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UNIDAD I
LA CONTABILIDAD 1. LA CONTABILIDAD La contabilidad es una disciplina cientfica dedicada a registrar, clasificar y resumir en trminos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u organizacin con el fin de interpretar sus resultados. 2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es una tcnica que permite capturar todos los hechos econmicos cuantificables que se relacionan con un negocio o empresa, procesa toda esta informacin y emite reportes que sirven para la toma de decisiones, como: 1. 2. 3. 4. Producir o dejar de producir. Cerrar o mantenerse funcionando. Invertir las ganancias o repartirlas a los dueos. Endeudarse o utilizar recursos propios.

Estas y muchas decisiones dependen de la informacin contable que sea capaz de generar la empresa y por esto reviste tanta importancia la contabilidad. 3. FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Los objetivos que la Contabilidad considera fundamentales son las siguientes: Registrar en forma clara, precisa y concisa y en estricto orden cronolgico todas las operaciones. Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones de la empresa. Determinar y proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la situacin econmica - financiera de la empresa o negocio. Cumplir con los dispositivos legales vigentes como son: El Cdigo de Comercio, Cdigo Tributario y otros mandatos legales. La Contabilidad como instrumento bsico para la Administracin moderna, sirve a la empresa para que se tomen decisiones gerenciales y constituir un medio informativo.

4. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD Apoya y optimiza los procesos de la administracin y de la organizacin para la toma de decisiones, funciones principales: HISTORICA.- registro cronolgico de los hechos econmicos (el da da) FINANCIERA analiza los Estados Financieros de la empresa ESTADISTICA reflejo de los hechos econmicos las diferentes ejercicios econmicos de aos con aos por ejercicios para reflejar la evolucin econmica de la empresa FISCAL.- se refiere a los impuestos IGV 18% renta 30% 4ta 10%, etc. LEGAL.- conocer las disposiciones legales como AFPs. SNP, ESSALUD, beneficios sociales de los trabajadores entre otros

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VALORA EL PATRIMONIO.- el capital con la que se empieza y termina EQUILIBRIO EMPRESARIAL entre lo que tiene y necesita EL PROCESO CONTABLE recomendaciones CUMPLE un papel ejecutivo propiciando

COMUNICA la informacin econmica y financiera para la toma de decisiones Un sistema de informacin debe adecuarse a las necesidades propias de las organizaciones, para que cada uno de los subsistemas brinde los insumos que desde lo operacional hasta lo estratgico, alimenten y logren estos propsitos.

LIBROS DE CONTABILIDAD Los principales contribuyentes debern llevar libros contables y tributarios electrnicos La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) inform hoy que, a partir de enero del 2013, los designados principales contribuyentes (pricos) debern llevar de manera electrnica sus Registros de Ventas e Ingresos, as como el de Compras. Para ello tendrn que utilizar el Programa de Libros Electrnicos (PLE), software gratuito desarrollado por la SUNAT y disponible en su portal institucional LIBROS CONTABLES Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad. En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el control y ejercicio de las facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las leyes sobre la materia. En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros: El Registro de compras, El Registro de Ventas y Un Libro Diario de Formato Simplificado.

Todos las dems empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos anuales, estn obligadas a llevar: Contabilidad Completa

Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el artculo 27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008. Contabilidad Completa Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son:

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El El El El El El Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances , Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.

Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan: Los Registros de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario Permanente valorizado.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES CD. LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS MXIMO ATRASO PERMITIDO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO PERMITIDO Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realizaron las operaciones relacionados con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realice el pago. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada y salida de bienes. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita

LIBRO CAJA Y BANCOS

Tres (3) meses

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLFICADO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Tres (3) meses Diez (10) das hbiles Tres (3) meses Tres (3) meses Tres (3) meses Tres (3) meses

5A

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Tres (3) meses Un (1) mes

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Tres (3) meses Diez (10) das hbiles

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el comprobante respectivo. de pago

7. INFORMACIN QUE DEBEN CONTENER LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS a) Qu informacin debe contener el Libro Caja y Bancos? Se debe registrar mensualmente toda la informacin movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. proveniente del

Este libro deber contener la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT10. b) Qu informacin debe contener el Libro de Inventarios y Balances? Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable. En relacin a la informacin a consignar en este libro debe considerarse lo siguiente: Tratndose de la informacin del Balance General, se deber incluir la informacin contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominacin de la cuenta respectiva. Tratndose del Estado de Flujos de Efectivo se deber incluir la informacin de la actividad de operacin, de inversin y de financiamiento, as como el aumento o disminucin neta del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Tratndose del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, se deber incluir la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales as como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. Tratndose de la informacin del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin, se deber incluir la informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.

c) Qu informacin debe contener el Libro de Retenciones incisos En este libro se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT. Es importante considerar que los Generadores que se encuentren obligados a presentar el PDT - Planilla Electrnica Formulario Virtual N. 0601, estn exceptuados de llevar este libro. d) Qu informacin debe contener el Libro Diario? En el Libro Diario se deber incluir los asientos de: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

e) Qu informacin debe contener el Libro Diario Simplificado? En el Libro Diario de Formato Simplificado se deber incluir los asientos de: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

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Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT. f) Qu informacin debe contener el Libro Mayor? En este libro se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT. g) Qu informacin debe contener el Registro de Activos Fijos? En el Registro de Activos Fijos se deber registrar anualmente toda la informacin proveniente de la entrada y salida de los activos fijos as como la depreciacin respectiva. Este libro deber contener al cierre de cada ejercicio gravable, la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT. h) Qu informacin debe contener el Registro de Consignaciones? En el Registro de Consignaciones se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT. i) Qu informacin debe contener el Registro de Costos? El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo. A ese efecto, este libro deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT. j) Qu informacin debe contener el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas? En el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn. k) Qu informacin debe contener el Registro de Inventario Permanente Valorizado? En el Registro de Inventario Permanente Valorizado se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro, estn exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. l) Qu informacin debe contener el Registro de Ventas e Ingresos? En el Registro de Ventas e Ingresos se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.

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EL CICLO CONTABLE, LA CUENTA Y LA PARTIDA DOBLE - PCGE

El Ciclo Contable El principal objetivo de esta parte est en dar un conocimiento general de los pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada perodo y como stos conducen al resultado final del mismo. Los sistemas de contabilidad varan mucho de una empresa a otra, dependiendo de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamao de la compaa, volumen de datos que haya que manejar y las demandas de informacin que la administracin y otros interesados imponen al sistema. Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman esta frase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn de las entradas y salidas en las empresas pblicas o privadas. El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de Estados Financieros.

PASOS DEL CICLO CONTABLE Los pasos, segn el orden en que se presentan, son los siguientes: Balance General al principio del perodo reportado: Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobacin y del mayor general del perodo anterior. Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario. Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos de los asientos consignados en el diario. Elaboracin del Balance de Comprobacin no ajustado o una hoja de trabajo (opcional): Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se

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reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por ltimo a determinar y comprobar la utilidad o prdida. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la informacin contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados. Elaboracin de un balance de prueba ajustado Elaboracin de los estados financieros formales Consiste en reagrupar la informacin proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados. Cierre de libros Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente.

LA CUENTA: Elemento principal de una acto contable que contiene aspectos cualitativos (Denominacin, objetivo) y cuantitativos (Expresin numrica de un importe). Es la representacin numrica llamada tambin cdigo segn el plan contable, que se aplica a todas la empresa de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de la empresa.

1. Activo: son todas las cuentas que representan bienes y derechos de la empresa. Por ejemplo: Caja, Banco, Letras por Cobrar, Mercaderas, Mquinas, Vehculos, Patentes, etc. 2. Pasivo: Son todas las cuentas que representan obligaciones con terceros de la empresa. Por ejemplo: Proveedores, Acreedores, Cuentas por pagar, Prstamos por pagar, Documentos por pagar, etc.

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3. Patrimonio: Son todas aquellas cuentas que representan deuda, pero con los dueos de la empresa. Por ejemplo: Capital, Resultados Acumulados, etc. 4. Resultados: Son las cuentas que agrupan a todas las prdidas y ganancias. A su vez se clasifican en Prdidas y en Ganancias. 5. Analticas: sirven para analizar los costos y gastos en que ha incurrido una empresa dentro de un periodo por ejemplo: gastos de ventas, gastos de administracin, etc. 6. Cuentas de Orden: Son cuentas que indican derechos u obligaciones latentes. Ejemplo: Responsabilidad por letras descontadas.

EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) Objetivos El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos: La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1 Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; Proporcionar a los organismos supervisores y de control, estandarizada de las transacciones que las empresas efectan. informacin

Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento: 1, 2 y 3 para el Activo; 3 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio neto, 6 para Gastos por naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos intermediarios de gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros; Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos Subcuenta: 3digitos

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Divisionaria: 4 dgitos Sub divisionaria: 5 dgitos CUENTAS REALES: Dentro de este grupo se encuentran Tres clases de Cuentas que son: Las cuentas de Activos, las Cuentas de Pasivos y las Cuentas de Capital. Dichas cuentas son las que van a formar parte del Estado Financiero conocido y denominado como: Balance General. CUENTAS NOMINALES: Dentro de este grupo de encuentran las tres restantes clases de Cuentas, que son: Las Cuentas de Ingresos, Las Cuentas de Costo de Ventas, y Las Cuentas de Gastos. Dichas Cuentas son las que van a formar parte del Estado Financiero conocido como: Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Prdidas. ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS CONTABLES:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVOS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL:

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE COSTO DE VENTAS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE GASTOS:

LA PARTIDA DOBLE Existen reglas para indicar cuando se debe hacer una anotacin al lado izquierdo de una cuenta (CARGO) y cuando se debe hacer al lado derecho (ABONO): 1. Cuentas de Activo: Se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones. 2. Cuentas de Pasivo: Se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos. 3. Cuentas Patrimoniales: Se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos. 4. Cuentas de Ganancia: se abonan por los aumentos 5. Cuentas de Prdida: Se cargan por los aumentos Una anotacin en el lado izquierdo de una cuenta, se denomina dbito y una anotacin en el lado derecho se denomina crdito. En general, cuando se desea averiguar el saldo de alguna cuenta, se hace a travs de un mayor esquemtico o "T", de la siguiente forma: Nombre de la Cuenta Dbitos Crditos

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DINMICA DE LAS CUENTAS La dinmica de las cuentas deviene de la ecuacin fundamental, donde la cuenta s Carga en el Debe y se Abonan en el Haber.

ACTIVOS = DERECHOS DEBE INGRESA 101 Ingresa dinero POR COBROS 104 Ingresa dinero POR DEPOSITOS 121 Aumentan nuestras cuentas por cobrar CUANDO LAS FACT ESTAN POR COBRAR 201 Ingresa mercaderas POR COMPRAS Ingresa INMUEBLE, MAQ, Y EQUIP. POR 33 COMPRAS 39 CONTROLADORA de la cuenta 33 Cuando se vende una 33 HABER SALE 101 Sale dinero POR PAGOS 104 Sale dinero POR PAGOS Disminuyen nuestras cuentas por 121 cobrar CUANDO SE COBRAN LAS FACT 201 Sale mercaderas POR VENTAS Sale INMUEBLE, MAQ, Y EQUIP. POR 33 VENTAS 39 CONTROLADORA de la cuenta 33 por la depreciacin de la cuenta 33

PASIVOS = OBLIGACIONES DEBE DISMINUYEN LAS OBLIGACIONES 4011 POR COMPRAS - PAGO DE IGV CREDITO FISCAL 403/407 Cuando pagamos los impuestos Cuando se PAGA las remuneraciones - REG 411 PLLAs 421/424 Cuando se PAGA LAS DEUDAS fact/RH Se DISMINUYEN nuestras deudas 501 Disolucin 59 Prdidas acumuladas HABER AUMENTAN LAS OBLIGACIONES 4011 POR VENTAS - IGV A PAGAR - DEUDA DEBITO FISCAL 403/407 Cuando se estn debiendo impuestos Cuando se DEBE las remuneraciones 411 REG PLLAs Cuando se DEBEN, estn por pagar 421/424 fact/RH AUMENTAN nuestras deudas 501 Aporte de los socios 59 Ganancias acumuladas

GASTOS 60 - 62 - 63 - 64 - 65 - 66 - 67 - 68 - 69 - 74 DEBE POR COMPRAS GASTOS DE PERSONAL SERVICIOS PRETADOS POR TERCEROS GASTOS EN GENERAL DESCUENTOS CONCEDIDOS

INGRESOS - 70 - 73 - 75 HABER POR VENTAS VENTA DE ACTIVOS OTROS INGRESOS DESCUENTOS OBTENIDOS

CUENTAS QUE ACTUAN COMO CONTROLADORES EN LAS COMPRAS Y VENTAS 69 Controla la SALIDA DE MERCADERIA - ventas 61 Controla el INGRESO DE MERCADERIA compras

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CUENTAS QUE ACTUAN COMO CONTROLADORES DE LOS GASTOS 94 G. gastos de Adm - 95 G. de Vtas Se destinan los gastos segn a su funcin o motivo 79 Cargas Imp. A Cta de Ctos y Gtos Controla el gasto incurrido segn su funcin es contrapartida de la clase 9

LA LGICA CONTABLE La lgica contable se desarrolla basada principalmente en la ecuacin fundamental, ya que esta presenta la situacin financiera en un momento dado, as como las posibilidades de inversin de sus recursos, los que son controlados mediante la cuenta con la aplicacin de la partida doble. El asiento contable es consecuencia de la partida doble, la que se emplea para representar las transacciones o actos contables en cada una de las cuentas.

Cuenta Recursos en Aplicacin Activo Origen de los Recursos Pasivo Patrimonio

EJERCICIOS DE APLICACIN: A nivel de libro diario y mayor A nivel de libros y registros contables: Registro de compras ventas , libro caja diario , mayor y estados financieros