Analisis Codigo Trib 26-9-2008

Seminario Anlisis del Cdigo Tributario y su Incidencia en las Normas de Infracciones y Sanciones Tributarias Expositor: Dr.
Daniel Arana Yances (Lima)
26 y 27 de setiembre del 2008
Cdigo Tributario
Implicancia en las infracciones y sanciones tributarias
Dr. Daniel Arana

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LEGISLACION TRIBUTARIA
Pocos tributos nacionales: IR (ITAN), IGV, ITF, ISC, Aranceles. Impuesto municipales simples, contribuciones y tasas con complejidad local. No hay tributacin regional. Impuestos Nacionales con complejidad cada vez mayor: gastos y crdito fiscal, precios de transferencia, entre otros. Norma MUY FORMALISTAS. Sanciones altas. Sistema de recaudacin con alta carga administrativa y sanciones extremadamente severas: SPOT, retenciones y percepciones.
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COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional
Seminario Anlisis del Cdigo Tributario y su Incidencia en las Normas de Infracciones y Sanciones Tributarias Expositor: Dr. Daniel Arana Yances (Lima)
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Eficiente en determinados campos, con tecnologa en constante desarrollo. Concentrada en el sector formal, en quien baja la mayor parte de la recaudacin. No ha logrado ampliar efectivamente la base tributaria. Traslada gran carga de su labor a los grandes contribuyentes, generando altos costos administrativos. Facultades fiscalizadoras, sancionadoras y reguladoras sumamente extensas. Nuevos campos: Planillas, Precios de Transferencia, Incremento Patrimonial no Justificado.
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EMPRESAS
No existe una cultura tributaria desarrollada. Reacciona en funcin a la sensacin de riesgo: Planillas, precios de transferencia, DAOT, ITF Poca capacitacin del personal encargado de la liquidacin de impuestos. Poco control tributario. Poca inversin en recursos humanos e informticos sobre la materia.
REDUCCIN DE COSTOS
Objeto de la empresa:
Maximizar valor
A fin de reducir gastos se analiza: qu gastos generan valor qu gastos NO generan valor COSTO TRIBUTARIO: Agrega valor?
Facultades de la Administracin Tributaria

Recaudacin. Cobranza Coactiva Fiscalizacin. Sancionadora.
ORIGEN CONTIGENCIA
Afn de recaudacin Excesivo documetarismo Falta de capacitacin SUNAT Constantes Modificaciones Uso de precisiones LEGISLACION Falta de capacitacin EMPRESA
CONTINGENCIA TRIBUTARIA EMPRESA

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La infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en la legislacin tributaria. Resulta de una accin u omisin
Obligaciones cuyo incumplimiento genera infraccin

Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin. Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. De presentar declaraciones y comunicaciones. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma. Otras obligaciones tributarias.
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Determinacin de la comisin de la infraccin

La infraccin se determina en forma objetiva. Para que una infraccin tributaria se configure es suficiente que el hecho tipificado como infraccin se verifique tcitamente.
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Facultad sancionadora de la Administracin Tributaria

Es discrecional Las infracciones y sanciones tributarias deben ser establecidas por ley en mrito al artculo 74 de la Constitucin. En su actuacin discrecional la Administracin debe optar por la decisin ms conveniente para el inters pblico dentro del marco legal.
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Tipos de sanciones
Penas pecuniarias Comiso de bienes Internamiento temporal de vehiculos Cierre temporal de establecimientos Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del estado para desempear actividades o servicios pblicos.
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La Multa
Se puede determinar en funcin a: a. UIT Se aplica la vigente a la fecha de la comisin de la infraccin. (S/.3,500 para el 2008) Ingresos Netos (IN) Es el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. Tributo omitido no retenido o no percibido Monto no entregado o aumentado indebidamente
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b.
c. d.
El Comiso
La Administracin debe levantar acta probatoria . La descripcin de los bienes comisados podr constar en anexo del acta probatoria. Los bienes son declarados en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin en el plazo correspondiente. Posibilidad de impugnar la resolucin de comiso.
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Internamiento temporal de vehculos

Los vehculos son ingresados a los depsitos establecidos por la SUNAT. Debe levantarse el acta probatoria que acredite la intervencin realizada. SUNAT puede permitir que vehculo concluya su trayecto para que luego sea puesto a disposicin. Puede ser sustituida con multa equivalente a 4 UIT. (S/.14,000)
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Cierre temporal de establecimiento

Deudor tributario con varios establecimientos Auxilio de la fuerza pblica Puede ser sustitida por una multa (5% de los IN con un mximo de 8 UIT) o con suspensn de la licencia, permiso, concesin o autorizacin.
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Causales eximentes de sancin

Interpretacin equivocada de la norma Duda razonable sobre la interpretacin de una norma. Dualidad de criterio La Administracin Tributaria ha tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos. Hecho fortuito o Fuerza Mayor Circunstancia que se produce sin la voluntad del 17 administrado.
Gradualidad Vs. Incentivos

El rgimen de gradualidad es determinado por la Administracin Tributaria en uso de su facultad discrecional. El rgimen de incentivos se aplica en base al Cdigo Tributario. Para aplicar el rgimen de gradualidad debe considerarse acreditacin, frecuencia, comparecimiento, pago, subsanacin. El rgimen de incentivos se aplica en base a la deteccin y notificacin de sanciones por parte de la Administracin Tributaria.
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Irretroactividad de las sanciones

El artculo 168 de la Constitucin prohibe la retroactividad de las normas relativas a infracciones y sanciones tributarias. No es razonable que actualmente la retroactividad benigna slo se aplique actualmente al mbito penal y no a los ilcitos menores (sanciones e infracciones tributarias).
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Principio de Legalidad
Slo se pueden definir infracciones y establecer sanciones por ley o decreto legislativo. Constituye una garanta para el administrado La infraccin y la sancin deben estar contenidos en el supuesto de hecho que establece la infraccin tributaria (tipicidad)
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Infraccin formal vs Infraccin sustancial

La infraccin formal implica conductas vinculadas con el incumplimiento de obligaciones que no impliquen la omisin del pago del tributo. La infraccin sustancial implica conductas vinculadas con el incumplimiento de pago del tributo como agente de retencin o percepcin.
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Infracciones tipificadas en el Cdigo Tributario

Infracciones relacionadas con: 1. Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin (Art. 173) 2. Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o otros documentos (Art. 174) 3. Llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos (Art. 175) 4. Presentar declaraciones y comunicaciones. (Art. 176)
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Infracciones tipificadas en el Cdigo Tributario

Infracciones relacionadas con: 5. Permitir el control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma. (Art. 177) 6. Cumplimiento de obligaciones tributarias. (Art. 178)
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No emisin de comprobante de pago

El 20.04.08 el restaurant El Maretazo es intervenido por fedatarios de la SUNAT por no emitir comprobante de pago. Siendo la primera vez que comete esta infraccin, present al da siguiente el acta de reconocimiento pertinente. Cul es la infraccin y la sancin aplicable? Hay gradualidad?
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Declaracin jurada sustitutoria

El cambiazo S.A cumpli con presentar el PDT 660 Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2007 el 31.03.08 con IR a pagar de S/.20,000 pero advierte el 02.04.08 que omiti reparar un gasto, subsanando en forma voluntaria el 7.04.08 con la presentacin de una rectificatoria a dicho PDT. El vencimiento es el 7.04.08. Hay sancin aplicable?
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Contribuyente que no present formulario 621

La descuidada S.A no cumpli con presentar su PDT 621 por el periodo julio 2008 cuyo vencimiento fue el 12.08.08. Cancelar en forma voluntaria la infraccion el 31.08.08 estando obligado a pagar: IGV S/. 12,750 IR S/. 1,431 Cul es la sancin aplicable?
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Contribuyente que no present formulario 621

Se aplica multa de 1 UIT de acuerdo con art. 176 numeral 1 del C.T con rebaja del 90% con pago en aplicacin de la Res. de Superintendencia No. 063-2007/SUNAT. La deuda por IGV actualizada desde el 12.08.08 al 31.08.08 es s/.12,871.13 y por IR es S/. 1,444.59. La multa actualizada al 31.08.08 es S/.353.33
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Contribuyente obligado a presentar formulario 3500

La olvidadiza S.A, pese a encontrarse obligada a presentar DAOT 2007 el 04.03.08 no cumpli con la presentacin del caso pero desea subsanar voluntariamente la infraccin. Cul es la multa a pagar?
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Contribuyente que no present la DJ Anual 2007

El progreso S.A no present el PDT 660. El 30.07.08 desea subsanar la infraccin. Los datos son los siguientes: Importe del tributo: Vencimiento Subsanacin con pago S/. 6,372 07/04/08 30/07/08
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Contribuyente que no present la DJ Anual 2007

Debe considerarse la UIT vigente a la fecha de comisin de la infraccin. La multa ser equivalente a S/. 370 considerando la rebaja del 90% con pago. La deuda actualizada por IR es S/. 6,735
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Retencin efectuada y no entregada a la SUNAT

Modelo S.A present su planilla electrnica PDT 601 por mayo 2008, efectu la retencin de cuarta categora pero no realiz el pago correspondiente. Retenciones efectuadas S/. 5,000 Vencimiento 17.06.08 Regularizacin 30.10.08
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Retencin efectuada y no entregada a la SUNAT

Cometi infraccin del numeral 4 art. 178 del C.T con multa del 50% de lo no pagado. Puede aplicarse rebaja del 90% (incentivos)
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Libro omitido y detectado por la SUNAT

La SUNAT detect que la empresa Modelo S.A no contaba con registro de activo fijo. Inicio de actividades : 15.02.07 Intervencin : 22.09.08 cul es la sancin y la gradualidad aplicable?
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Libro omitido y detectado por la SUNAT

Cometi infraccin num. 1 del artculo 175 sancionable con 0.6% de los IN
Casilla 463 473 475 476 Descripcin Monto Ventas netas 2,160,000 Ingresos financieros gravados 5,000 Otros ingreso gravados Otros ingresos no gravados Total IN 2,165,000 Sancin 0.&% de los IN = 12,990
La sancin de IN no debe ser menor del 10% de la UIT ni mayor de 25 UIT

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Contribuyente que no present PDT 621 y es notificado por la SUNAT

La inubicable S.A no present oportunamente PDT 621 correspondiente al mes de junio 2008, posteriormente fue notificado por la SUNAT de acuerdo con los siguientes datos:
Vencimiento Notificacin IGV a pagar Pago a Cuenta IR Subsanacin
: : : : :
18-7-08 25-8-08 S/.6,360 S/.3,120 16-9-08

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Contribuyente que no present PDT 621 y es notificado por la SUNAT Incurri en infraccin por no presentar PDT 621 en los plazos establecidos por la SUNAT, sancionable con 1 UIT. Se aplicar gradualidad del 60% por ser subsanacin inducida con pago La deuda actualizada al 16-09-08 es S/.3,124.
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Presentacin de declaracin determinativa en forma incompleta La Incompleta S.A declara los tributos de renta e IGV en el formulario No. 119, omitiendo anotar en el formulario la base imponible del IGV (Ventas) colocando el monto del tributo y los dems datos cancelando la cuota mensual y el IGV. Vencimiento : 13-8-08 Subsanacin voluntaria: 12-9-08
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Presentacin de declaracin determinativa en forma incompleta Incurri en infraccin del num 3. del artculo 176 del CT sancionable con multa del 50% de la UIT. La multa puede ser acogida al rgimen de gradualidad al 90% por ser subsanacin voluntaria. La multa actualizada al 12-9-08 (incluyendo rebaja e intereses) asciende a S/. 178.
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Imputacin de pagos parciales

La Austeridad S.A cumpli con presentar su PDT 621 correspondiente al mes de mayo de 2008 pero no cancel el ntegro del IGV. El contribuyente efectuar la cancelacin pagando una inicial y posteriormente otros dos pagos.
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Perodo Tributario May-08 Observacin Vencimiento 18/06/2007 Present la DJ el mismo da Monto adeudado S/. 16,200 Pago inicial S/. 3,000 Se pagar 30.06.08 Segundo Pago S/. 2,700 Se pagar 12.07.08 Cancelacin Se pagar 30.08.08
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No hay sancin aplicable pues present PDT 621 en la misma fecha de vencimiento. La contingencia ser por los intereses moratorios generados hasta la fecha de cancelacin.
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ACTUALIZACION Deuda por IGV Das a computar del 19.06.08 al 30.06.08 Intereses al 30 de junio de 2008 (S/.16,200x 12 x 0.05%) Deuda ms intereses Imputacin del primer pago parcial Saldo de deuda al 30.06.08 S/. 16,200 12 97 S/. 16,297 S/. 3,000 S/. 13,297
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Los pagos se imputarn primero al inters moratorio, de manera que el primer pago parcial de S/. 3,000 se imputar a los 97 y la diferencia de S/. 2,902 se imputar a los S/. 16,200.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 66 CARGAS EXCEPCIONALES 666.1 Intereses moratorios IGV 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes S/. 2,902
S/.
97
S/.
3,000
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El segundo pago parcial sera el 12 de julio por un importe de S/.2,700; por lo tanto se debe calcular los intereses desde el 01-07-08 al 12-7-08.
ACTUALIZACION Saldo de la deuda hasta el 30.06.08 (16,200-2902) Das a computar desde el 01-07-08 al 12-7-08 Intereses hasta el 12 de julio de 2008 (S/.13,297x 12 x 0.05%) Deuda ms intereses Imputacin del segundo pago parcial Saldo de deuda al 30.06.08 S/. 13,297 12 80 S/. 13,377 S/. 2,700 S/. 10,677
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Los pagos se imputarn primero al inters moratorio, de manera que el segundo pago parcial de S/. 2,700 se imputar a los 79 y la diferencia de S/. 2,620 se imputar a los S/. 13,297.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 66 CARGAS EXCEPCIONALES 666.1 Intereses moratorios IGV 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes S/. 2,620
S/.
79
S/.
2,700
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La cancelacin ser el 30.08.08 por lo tanto debemos calcular los intereses moratorios desde el 13.07.08 al 30.08.08:
ACTUALIZACION Saldo de la deuda hasta el 12-7-08 Intereses 13/7/08 al 30-8-08 Intereses hasta el 30 de agosto 2008 (S/.10,676x 49 x 0.05%) Deuda ms intereses
S/. 10,677 49 261 S/. 10,938
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La empresa ha realizado antes 2 paqos parciales:
Deuda original (IGV por pagar al 18.06.08) Imputacin al tributo por el primer pago parcial 30-06-08 Imputacin al tributo por el segundo pago parcial 12-7-08 Saldo (IGV) por regularizar al 30/08/08
S/. 16,200 (S/. 2,902) (S/. 2,620) S/. 10,678
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Analizando los saldos de las cuentas contables, la empresa ha desembolsado S/. 16,646, es decir S/. 446 adicionales a la obligacin original, de los cuales S/. 439 no son deducibles en la determinacin de la renta neta del IR., conforme con el art. 44 inciso c) de la Ley del IR.
Fechas 18/06/2008 30/06/2008 12/07/2008 30/08/2008 4011 IGV Debe Haber S/. 16,200 S/. 2,902 S/. 2,620 S/. 10,677 S/. 16,200 16200 666 Sanciones Debe Haber S/. 97 S/. 80 S/. 262 S/. 439 104 Cta Cte Debe Haber S/. 3,000 S/. 2,700 S/. 10,946 S/. 16,647
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AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MATRIZ AIRCRAFT CORP. 590, Elm Street, Wyoming USA
INVOICE N AGZ/0000546A Jan 30,2005
To: LA SUBSIDIARIA S.A Av. Nestor Gambetta N 4390 Callao, Lima Per
For:
Aircrafts leasing
DESCRIPTION
HOURS
RATE PER AMOUNT US$ HOUR (US$) 1,500.00 45,000.00
Light Plane Cesna Model A400 (BTL 3050) (Horal fees under aircraft leasing contract)
30
14/05/06
RUC N Nombre o Razn Social Domicilio Fiscal Distrito CIIU
: : : : :
20100005213 LA SUBSIDIARIA S.A AV. NESTOR GAMBETTA N 4390 CALLAO 62204- TRANSP. AEREO NO REGULAR
En uso de las facultades establecidas en los arts. 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la siguiente informacin referida al ejercicio 2005: 1. Sustentar el clculo de los Precios de Transferencia, exhibiendo la documentacin e informacin exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 2. Estudio de Precios de Transferencia exigido por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Lo requerido ser sujeto de verificacin posterior por la Administracin Tributaria. La informacin deber presentarse en mesa de partes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, sito en la Av. Garcilazo de la Vega N 1472, Lima; dentro del plazo de diez (10) das hbiles de recibido el presente. En caso de incumplimiento, se aplicarn las sanciones contempladas en los artculos 63, 64, 82, 141, 172, 175 numerales, 7, 8 y 9 y 180 del Cdigo Tributario.
NON RELATED COMPANY Ltd. 300, Bedrock Place, Florida USA
INVOICE N BCI/0300546Y Jan 30,2005
To: LA SUBSIDIARIA S.A Av. Nestor Gambetta N 4390 Callao, Lima Per DESCRIPTION Leasing of Cesna (Model A400) (Includes land crew and spare parts) (Fees calculated under leasing contract)
For:
Aircrafts leasing
HOURS 30
RATE ($) 350.00
AMOUNT ($) 10,500.00
Gastos relacionados con facturas emitidas por Matriz Aircraft Corp. por arrendamiento de avionetas
FACTURAS CARGADAS A RESULTADOS POR ALQUILER DE AVIONETAS (CTA.635007) Tipo de Honorarios segn contratos suscritos con Matriz Aircraft Total S/. Invoice Horas Fecha Tarifa horaria Total US$ cambio BCI/0300546Y 30 30.01.05 1,500.00 45,000.00 3.476 156,420.00 BCI/0300550X 54 28.02.05 1,500.00 81,000.00 3.474 281,394.00 BCI/0300554A 80 31.03.05 1,500.00 120,000.00 3.453 414,360.00 BCI/0300566C 65 30.04.05 1,500.00 97,500.00 3.438 335,205.00 BCI/0300569D 46 31.05.05 1,500.00 69,000.00 3.463 238,947.00 BCI/0300580F 50 30.06.05 1,500.00 75,000.00 3.508 263,100.00 BCI/0300646U 33 31.07.05 1,500.00 49,500.00 3.537 175,081.50 BCI/0300656G 39 31.08.05 1,500.00 58,500.00 3.615 211,477.50 BCI/0300666K 69 30.09.05 1,500.00 103,500.00 3.647 377,464.50 BCI/0300691B 56 31.10.05 1,500.00 84,000.00 3.608 303,072.00 BCI/0300695E 35 30.11.05 1,500.00 52,500.00 3.526 185,115.00 BCI/0300701L 71 31.12.05 1,500.00 106,500.00 3.517 374,560.50 Totales 942,000.00 3,316,197.00
19/06/06
RUC N Nombre o Razn Social Domicilio Fiscal Distrito CIIU
: : : : :
20100005213 LA SUBSIDIARIA S.A AV. NESTOR GAMBETTA N 4390 CALLAO 62204- TRANSP. AEREO NO REGULAR
A fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y en uso de las facultades establecidas en los arts. 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la siguiente informacin referida al ejercicio 2005: Del anlisis de los costos por arrendamiento de avionetas registrados en la Cuenta 635007, Alquiler de avionetas correspondientes a avionetas Cesna Modelo A400, se verific que durante el ejercicio 2005, dichos costos fueron sustentados con facturas de MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA), entidad del exterior que concluimos mantiene vinculacin econmica con LA SUBSIDIARIA S.A. En tal sentido, se solicita presentar, adems de todo comprobantes emitidos por MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA), transferencias efectuadas a favor de esta ltima empresa. Asmismos deber presentar los contratos de arrendamiento y/o sub-arrendamiento de las aeronaves antes mencionadas, celebrados tanto con MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA) como con la Empresa extranjera NON RELATED COMPANY Ltd.
CALCULO DEL REPARO POR SOBREVALUACION DE COSTOS

DETERMINACION DEL COSTO DE MERCADO DEL ARRENDAMIENTO DE AVIONETAS Cesna A 400 Tarifa segn tercero no vinculado (Non Related Company Ltd. - USA) Tipo de Horas Tarifa por hora (US$) Importe a pagar (US$) Total (US$) Cambio + 30 Hrs. Hrs 0-30 Hrs Hrs + 30 Hrs. voladas (*) 0-30 Hrs 30 350.00 550.00 30 10,500.00 10,500.00 3.476 54 350.00 550.00 30 18,900.00 24 13,200.00 32,100.00 3.474 80 350.00 550.00 30 28,000.00 50 27,500.00 55,500.00 3.453 65 350.00 550.00 30 22,750.00 35 19,250.00 42,000.00 3.438 46 350.00 550.00 30 16,100.00 16 8,800.00 24,900.00 3.463 50 350.00 550.00 30 17,500.00 20 11,000.00 28,500.00 3.508 33 350.00 550.00 30 11,550.00 3 1,650.00 13,200.00 3.537 39 350.00 550.00 30 13,650.00 9 4,950.00 18,600.00 3.615 69 350.00 550.00 30 24,150.00 39 21,450.00 45,600.00 3.647 56 350.00 550.00 30 19,600.00 26 14,300.00 33,900.00 3.608 35 350.00 550.00 30 12,250.00 5 2,750.00 15,000.00 3.526 71 350.00 550.00 30 24,850.00 41 22,550.00 47,400.00 3.517 Totales 367,200.00
Meses 2005 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Costo de mercado S/. 36,498.00 111,515.40 191,641.50 144,396.00 86,228.70 99,978.00 46,688.40 67,239.00 166,303.20 122,311.20 52,890.00 166,705.80 1,292,395.20
DETERMINACION DE LA SOBREVALUACION DEL COSTO POR ALQUILER DE AVIONETAS Costo de alquiler de avionetas determinado por el Contribuyente S/. 3,316,197.00 Costo de alquiler de avionetas determinado determinado por SUNAT S/. -1,292,395.20 S/. 2,023,801.80 TOTAL SOBREVALUACION DEL COSTO DE ALQUILER DE AVIONETAS
SUNAT
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE EJERCICIO GRAVABLE 2005
I. DEL CONTRIBUYENTE R.U.C 20100005213 II. DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE SUSTENTACION
RAZON SOCIAL LA SUBSIDIARIA S.A
IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA PARCIAL S/. S/. 628,383.00 849,483.00 0.00 1,477,866.00 0.00 1,477,866.00 2,023,801.00 TOTAL
Utilidad segn Balance en la DJ Form. 656 N 47450428 Adiciones a la Base Imponible segn DDJJ Deducciones a la renta imponible segn DDJJ Renta neta del ejercicio Prdida Tributaria Compensable de Ejercicios Anteriores Utilidad segn Contribuyente Reparos segn fiscalizacin (Detallados en Anexo I) Sobrevaluacin del costo de alquiler de avionetas (Cta. 635007) Cesna A400 Total reparos segn fiscalizacin Renta neta imponible
S/. 2,023,801.00
2,023,801.00 3,501,666.00
Renta Neta Imponible S/. 3,501,666.00
Tasa 30%
Impuesto resultante S/. 1,050,500
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA I.PRICO NACIONAL
Lima, 26/08/2006
RESOLUCION DE DETERMINACION No. 012-003-0008168 DATOS DE IDENTIFICACION ORDEN DE FISCALIZACION NUMERO DE RUC NOMBRE O RAZON SOCIAL DOMICILIO : : : : : 040011139310 20100005213 LA SUBSIDIARIA S.A AV. NESTOR GAMBETTA 4390 CALLAO LIMA
DATOS DE REFERENCIA : BASE IMPONIBLE DETERMINADA : CREDITO DETERMINADO : PERIODO TRIBUTARIO : TRIBUTO : TASA :
3,501,666 300,000 2005-13 3081-RTARPJ 30%
DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL ARTICULO 76 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, APROBADO POR EL D.S.135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION, SEGN LOS ANEXOS QUE SE ADJUNTAN A LA PRESENTE. LA DEUDA DETERMINADA SE CALCULA COMO SIGUE: DAT0S DE RESULTADO : IMPORTE DE LA OMISION : S/. MONTO DE INTERES MORATORIO : S/. MONTO TOTAL : S/.
730,000 10,000 ------------740,000
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA I.PRICO NACIONAL
Lima, 26/08/2006
RESOLUCION DE MULTA No. 012-002-0008026 DATOS DE IDENTIFICACION ORDEN DE FISCALIZACION NUMERO DE RUC NOMBRE O RAZON SOCIAL DOMICILIO DATOS DE REFERENCIA FECHA DE LA INFRACCION PERIODO TRIBUTARIO CODIGO DE MULTA TRIBUTO BASE DE REFERENCIA TASA : : : : : : : : : : : : 040011139310 20100005213 LA SUBSIDIARIA S.A AV. NESTOR GAMBETTA 4390 CALLAO LIMA
23/05/2005 2005-13 6091 3081-RTARPJ 607,141 50%
DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL NUMERAL 1 DEL ARTICULO 178 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D.S.135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION DE LA RESOLUCION DE MULTA, AL HABER INCURRIDO EN LA INFRACCION: NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES, INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, ACTOS GRAVADOS O TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U OMITIR CIRCUNSTANCIAS QUE INFLUYAN EN LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. LA MULTA DETERMINADA SE CALCULA COMO SIGUE: DAT0S DE RESULTADO : IMPORTE DE LA MULTA : S/. MONTO DE INTERES MORATORIO : S/. MONTO TOTAL : S/.
303,570 10,000 ------------313,570
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE AREQUIPA
59

Analisis Codigo Trib 26-9-2008

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Seminario Anlisis del Cdigo Tributario y su Incidencia en las Normas de Infracciones y Sanciones Tributarias Expositor: Dr.

Daniel Arana Yances (Lima)

26 y 27 de setiembre del 2008

Dr. Daniel Arana

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Facultades de la Administracin Tributaria

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

CONTINGENCIA TRIBUTARIA EMPRESA

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Obligaciones cuyo incumplimiento genera infraccin

Determinacin de la comisin de la infraccin

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Facultad sancionadora de la Administracin Tributaria

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Internamiento temporal de vehculos

Cierre temporal de establecimiento

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Causales eximentes de sancin

Gradualidad Vs. Incentivos

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Irretroactividad de las sanciones

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Infraccin formal vs Infraccin sustancial

Infracciones tipificadas en el Cdigo Tributario

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Infracciones tipificadas en el Cdigo Tributario

No emisin de comprobante de pago

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Declaracin jurada sustitutoria

Contribuyente que no present formulario 621

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Contribuyente que no present formulario 621

Contribuyente obligado a presentar formulario 3500

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Contribuyente que no present la DJ Anual 2007

Contribuyente que no present la DJ Anual 2007

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Retencin efectuada y no entregada a la SUNAT

Retencin efectuada y no entregada a la SUNAT

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA Direccin de Educacin y Desarrollo Profesional

26 y 27 de setiembre del 2008

Libro omitido y detectado por la SUNAT

Libro omitido y detectado por la SUNAT

La sancin de IN no debe ser menor del 10% de la UIT ni mayor de 25 UIT

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26 y 27 de setiembre del 2008

Contribuyente que no present PDT 621 y es notificado por la SUNAT