Programa Global de Crdito para la Microempresa CAPACITACION E INFORMACIN PARA LA MICROEMPRESA (MIC/BCP/BID)

SERIE INFORMACIN BASICA PARA MICROEMPRESAS MANUAL 2

COMO PAGAR SUS IMPUESTOS

2da. Edicin

Ministerio de Industria y Comercio

CEPAE

UTEP-BCP

COMO PAGAR SUS IMPUESTOS

MANUAL DE ORIENTACION PASO A PASO

Programa Global de Crdito para la Microempresa CAPACITACION E INFORMACION PARA LA MICROEMPRESA (Unidad Tcnica Ejecutora de Programas /BCP) MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CEPAE Asuncin , Paraguay 2000

Paraguay, Ministerio de Industria y Comercio, Centro de Apoyo a las Empresas. Como Pagar sus Impuestos: Manual de Orientacin paso a paso. Centro de Apoyo a las Empresas. Asuncin, MIC. Segunda Edicin 2000, 16 Pg. (Serie Informacin Bsica para la Microempresa : Manual 2) 2 COMO PAGAR SUS IMPUESTOS> MANUAL> < PARAGUAY>

CONTENIDO PAGINA INTRODUCCION 1. TRIBUTO UNICO - Microempresas que pertenecen al Tributo Unico - Determinacin del monto a pagar - Formulario 804 - Plazo para el pago del Tributo Unico - Lugares de pago - Es importante saber IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - Microempresas que tributan el IVA - Determinacin del monto a pagar - Exoneraciones del IVA - Incentivos del IVA para empresas productoras - Formularios del IVA - Plazo para el pago del IVA - Lugares de pago - Formas de facturar el IVA - Es importante saber IMPUESTO A LA RENTA - Microempresas que pagan el Impuesto a la Renta - Determinacin del monto a pagar - Pagos del Impuesto a la Renta - Formularios del Impuesto a la Renta - Plazo para el pago del Impuesto a la Renta - Lugares de pago - Es importante saber PRINCIPALES OBLIGACIONES DE UN CONTRIBUYENTE DIRECTORIO DE INSTITUCIONES PROGRAMA GLOBAL DE CREDITO PARA LA MICROEMPRESA Subprograma de Informacin Bsica para la Microempresa ANEXOS 5 6 6 6 6 8 8 8 9 9 9 10 10 10 10 11 11 11 12 12 12 12 12 13 13 13 14 15 16 18

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INTRODUCCION La edicin del presente manual de COMO PAGAR SUS IMPUESTOS tiene como objetivo servir de gua a los empresarios de Microempresas, en los pasos a seguir para poder liquidar y pagar adecuadamente los impuestos correspondientes a las actividades de sus negocios. El manual esta dividido en captulos en los que se especifica para cada impuesto la informacin relativa a quin, cunto, cmo, cundo y dnde pagar los impuestos de su empresa. En el captulo 1 se desarrolla el Tributo Unico, que es un rgimen sencillo diseado para las Microempresas que no superen cierto monto de facturacin anual. En este captulo, le mostramos un ejemplo de cmo completar el formulario de liquidacin del Tributo Unico en cada una de sus lneas, de forma que Usted mismo pueda realizarlo. En el captulo 2 y 3 se describe el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Renta respectivamente, que son los impuestos que gravan las actividades de las empresas que no pertenecen al Tributo Unico; y en el captulo 4 le recordamos las principales obligaciones de un contribuyente. El inscribirse como contribuyente y estar al da con los impuestos de su negocio, le permitir adquirir antecedentes importantes para la comprobacin de su solvencia econmica y empresarial, facilitndole el acceso a los servicios de crdito, capacitacin y asistencia tcnica, as como otras gestiones que requiera para el desarrollo de su empresa. Esperamos que este manual le oriente acerca de los aspectos tributarios relevantes para su empresa, y le ayude a aclarar la situacin impositiva de la misma, con lo cual Usted estar en condiciones de mejorar la gestin de su negocio. De todas formas, debe tenerse presente que los impuestos descritos en este manual se rigen por las leyes, decretos y resoluciones correspondientes, siendo estas disposiciones las nicas con validez legal en el territorio nacional.

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TRIBUTO UNICO

Es un impuesto que se cre especialmente para aquellos establecimientos o negocios pequeos que no cuentan con demasiados ingresos. El Tributo Unico grava los ingresos provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carcter personal. Los contribuyentes del Tributo Unico quedan excluidos del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). MICROEMPRESAS QUE PERTENECEN AL TRIBUTO UNICO Pertenecen nicamente aquellas empresas unipersonales cuyos ingresos brutos en el ao civil anterior (enero a diciembre) no sean mayores a G. 45.026.223 (este monto se ajusta anualmente en funcin a la variacin del Indice de Precios al Consumidor (IPC). EMPRESA UNIPERSONAL : Es una persona fsica que emplea su trabajo y capital de manera conjunta para obtener beneficios. Ejemplo: puede ser empresa unipersonal un pequeo copetn, as como un carpintero o un electricista (porque stos emplean herramientas, que es su capital). DETERMINACION DEL MONTO A PAGAR Se aplica la tasa del 4% a partir de 1998 al Ingreso Real o al Ingreso Presunto del contribuyente (entre los dos, el que fuere mayor), y luego se le resta el 50% del IVA de las facturas de compra relacionadas a la actividad propia de la empresa. Obs: el 50% del IVA que no se usa para el pago de dicho impuesto se debe agregar a la sumatoria del ingreso presunto. El INGRESO REAL... ...es lo que usted declara que obtuvo como ingreso total en el ao por la realizacin de su actividad econmica. El INGRESO PRESUNTO... ...es el ingreso que el Fisco supone que usted obtuvo en el ao. El Ingreso Presunto se determina sumando los valores anuales correspondientes a los siguientes conceptos: - Sueldo y Jornales (incluyendo el sueldo asignado al propietario), con o sin movimiento. - Arrendamiento de los inmuebles afectados a la actividad. - Gastos de energa, agua y telfono. - Compras de mercaderas, materia primas, insumos, incluido combustibles, as como otras adquisiciones y gastos, excluidos los gastos financieros. - 30% adicional sobre el total de tem anterior, en concepto de utilidad presunta. FORMULARIO 804 El Tributo Unico se paga una vez al ao utilizando el Formulario 804 que se incluye en el Anexo N 1. Para explicar la forma correcta de llenar dicho formulario, haremos una demostracin con un ejemplo: Agregar formulario DATOS REFERENCIALES: coloque en estas casillas su identificador RUC, apellidos y nombres tal como figuran en su Cdula Tributaria. Asimismo, se indicar si la Declaracin Jurada es original o rectificativa de otra anteriormente presentada. En Perodo Fiscal se indica el ao que se declara (por ejemplo 1998).

RUBRO 1: DATOS REFERENTES A LA ACTIVIDAD Incisos a, b: En este rubro se le pide informacin respecto a ciertas caractersticas de su negocio o actividad, como ser el nmero de locales que posee y los empleados o familiares que trabajan con usted. Ejemplo: Supongamos que Ud. tiene un pequeo taller donde se reparan electrodomsticos; no tiene sucursales y trabaja solo en su taller. Inciso c: sume ambos conceptos, no importa que sean unidades diferentes (es una suma de control) RUBRO 2: DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE En este rubro, se debe calcular la BASE IMPONIBLE, es decir, el monto sobre el cual se calcular inicialmente el impuesto. Con este fin, en primer lugar se determina el Ingreso Presunto sobre la base de ciertos costos y gastos que Ud. tuvo en el negocio. Inciso a, b, c, d : coloque aqu los gastos que efectu en los conceptos que se indican. Para los incisos c (gastos de energa elctrica, agua y telfono) y d (compras de mercaderas, materias primas y otros), deben considerarse los valores SIN incluir el IVA de las facturas de compra. Cuando los comprobantes tengan el IVA incluido (es decir, sin discriminar), se debe calcular el 9,09% del monto total del comprobante para calcular el IVA. Ejemplo: Ud. gast G. 4.895.550 en sueldos (debe incluir el suyo considerando el sueldo mnimo de actividades no especificadas que corresponde al lugar de ubicacin de la empresa, en el ejemplo se toma Asuncin), G. 2.400.000 en alquileres; G. 1.000.000 en luz y agua; G. 9.000.000 en compra de mercaderas, insumos y otras adquisiciones para el funcionamiento de su negocio ( no se incluyen aqu las compras de activo fijo). Inciso e: El Estado presume que, como mnimo, Ud. obtiene un 30% de utilidades sobre el costo de sus compras en mercaderas o insumos. Ejemplo: se coloca aqu el 30% del ltimo tem. del inciso anterior: 30% de 9.000.000 = G. 2.700.000. Inciso f: Sume aqu los montos de los incisos anteriores. Este es un INGRESO PRESUNTO que obtuvo durante el ao. Ejemplo: G. 19.995.550. Inciso g: Sin embargo, puede que su negocio haya obtenido ms ingresos que el calculado anteriormente. Por ejemplo, si tiene el negocio en su casa no figurara el pago de alquileres. Es por ello que se le pide que declare bajo juramento su INGRESO REAL durante el ao. Ejemplo: supongamos que su Ingreso Real fue de G. 20.000.000. Inciso h : Esta es slo una suma de control (no quiere decir que es el total de ingresos que obtuvo). Sume los incisos f y g. RUBRO 3: COMPRAS Y GASTOS DEL PERIODO GRAVADOS CON IVA En este rubro se establecen las compras y gastos del negocio respaldados con facturas que tengan IVA, a efectos de determinar el crdito fiscal a su favor por dichos conceptos. Inciso a, Columna I: En este rubro coloque el importe de las compras de mercaderas, materias primas e insumos del negocio respaldadas con facturas que tengan IVA. Ejemplo: Ud. dijo que gast G. 9.000.000 en mercaderas, insumos y otras adquisiciones y gastos (inciso d del Rubro 2). Inciso b, Columna I: Si hizo compras de activos fijos (muebles, herramientas, etc.) para su negocio con facturas que tengan IVA , coloque aqu su valor . Ejemplo: realiz compras por G. 1.100.000. Inciso c, Columna I: Traslade aqu los gastos de luz, agua y telfono de su negocio (inciso c del Rubro 2). Ejemplo: sus gastos fueron de G. 1.000.000.

Inciso a, b, c, Columna II : calcule el 10% de los montos de la Columna l , que sera el IVA que est incorporado en dichas facturas (es decir, el impuesto que recarg el que le vendi a Ud. dichos bienes o servicios ). En aquellos casos de productos exentos del IVA, no calcule el 10% ni coloque nada. Informacin para la Caja: Se indica el total que se paga que surge del rubro 4 inciso j, y si se paga en efectivo o con cheque. Ejemplo: pago en efectivo. RUBRO 4: LIQUIDACION Y SALDO DEL IMPUESTO Inciso a: Impuesto Liquidado. Calcule aqu el 4% del monto de su Ingreso Presunto o del Ingreso Real (se toma el monto que sea mayor). Ejemplo: 4% de G. 20.000.000 es G. 800.000. Inciso d: Sume los montos de cada columna. Inciso e: En el ejemplo, existe un Saldo a Favor del Fisco. Traslade la cifra anterior. Ejemplo: Total suma: G. 800.000 Inciso f : IVA computable. Al contribuyente del Tributo Unico se le permite descontar el 50% del IVA que pag en sus compras. Traslade aqu el 50% del monto de la Columna II (inciso d del Rubro 3). Ejemplo: el IVA contenido en las facturas de sus compras es G. 1.110.000, por lo tanto, el 50% es G. 555.000. Nota: este monto no podr ser mayor que el Saldo a favor del Fisco. Inciso g: Reste el Saldo a Favor del Fisco del IVA computable y encontrar el impuesto que debe pagar. Ejemplo: G. 800.000 - G. 555.000 = G. 245.000 Inciso j: Si present a tiempo su formulario, traslade el monto anterior, siendo ste el impuesto que debe pagar. PLAZO PARA EL PAGO DEL TRIBUTO UNICO El Tributo Unico se paga una vez al ao en el mes de marzo. El plazo para presentar el formulario 804 y realizar el pago depende de la terminacin de su identificador RUC (ltimo dgito): Terminacin RUC 0a9 AaJ KaQ RaZ LUGARES DE PAGO El Tributo Unico se paga en las entidades bancarias autorizadas para recibir impuestos, las cuales son: - Banco Nacional de Fomento - Citibank - Banco del Paran Si no existen sucursales de estos bancos en su localidad o en localidades cercanas, se pagar en las Agencias Regionales de la Sub Secretara de Estado de Tributacin (SSET). ES IMPORTANTE SABER Se deber emitir un comprobante en cada venta que realice. La confeccin de sus Comprobantes de Venta del Tributo Unico deber efectuarla en una imprenta. Plazo Quinto (5) da hbil del mes de marzo. Sexto (6) da hbil del mes de marzo. Sptimo (7) da hbil del mes de marzo. Octavo (8) da hbil del mes de marzo.

Para que Usted pueda deducir del impuesto liquidado la mitad del IVA que pague en las facturas de compra, deber solicitar a sus proveedores que anoten su nmero de RUC en la misma. El IVA incluido en los "ticket" no puede utilizarse como crdito fiscal. Tendr que registrar sus compras y ventas en el libro del Tributo Unico que se puede adquirir en las libreras. La presentacin del formulario 804 es obligatoria aun cuando no se obtengan ingresos. Quienes dejen de ser contribuyentes del Tributo Unico no podrn volver a serlo en los cuatro aos posteriores, perodo durante el cual tributarn el IVA y el Impuesto a la Renta. 2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es un impuesto que recae sobre el valor aadido o sobre el valor que Ud. adiciona a los bienes que vende o a los servicios que presta. Por ejemplo: si a Ud. su producto le cuesta G.4.000 y lo vende a G. 5.000, el valor que AGREGO a dicho bien es de G.1.000 y es sobre dicho monto que recae el IVA. Las empresas sujetas al IVA deben incluir este impuesto en sus facturas de venta y a la vez, asegurarse de que sus proveedores tambin lo incluyan en las respectivas facturas. El impuesto a pagar surge de la diferencia entre el IVA de sus facturas de ventas (dbito fiscal) y el IVA incluido en las facturas de sus compras (crdito fiscal). Como puede apreciarse, el IVA no representa un costo para el que vende, sino que, en definitiva, el impuesto se traslada al comprador final, es decir, el CONSUMIDOR. MICROEMPRESAS QUE TRIBUTAN EL IVA EMPRESAS UNIPERSONALES (con o sin responsabilidad limitada): cuando sus ingresos en total superen los G. 45.026.223 en el ao. El monto indicado ser ajustado anualmente en funcin a la variacin del Indice de Precios al Consumidor. SOCIEDADES : Cualquiera sea el monto de sus ingresos. IMPORTADORES: Cualquiera sea el monto de sus ingresos DETERMINACION DEL MONTO A PAGAR Se paga la diferencia entre el DEBITO FISCAL y el CREDITO FISCAL. DEBITO FISCAL... ...es el 10% del monto de su facturacin neta mensual Ejemplo: Si la suma de sus facturas de venta del mes es de G.11.000.000 (facturacin bruta), esto implica que G. 10.000.000 corresponden a la facturacin neta y G.1.000.000 corresponden al IVA. Dbito Fiscal = G.1.000.000 (10% de 10.000.000) CREDITO FISCAL... ...es el 10% de lo que Ud. gast en compras de insumos para su negocio en el mes y respaldados con facturas con IVA incorporado

Ejemplo: Si la suma de las facturas de las compras del mes es de G.8.800.000 (con IVA incorporado), esto implica que G.8.000.000 es su costo por la compra de insumos y G. 800.000 corresponde al IVA incorporado por sus proveedores. Crdito Fiscal = G. 800.000 (10% de 8.000.000) IVA A PAGAR = DEBITO FISCAL - CREDITO FISCAL G. 200.000 = G. 1.000.000 - G. 800.000

EXONERACIONES DEL IVA Algunas exoneraciones del IVA relevante para la Microempresa son: - La venta de productos agropecuarios en estado natural. - La venta de combustibles. - El arrendamiento de inmuebles. - Los prstamos y depsitos en entidades financieras. INCENTIVOS DEL IVA PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Las empresas productoras nacionales que fabrican productos contenidos en las partidas arancelarias consignadas en los Anexos A y B del Decreto N 10.210/95 tienen un tratamiento preferencial para el pago del IVA. Para conocer los productos que contiene una partida arancelaria Ud. deber concurrir al Servicio de Estudios Arancelarios de la Direccin General de Aduanas o a un Despachante de Aduanas. Para los productos del Anexo A, el incentivo consiste en que se considera el 80% del valor del bien como exento y el 20% restante como gravado. La tasa del IVA del 10% se aplica sobre el monto de la venta gravada, en este caso sobre el 20% del valor del bien comercializado. Para los productos del Anexo B, el 97% del valor del bien constituye ventas exentas y el 3% restante ventas gravadas. Cabe destacar que estos bienes se hallan gravados por el IVA en la primera enajenacin y que el IVA abonado no constituye "Crdito Fiscal" para el adquiriente. Para acogerse al incentivo mencionado es necesario obtener la clasificacin arancelaria de su/s producto/s que es emitida por el Servicio de Estudios Arancelarios de la Direccin General de Aduanas. Dicha clasificacin es un servicio gratuito que Ud. debe solicitar por nota adjuntando una muestra del producto. Tambin debe tener presente que en las facturas de venta de estos productos debe mencionarse el Decreto N 10.210/95 y que el precio de venta debe incluirse en la columna de productos exentos de IVA de las facturas. Obs: Se facturaran parte exenta y parte gravada. El IVA generado por la parte gravada no constituye crdito fiscal. FORMULARIOS DEL IVA Los formularios que usan las Microempresas para declarar y pagar mensualmente el IVA son los siguientes: Formulario 800: se emplea para quienes realicen nicamente operaciones gravadas. (Anexo N2) Formulario 801: se emplea para quienes realicen operaciones gravadas y exoneradas. (Anexo N3)

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PLAZO PARA EL PAGO DEL IVA El IVA se paga mensualmente. Se debe presentar una declaracin el mes siguiente al que se obtuvieron los ingresos. Por ejemplo, por los ingresos de mayo se paga en junio. El plazo para presentar la declaracin y realizar el pago se establece de acuerdo con la terminacin de su identificador RUC (ltimo dgito): Terminacin RUC 0a9 AaJ KaQ RaZ Plazo Dcimo (10) da hbil del mes siguiente al perodo fiscal que se declara. Dcimo segundo (12) da hbil del mes siguiente al perodo fiscal que se declara. Dcimo cuarto (14) da hbil del mes siguiente al perodo fiscal que se declara. Dcimo sexto (16) da hbil del mes siguiente al perodo fiscal que se declara.

Como da hbil se considera de lunes a viernes no contndose los das feriados. An cuando no se obtengan ingresos en algn mes, los contribuyentes deben presentar mensualmente su Declaracin Jurada del IVA. LUGARES DE PAGO Las Declaraciones Juradas de impuestos debern presentarse en los bancos autorizados para recaudar tributos en su localidad o prxima a ella . Las entidades bancarias autorizadas para recibir impuestos son: - Banco Nacional de Fomento - Citibank (Con presentacin de fotocopia, RUC) - Banco del Paran (Con presentacin de fotocopia, RUC) Observacin: Si no existen sucursales de los bancos citados precedentemente, la presentacin y pago de las mismas podr efectuarse en las dependencias de la Direccin General de Recaudacin ms cercana a su domicilio. Cabe aclarar que si la empresa ha sido clasificada como Gran Contribuyente deber abonar sus impuestos directamente en dicha oficina (Chile 1003) o en las oficinas de Grandes Contribuyentes de Ciudad del Este o Encarnacin. Los principales medianos contribuyentes debern hacerlo en la Direccin General de Recaudacin. FORMAS DE FACTURAR EL IVA Existen dos modalidades de facturar el IVA: 1- VENTAS AL DETALLE Cuando las ventas sean al detalle, el IVA debe estar incluido en el precio de venta y no debe mostrarse por separado. En este caso el IVA no se discrimina en la factura. Ejemplo: (AGREGAR MUESTRA DE FACTURA) En esta modalidad, para calcular el DEBITO FISCAL del mes se aplica el mtodo directo. Dicho mtodo consiste en calcular el 9,09% del total de su facturacin mensual. Por ejemplo, si su Ingreso Bruto (total de sus facturas con IVA incluido) es de G.5.500.000; entonces se calcula el 9,09% de dicho importe y se obtiene G.499.950 el que se resta del ingreso bruto para hallar la base imponible (G. 5.000.050 ), a la cual se le aplica la tasa del 10% que corresponde al IVA de las ventas del mes. 2- VENTAS AL POR MAYOR O VENTAS AL DETALLE A CREDITO. Cuando las ventas son al por mayor (contado o a crdito), como cuando son al detalle a crdito, el IVA debe mostrarse por separado discriminando el 10% en la factura. Ejemplo: (AGREGAR FACTURA)

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ES IMPORTANTE SABER Los contribuyentes del IVA deben emitir facturas por todas las ventas realizadas o servicios prestados. Para poder considerarse como "crdito fiscal" el IVA de las facturas de compra, Usted deber informar su nmero de RUC a los proveedores y solicitarles que lo anoten en cada factura. El IVA incluido en los "ticket" no puede utilizarse como crdito fiscal. Los Registros Contables exigidos para los contribuyentes del IVA - Impuesto a la Renta son los siguientes libros (que se venden en libreras): - Compras y Ventas IVA - Diario - Inventario Una vez adquiridos el libro Diario y el libro de Inventario deben rubricarse antes de ser utilizados. Dicho trmite se realiza en el Registro Pblico de Comercio. 3. IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava los beneficios de fuentes paraguaya provenientes de actividades comerciales, industriales o de servicios (que no sean de carcter personal). MICROEMPRESAS QUE PAGAN EL IMPUESTO A LA RENTA Las empresas unipersonales (con o sin responsabilidad limitada) cuando su ingreso anual supere los G. 45.026.223 Las sociedades (con o sin personera jurdica). DETERMINACION DEL MONTO A PAGAR El impuesto se calcula aplicando la tasa del 30% sobre la RENTA NETA IMPONIBLE del ao (enero a diciembre), o sea: Los INGRESOS TOTALES menos los COSTOS TOTALES menos los GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER LA RENTA GRAVADA Y PARA MANTENER LA FUENTE es igual a la RENTA NETA IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA = 30% S/ RENTA NETA IMPONIBLE

PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA En abril de cada ao se deber presentar la Declaracin Jurada anual y pagar el impuesto que resultare. Adems de la mencionada declaracin, el contribuyente deber presentar en duplicado el Balance Impositivo y el Cuadro Demostrativo de Revalo y Depreciacin de los Bienes del Activo.

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El contribuyente deber realizar cuatro ANTICIPOS del impuesto del ejercicio en curso en los meses de MAYO, JULIO, SETIEMBRE y NOVIEMBRE de cada ao. Dichos anticipos sern equivalentes al 25% del impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior. FORMULARIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA Los formularios que emplearn las Microempresas para declarar y pagar el Impuesto a la Renta son los siguientes: Para los ANTICIPOS se emplearan los mismos formularios del IVA: Formulario 800 (Anexo N2) o Formulario 801 (Anexo N3) Para la Declaracin Jurada anual se utiliza el Formulario 805 (Anexo N4), si es empresa con registros contables; o el Formulario 806 (Anexo N5), si la empresa no cuenta con registros contables.(*) An cuando no se obtengan utilidades en algn ao, los contribuyentes debern presentar anualmente su Declaracin Jurada de Renta acompaada del Balance Impositivo y el Cuadro Demostrativo de Revalo y Depreciacin de los Bienes del Activo. (*) Res. N 1.643/98, Art. 2 menciona: Los contribuyentes del Impuesto a la Renta cuya naturaleza jurdica sean condominio, sucesiones indivisas y empresas unipersonales que obtengan nicamente rentas provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles, podrn obrar para determinar la Renta Neta aplicando el porcentaje del 30% sobre el monto de los ingresos netos devengados. PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA El vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada anual y pago del Impuesto a la Renta se realiza de acuerdo con la ltima posicin del identificador RUC (ltimo dgito): Terminacin RUC 0a9 AaJ KaQ RaZ Plazo Decimosexto da hbil de abril. Decimosptimo da hbil de abril. Decimoctavo da hbil de abril. Decimonoveno da hbil de abril.

Los vencimientos para el pago de los anticipos que deben efectuarse en los meses de MAYO, JULIO, SETIEMBRE y NOVIEMBRE, sern iguales a los del IVA del mes correspondiente. LUGARES DE PAGO Las Declaraciones Juradas de impuestos debern presentarse en los bancos autorizados para recaudar tributos en su localidad o prxima a ella . Las entidades bancarias autorizadas para recibir impuestos son: - Banco Nacional de Fomento - Citibank - Banco del Paran Si no existen sucursales bancarias en su localidad o en localidades cercanas, se pagar en las Agencias Regionales de la Sub Secretaria de Estado de Tributacin (SSET).

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ES IMPORTANTE SABER Si la empresa destina las rentas a la instalacin, ampliacin o renovacin de bienes del activo fijo directamente afectados a la obtencin de productos industrializados, abonar el Impuesto a la Renta aplicando una tasa del 10%. No abonarn anticipos a cuenta del impuesto aquellos contribuyentes que inician sus actividades, por el primer ejercicio fiscal; as como aquellos que no hayan tenido movimiento; o aquellos que hayan sufrido prdidas en el ejercicio anterior. Los contribuyentes que hayan abonado los dos primeros anticipos y consideren que los mismos cubrirn el impuesto a pagar en el ejercicio, podrn presentar una Declaracin Jurada Provisoria estimando dicho impuesto en base a las ventas reales obtenidas entre el comienzo del ejercicio y el mes anterior al que corresponda realizar el prximo anticipo que se solicita suspender. Demostrando esa situacin proceder a la suspensin de los anticipos del Impuesto a la Renta. Las personas fsicas, sociedad simple no comercial prestadoras de Servicios Personales, no pagan el Impuesto a la Renta , salvo que se constituyan en Empresas Unipersonales.

PRINCIPALES OBLIGACIONES DE UN CONTRIBUYENTE 1. Inscribirse en el RUC es la obligacin que le corresponda segn la actividad desarrollada. 2. Los contribuyentes del Tributo Unico o del IVA, debern emitir facturas por todas las ventas realizadas o servicios prestados. 3. Llevar un registro de todas las facturas emitidas, as como de las facturas de compras, en el libro de compra-venta correspondiente. 4. Presentar y pagar los impuestos con los formularios habilitados, en las fechas establecidas. 5. Conservar adecuadamente sus declaraciones de impuestos, los libros y los documentos que respalden todos y cada uno de los datos en ellas proporcionados, por el tiempo de prescripcin (5 aos),contados a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en que la obligacin debi cumplirse. 6. Brindar informacin a los fiscalizadores en los casos que stos lo requieran para un mejor cumplimiento de su cometido.

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DIRECTORIO DE INSTITUCIONES

MINISTERIO DE HACIENDA Yegros esq. Eligio Ayala, Tel.: 442 326/9. De lunes a viernes de 07:00 hs. a 13:00 hs. CITIBANK Casa Central: Chile y Estrella Tel: 4182000 (R.A.) - Fax: 444820. De lunes a viernes de 8:45 hs. a 12:15 hs. Sucursales en Asuncin, Ciudad del Este y Encarnacin BANCO DEL PARANA Casa Central: 25 de Mayo e/ Yegros. tel. 446 691 Lunes a Viernes de 8:45 hs. a 12:15 hs. En el interior. Sucursales en Lambar, Villa Hayes, Ciudad del Este, Santa Rita, San Alberto, Pedro J. Caballero, Yby Yau, Salto de Guair, Katuet, Villarrica y Minga Guaz BANCO NACIONAL DE FOMENTO Casa Central: Ind. Nacional y Cerro Cor Tel. 444 440 (R.A.) Fax. 446 053 BANFO Telex: 130 BINFO - BANFO Lunes a Viernes de 8:45 hs a 12:15 hs. En el interior: Sucursales en: Ciudad del Este, Iturbe, Caacup, Caaguaz, Caazap, Capitn Bado, Carapegu, San Lorenzo, Pilar, Col. Chor, Col. Fram, Ybycu, Yupi Pueblo, Col. Fulgencio Yegros, Villa de San Pedro, Concepcin, Cnel. Oviedo,Curuguaty, Encarnacin, San Juan Bautista, F. Yegros, Hernandarias, Itaugu, San Estanislao, Itacurubi, J. E. Estigarribia, Juan L. Mallorqun, La Colmena, Km. 16; Ma. Auxiliadora, P. J. Caballero, San Ignacio, Lima, Filadelfia, Villarrica, S. Juan Nepomuceno, San Pedro del Paran, Paraguari, Horqueta, Saltos de Guaira. Nota: En el Interior del pas donde no haya sucursales de los bancos citados precedentemente, podr dirigirse a las dependencias de la Direccin General de Recaudacin ms cercana a su domicilio. DIRECCION GENERAL DE ADUANAS Servicio de Estudios Arancelarios Coln y Plazoleta del Puerto. Asuncin Telfono: 493 958 Lunes a viernes de 07:00 a 13:00 hs.

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PROGRAMA GLOBAL DE CREDITO PARA LA MICROEMPRESA (PGCM) Objetivos

El objetivo general del programa es: Desarrollar la capacidad productiva y empresarial de los microempresarios. Los objetivos especficos son: Facilitar a los microempresarios el acceso al crdito a travs de las IFI, en condiciones de mercado. Ampliar la cobertura hacia el interior del pas. Promover la incorporacin de Cooperativas de Ahorro y Crdito para ampliar la oferta crediticia del programa. Consolidar la insercin del producto microcrdito en la cartera total de prestamos de las IFI, de forma que se asegure a los microempresarios el acceso permanente al crdito. Disminuir los obstculos regulatorios que impiden el desarrollo de las microfinanzas Mejorar la eficiencia de gestin de las IFI con el fin de reducir los niveles actuales de la tasa de inters. Fortalecimiento institucional de la UTEP. Apoyo para evitar la discriminacin a la mujer microempresaria. Evitar el impacto negativo en el medio ambiente. Definicin de la Microempresa Los destinatarios ltimos de los prstamos son Las Microempresas, las cuales son empresas ya existentes que deben cumplir los siguientes parmetros: Activos totales no mayor al equivalente en guaranes de US$ 20.000. Ventas anuales no mayor al equivalente en guaranes de US$ 100.000. Empleados no mayor a 10 (diez), incluyendo el propietario. Componentes Crdito El 2 de junio de 1998 el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) declar la elegibilidad del desembolso de los recursos asignados a la segunda fase del Programa Global de Crdito para la Microempresa (PGCM), los cuales se componen de un prstamo de US$ 20 millones, ms un aporte de las Instituciones Financieras Intermediarias (IFI) participantes por US$ 2 millones. Cooperacin Tcnica Asimismo, el BID aprob un componente de cooperacin tcnica no reembolsable por US$ 2,2 millones, ms un aporte local de las IFI de US$ 0,8 millones. Este organismo transfiere los fondos en moneda extranjera al Banco Central del Paraguay (BCP) que acta como Organismo Ejecutor del Programa, a travs de la Unidad Tcnica

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Ejecutora del Programa (UTEP). Para llevar a cabo las acciones del Programa, la UTEP utiliza un esquema de banco de segundo piso, transfiriendo los recursos de largo plazo a las IFI calificadas para acceder a los fondos, las cuales a su vez los transfieren en calidad de prstamos al segmento meta elegido: Las Microempresas. Manuales de Informacin Bsica En este componente se asesora al CEPAE en la generacin de la "materia prima" para la edicin de manuales de informacin bsica, as como en la vinculacin con otras instituciones que colaboran en la formulacin de los materiales necesarios para la elaboracin de los mismos y en la contratacin de servicios de fotomecnica para la edicin e impresin de los manuales. El objetivo es apoyar las acciones que se realicen para consolidar la capacidad institucional creada en el campo de la capacitacin y servicios de apoyo para la microempresa. El mismo consiste en la implementacin del sistema de capacitacin con Bonos, un Sistema de Informacin Referencial y los Manuales de Informacin Bsica para la Microempresa. Se imprimieron cinco manuales de informacin bsica: "1- Como abrir y legalizar su empresa", "2Como pagar sus impuestos", "3- Como registrar marcas, dibujos y modelos industriales, y patentes" Y "4- Como obtener un cdigo de barras" y 5- Como Exportar Al 31 de diciembre de 1999 se han distribuido la mayora de los 50.000 ejemplares a travs del CEPAE, y se encuentran consignados varios ejemplares en distintas instituciones relacionadas con el grupo meta (ORMIC, CAPYME, APYME, EAN-PARAGUAY, ICAPs, DPI, entre otras). En la segunda etapa del programa, se han actualizado los mismos manuales con una tirada de 25.000 nuevos ejemplares. Para obtener informacin sobre el Programa Global de Crdito para la Microempresa, dirigirse a: Banco Central del Paraguay Unidad Tcnica Ejecutora de Programas Federacin Rusa y Sgto. Marecos Tele: (595-21) 608011(R.A.) Fax: : (595-21) 610215 www.bcp.gov.py email:utep@bcp.gov.py

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6.

ANEXOS

N 1 : Formulario 804 : Impuesto Tributo Unico. N2 : Formulario 800: Impuesto al Valor Agregado (IVA). Para quienes realicen nicamente operaciones gravadas. N3 : Formulario 801: Impuesto al Valor Agregado (IVA). Para quienes realicen operaciones gravadas y exoneradas. N4: Formulario 805: Impuesto a la Renta. Cap.I Ley 125/91. Declaracin Jurada. Para contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios y lleven registros contables. N5: Formulario 806: Impuesto a la Renta. Cap. I Ley 125/91. Declaracin Jurada. Para empresas unipersonales que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios y carezcan de registros contables. (*) rentas inmobiliarias

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