el auditor (odra utili ar (rocedimientos ina(ro(iados o (odra malinter(retar la e6idencia $ as, dejar reconocer un error)

S
Sector $9blico."
El trmino Bsector (DblicoC se refiere a +obiernos nacionales, +obiernos re+ionales ((or ejem(lo, estatal, (ro6incial, territorial), +obiernos locales ((or ejem(lo, citadino, munici(al) $ entidades +ubernamentales relacionadas ((or ejem(lo, a+encias, consejos, comisiones $ em(resas))

Ser&icios relacionados."
.om(rende re6isiones, (rocedimientos con6enidos $ com(ilaciones)

Sistema de contabilidad."
Es la serie de tareas $ re+istros de una entidad (or medio de los cuales de (rocesan las transacciones como un medio (ara mantener los re+istros financieros) -ichos sistemas identifican, a+ru(an, anali an, calculan, clasifican, re+istran, resumen $ re(ortan las transacciones $ otros e6entos)

Sistema de control interno."

.onsiste en todas las (olticas $ (rocedimientos (controles internos) ado(tados (or la administracin de una entidad (ara a$udar en el lo+ro del objeti6o de la administracin de ase+urar hasta donde sea (racticable, la conduccin ordenada $ eficiente de su ne+ocio, inclu$endo adhesin a las (olticas de la administracin, la conser6acin de los acti6os, la (re6encin $ deteccin de fraude $ error, la e>actitud e inte+ridad de los re+istros contables, $ la (re(aracin o(ortuna de informacin financiera confiable) El sistema de control interno 6a ms all de estos asuntos &ue se relacionan directamente con las funciones del sistema contable)

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda ) 8=

NEA :

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Sistemas de In)ormacin $or om$utadora."

E>iste un entorno de *istemas de 'nformacin (or .om(utadora (*'.) cuando est in6olucrada una com(utadora de cual&uier ti(o o tama=o en el (rocesamiento (or (arte de la entidad de la informacin financiera de im(ortancia (ara el auditor, $a sea &ue la com(utadora sea o(erada (or la entidad o (or terceros)

Su$uesto de ne-ocio en marc4a."

Es un su(uesto de &ue una em(resa continuar en o(eracin en el futuro (re6isible@ &ue la em(resa no tiene ni la intencin ni la necesidad de li&uidar o reducir en forma sustancial la escala de sus o(eraciones) .omo resultado, los acti6os son 6aluados sobre bases continuas, tales como costo histrico o costo de reem(la o $ no 6alor neto reali able o 6alor de li&uidacin)

T
Traba7o con $rocedimientos con&enidos."
En un trabajo (ara reali ar (rocedimientos (re6iamente con6enidos, se contrata a un auditor (ara lle6ar a cabo dichos (rocedimientos de naturale a de auditora sobre los &ue el auditor $ la entidad $ cuales&uier tercero han con6enido $ (ara re(ortar sobre los resultados de su in6esti+acin) Los destinatarios del dictamen deben formarse sus (ro(ias conclusiones a (artir de los dictmenes del auditor) El dictamen se restrin+e a a&uellas (artes &ue han con6enido en los (rocedimientos &ue se han de desarrollar $a &ue otros, no enterados de las ra ones (ara los (rocedimientos, (ueden malinter(retar los resultados)

Traba7o de reco$ilacin."
En un trabajo de reco(ilacin, el contador es contratado (ara utili ar las tcnicas de contabilidad en o(osicin a las de auditora (ara reunir, clasificar $ resumir la informacin financiera)

Traba7o de re&isin."
El objeti6o de un trabajo de re6isin es hacer (osible al auditor declarar s, sobre la base de (rocedimientos &ue no brindan toda la e6idencia &ue se re&uerira en una auditora, se ha (resentado al+o a la atencin del auditor &ue causa &ue el auditor crea &ue los estados financieros no estn (re(arados, res(ecto de todo lo im(ortante, de acuerdo a un marco de referencia (ara informes financieros identificados)

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda ) 8>